กฎหมายการบริหารภาษี 2025 (108/2025/QH15)

อ้างอิงตามรัฐธรรมนูญของสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามที่ได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติมข้อบางข้อตามมติที่ 203/2025/QH15

รัฐสภาออกกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

บทที่ I. ข้อกำหนดทั่วไป

มาตรา 1. ขอบเขตการบังคับใช้

กฎหมายนี้กำหนดการบริหารจัดการภาษีประเภทต่าง ๆ และรายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณแผ่นดิน

มาตรา 2. กลุ่มเป้าหมายการใช้

1. ผู้เสียภาษีประกอบด้วย:

ก) องค์กร ครอบครัว วิสาหกิจ บุคคล และบุคคลที่ทำธุรกิจเป็นผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายภาษีกำหนด;

ข) องค์กรต่างประเทศ บุคคลต่างประเทศที่มีธุรกิจในเวียดนามหรือมีรายได้เกิดขึ้นในเวียดนามเป็นผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายภาษีกำหนด;

ค) องค์กรต่างประเทศ บุคคลต่างประเทศที่มีธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์หรือแพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น ๆ เป็นผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายภาษีกำหนด;

ง) องค์กร ครอบครัว วิสาหกิจ บุคคล และบุคคลที่ทำธุรกิจจ่ายรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณแผ่นดินตามที่กฎหมายกำหนด;

ง) องค์กร บุคคล ดำเนินการหัก ณ ที่จ่าย, ชำระแทนจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมายภาษี, กฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี และข้อกำหนดอื่น ๆ ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

2. หน่วยงานบริหารภาษีรวมถึงหน่วยงานภาษีและหน่วยงานศุลกากร

3. ข้าราชการที่บริหารภาษีรวมถึงข้าราชการภาษีและข้าราชการศุลกากร

4. หน่วยงานรัฐ องค์กร บุคคลอื่นที่เกี่ยวข้อง

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดข้อ 1 และข้อ 2 ของบทความนี้

บทความ 3 การจัดกลุ่มผู้เสียภาษีในการบริหารภาษี

1. หน่วยงานสรรพากรดำเนินการจัดกลุ่มผู้เสียภาษีตามเกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 2 ของข้อกำหนดนี้ เพื่อกำหนดสิทธิพิเศษสำหรับผู้เสียภาษีในการจัดการภาษี การจัดสรรทรัพยากรในการจัดการ ใช้มาตรการบริหารภาษี ควบคุมการปฏิบัติหน้าที่ด้านภาษี กระบวนการปฏิบัติงานด้านการจัดการภาษีให้เหมาะสมกับแต่ละกลุ่มผู้เสียภาษี ใช้วิธีการวิเคราะห์และประเมินระดับความเสี่ยงด้านภาษี ระดับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีของผู้เสียภาษี และประวัติการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษี

2. เกณฑ์การจัดกลุ่มผู้เสียภาษีประกอบด้วย:

a) สาขาอาชีพ ขอบเขตการดำเนินงาน ลักษณะเฉพาะ วิธีการดำเนินงาน;

b) รูปแบบทางกฎหมาย โครงสร้างการถือหุ้น;

c) ขนาดการดำเนินงาน ขนาดรายได้ จำนวนเงินที่จัดสรรเข้าสมบัติของรัฐ;

d) ระดับการปฏิบัติตามกฎหมายและประวัติการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษี;

e) เกณฑ์อื่น ๆ ตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด.

3. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดนี้

มาตรา 4. การอธิบายคำศัพท์

ในกฎหมายฉบับนี้ คำศัพท์ดังต่อไปนี้มีความหมายดังนี้:

1. ภาษีเป็นเงินที่องค์กร ครอบครัว ธุรกิจส่วนบุคคล บุคคล หรือผู้ประกอบการบุคคลต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐตามที่กฎหมายภาษีกำหนด

2. รายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณรัฐซึ่งมีการจัดเก็บโดยหน่วยงานบริหารภาษี (ต่อไปนี้เรียกรายได้อื่น) คือรายได้ที่ระบุไว้ในข้อ b ของมาตรา 38 แห่งกฎหมายนี้

3. รายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณรัฐซึ่งไม่ได้จัดเก็บโดยหน่วยงานบริหารภาษี คือรายได้ที่ระบุไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 39 แห่งกฎหมายนี้

4. ภาษีค้างชำระคือภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า หรือค่าปรับที่จัดเก็บโดยหน่วยงานบริหารภาษีซึ่งผู้เสียภาษียังไม่ได้ชำระให้กับงบประมาณของรัฐเมื่อสิ้นกำหนดชำระตามที่กำหนด

5. ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีเป็นระบบการประมวลผลแบบรวมศูนย์ ผสานรวมบนฐานข้อมูลดิจิทัล มีหน้าที่ในการเก็บรวบรวม ประมวลผล จัดเก็บ ปรับปรุง และจัดการข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเพื่อให้บริการดิจิทัลแก่ผู้เสียภาษี; สนับสนุนการจัดการภาษีด้วยวิธีอิเล็กทรอนิกส์; ประยุกต์ใช้เทคโนโลยีเพื่อสนับสนุนการทำงานอัตโนมัติของกระบวนการทางธุรกิจอย่างเต็มที่

6. สำนักงานของผู้เสียภาษีคือสถานที่ที่ผู้เสียภาษีดําเนินกิจกรรมทางธุรกิจบางส่วนหรือทั้งหมด รวมถึงสำนักงานใหญ่ สาขา ร้านค้า สถานที่ผลิต สถานที่เก็บสินค้า สถานที่เก็บทรัพย์สินที่ใช้สำหรับการผลิตและการค้า; ที่อยู่อาศัยหรือสถานที่เกิดภาระหน้าที่ภาษี

7. รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีคือชุดตัวเลขหรือชุดตัวเลขพร้อมตัวอักษรที่หน่วยงานภาษีกำหนดให้แต่ละผู้เสียภาษีเพื่อใช้ในการจัดการด้านภาษี

8. ระยะเวลาการคำนวณภาษีและการคำนวณรายได้อื่น (ต่อไปนี้เรียกว่า ระยะเวลาการคำนวณภาษี) คือช่วงเวลาที่ใช้เพื่อกำหนดจำนวนเงินภาษีและรายได้อื่นที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี กฎหมายเกี่ยวกับการจัดการภาษี และข้อกำหนดอื่น ๆ ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง รวมถึงระยะเวลาตามแต่ละเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น รายเดือน รายไตรมาส รายปี หรือระยะเวลายื่นแบบชำระภาษี

9. เอกสารภาษี เอกสารการจัดเก็บรายได้อื่น (ต่อไปนี้เรียกว่า เอกสารภาษี) คือ เอกสารลงทะเบียนภาษี เอกสารยื่นภาษี เอกสารยื่นรายได้อื่น เอกสารชำระภาษี เอกสารชำระรายได้อื่น เอกสารขยายเวลายื่นเอกสารภาษี เอกสารขยายเวลายื่นเอกสารรายได้อื่น เอกสารคืนภาษี เอกสารคืนรายได้อื่น เอกสารยกเว้นภาษี เอกสารยกเว้นรายได้อื่น เอกสารลดหย่อนภาษี เอกสารลดหย่อนรายได้อื่น เอกสารไม่ต้องเสียภาษี เอกสารไม่เก็บภาษี เอกสารระงับเงินภาษีค้างชำระ เอกาสลายหนี้ภาษี เอกสารยกเว้นเงินค่าปรับ เอกสารยกเว้นเงินเบี้ยปรับ เอกสารไม่คิดดอกเบี้ยเงินล่าช้า เอกสารขยายเวลาชำระภาษี เอกสารขยายเวลาชำระรายได้อื่น เอกสารขยายเวลาชำระเงินภาษีค้างชำระ เอกสารผ่อนชำระเงินภาษีค้างชำระ เอกสารศุลกากร

10. การบังคับใช้คำสั่งการบริหารเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี คือการใช้มาตรการตามที่กำหนดในกฎหมายนี้และข้อกำหนดอื่น ๆ ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เพื่อบังคับให้ผู้ชำระภาษีปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษี

11. ความเสี่ยงทางภาษี คือความน่าจะเป็นที่ผู้ชำระภาษีไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย ส่งผลให้รัฐสูญเสียรายได้

12. การบริหารความเสี่ยงในการจัดเก็บภาษี คือการที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีใช้ระบบมาตรการ กระบวนการทางวิชาชีพ และเครื่องมือวิเคราะห์ข้อมูล เพื่อระบุ ประเมิน และจัดลำดับความเสี่ยงทางภาษีตามเกณฑ์ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำหนด โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อจัดสรรทรัพยากร ใช้มาตรการบริหารที่เหมาะสม มุ่งเน้นจัดการกรณีความเสี่ยงสูง และควบคุมความเสี่ยงการละเมิดกฎหมายในการจัดเก็บภาษีอย่างทันท่วงที

13. การบริหารการปฏิบัติตามกฎหมายในการจัดการภาษีหมายถึงการที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีใช้เอกสาร ข้อมูล เอกสารประกอบ ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีเพื่อติดตาม ประเมินระดับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและใช้มาตรการการบริหารที่เหมาะสมเพื่อส่งเสริม สนับสนุนการปฏิบัติตามโดยสมัครใจ ใช้มาตรการพิเศษในกรณีที่ปฏิบัติตามดี และเสริมสร้างการตรวจสอบและจัดการอย่างทันท่วงทีในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตาม

14. การปฏิบัติตามหน้าที่ในการชำระภาษีหมายถึงการชำระเงินภาษีเต็มจำนวน รายการเก็บอื่น ๆ เงินชำระล่าช้า และค่าปรับจากการละเมิดกฎหมายทางการจัดการภาษี

15. ฐานข้อมูลทางการค้าคือชุดข้อมูล สถิติทางเศรษฐกิจ การเงิน และการค้าที่จัดเก็บ ประมวลผล ทำให้เป็นมาตรฐาน และจัดหาโดยองค์กรธุรกิจด้านข้อมูลในตลาด

16. ข้อมูลผู้เสียภาษีคือข้อมูลและสถิติเกี่ยวกับผู้เสียภาษี และข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ทางภาษีของผู้เสียภาษีที่ผู้เสียภาษีจัดหาให้ โดยเจ้าหน้าที่รัฐ องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องมีความรับผิดชอบในการจัดหา หรือโดยหน่วยงานบริหารภาษีที่เก็บรวบรวมในกระบวนการบริหารจัดการภาษี

17. ฝ่ายที่มีความสัมพันธ์เชื่อมโยงคือฝ่ายที่เข้าร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในการบริหาร ควบคุม หรือร่วมลงทุนในธุรกิจ; ฝ่ายที่อยู่ภายใต้การบริหารและควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมจากองค์กรหรือบุคคลเดียวกัน; ฝ่ายที่มีองค์กรหรือบุคคลเดียวกันเข้าร่วมลงทุน; ธุรกิจที่ถูกบริหารและควบคุมโดยบุคคลที่เป็นสมาชิกในครอบครัวเดียวกัน

18. การทำธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้อง คือการทำธุรกรรมที่เกิดขึ้นระหว่างฝ่ายที่มีความสัมพันธ์กัน

19. การทำธุรกรรมอิสระ คือการทำธุรกรรมที่เกิดขึ้นระหว่างฝ่ายที่ไม่มีความสัมพันธ์กัน

20. หลักการทำธุรกรรมอิสระ คือหลักการที่ใช้ในการยื่นรายการและกำหนดราคาการทำธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้องของผู้เสียภาษีที่มีการทำธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้อง ซึ่งตามหลักการนี้ เงื่อนไขในการทำธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้องจะถูกกำหนดให้เทียบเท่ากับเงื่อนไขในธุรกรรมอิสระที่คล้ายกันในตลาด

21. กรณีเหตุสุดวิสัย คือกรณีที่ผู้เสียภาษีประสบความเสียหายทางวัตถุเนื่องจากภัยธรรมชาติ ภัยพิบัติ โรคระบาด ไฟไหม้ อุบัติเหตุที่เกิดขึ้นโดยฉับพลัน และกรณีเหตุสุดวิสัยอื่น ๆ ตามที่รัฐบาลกำหนด

มาตรา 5 เนื้อหาการจัดเก็บภาษี

1. หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการจัดเก็บภาษีตามการจัดกลุ่มผู้เสียภาษี

2. เนื้อหาการจัดเก็บภาษีประกอบด้วย:

a) การลงทะเบียนภาษี; การยื่นภาษี, การคำนวณภาษี, การหักภาษี; การชำระภาษี, การชำระล่าช้า, การปรับ; การกำหนดภาษี; การคืนภาษี; การจัดการเงินภาษี, เงินชำระล่าช้า, เงินปรับที่ชำระเกิน; การยกเว้นภาษี; การลดหย่อนภาษี; ไม่ต้องเสียภาษี; ไม่จัดเก็บภาษี; การจำแนกเงินภาษีค้างชำระ; การลบเงินภาษีค้างชำระ; การยกเว้นเงินชำระล่าช้า; การยกเว้นเงินปรับ; การคำนวณเงินชำระล่าช้า, ไม่คำนวณเงินชำระล่าช้า; การขยายเวลาในการชำระภาษี, เงินชำระล่าช้า, เงินปรับ; การขยายเวลาในการยื่นเอกสารยื่นภาษี; การชำระเงินภาษีค้างชำระเป็นงวด; การบังคับใช้คำสั่งบริหารเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี;

b) การเผยแพร่ประชาสัมพันธ์, การสนับสนุนผู้เสียภาษี; การจัดการความเสี่ยง, การจัดการการปฏิบัติตาม;

c) การจัดการข้อมูลผู้เสียภาษี;

d) การจัดการใบแจ้งหนี้, เอกสาร;

đ) การตรวจสอบภาษี; การดำเนินมาตรการป้องกัน, ต่อต้าน, ป้องกันการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษี; การจัดการการละเมิดทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี; การแก้ไขข้อร้องเรียน, การฟ้องร้องเรื่องภาษี;

e) ความร่วมมือระหว่างประเทศด้านภาษี; การบริหารภาษีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยภาษี ข้อตกลงระหว่างประเทศว่าด้วยภาษี ที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นฝ่ายลงนาม การให้คำมั่นระหว่างประเทศด้านภาษี

3. หน่วยงานภาษีบังคับใช้เนื้อหาการบริหารภาษีที่กำหนดในวรรค 2 ของข้อกฎหมายนี้เพื่อบริหารจัดการเงินรายได้ประเภทอื่นตามที่กฎหมายนี้และข้อกำหนดอื่นของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด

ข้อที่ 6 หลักการบริหารภาษี

1. การบริหารภาษีต้องมั่นใจหลักการของความเปิดเผย โปร่งใส เสมอภาค ให้ความสำคัญกับผู้เสียภาษีเป็นศูนย์กลางในการให้บริการ รับรองสิทธิและประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เสียภาษี และยกระดับประสิทธิผล ประสิทธิภาพในการบริหารจัดเก็บรายได้ของรัฐ

2. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ในการชำระภาษีและรายการรับอื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณแผ่นดินตามที่กฎหมายภาษีและข้อกำหนดของกฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีต้องประเมินหน้าที่ในการชำระภาษีและรายการรับอื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณแผ่นดินที่ต้องชำระด้วยตนเอง ทำการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและรายการรับอื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณแผ่นดินด้วยตนเอง และชำระภาษีและรายการรับอื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณแผ่นดินเข้าสู่งบประมาณแผ่นดินตามที่กฎหมายภาษี กฎหมายบริหารจัดการภาษี และข้อกำหนดอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องของกฎหมายกำหนด ยกเว้นกรณีที่หน่วยงานผู้จัดเก็บภาษีเป็นผู้ประเมินภาษี รายการรับอื่น ๆ และแจ้งการจัดเก็บภาษีหรือรายการรับอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด

3. หน่วยงานบริหารภาษี หน่วยงานของรัฐ หรือองค์กรอื่นของรัฐที่ได้รับมอบหมายให้บริหารจัดเก็บรายได้ของรัฐ ดำเนินการบริหารจัดเก็บภาษี และรายได้อื่น ๆ ที่อยู่ในงบประมาณของรัฐตามที่กฎหมายนี้และข้อกำหนดอื่นของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด

4. หลักการที่ใช้ในการบริหารจัดการภาษี:

ก) หลักการของธรรมชาติของกิจกรรมและธุรกรรมที่กำหนดภาระภาษีในการบริหารจัดการภาษี เพื่อระบุธรรมชาติของธุรกรรม กิจกรรมการผลิต และการประกอบธุรกิจของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นพื้นฐานในการกำหนดภาระภาษี รายได้อื่น ๆ เพื่อให้แน่ใจว่าธุรกรรมของผู้เสียภาษีสะท้อนลักษณะทางการค้า เศรษฐกิจ และการเงินอย่างถูกต้อง โดยไม่ขึ้นอยู่กับรูปแบบของธุรกรรมที่แสดงในสัญญาหรือเอกสารระหว่างผู้เสียภาษีกับคู่สัญญา;

ข) หลักการธุรกรรมอิสระ;

ค) หลักการบริหารความเสี่ยงโดยพิจารณาจากระดับความเสี่ยงเพื่อใช้ทรัพยากรอย่างมีประสิทธิภาพและเพิ่มประสิทธิภาพในการบริหารจัดการ;

ง) หลักการบริหารตามระดับการปฏิบัติตามของผู้เสียภาษีเพื่อมีมาตรการส่งเสริมให้ปฏิบัติตามด้วยความสมัครใจ;

จ) หลักการบริหารภาษีตามแนวปฏิบัติระหว่างประเทศที่เหมาะสมกับเงื่อนไขของเวียดนาม.

ข้อ 7 การรักษาความลับและการเปิดเผยข้อมูลของผู้เสียภาษี

1. หน่วยงานจัดเก็บภาษี เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี บุคคลที่เคยเป็นเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี หน่วยงานที่ให้ข้อมูลหรือแลกเปลี่ยนข้อมูลของผู้เสียภาษี องค์กรที่ประกอบธุรกิจให้บริการเกี่ยวกับการดำเนินการด้านภาษี (ต่อไปนี้เรียกว่า ตัวแทนภาษี) องค์กรที่ประกอบธุรกิจให้บริการด้านพิธีการศุลกากร (ต่อไปนี้เรียกว่า ตัวแทนดำเนินพิธีการศุลกากร) ต้องรักษาความลับของข้อมูลผู้เสียภาษี เว้นแต่กรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษีตามที่ระบุในวรรค 2 และวรรค 3 ของข้อกำหนดนี้

2. หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษีในกรณีดังต่อไปนี้:

ก) เปิดเผยต่อหน่วยงานสอบสวน อัยการ ศาล หน่วยงานตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีของรัฐ หน่วยงานบริหารอื่นของรัฐ เมื่อมีคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อสนับสนุนกิจกรรมการดำเนินคดี การตรวจสอบ การสืบสวน หรือการตรวจสอบบัญชีตามที่กฎหมายกำหนด;

b) จัดให้หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจตามกฎหมายอื่นเมื่อมีคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรตามที่กฎหมายกำหนด;

c) จัดให้หน่วยงานสรรพากรต่างประเทศที่สอดคล้องกับอนุสัญญาระหว่างประเทศด้านภาษี ข้อตกลงระหว่างประเทศด้านภาษีซึ่งสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นภาคี.

3. หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษีในกรณีดังต่อไปนี้:

a) การหลีกเลี่ยงภาษีหรือการเก็บรายได้อื่น; การผัดผ่อนไม่ชำระภาษี รายได้อื่น ดอกเบี้ยล่าช้า หรือค่าปรับตามกำหนด; การค้างชำระภาษี รายได้อื่น ดอกเบี้ยล่าช้า หรือค่าปรับ;

b) การฝ่าฝืนกฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งผลกระทบต่อสิทธิประโยชน์และหน้าที่ในการชำระภาษีขององค์กร บุคคลอื่น;

c) ไม่ปฏิบัติตามคำสั่งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

4. หน่วยงาน องค์กร บุคคลที่ได้รับข้อมูลจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีในกรณีที่กำหนดในวรรค 2 ของมาตานี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานของรัฐอื่น ๆ องค์กรที่เกี่ยวข้องทั้งภายในและต่างประเทศเมื่อปฏิบัติหน้าที่ ความรับผิดชอบในการให้ แชร์ แลกเปลี่ยนข้อมูลผู้เสียภาษีเพื่อสนับสนุนงานด้านการจัดเก็บภาษีตามที่กำหนดในมาตรา 38, 39 และ 40 ของกฎหมายนี้ต้องใช้ข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ที่ถูกต้องและเก็บรักษาข้อมูลให้เป็นความลับตามที่กฎหมายนี้และกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้องกำหนด

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับข้อ c วรรค 2 และวรรค 3 ของมาตานี้

มาตรา 8 พฤติกรรมที่ถูกห้ามในการบริหารจัดการภาษี

1. การสมคบคิด การมีความสัมพันธ์ การปกป้องระหว่างผู้เสียภาษีและเจ้าหน้าที่ที่ดูแลภาษี รวมถึงหน่วยงานที่บริหารภาษี เพื่อปรับราคา หลบเลี่ยงภาษี รายได้อื่น การฉ้อโกง การแสวงหาผลประโยชน์จากเงินภาษีหรือเงินงบประมาณของรัฐ ใช้ตำแหน่ง อำนาจในการเปิดเผยหรือรั่วไหลข้อมูลของผู้เสียภาษีโดยฝ่าฝืนกฎเกณฑ์ ทำให้ผลการตรวจสอบหรือการบังคับใช้กฎหมายภาษีผิดพลาด สร้างความรำคาญหรือสร้างปัญหาให้กับผู้เสียภาษี ใช้ประโยชน์เพื่อยึดหรือใช้เงินภาษีหรือรายได้อื่นอย่างไม่ถูกต้อง

2. ตั้งใจไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี หรือยื่นแบบแสดงรายการภาษีและรายได้อื่นไม่ครบถ้วน ทันเวลา หรือไม่ถูกต้องเกี่ยวกับจำนวนเงินภาษีหรือรายได้อื่นที่ต้องจ่าย จำนวนเงินภาษีหรือรายได้อื่นที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืน หรือไม่เรียกเก็บ ขัดขวางเจ้าหน้าที่ที่ดูแลภาษีในการปฏิบัติหน้าที่ ต่อต้าน ชะลอ หรือไม่ให้ข้อมูล เอกสารเพื่อการตรวจสอบหรือการกำกับดูแลภาษีหรือรายได้อื่น

3. ใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้อื่นเพื่อตระเตรียมการกระทำที่ผิดกฎหมาย หรือให้ผู้อื่นใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของตนโดยไม่เป็นไปตามกฎหมาย

4. ขายสินค้า ให้บริการโดยไม่ออกใบกำกับภาษีตามกฎหมาย; ใช้ใบกำกับภาษี เอกสารที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย ใช้ใบกำกับภาษี เอกสารอย่างไม่ถูกกฎหมาย ปลอมใบกำกับภาษี เอกสารเพื่อตระเตรียมการกระทำที่ผิดกฎหมาย จัดทำใบกำกับภาษี เอกสารอิเล็กทรอนิกส์โดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย หรือเพื่อสนับสนุนการกระทำที่ผิดกฎหมายในด้านการจัดการภาษี

5. บิดเบือน ใช้ผิดวัตถุประสงค์ เข้าถึงอย่างไม่ได้รับอนุญาต ทำลายระบบสารสนเทศของผู้เสียภาษี เผยแพร่ แจกจ่ายข้อมูลที่บิดเบือนซึ่งมีผลกระทบต่อชื่อเสียง การดำเนินงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ผู้เสียภาษี ระบบสารสนเทศการจัดการภาษี

มาตรา 9. การสร้างกำลังพลในการจัดการภาษี

1. กำลังเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีต้องถูกสร้างให้บริสุทธิ์ แข็งแกร่ง มีจรรยาบรรณในการทำงานราชการ มีจิตใจให้บริการผู้เสียภาษี ปฏิบัติตามวินัย ระเบียบการปกครอง มีอุปกรณ์และครอบครองเทคโนโลยีสมัยใหม่ ทำงานอย่างมีประสิทธิภาพและประสิทธิผล

2. เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีจะถูกนำระบบตำแหน่ง, มาตรฐาน, เงินเดือน, สิทธิประโยชน์, เครื่องหมาย, เครื่องหมายบ่งชี้, ชุดเครื่องแบบ, ป้ายของเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีมาใช้ เพื่อให้มั่นใจในการจัดการภาษี สนับสนุน เพิ่มความรับผิดชอบ ความเป็นมืออาชีพ และประสิทธิภาพในการปฏิบัติหน้าที่

3. หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีความรับผิดชอบในการฝึกอบรม สร้างบุคลากรเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี เพื่อปฏิบัติหน้าที่การจัดเก็บภาษีตามกฎหมาย

4. รัฐรับประกันทรัพยากรทางการเงินสำหรับการดำเนินงานของหน่วยงานบริหารภาษี, หน่วยงานจัดเก็บภาษี; โดยให้ความสำคัญในการจัดงบประมาณรายปีของรัฐเพื่อสร้างและดำเนินการระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ, การเปลี่ยนผ่านสู่ระบบดิจิทัลในการบริหารภาษี, ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์, โครงสร้างพื้นฐาน, อุปกรณ์ และภารกิจเฉพาะทางเพื่อสนับสนุนงานให้มีประสิทธิภาพในการบริหารภาษีสูงขึ้น

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดข้อ 2 และข้อ 4 ของมาตรานี้

บทที่ II. หน้าที่การบริหารภาษี

หมวด 1. การลงทะเบียนภาษี

มาตรา 10. การลงทะเบียนภาษี

1. ขอบเขตการลงทะเบียนภาษีรวมถึงการลงทะเบียนภาษีครั้งแรก; แจ้งการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการลงทะเบียนภาษี; แจ้งเมื่อต้องหยุดดำเนินกิจกรรมหรือธุรกิจ; ยกเลิกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี; ฟื้นฟูหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี

2. ธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ กลุ่มสหกรณ์ หน่วยงานสังกัด องค์กรอื่น ๆ ร้านค้า หรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจ จะดำเนินการลงทะเบียนภาษีพร้อมกับการจดทะเบียนธุรกิจ การจดทะเบียนสหกรณ์ การจดทะเบียนสมาคมสหกรณ์ การจดทะเบียนกลุ่มสหกรณ์ การจดทะเบียนร้านค้า หรือการจดทะเบียนกิจกรรมและธุรกิจตามกลไกการบริการแบบช่องทางเดียวที่เชื่อมโยงกัน

3. กรณีอื่นที่ไม่อยู่ภายใต้บทบัญญัติในวรรค 2 ของข้อกำหนดนี้ จะดำเนินการลงทะเบียนภาษีโดยตรงกับหน่วยงานภาษี

4. กำหนดระยะเวลาการลงทะเบียนภาษี; หน้าที่ของผู้ชำระภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานของรัฐ องค์กร และบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนภาษี ดำเนินการตามข้อกำหนดของรัฐบาล

5. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดวรรค 1 และวรรค 3 ของข้อกำหนดนี้

ข้อ 11 รหัสประจำตัวผู้เสียภาษี

1. รหัสผู้เสียภาษีของบุคคล ครัวเรือน ร้านค้าหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจ คือหมายเลขประจำตัวของบุคคล เจ้าของครัวเรือน เจ้าของร้านค้า หรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจ ที่ได้รับตามกฎหมายว่าด้วยบัตรประจำตัวประชาชน

2. รหัสผู้เสียภาษีของบริษัท สหกรณ์ สหภาพสหกรณ์ กลุ่มร่วมมือ หน่วยงานสังกัด หรือองค์กรอื่นตามที่กำหนดในวรรค 2 มาตรา 10 ของกฎหมายนี้ คือรหัสของบริษัท สหกรณ์ สหภาพสหกรณ์ กลุ่มร่วมมือ หน่วยงานสังกัด หรือองค์กรอื่นที่ได้รับตามกฎหมาย

3. รหัสผู้เสียภาษีของผู้เสียภาษีที่ไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดในวรรค 1 และวรรค 2 ของมาตรานี้ คือรหัสที่หน่วยงานภาษีออกให้เพื่อใช้ตลอดระยะเวลาการดำเนินกิจกรรมตั้งแต่การลงทะเบียนภาษีครั้งแรกจนถึงการสิ้นสุดผลบังคับใช้ของรหัสผู้เสียภาษี

4. รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีขององค์กรหรือบุคคลที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและจัดส่งแทนจำนวนภาษีที่หักไว้ของผู้เสียภาษีอื่น จะดำเนินการตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

5. รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีถูกใช้ดังนี้:

a) ถูกระบุบนใบกำกับสินค้า เอกสาร หลักฐาน และเอกสารในการทำธุรกรรมทางธุรกิจ ดำเนินการตามขั้นตอนทางราชการเกี่ยวกับภาษี และเปิดบัญชีที่องค์กรสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรให้บริการชำระเงิน หรือองค์กรให้บริการชำระเงินตัวกลาง;

b) ถูกใช้ในการบริหารจัดการภาษี การแลกเปลี่ยน แชร์ และจัดหาข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีกับหน่วยงานบริหารจัดการภาษี

6. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดเพิ่มเติมของวรรค 5 ของมาตรานี้

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับข้อ 1, 2, 3 และ 4 ของมาตรานี้

มาตรา 2. การยื่นภาษี, รายได้อื่น;

การคำนวณภาษี รายได้อื่น; การหักภาษี

มาตรา 12. การยื่นภาษี รายได้อื่น; การคำนวณภาษี รายได้อื่น; การหักภาษี

1. ผู้เสียภาษีต้องกรอกข้อมูลในเอกสารการยื่นภาษี รายการรายได้อื่น ๆ ให้ถูกต้อง ซื่อสัตย์ ครบถ้วนสำหรับแต่ละประเภทภาษีและรายการรายได้อื่น ๆ และคำนวณจำนวนภาษี รายได้อื่น ๆ ที่ต้องชำระด้วยตนเอง เว้นแต่กรณีที่การคำนวณภาษี รายได้อื่น ๆ การแจ้งภาษี รายได้อื่น ๆ ดำเนินการโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามที่รัฐบาลกำหนด

2. องค์กรต่างประเทศ บุคคลต่างประเทศที่มีการประกอบธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ แพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น ๆ และบริการอื่น ๆ ต้องดำเนินการยื่นและชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ในเวียดนามโดยตรงหรือมอบอำนาจ เว้นแต่กรณีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรานี้

3. การหัก การกรอกแทน การชำระแทน:

ก) องค์กร บุคคลที่อยู่ในกรณีที่ต้องหักและชำระแทนภาษีที่ถูกหักตามที่กฎหมายภาษีกำหนด ต้องดำเนินการหักภาษีของผู้เสียภาษีและยื่นชำระภาษีที่ถูกหักแล้ว

b) องค์กรหรือบุคคลที่อยู่ในกรณีการยื่นแทน การชำระแทนภาษี หรือเงินอื่นตามที่กฎหมายภาษีและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้องกำหนด ต้องดำเนินการยื่นแทนและชำระแทนภาษีหรือเงินอื่นให้กับผู้เสียภาษี;

c) ผู้เสียภาษีไม่ต้องชำระยอดภาษีหรือเงินอื่นที่ได้ถูกหักลบ ยื่นแทน หรือชำระแทนแล้ว.

