국회
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베트남 사회주의 공화국
독립 - 자유 - 행복
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법률 번호: 108/2025/QH15
하노이, 2025년 12월 10일
법률
세무 관리
베트남 사회주의 공화국 헌법을 근거로, 일부 조항이 203/2025/QH15 결의안에 따라 수정·보완되었다.
국회는 세무 관리법을 제정합니다.
제1장 일반 규정
제1조. 적용 범위
이 법은 세금 및 국가 예산에 속하는 기타 수입 항목의 관리를 규정합니다.
제2조 적용 대상
1. 납세자는 다음과 같습니다:
a) 법률이 정한 세금 납부자로서 조직, 가정, 가정 사업, 개인, 사업 개인;
b) 베트남에서 사업 활동을 하거나 베트남에서 발생한 소득이 있는 외국 조직, 외국 개인은 법률이 정한 세금 납부자;
c) 전자 상거래 플랫폼이나 기타 디지털 플랫폼에서 사업 활동을 하는 외국 조직, 외국 개인은 법률이 정한 세금 납부자;
d) 법률이 정한 국가 예산에 속하는 기타 수입 항목을 납부하는 조직, 가정, 가정 사업, 개인, 사업 개인;
ㄷ) 법률, 세금 관리 법률 및 관련 법률 규정에 따라 원천징수된 세액을 원천징수하고 대신 납부하는 기관 또는 개인.
2. 세금 관리 기관에는 세무서와 세관이 포함된다.
3. 세무 공무원에는 세무 공무원과 세관 공무원이 포함된다.
4. 관련 있는 다른 국가 기관, 조직 및 개인.
5. 정부는 본 조 1항 및 2항을 상세히 규정한다.
제3조. 세금 관리에서 납세자 분류
1. 세무기관은 세무관리에 있어 납세자에 대한 우선순위를 결정하고 관리 자원을 배분하며, 각 납세자 그룹에 적합한 세무관리 조치, 세금 의무 이행 감시, 세무관리 업무 절차를 적용하고, 납세자의 세무 위험 수준, 세법 준수 수준 및 납세자 준수 이력을 분석하고 평가하기 위해 본 조 제2항에 규정된 기준에 따라 납세자 그룹을 분류한다.
2. 납세자 그룹 분류 기준은 다음과 같다:
a) 업종, 분야, 특성, 운영 방식;
b) 법적 형태, 소유 구조;
c) 운영 규모, 매출 규모, 납세 규모;
d) 세법 준수 수준 및 납세자 준수 이력;
đ) 재무부 장관이 규정한 기타 기준.
3. 재무부 장관은 본 조를 상세히 규정한다.
제4조. 용어 해석
이 법률에서 다음 용어는 다음과 같이 이해된다:
1. 세금은 법률에 따라 조직, 가구, 사업체, 개인, 개인 사업자가 국가 예산에 의무적으로 납부해야 하는 금액입니다.
2. 세무 관리 기관이 관리·징수하는 국가 예산에 속하는 기타 수입(이하 "기타 수입"이라 함)은 이 법 제38조 제1항 나목에 규정된 수입입니다.
3. 세무 관리 기관이 관리·징수하지 않는 국가 예산에 속하는 기타 수입은 이 법 제39조 제6항에 규정된 수입입니다.
4. 체납 세금은 납세자가 법정 납부 기한이 지난 후에도 국가 예산에 납부하지 않은 세금, 기타 수입, 지연 납부금, 과태료로서 세무 관리 기관이 관리·징수하는 금액을 말합니다.
5. 세금 관리 정보 시스템은 디지털 데이터 기반 위에 중앙 집중식으로 통합 처리되는 시스템으로, 세금 관련 정보와 데이터를 수집, 처리, 저장, 갱신 및 관리하는 기능을 가지고 있어 납세자에게 디지털 서비스를 제공하며; 전자 방식으로 세금 관리를 지원하고; 업무 프로세스의 자동화를 최대한 지원하기 위해 기술을 적용한다.
6. 납세자의 소재지는 납세자가 일부 또는 전부의 사업 활동을 수행하는 장소로, 본사, 지점, 매장, 생산 장소, 상품 보관 장소, 생산 및 사업에 사용되는 자산 보관 장소, 거주지 또는 세금 의무가 발생하는 장소를 포함한다.
7. 세금 번호는 세무 당국이 각 납세자에게 지정하는 숫자 또는 숫자와 문자의 조합으로, 세금 관리를 위해 사용된다.
8. 세액 계산 기간, 기타 징수액 계산 기간(이하 세액 계산 기간이라 한다)은 세법, 세무 관리법 및 관련 법률 규정에 따라 국가 예산에 납부해야 하는 세액 및 기타 징수액을 확정하기 위한 기간으로, 발생 건별, 월별, 분기별, 연도별 또는 결산 기간을 포함한다.
9. 세무서류, 기타 수입 서류(이하 세무서류라 한다)란 세무 신고서류, 세금 신고서류, 기타 수입 신고서류, 세금 납부서류, 기타 수입 납부서류, 세금 신고서류 제출 연기서류, 기타 수입 신고서류 제출 연기서류, 환급 서류, 기타 수입 환급 서류, 세금 면제 서류, 기타 수입 면제 서류, 세금 감면 서류, 기타 수입 감면 서류, 비과세 서류, 세금 비징수 서류, 체납 세액 확정 서류, 체납 세액 삭제 서류, 지연 납부 면제 서류, 과태료 면제 서류, 연체료 미부과 서류, 세금 납부 연기 서류, 기타 수입 납부 연기 서류, 체납 세금 납부 연기 서류, 체납 세금 분할 납부 서류, 관세 서류.
10. 세무 관리에 관한 행정 결정의 강제 집행은 납세자가 세무 의무를 이행하도록 강제하기 위해 이 법과 관련 법률에서 규정한 조치를 적용하는 것입니다.
11. 세금 위험은 납세자가 법을 준수하지 않아 국가 예산 수입 손실로 이어질 수 있는 위험입니다.
12. 세무 관리에서의 위험 관리는 세무 관리 기관이 데이터 분석 도구와 업무 절차 및 조치 시스템을 적용하여 세무 위험 수준을 기관이 정한 기준에 따라 식별, 평가 및 분류하고, 자원을 배분하며, 적절한 관리 조치를 적용하고, 고위험 사례를 집중 처리하며, 세무 관리 중 법 위반 위험을 적시에 통제하는 것을 의미합니다.
13. 세무 관리에서의 준수 관리란 세무 관리 기관이 납세자에 대한 기록, 정보, 문서, 데이터를 사용하여 세법 준수 정도를 추적하고 평가하며, 자발적 준수를 장려하고 지원하며, 준수가 우수한 경우에는 우선적 조치를 적용하고, 준수하지 않는 경우에는 감시를 강화하고 적시에 처리하는 적절한 관리 조치를 적용하는 것을 말한다.
14. 납세 의무를 완수하는 것은 세금, 기타 수익, 연체금, 세무 관리와 관련된 행정 위반 벌금을 충분히 납부하는 것을 의미한다.
15. 상업 데이터베이스란 데이터 비즈니스 조직이 수집, 처리, 표준화하여 시장에 제공하는 정보, 경제, 금융 및 상업 관련 자료의 집합이다.
16. 납세자 정보란 납세자가 제공하거나 관련 국가 기관, 조직, 개인이 제공해야 하는, 혹은 세무 관리 기관이 세무 관리 과정에서 수집한 납세자 및 납세 의무와 관련된 정보와 자료를 말한다.
17. 연결 관계가 있는 당사자는 기업의 운영, 통제, 자본 참여에 직접 또는 간접으로 참여하는 당사자; 단일 조직 또는 개인에 의해 직접 또는 간접적으로 운영, 통제를 받는 당사자; 동일한 조직 또는 개인이 자본에 참여하는 당사자; 동일한 가족 구성원이 경영이나 통제를 담당하는 기업을 말한다.
18. 연결 거래란 연결 관계에 있는 당사자 간에 발생하는 거래를 말한다.
19. 독립 거래란 연결 관계가 없는 당사자 간에 발생하는 거래를 말한다.
20. 독립 거래 원칙이란 연결 거래가 발생한 납세자의 연결 거래 가격을 신고하고 결정할 때 적용되는 원칙으로, 연결 거래의 조건이 시장에서 유사한 독립 거래의 조건과 동일하게 결정되도록 하는 원칙이다.
21. 불가항력의 경우란 납세자가 자연재해, 재난, 전염병, 화재, 갑작스런 사고 및 정부 규정에 따른 기타 불가항력적 상황으로 인한 물질적 피해를 입은 경우를 말한다.
제5조. 세금 관리의 내용
1. 세무 기관은 납세자 그룹별로 세금 관리를 수행한다.
2. 세금 관리의 내용은 다음을 포함한다:
a) 세금 등록; 세금 신고, 세금 계산, 세금 공제; 세금 납부, 연체금, 벌금; 세금 확정; 세금 환급; 세금, 연체금, 과납 벌금 처리; 세금 면제; 세금 감면; 과세되지 않음; 세금 부과하지 않음; 체납 세금 계상; 체납 세금 삭제; 연체금 면제; 벌금 면제; 연체금 계산, 연체금 계산하지 않음; 세금, 연체금, 벌금 납부 기한 연장; 세금 신고서 제출 기한 연장; 체납 세금 분할 납부; 세무 행정처분 강제 집행;
b) 납세자 홍보, 지원; 리스크 관리, 준수 관리;
c) 납세자 정보 관리;
d) 세금계산서, 증빙 관리;
de) 세무조사; 조세 관련 법 위반 예방, 방지, 차단 조치 수행; 세무 관리 행정법 위반 처리; 세금 관련 민원, 고발 처리;
e) 세금에 대한 국제 협력; 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 서명국인 세금에 관한 국제 조약, 국제 세금 협정, 국제 세금 약속에 따른 세금 관리.
3. 세무 당국은 본 조 제2항에 규정된 세무 관리 내용을 본 법과 관련 법규정에 따라 다른 수입 항목을 관리하는 데 적용한다.
제6조 세무 관리의 원칙
1. 세무 관리는 공개성, 투명성, 평등성을 보장해야 하며, 납세자를 중심으로 서비스를 제공하고, 납세자의 정당한 권리와 이익을 보장하며, 국가 재정 수집 관리의 효율성과 효과성을 높여야 한다.
2. 납세자는 세금 및 법률 규정에 따라 국가 예산에 속하는 기타 징수금 납부의 의무가 있습니다. 납세자는 자신이 납부해야 할 세금 및 국가 예산에 속하는 기타 징수금을 스스로 산정하고, 세금 및 국가 예산에 속하는 기타 징수금을 스스로 신고하며, 법률, 세금 관리법 및 관련 법률 규정에 따라 세금 및 국가 예산에 속하는 기타 징수금을 국가 예산에 스스로 납부해야 합니다. 단, 법률 규정에 따라 납세관청이 세금 및 기타 징수금을 산정하고, 세금 및 기타 징수금을 통지하는 경우는 예외로 합니다.
3. 세무 관리 기관, 국가 기관, 기타 국가가 배정한 국가 재정 수입 관리 임무를 수행하는 기관은 본 법 및 관련 법률의 규정에 따라 세금 및 국가 재정에 속하는 기타 수입을 관리한다.
4. 세금 관리에서 적용되는 원칙:
a) 활동 및 거래의 본질 원칙: 세무 관리에서 납세자의 생산, 영업 활동 및 거래의 본질을 결정하여 세금 의무와 기타 수입을 확정하는 근거로 삼으며, 납세자의 거래가 상업적, 경제적, 재정적 본질을 정확히 나타내도록 보장하고, 거래가 계약서나 관련 문서상의 형식에 의존하지 않는다;
b) 독립 거래 원칙;
c) 위험 수준에 기초한 위험 관리 원칙: 자원을 효율적으로 사용하고 관리 효율성을 높이기 위함;
d) 납세자 준수 수준에 따른 관리 원칙: 자발적으로 세금 의무를 수행하도록 유도하기 위한 조치 실행;
đ) 베트남의 조건에 적합한 국제 관행에 따른 세금 관리 원칙.
제7조. 납세자 정보의 비밀 유지 및 공개
1. 세무 관리 기관, 세무 관리 공무원, 전직 세무 관리 공무원, 납세자 정보를 제공하거나 교환하는 기관, 세무 절차 서비스 사업자(이하 '세무대리인'이라 함), 세관 절차 서비스 사업자(이하 '세관 대리인'이라 함)는 이 조 제2항 및 제3항에서 규정한 경우를 제외하고 납세자 정보를 비밀로 유지해야 한다.
2. 세무 관리 기관은 다음과 같은 경우에 납세자 정보를 제공할 수 있다:
가) 법률에 따라 소송, 감사, 검사, 회계 감사 활동을 수행하기 위해 서면 요청이 있는 경우, 수사 기관, 검찰, 법원, 감사 기관, 국가감사원, 기타 국가 관리 기관에 제공하는 경우.
b) 법률 규정에 따라 서면 요청이 있는 경우 다른 관할 국가 기관에 제공한다;
c) 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 서명 당사자인 국제 조세 협약, 국제 조세협정에 따라 외국 세무 관리 기관에 제공한다.
3. 세무 관리 기관은 다음의 경우 납세자 정보를 공개할 수 있다:
a) 세금, 다른 세목을 탈루한 경우; 정해진 기한에 따라 세금, 다른 세목, 체납금, 벌금을 납부하지 않은 경우; 세금, 다른 세목, 체납금, 벌금을 채무로 지고 있는 경우;
b) 세법 위반으로 인해 다른 조직이나 개인의 세금 납부 권리와 의무에 영향을 미치는 경우;
c) 법률에 따라 세무 관리 기관의 요구를 이행하지 않는 경우.
4. 세무 관리 기관이 제2항에서 규정한 경우에 정보를 제공하는 기관, 조직, 개인은 세무 관리 기관, 다른 국가 기관, 관련 국내외 기관이 세금 관리 업무를 수행하기 위해 납세자 정보를 제공, 공유, 교환할 때, 이 법 제38, 39, 40조에 따라 정보를 올바른 목적에 맞게 사용하고 본 법 및 관련 법률 규정에 따라 정보를 비밀로 유지해야 한다.
5. 정부는 본 조 제2항 c목과 제3항을 상세히 규정한다.
제8조 세금 관리에서 금지되는 행위
1. 세금 납부자와 세무 관리 공무원, 세무 관리 기관 간의 결탁, 공모, 은폐를 통해 이전가격 조정, 탈세, 기타 수입, 사기, 세금 및 국가 재정 자금 유용을 하는 행위. 직위나 권한을 이용해 세금 납부자의 정보를 규정에 어긋나게 공개하거나 유출하는 행위. 세무 위반에 대한 검사 결과를 조작하거나 처리하는 행위. 세금 납부자에게 불편과 괴롭힘을 주는 행위. 세금 및 기타 수입금을 편취하거나 부정하게 사용하는 행위.
2. 고의로 세금 및 기타 수입을 신고하지 않거나, 신고할 때 납부해야 할 세금 및 기타 수입, 면제·감면·환급·비과세 금액을 정확하고 시기 적절하게 신고하지 않는 행위. 세무 관리 공무원의 직무 수행을 방해하는 행위. 세무 및 기타 수입의 검사, 감독을 위해 정보나 자료 제공을 거부하거나 지연시키는 행위.
3. 다른 납세자의 납세자 번호를 사용하여 법률을 위반하는 행위를 하거나, 타인이 자신의 납세자 번호를 법규에 맞지 않게 사용하도록 하는 행위.
4. 법률에 따라 세금계산서를 발행하지 않고 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 행위; 불법 세금계산서 및 증빙서류를 사용하거나, 세금계산서 및 증빙서류를 불법적으로 사용하거나, 법률을 위반하기 위해 세금계산서 및 증빙서류를 위조하는 행위. 불법으로 전자세금계산서 및 증빙서류를 생성하거나 세무 관리 분야에서 위법 행위를 위해 사용하는 행위.
5. 불법적으로 납세자 정보 시스템을 변조, 오용, 무단 접근, 파괴하는 행위. 세무 관리 기관, 납세자, 세무 관리 정보 시스템의 신뢰성과 운영에 영향을 주는 잘못된 정보를 제공하거나 유포하는 행위.
제9조. 세무 관리 인력 구축
1. 세무 관리 인력은 청렴하고 강력하게 구축되며; 공무윤리를 갖추고, 납세자에게 봉사하는 정신을 가지며, 규율과 행정 질서를 준수하고; 현대 기술을 장비하고 이를 능숙하게 운영하며, 효율적이고 효과적으로 활동한다.
2. 세무 관리 공무원은 세금 관리 업무를 보장하고 책임감, 전문성 및 공무 수행의 효율성을 높이기 위해 직급, 기준, 급여, 복리후생, 표식, 계급장, 복장, 명판 등의 제도를 적용받는다.
3. 세무 관리 기관은 법률 규정에 따라 세무 관리 기능을 수행할 수 있도록 세무 관리 공무원 팀을 양성하고 구축할 책임이 있다.
4. 국가는 세무 관리 인력과 세무 관리 기관의 활동을 위한 재정 자원을 보장하며, 특히 세무 관리, 전자 세금계산서, 시설, 장비 및 업무 수행을 위한 전문 업무를 지원하여 세무 관리 효율성을 높이기 위해 정보 기술 시스템 구축 및 운영, 디지털 전환을 위해 매년 국가 예산을 우선 배정한다.
5. 정부는 본 조항 제2항과 제4항을 상세히 규정한다.
제2장 세무 관리 기능
제1절 세금 등록
제10조 세금 등록
1. 세금 등록 범위에는 최초 세금 등록, 세금 등록 정보 변경 통지, 영업 중단 시 통지, 세금 식별 번호 효력 종료, 세금 식별 번호 복원이 포함된다.
2. 기업, 협동조합, 협동조합 연합회, 조합, 종속 기관, 기타 조직, 가게 사업자, 개인 사업자는 기업 등록, 협동조합 등록, 협동조합 연합회 등록, 조합 등록, 가게 등록, 활동 등록, 원스톱 통합 메커니즘에 따라 사업 등록과 함께 세금 등록을 수행한다.
3. 제2항 규정에 속하지 않는 다른 경우에는 세무서에 직접 세금 등록을 수행한다.
4. 세금 등록 기한; 납세자, 세무 관리 기관, 국가 기관, 조직, 개인의 세금 등록 관련 책임은 정부의 규정에 따른다.
5. 재무부 장관은 본 조항 제1항과 제3항의 세부 사항을 규정한다.
제11조. 세금 번호
1. 개인, 가정, 사업체, 개인 사업자의 세금 번호는 신분증에 관한 법률에 따라 개인, 가정주, 사업주, 개인 사업자에게 부여된 개인 식별 번호입니다.
2. 기업, 협동조합, 연합 협동조합, 협동조합 연합체, 종속 단위, 본 법 제10조 제2항에 규정된 기타 조직의 세금 번호는 법률에 따라 기업, 협동조합, 연합 협동조합, 협동조합 연합체, 종속 단위, 기타 조직에 부여된 번호입니다.
3. 본 조 제1항과 제2항에 규정되지 않은 납세자의 세금 번호는 세무 당국이 세금 번호를 처음 등록할 때부터 세금 번호 효력이 종료될 때까지 활동 과정에서 사용하도록 발급한 번호입니다.
4. 다른 납세자의 원천징수 세액을 대신 원천징수하고 납부할 책임이 있는 조직 또는 개인의 세금 번호는 재무부 장관의 규정에 따라 수행된다.
5. 세금 번호는 다음과 같이 사용된다:
a) 사업 거래를 수행하고, 세금 관련 행정 절차를 진행하며, 신용 기관, 외국 은행 지점, 결제 서비스 제공 기관, 결제 중개 서비스 제공 기관에서 계좌를 개설할 때, 송장, 증서, 서류, 문서에 기록된다;
b) 세금 관리에 사용되며, 세무 당국과 납세자에 대한 정보 교환, 공유, 제공에 사용된다.
