สภาแห่งชาติสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม กฎหมายหมายเลข: 48/2024/QH15 อิสรภาพ - เสรีภาพ - ความสุข
กฎหมาย
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
อิงตามรัฐธรรมนูญของสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม; สภาแห่งชาติมีพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม
บทที่ I. ข้อกำหนดทั่วไป
มาตรา 1. ขอบเขตการบังคับใช้
กฎหมายฉบับนี้กำหนดเกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษี วัตถุที่ยกเว้นภาษี ผู้เสียภาษี หลักและวิธีการคำนวณภาษี การหักภาษีและการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
มาตรา 2 ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่มคือภาษีที่คำนวณจากมูลค่าเพิ่มของสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นในกระบวนการตั้งแต่การผลิต การหมุนเวียนจนถึงการบริโภค
มาตรา 3 วัตถุที่ต้องเสียภาษี
สินค้าและบริการที่ใช้สำหรับการผลิต การประกอบธุรกิจ และการบริโภคในเวียดนามเป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่รายการที่กำหนดไว้ในมาตรา 5 ของกฎหมายฉบับนี้
มาตรา 4 ผู้เสียภาษี
1. องค์กร ครอบครัว และบุคคลที่ผลิตหรือค้าขายสินค้าหรือบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้เรียกว่า สถานประกอบการ)
2. องค์กรและบุคคลที่นำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้เรียกว่า ผู้นำเข้า)
3. องค์กรและบุคคลที่ผลิตหรือค้าขายในเวียดนามที่ซื้อบริการ (รวมถึงกรณีการซื้อบริการที่เกี่ยวข้องกับสินค้า) จากองค์กรต่างประเทศที่ไม่มีฐานถาวรในเวียดนาม หรือบุคคลในต่างประเทศซึ่งเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในเวียดนาม เว้นแต่กรณีที่กำหนดในวรรค 4 และวรรค 5 ของบทความนี้; องค์กรที่ผลิตหรือค้าขายในเวียดนามที่ซื้อสินค้าและบริการเพื่อทำกิจกรรมสำรวจ การพัฒนาแหล่งน้ำมันและก๊าซ และการขุดเจาะน้ำมันขององค์กรต่างประเทศที่ไม่มีฐานถาวรในเวียดนาม หรือบุคคลในต่างประเทศซึ่งเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในเวียดนาม.
4. ผู้ให้บริการต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามและดำเนินธุรกิจพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ ธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัลกับองค์กรหรือบุคคลในเวียดนาม (ต่อไปนี้เรียกว่าผู้ให้บริการต่างประเทศ); องค์กรที่เป็นผู้จัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลต่างประเทศดำเนินการหักและชำระภาษีแทนภาระภาษีที่ผู้ให้บริการต่างประเทศต้องชำระ; องค์กรที่ดำเนินธุรกิจในเวียดนามและใช้วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหักลบภาษีในการซื้อบริการจากผู้ให้บริการต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามผ่านช่องทางพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์หรือแพลตฟอร์มดิจิทัล ดำเนินการหักและชำระภาษีแทนภาระภาษีที่ผู้ให้บริการต่างประเทศต้องชำระ
5. องค์กรคือผู้จัดการแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์ ผู้จัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลที่มีฟังก์ชันการชำระเงิน ซึ่งดำเนินการหักภาษี จ่ายภาษีแทน และยื่นแบบแสดงภาษีที่หักไว้ให้กับธุรกิจรายย่อยหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจบนแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์หรือแพลตฟอร์มดิจิทัล
6. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับข้อ 1, 4 และ 5 ของมาตรานี้; กำหนดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีในกรณีที่ผู้ให้บริการจากต่างประเทศให้บริการแก่ผู้ซื้อที่เป็นองค์กรธุรกิจในเวียดนาม โดยใช้วิธีการหักภาษีตามที่ระบุในข้อ 4 ของมาตรานี้
มาตรา 5. วัตถุที่ไม่เสียภาษี
1. ผลิตภัณฑ์จากพืช ป่าไม้ ปศุสัตว์ ประมงที่เพาะเลี้ยง การจับสัตว์น้ำ ซึ่งยังไม่ผ่านการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่น หรือผ่านการเตรียมเบื้องต้นตามปกติขององค์กรหรือบุคคลที่ผลิตหรือจับสัตว์น้ำเองเพื่อจำหน่าย และในขั้นตอนการนำเข้า
2. ผลิตภัณฑ์ที่เหมือนสัตว์เลี้ยงตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการเลี้ยงสัตว์กำหนด วัสดุพันธุ์พืชตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการเพาะปลูกกำหนด
3. อาหารสัตว์ตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการเลี้ยงสัตว์กำหนด; อาหารสัตว์น้ำตามที่กฎหมายเกี่ยวกับประมงกำหนด
4. ผลิตภัณฑ์เกลือที่ผลิตจากน้ำทะเล เกลือธรรมชาติ เกลือบริสุทธิ์ เกลือไอโอดีน ซึ่งส่วนประกอบหลักคือ โซเดียมคลอไรด์ (NaCl)
5. บ้านที่เป็นทรัพย์สินของรัฐซึ่งรัฐจำหน่ายให้กับผู้เช่า
6. การรดน้ำและระบายน้ำ; การไถพรวนดิน; การขุดลอกคลองและคูน้ำในทุ่งเพื่อสนับสนุนการผลิตทางการเกษตร; บริการเก็บเกี่ยวผลผลิตทางการเกษตร
7. การโอนสิทธิในการใช้ที่ดิน
8. ประกันชีวิต ประกันสุขภาพ ประกันผู้เรียน บริการประกันภัยอื่นที่เกี่ยวข้องกับมนุษย์; ประกันสัตว์เลี้ยง ประกันพืชผล บริการประกันภัยเกษตรอื่น; ประกันเรือ เรือเล็ก อุปกรณ์และเครื่องมืออื่นที่จำเป็นซึ่งใช้โดยตรงในการจับสัตว์น้ำ; การประกันต่อ;
การประกันภัยโครงการ อาคารอุปกรณ์ปิโตรเลียม เรือบรรทุกน้ำมันที่มีสัญชาติของต่างประเทศที่ผู้รับเหมาปิโตรเลียมหรือผู้รับเหมาช่วงต่างประเทศเช่าเพื่อดำเนินงานในเขตทะเลเวียดนาม เขตทะเลซ้อนทับที่เวียดนามและประเทศที่มีชายฝั่งติดกันหรืออยู่ตรงข้ามได้ตกลงให้อยู่ภายใต้ระบบการใช้ประโยชน์ร่วมกัน
9. บริการทางการเงิน ธนาคาร และธุรกิจหลักทรัพย์ ดังต่อไปนี้:
ก) บริการให้เครดิตตามกฎหมายว่าด้วยสถาบันการเงินและค่าธรรมเนียมที่ระบุเฉพาะในสัญญาเงินกู้ระหว่างรัฐบาลเวียดนามกับผู้ให้กู้ต่างประเทศ;
ข) บริการให้กู้ยืมของผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน;
ค) ธุรกิจหลักทรัพย์รวมถึงการเป็นนายหน้าหลักทรัพย์ การซื้อขายหลักทรัพย์เพื่อการค้าเอง การรับประกันการออกหลักทรัพย์ การให้คำปรึกษาการลงทุนหลักทรัพย์ การบริหารกองทุนรวมหลักทรัพย์ และการบริหารพอร์ตการลงทุนหลักทรัพย์ตามที่กฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์กำหนด;
d) การโอนทุนรวมถึงการโอนบางส่วนหรือทั้งหมดของทุนที่ลงทุนในองค์กรทางเศรษฐกิจอื่น (ไม่ว่าจะก่อตั้งนิติบุคคลใหม่หรือไม่), การโอนหลักทรัพย์, การโอนสิทธิในการมีส่วนร่วมในทุน และรูปแบบการโอนทุนอื่นตามที่กฎหมายกำหนด รวมทั้งกรณีขายธุรกิจให้แก่ธุรกิจอื่นเพื่อการผลิตหรือการดำเนินธุรกิจ และธุรกิจที่ซื้อรับสิทธิและหน้าที่ทั้งหมดของธุรกิจที่ขายตามที่กฎหมายกำหนด การโอนทุนที่กำหนดในประเด็นนี้ไม่รวมถึงการโอนโครงการลงทุน การขายทรัพย์สิน;
d) การขายหนี้รวมถึงการขายหนี้สินที่ต้องชำระและหนี้สินที่ต้องได้รับ;
e) การดำเนินธุรกิจสกุลเงินต่างประเทศ;
g) ผลิตภัณฑ์อนุพันธ์ตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับสถาบันการเงิน กฎหมายเกี่ยวกับหลักทรัพย์ และกฎหมายเกี่ยวกับการค้า รวมถึง: การสว็อปอัตราดอกเบี้ย สัญญาล่วงหน้า สัญญาฟิวเจอร์ส สัญญาซื้อขายตัวเลือกและผลิตภัณฑ์อนุพันธ์อื่น ๆ;
h) การขายทรัพย์สินค้ำประกันของหนี้ขององค์กรที่รัฐถือหุ้น 100% ซึ่งรัฐบาลจัดตั้งขึ้นโดยมีหน้าที่ในการซื้อขายหนี้เพื่อนำมาจัดการหนี้เสียของสถาบันการเงินของเวียดนาม
10. บริการทางการแพทย์และบริการสัตวแพทย์ดังต่อไปนี้:
a) บริการทางการแพทย์รวมถึง: บริการตรวจรักษาโรค รักษา ป้องกันโรคสำหรับมนุษย์ บริการวางแผนครอบครัว บริการฟื้นฟูสมรรถภาพ ประคับประคองสุขภาพสำหรับผู้ป่วย; บริการดูแลผู้สูงอายุและผู้พิการ; การขนส่งผู้ป่วย บริการให้เช่าห้องผู้ป่วย เตียงในสถานพยาบาล; การตรวจทางห้องปฏิบัติการ การฉายรังสี การเอกซเรย์; เลือดและผลิตภัณฑ์จากเลือดที่ใช้สำหรับผู้ป่วย.