4. ผู้เสียภาษีที่ไม่สามารถยื่นแบบภาษีหรือเงินอื่นได้ตามเวลาที่กำหนดในกรณีที่เกิดเหตุสุดวิสัยตามมาตรา 21 ของมาตรา 4 แห่งกฎหมายนี้ สามารถขยายเวลาได้ดังนี้:

a) ในกรณีการยื่นแบบภาษีหรือเงินอื่นตามเดือน ไตรมาส ปี หรือครั้งที่เกิดภาระภาษีหรือเงินอื่น เวลาในการขยายเวลาไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่สิ้นสุดกำหนดเวลายื่นแบบภาษีหรือเงินอื่น.

ในกรณีการยื่นแบบชำระภาษีหรือเงินอื่น เวลาการขยายเวลาไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่สิ้นสุดกำหนดเวลายื่นแบบชำระภาษีหรือเงินอื่น;

b) กรณีที่ต้องขยายเวลายื่นเอกสารการเสียภาษีหรือเงินอื่น ๆ ตามที่ระบุในข้อ a ของวรรคนี้ รัฐบาลจะกำหนดให้เหมาะสมกับสถานการณ์จริง

5. ผู้เสียภาษีที่พบว่าเอกสารการเสียภาษีหรือเงินอื่น ๆ ที่ได้ยื่นต่อหน่วยงานภาษีมีความผิดพลาดหรือลืม สามารถยื่นเอกสารแก้ไขเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเสียภาษีหรือเงินอื่น ๆ ภายในเวลา 05 ปีนับจากวันที่ครบกำหนดยื่นเอกสารการเสียภาษีหรือเงินอื่น ๆ ของรอบภาษีที่มีความผิดพลาดหรือลืม ในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ก่อนที่หน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานที่มีอำนาจประกาศการตรวจสอบหรือการตรวจสอบบัญชี;

b) เอกสารไม่อยู่ในขอบเขตหรือระยะเวลาของการตรวจสอบภาษีหรือเงินอื่น ๆ ตามที่ระบุในคำสั่งตรวจสอบ;

c) เอกสารไม่อยู่ในกรณีที่หน่วยงานสอบสวนร้องขอไม่ให้สามารถยื่นเอกสารแก้ไขเพิ่มเติมเพื่อใช้ในการสืบสวนคดี;

d) ผู้เสียภาษีพบว่าข้อมูลการยื่นแบบเสียภาษีที่ได้ยื่นไปนั้นยังมีความผิดพลาด ขาดตกบกพร่องเกี่ยวกับขอบเขต ช่วงเวลาที่ได้รับการตรวจสอบ ตรวจสอบจนทำให้เกิดการเพิ่มจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ลดจำนวนภาษีที่ได้รับยกเว้น ลดจำนวนภาษีที่ได้รับคืน ลดจำนวนภาษีที่สามารถหัก ณ ที่จ่าย ลดจำนวนภาษีที่ชำระเกิน ดังนั้นผู้เสียภาษีสามารถเพิ่มเติมเอกสารชี้แจงต่อสำนักงานสรรพากร สำนักงานสรรพากรมีหน้าที่ตรวจสอบเอกสารชี้แจงที่เกี่ยวข้องกับขอบเขต ช่วงเวลาที่ได้รับการตรวจสอบของผู้เสียภาษี กรณีที่ยอมรับเอกสารชี้แจงของผู้เสียภาษี สำนักงานสรรพากรออกประกาศยอมรับให้ผู้เสียภาษีปรับปรุงเอกสารการยื่นแบบเสียภาษี

ผู้เสียภาษีจะถูกดำเนินการตามข้อกำหนดเช่นเดียวกับกรณีที่หน่วยงานสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจในการตรวจสอบพบ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีที่เกี่ยวข้องกับเอกสารชี้แจงมีความรับผิดชอบต่อความผิดพลาดหรือการตกหล่นที่ยังไม่ได้ถูกค้นพบอย่างเต็มที่จากการตรวจสอบในกรณีที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดไม่ถูกต้องตามข้อ n วรรค 1 มาตรา 38 ของกฎหมายนี้;

ง) กรณีที่ปฏิบัติตามข้อสรุปหรือคำตัดสินของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจเกี่ยวกับเนื้อหาการกำหนดหน้าที่ภาษีของผู้เสียภาษี หากผู้เสียภาษียื่นแก้ไขเพิ่มเติมและทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น ลดจำนวนภาษีที่ได้รับการหักลด, ยกเว้น, ลดหย่อน หรือคืนจะต้องถูกดำเนินการตามข้อกำหนดเช่นเดียวกับกรณีที่หน่วยงานสรรพากรหรือหน่วยงานที่มีอำนาจในการตรวจสอบพบ

e) รัฐบาลกำหนดกรณีที่หน่วยงานสืบสวนเสนอว่าไม่อนุญาตให้ยื่นเอกสารภาษีเพิ่มเติม หรือรายการภาษีอื่น ๆ เพื่อใช้ในการสืบสวนคดี และความรับผิดชอบในการแจ้งของหน่วยงานสืบสวนต่อหน่วยงานภาษีเมื่อเสร็จสิ้นคำขอที่เกี่ยวข้องกับคดี ตามที่ระบุในข้อ c ของวรรคนี้ และกรณีการยื่นเอกสารเพิ่มเติมตามข้อสรุปหรือคำสั่งของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจเกี่ยวกับการกำหนดหน้าที่ทางภาษีของผู้เสียภาษีตามที่ระบุในข้อ d ของวรรคนี้

6. สำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า เอกสารศุลกากรตามกฎหมายศุลกากรจะถูกใช้เป็นเอกสารการยื่นภาษี การยื่นภาษี การยื่นเพิ่มเติม กำหนดเวลาการยื่นเอกสารภาษี หน่วยงานศุลกากรที่รับเอกสารถูกต้อง อัตราแลกเปลี่ยนสำหรับการคำนวณภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า ให้ดำเนินการตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด.

7. เงินในการยื่นภาษีและรายได้อื่น ๆ เป็นเงินด่งเวียดนาม; เงินในการคำนวณภาษีและรายได้อื่น ๆ เป็นเงินด่งเวียดนาม รัฐบาลกำหนดกรณีที่สามารถยื่นและคำนวณเป็นสกุลเงินต่างประเทศได้

8. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของมาตรา 1, 2, 3, 5, 6, 7 และวรรค ก ของมาตรา 4 แห่งนี้ รวมถึงเนื้อหาดังต่อไปนี้: กรณีที่ไม่ต้องยื่นเอกสารยื่นภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่น; รอบระยะเวลาคำนวณภาษี; กำหนดเวลาการยื่นเอกสารยื่นภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่น ยกเว้นกรณีที่กำหนดในมาตรา 9 แห่งนี้; การยื่นภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่น การคำนวณภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่น การชำระภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่นที่เกี่ยวกับกิจกรรมปิโตรเลียมและการขายน้ำมัน; อัตราแลกเปลี่ยนสำหรับการยื่นภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่น; การยื่นและการกำหนดมูลค่าสำหรับคำนวณภาษีในธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือ การรายงานผลกำไรข้ามประเทศ; การจัดสรรภาระภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่นที่ต้องชำระ; ลำดับและขั้นตอนการรับและดำเนินการเอกสารในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีคำนวณภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่นและแจ้งการจัดเก็บภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่น.

9. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดของข้อ a วรรค 4 ของมาตรานี้และเนื้อหาต่อไปนี้: กำหนดระยะเวลายื่นเอกสารสำหรับการยื่นภาษีการใช้ที่ดินเพื่อการเกษตร ภาษีการใช้ที่ดินนอกภาคเกษตร และรายได้อื่น; กำหนดรอบระยะเวลาการคำนวณภาษีสำหรับแต่ละประเภทภาษีและรายได้อื่น; การยื่นภาษีและรายได้อื่น; การคำนวณภาษีและรายได้อื่น; เอกสารประกอบการยื่นภาษีและรายได้อื่น; รูปแบบการยื่นเอกสารประกอบการยื่นภาษีและรายได้อื่น; หน่วยงานภาษีที่รับและดำเนินการเอกสารประกอบการยื่นภาษีและรายได้อื่น.

มาตรา 13 การยื่นภาษีและรายได้อื่น; การคำนวณภาษีและรายได้อื่น; การหักภาษีสำหรับกิจการครัวเรือนและบุคคลที่ประกอบธุรกิจ

1. สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

ก) สำหรับกรณีของธุรกิจครัวเรือนหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจซึ่งกำหนดเองว่ามีรายได้ประจำปีจากกิจกรรมการผลิต การจำหน่ายสินค้า หรือบริการที่อยู่ในขอบเขตของสิ่งที่ไม่ต้องเสียภาษี สิ่งที่ไม่ต้องชำระภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ธุรกิจครัวเรือนหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจแจ้งรายได้จริงที่เกิดขึ้นในปีต่อหน่วยงานภาษี

b) กรณีที่กิจการค้ารายย่อยหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจมีรายได้ประจำปีจากการผลิตหรือการค้าขายสินค้า บริการซึ่งอยู่ในขอบเขตต้องเสียภาษี บุคคลหรือกิจการค้ารายย่อยต้องเป็นผู้กำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระตามที่กฎหมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนด

ในกรณีของกิจการขนาดเล็ก ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องเก็บเงินที่เชื่อมต่อข้อมูลกับสำนักงานสรรพากร ระบบสารสนเทศการจัดการภาษีจะสร้างแบบฟอร์มการเสียภาษีโดยอัตโนมัติเพื่อสนับสนุนกิจการขนาดเล็กและผู้ประกอบการรายบุคคลในการยื่นและคำนวณภาษีโดยอิงจากฐานข้อมูลใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ฐานข้อมูลการจัดการภาษี และแหล่งข้อมูลฐานข้อมูลอื่น ๆ ที่สำนักงานสรรพากรได้รับจากหน่วยงานรัฐอื่น องค์กร หรือบุคคลที่ให้ข้อมูล

2. สำหรับภาษีประเภทอื่นและรายได้อื่น ๆ:

กิจการขนาดเล็กและผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นผู้กำหนดจำนวนภาษีและรายได้อื่นที่ต้องชำระตามกฎหมายด้านภาษี และข้อกำหนดอื่นของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

3. ผู้ประกอบการรายย่อยและบุคคลที่ประกอบธุรกิจดำเนินการยื่นแบบภาษีและคำนวณภาษีสำหรับประเภทภาษีแต่ละชนิดตามรอบภาษี หน่วยงานสรรพากรอ้างอิงจากฐานข้อมูลการจัดการภาษีเพื่อนำข้อมูลมาให้ความช่วยเหลือผู้ประกอบการรายย่อยและบุคคลที่ประกอบธุรกิจในการยื่นแบบภาษีและคำนวณภาษี

4. สำหรับผู้ประกอบการรายย่อยและบุคคลที่ประกอบธุรกิจที่มีการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซหรือแพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น ๆ:

ก) ในกรณีที่มีการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซหรือแพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น ๆ ที่มีฟังก์ชันการสั่งซื้อทางออนไลน์และฟังก์ชันการชำระเงิน ผู้ดูแลแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซหรือแพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น ๆ (ทั้งในประเทศและต่างประเทศ) มีหน้าที่ในการหักภาษี แทนการยื่นแบบ และชำระภาษีที่หักแทนผู้ประกอบการรายย่อยและบุคคลที่ประกอบธุรกิจ

b) ในกรณีที่มีการดำเนินกิจกรรมธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ แพลตฟอร์มดิจิทัลอื่นที่ไม่มีฟังก์ชันการสั่งซื้อออนไลน์และฟังก์ชันการชำระเงิน ผู้ประกอบการรายย่อยหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจต้องยื่นภาษี คำนวณภาษี และชำระภาษีตามกฎหมาย

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของบทนี้และเนื้อหาต่อไปนี้: การตัดบัญชีภาษีและการจัดการเงินภาษีหรือรายได้อื่นที่ชำระเกิน; ขอบเขตความรับผิดชอบ วิธีการที่ผู้ควบคุมแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์และแพลตฟอร์มดิจิทัลอื่นดำเนินการหักภาษี ยื่นแทน และชำระภาษีแทนที่ได้หักไว้ของผู้ประกอบการรายย่อยและบุคคลที่ประกอบธุรกิจ; ความรับผิดชอบในการยื่นแทนและชำระภาษีแทนขององค์กรในกรณีที่ร่วมธุรกิจกับผู้ประกอบการรายย่อย บุคคลที่ประกอบธุรกิจ หรือทำสัญญากับผู้ประกอบการรายย่อย บุคคลที่ประกอบธุรกิจในการเป็นตัวแทนขายตามราคาที่ถูกต้องสำหรับสลากกินแบ่งรัฐบาล ประกันภัย และการขายแบบหลายระดับ

6. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเอกสารและขั้นตอนการยื่นรายการรายได้ การยื่นรายการภาษี การชำระภาษีและการคืนภาษี รวมถึงระเบียบการบัญชีที่ใช้กับกิจการในครัวเรือนและบุคคลผู้ประกอบการ

ข้อ 3

การชำระภาษี, รายได้อื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับ; การขยายเวลาชำระภาษี, รายได้อื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับ; การจัดการเงินภาษี, รายได้อื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับที่ชำระเกิน; การจัดการการชำระเงินภาษี, รายได้อื่นล่าช้า

มาตรา 14. การชำระภาษี, รายได้อื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับ; การขยายเวลาชำระภาษี, รายได้อื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับ

1. กำหนดเวลาในการชำระภาษี, รายได้อื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับ:

ก) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีคำนวณภาษีเองและรายได้อื่น กำหนดเวลาการชำระภาษีและรายได้อื่นช้าที่สุดคือวันสุดท้ายของระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและรายได้อื่น สำหรับกรณีการยื่นแบบเพิ่มเติม กำหนดเวลาการชำระภาษีและรายได้อื่นคือวันที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและรายได้อื่นของรอบระยะเวลาคำนวณภาษีที่มีข้อผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่อง สำหรับกรณีการชำระภาษีชั่วคราวเป็นรายไตรมาส กำหนดเวลาการชำระภาษีให้เป็นไปตามข้อกำหนดของรัฐบาล;

b) สำหรับกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีทำการประเมินภาษี ค่าธรรมเนียมอื่น แจ้งให้ชำระภาษี ค่าธรรมเนียมอื่น หรือมีคำสั่งในการจัดการเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียมอื่น กำหนดเวลาชำระภาษี ค่าธรรมเนียมอื่น ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับจะเป็นตามกำหนดเวลาที่ระบุในแจ้งเตือนหรือคำสั่งของหน่วยงานด้านภาษีตามที่กฎหมายกำหนด กรณีที่หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจออกเอกสารในการจัดการเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียมอื่น กำหนดเวลาชำระภาษี ค่าธรรมเนียมอื่น ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับจะเป็นไปตามกำหนดเวลาที่ระบุในเอกสารของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ

ในระหว่างการพิจารณาเรื่องร้องเรียนหรือการฟ้องร้องของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับจำนวนเงินภาษี การจัดเก็บเงินอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับที่ต้องชำระ ผู้เสียภาษียังคงต้องชำระเงินภาษี จำนวนเงินอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับที่ต้องชำระครบถ้วน เว้นแต่กรณีที่หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจตัดสินใจระงับชั่วคราวการปฏิบัติตามหนังสือแจ้งการชำระภาษี จำนวนเงินอื่น ๆ คำสั่ง เอกสารการจัดการเกี่ยวกับภาษี จำนวนเงินอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับของหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ;

c) สำหรับสินค้าออกและนำเข้าที่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี กำหนดเวลาการชำระภาษีจะปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า; กรณีเกิดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระหลังจากผ่านพิธีการศุลกากรหรือปล่อยสินค้า กำหนดเวลาการชำระภาษีที่เกิดขึ้นจะปฏิบัติตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง.

2. ผู้เสียภาษีชำระภาษี รายได้อื่น เงินค่าปรับ และดอกเบี้ยล่าช้าตามหนึ่งในวิธีดังต่อไปนี้:

ก) ชำระผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษี; ระบบบริการสาธารณะออนไลน์ของกระทรวงการคลัง; บริการชำระเงินอิเล็กทรอนิกส์ขององค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินทางอ้อม หรือองค์กรบริการอื่นที่เชื่อมต่อโดยตรงหรือโดยอ้อมกับระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามที่กฎหมายกำหนด;

ข) ชำระโดยตรงที่องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินทางอ้อม หรือองค์กรบริการอื่นที่เชื่อมต่อโดยตรงหรือโดยอ้อมกับระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; หน่วยงานภาครัฐที่มีอำนาจตามที่กฎหมายกำหนด; หน่วยงานจัดเก็บภาษี; องค์กรที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีมอบหมายให้เก็บภาษี

3. เงินที่ชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ คือเงินที่ใช้รายงานการชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ ตามที่กำหนดไว้ในข้อ 7 มาตรา 12 ของกฎหมายฉบับนี้ ผู้ชำระภาษีจะรายงานการชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ ด้วยสกุลเงินใดก็ให้ชำระด้วยสกุลเงินนั้น

4. หลังจากผู้ชำระภาษีชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ รวมทั้งเงินที่ชำระล่าช้าและค่าปรับ จะได้รับเอกสารการชำระเงิน ในกรณีที่จำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ๆ เงินที่ชำระล่าช้า และค่าปรับที่ต้องชำระได้รับรหัสระบุจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี ผู้ชำระภาษีจะชำระเงินตามรหัสระบุดังกล่าว

หน่วยงานหรือองค์กรที่จัดเก็บเงินภาษี รายได้อื่น ๆ เงินที่ชำระล่าช้า และค่าปรับตามข้อ 2 มาตรานี้ เมื่อออกเอกสารการชำระเงินให้ผู้ชำระภาษี จะต้องส่งข้อมูลพร้อมกันไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อบัญชีและชำระหน้าที่ชำระภาษี รายได้อื่น ๆ เงินที่ชำระล่าช้า และค่าปรับให้กับผู้ชำระภาษี

รหัสประจำตัวของเงินที่ต้องชำระเป็นชุดของอักขระที่สร้างขึ้นในระบบสารสนเทศการจัดการภาษี มีความเป็นเอกลักษณ์สำหรับแต่ละเงินที่ผู้เสียภาษีต้องชำระ

5. การกำหนดวันที่ชำระภาษี เงินอื่นๆ และเงินเพิ่มเงินปรับ ถูกกำหนดดังนี้:

a) ในกรณีการชำระผ่านวิธีอิเล็กทรอนิกส์ วันที่ชำระภาษี เงินอื่นๆ และเงินเพิ่มเงินปรับ คือวันที่หน่วยงานหรือองค์กรตามข้อ a ของมาตรา 2 แห่งบทนี้หักเงินจากบัญชีของผู้เสียภาษีหรือผู้ชำระแทน และบันทึกในเอกสารการชำระเงิน;

b) ในกรณีการชำระโดยตรง วันที่ชำระภาษี เงินอื่นๆ และเงินเพิ่มเงินปรับ คือวันที่หน่วยงานหรือองค์กรตามข้อ b ของมาตรา 2 แห่งบทนี้เรียกเก็บเงินจากผู้เสียภาษีและบันทึกในเอกสารการเรียกเก็บเงิน.

6. การชำระค่าปรับสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้านั้นดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการจัดการการฝ่าฝืนทางปกครอง การขยายเวลาชำระค่าปรับสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้านั้นดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายฉบับนี้

7. ผู้เสียภาษีสามารถขอขยายเวลาชำระภาษี จำนวนเงินรายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ได้รับความเสียหายทางวัตถุ ส่งผลโดยตรงต่อการผลิตและธุรกิจเนื่องจากเผชิญสถานการณ์ที่ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้ตามที่กำหนดในกฎหมายฉบับนี้;

b) ต้องหยุดกิจกรรมเนื่องจากการย้ายสถานประกอบการผลิตหรือธุรกิจตามคำสั่งของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ ส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ของการผลิตหรือธุรกิจ;

c) ขยายเวลาชำระภาษี จำนวนเงินรายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับในกรณีพิเศษตามที่รัฐบาลกำหนด การขยายเวลาชำระภาษี จำนวนเงินรายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับจะไม่ทำให้มีการปรับงบประมาณรายได้ของรัฐที่รัฐสภาได้ตัดสินใจแล้ว

ผู้เสียภาษีที่ได้รับการขยายเวลาตามข้อกำหนดในวรรคนี้ไม่ต้องชำระเงินล่าช้าที่คำนวณจากจำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการขยายเวลาในช่วงเวลาที่ขยาย

8. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของวรรค 1 ของข้อกำหนดนี้และเนื้อหาต่อไปนี้: ระยะเวลาที่หน่วยงาน องค์กรเก็บภาษี รายได้อื่น ๆ เงินล่าช้า เงินปรับส่งเข้ากระทรวงการคลัง; ระยะเวลาในการขยายเวลาชำระภาษี รายได้อื่น ๆ เงินล่าช้า เงินปรับ; เอกสารและขั้นตอนการขยายเวลาชำระภาษี รายได้อื่น ๆ เงินล่าช้า เงินปรับ สำหรับกรณีที่กำหนดในข้อ c วรรค 7 ของข้อกำหนดนี้

9. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดของข้อ 2, 3, 4, 5, 7 ของมาตรานี้และเนื้อหาต่อไปนี้: การตรวจสอบและการจัดการเอกสารการชำระเงินภาษี การจัดเก็บเงินอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับ การดำเนินการเรื่องการขยายเวลาชำระภาษี การจัดเก็บเงินอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับ เว้นแต่จะมีข้อกำหนดตามข้อ c ของมาตรา 7 ของมาตรานี้

มาตรา 15. การจัดการกับจำนวนเงินภาษี เงินเก็บอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับที่ชำระเกิน

1. จำนวนเงินภาษี เงินเก็บอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับที่ชำระเกิน คือ จำนวนเงินภาษี เงินเก็บอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับที่ได้ชำระเกินจำนวนที่ต้องชำระ.

2. ผู้เสียภาษีที่มีจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ๆ เงินค้างจ่าย ดอกเบี้ยเงินค้างชำระ หรือเงินปรับที่ชำระเกิน สามารถนำมาหักลบกับจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ๆ เงินค้างจ่าย ดอกเบี้ยเงินค้างชำระ หรือเงินปรับที่ต้องชำระ หรือขอคืนจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ๆ เงินค้างจ่าย ดอกเบี้ยเงินค้างชำระ หรือเงินปรับที่ชำระเกินเมื่อผู้เสียภาษีไม่มีภาษีค้างชำระ การหักลบในภาษีประเภทเดียวกันหรือระหว่างประเภทต่าง ๆ ของภาษี รายได้อื่น ๆ เงินค้างจ่าย ดอกเบี้ยเงินค้างชำระ หรือเงินปรับ ให้ระบบสารสนเทศบริหารจัดการภาษีทำโดยอัตโนมัติหรือทำตามข้อเสนอของผู้เสียภาษีตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

กรณีที่ผู้เสียภาษีมีจำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินเมื่อทำการนำเข้าสินค้าและได้ประกาศขอหักลบจำนวนเงินภาษีที่ชำระเกินกับหน่วยงานด้านภาษี การดำเนินการเกี่ยวกับจำนวนเงินภาษีที่หักลบและชำระเกินให้เป็นไปตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

3. กรณีผู้เสียภาษีร้องขอให้คืนเงินภาษี เงินอื่น ๆ ที่ต้องจัดเก็บ เงินที่จ่ายล่าช้า เงินปรับ ที่จ่ายเกิน ให้ดำเนินการตามข้อกำหนดในมาตรา 18 ของกฎหมายนี้

4. ไม่คืนเงินภาษี เงินอื่น ๆ ที่ต้องจัดเก็บ เงินที่จ่ายล่าช้า เงินปรับ ที่จ่ายเกิน ในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะรับเงินภาษี เงินอื่น ๆ ที่ต้องจัดเก็บ เงินที่จ่ายล่าช้า เงินปรับ ที่จ่ายเกิน;

b) เงินภาษี เงินอื่น ๆ ที่ต้องจัดเก็บ เงินที่จ่ายล่าช้า เงินปรับ ที่จ่ายเกิน เกินระยะเวลา 10 ปี นับจากวันที่ชำระเงินเข้าคลังของรัฐ ซึ่งผู้เสียภาษีไม่ได้ชำระหนี้ภาษี เงินอื่น ๆ ที่ต้องจัดเก็บ เงินที่จ่ายล่าช้า เงินปรับ และไม่ได้ร้องขอคืนเงินภาษี เงินอื่น ๆ ที่ต้องจัดเก็บ เงินที่จ่ายล่าช้า เงินปรับ.

5. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดของมาตรานี้และเนื้อหาต่อไปนี้: เอกสาร ข้อบังคับ อำนาจในการจัดการจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ๆ เงินค่าปรับล่าช้า เงินปรับเงินเกิน; เวลาที่ใช้สำหรับการกำหนดจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ๆ เงินค่าปรับล่าช้า เงินปรับเงินเกิน; กรณีการชดเชยที่ระบบสารสนเทศการจัดการภาษีดำเนินการโดยอัตโนมัติและกรณีการชดเชยตามข้อเสนอของผู้เสียภาษี

มาตรา 16 การจัดการกับการชำระภาษีหรือรายได้อื่นล่าช้า

1. กรณีที่ต้องชำระเงินค่าปรับล่าช้าประกอบด้วย:

ก) ผู้เสียภาษีชำระภาษีหรือรายได้อื่นล่าช้ากว่าเวลาที่กำหนดหรือเวลาที่ขยายเวลาชำระภาษีตามที่บัญญัติไว้ในมาตรา 14 ของกฎหมายนี้;

ข) ผู้เสียภาษียื่นแบบเพิ่มเติมซึ่งทำให้จำนวนภาษีหรือรายได้อื่นที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือจำนวนภาษีหรือรายได้อื่นที่ได้รับยกเว้น ลดหย่อน คืน หรือไม่เก็บลดลง

ค) หน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจในการตรวจสอบ พบว่าผู้เสียภาษีแจ้งตัวเลขภาษีหรือรายได้อื่นที่ต้องชำระไม่ครบถ้วน หรือพบว่ามีจำนวนภาษีหรือรายได้อื่นที่ได้คืน ได้ยกเว้น ได้ลด หรือไม่ได้เก็บมากกว่าจำนวนภาษีหรือรายได้อื่นที่ควรคืน ควรยกเว้น ควรลด หรือควรไม่ได้เก็บ;

ง) กรณีที่ได้รับอนุญาตให้จ่ายภาษีค้างชำระเป็นงวดตามที่กำหนดไว้ในวรรค 6 มาตรา 48 ของกฎหมายฉบับนี้;

จ) กรณีที่กำหนดไว้ในวรรค 8 มาตรา 44 ของกฎหมายฉบับนี้;

ฉ) กรณีที่ไม่ถูกลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีตามที่กำหนดในข้อ ก วรรค 2 มาตรา 44 สำหรับการกระทำที่กำหนดไว้ในวรรค 2 มาตรา 45 ของกฎหมายฉบับนี้ และกรณีที่กำหนดในข้อ ข วรรค 2 มาตรา 44 ของกฎหมายฉบับนี้;

g) หน่วยงาน องค์กรที่ได้รับมอบหมายจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีให้เก็บภาษี หรือรายการจัดเก็บอื่น ๆ หน่วยงาน องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้บริหารจัดการเงินที่จัดเก็บให้กับงบประมาณของรัฐ หากชำระเงินล่าช้าเข้าสู่งบประมาณของรัฐสำหรับจำนวนเงินที่เก็บได้ต้องชำระเงินล่าช้าสำหรับจำนวนเงินที่จ่ายล่าช้าตามกฎหมาย;

h) หน่วยงาน องค์กรที่อยู่ในกลุ่มต้องหักภาษี จ่ายภาษี หรือจัดเก็บภาษีอื่นแทนผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายภาษีกำหนด และข้อกำหนดอื่น ๆ ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง หากจ่ายเงินไม่ครบถ้วนหรือไม่ตรงเวลาตามกฎหมาย มีความรับผิดชอบในการชำระเงินล่าช้าตามกฎหมายแทนผู้เสียภาษี;

i) การชำระเงินล่าช้าสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่อยู่ในกลุ่มต้องเสียภาษี และได้รับการประกันจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยสถาบันการเงิน ต้องดำเนินการตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า.

2. อัตราการคิดค่าปรับล่าช้าและระยะเวลาการคิดค่าปรับล่าช้ากำหนดดังนี้:

ก) อัตราการคิดค่าปรับล่าช้าเท่ากับ 0.03% ต่อวัน คำนวณจากจำนวนเงินภาษี หรือเงินรายได้อื่นที่ชำระล่าช้าโดยหน่วยงานภาษี และ 0.03% ต่อวัน คำนวณจากจำนวนเงินภาษีที่ชำระล่าช้าโดยหน่วยงานศุลกากร;

ข) ระยะเวลาการคิดค่าปรับล่าช้าดำเนินการตามข้อกำหนดของรัฐบาล

3. ผู้ชำระภาษีเป็นผู้กำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่าช้าตามข้อกำหนดในวรรค 1 และวรรค 2 ของบทความนี้ และชำระเข้าคลังของรัฐตามข้อกำหนด หลังจาก 30 วันนับจากวันที่ผู้ชำระภาษีชำระภาษี รายได้อื่น หรือค่าปรับ แต่ผู้ชำระภาษียังไม่ได้กำหนดจำนวนเงินค่าปรับล่าช้า หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะกำหนดจำนวนเงินค่าปรับล่าช้าและแจ้งให้ผู้ชำระภาษีทราบ.

4. ในกรณีหลังจาก 30 วันนับตั้งแต่วันที่สิ้นสุดระยะเวลาการยื่นภาษีหรือรายได้อื่น ๆ ผู้เสียภาษียังไม่ได้ชำระภาษีที่ค้างอยู่ หน่วยงานภาษีจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบจำนวนเงินภาษีค้างชำระและจำนวนวันที่ชำระล่าช้า

5. ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่ต้องชำระเงินล่าช้าตามข้อ 1 ของบทนี้ จะได้รับการยกเว้นการชำระเงินล่าช้า หากตกอยู่ในกรณีที่เป็นเหตุสุดวิสัยตามข้อ 21 ของมาตรา 4 ของกฎหมายนี้

6. รัฐบาลกำหนดเนื้อหาดังต่อไปนี้: การปรับระดับการคำนวณเงินล่าช้าตามข้อ ก พารากราฟ 2 ของบทนี้ให้สอดคล้องกับสถานการณ์เศรษฐกิจ - สังคมในแต่ละช่วงเวลา ระยะเวลาการคำนวณเงินล่าช้า กรณีที่ไม่คำนวณเงินล่าช้า ยังไม่ได้คำนวณเงินล่าช้า และการปรับเงินล่าช้า

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเนื้อหาต่อไปนี้: เอกสาร ลำดับขั้นตอน ขั้นตอน อำนาจในการดำเนินการเกี่ยวกับการชำระภาษีล่าช้า รายได้อื่น การยกเว้นค่าปรับชำระล่าช้า และไม่คิดดอกเบี้ยชำระล่าช้าตามที่กำหนดในมาตรานี้

มาตรา 17. การปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษีครบถ้วน

1. การปฏิบัติตามหน้าที่ในการชำระภาษีในกรณีเลิกกิจการ ล้มละลาย ยุติกิจกรรม หรือไม่ดำเนินกิจกรรมที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียนไว้:

a) การปฏิบัติตามหน้าที่ในการชำระภาษีในกรณีที่ธุรกิจ สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์เลิกกิจการ จะกระทำตามกฎหมายเกี่ยวกับธุรกิจ กฎหมายเกี่ยวกับสถาบันการเงิน กฎหมายเกี่ยวกับการประกอบธุรกิจประกันภัย กฎหมายเกี่ยวกับสหกรณ์ และข้อกำหนดอื่น ๆ ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง;

b) การปฏิบัติตามหน้าที่ในการชำระภาษีในกรณีที่ธุรกิจ สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์ล้มละลาย จะกระทำตามกฎหมายเกี่ยวกับการฟื้นฟูกิจการและการล้มละลาย;

c) ธุรกิจเอกชน บริษัทจำกัด (ที่มีสมาชิกเพียงคนเดียว) บริษัทห้างหุ้นส่วนจำกัด หากยุติกิจการ หรือไม่ดำเนินการที่ที่อยู่ที่ลงทะเบียน และยังไม่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษี เจ้าของธุรกิจเอกชน เจ้าของบริษัทจำกัด (ที่มีสมาชิกเพียงคนเดียว) สมาชิกห้างหุ้นส่วนจำกัด ต้องปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษีตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจ; บริษัทจำกัด (ที่มีสมาชิกสองคนขึ้นไป) บริษัทมหาชนจำกัด หากยุติกิจการ หรือไม่ดำเนินการที่ที่อยู่ที่ลงทะเบียน และยังไม่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษี ผู้ถือหุ้นที่ร่วมทุน สมาชิกที่ร่วมทุน ต้องรับผิดชอบในการปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษีตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจ;

d) กิจการค้าของครัวเรือนหรือบุคคลที่ทำธุรกิจหยุดดำเนินการ ไม่ดำเนินการที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียนผลิตหรือประกอบธุรกิจ หากยังไม่ได้ชำระภาษี เงินภาษีคงค้างที่เหลือ จะเป็นความรับผิดชอบของเจ้าของกิจการค้าของครัวเรือนหรือบุคคลดำเนินการชำระภาษีให้ครบถ้วน;

d) ผู้เสียภาษีที่มีหน่วยงานที่ขึ้นอยู่ยุติการดำเนินงาน ไม่ดำเนินการที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียน หากยังไม่ได้ชำระภาษี จะต้องรับผิดชอบการชำระภาษีของหน่วยงานที่ขึ้นอยู่;

e) เจ้าของธุรกิจส่วนบุคคล เจ้าของบริษัทจำกัดหนึ่งคน สมาชิกหุ้นส่วน เจ้าของกิจการค้าของครัวเรือน บุคคลที่ทำธุรกิจ มีความรับผิดชอบในการชำระภาษีและภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับเอกสารภาษีของธุรกิจส่วนบุคคล บริษัทจำกัดหนึ่งคน บริษัทหุ้นส่วน กิจการค้าของครัวเรือน บุคคลที่ทำธุรกิจที่ไม่ดำเนินการที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียน.

2. ปฏิบัติตามหน้าที่ในการชำระภาษีและหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับเอกสารภาษีในกรณีที่มีการปรับโครงสร้างองค์กรธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์:

a) ธุรกิจ, สหกรณ์, สหภาพสหกรณ์ที่ถูกแบ่งต้องมีความรับผิดชอบในการปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีและหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับเอกสารภาษีก่อนที่จะดำเนินการแบ่งธุรกิจ สหกรณ์ สหภาพสหกรณ์ กรณีที่ยังไม่ได้ปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษี ธุรกิจ สหกรณ์ สหภาพสหกรณ์ใหม่ที่จัดตั้งขึ้นจากธุรกิจ สหกรณ์ สหภาพสหกรณ์ที่ถูกแบ่งต้องมีความรับผิดชอบในการสืบทอดสิทธิประโยชน์และปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษี

b) ธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ที่ถูกแยก ถูกควบรวม หรือถูกรวม มีความรับผิดชอบในการดำเนินการชำระภาษีและภาระหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับเอกสารภาษีก่อนการแยก การควบรวม หรือการรวม กรณียังไม่ได้ปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษี ธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ที่ถูกแยกและธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ที่ถูกแยกออก ธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ที่ควบรวม และธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ที่ได้รับการรวม มีความรับผิดชอบในการสืบทอดสิทธิประโยชน์และดำเนินการชำระภาษี

c) ธุรกิจที่ได้รับการแปลงรูปแบบธุรกิจต้องมีความรับผิดชอบในการปฏิบัติตามหน้าที่การชำระภาษีและหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับเอกสารภาษีก่อนการแปลงรูปแบบ กรณีที่ยังไม่ปฏิบัติตามหน้าที่การชำระภาษี ธุรกิจหลังการแปลงรูปแบบมีหน้าที่สืบทอดสิทธิและปฏิบัติตามหน้าที่ในการชำระภาษี

d) การจัดระเบียบใหม่ของธุรกิจ สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์ ไม่ทำให้ระยะเวลาการชำระภาษีและรายได้อื่นของธุรกิจ สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์ที่จัดระเบียบใหม่เปลี่ยนแปลงไป กรณีที่ธุรกิจ สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์ที่จัดระเบียบใหม่ หรือธุรกิจ สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์ที่ก่อตั้งใหม่ ไม่ชำระภาษีและรายได้อื่นให้ครบถ้วนตามระยะเวลาการชำระภาษีและรายได้อื่นที่กำหนด จะถูกลงโทษตามกฎหมาย

3. การปฏิบัติตามภาระหน้าที่การชำระภาษีในกรณีที่ผู้เสียภาษีเป็นผู้เสียชีวิต ผู้ที่ศาลประกาศว่าเสียชีวิต สูญหาย หรือขาดความสามารถในการทำการทางแพ่ง:

a) ผู้ที่ได้รับมรดกหรือผู้ที่ได้รับมอบหมายให้จัดการมรดกต้องปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีของผู้ตาย ผู้ที่ศาลได้ตัดสินว่าตาย ในส่วนมรดกของผู้ตาย ผู้ที่ศาลได้ตัดสินว่าตายทิ้งไว้ หรือส่วนทรัพย์สินที่ผู้สืบสันดานได้รับแบ่งในเวลารับมรดก ในกรณีที่ไม่มีผู้สืบสันดานหรือผู้สืบสันดานทุกคนปฏิเสธรับมรดก การปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีของผู้ตาย ผู้ที่ศาลได้ตัดสินว่าตายจะเป็นไปตามกฎหมายแพ่ง

b) ผู้จัดการทรัพย์สินของผู้ที่สูญเสียความสามารถในการทำหน้าที่ทางแพ่ง ต้องปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีของผู้ที่ศาลได้ตัดสินว่าขาดความสามารถในการทำหน้าที่ทางแพ่งในส่วนทรัพย์สินของบุคคลนั้น

c) กรณีที่ศาลมีคำสั่งยกเลิกคำสั่งประกาศบุคคลใดบุคคลหนึ่งว่าเสียชีวิตหรือขาดความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่ง เงินภาษีที่ค้างชำระซึ่งได้รับการยกเว้นตามที่กำหนดในมาตรา 21 ของกฎหมายนี้จะถูกเรียกคืน แต่จะไม่คิดค่าเบี้ยปรับสำหรับช่วงเวลาที่บุคคลนั้นถูกประกาศว่าเสียชีวิตหรือขาดความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่ง;

d) ผู้จัดการทรัพย์สินของบุคคลที่ถูกประกาศว่าสูญหายจะต้องดำเนินการชำระภาษีของบุคคลนั้นให้เสร็จสิ้นโดยใช้ทรัพย์สินของบุคคลนั้นตามคำสั่งของศาล

4. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ชำระภาษีให้เสร็จสิ้นในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงที่อยู่สำนักงานใหญ่ซึ่งส่งผลให้หน่วยงานภาษีผู้ควบคุมเปลี่ยนแปลง ยกเว้นกรณีที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงเขตการปกครองตามที่กฎหมายกำหนด

5. กรณีที่ต้องชำระภาษีให้เสร็จก่อนออกนอกประเทศ ได้แก่:

a) บุคคลที่ประกอบธุรกิจ เจ้าของกิจการ บุคคลที่เป็นเจ้าของหรือได้รับผลประโยชน์จากธุรกิจ บุคคลที่เป็นตัวแทนตามกฎหมายของธุรกิจ สหกรณ์ หรือสมาพันธ์สหกรณ์ ซี่งอยู่ในกรณีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางราชการเกี่ยวกับการจัดการภาษีที่ยังไม่ชำระภาษีเสร็จสมบูรณ์;

b) บุคคลที่ประกอบธุรกิจ เจ้าของกิจการ บุคคลที่เป็นเจ้าของหรือได้รับผลประโยชน์จากธุรกิจ บุคคลที่เป็นตัวแทนตามกฎหมายของธุรกิจ สหกรณ์ หรือสมาพันธ์สหกรณ์ที่ไม่ดำเนินกิจการที่ที่อยู่ที่ลงทะเบียนแล้วและยังไม่ปฏิบัติตามภาระภาษี;

c) บุคคลที่เป็นคนเวียดนามที่ออกนอกประเทศเพื่ออาศัยถาวรในต่างประเทศ คนเวียดนามที่อาศัยถาวรในต่างประเทศ หรือคนต่างชาติที่ยังไม่ได้ปฏิบัติตามภาระภาษี

รัฐบาลกำหนดจำนวนเงินภาษีและระยะเวลาที่ค้างชำระตามเกณฑ์เพื่อใช้มาตรการระงับการออกนอกประเทศตามกฎหมายเกี่ยวกับการออกและเข้าประเทศ.

6. ปฏิบัติตามภาระหน้าที่การชำระภาษีในกรณีโอนโครงการลงทุน การโอนเงินทุน:

ก) องค์กรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของเวียดนาม บุคคลที่พำนักอยู่ในเวียดนาม ในการดำเนินการโครงการลงทุนโอน การโอนเงินทุน มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภาระหน้าที่การชำระภาษีที่เกิดจากกิจกรรมการโอนโครงการลงทุน การโอนเงินทุนตามที่กฎหมายภาษีกำหนด;

b) องค์กรที่จัดตั้งตามกฎหมายต่างประเทศ หรือบุคคลต่างชาติที่ไม่ได้พำนักอยู่ในเวียดนาม เมื่อโอนโครงการลงทุน โอนทุนโดยตรงหรือโดยอ้อมให้กับองค์กรที่จัดตั้งตามกฎหมายของเวียดนาม หรือบุคคลที่พำนักอยู่ในเวียดนาม ฝ่ายผู้รับโอนมีหน้าที่ในการระบุ ประกาศ หัก และชำระภาษีแทนภาษีที่ต้องชำระของฝ่ายผู้โอน ในกรณีที่ทั้งฝ่ายผู้โอนและฝ่ายผู้รับโอนเป็นองค์กรที่จัดตั้งตามกฎหมายต่างประเทศ หรือบุคคลต่างชาติที่ไม่ได้พำนักอยู่ในเวียดนาม องค์กรที่จัดตั้งตามกฎหมายเวียดนามซึ่งฝ่ายผู้โอนมีการลงทุนโดยตรงหรือโดยอ้อมมีหน้าที่ประกาศและชำระภาษีแทนภาษีที่ฝ่ายผู้โอนต้องชำระตามกฎหมายภาษี

7. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของมาตรานี้

ข้อ 4. การคืนภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับ

ยกเว้นภาษี, รายได้อื่น; ลดภาษี, รายได้อื่น; ไม่เก็บภาษี; ไม่ต้องเสียภาษี

อื่น ๆ; ไม่เก็บภาษี; ไม่ต้องเสียภาษี

มาตรา 18. คืนภาษี, รายได้อื่น, เงินค้างชำระ, ค่าปรับ

1. กรณีการคืนภาษี, รายได้อื่น, เงินค้างชำระ, ค่าปรับ:

ก) คืนภาษีให้กับองค์กร บุคคลที่อยู่ในกรณีที่ต้องคืนภาษีตามที่กฎหมายภาษีกำหนด;

ข) คืนเงินภาษี, รายได้อื่น, เงินค้างชำระ, ค่าปรับที่ชำระเกินให้กับองค์กร บุคคลที่อยู่ในกรณีที่ต้องคืนเงินตามที่กำหนดในมาตรา 15 ของกฎหมายนี้;

c) การคืนเงินให้กับบุคคลที่อยู่ในกรณีคืนภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับ ตามข้อ a และข้อ b ของมาตรานี้ หากบุคคลนั้นเสียชีวิต ถูกศาลตัดสินว่าเสียชีวิต สูญหาย หรือไม่มีความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่ง บุคคลที่ได้รับมรดกหรือบุคคลที่ศาลแต่งตั้งให้จัดการทรัพย์สินของบุคคลที่เสียชีวิต ถูกตัดสินว่าเสียชีวิต สูญหาย หรือไม่มีความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่ง จะได้รับเงินภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับที่คืนตามกฎหมายแพ่ง

2. นักภาษีที่อยู่ในกรณีที่ได้รับการคืนภาษี รายการรายได้อื่น เงินปรับล่าช้า ตามข้อกำหนดในวรรค 1 ของมาตรานี้ (ต่อไปเรียกว่าการคืนภาษี) จะจัดทำและส่งเอกสารขอคืนภาษีไปยังหน่วยงานบริหารภาษีที่มีอำนาจ

3. หน่วยงานบริหารภาษีจะจำแนกเอกสารขอคืนภาษีหรือจำนวนเงินคืนภาษีเพื่อคืนเงินล่วงหน้าให้กับนักภาษีหรือตรวจสอบการคืนภาษีก่อน ข้อกำหนดในวรรคนี้ไม่ใช้กับกรณีการจัดการเงินภาษี เงินปรับล่าช้าที่ชำระเกินของสินค้าส่งออกและนำเข้า

4. หน่วยงานภาษีจะดำเนินการคืนภาษีอัตโนมัติบนฐานข้อมูล เกณฑ์การบริหารความเสี่ยง กระบวนการประมวลผลอัตโนมัติ และการรับรองความปลอดภัยของข้อมูล หน่วยงานภาษีมีหน้าที่ดำเนินการคืนภาษีอัตโนมัติตามแต่ละขั้นตอน ให้สอดคล้องกับสภาพความเป็นจริง สภาพพื้นฐาน และการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีสารสนเทศ

5. อำนาจตัดสินใจในการคืนภาษี การเรียกคืนภาษี:

a) หัวหน้าหน่วยงานบริหารภาษีตัดสินใจเรื่องการคืนภาษี ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ b ของวรรคนี้;

b) หน่วยงานภาษีตัดสินใจเรื่องการคืนภาษีในกรณีการคืนภาษีอัตโนมัติที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของข้อกำหนดนี้;

c) หัวหน้าหน่วยงานบริหารภาษีตัดสินใจเรื่องการเรียกคืนภาษีที่ได้คืนแล้วตามวรรค 1 และวรรค 4 ของข้อกำหนดนี้.

6. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของวรรค 1 ของข้อกำหนดนี้และเรื่องต่อไปนี้: กรณีที่ไม่คืนภาษี; กรณีคืนภาษีล่วงหน้าให้กับผู้ชำระภาษี; กรณีตรวจสอบก่อนการคืนภาษี; ระยะเวลาในการรับ, ดำเนินการและตอบกลับข้อมูลเอกสารคืนภาษีของหน่วยงานบริหารภาษี.

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดของข้อ 2, 3, 4 และ 5 ของข้อกำหนดนี้และเนื้อหาดังต่อไปนี้: ขั้นตอนและวิธีการขอคืนภาษี; ขั้นตอนและวิธีการเรียกเก็บเงินคืนภาษี; ความรับผิดชอบในการรับ, ดำเนินการและตอบกลับข้อมูลเอกสารการขอคืนภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; การชดเชยหนี้ผ่านการคืนภาษี.

ข้อ 19. การยกเว้นภาษี, รายได้อื่น ๆ; การลดภาษี, รายได้อื่น ๆ; ไม่เก็บภาษี; ไม่ต้องเสียภาษี

1. กรณีการยกเว้นภาษี, รายได้อื่น ๆ; การลดภาษี, รายได้อื่น ๆ; ไม่เก็บภาษี; ไม่ต้องเสียภาษี:

a) การยกเว้นภาษี, รายได้อื่น ๆ; การลดภาษี, รายได้อื่น ๆ; ไม่เก็บภาษี; ไม่ต้องเสียภาษีต่อองค์กร, บุคคล ตามที่กฎหมายเกี่ยวกับภาษี, กฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและอากรกำหนด;

b) การยกเว้นภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรมสำหรับครัวเรือนและบุคคลที่มีจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระต่อปีตามระดับที่รัฐบาลกำหนด; การยกเว้นภาษีรายได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลที่มีจำนวนเงินภาษีเกิดขึ้นที่ต้องชำระหลังจากการชำระภาษีรายได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน เงินค่าจ้างประจำปี และประเภทภาษีอื่น ๆ ตามระดับที่รัฐบาลกำหนด

2. ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่ได้รับการยกเว้นภาษี รายได้อื่น ลดภาษี หรือรายได้อื่นตามที่กำหนดในข้อ 1 ของสารบัญนี้ (ต่อไปนี้เรียกว่าการยกเว้นภาษี การลดภาษี) ไม่เก็บภาษี ไม่ต้องเสียภาษี จัดทำและส่งเอกสารให้หน่วยงานบริหารภาษีที่มีอำนาจ

3. หน่วยงานสรรพากรดำเนินการยกเว้นภาษีและลดหย่อนภาษีโดยอัตโนมัติสำหรับผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของฐานข้อมูล เกณฑ์การบริหารความเสี่ยง กระบวนการประมวลผลอัตโนมัติ และการรับประกันความปลอดภัยของข้อมูล หน่วยงานสรรพากรมีหน้าที่ในการดำเนินการยกเว้นภาษีและลดหย่อนภาษีโดยอัตโนมัติเป็นช่วง ๆ ให้เหมาะสมกับสภาพความเป็นจริง เงื่อนไขด้านโครงสร้างพื้นฐาน และการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีสารสนเทศ

4. อำนาจในการตัดสินใจยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี ไม่ต้องเสียภาษี:

ก) หัวหน้าสำนักงานสรรพากรตัดสินใจเรื่องการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี ไม่ต้องเสียภาษี เว้นแต่กรณีที่กำหนดไว้ในข้อ ข ของวรรคนี้;

ข) สำนักงานสรรพากรตัดสินใจเรื่องการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีสำหรับกรณียกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีอัตโนมัติตามที่กำหนดในวรรค 3 ข้อนี้;

ค) หัวหน้าสำนักงานสรรพากรตัดสินใจเรื่องการเรียกคืนเงินยกเว้นภาษี เรียกคืนเงินลดหย่อนภาษีสำหรับกรณีที่ได้รับการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีตามที่กำหนดในวรรค 1 และวรรค 3 ข้อนี้.

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดวรรค 1 ข้อนี้และเนื้อหาต่อไปนี้: ระยะเวลาในการรับและดำเนินการเรื่องเอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี ไม่ต้องเสียภาษี.

6. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดของข้อ 2, 3, 4 ของมาตรานี้และเนื้อหาต่อไปนี้: เอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี ไม่อยู่ภายใต้ภาษี; หน้าที่ในการรับเอกสาร การพิจารณาและตอบกลับข้อมูลเอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษีของหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษี; ลำดับขั้นตอนและกระบวนการพิจารณาการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี การทวงคืนเงินที่ยกเว้นภาษี การทวงคืนเงินภาษีที่ลดหย่อน

มาตรา 5. การกำหนดวงเงินภาษีค้างชำระ การยกเลิกเงินภาษีค้างชำระ

มาตรา 20. การกำหนดวงเงินภาษีค้างชำระ

1. กรณีที่ได้รับการกำหนดวงเงินภาษีค้างชำระ:

ก) ผู้เสียภาษีเป็นผู้ที่เสียชีวิต ผู้ที่ถูกศาลตัดสินว่าเสียชีวิต สูญหาย หรือขาดความสามารถในการกระทำธุรกรรมทางแพ่ง

b) ผู้เสียภาษีที่มีคำสั่งยุบกิจการส่งไปยังหน่วยงานทะเบียนธุรกิจเพื่อดำเนินการยุบกิจการ หน่วยงานทะเบียนธุรกิจได้แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบว่ากำลังอยู่ระหว่างกระบวนการยุบกิจการในระบบข้อมูลแห่งชาติด้านการทะเบียนธุรกิจ แต่ผู้เสียภาษียังไม่ได้ดำเนินการยุบกิจการเสร็จสิ้น;

c) ผู้เสียภาษีได้รับแจ้งจากศาลว่าได้รับคำร้องขอให้ใช้กระบวนการล้มละลายหรือตามเอกสารข้อเสนอของศาลเกี่ยวกับการระงับการเก็บภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการฟื้นฟูกิจการหรือล้มละลาย;

d) ผู้เสียภาษีไม่มีความเคลื่อนไหวใด ๆ ณ ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียนธุรกิจกับหน่วยงานทะเบียนธุรกิจหรือหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

ง) ผู้ชำระภาษีถูกหน่วยงานที่มีอำนาจเรียกคืนใบอนุญาตจดทะเบียนธุรกิจ, ใบรับรองการจดทะเบียนบริษัท, ใบรับรองการจดทะเบียนสหกรณ์, ใบรับรองการจดทะเบียนกลุ่มสหกิจ, ใบรับรองการจดทะเบียนร้านค้า, ใบอนุญาตก่อตั้งและดำเนินกิจการ, ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ, ใบรับรองการจดทะเบียนกิจการสาขา, สำนักงานตัวแทน, ใบรับรองการจดทะเบียนสถานที่ทำธุรกิจ, การจดทะเบียนหรือใบอนุญาตดำเนินธุรกิจแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ;

จ) ผู้ชำระภาษีถูกจำกัดสิทธิในการใช้ประโยชน์และการใช้ที่ดินและแร่ธาตุที่ได้รับการจัดสรรหรือมอบหมายอันเนื่องมาจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ ทำให้เกิดหนี้ภาระทางการเงินเกี่ยวกับที่ดินและแร่ธาตุ

2. หัวหน้าหน่วยงานภาษีเป็นผู้ตัดสินใจเรื่องการพักชำระภาษีหรือยกเลิกผลบังคับของคำสั่งพักชำระภาษี.

