พระราชกฤษฎีกา 252/2026/NĐ-CP – แนวทางปฏิบัติตามกฎหมายการบริหารภาษี

อ้างอิงตามกฎหมายการจัดองค์กรของรัฐบาลเลขที่ 63/2025/QH15;

โดยอ้างอิงกฎหมายการจัดเก็บภาษีหมายเลข 108/2025/QH15;

ตามข้อเสนอของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

รัฐบาลออกพระราชกฤษฎีกากำหนดรายละเอียดบางประการและมาตรการเพื่อการจัดองค์กร, คำแนะนำในการบังคับใช้บางข้อของกฎหมายการจัดเก็บภาษี

บทที่ I. ข้อกำหนดทั่วไป

มาตรา 1. ขอบเขตการบังคับใช้

พระราชกฤษฎีกานี้กำหนดรายละเอียดของข้อ, วรรค, จุด, เนื้อหาที่มอบหมายในกฎหมายการจัดเก็บภาษีและมาตรการในการบังคับใช้บางข้อของกฎหมายการจัดเก็บภาษี ซึ่งรวมถึง:

1. กำหนดรายละเอียดบางข้อ, วรรค, จุด ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี ได้แก่:

ก) วรรค 1 ของข้อ 2 เกี่ยวกับผู้เสียภาษี; วรรค 2 ของข้อ 2 เกี่ยวกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

b) ข้อ c วรรค 2 มาตรา 7 เกี่ยวกับการจัดให้มีข้อมูลแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษีของต่างประเทศให้สอดคล้องกับอนุสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่สัญญา; วรรค 3 มาตรา 7 เกี่ยวกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่เปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษีในกรณีต่าง ๆ;

c) วรรค 4 มาตรา 9 เกี่ยวกับรัฐรับประกันแหล่งเงินทุนสำหรับการดำเนินงานของเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษี โดยให้ความสำคัญกับการจัดสรรงบประมาณประจำปีของรัฐเพื่อสร้างและดำเนินระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ การเปลี่ยนแปลงสู่ดิจิทัลในการจัดเก็บภาษี ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ สิ่งอำนวยความสะดวก อุปกรณ์ และภารกิจเฉพาะทางที่สนับสนุนการทำงานเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี;

d) วรรค 5 มาตรา 11 เกี่ยวกับการใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี;

ง) วรรค 1 มาตรา 12 เกี่ยวกับเนื้อหา: กรณีการคำนวณภาษี การจัดเก็บอื่น การแจ้งภาษี การจัดเก็บอื่น ดำเนินการโดยหน่วยงานบริหารภาษี; วรรค 2 มาตรา 12 เกี่ยวกับองค์กรต่างประเทศ บุคคลต่างประเทศที่มีการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ แพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น ๆ และบริการอื่น ๆ ให้ดำเนินการกรอกและชำระภาษี การจัดเก็บอื่นที่เวียดนามโดยตรงหรือมอบอำนาจ; วรรค 3 มาตรา 12 เกี่ยวกับการหัก การกรอกแทน การชำระแทน; ข้อ ข วรรค 4 มาตรา 12 เกี่ยวกับกรณีที่ต้องขยายเวลาการยื่นเอกสารกรอกภาษี การจัดเก็บอื่น; วรรค 5 มาตรา 12 เกี่ยวกับกรณีที่ผู้เสียภาษีพบว่าเอกสารกรอกภาษี การจัดเก็บอื่นที่ได้ยื่นต่อหน่วยงานภาษีมีข้อผิดพลาด หรือ ขาดตกบกพร่อง สามารถกรอกเอกสารภาษี การจัดเก็บอื่นเพิ่มเติมภายใน 05 ปี นับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาการยื่นเอกสารภาษี การจัดเก็บอื่น สำหรับรอบระยะเวลาการคำนวณภาษีที่มีข้อผิดพลาด หรือ ขาดตกบกพร่อง มาตรา 6 ของข้อ 12 เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงภาษี การยื่นแบบเพิ่มเติม กำหนดเวลาการยื่นเอกสารภาษี เจ้าหน้าที่ศุลกากรที่รับเอกสารยื่นแบบอากร อัตราแลกเปลี่ยนในการคำนวณภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าจะปฏิบัติตามกฎหมายศุลกากร; มาตรา 7 ของข้อ 12 เกี่ยวกับกรณีที่สามารถยื่นแบบและคิดภาษีเป็นสกุลเงินต่างประเทศ;

e) วรรค 1 ของมาตรา 14 เกี่ยวกับระยะเวลาการชำระภาษี, เงินเก็บอื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับ; ข้อ ข ของวรรค 7 ของมาตรา 14 เกี่ยวกับการขยายเวลาชำระภาษี, เงินเก็บอื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับในกรณีพิเศษ;

g) มาตรา 17 เกี่ยวกับการปฏิบัติหน้าที่ชำระภาษีให้สมบูรณ์;

h) วรรค 1 ของมาตรา 18 เกี่ยวกับกรณีการขอคืนภาษี, เงินเก็บอื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับ;

i) วรรค 1 ของมาตรา 19 เกี่ยวกับกรณีได้รับการยกเว้นภาษี, เงินเก็บอื่น; การลดภาษี, เงินเก็บอื่น; ไม่เรียกเก็บภาษี; ไม่ต้องเสียภาษี;

k) มาตรา 20 เกี่ยวกับการงดรับเงินภาษีค้างชำระ;

l) ข้อ ง ของวรรค 1 ของมาตรา 21 เกี่ยวกับกรณีได้รับผลกระทบจากภัยธรรมชาติ, ภัยพิบัติ, โรคระบาดในวงกว้างซึ่งได้รับการพิจารณายกเว้นค่าปรับล่าช้าตามข้อกำหนดในวรรค 5 ของมาตรา 16 ของกฎหมายนี้ และได้รับการขยายเวลาชำระภาษี, เงินเก็บอื่น, เงินล่าช้า, เงินปรับตามข้อกำหนดของข้อ ก ของวรรค 7 ของมาตรา 14 ของกฎหมายนี้ แต่ยังไม่สามารถฟื้นฟูการผลิต, การประกอบธุรกิจและไม่สามารถชำระเงินภาษีค้างชำระได้;

m) วรรค 1 ของมาตรา 25 เกี่ยวกับกรณีการกำหนดภาษี; วรรค 2 ของมาตรา 25 เกี่ยวกับพื้นฐานการกำหนดภาษีของหน่วยงานศุลกากรต่อสินค้าส่งออกและนำเข้า;

n) จุด e วรรค 2 ของมาตรา 30 เกี่ยวกับความร่วมมือและการสนับสนุนด้านการบริหารอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีกับหน่วยงานภาษีของต่างประเทศ องค์กรระหว่างประเทศที่สอดคล้องกับบทบัญญัติของกฎหมายเวียดนามและอนุสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีซึ่งสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่ลงนาม; จุด g วรรค 2 ของมาตรา 30 เกี่ยวกับการดำเนินการปฏิบัติภาระหน้าที่สมาชิกอื่น ๆ ที่สาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิกหรือเป็นคู่ลงนาม; จุด h วรรค 2 ของมาตรา 30 เกี่ยวกับการจัดการรวบรวม ตรวจสอบข้อมูลจากหน่วยงาน องค์กร และผู้เสียภาษีตามมาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลของเวทีโลกเกี่ยวกับความโปร่งใสและการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี;

o) ข้อ 4 มาตรา 32 เกี่ยวกับการทำธุรกรรมระหว่างผู้ชำระภาษีและเจ้าหน้าที่บริหารภาษี ดำเนินการทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบสารสนเทศด้านการจัดการภาษี;

p) มาตรา 36 เกี่ยวกับการรับประกันความปลอดภัยของข้อมูลและการจัดการความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ;

q) ข้อ 1 มาตรา 38 เกี่ยวกับหน้าที่ของเจ้าหน้าที่บริหารภาษี ข้าราชการบริหารภาษี;

r) มาตรา 39 เกี่ยวกับหน้าที่ ความรับผิดชอบ และอำนาจของหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานตรวจสอบและกำกับดูแล สภาแนวร่วมปิตุภูมิเวียดนาม องค์กรทางการเมือง สังคม - อาชีพ องค์กรสังคม องค์กรสังคม - อาชีพ ในการบริหารจัดเก็บภาษี;

s) มาตรา 48 เกี่ยวกับกรณีถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดเก็บภาษี;

t) มาตรา 49 เกี่ยวกับมาตรการบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดเก็บภาษี;

u) มาตรา 50 เกี่ยวกับอำนาจในการตัดสินใจบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดเก็บภาษี

2. ข้อกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับบางเนื้อหาที่ได้รับมอบหมายในกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษี ประกอบด้วย:

a) วรรค 21 มาตรา 4 เกี่ยวกับเนื้อหาในกรณีอื่น ๆ ที่ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้;

b) วรรค 4 มาตรา 10 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: กำหนดเวลาการลงทะเบียนภาษี; ความรับผิดชอบของผู้ชำระภาษี หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษี หน่วยงานของรัฐ องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนภาษี;

ค) ข้อ 8 มาตรา 12 เกี่ยวกับเนื้อหาดังต่อไปนี้: กรณีที่ไม่ต้องยื่นเอกสารการเสียภาษี, ภาษีประเภทอื่น; รอบระยะเวลาการคำนวณภาษี; กำหนดยื่นเอกสารการเสียภาษี, ภาษีประเภทอื่น ยกเว้นกรณีที่กำหนดในข้อ 9 มาตรา 12 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษี; การยื่นภาษี, ภาษีประเภทอื่น, การคำนวณภาษี, ภาษีประเภทอื่น, การชำระภาษี, ภาษีประเภทอื่น สำหรับกิจกรรมปิโตรเลียมและการขายน้ำมันปิโตรเลียม; อัตราแลกเปลี่ยนสำหรับการยื่นภาษี, ภาษีประเภทอื่นที่แปลงค่า; การยื่นและการกำหนดราคาที่ใช้ในการคำนวณภาษีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง, รายงานผลกำไรระหว่างประเทศ; การจัดสรรหน้าที่ชำระภาษี, ภาษีประเภทอื่นที่ต้องชำระ; ขั้นตอนและกระบวนการรับและจัดการเอกสารในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีคำนวณภาษี, ภาษีประเภทอื่น, แจ้งภาษี, ภาษีประเภทอื่น.

d) ข้อ 8 ของมาตรา 14 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: ระยะเวลาของหน่วยงาน องค์กรในการจัดเก็บภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับในการชำระเงินเข้าคลังของรัฐ; ระยะเวลาขยายเวลาชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับ; เอกสารและขั้นตอนการขยายเวลาชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับในกรณีที่กำหนดในข้อ c ของข้อ 7 มาตรา 14 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี;

d) ข้อ b ของวรรค 2 มาตรา 16 เกี่ยวกับเนื้อหา: เวลาในการคำนวณดอกเบี้ยล่าช้า; ข้อ 6 ของมาตรา 16 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: การปรับระดับการคำนวณดอกเบี้ยล่าช้าที่กำหนดไว้ในข้อ a ของวรรค 2 มาตรา 16 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีให้เหมาะสมกับสถานการณ์เศรษฐกิจและสังคมในแต่ละช่วงเวลา, เวลาในการคำนวณดอกเบี้ยล่าช้า, กรณีที่ไม่คิดดอกเบี้ยล่าช้า, ยังไม่ได้คิดดอกเบี้ยล่าช้า และการปรับดอกเบี้ยล่าช้า;

e) มาตรา 6 ของมาตรา 18 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: กรณีที่ไม่คืนภาษี; กรณีคืนภาษีก่อนให้ผู้เสียภาษี; กรณีตรวจสอบก่อนคืนภาษี; กำหนดเวลาการรับ, การพิจารณา และการตอบกลับข้อมูลเอกสารการขอคืนภาษีของหน่วยงานผู้จัดเก็บภาษี;

g) มาตรา 5 ของมาตรา 19 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: กำหนดเวลาการรับและการพิจารณาเอกสารการยกเว้นภาษี, การลดภาษี, การไม่เก็บภาษี, การไม่ต้องเสียภาษี;

h) มาตรา 5 ของมาตรา 20 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: ระยะเวลา, จำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการพักชำระ; กรณีที่คำสั่งพักชำระสิ้นผล; ความรับผิดชอบของหน่วยงานรัฐ, วิธีการ, เกณฑ์การกำหนดกรณีที่ระบุในข้อ e วรรค 1 ของมาตรา 20 แห่งกฎหมายการจัดเก็บภาษี;

i) มาตรา 4 ของมาตรา 21 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: เงื่อนไขการยกเลิกเงินภาษีค้างชำระ; อำนาจหน้าที่ในการยกเลิกเงินภาษีค้างชำระ; กำหนดเวลาการพิจารณาเอกสารการยกเลิกเงินภาษีค้างชำระ; ความรับผิดชอบในการประสานงานขององค์กรและบุคคลในการเก็บเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการยกเลิก;

k) วรรค 3 มาตรา 24 เกี่ยวกับเนื้อหาดังต่อไปนี้: หลักเกณฑ์การกำหนดภาษี; วิธีการกำหนดภาษี; อำนาจและขั้นตอนการกำหนดภาษี; ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี ผู้ยื่นแบบภาษี เจ้าหน้าที่สรรพากรในการกำหนดภาษี;

l) วรรค 3 มาตรา 25 เกี่ยวกับเนื้อหาดังต่อไปนี้: วิธีการกำหนดภาษี; อำนาจและขั้นตอนการกำหนดภาษี; ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี ผู้ยื่นแบบภาษี เจ้าหน้าที่ศุลกากรในการกำหนดภาษี;

m) ข้อค วรรค 1 มาตรา 34 เกี่ยวกับเนื้อหาดังต่อไปนี้: การนำระบบสิทธิพิเศษมาประยุกต์ใช้กับผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างดี พร้อมการเชื่อมต่อและแชร์ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์กับหน่วยงานสรรพากร รวมถึงข้อมูลบัญชี รายการใบกำกับภาษี เอกสารและข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาระภาษีผ่านระบบสารสนเทศบริหารภาษี; เงื่อนไข ขอบเขต และรูปแบบการใช้ระบบสิทธิพิเศษกับผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมาย

ง) ข้อ 15 มาตรา 39 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: เนื้อหา รูปแบบ ขอบเขต ระยะเวลาการให้ข้อมูล ความรับผิดชอบ อำนาจของฝ่ายที่เกี่ยวข้องในการแบ่งปันและเชื่อมโยงข้อมูลเพื่อสนับสนุนการจัดการภาษี;

o) ข้อ h วรรค 3 ของมาตรา 40 เกี่ยวกับเนื้อหา: องค์กรและบุคคลที่จ่ายรายได้ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายรายได้และจำนวนเงินภาษีที่หักของผู้เสียภาษี จำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ๆ ที่ได้ประกาศแทน ชำระแทนต่อหน่วยงานภาษี; วรรค 8 ของมาตรา 40 เกี่ยวกับเนื้อหาต่อไปนี้: หน้าที่ อำนาจของหน่วยงานข้อมูล สื่อมวลชน และองค์กรการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินทางอ้อม องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินออนไลน์ (ถ้ามี) และเนื้อหา รูปแบบ วิธีการ และระยะเวลาในการให้ข้อมูลในการแบ่งปัน การเชื่อมต่อข้อมูลเพื่อสนับสนุนการจัดการภาษีตามที่กำหนดในมาตรา 40 ของพระราชบัญญัติการจัดการภาษี; มาตรฐานการประกอบธุรกิจบริการดำเนินการด้านภาษี;

p) วรรค 5 ของมาตรา 49 เกี่ยวกับลำดับขั้นตอนการดำเนินมาตรการบังคับ.

3. กำหนดมาตรการบังคับใช้บางมาตราในพระราชบัญญัติการจัดการภาษี รวมถึง:

a) เนื้อหา รูปแบบ อำนาจหน้าที่ การยุติ การปรับปรุงข้อมูลการเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

b) การจัดการภาษีสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ แพลตฟอร์มดิจิทัล: ขอบเขตความรับผิดชอบ วิธีการหัก การยื่นแทน และการชำระภาษีที่ถูกหักของเจ้าของแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซที่มีฟังก์ชันการสั่งซื้อออนไลน์และฟังก์ชันการชำระเงิน ขององค์กรธุรกิจในเวียดนามที่มีกิจกรรมเศรษฐกิจดิจิทัลอื่น ๆ; สิทธิ์และความรับผิดชอบของครอบครัว บุคคลที่ประกอบธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ;

c) หลักการและเนื้อหาเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้เทคโนโลยี ข้อมูล และการเปลี่ยนแปลงสู่ดิจิทัลในการจัดการภาษี;

d) ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีประกอบด้วย: ฐานข้อมูลในระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี, ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี, ข้อกำหนดในการรวบรวมและอัปเดตข้อมูลเข้าสู่ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี, หลักการเชื่อมต่อ การแบ่งปันข้อมูลและฐานข้อมูล, รูปแบบการเชื่อมต่อ การแบ่งปัน, ระยะเวลาการให้ข้อมูลและฐานข้อมูล;

d) เนื้อหา รูปแบบการเชื่อมต่อ การแบ่งปันข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ การให้ข้อมูลของผู้เสียภาษีกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี; การดำเนินการโครงสร้างพื้นฐานทางเทคนิคเพื่อทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ การเชื่อมต่อข้อมูลภาระภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

e) อำนาจในการฟื้นฟูจำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระซึ่งได้ถูกลบออกแล้ว;

g) การยื่นคำขอให้ใช้กระบวนการล้มละลายของหน่วยงานจัดเก็บภาษีกับธุรกิจหรือสหกรณ์

มาตรา 2. กลุ่มเป้าหมายการใช้

1. ผู้เสียภาษีประกอบด้วย:

a) ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดในวรรค 1 มาตรา 2 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี;

b) องค์กร บุคคล ดำเนินการหัก ลด และยื่นแทนภาษีที่ถูกหักตามข้อขัด 2 วรรค 1 มาตรา 2 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีรวมถึง:

b.1) องค์กรที่เป็นผู้จัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลต่างประเทศ ดำเนินการหัก และยื่นแทนหน้าที่ภาษีที่ต้องชำระของผู้ให้บริการต่างประเทศ องค์กรธุรกิจในเวียดนามที่ใช้วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยวิธีหักภาษีจากการซื้อบริการของผู้ให้บริการต่างประเทศที่ไม่มีฐานที่ตั้งถาวรในเวียดนาม ผ่านช่องทางพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์หรือแพลตฟอร์มดิจิทัล ดำเนินการหักและยื่นแทนหน้าที่ภาษีที่ต้องชำระของผู้ให้บริการต่างประเทศตามที่ระบุในวรรค 4 มาตรา 4 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม;

b.2) องค์กรคือผู้จัดการแพลตฟอร์มตลาดพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ นักจัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลที่มีหน้าที่ในการชำระเงิน ทำการหักภาษี จ่ายแทน และรายงานจำนวนภาษีที่ถูกหักให้กับธุรกิจรายย่อยและบุคคลที่ทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มตลาดพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ แพลตฟอร์มดิจิทัลตามที่กำหนดในวรรค 5 มาตรา 4 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม;

b.3) เจ้าของแพลตฟอร์มตลาดพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ แพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น ๆ (ทั้งภายในประเทศหรือระหว่างประเทศ) ที่มีหน้าที่ในการสั่งซื้อออนไลน์และชำระเงิน มีความรับผิดชอบในการหักภาษี รายงาน และจ่ายแทนจำนวนภาษีที่ถูกหักของธุรกิจรายย่อย บุคคลที่ทำธุรกิจตามที่ระบุในข้อ a วรรค 4 มาตรา 13 ของกฎหมายการจัดการภาษี;

b.4) องค์กรและบุคคลที่ทำการหักภาษี รายงาน และจ่ายแทนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักตามกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา;

b.5) องค์กรหรือบุคคลอื่นที่แตกต่างจากองค์กรหรือบุคคลที่ระบุไว้ในข้อ b.1, b.2, b.3, b.4 ของวรรคนี้ ดำเนินการหักภาษี, ยื่นเสียภาษีแทน, ชำระภาษีที่หักไว้แล้วให้กับผู้ชำระภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

2. หน่วยงานจัดเก็บภาษีประกอบด้วย:

a) หน่วยงานภาษี ได้แก่ กรมสรรพากร, สำนักงานสรรพากรภาษีธุรกิจใหญ่, สำนักงานสรรพากรอีคอมเมิร์ซ, ภาษีจังหวัด, ภาษีเมือง และสำนักงานภาษีพื้นฐาน;

b) หน่วยงานศุลกากร ได้แก่ กรมศุลกากร, สำนักงานตรวจสอบหลังการผ่านด่าน, สำนักงานสืบสวนการลักลอบนำเข้า และหน่วยงานศุลกากรอื่นที่อยู่ภายใต้กรมศุลกากรที่ได้รับมอบหมายหน้าที่ในการจัดเก็บภาษี; สำนักงานศุลกากรภูมิภาคและหน่วยงานศุลกากรที่อยู่ภายใต้สำนักงานศุลกากรภูมิภาค; ศุลกากรด่าน, นอกด่าน

3. ข้าราชการผู้จัดเก็บภาษีตามที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 2 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี

4. หน่วยงานของรัฐ, องค์กร, บุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องตามที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 2 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี

มาตรา 3. คำศัพท์

1. ผู้เสียภาษีที่ได้รับความเสียหายทางวัตถุอันเนื่องมาจากสาเหตุที่อยู่นอกเหนือการควบคุมตามที่กำหนดในมาตรา 21 ของมาตรา 4 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี ได้แก่ สงคราม การจลาจล การนัดหยุดงานที่ต้องหยุดหรือพักการผลิต การดำเนินธุรกิจ หรือความเสี่ยงที่ไม่ใช่สาเหตุหรือความรับผิดชอบโดยตรงของผู้เสียภาษี

2. ระบบสารสนเทศการจัดการภาษีได้รับการดำเนินการตามที่กำหนดในมาตรา 5 ของมาตรา 4 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี; ระบบนี้ใช้สำหรับรับ การประมวลผล แลกเปลี่ยนข้อมูลและข้อมูลสารสนเทศในการจัดการภาษี รวมถึงการดำเนินการตามขั้นตอนทางการบริหารภาษีด้วยวิธีอิเล็กทรอนิกส์

3. การทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในการจัดเก็บภาษี คือการดำเนินการตามขั้นตอนทางราชการเกี่ยวกับภาษี การให้บริการสนับสนุน และการแลกเปลี่ยนข้อมูลหรือข้อมูลโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์ตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีและกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์กำหนด

4. องค์กรที่ให้บริการมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในการจัดเก็บภาษี (ต่อไปนี้เรียกว่า องค์กรผู้ให้บริการ T-VAN) คือคนกลางตามที่กฎหมายว่าด้วยธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์กำหนด และต้องเป็นไปตามข้อกำหนดด้านความสามารถและเทคนิคเพื่อเชื่อมต่อกับระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีเพื่อให้บริการตัวแทน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) แก่ผู้เสียภาษีในการส่ง รับ จัดเก็บ และกู้คืนเอกสารอิเล็กทรอนิกส์; สนับสนุนการสร้างและประมวลผลเอกสารอิเล็กทรอนิกส์; ยืนยันการดำเนินธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างผู้เสียภาษีกับหน่วยงานภาษี.

5. แพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ แพลตฟอร์มดิจิทัลที่มีฟังก์ชันการสั่งซื้อออนไลน์และฟังก์ชันการชำระเงินคือแพลตฟอร์มดิจิทัลที่ตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

a) อนุญาตให้ผู้ซื้อเลือกสินค้าหรือบริการและจัดทำธุรกรรมการซื้อขายกับผู้ขายผ่านสภาพแวดล้อมอิเล็กทรอนิกส์ที่แพลตฟอร์มจัดหาให้;

b) มีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในกระบวนการชำระเงินระหว่างผู้ซื้อและผู้ขาย และมีความสามารถในการควบคุม ตรวจสอบ หรือยืนยันธุรกรรมการชำระเงิน รวมถึง: การเก็บเงินจากผู้ซื้อและโอนให้ผู้ขาย; ประสานงานกับองค์กรหรือบุคคลอื่นเพื่อทำการเก็บและโอนเงินชำระ และมีความสามารถในการควบคุม ตรวจสอบ หรือยืนยันธุรกรรมการชำระเงิน; จัดตั้งกลไกการชำระเงินที่การทำธุรกรรมการซื้อขายสำเร็จสัมพันธ์กับการยืนยันการชำระเงินบนแพลตฟอร์ม;

c) การระบุว่าแพลตฟอร์มมีฟังก์ชันการชำระเงินขึ้นอยู่กับบทบาทที่แท้จริงของแพลตฟอร์มในการจัดระเบียบ ควบคุม หรือเข้าร่วมในกระบวนการชำระเงิน ไม่ขึ้นอยู่กับรูปแบบทางเทคนิคหรือวิธีการชำระเงินเฉพาะกรณี

กรณีที่แพลตฟอร์มให้บริการเฉพาะการลงข้อมูล โฆษณา การเชื่อมต่อธุรกรรม แต่ไม่เข้าร่วมในกระบวนการชำระเงิน จะไม่อยู่ในขอบเขตของบทบัญญัติในย่อหน้านี้

6. แพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์หรือแพลตฟอร์มดิจิทัลที่มีฟังก์ชันการชำระเงินคือแพลตฟอร์มที่ตอบสนองเกณฑ์ตามข้อ b และข้อ c ของย่อหน้า 5 ของข้อกฎหมายนี้

7. วันสุดท้ายของการยื่นแบบฟอร์มภาษี วันสุดท้ายของการชำระภาษี และวันสุดท้ายที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีดำเนินการเรื่องภาษี คือวันสุดท้ายของระยะเวลาการยื่นแบบฟอร์มภาษี วันสุดท้ายของการชำระภาษี และวันสุดท้ายที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีดำเนินการเรื่องภาษีตามที่กฎหมายจัดเก็บภาษีกำหนด หากวันสุดท้ายของการยื่นแบบฟอร์มภาษี วันสุดท้ายของการชำระภาษี และวันสุดท้ายที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีดำเนินการเรื่องภาษีตรงกับวันหยุดตามกฎหมาย วันสุดท้ายของระยะเวลาดังกล่าวจะถูกนับเป็นวันทำงานถัดไปหลังวันหยุดนั้น

มาตรา 4. การเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษี

1. หน่วยงานจัดเก็บภาษีเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ผู้เสียภาษีที่ทำการกระทำตามที่กำหนดในวรรค 3 มาตรา 7 ของกฎหมายจัดเก็บภาษี รายละเอียดดังนี้:

a.1) ผู้เสียภาษีดำเนินการหลีกเลี่ยงภาษี รายรับอื่น ๆ ล่าช้าไม่ชำระภาษี รายรับอื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า ค่าปรับตามกำหนดเวลา;}

a.2) เกิน 90 วันนับจากวันที่ครบกำหนดชำระภาษีและเงินอื่น ๆ การชำระล่าช้า, เงินปรับ หรือครบกำหนดปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีที่ผู้ชำระภาษีหรือผู้ค้ำประกันไม่ปฏิบัติตามด้วยความสมัครใจ;

a.3) ผู้ชำระภาษีปฏิบัติการละเมิดกฎหมายภาษีซึ่งส่งผลกระทบต่อสิทธิและหน้าที่ภาษีขององค์กรหรือบุคคลอื่น;

a.4) ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามที่กฎหมายกำหนด: ปฏิเสธไม่ให้ข้อมูลหรือเอกสารแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษี; ไม่ปฏิบัติตามคำสั่งตรวจสอบและข้อเรียกร้องอื่น ๆ ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามที่กฎหมายกำหนด; ไม่ปฏิบัติตามคำขอชี้แจงของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับความเสี่ยงของใบแจ้งหนี้ตามคำเตือนจากระบบแอปพลิเคชันใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของหน่วยงานภาษี; ต่อต้าน หรือขัดขวางเจ้าหน้าที่ภาษี เจ้าหน้าที่ศุลกากรในการปฏิบัติหน้าที่; บุคคลหรือองค์กรที่ไม่ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีและมีพฤติกรรมเผยแพร่ทรัพย์สิน;

b) ผู้เสียภาษีไม่ดำเนินกิจกรรมที่ที่อยู่ที่ลงทะเบียน; ผู้เสียภาษีหยุดดำเนินกิจการ แต่ยังไม่เสร็จสิ้นการยกเลิกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี; ผู้เสียภาษีหยุดประกอบธุรกิจชั่วคราว;

c) ข้อมูลอื่น ๆ ที่เปิดเผยตามที่กฎหมายกำหนด

2. เนื้อหาและรูปแบบของการเปิดเผย:

a) เนื้อหาข้อมูลที่เปิดเผย: รหัสภาษี, ชื่อผู้เสียภาษี, ที่อยู่, เหตุผลในการเปิดเผย ขึ้นอยู่กับกรณีเฉพาะ หน่วยงานบริหารภาษีอาจเปิดเผยรายละเอียดข้อมูลเพิ่มเติมบางส่วนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับหน้าที่ภาษี หรือเกี่ยวข้องโดยตรงกับผู้เสียภาษี เพื่อสนับสนุนงานบริหารภาษีตามกฎหมาย

กรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้ดำเนินกิจการ ณ ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียนไว้ โดยอ้างอิงจากข้อมูลการบริหารภาษีและข้อมูลที่หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจให้มา หน่วยงานบริหารภาษีสามารถเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของกิจการบุคคลธรรมดา เจ้าของบริษัทจำกัดหนึ่งสมาชิก สมาชิกหุ้นส่วนบุคคล ตัวแทนทางกฎหมายของกิจการ บุคคลที่ประกอบธุรกิจ เจ้าของร้านค้าที่มีคนคอยบริหาร รวมถึง: ชื่อและนามสกุล และ 4 ตัวอักษรสุดท้ายของหมายเลขระบุตัวบุคคล (หมายเลขบัตรประจำตัวประชาชนหรือหมายเลขพาสปอร์ต) และปิดบังหรือเข้ารหัสตัวอักษรที่เหลือ

b) รูปแบบการเปิดเผยข้อมูล:

b.1) รูปแบบบังคับ: เผยแพร่บนเว็บไซต์ของหน่วยงานที่รับผิดชอบด้านภาษีในทุกระดับ กรณีที่เปิดเผยข้อมูลของผู้เสียภาษีซึ่งไม่ปฏิบัติตามการร้องขอชี้แจงจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับความเสี่ยงของใบกำกับภาษีตามการแจ้งเตือนจากระบบแอปพลิเคชันใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของหน่วยงานภาษีที่ระบุในข้อ a.4 วรรค 1 ของมาตรานี้ ระบบข้อมูลการจัดการภาษีจะส่งข้อมูลแจ้งเตือนโดยอัตโนมัติไปยังผู้ซื้อ

b.2) รูปแบบการเลือกเพิ่มเติม: อ้างอิงตามเงื่อนไขในทางปฏิบัติ หัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ดูแลผู้เสียภาษีโดยตรง หรือหน่วยงานจัดเก็บภาษีในพื้นที่ที่ดูแลรายได้งบประมาณแผ่นดิน ตัดสินใจใช้รูปแบบเพิ่มเติมหนึ่งรูปแบบหรือหลายรูปแบบดังต่อไปนี้: การเผยแพร่ต่อสาธารณชนผ่านสื่อข้อมูลมวลชน; การประกาศที่สำนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; ผ่านการรับฟังประชาชน การแถลงข่าว ข่าวประชาสัมพันธ์ กิจกรรมของโฆษกของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในทุกระดับตามที่กฎหมายกำหนด; รูปแบบการเผยแพร่อื่น ๆ ตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง

3. อำนาจในการเปิดเผยข้อมูล:

a) หัวหน้าสำนักงานจัดเก็บภาษีที่ดูแลผู้เสียภาษีโดยตรง หรือสำนักงานจัดเก็บภาษีที่ดูแลรายการจัดเก็บงบประมาณของรัฐ ให้พิจารณาจากสภาพความเป็นจริงและงานจัดเก็บภาษีในพื้นที่ เพื่อตัดสินใจเลือกกรณีการเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษีที่ละเมิดตามที่ระบุในวรรค 1 ของมาตรานี้ และรูปแบบการเปิดเผยข้อมูลเสริมตามที่ระบุในข้อ b.2 ของวรรค 2 ของมาตรานี้;

b) ก่อนการเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษี สำนักงานจัดเก็บภาษีต้องดำเนินการตรวจสอบและเปรียบเทียบเพื่อให้มั่นใจว่าข้อมูลที่เปิดเผยถูกต้อง หัวหน้าสำนักงานจัดเก็บภาษีมีความรับผิดชอบต่อความถูกต้องของข้อมูลที่เปิดเผย หากข้อมูลที่เปิดเผยไม่ถูกต้อง หัวหน้าสำนักงานจัดเก็บภาษีต้องทำการแก้ไขข้อมูลและต้องเปิดเผยเนื้อหาที่แก้ไขแล้วตามรูปแบบการเปิดเผยที่ระบุในข้อ b ของวรรค 2 มาตรานี้;

ค) ในกรณีการเปิดเผยข้อมูลที่กำหนดไว้ในข้อ a.2 วรรค 1 ของบทความนี้ ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีจะเปิดเผยข้อมูลบนเว็บไซต์ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในทุกระดับตามรอบเดือน

4. การยุติและปรับปรุงการเปิดเผยข้อมูล:

ก) เมื่อผู้จ่ายภาษีได้ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ด้านภาษีเรียบร้อยแล้ว ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีจะปรับปรุงสถานะผู้จ่ายภาษีว่าได้ปฏิบัติภาระหน้าที่เรียบร้อย

b) สำหรับกรณีการเปิดเผยข้อมูลตามที่กำหนดในข้อ a.2 วรรค 1 ของมาตรานี้ ณ เวลาที่เปิดเผยข้อมูลรอบใหม่ ข้อมูลที่เคยเปิดเผยก่อนหน้านี้จะหยุดแสดงพร้อมกัน ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติหน้าที่ด้านภาษีก่อนที่ข้อมูลจะหยุดเปิดเผย บนพื้นฐานของการปรับปรุงจากระบบสารสนเทศการจัดการด้านภาษี เว็บไซต์ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของหน่วยงานผู้จัดเก็บภาษีในแต่ละระดับจะแสดงข้อมูลเพิ่มเติมโดยอัตโนมัติเกี่ยวกับการที่ผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติหน้าที่ด้านภาษีแล้ว

5. หลักการเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษี:

a) การเปิดเผยข้อมูลผู้เสียภาษีต้องอยู่ในอำนาจที่ถูกต้อง ถูกกรณี ถูกวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี และต้องมั่นใจว่าไม่ละเมิดสิทธิและประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เสียภาษี องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง;

b) เปิดเผยข้อมูลเท่านั้นเมื่อมีหลักฐานทางกฎหมายที่ชัดเจน ข้อมูลได้ถูกตรวจสอบ เปรียบเทียบ และยืนยันตามที่กฎหมายกำหนด;

c) เนื้อหาข้อมูลที่เปิดเผยต้องรับรองระดับขั้นต่ำที่จำเป็นเพื่อใช้ในการจัดการภาษี; การประมวลผล การแสดง การปกปิด การซ่อนข้อมูลประจำตัวส่วนบุคคล ข้อมูลส่วนบุคคล และข้อมูลอื่นที่เกี่ยวข้องต้องเป็นไปตามกฎหมายเกี่ยวกับการคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคลและความปลอดภัยของข้อมูลทางเครือข่าย;

d) การเปิดเผยข้อมูลต้องรับรองความสามารถในการแก้ไข ปรับปรุง และยุติการเปิดเผยทันเวลาเมื่อไม่มีเหตุผลในการเปิดเผยอีกต่อไปหรือข้อมูลที่เปิดเผยไม่ถูกต้อง

บทที่ 5 แหล่งทรัพยากรทางการเงินสำหรับกิจกรรมของหน่วยงานบริหารภาษี

1. งบประมาณของรัฐในแต่ละปีต้องรับประกันการจัดสรรเงินทุนอย่างเหมาะสมให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อสร้างและบริหารระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ การเปลี่ยนผ่านสู่ยุคดิจิทัลในการบริหารภาษี ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ วัสดุและอุปกรณ์ รวมทั้งภารกิจเฉพาะด้านที่สนับสนุนการทำงานเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการบริหารภาษีตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารงบประมาณการเงิน การลงทุนสาธารณะ ทรัพย์สินของรัฐ ซึ่งรวมถึงเนื้อหาต่อไปนี้:

a) สร้างใหม่, ปรับปรุง, ขยาย, รักษาและดำเนินงาน: ระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ, โครงสร้างพื้นฐานทางเทคนิค, ความปลอดภัยของข้อมูลสารสนเทศ และแพลตฟอร์มดิจิทัลเพื่อสนับสนุนงานบริหารจัดเก็บภาษี, ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์;

b) การเปลี่ยนแปลงสู่ดิจิทัล, การทำงานอัตโนมัติในงานบริหารจัดเก็บภาษีโดยใช้วิทยาศาสตร์, เทคโนโลยี และข้อมูลขนาดใหญ่; การรับรองความปลอดภัยของข้อมูล, การเชื่อมต่อและการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับระบบของหน่วยงานราชการที่เกี่ยวข้อง;

c) การจัดซื้อทรัพย์สิน, เครื่องจักร, อุปกรณ์เพื่อสนับสนุนงานหน้าที่, การใช้งานร่วมและการใช้งานเฉพาะตามกฎระเบียบ; การปรับปรุง, ซ่อมแซม, บำรุงรักษาทรัพย์สิน, เครื่องจักร, อุปกรณ์ที่มีอยู่;

d) การลงทุนสร้างสำนักงานใหม่, สิ่งก่อสร้างตามกฎระเบียบ; การปรับปรุง, ซ่อมแซม, บำรุงรักษาสำนักงานและสิ่งก่อสร้างที่มีอยู่;

đ) ภารกิจด้านงานวิชาชีพเฉพาะเพื่อสนับสนุนงานของหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีประกอบด้วย:

đ.1) งานภารกิจที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่การบริหารรัฐ: มอบหมายการจัดเก็บภาษี; การจัดซื้อ, บริหาร, ออกวัสดุและตรายาง; การบริหารความเสี่ยงและการปฏิบัติตาม; รับรองการดำเนินงานของทรัพย์สินเฉพาะทาง; รักษาการทำงานของศูนย์ข้อมูลและพอร์ทัลการค้าชาติ; การรณรงค์ทั่วทั้งภาค (รณรงค์เพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษีและธุรกิจให้ปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับการจัดการภาษี); ส่งเสริมให้ผู้ซื้อขอใบกำกับภาษี; ให้รางวัลแก่ผู้บริโภคที่แจ้งผู้ขายไม่ออกและส่งใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์; จัดระเบียบเอกสารกระดาษและทำเอกสารจัดเก็บให้เป็นดิจิทัล; ประสานงานกับหน่วยงานและองค์กรต่าง ๆ เพื่อทำภารกิจการจัดเก็บภาษี;

đ.2) งานภารกิจเพื่อรับรองเงื่อนไขการทำงาน: จ่ายค่าล่วงเวลา ไม่ให้วันหยุดประจำปีแก่เจ้าหน้าที่รัฐและพนักงานที่ทำงานในศูนย์ข้อมูล;

ง.3) ภารกิจในการปฏิบัติหน้าที่ทางกฎหมาย การร่วมมือระหว่างประเทศที่บังคับ: ชดเชยความเสียหายให้แก่หน่วยงาน บุคคล และจ้างทนายความเพื่อปกป้องสิทธิของรัฐ ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีต่อศาล; ความร่วมมือระหว่างประเทศทางด้านภาษี การบริหารภาษีระหว่างประเทศ;

ง.4) งานวิชาชีพอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นในการปฏิบัติหน้าที่บริหารภาษี

2. หน่วยงานจัดเก็บภาษี ในขอบเขตประมาณการงบประมาณของรัฐที่ได้รับมอบหมายและตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการบริหารงบประมาณการเงิน การลงทุนสาธารณะ ทรัพย์สินของรัฐ มีหน้าที่ให้ความสำคัญในการจัดสรรและใช้เงินทุนเพื่อปฏิบัติภารกิจตามข้อ 1 ของมาตรานี้

การจัดทำ การประกาศ และการปฏิบัติตามระเบียบการใช้จ่ายภายในของหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะต้องสอดคล้องกับระเบียบการเงินปัจจุบัน แหล่งเงินทุนที่ใช้ และกิจกรรมของหน่วยงาน ซึ่งได้แก่:

a) สำหรับเนื้อหาการใช้จ่ายที่มีระเบียบ ข้อกำหนด มาตรฐานอยู่แล้ว: ดำเนินการตามข้อกำหนดของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ;

b) สำหรับเนื้อหาการใช้จ่ายที่ยังไม่ได้กำหนดระดับการใช้จ่าย: อ้างอิงสถานการณ์จริง หน่วยงานจัดเก็บภาษีตัดสินระดับการใช้จ่ายให้เหมาะสมและให้แน่ใจว่าตรงตามงบประมาณการใช้จ่ายประจำที่รัฐมอบหมายตามมาตรการจัดสรรงบประมาณการบริหารงาน

บทที่ II. หน้าที่การบริหารภาษี

มาตรา 1. กำหนดเวลาการจดทะเบียนภาษี; การใช้งานและการยกเลิกรหัสภาษี;

ความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนภาษี

ข้อ 6. กำหนดเวลาการจดทะเบียนภาษี

1. การลงทะเบียนภาษีดำเนินการโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์หรือโดยอัตโนมัติผ่านระบบสารสนเทศการจัดการภาษี ในกรณีที่ข้อมูลการลงทะเบียนภาษีได้รับจากหน่วยงานภาษีจากหน่วยงานทะเบียนธุรกิจหรือหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจผ่านการเชื่อมต่อและการแบ่งปันข้อมูลตามกลไกการให้บริการหน้าต่างเดียว ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องดำเนินการลงทะเบียนภาษีกับหน่วยงานภาษีโดยตรง

2. ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกลุ่มที่ต้องลงทะเบียนภาษีตามกลไกหน้าต่างเดียวเชื่อมโยงตามที่กำหนดในวรรค 2 มาตรา 10 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี ระยะเวลาการลงทะเบียนภาษีคือระยะเวลาการจดทะเบียนธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ กลุ่มความร่วมมือ กิจการค้า หน่วยงานสาขา สถานที่ประกอบธุรกิจของธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ ตามที่กฎหมายกำหนด ในกรณีเลิกกิจการหรือยุติกิจการ ผู้เสียภาษีต้องดำเนินการจดทะเบียนเลิกกิจการหรือยุติกิจการกับหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจหลังจากที่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่การจ่ายภาษีตามที่กฎหมายกำหนดแล้ว

3. ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกลุ่มที่ต้องลงทะเบียนภาษีโดยตรงกับหน่วยงานภาษีตามที่กำหนดในวรรค 3 มาตรา 10 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี ระยะเวลาการลงทะเบียนภาษีเป็นดังนี้:

a) ระยะเวลาการลงทะเบียนภาษีครั้งแรกคือ 10 วันทำการนับจากวันต่อไปนี้:

a.1) วันที่ได้รับใบอนุญาตจัดตั้งและดำเนินงาน หรือวันที่ได้รับคำสั่งจัดตั้ง หรือเอกสารเทียบเท่าอื่น ๆ ที่ออกโดยหน่วยงานที่มีอำนาจสำหรับองค์กรที่อยู่ในขอบเขตต้องจดทะเบียนดำเนินงานหรือธุรกิจ หรือวันที่เปิดตัวสาขา สำนักงานบริการของสถาบันการเงิน;

a.2) วันที่เริ่มดำเนินธุรกิจสำหรับองค์กรหรือบุคคลที่ดำเนินธุรกิจซึ่งไม่อยู่ในขอบเขตต้องจดทะเบียนธุรกิจ;

a.3) วันที่ลงนามสัญญารับจ้างสำหรับผู้รับเหมา ผู้รับเหมาชาวต่างชาติย่อยที่ต้องยื่นภาษีโดยตรงกับหน่วยงานสรรพากร; วันที่ลงนามสัญญาหรือข้อตกลงด้านพลังงานน้ำมันและก๊าซ;

a.4) วันที่เกิดภาระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลที่จดทะเบียนภาษีโดยตรงกับหน่วยงานสรรพากร

กรณีที่บุคคลจดทะเบียนภาษีโดยตรงเป็นครั้งแรกสำหรับผู้พึ่งพิง ระยะเวลาการจดทะเบียนภาษีล่าสุดคือวันที่ 31 ธันวาคม ของปีที่คำนวณภาษี

a.5) วันที่เกิดหน้าที่ต่อรัฐวิสาหกิจต่อองค์กรหรือบุคคลที่ไม่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ a.1, a.2, a.3 และ a.4 ของมาตรานี้และยังไม่มีหมายเลขผู้เสียภาษี;

b) องค์กรหรือบุคคลที่ไม่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ a ของมาตรานี้แต่เป็นผู้ที่มีสิทธิรับคืนภาษีตามกฎหมายและยังไม่มีหมายเลขผู้เสียภาษี ต้องดำเนินการลงทะเบียนภาษีก่อนดำเนินการขอคืนภาษี;

c) องค์กรหรือบุคคลที่ดำเนินการลงทะเบียนภาษีเพื่อขอหมายเลขผู้เสียภาษีแทนตามที่กำหนดในมาตรา 4 ของข้อ 11 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี ระยะเวลาการลงทะเบียนภาษีมีดังนี้:

c.1) ไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่ลงนามในสัญญาหรือเอกสารความร่วมมือทางธุรกิจ;

c.2) ไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่จ่ายหรือชำระรายได้ครั้งแรกให้กับองค์กรหรือบุคคลในกรณีที่ไม่ได้ลงนามในสัญญา;

c.3) พร้อมกับกำหนดเวลายื่นเอกสารการขอคืนภาษีของรอบภาษีแรก หากไม่อยู่ในกรณีตามข้อ c.1 และข้อ c.2 ของวรรคนี้;

d) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีดำเนินการลงทะเบียนภาษีเป็นครั้งแรกผ่านเอกสารการยื่นภาษีที่มีการรวมข้อมูลการลงทะเบียนภาษีไว้ด้วย เวลาการลงทะเบียนภาษีจะตรงกับเวลาการยื่นเอกสารการยื่นภาษีของรอบเวลาคำนวณภาษีแรก

ง) องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้มีหน้าที่ลงทะเบียนภาษีครั้งแรกแทนบุคคลที่มีรายได้ช้าไม่เกินวันสุดท้ายของกรอบเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของงวดแรกที่เกิดการจ่ายรายได้ให้บุคคลในกรณีที่บุคคลยังไม่ได้ลงทะเบียนภาษี; ลงทะเบียนภาษีครั้งแรกแทนผู้ที่เป็นผู้พึ่งพิงของบุคคลไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีภาษี

จ) กรอบเวลาการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการลงทะเบียนภาษี:

จ.1) ผู้เสียภาษีที่ลงทะเบียนภาษีโดยตรงกับหน่วยงานภาษีเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการลงทะเบียนภาษีต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีที่ดูแลโดยตรงทราบภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่เกิดข้อมูลที่เปลี่ยนแปลง

e.2) ผู้เสียภาษีเป็นบุคคลธรรมดา เมื่อเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับชื่อและนามสกุล หมายเลขประจำตัวบุคคล วันเดือนปีเกิด (สำหรับคนเวียดนาม) หนังสือเดินทาง (สำหรับคนต่างชาติ) ระยะเวลาการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการลงทะเบียนภาษีคือ 20 วันทำการ (สำหรับตำบลในภูเขา พื้นที่ชายแดน เกาะหรือชายฝั่งเป็น 30 วัน) นับจากวันที่มีการเปลี่ยนแปลงในฐานข้อมูลประชากรแห่งชาติ วันที่ระบุในหนังสือเดินทาง

