2025년 개인소득세법 (109/2025/QH15)

베트남 사회주의 공화국 헌법을 근거로, 일부 조항이 203/2025/QH15 결의안에 따라 수정·보완되었다.

국회는 개인소득세 법률을 제정하였다.

제1장. 일반 규정

제1조. 적용 범위

이 법률은 납세자, 과세 소득, 면세 소득, 세액 공제 및 개인소득세 계산 기준에 대해 규정한다.

제2조 납세자

1. 개인소득세 납세자는 본 법 제3조에 규정된 과세 소득을 베트남 내외에서 발생시키는 거주 개인 및 본 법 제3조에 규정된 과세 소득을 베트남 내에서 발생시키는 비거주 개인이다.

2. 거주 개인이란 다음 조건 중 하나를 충족하는 자를 말한다:

a) 베트남에 1년 동안 또는 베트남에 처음 입국한 날부터 연속 12개월 동안 183일 이상 체류한 경우;

b) 베트남 내에 상시 거주지가 있는 경우로, 상주 등록된 거주지나 계약 기간에 따라 베트남에서 거주하는 임대 주택을 포함한다.

3. 비거주 개인은 본 조항 2항의 조건을 충족하지 않는 사람을 말한다.

4. 정부는 본 조문의 세부 사항을 규정합니다.

제3조. 과세 소득

개인 소득 과세 대상 소득은 본 법 제4조에서 규정한 면세 소득을 제외한 다음과 같은 소득을 포함한다:

1. 영업 소득, 포함:

a) 상품 및 서비스의 생산·영업 활동으로 인한 소득;

b) 법률에 따라 허가증 또는 자격증을 가진 개인의 독립 직업 활동으로 인한 소득;

c) 조직과의 대리, 중개, 사업 협력 활동에서 발생한 소득;

d) 전자상거래 활동 및 디지털 플랫폼 기반 사업으로부터의 소득.

2. 급여 및 임금으로부터의 소득, 포함:

a) 급여, 임금 및 급여 또는 임금 성격의 기타 항목;

b) 보수, 모든 형태의 금전적 또는 비금전적 혜택;

c) 수당, 보조금, 기타 소득 중 다음 항목을 제외한다: 공로자 우대에 관한 법률에 따른 수당, 보조금; 국방·안보 수당; 유해하거나 위험한 근로환경의 산업, 직종 또는 업무에 대한 유해·위험 수당; 법률에 따른 유치·지역 수당; 해외 주재 베트남 기관에서 지급하는 수당, 보조금, 생활비; 갑작스러운 어려움 보조금, 산업재해·직업병 보조금, 출산 또는 입양 시 일시금 보조금, 노동 능력 감소에 따른 보조금, 일시금 연금, 유족연금 월 지급액 및 사회보험법에 따른 기타 보조금; 퇴직 수당, 실직 수당; 사회적 성격의 지원 수당 및 정부가 규정한 임금·급여 성격이 아닌 기타 수당, 보조금, 소득.

3. 자본 투자로 인한 수익, 포함:

a) 대출 이자;

b) 주식 배당금;

c) 기타 형태의 자본투자 소득.

4. 자본 양도 소득, 포함:

a) 경제 조직 내 자본 지분 양도 소득;

b) 증권 양도 소득;

c) 기타 형태의 자본 양도 소득.

5. 부동산 양도 소득, 포함:

a) 토지 사용권 및 토지에 부착된 자산 양도 소득;

b) 주택 소유권 또는 사용권 양도 소득;

c) 토지 임대권, 수면 임대권 양도 소득;

d) 모든 형태로 부동산 양도를 통해 얻는 기타 소득.

6. 당첨 소득, 포함:

a) 복권 당첨;

b) 판촉 형태의 당첨;

c) 내기 형태의 당첨;

d) 상금이 있는 게임, 대회 및 기타 당첨 형태의 당첨, 단 카지노 당첨 제외.

7. 저작권 수입, 포함:

a) 지식재산권 대상의 양도, 사용권 이전에 따른 수입;

b) 기술 이전에 따른 수입.

8. 프랜차이즈 수입.

9. 상속, 증여로 받은 수입으로서 증권, 경제 조직, 사업체 지분, 부동산 및 소유권 등록 또는 사용 등록이 필요한 자산 포함.