3. หน่วยงานจัดเก็บภาษีติดตามจำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการพักชำระ และดำเนินมาตรการทางวิชาการเพื่อเร่งรัดการเก็บภาษีค้างชำระ

4. ผู้เสียภาษียังไม่ถูกคิดดอกเบี้ยล่าช้าชั่วคราวในช่วงเวลาที่พักชำระภาษีค้างชำระ หลังจากที่มีการสิ้นสุดผลบังคับใช้ของคำสั่งพักชำระภาษีค้างชำระ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะคำนวณดอกเบี้ยล่าช้าเต็มจำนวนตั้งแต่วันที่ครบกำหนดชำระภาษีตามกฎหมาย เว้นแต่กรณีที่ระบุไว้ในข้อ e ของมาตรา 1 แห่งบทนี้

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดนี้และเนื้อหาต่อไปนี้: เวลา จำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระที่ได้รับการยกเว้น; กรณีการสิ้นสุดของคำสั่งยกเว้นหนี้; ความรับผิดชอบของหน่วยงานของรัฐ วิธีการและเกณฑ์ในการพิจารณากรณีที่ระบุไว้ในข้อ e วรรค 1 ของข้อกำหนดนี้

6. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดขั้นตอนและเอกสารสำหรับการยกเว้นเงินภาษีค้างชำระ

ข้อ 21. การยกเลิกเงินภาษีค้างชำระ

1. กรณีที่สามารถยกเลิกเงินภาษีค้างชำระได้:

a) บุคคลที่เสียชีวิต บุคคลที่ศาลพิพากษาว่าเสียชีวิตหรือขาดความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่งโดยบุคคลนั้นไม่มีทรัพย์สิน รวมถึงทรัพย์สินที่ได้รับมรดกด้วย;

b) ธุรกิจ สหกรณ์ หรือสมาคมสหกรณ์ที่ศาลพิพากษาล้มละลายและได้ดำเนินการชำระหนี้ตามที่กฎหมายว่าด้วยการฟื้นฟูและการล้มละลายนำเสนอไว้แล้วและไม่มีทรัพย์สินเหลืออยู่;

c) ผู้เสียภาษีที่ไม่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ a และข้อ b ของวรรคนี้ แต่หน่วยงานสรรพากรได้ใช้มาตรการบังคับตามที่กำหนดในข้อ h วรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายนี้ และจำนวนเงินภาษีค้างชำระนี้เกิน 10 ปีนับจากวันครบกำหนดชำระ แต่ไม่สามารถทวงคืนได้;

d) กรณีที่ได้รับผลกระทบจากภัยธรรมชาติ ภัยพิบัติ โรคระบาดในวงกว้าง ที่ได้รับการพิจารณายกเว้นค่าปรับเงินล่าช้า ตามที่กำหนดในวรรค 5 มาตรา 16 ของกฎหมายนี้ และได้รับการขยายเวลาชำระภาษี รายได้อื่น ค่าปรับเงินล่าช้า ค่าปรับตามที่กำหนดในข้อ a วรรค 7 มาตรา 14 ของกฎหมายนี้ แต่ยังไม่สามารถฟื้นฟูการผลิต การประกอบธุรกิจ และไม่สามารถชำระเงินภาษีค้างชำระได้

2. ผู้เสียภาษี ได้แก่ บุคคลธรรมดา บุคคลประกอบธุรกิจ เจ้าของกิจการ เจ้าของครอบครัว เจ้าของธุรกิจส่วนบุคคล และบริษัทจำกัดหนึ่งสมาชิก ที่ได้รับการยกเว้นเงินภาษีค้างชำระตามข้อ d มาตรา 1 ของบทนี้ ก่อนกลับไปดำเนินการผลิต, ธุรกิจ หรือจัดตั้งสถานประกอบการผลิต, ธุรกิจใหม่ ต้องชำระเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการยกเว้นคืนแก่รัฐ

3. ประธานคณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดรายงานผลการยกเว้นเงินภาษีค้างชำระในพื้นที่ต่อสภาประชาชนในระดับเดียวกัน กระทรวงการคลังรายงานผลการยกเว้นเงินภาษีค้างชำระต่อรัฐบาลเพื่อนำเสนอรัฐสภาเมื่อมีการตรวจสอบงบประมาณของรัฐ

4. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดข้อ d มาตรา 1 ของบทนี้และเนื้อหาดังต่อไปนี้: เงื่อนไขการยกเว้นเงินภาษีค้างชำระ; อำนาจหน้าที่ในการยกเว้นเงินภาษีค้างชำระ; ระยะเวลาการพิจารณาเรื่องการยกเว้นเงินภาษีค้างชำระ; ความรับผิดชอบในการประสานงานขององค์กรและบุคคลในการเรียกเก็บเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการยกเว้น

5. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเอกสาร, ขั้นตอน, และกระบวนการในการลบเงินภาษีค้างชำระและกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ a, b, c วรรค 1 และวรรค 2 ของข้อกฎหมายนี้

มาตรา 6. การตรวจสอบภาษี

มาตรา 22. การตรวจสอบภาษี

1. หลักการตรวจสอบภาษี:

a) การใช้การจัดการความเสี่ยงและการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีสารสนเทศในการตรวจสอบภาษี; ให้ความสำคัญกับการตรวจสอบออนไลน์และการตรวจสอบจากระยะไกลบนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์;

b) ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายและไม่ขัดขวางการดำเนินกิจกรรมปกติของผู้เสียภาษี;

c) การตรวจสอบภาษีมีวัตถุประสงค์เพื่อประเมินความครบถ้วน ความถูกต้อง และความซื่อสัตย์ของการยื่นแบบ การชำระภาษี และการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีของผู้เสียภาษี;

d) การตรวจสอบภาษีโดยหน่วยงานภาษีจะต้องไม่ซ้ำซ้อนในเรื่อง เนื้อหา ขอบเขต และระยะเวลากับหน่วยงานตรวจสอบ การตรวจสอบ หรือสำนักงานตรวจเงินแผ่นดิน ยกเว้นกรณีมีหลักฐานหรือเหตุผลที่ชี้ว่ามีการละเมิดและจำเป็นต้องตรวจสอบซ้ำ;

ง) ตรวจสอบการกำหนดราคาการซื้อขายระหว่างบริษัท (Transfer Pricing) ของผู้เสียภาษีตามหลักการทำธุรกรรมแบบอิสระ และตามธรรมชาติทางเศรษฐกิจของกิจกรรม การทำธุรกรรมที่เกิดขึ้นซึ่งตัดสินภาระภาษีที่สอดคล้องกับมูลค่าที่เกิดจากธรรมชาติทางเศรษฐกิจของกิจกรรมทางธุรกิจและการทำธุรกรรมของผู้เสียภาษี; ไม่ยอมรับการทำธุรกรรมระหว่างบริษัทที่ไม่เป็นไปตามหลักการทำธุรกรรมแบบอิสระเพื่อลดภาระภาษีของบริษัท

2. การตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานของหน่วยงานผู้กำกับดูแลภาษี:

ก) การตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานของหน่วยงานผู้กำกับดูแลภาษีดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารภาษี ฐานข้อมูลการจัดการภาษีที่มีอยู่ในระบบข้อมูลการจัดการภาษี; เจ้าหน้าที่ศุลกากรตรวจสอบสินค้าส่งออก สินค้านำเข้าในกรณีที่จำเป็นและยังคงมีเงื่อนไขครบถ้วน

b) หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องให้ผู้เสียภาษีชี้แจง, เพิ่มเติมข้อมูล, เอกสาร; ออกคำสั่งกำหนดภาษี, ดำเนินการจัดการการละเมิดกฎหมายทางด้านภาษี หรือส่งต่อไปตรวจสอบที่สถานที่ของผู้เสียภาษี;

c) กรณีการตรวจสอบหลังผ่านพิธีการศุลกากร ให้ดำเนินตามกฎหมายศุลกากรที่เกี่ยวข้อง.

3. การตรวจสอบภาษีที่สถานที่ของผู้เสียภาษี:

a) หน่วยงานภาษีตรวจสอบภาษีในกรณีดังต่อไปนี้: กรณีเอกสารอยู่ในข่ายการตรวจสอบก่อนการคืนภาษี; กรณีเอกสารอยู่ในข่ายการตรวจสอบหลังการคืนภาษีสำหรับเอกสารที่อยู่ในข่ายคืนภาษีก่อนตามหลักการบริหารความเสี่ยงในการบริหารภาษีและภายในระยะเวลา 05 ปีนับจากวันที่ออกคำสั่งคืนภาษี; กรณีมีสัญญาณการละเมิดกฎหมายในด้านภาษี; กรณีที่ได้รับการเลือกตามแผนงานหรือหัวข้อพิเศษ; กรณีตามคำขอหรือข้อเสนอของหน่วยงานหรือบุคคลที่มีอำนาจ; ผู้เสียภาษีมีความเสี่ยงสูง ได้แก่ กรณีแบ่ง, แยก, รวมกิจการ, รวมตัว, เปลี่ยนประเภทกิจการ, ล้มละลาย, ยุติกิจการ, สิ้นสุดกิจกรรม, บริษัทเข้าตลาดหลักทรัพย์, สิ้นสุดรหัสประจำตัวผู้เสียภาษี, ย้ายที่ตั้งกิจการ; กรณีที่กำหนดในข้อ b วรรค 2 ของมาตรานี้; กรณีตรวจสอบตามคำขอในการแก้ไขร้องเรียนหรือการกล่าวโทษเกี่ยวกับภาษี; กรณีเอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี หรือไม่เก็บภาษีของผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงสูง;

b) หน่วยงานศุลกากรตรวจสอบภาษีที่สถานที่ของผู้เสียภาษีในกรณีที่กำหนดตามข้อ a ของวรรคนี้; การตรวจสอบหลังผ่านพิธีการศุลกากรดำเนินตามกฎหมายศุลกากร; ตรวจสอบเงื่อนไขการใช้มาตรการนโยบายภาษีตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง.

ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ หน่วยงานศุลกากรดำเนินการตรวจสอบสินค้าส่งออก สินค้านำเข้าในกรณีที่จำเป็นและยังคงมีเงื่อนไขครบถ้วน;

c) สำหรับกรณีที่ถูกเลือกตามแผน, หัวข้อพิเศษ และกรณีการแยก, แบ่ง, รวม, รวมเข้า, เปลี่ยนรูปแบบกิจการ, ล้มละลาย, ยกเลิก, สิ้นสุดการดำเนินกิจการ, การแปรสภาพเป็นบริษัทมหาชน, การยกเลิกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี, การย้ายสถานที่ประกอบธุรกิจ เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีจะดำเนินการตรวจสอบที่สถานที่ของผู้เสียภาษีไม่เกิน 1 ครั้งภายใน 1 ปี ข้อกำหนดนี้ไม่ใช้บังคับกับกรณีการตรวจสอบซ้ำตามที่ระบุในข้อ a ของมาตรา 6 นี้;

d) ระยะเวลาการตรวจสอบภาษีต้องไม่เกิน 20 วันนับจากวันที่ประกาศคำสั่งตรวจสอบ ในกรณีที่จำเป็นสามารถขยายเวลาได้ครั้งเดียวแต่ไม่เกิน 20 วัน ระยะเวลาการตรวจสอบภาษีของธุรกิจที่มีรายการธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกันต้องไม่เกิน 40 วัน และในกรณีที่จำเป็นสามารถขยายเวลาได้ครั้งเดียวแต่ไม่เกิน 40 วัน ในกรณีที่จำเป็นต้องรวบรวมหรือแลกเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานภาษีต่างประเทศ ระยะเวลาการตรวจสอบภาษีสามารถยืดออกไปได้แต่ไม่เกิน 2 ปี

ระยะเวลาการตรวจสอบที่กำหนดในวรรคนี้ไม่รวมเวลาที่ระงับการตรวจสอบตามประกาศของหน่วยงานกำกับดูแลภาษี

4. สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการตรวจสอบภาษี:

a) สิทธิของผู้เสียภาษีในการตรวจสอบภาษีให้เป็นไปตามที่กำหนดในจุด e และจุด r ของวรรค 1 มาตรา 37 ของกฎหมายนี้ รวมถึงกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบเฉพาะด้าน;

b) หน้าที่ของผู้เสียภาษีในการตรวจสอบภาษีจะดำเนินการตามที่กำหนดในข้อ p วรรค 2 มาตรา 37 ของกฎหมายนี้และตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการตรวจสอบเฉพาะด้าน

5. หน้าที่และอำนาจของหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีในการตรวจสอบภาษี:

a) หัวหน้าหน่วยงานด้านการจัดเก็บภาษีในทุกระดับมีหน้าที่และอำนาจดังนี้: ออกคำสั่งตรวจสอบ; ปรับคำสั่งตรวจสอบ; ยกเลิกคำสั่งตรวจสอบ; สั่งการให้คณะตรวจสอบปฏิบัติตามเนื้อหาและระยะเวลาที่ระบุในคำสั่งตรวจสอบภาษี; ใช้มาตรการตามที่ระบุในมาตรา 23 ของกฎหมายนี้; ระงับ ชะลอ หรือขยายระยะเวลาการตรวจสอบ; ตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดการการละเมิดทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีตามอำนาจหน้าที่หรือข้อสรุปการตรวจสอบ หรือแจ้งผลการตรวจสอบ หรือแนะนำผู้มีอำนาจให้สรุปผล และออกคำสั่งเกี่ยวกับการจัดการการละเมิดทางปกครองในการจัดเก็บภาษี; ส่งเอกสารไปยังหน่วยงานตรวจสอบเพื่อดำเนินการตรวจสอบกรณีที่ซับซ้อน ขอบเขตกว้าง หรือส่งเอกสารการตรวจสอบไปยังหน่วยงานสืบสวนตามกฎหมายสำหรับกรณีที่ตรวจสอบภาษีแล้วพบการกระทำผิดในด้านภาษีที่มีลักษณะหลีกเลี่ยงภาษี ทุจริตเกี่ยวกับภาษีจนต้องรับผิดทางอาญา; ดำเนินการเรื่องร้องเรียน ร้องทุกข์ตามอำนาจหน้าที่;

b) หัวหน้าคณะตรวจสอบมีหน้าที่และอำนาจดังนี้: จัดระเบียบและชี้แนะสมาชิกคณะตรวจสอบให้ปฏิบัติตามเนื้อหาของคำสั่งตรวจสอบ; ขอให้ผู้เสียภาษีให้ข้อมูล เอกสาร และคำชี้แจงเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาการตรวจสอบภาษี; ใช้มาตรการตามที่กำหนดในวรรค 2 ของมาตรา 23 แห่งกฎหมายนี้; ตัดสินใจการปิดผนึกเอกสารหรือสินค้า (ถ้ามี) ของผู้ถูกตรวจสอบเมื่อมีเหตุอันควรสงสัยว่ามีการละเมิดกฎหมายภาษี; จัดทำรายงานการตรวจสอบภาษี รายงานการตรวจสอบภาษีที่กำหนดพฤติกรรมการละเมิดกฎระเบียบอย่างชัดเจน รายงานการตรวจสอบภาษีของหน่วยงานภาษีจะถือเป็นรายงานการละเมิดกฎระเบียบ; รายงานผลการตรวจสอบต่อผู้ที่ออกคำสั่งตรวจสอบ;

c) สมาชิกคณะตรวจสอบเมื่อทำการตรวจสอบภาษีมีหน้าที่และอำนาจดังนี้: ปฏิบัติหน้าที่ตามที่หัวหน้าคณะตรวจสอบภาษีมอบหมาย; ขอให้ผู้เสียภาษีให้ข้อมูล เอกสาร และคำชี้แจงเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาการตรวจสอบภาษีที่หัวหน้าคณะตรวจสอบมอบหมายให้ดำเนินการตรวจสอบ; รายงานผลการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายต่อหัวหน้าคณะตรวจสอบภาษี

6. การตรวจสอบซ้ำในการดำเนินกิจกรรมตรวจสอบภาษี:

a) กรณีการตรวจสอบซ้ำ:

หน่วยงานภาษีดำเนินการตรวจสอบซ้ำในกรณีที่คดีได้มีการสรุปผลแล้ว และได้ออกคำสั่งเกี่ยวกับการดำเนินการทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีในกรณีดังต่อไปนี้: การออกคำสั่งตรวจสอบโดยไม่ชอบด้วยอำนาจ; มีความผิดพลาดเกี่ยวกับลำดับขั้นตอนหรือกระบวนการในการดำเนินการตรวจสอบทำให้เกิดความคลาดเคลื่อนในเนื้อหาของผลการตรวจสอบ คำสั่งเกี่ยวกับการดำเนินการทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี; มีความผิดพลาดในการใช้กฎหมายเมื่อต้องดำเนินการกับกรณีการละเมิดทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี หรือผลการตรวจสอบ; เนื้อหาของผลการตรวจสอบหรือการดำเนินการทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีไม่สอดคล้องกับหลักฐานที่รวบรวมได้ในระหว่างการตรวจสอบ; ผู้ที่ออกคำสั่งตรวจสอบ หัวหน้าคณะตรวจสอบ หรือสมาชิกคณะตรวจสอบจงใจทำให้เอกสารคดีบิดเบือนหรือจงใจสรุปผลและดำเนินการทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีโดยผิดกฎหมาย; มีสัญญาณการละเมิดกฎหมายอย่างรุนแรงในด้านภาษีของผู้เสียภาษีที่อยู่ในขอบเขตการตัดสินใจตรวจสอบภาษีซึ่งยังไม่ได้รับการตรวจพบอย่างครบถ้วนผ่านการตรวจสอบภาษี

หน่วยงานศุลกากรดำเนินการตรวจสอบซ้ำในกรณีที่มีข้อบ่งชี้การละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีของผู้ชำระภาษีซึ่งอยู่ในขอบเขตของการตัดสินใจตรวจสอบภาษีแต่ยังไม่ได้รับการตรวจสอบ, ยังไม่ได้รับการค้นพบ, ยังไม่ได้รับการสรุป หรือได้รับการสรุปแล้วแต่ยังไม่ครบถ้วนและถูกต้อง;

ข) อำนาจในการตรวจสอบซ้ำ: หน่วยงานบริหารภาษีระดับบนดำเนินการตรวจสอบซ้ำในคดีของหน่วยงานบริหารภาษีระดับล่าง;

ค) ระยะเวลาการตรวจสอบซ้ำดำเนินการตามกฎที่ระบุในข้อ ง วรรค 3 ของข้อกำหนดนี้;

ง) ระยะเวลาตรวจสอบซ้ำคือ 2 ปีนับจากวันที่ลงนามสรุปการตรวจสอบ, คำสั่งเกี่ยวกับการจัดการความผิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี;

จ) เมื่อดำเนินการตรวจสอบซ้ำ ผู้ที่ออกคำสั่งตรวจสอบ หัวหน้าคณะตรวจสอบ สมาชิกคณะตรวจสอบปฏิบัติหน้าที่และสิทธิ์ตามกฎที่ระบุในวรรค 5 ของข้อกำหนดนี้

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดข้อกำหนดนี้.

มาตรา 23 มาตรการที่ใช้ในการตรวจสอบภาษีในกรณีที่มีลักษณะการเลี่ยงภาษี

1. การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่มีลักษณะการเลี่ยงภาษี:

ก) หัวหน้าหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะขอให้หน่วยงาน องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่มีลักษณะการเลี่ยงภาษีจัดหาข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษรหรือให้ข้อมูลโดยตรง หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์เข้าถึงข้อมูลซอฟต์แวร์บัญชี ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ เครื่องเก็บเงินของผู้เสียภาษีที่มีลักษณะการเลี่ยงภาษี

ข) หน่วยงาน องค์กร บุคคลที่ถูกขอให้จัดหาข้อมูลตามข้อก) ของวรรคนี้มีหน้าที่จัดหาข้อมูลให้ถูกต้อง ครบถ้วนตามเนื้อหา กำหนดเวลา ที่อยู่ที่ระบุไว้ และต้องรับผิดชอบต่อความถูกต้องและความเป็นจริงของข้อมูลที่ได้จัดหา

2. การยึดเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่มีลักษณะการเลี่ยงภาษี:

a) หัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษี หัวหน้าคณะตรวจสอบภาษีตัดสินใจยึดเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่มีลักษณะของการเลี่ยงภาษี;

b) การยึดเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่มีลักษณะของการเลี่ยงภาษีจะถูกนำมาใช้เมื่อต้องใช้เป็นหลักฐานในการระบุตัวการเลี่ยงภาษี;

c) เมื่อทำการยึดเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่มีลักษณะของการเลี่ยงภาษี หัวหน้าคณะตรวจสอบภาษีต้องจัดทำรายงานการยึดและมีหน้าที่ในการเก็บรักษาเอกสารที่ถูกยึด;

d) หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องส่งมอบสำเนาหนึ่งของคำสั่งยึด รายงานการยึดที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่มีลักษณะของการเลี่ยงภาษีให้กับองค์กรหรือบุคคลเจ้าของเอกสารที่ถูกยึด.

ข้อ 7. การประเมินภาษี

มาตรา 24 การกำหนดภาษี

1. หลักการกำหนดภาษี:

ก) การกำหนดภาษีต้องอิงตามหลักการบริหารจัดการภาษี โดยคำนวณและวิธีการคำนวณภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและกฎหมายเกี่ยวกับศุลกากร;

ข) หน่วยงานบริหารจัดการภาษีจะกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระหรือกำหนดแต่ละปัจจัยและฐานการคำนวณภาษีเพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ.

2. กรณีที่หน่วยงานภาษีกำหนดภาษี:

ก) ไม่ลงทะเบียนภาษี; ไม่ยื่นแบบภาษี; ไม่ส่งเอกสารภาษีเพิ่มเติมตามคำสั่งของหน่วยงานภาษี หรือยื่นแบบภาษีไม่ครบถ้วน ซื่อสัตย์ และถูกต้องเกี่ยวกับฐานการคำนวณภาษี;

ข) เอกสารแบบภาษีที่ยื่นแล้วแต่ไม่สามารถระบุปัจจัยที่ใช้ในการกำหนดฐานการคำนวณภาษี หรือสามารถระบุปัจจัยได้แต่ไม่สามารถคำนวณจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระเอง;

ค) ไม่สะท้อนหรือสะท้อนไม่ครบถ้วน ซื่อสัตย์ และถูกต้องของข้อมูลในบัญชีเพื่อกำหนดภาระภาษีที่ต้องชำระ;

d) ไม่จัดให้มีหนังสือบัญชี ใบกำกับภาษี เอกสาร และเอกสารที่จำเป็นที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามระยะเวลาที่กำหนด;

đ) ไม่ปฏิบัติตามคำสั่งการตรวจสอบภาษีตามกฎหมาย;

e) ซื้อ ขาย แลกเปลี่ยน และบันทึกบัญชี หรือยื่นภาษีตามมูลค่าสินค้าและบริการที่ไม่ตรงกับมูลค่าจริงที่จ่าย หรือไม่ตามมูลค่าการค้าปกติในตลาด ทำให้ลดภาระการชำระภาษี;

g) ซื้อหรือแลกเปลี่ยนสินค้าที่ใช้ใบกำกับภาษีหรือเอกสารที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย ใช้ใบกำกับภาษีหรือเอกสารอย่างไม่ถูกต้องตามกฎหมาย โดยสินค้าหรือบริการนั้นมีอยู่จริงตามการตรวจสอบของหน่วยงานที่มีอำนาจและได้ทำการยื่นรายได้เพื่อคำนวณภาษี;

h) ใช้เอกสารหรือหลักฐานที่ไม่สะท้อนลักษณะของธุรกรรมหรือมูลค่าธุรกรรมที่แท้จริงเพื่อทำให้ภาระภาษีลดลง ทำธุรกรรมที่ไม่สอดคล้องกับลักษณะทางเศรษฐกิจเพื่อจุดประสงค์ในการลดภาระภาษี;

i) ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับภาระหน้าที่ในการยื่นแบบแสดงรายการ การกำหนดราคาธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง หรือไม่ให้ข้อมูลตามที่กฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษีกำหนดต่อบริษัทที่มีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้น

3. รัฐบาลกำหนดเนื้อหาต่อไปนี้: พื้นฐานการกำหนดภาษี; วิธีการกำหนดภาษี; อำนาจหน้าที่และขั้นตอนการกำหนดภาษี; ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี ผู้ยื่นแบบภาษี และหน่วยงานภาษีในการกำหนดภาษี

มาตรา 25 การกำหนดภาษีของสินค้าส่งออกและนำเข้า

1. กรณีการกำหนดภาษีของหน่วยงานศุลกากรต่อสินค้าส่งออกและนำเข้า:

ก) ผู้เสียภาษีอิงเอกสาร หลักฐาน ข้อมูลที่ไม่ถูกกฎหมายในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การคำนวณภาษี; ไม่ยื่นแบบภาษี หรือยื่นแบบไม่ถูกต้อง ไม่ครบถ้วน ไม่ซื่อสัตย์ในเนื้อหาที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดภาระภาษี

b) เกินกำหนดตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด กฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง หรือคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานศุลกากร โดยผู้เสียภาษีไม่จัดหา ปฏิเสธ หรือเลื่อนการให้เอกสาร บัญชี เอกสารหลักฐาน ข้อมูลตัวเลข ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ ยกเว้น ลด คืน ไม่เก็บ หรือไม่ต้องชำระภาษีตามกฎหมาย;

c) ผู้เสียภาษีไม่สามารถพิสูจน์ อธิบาย หรือเกินกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนดโดยไม่สามารถอธิบายเนื้อหาที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดหน้าที่ในการเสียภาษีตามกฎหมาย;

d) ผู้เสียภาษีไม่บันทึกหรือบันทึกไม่ครบถ้วน ไม่ซื่อสัตย์ ไม่ถูกต้องของข้อมูลในสมุดบัญชี เอกสาร หลักฐาน ข้อมูล เอกสารบัญชี เพื่อกำหนดภาระภาษี;

d) หน่วยงานศุลกากรมีหลักฐานเพียงพอและเหตุผลในการกำหนดว่าการประกาศมูลค่า รหัสสินค้า แหล่งกำเนิดของสินค้านั้นไม่ตรงกับความเป็นจริง ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือสิทธิพิเศษ;

e) ธุรกรรมที่ดำเนินการไม่ตรงตามลักษณะทางเศรษฐกิจ ไม่ตรงกับความเป็นจริงที่เกิดขึ้น ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ ยกเว้น ลด คืน ไม่เก็บ หรือไม่อยู่ภายใต้ภาษี;

g) ผู้เสียภาษีไม่สามารถคำนวณจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ;

h) ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามคำสั่งตรวจสอบของหน่วยงานศุลกากร;

i) กรณีอื่นที่หน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานอื่นค้นพบว่าการประกาศและการคำนวณภาษีไม่ถูกต้องตามกฎหมาย.

2. หน่วยงานศุลกากรกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยอิงตามหลักฐานดังต่อไปนี้: สินค้าที่ส่งออกและนำเข้าในความเป็นจริง; ข้อมูลอ้างอิงสำหรับการคำนวณภาษี, วิธีการคำนวณภาษี; ฐานข้อมูลการจัดการภาษีและฐานข้อมูลด้านการค้า; เอกสารศุลกากร; เอกสาร, สมุดบัญชี, หลักฐาน, ข้อมูลบัญชี, ผลการตรวจสอบ, การตรวจสอบ, ข้อสรุปของหน่วยงานที่มีอำนาจหรือคำตัดสิน, คำสั่งของศาลที่มีผลบังคับใช้ตามกฎหมาย และข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าส่งออกและนำเข้า.

3. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของวรรค 1, วรรค 2 ของมาตรานี้และเนื้อหาต่อไปนี้: วิธีการกำหนดภาษี; อำนาจหน้าที่, ขั้นตอนการกำหนดภาษี; ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี, ผู้ยื่นแบบภาษี, หน่วยงานศุลกากรในการกำหนดภาษี.