กรณีที่บุคคลมีการมอบอำนาจให้องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ทำการลงทะเบียนเปลี่ยนแปลงข้อมูลการลงทะเบียนภาษีสำหรับบุคคลและผู้ที่อยู่ในความดูแล ต้องแจ้งให้องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ทราบ ภายในไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่มีข้อมูลการเปลี่ยนแปลง; องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้มีหน้าที่แจ้งต่อหน่วยงานจัดการภาษี ภายในไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับมอบอำนาจจากบุคคลนั้น

e.3) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดตามข้อ e.2 ของวรรคนี้ไม่ต้องดำเนินการเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานสรรพากรในกรณีที่ฐานข้อมูลประชากรแห่งชาติได้เชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลกับฐานข้อมูลของหน่วยงานสรรพากรและซิงโครไนซ์โดยอัตโนมัติเมื่อข้อมูลส่วนบุคคลมีการเปลี่ยนแปลง ระบบข้อมูลการจัดการภาษีจะส่งแจ้งเตือนอัตโนมัติให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับข้อมูลการเปลี่ยนแปลงที่ได้รับการปรับปรุงแล้ว;

g) กำหนดเวลาการแจ้งระงับกิจกรรมหรือการทำธุรกิจ:

g.1) สำหรับผู้เสียภาษีที่รัฐมนตรีหรือหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจอนุมัติ แจ้ง หรือขอให้ระงับกิจกรรมหรือการทำธุรกิจ หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจจะส่งเอกสารถึงหน่วยงานสรรพากรที่จัดการผู้เสียภาษีโดยตรงภายใน 03 วันทำการนับจากวันที่ออกเอกสาร ระยะเวลาการระงับกิจกรรมหรือการทำธุรกิจคือระยะเวลาที่ระบุในเอกสารที่ออกโดยหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ

g.2) สำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่เข้าข่ายตามที่ระบุในข้อ g.1 ของวรรคนี้ ผู้เสียภาษีต้องดำเนินการแจ้งการพักชะลอกิจกรรมหรือธุรกิจต่อหน่วยงานภาษีที่รับผิดชอบโดยตรงไม่เกิน 01 วันทำการก่อนการพักชะลอ กิจกรรมหรือธุรกิจ หน่วยงานภาษีจะออกหนังสือยืนยันส่งให้ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับระยะเวลาที่ผู้เสียภาษีลงทะเบียนพักชะลอ กิจกรรมหรือธุรกิจไม่เกิน 02 วันทำการนับจากวันที่ได้รับหนังสือแจ้งจากผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษีสามารถพักชะลอกิจกรรมหรือธุรกิจได้ไม่เกิน 12 เดือนต่อการแจ้ง 01 ครั้ง;

g.3) ผู้เสียภาษีที่จะกลับมาดำเนินกิจกรรมหรือธุรกิจตามเวลาที่ลงทะเบียนไว้จะไม่ต้องแจ้งต่อหน่วยงานที่ได้ลงทะเบียนพักชะลอกิจกรรมหรือธุรกิจตามกฎระเบียบ;

g.4) กรณีผู้เสียภาษีกลับมาดำเนินกิจกรรมหรือธุรกิจก่อนกำหนด ให้ปฏิบัติดังนี้:

ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีตามข้อ g.1 ของวรรคนี้ ต้องแจ้งต่อหน่วยงานที่ได้ลงทะเบียนหยุดชั่วคราวกิจกรรมหรือธุรกิจ และต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีทั้งหมด พร้อมยื่นเอกสารการยื่นภาษีตามข้อกำหนด

ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีตามข้อ g.2 ของวรรคนี้ ต้องแจ้งต่อหน่วยงานสรรพากรที่รับผิดชอบโดยตรง ไม่เกิน 01 วันทำการก่อนกลับมาดำเนินกิจกรรมหรือธุรกิจก่อนกำหนด;

h) กำหนดเวลาการยื่นเอกสารเพื่อยกเลิกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี:

ผู้เสียภาษีต้องยื่นเอกสารยกเลิกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีต่อหน่วยงานสรรพากรที่รับผิดชอบโดยตรง ภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่มีเอกสารยืนยันการยุติกิจกรรมหรือยุติกิจการ หรือวันที่สิ้นสุดสัญญา.

ข้อ 7 ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี หน่วยงานภาษี หน่วยงานรัฐ องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนภาษี

1. สำหรับผู้เสียภาษี:

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการจดทะเบียนภาษี การเปลี่ยนแปลงข้อมูลการจดทะเบียนภาษี การระงับกิจกรรม การดำเนินธุรกิจ และการยกเลิกเลขทะเบียนภาษีตามข้อ 6 ของพระราชกฤษฎีกานี้และข้อกำหนดอื่น ๆ ดังนี้:

ก) ผู้เสียภาษีต้องให้ข้อมูลการจดทะเบียนภาษีของตน หน่วยงานที่ขึ้นอยู่กับตน และสถานที่ดำเนินธุรกิจอย่างครบถ้วน ถูกต้อง และทันเวลาเมื่อจดทะเบียนครั้งแรกและเมื่อมีการเปลี่ยนแปลง รับผิดชอบต่อความถูกต้องของข้อมูลที่ให้ และทำการจดทะเบียนภาษีสำหรับหน่วยงานที่ขึ้นอยู่ตามคำขอของหน่วยงานภาษีเมื่อหน่วยงานที่ขึ้นอยู่ไม่ปฏิบัติตามหน้าที่การจดทะเบียนภาษีอย่างครบถ้วน

ผู้แทนทางกฎหมาย เจ้าของธุรกิจที่อยู่ในกลุ่มมีความเสี่ยงด้านภาษีตามเกณฑ์วิเคราะห์ความเสี่ยงของหน่วยงานสรรพากร มีหน้าที่ชี้แจง ให้ข้อมูล และเอกสารตามคำขอของหน่วยงานสรรพากร ปฏิบัติตามมาตรการการจัดเก็บภาษีตามประกาศของหน่วยงานสรรพากร

ในกรณีที่ข้อมูลที่หน่วยงานทะเบียนธุรกิจหรือหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจส่งต่อไปยังหน่วยงานสรรพากรตามกลไกการเชื่อมโยงไม่ครบถ้วนตามข้อกำหนดในจุดนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เพิ่มข้อมูลการลงทะเบียนภาษีตามประกาศของหน่วยงานสรรพากร ข้อมูลการลงทะเบียนภาษีถูกหน่วยงานสรรพากรจัดการแบบรวมศูนย์ ใช้เป็นเอกภาพในขั้นตอนเกี่ยวกับภาษีตามที่กฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษีกำหนด

b) สำหรับผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนที่ตั้งสำนักงานไปยังพื้นที่จังหวัดอื่นซึ่งทำให้เปลี่ยนหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยตรง หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการเปลี่ยนที่ตั้งสำนักงาน ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องดำเนินการต่อเกี่ยวกับภาษีและหน้าที่ที่ยังไม่เสร็จกับหน่วยงานภาษีเดิม ดังนี้:

b.1) ยื่นเอกสารการยื่นภาษีที่ครบถ้วนซึ่งถึงกำหนดชำระ ณ เวลาที่เปลี่ยนที่ตั้งสำนักงานตามที่กฎหมายกำหนด;

b.2) ชำระจำนวนภาษีและรายการค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ดอกเบี้ยที่ค้างจ่ายและค่าปรับตามที่กฎหมายกำหนดครบถ้วน;

b.3) สามารถขอหักลบหน้าที่ภาษี คืนจำนวนภาษีและรายการค่าธรรมเนียมอื่นที่ชำระเกิน เว้นแต่กรณีที่กำหนดในข้อ b.4 ของวรรคนี้;

b.4) สามารถโอนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ยังไม่ได้หักเพื่อนำไปหักลบกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นหลังจากเปลี่ยนหน่วยงานสรรพากร สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล และกำไรหลังหักภาษีที่เหลือหลังจากจัดสรรกองทุนที่ได้จ่ายล่วงหน้าแต่ยังไม่ถึงกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี ผู้เสียภาษีสามารถนำไปหักลบกับภาษีที่ต้องชำระตามแบบแสดงรายการภาษี ณ หน่วยงานสรรพากรที่ย้ายไปตามที่กฎหมายกำหนด;

c) ในช่วงเวลาหยุดพักการดำเนินกิจการ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ดังนี้:

c.1) ผู้เสียภาษีไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ยกเว้นกรณีที่ผู้เสียภาษีหยุดพักการดำเนินกิจการไม่ครบเดือน ไตรมาส ปีปฏิทิน หรือปีการเงิน ก็ยังต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายเดือน รายไตรมาส และแบบยื่นภาษีประจำปี;

c.2) ผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้ใบกำกับภาษี ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานภาษีให้ใช้ใบกำกับภาษีตามที่กฎหมายเกี่ยวกับใบกำกับภาษีกำหนด ต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษีตามที่กำหนด;

c.3) ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามคำสั่ง, แจ้งเตือนของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการทวงถามหนี้, การบังคับใช้การตัดสินทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี, การชะลอการออกนอกประเทศ, ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี และการจัดการกับการกระทำผิดทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีตามที่กฎหมายการบริหารจัดการภาษีกำหนด;

c.4) สถานะการหยุดชั่วคราวในการดำเนินงานหรือทำธุรกิจของผู้เสียภาษีจะถูกอัปเดตในระบบข้อมูลการจัดการภาษีและมีคุณค่าในการใช้งานอย่างสอดคล้องในการดำเนินการตามขั้นตอนเกี่ยวกับภาษีตามที่กฎหมายกำหนด;

d) ผู้เสียภาษีเมื่อยกเลิกการใช้รหัสภาษีมีหน้าที่:

d.1) ดำเนินการปฏิบัติหน้าที่ยื่นเอกสารภาษี, ชำระภาษี และจัดการเงินภาษีที่ชำระเกิน, ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้หัก (ถ้ามี) ตามกฎหมายกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี รวมทั้งภาระหน้าที่ด้านภาษีของหน่วยงานสาขา, สถานประกอบการ, ภาระภาษีตามหมายเลขผู้เสียภาษีที่ชำระแทน (ถ้ามี);

d.2) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเป็นหน่วยงานหลักที่มีหน่วยงานสาขา หน่วยงานสาขาทั้งหมดต้องดำเนินการสิ้นสุดหมายเลขผู้เสียภาษีก่อนการสิ้นสุดหมายเลขผู้เสียภาษีของหน่วยงานหลัก;

ง) ผู้เสียภาษีที่มีเอกสารยื่นขอฟื้นฟูรหัสประจำตัวผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษีที่ยังขาดให้ครบถ้วน ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ให้ครบถ้วนกับหน่วยงานภาษีก่อนการฟื้นฟูรหัสประจำตัวผู้เสียภาษี เว้นแต่กรณีที่หน่วยงานที่มีอำนาจฟื้นฟูสถานะทางกฎหมาย หรือหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจยอมรับการชำระภาษีค้างจ่ายเป็นงวดตามที่กำหนดในวรรค 6 มาตรา 48 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี;

จ) ผู้เสียภาษีที่ถูกหน่วยงานภาษีแจ้งว่าไม่ได้ดำเนินกิจการตามที่อยู่ที่ลงทะเบียนมีหน้าที่:

จ.1) ผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบต่อภาระภาษีในช่วงเวลาที่หน่วยงานภาษีแจ้งว่าผู้เสียภาษีไม่ได้ดำเนินกิจการตามที่อยู่ที่ลงทะเบียน รวมถึงที่อยู่ที่ลงทะเบียนของหน่วยงานในสังกัด สถานที่ประกอบการ ปฏิบัติตามหนังสือแจ้งและคำสั่งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจตามที่กฎหมายกำหนด;

e.2) ผู้เสียภาษีไม่สามารถดำเนินการหยุดชะงักกิจกรรมหรือธุรกิจได้เมื่อหน่วยงานสรรพากรได้แจ้งเกี่ยวกับการที่ผู้เสียภาษีไม่ดำเนินกิจการที่ที่อยู่ที่ลงทะเบียนไว้ และสามารถดำเนินการหยุดชะงักกิจกรรมหรือธุรกิจได้หลังจากดำเนินการกู้คืนหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเสร็จแล้ว;

g) ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องกรอกข้อมูลซ้ำที่มีอยู่แล้วในระบบฐานข้อมูลแห่งชาติ หรือฐานข้อมูลของกระทรวงและหน่วยงานที่ได้เชื่อมโยงและแบ่งปันข้อมูลกับระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี เว้นแต่จะมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลหรือมีข้อเรียกร้องจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อใช้ในการตรวจสอบภาษี;

h) บุคคลซึ่งเป็นเจ้าของกิจการส่วนตัว เจ้าของบริษัทจำกัดหนึ่งคน สมาชิกห้างหุ้นส่วน เจ้าของร้านค้าหรือผู้แทนทางกฎหมายของกิจการมีหน้าที่ต้องปฏิบัติภาระการชำระภาษีและภาระที่เกี่ยวข้องกับเอกสารภาษีตามที่กฎหมายกำหนดสำหรับกิจการหรือร้านค้าที่ได้รับแจ้งจากเจ้าหน้าที่สรรพากรว่าไม่ได้ดำเนินการตามที่อยู่ที่จดทะเบียน หรือถูกเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจเพิกถอนใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจตามบทบัญญัติในมาตรา 73 แห่งพระราชกฤษฎีติ่นี้ ก่อนดำเนินการลงทะเบียนภาษีสำหรับกิจการหรือร้านค้าใหม่ที่บุคคลเป็นผู้แทนตามกฎหมายหรือผู้จัดการ

2. สำหรับเจ้าหน้าที่สรรพากร:

a) ในกรณีที่เอกสารการลงทะเบียนภาษีครบถ้วน เจ้าหน้าที่สรรพากรจะแจ้งการรับเอกสารและกำหนดเวลาที่เร็วที่สุดในการพิจารณาเอกสารการลงทะเบียนภาษีไม่เกิน 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารครบถ้วน

b) กรณีเอกสารไม่ครบถ้วน ทางหน่วยงานภาษีจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบภายในไม่เกิน 2 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสาร;

c) กรณีที่หน่วยงานภาษีได้รับข้อมูลการลงทะเบียนภาษีของผู้เสียภาษีตามที่กำหนดในวรรค 3, 4 และ 5 ของบทความนี้ หน่วยงานภาษีจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลการรับ เอกสาร การประมวลผล และการปรับปรุงข้อมูลการลงทะเบียนภาษีของผู้เสียภาษีตามกฎหมาย เพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถติดตามได้ผ่านช่องทางอิเล็กทรอนิกส์;

d) หน่วยงานภาษีดำเนินการเก็บรวบรวม วิเคราะห์ และประเมินข้อมูลเกี่ยวกับตัวแทนตามกฎหมาย เจ้าของธุรกิจ องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องของผู้เสียภาษีเพื่อจำแนกระดับความเสี่ยงในการบริหารจัดการภาษี (รวมถึงการระบุตัวบุคคลที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจซึ่งไม่ได้ดำเนินการที่ที่อยู่ที่ลงทะเบียน มีพฤติกรรมละเมิดเรื่องภาษี ใบแจ้งหนี้ หรืออยู่ในกลุ่มเสี่ยงสูง); และดำเนินมาตรการบริหารจัดการที่เหมาะสมตามกฎหมาย.

3. สำหรับหน่วยงานที่รับจดทะเบียนธุรกิจตามกลไกช่องทางเดียวแบบบูรณาการ:

ในกรณีที่ดำเนินการจดทะเบียนภาษีตามกลไกช่องทางเดียวแบบบูรณาการ หน่วยงานที่รับเอกสารการจดทะเบียนธุรกิจ การจดทะเบียนสหกรณ์ การจดทะเบียนสมาคมสหกรณ์ การจดทะเบียนกลุ่ม การจดทะเบียนผู้ประกอบการ การจดทะเบียนหน่วยงานสาขาหรือสถานที่ประกอบธุรกิจของธุรกิจ สหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ มีหน้าที่ในการส่ง แชร์ หรือซิงโครไนซ์ข้อมูลการจดทะเบียนธุรกิจและการจดทะเบียนภาษีไปยังหน่วยงานภาษีผ่านวิธีการอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างระบบสารสนเทศแห่งชาติเกี่ยวกับการจดทะเบียนธุรกิจกับระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษี เพื่อให้หน่วยงานภาษีดำเนินการประมวลผลและส่งผลลัพธ์กลับให้ผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายการจัดการภาษีและกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด

ข้อมูลที่ใช้ร่วมกันหรือซิงโครไนซ์คือข้อมูลเกี่ยวกับการจดทะเบียนธุรกิจ, สหกรณ์, สมาพันธ์สหกรณ์, กลุ่มความร่วมมือ, และครัวเรือนธุรกิจที่เกี่ยวข้องเพื่อใช้ในการบริหารความเสี่ยงในการจัดการภาษี

4. สำหรับหน่วยงานที่บริหารฐานข้อมูลแห่งชาติด้านประชากร:

ก) หน่วยงานที่บริหารฐานข้อมูลแห่งชาติด้านประชากรมีหน้าที่จัดให้, ใช้ร่วมกันข้อมูลประจำตัวบุคคลแก่สำนักงานภาษีเพื่อออกเลขประจำตัวผู้เสียภาษีให้แก่ผู้เสียภาษีตามหมายเลขประจำตัวบุคคล

ข) ข้อมูลที่จัดให้และใช้ร่วมกันประกอบด้วย: หมายเลขประจำตัวบุคคล, ชื่อและนามสกุล, วันเดือนปีเกิด, เพศ, สัญชาติ, สถานที่พำนัก, สถานะทางกฎหมายของบุคคล (มีชีวิต, เสียชีวิต, หายตัวไป) และข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด

ค) การจัดให้และใช้ร่วมกันข้อมูลดำเนินการในกรณีดังนี้: เมื่อสร้างหมายเลขประจำตัวบุคคล; เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลที่ได้จัดให้; เมื่อยกเลิกหรือจัดตั้งหมายเลขประจำตัวบุคคลใหม่

5. สำหรับหน่วยงานที่ออกใบอนุญาตก่อตั้งและดำเนินงานให้แก่องค์กร:

a) หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจออกใบอนุญาตก่อตั้งและดำเนินงาน หรือการตัดสินใจจัดตั้ง หรือเอกสารเทียบเท่าอื่น ๆ สำหรับองค์กรที่อยู่ในขอบเขตต้องจดทะเบียนธุรกิจ (ยกเว้นหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจตามกลไกจุดบริการแบบเบ็ดเสร็จ) มีหน้าที่จัดหาและแบ่งปันข้อมูลให้แก่หน่วยงานภาษีเพื่อใช้ในการบริหารจัดการด้านภาษี;

b) ข้อมูลที่ถูกจัดให้และแชร์รวมถึง: หมายเลขใบอนุญาตจัดตั้งและดำเนินงานหรือคำสั่งจัดตั้งหรือใบรับรองการจดทะเบียนลงทุนหรือเอกสารเทียบเท่าอื่นที่ออกให้กับองค์กร; วันออกเอกสาร; หน่วยงานที่ออกเอกสาร; ชื่อองค์กร; ที่อยู่สำนักงานใหญ่; ตัวแทนทางกฎหมายขององค์กร (หมายเลขประจำตัวบุคคลหรือหมายเลขเอกสารของตัวแทน, วันเดือนปีเกิด, เพศ, สัญชาติ), สถานะทางกฎหมายขององค์กร และข้อมูลอื่น ๆ ที่ปรากฏในใบอนุญาต ใบรับรอง ตามที่กฎหมายกำหนด;

c) กรณีการให้ข้อมูลและการแบ่งปันข้อมูล ได้แก่: เมื่อมีการออกใบอนุญาตหรือใบรับรอง; เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงใบอนุญาตหรือใบรับรอง; เมื่อองค์กรหยุดชั่วคราวหรือยุติการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ หรือถูกเพิกถอนใบอนุญาตหรือใบรับรอง;

d) กำหนดเวลาสำหรับการให้ข้อมูลไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่ออกใบอนุญาตหรือใบรับรอง; วันที่เปลี่ยนแปลงใบอนุญาตหรือใบรับรอง; วันที่องค์กรหยุดชั่วคราวหรือยุติการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ หรือถูกเพิกถอนใบอนุญาตหรือใบรับรอง;

đ) การให้ข้อมูลและการแบ่งปันข้อมูลต้องดำเนินการทันเวลาโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ เพื่อให้มั่นใจถึงการเชื่อมต่อ การแบ่งปัน และการซิงโครไนซ์ข้อมูลระหว่างหน่วยงานต่าง ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด โดยใช้รูปแบบเอกสารกระดาษในช่วงเวลาที่ยังไม่สามารถดำเนินการด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์

การรวบรวม แบ่งปัน นำไปใช้ประโยชน์ และการใช้ข้อมูลที่กำหนดในบทความนี้ ดำเนินการตามกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารภาษีและกฎหมายที่เกี่ยวข้อง โดยรับประกันความปลอดภัยและความลับของข้อมูลตามที่กฎหมายกำหนด

มาตรา 8 การใช้รหัสประจำตัวผู้เสียภาษี

1. ผู้เสียภาษีต้องกรอกรหัสประจำตัวผู้เสียภาษีที่ได้รับลงในใบแจ้งหนี้ เอกสาร หลักฐานเมื่อดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจหรือการเงินที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับหน้าที่ภาษี; เปิดบัญชีเงินฝากกับสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ สถาบันให้บริการชำระเงิน หรือสถาบันให้บริการกลางการชำระเงิน; ยื่นแบบภาษี ชำระภาษี ยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี คืนภาษี ไม่เก็บภาษี ลงทะเบียนแบบฟอร์มศุลกากร และดำเนินธุรกรรมภาษีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่ทั้งหมดต่อรัฐบาล รวมถึงกรณีที่ผู้เสียภาษีดำเนินการผลิตหรือธุรกิจในหลายพื้นที่ต่าง ๆ

2. ผู้เสียภาษีต้องให้ข้อมูลรหัสประจำตัวผู้เสียภาษีอย่างครบถ้วนและถูกต้องแก่หน่วยงานหรือบุคคลที่ทำการหักภาษี ชำระภาษีแทน หรือยื่นคำขอ/ชำระภาษีแทน; ให้ข้อมูลแก่หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องเพื่อใช้ในการบริหารจัดการภาษีตามที่กฎหมายกำหนด; ระบุรหัสประจำตัวผู้เสียภาษีในเอกสารเมื่อดำเนินการตามขั้นตอนทางราชการตามระบบบริการแบบ One-Stop Service ร่วมกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงาน หรือองค์กรที่เกี่ยวข้อง

3. หน่วยงานจัดเก็บภาษี สำนักคลังของรัฐ สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรที่ให้บริการชำระเงินที่ร่วมเก็บรายได้ของรัฐ ตลอดจนองค์กรที่ได้รับมอบหมายจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการเก็บภาษี ให้ใช้รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้เสียภาษีในเอกสารการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาระภาษีตามที่กำหนด และเก็บภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยเงินล่าช้า และค่าปรับเข้าคลังของรัฐ

4. สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการตัวกลางการชำระเงิน ต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในเอกสารเปิดบัญชีและเอกสารการทำรายการผ่านบัญชีของผู้เสียภาษี

5. หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจะไม่สามารถใช้ในการทำธุรกรรมที่กำหนดในวรรค 1 ของบทความนี้หลังจากที่ถูกสำนักงานภาษียกเลิกการใช้ และจะสามารถใช้ต่อได้หลังจากได้รับการฟื้นฟู สำหรับผู้เสียภาษีที่ได้รับแจ้งจากสำนักงานภาษีว่าไม่ได้ประกอบกิจการตามที่อยู่ที่ลงทะเบียน จะสามารถใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเพื่อทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกหรือฟื้นฟูหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีตามข้อกำหนดเท่านั้น

หมวด 2. การยื่นแบบภาษี; กำหนดเวลายื่นเอกสารแบบภาษี;

การคำนวณภาษี; การแจ้งภาษี, การหักภาษี,

ยื่นแทน จ่ายแทนภาษี

ข้อ 9. รอบระยะเวลาการคำนวณภาษี

1. รอบการคำนวณภาษีรวมถึงรอบตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น รายเดือน รายไตรมาส รายปี หรือรอบการยื่นชำระภาษีตามที่กำหนดในมาตรา 8 ข้อ 4 ของประมวลกฎหมายการจัดการภาษี

2. การกำหนดรอบการคำนวณภาษี:

ก) รอบการคำนวณภาษีตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น กำหนดเป็นวันที่ผู้เสียภาษีเกิดภาระภาษี;

ข) รอบการคำนวณภาษีรายเดือน กำหนดตั้งแต่วันแรกของเดือนถึงวันสุดท้ายของเดือนในปีปฏิทิน;

ค) รอบการคำนวณภาษีรายไตรมาส กำหนดตั้งแต่วันแรกของไตรมาสถึงวันสุดท้ายของไตรมาสในปีปฏิทินหรือปีงบประมาณ;

ง) รอบการคำนวณภาษีรายปี กำหนดตามปีปฏิทินหรือปีงบประมาณ;

จ) รอบการยื่นชำระภาษี กำหนดดังนี้:

จ.1) รอบการยื่นชำระภาษีกำหนดตามรอบบัญชีประจำปีตามที่กฎหมายบัญชีกำหนด เว้นแต่กรณีที่กำหนดไว้ในข้อจ.2 ของข้อหารนี้;

จ.2) รอบการยื่นชำระภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนดตามปีปฏิทิน.

ในกรณีที่ภายในหนึ่งปีปฏิทิน บุคคลอยู่ในเวียดนามน้อยกว่า 183 วัน แต่จำนวนวันรวมที่อยู่ในเวียดนามใน 12 เดือนต่อเนื่องนับจากวันแรกที่อยู่ในเวียดนามเท่ากับหรือมากกว่า 183 วัน การยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของปีแรกจะถูกกำหนดเป็น 12 เดือนต่อเนื่องนับจากวันแรกที่อยู่ในเวียดนาม

มาตรา 10. กำหนดเวลายื่นเอกสารการเสียภาษี

1. สำหรับประเภทภาษีที่ต้องยื่นตามแต่ละครั้งที่เกิด ภายในไม่เกินวันที 10 นับจากวันถัดไปหลังจากวันที่เกิดภาระภาษี แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกรณีที่ต้องยื่นและชำระภาษีก่อนที่จะได้รับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสสำหรับแต่ละครั้งที่เกิดตามข้อกำหนดในประเด็น b วรรค 3 มาตรา 26 แห่งกฎหมายการจัดการภาษี

2. สำหรับประเภทภาษีที่ต้องยื่นทุกเดือน ภายในไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่เกิดภาระภาษี

3. สำหรับประเภทภาษีที่ยื่นแบบตามไตรมาส กำหนดเวลายื่นแบบภาษีไม่เกินวันสิ้นเดือนของเดือนแรกของไตรมาสถัดไปหลังจากที่เกิดภาระภาษี

4. สำหรับประเภทภาษีที่ยื่นแบบรายปี กำหนดเวลายื่นแบบภาษีไม่เกินวันสิ้นเดือนของเดือนแรกของปีปฏิทินถัดไปหรือของปีงบประมาณถัดไป

5. สำหรับประเภทภาษีที่ยื่นแบบชำระภาษี กำหนดเวลายื่นแบบภาษีดังนี้:

ก) ไม่เกินวันสิ้นเดือนของเดือนที่ 3 นับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาชำระภาษี;

ข) ไม่เกินวันลำดับที่ 45 นับจากวันที่ผู้เสียภาษีมีคำสั่งเกี่ยวกับการหยุดกิจการ, การเลิกกิจการ, การล้มละลาย, การสิ้นสุดสัญญา, การแปรรูปเป็นบริษัท, การแบ่ง, การแยก, การควบรวม, การรวมกิจการ

c) ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่ 04 นับจากวันสิ้นปีปฏิทินสำหรับเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของบุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างโดยตรง

กรณีในปีปฏิทินเดียวกัน บุคคลอยู่ในเวียดนามน้อยกว่า 183 วัน แต่คำนวณรวมใน 12 เดือนต่อเนื่องนับจากวันแรกที่อยู่ในเวียดนามครบ 183 วันขึ้นไป กำหนดเวลาส่งเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของปีแรกไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่ 04 นับจากวันสุดท้ายของเดือนที่นับครบ 12 เดือนต่อเนื่อง;

d) ก่อนออกจากประเทศสำหรับบุคคลที่พำนักอยู่ซึ่งเป็นชาวต่างชาติที่สิ้นสุดสัญญาจ้างงานในเวียดนาม แต่ไม่เกิน 45 วันนับจากวันสิ้นสุดสัญญาจ้างงาน.

6. สำหรับกิจกรรมการสำรวจและขายน้ำมันดิบ (รวมทั้งน้ำมันดิบที่ขายภายในประเทศและน้ำมันดิบที่ส่งออก) ระยะเวลาการยื่นเอกสารยื่นภาษี และค่าธรรมเนียมอื่น ๆ สำหรับแต่ละครั้งของการขาย ต้องไม่เกิน 35 วันนับจากวันขาย วันขายหมายถึงวันที่เสร็จสิ้นการส่งน้ำมันดิบ ณ จุดส่งมอบ

สำหรับกิจกรรมการขายก๊าซธรรมชาติ ระยะเวลาการยื่นเอกสารยื่นภาษี และค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ต้องไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไปหลังจากเดือนที่เกิดภาระภาษีหรือค่าธรรมเนียมอื่น ๆ เดือนที่เกิดภาระภาษีคือเดือนที่มีการกำหนดภาษีตามที่กฎหมายด้านภาษีกำหนด; เดือนที่เกิดภาระค่าธรรมเนียมอื่น ๆ คือเดือนที่ขายก๊าซ

7. ระยะเวลาการยื่นรายงานกำไรระหว่างประเทศต้องดำเนินการตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาที่กำหนดเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีสำหรับธุรกรรมที่มีการเชื่อมโยงของบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน

8. กำหนดเวลาการยื่นเอกสารการจัดเก็บภาษีรายได้บุคคลธรรมดาจากกิจกรรมการโอน การรับมรดก การให้ของขวัญซึ่งเป็นอสังหาริมทรัพย์ดำเนินการดังนี้:

ก) กรณีการโอน การรับมรดก การให้ของขวัญซึ่งเป็นอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการออกหนังสือรับรองสิทธิในการใช้ที่ดิน สิทธิในทรัพย์สินที่ติดกับที่ดิน (รวมถึงกรณีสัญญาการโอนที่มีข้อตกลงว่าผู้ซื้อเป็นผู้ชำระภาษีแทนผู้ขาย กรณีที่บุคคลที่สามที่เกี่ยวข้องได้รับอนุญาตให้ขายทรัพย์สินของบุคคลตามกฎหมาย กรณีการมอบอำนาจที่ผู้รับมอบอำนาจมีสิทธิทั้งหมดเหมือนเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ตามกฎหมายแพ่ง) กำหนดเวลาการยื่นเอกสารการจัดเก็บภาษีไม่เกินวันสุดท้ายของกำหนดเวลาที่ต้องจดทะเบียนการเปลี่ยนแปลงต่อหน่วยงานที่มีอำนาจตามกฎหมายเกี่ยวกับที่ดิน;

b) กรณีการโอน การรับมรดก ของขวัญเป็นบ้านที่จัดตั้งขึ้นในอนาคต สิทธิการใช้ที่ดินที่เชื่อมโยงกับสิ่งปลูกสร้างในอนาคต (รวมทั้งกรณีที่สัญญาโอนมีเงื่อนไขว่าฝ่ายซื้อเป็นผู้ชำระภาษีแทนฝ่ายขาย กรณีที่บุคคลภายนอกที่เกี่ยวข้องได้รับอนุญาตให้ขายทรัพย์สินของบุคคลตามกฎหมาย และกรณีมอบอำนาจที่ผู้ได้รับมอบอำนาจมีเนื้อหาเต็มรูปแบบเหมือนสิทธิความเป็นเจ้าของทรัพย์สินตามกฎหมายแพ่ง) กำหนดเวลาการยื่นเอกสารภาษีไม่เกินวันที่ 10 นับถัดจากวันที่สัญญาโอนหรือเอกสารทางกฎหมายที่พิสูจน์สิทธิในการรับมรดก ของขวัญมีผลบังคับตามกฎหมาย กรณีที่บุคคลนำทรัพย์สินมาร่วมเป็นทุน กำหนดเวลายื่นเอกสารภาษีไม่เกินวันที่ 10 นับถัดจากวันที่โอนทุน ถอนทุน หรือเลิกกิจการบริษัท

9. กำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่ประกอบธุรกิจให้เป็นไปตามข้อกำหนดในพระราชกฤษฎีหมายเลข 68/2026/กฎ-คพ ของรัฐบาล

10. กำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า ให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายศุลกากร

มาตรา 11 กรณีที่ไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและการจัดเก็บรายได้อื่น

ผู้เสียภาษีไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและการจัดเก็บรายได้อื่นสำหรับแต่ละประเภทของภาษีและรายได้อื่นในกรณีดังต่อไปนี้:

1. ผู้เสียภาษีมีเพียงกิจกรรมหรือธุรกิจที่อยู่ในกลุ่มที่ไม่ต้องเสียภาษีตามกฎหมายภาษี ยกเว้นกรณีครัวเรือนธุรกิจหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจสินค้าหรือบริการที่มีรายได้ประจำปีอยู่ในกลุ่มที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและอยู่ในกลุ่มที่ไม่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามข้อกำหนดในพระราชกฤษฎีหมายเลข 141/2026/กฎ-คพ ของรัฐบาล

2. องค์กร บุคคลที่จ่ายรายได้ หรือบุคคลที่ยื่นภาษีโดยตรงต่อหน่วยงานภาษีไม่ต้องยื่นแบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามที่กำหนดในมาตรา 4 และมาตรา 5 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ยกเว้นกรณียกเว้นภาษีที่กำหนดในวรรค 1, 2, 17 ของมาตรา 4 รายได้ของผู้เชี่ยวชาญจากโครงการเริ่มต้นนวัตกรรมตามวรรค 19 ของมาตรา 4 และวรรค 2, 3, 4 ของมาตรา 5 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

3. บริษัทที่ประกอบกิจการเฉพาะการผลิตสินค้าเพื่อส่งออกเท่านั้นไม่ต้องยื่นแบบฟอร์มภาษีมูลค่าเพิ่ม

4. ผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่หยุดชะงักการดำเนินกิจกรรมหรือธุรกิจตามข้อ c.1 วรรค 1 มาตรา 7 ของพระราชกฤษฎีกานี้

5. ผู้เสียภาษีได้ยื่นเอกสารขอยกเลิกเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ยกเว้นเอกสารการยื่นแบบชำระภาษีจนถึงวันที่เลขประจำตัวผู้เสียภาษีสิ้นผลบังคับและเอกสารการยื่นภาษีสำหรับภาระภาษีที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ยื่นเอกสารขอยกเลิกเลขประจำตัวผู้เสียภาษี

6. ผู้ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายเงินได้ซึ่งอยู่ในกรณีต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือนหรือรายไตรมาสโดยที่ในเดือนหรือไตรมาสนั้นไม่มีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผู้รับเงินได้

กรณีเดือน ไตรมาสสุดท้ายของปี หรือเดือน ไตรมาสที่เกิดการแบ่ง แยก รวม หรือควบรวม ยุบเลิก ล้มละลาย หรือเลิกกิจกรรม ไม่เกิดการหักภาษีและอยู่ในกรณีที่ไม่ต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ยังต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือน ไตรมาสสุดท้ายของปี หรือเดือน ไตรมาสที่เกิดการแบ่ง แยก รวม หรือควบรวม ยุบเลิก ล้มละลาย หรือเลิกกิจกรรม

7. กรณีองค์กรหรือบุคคลไม่เกิดการจ่ายรายได้จากเงินเดือน ค่าจ้าง จะไม่ต้องยื่นเอกสารการยื่นทราบการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้จากเงินเดือน ค่าจ้าง

8. องค์กร บุคคลเป็นฝ่ายเวียดนาม ต้องหักภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคลของผู้รับจ้างต่างประเทศตามที่กฎหมายภาษีกำหนด และดำเนินการยื่นแบบภาษีรายเดือนในเดือนดังกล่าวที่ไม่มีการหักภาษีเกิดขึ้น

9. ผู้เสียภาษีที่มีสิทธิได้รับการคืนภาษีตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ต้องยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีดังต่อไปนี้:

a) เจ้าของโครงการหรือผู้รับจ้างหลัก (รวมถึงสำนักงานบริหารของผู้รับจ้างหลักในเวียดนาม) องค์กรที่ทางผู้ให้ทุนต่างชาติกำหนดให้บริหารโครงการที่ใช้เงินสนับสนุนด้านการพัฒนาที่เป็นทางการ (ODA) ที่ไม่ต้องคืน (รวมถึงสำนักงานบริหารของผู้ให้ทุนหรือองค์กรที่กำหนดให้บริหารและดำเนินการโครงการโดยผู้ให้ทุน)

b) องค์กรในเวียดนามใช้เงินช่วยเหลือที่ไม่ต้องชำระคืน เงินช่วยเหลือด้านมนุษยธรรมจากองค์กรหรือบุคคลต่างประเทศเพื่อซื้อสินค้าและบริการที่ใช้สำหรับโครงการหรือโปรแกรมช่วยเหลือที่ไม่ต้องชำระคืน และความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรมในเวียดนาม;

c) องค์กรหรือบุคคลที่ได้รับสิทธิพิเศษและความคุ้มกันทางการทูตตามที่กฎหมายว่าด้วยการทูตกำหนด สามารถซื้อสินค้าและบริการในเวียดนามได้

10. กรณีการคำนวณภาษี รายการเก็บอื่นๆ การแจ้งภาษี รายการเก็บอื่นๆ โดยหน่วยงานสรรพากรดำเนินการ แต่หน่วยงานสรรพากรสามารถเชื่อมต่อ แชร์ และใช้ข้อมูลที่มีอยู่ในฐานข้อมูลแห่งชาติ ฐานข้อมูลของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ ระบบข้อมูลการจัดการภาษี หรือเอกสารระบุภาระทางการเงิน ใบส่งข้อมูลที่หน่วยงานที่มีอำนาจส่งมา และข้อมูลเหล่านี้มีหลักฐานเพียงพอในการคำนวณภาษี รายการเก็บอื่นๆ ตามกฎหมาย กรณีนี้ผู้เสียภาษีไม่ต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษี รายการเก็บอื่นๆ เว้นแต่ผู้เสียภาษีขอการยกเว้น หรือลดหย่อนในเอกสารการยื่นภาษี รายการเก็บอื่นๆ

หน่วยงานสรรพากรเปิดเผยต่อสาธารณะในระบบข้อมูลการจัดการภาษีเกี่ยวกับประเภทของเอกสารการยื่นภาษี รายการเก็บอื่นๆ ที่มีคุณสมบัติครบถ้วนตามข้อกำหนดในวรรคนี้

11. ฝ่ายเวียดนามเกิดกรณีชำระรายได้ให้กับองค์กรหรือบุคคลต่างชาติจากการลงทุนในพันธบัตรระหว่างประเทศของรัฐบาลเวียดนาม จากเงินให้กู้แก่รัฐ รัฐบาลเวียดนามซึ่งอยู่ในกรณีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามที่กฎหมายภาษีกำหนด จะไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี

12. องค์กรที่เก็บค่าธรรมเนียมและค่าปรับซึ่งไม่ต้องยื่นแบบค่าธรรมเนียมหรือค่าปรับตามที่กฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมและค่าปรับกำหนด จะไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการค่าธรรมเนียมหรือค่าปรับ

13. องค์กรหรือบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพยากร แต่ไม่ได้อยู่ในกรณีที่เจ้าหน้าที่ภาษีแจ้งหรือออกคำสั่งยกเว้นหรือลดภาษีตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง จะไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพยากร

ข้อ 12 การเพิ่มเติมการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและรายได้อื่น

1. ผู้เสียภาษีดำเนินการยื่นแบบเพิ่มเติมสำหรับการยื่นแบบภาษี และรายได้อื่นตามที่กำหนดในวรรค 5 ของมาตรา 12 แห่งกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษี และข้อกำหนดในมาตรานี้ การยื่นแบบเพิ่มเติมต้องมั่นใจว่าการกำหนดภาระภาษีครบถ้วนและถูกต้อง แต่ไม่ทำให้ผลบังคับของข้อสรุปหรือคำสั่งการดำเนินการผ่านการตรวจสอบหรือการตรวจสอบของหน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานที่มีอำนาจเปลี่ยนแปลง

2. สำหรับกรณีการยื่นแบบเพิ่มเติมตามข้อค วรรค 5 ของมาตรา 12 แห่งกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษี:

a) ผู้เสียภาษีไม่ได้รับอนุญาตให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมหรือรายการรายได้อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับแบบแสดงรายการซึ่งอยู่ในขอบเขตและช่วงเวลาที่ถูกสอบสวนตามเอกสารคำขอของหน่วยงานสอบสวนที่ส่งให้หน่วยงานสรรพากร ระยะเวลาที่ไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการเพิ่มเติมได้จะถูกกำหนดในเอกสารคำขอของหน่วยงานสอบสวน ในกรณีที่เอกสารคำขอไม่ได้ระบุระยะเวลาอย่างชัดเจน การไม่สามารถยื่นแบบเพิ่มเติมจะสิ้นสุดเมื่อหน่วยงานสอบสวนมีเอกสารแจ้งการสิ้นสุดคำขอไม่ให้ยื่นแบบเพิ่มเติมสำหรับผู้เสียภาษี;

b) หน่วยงานสอบสวนส่งเอกสารคำขอไปยังหน่วยงานสรรพากรตามบทบัญญัติในวรรค 3 ของมาตรานี้ โดยระบุอย่างชัดเจน: ชื่อผู้เสียภาษี, รหัสประจำตัวผู้เสียภาษี, ประเภทภาษี, รอบระยะเวลาการเสียภาษีที่อยู่ในขอบเขตและช่วงเวลาที่ถูกสอบสวน และระยะเวลาในการไม่สามารถยื่นแบบเพิ่มเติมได้.

3. หน่วยงานสอบสวนจะต้องขอให้ผู้เสียภาษีไม่ยื่นเพิ่มเติมเอกสารแสดงการยื่นภาษีหรือรายได้อื่น ๆ เมื่อผู้เสียภาษีอยู่ระหว่างการสอบสวนคดีหรือเรื่องที่มีเค้าลางของการละเมิดกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดภาระภาษี หรือเมื่อมีคำสั่งฟ้องคดีอาญาแล้ว

4. สำหรับกรณีการปรับปรุงเอกสารแสดงการยื่นภาษีตามที่ระบุในข้อ d วรรค 5 มาตรา 12 แห่งกฎหมายการจัดการภาษี:

ก) หากผู้เสียภาษีเสริมเอกสารชี้แจงต่อหน่วยงานภาษี เอกสารชี้แจงจะต้องระบุอย่างชัดเจน: เนื้อหาการปรับปรุงเอกสารแสดงการยื่นภาษี สาเหตุการปรับปรุง ช่วงเวลาที่ปรับปรุง จำนวนภาษีที่ปรับปรุงเทียบกับจำนวนภาษีที่ได้ถูกกำหนดผ่านการตรวจสอบและเอกสาร หลักฐานที่ใช้เป็นพื้นฐานของการปรับปรุง;

ข) หน่วยงานภาษีดำเนินการตรวจสอบเอกสารชี้แจงของผู้เสียภาษีภายในขอบเขตของเนื้อหาและช่วงเวลาที่ได้ถูกตรวจสอบ และออกหนังสือแจ้งยอมรับหรือไม่ยอมรับการปรับปรุงเอกสารแสดงการยื่นภาษี;

c) การพิจารณา การยอมรับการปรับแก้เอกสารแสดงรายการภาษีที่กำหนดในวรรคนี้ ใช้บังคับเฉพาะกับเนื้อหาที่ยังไม่ได้รับการจัดการตามข้อสรุปหรือคำตัดสินของหน่วยงานที่มีอำนาจ การปรับแก้เอกสารแสดงรายการภาษีตามที่กำหนดในวรรคนี้จะไม่ทำให้ผลบังคับใช้ของข้อสรุปหรือคำตัดสินที่ออกโดยการตรวจสอบหรือการตรวจสอบของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเปลี่ยนแปลง ผู้เสียภาษีจะได้รับการจัดการตามข้อกำหนดเช่นเดียวกับกรณีที่หน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานที่มีอำนาจดำเนินการตรวจสอบพบ

5. สำหรับกรณีการยื่นเพิ่มเติมที่กำหนดในข้อ ก ของวรรค 5 มาตรา 12 ของพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี:

ก) กรณีที่องค์กรภาษีหรือหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจออกหนังสือสรุปผลหรือคำตัดสินเกี่ยวกับเนื้อหาในการกำหนดหน้าที่ภาษีของผู้เสียภาษี แต่ไม่อยู่ในกรณีที่ดำเนินการตามหนังสือสรุปผลหรือคำตัดสินในการจัดการหลังการตรวจสอบ หรือการตรวจสอบโดยองค์กรภาษีหรือหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ และไม่อยู่ในกรณีที่กำหนดที่ข้อข) ของวรรคนี้ ผู้เสียภาษีต้องยื่นแบบเพิ่มเติมเพื่อปรับยอดหน้าที่ภาษี ในกรณีที่การยื่นแบบเพิ่มเติมนั้นทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น ลดจำนวนภาษีที่สามารถหักลด หรือลด ละเว้นคืน ลดขาดทุน และผู้เสียภาษีจะถูกดำเนินการตามกฎระเบียบเช่นเดียวกับกรณีที่องค์กรภาษีหรือหน่วยงานที่มีอำนาจตรวจสอบพบ

ข้อกำหนดในข้อกำหนดนี้ใช้บังคับกับรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณรัฐซึ่งถูกเก็บโดยองค์กรภาษีตามกฎหมาย

b) ในกรณีที่หน่วยงานสอบสวน, ศาล, สำนักงานตรวจสอบบัญชีแห่งชาติ, หน่วยงานตรวจสอบ และหน่วยงานภาษีมีข้อสรุป, คำพิพากษา, คำตัดสินที่สรุปว่าผู้ขายมีพฤติกรรมฝ่าฝืนเกี่ยวกับการใช้ใบกำกับภาษีที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย หรือการใช้ใบกำกับภาษีที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย ซึ่งผู้ซื้อสินค้าหรือบริการใช้ใบกำกับภาษีของผู้ขายในขอบเขตที่มีผลสรุปนั้น ผู้ซื้อจะต้องยื่นเพิ่มเพื่อปรับปรุงภาษีที่ต้องชำระแม้ในกรณีที่ช่วงเวลาการคำนวณภาษีได้ถูกตรวจสอบแล้ว และผู้ซื้อถูกดำเนินการตามกฎหมายการจัดการภาษีเช่นเดียวกับกรณีที่หน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานที่มีอำนาจตรวจสอบพบ

6. ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบเพิ่มเติมสำหรับแต่ละชุดเอกสารการยื่นภาษี หรือรายการภาษีอื่นที่มีความผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่องตามกรณีที่ระบุในวรรค 1, 2, 3, 4 และ 5 ของมาตรานี้ ดังนี้:

a) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ a, b, c วรรค 5 มาตรา 12 ของกฎหมายการจัดการภาษี จะต้องดำเนินการยื่นแบบเพิ่มเติมสำหรับงวดที่เกิดความผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่อง ในกรณีที่การยื่นแบบเพิ่มเติมทำให้จำนวนภาษีหรือรายรับอื่นที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือลดลง หรือมีจำนวนที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืนแล้ว ผู้เสียภาษีต้องชำระจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มหรือจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืน และดอกเบี้ยที่ล่าช้าเข้าสู่รัฐคลัง (ถ้ามี); ในกรณีที่การยื่นแบบเพิ่มเติมลดจำนวนภาษีหรือรายรับอื่นที่ต้องชำระ ผู้เสียภาษีสามารถปรับลดดอกเบี้ยที่ล่าช้าและจัดการจำนวนภาษีหรือรายรับอื่นที่ชำระเกิน (ถ้ามี) ตามกฎหมาย ในกรณีที่การยื่นแบบเพิ่มเติมทำให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักลบในงวดถัดไปเพิ่มขึ้นหรือลดลง ผู้เสียภาษียื่นจำนวนภาษีส่วนต่างที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงในงวดที่พบความผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่อง ผู้เสียภาษีสามารถยื่นเพิ่มเติมเพื่อเพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนได้เฉพาะเมื่อยังไม่ได้ยื่นเอกสารขอคืนภาษี