6. 정부는 본 조항 제5항을 상세히 규정한다.
7. 재무부 장관은 본 조의 1, 2, 3 및 4항을 상세히 규정한다.
제2절 세금 신고, 기타 세입;
세금 계산, 기타 수입; 세금 공제
제12조. 세금 신고, 기타 수입; 세금 계산, 기타 수입; 세금 공제
1. 납세자는 각 세목 및 기타 징수 항목에 대해 세금신고서의 내용을 정확하고, 정직하며, 충분히 작성해야 하며, 납부해야 할 세금 및 기타 징수 금액을 스스로 계산해야 한다. 다만, 세금 및 기타 징수 금액의 산정, 세금 고지, 기타 징수 금액이 정부 규정에 따라 세무 관리기관에 의해 수행되는 경우는 예외로 한다.
2. 전자상거래 플랫폼, 기타 디지털 플랫폼 및 기타 서비스에서 사업 활동을 하는 외국 기관, 외국 개인은 베트남에서 직접 세금 및 기타 징수 항목을 신고·납부하거나 대리인을 통해 수행해야 하며, 본 조 제3항에 규정된 경우는 제외한다.
3. 세액의 원천징수, 대리 신고 및 대리 납부:
a) 법령에 따라 원천징수해야 하는 경우에 해당하는 기관이나 개인은 납세자의 세금을 원천징수하고, 원천징수한 세금을 신고·납부해야 한다.
b) 세금 및 관련 법률에 따라 다른 징수 항목을 대신 신고하거나 납부해야 하는 조직 및 개인은 납세자를 대신하여 세금과 다른 징수 항목을 신고하고 납부해야 한다;
c) 납세자는 이미 공제되거나 대신 신고, 납부된 세금 및 다른 징수 항목을 납부할 필요가 없다.
4. 납세자가 본 법 제4조 제21항에 규정된 불가항력의 경우에 세금 및 다른 징수 항목 신고서를 기한 내에 제출할 수 없는 경우, 다음과 같이 기한이 연장된다:
a) 매월, 매분기, 매년 또는 개별적으로 발생하는 세금 및 다른 징수 항목 신고의 경우, 연장 기간은 세금 및 다른 징수 항목 신고서 제출 기한 종료일로부터 최대 30일이다.
세금 및 다른 징수 항목 정산 신고의 경우, 연장 기간은 세금 및 다른 징수 항목 정산 신고서 제출 기한 종료일로부터 최대 60일이다;
b) 세금 신고서 제출 기한을 연장해야 하는 경우, 본 항 a항에 규정된 기타 징수항목에 대해서는 정부가 실제 상황에 적합하게 규정한다.
5. 납세자가 세금 신고서와 기타 징수 내역을 세무서에 제출한 후 오류나 누락을 발견한 경우, 해당 과세 기간의 세금 신고서 및 기타 징수 내역 제출 기한이 지난 날로부터 5년 이내에 보충 신고할 수 있으며, 다음 경우에 해당한다:
a) 세무서나 권한 있는 기관이 감사 또는 검사를 공표하기 전;
b) 감사 및 검사 결정에 명시된 세금 및 기타 징수 항목의 범위와 기간에 속하지 않는 경우;
c) 수사 기관이 사건 조사 목적을 위해 세금 신고서 및 기타 징수 내역의 보충 신고가 금지된 경우에 속하지 않는 경우.
d) 납세자가 이미 제출한 세금 신고서에서 감사, 검사 범위 및 기간과 관련하여 잘못되거나 누락된 사항을 발견하여 납부해야 할 세금이 증가하거나, 면제·감면·환급된 세금액이 감소하거나, 공제 가능한 세금액이 감소하거나, 초과 납부한 세금이 감소하는 경우, 납세자는 세무서에 보충 설명자료를 제출할 수 있습니다. 세무서는 납세자가 제출한 보충 설명자료를 감사, 검사 범위 및 기간과 관련하여 검토할 책임이 있으며, 납세자의 보충 설명자료를 승인한 경우, 세무서는 납세자가 세금 신고서를 조정할 수 있도록 승인 통보를 발행합니다.
납세자는 세무서 또는 권한이 있는 기관의 조사, 점검에 의해 발견된 경우와 동일한 규정에 따라 처리됩니다. 세무조사, 점검 공무원은 이 법 제38조 제1항 나목의 규정을 준수하지 않은 경우, 점검을 통해 충분히 발견되지 않은 오류나 누락에 대해 책임을 집니다.
(라) 납세자의 세무 의무를 확인하는 내용과 관련하여 권한 있는 국가 기관의 결론이나 결정에 따라 수행되는 경우. 납세자가 추가 신고를 하여 납부해야 할 세금이 증가하거나 공제, 면제, 감면, 환급받을 세금이 감소할 경우, 세무서 또는 권한 있는 기관의 조사, 점검에 의해 발견된 경우와 동일한 규정에 따라 처리됩니다.
e) 정부는 수사기관이 사건 수사를 위해 세금 신고서, 기타 세금 항목의 추가 제출을 요청하지 못하도록 하는 경우와 사건과 관련한 요청이 종료되었을 때 수사기관이 세무기관에 통지해야 하는 책임을 이 조항 c항에 따라 규정하며, 세무 의무를 확인하는 내용과 관련하여 권한 있는 국가기관의 결론이나 결정에 따라 추가 신고를 해야 하는 경우를 이 조항 d항에 따라 규정한다.
6. 수출입 물품의 경우, 관세법에 따른 관세 서류를 세금 신고 서류로 사용한다. 세금 신고, 추가 신고, 세금 신고서 제출 기한, 세금 신고서를 접수하는 세관, 수출입 물품의 세율 계산은 관세법 규정에 따른다.
7. 세금 신고 통화 및 기타 수입은 베트남 동(VND)이며, 세금 계산 통화 및 기타 수입도 베트남 동(VND)입니다. 정부는 외화를 사용하여 신고 및 계산할 수 있는 경우를 규정합니다.
8. 정부는 본 조의 1, 2, 3, 5, 6, 7항과 4항 b목, 다음 사항에 대한 세부 규정을 정한다: 세무신고서를 제출하지 않아도 되는 경우, 기타 세금; 세금 계산 기간; 세무신고서 및 기타 세금 납부 기한, 본 조 9항에서 규정한 경우를 제외하고; 세금 및 기타 세금 신고, 계산, 납부와 석유 및 가스 활동과 석유 판매에 관한 사항; 세금 및 기타 세금 신고용 환율; 거래 상대방과 관련된 과세가격 신고 및 결정, 국가 간 이익 보고; 납부해야 할 세금 및 기타 세금 의무의 배분; 세무 당국이 세금 및 기타 세금을 계산하고 통지서를 발행하는 경우에 대한 신고서 접수 및 처리 절차.
9. 재무부 장관은 본 조 제4항 a목과 다음 사항을 상세히 규정한다: 농업용 토지 사용세, 비농업용 토지 사용세 및 기타 수익 항목에 대한 신고서 제출 기한; 각 세금 및 기타 수익 항목에 대한 과세 기간; 세금 및 기타 수익 항목 신고; 세금 및 기타 수익 항목 계산; 세금 및 기타 수익 항목 신고서; 세금 및 기타 수익 항목 신고서 제출 방법; 세금 납부를 담당하는 기관이 세금 및 기타 수익 항목 신고서를 접수하고 처리하는 방법.
제13조. 세금 및 기타 수익 항목 신고; 세금 및 기타 수익 항목 계산; 사업자 및 개인사업자에 대한 세금 공제
1. 부가가치세, 소득세의 경우:
a) 사업자 등록을 마친 개인 사업자 또는 사업자는 연간 매출이 면세 대상이거나 부가가치세, 개인소득세법에 따라 세금을 납부할 의무가 없는 경우, 실제 발생한 연간 매출액을 세무 당국에 신고한다.
b) 사업자 등록을 마친 개인 사업자 또는 사업자가 연간 매출이 과세 대상이거나 세법상 세금 납부 의무가 있는 경우, 개인 사업자 또는 사업자는 부가가치세, 개인소득세법에 따라 납부해야 할 세액을 스스로 계산하여 납부한다.
영업자, 개인 사업자가 전자세금계산서를 사용하는 경우, 세무서와 데이터가 연결된 포스기에서 생성된 전자세금계산서의 경우, 세무관리 정보 시스템은 전자세금계산서 데이터베이스, 세무관리 데이터베이스 및 세무서가 다른 국가 기관, 기관, 개인으로부터 제공받은 데이터베이스를 기반으로 영업자와 개인 사업자가 세금 신고 및 세금 계산을 지원할 수 있도록 자동으로 세금 신고서를 작성합니다.
2. 기타 세금 및 기타 징수 항목의 경우:
영업자와 개인 사업자는 세법 및 관련 법령의 규정에 따라 납부해야 하는 세금 및 기타 징수액을 스스로 결정합니다.
3. 사업자 등록을 가진 가계와 개인 사업자는 각 세목별로 세금 신고 및 세금 계산을 수행해야 한다. 세무 당국은 세금 관리 데이터베이스를 기반으로 정보를 제공하여 가계와 개인 사업자가 세금 신고와 세금 계산을 수행할 수 있도록 지원한다.
4. 전자상거래 플랫폼 또는 기타 디지털 플랫폼에서 사업 활동을 하는 가계 및 개인 사업자의 경우:
a) 온라인 주문 기능과 결제 기능을 갖춘 전자상거래 플랫폼 또는 기타 디지털 플랫폼에서 사업 활동을 하는 경우, 해당 플랫폼(국내외)의 관리자는 가계와 개인 사업자의 원천징수 세액을 대신 원천징수하고, 신고 및 납부할 책임이 있다;
b) 전자상거래 플랫폼, 온라인 주문 및 결제 기능이 없는 다른 디지털 플랫폼에서 사업 활동이 있는 경우, 개인 사업자 또는 소상공인은 세금을 직접 신고하고 계산하며 규정에 따라 세금을 납부한다.
5. 정부는 이 조항과 다음 내용을 구체적으로 규정한다: 세금 정산 및 과납 세금과 기타 수입 처리; 전자상거래 플랫폼, 다른 디지털 플랫폼 운영자가 개인 사업자 또는 소상공인의 원천징수 세금을 대리 신고하고 납부하는 범위 및 방법; 사업 협력, 계약 체결, 로또, 보험, 다단계 판매 등 정가 판매 대리와 관련하여 기관이 개인 사업자 또는 소상공인을 대신하여 세금을 신고하고 납부할 책임.
6. 재무부 장관은 개인 사업자 및 소규모 사업자에게 적용되는 매출 신고, 세금 신고, 세금 납부 및 환급 절차, 회계 규정을 규정한다.
제 3항
세금 납부, 기타 징수금, 연체금, 벌금; 세금 납부 연장, 기타 징수금, 연체금, 벌금; 초과 납부 세금, 기타 징수금, 연체금, 벌금 처리; 세금 및 기타 징수금 연체금 처리
제14조 세금 납부, 기타 징수금, 연체금, 벌금; 세금 납부 연장, 기타 징수금, 연체금, 벌금
1. 세금, 기타 징수금, 연체금, 벌금 납부 기한:
a) 납세자가 스스로 세금 및 기타 징수금을 계산하는 경우, 세금 및 기타 징수금 납부 기한은 늦어도 세금 및 기타 징수금 신고서 제출 기한의 마지막 날까지입니다. 세금 및 기타 징수금 신고서를 보완하여 제출하는 경우, 세금 및 기타 징수금 납부 기한은 오류 또는 누락이 있는 회계기간의 세금 및 기타 징수금 신고서 제출 기한으로 합니다. 분기별로 잠정 납부하는 경우, 세금 납부 기한은 정부 규정에 따릅니다;
b) 세무 당국이 세금, 기타 수익, 세금 납부 통지서, 기타 수익, 세금 처리 결정, 기타 수익을 부과하는 경우, 세금 납부 기한, 기타 수익, 연체금, 벌금은 법률에 따라 세무 당국의 통지서나 결정서에 기재된 기한을 기준으로 한다. 국가 권한 기관이 세금, 기타 수익에 대한 처분 문서를 발행하는 경우, 세금 납부 기한, 기타 수익, 연체금, 벌금은 해당 국가 권한 기관의 문서에 기재된 기한을 따른다.
납세자가 세금, 기타 징수금, 납부 지연금, 벌금을 납부해야 하는 금액에 대해 이의 제기나 소송을 진행하는 동안에도, 납세자는 세금, 기타 징수금, 납부 지연금, 벌금을 여전히 전액 납부해야 하며, 단, 권한 있는 국가기관이 세금 납부, 기타 징수금, 세금 관련 결정, 조치 문서, 납부 지연금, 벌금의 이행을 일시적으로 중지하기로 결정한 경우는 예외이다.;
c) 법률에 따라 세금 대상에 속하는 수출입 물품의 경우, 세금 납부 기한은 수출입세법의 규정에 따라 이행하며, 통관 또는 화물 해제 후 납부해야 할 세금이 발생하는 경우에는 발생한 세금의 납부 기한은 재무부 장관의 규정에 따른다.
2. 납세자는 세금, 기타 수익금, 체납금, 벌금을 다음 방법 중 하나로 납부한다:
가) 세무 관리 정보 시스템, 국고 온라인 공공 서비스 시스템, 결제 서비스 제공 기관, 중개 결제 서비스 제공 기관, 세무 관리 정보 시스템과 직접 또는 간접적으로 연결된 기타 서비스 기관의 전자 결제 서비스를 통해 전자 방식으로 납부;
나) 결제 서비스 제공 기관, 중개 결제 서비스 제공 기관, 세무 관리 정보 시스템과 직접 또는 간접적으로 연결된 기타 서비스 기관, 법률에 따라 권한이 있는 국가 기관, 세무 관리 기관, 세무 관청이 위임한 세금 징수 기관에 직접 납부.
3. 세금 납부액, 기타 징수 금액은 이 법 제12조 제7항에 규정된 바에 따른 세금 신고액, 기타 징수 금액의 화폐입니다. 납세자가 어떤 화폐로 세금 신고액, 기타 징수 금액을 신고하면 그 화폐로 납부합니다.
4. 납세자는 세금, 기타 징수 금액, 체납금, 과태료를 납부한 후 납부 증명서를 발급받습니다. 세금, 기타 징수 금액, 체납금, 과태료 납부 금액이 세무 관리 기관에 의해 납부해야 하는 항목 식별 코드가 제공된 경우, 납세자는 해당 항목 식별 코드에 따라 납부합니다.
세금, 기타 징수 금액, 체납금, 과태료를 징수하는 기관이나 조직은 납세자에게 납부 증명서를 발급할 때 동시에 세무 관리 기관에 정보를 전송하여 납세자에 대한 세금, 기타 징수 금액, 체납금, 과태료 의무를 계상하고 정산합니다.
납부할 항목 식별 번호는 세금 관리 정보 시스템에서 생성된 일련의 문자로, 납세자의 각 납부 항목에 대해 고유한 번호입니다.
5. 세금 납부일, 기타 징수액, 체납금, 과태료의 결정은 다음과 같이 규정됩니다:
a) 전자 방식으로 납부하는 경우, 세금 납부일, 기타 징수액, 체납금, 과태료는 본 조 제2항 a호에서 규정한 기관이나 단체가 납세자 또는 대납자의 계좌에서 금액을 인출하고 납부 증빙에 기록한 날입니다;
b) 직접 납부하는 경우, 세금 납부일, 기타 징수액, 체납금, 과태료는 본 조 제2항 b호에서 규정한 기관이나 단체가 납세자로부터 금액을 징수하고 금전 수령 증빙에 기록한 날입니다.
6. 수출입 물품에 대한 벌금 납부는 행정 위반 처리에 관한 법률 규정에 따라 수행된다. 수출입 물품에 대한 벌금 납부 연장은 본 법률의 규정에 따라 수행된다.
7. 납세자는 다음 경우에 세금, 기타 수입금, 연체료, 벌금 납부를 연장할 수 있다:
a) 본 법률 규정에 따른 불가항력 사유로 물적 피해를 입어 생산 및 영업에 직접적인 영향을 받은 경우;
b) 관할 국가기관의 요구에 따라 생산 또는 영업 시설을 이전해야 하여 생산 및 영업 성과에 영향을 미친 경우;
c) 정부가 규정한 특별한 경우에 세금, 기타 수입금, 연체료, 벌금 납부를 연장할 수 있다. 세금, 기타 수입금, 연체료, 벌금 납부 연장은 국회가 결정한 국가 예산 수입 추계의 조정을 초래하지 않는다.
이 조항에 따라 납세자가 연장된 경우, 연장 기간 동안 연장된 세액에 대하여 체납 가산금을 납부할 필요가 없다.
8. 정부는 본 조 제1항과 다음 사항을 구체적으로 규정한다: 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 과태료의 징수 기관 및 조직, 국고 납부; 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 과태료 납부 기한 연장; 본 조 제7항 c호에 규정된 경우의 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 과태료 납부 기한 연장에 관한 서류 및 절차.
9. 재무부 장관은 본 조의 2, 3, 4, 5, 7항 및 다음 사항을 상세히 규정한다: 세금 납부 증빙, 기타 수입금, 체납금, 벌금의 검토 및 처리, 세금 납부 연기 신청서, 기타 수입금, 체납금, 벌금 처리, 단, 본 조 7항 c호에 규정된 경우는 제외한다.
제15조. 초과 납부된 세금, 기타 수입금, 체납금 및 벌금의 처리
1. 초과 납부된 세금, 기타 수입금, 체납금 및 벌금이란 납부한 세금, 기타 수입금, 체납금 및 벌금이 납부해야 할 세금, 기타 수입금, 체납금 및 벌금보다 많은 경우를 말한다.
2. 납세자가 초과 납부한 세금, 기타 수입, 지연 납부금, 과태료는 납부해야 할 세금, 기타 수입, 지연 납부금, 과태료와 상계하거나, 납세자가 더 이상 채무가 없을 경우 초과 납부한 세금, 기타 수입, 지연 납부금, 과태료를 환급받을 수 있습니다. 같은 종류 또는 다른 종류의 세금, 기타 수입, 지연 납부금, 과태료 간의 상계는 세무 관리 정보 시스템이 자동으로 수행하거나 납세자의 요청에 따라 재무부 장관의 지침에 따라 수행됩니다.
납세자가 수입 시 초과 납부한 부가가치세를 가지고 있고, 세무서에 신고하여 이미 공제를 받은 경우, 공제된 초과 납부 세금 처리 및 환급은 재무부 장관의 규정에 따라 수행됩니다.
3. 납세자가 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 초과 납부된 벌금을 환급받기를 요청하는 경우에는 이 법 제18조의 규정에 따라 시행한다.
4. 다음과 같은 경우에는 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 초과 납부된 벌금을 환급하지 않는다:
a) 납세자가 초과 납부된 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 벌금의 반환을 거부한 경우;
b) 납세자가 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 벌금을 공적자금에 납부한 날로부터 10년이 지난 후에도 납세 의무, 기타 징수금, 지연 납부금, 벌금을 상계하지 않고 세금, 기타 징수금, 지연 납부금, 벌금의 환급을 요청하지 않은 경우.
5. 재무부 장관은 이 조항과 다음 사항에 대해 세부 규정을 정한다: 서류, 절차, 세금, 기타 징수금, 체납금, 과다 납부 벌금 처리 권한; 세금, 기타 징수금, 체납금, 과다 납부 벌금을 확정하는 시점; 세금 정보 관리 시스템이 자동으로 수행하는 상계의 경우 및 납세자의 요청에 따른 상계의 경우.