บทที่ III. ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์, เอกสารอิเล็กทรอนิกส์

มาตรา 26. ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์

1. ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์คือใบกำกับภาษีในรูปแบบข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์จัดทำโดยองค์กร ร้านค้า หรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจขายสินค้าหรือให้บริการเพื่อบันทึกข้อมูลการขายสินค้าและให้บริการตามที่กฎหมายภาษีและกฎหมายบัญชีกำหนด

2. ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ประกอบด้วย ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสจากหน่วยงานภาษี ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสจากหน่วยงานภาษี และใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องคิดเงินที่เชื่อมต่อข้อมูลกับหน่วยงานภาษี

3. กลุ่มบุคคลที่ใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์:

ก) ผู้เสียภาษีใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสจากหน่วยงานภาษี ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสจากหน่วยงานภาษี และใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องคิดเงินที่เชื่อมต่อข้อมูลกับหน่วยงานภาษีตามที่รัฐบาลกำหนด;

b) ร้านค้าหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจซึ่งไม่อยู่ในกรณีที่ต้องใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ตามข้อกำหนดของรัฐบาล และบริษัท องค์กรเศรษฐกิจ องค์กรที่มีความประสงค์จะใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ต้องยื่นและชำระภาษีก่อนที่จะได้รับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสจากหน่วยงานภาษี สำหรับแต่ละครั้งที่เกิดธุรกรรมการขายสินค้า การให้บริการ

4. บริการเกี่ยวกับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ประกอบด้วยบริการให้คำตอบเกี่ยวกับการจัดทำ ส่ง และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหรือไม่มีรหัส ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องคิดเงินซึ่งเชื่อมต่อข้อมูลกับหน่วยงานภาษี องค์กรที่ให้บริการใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขด้านเทคนิค บุคลากร การประกันความปลอดภัยข้อมูล และการรักษาความลับของข้อมูลตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง และมีหน้าที่ประสานงานกับหน่วยงานภาษีในการแลกเปลี่ยนและให้ข้อมูลเพื่อสนับสนุนการบริหารภาษี

5. หลักการ สิทธิ และหน้าที่ในการจัดทำ การจัดการ และการใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์:

a) องค์กร, กิจการค้าครัวเรือน, บุคคลผู้ดำเนินธุรกิจต้องจัดทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เมื่อขายสินค้าให้บริการ เพื่อมอบให้ผู้ซื้อตามรูปแบบข้อมูลมาตรฐานและต้องระบุเนื้อหาให้ครบถ้วนตามที่กฎหมายภาษีและกฎหมายบัญชีกำหนด เพื่อให้สะท้อนเนื้อหาการทำธุรกรรมทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นได้ครบถ้วนและเป็นจริง และต้องรับผิดชอบต่อความถูกต้องของใบกำกับภาษีที่จัดทำ เว้นแต่กรณีที่ไม่จำเป็นต้องใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ตามที่รัฐบาลกำหนด;

b) การลงทะเบียน, การจัดการ, การใช้งานใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์, กฎหมายบัญชี และกฎหมายภาษี;

c) เวลาที่ทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ให้เป็นไปตามที่รัฐบาลกำหนด;

d) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ในการจัดตั้งระบบโครงสร้างพื้นฐานทางเทคนิคให้สามารถเชื่อมต่อ, จัดเก็บ, รักษาความปลอดภัยและเรียกดูใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ได้ตามรูปแบบมาตรฐานและข้อกำหนดของกฎหมาย

ง) ข้อมูลใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จะถูกจัดการอย่างรวมศูนย์และเป็นหนึ่งเดียวเพื่อสร้างฐานข้อมูลเกี่ยวกับใบกำกับภาษี; สามารถเชื่อมต่อและแชร์กับหน่วยงานหรือองค์กรที่เกี่ยวข้องเพื่อสนับสนุนการบริหารงานของรัฐและปกป้องสิทธิของผู้ซื้อ

หน่วยงานสรรพากรมีหน้าที่ในการจัดองค์กร สร้าง จัดการ และดำเนินงานระบบข้อมูลใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ โดยอิงจากผลการวิเคราะห์ความเสี่ยง หน่วยงานสรรพากรจะใช้มาตรการการจัดการที่เหมาะสม รวมถึงการระงับหรือหยุดการใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ในกรณีที่มีความเสี่ยงสูงเกี่ยวกับภาษีและใบกำกับภาษี

จ) องค์กรที่ให้บริการใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์มีหน้าที่สร้างกลไกในการตรวจสอบ ค้นหา แจ้งเตือนการใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ และให้ข้อมูลแก่หน่วยงานสรรพากร

ฉ) ผู้ซื้อมีสิทธิและหน้าที่ที่จะขอให้ผู้ขายออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เมื่อซื้อสินค้าและบริการ; สามารถได้รับมาตรการจูงใจตามที่กฎหมายกำหนด

6. รัฐบาลกำหนดเนื้อหาดังต่อไปนี้: ประเภทของใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์; บุคคลหรือหน่วยงานที่ใช้งาน; เนื้อหาและเวลาที่ต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์; กรณีที่ไม่ต้องใช้งานใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์; กรณีที่การใช้งานใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้รับการยกเว้นค่าบริการ; หน้าที่ อำนาจ และความรับผิดชอบขององค์กรและบุคคลในการบริหารจัดการและใช้งานใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์.

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเนื้อหาต่อไปนี้: การลงทะเบียนใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์; รูปแบบของใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์; การมอบอำนาจในการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์; การจัดการใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกแล้ว; สัญลักษณ์ตัวอย่าง, สัญลักษณ์และตัวอย่างใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เพื่ออ้างอิง; การเปลี่ยนไปใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์; เกณฑ์ในการระบุผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงสูงในการลงทะเบียนใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์; กรณีที่หยุดหรือระงับการใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์; มาตรการส่งเสริมให้ผู้ซื้อรับใบกำกับภาษีเมื่อซื้อสินค้าและบริการ และการให้รางวัลแก่ผู้บริโภคที่แจ้งเบาะแสผู้ขายที่ไม่ออกและส่งมอบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ โดยใช้แหล่งเงินทุนจากงบประมาณที่รัฐเป็นผู้รับรองตามงบประมาณค่าใช้จ่ายประจำปีตามที่กฎหมายกำหนด

มาตรา 27. เอกสารอิเล็กทรอนิกส์

1. เอกสารอิเล็กทรอนิกส์คือเอกสารการเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม หรือเอกสารหักภาษีในรูปแบบข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกโดยหน่วยงานบริหารภาษีหรือองค์กรที่มีหน้าที่หักภาษีให้แก่ผู้เสียภาษีผ่านสื่ออิเล็กทรอนิกส์

2. หลักการจัดทำ บริหาร และใช้เอกสารอิเล็กทรอนิกส์:

a) การจดทะเบียน การจัดการ และการใช้เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ต้องเป็นไปตามกฎหมายเกี่ยวกับการทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ กฎหมายเกี่ยวกับการบัญชี และกฎหมายเกี่ยวกับภาษี;

b) องค์กรที่จัดทำเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ต้องสะท้อนธุรกรรมที่เกิดขึ้นอย่างครบถ้วนและซื่อสัตย์ และต้องรับผิดชอบตามกฎหมายเกี่ยวกับความถูกต้องของเอกสารที่จัดทำ

3. บริการเกี่ยวกับเอกสารอิเล็กทรอนิกส์รวมถึงบริการจัดหาวิธีแก้ไขสำหรับการจัดทำ ส่ง และจัดเก็บเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ องค์กรที่ให้บริการต้องเป็นไปตามข้อกำหนดทางเทคนิค และต้องรับประกันความปลอดภัยและการรักษาความลับของข้อมูลตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด

4. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของเนื้อหาต่อไปนี้: ประเภทของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์; เนื้อหาและเวลาที่ต้องจัดทำเอกสารอิเล็กทรอนิกส์; วิธีการจัดทำเอกสารอิเล็กทรอนิกส์, เอกสารทางการบริหารด้านภาษีอิเล็กทรอนิกส์; การเชื่อมต่อ, การส่งข้อมูลเอกสารอิเล็กทรอนิกส์; กรณีที่สามารถใช้บริการฟรี; หน้าที่, อำนาจ, ความรับผิดชอบขององค์กรและบุคคลในการจัดการและใช้เอกสารอิเล็กทรอนิกส์

5. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดของเนื้อหาต่อไปนี้: การลงทะเบียนใช้เอกสารอิเล็กทรอนิกส์; รูปแบบเอกสารอิเล็กทรอนิกส์; การดำเนินการกับเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้จัดทำขึ้น; สัญลักษณ์ตัวอย่าง, สัญลักษณ์เอกสารอิเล็กทรอนิกส์และตัวอย่างเอกสารอิเล็กทรอนิกส์สำหรับอ้างอิง

บทที่ IV. ความร่วมมือระหว่างประเทศด้านภาษี, การบริหารภาษีระหว่างประเทศ

มาตรา 28. ขอบเขตความร่วมมือระหว่างประเทศด้านภาษี, การบริหารภาษีระหว่างประเทศ

1. การลงนาม, การเข้าร่วมสนธิสัญญาระหว่างประเทศ, ข้อตกลงระหว่างประเทศ, เวทีระหว่างประเทศด้านภาษี และองค์กรระหว่างประเทศอื่น ๆ

2. ดำเนินการตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่สัญญาเพื่อใช้ในการบริหารจัดการภาษี

3. ปฏิบัติภาระหน้าที่ของสมาชิกตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่สัญญาและเวทีระหว่างประเทศด้านภาษีเพื่อใช้ในการบริหารจัดการภาษี

บทที่ 29 หลักการความร่วมมือระหว่างประเทศด้านภาษี การบริหารจัดการภาษีระหว่างประเทศ

1. เคารพอธิปไตยของชาติ ความเท่าเทียม และผลประโยชน์ร่วมของทุกฝ่าย

2. ปฏิบัติตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศและข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่สัญญา

3. รับรองความลับของข้อมูลและสิทธิประโยชน์ทางกฎหมายของผู้เสียภาษีตามข้อกำหนดของกฎหมายเวียดนามและอนุสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นภาคีลงนาม รวมถึงข้อผูกพันระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้อง

มาตรา 30. เนื้อหาการบริหารภาษีระหว่างประเทศของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

1. วัตถุประสงค์ในการบริหารจัดการภาษีระหว่างประเทศคือองค์กรและบุคคลที่อยู่ในขอบเขตการใช้บังคับของอนุสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี ซึ่งสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นภาคีลงนาม

2. หน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการบริหารภาษีระหว่างประเทศ:

ก) ให้คำปรึกษาและช่วยเหลือรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังในการเสนอหน่วยงานหรือบุคคลที่มีอำนาจลงนามและปฏิบัติสิทธิ หน้าที่ และรับประกันประโยชน์ของสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามตามอนุสัญญาระหว่างประเทศ

b) เจรจา ลงนาม และดำเนินการตามพันธกรณีระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีเพื่อดำเนินการตามสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน รวมถึง: ขั้นตอนการตกลงทวิภาคี (MAP), ข้อตกลงล่วงหน้าเกี่ยวกับวิธีการกำหนดราคาสำหรับการคำนวณภาษี (APA)

ในนั้น MAP คือข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรระหว่างหน่วยงานภาษีของเวียดนามและหน่วยงานภาษีของประเทศหรือเขตพื้นที่ที่ได้ลงนามในสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนกับเวียดนาม เพื่อแก้ไขข้อพิพาทเกี่ยวกับภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการถูกเรียกเก็บภาษีซ้ำซ้อนในรายได้ ทรัพย์สินเดียวกัน หรือแก้ไขการเรียกเก็บภาษีที่ไม่ถูกต้องของหน่วยงานภาษีของประเทศหนึ่งตามที่กำหนดไว้ในสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ส่วน APA คือข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรระหว่างหน่วยงานภาษีกับผู้เสียภาษี (APA เดี่ยว) หรือระหว่างหน่วยงานภาษีเวียดนามกับผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษีของประเทศหรือเขตพื้นที่ที่ได้ลงนามในสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนกับเวียดนาม (APA สองฝ่ายหรือหลายฝ่าย) ข้อตกลงนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดล่วงหน้าวิธีการกำหนดราคาสำหรับการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกัน ให้สอดคล้องกับหลักการทำธุรกรรมอิสระ เพื่อใช้เป็นฐานในการกำหนดภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลของบริษัทที่มีการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกันในช่วงเวลาที่กำหนด

c) เจรจา ลงนาม และดำเนินการตามพันธกรณีระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า;

d) ให้คำแนะนำในการดำเนินการและจัดการเอกสารการใช้สนธิสัญญาเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน และสนธิสัญญาระหว่างประเทศเรื่องภาษีอื่น ๆ;

đ) ใช้ประโยชน์และแลกเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี และความร่วมมือด้านภาษีกับหน่วยงานภาษีต่างประเทศตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือคู่ลงนาม และเวทีภาษีระหว่างประเทศเพื่อสนับสนุนการบริหารจัดการภาษี;

e) ความร่วมมือและสนับสนุนด้านการบริหารอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีกับหน่วยงานภาษีต่างประเทศ องค์กรระหว่างประเทศที่สอดคล้องกับกฎหมายเวียดนาม และสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือคู่ลงนาม;

g) ดำเนินการตามข้อกำหนดเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก การจัดการภาษีสำหรับธุรกิจที่มีธุรกรรมระหว่างกัน และภาระหน้าที่ของสมาชิกอื่น ๆ ที่ประเทศสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นภาคีผู้ลงนาม;

h) จัดเก็บ ตรวจสอบข้อมูลจากหน่วยงาน องค์กร และผู้เสียภาษีตามมาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลของเวทีโลกเกี่ยวกับความโปร่งใสและการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี

3. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเนื้อหา ขั้นตอน และกระบวนการในการลงนามและปฏิบัติตามข้อผูกพันระหว่างประเทศตามที่ระบุในข้อ b วรรค 2 ของมาตรานี้

4. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อ e, g และ h วรรค 2 ของมาตรานี้

มาตรา 31 หลักการในการดำเนินการ MAP, APA

1. ข้อตกลงใด ๆ ที่บรรลุเพื่อดำเนินการ MAP ตามสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้งที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามได้ลงนามและมีผลบังคับใช้ จะถูกปฏิบัติตามข้อกำหนดของสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้งนั้น

2. การใช้กลไก APA จะดำเนินการบนพื้นฐานของคำขอของผู้เสียภาษี การเห็นชอบร่วมกันระหว่างเจ้าหน้าที่ภาษีและผู้เสียภาษีตามข้อตกลงฝ่ายเดียว ทวิภาคี และพหุภาคีระหว่างเจ้าหน้าที่ภาษี ผู้เสียภาษี และเจ้าหน้าที่ภาษีต่างประเทศ หรือดินแดนที่เกี่ยวข้อง โดยหัวหน้าหน่วยงานภาษีตัดสินใจตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

3. การใช้กลไก APA ต้องอิงตามข้อมูลของผู้เสียภาษี ฐานข้อมูลที่ใช้ในการจัดการภาษีสำหรับธุรกิจที่มีการทำธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือ ประกอบด้วย: ฐานข้อมูลทางการค้า; ฐานข้อมูลการจัดการภาษี; ข้อมูลของธุรกิจที่เผยแพร่ต่อสาธารณะในตลาดหลักทรัพย์ ข้อมูลและฐานข้อมูลที่เผยแพร่ในตลาดซื้อขายสินค้าและบริการทั้งภายในและต่างประเทศ; ข้อมูลและฐานข้อมูลที่กระทรวง หน่วยงาน และหน่วยงานของรัฐเผยแพร่หรือจัดให้กับหน่วยงานจัดการภาษีอย่างเป็นทางการตามกฎหมาย; ข้อมูลที่รวบรวมผ่านความร่วมมือระหว่างประเทศด้านภาษีที่หน่วยงานจัดการภาษีของประเทศหรือดินแดนต่าง ๆ แลกเปลี่ยนตามข้อตกลงและสนธิสัญญาเกี่ยวกับการป้องกันการเก็บภาษีซ้ำ การสนับสนุนด้านการบริหารภาษี และกลไกการแบ่งปันข้อมูลแบบพหุภาคี.

4. APA มีผลบังคับใช้ตั้งแต่รอบระยะเวลาการเสียภาษีที่ในรอบระยะเวลานั้น APA ถูกลงนาม หรือจากปีถัดไปหลังปีที่ลงนาม ตามเนื้อหาที่สำนักงานสรรพากรและผู้เสียภาษีตกลงร่วมกันในข้อตกลง

บทที่ V. การบริหารความเสี่ยง การบริหารความสอดคล้อง การประยุกต์ใช้เทคโนโลยี,

ข้อมูลและการเปลี่ยนแปลงดิจิทัลในการบริหารภาษี

มาตรา 32 หลักการใช้การบริหารความเสี่ยง การปฏิบัติตาม และการเปลี่ยนแปลงดิจิทัลในการบริหารภาษี

1. หน่วยงานกำกับดูแลภาษีใช้การบริหารความเสี่ยงและการบริหารการปฏิบัติตามกฎระเบียบเพื่อ:

ก) เพิ่มประสิทธิภาพการบริหารจัดการภาษี และเพิ่มประโยชน์สูงสุดจากทรัพยากรของหน่วยงานกำกับดูแลภาษี;

ข) สร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่โปร่งใส ยุติธรรม และส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามกฎหมายภาษีด้วยความสมัครใจ; ปกป้องสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบธรรมของผู้เสียภาษี;

ค) ป้องกัน ตรวจพบ ขัดขวาง และดำเนินการอย่างทันท่วงทีต่อพฤติกรรมที่ไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษี.

2. การประยุกต์ใช้การบริหารความเสี่ยงและการบริหารการปฏิบัติตามต้องรับรองหลักการดังต่อไปนี้:

ก) รับรองความเป็นกลาง โปร่งใส ถูกต้องตามกฎหมายและไม่เลือกปฏิบัติ;

ข) อิงตามการวิเคราะห์ข้อมูลที่เป็นกลาง ครบถ้วน และทันสมัย;

ค) ใช้มาตรการบริหารที่เหมาะสมกับลักษณะเฉพาะ ระดับการปฏิบัติตาม และระดับความเสี่ยงของแต่ละกลุ่ม แต่ละผู้เสียภาษี;

ง) ให้ความสำคัญกับการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีสารสนเทศสมัยใหม่ การทำงานอัตโนมัติในการรวบรวม ประมวลผลข้อมูล ประเมินการจัดลำดับความสอดคล้อง และการจัดลำดับความเสี่ยง

3. หน่วยงานสรรพากรดำเนินการแปลงสู่ดิจิทัล และทำงานอัตโนมัติในการบริหารจัดการโดยอิงการประยุกต์ใช้วิทยาศาสตร์ เทคโนโลยี และข้อมูลขนาดใหญ่

4. การทำธุรกรรมระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานสรรพากรถูกดำเนินการด้วยวิธีอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบข้อมูลการจัดการภาษี ยกเว้นบางกรณีพิเศษตามที่รัฐบาลกำหนด.

5. หน่วยงาน องค์กรใช้เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่จัดทำโดยหน่วยงานบริหารภาษี และไม่สามารถเรียกร้องให้ผู้เสียภาษีนำเสนอเอกสารเป็นกระดาษในกรณีที่ข้อมูลมีอยู่ในฐานข้อมูลร่วมของหน่วยงานรัฐ

6. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดข้อ 4 ของมาตรานี้

มาตรา 33 การบริหารความเสี่ยงในการบริหารภาษี

1. หน่วยงานภาษีใช้การบริหารความเสี่ยงในการบริหารเกี่ยวกับ การลงทะเบียนภาษี การยื่นภาษี รายการภาษีอื่น การชำระภาษี รายการภาษีอื่น หนี้ภาษี รายการอื่น การคืนภาษี รายการอื่น การตรวจสอบภาษี การจัดการและใช้ใบกำกับภาษี เอกสาร และกิจกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ

2. หน่วยงานศุลกากรใช้การจัดการความเสี่ยงเพื่อพิจารณาการตรวจสอบภาษีในการดำเนินพิธีการศุลกากรและกิจกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าส่งออก นำเข้า และผ่านแดนตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด

3. การจัดการความเสี่ยงในการดำเนินกิจการจัดการภาษีรวมถึงการรวบรวมและประมวลผลข้อมูลเกี่ยวกับภาษี การสร้างเกณฑ์และการประเมิน จัดประเภทระดับความเสี่ยงในการดำเนินการจัดการภาษี การดำเนินมาตรการจัดการภาษีที่เหมาะสม

4. หน่วยงานจัดการภาษีประยุกต์ใช้ระบบสารสนเทศการจัดการภาษีเพื่อรวมและประมวลผลข้อมูลเพื่อสนับสนุนการนำการจัดการความเสี่ยงมาใช้และระบบอัตโนมัติในการดำเนินกิจการจัดการภาษี

5. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเนื้อหาต่อไปนี้: เกณฑ์การประเมิน การจัดประเภทระดับความเสี่ยง และการนำการจัดการความเสี่ยงมาใช้ในการดำเนินกิจการจัดการภาษี

มาตรา 34 การจัดการความสอดคล้องในการจัดการภาษี

1. หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการบริหารการปฏิบัติตามกฎระเบียบเพื่อจัดสรรทรัพยากรอย่างมีประสิทธิภาพ ส่งเสริมการปฏิบัติตามกฎระเบียบโดยสมัครใจ และสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่เป็นธรรม ซึ่งรวมถึง:

a) การสร้างระบบประเมินและจัดลำดับระดับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีของผู้เสียภาษี พร้อมทั้งรักษาบันทึกอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษีแต่ละราย ซึ่งประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับ: ความถี่ของการละเมิดกฎหมายภาษี; ลักษณะและระดับความร้ายแรงของการละเมิด; ระดับความร่วมมือกับหน่วยงานภาษีในการดำเนินการขั้นตอนภาษี การตรวจสอบ และการปฏิบัติตามคำสั่งการลงโทษ และข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ทางภาษี

b) การผสมผสานระหว่างการรณรงค์ การสนับสนุน การส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามกฎระเบียบโดยสมัครใจ กับมาตรการการตรวจสอบและกำกับดูแลโดยอิงจากผลการประเมินระดับการปฏิบัติตามกฎ ระดับความเสี่ยง และพฤติกรรมการปฏิบัติตามของผู้เสียภาษี;

c) ใช้ระบบสิทธิโดยพิเศษสำหรับผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างดี พร้อมเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับบัญชี ตัวบิล เอกสารรับรอง และเอกสารที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่ภาษีผ่านระบบข้อมูลการจัดเก็บภาษีตามที่รัฐบาลกำหนด

รัฐบาลกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับเงื่อนไข ขอบเขต และรูปแบบการใช้ระบบสิทธิโดยพิเศษสำหรับผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมาย.

2. หน่วยงานศุลกากรจัดให้มีการประยุกต์ใช้การบริหารจัดการการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษีอย่างเป็นเอกภาพ ซึ่งรวมถึง: การสร้างและจัดการทะเบียนผู้เสียภาษี; การสร้างเกณฑ์ ตัวชี้วัดของเกณฑ์ และการจัดให้มีการประเมินการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษี; การสนับสนุนและส่งเสริมผู้เสียภาษีให้ยกระดับความสามารถในการปฏิบัติตามกฎหมาย; การนำมาตรการตรวจสอบ การควบคุม ตรวจสอบหลังการผ่านด่านศุลกากร และมาตรการทางวิชาชีพอื่น ๆ มาใช้ตามระดับการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

3. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเกณฑ์การประเมินการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษีและกิจกรรมการบริหารจัดการการปฏิบัติตามกฎหมายในการบริหารภาษี

มาตรา 35. ระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษี

1. ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีแบบบูรณาการส่วนกลาง ให้บริการสาธารณะออนไลน์ครบวงจร บริการดิจิทัลแก่ผู้เสียภาษี รับรองการเก็บรวบรวม ประมวลผล จัดเก็บ อัปเดต และจัดการข้อมูลและข้อมูลอย่างถูกต้อง ครบถ้วน ทันเวลา กระบวนการทั้งหมดนี้ถูกบันทึกและเก็บประวัติในระบบ

2. ฐานข้อมูลการจัดเก็บภาษีถูกสร้าง พัฒนา และดำเนินงานบนพื้นฐานข้อมูลดิจิทัล เชื่อมต่อและซิงโครไนส์กับระบบฐานข้อมูลระดับชาติ ฐานข้อมูลของกระทรวง หน่วยงาน องค์กรความร่วมมือระหว่างประเทศ และองค์กรที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิ์ในการเก็บ รวบรวม ใช้ และจัดซื้อฐานข้อมูลเชิงพาณิชย์ที่มีอยู่ในตลาดตามกฎหมายกำหนด

3. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดมาตรฐานทางเทคนิค สร้างโครงสร้างพื้นฐานด้านเทคโนโลยีสารสนเทศเพื่อสนับสนุนการเชื่อมต่อ การแลกเปลี่ยนข้อมูล และการแบ่งปันข้อมูลกับผู้มีส่วนเกี่ยวข้องตามที่กฎหมายกำหนด กระทรวง หน่วยงานเทียบเท่ากระทรวง หน่วยงานภายใต้รัฐบาล รัฐบาลท้องถิ่น และหน่วยงานที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่ในการสร้างและดำเนินการระบบเทคโนโลยีสารสนเทศที่ตอบสนองความต้องการในการเชื่อมต่อและแลกเปลี่ยนข้อมูลผ่านแพลตฟอร์มการรวมและแบ่งปันข้อมูลระดับชาติ ตามที่กฎหมายกำหนดและเพื่อรับรองความถูกต้อง ครบถ้วน และทันเวลาของข้อมูลที่จัดให้.

4. หน่วยงานด้านภาษีใช้ระบบสารสนเทศการจัดการภาษีในการออกเอกสาร ประกาศ และคำสั่งทางปกครองด้านภาษีโดยอัตโนมัติตามกระบวนการทำงาน เกณฑ์การบริหารจัดการ และข้อมูลในระบบ เอกสาร ประกาศ และคำสั่งทางปกครองด้านภาษีที่ออกโดยอัตโนมัติจะลงนามด้วยลายเซ็นดิจิทัลของหน่วยงานด้านภาษีและมีผลทางกฎหมายเทียบเท่าเอกสารกระดาษ กระบวนการประมวลผลจะถูกบันทึกและเก็บประวัติไว้ในระบบสารสนเทศการจัดการภาษี และอนุญาตให้ผู้เสียภาษีตรวจสอบข้อเสนอ ข้อมูลตอบกลับ และขอความชัดเจนเกี่ยวกับข้อมูลที่เกี่ยวข้อง

ข้อ 36. การรับรองความปลอดภัยของข้อมูลและการบริหารความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ

1. ดำเนินการบริหารความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีสารสนเทศในการจัดการภาษีตามข้อกำหนดของกฎหมาย

2. กระทรวง หน่วยงานเทียบเท่ากระทรวง หน่วยงานของรัฐบาล รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง และหน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่:

a) รับประกันความปลอดภัย ความมั่นคงทางไซเบอร์ และการรักษาความลับข้อมูลของผู้เสียภาษีตลอดกระบวนการสร้าง ดำเนินการ และการใช้งานระบบสารสนเทศการจัดการภาษี;

b) ดำเนินการจัดการความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีสารสนเทศในการบริหารจัดการภาษี;

c) รับประกันสิทธิประโยชน์และหน้าที่ของผู้เสียภาษีอย่างครบถ้วนในกรณีเกิดเหตุขัดข้องทางเทคโนโลยีโดยไม่ทำให้การปฏิบัติหน้าที่ชำระภาษีของผู้เสียภาษีสะดุด.

3. ในกรณีเกิดเหตุขัดข้องทางเทคนิคของระบบสารสนเทศการจัดการภาษีเมื่อผู้เสียภาษีทำธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์จนทำให้ผู้เสียภาษีไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ชำระภาษีได้ตามเวลาที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีจะไม่ถูกลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี ไม่ถูกคิดดอกเบี้ยเงินชำระภาษีล่าช้า และไม่ถูกนับรวมในระยะเวลาในการพิจารณาเอกสารภาษีของเจ้าหน้าที่ภาษีในช่วงเวลาที่เกิดเหตุขัดข้อง.

4. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดนี้

บทที่ VI. สิทธิ หน้าที่; ภาระหน้าที่ อำนาจของฝ่ายที่เกี่ยวข้องในการบริหารจัดการภาษี

มาตรา 37. สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษี

1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิดังต่อไปนี้:

ก) ได้รับการสนับสนุน แนะนำในการปฏิบัติตามหน้าที่ด้านภาษี; จัดให้มีข้อมูล เอกสารเพื่อปฏิบัติหน้าที่ สิทธิประโยชน์ด้านภาษี;

ข) สามารถค้นหา ดู พิมพ์ และใช้เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ผู้เสียภาษีได้ส่งไปยังระบบสารสนเทศการจัดการภาษีตามที่กฎหมายนี้และกฎหมายเกี่ยวกับธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์กำหนด; สามารถร้องขอให้องค์กรหัก ณ ที่จ่ายและออกเอกสารหัก ณ ที่จ่ายอิเล็กทรอนิกส์

c) ทำสัญญากับตัวแทนภาษี ตัวแทนดำเนินพิธีการศุลกากรเพื่อให้บริการตัวแทนภาษี ตัวแทนดำเนินพิธีการศุลกากร; ได้รับอนุญาตให้ยื่นแทน ชำระภาษีแทนตามที่กฎหมายเกี่ยวกับภาษี การจัดการภาษี และศุลกากรกำหนด;

d) สามารถได้รับการใช้สิทธิพิเศษตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการจัดการภาษีและศุลกากรกำหนด หากเป็นไปตามเงื่อนไขของสิทธิพิเศษตามกฎหมาย;

đ) สามารถตรวจสอบสถานะการปฏิบัติหน้าที่ภาษี รับแจ้งจำนวนภาษีค้างชำระผ่านบัญชีธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ที่หน่วยงานบริหารภาษีจัดให้;

e) สามารถรับการแจ้ง การตัดสินใจ รายงาน ผลสรุปที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดหน้าที่ภาษีจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเมื่อมีการตรวจสอบ ตรวจสอบบัญชี ตรวจสอบการเงิน;

g) ได้รับการชี้แจงเกี่ยวกับการคำนวณภาษี การจัดเก็บอื่น การกำหนดภาษี เนื้อหาการจัดการเกี่ยวกับภาษี การจัดเก็บอื่น; ได้สงวนความคิดเห็น อธิบาย; ได้ทราบระยะเวลาการดำเนินการคืนภาษี จำนวนภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ และฐานทางกฎหมายสำหรับจำนวนภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้;

h) ไม่จำเป็นต้องยื่นเอกสาร หลักฐาน หรือส่งข้อมูลที่มีอยู่แล้วในแฟ้มภาษีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีอยู่แล้ว เว้นแต่มีการเปลี่ยนแปลงเนื้อหาหรือเป็นไปตามคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อใช้ในการตรวจสอบภาษี;

i) สามารถขอการยืนยันการปฏิบัติตามภาระภาษี;

k) ได้รับการคุ้มครองข้อมูลตามข้อกำหนดในมาตรา 7 ของพระราชบัญญัตินี้;

l) สามารถยื่นคำร้องคัดค้าน ฟ้องร้องคำสั่งปกครอง การกระทำปกครองเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เสียภาษี;

m) สามารถร้องเรียนพฤติกรรมการละเมิดกฎหมายของเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี องค์กร หรือนิติบุคคลอื่นตามที่กฎหมายว่าด้วยการร้องเรียนกำหนด;

ข้อกำหนดที่แก้ไขและเพิ่มเติม

n) ได้รับค่าชดเชยความเสียหายตามกฎหมายเกี่ยวกับความรับผิดชอบในการชดเชยของรัฐ หากถูกเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรหรือเจ้าหน้าที่จัดการภาษีสร้างความเสียหายโดยมิชอบตามกฎหมาย;

o) ไม่ต้องถูกลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีและใบแจ้งหนี้, ไม่คิดดอกเบี้ยล่าช้าในกรณีที่ผู้เสียภาษีปฏิบัติหน้าที่ภาษีและใบแจ้งหนี้ตามเอกสารราชการหรือคำสั่งการจัดการของกรมสรรพากรหรือหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจเกี่ยวข้องกับการกำหนดหน้าที่ภาษีและใบแจ้งหนี้ของผู้เสียภาษี;

p) สามารถร้องขอการตรวจสอบสินค้าในการส่งออกและนำเข้าเกี่ยวกับหน้าที่ภาษี;

q) สามารถร้องขอตรวจสอบและปรับปรุงข้อมูล หากพบความคลาดเคลื่อนในเอกสารการชำระเงินของรัฐหรือข้อมูลที่จัดทำโดยกรมสรรพากร;

r) เมื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเข้าตรวจสอบภาษี ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะปฏิเสธการตรวจสอบที่สำนักงานของผู้เสียภาษีเมื่อไม่มีคำสั่งตรวจสอบที่สำนักงานของผู้เสียภาษีจากหน่วยงานที่มีอำนาจ; ปฏิเสธการตรวจสอบที่สำนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเมื่อไม่มีหนังสือแจ้งเรียกร้องให้ชี้แจงหรือเพิ่มเติมข้อมูล เอกสารจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี; ปฏิเสธการให้ข้อมูล เอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาการตรวจสอบหรือเป็นความลับของรัฐ เว้นแต่กฎหมายจะมีข้อกำหนดอื่น; สามารถชี้แจงเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาการตรวจสอบและสงวนความคิดเห็น; ร้องเรียน ฟ้องร้อง เรียกร้องค่าชดเชยความเสียหายตามที่กฎหมายกำหนด; กล่าวโทษการกระทำผิดกฎหมายในระหว่างกระบวนการตรวจสอบภาษี; สิทธิอื่น ๆ ตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการตรวจสอบเฉพาะทางกำหนด

2. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ดังต่อไปนี้:

a) ลงทะเบียนภาษี ใช้รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีตามกฎระเบียบ;

b) ยื่นแบบอย่างถูกต้อง ซื่อสัตย์ ครบถ้วน และยื่นเอกสารภาษีให้ตรงเวลา; รับผิดชอบต่อกฎหมายเกี่ยวกับความถูกต้อง ซื่อสัตย์ และความครบถ้วนของเอกสารภาษีและเอกสารที่ส่งให้หน่วยงานภาษีในระหว่างการดำเนินการเอกสารภาษี;

c) ชำระภาษี ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เงินค่าปรับล่าช้าให้ครบถ้วนและตรงเวลา หากจำนวนเงินที่ต้องชำระได้รับรหัสระบุรายการจากหน่วยงานภาษี ผู้เสียภาษีต้องชำระตามรหัสระบุรายการ;

d) ปฏิบัติตามระบบบัญชี การรายงานทางสถิติ การใช้ใบกำกับภาษี และเอกสารหลักฐานตามกฎระเบียบ;

đ) จดบันทึกและบันทึกอย่างถูกต้อง ซื่อสัตย์ ครบถ้วนเกี่ยวกับกิจกรรมที่เกิดภาระภาษี การหักภาษี และธุรกรรมที่ต้องรายงานข้อมูลภาษี;

e) จัดทำและส่งมอบใบแจ้งหนี้ เอกสารให้กับผู้ซื้อตามจำนวน ประเภท และมูลค่าที่แท้จริงของการชำระเงินเมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ ตามที่กฎหมายกำหนด;

g) ให้ข้อมูล เอกสารที่ถูกต้อง ครบถ้วน และทันเวลาเกี่ยวกับการกำหนดหน้าที่ภาษีในรูปแบบเอกสารกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์; ให้ข้อมูลแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อดำเนินการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีต่างประเทศตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่ประเทศสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นฝ่ายลงนาม; อธิบายการคำนวณภาษี เงินอื่นๆ การยื่นแบบภาษี เงินอื่นๆ การชำระภาษี เงินอื่นๆ ตามคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

h) ปฏิบัติตามคำตัดสิน ข้อแจ้ง เตือน หรือคำร้องขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีตามที่กฎหมายกำหนด;

i) รับผิดชอบในการปฏิบัติหน้าที่เกี่ยวกับภาษีและรายได้อื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด รวมถึงในกรณีที่ผู้แทนตามกฎหมายหรือผู้แทนที่ได้รับมอบอำนาจดำเนินการแทนผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมเกี่ยวกับภาษีหรือรายได้อื่น ๆ อย่างไม่ถูกต้องตามกฎหมาย;

k) ดำเนินการโครงสร้างพื้นฐานทางเทคนิคเพื่อดำเนินการทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ เชื่อมต่อข้อมูลหน้าที่ทางภาษีกับหน่วยงานกำกับดูแลภาษี;

l) ใช้วัตถุประสงค์ที่ถูกต้องของสินค้าบริการที่ปลอดภาษี รายได้อื่นที่ไม่ต้องเสียภาษีตามการยื่นชี้แจง; หากเปลี่ยนวัตถุประสงค์ ต้องยื่นชี้แจงใหม่และชำระภาษี รายได้อื่น และรายการที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย;

m) ผู้เสียภาษีที่มีการทำธุรกรรมเกี่ยวข้องต้องจัดทำ เก็บรักษา ยื่นชี้แจง และจัดหาเอกสารเกี่ยวกับการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องและคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องของผู้เสียภาษี รวมถึงคู่สัญญาที่อยู่ต่างประเทศ;

n) ผู้เสียภาษีเป็นธุรกิจเพื่อสังคมมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายได้จากกิจกรรมความร่วมมือ การสนับสนุน และสัญญาทางเศรษฐกิจกับองค์กรหรือบุคคลต่างประเทศที่ใช้เพื่อประโยชน์ทางสังคมและสิ่งแวดล้อมอย่างถูกต้อง จริงใจและครบถ้วนตามที่กฎหมายภาษีและกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด;

o) ผู้เสียภาษีต้องชำระเงินภาษีและเงินอื่น ๆ ที่กำหนดตามคำสั่งจัดการเรื่องภาษีหรือเงินอื่น ๆ ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี กรณีที่ไม่เห็นด้วยกับจำนวนภาษีหรือเงินอื่น ๆ ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำหนด ผู้เสียภาษียังคงต้องชำระเงินภาษีหรือเงินนั้น และมีสิทธิ์ที่จะขอคำชี้แจงหรือยื่นคำร้องต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี รวมถึงฟ้องร้องเกี่ยวกับการกำหนดภาษีนั้น ผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดเตรียมเอกสารและหลักฐานเพื่อสนับสนุนการร้องเรียนหรือการฟ้องร้อง

p) เมื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีตรวจสอบภาษี ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ปฏิบัติตามคำตัดสินการตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานของผู้เสียภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; ปฏิบัติตามประกาศคำขอชี้แจงและเพิ่มเติมข้อมูล เอกสารของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; จัดหาข้อมูลและเอกสารที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาการตรวจสอบภาษีอย่างทันท่วงที ครบถ้วน ถูกต้อง และซื่อสัตย์; ลงนามในรายงานการตรวจสอบภาษีภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด; ปฏิบัติตามข้อสรุปและคำตัดสินเกี่ยวกับผลการตรวจสอบภาษี

3. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบ ปรับปรุงข้อมูล และยืนยันการปฏิบัติตามภาษีตามคำร้องขอของผู้เสียภาษี

มาตรา 38 หน้าที่และอำนาจของหน่วยงานจัดเก็บภาษี และเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี

1. หน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี และเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี:

a) จัดองค์กรเพื่อดำเนินการจัดเก็บภาษีต่อประเภทของภาษีตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับภาษี, เงินชำระล่าช้า, เงินที่จัดเก็บจากการลงโทษการละเมิดกฎหมายการบริหารที่ดำเนินการโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการจัดการการละเมิดกฎหมายการบริหาร;

b) จัดองค์กรในการบริหารจัดเก็บรายได้จากรายได้อื่น ๆ ซึ่งรวมถึง: ค่าธรรมเนียมและค่าปรับตามที่กำหนดในกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าปรับ; ค่าการใช้ที่ดิน; ค่าเช่าที่ดิน; ค่าการให้สิทธิในการสำรวจและทำเหมืองแร่; ค่าการให้สิทธิในการใช้ทรัพยากรน้ำ; ค่าการใช้พื้นที่ทะเล; รายได้จากการเปลี่ยนแปลงการเป็นเจ้าของของธุรกิจและหน่วยงานสาธารณะ; รายได้จากการโอนเงินทุน, การโอนสิทธิ์ในการซื้อหุ้น, สิทธิ์ในการเข้าร่วมทุนของรัฐในธุรกิจ; กำไรหลังหักภาษีที่เหลือหลังจากจัดสรรกองทุนตามที่กำหนดของธุรกิจที่รัฐถือหุ้นทั้งหมด 100% ของทุนจดทะเบียน, เงินปันผลและกำไรที่แบ่งให้กับส่วนของทุนของรัฐในธุรกิจตามที่กำหนด; รายได้อื่น ๆ ที่อยู่ในงบประมาณรัฐตามที่กฎหมายกำหนด.

สำหรับค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมที่ไม่ได้จัดเก็บโดยหน่วยงานภาษีโดยตรง หน่วยงานหรือองค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมตามที่กฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมกำหนด จะดำเนินการจัดเก็บตามข้อกำหนดในวรรค 7 มาตรา 39 ของกฎหมายนี้

ในกรณีของรายได้ที่อยู่ในขอบเขตการบริหารจัดการของรัฐของหน่วยงานหรือองค์กรอื่น แต่ได้รับมอบหมายให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นผู้จัดเก็บ หน่วยงานหรือองค์กรที่บริหารจัดการรายได้มีหน้าที่ต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับการกำหนดภาระทางการเงินและภาระที่ต้องจ่ายเข้าคลังรัฐให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี และมีความรับผิดชอบต่อความถูกต้อง ครบถ้วน และทันเวลาของข้อมูลภาระทางการเงินและภาระที่ต้องจ่ายเข้าคลังรัฐตามที่กฎหมายกำหนด หากมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดภาระทางการเงินหรือภาระที่ต้องจ่ายเข้าคลังรัฐที่ได้ส่งให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานหรือองค์กรที่บริหารจัดการรายได้มีหน้าที่ต้องแจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อปรับปรุงและแจ้งจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับที่ผู้เสียภาษีต้องจ่าย

c) เผยแพร่ ให้ความรู้ แนะนำ และอธิบายกฎหมายภาษีแก่ผู้เสียภาษี; เปิดเผยกระบวนการ ขั้นตอนการจัดเก็บภาษี โปรแกรมสนับสนุนการปฏิบัติตามด้วยความสมัครใจ และสิทธิประโยชน์ที่ศูนย์บริการสาธารณะระดับจังหวัดและตำบล บนระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี และสื่อมวลชน; ประยุกต์ใช้เทคโนโลยีดิจิทัลเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการช่วยเหลือผู้เสียภาษีในการยื่นแบบ รายงาน การปฏิบัติหน้าที่ทางภาษี และยกระดับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี

d) ให้ข้อมูลและแบ่งปันข้อมูลของผู้เสียภาษีเพื่อสนับสนุนงานบริหารจัดการภาษีตามกฎหมาย

d) ยืนยันการปฏิบัติหน้าที่ด้านภาษีและดำเนินการตรวจสอบ ปรับปรุงข้อมูลตามขั้นตอนและข้อกำหนดทางกฎหมาย ยืนยันการทำธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์ในกรณีที่ผู้เสียภาษีทำธุรกรรมด้วยวิธีอิเล็กทรอนิกส์

e) ให้ข้อมูลเกี่ยวกับสถานการณ์การปฏิบัติตามหน้าที่ภาษีของผู้เสียภาษี (รวมถึงจำนวนเงินภาษี เงินอื่นๆ ที่ชำระเกิน) แจ้งจำนวนเงินภาษีค้างชำระผ่านบัญชีการทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษี;

ข้อกำหนดที่แก้ไขและเพิ่มเติม

g) ชดเชยความเสียหายให้แก่ผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายกำหนดเกี่ยวกับความรับผิดชอบในการชดเชยของรัฐในกรณีที่เกิดความเสียหายโดยฝ่าฝืนกฎหมาย;

h) ดำเนินการประเมินภาษีตามที่หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจร้องขอเพื่อกำหนดหน้าที่ภาษีที่ต้องชำระ;

i) สร้างและดำเนินระบบสารสนเทศอิเล็กทรอนิกส์ การประยุกต์ใช้เทคโนโลยีสารสนเทศและการเปลี่ยนแปลงเป็นดิจิทัลในการจัดการภาษี; รับประกันความปลอดภัยของข้อมูล เชื่อมโยงระบบกับหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง;

k) ดำเนินการบันทึกบัญชีภาษี เงินได้อื่น เงินล่าช้า ค่าปรับที่ต้องเก็บจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี ที่เก็บแล้ว ได้รับการยกเว้น ลด หรือตัดหนี้ คืนเงินตามกฎหมายบัญชีและกฎหมายงบประมาณแผ่นดิน;

l) จัดการดำเนินงานสถิติภาษีตามกฎหมาย;

m) การจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกรรมข้ามพรมแดน เศรษฐกิจดิจิทัล การค้าอิเล็กทรอนิกส์ สินทรัพย์ดิจิทัล และประเภทหรือธุรกรรมเศรษฐกิจใหม่ที่เกิดขึ้น;

ข้าราชการผู้บริหารภาษีมีหน้าที่และรับผิดชอบในการดำเนินการเอกสารภาษีภายในขอบเขตของเอกสาร ข้อมูลที่ผู้เสียภาษีจัดให้ ฐานข้อมูลการบริหารจัดการภาษี ข้อมูลที่หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจจัดให้ซึ่งเกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี ผลการประยุกต์ใช้การบริหารความเสี่ยงในการจัดการภาษี เพื่อประกันให้เป็นไปตามหน้าที่ความรับผิดชอบ ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับภาษี การบริหารภาษี และข้อกำหนดอื่น ๆ ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง โดยไม่รับผิดชอบต่อเนื้อหาในเอกสาร หนังสือ เอกสารในแฟ้มภาษีที่ได้รับการอนุมัติ ประเมิน อนุมัติ หรือดำเนินการจากหน่วยงานหรือผู้มีอำนาจอื่นมาก่อน

o) หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ช่วยเหลือผู้เสียภาษีในกรณีที่ผู้เสียภาษีประสบปัญหาในการดำเนินการตามขั้นตอนภาษี

2. อำนาจของหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

a) ขอให้ผู้เสียภาษีจัดเตรียมข้อมูล เอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาระภาษี รวมถึงข้อมูลการลงทุน เจ้าของบัญชี ธนาคาร การเงิน และคำชี้แจงที่เกี่ยวข้องกับการยื่น การคำนวณ การชำระภาษี และรายได้อื่น ๆ; ขอให้องค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องจัดเตรียมข้อมูลและเอกสารเพื่อสนับสนุนการบริหารจัดการภาษี การแลกเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานภาษีต่างประเทศตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศหรือข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี และการประสานงานในการปฏิบัติภาระภาษี; ซื้อและใช้ข้อมูล ข้อมูลสารสนเทศภายในและต่างประเทศเพื่อสนับสนุนการบริหารจัดการภาษี; ใช้ข้อมูลจากฐานข้อมูลแห่งชาติและฐานข้อมูลเฉพาะทางเพื่อดำเนินการบริหารจัดการภาษีและแก้ไขขั้นตอนทางราชการ

b) ดำเนินการตรวจสอบภาษี; กำหนดภาษีตามกฎหมาย; บังคับใช้การตัดสินทางปกครองเกี่ยวกับภาษี; ลงโทษการละเมิดกฎหมายและเปิดเผยกรณีการละเมิดต่อสาธารณชนผ่านสื่อ; ใช้มาตรการป้องกันและรับประกันการลงโทษการละเมิดตามกฎหมาย รวมทั้งการขอให้หยุดดำเนินธุรกิจ, ขอให้หน่วยงานทะเบียนธุรกิจชั่วคราวหยุดการเปลี่ยนแปลงเนื้อหาการจดทะเบียนธุรกิจ, สหกรณ์, สมาพันธ์สหกรณ์, กลุ่มความร่วมมือ, หรือร้านค้าขณะกำลังดำเนินการจัดการการละเมิดภาษี; มอบหมายการเก็บภาษีให้กับองค์กรหรือบุคคลตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด.

3. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของวรรค 1 ของข้อกฎหมายนี้

มาตรา 39 หน้าที่ ความรับผิดชอบ และอำนาจของหน่วยงานรัฐ หน่วยงานตรวจสอบ ควบคุม ด้านภาษี สำนักงานแนวร่วมประชาชาติเวียดนาม องค์กรทางการเมือง - อาชีพ องค์กรสังคม องค์กรสังคม - อาชีพ ในการจัดการภาษี

1. รัฐบาลมีหน้าที่และอำนาจดังต่อไปนี้:

a) ประสานการจัดการภาครัฐด้านการจัดเก็บภาษีให้เป็นเอกภาพ รับประกันความร่วมมืออย่างใกล้ชิดระหว่างหน่วยงานกำกับดูแลของกระทรวงและท้องถิ่นในการจัดเก็บภาษี;

b) ขยายเวลาการชำระภาษี รายการรายได้อื่น ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับสำหรับหน่วยงาน อุตสาหกรรม และธุรกิจในกรณีที่มีความยากลำบากเป็นพิเศษในแต่ละช่วงเวลา;

c) รายงานต่อรัฐสภา คณะกรรมการประจำรัฐสภา และประธานาธิบดีเกี่ยวกับสถานการณ์การจัดเก็บภาษีตามความต้องการ

2. กระทรวงการคลังมีหน้าที่ช่วยเหลือรัฐบาลในการประสานการจัดการภาครัฐด้านภาษีและรายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณของรัฐ

3. กระทรวง หน่วยงานระดับเทียบเท่ากระทรวง และหน่วยงานภายในรัฐบาลตามขอบเขตการกำกับดูแลของรัฐ มีความรับผิดชอบดังต่อไปนี้:

ก) ประสานงานกับกระทรวงการคลังในการดำเนินนโยบายภาษี การจัดเก็บภาษี การปฏิบัติการเปลี่ยนผ่านสู่ดิจิทัล การแบ่งปันข้อมูลและฐานข้อมูลเพื่อป้องกันการเลี่ยงภาษี การทุจริตภาษี การสูญเสียรายได้จากงบประมาณในกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัล การค้าอิเล็กทรอนิกส์ บริการข้ามพรมแดน รูปแบบธุรกิจใหม่และสาขาธุรกิจอื่น ๆ

b) เชื่อมต่อ แบ่งปันข้อมูลเพื่อสนับสนุนการบริหารภาษีกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

4. สภาประชาชนทุกระดับ ในขอบเขตของหน้าที่และอำนาจของตน ตัดสินใจเรื่องภารกิจการจัดเก็บงบประมาณประจำปี และกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีในท้องถิ่น

5. คณะกรรมการประชาชนทุกระดับ ในขอบเขตของหน้าที่และอำนาจของตน มีหน้าที่ดังต่อไปนี้:

a) กำกับดูแลหน่วยงานที่เกี่ยวข้องในท้องถิ่นให้ประสานงานกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดทำงบประมาณและดำเนินการตามภารกิจในการจัดเก็บภาษี การจัดเก็บเงินรายได้อื่น ๆ ของงบประมาณรัฐในพื้นที่; ดำเนินการอายัดทรัพย์สิน ขายทอดตลาดทรัพย์สินต่อผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีโดยวิธีอายัดทรัพย์สินและขายทอดตลาดทรัพย์สินที่อายัด;

b) ประสานงานกับกระทรวงการคลัง หน่วยงานจัดเก็บภาษีและหน่วยงานอื่นที่มีอำนาจในการบริหารและบังคับใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษี;

c) ลงโทษผู้กระทำความผิดทางปกครองและแก้ไขเรื่องร้องเรียน ร้องทุกข์ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีตามอำนาจหน้าที่;

d) ดำเนินการหน้าที่การบริหารรัฐในเรื่องค่าธรรมเนียม ค่าธรรมเนียมและรายได้อื่น ๆ ของงบประมาณรัฐที่ไม่ได้อยู่ในการจัดเก็บของหน่วยงานภาษี ซึ่งอยู่ในอำนาจของคณะกรรมาธิการประชาชนทุกระดับ.

6. หน่วยงานของรัฐ หรือองค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้สำหรับรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณรัฐ ดำเนินการจัดเก็บเข้างบประมาณรัฐตามที่กฎหมายเฉพาะกำหนดและนำข้อกำหนดเกี่ยวกับการคิดเงินล่าช้า การจัดการเงินที่จ่ายเกินตามที่กฎหมายนี้กำหนดไปใช้ และเสนอแนะต่อหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจให้ดำเนินมาตรการบังคับตามข้อกำหนดในจุด c, d, h ของวรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายนี้ ซึ่งรวมถึง:

a) เงินที่ได้รับจากการปรับตามความผิดทางปกครอง โดยหน่วยงานของรัฐหรือองค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บเป็นไปตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดการความผิดทางปกครองกำหนด;

b) เงินที่นำส่งเข้างบประมาณรัฐตามที่กฎหมายว่าด้วยการบริหารและใช้ทรัพย์สินของรัฐกำหนด จากการบริหาร การใช้ การแสวงหาประโยชน์จากทรัพย์สินของรัฐเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ การให้เช่า การร่วมทุน การร่วมมือ หรือการจัดการทรัพย์สินของรัฐหลังจากปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการ;

c) เงินค่าลิขสิทธิ์การใช้ความถี่วิทยุ;

d) เงินสนับสนุน;

đ) เงินค่าปรับล่าช้าของเงินที่เก็บตามหัวข้อนี้;

e) รายได้อื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด.