10. 기타 수입, 포함:

a) 베트남 국가 도메인 ".vn" 이전에 따른 수입;

b) 온실가스 배출 감축 결과 이전, 탄소 크레딧 수입;

c) 법률 규정에 따라 경매로 획득한 차량 번호판 이전에 따른 수입;

d) 디지털 자산 이전에 따른 수입;

đ) 금괴 이전에 따른 수입.

정부는 금괴 과세 대상 가격 기준, 과세 시점 및 금괴 양도에 대한 개인소득세 세율 조정과 관련하여 금 시장 관리 일정에 맞게 규정한다.

11. 정부는 본 조항과 현금이나 베트남 동이 아닌 소득에 대한 과세 소득 환산에 대한 세부 사항을 규정한다.

제4조. 면세 소득

1. 배우자 간, 친자(부모-자녀) 간, 양부모-양자 간, 시부모-며느리 간, 장인-사위 간, 친조부모-손자녀 간, 형제자매 간의 부동산 양도, 상속, 증여로 발생한 소득.

2. 개인이 베트남에서 단 하나의 주택과 토지만을 소유한 경우 개인의 주택, 주거용 토지 사용권 및 토지에 부속된 자산 양도로 발생한 소득.

3. 국가가 토지를 배분한 개인의 토지 사용권 가치에서 얻는 소득.

4. 농가, 개인이 직접 농작물, 조림, 축산, 양식 수산물 생산 또는 가공하지 않은 채로 잡는 수익, 단순 가공한 경우 포함; 소금 생산; 협동조합, 농업 연합 협동조합의 조합원, 기업과 계약을 체결하여 '대규모 농지'에 참여하는 농민 개인, 생산용 조림, 양식 수산물에서 얻는 소득.

5. 국가가 생산을 위해 배분한 농지를 전환하여 얻는 농가 및 개인의 소득.

6. 국채 이자, 지방 정부 채권 이자, 신용 기관 예금 이자, 생명보험 계약에서 발생하는 이자 수익.

7. 해외 송금에서 얻는 소득.

8. 야간 근로, 초과 근무, 임금, 법률 규정에 따른 무급 휴가일에 대한 급여 및 수당.

9. 국민연금에서 지급하는 연금; 추가 연금 기금 및 자발적 연금 기금에서 지급하는 소득.

10. 장학금으로부터의 소득, 포함:

a) 국가 예산으로부터 받은 장학금;

b) 해당 기관의 학습 장려 프로그램에 따라 국내외 기관으로부터 받은 장학금.

11. 생명보험, 비생명보험 계약 보상, 산업재해 보상금, 국가 보상금 및 법률 규정에 따른 기타 보상금으로부터의 소득.

12. 국가 기관의 허가를 받거나 인정받아 설립된 자선 단체와 기금으로부터의 소득, 이들은 이익을 목적으로 하지 않고 자선 및 인도적 목적을 위해 활동함.

13. 정부 및 비정부 형태로 국가 권한 기관의 승인을 받은 자선 및 인도적 목적으로 외국 원조에서 얻은 수입.

14. 해외 선사 또는 국제 운송을 하는 베트남 선사에서 근무하는 베트남 선원의 급여 및 임금에서 얻은 수입.

15. 선박 소유자 개인, 선박 사용 권한이 있는 개인 및 선박에서 근무하는 개인이 원양 수산업 활동을 직접 지원하는 상품 및 서비스 제공 활동에서 얻는 수입.

16. 개인의 온실가스 배출 감축 결과를 인정받아 배출권 및 탄소 크레딧을 부여받은 개인의 온실가스 배출 감축 결과 최초 양도에서 발생하는 수입; 녹색 채권 이자에서 발생하는 수입; 발행 후 녹색 채권 최초 양도에서 발생하는 수입.

17. 과학, 기술 및 혁신 과제 수행에서 발생하는 급여 및 임금 소득.

18. 과학, 기술 및 혁신 과제의 저작권에서 발생하는 소득으로, 과제 결과물이 과학, 기술 및 혁신 관련 법률과 지식재산권 법률에 따라 상업화될 경우.

19. 창의적 스타트업 프로젝트의 개인 투자자 및 전문가, 창의적 스타트업 기업의 창립자, 벤처 투자 펀드에 자본을 투자한 개인의 소득.