บริการดูแลผู้สูงอายุ ผู้พิการรวมถึงการดูแลด้านการแพทย์ โภชนาการ และการจัดกิจกรรมทางวัฒนธรรม กีฬา สันทนาการ กายภาพบำบัด การฟื้นฟูสมรรถภาพสำหรับผู้สูงอายุ ผู้พิการ
ในกรณีที่แพ็กเกจบริการรักษาพยาบาลตามกฎของกระทรวงสาธารณสุขรวมถึงการใช้ยา การเก็บเงินจากค่ายาในการรักษาพยาบาลภายในแพ็กเกจบริการรักษาพยาบาลก็ถือเป็นวัตถุประสงค์ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
b) บริการสัตวแพทย์รวมถึง: บริการตรวจโรค รักษาโรค ป้องกันโรคสำหรับสัตว์เลี้ยง
11. บริการงานศพ
12. กิจกรรมบำรุงรักษา ซ่อมแซม ก่อสร้างโดยใช้เงินทุนที่ประชาชนบริจาค เงินทุนให้ความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม (คิดเป็นร้อยละ 50 ขึ้นไปของทุนทั้งหมดที่ใช้กับโครงการ) สำหรับโบราณสถานทางประวัติศาสตร์และวัฒนธรรม แหล่งท่องเที่ยวที่มีชื่อเสียง งานด้านวัฒนธรรมและศิลปะ โครงการสาธารณูปโภค และที่อยู่อาศัยสำหรับผู้มีสิทธิได้รับสวัสดิการทางสังคม
13. กิจกรรมการเรียนการสอน การฝึกอาชีพตามกฎหมายว่าด้วยการศึกษาและการศึกษาด้านอาชีพ
14. การออกอากาศวิทยุ โทรทัศน์โดยใช้เงินทุนจากงบประมาณแผ่นดิน
15. การพิมพ์ การนำเข้า การจัดจำหน่ายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร จดหมายข่าว วารสารพิเศษ หนังสือการเมือง หนังสือเรียน หนังสือแบบเรียน หนังสือกฎหมาย หนังสือวิทยาศาสตร์และเทคนิค หนังสือเพื่อสารสนเทศต่างประเทศ หนังสือที่พิมพ์ด้วยอักษรของชนกลุ่มน้อย และภาพ ภาพถ่าย โปสเตอร์รณรงค์ประชาสัมพันธ์ รวมทั้งในรูปแบบเทปหรือแผ่นบันทึกเสียง วิดีโอ ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์; เงิน ธนบัตร
16. การขนส่งผู้โดยสารสาธารณะด้วยรถโดยสาร, รถไฟฟ้า, ยานพาหนะทางน้ำภายในประเทศ
17. เครื่องจักร, อุปกรณ์, ชิ้นส่วน, วัสดุที่ยังไม่มีการผลิตในประเทศซึ่งจำเป็นต้องนำเข้าเพื่อใช้โดยตรงในการทำกิจกรรมวิจัยทางวิทยาศาสตร์, พัฒนาเทคโนโลยี; เครื่องจักร, อุปกรณ์, ชิ้นส่วนทดแทน, ยานพาหนะพิเศษและวัสดุที่ยังไม่มีการผลิตในประเทศซึ่งจำเป็นต้องนำเข้าเพื่อทำกิจกรรมสำรวจ, พัฒนาแหล่งน้ำมันและก๊าซ; เครื่องบิน, เฮลิคอปเตอร์, เครื่องร่อน, แท่นขุดเจาะ, เรือที่ยังไม่มีการผลิตในประเทศซึ่งจำเป็นต้องนำเข้าเพื่อสร้างสินทรัพย์ถาวรของบริษัทหรือเช่าจากต่างประเทศเพื่อใช้ในการผลิต, ธุรกิจ, ให้เช่า
18. ผลิตภัณฑ์ด้านการป้องกันประเทศและความมั่นคงตามรายการที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงกลาโหม, รัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทยประกาศ; ผลิตภัณฑ์, บริการนำเข้าที่ใช้สำหรับอุตสาหกรรมการป้องกันประเทศและความมั่นคงตามรายการที่นายกรัฐมนตรีประกาศ
19. สินค้านำเข้าในกรณีให้ความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม, ให้ความช่วยเหลือแบบไม่ชำระคืน สินค้า, บริการที่ขายแก่หน่วยงาน, บุคคลต่างประเทศ, องค์การระหว่างประเทศเพื่อให้ความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม, ให้ความช่วยเหลือแบบไม่ชำระคืนแก่เวียดนาม
20. สินค้าที่ผ่านแดน, ผ่านเขตเวียดนาม; สินค้านำเข้าชั่วคราว, ส่งออกซ้ำ; สินค้าส่งออกชั่วคราว, นำเข้าซ้ำ; วัตถุดิบนำเข้าเพื่อตีผล, แปรรูปสินค้าส่งออกตามสัญญาการผลิต, แปรรูปส่งออกที่ทำกับฝ่ายต่างประเทศ; สินค้า, บริการที่ซื้อขายระหว่างต่างประเทศกับเขตปลอดอากรและระหว่างเขตปลอดอากรด้วยกัน
สินค้านำเข้าจากต่างประเทศของบริษัทให้เช่าการเงินจะถูกขนส่งตรงไปยังเขตปลอดอากรเพื่อให้ธุรกิจในเขตปลอดอากรเช่าการเงิน
21. การถ่ายทอดเทคโนโลยีตามที่กำหนดในพระราชบัญญัติการถ่ายทอดเทคโนโลยี; การโอนสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญาตามที่กำหนดในพระราชบัญญัติลิขสิทธิ์; ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์และบริการซอฟต์แวร์ตามที่กฎหมายกำหนด
22. ทองคำรูปแท่งหรือแผ่นที่ยังไม่ได้แปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์หัตถกรรม เครื่องประดับ หรือผลิตภัณฑ์อื่น ณ ขั้นตอนการนำเข้า
23. ผลิตภัณฑ์ส่งออกคือทรัพยากร แร่ธาตุที่ขุดได้ซึ่งยังไม่ได้แปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่น และผลิตภัณฑ์ส่งออกคือทรัพยากร แร่ธาตุที่ขุดได้ซึ่งได้แปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่นตามรายการที่รัฐบาลกำหนดให้สอดคล้องกับแนวทางของรัฐเกี่ยวกับการไม่สนับสนุนการส่งออก และการจำกัดการส่งออกทรัพยากร แร่ธาตุที่ยังไม่ผ่านการแปรรูป
24. ผลิตภัณฑ์เทียมที่ใช้ทดแทนส่วนของร่างกายของผู้ป่วย รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่เป็นส่วนปลูกถาวรในร่างกายคน; ไม้เท้า, รถเข็นและเครื่องมือพิเศษอื่นสำหรับผู้พิการ
25. สินค้าและบริการของครัวเรือนหรือบุคคลที่ผลิตหรือจำหน่ายโดยมีรายได้ต่อปีไม่เกิน 200 ล้านด่อง; ทรัพย์สินขององค์กรหรือบุคคลที่ไม่ได้ประกอบธุรกิจและไม่ใช่นักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จำหน่ายออก; สินค้าสำรองของรัฐที่จำหน่ายโดยหน่วยงานสำรองของรัฐ; ค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมอื่นตามกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียม
26. สินค้านำเข้าในกรณีดังต่อไปนี้:
ก) ของขวัญสำหรับหน่วยงานของรัฐ องค์กรทางการเมือง องค์กรทางการเมือง-สังคม องค์กรทางการเมือง-สังคมอาชีพ องค์กรสังคม องค์กรสังคมอาชีพ หรือหน่วยอาวุธของประชาชน ตามมาตรฐานยกเว้นภาษีนำเข้าตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า
b) ของขวัญ ของฝากในอัตราที่ยกเว้นภาษีนำเข้าตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออก ภาษีนำเข้าขององค์กร บุคคลต่างประเทศให้
บุคคลสัญชาติเวียดนาม; สิ่งของขององค์กร บุคคลต่างประเทศตามมาตรฐานยกเว้นทางการทูต และทรัพย์สินเคลื่อนที่ในปริมาณที่ได้รับยกเว้นอากรนำเข้าตามที่กฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออก ภาษีนำเข้ากำหนด;
c) สินค้าที่อยู่ในมาตรฐานสัมภาระปลอดภาษีนำเข้าตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออก ภาษีนำเข้า;
d) สินค้านำเข้าที่สนับสนุน อุดหนุนเพื่อการป้องกัน แก้ไข และบรรเทาผลกระทบจากภัยพิบัติ ธรรมชาติ โรคระบาด สงคราม ตามข้อกำหนดของรัฐบาล;