7. หน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้เก็บค่าธรรมเนียมและค่าบริการ ต้องดำเนินการเก็บเข้าคลังของรัฐตามที่กฎหมายค่าธรรมเนียมและค่าบริการกำหนด; ใช้ข้อกำหนดเกี่ยวกับการคิดดอกเบี้ยชำระล่าช้า การจัดการเงินชำระเกินตามที่กฎหมายนี้กำหนด และเสนอให้หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจดำเนินมาตรการบังคับตามข้อกำหนดในจุด c, d, h วรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายนี้

8. หน่วยงานของรัฐมีหน้าที่ในการให้ข้อมูลผู้เสียภาษีกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านวิธีอิเล็กทรอนิกส์:

a) หน่วยงานที่ออกเอกสารรับรอง ใบอนุญาต มีหน้าที่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับเนื้อหาในใบรับรองการจดทะเบียนลงทุน ใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ ใบรับรองการจดทะเบียนสหกรณ์ ใบรับรองการจดทะเบียนกลุ่มการรวมตัว ใบรับรองการจดทะเบียนกิจการบุคคล ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของ ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ ใบอนุญาตก่อตั้งและดำเนินงาน ใบรับรองการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการจดทะเบียนธุรกิจขององค์กร บุคคล และให้ข้อมูลอื่นตามคำขอของหน่วยงานภาษี;

b) กระทรวงการคลังให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ค่าปรับล่าช้า ค่าปรับ ที่ผู้เสียภาษีได้ชำระแล้ว หรือได้รับคืน;

c) หน่วยงานรัฐที่มีหน้าที่ควบคุมดูแลเรื่องที่ดินและบ้านให้ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะการใช้ที่ดิน การเป็นเจ้าของบ้านขององค์กร ครัวเรือน ธุรกิจบุคคล และบุคคลที่มีธุรกิจ;

d) หน่วยงานตำรวจจัดหาและแลกเปลี่ยนข้อมูลเมื่อพบว่าผู้เสียภาษีมีพฤติกรรมละเมิดที่มีลักษณะเป็นอาชญากรรมด้านภาษี; จัดหาข้อมูลเกี่ยวกับการออกนอกประเทศ การเข้าประเทศ และข้อมูลเกี่ยวกับการจดทะเบียนและการจัดการยานพาหนะของผู้เสียภาษี;

d) หน่วยงานบริหารรัฐกิจด้านการค้าจัดหาข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการจัดการสินค้าส่งออก นำเข้า และสินค้าผ่านแดนของเวียดนามและต่างประเทศ; ข้อมูลเกี่ยวกับการจัดการตลาด;

e) ศาลจัดหาและแลกเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับการแก้ไขฟื้นฟู การล้มละลาย บุคคลที่ศาลตัดสินหรือเพิกถอนคำตัดสินว่าได้ตาย สูญหาย หรือขาดความสามารถในการกระทำการทางแพ่ง ข้อมูลเกี่ยวกับมรดกตามกฎหมายแพ่ง;

g) หน่วยงานของรัฐต้องจัดให้มีข้อมูลครบถ้วน ทันท่วงที และถูกต้องตามที่หน่วยงานสรรพากรต้องการ เพื่อให้สามารถปฏิบัติตามข้อตกลงระหว่างประเทศหรืออนุสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีซึ่งสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่ลงนามได้

9. หน้าที่และอำนาจของสำนักงานตรวจเงินแผ่นดิน:

a) ดำเนินการตรวจสอบกิจกรรมของหน่วยงานบริหารภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบเงินของรัฐ กฎหมายว่าด้วยภาษี และข้อกำหนดอื่นใดของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

b) ในกรณีที่สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินทำการตรวจสอบโดยตรงต่อผู้ยื่นภาษีตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการตรวจเงินแผ่นดิน ซึ่งมีเนื้อหาคำแนะนำเกี่ยวกับภาระภาษีและเงินรายได้อื่นที่ผู้ยื่นภาษีต้องชำระให้กับงบประมาณรัฐ สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินมีหน้าที่ในการระบุพฤติกรรมการละเมิดในด้านการจัดการภาษีของผู้ยื่นภาษีและส่งบันทึกหรือรายงานการตรวจสอบให้กับผู้ยื่นภาษี และผู้ยื่นภาษีมีหน้าที่ในการปฏิบัติตามคำแนะนำตามบันทึกหรือรายงานการตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน หน่วยงานจัดเก็บภาษีอิงตามพฤติกรรมการละเมิดทางปกครองของผู้ยื่นภาษีตามเอกสารที่สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินจัดทำและส่งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อดำเนินการลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการจัดการการละเมิดทางปกครองและกฎหมายนี้ ในกรณีที่ผู้ยื่นภาษีไม่เห็นด้วยกับคำแนะนำของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน ผู้ยื่นภาษีมีสิทธิ์ร้องเรียนคำแนะนำของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน;

c) กรณีที่สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินไม่ตรวจสอบโดยตรงต่อผู้เสียภาษี แต่ดำเนินการตรวจสอบที่หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีโดยมีเนื้อหาข้อเสนอแนะที่ระบุในรายงานการตรวจสอบเกี่ยวกับภาระหน้าที่ด้านภาษีและรายได้อื่นๆ ที่ต้องชำระแก่รัฐของผู้เสียภาษี สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินมีหน้าที่ระบุพฤติกรรมที่ละเมิดในด้านการจัดการภาษีของผู้เสียภาษีและส่งสำเนาเอกสารที่มีข้อเสนอแนะเกี่ยวกับภาระหน้าที่ด้านภาษีและรายได้อื่นๆ ที่ต้องชำระให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินการ หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีมีหน้าที่จัดทำกระบวนการดำเนินการตามข้อเสนอแนะของสำนักงานตรวจเงินแผ่นดิน กรณีที่ผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับภาระหน้าที่ด้านภาษีและรายได้อื่นๆ ที่ต้องชำระ ผู้เสียภาษีมีหนังสือร้องขอต่อหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีและสำนักงานตรวจเงินแผ่นดินเพื่อพิจารณาภาระหน้าที่ด้านภาษีและรายได้อื่นๆ ที่ต้องชำระอีกครั้ง อ้างอิงจากข้อเสนอของผู้ชำระภาษี การตรวจสอบของรัฐเป็นผู้ดำเนินการหลัก ร่วมกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการดำเนินการระบุหน้าที่ทางภาษีและรายได้อื่น ๆ ของผู้ชำระภาษีอย่างถูกต้อง และรับผิดชอบตามที่กฎหมายกำหนด

10. หน้าที่และอำนาจของหน่วยงานตรวจสอบ:

a) ดำเนินการตรวจสอบการดำเนินงานของหน่วยงานผู้บริหารภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับการตรวจสอบ กฎหมายเกี่ยวกับภาษี และข้อกำหนดอื่น ๆ ของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง;

b) ในกรณีที่หน่วยงานตรวจสอบโดยตรงตรวจสอบผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายตรวจสอบกำหนด ซึ่งมีเนื้อหาสรุปเกี่ยวกับหน้าที่ภาษีและจำนวนเงินอื่นที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณแผ่นดินของผู้เสียภาษี หน่วยงานตรวจสอบมีหน้าที่ระบุพฤติกรรมการฝ่าฝืนในด้านการจัดการภาษีของผู้เสียภาษีและส่งบันทึก ข้อสรุป หรือคำสั่งการจัดการภายหลังการตรวจสอบให้กับผู้เสียภาษี และผู้เสียภาษีมีหน้าที่ปฏิบัติตามข้อสรุปหรือคำสั่งการจัดการภายหลังการตรวจสอบของหน่วยงานตรวจสอบ หน่วยงานจัดการภาษีดำเนินการลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีตามพฤติกรรมการฝ่าฝืนทางปกครองของผู้เสียภาษีในเอกสารที่จัดทำโดยหน่วยงานตรวจสอบและส่งให้หน่วยงานจัดการภาษีตามที่กฎหมายว่าด้วยการดำเนินการทางปกครองและกฎหมายนี้กำหนด กรณีผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับข้อสรุป การตัดสินใจดำเนินการหลังการตรวจสอบ และการระบุพฤติการณ์การละเมิดในสาขาการจัดการภาษีของหน่วยงานตรวจสอบ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะร้องเรียนข้อสรุป การตัดสินใจของหน่วยงานตรวจสอบ

c) ในกรณีที่หน่วยงานตรวจสอบไม่ทำการตรวจสอบโดยตรงต่อผู้เสียภาษี แต่ทำการตรวจสอบที่หน่วยงานจัดการภาษีโดยมีเนื้อหาข้อเสนอแนะที่ระบุในรายงานการตรวจสอบหรือคำสั่งการดำเนินการหลังการตรวจสอบเกี่ยวกับภาระหน้าที่ด้านภาษีและรายการเก็บอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีต้องจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐ หน่วยงานตรวจสอบมีหน้าที่ระบุพฤติกรรมการละเมิดในด้านการจัดการภาษีของผู้เสียภาษีและส่งสำเนาที่มีรายงานหรือคำสั่งการดำเนินการหลังการตรวจสอบเกี่ยวกับภาระหน้าที่ด้านภาษีและรายการเก็บอื่น ๆ ให้กับผู้เสียภาษีเพื่อนำไปปฏิบัติ หน่วยงานจัดการภาษีมีหน้าที่จัดการดำเนินการตามรายงานหรือคำสั่งการดำเนินการหลังการตรวจสอบของหน่วยงานตรวจสอบ กรณีที่ผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับภาระภาษีและรายการเรียกเก็บอื่น ๆ ที่ต้องชำระ ผู้เสียภาษีสามารถยื่นหนังสือต่อหน่วยงานบริหารจัดการภาษีหรือหน่วยงานตรวจสอบเพื่อพิจารณาภาระภาษีและรายการเรียกเก็บอื่นที่ต้องชำระ ตามคำขอของผู้เสียภาษี หน่วยงานตรวจสอบจะเป็นผู้ดำเนินการประสานงานกับหน่วยงานบริหารจัดการภาษีเพื่อทำการกำหนดภาระภาษีและรายการเรียกเก็บอื่นของผู้เสียภาษีอย่างถูกต้องและรับผิดชอบตามที่กฎหมายกำหนด

11. หน่วยงานสอบสวน อัยการ ศาล ในขอบเขตหน้าที่และอำนาจของตนมีหน้าที่รับเรื่อง การดำเนินการ การแก้ไขรายงานการแจ้งเบาะแสหรือการ tố cáoอาชญากรรมและข้อเสนอแนะในการฟ้องร้อง ดำเนินคดี สอบสวน ฟ้องร้อง และพิจารณาคดีอาชญากรรมในด้านภาษีให้ทันเวลาและเข้มงวดตามกฎหมาย และแจ้งผลการดำเนินการให้กับหน่วยงานผู้บริหารภาษีทราบ

12. หน้าที่และอำนาจของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจในการตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการ:

a) ดำเนินการตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการต่อหน่วยงานผู้บริหารภาษีทุกระดับและองค์กรที่จัดเก็บค่าธรรมเนียม ค่าบริการตามกฎหมายเกี่ยวกับการตรวจสอบเฉพาะทาง;

b) จัดการตรวจสอบและกำกับดูแลตามแผนทั้งแบบเป็นระยะหรือแบบฉับพลัน ทั้งแบบทั่วไปหรือแบบเฉพาะเรื่อง ณ สำนักงานของหน่วยงานตรวจสอบหรือที่หน่วยงานที่ถูกตรวจสอบและกำกับดูแล;

c) ออกคำสั่งตรวจสอบเป็นลายลักษณ์อักษร จัดทำรายงานการตรวจสอบ และปฏิบัติตามขั้นตอนและระเบียบวิธีตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบเฉพาะด้านอย่างเคร่งครัด;

d) ขอให้หน่วยงานที่ถูกตรวจสอบ หน่วยงานกำกับดูแล และหน่วยงาน องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้อง ชี้แจงและจัดเตรียมเอกสารครบถ้วน ถูกต้องตามกำหนดเวลา เพื่อสนับสนุนงานตรวจสอบและการกำกับดูแล และรับผิดชอบต่อกฎหมายต่อความถูกต้องและความซื่อสัตย์ของข้อมูลที่จัดเตรียม

13. หน้าที่และอำนาจของสภามหาชนเวียดนาม:

a) เผยแพร่และรณรงค์ให้ประชาชนทุกภาคส่วนปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีอย่างเคร่งครัด;

b) ดำเนินการกำกับดูแลและแสดงความคิดเห็นทางสังคมเกี่ยวกับภาษี; สะท้อนและเสนอแนะต่อหน่วยงานรัฐเพื่อพิจารณาและแก้ไขปัญหาเกี่ยวกับภาษีตามที่กฎหมายกำหนด.

14. องค์กรทางการเมือง สังคม - อาชีพ องค์กรสังคม และองค์กรสังคม - อาชีพ มีหน้าที่ประสานงานกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการรณรงค์ เผยแพร่ และให้ความรู้ทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีแก่สมาชิก และจัดหาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการจัดการภาษี

15. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดนี้และเนื้อหาต่อไปนี้: เนื้อหา รูปแบบ ขอบเขต ระยะเวลาในการจัดหาข้อมูล หน้าที่ อำนาจของผู้เกี่ยวข้องในการแบ่งปันและเชื่อมโยงข้อมูลเพื่อสนับสนุนการจัดการภาษี

มาตรา 40 หน้าที่ ความรับผิดชอบและอำนาจขององค์กรและบุคคลอื่นในการจัดการภาษี

1. หน่วยงานด้านข้อมูลและสื่อมวลชนมีหน้าที่และอำนาจดังนี้:

ก) รณรงค์ เผยแพร่นโยบายและกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ชี้ให้เห็นตัวอย่างขององค์กรและบุคคลที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างดี ติดตามและวิพากษ์พฤติกรรมที่ละเมิดกฎหมายภาษี

b) ประสานงานกับหน่วยงานกำกับดูแลภาษีในการเผยแพร่และให้ข้อมูลตามที่กฎหมายกำหนด

2. สถาบันการเงิน สาขาของธนาคารต่างประเทศ องค์กรที่ให้บริการชำระเงิน องค์กรที่ให้บริการตัวกลางการชำระเงินมีหน้าที่และอำนาจดังต่อไปนี้:

a) ประสานงานกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี, กระทรวงการคลังในการดำเนินการชำระภาษี, รายได้อื่นๆ ทางอิเล็กทรอนิกส์, การคืนภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้เสียภาษี; ดำเนินการจัดการและตรวจสอบข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษี, รายได้อื่นๆ ทางอิเล็กทรอนิกส์, การคืนภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์; ส่งและรับเอกสารการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์, โอนเงินเข้าคลังและส่งข้อมูลให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีอย่างครบถ้วน ถูกต้อง และทันเวลา ตามที่กฎหมายกำหนด; ไม่สามารถยกเลิกคำสั่งโอนเงินหลังจากที่ข้อมูลการชำระภาษีได้รับส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีแล้ว; สนับสนุนผู้เสียภาษีในกระบวนการชำระภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์; รักษาความลับข้อมูลของผู้เสียภาษีและผู้ที่ยื่นคำร้องศุลกากรตามที่กฎหมายกำหนด;

b) จัดหาข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขบัญชีชำระเงินตามรหัสประจำตัวผู้เสียภาษีเป็นระยะเวลาปกติเมื่อมีการเปิดหรือปิดบัญชีชำระเงินที่องค์กรให้บริการด้านการชำระเงินซึ่งได้เปิดบัญชีชำระเงินนั้น;

c) ดำเนินการเชื่อมต่อ แบ่งปันข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมและข้อมูลอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีเพื่อสนับสนุนการบริหารจัดการภาษี; จัดให้มีข้อมูล การทำธุรกรรมที่ไม่ปกติ จัดให้ครบถ้วน ทันเวลา และถูกต้องตามความต้องการของหน่วยงานภาษีเพื่อปฏิบัติตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศหรือข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี ที่ประเทศสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นภาคีผู้ลงนาม ตามความต้องการของหน่วยงานบริหารจัดการภาษี;

d) รับการตัดสินใจบังคับใช้โดยมาตรการหักเงินจากบัญชี การระงับบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีผ่านวิธีอิเล็กทรอนิกส์; หักเงินเพื่อชำระภาษี รายได้อื่น ๆ จากบัญชีของผู้เสียภาษี ระงับบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีตามคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

đ) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีมีการค้ำประกันเกี่ยวกับเงินภาษีที่ต้องชำระ เงินล่าช้า ค่าปรับ และรายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณรัฐตามข้อกำหนดของกฎหมายนี้ แต่ผู้เสียภาษีไม่ชำระภายในเวลาที่กำหนด องค์กรค้ำประกันต้องรับผิดชอบในการชำระเงินภาษี เงินล่าช้า ค่าปรับ และรายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณรัฐแทนผู้เสียภาษีภายในขอบเขตของการค้ำประกันที่ตกลงไว้ในสัญญา ข้อตกลง คำมั่น และระยะเวลาการค้ำประกัน;

e) องค์กรที่ให้บริการชำระเงิน (ไม่รวมธนาคารแห่งชาติ) ให้ข้อมูลเกี่ยวกับสินค้านำเข้าที่ถูกจำนำเป็นทรัพย์สินค้ำประกันสินเชื่อตามคำขอของเจ้าหน้าที่ศุลกากร;

g) ในกรณีที่ผู้รับประกัน (ไม่รวมธนาคารแห่งชาติ) ขายทรัพย์สินค้ำประกันเพื่อจัดการหนี้ตามกฎหมายเกี่ยวกับการจัดการทรัพย์สินค้ำประกันและกฎหมายเกี่ยวกับสถาบันการเงิน ผู้รับประกันหรือผู้ซื้อที่ตกลงตามกฎหมายแพ่งมีหน้าที่ต้องยื่นแบบและชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมการจัดการทรัพย์สินค้ำประกันแทนผู้ค้ำประกัน

ในกรณีที่การขายทรัพย์สินค้ำประกันเป็นสินค้านำเข้าที่ได้รับการยกเว้นภาษี ผู้ขายทรัพย์สินค้ำประกันหรือผู้ซื้อที่ตกลงตามกฎหมายแพ่งจะต้องยื่นแบบและชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินค้ำประกันแทนผู้ค้ำประกัน

h) สำหรับจำนวนเงินภาษี เงินรับอื่นที่ชำระล่าช้าหรือชำระไม่ครบถ้วนเข้าคลังของรัฐเนื่องจากความผิดพลาดขององค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน หรือองค์กรผู้ให้บริการชำระเงินผ่านทางกลาง ซึ่งทำให้ผู้เสียภาษีถูกคิดเงินค่าชำระล่าช้า องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน หรือองค์กรผู้ให้บริการชำระเงินผ่านทางกลางมีหน้าที่ชำระเงินค่าชำระล่าช้าให้กับผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายนี้กำหนด;

i) องค์กรที่ให้บริการการชำระเงินตัวกลางมีหน้าที่ร่วมมือกับหน่วยงานสรรพากรในการจัดเก็บภาษี

3. องค์กรและบุคคลอื่นมีหน้าที่ ความรับผิดชอบ และอำนาจดังต่อไปนี้:

a) จัดหาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการระบุตัวผู้ชำระภาษี ภาระภาษี จัดหาข้อมูลอย่างครบถ้วน ทันท่วงที และถูกต้องตามที่หน่วยงานภาษีเรียกร้อง เพื่อปฏิบัติสนธิสัญญาระหว่างประเทศหรือข้อตกลงระหว่างประเทศด้านภาษีที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่สัญญาตามคำขอของหน่วยงานภาษี;

b) ประสานงานกับหน่วยงานภาษีในการดำเนินการตามคำสั่งลงโทษการละเมิดทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี;

c) รายงานพฤติกรรมการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีต่อหน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ;

d) ขอให้ผู้ขายสินค้า ผู้ให้บริการส่งใบเสร็จและหลักฐานการขายสินค้าและบริการที่ถูกต้องตามจำนวน ประเภท และมูลค่าจริงที่ชำระเมื่อซื้อสินค้าและบริการ;

đ) บุคคลที่ได้รับมอบอำนาจ รับประกัน หรือยื่นภาษีแทนผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดหาข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าสำหรับการส่งออกและนำเข้าแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อเป็นพื้นฐานในการประเมินภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 25 ของกฎหมายนี้;

e) หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีมีหน้าที่ประสานงานในการให้ข้อมูลเพื่อสนับสนุนงานบริหารจัดการภาษีโดยผ่านเอกสารเป็นลายลักษณ์อักษรหรือเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ตามความต้องการของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

g) องค์กรที่จัดการแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ องค์กรที่ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล องค์กรที่ให้บริการโลจิสติกส์ องค์กรบัตรสากล องค์กรต่างประเทศที่ให้บริการชำระเงิน บริการชำระเงินผ่านตัวกลาง หรือบริการประมวลผลธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์แก่ทั้งองค์กรและบุคคลในเวียดนาม มีหน้าที่ให้ข้อมูลเป็นระยะหรือตามคำร้องขอแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษี;

h) องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายรายได้และจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายของผู้เสียภาษี จำนวนภาษี และรายได้อื่น ๆ ที่ได้ประกาศแทนและจ่ายแทนให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามข้อกำหนดของรัฐบาล;

i) บุคคลภายนอกที่มีหนี้หรือถือเงิน สินทรัพย์อื่นของผู้ถูกบังคับ ต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับหนี้หรือเงิน สินทรัพย์อื่นที่กำลังถือของผู้ที่อยู่ในข่ายการบังคับ และมีหน้าที่จ่ายเงินภาษีแทนผู้ถูกบังคับ;

k) หน่วยงาน องค์กรที่เก็บเงินจากการประมูลมีหน้าที่จัดหาข้อมูลเกี่ยวกับชื่อสินค้า, ปริมาณ, มูลค่าที่ถูกยึดและขายทอดตลาดให้แก่หน่วยงานศุลกากรเพื่อดำเนินการกำหนดอากรสำหรับสินค้านำเข้าที่ยังไม่เสร็จสิ้นขั้นตอนศุลกากรถูกศุลกากรยึดและขายทอดตลาดเพื่อบังคับใช้การตัดสินทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีในด้านศุลกากร, สินค้าที่อยู่ในกลุ่มยกเว้นภาษี, ไม่ต้องเสียภาษีที่ถูกยึดและขายทอดตลาดตามคำสั่งของหน่วยงานที่มีอำนาจ, คำพิพากษา, คำสั่งของศาลที่อยู่ในกลุ่มต้องเสียภาษี;

l) กรณีที่องค์กรจัดประมูลดำเนินการขายทรัพย์สินค้ำประกันเพื่อจัดการภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษี หากสิทธิครอบครองและสิทธิใช้ประโยชน์ของทรัพย์สินได้ถูกโอนให้แก่องค์กรจัดประมูลแล้ว องค์กรจัดประมูลมีหน้าที่ต้องยื่นรายการ ชำระภาษี ดอกเบี้ยค่าล่าช้า การปรับและรายได้อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับงบประมาณของรัฐที่เกิดจากทรัพย์สินค้ำประกัน หากทรัพย์สินค้ำประกันยังอยู่ในสิทธิครอบครองและสิทธิใช้ประโยชน์ของผู้เสียภาษี องค์กรจัดประมูลมีหน้าที่หักและชำระแทนภาระภาษีและรายได้อื่น ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินค้ำประกันตามกฎหมายกำหนด องค์กรจัดประมูลมีหน้าที่ยื่นรายการและชำระภาษีที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเกี่ยวกับทรัพย์สินค้ำประกันที่เป็นสินค้านำเข้าที่อยู่ในกลุ่มที่ได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่ต้องเสียภาษีตามกฎหมายแทนผู้เสียภาษี

4. กรณีที่องค์กรตามข้อ a, b, c, d, đ และ e ของมาตรา 3 แห่งข้อกำหนดนี้พบความผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่องที่ต้องปรับปรุงเกี่ยวกับข้อมูลที่ได้แลกเปลี่ยนหรือจัดส่งระหว่างหน่วยงาน ให้ส่งเอกสารเพื่อตรวจสอบและปรับปรุงข้อมูลตามข้อกำหนด

5. ตัวแทนภาษี, ผู้ประกอบการรายย่อย, บุคคลที่ประกอบธุรกิจให้บริการดำเนินการในเรื่องเกี่ยวกับภาษี:

a) ตัวแทนภาษีเป็นธุรกิจที่จัดตั้งและดำเนินการตามกฎหมาย มีอย่างน้อย 02 คนที่มีคุณสมบัติครบถ้วนในการประกอบธุรกิจให้คำปรึกษาด้านภาษี ทำงานเต็มเวลาในธุรกิจ และดำเนินบริการเกี่ยวกับการดำเนินงานภาษีตามข้อตกลงกับผู้เสียภาษี;

b) กิจการบุคคลหรือนิติบุคคลที่ประกอบธุรกิจบริการดำเนินงานเกี่ยวกับภาษีเป็นบุคคลที่มีคุณสมบัติครบถ้วนในการประกอบธุรกิจให้คำปรึกษาด้านภาษีและดำเนินการตามกฎหมาย ดำเนินบริการเกี่ยวกับการดำเนินงานภาษีตามข้อตกลงกับผู้เสียภาษี;

c) บริการที่จัดให้โดยตัวแทนภาษี กิจการบุคคล หรือนิติบุคคลที่ประกอบธุรกิจบริการดำเนินงานเกี่ยวกับภาษีต่อผู้เสียภาษีตามสัญญาประกอบด้วย: ขั้นตอนการจดทะเบียนภาษี การยื่นภาษี การชำระภาษี การประมวลผลภาษี การยื่นคำร้องขอยกเว้นภาษี ลดภาษี คืนภาษี และขั้นตอนภาษีอื่น ๆ แทนผู้เสียภาษี; บริการให้คำปรึกษาด้านภาษี; บริการบัญชีตามกฎหมายบัญชี;

d) ตัวแทนด้านภาษี, ธุรกิจส่วนบุคคล, บุคคลที่ประกอบธุรกิจให้บริการดำเนินการเกี่ยวกับภาษีมีสิทธิและหน้าที่ดังต่อไปนี้: ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายนี้ กฎหมายเกี่ยวกับภาษี และข้อกำหนดอื่นของกฎหมายที่เกี่ยวข้องในการประกอบกิจการบริการดำเนินการเกี่ยวกับภาษี; รับผิดชอบต่อกฎหมายและรับผิดชอบต่อผู้เสียภาษีในเนื้อหาของบริการที่ได้ให้ไป

6. ตัวแทนดำเนินการพิธีการศุลกากรปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับศุลกากร

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดการบริหารจัดการกิจกรรมการประกอบธุรกิจบริการดำเนินการเกี่ยวกับภาษี

8. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของเนื้อหาต่อไปนี้: ภารกิจ อำนาจของหน่วยงานข้อมูล สื่อมวลชน และสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรที่ให้บริการชำระเงิน องค์กรที่ให้บริการช่องทางกลางการชำระเงิน องค์กรที่ให้บริการชำระเงินออนไลน์ และเนื้อหา รูปแบบ วิธีการ และระยะเวลาการให้ข้อมูลในการแชร์และเชื่อมโยงข้อมูลเพื่อสนับสนุนการจัดการภาษีตามที่กำหนดในบทนี้; เกณฑ์มาตรฐานทางธุรกิจของบริการดำเนินการภาษี.

บทที่ VII. การร้องเรียน การกล่าวโทษ การแก้ไขข้อพิพาท

มาตรา 41. การร้องเรียน การกล่าวโทษ การแก้ไขข้อพิพาทเกี่ยวกับภาษี

1. ผู้ชำระภาษี องค์กร หรือบุคคลมีสิทธิร้องทุกข์ต่อหน่วยงานที่มีอำนาจต่อคำสั่งปกครอง การกระทำปกครองของหน่วยงานบริหารภาษี หรือเจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจของหน่วยงานบริหารภาษีเมื่อตนมีเหตุผลเชื่อว่าคำสั่งหรือการกระทำดังกล่าวขัดต่อกฎหมาย ล่วงละเมิดสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของตน ผู้ร้องทุกข์มีสิทธิทราบลำดับขั้นตอนและกระบวนการแก้ไขการร้องทุกข์บนระบบสารสนเทศการจัดการภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

2. บุคคลมีสิทธิแจ้งเบาะแสการกระทำที่ละเมิดกฎหมายภาษีของผู้ชำระภาษี เจ้าหน้าที่บริหารภาษี หรือองค์กรหรือบุคคลอื่น

3. อำนาจ วิธีการ และกระบวนการแก้ไขการร้องทุกข์ การแจ้งเบาะแส ต้องปฏิบัติตามที่กฎหมายว่าด้วยการร้องทุกข์และการแจ้งเบาะแสกำหนด

4. ข้อพิพาททางภาษีที่มีปัจจัยต่างประเทศระหว่างผู้เสียภาษีซึ่งเป็นองค์กรหรือบุคคลต่างประเทศหรือเวียดนามกับหน่วยงานบริหารจัดการภาษีของเวียดนาม เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ด้านภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามหรือในต่างประเทศ สามารถแก้ไขได้ผ่าน:

a) ลำดับขั้นตอนและกระบวนการร้องเรียนตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการร้องเรียนกำหนด

b) ลำดับขั้นตอนและกระบวนการทางคดีตามที่กฎหมายว่าด้วยกระบวนการทางปกครองกำหนด;

c) กลไกการแก้ข้อพิพาทที่กำหนดไว้ในสัญญา ข้อตกลง และคำมั่นสัญญาการรับประกันของรัฐบาล และสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี สนธิสัญญาระหว่างประเทศอื่น ๆ ที่ประเทศสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นภาคีผู้ลงนาม (ถ้ามี)

มาตรา 42 ความรับผิดชอบและอำนาจของหน่วยงานบริหารภาษีในการแก้ไขคำร้องเรียนเกี่ยวกับภาษี

1. หน่วยงานบริหารภาษีที่ได้รับคำร้องเรียนเกี่ยวกับการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีมีสิทธิ์ขอให้ผู้ร้องเรียนจัดเตรียมเอกสารและข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับคำร้องเรียนนั้น ๆ; หากผู้ร้องเรียนปฏิเสธที่จะให้เอกสารและข้อมูล หน่วยงานมีสิทธิ์ปฏิเสธการพิจารณาแก้ไขคำร้องเรียน

2. หน่วยงานบริหารภาษีต้องคืนเงินภาษี เงินรายได้ประเภทอื่น ดอกเบี้ยล่าช้า หรือค่าปรับที่เก็บไม่ถูกต้องให้แก่ผู้เสียภาษีหรือบุคคลที่สาม ภายใน 15 วันนับแต่วันที่ได้รับคำตัดสินของหน่วยงานที่มีอำนาจ.