กรณีผู้เสียภาษีพบว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่ต้องยื่นแบบเพื่อลดหย่อนนั้นผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่อง ให้ยื่นแบบตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม;

b) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่ระบุไว้ในข้อ d และข้อ đ ของมาตรา 5 มาตรา 12 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี ให้ปฏิบัติตามข้อ a ของมาตรานี้และจะถูกลงโทษทางปกครองทางภาษี

7. กรณีปฏิบัติตามเอกสารสรุปผล ข้อสรุปการดำเนินการหลังตรวจสอบของหน่วยงานภาษี หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจแจ้งไม่คืนภาษี ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มหรือลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักได้ในงวดถัดไป ผู้เสียภาษีไม่ต้องยื่นแบบเพิ่มเติม แต่ให้ยื่นแบบในงวดภาษีที่ได้รับข้อสรุป คำตัดสิน หรือแจ้งของหน่วยงานภาษี หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ

8. สำหรับกรณีที่เอกสารการยื่นภาษีตามข้อกำหนดที่ระบุในข้อ a และข้อ b ของมาตรา 5 มาตรา 12 ของกฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี ผู้เสียภาษีพบว่าเอกสารการยื่นภาษีหรือรายได้อื่นที่ได้ชำระไปนั้นมีความผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่องทำให้จำนวนภาษีหรือรายได้อื่นที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือลดลงจากจำนวนภาษีหรือรายได้อื่นที่ได้รับยกเว้น ลด หรือคืน หรือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักลบไปยังงวดถัดไป แต่เอกสารการยื่นภาษีหรือรายได้อื่นดังกล่าวเกินกำหนด 5 ปี นับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาการยื่นเอกสารการยื่นภาษีหรือรายได้อื่น ผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นเอกสารการยื่นภาษีหรือรายได้อื่นเพิ่มเติมได้ แต่สามารถยื่นเอกสารชี้แจงกับหน่วยงานสรรพากร หน่วยงานสรรพากรมีหน้าที่ตรวจสอบเอกสารชี้แจงของผู้เสียภาษีและออกหนังสือแจ้งยอมรับเอกสารชี้แจงหรือออกคำสั่งดำเนินการเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายการจัดการภาษีตามข้อกำหนด (ถ้ามี) หรือแจ้งไม่ยอมรับเอกสารชี้แจงของผู้เสียภาษี

9. สำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า การยื่นแบบเพิ่มเติมเอกสารแสดงรายการภาษีดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร

10. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับลำดับขั้นตอน ขั้นตอน เอกสารสำหรับการยื่นแบบเพิ่มเติมเอกสารแสดงรายการภาษี และรายได้อื่น ๆ; วิธีการยื่นแบบเพิ่มเติมเอกสารแสดงรายการภาษีและรายได้อื่น ๆ สำหรับกรณีที่กำหนดในวรรค a ของข้อ 6 ของข้อกฎหมายนี้; เอกสารชี้แจงและลำดับขั้นตอน การรับและการดำเนินการเอกสารชี้แจงตามที่กำหนดในวรรค 4 และวรรค 8 ของข้อกฎหมายนี้

มาตรา 13 การยื่นแบบภาษีและรายได้อื่น ๆ สำหรับกิจกรรมด้านน้ำมันและก๊าซและการขายน้ำมันและก๊าซ

การยื่นภาษีและรายได้อื่นๆ ที่เกี่ยวกับกิจการน้ำมันและก๊าซ (รวมถึงภาษีพิเศษตามข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามและรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) จะดำเนินการตามประเภทของกิจกรรมและประเภทของรายได้ที่สอดคล้อง โดยการยื่นภาษีรายเดือน รายไตรมาส ตามแต่ละกรณีที่มีภาระภาษีเกิดขึ้น และการยื่นแบบชำระภาษีตามที่กำหนดในบทนี้

1. การยื่นภาษีรายเดือนสำหรับกิจกรรมการสำรวจและขายก๊าซธรรมชาติ: ภาษีทรัพยากร, ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีพิเศษของกิจการร่วมค้าเวียดนาม-รัสเซีย “Vietsovpetro” ในเขต 09.1 ตามข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามและรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2010 เกี่ยวกับความร่วมมืออย่างต่อเนื่องในด้านการสำรวจธรณีวิทยาและการขุดเจาะน้ำมันและก๊าซในเขตชายฝั่งของสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม ภายใต้กรอบกิจการร่วมค้าเวียดนาม-รัสเซีย “Vietsovpetro” (ต่อไปนี้เรียกว่า กิจการร่วมค้า Vietsovpetro ในเขต 09.1) และภาคผนวกแก้ไขเพิ่มเติม; ดอกเบี้ยจากก๊าซและน้ำที่ได้รับจากเจ้าของบ้านจะถูกแบ่ง.

2. การยื่นภาษีรายไตรมาส: ค่าบริการเพิ่มเติมเมื่อราคาน้ำมันดิบเพิ่มขึ้นหักด้วยค่าบริการเพิ่มเติมที่ใช้กับกิจการร่วมค้า Vietsovpetro ในเขต 09.1 ตามที่กำหนดในข้อ c วรรค 3 และวรรค 5 ของข้อกำหนดนี้.

3. การยื่นภาษีตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น:

ก) ภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้จากการโอนสิทธิ์เข้าร่วมสัญญาปิโตรเลียม:

ฝ่ายที่โอนสิทธิ์เข้าร่วมสัญญาน้ำมันมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงและชำระภาษีต่อรายได้จากการโอน ในกรณีที่การโอนทำให้เปลี่ยนเจ้าของผู้รับเหมาในสัญญาน้ำมันที่เวียดนาม ผู้รับเหมาที่ลงชื่อในสัญญามีหน้าที่: แจ้งต่อหน่วยงานสรรพากรเมื่อมีกิจกรรมการโอนเกิดขึ้น และต้องยื่นแบบและชำระภาษีแทนฝ่ายโอนต่อรายได้ที่เกี่ยวข้องกับสัญญาน้ำมันในเวียดนามตามกฎหมาย

b) รายได้ที่เกิดจากกิจกรรมปิโตรเลียม: ค่านายหน้าเกี่ยวกับน้ำมันและก๊าซ; เงินที่ได้รับจากการอ่านและใช้เอกสารเกี่ยวกับน้ำมันและก๊าซ; เงินชดเชยจากการไม่ปฏิบัติตามพันธกรณีขั้นต่ำของผู้รับเหมา; ค่าธรรมเนียมการสำรวจของประเทศเจ้าบ้าน; รายได้อื่น ๆ ตามข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรที่ลงนามในนามของรัฐหรือรัฐบาลเวียดนามกับคู่สัญญาต่างประเทศ;

c) ค่าธรรมเนียมเสริม, ภาษีเงินได้นิติบุคคล และดอกเบี้ยปิโตรเลียม (ส่วนแบ่งของประเทศเจ้าบ้านหลังจากชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลและค่าธรรมเนียมเสริม) จากเงินคงเหลือของส่วนปิโตรเลียมที่เหลือของสหวิสาหกิจ Vietsovpetro ใน Block 09.1: การสำรวจและการชำระเงินต้องดำเนินการไม่เกินวันที่ 10 นับจากวันที่คณะกรรมการสหวิสาหกิจตัดสินใจเกี่ยวกับจำนวนเงินคงเหลือของส่วนปิโตรเลียมที่เหลือตามมติของแต่ละการประชุม แต่ต้องไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปี ตามที่กำหนดในสนธิสัญญาและบันทึกความเข้าใจที่แก้ไขเพิ่มเติม

d) ภาษีส่งออกน้ำมันปิโตรเลียม; ในกรณีที่ในเวลาที่ลงทะเบียนคำร้องศุลกากรยังไม่มีราคาที่เป็นทางการ ผู้เสียภาษีสามารถชำระภาษีชั่วคราวก่อนการผ่านพิธีการศุลกากรหรือการปล่อยสินค้า เมื่อมีราคาที่เป็นทางการแล้ว ผู้เสียภาษีต้องดำเนินการประกาศปรับจำนวนภาษีที่ต่าง (หากมี) ตามกฎหมาย

4. การประกาศตามแต่ละครั้งของการขายสำหรับกิจกรรมการสกัดและขายน้ำมันดิบ ได้แก่: ภาษีทรัพยากร; ภาษีเงินได้นิติบุคคล; ภาษีพิเศษและเงินเพิ่มเมื่อราคาน้ำมันดิบเพิ่มขึ้นของการร่วมทุน Vietsovpetro ใน Block 09.1; ดอกเบี้ยของน้ำมันที่โฮสต์เชียร์ได้รับการแบ่ง

5. การยื่นแบบชำระบัญชีประจำปีและการยื่นแบบชำระบัญชีเมื่อสิ้นสุดสัญญาน้ำมันและก๊าซ: ภาษีทรัพยากร, ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ดอกเบ้ำน้ำมันและก๊าซที่ประเทศเจ้าของได้รับแบ่งสำหรับกิจกรรมการสำรวจ, การขายน้ำมันดิบและก๊าซธรรมชาติ; ค่าปรับเพิ่มเติมเมื่อราคาน้ำมันดิบผันผวนสูงขึ้น; ภาษีพิเศษสำหรับกิจกรรมการสำรวจ, การขายก๊าซธรรมชาติของกิจการร่วมค้า Vietsovpetro ในแปลง 09.1; ค่าปรับเพิ่มเติม, ภาษีเงินได้นิติบุคคลและดอกเบ้ำน้ำมันและก๊าซ (ส่วนที่แบ่งให้ประเทศเจ้าของหลังจากชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลและค่าปรับเพิ่มเติม) จากเงินคงเหลือของส่วนที่เหลือจากน้ำมันของกิจกรรมปิโตรเลียมของกิจการร่วมค้า Vietsovpetro ในแปลง 09.1.

มาตรา 14. สกุลเงินในการยื่นภาษี, รายได้อื่น, การชำระภาษี, รายได้อื่น; อัตราแลกเปลี่ยนในการยื่นภาษี, รายได้อื่นที่แปลงค่า; อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้คำนวณภาษี

1. สกุลเงินในการยื่นภาษี, รายได้อื่นคือดองเวียดนาม ยกเว้นในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมด้วยสกุลเงินต่างประเทศตามที่กำหนดในพระราชกฤษฎีฉบับที่ 236/2025/ND-CP ของรัฐบาล;

b) ผู้เสียภาษีที่ชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมปิโตรเลียมและการขายปิโตรเลียม:

b.1) สำหรับการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ตามรายเดือน ไตรมาส แต่ละครั้งที่เกิดขึ้น และแต่ละครั้งที่มีการขาย (รวมถึงน้ำมันดิบที่ขายในประเทศและน้ำมันดิบส่งออก):

b.1.1) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินชำระเป็นเงินดอลลาร์สหรัฐ สกุลเงินชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ คือดอลลาร์สหรัฐ

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินชำระเป็นเงินด่งเวียดนาม สกุลเงินชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ คือเงินด่งเวียดนาม;

b.1.2) กรณีที่กลุ่มอุตสาหกรรม - พลังงานแห่งชาติเวียดนามสามารถจ่ายภาษีและรายได้อื่น ๆ เป็นเงินดองเวียดนามตามข้อกำหนดของรัฐบาล เงินตราที่ใช้ในการยื่นภาษีสำหรับรายได้อื่น ๆ คือเงินดองเวียดนาม และอัตราแลกเปลี่ยนจากสกุลต่างประเทศให้ดำเนินการตามข้อกำหนดในข้อ b.2 ย่อหน้า 3 ของมาตรานี้;

b.1.3) สำหรับเงินค่าธรรมเนียมพิเศษ ภาษีเงินได้นิติบุคคล และดอกเบี้ยจากปิโตรเลียม (ส่วนที่แบ่งให้ประเทศเจ้าบ้านหลังจากจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลและค่าธรรมเนียมพิเศษแล้ว) จากเงินคงเหลือส่วนปิโตรเลียมจากการดำเนินงานปิโตรเลียมร่วมของ Vietsovpetro ในบล็อก 09.1 เงินตราที่ใช้ในการยื่นภาษีและรายได้อื่น ๆ คือดอลลาร์สหรัฐ.

b.2) สำหรับการยื่นแบบชำระภาษี: สกุลเงินในการยื่นแบบชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ คือดอลลาร์สหรัฐ ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับชำระเงินเป็นเงินด่องเวียดนามและได้ยื่นแบบชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ เป็นเงินด่องเวียดนาม ในเวลาที่ยื่นแบบภาษี รายได้อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง ผู้เสียภาษีต้องแปลงเป็นดอลลาร์สหรัฐตามอัตราแลกเปลี่ยนที่กำหนดในข้อ b.1 วรรค 3 ของข้อกำหนดนี้ เพื่อนำไปรวมในเอกสารการยื่นแบบชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ

c) ผู้จัดหาน้ำจากต่างประเทศต้องยื่นภาษีด้วยสกุลเงินต่างประเทศที่สามารถโอนเสรีได้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์ แพลตฟอร์มดิจิทัล และบริการอื่น ๆ

d) หน่วยงานตัวแทนของสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามในต่างประเทศ และหน่วยงาน องค์กรในเวียดนามที่ได้รับอนุญาตให้เก็บค่าธรรมเนียมและค่าบริการเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ดำเนินการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมและค่าบริการรวมถึงรายได้อื่น ๆ เป็นสกุลเงินต่างประเทศที่สามารถโอนเปลี่ยนได้อย่างเสรี ตามที่กำหนดในเอกสารที่ระบุเกี่ยวกับอัตราการเก็บค่าธรรมเนียม ค่าบริการ และรายได้อื่น ๆ

2. สกุลเงินที่ใช้ชำระภาษีและรายได้อื่น ๆ สำหรับกิจกรรมปิโตรเลียมและการขายปิโตรเลียม ดำเนินการดังนี้:

a) สำหรับการยื่นภาษี รายได้อื่นตามเดือน ไตรมาส ครั้งที่เกิดขึ้น และครั้งที่ขาย: เงินที่ใช้ชำระภาษี รายได้อื่น คือ เงินที่ยื่นภาษี รายได้อื่น ตามที่กำหนดในข้อ b.1 วรรค 1 ของข้อกฎหมายนี้;

b) สำหรับการยื่นการคำนวณภาษี รายได้อื่น: เงินที่ใช้ชำระภาษี คือ เงินที่ยื่นการคำนวณตามที่กำหนดในข้อ b.2 วรรค 1 ของข้อกฎหมายนี้.

3. อัตราแลกเปลี่ยนสำหรับการยื่นภาษี:

a) สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามข้อกำหนดในการป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก:

a.1) กรณีผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงข้อมูลตามกฎระเบียบเกี่ยวกับภาษีขั้นต่ำทั่วโลกในสกุลเงินต่างประเทศ และเลือกยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมเป็นสกุลเงินด่งเวียดนาม อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้คำนวณให้เป็นไปตามที่ระบุในพระราชกฤษฎีหมายเลข 236/2025/NĐ-CP ของรัฐบาล กรณีไม่มีอัตราแลกเปลี่ยนตามที่ระบุในพระราชกฤษฎีหมายเลข 236/2025/NĐ-CP อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้คำนวณจะกำหนดตามอัตราแลกเปลี่ยนครอสที่ธนาคารแห่งชาติเวียดนามประกาศในวันใกล้ที่สุดก่อนวันยื่นภาษี;

a.2) สำหรับกรณีที่ผู้เสียภาษียื่นเอกสารเพิ่มเติมของแบบแสดงรายการภาษีตามกฎหมายการบริหารภาษี อัตราแลกเปลี่ยนจะใช้ตามแบบแสดงรายการภาษีแรกที่ทางหน่วยงานภาษีรับรองแล้ว;

a.3) ในกรณีปฏิบัติตามเอกสารข้อสรุปหรือคำสั่งการจัดการหลังการตรวจสอบของสำนักงานสรรพากรหรือหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ ให้ใช้ค่าอัตราแลกเปลี่ยนตามเอกสารยื่นภาษีครั้งแรกที่สำนักงานสรรพากรยอมรับ หรือใช้ค่าอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่สุดท้ายของกำหนดเวลาการยื่นเอกสารยื่นภาษีในกรณีที่ผู้เสียภาษียังไม่ได้ยื่นเอกสารยื่นภาษี

b) สำหรับกิจการปิโตรเลียมและการจำหน่ายน้ำมันปิโตรเลียม:

b.1) อัตราแลกเปลี่ยนเพื่อการยื่นภาษีและรายได้อื่น ๆ สำหรับกิจการปิโตรเลียมและการจำหน่ายน้ำมันปิโตรเลียม ตามที่กำหนดในข้อ b.1.1 วรรค 1 ของข้อกฎหมายนี้ คืออัตราแลกเปลี่ยนที่แท้จริงของการชำระเงินในการทำธุรกรรมขายน้ำมันปิโตรเลียม;

b.2) กรณีที่กลุ่มอุตสาหกรรม - พลังงานแห่งชาติของเวียดนามสามารถชำระภาษีและเงินอื่น ๆ เป็นเงินด่องเวียดนามตามข้อกำหนดของรัฐบาล อัตราแลกเปลี่ยนในการคำนวณภาษีจากสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจริงในการชำระเงินเป็นเงินด่องเวียดนาม คืออัตราการซื้อขายโอนเฉลี่ยของธนาคารพาณิชย์ที่ผู้เสียภาษีมีธุรกรรมเป็นประจำ ณ วันที่ยื่นเอกสารการเสียภาษี กรณีที่ผู้เสียภาษียื่นเอกสารการเสียภาษีเพิ่มเติมตามข้อกำหนดของกฎหมายการบริหารจัดการภาษี จะใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามเอกสารเสียภาษีครั้งแรกที่ได้รับการอนุมัติจากสำนักงานภาษี;

b.3) สำหรับกิจกรรมการขายน้ำมันภายในประเทศ อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคืออัตราแลกเปลี่ยนการขายผ่านบัญชีของธนาคารพาณิชย์ที่ผู้เสียภาษีได้รับการชำระเงินตามสัญญา ณ เวลาที่ออกใบกำกับภาษีตามที่กฎหมายว่าด้วยใบกำกับภาษีระบุ

4. สำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้ในการคำนวณภาษีให้ปฏิบัติตามกฎหมายศุลกากร

5. สำหรับค่าธรรมเนียม, ค่าปรับ, อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้ในการคำนวณค่าธรรมเนียมและค่าปรับ ให้ปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าปรับ

มาตรา 15 การจัดสรรภาระภาษีและรายได้อื่นที่ต้องชำระ

1. ผู้เสียภาษีที่มีการประกอบธุรกิจ หน่วยงานสาขา หรือสถานที่ประกอบธุรกิจในหน่วยงานปกครองระดับจังหวัดที่แตกต่างจากที่ตั้งสำนักงานใหญ่ ให้ดำเนินการยื่นแบบดังนี้:

a) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีต้องจัดสรรภาษีหรือรายได้อื่นที่ต้องชำระตามมาตรา 2 ของบทนี้ ต้องดำเนินการยื่นภาษีและรายได้อื่นที่สำนักงานสรรพากรที่รับผิดชอบโดยตรง หรือยื่นภาษีและรายได้อื่นจากกิจการ หน่วยงานสาขา หรือสถานที่ประกอบธุรกิจที่สำนักงานสรรพากรของสถานที่เกิดกิจกรรมจัดเก็บภาษี ตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง พร้อมกับคำนวณและจัดสรรภาระภาษีและรายได้อื่นที่ต้องชำระให้กับแต่ละท้องถิ่นที่ได้รับรายได้จากงบประมาณของรัฐ ยกเว้นกรณีที่ระบุในข้อ b ของวรรคนี้;

b) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีการยื่นภาษีแยกต่างหาก รายได้อื่นจากกิจกรรมทางธุรกิจ หน่วยงานสาขา หรือสถานที่ประกอบการ ให้ดำเนินการยื่นแยกต่างหากที่สำนักงานภาษีที่ดูแลรายได้ที่เกิดจากกิจกรรมทางธุรกิจตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

2. กรณีที่ต้องจัดสรรภาษีและรายได้อื่นที่ต้องชำระ:

a) ผู้เสียภาษีต้องดำเนินการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระในกรณีต่อไปนี้:

a.1) กิจกรรมธุรกิจสลากกินแบ่งคอมพิวเตอร์;

a.2) กิจกรรมก่อสร้างตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับระบบอุตสาหกรรมเศรษฐกิจแห่งชาติหรือข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการก่อสร้าง มีมูลค่าของงานก่อสร้างตามสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่ 1 พันล้านดองขึ้นไป (ยกเว้นกิจกรรมก่อสร้างในเขตปลอดอากร การให้คำปรึกษา การสำรวจ การออกแบบ การบัญชี การประกันภัย);

a.3) กิจกรรมการโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ ยกเว้นกิจกรรมการโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ของโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อการโอนกรรมสิทธิ์ (รวมถึงกรณีที่มีการเก็บเงินดาวน์จากลูกค้าตามความก้าวหน้า)

a.4) หน่วยงานสาขา สถานประกอบการธุรกิจคือสถานประกอบการผลิต (รวมถึงสถานประกอบการแปรรูป ประกอบ) และสถานประกอบการผลิตไฟฟ้าพลังงานแสงอาทิตย์บนหลังคา ยกเว้นกรณีการจัดสรรของผู้เสียภาษีที่เป็นธุรกิจขนาดเล็กมากตามกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง;

a.5) โรงไฟฟ้าพลังน้ำที่ตั้งอยู่ในหลายพื้นที่ระดับจังหวัด;

a.6) กิจการบริการโทรคมนาคมแบบเก็บค่าใช้จ่ายหลังการใช้บริการ; กรณีสถานประกอบการธุรกิจบริการโทรคมนาคมซื้อสินค้า บริการเพื่อการลงทุนรวมศูนย์สำหรับระบบโครงสร้างพื้นฐานโทรคมนาคมทั้งหมด สามารถเลือกจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าสำหรับสาขาตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

b) ผู้เสียภาษีต้องดำเนินการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระในกรณีดังต่อไปนี้:

b.1) กิจการลอตเตอรี่และสลากกินแบ่งอิเล็กทรอนิกส์;

b.2) กิจกรรมการโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ ยกเว้นกรณีการยื่นภาษีแยกตามสถานที่มีอสังหาริมทรัพย์ตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

b.3) หน่วยงานย่อย, สถานที่ประกอบธุรกิจเป็นโรงงานผลิต (รวมถึงสถานที่ผลิต, ประกอบ และสถานที่ผลิตพลังงานแสงอาทิตย์บนหลังคา) ยกเว้นหน่วยงานย่อย, สถานที่ประกอบธุรกิจที่มีรายได้ได้รับสิทธิประโยชน์ภาษีเงินได้นิติบุคคล และหน่วยงานย่อย, สถานที่ประกอบธุรกิจของผู้เสียภาษีที่เป็นธุรกิจขนาดเล็กมากตามกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง;

b.4) โรงงานไฟฟ้าพลังน้ำที่ตั้งอยู่หลายพื้นที่ของจังหวัด

c) ผู้เสียภาษีต้องจัดสรรภาษีสรรพสามิตที่ต้องชำระสำหรับกิจกรรมธุรกิจสลากกินแบ่งอิเล็กทรอนิกส์;

d) ผู้เสียภาษีต้องจัดสรรภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระในกรณีดังต่อไปนี้:

d.1) การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้เงินเดือน ค่าจ้างจากองค์กร บุคคลที่จ่ายให้แก่พนักงานทำงานที่หน่วยงานสาขา หรือสถานที่ประกอบธุรกิจในเขตจังหวัดอื่นที่แตกต่างจากที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กร หรือบุคคล ยกเว้นกรณีที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ทำการยื่นภาษีกับสำนักงานภาษีที่ดูแลหน่วยงานสาขา หรือสถานที่ประกอบธุรกิจโดยตรง ตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

d.2) การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้ได้รับรางวัลที่ถูกรางวัลลอตเตอรี่แบบอิเล็กทรอนิกส์สำหรับวิธีการกระจายสลากผ่านโทรศัพท์ อินเทอร์เน็ต หรืออุปกรณ์ปลายทาง