ง) สินค้าที่ซื้อขาย แลกเปลี่ยนผ่านชายแดนเพื่อใช้ในการผลิต การบริโภคของประชาชนชายแดน อยู่ในบัญชีสินค้าที่ประชาชนชายแดนสามารถซื้อขาย แลกเปลี่ยนได้ตามกฎหมายและอยู่ในระดับเกณฑ์ยกเว้นอากรนำเข้าตามที่กฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออก ภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนด;
จ) ซากวัตถุ โบราณวัตถุ สมบัติชาติ ตามกฎหมายว่าด้วยมรดกทางวัฒนธรรม นำเข้าผ่านหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ.
27. ธุรกิจสินค้าหรือบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรานี้จะไม่นำมาหักลดภาษี ไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายล่วงหน้า ยกเว้นกรณีที่ใช้เกณฑ์อัตราภาษี 0% ตามวรรค 1 มาตรา 9 ของกฎหมายนี้
28. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของมาตรานี้ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเอกสารและขั้นตอนเพื่อกำหนดว่าใครไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรานี้
บทที่ II. ฐานและวิธีการคำนวณภาษี
มาตรา 6. ฐานคำนวณภาษี
ฐานการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือราคาที่คำนวณภาษีและอัตราภาษี
มาตรา 7. ราคาที่คำนวณภาษี
1. ราคาที่ใช้คำนวณภาษีถูกกำหนดดังนี้:
ก) สำหรับสินค้าและบริการที่สถานประกอบการขาย ราคาขายยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม; สำหรับสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต ราคาขายรวมภาษีสรรพสามิตแล้วแต่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม; สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีป้องกันสิ่งแวดล้อม ราคาขายรวมภาษีป้องกันสิ่งแวดล้อมแล้วแต่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม; สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตและภาษีป้องกันสิ่งแวดล้อม ราคาขายรวมภาษีสรรพสามิตและภาษีป้องกันสิ่งแวดล้อมแล้วแต่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม;
b) สำหรับสินค้านำเข้าคือมูลค่าที่ใช้คำนวณภาษีนำเข้าตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออก ภาษีนำเข้าบวกกับภาษีนำเข้าบวกกับภาษีอื่น ๆ คือภาษีนำเข้าที่เพิ่มเติมตามกฎหมาย (ถ้ามี) บวกกับภาษีสรรพสามิต (ถ้ามี) และบวกกับภาษีสิ่งแวดล้อม (ถ้ามี);
c) สำหรับสินค้าและบริการที่ใช้เพื่อแลกเปลี่ยน ใช้ภายในองค์กร ให้หรือมอบเป็นของขวัญ คือมูลค่าที่ใช้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าและบริการประเภทเดียวกันหรือเทียบเท่า ณ เวลาที่เกิดกิจกรรมเหล่านี้
สำหรับสินค้าหรือบริการที่ใช้ในการส่งเสริมการขายตามที่กฎหมายว่าด้วยการค้า กำหนด ราคาที่ใช้คำนวณภาษีให้ถือเป็นศูนย์ (0);
ง) สำหรับกิจกรรมให้เช่าสินทรัพย์ คือจำนวนเงินค่าเช่าที่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
กรณีให้เช่าตามรูปแบบชำระค่าเช่าเป็นงวด หรือชำระล่วงหน้าสำหรับระยะเวลาเช่า ราคาที่ใช้คำนวณภาษีคือจำนวนเงินค่าเช่าที่ชำระเป็นงวดหรือชำระล่วงหน้าสำหรับระยะเวลาเช่านั้น ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม;
(ง) สำหรับสินค้าที่ขายตามวิธีผ่อนชำระหรือชำระล่าช้า ราคาที่ใช้คำนวณคือราคาขายชำระครั้งเดียวของสินค้านั้น ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่รวมดอกเบี้ยผ่อนชำระหรือดอกเบี้ยชำระล่าช้า;
(จ) สำหรับการจ้างทำสินค้า ราคาค่าจ้างทำสินค้ายังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม;
(ฉ) สำหรับกิจกรรมก่อสร้าง ติดตั้ง คือมูลค่าของงานก่อสร้าง รายการงานก่อสร้าง หรือส่วนของงานที่ดำเนินการส่งมอบ ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการก่อสร้าง ติดตั้งไม่รวมสัญญาวัสดุ เครื่องจักร อุปกรณ์ ราคาที่ใช้คำนวณภาษีคือมูลค่าการก่อสร้าง ติดตั้ง ไม่รวมมูลค่าวัสดุและเครื่องจักร อุปกรณ์;
h) สำหรับกิจกรรมธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ คือราคาขายอสังหาริมทรัพย์ที่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม หักด้วยเงินค่าที่ดินหรือค่าเช่าที่ดินที่จ่ายให้รัฐ (ราคาที่ดินสามารถหักได้) รัฐบาลกำหนดการระบุราคาที่ดินที่สามารถหักได้ตามข้อกำหนดนี้สอดคล้องกับกฎหมายว่าด้วยที่ดิน;
i) สำหรับกิจกรรมตัวแทน นายหน้า ซื้อขายสินค้าหรือบริการที่ได้รับค่าคอมมิชชั่น คือเงินค่าคอมมิชชั่นที่ได้จากกิจกรรมเหล่านี้ที่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม;
k) สำหรับสินค้าและบริการที่ใช้ใบกำกับเงินเป็นราคาชำระที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ราคาที่ใช้คำนวณภาษีจะถูกกำหนดตามสูตรดังนี้:
ราคาที่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม = ราคาชำระ
1 + อัตราภาษีของสินค้าและบริการ (%)
l) สำหรับบริการธุรกิจคาสิโน เกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล การวางเดิมพันเป็นจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมนี้ หักด้วยจำนวนเงินที่คืนให้ลูกค้าที่ไม่ได้ใช้หมด และจำนวนเงินรางวัลที่จ่ายให้ลูกค้า (ถ้ามี) ซึ่งรวมภาษีสรรพสามิตแล้ว แต่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม;}
m) สำหรับกิจกรรมการผลิตและธุรกิจ ประกอบด้วย: กิจกรรมการผลิตไฟฟ้าของกลุ่มบริษัทไฟฟ้าเวียดนาม; การขนส่ง การขนย้าย; บริการท่องเที่ยวในรูปแบบการเดินทาง; บริการจำนำ; หนังสือที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขายตามราคาที่เผยแพร่ (ราคาปก); กิจกรรมการพิมพ์; บริการตัวแทนตรวจสอบ, ตัวแทนประเมินค่าเสียหาย, ตัวแทนทวงหนี้จากบุคคลที่สามชดใช้, ตัวแทนจัดการสินค้าที่ต้องเรียกค่าเสียหาย 100% ได้รับค่าตอบแทนหรือค่าคอมมิชชั่น ราคาที่เสียภาษีเป็นราคาขายที่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม รัฐบาลกำหนดราคาที่เสียภาษีสำหรับกิจกรรมการผลิตและธุรกิจที่ระบุในข้อบังคับนี้
2. ราคาที่ใช้คำนวณภาษีสำหรับสินค้าและบริการตามข้อ 1 ของมาตรานี้รวมถึงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมที่สถานประกอบการได้รับ
3. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อบังคับนี้