3. สำหรับกรณีการร้องเรียนที่ซับซ้อน หัวหน้าหน่วยงานบริหารภาษีซึ่งเป็นผู้จัดการเรื่องร้องเรียนจะดำเนินการปรึกษาองค์กรหรือหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง รวมทั้งการร้องเรียนครั้งแรก เมื่อทำการปรึกษา หัวหน้าหน่วยงานบริหารภาษีต้องออกคำสั่งจัดตั้งคณะกรรมการที่ปรึกษา คณะกรรมการที่ปรึกษาจะทำงานตามหลักการของคณะและลงมติตามเสียงข้างมาก ผลการลงมตินั้นเป็นพื้นฐานให้หัวหน้าหน่วยงานบริหารภาษีใช้เป็นข้อมูลประกอบการตัดสินใจในการจัดการเรื่องร้องเรียน หัวหน้าหน่วยงานบริหารภาษีเป็นผู้ตัดสินใจและรับผิดชอบต่อการตัดสินใจในการจัดการเรื่องร้องเรียน

มาตรา 43 การฟ้องคดี

การฟ้องคดีเกี่ยวกับคำสั่งปกครอง การกระทำทางปกครองของหน่วยงานบริหารภาษี ผู้มีอำนาจของหน่วยงานบริหารภาษี หรือหน่วยงานของรัฐ จะดำเนินการตามที่กฎหมายว่าด้วยกระบวนการพิจารณาคดีปกครองกำหนด

บทที่ VIII การดำเนินคดีความผิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีและการบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี

มาตรา 1 การดำเนินคดีความผิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี

มาตรา 44 หลักการลงโทษความผิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี

1. การลงโทษความผิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีให้ดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษีและกฎหมายว่าด้วยการดำเนินคดีกับความผิดทางปกครอง

2. กรณีที่ไม่ลงโทษความผิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี:

a) กรณีผู้เสียภาษีมีพฤติกรรมจัดทำรายงานเท็จตามที่ระบุในมาตรา 2 ของมาตรา 45 แห่งกฎหมายนี้ แต่ได้ยื่นเอกสารภาษีเพิ่มเติมและได้ชำระจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระครบถ้วนโดยสมัครใจ ก่อนเวลาที่หน่วยงานภาษีประกาศคำสั่งตรวจสอบภาษี หรือหน่วยงานที่มีอำนาจอื่นประกาศคำสั่งตรวจสอบ ณ สำนักงานของผู้เสียภาษี หรือก่อนเวลาที่หน่วยงานภาษีค้นพบโดยไม่ต้องตรวจสอบภาษี ณ สำนักงานของผู้เสียภาษี หรือก่อนที่หน่วยงานที่มีอำนาจอื่นค้นพบ; บุคคลที่ดำเนินการตัดสินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าในการยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่มีการเกิดจำนวนเงินภาษีที่สามารถขอคืนได้ และกรณีอื่นที่ไม่ถูกลงโทษทางปกครองตามที่กำหนดในกฎหมายนี้ ข้อกำหนดอื่นของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง และกรณีอื่นตามที่รัฐบาลกำหนด;

b) กรณีผู้เสียภาษีมีพฤติกรรมแจ้งข้อมูลไม่ถูกต้องตามข้อกำหนดในวรรค 3 มาตรา 45 ของกฎหมายนี้ แต่ได้ทำการแจ้งข้อมูลเพิ่มเติมก่อนเวลาที่หน่วยงานศุลกากรแจ้งการตรวจสอบโดยตรงต่อเอกสารศุลกากรของสินค้าที่กำลังดำเนินการทางศุลกากร; ผู้เสียภาษีแจ้งข้อมูลเพิ่มเติมภายในระยะเวลา 60 วันนับจากวันที่ผ่านพิธีการศุลกากรและก่อนเวลาที่มีการตัดสินใจตรวจสอบ, ตรวจสอบสินค้าที่ได้ผ่านพิธีการศุลกากรแล้ว, การตรวจสอบหลังจากการผ่านพิธีการศุลกากร และกรณีอื่น ๆ ตามข้อกำหนดของรัฐบาล.

3. การใช้ระดับโทษปรับทางการเงินในการลงโทษกรณีละเมิดการบริหารจัดการภาษีดำเนินการดังนี้:

a) ปรับ 10% คำนวณจากจำนวนเงินภาษีที่แจ้งขาด จำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ หรือจำนวนเงินภาษีที่แจ้งเพิ่มในกรณีที่ได้รับการยกเว้น, ลด, คืน, ไม่จัดเก็บภาษี สำหรับพฤติกรรมที่กำหนดในข้อ a วรรค 3 มาตรา 45 ของกฎหมายนี้;

b) ปรับ 20% จากจำนวนเงินภาษีที่ยื่นขาด จำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ หรือจำนวนเงินภาษีที่ยื่นเกินในกรณีที่ได้รับยกเว้น ลดหย่อน คืน หรือไม่เก็บภาษี สำหรับการกระทำที่กำหนดในวรรค 2 และข้อ b, ข้อ c วรรค 3 มาตรา 45 ของกฎหมายนี้;

c) ปรับตั้งแต่ 01 เท่าจนถึง 03 เท่าของจำนวนเงินภาษีที่หลบเลี่ยง สำหรับการกระทำที่กำหนดในวรรค 4 มาตรา 45 ของกฎหมายนี้.

4. สำหรับการกระทำความผิดทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเดียวกัน อัตราโทษปรับสำหรับองค์กรเท่ากับ 02 เท่าของอัตราโทษปรับสำหรับบุคคลธรรมดา ยกเว้นสำหรับการยื่นแบบผิดพลาดทำให้ขาดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ หรือจำนวนเงินภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืน หรือไม่เก็บ และการหลีกเลี่ยงภาษี อัตราโทษปรับไม่แตกต่างระหว่างองค์กรและบุคคล

5. กรณีผู้เสียภาษีถูกกำหนดภาษีตามข้อกำหนดในมาตรา 24 และมาตรา 25 ของกฎหมายนี้แล้วนั้น ขึ้นอยู่กับลักษณะและระดับของการละเมิด อาจถูกลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี ตามข้อกำหนดของกฎหมายนี้

6. กรณีการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีจนถึงขั้นต้องรับผิดทางอาญา ให้ดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายอาญา

7. สำหรับการกระทำผิดเกี่ยวกับขั้นตอนภาษี ระยะเวลาการลงโทษคือ 02 ปี สำหรับการกระทำผิดเกี่ยวกับการเลี่ยงภาษีที่ยังไม่ถึงขั้นต้องรับผิดทางอาญา การยื่นภาษีไม่ถูกต้องจนทำให้ยอดภาษีที่ต้องจ่ายลดลง หรือเพิ่มยอดเงินภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืน หรือไม่เก็บ ระยะเวลาการลงโทษคือ 05 ปี เวลาในการคำนวณระยะเวลาการลงโทษการละเมิดทางปกครองให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการจัดการการละเมิดทางปกครอง

8. หากเกินกำหนดเวลาการลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี ผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับการลงโทษ แต่ยังต้องชำระภาษีที่ขาดไป ภาษีที่หนี ภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืน หรือเก็บไม่ถูกต้อง รวมถึงเงินชำระล่าช้าเข้าสู่คลังของรัฐย้อนหลังไป 10 ปี นับจากวันที่พบการกระทำละเมิด กรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้ลงทะเบียนภาษี จะต้องชำระภาษีที่ขาดไป ภาษีที่หนี และเงินชำระล่าช้าสำหรับทุกช่วงเวลาย้อนหลังตั้งแต่วันที่พบการกระทำละเมิด

9. ผู้เสียภาษีที่ถูกปรับเงินเนื่องจากการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี แต่ได้รับความเสียหายในกรณีเหตุสุดวิสัยตามที่ระบุในมาตรา 21 มาตรา 4 ของกฎหมายนี้ จะได้รับการยกเว้นค่าปรับ จำนวนเงินยกเว้นค่าปับสูงสุดไม่เกินมูลค่าทรัพย์สิน สินค้าที่เสียหาย ไม่ยกเว้นค่าปรับกรณีละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีสำหรับกรณีที่ได้ดำเนินการตามคำสั่งปรับการละเมิดกฎหมายด้านการบริหารจัดการภาษีของหน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจเรียบร้อยแล้ว

10. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดนี้

มาตรา 45 การกระทำความผิดในด้านการบริหารจัดการภาษี

1. การกระทำความผิดเกี่ยวกับขั้นตอนการเสียภาษี ใบกำกับภาษี เอกสารอิเล็กทรอนิกส์

2. การกระทำการยื่นแบบภาษีไม่ถูกต้องเกี่ยวกับฐานภาษีหรือการระบุกรณีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืนภาษีอย่างไม่ถูกต้อง หรือการใช้ใบกำกับภาษี เอกสารที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย ซึ่งไม่ใช่ความผิดของผู้ซื้อ ทำให้ขาดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืนเพิ่มขึ้น แต่ธุรกรรมทางเศรษฐกิจเหล่านี้ได้ถูกบันทึกและสะท้อนอย่างครบถ้วนในระบบบัญชีแล้ว

3. ผู้เสียภาษียื่นแบบไม่ถูกต้องทำให้ขาดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืนเพิ่มขึ้น ไม่เรียกเก็บกับสินค้าส่งออก นำเข้า แต่ไม่อยู่ในกรณีที่กำหนดในจุด e จุด g วรรค 4 ของมาตรานี้ และจุด b วรรค 2 ของมาตรา 44 แห่งกฏหมายนี้ นอกจากจะต้องชำระจำนวนภาษีและดอกเบี้ยเงินล่าช้าแล้ว ผู้เสียภาษียังถูกลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ผู้เสียภาษีค้นพบด้วยตนเองและยื่นแบบเพิ่มเติมหลังจากที่เจ้าหน้าที่ศุลกากรแจ้งการตรวจสอบเอกสารศุลกากรโดยตรงเกี่ยวกับสินค้าที่กำลังดำเนินพิธีการศุลกากร หรือหลังจาก 60 วันนับจากวันที่ผ่านพิธีการศุลกากรและก่อนเวลาที่ตัดสินใจตรวจสอบหลังการผ่านพิธีการ, ตรวจสอบภายใน, ตรวจสอบเกี่ยวกับสินค้าที่ผ่านพิธีการแล้ว;

b) เจ้าหน้าที่ศุลกากรพบในกระบวนการดำเนินพิธีการศุลกากร; พบเมื่อทำการตรวจสอบหลังการผ่านพิธีการ, ตรวจสอบภายใน, ตรวจสอบเกี่ยวกับสินค้าที่ผ่านพิธีการแล้ว และบุคคล, องค์กรที่ละเมิดได้แก้ไขผลลัพธ์โดยสมัครใจด้วยการชำระภาษีเต็มจำนวนตามกฎหมาย;

c) กรณีที่ไม่อยู่ในข้อ a และข้อ b ของวรรคนี้ แต่ผู้เสียภาษียอมชำระภาษีเต็มจำนวนตามกฎหมาย

4. พฤติการณ์เลี่ยงภาษี:

a) ไม่ยื่นแบบฟอร์มการลงทะเบียนภาษี; ไม่ยื่นแบบฟอร์มชำระภาษี; ยื่นแบบฟอร์มชำระภาษีหลังจาก 90 วันนับจากวันที่ครบกำหนดยื่นแบบฟอร์มชำระภาษีหรือวันที่ครบกำหนดการขยายเวลาในการยื่นแบบฟอร์มชำระภาษีตามที่กฎหมายนี้กำหนด ส่งผลให้ขาดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนเงินภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลด หรือคืน;

b) ไม่บันทึกหรือจดในบัญชีเกี่ยวกับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ;

c) ไม่ออกใบแจ้งหนี้และไม่ยื่นภาษีเมื่อขายสินค้า บริการตามกฎหมาย หรือระบุมูลค่าในใบแจ้งหนี้ต่ำกว่ามูลค่าการชำระเงินจริงของสินค้าหรือบริการที่ขายเพื่อยื่นภาษี;

d) การใช้ใบแจ้งหนี้ เอกสารที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้ เอกสารอย่างไม่ถูกต้องตามกฎหมายเพื่อบันทึกบัญชีสินค้าหรือบริการที่ซื้อเข้ามาในกิจกรรมที่มีภาระภาษีเพื่อลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ได้รับยกเว้น จำนวนภาษีที่ลดหรือเพิ่ม จำนวนภาษีที่นำไปหักลดหย่อน จำนวนภาษีที่ขอคืน หรือจำนวนภาษีที่ไม่ต้องชำระ;

đ) ใช้เอกสารหรือหลักฐานที่ไม่สะท้อนความเป็นจริงของรายการธุรกรรมหรือมูลค่าที่แท้จริงของธุรกรรมเพื่อกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระผิด จำนวนเงินภาษีที่ได้รับการยกเว้น จำนวนเงินภาษีที่ได้รับการลด จำนวนเงินภาษีที่ต้องคืน จำนวนเงินภาษีที่ไม่ต้องชำระ;

e) กรอกข้อมูลไม่ตรงกับความจริงของสินค้าส่งออกหรือสินค้านำเข้า โดยบุคคลหรือองค์กรที่กระทำผิดไม่ยอมแก้ไขผลกระทบโดยการชำระเงินภาษีที่ต้องชำระตามกฎหมาย;

g) เจตนาไม่ยื่นรายการหรือกรอกรายการผิดเกี่ยวกับภาษีสินค้าส่งออก สินค้านำเข้า;

h) สมคบกับผู้ส่งสินค้าเพื่อนำเข้าสินค้าโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อหลีกเลี่ยงภาษี;

i) ใช้สินค้าที่เป็นวัตถุที่ได้รับการยกเว้นภาษี หรือพิจารณาได้รับการยกเว้นภาษีไม่ตรงตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยไม่แจ้งการเปลี่ยนวัตถุประสงค์การใช้งานต่อหน่วยงานบริหารภาษี;

k) ผู้ชำระภาษีมีการประกอบธุรกิจในช่วงเวลาที่หยุดหรือหยุดชั่วคราว แต่ไม่แจ้งต่อหน่วยงานบริหารภาษี;

l) ผู้เสียภาษีจะไม่ถูกลงโทษในกรณีการหนีภาษี แต่จะถูกลงโทษในกรณีการละเมิดขั้นตอนทางภาษีในกรณีดังต่อไปนี้: ไม่ยื่นแบบฟอร์มการลงทะเบียนภาษี; ไม่ยื่นแบบฟอร์มการยื่นภาษี; ยื่นแบบฟอร์มการยื่นภาษีหลังจาก 90 วันนับจากวันที่หมดเวลาการยื่นแบบฟอร์มหรือหมดเวลาการขยายเวลาการยื่นแบบฟอร์ม แต่ไม่มีภาษีที่ต้องชำระเกิดขึ้น; ยื่นแบบฟอร์มการยื่นภาษีหลังจาก 90 วันนับจากวันที่หมดเวลาการยื่นแบบฟอร์มหรือหมดเวลาการขยายเวลาการยื่นแบบฟอร์ม มีภาษีที่ต้องชำระเกิดขึ้น และผู้เสียภาษีได้ชำระภาษีครบถ้วนรวมถึงค่าปรับล่าช้าเข้าคลังรัฐก่อนที่เจ้าหน้าที่ภาษีจะประกาศการตัดสินใจตรวจสอบภาษีหรือก่อนที่เจ้าหน้าที่ภาษีจะทำบันทึกเกี่ยวกับการยื่นแบบฟอร์มล่าช้า

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของบทนี้

มาตรา 46 การจัดการกับการกระทำผิดของสถาบันการเงิน สาขาของธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการตัวกลางการชำระเงิน ผู้ค้ำประกันการชำระภาษี องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องในด้านการบริหารจัดการภาษี

1. สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรที่ให้บริการชำระเงิน หรือองค์กรที่ให้บริการเป็นตัวกลางด้านการชำระเงิน หากไม่ปฏิบัติหน้าที่ในการหักโอนเงินจากบัญชีของผู้เสียภาษีไปยังบัญชีของคลังของรัฐสำหรับจำนวนเงินภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องชำระตามคำสั่งของเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี จะถูกปรับเท่ากับจำนวนเงินที่ไม่ได้โอนไปยังบัญชีของคลังของรัฐ ยกเว้นกรณีที่บัญชีของผู้เสียภาษีไม่มีเงินคงเหลือ หรือได้หักโอนเงินคงเหลือทั้งหมดของบัญชีของผู้เสียภาษีไปยังบัญชีของคลังของรัฐแล้วแต่ยังไม่เพียงพอสำหรับจำนวนเงินภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องชำระ

2. ผู้ค้ำประกันที่ไม่ปฏิบัติหน้าที่ค้ำประกันให้แก่ผู้เสียภาษีในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ชำระภาษี ผู้ค้ำประกันต้องปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีภายในขอบเขตของการค้ำประกันนั้น

3. องค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติกฎหมายเกี่ยวกับภาษีตามที่กำหนดในวรรค 4 มาตรา 2 ของกฎหมายนี้ หากมีพฤติกรรมร่วมมือกันปกปิดผู้เสียภาษีหลีกเลี่ยงภาษี ไม่ปฏิบัติตามคำสั่งบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี จะต้องถูกลงโทษทางปกครองหรือต้องรับผิดทางอาญาขึ้นอยู่กับลักษณะและระดับของการละเมิดตามที่กฎหมายกำหนด

4. องค์กร บุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีตามที่กำหนดในวรรค 4 ของมาตรา 2 ของกฎหมายฉบับนี้ หากไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของตนตามที่กฎหมายฉบับนี้กำหนด ให้ถูกลงโทษตามระดับและลักษณะของการละเมิดทั้งการปรับทางปกครองหรือดำเนินคดีทางอาญาตามที่กฎหมายกำหนด

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของบทนี้

มาตรา 47 อำนาจหน้าที่ในการลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี

1. อำนาจหน้าที่ในการลงโทษทางปกครองต่อการละเมิดขั้นตอนทางภาษี ให้ดำเนินการตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดการการละเมิดทางปกครองกำหนด

2. หัวหน้าหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีมีอำนาจในการออกคำสั่งลงโทษทางปกครองต่อการกระทำที่กำหนดในมาตรา 45 และมาตรา 46 ของกฎหมายฉบับนี้

ข้อ 2. การบังคับใช้คำสั่งปฏิบัติราชการ

เกี่ยวกับการบริหารภาษี

ข้อ 48 กรณีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี

1. ผู้เสียภาษีมีเงินภาษีค้างชำระเกิน 90 วันนับจากวันที่ครบกำหนดชำระตามกฎหมาย

2. ผู้เสียภาษีมีเงินภาษีค้างชำระเมื่อหมดระยะเวลาขยายการชำระภาษี

3. ผู้เสียภาษีมีเงินภาษีค้างชำระแต่ไม่ประกอบกิจการที่อยู่ตามที่ลงทะเบียนหรือมีพฤติกรรมกระจายทรัพย์สิน

4. ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามคำสั่งปรับการละเมิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีตามเวลาที่ระบุในคำสั่งปรับการละเมิดทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี เว้นแต่จะได้รับการเลื่อนหรือระงับชั่วคราวการดำเนินการคำสั่งปรับ

5. ผู้เสียภาษีเคยถูกปรับทางปกครองในกรณีไม่ปฏิบัติตามคำสั่งตรวจสอบภาษี แต่ยังคงไม่ปฏิบัติตามคำสั่งตรวจสอบภาษี

6. ยังไม่ได้ดำเนินมาตรการบังคับเก็บภาษีต่อยอดหนี้ของผู้เสียภาษีโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่คิดค่าปรับการชำระล่าช้าตามกฎหมาย; สามารถผ่อนชำระเงินภาษีค้างชำระได้ภายในระยะเวลาไม่เกิน 12 เดือนนับจากวันที่หน่วยงานที่มีอำนาจออกเอกสารยอมรับการผ่อนชำระเงินภาษีค้างชำระ และในช่วงเวลาที่หนังสือค้ำประกันมีผลบังคับใช้ การผ่อนชำระเงินภาษีค้างชำระจะพิจารณาโดยหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามข้อเสนอของผู้เสียภาษีและต้องมีการค้ำประกันจากสถาบันการเงิน

7. ไม่ดำเนินมาตรการบังคับเก็บต่อผู้เสียภาษีที่มีหนี้ค่าธรรมเนียมศุลกากรและค่าธรรมเนียมสินค้าหรือพาหนะขนส่งระหว่างประเทศ

8. หน่วยงานภาษีไม่ดำเนินมาตรการบังคับกับจำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ถูกหักกลบผ่านการคืนภาษีซึ่งหน่วยงานภาษีกำลังดำเนินการหักกลบให้กับผู้เสียภาษี

9. หัวหน้าสำนักงานบริหารภาษีพิจารณาสถานการณ์จริงเพื่อพิจารณากรณีการบังคับใช้การตัดสินใจทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี

10. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดนี้

มาตรา 49 มาตรการบังคับใช้การตัดสินใจทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี

1. มาตรการบังคับใช้การตัดสินใจทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีประกอบด้วย:

ก) ดึงเงินจากบัญชีของบุคคลที่ถูกบังคับใช้การตัดสินใจทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีที่สถาบันการเงิน หรือสาขาธนาคารต่างประเทศ; อายัดบัญชี

ข) หักเงินเดือนหรือรายได้บางส่วน

ค) ระงับการดำเนินพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า

ง) หยุดใช้ใบแจ้งหนี้

จ) เก็บเงินหรือทรัพย์สินอื่นของบุคคลที่ถูกบังคับใช้การตัดสินใจทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีซึ่งอยู่ในความครอบครองของหน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลอื่น

ฉ) ยึดทรัพย์และขายทอดตลาดทรัพย์ที่ถูกยึดตามกฎหมาย

ช) ยื่นคำร้องเพื่อขอใช้กระบวนการล้มละลาย

h) ยึดคืนใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ, ใบรับรองการจดทะเบียนองค์กรธุรกิจ, ใบรับรองการจดทะเบียนสหกรณ์, ใบรับรองการจดทะเบียนกลุ่มสหกิจ, ใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจของครอบครัว, ใบอนุญาตก่อตั้งและดำเนินงาน, ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ, ใบรับรองการจดทะเบียนสาขา, สำนักงานตัวแทน, ใบรับรองการจดทะเบียนสถานที่ประกอบธุรกิจ, การจดทะเบียนหรือใบอนุญาตดำเนินธุรกิจแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์.

2. มาตรการบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีที่กำหนดในวรรค 1 ของมาตานี้จะสิ้นสุดผลบังคับใช้ตั้งแต่เมื่อ:

a) จำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระถูกบังคับเก็บและชำระครบถ้วนเข้าสู่คลังของรัฐ;

b) หน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจออกเอกสารยกเว้น ลด ไม่เก็บ ผ่อนชำระ ขยายเวลา หรือไม่คิดดอกเบี้ยล่าช้า;

c) หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจออกเอกสารเสนอให้ยุติผลบังคับใช้คำสั่งบังคับเก็บ;}

d) ผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามคำตัดสินการตรวจสอบภาษีในกรณีที่กำหนดในมาตรา 5 มาตรา 48 ของกฎหมายฉบับนี้

3. คำสั่งบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีจะต้องส่งให้ผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับและองค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง ในกรณีที่มีโครงสร้างพื้นฐานอิเล็กทรอนิกส์เพียงพอสำหรับการส่งและรับข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ คำสั่งบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองทางภาษีจะส่งผ่านทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังผู้เสียภาษีและองค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องเพื่อดำเนินการ

4. หน่วยงานบริหารภาษีเมื่อยื่นคำร้องขอใช้กระบวนการล้มละลายต่อผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีถูกบังคับตามกฎหมายไม่ต้องชำระค่าธรรมเนียมล้มละลายหรือเงินล่วงหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายในการล้มละลาย

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของมาตรานี้และลำดับขั้นตอนในการดำเนินมาตรการบังคับ

มาตรา 50 อำนาจตัดสินใจบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี

1. หัวหน้าหน่วยงานบริหารภาษีที่มีอำนาจ:

a) ออกคำสั่งบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองด้านการบริหารภาษีเกี่ยวกับมาตรการบังคับที่กำหนดในข้อ a, b, c, d และ đ วรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายนี้;

b) ยื่นคำร้องขอใช้กระบวนการล้มละลายตามข้อ g วรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายนี้ ดำเนินการตามกฎหมายเกี่ยวกับการฟื้นฟูและล้มละลาย;

c) ขอให้หน่วยงานที่มีอำนาจดำเนินมาตรการตามข้อ h วรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายนี้.

2. ประธานคณะกรรมการประชาชนทุกระดับออกคำสั่งบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองด้านการบริหารภาษีเกี่ยวกับมาตรการบังคับยึดทรัพย์สินและขายทอดตลาดทรัพย์สินที่ถูกยึด ตามคำร้องของหน่วยงานบริหารภาษี.

3. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อบังคับนี้

บทที่ IX. ข้อกำหนดในการบังคับใช้

มาตรา 51. เพิ่มข้อ 70a ต่อจากข้อ 70 ของกฎหมายบัญชีฉบับที่ 88/2015/QH13 ซึ่งได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติมบางข้อ ตามกฎหมายฉบับที่ 38/2019/QH14 และกฎหมายฉบับที่ 56/2024/QH15

เพิ่มมาตรา 70a ต่อจากมาตรา 70 ดังนี้:

“มาตรา 70a การให้บริการงานบัญชีขององค์กรธุรกิจบริการในการดำเนินการเกี่ยวกับภาษี

องค์กรธุรกิจบริการในการดำเนินการเกี่ยวกับภาษีสามารถให้บริการงานบัญชีแก่ธุรกิจขนาดเล็กมาก สถานประกอบการของบุคคล และบุคคลที่ประกอบธุรกิจเมื่อมีอย่างน้อยหนึ่งคนที่มีใบรับรองผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี.”

มาตรา 52 บทบัญญัติการบังคับใช้

1. กฎหมายนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2569 ยกเว้นข้อกำหนดในวรรค 2 ของข้อกฎหมายนี้.

2. ข้อกำหนดในมาตรา 13 และการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของสถานประกอบการของบุคคลและบุคคลที่ประกอบธุรกิจตามมาตรา 26 แห่งกฎหมายนี้ มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 01 มกราคม พ.ศ. 2569.

3. พระราชบัญญัติการบริหารภาษีฉบับที่ 38/2019/QH14 ได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติมบางมาตราตามพระราชบัญญัติฉบับที่ 56/2024/QH15 (ต่อไปนี้เรียกว่า พระราชบัญญัติการบริหารภาษีฉบับที่ 38/2019/QH14) จะสิ้นสุดการบังคับใช้ตั้งแต่วันที่พระราชบัญญัตินี้มีผลบังคับใช้ เว้นแต่บทบัญญัติในวรรค 1 และวรรค 3 ของมาตรา 53 ของพระราชบัญญัตินี้; ส่วนบทบัญญัติในมาตรา 51 ของพระราชบัญญัติการบริหารภาษีฉบับที่ 38/2019/QH14 จะสิ้นสุดการบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 01 มกราคม 2569

4. หน่วยงานภาษีมีหน้าที่จัดให้มีการสร้าง ปรับปรุง และทำให้สมบูรณ์ระบบข้อมูลเพื่อรองรับการดำเนินการธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในทุกขั้นตอนของการบริหารภาษี การประยุกต์ใช้รูปแบบธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ทั้งหมดในด้านการบริหารภาษีจะดำเนินการตามลำดับขั้นตอนที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด โดยต้องเสร็จสิ้นก่อนวันที่ 01 มกราคม 2570

5. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดและมาตราที่ได้รับมอบหมายในกฎหมายนี้ และชี้แนะการปฏิบัติตามกฎหมายนี้ตามหน้าที่และภารกิจเพื่อให้มั่นใจว่าการบริหารจัดการเป็นไปตามข้อกำหนด; กำหนดเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องของธุรกิจที่มีความสัมพันธ์เชื่อมโยง; กำหนดการลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าบริการในด้านการจัดเก็บภาษี.

มาตรา 53. ข้อยกเว้นการใช้บังคับ

1. ภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลด หรือไม่เก็บตามกฎหมายในแต่ละช่วงเวลาที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2569 จะยังดำเนินการตามกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษีฉบับที่ 38/2019/QH14.

2. เงินภาษีที่ค้างชำระจนถึงวันที่ 30 มิถุนายน 2569 จะดำเนินการตามบทบัญญัติของกฎหมายนี้.

3. การตรวจสอบที่มีคำสั่งตรวจสอบออกก่อนวันที่กฎหมายนี้มีผลบังคับใช้ แต่ยังไม่ได้ออกข้อสรุปหรือคำสั่งการดำเนินการ ให้ดำเนินการต่อไปตามบทบัญญัติของกฎหมายการจัดเก็บภาษีหมายเลข 38/2019/QH14

กฎหมายนี้ได้รับการผ่านโดยรัฐสภาของสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม สมัยที่ XV การประชุมครั้งที่ 10 เมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2025

ประธานรัฐสภา

(ได้ลงนามแล้ว)

Trần Thanh Mẫn