20. ODA 비상환 자금 출처로 지원되는 프로그램, 프로젝트에서 근무하는 외국 전문가의 급여 및 임금 소득; 베트남 내 유엔 시스템 소속 국제기구 대표부에서 근무하는 베트남인 개인; 유엔 평화유지군에 참여하는 개인의 소득.

21. 개인이 개인기업의 소유자이거나 1인 유한책임회사의 소유자인 경우, 법인세 납부 후의 소득입니다.

22. 정부는 이 조항을 상세히 규정합니다.

제5조. 면세 및 감세의 다른 경우

1. 납세자가 자연재해, 전염병, 화재, 사고, 중병으로 인해 납세 능력에 영향을 받는 경우, 피해 정도에 따라 해당 세금을 감면받을 수 있으나 납부해야 할 세액을 초과할 수 없다.

2. 디지털 기술 산업 고급 인력으로서 다음의 경우에 해당하는 개인의 급여 및 보수 소득에 대하여 5년 동안 개인소득세를 면제한다:

a) 디지털 기술 산업 활동 프로젝트에서 발생한 수입, 집중 디지털 기술 단지 내에서의 프로젝트 수입;

b) 연구 개발 프로젝트, 핵심 디지털 기술 제품, 반도체 칩, 인공지능 시스템 생산에서 발생한 수입;

c) 디지털 기술 산업 인력 양성 활동에서 발생한 수입.

3. 첨단 기술 인력이 첨단 기술 연구 개발 또는 우선 투자 개발 대상으로 지정된 첨단 기술, 전략 기술 목록 또는 법률에 따라 규정된 전략 기술 목록, 전략 기술 제품 목록에 속하는 기술 활동을 수행하는 경우, 급여와 보수에서 발생하는 개인 소득에 대해 5년 동안 소득세 면제.

4. 증권법에 따라 설립된 공개형 펀드 증서의 양도에 대해, 구매일로부터 2년 이상 보유한 경우 개인 소득세 면제.

5. 개인 투자자가 증권 투자 펀드, 증권법 규정에 따라 설립된 부동산 투자 펀드에서 분배받는 이익에 대해 개인 소득세를 50% 감면하며, 기간은 정부가 정하는 기간으로 한다.

6. 이 조항의 세부 사항은 정부가 규정한다.

제6조 개인 소득세에 대한 세금 관리

이 법의 규정에 따라, 정부는 거주자의 사업 소득, 급여 소득에 대한 연간 과세 기간, 거주자 및 비거주자의 기타 소득에 대한 건별 과세 기간, 과세 소득의 결정 시점, 세금 정산, 이미 납부한 세금이 납부할 세금보다 많은 경우 또는 납부할 필요가 없는 경우의 환급; 세법에 따른 원천징수, 대리 신고 및 대리 납부에 대한 책임을 규정한다.

제2장 거주 개인에 대한 과세 기준

제7조. 사업소득에 대한 개인소득세

개정 및 보충 조항

1. 연간 매출액이 5억 동 이하인 거주 개인의 생산 및 사업 활동 소득에 대해서는 개인소득세를 납부하지 않는다. 정부는 각 시기의 경제·사회 상황에 맞게 개인소득세 비과세 매출액 기준을 조정하기 위해 국회 상임위원회에 제출한다.

2. 본 조 제1항에서 규정한 기준을 초과하는 사업소득을 가진 거주 개인의 개인소득세는 과세소득에 세율을 곱하여 산정한다. 여기서:

a) 과세소득은 과세기간 동안 판매한 상품 및 서비스의 매출에서 생산·사업 활동 관련 비용을 차감하여 산정한다;

b) 연간 매출액이 본 조 제1항의 기준을 초과하여 30억 동까지인 사업 개인의 세율은 15%이다;

c) 연간 매출이 3억 동에서 50억 동 사이인 개인 사업자: 세율 17%;

d) 연간 매출이 50억 동을 초과하는 개인 사업자: 세율 20%.

이 조항 4항에 규정된 부동산 임대 소득은 이 항에 규정된 세금 계산 방식을 적용하지 않는다.