제16조. 세금, 기타 징수금 체납에 대한 처리
1. 체납금을 납부해야 하는 경우는 다음과 같다:
a) 납세자가 이 법 제14조에서 규정한 납부 기한, 납부 연장 기한을 지키지 않고 세금, 기타 징수금을 체납한 경우;
b) 납세자가 세금, 기타 징수금 신고서를 보충하여 제출함으로써 납부해야 하는 세금, 기타 징수금을 늘리거나 면제, 감면, 환급, 징수를 하지 않는 세금, 기타 징수금을 줄이는 경우.
c) 세금 관리 기관, 권한 있는 국가 기관이 납세자가 납부해야 할 세금, 기타 징수액을 적게 신고했거나 이미 환급, 면제, 감액, 징수되지 않은 세금, 기타 징수액이 환급, 면제, 감액, 징수된 금액보다 큰 것을 발견한 경우;
d) 이 법 제48조 제6항에 규정된 체납 세금을 분할 납부할 수 있는 경우;
đ) 이 법 제44조 제8항에 규정된 경우;
e) 이 법 제45조 제2항에 규정된 행위에 대해 이 법 제44조 제2항 a목에 따라 세금 관리 관련 행정처분을 받지 않는 경우 및 이 법 제44조 제2항 b목에 규정된 경우.
g) 세금 관리 기관으로부터 세금, 기타 수입금 수납을 위임받은 기관 및 조직, 국가 예산에 귀속되는 수입금 관리 책임이 있는 기관 및 조직이 이미 수납한 금액을 국가 예산에 늦게 납부하는 경우, 규정에 따라 지연 납부금을 납부해야 한다;
h) 세법 및 관련 법률 규정에 따라 납세자를 대신하여 세금, 기타 수입금의 원천징수 및 납부대상인 기관과 조직이 법률에 규정된 납부 기한을 지키지 않고 불충분하게 납부한 경우, 납세자를 대신하여 규정에 따라 지연 납부금 납부 책임이 있다;
i) 수출입 대상 세금이 부과되는 물품의 지연 납부는 세금 납부를 보증한 금융기관이 세금 납부를 보장하는 경우, 수출입세법 규정에 따라 수행한다.
2. 체납금 계산 비율 및 체납금 계산 기간은 다음과 같이 규정된다:
a) 세금, 세무 기관이 관리하는 기타 체납금에 대한 체납금 계산 비율은 하루 0.03%, 세관이 관리하는 체납 세금에 대한 체납금 계산 비율도 하루 0.03%로 한다;
b) 체납금 계산 기간은 정부 규정에 따른다.
3. 납세자는 본 조 1항, 2항의 규정에 따라 체납금을 스스로 산정하고 규정에 따라 국가 예산에 납부한다. 납세자가 세금, 기타 징수금, 벌금을 납부한 날로부터 30일이 지난 후에도 체납금을 산정하지 않으면, 세무 관리 기관이 체납금을 산정하여 납세자에게 통지한다.
4. 세금 납부 기한이 지난 날 또는 기타 과세 금액 납부 기한 후 30일이 지난 경우, 납세자가 아직 세금을 납부하지 않았다면, 세무 관청은 납세자에게 체납 세액과 지연 납부 일수를 통지한다.
5. 이 조 제1항에 따라 지연 납부를 해야 하는 납세자는 이 법 제4조 제21항에 규정된 불가항력 사유에 해당하는 경우 지연 납부금을 면제받을 수 있다.
6. 정부는 다음 사항을 규정한다: 각 시기별 사회경제 상황에 적합하도록 이 조 제2항 a호에 규정된 지연 납부금 산정 기준 조정, 지연 납부금 계산 기간, 지연 납부금이 산정되지 않는 경우, 미산정된 지연 납부금 및 지연 납부금 조정.
7. 재무부 장관은 다음 내용을 규정한다: 세금 납부 지연, 기타 수익금에 대한 지연 납부 처리 서류, 절차, 처리 권한, 지연 납부 면제, 본 조에 규정된 지연 납부금 미산정.
제17조 세금 납부 의무의 이행
1. 등록된 주소에서 해산, 파산, 활동 종료 또는 활동 중지의 경우 세금 납부 의무를 이행하는 것:
a) 기업, 협동조합, 협동조합 연합이 해산되는 경우 세금 납부 의무의 이행은 기업 관련 법률, 신용기관 관련 법률, 보험업법, 협동조합법 및 관련 법률의 규정에 따라 수행된다;
b) 기업, 협동조합, 협동조합 연합이 파산하는 경우 세금 납부 의무의 이행은 회생 및 파산 관련 법률의 규정에 따라 수행된다;
c) 개인기업, 1인 유한책임회사, 합명회사가 활동을 종료하거나 등록된 주소에서 활동하지 않으면서 세금 납부 의무를 완수하지 않은 경우, 개인기업 소유주, 1인 유한책임회사 소유주, 합명회사 구성원은 기업 관련 법률에 따라 세금 납부 의무를 완수해야 하며; 2인 이상 유한책임회사, 주식회사가 활동을 종료하거나 등록된 주소에서 활동하지 않으면서 세금 납부 의무를 완수하지 않은 경우, 출자 주주 및 출자 구성원은 기업 관련 법률에 따라 세금 납부 의무를 완수할 책임이 있다;
d) 사업자 등록을 한 사업장이나 개인사업자가 사업을 종료하거나 등록된 주소에서 영업하지 않는 경우, 납세 의무를 완전히 이행하지 않았다면, 남은 세금은 사업주 또는 개인이 책임지고 납세 의무를 이행해야 한다;
đ) 납세자가 종속 단위를 가지고 있고, 그 단위가 사업을 종료하거나 등록된 주소에서 영업하지 않으면서 납세 의무를 완전히 이행하지 않은 경우, 종속 단위의 납세 의무를 이행할 책임이 있다;
e) 개인사업자, 1인 유한책임회사 소유자, 합명회사 구성원, 사업주, 개인사업자는 등록된 주소에서 영업하지 않는 개인사업체, 1인 유한책임회사, 합명회사, 사업체, 개인사업자의 세금 및 기타 세무 관련 서류의 납세 의무를 완전히 이행할 책임이 있다.
2. 기업, 협동조합, 협동조합 연합체를 재편성하는 경우 세금 납부 의무 및 세무 관련 의무를 이행하는 것:
a) 분할되는 기업, 협동조합, 협동조합 연합체는 기업, 협동조합, 협동조합 연합체를 분할하기 전에 세금 납부 의무 및 세무 관련 의무를 이행할 책임이 있다. 세금 납부 의무를 완료하지 않은 경우, 분할된 기업, 협동조합, 협동조합 연합체로부터 새로 설립된 기업, 협동조합, 협동조합 연합체는 권리를 승계하고 세금 납부 의무를 완수할 책임이 있다;
b) 분리되거나 통합되거나 합병된 기업, 협동조합, 협동조합 연합은 분리, 통합, 합병 전에 세금 납부 의무와 세무 관련 의무를 이행할 책임이 있다. 세금 납부 의무를 아직 이행하지 않은 경우, 분리된 기업, 협동조합, 협동조합 연합과 분리되는 기업, 협동조합, 협동조합 연합; 통합된 기업, 협동조합, 협동조합 연합; 합병을 받는 기업, 협동조합, 협동조합 연합은 권리 승계와 세금 납부 의무 이행에 책임이 있다.
c) 기업 유형으로 전환되는 기업은 전환 전에 세금 납부 의무와 세무 관련 의무를 이행할 책임이 있다. 세금 납부 의무를 아직 이행하지 않은 경우, 전환 후의 기업은 권리 승계와 세금 납부 의무 이행에 책임이 있다.
d) 기업, 협동조합, 협동조합 연합의 재조직은 재조직된 기업, 협동조합, 협동조합 연합의 세금 납부 기한 및 기타 수입 납부 기한을 변경하지 않는다. 재조직된 기업, 협동조합, 협동조합 연합 또는 새로 설립된 기업, 협동조합, 협동조합 연합이 정해진 세금 및 기타 수입 납부 기한에 따라 세금 및 기타 수입을 온전히 납부하지 않을 경우, 법률 규정에 따라 처벌된다.
3. 세금을 납부할 의무를 이행하는 경우, 납세자가 사망한 사람, 법원이 사망으로 선언한 사람, 실종된 사람 또는 민사 행위 능력을 상실한 사람인 경우:
a) 상속인 또는 상속 재산 관리인은 피상속인의 세금 납부 의무를 완료하며, 법원이 사망으로 선언한 사람의 경우 그 사람이 남긴 재산의 일부에서, 상속인이 수령할 때 분할된 재산 부분에서 수행한다. 상속인이 없거나 모든 상속인이 상속 재산 수령을 거부하는 경우, 법원이 사망으로 선언한 사람의 세금 납부 의무 이행은 민법 규정에 따라 수행된다;
b) 민사 행위 능력을 상실한 사람의 재산 관리인은 법원이 민사 행위 능력을 상실했다고 선언한 사람의 재산 부분에서 세금 납부 의무를 완료한다;
c) 법원이 어떤 사람을 사망했거나 민사행위 능력을 상실한 것으로 선언한 결정을 취소하는 결정을 내린 경우, 이 법 제21조 규정에 따라 면제된 세금은 복구되나, 사망하거나 민사행위 능력을 상실한 것으로 선언된 기간에 대해서는 체납가산금이 부과되지 않는다;
d) 실종자로 선언된 사람의 재산관리인은 법원의 결정에 따라 그 사람의 재산으로 실종자로 선언된 사람의 세금 납부 의무를 완수한다.
4. 납세자는 주소 변경으로 관할 세무서가 변경된 경우 세금 납부 의무를 완수할 책임이 있으며, 다만 법률에 따른 행정구역 변경으로 인한 경우는 제외한다.
5. 출국 전에 세금 납부 의무를 완료해야 하는 경우는 다음과 같다:
a) 영업자, 사업장 주인, 기업의 실제 수익 소유자, 기업이나 협동조합, 협동조합 연합의 법적 대표자인 개인이 세금 의무를 이행하지 않아 세금 관리에 관한 행정 결정의 강제 집행 대상이 되는 경우;
b) 영업자, 사업장 주인, 기업의 실제 수익 소유자, 기업이나 협동조합, 협동조합 연합의 법적 대표자인 개인이 등록된 주소에서 더 이상 활동하지 않으면서 세금 의무를 이행하지 않은 경우;
c) 해외 이주를 위해 출국하는 베트남인, 해외 거주 베트남인, 세금 의무를 이행하지 않은 외국인.
정부는 출국 및 입국에 관한 법률에 따라 출국 연기 조치를 적용하기 위해 세금 체납액과 체납 기간의 기준을 규정한다.
6. 투자 프로젝트 양도, 자본 양수도 시 세금 납부 의무를 이행합니다:
가) 베트남 법률에 따라 설립된 기관, 베트남에 거주하는 개인이 투자 프로젝트 양도, 자본 양수도를 수행하는 경우, 양도 활동에서 발생하는 세금 납부 의무를 세법 규정에 따라 이행할 책임이 있습니다;
b) 외국 법률에 따라 설립된 조직, 베트남에 거주하지 않는 외국인이 투자 프로젝트를 양도하거나 직접 또는 간접적으로 자본을 베트남 법률에 따라 설립된 조직, 베트남에 거주하는 개인에게 양도하는 경우, 양수인은 양도자의 납부해야 할 세액을 확인, 신고, 공제 및 대신 납부할 책임이 있다. 양도인과 양수인 모두 외국 법률에 따라 설립된 조직이고, 베트남에 거주하지 않는 외국인인 경우, 양도자의 직접 또는 간접 투자 자본이 있는 베트남 법률에 따라 설립된 조직이 양도자의 세액을 신고하고 대신 납부할 책임이 있다. 세법 규정에 따라.
7. 정부는 이 조항의 세부사항을 규정한다.
제 4절. 세금 환급, 기타 수입, 연체료, 과태료;
면세, 기타 수입; 세금 감면, 수입 항목
기타; 세금 없음; 세금 면제
제18조. 환급세, 기타 징수금, 체납금, 벌금
1. 환급 사례, 기타 징수금, 연체금, 벌금:
a) 세법 규정에 따라 환급 대상인 기관 및 개인에 대한 세금 환급;
b) 이 법 제15조에 규정된 환급 대상에 해당하는 기관 및 개인에게 초과 납부한 세금, 기타 징수금, 연체금, 벌금 환급;
c) 세금 환급, 기타 수입, 지연 납부금, 과태료를 위 항목 a와 b에 따라 환급받을 자가 사망했거나, 법원이 사망, 실종 또는 민사행위능력 상실로 판결한 경우, 상속인 또는 법원이 사망자, 사망, 실종, 민사행위능력 상실자로 판결된 자의 재산을 관리하도록 지정한 사람이 세금, 기타 수입, 지연 납부금, 과태료를 법률에 따라 환급받는다.
2. 납세자는 본 조 제1항에 따른 환급, 기타 수익, 연체금, 과태료(이하 '환급'이라 한다)에 해당하는 경우 환급 신청서를 작성하여 관할 세무서에 제출한다.
3. 세무서는 환급 신청서 또는 환급 금액을 분류하여 먼저 납세자에게 환급하거나 사전 환급 검토를 실시한다. 본 항의 규정은 수출입 물품의 초과 납부된 세금, 연체금, 과태료 처리의 경우에는 적용하지 않는다.
4. 세무서는 데이터베이스, 위험 관리 기준, 자동 처리 절차 및 정보 보안을 기반으로 자동 환급을 시행한다. 세무서는 실제 조건, 인프라 조건 및 정보기술 응용에 맞추어 단계별로 자동 환급을 시행할 책임이 있다.
5. 환급 결정권한 및 환급 회수:
a) 세무 관리 기관장이 세금 환급을 결정하되, 이 항의 b호에 규정된 경우는 제외한다;
b) 세무 기관이 이 조항 4항에 규정된 자동 환급의 경우 세금 환급을 결정한다;
c) 세무 관리 기관장이 이 조항 1항과 4항에 규정된 환급을 이미 한 경우 세금 환급의 회수를 결정한다.
6. 정부는 이 조항 1항과 다음 내용을 상세히 규정한다: 세금 환급이 되지 않는 경우; 납세자에게 우선 환급하는 경우; 환급 전에 검사하는 경우; 세무 관리 기관의 세금 환급 서류 접수, 처리 및 정보 회신 기한.
7. 재무부 장관은 본 조항의 제2, 3, 4 및 5항과 다음 사항을 구체적으로 규정한다: 세금 환급 절차 및 방법; 세금 환급 회수 절차 및 방법; 세무 기관의 세금 환급 서류 정보 접수, 처리 및 회신 책임; 세금 환급을 통한 채무 상계.
제19조. 면세, 기타 세금; 세액 감면, 기타 세금; 세금 징수하지 않음; 과세하지 않음
1. 면세, 기타 세금; 세액 감면, 기타 세금; 세금 징수하지 않음; 과세하지 않음의 경우:
a) 세법, 수수료 및 요금법 등 법률에 따라 기관 및 개인에 대해 면세, 기타 세금; 세액 감면, 기타 세금; 세금 징수하지 않음; 과세하지 않음
b) 농업 외 토지 사용세를 정부가 정한 기준에 따라 매년 납부해야 하는 세액이 정부 규정 수준 이하인 가구 및 개인에 대해 면제하고, 연간 급여, 임금 및 기타 세금에서 확정신고 후 납부해야 하는 개인소득세가 정부가 정한 기준에 해당하는 개인에 대해 개인소득세를 면제한다.
2. 납세자가 본 조 제1항에 따른 면세, 기타 수익 면제, 감세, 기타 사항(이하 면세, 감세라고 한다)에 해당하는 경우, 세금을 징수하지 않으며, 세금 신고서를 작성하여 관할 세무 관청에 제출하지 않는다.
3. 세무 당국은 데이터, 위험 관리 기준, 자동 처리 절차 및 정보 보안 보장을 기반으로 납세자에 대한 자동 세금 면제 및 감세를 시행합니다. 세무 당국은 실제 조건, 인프라 조건 및 정보 기술 적용에 따라 단계별로 자동 세금 면제 및 감세를 시행할 책임이 있습니다.
4. 면세, 세금 감면, 세금 부과 면제, 비과세 결정 권한:
a) 세무 관리 기관장은 이 조 항 b목에서 규정한 경우를 제외하고 면세, 세금 감면, 세금 부과 면제, 비과세를 결정한다.
b) 세무 기관은 이 조 3항에서 규정한 자동 면세 및 세금 감면의 경우 면세 및 세금 감면을 결정한다.
c) 세무 관리 기관장은 이 조 1항 및 3항에서 규정한 면세 및 세금 감면의 경우 면세금 및 세금 감면액을 회수하는 것을 결정한다.
5. 정부는 이 조 1항 및 다음 사항에 대한 세부 사항을 규정한다: 면세, 세금 감면, 세금 부과 면제, 비과세 서류 접수 및 처리 기한.
6. 재무부 장관은 본 조 제2, 3, 4항과 다음 내용을 구체적으로 규정한다: 면세, 세금 감면, 세금 비과세, 과세 면제 관련 서류; 세무 당국의 면세, 세금 감면, 세금 비과세 서류 접수, 처리 및 정보 회신 책임; 면세, 세금 감면, 세금 비과세 처리 절차 및 면세금, 세금 감면금 환수 절차.
제5장. 체납세금 확정, 체납세금 삭제
제20조. 체납세금 확정
1. 체납세금이 확정되는 경우:
a) 납세자가 사망한 경우, 법원이 사망, 실종 또는 민사 행위 능력 상실을 선고한 경우;
b) 납세자가 해산 결정을 사업자 등록 기관에 제출하여 해산 절차를 진행하고 있고, 사업자 등록 기관이 국가지역 사업자 등록 정보 시스템을 통해 납세자가 해산 절차를 진행 중임을 통지했으나 납세자가 아직 해산 절차를 완료하지 않은 경우;
c) 납세자가 법원으로부터 파산 절차 신청 접수 통지를 받았거나, 법원 요청에 따른 세금 체납액 유보를 법률에 따라 통지받은 경우;
d) 납세자가 사업자 등록 기관과 세무 당국에 등록된 주소에서 더 이상 활동하지 않는 경우;
đ) 납세자가 관할 기관에 의해 사업자 등록증, 기업 등록증, 협동조합 등록증, 협력조합 등록증, 개인사업자 등록증, 설립 및 운영 허가증, 직업 허가증, 지점·대표사무소 운영 등록증, 사업장 등록증, 전자상거래 플랫폼 사업 등록 또는 허가를 회수당한 경우;
e) 납세자가 토지, 광물에 대한 권리 이용 및 사용이 실제로 제한되어 관할 국가기관으로 인하여 토지 및 광물에 대한 재정 의무가 발생한 경우.
2. 세무 관리 기관장은 체납 세금 금액을 정리하는 것과 체납 세금 정리 결정의 효력을 종료하는 것을 결정한다.
3. 세무 관할 기관은 체납세액을 유예한 금액을 추적하고, 체납 세금을 회수하기 위한 업무 조치를 수행한다.
4. 납세자는 체납세액 유예 기간 동안 지연 납부 금액이 일시적으로 부과되지 않는다. 체납세액 유예 결정이 효력을 상실한 후, 세무 관할 기관은 규정에 따른 납부 기한이 지난 시점부터 지연 납부 금액을 전액 계산하되, 이 조 제1항 제e호에 규정된 경우는 제외한다.
5. 정부는 본 조항 및 다음 내용을 상세히 규정한다: 기간, 차환 세금 금액; 차환 결정의 효력이 종료되는 경우; 국가 기관의 책임, 본 조항 1항 e호에 규정된 경우를 확인하는 방법 및 기준.