มาตรา 8 เวลาที่ใช้กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม
1. เวลาที่ใช้กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดดังนี้:
ก) สำหรับสินค้า คือเวลาที่โอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิการใช้สินค้านั้นให้แก่ผู้ซื้อ หรือเวลาที่ออกใบแจ้งหนี้ โดยไม่คำนึงว่าได้รับเงินแล้วหรือยังไม่ได้รับเงิน
ข) สำหรับบริการ คือเวลาที่เสร็จสิ้นการให้บริการ หรือเวลาที่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการให้บริการ โดยไม่คำนึงว่าได้รับเงินแล้วหรือยังไม่ได้รับเงิน
2. เวลาที่ใช้กำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการดังต่อไปนี้ กำหนดโดยรัฐบาล:
ก) สินค้าส่งออก สินค้านำเข้า
ข) บริการโทรคมนาคม
ค) บริการธุรกิจประกันภัย
ง) กิจกรรมการจ่ายไฟฟ้า กิจกรรมการผลิตไฟฟ้า น้ำประปา
ง) กิจการอสังหาริมทรัพย์;
จ) กิจกรรมก่อสร้าง การติดตั้ง และกิจกรรมปิโตรเลียม
มาตรา 9 อัตราภาษี
1. อัตราภาษี 0% ใช้กับสินค้าและบริการดังต่อไปนี้:
ก) สินค้าส่งออกได้แก่: สินค้าจากเวียดนามที่ขายให้กับองค์กรหรือบุคคลในต่างประเทศและถูกบริโภค خارجเวียดนาม; สินค้าจากภายในประเทศเวียดนามที่ขายให้กับองค์กรในเขตปลอดอากรและถูกบริโภคในเขตปลอดอากรเพื่อใช้โดยตรงในกิจกรรมการผลิตเพื่อส่งออก; สินค้าที่ขายในเขตกักกันให้กับบุคคล (ชาวต่างชาติหรือชาวเวียดนาม) ที่ได้ดำเนินการออกนอกประเทศ; สินค้าที่ขายในร้านปลอดภาษี
ข) บริการส่งออกได้แก่: บริการที่ให้โดยตรงกับองค์กรหรือบุคคลในต่างประเทศและถูกบริโภค خارجเวียดนาม; บริการที่ให้โดยตรงกับองค์กรในเขตปลอดอากรและถูกบริโภคในเขตปลอดอากรเพื่อใช้โดยตรงในกิจกรรมการผลิตเพื่อส่งออก
c) สินค้าและบริการส่งออกอื่น ๆ ประกอบด้วย: การขนส่งระหว่างประเทศ; บริการให้เชื่อยานพาหนะขนส่งที่ใช้ภายนอกดินแดนเวียดนาม; บริการของอุตสาหกรรมการบินและการเดินเรือที่ให้บริการโดยตรงหรือผ่านตัวแทนสำหรับการขนส่งระหว่างประเทศ; การก่อสร้างและติดตั้งงานก่อสร้างในต่างประเทศหรือในเขตปลอดอากร; ผลิตภัณฑ์เนื้อหาข้อมูลดิจิทัลที่ให้กับฝ่ายต่างประเทศซึ่งมีเอกสารและหลักฐานยืนยันการบริโภคภายนอกเวียดนามตามที่รัฐบาลกำหนด; ชิ้นส่วนอะไหล่ วัสดุทดแทนเพื่อซ่อมบำรุงรักษายานพาหนะ เครื่องจักร อุปกรณ์ให้กับฝ่ายต่างประเทศและใช้ภายนอกเวียดนาม; สินค้าที่รับจ้างผลิตต่อเพื่อส่งออกตามที่กฎหมายกำหนด; สินค้าและบริการที่อยู่ในกลุ่มที่ไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออก ยกเว้นกรณีที่ไม่สามารถใช้ภาษีอัตรา 0% ตามที่ระบุไว้ในข้อ d ของวรรคนี้
d) กรณีที่ไม่ใช้ภาษีอัตรา 0% ได้แก่: การโอนเทคโนโลยี, การโอนกรรมสิทธิ์ทางปัญญาไปต่างประเทศ; บริการประกันต่อไปต่างประเทศ; บริการให้เครดิต; การโอนเงินลงทุน; ผลิตภัณฑ์อนุพันธ์; บริการไปรษณีย์ โทรคมนาคม; ผลิตภัณฑ์ส่งออกที่กำหนดไว้ในมาตรา 23 ของมาตรา 5 แห่งกฎหมายนี้; บุหรี่ เหล้า เบียร์ที่นำเข้าแล้วส่งออกต่อไป; น้ำมัน เบนซิน ที่ซื้อตามในประเทศแล้วขายให้กับสถานประกอบการในเขตปลอดอากร; รถยนต์ที่ขายให้แก่องค์กรหรือบุคคลในเขตปลอดอากร
2. อัตราภาษีร้อยละ 5 ใช้กับสินค้าและบริการดังต่อไปนี้:
a) น้ำสะอาดที่ใช้ในการผลิตและการดำรงชีวิต ไม่รวมถึงน้ำดื่มบรรจุขวด บรรจุกระป๋อง และเครื่องดื่มชนิดอื่น ๆ;
b) ปุ๋ย แร่ธาตุสำหรับผลิตปุ๋ย ยาเพื่อป้องกันพืช และสารกระตุ้นการเจริญเติบโตของสัตว์ตามที่กฎหมายกำหนด;
c) บริการขุด ตัก รื้อถนน คลอง คู บึงสำหรับการเกษตร การเพาะเลี้ยง การดูแล การป้องกันแมลงศัตรูพืช การปรับแต่งและการเก็บรักษาผลิตภัณฑ์การเกษตร;
d) ผลไม้ พืชป่าไม้ (ยกเว้นไม้และไผ่) การเลี้ยงสัตว์ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ การจับสัตว์น้ำที่ยังไม่ผ่านการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่นหรือผ่านการปรับแต่งขั้นพื้นฐาน ยกเว้นผลิตภัณฑ์ที่กำหนดไว้ในข้อ 1 มาตรา 5 ของกฎหมายนี้;
đ) ยางพาราในรูปแบบน้ำยางข้น น้ำยางเปลือย น้ำยางฟอง น้ำยางแผ่น; ตาข่าย เชือก และเส้นใยสำหรับถักตาข่ายจับปลา;
e) ผลิตภัณฑ์ที่ทำจากกัญชง กก ไม้ไผ่ ไม้หวาย ใบ ข้าวฟาง เปลือกมะพร้าว ครั่งมะพร้าว ผักตบชวา และงานฝีมืออื่น ๆ ที่ผลิตจากวัตถุดิบที่นำกลับมาใช้จากการเกษตร; ฝ้ายที่ผ่านการหวีหยาบและหวีละเอียด; กระดาษหนังสือพิมพ์;
g) เรือประมงในน่านน้ำ; เครื่องจักร เครื่องมือเฉพาะทางที่ใช้ในการผลิตการเกษตรตามข้อกำหนดของรัฐบาล;
h) อุปกรณ์ทางการแพทย์ตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการจัดการอุปกรณ์ทางการแพทย์; ยาสำหรับป้องกันโรค รักษาโรค; สารยา วัตถุดิบสมุนไพรที่เป็นวัตถุดิบในการผลิตยาเพื่อรักษาโรคและยาเพื่อป้องกันโรค;
i) อุปกรณ์ใช้ในการสอนและการเรียนรู้ รวมถึง: แบบจำลอง ภาพวาด กระดาน ชอล์ก ไม้บรรทัด วงเวียน;
k) กิจกรรมศิลปะการแสดงดั้งเดิมและพื้นบ้าน;
l) ของเล่นสำหรับเด็ก; หนังสือทุกประเภท ยกเว้นหนังสือที่ระบุในวรรค 15 มาตรา 5 ของกฎหมายนี้;
m) บริการด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีตามกฎหมายว่าด้วยวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี;
n) ขาย ให้เช่า เช่าซื้อที่อยู่อาศัยสังคมตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยที่อยู่อาศัย
3. อัตราภาษีร้อยละ 10 ใช้กับสินค้าและบริการที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 1 และวรรค 2 ของมาตรานี้ รวมถึงบริการที่ผู้ให้บริการต่างชาติซึ่งไม่มีถิ่นพำนักประจำในเวียดนามให้แก่องค์กรหรือบุคคลในเวียดนามผ่านช่องทางพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์และแพลตฟอร์มดิจิทัล
4. สถานประกอบการที่มีสินค้าหรือบริการหลายประเภทซึ่งมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกัน (รวมถึงรายการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ต้องยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราภาษีที่กำหนดสำหรับสินค้าหรือบริการแต่ละประเภท; หากสถานประกอบการไม่ระบุแยกตามอัตราภาษี ต้องคำนวณและจ่ายภาษีตามอัตราภาษีสูงสุดของสินค้าหรือบริการที่สถานประกอบการผลิตหรือจำหน่าย