3. 제1항에서 규정한 연간 매출 기준을 초과하여 3억 동에 이르는 개인 사업자는 이 조항 2항 a, b호에 따른 납세 방식을 선택하거나, 과세 대상 매출액과 곱하여 계산한 세율(x)에 따라 세금을 납부할 수 있다. 과세 대상 매출액과 세율은 다음과 같이 결정된다:

a) 과세 대상 매출은 본 조 제1항에서 규정한 수준을 초과하는 매출 부분으로 결정된다;

b) 상품의 배포, 공급: 세율 0.5%;

c) 자재를 포함하지 않는 서비스, 건설: 세율 2%. 단, 자산 임대, 보험 대리, 복권 대리, 다단계 판매 대리 활동은 세율 5%;

d) 제조, 운송, 상품과 연계된 서비스, 자재를 포함한 건설: 세율 1.5%;

đ) 디지털 정보 콘텐츠 관련 제품 및 서비스 제공 활동(엔터테인먼트, 비디오 게임, 디지털 영화, 디지털 사진, 디지털 음악, 디지털 광고): 세율 5%;

e) 기타 영업 활동: 세율 1%.

4. 숙박업 영업 활동을 제외한 개인의 부동산 임대 시, 개인소득세는 본 조 제1항에서 규정한 수준을 초과하는 매출 부분에 세율 5%를 곱하여 결정된다.

5. 정부는 이 조항의 세부사항을 규정한다.

제8조. 급여, 임금 수입에 대한 개인소득세

1. 거주 개인의 급여 및 임금 소득에 대한 개인소득세는 이 조의 제2항에 규정된 과세소득으로 산정하며, 소득 지급 장소와 관계없이 이 법 제9조에 규정된 누진세율표의 세율을 곱하여 계산한다.

2. 급여 및 임금 소득에 대한 과세소득은 이 법 제3조 제2항에 규정된 과세대상 총소득으로서, 납세자가 과세기간 동안 받은 금액에서 사회보험, 건강보험, 실업보험, 특정 직업군의 업무상 책임보험 등 의무보험 기여금, 법에 따른 추가 퇴직연금 참여금, 자발적 퇴직연금 보험료, 정부가 정한 한도를 초과하지 않는 생명보험료 및 이 법 제10조와 제11조에 규정된 공제액을 제외한 금액이다.

3. 근로소득 및 급여소득에 대한 납세 소득을 결정하는 시점은 조직이나 개인이 납세자에게 소득을 지급하는 시점 또는 납세자가 소득을 받는 시점이다.

제9조. 누진세표

1. 누진세표는 본 법 제8조 제2항에 규정된 과세소득에 적용된다.

2. 누진세표는 다음과 같이 규정된다:

제10조. 기본공제

1. 기본공제는 거주 개인 납세자의 근로소득에 대해 세금을 계산하기 전에 과세 소득에서 공제될 수 있는 금액이다. 기본공제에는 다음이 포함된다:

a) 납세자 공제액은 월 15.5백만 동(연 186백만 동)입니다;

b) 각 부양가족 공제액은 월 6.2백만 동입니다.

2. 물가 및 소득 변동을 근거로 정부는 국회 상임위원회에 이 조 제1항에 규정된 가족 공제액을 각 시기 경제사회 상황에 맞게 규정하도록 제출합니다.

3. 부양가족 공제액 산정은 각 부양가족이 한 납세자에게 한 번만 공제될 수 있다는 원칙에 따라 수행됩니다.

4. 부양가족이란 납세자가 부양 책임을 지는 사람을 포함하며, 다음과 같습니다:

a) 성인이 되지 않은 자; 민사행위 능력을 상실한 자, 장애인, 노동 능력이 없는 자;

b) 소득이 없거나 재무부 장관이 정한 한도를 초과하지 않는 소득을 가진 개인, 여기에는 대학, 전문대학, 전문 고등학교 또는 직업학교에 재학 중인 성인 자녀; 노동 능력이 없는 배우자; 노동 연령을 넘겼거나 노동 능력이 없는 부모; 납세자가 직접 부양해야 하는 의지할 곳이 없는 기타 사람들이 포함된다.

제11조. 자선, 인도적 기부 및 기타 공제 항목에 대한 공제

거주 개인은 급여, 임금 소득에 대한 세금을 계산하기 전에 다음 항목에 대해 과세 소득에서 공제할 수 있다:

1. 자선, 인도적 기부금에는 다음이 포함된다:

a) 특별한 어려운 상황에 있는 아동, 장애인, 의지할 곳 없는 노인을 돌보고 양육하는 기관에 대한 기부금;

b) 자선기금, 인도주의 기금, 장학 기금에 대한 기부금;

c) 법률 규정에 따라 설립되고 운영되는 후원 유치를 목적으로 하는 기관에 대한 기부금.