6. 재무부 장관은 체납 세금 금액 차환 절차 및 서류를 규정한다.
제21조 체납 세금 탕감
1. 체납 세금이 탕감될 수 있는 경우:
a) 사망한 개인, 법원에 의해 사망 또는 민사능력 상실이 선고된 개인으로서 자산이 없는 경우, 상속된 재산을 포함하여;
b) 법원에 의해 파산이 선고되고 법률에 따른 채무 정산을 완료한 기업, 협동조합, 협동조합 연합으로서 더 이상 자산이 없는 경우;
c) 납세자는 본 항의 a항 및 b항에 규정된 경우에 해당하지 않으나, 세무 관리 기관이 이 법 제49조 제1항 h항에 규정된 강제 조치를 적용하였고, 해당 세금 체납 금액이 납부 기한이 지난 날로부터 10년을 초과하였으나 회수할 수 없는 경우;
d) 천재지변, 재해, 광범위한 전염병으로 인해 영향을 받은 경우는 본 법률 제16조 제5항에 따라 납부 지연금이 면제되는 것으로 간주되고, 본 법률 제14조 제7항 a호에 따라 세금, 기타 수입금, 납부 지연금, 벌금의 납부가 연기되었지만, 여전히 생산·경영을 회복할 수 없고 체납 세금을 납부할 능력이 없는 경우.
2. 납세자는 개인, 개인 사업자, 가구주, 가정주, 개인 기업 소유자 및 1인 유한책임회사가 이 조 제1항 d호에서 규정한 체납세액을 신설 또는 재개업하기 전에 면제받은 경우, 이미 면제받은 체납세액을 국가에 반환해야 한다.
3. 도(省) 인민위원회 주석은 해당 지역의 체납세액 면제 결과를 동급 인민회의에 보고한다. 재정부는 체납세액 면제 결과를 정부에 보고하여 국가예산 결산 시 국회에 보고한다.
4. 정부는 이 조 제1항 d호와 다음 사항을 상세히 규정한다: 체납세액 면제 조건; 체납세액 면제 권한; 체납세액 면제 서류 처리 기한; 이미 면제된 체납세액 회수에 있어 조직 및 개인의 협력 책임.
5. 재무부 장관은 세금 체납액 삭제 서류, 절차 및 이 법 제1항과 제2항 a, b, c항의 규정을 정한다.
제6장. 세무 검사
제22조. 세무 검사
1. 세무 검사 원칙:
a) 세무 검사 시 위험 관리와 정보 기술 적용을 시행하며, 전자 데이터 기반 온라인 및 원격 검사를 우선한다.
b) 법률 규정을 준수하고 납세자의 정상적인 활동을 방해하지 않는다.
c) 세무 검사의 목적은 납세자의 신고, 납부의 완전성, 정확성, 정직성을 평가하고 납세자가 세법을 준수하는지를 확인하는 것이다.
d) 세무 당국의 세무 검사는 감사기관, 감독기관, 국가 회계 감사기관 간의 내용, 범위, 기간이 중복되지 않아야 하며, 위반 증거나 근거가 있어 재검사가 필요한 경우를 제외한다.
ㄷ) 납세자가 독립 거래 원칙과 경제 활동의 본질에 따라 연관 거래 가격을 결정했는지 확인하며, 납세자의 경제 활동과 거래에서 발생한 가치에 상응하는 세금 의무를 결정하는 거래를 점검한다; 독립 거래 원칙을 따르지 않는 연관 거래는 기업의 세금 의무를 줄이는 것으로 인정하지 않는다.
2. 세무서 본사에서 세무 점검:
가) 세무서 본사에서의 세무 점검은 세무 기록, 세무 관리 데이터베이스를 기반으로 수행되며, 필요하고 조건이 충족될 경우 관세청은 수출입 물품을 실제로 점검한다.
b) 세무 당국은 납세자에게 설명을 요청하고, 정보와 자료를 보충하도록 요구하며; 세금 부과 결정을 내리고, 세무 관리와 관련된 행정 위반을 처리하거나 납세자 사무소에서 검사를 전환할 권한이 있다;
c) 통관 후 검사는 관세 법률에 따른 규정에 따라 수행한다.
3. 납세자 사무소에서의 세무 검사:
a) 세무 당국은 다음의 경우에 세무조사를 실시한다: 환급 전 조사 대상인 서류의 경우; 위험 관리 원칙에 따라 환급 전 대상 서류 중 환급 후 조사가 필요한 경우 및 환급 결정일로부터 5년 이내의 경우; 세법 위반의 징후가 있는 경우; 계획 또는 주제에 따라 선택된 경우; 기관이나 권한 있는 자의 요구 또는 제안에 따른 경우; 세무 위험이 높은 납세자의 경우: 분할, 분리, 합병, 통합, 기업 형태 변경, 파산, 해산, 영업 종료, 주식화, 세무번호 효력 종료, 사업장 이전; 본 조 제2항 b목에 규정된 경우; 세금 관련 민원, 고충 처리 요구에 따른 조사 경우. 세금 면제, 세금 감면, 세금 비과세 대상자의 서류가 높은 위험을 가진 경우;
b) 관세 당국은 이 항의 a호에 규정된 경우에 납세자 사무소에서 세무 검사를 수행하며; 통관 후 검사는 관세 법률에 따른 규정에 따라 수행되며; 관련 법률에 따라 세제 정책 적용 조건을 검토한다.
검사 과정에서 관세 당국은 필요하고 조건이 충족될 경우 수출화물 및 수입화물에 대한 실제 검사를 수행한다;
c) 계획, 전문 주제에 따라 선택된 경우 및 분할, 합병, 통합, 기업 형태 전환, 파산, 해산, 사업 종료, 주식화, 세금 번호 효력 종료, 사업장 이전의 경우, 세무 당국은 납세자의 사무소에서 1년 동안 1회를 초과하지 않고 세무조사를 실시한다. 이 규정은 본 조 6항 a호에 규정된 재검사 경우에는 적용되지 않는다.
d) 세무조사 기간은 조사 결정 공표일로부터 20일을 초과하지 않으며, 필요할 경우 1회 연장할 수 있으나 20일을 초과할 수 없다. 연결 거래가 있는 기업에 대한 세무조사 기간은 40일을 초과하지 않으며, 필요할 경우 1회 연장할 수 있으나 40일을 초과할 수 없다. 외국 세무기관과 정보 수집 및 교환이 필요한 경우, 세무조사 기간은 연장될 수 있으나 2년을 초과할 수 없다.
이 항에서 규정한 세무조사 기간은 세무 당국의 통지에 따른 조사 중단 기간을 포함하지 않는다.
4. 세무조사에서 납세자의 권리와 의무:
a) 세무조사에서 납세자의 권리는 본 법 제37조 1항 e항 및 r항과 전문 분야 검사의 법률 규정에 따라 수행된다;
b) 납세자의 세무조사에서의 의무는 본 법 제37조 제2항 p목의 규정과 전문 분야 조사에 관한 법률 규정에 따라 수행된다.
5. 세무조사에서 세무 당국의 임무와 권한:
a) 각급 세무 관리 기관의 기관장은 다음과 같은 임무와 권한을 가진다: 검사 결정 발령; 검사 결정 조정; 검사 결정 폐지; 검사단이 세무 검사 결정에 명시된 내용과 기한을 준수하도록 지도; 본 법 제23조에 규정된 조치 적용; 검사를 일시 중단, 일시 유예, 기한 연장; 권한에 따라 세무 행정 위반 처리 결정 또는 검사 결론, 검사 결과 통보 또는 권한 있는 사람에게 결론을 권고, 세무 행정 위반 처리에 관한 결정 발령. 복잡하고 범위가 넓은 사건에 대해 감사를 진행하기 위해 서류를 감사 기관으로 이관하거나, 세무 감사 과정에서 세금 탈루, 세금 사기 등의 범죄 혐의가 발견되어 형사 책임을 추궁해야 하는 경우 법률 규정에 따라 수사 기관으로 검사 서류를 이관; 권한에 따라 민원 및 고발을 처리;
b) 검사단장은 다음과 같은 임무와 권한을 가진다: 검사단 구성원이 검사 결정의 내용을 정확히 이행하도록 조직하고 지휘한다; 납세자에게 세무 검사 내용과 관련된 정보, 문서, 설명을 제공하도록 요구한다; 본 법 제23조 2항에 규정된 조치를 적용한다; 세무 관련 법률 위반의 근거가 있을 경우, 검사 대상의 문서나 물품(있는 경우)에 대한 봉인 결정을 내린다; 세무 검사 보고서, 행정 위반 행위를 명확히 밝힌 세무 검사 보고서를 작성하며, 세무 기관의 세무 검사 보고서는 행정 위반 보고서로 간주된다; 검사 결과를 검사 결정자에게 보고한다;
c) 세무조사단 구성원은 세무조사를 수행할 때 다음과 같은 임무와 권한을 가진다: 세무조사단장으로부터 배정받은 임무를 수행한다; 세무조사단장이 배정한 세무조사 내용과 관련된 사항에 대해 납세자에게 정보, 서류, 설명을 요구한다; 배정받은 임무 수행 결과를 세무조사단장에게 보고한다.
6. 세무조사 활동에서 재조사:
a) 재조사 사례:
세무 기관은 다음과 같은 경우에 이미 결론이 내려진 사건에 대해 재검토를 실시하고 세무 관리에 대한 행정 위반 처리 결정을 내린다: 권한을 벗어난 검토 결정을 내린 경우; 검토 과정에서 절차상의 위반이 있어 검토 결론이나 세무 관리에 대한 행정 위반 처리 결정의 내용에 오류가 발생한 경우; 세무 관리 행정 위반 처리, 검토 결론을 내릴 때 법률 적용에 오류가 있는 경우; 검토 과정에서 수집된 증거와 세무 관리에 대한 행정 위반 결론 및 처리 내용이 일치하지 않는 경우; 검토 결정을 내린 사람, 검토팀장, 검토팀 구성원이 고의로 사건 서류를 조작하거나 세무 관리에 대한 행정 위반 결론 및 처리를 법률에 어긋나게 진행한 경우. 납세자의 세금 분야에서 중대한 법률 위반 징후가 있으나, 세무 조사를 통해 아직 충분히 발견되지 않은 경우.
세관 기관은 세금 납부자에 대한 법률 위반 의심 사례에 대해 세무 조사가 결정 범위에 속하지만 아직 조사되지 않았거나, 발견되지 않았거나, 결론이 내려지지 않았거나, 결론이 내려졌지만 충분하거나 정확하지 않은 경우에 대해 재조사를 수행한다;
b) 재조사 권한: 상급 세무 관리 기관은 하급 세무 관리 기관의 사건을 재조사한다;
c) 재조사 기간은 본 조항 제3항 d호의 규정에 따른다;
d) 재조사 시효는 조사 결론서 체결일, 세무 관리에 대한 행정 위반 처리 결정일로부터 2년이다;
đ) 재조사를 진행할 때, 조사 결정자가 조사단장 및 조사단 구성원은 본 조항 제5항의 규정에 따른 임무와 권한을 수행한다.
7. 재무부 장관은 본 조항을 상세히 규정한다.
제23조. 탈세 의심 사례에 대한 세무조사 시 적용 조치
1. 탈세 의심 사례와 관련된 정보 수집:
가) 세무 관리 기관의 장은 탈세 의심 사례와 관련된 기관, 조직, 개인에게 문서로 정보를 제공하거나 직접 답변할 것을 요구할 권한이 있다. 세무 기관은 탈세 의심 납세자의 회계 소프트웨어, 전자 세금계산서, 금전 등록기 데이터에 접근할 권한이 있다;
나) 이 조항 가항에 따라 정보를 제공할 것을 요구받은 기관, 조직, 개인은 요구된 내용, 기한, 주소에 맞춰 정확하게 정보를 제공할 책임이 있으며, 제공한 정보의 정확성과 진실성에 대해 책임을 진다.
2. 탈세 의심 사례와 관련된 문서의 압류:
a) 세무 관리 기관장이자 세무 조사단장은 탈세 가능성이 있는 경우 관련 서류를 일시적으로 압류하기로 결정한다;
b) 탈세 가능성이 있는 경우 관련 서류의 일시적 압류는 탈세 행위를 확인하기 위한 근거가 필요할 때 적용된다;
c) 탈세 가능성이 있는 경우 관련 서류를 일시적으로 압류할 때, 세무 조사단장은 압류 기록을 작성하고 압류된 서류의 보관 책임을 진다;
d) 세무 관리 기관은 탈세 가능성이 있는 경우 관련 서류에 대해 일시 압류 결정서 1부와 압류 기록을 서류가 압류된 조직이나 개인에게 전달해야 한다.
제7조. 세금 확정
제24조 세액 결정
1. 세액 결정의 원칙:
가) 세액 결정은 세법과 관세법에 따라 세금 관리 원칙, 과세 대상 및 세액 계산 방법을 기준으로 해야 한다.
나) 세무 당국은 납부해야 할 세액을 결정하거나 각 요소, 과세 근거를 결정하여 납부할 세액을 산정한다.
2. 세무 당국의 세액 결정 경우:
가) 세금 미등록, 신고 미이행, 세무 당국의 요청에 따른 보충 서류 제출 불이행 또는 과세 근거에 대해 불완전하거나 진실되지 않거나 정확하지 않은 신고를 한 경우;
나) 세금 신고 서류를 제출했지만 과세 근거를 확인할 수 없거나 과세 근거를 확인할 수 있으나 납부할 세액을 스스로 계산할 수 없는 경우;
다) 세무 의무를 결정하기 위해 회계 장부에 기록된 데이터를 반영하지 않거나 불완전하게, 진실되지 않게, 정확하지 않게 반영한 경우;
d) 회계 장부, 세금계산서, 증빙서류 및 납부할 세액 산정과 관련된 필요한 자료를 규정된 기한 내에 제출하지 않는 경우;
đ) 규정에 따른 세무조사 결정을 이행하지 않는 경우;
e) 상품, 서비스의 실제 결제 금액과 다르게 또는 시장에서 일반적인 거래 가치와 다르게 세금 신고 및 회계 처리하여 세금 납부 의무를 줄이는 경우;
g) 권한 있는 기관이 확인한 실제 존재하는 상품, 서비스의 매출세 신고가 이루어진 경우임에도 불법적인 세금계산서, 증빙서류를 사용하여 상품을 구매하거나 교환하는 경우;
h) 거래의 실질이나 실제 거래 가치를 정확히 반영하지 않는 증빙서류, 자료를 사용하여 세금 납부 의무를 줄이는 경우; 경제적 실질과 맞지 않는 거래를 수행하여 세금 납부 의무를 줄이는 경우;
i) 연결 거래가 발생한 기업에 대해 세법상 신고 의무, 연결 거래 가격 결정 준수 의무를 이행하지 않거나 법률 규정에 따라 정보를 제공하지 않는 경우.
3. 정부는 다음 사항을 규정한다: 세액 결정의 근거; 세액 결정 방법; 세액 결정 권한, 절차; 세금 납부자, 신고자, 세무 당국의 세액 결정에 관한 책임.
제25조. 수출입 물품에 대한 세액 결정
1. 세관의 수출입 물품에 대한 세액 결정 사례:
a) 납세자가 세금 신고, 세금 계산을 위해 불법적인 증빙, 문서, 데이터를 이용하거나, 세금 신고를 하지 않거나 정확하지 않게, 불완전하게, 정직하지 않게 세금 의무 결정과 관련된 내용을 신고하는 경우;
b) 세법, 관련 법률의 기타 규정 또는 세관 당국의 서면 요청에 따른 기한을 초과하여, 납세자가 필요한 서류, 회계 장부, 문서, 증빙, 데이터, 세금액을 정확히 산정하는 것과 관련된 자료의 제공을 하지 않거나 거부하거나 지연시키는 경우;
c) 납세자가 법률 규정에 따른 세금 의무를 결정하는 것과 관련된 내용을 기한 내에 증명하거나 설명하지 못하거나 기한을 초과하여 설명하지 못하는 경우;
d) 납세자가 세금 의무를 확인하기 위해 회계 장부, 서류, 증빙, 데이터, 회계 자료에 기재한 자료를 기재하지 않거나, 불완전하게 기재하거나, 정직하지 않거나, 정확하지 않게 기재하는 경우;
đ) 세관이 물품의 가치, 코드, 원산지 신고가 실제와 다르다고 판단할 충분한 증거와 근거가 있는 경우로, 납부해야 할 세금, 우대 조항에 영향을 미치는 경우;
e) 거래가 경제적 실질과 맞지 않게, 실제 발생하지 않은 거래로 이루어져 납부해야 할 세금, 면제, 감면, 환급, 징수 불가, 과세 대상이 아님에 영향을 미치는 경우;
g) 납세자가 납부할 세액을 스스로 계산할 수 없는 경우;
h) 납세자가 세관의 검사 결정을 이행하지 않는 경우;
i) 세관 또는 기타 기관이 법률 규정과 다르게 신고 및 세액 계산을 발견한 기타 경우.
2. 세관은 세금 부과액을 다음과 같은 근거에 따라 결정한다: 실제 수출입 물품; 세액 계산 근거와 세금 계산 방법; 세금 관리 데이터베이스와 상업 데이터베이스; 세관 서류; 문서, 장부, 증빙서류, 회계 자료, 감사 및 검사 결과, 권한 있는 기관의 결론 또는 확정된 법원의 판결 및 결정, 그리고 수출입 물품과 관련된 기타 정보.
3. 정부는 본 조 제1항, 제2항 및 다음 내용을 상세히 규정한다: 세액 결정 방법; 세액 결정 권한 및 절차; 세금 납부자, 세금 신고자, 세관의 세액 결정에 관한 책임.
제3장. 전자 세금계산서, 전자 증빙서류
제26조. 전자 세금계산서
1. 전자세금계산서는 조직, 사업자, 개인 사업자가 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 세법과 회계법에 따라 거래 정보를 기록하기 위해 작성하는 전자 형식의 세금계산서입니다.
2. 전자세금계산서에는 세무 당국 코드가 있는 전자세금계산서, 세무 당국 코드가 없는 전자세금계산서, 세무 당국과 데이터가 연동되는 금전등록기에서 생성된 전자세금계산서가 포함됩니다.
3. 전자세금계산서를 사용하는 대상:
a) 납세자는 정부 규정에 따라 세무 당국 코드가 있는 전자세금계산서, 세무 당국 코드가 없는 전자세금계산서, 세무 당국과 데이터가 연동되는 금전등록기에서 생성된 전자세금계산서를 사용합니다.
b) 사업자 등록을 한 개인사업자나 기업이 운영하는 개인사업자가 정부 규정에 따라 전자계산서를 사용하지 않는 경우와, 기업, 경제조직, 전자계산서 사용 필요가 있는 조직은 거래 발생 시마다 부여된 전자계산서를 세무서로부터 발급받기 전에 세금을 신고하고 납부해야 한다.
4. 전자계산서 서비스에는 코드가 있는 전자계산서 또는 없는 전자계산서를 작성, 전송, 저장하는 솔루션 제공 서비스, 세무서와 데이터가 연결된 금전등록기에서 생성된 전자계산서가 포함된다. 전자계산서 서비스를 제공하는 조직은 기술, 인력 조건을 충족하고 정보 보안 및 데이터 보호를 재무부 장관의 규정에 따라 보장해야 하며, 세무 관리 업무를 지원하기 위해 세무서와의 정보 교환 및 제공에 협력할 책임이 있다.