đ) ผู้เสียภาษีทำการจัดสรรภาษีทรัพยากรที่ต้องชำระสำหรับกิจกรรมการผลิตไฟฟ้าพลังน้ำที่มีอ่างเก็บน้ำไฟฟ้าพลังน้ำตั้งอยู่ในหลายเขตจังหวัด;

e) ผู้เสียภาษีทำการจัดสรรภาษีสิ่งแวดล้อมที่ต้องชำระในกรณีดังต่อไปนี้:

e.1) น้ำมันเบนซินและดีเซล: หน่วยงานขึ้นตรงของพาณิชย์กรณีจัดจำหน่ายน้ำมัน, พาณิชย์กรณีผลิตน้ำมันหรือหน่วยงานขึ้นตรงของบริษัทย่อยตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยบริษัทของพาณิชย์กรณีจัดจำหน่ายน้ำมัน, พาณิชย์กรณีผลิตน้ำมัน ยกเว้นกรณีของหน่วยงานขึ้นตรงของพาณิชย์กรณีจัดจำหน่ายน้ำมัน, พาณิชย์กรณีผลิตน้ำมัน หรือหน่วยงานขึ้นตรงของบริษัทย่อยของพาณิชย์กรณีจัดจำหน่ายน้ำมัน, พาณิชย์กรณีผลิตน้ำมัน ที่ดำเนินการยื่นภาษีและคำนวณภาษีกับหน่วยงานภาษีที่กำกับโดยตรงหรือหน่วยงานภาษีที่กำกับรายได้ตามแนวทางของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

e.2) ถ่านหินที่ทำเหมืองและบริโภคภายในประเทศ: บริษัทลูกหรือหน่วยงานขึ้นตรงของธุรกิจที่มีกิจกรรมการทำเหมืองและบริโภคถ่านหินภายในประเทศที่ได้รับมอบหมายให้ทำเหมือง, แปรรูปและบริโภคถ่านหิน;

g) ผู้เสียภาษีดำเนินการจัดสรรกำไรหลังหักภาษีที่เหลือหลังจากจัดตั้งกองทุนต่าง ๆ สำหรับกิจกรรมธุรกิจลอตเตอรี่อิเล็กทรอนิกส์

3. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังชี้แจงวิธีการจัดสรร การยื่นภาษี และการชำระภาษีสำหรับกรณีการจัดสรรภาษีหรือรายได้อื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในมาตรานี้

มาตรา 16. กรณีที่เจ้าหน้าที่ภาษีคำนวณภาษี รายได้อื่น ๆ และแจ้งให้ชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ตามแบบฟอร์มการยื่นภาษี รายได้อื่น ๆ ของผู้เสียภาษี

1. เจ้าหน้าที่ภาษีคำนวณภาษี รายได้อื่น ๆ และแจ้งให้ชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ตามแบบฟอร์มการยื่นภาษี รายได้อื่น ๆ ของผู้เสียภาษีในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการรับมรดก ของขวัญ ยกเว้นกรณีการรับมรดก ของขวัญซึ่งเป็นอสังหาริมทรัพย์ตามข้อ b ของวรรคนี้ รวมถึง:

a.1) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการรับมรดก ของขวัญซึ่งเป็นหลักทรัพย์ ส่วนของทุน

a.2) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการรับมรดกหรือของขวัญที่เป็นทรัพย์สินซึ่งต้องจดทะเบียนสิทธิในความเป็นเจ้าของและสิทธิในการใช้ประโยชน์

b) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการโอนอสังหาริมทรัพย์หรือการรับมรดกหรือของขวัญที่เป็นอสังหาริมทรัพย์ในกรณีดังต่อไปนี้:

b.1) อสังหาริมทรัพย์เป็นบ้าน ที่อยู่อาศัยเชิงพาณิชย์ อาคารที่ก่อสร้างในอนาคต อาคารหรือบ้านที่นักลงทุนโครงการส่งมอบแล้วเพื่อใช้งานแต่ยังไม่ได้ออกเอกสารสิทธิ์การใช้ที่ดินหรือสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ติดที่ดินตามที่กฎหมายที่เกี่ยวกับบ้านกำหนด

b.2) อสังหาริมทรัพย์ที่บุคคลมอบอำนาจให้ โดยผู้ที่ได้รับมอบอำนาจมีสิทธิ์ครบถ้วนเช่นเดียวกับสิทธิ์การเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ตามที่กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนด

b.3) อสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศ

c) ค่าธรรมเนียมการโอนกรรมสิทธิ์ (ยกเว้นค่าธรรมเนียมการโอนกรรมสิทธิ์สำหรับบ้าน, ที่ดิน);

d) ภาษีการใช้ที่ดินนอกเกษตรกรรมสำหรับครัวเรือน, บุคคล (ยกเว้นกรณีการยื่นรวม ผู้เสียภาษีต้องกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายเพิ่มเองเนื่องจากการยื่นรวม);

đ) ภาษีการใช้ที่ดินเกษตรกรรมสำหรับครัวเรือน, บุคคล;

e) ค่าเช่าที่ดิน ใช้ในกรณีที่ยังไม่มีคำสั่งให้เช่า, สัญญาเช่าที่ดิน (รวมถึงกรณีที่เช่าที่ดินครบกำหนดใช้งานแต่ยังไม่ได้ขยายระยะเวลาการใช้ที่ดิน)

2. ขั้นตอน, กระบวนการรับและดำเนินการเอกสารในกรณีที่หน่วยงานภาษีคำนวณภาษี, รายได้อื่นและแจ้งให้ชำระภาษี, รายได้อื่น นับตั้งแต่วันที่ได้รับเอกสารการยื่นภาษี, รายได้อื่นที่ถูกต้อง, ครบถ้วน, ตามแบบที่กำหนดของผู้เสียภาษีสำหรับกรณีเฉพาะดังนี้:

a) หน่วยงานที่รับเอกสาร:

a.1) ในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ a.1 ของมาตรานี้ คือ สรรพากรที่ดูแลบริษัทที่ออกหลักทรัพย์ บริษัทที่มีหุ้นส่วนทุน ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับการสืบทอดหรือของขวัญจากหลายประเภทของหลักทรัพย์หรือหุ้นส่วนทุน หน่วยงานที่รับเอกสารคือสรรพากรที่อยู่ตามที่ผู้เสียภาษีอาศัยอยู่;

a.2) ในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ a.2 และข้อ c ของวรรค 1 ของมาตรานี้ คือ สรรพากรที่จดทะเบียนสิทธิ์ความเป็นเจ้าของ สิทธิ์การใช้งาน หรือสถานที่ที่คณะกรรมการประชาชนจังหวัดกำหนด;

a.3) ในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ b.1, b.2 และข้อ e ของวรรค 1 ของมาตรานี้ คือ สรรพากรที่มีที่ดิน;

a.4) ในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ b.3 ของวรรค 1 ของมาตรานี้ คือ สรรพากรที่ผู้เสียภาษีอาศัยอยู่;

a.5) สำหรับกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ ง วรรค 1 ของมาตรานี้ ให้เป็นหน้าที่ของสำนักงานภาษีซึ่งมีที่ดินอยู่ในเขตที่ดินนั้นเป็นทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี ครอบครัวหรือบุคคลยื่นเอกสารการยื่นภาษีรวมที่สำนักงานภาษีตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

a.6) สำหรับกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ จ วรรค 1 ของมาตรานี้ ให้เป็นหน้าที่ของคณะกรรมการประชาชนระดับตำบลซึ่งมีที่ดินอยู่ในเขตที่ดินนั้นเป็นทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี

b) ระยะเวลาที่สำนักงานภาษีออกประกาศเรียกเก็บภาษีหรือค่าธรรมเนียมอื่น:

b.1) ช้าที่สุดไม่เกิน 05 วันทำการนับจากวันที่หน่วยงานสรรพากรได้รับเอกสารแสดงรายการภาษีของผู้เสียภาษี หรือวันที่หน่วยงานสรรพากรได้รับเอกสารตามกลไกหน้าต่างเดียวแบบบูรณาการ ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ b.2 และข้อ c ของมาตรานี้ สำหรับภาระภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรมซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงผู้เสียภาษี แต่ผู้เสียภาษีก่อนหน้านั้นได้ชำระภาษีครบถ้วนแล้ว หน่วยงานสรรพากรจะไม่ออกประกาศเรียกเก็บภาษีสำหรับภาระภาษีที่ได้ชำระเรียบร้อยแล้ว;

b.2) ช้าที่สุดไม่เกิน 03 วันทำการนับจากวันที่หน่วยงานสรรพากรได้รับเอกสารแสดงรายการภาษีของผู้เสียภาษีในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ b วรรค 1 ข้อกฎหมายนี้;

b.3) ช้าที่สุดภายในวันที่ 30 เมษายน สำหรับภาระภาษีประจำปี (ยกเว้นกรณีการยื่นรวมสำหรับภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรมของครัวเรือนหรือบุคคล)

b.4) ในกรณีที่พื้นที่ท้องถิ่นมีฤดูกาลเก็บเกี่ยวผลผลิตทางการเกษตรที่ไม่ตรงกับกำหนดเวลาการชำระภาษีการใช้ที่ดินทางการเกษตรตามที่กฎหมายกำหนด หน่วยงานด้านภาษีสามารถเลื่อนกำหนดเวลาการออกประกาศเรียกเก็บภาษีได้ แต่ไม่เกิน 60 วันนับจากกำหนดเวลาที่กำหนดไว้

b.5) ช้าที่สุดคือวันทำการถัดไปในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ c วรรค 1 ของข้อกำหนดนี้ ในกรณีที่ยังไม่มีราคาคิดค่าธรรมเนียมทะเบียน วันสุดท้ายคือ 05 วันทำการนับตั้งแต่วันที่หน่วยงานสรรพากรได้รับเอกสารการยื่นภาษีของผู้เสียภาษี

c) ในกรณีที่เอกสารยื่นภาษีไม่ครบถ้วนหรือไม่ตรงตามแบบฟอร์มที่กำหนด เจ้าหน้าที่สรรพากรจะแจ้งผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการไม่รับเอกสารยื่นภาษี หรือขอให้ชี้แจงและเพิ่มเติมข้อมูลเอกสารตามแบบฟอร์มแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง หรือกำหนดภาษีตามที่กฎหมายกำหนด หรือจัดทำหนังสือตามแบบฟอร์มแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังส่งไปยังหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจภายในไม่เกิน 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารยื่นภาษีของผู้เสียภาษีเพื่อยืนยันข้อมูลเป็นหลักฐานในการคำนวณภาษีและเงินอื่น ๆ และแจ้งการชำระภาษีและเงินอื่น ๆ แก่ผู้เสียภาษีภายในไม่เกิน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับหนังสือให้ข้อมูลจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจส่งมา

d) สำหรับกรณีที่ไม่ต้องยื่นเอกสารการเสียภาษีตามที่ระบุในมาตรา 10 ของมาตรา 11 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ หน่วยงานภาษีจะคำนวณภาษีและจำนวนเงินอื่นที่ต้องชำระบนพื้นฐานของข้อมูลที่เชื่อมต่อ แบ่งปัน และปรับปรุงจากฐานข้อมูลแห่งชาติ ฐานข้อมูลของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ และระบบข้อมูลการจัดการภาษี; ออกประกาศการชำระภาษีและจำนวนเงินอื่นไม่เกินวันทำการถัดไปนับจากวันที่ระบบข้อมูลการจัดการภาษีบันทึกข้อมูลครบถ้วนที่จำเป็นสำหรับการกำหนดภาระภาษีและจำนวนเงินอื่นของผู้เสียภาษี

ในกรณีที่ข้อมูลบนระบบยังไม่ครบถ้วน ยังไม่สอดคล้องกัน หรือจำเป็นต้องตรวจสอบเพื่อนำมาเป็นฐานในการคำนวณภาษีหรือรายรับอื่น ๆ เจ้าหน้าที่ภาษีจะแนะนำให้ผู้เสียภาษีจัดเตรียมและเสริมข้อมูลตามแบบฟอร์มที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด หรือมีเอกสารส่งต่อหน่วยงานรัฐบาลที่มีอำนาจเพื่อตรวจสอบข้อมูล เจ้าหน้าที่ภาษีจะออกประกาศการชำระภาษีหรือรายรับอื่น ๆ ให้แก่ผู้เสียภาษีภายในเวลาไม่เกิน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับข้อมูลครบถ้วนเพื่อใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีหรือรายรับอื่น ๆ

มาตรา 17. กรณีที่เจ้าหน้าที่ภาษีคำนวณภาษีหรือรายรับอื่น ๆ และแจ้งให้ชำระภาษีหรือรายรับอื่น ๆ ตามเอกสารการกำหนดหน้าที่ทางการเงินที่หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจส่งมา

1. ในกรณีที่เจ้าหน้าที่ภาษีคำนวณภาษีหรือรายรับอื่น ๆ และแจ้งจำนวนเงินภาษีหรือรายรับอื่น ๆ ที่ต้องชำระตามเอกสารการกำหนดหน้าที่ทางการเงินที่หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจส่งมา รวมถึง:

a) ภาษีรายได้บุคคลธรรมดาจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ จากการได้รับมรดก ของขวัญเป็นอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงอสังหาริมทรัพย์ที่ได้ทำการขอออกเอกสารสิทธิ์การใช้ที่ดิน สิทธิ์ความเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ติดกับที่ดินแล้ว แต่บุคคลมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาระภาษีที่ต้องชำระ) ยกเว้นกรณีที่กำหนดในข้อ b วรรค 1 มาตรา 16 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้;

b) ภาษีการใช้ที่ดินไม่ใช่การเกษตร ภาษีการใช้ที่ดินเกษตรของครัวเรือน บุคคล ในกรณีการยื่นเอกสารตามระบบหน้าต่างเดียวเชื่อมโยง;

c) ค่าธรรมเนียมการขึ้นทะเบียนบ้านและที่ดิน;

d) เงินค่าการใช้ที่ดิน;

dd) ค่าเช่าที่ดิน;

e) จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีต้องชำระเพิ่มเติมสำหรับช่วงเวลาที่ยังไม่ได้คำนวณค่าเช่าที่ดิน เงินค่าการใช้ที่ดิน (ต่อไปนี้เรียกว่า จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีต้องชำระเพิ่มเติม)

g) จำนวนเงินที่เทียบเท่ากับเงินค่าปรับการชำระเงินล่าช้าสำหรับการใช้ที่ดิน ค่าเช่าที่ดินตามที่กฎหมายว่าด้วยเงินค่าที่ดินและค่าเช่าที่ดินกำหนด;

h) รายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณรัฐตามที่กฎหมายกำหนด.

2. ลำดับขั้นตอนและกระบวนการในการรับและดำเนินการเอกสารสำหรับกรณีที่หน่วยงานภาษีออกประกาศเรียกเก็บภาษี รายได้อื่น และส่งประกาศดังกล่าวให้ผู้เสียภาษีตั้งแต่วันที่ได้รับเอกสารแจ้งข้อมูลเพื่อตรวจสอบภาระทางการเงินเกี่ยวกับที่ดินและเอกสารทางกฎหมายที่ครบถ้วนจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ โดยมีรายละเอียดดังนี้:

a) หน่วยงานที่รับและดำเนินการเอกสาร: หน่วยงานที่รับเอกสารคือหน่วยงานที่ได้รับมอบหมายตามกฎหมายว่าด้วยที่ดินให้รับเอกสาร หน่วยงานที่รับเอกสารถ่ายโอนเอกสารไปยังหน่วยงานผู้เชี่ยวชาญเพื่อจัดทำบัตรส่งข้อมูลเพื่อส่งต่อไปยังหน่วยงานภาษีท้องที่ที่มีที่ดินพร้อมเอกสารที่พิสูจน์ว่าอยู่ในกลุ่มได้รับยกเว้นหรือลดหย่อน (ถ้ามี) ในกรณีที่ได้รับการยกเว้นหรือลดค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินหรือค่าเช่าที่ดิน หน่วยงานผู้เชี่ยวชาญจะจัดทำบัตรส่งข้อมูลเพื่อกำหนดกลุ่มเป้าหมาย พื้นที่ที่ได้รับยกเว้นค่าเช่าที่ดินในบางปี การลดค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน ค่าเช่าที่ดิน ระยะเวลาที่ได้รับยกเว้นบางปี ระยะเวลาที่ลด ค่าการลดค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน ค่าเช่าที่ดินและบันทึกในบัตรส่งข้อมูล โดยไม่ส่งเอกสารพิสูจน์กลุ่มเป้าหมายที่ได้รับยกเว้นหรือลดให้กับหน่วยงานภาษีท้องที่

t) กำหนดเวลาที่หน่วยงานภาษีออกประกาศการชำระภาษีหรือรายการเก็บอื่น ๆ นับจากวันที่ได้รับบัตรส่งข้อมูลเพื่อกำหนดภาระหน้าที่ทางการเงินเกี่ยวกับที่ดิน:

ช้าที่สุดคือ 07 วันทำการสำหรับค่าที่ดินและจำนวนเงินที่ต้องจ่ายเพิ่มเติมขององค์กรและบุคคลที่เป็นชาวเวียดนามที่อาศัยอยู่ต่างประเทศ; 05 วันทำการสำหรับค่าที่ดินและจำนวนเงินที่ต้องจ่ายเพิ่มเติมของครอบครัวและบุคคล (ยกเว้นบุคคลที่เป็นชาวเวียดนามที่อาศัยอยู่ต่างประเทศ); 05 วันทำการสำหรับค่าเช่าที่ดินและจำนวนเงินที่ต้องจ่ายเพิ่มเติม; 03 วันทำการสำหรับภาษีรายได้บุคคลจากการโอนทรัพย์สิน, จากการรับมรดก, ของขวัญที่เป็นทรัพย์สิน, ค่าธรรมเนียมก่อนโอนที่บ้านและที่ดิน, ภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรม, ภาษีการใช้ที่ดินเพื่อการเกษตร.

ช้าที่สุดคือภายใน 07 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารกำหนดรายการที่ผู้เสียภาษีสามารถหักจากค่าเช่าที่ดินและค่าใช้จ่ายในการใช้ที่ดินที่ต้องชำระต่อหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจต้องกำหนดรายการที่ผู้เสียภาษีสามารถหักจากค่าเช่าที่ดินและค่าใช้จ่ายในการใช้ที่ดินที่ต้องชำระและส่งไปยังหน่วยงานสรรพากรไม่เกิน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารจากสำนักงานทะเบียนที่ดินหรือหน่วยงานที่มีหน้าที่บริหารจัดการที่ดินหรือส่วนงานบริการแบบครบวงจร

ช้าที่สุดคือภายในวันที่ 30 เมษายนของทุกปี หน่วยงานสรรพากรออกหนังสือแจ้งการชำระค่าเช่าที่ดินส่งให้ผู้เสียภาษีในกรณีเช่าที่ดินจ่ายเงินรายปี

3. ในเอกสารข้อเสนอของผู้ยื่นภาษี ใบโอนข้อมูลตามกระบวนการหมุนเวียนแฟ้มเพื่อตรวจสอบหน้าที่ทางการเงินเกี่ยวกับที่ดินตามที่คณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดกำหนด ต้องมีข้อมูลครบถ้วนเพื่อเป็นฐานสำหรับหน่วยงานสรรพากรในการคำนวณและแจ้งจำนวนเงินภาษีและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ต้องชำระตามข้อ 1 ของบทนี้ ผู้ยื่นภาษีไม่ต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษี

มาตรา 18 กรณีที่หน่วยงานสรรพากรแจ้งค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ต้องชำระตามเอกสารกำหนดค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ ส่งมา

1. กรณีที่หน่วยงานสรรพากรแจ้งให้ชำระเงินรายอื่นตามเอกสารจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ ส่งมอบมา ซึ่งรวมถึง:

ก) ค่าธรรมเนียมสิทธิในการสำรวจและทำเหมืองแร่;

ข) ค่าธรรมเนียมสิทธิในการสำรวจและใช้ทรัพยากรน้ำ;

ค) ค่าธรรมเนียมการใช้พื้นที่ทะเล;

ง) รายได้อื่น ๆ ที่อยู่ในงบประมาณของรัฐตามที่กฎหมายกำหนด

2. ขั้นตอน กระบวนการ และระยะเวลาที่หน่วยงานสรรพากรออกแจ้งยอดเงินรายอื่นที่ต้องชำระและส่งแจ้งยอดเงินรายอื่นที่ต้องชำระให้ผู้เสียภาษี ภายในจำนวนวันนับจากวันที่ได้รับคำสั่ง แจ้ง หรือเอกสารจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ ดังนี้:

ก) ไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำสั่ง แจ้ง หรือเอกสารที่ถูกต้องและครบถ้วนจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจส่งมอบ

b) ช้าที่สุดคือวันที่ 30 เมษายนของทุกปี หน่วยงานสรรพากรออกประกาศการชำระเงินของปีถัดไปในกรณีการชำระเงินค่าลิขสิทธิ์การทำเหมืองแร่, ค่าลิขสิทธิ์การใช้ทรัพยากรน้ำ, ค่าการใช้พื้นที่ทะเลในรูปแบบการชำระเงินประจำปี

มาตรา 19 กรณีที่หน่วยงานศุลกากรคำนวณภาษี, ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และประกาศให้ชำระภาษี, ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

1. กรณีที่หน่วยงานศุลกากรระบุจำนวนเงินภาษี, ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ต้องชำระและแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบ รวมถึง:

a) ผู้เสียภาษียุติกิจการ, ไม่ดำเนินกิจกรรมตามที่อยู่ที่ลงทะเบียนธุรกิจ, การยกเลิกกิจการ, ล้มละลาย แต่ยังไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ภาษี หน่วยงานศุลกากรคำนวณภาษีและแจ้งการจัดเก็บภาษีเพื่อระบุจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระต่อองค์กรหรือบุคคลที่มีหน้าที่เกี่ยวข้องตามกฎหมาย

b) หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจเสนอให้หน่วยงานศุลกากรร่างจำนวนเงินภาษีสินค้านำเข้า-ส่งออกที่ถูกยึด เพื่อนำไปใช้เป็นหลักฐานในการดำเนินการตามกฎหมาย;

c) สินค้านำเข้าที่ยังไม่ได้ชำระภาษีประเภทต่าง ๆ ในขั้นตอนนำเข้า ถูกหน่วยงานที่มีอำนาจบังคับให้ยึดและขายทอดตลาด ในกรณีที่สินค้าต้องชำระภาษีประเภทต่าง ๆ ในขั้นตอนนำเข้า หน่วยงานศุลกากรคิดภาษี แจ้งภาษีให้แก่หน่วยงานที่เก็บเงินจากการขายทอดตลาดเพื่อนำเงินภาษีมาชำระ;

d) สินค้านำเข้าที่อยู่ในกลุ่มปลอดภาษี ไม่ต้องเสียภาษี ผู้ยื่นภาษีจำนองหรือวางหลักประกันเพื่อเป็นทรัพย์สินค้ำประกันเงินกู้ ในกรณีที่สถาบันการเงินต้องดำเนินการตามกฎหมายเพื่อจัดการทรัพย์สินที่จำนองหรือวางหลักประกันเพื่อทวงถามหนี้ แต่ผู้ยื่นภาษียังไม่ได้ยื่นใบขนสินค้านำเข้าใหม่ หรือยังไม่ได้ชำระภาษีครบถ้วนตามกฎหมายศุลกากร หน่วยงานศุลกากรจะกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระสำหรับสินค้าและแจ้งให้สถาบันการเงินดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมาย;

đ) ค่าธรรมเนียมศุลกากร; ค่าธรรมเนียมสินค้า สัมภาระ พาหนะขนส่งผ่านแดน;

đ) ผู้เสียภาษีที่มีพฤติกรรมละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับการจัดการภาษี จำนวนเงินค่าปรับคิดตามจำนวนภาษีที่ยื่นขาด จำนวนภาษีที่หลีกเลี่ยง.

2. กรณีที่ระบุในข้อ a, b, c, d และข้อ đ หมายเลข 1 ของข้อกำหนดนี้ กรมศุลกากรพิจารณาตามกฎหมายภาษี ข้อมูลการจัดการภาษี เอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้องเพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า

ข้อ 20 ความรับผิดชอบของผู้ชำระภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษี และหน่วยงานที่มีอำนาจในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีคำนวณภาษี รายการเรียกเก็บอื่น การแจ้งให้ชำระภาษี หรือรายการเรียกเก็บอื่น

1. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ในการกรอกข้อมูลในแบบฟอร์มการยื่นภาษีหรือเอกสารกำหนดภาระหน้าที่ทางการเงินอย่างถูกต้อง ซื่อสัตย์ ครบถ้วน และยื่นเอกสารต่อหน่วยงานสรรพากรหรือหน่วยงานภาครัฐที่มีอำนาจตามที่กฎหมายกำหนด และรับผิดชอบต่อข้อมูลในเอกสารที่ได้ยื่นไว้; ชี้แจง เพิ่มเติมข้อมูลและเอกสารให้ครบถ้วนและตรงตามเวลาที่หน่วยงานสรรพากรกำหนด.