이 항에 규정된 기관, 시설 및 기금은 국가 관할 기관의 설립 허가 또는 인증을 받아야 하며, 이익을 목적으로 하지 않고 자선, 인도주의, 장학 목적으로 운영되어야 한다.

2. 납세자와 납세자의 부양가족의 의료, 교육-훈련 비용은 정부가 규정한 수준에 따라 세금 계산 전 소득에서 공제된다.

3. 본 조에 규정된 비용은 법률에 따라 세금계산서 및 증빙 조건을 충족해야 하며, 다른 출처에서 지출할 수 없다.

4. 정부는 본 조문의 세부 사항을 규정합니다.

제12조. 자본 투자 소득에 대한 개인소득세

1. 거주 개인의 자본 투자 소득에 대한 세금은 과세소득에 세율 5%를 곱하여 산정한다.

2. 자본 투자 과세소득은 본 법 제3조 제3항에 규정된 개인이 각 발생 시점에 수령한 자본 투자 과세 소득의 합계이다.

3. 자본 투자 과세소득을 결정하는 시점은 조직 또는 개인이 납세자에게 소득을 지급하는 시점 또는 납세자가 소득을 수령하는 시점이다.

4. 정부는 본 조문의 세부 사항을 규정합니다.

제13조. 자본 이전 소득에 대한 개인소득세

1. 거주 개인의 양도 소득에 대한 개인 소득세는 양도 시마다 과세 소득에 세율 20%를 곱하여 산출합니다. 이때, 양도 소득에서 과세 소득은 양도 대금에서 매입가와 양도 소득을 발생시키는 데 관련된 합리적인 비용을 뺀 금액으로 산정됩니다.

만약 매입가와 양도 관련 비용을 산정할 수 없는 경우, 개인 소득세는 양도 대금에 세율 2%를 곱하여 산출합니다.

2. 증권 양도 소득에 대한 개인 소득세는 양도 시마다 양도 대금에 세율 0.1%를 곱하여 산출합니다.

3. 과세 소득을 결정하는 시점은 법률에 따라 거래가 완료된 시점이다.

4. 정부는 본 조문의 세부 사항을 규정합니다.

제14조. 부동산 양도 소득에 대한 개인소득세

1. 거주 개인의 부동산 양도 소득에 대한 개인 소득세는 양도가액에 세율 2%를 곱하여 결정됩니다.

2. 부동산 양도소득 과세 소득의 산정 시점은 법률 규정에 따라 양도 계약이 효력을 발생하는 시점 또는 부동산 사용권 및 소유권 등록 시점입니다.

3. 정부는 이 조항을 구체적으로 규정한다.

제15조. 상금 소득에 대한 개인 소득세

1. 거주 개인의 상금 소득에 대한 개인 소득세는 과세 대상 소득에 세율 10%를 곱하여 결정됩니다.

2. 상금 과세 대상 소득은 납세자가 각 회차별로 수령한 상금 중 2천만 동을 초과하는 금액입니다.

3. 상금 과세 소득의 산정 시점은 조직 또는 개인이 납세자에게 소득을 지급하는 시점입니다.

제16조. 저작권료 소득에 대한 개인소득세

1. 거주 개인의 저작권료 소득에 대한 개인소득세는 과세소득에 세율 5%를 곱하여 계산한다.

2. 저작권료에서 과세소득은 납세자가 계약에 따라 지적 재산권 대상, 기술 이전을 양도하거나 사용 권리를 이전할 때 납세자가 받는 2천만 동을 초과하는 소득이다.

3. 저작권료에서 과세소득을 결정하는 시점은 소득을 납세자에게 지급하는 시점이다.

제17조. 가맹사업 소득에 대한 개인소득세

1. 거주 개인의 가맹사업 소득에 대한 개인소득세는 과세소득에 세율 5%를 곱하여 계산한다.

2. 상권 양도에서 과세 대상 소득은 납세자가 각 상권 양도 계약에 따라 받는 2천만 동을 초과하는 소득 부분이다.

3. 상권 양도에서 과세 대상 소득을 확정하는 시점은 납세자에게 소득을 지급하는 시점이다.

제18조 상속 및 증여 소득에 대한 개인 소득세

1. 거주 개인의 상속 및 증여 소득에 대한 개인 소득세는 과세 대상 소득에 세율 10%를 곱하여 산정한다.