5. 전자계산서를 작성, 관리, 사용함에 있어 원칙, 권리 및 책임:
a) 조직, 영업을 하는 가구, 개인 사업자는 재화를 판매하거나 용역을 제공할 때 구매자에게 데이터 표준 형식에 따라 전자세금계산서를 작성해야 하며, 세법 및 회계법에서 규정한 내용을 모두 기재해야 하고, 발생한 경제 거래 내용을 충분하고 정확하게 반영하며, 작성한 세금계산서의 정확성에 대해 법률상 책임을 져야 한다. 단, 정부 규정에 따라 전자세금계산서를 사용할 필요가 없는 경우는 제외한다;
b) 전자세금계산서의 등록, 관리, 사용은 전자거래법, 회계법 및 세법 규정을 준수해야 한다;
c) 전자세금계산서 작성 시점은 정부 규정에 따른다;
d) 납세자는 전자세금계산서의 표준 형식 및 법률 규정에 맞게 연결, 저장, 보안 및 조회 요구사항을 충족하는 기술 인프라 시스템을 구축할 책임이 있다;
디) 전자세금계산서 데이터는 세금계산서에 대한 데이터베이스를 구축하기 위해 중앙 집중식으로, 통합적으로 관리되며, 국가 관리 업무 및 구매자의 권익 보호를 위해 관련 기관과 조직과 연결되고 공유됩니다.
세무 당국은 전자세금계산서 데이터 시스템을 조직하고, 구축하며, 관리하고 운영할 책임이 있습니다. 세무 당국은 위험 분석 결과에 근거하여 적절한 관리 조치를 적용하며, 이는 세금 및 세금계산서 관련 고위험 사례에 대해 전자세금계산서 사용을 중단하거나 일시 중단하는 것을 포함합니다.
e) 전자세금계산서 서비스를 제공하는 기관은 전자세금계산서 사용 시 점검, 탐지, 경고 메커니즘을 구축하고 세무 당국에 정보를 제공할 책임이 있습니다;
g) 구매자는 상품 및 서비스 구매 시 판매자에게 전자세금계산서 발급을 요구할 권리와 책임이 있으며, 법률에 규정된 장려 조치를 받을 수 있습니다.
6. 정부는 다음과 같은 내용을 규정한다: 전자세금계산서의 종류; 사용 대상; 전자세금계산서의 내용 및 작성 시점; 전자세금계산서를 사용하지 않아도 되는 경우; 전자세금계산서 사용 시 서비스가 무료인 경우; 전자세금계산서 관리 및 사용에 있어 조직과 개인의 임무, 권한, 책임.
7. 재무부 장관은 다음 사항을 규정한다: 전자세금계산서 사용 등록; 전자세금계산서 형식; 전자세금계산서 작성 위임; 작성된 전자세금계산서 처리; 전자세금계산서 샘플 기호, 기호 및 샘플; 전자세금계산서 적용 전환; 전자세금계산서 사용 등록 시 고위험 납세자 판단 기준; 전자세금계산서 사용 중단 또는 일시 중단 사례; 상품 및 서비스 구매 시 구매자가 세금계산서를 발급받도록 장려하는 조치와 전자세금계산서를 작성·교부하지 않은 판매자를 신고한 소비자에 대한 포상 조치를 법률 규정에 따라 매년 정기 지출 예산에 국가 재정으로 보장된 자금에서 실행하는 것.
제27조. 전자증빙
1. 전자 증빙은 세금, 수수료, 요금 징수 증빙 또는 전자 형태의 세액 공제 증빙으로서 세무 당국 또는 세액 공제를 책임지는 기관이 전자 수단을 통해 납세자에게 발급하는 것이다.
2. 전자 증빙 작성, 관리, 사용의 원칙:
a) 전자 증빙의 등록, 관리, 사용은 전자 거래에 관한 법률, 회계에 관한 법률 및 세법을 준수해야 한다;
b) 전자 증빙을 작성하는 기관은 발생한 거래를 충분히, 정직하게 반영해야 하며 작성한 증빙의 정확성에 대해 법적으로 책임을 진다.
3. 전자 증빙 서비스에는 전자 증빙 작성, 전송, 저장 솔루션 제공 서비스가 포함된다. 서비스를 제공하는 기관은 기술 요건을 충족하고, 재무부 장관의 규정에 따른 데이터의 안전성과 보안을 보장해야 한다.
4. 정부는 다음 사항을 세부적으로 규정한다: 전자증빙의 종류; 전자증빙 작성 내용 및 시기; 전자증빙 작성 방식, 전자 세무 행정 문서; 전자증빙 데이터 연결 및 전송; 서비스 무료 이용이 가능한 경우; 전자증빙 관리 및 이용에 있어 조직과 개인의 업무, 권한, 책임.
5. 재무부 장관은 다음 사항을 세부적으로 규정한다: 전자증빙 사용 등록; 전자증빙 형식; 작성된 전자증빙 처리; 전자증빙 기호, 전자증빙 기호 샘플 및 참조 전자증빙 샘플.
제4장. 국제 세금 협력 및 국제 세무 관리
제28조. 국제 세금 협력 및 국제 세무 관리의 범위
1. 세금에 관한 국제 조약, 국제 협정, 국제 포럼 및 기타 국제 기구의 체결 및 참여.
2. 사회주의 베트남공화국이 회원국 또는 서명국인 국제 조약, 세금에 관한 국제 협약을 실행하여 세금 관리 업무에 기여한다.
3. 사회주의 베트남공화국이 회원국 또는 서명국인 국제 조약, 세금에 관한 국제 협약 및 세금 관련 국제 포럼에서 구성원 의무를 이행하여 세금 관리 업무에 기여한다.
제29조. 국제 협력에 관한 원칙, 국제 세금 관리
1. 국가 주권 존중, 평등, 상호 유익.
2. 사회주의 베트남공화국이 회원국 또는 서명국인 세금 관련 국제 조약 및 국제 협약을 준수한다.
3. 베트남 법과 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 서명당사자인 국제 조약, 국제 협정 및 관련 세금 국제 약속에 따라 납세자의 정보 비밀과 합법적 권익을 보장한다.
제30조. 세무 당국의 국제 조세 관리 내용
1. 국제 조세 관리 대상은 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 서명당사자인 국제 조약, 국제 세금 협정의 적용 범위에 속하는 조직 및 개인이다.
2. 국제 조세 관리에서 세무 당국의 임무:
a) 재무부 장관을 보좌하여 권한 있는 기관 및 개인이 국제 조약에 따라 베트남 사회주의 공화국의 권리와 의무를 체결하고 이행하며 이익을 보장하도록 제안한다.
b) 세금에 관한 국제 약속을 협상, 체결 및 이행하여 이중 과세 방지 협정을 수행하며, 여기에는 다음이 포함됩니다: 쌍방 합의 절차(MAP), 세액 계산을 위한 가격 결정 방법 사전 합의(APA).
그 중 MAP는 베트남 세무 당국과 베트남과 이중과세방지협정을 체결한 국가나 지역의 세무 당국 간의 서면 합의로, 동일한 소득, 자산에 대해 이중과세를 피하거나, 납세자를 위한 세금 분쟁을 해결하거나, 한 국가의 세무 당국이 이중과세방지협정 규정에 맞지 않게 세금을 부과하는 문제를 해결하기 위한 것입니다. APA는 세무 당국과 납세자 간의 서면 합의(일방적 APA)이거나, 베트남 세무 당국, 납세자 및 베트남과 이중과세방지협정을 체결한 국가 또는 지역의 세무 당국 간의 합의(양자 또는 다자 APA)입니다. 이 계약은 특정 기간 동안 관련 거래가 있는 기업의 법인세 납세 의무를 결정하기 위한 근거로 독립 거래 원칙에 따라 관련 거래의 가격을 사전에 결정하는 방법을 규정하는 것을 목적으로 합니다.
c) 수출입 물품에 대한 국제 세금 약속을 협상하고 체결하며 이행한다;
d) 이중과세 방지 협정 및 기타 국제 세금 조약의 적용 관련 서류를 처리하고 이행을 안내한다;
đ) 국제 조약, 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 서명 당사자인 국제 세금 협정 및 국제 세금 포럼에 따라 납세자 정보 수집, 교환 및 외국 세무 기관과의 세무 협력을 수행한다;
e) 베트남 법 및 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 서명 당사자인 국제 세금 조약 및 협정에 따라 외국 세무 기관, 국제 기구와 세무 관련 협력 및 행정 지원을 수행한다;
g) 글로벌 최저세 관련 규정을 시행하고, 연결 거래가 있는 기업에 대한 세금 관리 및 사회주의 베트남 공화국이 회원국이거나 서명 당사자인 기타 의무를 수행한다;
h) 세금 목적을 위해 투명성과 정보 교환 글로벌 포럼의 정보 교환 기준에 따라 기관, 조직 및 납세자로부터 정보를 수집하고 검증한다.
3. 재무부 장관은 본 조항 2항 b호에 규정된 국제 약속을 체결하고 이행하는 내용, 절차, 절차를 규정한다.
4. 정부는 본 조항 2항 e, g, h호를 상세히 규정한다.
제31조 MAP, APA 수행 원칙
1. 사회주의 공화국 베트남이 체결하고 발효된 이중과세방지협약에 따른 MAP를 시행하기 위해 체결된 모든 합의는 해당 이중과세방지협약의 규정에 따라 시행된다.
2. APA 메커니즘의 적용은 납세자의 요청을 근거로 하며, 세무기관과 납세자 간의 일방적, 양자적 및 다자적 합의에 따른 합의를 기준으로 하며, 관련 외국 세무기관이나 관할지역 세무기관의 장이 재무부 장관의 규정에 따라 결정한다.
3. APA 메커니즘의 적용은 납세자의 정보, 연관 거래가 있는 기업의 세무 관리에 사용되는 데이터베이스를 기반으로 해야 하며, 여기에는 다음이 포함됩니다: 상업 데이터베이스; 세무 관리 데이터베이스; 증권시장에 공개된 기업의 정보 및 데이터, 국내외 상품 및 서비스 거래소에서 공표된 정보 및 데이터; 법률에 따라 세무 당국에 공식적으로 제공되거나 공표된 부처, 산업 및 국가 기관의 정보와 데이터; 세무 당국 간의 이중과세 방지, 세무 행정 지원 및 다자간 정보 공유 메커니즘에 관한 협정 및 협약에 따라 외국 및 지역 세무 당국이 교환한 국제 세무 협력을 통해 수집된 정보.
4. APA는 세무 합의가 체결된 과세 기간부터 또는 합의 체결 연도 다음 연도부터 세무 당국과 납세자 간 합의 내용에 따라 효력이 발생한다.
제 V장. 리스크 관리, 준수 관리, 기술 적용,
세무 관리에서의 데이터 및 디지털 전환
제32조. 세무 관리에서 위험 관리, 준수 및 디지털 전환 적용 원칙
1. 세무 관할 기관은 위험 관리와 준수 관리를 적용하여 다음을 수행한다:
a) 세무 관리 업무의 효율성을 높이고, 세무 관할 기관의 자원을 최적화한다;
b) 투명하고 공정한 비즈니스 환경을 조성하고, 납세자가 자발적으로 세법을 준수하도록 장려하며, 납세자의 합법적 권리와 이익을 보호한다;
c) 세법 불이행 행위를 예방, 발견, 차단하고 적시에 처리한다.
2. 위험 관리와 준수 관리의 적용은 다음 원칙을 반드시 준수해야 합니다:
a) 객관적이고 투명하며 법규를 준수하고 차별하지 않음을 보장;
b) 객관적이고 포괄적이며 최신 데이터 분석을 기반으로 함;
c) 각 그룹 및 개별 납세자의 특성, 준수 수준 및 위험 수준에 적합한 관리 조치를 적용;
d) 최신 정보기술의 적용 및 데이터 수집, 처리, 준수 수준 평가, 위험 수준 분류의 자동화를 우선시함.
3. 세무 당국은 과학, 기술 및 빅데이터 활용을 기반으로 관리 업무의 디지털 전환과 자동화를 수행합니다.
4. 납세자와 세무 당국 간 거래는 세무 정보 관리 시스템을 통한 전자 방식으로 수행되며, 정부가 규정한 일부 특별한 경우는 예외로 합니다.
5. 세무 당국이 제공하는 전자 증빙을 사용하는 기관 및 조직은 정부 기관의 공동 데이터베이스에 데이터가 이미 존재하는 경우, 납세자에게 증빙을 종이로 제출하도록 요구할 수 없습니다.
6. 정부는 이 조항 4항을 상세히 규정합니다.
제33조 세무 관리에서의 위험 관리
1. 세무 당국은 세무 등록, 세금 신고, 기타 세금, 세금 납부, 기타 세금, 세액 공제, 기타 세금, 세무 조사, 세금계산서 및 증빙 관리·사용, 기타 업무 활동에 대해 위험 관리를 적용합니다.
2. 관세 기관은 수출입, 통관, 통과 물품에 대한 관세 절차 수행 및 기타 업무 활동에서 세관 점검을 결정하기 위해 위험 관리(Risk Management)를 적용한다.
3. 세무 관리 업무에서의 위험 관리는 세금에 대한 정보 수집 및 처리; 기준 설정과 세무 관리 업무에서 위험 수준 평가, 분류 조직; 적절한 세무 관리 조치 실행을 포함한다.
4. 세무 관리 기관은 위험 관리 적용과 세무 관리 업무 자동화를 위해 데이터를 통합하고 처리하기 위해 세무 관리 정보 시스템을 적용한다.
5. 재무부 장관은 다음 사항을 규정한다: 위험 수준 평가 기준, 분류 및 세무 관리 업무에서의 위험 관리 적용.
제34조. 세무 관리에서의 준수 관리
1. 세무 당국은 자원을 효과적으로 배분하고, 자발적인 준수를 장려하며, 공정한 비즈니스 환경을 조성하기 위해 준수 관리 업무를 수행하며, 다음을 포함한다:
a) 납세자의 세법 준수 수준을 평가하고 분류하는 시스템을 구축하며, 납세자별 전자 기록을 유지하는데, 여기에는 세법 위반 빈도, 위반 행위의 성격과 정도, 세무 절차 이행, 세무 조사 및 위반 처리 결정의 준수에 있어 세무 당국과의 협력 정도 및 세무 의무와 관련된 기타 정보가 포함된다;
b) 납세자가 자발적으로 준수하도록 홍보, 지원 및 장려하는 것과 준수 수준 평가, 위험 수준 및 납세자의 준수 행위에 근거한 검사 및 감독 조치를 결합한다;
c) 세법을 잘 준수하고, 세무 당국과 전자 데이터를 연결하고 공유할 준비가 되어 있는 납세자에 대해 우대 조치를 적용하며, 여기에는 회계 장부, 세금계산서, 증빙서류 및 세금 의무와 관련된 문서를 정부 규정에 따라 세무 정보 관리 시스템을 통해 공유하는 것이 포함됩니다.
정부는 법을 준수하는 납세자에 대한 우대 조치의 조건, 범위 및 적용 방식을 상세히 규정한다.
2. 세관 기관은 납세자에 대한 법규 준수 관리의 일관된 적용을 조직하며, 이에 포함되는 사항은 다음과 같다: 납세자 자료의 구축 및 관리; 납세자의 법규 준수 평가를 위한 기준, 지표 설정 및 평가 조직; 납세자의 준수 능력 향상을 지원하고 장려; 법률에서 정한 납세자의 법규 준수 정도에 따라 검사, 감독, 사후통관 검사 및 기타 업무 조치 적용.
3. 재무부 장관은 납세자의 법규 준수 평가 기준과 세무 관리에서의 준수 관리 활동을 규정한다.
제35조 세무 관리 정보 시스템
1. 세금 관리 정보 시스템은 중앙 집중식으로 통합되어 처리되며; 납세자를 위해 전체 온라인 공공 서비스와 디지털 서비스를 제공합니다; 정보와 데이터를 정확하고, 완전하며, 시기적절하게 수집, 처리, 저장, 업데이트 및 관리하도록 보장합니다. 이 모든 과정은 시스템에 기록되고, 이력이 저장됩니다.
2. 세금 관리 데이터베이스는 디지털 데이터 기반 위에 구축, 개발 및 운영되며, 국가 데이터베이스, 각 부처 및 산업 데이터베이스, 국제 협력 기관 및 관련 기관의 데이터베이스와 연결되고 동기화됩니다. 세무 당국은 법률 규정에 따라 시중에 유통되는 상업용 데이터베이스를 수집, 접근, 사용 및 구매할 권리가 있습니다.
3. 재무부 장관은 법률 규정에 따라 정보 연결, 정보 교환 및 데이터 공유를 지원하기 위해 기술 표준을 규정하고 정보 기술 인프라를 구축한다. 각 부처, 부장급 기관, 정부 소속 기관, 지방 정부 및 관련 단위는 국가 통합 데이터 공유 플랫폼을 통해 정보 연결 및 교환 요구를 충족하는 정보 기술 시스템을 구축하고 실행하며, 제공되는 데이터의 정확성, 완전성 및 적시성을 보장할 책임이 있다.
4. 세무 당국은 세무 관리 정보 시스템을 사용하여 업무 절차, 관리 기준 및 시스템상의 데이터를 기반으로 자동 세무 행정 문서, 공지 및 결정을 발행합니다. 자동 생성된 세무 행정 문서, 공지 및 결정은 세무 당국의 전자 서명으로 서명되며, 종이 문서와 동일한 법적 효력을 갖습니다. 처리 과정은 세무 관리 정보 시스템에 기록되고 보관되며, 납세자는 관련 정보에 대한 요청, 피드백 및 명확한 설명 요청을 조회할 수 있습니다.
제36조. 정보 안전 보장 및 정보기술 위험 관리
1. 법률에 따라 세무 관리 업무에서 정보기술 위험 관리를 수행합니다.
2. 각 부처, 동급 기관, 정부 소속 기관, 지방 정부, 관련 부서 및 세무 당국은 다음의 책임을 집니다:
a) 세금 관리 정보 시스템 구축, 구현 및 운영 전체 과정에서 납세자의 정보 안전, 사이버 보안 및 정보 보호를 보장한다;
b) 세금 관리 업무에서 정보기술 위험 관리를 수행한다;
c) 기술 문제가 발생할 경우 납세자의 권리와 의무를 충분히 보장하며, 납세자의 납세 의무 이행을 방해하지 않는다.
3. 납세자가 전자 거래 수행 중 세금 관리 정보 시스템의 기술적 문제가 발생하여 납세자가 규정된 기한 내에 납세 의무를 이행할 수 없는 경우, 납세자는 세금 관리에 대한 행정 위반으로 처벌받지 않으며, 체납세 금액에 대한 지연 이자도 부과되지 않고, 문제가 발생한 기간 동안 세무서의 세무 서류 처리 시간에도 포함되지 않는다.
4. 정부는 본 조문의 세부 사항을 규정합니다.
제6장. 권리, 의무; 과세 관리와 관련된 당사자의 임무, 권한
제37조. 납세자의 권리와 의무
1. 납세자는 다음과 같은 권리를 가진다:
가) 세금 의무 이행에 대한 지원과 지도를 받을 권리; 세금에 관한 의무와 권리를 이행하기 위해 정보와 자료를 제공받을 권리;
나) 납세자가 이 법과 전자거래 관련 법률에 따라 세무 관리 정보시스템에 제출한 전자 증빙 자료를 조회, 열람, 출력 및 사용할 권리; 전자 증빙 자료 발급을 요청할 권리;
c) 세무대리인, 통관대리인과 계약을 체결하여 세무대리, 통관대리 서비스를 수행하며; 세법, 세무관리 및 관세 관련 법규에 따라 대리로 신고하고 세금을 납부할 수 있는 권한을 가진다;
d) 세법 및 관세 관리법규에 따라 우선권 적용 요건을 충족하면 우선권 제도를 적용받을 수 있다;
đ) 세무 의무 이행 상황을 조회하고, 세무서가 제공하는 전자 거래 계정을 통해 체납 세금 통보를 받을 수 있다;
e) 세무, 검사, 회계감사 진행 시 관련 기관으로부터 세무 의무 결정, 통보, 보고서, 결론을 받을 수 있다;
g) 세금 계산, 기타 징수, 세금 부과, 세금 처리 내용, 기타 징수에 대해 설명을 받을 권리; 의견을 보류하거나 설명할 권리; 환급 처리 기한, 환급되지 않는 세액 및 환급되지 않는 세액의 법적 근거를 알 권리;
h) 세무서가 이미 보유한 세무 서류나 문서를 제출하지 않을 권리, 변경 사항이 있는 경우나 세무서의 세무 조사 요구에 따른 경우를 제외하고 이미 제출된 정보를 다시 제출하지 않을 권리;
i) 세금 납부 의무 완료 확인을 요청할 권리;
k) 본 법 제7조에 따라 정보 보호를 받을 권리;
l) 납세자의 합법적 권익과 관련된 세금 행정처분, 행정행위에 대해 이의제기하거나 소송을 제기할 권리;
m) 세무 공무원, 기타 조직 및 개인의 법 위반 행위를 고발할 권리, 고발과 관련된 법률 규정에 따라.