5. ผลิตภัณฑ์จากพืช ป่า สัตว์เลี้ยง สัตว์น้ำที่เลี้ยงหรือจับยังไม่ผ่านการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่น หรือผ่านการแปรรูปอย่างง่ายเพื่อใช้เป็นอาหารสัตว์หรือสมุนไพร จะใช้ค่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราภาษีที่กำหนดสำหรับผลิตภัณฑ์จากพืช ป่า สัตว์เลี้ยง และสัตว์น้ำ
เศษวัสดุ ผลพลอยได้ และเศษวัสดุที่นำกลับมาใช้ใหม่ เมื่อนำมาขายจะใช้ค่าอัตราภาษีตามอัตราภาษีของสินค้าประเภทเศษวัสดุหรือผลพลอยได้ที่ขาย
6. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดข้อ 1 และข้อ 2 ของบทความนี้ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเอกสารและขั้นตอนการใช้ค่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ตามข้อ 1 ของบทความนี้
บทความ 10 วิธีการคำนวณภาษี
วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วยวิธีหักภาษีและวิธีคำนวณโดยตรง
บทความ 11 วิธีการหักภาษี
1. วิธีการหักภาษีไดแก่กำหนดดังนี้:
ก) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามวิธีหักภาษีเท่ากับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าขาออกลบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่หักได้;
ข) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าขาออกเท่ากับภาษีมูลค่าเพิ่มรวมของสินค้าและบริการที่ขายออกซึ่งระบุในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าและบริการที่ขายออกซึ่งระบุในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเท่ากับราคาฐานภาษีของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีคูณกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าและบริการนั้น
กรณีใช้ใบกำกับภาษีที่ระบุราคาชำระเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าขาออกจะถูกกำหนดโดยราคาชำระเงินลบด้วยราคาฐานภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดไว้ตามข้อ k วรรค 1 มาตรา 7 ของกฎหมายนี้;
c) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่สามารถหักได้เท่ากับผลรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อสินค้าหรือบริการ เอกสารยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้านำเข้าหรือเอกสารยืนยันการชำระภาษีในกรณีการซื้อบริการตามที่กำหนดในข้อ 3 และข้อ 4 ของมาตรา 4 ของกฎหมายนี้ และเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดในมาตรา 14 ของกฎหมายนี้
2. วิธีการหักภาษีที่ใช้กับสถานประกอบการที่ปฏิบัติตามระบบบัญชี ใบกำกับภาษี และเอกสารต่างๆ ตามที่กฎหมายเกี่ยวกับบัญชี ใบกำกับภาษี และเอกสารกำหนด ประกอบด้วย:
a) สถานประกอบการที่มีรายได้ประจำปีจากการขายสินค้า หรือให้บริการตั้งแต่ 01 พันล้านด่องขึ้นไป ยกเว้นครัวเรือนหรือบุคคลที่ประกอบการผลิต จำหน่าย;
b) สถานประกอบการที่สมัครใจใช้วิธีการหักภาษี ยกเว้นครัวเรือนหรือบุคคลที่ประกอบการผลิต จำหน่าย;
c) องค์กรหรือนิติบุคคลต่างชาติที่ให้บริการสินค้าและบริการเพื่อดำเนินกิจกรรมสำรวจ พัฒนาหรือสกัดปิโตรเลียมและก๊าซธรรมชาติ ต้องเสียภาษีตามวิธีการหักภาษีที่ฝ่ายเวียดนามเป็นผู้ยื่นแบบ หักภาษี และชำระแทน
3. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อบังคับนี้
มาตรา 12 วิธีการคำนวณโดยตรง
1. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามวิธีการคำนวณโดยตรงจากมูลค่าเพิ่ม คำนวณจากมูลค่าเพิ่ม คูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้กับกิจกรรมซื้อขายและการแปรรูปทอง เงิน และอัญมณี
มูลค่าเพิ่มจากกิจกรรมซื้อขายและการแปรรูปทอง เงิน และอัญมณี ถูกกำหนดโดยราคาชำระของทอง เงิน และอัญมณีที่ขายออก หักด้วยราคาชำระของทอง เงิน และอัญมณีที่ซื้อเข้าตามลำดับ
กรณีที่สถานประกอบการมีการซื้อขายและแปรรูปทอง เงิน และอัญมณี สถานประกอบการต้องแยกบัญชีสำหรับกิจกรรมนี้เพื่อชำระภาษีตามวิธีการคำนวณโดยตรงจากมูลค่าเพิ่ม
2. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามวิธีการคำนวณโดยตรงจากรายได้โดยใช้สัดส่วน % คูณกับรายได้ที่ใช้บังคับดังนี้:
a) กลุ่มเป้าหมายที่ใช้บังคับประกอบด้วย:
a1) ธุรกิจ, สหกรณ์, สมาพันธ์สหกรณ์ที่มีรายได้ต่อปีต่ำกว่าขีดจำกัดรายได้ 01 พันล้านด่ง ยกเว้นกรณีที่สมัครใจใช้วิธีการหักภาษีตามข้อ 2 มาตรา 11 ของกฎหมายนี้;
a2) ครัวเรือน, บุคคลที่ดำเนินการผลิต, ธุรกิจ ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 3 ของกฎหมายนี้;
a3) องค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานถาวรในเวียดนาม, บุคคลต่างประเทศที่ไม่ใช่ผู้พำนักในเวียดนามที่มีรายได้เกิดขึ้นในเวียดนามแต่ยังไม่ได้ปฏิบัติตามระบบบัญชี, ใบแจ้งหนี้, เอกสารต่างๆ อย่างครบถ้วน ไม่รวมถึงผู้จัดหาต่างประเทศที่กำหนดไว้ในข้อ 4 มาตรา 4 ของกฎหมายนี้;
a4) องค์กรอื่น ๆ ยกเว้นกรณีการยื่นภาษีตามวิธีการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามข้อ 2 มาตรา 11 ของกฎหมายนี้;
b) อัตราร้อยละสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดดังนี้:
b1) การจัดจำหน่าย การจัดหา สินค้า: 1%;
b2) บริการ การก่อสร้างที่ไม่รวมวัสดุสิ้นเปลือง: 5%;
b3) การผลิต การขนส่ง บริการที่เกี่ยวข้องกับสินค้า การก่อสร้างที่รวมวัสดุสิ้นเปลือง: 3%;
b4) กิจกรรมธุรกิจอื่น ๆ: 2%;
c) รายได้สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือจำนวนเงินรวมจากการขายสินค้าและบริการที่ระบุในใบแจ้งหนี้การขาย รวมถึงค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมและค่าบริการอื่น ๆ ที่สถานประกอบการได้รับ
3. ครัวเรือน บุคคลที่ผลิตหรือประกอบธุรกิจแต่ไม่ดำเนินการ หรือดำเนินการไม่ครบถ้วนตามระบบบัญชี ใบแจ้งหนี้ เอกสารตามที่กฎหมายกำหนด จะต้องยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเหมาจ่ายที่กำหนดในกฎหมายการจัดการภาษี
4. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดข้อ 1 ของบทนี้ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดรายละเอียดกลุ่มสินค้าและบริการที่อยู่ในขอบเขตการใช้ตามอัตราร้อยละที่ระบุในประเด็น ก ข้อ 2 ของบทนี้
บทที่ III การหักลดหย่อนและการคืนภาษี
มาตรา 13 การกระทำที่ห้ามในเรื่องการหักลดหย่อนและการคืนภาษี