2. 상속 및 증여에서 과세 대상 소득은 납세자가 각 발생 시점에 받는 2천만 동을 초과하는 상속 재산 및 증여 가치 부분이다.

3. 과세 대상 소득을 확정하는 시점은 다음과 같이 규정된다:

a) 상속 소득의 경우 납세자가 상속을 받은 시점.

b) 선물로 받은 소득의 경우, 과세 대상자가 소득을 받은 시점 또는 선물을 제공한 개인이 과세 대상자에게 제공한 시점으로 합니다.

4. 정부는 본 조문의 세부 사항을 규정합니다.

제19조. 기타 소득에 대한 개인소득세

1. 본 법 제3조 10항 a, b, c호에서 규정한 거주자의 기타 소득에 대한 개인소득세는 과세소득에 세율 5%를 곱하여 계산합니다. 여기서 과세소득이란, 과세 대상자가 발생 시점마다 받은 2천만 동을 초과하는 소득 부분을 말합니다.

2. 본 법 제3조 10항 d, đ호에서 규정한 거주자의 기타 소득에 대한 개인소득세는 양도 가액에 세율 0.1%를 곱하여 계산합니다.

3. 소득세 과세 소득을 결정하는 시점은 조직이나 개인이 납세자에게 소득을 지급하는 시점 또는 납세자가 소득을 받은 시점이다.

4. 정부는 본 조문의 세부 사항을 규정합니다.

제3장. 비거주 개인에 대한 세금 산정 근거

제20조. 사업 소득에 대한 개인소득세

1. 비거주 개인의 사업 소득에 대한 개인소득세는 본 조 제2항에 규정된 사업 활동의 매출에 본 조 제3항에 규정된 세율을 곱하여 산정한다.

2. 매출은 개인이 받는 모든 판매 대금, 가공비, 서비스 제공 비용을 포함하며, 보조금, 추가 요금, 추가 비용을 포함하고, 돈을 받았는지 여부와 무관하며, 비거주 개인을 대신하여 구매자가 지불한 비용 중 환불되지 않는 금액도 포함된다.

계약 합의에 소득세가 포함되지 않은 경우, 과세 대상 매출은 비거주자가 베트남에서 상품이나 서비스를 제공함으로써 어떤 형태로든 받는 금액 전부로 환산되어야 하며, 이는 영업 활동을 수행하는 장소와 상관없이 적용된다.

3. 세율:

a) 유통, 상품 공급: 1%;

b) 원자재를 포함하지 않는 서비스, 건설: 5%;

c) 생산, 운송, 상품과 관련된 서비스, 원자재를 포함하는 건설: 2%;

d) 디지털 콘텐츠 상품 및 서비스 제공 활동(엔터테인먼트, 비디오 게임, 디지털 영화, 디지털 사진, 디지털 음악, 광고): 5%;

đ) 기타 영업 활동: 2%.

제21조. 급여 및 임금 소득에 대한 개인소득세

거주하지 않는 개인의 급여, 수당 소득에 대한 개인소득세는 개인이 베트남에서 업무를 수행함으로써 받는 급여, 수당 총액에 20% 세율을 곱하여 계산하며, 소득 지급 장소와 관계없이 적용된다.

제22조. 자본 투자 소득에 대한 개인소득세

거주하지 않는 개인의 자본 투자 소득에 대한 개인소득세는 개인이 베트남 내 조직이나 개인에게 자본을 투자하여 얻은 소득 총액에 5% 세율을 곱하여 계산한다.

제23조. 자본 양도 소득에 대한 개인소득세

1. 비거주자의 자본 양도 소득에 대한 개인소득세는 과세 소득에 20% 세율을 곱하여 각 발생 시점마다 산정하며, 양도가 베트남에서 이루어졌는지 해외에서 이루어졌는지에 관계없이 적용된다. 이때, 자본 양도에서 과세 소득은 양도 가격에서 구입 가격과 베트남 내 조직이나 개인에서 자본 양도로 발생한 소득을 창출하기 위해 관련된 합리적인 비용을 뺀 금액으로 산정한다.

구입 가격과 자본 양도 관련 비용을 확인할 수 없는 경우, 개인소득세는 베트남 내 조직이나 개인에서의 자본 양도 가격에 2% 세율을 곱하여 산정한다.