개정 및 보충 조항
n) 세무 관리 기관이나 세무 공무원이 불법으로 손해를 발생시킨 경우, 국가 배상 책임에 관한 법률 규정에 따라 손해 배상을 받을 권리;
o) 납세자가 세금, 세금계산서 의무를 행정 문서나 세무 관리 기관, 관련 권한 있는 국가 기관의 처리 결정에 따라 이행한 경우, 세금, 세금계산서와 관련하여 행정 벌금 처분을 받지 않고, 체납금에 대한 연체료가 부과되지 않을 권리;
p) 세금 의무와 관련된 수출입 물품에 대한 감정을 요청할 권리;
q) 국가 재정 납부 증명서나 세무 관리 기관이 제공한 데이터에서 오류를 발견한 경우, 정보의 재확인 및 수정 요청을 할 권리;
r) 세무 당국이 세무 조사를 할 때, 납세자는 권한 있는 기관의 납세자 소재지 조사 결정이 없으면 납세자 소재지에서의 조사를 거부할 권리가 있으며; 세무 당국의 소명, 정보 및 자료 보충 요구 통지 없이 세무 당국 소재지에서의 조사를 거부할 권리가 있으며; 조사 내용과 관련이 없거나 국가 비밀에 속하는 정보 및 자료 제공을 거부할 권리가 있습니다. 단, 법률에 달리 규정된 경우는 제외됩니다; 조사 내용과 관련된 사항에 대해 설명할 권리가 있으며 의견을 보류할 수 있습니다; 법률 규정에 따라 이의 제기, 소송 제기, 손해 배상 청구를 할 권리가 있으며; 세무 조사 과정에서 법 위반 행위를 고발할 권리가 있습니다; 전문 분야 조사에 관한 법률이 규정한 기타 권리도 있습니다.
2. 납세자는 다음과 같은 의무를 집니다:
a) 세금 등록을 하고 규정에 따라 세금 번호를 사용할 것;
b) 정확하고, 정직하며, 완전하게 신고하고 세금 서류를 기한 내에 제출할 것; 세금 서류 및 세무 관리 기관에 제공하는 모든 자료의 정확성, 정직성, 완전성에 대해 법률상 책임을 질 것;
c) 세금, 기타 요금, 연체료, 벌금을 완전하게 기한 내에 납부할 것. 납부해야 할 금액에 대해 세무 관리 기관이 납부대상 고유코드를 제공한 경우, 납세자는 납부대상 고유코드에 따라 납부할 것;
d) 회계, 통계 방침을 준수하고, 규정에 따라 세금계산서 및 증빙을 사용할 것;
dd) 세금 의무가 발생한 거래, 세금 공제 및 세금 정보를 신고해야 하는 거래를 정확하고 정직하며 완전하게 기록하고 인식할 것;
e) 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 법률 규정에 따라 구매자에게 실제 결제 금액, 수량, 종류에 맞는 계산서 및 증빙 서류를 작성하고 전달한다;
g) 세무 의무를 확인하는 것과 관련된 정보와 자료를 정확하고, 충분하며, 적시에 문서 또는 전자 형식으로 제공하고; 국제 조약이나 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 체결 당사자인 국제 세무 협정에 따라 외국 세무 당국과 정보 교환을 수행하기 위해 세무 당국에 정보를 제공하며; 세무 당국의 요청에 따라 세금, 기타 수입, 세금 신고, 기타 수입 납부 방식에 대해 설명한다;
h) 법률 규정에 따라 세무 당국과 세무 관리 공무원의 결정, 통지, 요구사항을 준수한다;
i) 법률 규정에 따라 세금 및 기타 수익금을 납부할 의무를 이행할 책임이 있으며, 법적 대리인 또는 위임받은 대리인이 납세자를 대신하여 세금 및 기타 수익금 관련 절차를 잘못 수행한 경우도 포함된다;
k) 전자 거래를 수행하고 세무 의무 정보를 세무 당국과 연결하기 위해 기술 인프라를 운영한다;
l) 면세 또는 신고에 따라 세금을 부과하지 않는 재화와 서비스를 올바른 목적에 맞게 사용하며, 목적을 변경하는 경우에는 다시 신고하고 법률 규정에 따라 세금, 기타 수익금 및 발생한 비용을 납부해야 한다;
m) 연결 거래가 있는 납세자는 납세자의 연결 거래와 연결 당사자에 대한 자료를 작성, 보관, 신고 및 제공해야 하며, 해외 연결 당사자를 포함한다;
n) 납세자는 사회적 기업으로서 법률 및 관련 세법 규정에 따라 사회적, 환경적 목적을 위해 외국 기관 및 개인과의 협력, 후원 및 경제 계약 활동에서 발생한 수익을 정확하고, 정직하며, 완전하게 신고할 책임이 있다;
o) 납세자는 세무 관리 기관의 결정에 따라 정해진 세금 및 기타 수입을 납부해야 한다. 세무 관리 기관이 정한 세금 또는 기타 수입의 금액에 동의하지 않는 경우에도 납세자는 해당 세금 및 기타 수입을 납부해야 하며, 동시에 세무 관리 기관에 해명 요청 또는 이의 신청, 소송 제기 권리를 가진다. 납세자는 이의 신청 또는 소송을 증명하기 위한 자료와 서류를 제공할 책임이 있다;
p) 세무 당국이 세무 조사를 할 때, 납세자는 세무 당국이 납세자 사무소에서 세무 조사 결정을 준수할 의무가 있으며; 세무 당국의 해명, 정보 및 문서 보충 요청 통지를 준수하며; 세무 조사와 관련된 정보와 문서를 적시에, 완전하게, 정확하게, 성실하게 제공해야 하며; 법률 규정 기간 내에 세무 조사 기록에 서명해야 하며; 세무 조사 결과 처리 결론 및 결정을 준수해야 한다.
3. 재무부 장관은 납세자의 요청에 따라 세금 납부 의무 완수를 확인하고, 정보 조회 및 수정 절차를 상세히 규정한다.
제38조. 세무 관리 기관과 세무 관리 공무원의 임무 및 권한
1. 세무 관리 기관과 세무 관리 공무원의 임무:
a) 세법, 체납금, 행정 위반 벌금에 따라 세무 당국이 법률에 규정된 바에 따라 징수 관리를 수행한다.
b) 기타 수입에 대한 관리 집행을 조직하며, 다음을 포함합니다: 법률에 따른 수수료 및 비용; 토지 사용료; 토지 임대료; 광물 채굴 권리 수수료; 수자원 개발 권리 수수료; 해양 영역 사용료; 기업 및 공공기관 소유권 전환으로 인한 수입; 자본 양도, 주식 매수권, 국가가 지분 100%를 보유한 기업에서의 출자권 양도로 인한 수입; 법인 규정에 따라 적립금을 설정한 후 남은 세후 이익, 국가가 보유한 기업 지분에 대한 배당금과 이익; 법률에 따라 국가예산에 속하는 기타 수입.
수수료와 요금에 관하여, 세무 당국이 직접 징수하지 않는 경우에는 『수수료 및 요금법』 규정에 따라 수수료 및 요금을 징수하도록 지정된 기관이나 조직이 이 법 제39조 제7항에 규정된 징수 관리 내용을 이행한다.
국가 기관, 단체의 관리 분야에 속하지만 세무 당국에 징수를 위임한 수입금에 대하여, 수입금을 관리하는 기관, 단체는 세무 당국이 징수할 수 있도록 재정 의무, 국가 재정 납부 의무를 결정한 정보를 세무 당국에 전달할 책임이 있으며, 법률에 따라 재정 의무와 국가 재정 납부 의무 정보의 정확성, 완전성, 시기적절성에 대해 책임을 진다. 이미 세무 당국에 전달된 재정 의무 및 국가 재정 납부 의무 결정과 관련된 정보가 변경되는 경우, 수입금을 관리하는 기관, 단체는 납세자의 세금 및 기타 수입금, 체납금, 벌금 납부 금액을 조정하고 통지하도록 세무 당국에 알려야 할 책임이 있다.
c) 납세자에게 세법에 관한 선전, 보급, 안내 및 설명을 하며; 세무 행정 절차, 자발적 준수 장려 프로그램, 본청 및 지방 공공행정 서비스 센터에서의 우선 제도, 세무 관리 정보시스템 및 대중 매체를 통해 공개하며; 납세자가 신고, 보고, 세무 의무를 이행하고 세법 준수를 높일 수 있도록 디지털 기술을 적용하여 지원의 효율성을 높인다.
d) 세무 관리 업무 수행을 위해 규정에 따라 납세자 정보를 제공하고 공유한다.
dd) 세무 의무 이행을 확인하고, 법 규정에 따라 검토 및 정보 조정 절차를 처리한다. 납세자가 전자 방식으로 거래를 완료한 경우 거래 완료를 확인한다.
e) 납세자의 세금 의무 이행 상황에 대한 정보를 제공(세금액, 과납된 기타 금액 포함), 납세자의 전자거래 계좌를 통해 체납 세금액을 통지;
개정 및 보충 조항
g) 불법으로 발생한 피해의 경우 국가 배상 책임에 관한 법률 규정에 따라 납세자에게 손해를 배상;
h) 납부해야 할 세금 의무를 확인하기 위해 권한 있는 국가 기관의 요청에 따라 세금 감정 수행;
i) 세무 관리에서 전자 정보 시스템 구축, 운용, 정보 기술 및 디지털 전환 응용을 수행; 데이터 안전 보장, 관계 있는 국가 기관 시스템과의 연계 연결 확보;
k) 세무 당국이 징수해야 하는 세금, 기타 수입, 지연 납부금, 벌금에 대한 회계 처리를 수행하며, 이미 징수된 금액, 면제, 감면, 채무 탕감, 환급을 회계법과 국가예산법에 따라 처리한다;
l) 법률에 따라 세금 통계 업무를 조직적으로 수행한다;
m) 국경을 초월한 거래, 디지털 경제, 전자 상거래, 디지털 자산 및 새로 발생한 경제 유형과 거래에 대한 세금 관리를 수행한다;
n) 세무 관리 공무원은 납세자가 제공한 서류, 자료, 정보, 세무 관리 데이터베이스, 권한 있는 국가 기관이 제공한 납세자 관련 정보, 세무 관리에서 위험 관리 적용 결과 범위 내에서 세무서류를 처리할 책임과 의무를 가지며, 직무와 책임을 준수하고 세법, 세무 관리 및 관련 법규를 준수해야 하며, 다른 권한 있는 기관이나 담당자가 이전에 승인, 심사, 승인 또는 처리한 세무서류의 내용에 대해서는 책임을 지지 않습니다.
o) 세무 관리 기관은 납세자가 세무 절차 수행 과정에서 어려움을 겪는 경우 납세자를 지원할 책임이 있습니다.
2. 세무 관리 기관의 권한:
a) 납세자에게 세금 의무와 관련된 정보, 자료를 제공하도록 요구하며, 여기에는 투자 정보, 소유자, 은행 계좌, 재정 및 신고, 계산, 납부 세금과 기타 수입과 관련된 해명이 포함된다; 관련 기관 및 개인에게 세무 관리 업무를 지원하기 위해 정보와 자료를 제공하도록 요구하며, 국제 조약 또는 국제 세금 협정에 따른 외국 세무 기관과의 정보 교환 및 세금 의무 이행 협력을 수행한다; 세무 관리 업무를 지원하기 위해 국내외 정보를 구매하고 사용한다; 세무 관리 및 행정 절차 해결을 위해 국가 데이터베이스와 전문 데이터베이스의 정보를 사용한다;
b) 세무 조사 수행; 규정에 따라 세금 확정; 세금에 관한 행정 처분의 강제 집행; 행정 위반 처벌 및 위반 사례를 대중 매체에 공개; 법률 규정에 따라 위반 처벌을 방지하고 보장하는 조치 적용, 사업 일시 중지 요구, 사업자 등록 기관에 기업, 협동조합, 협동조합 연합, 협동 조합, 사업장 등록 내용 변경 일시 중지 요구를 포함하여 세금 위반 처리 중인 경우; 재무부 장관의 규정에 따라 조직 또는 개인에게 세금 징수 위임.
3. 정부는 이 조 제1항을 상세히 규정한다.
제39조. 세금 관리에서 국가 기관, 검사 및 감독 기관, 베트남 조국전선, 정치·사회·직업 조직, 사회 조직, 사회·직업 조직의 임무, 책임 및 권한
1. 정부는 다음과 같은 임무와 권한을 가진다:
a) 세금 관리에 대한 국가 관리를 통일하고, 세금 관리에서 산업 관리 기관과 지방 간의 긴밀한 협조를 보장한다;
b) 특정 시기의 특별한 어려움이 있는 경우, 납세자, 산업, 직업 분야의 세금, 기타 수입, 체납금, 벌금을 연장하여 납부한다;
c) 요구에 따라 세금 관리 상황에 대해 국회, 국회 상임위원회, 국가주석에게 보고한다.
2. 재무부는 정부가 세금 및 국가 예산에 속하는 기타 수입에 대한 국가 관리를 통일할 수 있도록 돕는 임무를 가진다.
3. 각 부, 동급 기관, 정부 소속 기관은 국가 관리 범위에 따라 다음과 같은 책임을 가진다:
a) 재정부와 협력하여 세금 정책을 시행하고, 세금 관리를 수행하며, 디지털 전환을 실행하고, 정보를 공유하고, 데이터를 공유하여 디지털 플랫폼, 전자 상거래, 국경을 넘는 서비스, 새로운 비즈니스 모델 및 기타 비즈니스 분야에서 세금 회피, 세금 사기, 예산 손실을 예방한다.
b) 전자 방식으로 세무 관리에 필요한 정보를 세무 당국과 연결하고 공유한다.
4. 각급 인민회의는 그 권한과 임무 범위 내에서 매년 세입 예산의 수행 과제를 결정하고, 지방에서 세법 시행을 감독한다.
5. 각급 인민위원회는 그 권한과 임무 범위 내에서 다음과 같은 임무를 수행한다:
a) 지방 관련 기관들이 세무 관리 기관과 협력하여 세금 예산을 수립하고 집행하며, 해당 지역의 국가 예산에 속하는 세금 및 기타 수입을 징수하도록 지도하며; 세금 체납자가 세무 관리에 관한 행정 결정을 강제 이행하지 않을 경우, 그 자산을 압류하고 압류 자산을 경매하는 업무를 수행한다.
b) 세금 관리, 세법 시행에 관하여 재무부, 세무 관리 기관 및 기타 권한 있는 기관과 협력한다.
c) 권한 범위 내에서 세법 시행과 관련된 행정 위반을 처벌하고, 민원 및 고소를 처리한다.
d) 세무 관리 기관이 징수하지 않는 수수료, 요금 및 기타 국가 예산 수입에 대한 국가 관리 기능을 수행하며, 이는 각급 인민위원회의 권한에 속한다.
6. 국가 기관과 다른 수입에 대한 국고 수납을 관리할 권한이 부여된 기관은 전문 법률 규정에 따라 국고 수납을 조직하고, 이 법의 규정에 따라 연체금 계산 및 초과 납부금 처리 규정을 적용하며, 권한 있는 국가 기관에 이 법 제49조 제1항 c, d, h호에 따른 강제 조치를 이행하도록 권고한다. 여기에는 다음이 포함된다:
a) 국가 기관과 수납 관리 권한이 부여된 기관이 행정 위반 처벌로부터 징수한 금액은 행정 위반 처리에 관한 법률 규정에 따라 처리한다;
b) 국고에 납부되는 금액은 공공 자산의 관리, 사용, 영업 목적 운용, 임대, 조인트벤처, 협력, 공공 자산 처분 후 세금, 수수료, 요금 의무 이행과 관련하여 공공 자산 관리 및 사용에 관한 법률 규정에 따라 처리한다;
c) 무선 주파수 사용권 부과금;
d) 보조금;
đ) 이 항목에 속하는 세금의 연체금;
e) 법률에 따라 규정된 기타 수입.
7. 수수료 및 요금을 징수하도록 지정된 국가 기관, 조직은 수수료 및 요금법에 따라 국가 예산에 징수 업무를 수행하며; 본 법에 따라 연체금 계산 및 초과 납부금 처리 규정을 적용하고, 본 법 제49조 제1항 c, d, h호에 규정된 강제 조치를 시행할 권한이 있는 국가 기관에 권고할 수 있다.
8. 국가 기관은 전자 방식으로 세금 관리 기관에 납세자 정보를 제공할 책임이 있다.
a) 각종 증명서, 허가증을 발급하는 기관은 투자등록증명서, 기업등록증명서, 협동조합 등록증명서, 협동 운영체 등록증명서, 사업자 등록증명서, 소유자 정보, 직업 허가증, 설립 및 운영 허가증, 사업자등록 내용 변경 증명서 등과 관련된 정보를 세무 당국의 요구에 따라 제공할 의무가 있다;
b) 국고는 납세자가 납부하거나 환급받은 세금, 기타 수입, 연체료, 벌금에 관한 정보를 제공한다;
c) 주택·토지 관리 국가기관은 조직, 가정, 사업자, 개인 사업자의 토지 사용 현황과 주택 소유에 관한 정보를 제공한다;
d) 경찰 기관은 납세자가 세금 분야에서 범죄 혐의가 있는 위반 행위를 발견했을 때 정보를 제공하고 교환하며, 납세자의 출입국 정보와 교통수단 등록 및 관리에 관한 정보를 제공합니다;
đ) 상업에 대한 국가 관리 기관은 베트남과 외국의 수출입, 통과 화물 관리 정책에 관한 정보와 시장 관리 정보를 제공합니다;
e) 법원은 회생, 파산 처리, 법원이 사망 또는 실종, 민사 행위 능력 상실 선언을 취소하거나 선언한 사람에 관한 정보, 민법 상 상속에 관한 정보를 제공하고 교환합니다;
g) 국가 기관은 사회주의 공화국 베트남이 회원국이거나 서명국인 국제 조세 협정 또는 국제 조약을 이행하기 위해 세무 기관의 요구에 따라 충분하고, 적시에, 정확한 정보를 제공한다.