1. การซื้อ ให้ ขาย จัดโฆษณา หรือเป็นนายหน้าซื้อขายใบแจ้งหนี้
2. การสร้างธุรกรรมซื้อขายสินค้า หรือให้บริการที่ไม่จริง หรือธุรกรรมที่ไม่เป็นไปตามกฎหมาย
3. การออกใบแจ้งหนี้ขายสินค้า หรือให้บริการในช่วงเวลาที่ธุรกิจหยุดกิจการ ช่วยข้อยกเว้นในกรณีที่ออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้าเพื่อทำสัญญาที่ลงนามก่อนวันที่แจ้งหยุดกิจการ
4. การใช้ใบแจ้งหนี้ หรือเอกสารที่ไม่ถูกกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้หรือเอกสารโดยไม่ถูกต้องตามที่รัฐบาลกำหนด
5. ไม่ส่งข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไปยังกรมสรรพากรตามที่กำหนด
6. บิดเบือน ใช้ในวัตถุประสงค์ที่ไม่ถูกต้อง เข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต ทำลายระบบข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ เอกสารทางบัญชี
7. ให้ รับ เป็นนายหน้าเรื่องสินบน หรือทำพฤติกรรมอื่นที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้ เอกสารทางบัญชีเพื่อให้สามารถหักภาษีได้ คืนภาษี ยักยอกเงินภาษี หรือเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่ม
8. สมคบกัน ปกป้องกันและกัน; ร่วมมือระหว่างเจ้าหน้าที่ที่จัดการภาษี หน่วยงานบริหารภาษี กับสถานประกอบการ ผู้นำเข้า ระหว่างสถานประกอบการต่าง ๆ ผู้นำเข้าต่าง ๆ ในการใช้ใบแจ้งหนี้ เอกสารทางบัญชีที่ไม่ถูกกฎหมาย ใช้ใบแจ้งหนี้ เอกสารทางบัญชีที่ไม่ถูกกฎหมายเพื่อให้สามารถหักภาษีได้ คืนภาษี ยักยอกเงินภาษี หรือเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่ม
มาตรา 14. การหักภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทาง
1. สถานประกอบการที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักภาษีสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทางได้ดังนี้:
a) ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินค้าและบริการที่ใช้ในการผลิตและประกอบธุรกิจของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถหักได้ทั้งหมด รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ไม่สามารถขอคืนได้ของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เสียหาย สินค้าที่สูญเสียตามธรรมชาติเนื่องจากลักษณะทางกายภาพและเคมีในกระบวนการขนส่ง;
b) ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินค้าและบริการที่ใช้ทั้งในการผลิตและประกอบธุรกิจของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีและที่ไม่ต้องเสียภาษี สามารถหักได้เพียงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินค้าและบริการที่ใช้ในการผลิตและประกอบธุรกิจของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจ
ต้องบันทึกบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักได้และไม่ได้หักแยกต่างหาก; กรณีที่ไม่สามารถบันทึกแยกได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักได้จะคำนวณตามอัตราร้อยละระหว่างรายได้จากสินค้าหรือบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเทียบกับรายได้รวมจากสินค้าหรือบริการที่ขายออกไป
c) ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินค้าและบริการที่ขายให้กับองค์กร บุคคลที่ใช้ทุนสนับสนุนด้านมนุษยธรรม การสนับสนุนโดยไม่คืนทุนสามารถหักได้ทั้งหมด;
ง) ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าสำหรับสินค้าหรือบริการที่ใช้ในการสำรวจและพัฒนาเหมืองน้ำมันและก๊าซสามารถหักได้ทั้งหมด;
จ) ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่เกิดขึ้นในเดือนหรือไตรมาสใด ๆ จะต้องรายงานและหักเมื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระของเดือนหรือไตรมาสนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ยังไม่ได้หักทั้งหมดในเดือนหรือไตรมาสนั้นสามารถหักในเดือนหรือไตรมาสถัดไปได้.
กรณีที่สถานประกอบการพบว่ามีการระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าผิดพลาดหรือขาดตกในการยื่นแบบ สามารถยื่นภาษีก่อนได้ก่อนที่หน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานที่มีอำนาจจะประกาศคำสั่งตรวจสอบภาษี การตรวจสอบภาษี ดังนี้:
ผู้เสียภาษีต้องทำการยื่นแบบเพิ่มเติมในเดือนหรือไตรมาสที่เกิดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ผิดพลาด ขาดตกบกพร่อง หากการยื่นภาษีในเดือนหรือไตรมาสที่เกิดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ผิดพลาด ขาดตกบกพร่อง ทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการคืนลดลง ผู้เสียภาษีต้องชำระเงินภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือจำนวนเงินภาษีที่ได้รับการคืนต้องถูกเรียกเก็บคืนตามที่เกี่ยวข้อง และชำระเงินค่าปรับล่าช้าเข้าคลังของรัฐ (ถ้ามี)
ผู้เสียภาษีทำการยื่นภาษีในเดือนหรือไตรมาส หากพบความผิดพลาดหรือลืม เมื่อการยื่นภาษีในเดือนหรือไตรมาสนั้นทำให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าผิดพลาดหรือลืม ซึ่งส่งผลลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ หรือเพียงทำให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังสามารถหักนำมาหักในเดือนหรือไตรมาสถัดไปเพิ่มขึ้นหรือลดลง;
e) สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ไม่สามารถนำมาหักได้ สถานประกอบการสามารถนำไปคำนวณเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล หรือคำนวณเป็นมูลค่าต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล ยกเว้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าหรือบริการที่ซื้อโดยไม่มีหลักฐานการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดตามที่รัฐบาลกำหนด;
g) รัฐบาลกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าสำหรับ: สินค้าและบริการที่ก่อให้เกิดสินทรัพย์ถาวรเพื่อใช้สำหรับผู้ใช้แรงงาน; กรณีการร่วมทุนโดยใช้สินทรัพย์; สินค้าและบริการที่ซื้อมาในรูปแบบการมอบหมายให้หน่วยงานหรือบุคคลอื่น โดยใบกำกับภาษีออกในชื่อหน่วยงานหรือบุคคลที่ได้รับมอบหมาย; สินทรัพย์ถาวรเป็นรถยนต์โดยสารไม่เกิน 09 ที่นั่ง; โรงงานผลิตและธุรกิจที่จัดการผลิตแบบปิด ครบวงจร และการบัญชีแบบรวมศูนย์.