2. 비거주자의 증권 양도 소득에 대한 개인소득세는 양도 가격에 0.1% 세율을 곱하여 산정한다.

3. 정부는 이 조항을 구체적으로 규정한다.

제24조. 부동산 양도 소득에 대한 개인소득세

1. 비거주자의 부동산 양도 소득에 대한 개인 소득세는 양도가액에 2%의 세율을 곱하여 산정합니다.

2. 정부는 이 조항을 상세히 규정한다.

제25조. 로열티, 프랜차이즈 소득에 대한 개인 소득세

1. 비거주자의 로열티 소득에 대한 개인 소득세는 베트남 내 지식재산권 대상, 기술 이전 계약별로 2,000만 동을 초과하는 소득 부분에 5%의 세율을 곱하여 산정합니다.

2. 비거주자의 프랜차이즈 소득에 대한 개인 소득세는 베트남 내 프랜차이즈 계약별로 2,000만 동을 초과하는 소득 부분에 5%의 세율을 곱하여 산정합니다.

제26조. 당첨, 상속, 증여 소득에 대한 개인 소득세

개인소득세는 비거주 개인이 베트남에서 당첨, 상속, 증여로 얻은 소득에 대해 각 당첨, 상속, 증여 시 2천만 동을 초과하는 금액에 10% 세율을 곱하여 계산됩니다.

제27조. 기타 소득에 대한 개인소득세

1. 본 법 제3조 제10항 a, b, c호에 규정된 비거주 개인의 기타 소득에 대한 개인소득세는 과세표준에 5% 세율을 곱하여 계산됩니다. 과세표준은 납세자가 각각의 발생 시점에 받은 2천만 동을 초과하는 소득 부분입니다.

2. 본 법 제3조 제10항 d 및 đ호에 규정된 비거주 개인의 기타 소득에 대한 개인소득세는 양도대금에 0.1% 세율을 곱하여 계산됩니다.

3. 정부는 이 조항을 구체적으로 규정한다.

제28조. 과세소득 결정 시점

1. 이 법 제20조에 규정된 소득에 대한 과세 소득의 결정 시점은 비거주자가 소득을 받는 시점 또는 재화 판매, 서비스 제공에 대한 세금계산서를 발행한 시점이다.

2. 이 법 제21조, 22조, 25조, 26조 및 27조에 규정된 소득에 대한 과세 소득의 결정 시점은 베트남의 조직이나 개인이 비거주자에게 소득을 지급하는 시점 또는 비거주자가 소득을 받는 시점이다.

3. 이 법 제23조에 규정된 소득에 대한 과세 소득의 결정 시점은 법률에 따라 거래가 완료된 시점이다.

4. 이 법 제24조에 규정된 소득에 대한 과세 소득의 결정 시점은 법률에 따라 양도 계약이 효력을 발생하는 시점 또는 부동산 사용권, 소유권 등록 시점이다.

5. 정부는 이 조항의 세부사항을 규정한다.

제4장. 시행 조항

제29조. 시행 조항

1. 이 법은 제2항의 규정은 제외하고, 2026년 7월 1일부터 시행한다.

2. 거주 개인의 사업소득, 급여 및 임금과 관련된 규정은 2026년 과세연도부터 적용한다.

3. 개인소득세법 04/2007/QH12는 26/2012/QH13법, 71/2014/QH13법, 31/2024/QH15법, 48/2024/QH15법, 56/2025/QH15법, 71/2025/QH15법, 93/2025/QH15법에 따라 일부 조항이 수정·보충되었으며, 이 법은 시행되는 날부터 효력이 상실된다. 단, 사업 소득 및 거주 개인의 급여, 임금에서 발생하는 소득 관련 규정은 2026년 과세 연도부터 효력이 상실된다.

4. 본 법과 수도법, 국회 결의, 정부 조직법 제10조 제8항 h목 규정 사이에 세제 혜택에 대한 차이가 있는 경우에는 수도법, 국회 결의 및 정부 조직법 제10조 제8항 h목 규정을 적용한다. 본 법의 규정이 더 유리한 혜택을 제공하는 경우, 납세자는 가장 유리한 혜택을 선택하여 적용할 수 있다.

본 법은 베트남 사회주의 공화국 국회 제15기 제10회 회의에서 2025년 12월 10일에 통과되었다.