9. 국가 감사원의 임무와 권한:
a) 국가 감사법, 세법 및 관련 법규에 따라 세무 관리 기관의 활동에 대해 감사를 수행한다.
b) 국가 감사원(Nhà nước Kiểm toán)이 국가 감사법(Luật Kiểm toán nhà nước)에 따라 납세자를 직접 감사하는 경우, 납세자의 세금 의무와 국가 예산에 납부해야 할 기타 수입에 관한 권고 내용을 포함하고 있다면, 국가 감사원은 납세자의 세금 관리 분야에서의 위반 행위를 확인할 책임이 있으며, 감사 기록서 또는 감사 보고서를 납세자에게 송부해야 하고, 납세자는 국가 감사원의 기록서 및 감사 보고서에 따른 권고를 이행할 책임이 있습니다. 세무 관리 기관은 국가 감사원이 작성하여 세무 관리 기관에 송부한 문서상의 납세자의 행정 위반 행위를 근거로 세금 관리 관련 행정 위반 처분을 국가 행정 위반 처벌법 및 본 법에 따라 진행합니다. 납세자가 국가 감사원의 권고에 동의하지 않는 경우, 납세자는 국가 감사원의 권고에 대해 이의를 제기할 권리가 있습니다;
c) 국회 감사원이 납세자에 대해 직접 감사를 실시하지 않고 세무 관리 기관에서 감사 보고서에 제시된 납세 의무 및 납세자가 국가 재정에 납부해야 하는 기타 수입과 관련된 개선 사항을 수행하는 경우, 국회 감사원은 납세자의 세무 관리 분야 위반 행위를 확인하고, 납세자의 납세 의무 및 납부해야 하는 기타 수입과 관련된 개선 사항이 포함된 문서의 사본을 납세자에게 송부하여 실행하도록 해야 합니다. 세무 관리 기관은 국회 감사원의 권고 사항을 수행할 책임이 있습니다. 납세자가 납세 의무 및 기타 납부 수입에 동의하지 않을 경우, 납세자는 세무 관리 기관과 국회 감사원에 납세 의무 및 기타 납부 수입의 재검토를 요청하는 서면을 제출해야 합니다. 납세자의 요청에 따라, 국가감사는 주도하고 세무 관리 기관과 협력하여 납세자의 세금 의무 및 기타 수입 금액을 정확히 확인하며, 법률 규정에 따라 책임을 진다.
10. 검사 기관의 임무와 권한:
a) 법률에 따른 세무 관리 기관의 활동에 대한 감사, 세법 및 관련 법률 규정을 수행한다.
b) 감찰 기관이 감찰법의 규정에 따라 납세자를 직접 감찰하는 경우 납세자의 세무 의무와 국가 예산에 납부해야 할 기타 금액에 대한 결론 내용을 포함하는 경우, 감찰 기관은 납세자의 세무 관리 분야에서의 위반 행위를 확인하고 감찰 후 처리 결론 또는 조치 결정을 납세자에게 송부할 책임이 있으며, 납세자는 감찰 기관의 결론 또는 조치 결정을 이행할 책임이 있다. 세무 관리 기관은 감찰 기관이 작성하여 세무 관리 기관에 송부한 문서에 담긴 납세자의 행정 위반 행위를 근거로 하여 행정 위반에 대한 세무관리를 위반에 대한 처벌을 행정 위반 처리법 및 본 법의 규정에 따라 진행한다. 납세자가 세무감사 기관의 결론, 감사 후 처리 결정 및 세무 관리 분야에서 위반 행위의 확인에 동의하지 않는 경우, 납세자는 감사 기관의 결론과 결정에 대해 이의를 제기할 권리가 있습니다.
c) 감사 기관이 납세자에게 직접 감사를 수행하지 않고, 감사 결론 또는 감사 후 처분 결정에서 언급된 세무 의무 및 납세자가 납부해야 하는 기타 국고 수입과 관련된 내용을 포함하여 세무 관리 기관에서 감사를 수행하는 경우, 감사 기관은 납세자의 세무 관리 분야에서의 위반 행위를 확인하고 세무 의무 및 납세자가 납부해야 하는 기타 수입과 관련된 감사 결론 또는 감사 후 처분 결정의 사본을 납세자에게 발송하여 이행하도록 해야 한다. 세무 관리 기관은 감사 기관의 감사 결론 또는 감사 후 처분 결정을 실행할 책임이 있다. 납세자가 납부해야 할 세금과 기타 징수금에 동의하지 않는 경우, 납세자는 세무 관리 기관과 감사 기관에 서면으로 납세의무와 납부해야 할 기타 징수금의 재검토를 요청할 수 있다. 납세자의 요청을 근거로, 감사 기관은 주도하고 세무 관리 기관과 협력하여 납세자의 세금 및 기타 징수금을 정확히 확인하며, 법률 규정에 따라 책임을 진다.
11. 수사 기관, 검찰, 법원은 그 임무와 권한 범위 내에서 범죄 신고 및 고발을 접수, 처리, 해결하고, 세무 분야 범죄를 법률에 따라 신속하고 엄정하게 기소, 수사, 기소, 재판하며, 처리 결과를 세무 관리 기관에 통보할 책임이 있다.
12. 세금, 수수료 및 요금 관련 법률 시행에 대한 점검 및 감독에서 권한 있는 국가 기관의 임무와 권한:
a) 세무 관리 기관 각급과 수수료, 요금 징수 기관에 대한 세금, 수수료 및 요금 관련 법률 시행을 점검하고 감독하며, 전문 점검 법률에 따라 수행한다.
b) 계획에 따라 정기적 또는 비정기적으로, 전체적 또는 주제별로 점검 및 감독을 조직하며, 점검 기관 본사나 점검받는 단위에서 수행한다;
c) 서면으로 점검 결정을 발행하고, 점검 기록을 작성하며, 전문 점검 법규에 따라 정해진 순서와 절차를 준수한다;
d) 점검 대상 기관, 감독 대상 기관 및 관련 기관, 조직, 개인에게 충분하고 정확한 시기에 점검 및 감독 업무를 위한 서류와 자료를 제공하도록 요구하며, 제공된 정보의 정확성과 진실성에 대해 법적으로 책임을 진다.
13. 베트남 조국전선의 임무와 권한:
a) 국민 각 계층에게 세법 준수를 홍보하고 독려한다;
b) 세금에 대한 사회적 감시 및 반론을 수행하며, 세법에 따라 국가 기관에 세금 관련 문제를 검토하고 해결하도록 반영하고 건의한다.
14. 정치·사회·직업 단체, 사회 단체, 사회·직업 단체는 세법에 대한 홍보, 보급, 교육을 조합원들에게 제공하고, 세금 관리에 관련된 정보를 제공하는 데 있어 세무 관리 기관과 협력해야 하는 임무가 있다.
15. 정부는 이 조항과 다음과 같은 내용을 구체적으로 규정한다: 정보 제공 내용, 형태, 범위, 제공 기한, 세무 관리 목적으로 정보 공유 및 연계에서 관련 당사자의 책임과 권한.
제40조 세무 관리에서 조직 및 개인의 임무, 책임 및 권한
1. 정보 기관 및 언론은 다음과 같은 임무와 권한을 가진다:
a) 세금 정책과 법률을 홍보하고 보급하며, 세법을 잘 준수하는 조직 및 개인을 모범 사례로 제시하고, 세법 위반 행위를 반영하고 비판한다;
b) 세법 규정에 따라 정보를 게시하고 제공하는 데 있어 세무 당국과 협력한다.
2. 신용 기관, 외국 은행 지점, 결제 서비스 제공 기관, 중개 결제 서비스 제공 기관은 다음과 같은 의무와 권한을 가진다:
a) 세금 납부, 기타 전자 수입금 납부, 전자 세금 환급 실행과 관련하여 세무 관리 기관 및 국고와 협력하고; 세금 납부, 기타 전자 수입금, 전자 세금 환급에 대한 데이터 처리 및 대조; 전자 세금 납부 증명서 송수신, 국고로의 자금 이체 및 세무 관리 기관에 법률 규정에 따라 충분하고 정확하며 적시에 정보 제공; 세금 납부 정보가 세무 관리 기관에 전달된 후에는 송금 명령을 취소할 수 없음; 전자 세금 납부 수행 과정에서 납세자를 지원; 법률 규정에 따라 납세자와 관세신고자의 정보를 보호;
b) 납세자가 결제 계좌를 개설하거나 결제 계좌를 닫을 때 결제 서비스 제공 기관에 개설된 결제 계좌의 계좌 번호를 납세자 세금 코드에 따라 주기적으로 제공한다;
c) 거래와 관련된 정보 및 기타 납세자의 정보를 연결하고 공유하여 세무 관리를 지원하며; 비정상적인 거래 정보 제공, 세무 당국의 요구에 따른 정보를 충분하고 시기적절하며 정확하게 제공하여, 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 조약 당사국인 국제 조세 조약 또는 국제 협정을 이행하는 것;
d) 전자 방식으로 세무 행정 결정의 강제 집행을 받는 납세자의 계좌에서 돈을 인출하거나 계좌를 동결하는 등의 강제 집행 결정을 접수하는 것; 납세자의 계좌에서 세금, 기타 수입금을 인출하여 납부하고, 세무 행정 결정의 강제 집행을 받는 납세자의 계좌를 세무 당국의 요청에 따라 동결하는 것;
đ) 납세자가 본 법에 규정된 세금, 연체금, 벌금 및 국가 예산에 속하는 기타 수입금에 대해 보증을 제공했으나 정해진 기한 내에 납부하지 않은 경우, 보증 기관은 계약, 합의, 약속 및 보증 기간 내에 합의된 범위에서 납세자를 대신하여 세금, 연체금, 벌금 및 국가 예산에 속하는 기타 수입금을 전액 납부할 책임을 진다;
e) 결제 서비스 제공 기관(국가은행 제외)은 세관의 요구에 따라 담보로 제공된 수입 물품에 대한 정보를 제공해야 한다;
g) 담보 수령자(국가은행 제외)가 법률에서 정한 담보 자산 처리 규정과 신용기관 관련 법률에 따라 채무를 처리하기 위해 담보 자산을 매각하는 경우, 담보 수령자 또는 민사법에 따라 합의된 구매자는 담보 제공자를 대신하여 담보 자산 처리 거래와 관련된 모든 세금 의무를 신고하고 납부할 책임이 있다.
담보로 매각되는 자산이 면세 대상인 수입 물품일 경우, 세금이 부과되지 않더라도 담보 자산을 판매하는 자 또는 민사법에 따라 합의된 구매자는 담보 제공자를 대신하여 담보 자산과 관련된 모든 세금 의무를 신고하고 납부할 책임이 있다;
h) 세금, 기타 징수금의 납부 지연 또는 납부 불충분으로 인해 납세자가 지연 납부금을 부과받은 경우, 결제 서비스 제공 기관이나 결제 중개 서비스 제공 기관의 과실로 인해 발생한 경우, 해당 결제 서비스 제공 기관이나 결제 중개 서비스 제공 기관은 이 법 규정에 따라 납세자에게 지연 납부금을 지급할 책임이 있습니다;
i) 결제 중개 서비스 제공 기관은 세금 징수 업무에서 세무 관리 기관과 협력할 책임이 있습니다.
3. 기타 조직과 개인은 다음과 같은 의무, 책임 및 권한을 가집니다:
a) 세무 당국의 요청에 따라, 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 체결 당사국인 국제 조세 협정이나 국제 협정을 이행하기 위해 납세자 확인, 세금 의무 및 관련 정보를 충분하고, 시기적절하며, 정확하게 제공한다.
b) 세무 관리와 관련된 행정처분을 이행하는 데 있어 세무 당국과 협력한다.
c) 세무 당국 또는 권한 있는 국가 기관에 세법 위반 행위를 신고한다.
d) 상품이나 서비스를 구매할 때 판매자 또는 서비스 제공자가 실제 결제 금액에 대해 정확한 수량, 종류, 가치의 송장 및 증빙 서류를 제공하도록 요구한다.
đ) 대리인, 보증인 또는 납세자를 대신하여 세금을 납부하는 자는 이 법 제25조 규정에 따라 세액을 산정하기 위한 근거로서 세무 당국에 수출입 물품에 관한 정보를 제공할 책임이 있다;
e) 납세자와 관련 있는 다른 기관, 조직, 개인은 세무 당국의 요구에 따라 세무 관리 업무를 지원하기 위해 서면 또는 전자 문서 형식으로 정보를 제공하는 데 협력할 책임이 있다;
g) 전자상거래 플랫폼 관리 기관, 디지털 자산 서비스 제공 기관, 물류 서비스 제공 기관, 국제 카드 기관, 외국 기관이 제공하는 결제 서비스, 결제 중개 서비스, 베트남 내 기관 및 개인을 위한 전자 거래 처리 서비스 제공 기관은 주기적으로 또는 요청에 따라 세무 당국에 정보를 제공할 책임이 있다;
h) 소득을 지급하는 조직이나 개인은 납세자에게 지급한 소득과 원천징수 세액, 신고하여 대신 납부한 세금, 기타 수입을 정부 규정에 따라 세무 당국에 제공해야 한다;
i) 제3자는 강제집행 대상자의 채무가 있거나 금전, 기타 자산을 보유하고 있는 경우, 강제집행 대상자의 채무 및 보유한 금전, 자산에 대한 정보를 제공하고, 강제집행 대상자를 대신하여 체납 세금을 납부할 책임이 있다;
k) 경매 수익금을 징수하는 기관이나 조직은 세관이 과세를 결정할 수 있도록 압류되어 경매 판매된 물품의 이름, 수량, 평가액에 대한 정보를 세관에 제공할 책임이 있으며, 이는 세관 절차가 완료되지 않은 수입 화물에 대해 세관이 압류하고 경매하여 관세 관리 행정 결정을 강제 집행하는 경우, 면세 대상 물품, 세금이 부과되지 않는 물품이 권한 있는 기관의 결정, 법원의 판결 또는 결정에 따라 압류 및 경매되는 경우, 그리고 세금 납부 대상인 경우를 포함한다;
l) 납세자의 의무를 해결하기 위해 담보 자산을 매각하는 경매 기관의 경우, 자산의 소유권과 사용권이 이미 경매 기관으로 이전된 경우, 경매 기관은 담보 자산에서 발생하는 세금, 지연 납부금, 벌금 및 국가 예산에 속하는 기타 수입을 신고하고 납부할 책임이 있습니다. 담보 자산이 여전히 납세자의 소유권과 사용권에 속하는 경우, 경매 기관은 규정에 따라 담보 자산과 관련된 납세자의 세금 및 기타 수입 의무를 원천징수하고 대납할 책임이 있습니다. 경매 기관은 담보 자산이 관세 면제 대상 수입 상품인 경우, 납세자를 대신하여 세금을 부담하지 않는 규정에 따라 관련 세금 의무를 완전히 신고하고 납부할 책임이 있습니다.
4. 본 조 제3항 a, b, c, d, đ 및 e호에 규정된 기관들이 기관 간에 교환·제공된 정보에 대해 잘못되거나 누락된 사항을 수정할 필요가 있는 경우, 규정에 따라 정보 검토 및 수정 서류를 제출한다.
5. 세무 대리인, 사업자, 서비스 사업을 하는 개인:
a) 세무대리인은 법률 규정에 따라 설립되고 운영되는 기업으로, 세무 자문 서비스 사업을 수행할 자격을 갖춘 최소 2명의 직원이 상근 근무하며, 납세자와의 합의에 따라 세무 관련 절차 서비스를 수행하는 경우를 말한다;
b) 세무 관련 절차 서비스를 수행하는 사업체, 개인 사업자는 세무 자문 서비스 사업을 수행할 자격을 갖춘 개인으로, 법률 규정에 따라 활동하며, 납세자와의 합의에 따라 세무 관련 절차 서비스를 수행하는 경우를 말한다;
c) 세무대리인, 사업체, 세무 관련 절차 서비스를 수행하는 개인이 납세자에게 계약에 따라 제공하는 서비스에는 다음이 포함된다: 세무 등록 절차, 세금 신고, 세금 납부, 세금 결산, 세금 면제 신청서 작성, 세금 감면, 세금 환급 및 납세자를 대신한 기타 세무 절차; 세무 자문 서비스; 회계 법률 규정에 따른 회계 서비스;
d) 세무 대리인, 사업장, 개인이 세무 절차 서비스를 제공하는 경우 다음과 같은 권리와 의무가 있습니다: 본 법, 세법 및 서비스 제공 활동과 관련된 다른 법규를 준수할 의무; 제공한 서비스 내용에 대하여 법률상 책임과 납세자에 대한 책임을 집니다.
6. 통관 절차 대리인은 관세법에 따라 수행합니다.
7. 재무부 장관은 세무 절차 서비스 활동의 관리에 관한 규정을 제정합니다.
8. 정부는 다음 사항을 자세히 규정한다: 정보 기관, 언론 기관 및 신용 기관, 외국 은행 지점, 결제 서비스 제공 기관, 중개 결제 서비스 제공 기관, 온라인 결제 서비스 제공 기관의 임무와 권한, 그리고 이 조항에서 규정한 세금 관리 운영을 위해 정보 공유와 연결에 관한 정보 제공의 내용, 형태, 방법 및 기한; 세무 절차 서비스 영업 기준.
제7장. 불만, 고발, 분쟁 해결
제41조. 세금에 관한 불만, 고발, 분쟁 해결
1. 납세자, 조직, 개인은 세무 관리 기관의 행정 결정이나 행정 행위가 불법이며 자신의 합법적 권리와 이익을 직접 침해한다고 판단될 경우, 권한 있는 기관에 대해 불복신청을 할 권리가 있습니다. 불복신청자는 법률에 따라 세무 관리 정보 시스템에서 불복신청 처리 절차를 알 수 있습니다.
2. 개인은 납세자, 세무 공무원 또는 다른 조직, 개인의 세법 위반 행위를 고발할 권리가 있습니다.
3. 불복신청 및 고발 처리에 대한 권한, 순서, 절차는 불복신청 및 고발에 관한 법률 규정에 따라 시행됩니다.
4. 외국 요소가 있는 세금 분쟁은 외국 또는 베트남의 개인·단체가 납세자이고, 베트남 세무 당국과 관련되며, 베트남 또는 해외에서 발생한 세금 의무에 관한 것으로, 다음을 통해 해결될 수 있다:
a) 불만 처리에 관한 법률 규정에 따른 불만 제기 절차 및 절차;
b) 행정 소송에 관한 법률 규정에 따른 소송 절차 및 절차;
c) 분쟁 해결 메커니즘은 계약, 협정 및 정부 보증 약정과, 베트남 사회주의 공화국이 회원국이거나 서명 당사자인 조세에 관한 국제 조약 및 기타 국제 조약(있는 경우)에 규정된 바에 따른다.
제42조. 조세 불복 처리에 관한 세무 관리 기관의 책임과 권한
1. 세무 관리 기관은 조세 법률 집행과 관련된 불복이 접수되면, 불복 신청자에게 관련 서류와 자료를 제출하도록 요구할 권한이 있으며; 불복 신청자가 서류와 자료 제출을 거부하는 경우, 불복 처리를 거부할 권한이 있다.
2. 세무 관리 기관은 권한 있는 기관의 처분 결정을 받은 날로부터 15일 이내에, 납세자 또는 제3자에게 부적절하게 징수된 세금, 기타 수입금, 연체료, 벌금을 반환해야 한다.
3. 복잡한 민원 사건의 경우, 세무 관리 기관의 장이 민원 처리를 담당하며, 관련 기관과 조직을 포함하여 1차 민원도 참조하여 자문을 수행합니다. 자문을 수행할 때, 세무 관리 기관의 장은 자문 위원회를 구성하는 결정을 내려야 합니다. 자문 위원회는 집단 원칙에 따라 운영되며, 다수결로 표결합니다. 표결 결과는 세무 관리 기관의 장이 민원 처리를 결정할 때 참고할 근거가 됩니다. 세무 관리 기관의 장은 결정권자이며 민원 처리 결정에 대한 책임을 집니다.
제43조. 소송 제기
세무 관리 기관, 세무 관리 기관의 권한 있는 자, 국가 기관의 행정 결정 및 행정 행위에 대한 소송 제기는 행정 소송 절차에 관한 법률 규정에 따라 수행됩니다.