2. เงื่อนไขการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้ากำหนดดังนี้:
a) มีใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อสินค้าและบริการ หรือเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนการนำเข้า หรือเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแทนสำหรับฝ่ายต่างประเทศตามที่กำหนดในวรรค 3 และวรรค 4 ของข้อ 4 แห่งกฎหมายนี้ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแทนสำหรับฝ่ายต่างประเทศ;
b) มีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช้เงินสดสำหรับสินค้าหรือบริการที่ซื้อเข้ามา ยกเว้นบางกรณีเฉพาะตามที่รัฐบาลกำหนด;
c) สำหรับสินค้าและบริการส่งออก นอกเหนือจากเงื่อนไขที่กำหนดในข้อ a และข้อ b ของมาตรานี้ ยังต้องมี: สัญญาที่ทำกับฝ่ายต่างประเทศเกี่ยวกับการขาย การประกอบสินค้าหรือให้บริการ; ใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้า การให้บริการ; หลักฐานการชำระเงินที่ไม่ใช้เงินสด; ใบขนส่งสินค้าสำหรับสินค้าส่งออก; ใบปะหน้า แผ่นบรรจุ ใบประกันสินค้าหากมี รัฐบาลกำหนดเงื่อนไขการหักภาษีในกรณีการส่งออกสินค้าผ่านแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซในต่างประเทศและบางกรณีพิเศษอื่น ๆ
3. หน่วยธุรกิจที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการหักภาษีตามวรรค 1 และวรรค 2 ของมาตรานี้ และใบแจ้งหนี้หรือเอกสารที่จัดทำจากการกระทำที่ห้ามตามกฎหมายนี้ จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้
4. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของข้อกำหนดนี้
มาตรา 15 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
1. การคืนภาษีสำหรับการส่งออกกำหนดดังนี้:
ก) สถานประกอบการในเดือนหรือไตรมาสมีสินค้า บริการส่งออก หากมีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ยังไม่ได้หักลดหย่อนครบถ้วนตั้งแต่ 300 ล้านดองขึ้นไป จะได้รับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามเดือนหรือไตรมาส ยกเว้นกรณีสินค้านำเข้าจากนั้นส่งออกไปยังประเทศอื่น;
b) ในเดือนหรือไตรมาสที่สถานประกอบการมีทั้งสินค้าหรือบริการส่งออกและสินค้าหรือบริการที่จำหน่ายในประเทศ สถานประกอบการต้องแยกรายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ใช้สำหรับการผลิตและประกอบธุรกิจสินค้าหรือบริการส่งออก; หากไม่สามารถแยกบัญชีได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินค้าหรือบริการส่งออกจะถูกกำหนดตามอัตราส่วนระหว่างรายได้จากสินค้าหรือบริการส่งออกต่อรายได้รวมจากสินค้าหรือบริการที่ต้องเสียภาษีของรอบภาษีที่ขอคืนภาษี ระยะเวลาการขอคืนภาษีจะถูกกำหนดจากรอบคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ยังไม่ได้หักลดอย่างต่อเนื่องที่ยังไม่ได้คืนภาษีจนถึงรอบคำนวณภาษีที่มีการยื่นคำขอคืนภาษี
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินค้าและบริการส่งออก (รวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่สามารถบัญชีแยกได้และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่กำหนดตามอัตราที่กล่าวข้างต้น) หากหลังจากหักกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสำหรับสินค้าและบริการที่บริโภคในประเทศแล้วยังคงเหลือ 300 ล้านดองขึ้นไป จะ
สถานประกอบการได้รับการคืนภาษีสำหรับสินค้าและบริการส่งออก จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการคืนของสินค้าและบริการส่งออกไม่เกิน 10% ของรายได้จากสินค้าและบริการส่งออกของรอบการคืนภาษี จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ได้ระบุสำหรับสินค้าและบริการส่งออกแต่ยังไม่ได้รับการคืนเนื่องจากเกินกว่า 10% ของรายได้จากสินค้าและบริการส่งออกของรอบการคืนภาษีที่ผ่านมา จะถูกหักลบในรอบการคำนวณภาษีถัดไปเพื่อกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการคืนของสินค้าและบริการส่งออกรอบการคืนภาษีถัดไป
2. การคืนภาษีสำหรับการลงทุนมีข้อกำหนดดังนี้:
a) สถานประกอบการที่จดทะเบียนเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักภาษีมีโครงการลงทุน (โครงการลงทุนใหม่, โครงการขยายการลงทุน) ตามที่กฎหมายว่าด้วยการลงทุนกำหนด (รวมทั้งโครงการลงทุนที่แบ่งออกเป็นหลายระยะการลงทุนหรือหลายรายการลงทุน ยกเว้นกรณีโครงการลงทุนที่ไม่เกิดสินทรัพย์ถาวรของบริษัท) ที่อยู่ในระยะการลงทุน หรือโครงการสำรวจ, พัฒนาเหมืองปิโตรเลียมที่อยู่ในระยะการลงทุน มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่เกิดขึ้นในระยะการลงทุนแต่ยังไม่ได้รับคืนภาษี สถานประกอบการจะนำไปหักลบกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจากกิจกรรมการผลิต, การประกอบการที่กำลังดำเนินการ (ถ้ามี) หลังจากหักลบแล้ว หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของโครงการลงทุนยังไม่ได้ถูกหักทั้งหมดตั้งแต่ 300 ล้านบาทขึ้นไป จะสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้.
กรณีโครงการลงทุนได้เสร็จสิ้นแล้ว (รวมถึงโครงการลงทุนที่แบ่งเป็นหลายระยะ สาระการลงทุนที่มีระยะเวลา สาระการลงทุนที่เสร็จสิ้นแล้ว) แต่สถานประกอบการยังไม่ได้ดำเนินการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในระยะเวลาการลงทุน (สาระการลงทุน ระยะเวลาการลงทุนที่เสร็จสิ้นแล้ว) ให้สถานประกอบการดำเนินการยื่นเอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายภายในระยะเวลา 01 ปีนับจากวันที่โครงการลงทุนหรือวันที่ระยะเวลาลงทุน สาระการลงทุนเสร็จสิ้น
วันที่โครงการลงทุนหรือวันที่ระยะเวลา สาระการลงทุนเสร็จสิ้น คือวันที่มีรายได้เกิดขึ้นจากโครงการลงทุนหรือวันที่มีรายได้เกิดขึ้นจากระยะเวลา สาระการลงทุน รายได้ที่กำหนดในข้อกำหนดนี้ไม่รวมถึงรายได้ที่เกิดขึ้นในระยะเวลาการทดสอบ รายได้จากกิจการทางการเงิน และการจำหน่ายวัตถุดิบของโครงการลงทุน;
b) ธุรกิจไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ แต่สามารถโอนภาษีที่ยังไม่ได้หักของโครงการลงทุนไปยังงวดถัดไปตามที่กฎหมายการลงทุนกำหนดในกรณีดังต่อไปนี้:
b1) โครงการลงทุนของสถานประกอบการที่ไม่ได้ลงทุนครบจำนวนทุนจดทะเบียนตามที่ลงทะเบียนในเวลายื่นเอกสารขอคืนภาษี; การประกอบธุรกิจในสาขาอาชีพที่มีเงื่อนไขในการลงทุนเมื่อยังไม่ครบตามเงื่อนไขการประกอบธุรกิจตามกฎหมายว่าด้วยการลงทุนหรือไม่สามารถรักษาเงื่อนไขการประกอบธุรกิจตลอดกระบวนการ
การดำเนินการ ยกเว้นโครงการลงทุนในช่วงระยะเวลาการลงทุน ตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการลงทุน กฎหมายเฉพาะทางกำหนด ยังไม่ต้องขอหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจออกใบอนุญาตประกอบธุรกิจในสาขา อาชีพการลงทุนธุรกิจที่มีเงื่อนไข โครงการลงทุนตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการลงทุน กฎหมายเฉพาะทางกำหนด ไม่ต้องมีใบอนุญาตประกอบธุรกิจในสาขา อาชีพการลงทุนธุรกิจที่มีเงื่อนไข;
b2) โครงการลงทุนในการทำเหมืองทรัพยากร แร่ (ไม่รวมถึงโครงการสำรวจ ค้นหา และพัฒนาแหล่งน้ำมันและก๊าซตามที่ระบุในข้อ a ของวรรคนี้) และโครงการลงทุนในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่เป็นทรัพยากร แร่ที่ถูกแปรรูปให้เป็นผลิตภัณฑ์อื่นตามที่ระบุในวรรค 23 มาตรา 5 ของกฎหมายนี้