제8장. 세무 관리에 관한 행정 위반 처리 및 세무 관리에 관한 행정 결정 강제 집행
제1절 세무 관리에 관한 행정 위반 처리
제44조 세무 관리에 관한 행정 위반 처분의 원칙
1. 세무 관리에 관한 행정 위반 처분은 세무 관리에 관한 법률 및 행정 위반 처리에 관한 법률에 따라 이루어진다.
2. 세무 관리에 관한 행정 위반을 처벌하지 않는 경우:
a) 납세자가 이 법 제45조 제2항에 규정된 잘못된 신고 행위를 하였으나, 세금 신고서를 보충 신고하고, 세무서가 세무조사 결정을 공표하기 전에 납부해야 할 세금을 자진 납부한 경우, 다른 권한 있는 기관이 납세자 사무소에서 감사 또는 조사를 공표하기 전에, 또는 세무서가 납세자 사무소에서의 세무조사 없이 발견하기 전에, 또는 다른 권한 있는 기관이 발견하기 전에; 개인이 개인소득세 결산을 직접 처리하면서 개인소득세 결산신고서를 늦게 제출했지만 환급받을 세액이 발생한 경우 및 이 법, 관련 법률 규정과 정부 규정에 따라 행정벌을 부과하지 않는 기타 경우;
b) 납세자가 본 법 제45조 제3항 규정에 따라 잘못 신고한 경우에도, 세관 당국이 통관 절차 중인 화물에 대한 서류 직접 검사를 통지하기 전에 추가 신고를 한 경우; 납세자가 통관일로부터 60일 이내 및 통관된 화물에 대한 감사, 검사 결정 이전, 통관 후 검사 및 정부 규정에 따른 기타 경우에 추가 신고를 한 경우.
3. 세금 관리에 관한 행정벌에서 벌금 수준의 적용은 다음과 같이 수행된다:
a) 이 법 제45조 3항 a호에 규정된 행위에 대하여 면세, 감면, 환급, 과세하지 않는 경우에 신고 누락된 세액 또는 신고 증가 세액을 기준으로 10%의 과태료를 부과한다.
b) 이 법 제45조 제2항 및 제3항 b, c목에 규정된 행위에 대하여, 납부해야 할 세금보다 적게 신고한 금액 또는 면제, 감면, 환급, 비과세 대상이 되어 신고 금액이 증가한 세금액의 20%를 과태료로 부과한다;
c) 이 법 제45조 제4항에 규정된 행위에 대하여, 탈세한 세금액의 1배에서 3배까지 과태료를 부과한다.
4. 동일한 세금 관리 행정 위반 행위에 대하여, 단체의 과태료는 개인의 과태료의 2배로 한다. 다만, 신고 오류로 인해 납부해야 할 세금이 부족해지거나 면제, 감면, 환급, 비과세 세액이 증가한 경우 및 탈세 행위에 대해서는 단체와 개인 구분 없이 과태료를 부과한다.
5. 납세자가 본 법 제24조 및 제25조에 따라 세금이 확정된 경우, 행위의 성격과 정도에 따라 본 법 규정에 따라 세금 관리에 관한 행정 위반으로 처벌될 수 있습니다.
6. 세금 관리 법률을 위반하여 형사 책임을 추궁해야 하는 경우에는 형사법 규정에 따라 처리합니다.
7. 세금 절차를 위반한 행위의 경우, 처벌 시효는 2년입니다. 형사 책임을 추궁할 정도에 이르지 않은 탈세 행위, 잘못 신고하여 납부해야 할 세금이 부족해지거나 감면, 환급, 징수가 증가된 행위의 경우 처벌 시효는 5년입니다. 행정 위반 처벌 시효를 계산하는 시점은 행정 위반 처리에 관한 법률 규정에 따릅니다.
8. 세금 관리에 관한 행정 위반 처분 기한이 지난 경우, 납세자는 처벌을 받지 않지만 부족한 세금, 탈세액, 감면·환급·부당 징수된 세금, 부과되지 않은 세금, 국고에 늦게 납부된 금액은 위반 행위가 발견된 날로부터 지난 10년간을 기준으로 모두 납부해야 합니다. 납세자가 세금 등록을 하지 않은 경우에는 위반 행위가 발견된 날로부터 과거 전체 기간에 대해 부족한 세금, 탈세액, 지연 납부금액을 모두 납부해야 합니다.
9. 세법상 과세 행정 위반으로 인해 벌금을 부과받은 납세자가 본 법 제4조 제21항에 규정된 불가항력의 경우로 손해를 입은 경우에는 벌금을 면제받을 수 있다. 최대 면제 금액은 손실된 자산이나 상품의 가치보다 많을 수 없다. 세무 행정 위반 벌금은 세무 당국이나 권한 있는 국가 기관의 세무 행정 위반 처분을 이미 완료한 경우에는 면제되지 않는다.
10. 정부는 본 조항을 상세히 규정한다.
제45조. 세무 관리 분야의 위반 행위
1. 세금 절차, 전자 송장 및 증빙서류 관련 위반 행위.
2. 세금을 계산하는 근거를 잘못 신고하거나 면제, 감면, 환급 받을 경우를 잘못 판단하거나, 구매자의 과실이 아닌 불법적인 계산서나 증빙을 사용하여 납부해야 할 세금이 부족해지거나 면제, 감면, 환급되는 세금이 증가하지만, 이러한 경제거래가 회계 장부 시스템에 이미 기록되고 충분히 반영된 경우.
3. 납세자가 잘못 신고하여 납부해야 할 세금이 부족해지거나 면제, 감면, 환급되는 세금이 증가하고, 수출입 상품에 대한 세금이 부과되지 않았지만, 본 법 제44조 제2항 b호 및 본 조 제4항 e호, g호 규정에 해당하지 않는 경우, 납세자는 세금 및 체납세액을 전액 납부해야 하며, 다음과 같은 경우 세무 관리 관련 행정벌을 받게 된다:
a) 세금 납부자가 세관 기관이 통관 절차 중인 화물에 대한 직접 서류 확인을 통보한 후 또는 통관일로부터 60일 후부터 통관 후 검사, 감사, 확인을 결정하기 전까지 스스로 발견하여 추가로 신고하는 경우;
b) 세관 기관이 통관 절차 중에 발견한 경우; 통관 후 검사, 감사, 확인 중에 발견하며, 위반 개인 또는 조직이 규정에 따라 납부해야 할 세금을 자발적으로 납부하여 결과를 복구한 경우;
c) 이 항의 a 및 b 항에 해당하지 않지만, 세금 납부자가 규정에 따라 자발적으로 납부해야 할 세금을 납부한 경우.
4. 탈세 행위:
a) 세금 신고서를 제출하지 않거나, 세금 신고서를 제출하지 않거나, 이 법에 따라 세금 신고서 제출 기한 또는 신고서 제출 기한 연장 종료일로부터 90일 이후에 세금 신고서를 제출하여 납부해야 할 세금이 부족해지거나 면제, 감면, 환급되는 세금이 증가하는 경우;
b) 납부해야 할 세금을 결정하는 것과 관련된 수입 항목을 회계 장부에 기록하지 않거나 기재하지 않은 경우;
c) 법률 규정에 따라 상품 또는 서비스 판매 시 세금계산서를 작성하지 않거나 세금 신고를 하지 않거나, 판매한 상품 및 서비스의 실제 결제 금액보다 낮은 금액을 세금계산서에 기재하여 세금을 신고하는 경우;
d) 불법적인 세금계산서 및 증빙서류를 사용하거나, 세금계산서 및 증빙서류를 불법적으로 사용하여 발생한 세금 의무 내역을 장부에 기록함으로써 납부해야 할 세금액을 줄이거나 면제받을 세금액을 늘리거나, 공제받을 세금액을 증가시키거나 환급받을 세금액을 늘리거나 납부하지 않아도 될 세금액을 늘리는 행위;
d) 거래의 본질이나 실제 거래 가치를 올바르게 반영하지 않는 증빙서류, 자료를 사용하여 납부해야 할 세액, 면제받을 세액, 감면받을 세액, 환급받을 세액, 납부하지 않아도 되는 세액을 잘못 산정하는 경우;
e) 개인이나 조직이 수출입 상품과 관련하여 실제와 다르게 신고하고, 규정에 따라 납부해야 할 세금을 전액 납부함으로써 스스로 결과를 시정하지 않는 경우;
g) 수출입 상품과 관련하여 세금을 고의로 신고하지 않거나 잘못 신고하는 경우;
h) 세금을 회피하기 위하여 화물을 발송하는 사람과 공모하여 상품을 수입하는 경우;
i) 세금이 부과되지 않는 상품, 면세 상품을 사용 목적과 다르게 사용하고 세무 당국에 사용 목적 변경을 신고하지 않은 경우;
k) 납세자가 사업 중지 또는 일시 중지 기간에도 사업 활동을 하고 있으나 세무 당국에 신고하지 않은 경우;
l) 납세자는 세금 탈루 행위로 처벌받지 않고, 다음의 경우에 세무 절차 위반 행위로 처벌받는다: 세금 등록 서류를 제출하지 않은 경우; 세금 신고 서류를 제출하지 않은 경우; 세금 신고서 제출 기한 또는 연장된 제출 기한이 지난 후 90일이 지나서 세금 신고서를 제출했으나 납부해야 할 세금이 발생하지 않은 경우; 세금 신고서 제출 기한 또는 연장된 제출 기한이 지난 후 90일이 지나서 세금 신고서를 제출하였고, 납세자가 납부해야 할 세금과 지연 납부금을 세무 당국이 세무 검사 결정을 발표하기 전이나 세무 당국이 지연 제출 행위에 대한 조서를 작성하기 전에 국고에 완납한 경우.
5. 정부는 이 조항의 세부사항을 규정한다.
제46조. 신용 기관, 외국 은행 지점, 결제 서비스 제공 기관, 중개 결제 서비스 제공 기관, 세금 납부 보증인, 세무 관리 분야 관련 기관 및 개인의 위반 행위 처리
1. 신용 기관, 외국 은행 지점, 결제 서비스 제공 기관, 결제 중개 서비스 제공 기관이 세무 관리 기관의 요구에 따라 납세자의 세금 체납액을 국가 예산 계좌로 이체해야 할 책임을 이행하지 않는 경우, 국가 예산 계좌로 이체하지 않은 금액에 상응하는 금액의 벌금을 부과받는다. 단, 납세자의 계좌에 잔액이 없거나, 납세자의 계좌 잔액 전체를 국가 예산 계좌로 이체했지만 납세자가 납부해야 할 세금 체납액이 여전히 부족한 경우는 제외한다.
2. 납세자가 세금을 납부하지 않을 경우 납세자를 위해 보증 의무를 이행하지 않는 보증인은 보증 범위 내에서 납세자의 의무를 이행해야 한다.
3. 이 법 제2조 제4항에 규정된 세법 시행과 관련된 조직이나 개인이 납세자의 탈세를 공모하거나 은폐하고, 세무 행정처분의 강제 집행 결정을 이행하지 않을 경우, 위반의 성격과 정도에 따라 행정처벌을 받거나 법률 규정에 따라 형사책임을 추궁받을 수 있다.
4. 본 법 제2조 제4항에 규정된 세법 이행과 관련된 다른 조직이나 개인이 이 법에 따른 자신의 책임을 이행하지 않을 경우, 위반의 성격과 정도에 따라 행정법규 위반으로 처벌되거나 법률에 따라 형사책임을 추궁받는다.
5. 정부는 이 조항의 세부사항을 규정한다.
제47조 세무관리 행정법규 위반 처벌 권한
1. 세무절차를 위반한 행위에 대한 행정법규 위반 처벌 권한은 행정법규 위반 처리에 관한 법률 규정에 따라 수행한다.
2. 세무관리 기관의 장은 본 법 제45조 및 제46조에 규정된 행위에 대해 행정법규 위반 처벌 결정을 내릴 권한을 가진다.
제 2조. 행정 결정 강제 집행
세금 관리에 관하여
제48조. 세무 관리에 관한 행정 결정의 강제 집행을 받는 경우
1. 납세자가 납부 기한이 지난 날로부터 90일을 초과하여 세금을 체납한 경우.
2. 납세자가 세금 납부 연장 기한이 끝날 때까지 세금을 체납한 경우.
3. 납세자가 세금을 체납했지만, 등록된 주소에서 활동하지 않거나 재산을 은닉하는 행위를 한 경우.
4. 납세자가 세무 행정처분 결정서에 명시된 기한 내에 세무 관리 관련 행정처분 결정에 따르지 않는 경우, 단 처분 집행이 연기되거나 일시 중단된 경우는 제외.
5. 납세자가 세무조사 결정 불이행으로 행정처분을 받은 후에도 계속 세무조사 결정에 따르지 않는 경우.
6. 세무 관리 기관이 규정에 따라 납세자의 체납액에 대해 체납가산금을 부과하지 않는 경우, 납세자는 권한 있는 기관이 분할 납부를 승인하는 문서를 발급한 날로부터 12개월을 초과하지 않는 기간 내에 체납 세금을 분할 납부할 수 있으며, 보증서 효력이 있는 동안에도 가능합니다. 체납 세금 분할 납부는 납세자의 요청을 기반으로 세무 관리 기관장이 검토하며, 금융 기관의 보증을 받아야 합니다.
7. 통관 수수료 및 물품, 운송 수단 통과 수수료 체납자에 대해서는 강제 집행을 시행하지 않습니다.
8. 세무 기관은 납세자에게 환급을 통해 상계되는 체납 세금에 대해서는 체납 강제 집행을 하지 않습니다.
9. 세무 관리 기관장은 실제 상황에 따라 세무 관리 관련 행정 처분의 강제 집행을 시행할 사례를 결정한다.
10. 정부는 본 조항을 상세히 규정한다.
제49조. 세무 관리 관련 행정 처분의 강제 집행 조치
1. 세무 관리 관련 행정 처분의 강제 집행 조치는 다음과 같다:
a) 강제 집행 대상자의 금융 기관, 외국 은행 지점의 계좌에서 자금 추출; 계좌 동결;
b) 일부 급여 또는 소득 공제;
c) 수출입 화물에 대한 세관 절차 중단;
d) 세금계산서 사용 중지;
đ) 강제 집행 대상자가 보유하고 있는 기타 금전, 자산을 기타 기관, 조직, 개인으로부터 회수;
e) 법률 규정에 따라 자산 압류, 압류된 자산 경매;
g) 파산 절차 적용 요청 신청 제출;
h) 사업자등록증, 기업등록증, 협동조합 등록증, 협동조합 연합체 등록증, 개인사업자 등록증, 설립 및 운영 허가증, 직업 면허증, 지점·대표사무소 활동 등록증, 영업소 등록증, 전자상거래 플랫폼 사업 등록 또는 허가증을 회수한다.
2. 본 조 1항에 규정된 세금 관리 행정처분 집행 강제 조치는 다음 중 어느 하나가 충족되는 시점부터 효력을 상실한다:
a) 강제로 징수된 체납 세금이 국가 예산에 전액 납부된 경우;
b) 세무 관리 기관 또는 권한 있는 국가 기관이 면제, 감면, 징수하지 않음, 분할 납부, 기한 연장, 지연 납부 금액 면제 문서를 발급한 경우;
c) 권한 있는 국가 기관이 강제 집행 결정의 효력 종료를 요청하는 문서를 발급한 경우.
d) 납세자가 이 법 제48조 5항에 규정된 경우에 대한 세무조사 결정에 따라 이행한 경우.
3. 세무행정 관리에 관한 행정처분의 강제집행 결정은 강제집행을 당하는 납세자 및 관련 단체, 개인에게 송부해야 한다. 전자 송수신을 수행할 수 있는 충분한 전자 인프라가 있는 경우, 세무행정 결정 강제집행 결정은 전자 방식으로 납세자와 관련 단체, 개인에게 송부되어 집행될 수 있다.
4. 세무당국은 강제집행 대상 납세자에 대해 파산 절차 적용을 요청할 때 파산 수수료나 파산 비용을 예납할 필요가 없다.
5. 정부는 본 조를 상세히 규정하고 강제집행 조치를 시행하는 절차를 규정한다.
제50조. 세무행정에 관한 행정처분 강제집행 결정 권한
1. 세무 관리 기관의 장은 다음과 같은 권한을 가진다:
a) 본 법 제49조 제1항 a, b, c, d 및 đ호에 규정된 강제 조치에 대해 세무 관리에 관한 행정 결정의 강제 집행 결정을 발령한다;
b) 본 법 제49조 제1항 g호에 규정된 절차에 따라 파산 신청을 하고, 복원 및 파산 관련 법률 규정에 따라 처리한다;
c) 본 법 제49조 제1항 h호에 규정된 조치를 시행하도록 관할 기관에 건의한다.
2. 각급 인민위원회 위원장은 세무 관리 기관의 요청에 따라 자산 압류 및 압류 자산 경매에 대한 세무 관리 행정 결정의 강제 집행 결정을 발령한다.
3. 정부는 이 조항을 구체적으로 규정한다.
제 IX장. 집행 조항
제51조. 회계법 88/2015/QH13의 제70조 다음에 제70a조를 추가하며, 이는 법률 38/2019/QH14 및 법률 56/2024/QH15에 따라 일부 조항이 개정·보완된 사항을 포함한다.
제70조 뒤에 제70a조를 다음과 같이 추가한다:
"제70a조. 세무 절차 서비스를 제공하는 사업자의 회계 서비스 제공
세무 절차 서비스를 제공하는 사업자는 회계사 자격증을 가진 사람이 최소 한 명 있는 경우, 초소형 기업, 사업자, 개인 사업자에게 회계 서비스를 제공할 수 있다."
제52조. 시행 조항
1. 이 법은 제2항의 규정은 제외하고, 2026년 7월 1일부터 시행한다.
2. 제13조 규정 및 이 법 제26조에 규정된 사업자, 개인 사업자의 전자세금계산서 사용은 2026년 1월 1일부터 시행된다.
3. 세금 관리법 제38/2019/QH14호는 법률 제56/2024/QH15호에 따라 일부 조항이 수정·보완되었으며(이하 세금 관리법 제38/2019/QH14호라 함), 이 법이 시행되는 날부터 효력을 상실하되, 이 법 제53조 제1항 및 제3항의 규정은 제외한다; 특히 세금 관리법 제38/2019/QH14호 제51조의 규정은 2026년 1월 1일부터 효력을 상실한다.
4. 세무 당국은 세금 관리에서 전자거래의 모든 이행을 지원하는 정보 시스템을 구축, 업그레이드 및 완비할 책임이 있다. 세금 관리 분야에서 전자거래의 모든 형태를 적용하는 것은 재무부 장관이 규정한 일정에 따라 시행되며, 2027년 1월 1일 이전에 완료되어야 한다.
5. 정부는 이 법에서 위임된 조항과 항목을 구체적으로 규정하고, 관리 요구 사항을 보장하는 기능과 임무에 따라 이 법의 시행을 지도하며; 관련 기업 간 거래에 대한 세금 관리 규정을 정하고; 세금 관리 분야에서 수수료 및 요금에 관한 행정 위반 처벌을 규정한다.
제53조. 경과조치
1. 각 기간에 따라 법률에 규정된 면세, 세액 감면, 미부과되는 세금 항목은 2026년 7월 1일 이전에 발생한 경우, 계속해서 38/2019/QH14호 세금관리법 규정에 따라 처리된다.
2. 2026년 6월 30일까지 발생한 체납 세금은 이 법의 규정에 따라 처리된다.
3. 이 법 시행일 이전에 발행된 검사 결정이 있지만 아직 결론이나 처리 결정이 발행되지 않은 경우, 2019년 제38/2019/QH14호 세금관리법 규정에 따라 계속 수행한다.
이 법은 베트남 사회주의 공화국 국회 제15기 10차 회의에서 2025년 12월 10일에 통과되었다.
국회의장
(서명됨)
전 탄 민