3. สถานประกอบการที่ดำเนินกิจการผลิตสินค้าหรือให้บริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 5% หากมีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ยังไม่ได้หักลดหย่อนเต็มจำนวนตั้งแต่ 300 ล้านด่งขึ้นไป หลังจากครบ 12 เดือนต่อเนื่องหรือ 4 ไตรมาสติดต่อกัน สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้; กรณีที่สถานประกอบการผลิตสินค้าหรือให้บริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหลายอัตรา สามารถขอคืนภาษีตามอัตราส่วนที่รัฐบาลกำหนด
4. สถานประกอบการที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหักลดหย่อนภาษี สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้เมื่อยกเลิกกิจการหรือล้มละลาย หากชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเกินหรือมีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ยังไม่ได้หักลดหย่อนเต็มจำนวน
กรณีที่กลุ่มความร่วมมือยื่นชำระภาษีตามวิธีการหักภาษีและเปลี่ยนเป็นสหกรณ์ สหกรณ์จะได้รับสืบทอดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเกินหรือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ยังไม่ได้หักของกลุ่มความร่วมมือเพื่อนำมาหักหรือขอคืนตามกฎหมาย
5. ชาวต่างชาติ คนเวียดนามที่ตั้งถิ่นฐานอยู่ต่างประเทศซึ่งถือหนังสือเดินทางหรือเอกสารที่มีคุณค่าในการเดินทางระหว่างประเทศ จะสามารถขอคืนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อในเวียดนามและนำติดตัวเมื่อออกจากประเทศ
รัฐบาลกำหนดเอกสาร ขั้นตอน จำนวนภาษีที่ขอคืน วิธีการขอคืนภาษีสำหรับกรณีที่กำหนดในวรรคนี้
6. การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับโครงการหรือโปรแกรมที่ใช้ทุนสนับสนุนการพัฒนาทางการ (ODA) ที่ไม่ต้องคืน หรือความช่วยเหลือที่ไม่ต้องคืน ความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม จะถูกกำหนดดังนี้:
a) เจ้าของโครงการ, โครงการ หรือผู้รับเหมาหลัก องค์กรที่ฝ่ายผู้ให้ทุนต่างประเทศมอบหมายในการจัดการโครงการ ใช้เงินทุน ODA ที่ไม่ต้องชำระคืน สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้จ่ายสำหรับสินค้าหรือบริการที่ซื้อในเวียดนามเพื่อใช้สำหรับโครงการ;
b) องค์กรในเวียดนามที่ใช้เงินช่วยเหลือที่ไม่ต้องชำระคืน หรือเงินช่วยเหลือด้านมนุษยธรรมจากองค์กรหรือบุคคลต่างประเทศ เพื่อซื้อสินค้าหรือบริการสำหรับโครงการช่วยเหลือที่ไม่ต้องชำระคืน หรือโครงการช่วยเหลือด้านมนุษยธรรมในเวียดนาม สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับสินค้าหรือบริการเหล่านั้นได้
7. บุคคลที่มีสิทธิได้รับสิทธิพิเศษยกเว้นทางการทูตตามกฎหมายว่าด้วยการทูต เมื่อต้องซื้อสินค้าหรือบริการในเวียดนามเพื่อนำไปใช้ สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายตามใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเอกสารการชำระเงินที่ระบุราคาที่ชำระรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
8. ที่ตั้งทางธุรกิจมีคำสั่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยหน่วยงานที่มีอำนาจตามที่กฎหมายกำหนดและกรณีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิก
9. ที่ตั้งทางธุรกิจที่อยู่ในกรณีการคืนภาษีตามบทบัญญัตินี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:
ก) ที่ตั้งทางธุรกิจในกรณีที่ได้รับการคืนภาษีตามที่กำหนดในวรรค 1, 2, 3 และ 4 บทบัญญัตินี้ ต้องเป็นที่ตั้งทางธุรกิจที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักภาษี มีการจัดทำและเก็บรักษาสมุดบัญชี หลักฐานทางบัญชีตามที่กฎหมายว่าด้วยบัญชีกำหนด; มีบัญชีเงินฝากธนาคารตามรหัสประจำตัวผู้เสียภาษีของที่ตั้งทางธุรกิจ;
ข) เป็นไปตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามที่กำหนดในวรรค 2 มาตรา 14 และไม่อยู่ในกรณีที่กำหนดในวรรค 3 มาตรา 14 ของกฎหมายนี้;
c) ผู้ขายได้แจ้งและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับสถานประกอบการที่ขอคืนภาษีแล้ว
10. ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ตรงตามเงื่อนไขการคืนภาษีตามกฎหมายนี้ และปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการยื่นภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี จัดทำเอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับแต่ละกรณีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและส่งต่อหน่วยงานภาษีที่มีอำนาจรับ
หน่วยงานภาษีจัดประเภทเอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มว่าต้องคืนภาษีก่อนหรือตรวจสอบก่อนการคืนภาษี และดำเนินการเอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี
11. รัฐบาลกำหนดรายละเอียดของกฎหมายนี้
มาตรา 16. ใบแจ้งหนี้ เอกสาร
1. การซื้อขายสินค้าและบริการต้องมีใบแจ้งหนี้หรือเอกสารตามกฎหมายและข้อกำหนดดังต่อไปนี้:
a) สถานประกอบการนำวิธีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีจำหน่ายสินค้าหรือบริการที่อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มยอดขายจะถูกกำหนดโดยใช้ราคาชำระบนใบกำกับภาษีคูณกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่กรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 2 ของบทนี้;
b) สถานประกอบการนำวิธีการคำนวณโดยตรงโดยใช้ใบกำกับขาย
2. สำหรับฉลาก ตั๋ว และบัตรที่เป็นเอกสารชำระเงินที่พิมพ์ราคาชำระไว้แล้ว ราคาชำระของฉลาก ตั๋ว และบัตรนั้นได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
บทที่ IV ข้อกำหนดการบังคับใช้
ข้อ 17. แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ 1 ของข้อ 3 ของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเลขที่ 04/2007/QH12 ซึ่งได้มีการแก้ไขและเพิ่มเติมบางข้อโดยกฎหมายเลขที่ 26/2012/QH13 และกฎหมายเลขที่ 71/2014/QH13
“1. รายได้จากการประกอบธุรกิจ รวมถึง:
a) รายได้จากกิจกรรมการผลิต การค้าสินค้า และบริการ;
b) รายได้จากกิจกรรมวิชาชีพอิสระของบุคคลที่มีใบอนุญาตหรือใบรับรองวิชาชีพตามที่กฎหมายกำหนด
รายได้จากการประกอบธุรกิจที่กำหนดในวรรคนี้ไม่รวมถึงรายได้ของครัวเรือน บุคคลที่ผลิตหรือประกอบธุรกิจซึ่งมีรายได้ต่ำกว่าระดับที่กำหนดในวรรค 25 มาตรา 5 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม
มาตรา 18 การมีผลบังคับใช้
1. พระราชบัญญัตินี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2568 เว้นแต่กรณีที่กำหนดในวรรค 2 ของมาตรานี้
2. ข้อกำหนดเกี่ยวกับระดับรายได้ของครัวเรือน บุคคลที่ผลิตหรือประกอบธุรกิจซึ่งอยู่ในกลุ่มที่ไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีตามวรรค 25 มาตรา 5 ของพระราชบัญญัตินี้ และมาตรา 17 ของพระราชบัญญัตินี้ มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2569
3. พระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 13/2008/QH12 ซึ่งได้รับการแก้ไขเพิ่มเติมข้อกำหนดบางประการตามพระราชบัญญัติฉบับที่ 31/2013/QH13, พระราชบัญญัติฉบับที่ 71/2014/QH13 และพระราชบัญญัติฉบับที่ 106/2016/QH13 ให้สิ้นผลบังคับตั้งแต่วันที่พระราชบัญญัตินี้มีผลบังคับใช้
กฎหมายนี้ได้รับความเห็นชอบจากรัฐสภาสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม สมัยที่ XV การประชุมครั้งที่ 8 เมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน พ.ศ. 2567
ประธานรัฐสภา
Trần Thanh Mẫn