2. หน่วยงานสรรพากร:

a) ในกรณีที่หน่วยงานสรรพากรคำนวณภาษีหรือรายได้อื่น ๆ แจ้งจำนวนเงินภาษีหรือรายได้อื่นที่ต้องชำระตามแบบฟอร์มการยื่นภาษีหรือรายได้อื่นของผู้เสียภาษี หน่วยงานสรรพากรมีหน้าที่ตรวจสอบข้อมูลที่ผู้เสียภาษีกรอกในแบบฟอร์มการยื่นภาษีและดำเนินการคำนวณภาษี แจ้งภาษีต่อผู้เสียภาษี;

b) ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีคำนวณภาษี รายการเก็บอื่น ๆ และแจ้งจำนวนเงินภาษี รายการเก็บอื่น ๆ ที่ต้องชำระตามเอกสารระบุภาระหน้าที่ทางการเงินซึ่งหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจส่งมา หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่อ้างอิงข้อมูลในเอกสารระบุภาระหน้าที่ทางการเงินดังกล่าวและดำเนินการคำนวณภาษี รายการเก็บอื่น ๆ และแจ้งภาษี รายการเก็บอื่น ๆ ให้กับผู้เสียภาษี

กรณีที่ข้อมูลจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจส่งมายังไม่ครบถ้วน ไม่เพียงพอ หรือหน่วยงานจัดเก็บภาษีพบว่าข้อมูลไม่ตรงกับความจริง ภายในระยะเวลา 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสาร หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรให้หน่วยงานที่ส่งเอกสารทราบเพื่อให้เพิ่มเติมหรือปรับปรุงข้อมูล กรณีได้รับเอกสารขอให้เพิ่มเติมข้อมูลจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจต้องจัดเตรียมเอกสารและข้อมูลตามที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีร้องขอ ภายในระยะเวลา 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสาร หลังจากได้รับเอกสารและข้อมูลครบถ้วนแล้ว หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะดำเนินการคำนวณและออกแจ้งการชำระเงินตามระยะเวลาที่กำหนดในมาตราที่เกี่ยวข้องของพระราชกฤษฎีกานี้;

c) สำหรับกรณีที่หน่วยงานสรรพากรแจ้งจำนวนเงินภาษีหรือค่าใช้จ่ายอื่นที่ต้องชำระตามเอกสารการคำนวณภาษีหรือค่าใช้จ่ายอื่นจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจตามข้อกำหนดในมาตรา 18 ของพระราชกฤษฎีนี้: ในกรณีที่ข้อมูลจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจส่งมายังหน่วยงานสรรพากรยังไม่เพียงพอเพื่อออกประกาศการชำระภาษี ภายใน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสาร หน่วยงานสรรพากรมีหน้าที่แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานที่ส่งเอกสารเพื่อให้เพิ่มเติมหรือปรับปรุงข้อมูล ในกรณีที่ได้รับเอกสารคำขอให้เพิ่มเติมข้อมูลจากหน่วยงานสรรพากร หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจให้ข้อมูลและเอกสารตามคำขอของหน่วยงานสรรพากรภายใน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสาร หลังจากได้รับเอกสารและข้อมูลครบถ้วน หน่วยงานสรรพากรดำเนินการออกประกาศการชำระเงินตามระยะเวลาที่กำหนดในวรรค 2 มาตรา 18 ของพระราชกฤษฎีนี้

d) กรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับเอกสารจากหน่วยงานหรือบุคคลที่มีอำนาจเกี่ยวกับการปรับปรุง เพิ่มเติม แทนที่ หรือเพิกถอนเอกสารกำหนดภาระหน้าที่ทางการเงิน โดยอิงจากข้อมูลที่หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจส่งมา หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะดำเนินการปรับปรุง เพิ่มเติม หรือเพิกถอนประกาศการชำระภาษีหรือรายจ่ายอื่น ๆ;

ง) ข้าราชการผู้จัดเก็บภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบต่อผลลัพธ์ของการคำนวณภาษี รายได้อื่น การแจ้งการเก็บภาษี รายได้อื่น ภายในขอบเขตของเอกสาร ข้อมูล ของผู้เสียภาษีที่ให้มา ข้อมูลจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจให้มา และภายในขอบเขตของฐานข้อมูลที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถใช้ได้ ณ เวลาในการคำนวณภาษีและรายได้อื่น

3. สำหรับหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ:

ก) รับผิดชอบต่อความครบถ้วนและความถูกต้องของข้อมูลบนเอกสารการกำหนดภาระหน้าที่ทางการเงินหรือเอกสารที่กำหนดภาระหน้าที่ต้องชำระ

ข) รับเอกสาร ข้อมูลการยื่นภาษีของผู้เสียภาษี และส่งต่อข้อมูลการกำหนดภาระหน้าที่ทางการเงินหรือเอกสารที่กำหนดภาระหน้าที่ต้องชำระให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีครบถ้วนและทันเวลา

ค) ปรับปรุง เสริมเติม และให้ข้อมูลตามคำร้องของหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในระยะเวลาไม่เกิน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี

d) ส่งเอกสารปรับปรุงหรือเพิ่มเติมข้อมูลให้ทันเวลาเพื่อระบุจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อปรับภาระภาษีและปรับปรุงหรือเพิ่มเติมประกาศการชำระภาษีที่ได้ออกมาก่อนหน้านี้;

đ) ประสานงานกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีและสร้างระบบข้อมูลเพื่อส่งรับข้อมูลอัตโนมัติด้วยวิธีอิเล็กทรอนิกส์

ข้อ 21 กำหนดเวลาชำระภาษีและรายได้อื่นๆ ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีคำนวณภาษี รายได้อื่นๆ หรือออกประกาศการชำระภาษี รายได้อื่นๆ

1. ภาษีที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตร:

ก) กำหนดเวลาชำระภาษีครั้งแรก: ไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีออกประกาศการชำระภาษีที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตร จากปีที่สองเป็นต้นไป ผู้เสียภาษีต้องชำระภาษีที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตรครั้งเดียวต่อปี ไม่เกินวันที่ 31 ตุลาคม;

b) กำหนดเวลาการชำระภาษีส่วนต่างตามที่ผู้เสียภาษีระบุในแบบแสดงรายการรวมไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีปฏิทินถัดไปของปีคำนวณภาษี;

c) กำหนดเวลาการชำระภาษีสำหรับเอกสารยื่นแก้ไขไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศเรียกเก็บภาษีที่ดินที่มิใช่เกษตรกรรม

2. ภาษีที่ดินเกษตรกรรม:

a) กำหนดเวลาชำระภาษีครั้งแรก: ไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศเรียกเก็บภาษีที่ดินเกษตรกรรมของหน่วยงานเก็บภาษี;

b) ตั้งแต่ปีที่สองเป็นต้นไป ผู้เสียภาษีสามารถเลือกชำระภาษีที่ดินเกษตรกรรมครั้งเดียวหรือสองครั้งต่อปี กรณีที่ผู้เสียภาษีเลือกชำระภาษีครั้งเดียวต่อปี กำหนดเวลาชำระภาษีไม่เกินวันที่ 31 พฤษภาคม

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเลือกที่จะชำระภาษีสองครั้งในหนึ่งปี กำหนดเวลาชำระภาษีสำหรับแต่ละงวดมีดังนี้: งวดแรกชำระ 50% ภายในวันที่ 31 พฤษภาคม; งวดที่สองชำระส่วนที่เหลือทั้งหมดภายในวันที่ 31 ตุลาคม;

ค) กำหนดเวลาการชำระภาษีสำหรับเอกสารการแก้ไขแบบแสดงรายการภาษีไม่เกิน 30 วัน นับจากวันที่ออกประกาศเรียกเก็บภาษีที่ดินเพื่อการเกษตร;

ง) ในกรณีที่ท้องถิ่นมีฤดูกาลเก็บเกี่ยวผลผลิตทางการเกษตรซึ่งไม่ตรงกับกำหนดเวลาชำระภาษีที่ระบุในวรรคนี้ หน่วยงานภาษีสามารถเลื่อนกำหนดเวลาการชำระภาษีได้ไม่เกิน 60 วันนับจากกำหนดเวลาที่ระบุในวรรคนี้

3. ค่าเช่าที่ดินและจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีต้องชำระเพิ่มเติม:

ก) สำหรับกรณีชำระค่าเช่าที่ดินรายปี:

ก.1) กำหนดเวลาชำระค่าเช่าที่ดินครั้งแรก: ไม่เกิน 30 วัน นับจากวันที่ออกประกาศเรียกเก็บค่าเช่าที่ดินของหน่วยงานภาษี

ในกรณีการเช่าที่ดินใหม่ที่เวลาที่กำหนดภาระทางการเงินเกี่ยวกับค่าเช่าที่ดินที่ต้องจ่ายของปีแรกหลังวันที่ 31 ตุลาคม หน่วยงานสรรพากรจะออกประกาศเรียกเก็บค่าเช่าที่ดินสำหรับช่วงเวลาที่เหลือของปี;

a.2) ตั้งแต่ปีที่สองเป็นต้นไป ผู้เสียภาษีสามารถเลือกจ่ายเงินภาษีครั้งเดียวหรือสองครั้งในหนึ่งปี ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเลือกจ่ายเงินครั้งเดียวในหนึ่งปี กำหนดเวลาชำระภาษีล่าช้าที่สุดคือวันที่ 31 พฤษภาคม ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเลือกวิธีจ่ายเงินสองครั้งในหนึ่งปี กำหนดเวลาชำระภาษีแต่ละครั้งดังนี้: ครั้งแรกจ่าย 50% ชำระล่าช้าที่สุดในวันที่ 31 พฤษภาคม ครั้งที่สองจ่ายส่วนที่เหลือตามประกาศชำระล่าช้าที่สุดในวันที่ 31 ตุลาคม

a.3) กรณีผู้ชำระภาษีใช้ที่ดินเพื่อวัตถุประสงค์ที่ต้องเช่าที่ดินตามกฎหมายแต่ยังไม่มีคำสั่งหรือสัญญาเช่าที่ดิน หากล่าช้าในการยื่นเอกสารการประกาศภาษีค่าเช่าที่ดิน เจ้าหน้าที่ภาษีจะออกประกาศให้ชำระค่าเช่าที่ดินประจำปีของช่วงเวลาที่ใช้ที่ดินและเงินค่าปรับสำหรับการชำระค่าเช่าที่ดินล่าช้า ระยะเวลาในการชำระค่าเช่าที่ดินที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณเงินค่าปรับกำหนดดังนี้: ปีแรก 30 วันนับจากวันที่เริ่มใช้ที่ดิน; ตั้งแต่ปีที่สองเป็นต้นไปให้ปฏิบัติตามระยะเวลาที่กำหนดในข้อ a.2 ของมาตรานี้;

a.4) ระยะเวลาในการชำระค่าเช่าที่ดินสำหรับประกาศปรับปรุงหรือเพิ่มเติมการชำระภาษี:

กรณีที่มีการแจ้งการชำระภาษีที่ปรับปรุงเพิ่มเติมตามเอกสารการยื่นแบบปรับปรุงของผู้เสียภาษี เวลาการชำระเงินค่าเช่าที่ดินจะเป็นไปตามเวลาการชำระของการแจ้งครั้งแรก

ในกรณีที่มีการแจ้งปรับปรุงหรือเพิ่มเติมการชำระภาษีตามเอกสารของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ เวลาชำระค่าเช่าที่ดินส่วนต่างสูงสุดไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศแจ้งชำระภาษีปรับปรุงหรือเพิ่มเติม;

a.5) เวลาชำระค่าเช่าที่ดินในกรณีที่หน่วยงานสรรพากรแจ้งให้ชำระเงินตามเอกสารของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจอนุญาตให้ขยายเวลาใช้ที่ดินในกรณีการนำที่ดินไปใช้ช้าหรือความล่าช้าในการใช้ที่ดินเมื่อเทียบกับระยะเวลาที่ระบุในโครงการลงทุน กรณีอื่นๆ ที่ปรับปรุงปัจจัยเกี่ยวกับการกำหนดจำนวนค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระและกำหนดจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีต้องชำระเพิ่มเติมสำหรับช่วงเวลาที่ยังไม่คิดค่าเช่าที่ดิน ดังนี้:

ไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศแจ้งชำระ ผู้เสียภาษีต้องชำระ 50% ของจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องชำระตามประกาศ

ล่าช้าที่สุดคือ 90 วันนับจากวันที่ออกประกาศการชำระเงิน ผู้เสียภาษีต้องชำระเงิน 50% ของจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องชำระตามประกาศ;

ข) สำหรับกรณีชำระค่าเช่าที่ดินครั้งเดียวสำหรับระยะเวลาการเช่าทั้งหมด:

ข.1) ระยะเวลาการชำระค่าเช่าที่ดินครั้งแรก, ระยะเวลาการชำระเงินเพิ่มเติมที่ผู้เสียภาษีต้องชำระสำหรับช่วงเวลาที่ยังไม่ได้คำนวณค่าเช่า:

ล่าช้าที่สุดไม่เกิน 30 วัน นับจากวันที่ออกประกาศการชำระเงิน ผู้เสียภาษีต้องชำระเงิน 50% ของจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องชำระตามประกาศ;

ล่าช้าที่สุดไม่เกิน 90 วัน นับจากวันที่ออกประกาศการชำระเงิน ผู้เสียภาษีต้องชำระเงิน 50% ของจำนวนเงินที่เหลือตามประกาศ;

ข.2) ระยะเวลาการชำระค่าเช่าที่ดินส่วนที่เพิ่มขึ้นสำหรับเอกสารการประกาศปรับแก้ล่าช้าที่สุดไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศการชำระภาษีปรับแก้, เพิ่มเติม;

c) กรณีให้เช่าที่ดินผ่านการประมูลสิทธิการใช้ที่ดิน ระยะเวลาชำระเงินคือระยะเวลาที่ระบุในคำสั่งอนุมัติผลการประมูลของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ

4. ค่าการใช้ที่ดินและเงินเพิ่มเติมที่ผู้เสียภาษีต้องชำระ:

a) ไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกแจ้งการชำระเงิน ผู้เสียภาษีต้องชำระ 50% ของจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องชำระตามแจ้ง

b) ไม่เกิน 90 วันนับจากวันที่ออกแจ้งการชำระเงิน ผู้เสียภาษีต้องชำระ 50% ของจำนวนเงินที่เหลือตามแจ้ง

c) ไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกแจ้งการชำระเงินค่าการใช้ที่ดิน ผู้เสียภาษีต้องชำระ 100% ของจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องชำระตามแจ้ง ในกรณีที่มีการกำหนดจำนวนเงินค่าการใช้ที่ดินที่ต้องชำระใหม่เกินกำหนด 5 ปีนับจากวันที่มีคำสั่งจัดสรรที่ดินเพื่อพักอาศัยชุมชนใหม่ และครอบครัวหรือบุคคลยังไม่ได้ชำระจำนวนเงินค่าการใช้ที่ดินที่ค้างชำระครบถ้วน

d) ไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศเรียกเก็บเงินค่าที่ดินที่ปรับปรุงหรือเพิ่มเติม ผู้จ่ายภาษีต้องชำระเงิน 100% ของจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มตามประกาศปรับปรุงหรือเพิ่มเติม;

đ) ในกรณีที่จัดสรรที่ดินผ่านการประมูลสิทธิ์ในการใช้ที่ดิน กำหนดเวลาชำระเงินคือระยะเวลาที่กำหนดในคำสั่งอนุมัติผลการประมูลของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ

5. เงินค่าการออกสิทธิ์ในการใช้ทรัพยากรน้ำ:

a) กำหนดเวลาชำระเงินค่าการออกสิทธิ์ในการใช้ทรัพยากรน้ำ สำหรับกรณีที่ชำระครั้งเดียวสำหรับระยะเวลาที่ได้รับอนุมัติ, ชำระครั้งแรก (สำหรับกรณีชำระรายปี), ชำระปรับปรุง (ใช้สำหรับจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่ม ส่วนจำนวนเงินที่ยังต้องชำระตามประกาศเรียกเก็บเงินที่ออกก่อนหน้านี้ให้ดำเนินการตามประกาศดังกล่าว), ชำระย้อนหลังตามเอกสารของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ: ไม่เกิน 90 วันนับจากวันที่ออกประกาศของหน่วยงานภาษี;

b) ตั้งแต่ปีที่สองเป็นต้นไป สำหรับกรณีผู้เสียภาษีชำระเงินทุกปี:

b.1) กรณีผู้เสียภาษีชำระค่าธรรมเนียมสิทธิในการใช้ทรัพยากรน้ำครั้งเดียวต่อปี กำหนดเวลาการชำระเงินล่าสุดคือวันที่ 31 พฤษภาคม;

b.2) กรณีผู้เสียภาษีชำระค่าธรรมเนียมสิทธิในการใช้ทรัพยากรน้ำสองครั้งต่อปี กำหนดเวลาการชำระเงินในแต่ละงวดดังนี้: งวดแรกชำระ 50% ช้าสุดคือวันที่ 31 พฤษภาคม; งวดที่สองชำระที่เหลือทั้งหมด ช้าสุดคือวันที่ 31 ตุลาคม.

6. ค่าธรรมเนียมสิทธิในการทำเหมืองแร่ ค่าใช้พื้นที่บริเวณชายแดน ดำเนินการตามกฎหมายเฉพาะทาง

7. ค่าธรรมเนียมการโอนกรรมสิทธิ์: กำหนดเวลาการชำระค่าธรรมเนียมการโอนกรรมสิทธิ์ล่าสุดภายใน 30 วันนับตั้งแต่วันที่ประกาศแจ้ง ข้อยกเว้นสำหรับกรณีผู้เสียภาษีได้รับอนุญาตให้ยกเว้นค่าธรรมเนียมการโอนกรรมสิทธิ์

8. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการโอนอสังหาริมทรัพย์, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการรับมรดก, ของขวัญ: กำหนดเวลาการยื่นภาษีไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศ

9. ในกรณีที่หน่วยงานสรรพากรออกประกาศให้ชำระภาษี หรือรายการอื่นที่ปรับปรุงแก้ไขเพิ่มเติมเนื่องจากฐานข้อมูลผิดพลาด กำหนดเวลาชำระเงินภาษีส่วนต่างสูงสุดไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกประกาศให้ชำระภาษี หรือรายการอื่นที่ปรับปรุงแก้ไขเพิ่มเติม

10. ในกรณีที่หน่วยงานสรรพากรออกประกาศให้ชำระภาษี หรือรายการอื่นที่ปรับปรุงแก้ไขเพิ่มเติมทำให้จำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระลดลง กำหนดเวลาการชำระให้ปฏิบัติตามระยะเวลาที่ระบุในประกาศให้ชำระภาษี หรือรายการอื่นเป็นครั้งแรก

ข้อ 22. กรณีการหัก ลดหย่อน การยื่นภาษีแทน หรือการชำระภาษีแทน

1. กรณีการหัก ภาษีและยื่นชำระภาษีแทนจำนวนภาษีที่ถูกหัก:

ก) องค์กรหรือบุคคลดำเนินการหัก ภาษีและยื่นชำระภาษีแทนจำนวนภาษีที่ถูกหักของผู้เสียภาษีตามกฎหมายภาษี;

ข) องค์กรหัก ภาษีและยื่นชำระภาษีแทนจำนวนภาษีที่ถูกหักสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ตามที่กำหนดในมาตรา 43 ของพระราชกฤษฎีตินี้;

c) องค์กรประมูลขายดำเนินการขายทรัพย์สินที่ใช้เป็นหลักประกันเพื่อจัดการภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษี หากจัดเก็บโดยตรง จัดการ หรือได้รับอนุญาตให้จัดเก็บเงินจากการขายทรัพย์สินที่ใช้เป็นหลักประกันจากผู้ซื้อทรัพย์สิน ต้องมีหน้าที่หักและนำส่งภาษีรวมทั้งรายได้อื่น ๆ จากจำนวนเงินที่ได้จากการขายทรัพย์สินที่ใช้เป็นหลักประกันให้แก่องค์กรหรือบุคคลที่มีทรัพย์สินตามที่ระบุในข้อ l ของมาตรา 40 วรรค 3 ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี ฝ่ายที่ขายทรัพย์สินที่ใช้เป็นหลักประกันในการขายทรัพย์สินจัดทำใบกำกับภาษีตามประเภทใบกำกับภาษีที่หน่วยงานกำลังใช้และยื่นภาษีแยกสำหรับกิจกรรมการขายทรัพย์สินที่ใช้เป็นหลักประกัน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องหักและนำส่งแทนจะถูกกำหนดตามวิธีการคำนวณภาษีที่ฝ่ายที่ขายทรัพย์สินที่ใช้เป็นหลักประกันกำลังใช้ กรณีที่ฝ่ายขายสินทรัพย์ที่เป็นหลักประกันเสนอขอออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เป็นครั้ง ๆ ตามที่กฎหมายว่าด้วยใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์กำหนด ให้ดำเนินการยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการคำนวณภาษีที่เหมาะสมกับประเภทใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ขอออก จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมชาติที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและชำระแทน จะต้องกำหนดตามที่กฎหมายเกี่ยวกับภาษีกำหนด

2. กรณีการยื่นภาษีแทนและชำระภาษีแทน:

ก) องค์กรหรือบุคคลดำเนินการยื่นภาษีแทนและชำระภาษีแทนผู้เสียภาษีตามกฎหมายภาษี;

b) หากองค์กรร่วมมือธุรกิจกับบุคคล ธุรกิจนั้นมีหน้าที่ต้องยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมความร่วมมือนั้นโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการแบ่งผลลัพธ์ของความร่วมมือธุรกิจ; ยื่นภาษีและชำระภาษีรายได้บุคคลแทนแก่บุคคลที่ร่วมมือทางธุรกิจตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีรายได้บุคคล กรณีที่องค์กรร่วมมือธุรกิจกับบุคคลซึ่งเป็นผู้ประกอบการรายย่อย หรือบุคคลที่ทำธุรกิจและมีสาขาอาชีพที่ดำเนินกิจการร่วมกับองค์กร ธุรกิจและบุคคลนั้นต้องดำเนินการยื่นภาษีตามผลลัพธ์จริงของความร่วมมือธุรกิจตามกฎหมาย

c) ฝ่ายที่รับประกัน (ไม่รวมธนาคารแห่งรัฐ) ขายสินทรัพย์ที่ใช้เป็นประกันเพื่อล้างหนี้ หรือผู้ซื้อสินทรัพย์ที่ใช้เป็นประกันตามข้อตกลงตามกฎหมายแพ่ง มีหน้าที่ยื่นภาษีแทน และชำระภาษีแทนตามที่ระบุไว้ในข้อ g วรรค 2 มาตรา 40 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี ดังนี้:

c.1) ฝ่ายที่รับประกันต้องยื่นภาษีแยกสำหรับกิจกรรมการขายสินทรัพย์ที่ใช้เป็นประกัน เมื่อฝ่ายที่รับประกันขายสินทรัพย์ที่ใช้เป็นประกัน จะต้องออกใบแจ้งหนี้ตามประเภทใบแจ้งหนี้ที่หน่วยงานนั้นใช้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องหักและชำระแทนจะถูกกำหนดตามวิธีการคำนวณภาษีที่ฝ่ายขายสินทรัพย์ที่ใช้เป็นประกันใช้ จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมชาติที่ต้องหักและชำระแทนจะกำหนดตามกฎหมายภาษี

c.2) ผู้ซื้อสินทรัพย์ที่ใช้เป็นประกันมีหน้าที่ยื่นภาษีแทน และชำระภาษีแทนให้กับบุคคลที่ไม่ประกอบธุรกิจ;

d) ฝ่ายรับประกันคือองค์กรที่รัฐถือหุ้นทั้งหมด 100% จัดตั้งโดยรัฐบาล มีหน้าที่ในการซื้อ ขาย และจัดการหนี้ สามารถโอนหรือให้เช่าอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินอื่นที่ถูกจำนองตามกฎหมายเพื่อทวงหนี้ หากมีข้อตกลงทางแพ่งเกี่ยวกับการที่ฝ่ายรับประกันยื่นภาษีแทนและชำระภาษีแทนองค์กรหรือบุคคลที่มีทรัพย์สินประกัน ฝ่ายรับประกันมีหน้าที่ยื่นภาษีแทนและชำระภาษีแทนองค์กรหรือบุคคลดังกล่าว และดำเนินการยื่นภาษี ออกใบกำกับภาษีเพื่อระบุจำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย และชำระแทนตามข้อกำหนดในวรรค c.1 ของมาตรานี้;

d) องค์กรที่เช่าอสังหาริมทรัพย์จากบุคคลซึ่งในสัญญาเช่าระบุว่าองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีแทนบุคคลนั้น องค์กรมีหน้าที่ยื่นภาษีแทนและชำระภาษีแทนบุคคลนั้น

e) ในกรณีการโอนอสังหาริมทรัพย์ที่ในสัญญามีข้อตกลงว่าผู้ซื้อเป็นผู้ชำระภาษีแทนผู้ขาย (ยกเว้นกรณีได้รับการยกเว้นภาษี ไม่ต้องชำระภาษี หรือยังไม่ต้องชำระภาษีชั่วคราว) หรือบุคคลที่สามที่เกี่ยวข้องได้รับอนุญาตให้ขายทรัพย์สินของบุคคลตามกฎหมาย ผู้ซื้อหรือบุคคลที่สามตามข้อตกลงมีหน้าที่รับผิดชอบในการยื่นแบบภาษีแทนและชำระภาษีแทนบุคคลตามกฎหมาย

g) กรณีที่ต้องปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 27 ของพระราชกฤษฎีกานี้;

h) สถาบันการเงินจ่ายภาษีและเงินค่าปรับล่าช้าแทนผู้เสียภาษีในกรณีสินค้านำเข้าที่ได้รับการยกเว้นภาษี ไม่ต้องเสียภาษี ผู้เสียภาษีจำนองเพื่อใช้เป็นหลักประกันสินเชื่อแต่ยังไม่ได้ยื่นคำขอและชำระภาษีต่อศุลกากร สถาบันการเงินต้องดำเนินการกับทรัพย์สินที่จำนองเพื่อเรียกเก็บหนี้;

i) องค์กรที่จัดการประมูล หากเรียกเก็บ ดูแล หรือได้รับมอบหมายให้เรียกเก็บเงินจากการขายทรัพย์สินตามหลักประกันจากผู้ซื้อทรัพย์สิน มีหน้าที่ในการยื่นคำชี้แจงและจ่ายภาษีแทนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินตามหลักประกันซึ่งเป็นสินค้านำเข้าที่อยู่ในกลุ่มยกเว้นภาษี ไม่ต้องเสียภาษีตามข้อกำหนดในมาตรา 40 วรรค 3(ล) แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี;

k) หน่วยงานบังคับคดีที่ขายทรัพย์สินตามหลักประกันเพื่อบังคับใช้ตามกฎหมายว่าด้วยการบังคับคดีแพ่ง มีหน้าที่ในการยื่นภาษีแทนและจ่ายภาษีแทนองค์กรหรือบุคคลที่ถือครองทรัพย์สิน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องหักและจ่ายแทนจะถูกกำหนดตามวิธีการคำนวณภาษีที่เหมาะสมกับประเภทใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แต่ละครั้งที่มีการเกิดขึ้นและขอออกตามกฎหมายว่าด้วยใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมชาติที่ต้องหักและจ่ายแทนจะกำหนดตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษี;

l) องค์กรหรือบุคคลมีความรับผิดชอบในการหัก ภาษีแทน ยื่นแทน และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้จากธุรกิจตามกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา องค์กรหรือบุคคลมีความรับผิดชอบในการยื่นแทนและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแทนบุคคลสำหรับรายได้จากกิจกรรมการเป็นนายหน้า ตัวแทนประกันภัย ลอตเตอรี่ การขายแบบหลายชั้นของบุคคล และรายได้จากธุรกิจของบุคคลที่ไม่พำนักอาศัย

มาตรา 23. ขยายเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและรายการหนี้อื่นในกรณีพิเศษ

เมื่อบุคคล สาขา หรือกิจการใดประสบปัญหาเป็นพิเศษจนต้องขยายระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือรายได้อื่นตามที่กำหนดในข้อ b วรรค 4 มาตรา 12 แห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กระทรวงการคลังเป็นผู้ดำเนินการหลัก ร่วมกับหน่วยงานและกระทรวงที่เกี่ยวข้องเสนอรัฐบาลเพื่อกำหนดบุคคล ประเภทภาษี และรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณรัฐ รวมถึงระยะเวลา ขั้นตอน และกระบวนการขยายเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือรายได้อื่น

ข้อ 3. การชำระภาษีชั่วคราว รายได้อื่นตามไตรมาส; กำหนดเวลาการชำระ

ภาษี, รายได้อื่น, ระยะเวลาผ่อนผันการชำระภาษี,

รายได้อื่น; การจัดการการชำระภาษีล่าช้า, รายการ

การจัดเก็บภาษีอื่น; การปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษี

ข้อ 24. การชำระภาษีล่วงหน้า การจัดเก็บรายได้อื่นเป็นรายไตรมาส

1. ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติการชำระภาษีล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสสำหรับภาษีและรายได้อื่นดังต่อไปนี้:

ก) ภาษีเงินได้นิติบุคคล;

b) กำไรหลังหักภาษีที่เหลือจะนำส่งเข้าสู่เงินงบประมาณของรัฐตามกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารจัดการและลงทุนเงินของรัฐในธุรกิจ

2. กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าตามไตรมาสต้องไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนแรกของไตรมาสถัดไปหลังจากไตรมาสที่เกิดภาระภาษีหรือรายได้อื่น

3. ภาระหน้าที่ในการชำระภาษีล่วงหน้าและรายได้อื่น:

ก) ผู้ชำระภาษีต้องกำหนดจำนวนภาษีและรายได้อื่นที่ต้องจ่ายล่วงหน้าในแต่ละไตรมาสด้วยตนเอง แต่จำนวนภาษีและรายได้อื่นรวมที่จ่ายล่วงหน้าของ 4 ไตรมาสต้องไม่ต่ำกว่า 80% ของจำนวนภาษีและรายได้อื่นที่ต้องชำระตามการชำระภาษีประจำปีที่ผู้ชำระภาษีได้ยื่นเอง

b) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีจ่ายไม่ครบตามจำนวนภาษีหรือเงินได้อื่นที่ต้องจ่ายล่วงหน้า 4 ไตรมาสตามข้อกำหนดในวรรค a ของหัวข้อนี้ จะต้องชำระเงินล่าช้าคำนวณจากจำนวนภาษีหรือเงินได้อื่นที่จ่ายไม่ครบ ตั้งแต่วันถัดไปของวันสุดท้ายของระยะเวลาจ่ายล่วงหน้าไตรมาสที่ 4 จนถึงวันก่อนที่จำนวนเงินคงเหลือจะถูกชำระเข้าคลังของรัฐ รวมถึงกรณีที่ผู้เสียภาษียื่นแบบเพิ่มเติม;

c) ในกรณีที่เจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจตรวจสอบหลังจากที่ธุรกิจได้ยื่นแบบภาษีเพื่อชำระภาษี ถ้ามีการพบว่าจำนวนเงินที่ต้องชำระมากกว่าจำนวนภาษีหรือเงินได้อื่นที่ธุรกิจได้ยื่นแบบชำระภาษีไปแล้ว การคำนวณเงินล่าช้าจะดำเนินการตามข้อ 2 มาตรา 26 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

4. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังจะให้คำแนะนำเกี่ยวกับการจ่ายภาษีล่วงหน้าและเงินได้อื่นตามไตรมาสที่กำหนดในมาตรานี้.

ข้อ 25. กำหนดเวลาการชำระภาษี รายจ่ายอื่น ๆ เงินค่าปรับล่าช้า เวลายืดเวลาการชำระภาษี รายจ่ายอื่น ๆ เงินค่าปรับล่าช้า การยืดเวลาการชำระภาษี รายจ่ายอื่น ๆ เงินค่าปรับล่าช้า ในกรณีพิเศษ

1. กำหนดเวลาการชำระภาษี:

ก) สำหรับภาษี รายจ่ายอื่น ๆ เงินค่าปรับล่าช้า การปฏิบัติตามข้อกำหนดตามวรรค 1 มาตรา 14 ของกฎหมายการบริหารจัดการภาษี;

ข) สำหรับค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ที่ไม่ได้เก็บโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยตรง กำหนดเวลาการชำระค่าธรรมเนียมของผู้ชำระค่าธรรมเนียมให้ปฏิบัติตามข้อกำหนดตามกฎหมายค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ.

2. กำหนดเวลาการชำระเงินภาษี, รายการจัดเก็บอื่น, เงินล่าช้า, ค่าโทษในกรณีที่ผู้เสียภาษีชำระเงินโดยตรงที่องค์กรที่ได้รับมอบหมายจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี: ไม่เกิน 01 วันทำการนับจากวันที่เก็บเงินภาษี, รายการจัดเก็บอื่น, เงินล่าช้า, ค่าโทษของผู้เสียภาษี องค์กรที่ได้รับมอบหมายจะต้องนำเงินที่เก็บได้จากผู้เสียภาษีเข้าสู่บัญชีงบประมาณรัฐตามที่กำหนด

3. ระยะเวลาการขยายเวลาในการชำระภาษี, รายการจัดเก็บอื่น, เงินล่าช้า, ค่าโทษ:

a) ในกรณีที่ได้รับความเสียหายทางวัตถุ ซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงต่อการผลิตและการค้าเนื่องจากเหตุสุดวิสัยตามที่กำหนดในข้อ a วรรค 7 มาตรา 14 ของกฎหมายการจัดการภาษี ระยะเวลาการเลื่อนชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยที่ชำระล่าช้า และค่าปรับ เป็น 02 ปีนับจากวันที่เกิดเหตุสุดวิสัย;

b) ในกรณีที่ต้องหยุดกิจการเนื่องจากย้ายสถานที่ผลิตหรือกิจการตามคำสั่งของหน่วยงานที่มีอำนาจ ซึ่งส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ด้านการผลิตหรือการค้า ตามที่กำหนดในข้อ b วรรค 7 มาตรา 14 ของกฎหมายการจัดการภาษี ระยะเวลาการเลื่อนชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยที่ชำระล่าช้า และค่าปรับ เป็น 01 ปีนับจากวันที่ผู้เสียภาษีต้องหยุดกิจการเนื่องจากย้ายสถานที่ผลิตหรือกิจการตามคำสั่งของหน่วยงานที่มีอำนาจ

4. การเลื่อนชำระภาษี รายได้อื่น ๆ ดอกเบี้ยที่ชำระล่าช้า และค่าปรับ ในกรณีพิเศษ:

ในแต่ละช่วงเวลา เมื่อวัตถุ ประเภท หรือธุรกิจประสบปัญหาเป็นพิเศษ กระทรวงการคลังเป็นหัวหน้า ร่วมมือกับกระทรวงและหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเสนอรัฐบาลเพื่อกำหนดวัตถุประสงค์ ประเภทภาษี และรายการเก็บอื่น ๆ ที่อยู่ในงบประมาณของรัฐ ระยะเวลา ขั้นตอนอำนาจหน้าที่ เอกสารการขยายเวลาชำระภาษี รายการเก็บอื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับ การขยายเวลาชำระภาษีหรือรายการเก็บอื่น ๆ จะไม่ส่งผลต่อการปรับประมาณการรายรับของรัฐที่รัฐสภาได้อนุมัติแล้ว

5. ในกรณีที่สำนักงานศุลกากรเก็บเงินโดยตรงเป็นเงินสด ต้องนำเงินเข้าบัญชีรายรับของรัฐตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด ภายในไม่เกิน 01 วันทำการนับจากวันที่เก็บเงินภาษี รายการเก็บอื่น ๆ ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับจากผู้ชำระภาษี

ข้อ 26. ระยะเวลาในการคิดดอกเบี้ยล่าช้า กรณีที่ไม่คิดดอกเบี้ยล่าช้า กรณีที่ยังไม่คิดดอกเบี้ยล่าช้า และการปรับดอกเบี้ยล่าช้า

1. เวลาคำนวณค่าปรับล่าช้า:

a) เวลาคำนวณเงินล่าช้าจะคำนวณอย่างต่อเนื่องตั้งแต่วันถัดไปทันทีหลังจากวันสิ้นสุดของกำหนดเวลาชำระภาษี เงินได้อื่น หรือของกำหนดเวลาการขยายเวลาชำระภาษี เงินได้อื่น หรือกำหนดเวลาที่ระบุในประกาศ คำสั่งกำหนดภาษี คำสั่งดำเนินการของหน่วยงานภาษี คำสั่งหรือเอกสารของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจไปจนถึงวันก่อนวันที่เงินภาษีค้างชำระ เงินได้อื่นค้างชำระ เงินภาษีเพิ่มขึ้น เงินได้อื่นเพิ่มขึ้น เงินภาษีกำหนด เงินได้อื่นกำหนด เงินภาษีล่าช้าฝาก หรือเงินได้อื่นล่าช้าฝากถูกชำระเข้าคลังของรัฐ;

b) เวลาคำนวณเงินชำระล่าช้าจะคำนวณต่อเนื่องตั้งแต่วันที่คลังรัฐบาลจ่ายเงินคืนภาษี หรือวันที่คลังรัฐบาลบันทึกตัดชำระเงินคืนภาษีกับรายได้ของรัฐตามคำสั่งเกี่ยวกับการทวงคืนเงินคืนภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี หรือตั้งแต่วันที่มีคำสั่งยกเว้นภาษี ลดภาษี หรือแจ้งการยกเว้นภาษี ลดภาษี จนถึงวันที่ก่อนวันที่เงินทวงคืนภาษี เงินทวงคืนการยกเว้นภาษี ลดภาษี ถูกชำระเข้าคลังรัฐบาล

2. กรณีหน่วยงานที่มีอำนาจตรวจสอบ หลังจากผู้เสียภาษีได้ยื่นแบบการชำระภาษีและค่าเก็บอื่น ๆ หากพบว่ามีจำนวนภาษีหรือค่าเก็บอื่น ๆ ที่ต้องจ่ายเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับจำนวนภาษีหรือค่าเก็บอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีได้ยื่นแบบชำระแล้ว ผู้เสียภาษีจะถูกคิดดอกเบี้ยเงินล่าช้าสำหรับจำนวนภาษีหรือค่าเก็บอื่น ๆ ที่ต้องจ่ายเพิ่มหลังจากหักลบกับจำนวนภาษีหรือค่าเก็บอื่น ๆ เงินดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับที่จ่ายเกินตามที่กำหนดในวรรค 2 มาตรา 15 ของกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษี

ระยะเวลาการคิดดอกเบี้ยล่าช้าสำหรับจำนวนภาษีหรือค่าเก็บอื่น ๆ ที่ยังต้องจ่ายถูกกำหนดต่อเนื่องตั้งแต่วันถัดไปหลังจากวันที่สิ้นสุดของกำหนดเวลาในการยื่นแบบการชำระภาษีและค่าเก็บอื่น ๆ จนถึงวันก่อนวันที่ผู้เสียภาษีชำระเงินเข้าสู่คลังของรัฐ จำนวนภาษีหรือค่าเก็บอื่น ๆ ที่ยังต้องจ่ายเป็นไปตามข้อกำหนดที่ระบุในข้อ ก วรรค 3 ของมาตรานี้

3. กรณีที่ไม่คิดดอกเบี้ยเงินล่าช้า:

a) ผู้เสียภาษีที่จัดหาสินค้าและบริการโดยได้รับการชำระเงินจากงบประมาณแผ่นดิน รวมถึงผู้รับเหมาช่วงที่ระบุไว้ในสัญญาที่ทำกับเจ้าของโครงการและได้รับการชำระเงินโดยตรงจากเจ้าของโครงการแต่ยังไม่ได้รับการชำระเงิน:

a.1) จำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระโดยไม่คิดเบี้ยปรับตามที่กำหนดในวรรคนี้ คือยอดรวมของจำนวนเงินภาษี (ไม่รวมภาษีรายได้บุคคลธรรมดา; ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายหรือชำระแทนผู้รับเหมาต่างชาติ), รายการเงินอื่น, เงินเบี้ยปรับล่าช้า (ไม่รวมเงินเบี้ยปรับล่าช้าที่เกิดจากภาษีรายได้บุคคลธรรมดา; ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายหรือชำระแทนผู้รับเหมาต่างชาติ) ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีจัดเก็บซึ่งผู้เสียภาษียังคงค้างชำระต่อรัฐ แต่ไม่เกินจำนวนเงินที่งบประมาณแผ่นดินยังไม่ได้ชำระ;

a.2) ระยะเวลาที่ไม่นับดอกเบี้ยปรับล่าช้าจะนับตั้งแต่วันที่หน่วยงานที่ใช้งบประมาณของรัฐต้องชำระให้กับผู้เสียภาษีแต่ยังไม่ได้ชำระ จนถึงวันที่หน่วยงานที่ใช้งบประมาณของรัฐชำระให้กับผู้เสียภาษี;

b) ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นหนี้ตามที่กำหนดในข้อ e วรรค 1 มาตรา 20 ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี และในระยะเวลาที่ได้รับการยกเว้นหนี้ตามที่กำหนดในมาตรา 34 ของพระราชกฤษฎีตนี้;

c) กรณีที่กำหนดในข้อ o วรรค 1 มาตรา 37 ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี;

d) กรณีที่ไม่คิดดอกเบี้ยปรับล่าช้าตามที่กฎหมายกำหนด;

đ) กรณีการฟื้นฟูเงินภาษีค้างชำระที่ได้ถูกยกเลิกตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง: หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะไม่คิดดอกเบี้ยปรับล่าช้าตั้งแต่วันที่ออกคำสั่งยกเลิกเงินภาษีค้างชำระจนถึงวันที่ออกคำสั่งฟื้นฟูเงินภาษีค้างชำระที่ถูกยกเลิก;

e) สำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า:

e.1) สินค้าส่งออกและนำเข้าต้องดำเนินการวิเคราะห์, การจำแนกประเภท หรือการตรวจสอบตามข้อกำหนดของกฎหมายศุลกากรเพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระอย่างถูกต้อง จะไม่คิดดอกเบี้ยเงินชำระล่าช้าสำหรับจำนวนภาษีที่เพิ่มขึ้นในระหว่างรอการเรียกร้องเพิ่มเติมจากหน่วยงานศุลกากรตามผลการวิเคราะห์, การจำแนกประเภท หรือการตรวจสอบ;

e.2) สินค้าที่ยังไม่มีราคาที่เป็นทางการในขณะลงทะเบียนแบบแสดงรายการศุลกากรตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับมูลค่าศุลกากร จะไม่คิดดอกเบี้ยเงินชำระล่าช้าสำหรับจำนวนภาษีที่เพิ่มขึ้นในช่วงที่ยังไม่มีราคาที่เป็นทางการ;

e.3) สินค้าที่มีรายการปรับเพิ่มมูลค่าศุลกากรซึ่งยังไม่สามารถระบุได้ ณ เวลาที่ลงทะเบียนใบขนสินค้าศุลกากร จะไม่คิดค่าปรับล่าช้าสำหรับจำนวนภาษีที่เพิ่มขึ้นในช่วงเวลาที่ยังไม่สามารถระบุรายการปรับเพิ่มมูลค่าศุลกากรได้;

e.4) กรณีสินค้านำเข้าถูกใช้บังคับภาษีต่อต้านการทุ่มตลาด ภาษีต่อต้านเงินอุดหนุนที่มีผลย้อนหลัง 90 วันตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารการค้าต่างประเทศ: หน่วยงานศุลกากรจะไม่คิดค่าปรับล่าช้าในระยะเวลา 90 วันที่ย้อนหลัง;

e.5) สินค้าส่งออก สินค้านำเข้าที่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ a, b, c, d และ e ของวรรคนี้;

g) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีใช้เครดิตภาษี, รายการจัดเก็บอื่น, ค่าปรับ, หรือเงินที่จ่ายเกินไปมาตัดกับจำนวนภาษี, รายการจัดเก็บอื่น, ค่าปรับ, หรือเงินที่ค้างชำระ จะไม่คิดดอกเบี้ยล่าช้าที่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่ตัดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่เกิดการจ่ายเกินจนถึงวันที่หน่วยงานสรรพากรดำเนินการตัด

4. ยังไม่คิดดอกเบี้ยล่าช้าในช่วงเวลาที่ได้รับการพักชำระหนี้สำหรับกรณีที่ได้รับการพักชำระหนี้ตามที่กำหนดในข้อ a, b, c, d และ e ของมาตรา 1 มาตรา 20 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี

5. กรณีผู้เสียภาษียื่นแบบฟอร์มการเสียภาษีเพิ่มเติมเพื่อลดจำนวนเงินภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่นที่ต้องชำระ หรือหน่วยงานสรรพากร, หน่วยงานรัฐ, หรือผู้มีอำนาจกำหนดให้ลดภาระการชำระเงินงบประมาณของผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษีสามารถปรับปรุงจำนวนเงินค่าปรับล่าช้าที่ได้คิดแล้วให้สอดคล้องกับจำนวนเงินภาษีหรือรายการจัดเก็บอื่นที่ลดลง

มาตรา 27. การปฏิบัติตามภาระการชำระภาษีเสร็จสิ้น

1. การปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีให้เสร็จสิ้นให้เป็นไปตามข้อกำหนดในมาตรา 17 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษีและข้อกำหนดในมาตรานี้

2. สำหรับกรณีที่กำหนดในข้อ ก ของวรรค 2 มาตรา 17 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี ธุรกิจที่เปลี่ยนประเภทองค์กรโดยยังไม่ปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีเสร็จสิ้น ธุรกิจหลังการเปลี่ยนประเภทมีหน้าที่สืบทอดสิทธิประโยชน์ (รวมถึงการสืบทอดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักได้ จำนวนภาษีที่ชำระเกิน) และปฏิบัติหน้าที่ชำระภาษีจากธุรกิจที่ถูกเปลี่ยนประเภทตั้งแต่วันที่ได้รับหนังสือรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ

3. สำหรับกรณีที่กำหนดในวรรค 3 มาตรา 17 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี:

a) เมื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาที่เสียชีวิต ถูกศาลตัดสินว่าเสียชีวิต สูญหาย หรือขาดความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่ง และข้อมูลเกี่ยวกับทายาทหรือผู้ที่ได้รับมอบหมายให้จัดการมรดกหรือผู้จัดการทรัพย์สิน หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ในการระบุภาษีที่ยังไม่แล้วเสร็จของบุคคลที่เสียชีวิต สูญหาย หรือขาดความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่ง และระบุความรับผิดชอบในการปฏิบัติหน้าที่ภาษีของทายาทหรือผู้ที่ได้รับมอบหมายให้จัดการมรดกหรือผู้จัดการทรัพย์สินตามกฎหมาย

b) ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเป็นบุคคลธรรมดาถูกศาลพิพากษาว่าเสียชีวิตหรือขาดความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่งและได้รับการยกเลิกหนี้ตามข้อ a วรรค 1 มาตรา 21 ของกฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี หลังจากนั้นศาลมีคำสั่งเพิกถอนคำพิพากษาว่าบุคคลนั้นเสียชีวิตหรือขาดความสามารถในการทำธุรกรรมทางแพ่ง หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะดำเนินการขั้นตอนการฟื้นฟูจำนวนเงินภาษีที่ถูกยกเลิกตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีกระทรวงการคลัง ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ปฏิบัติภาระหน้าที่ในการชำระภาษีตามข้อกำหนด

4. หน่วยงานบริหารภาษีมีหน้าที่แจ้งภาระหน้าที่ภาษีที่ยังไม่เสร็จสิ้นและดำเนินมาตรการเร่งรัด บังคับใช้ต่อผู้เสียภาษีและองค์กร บุคคลที่มีหน้าที่สืบทอดภาระหน้าที่ภาษีที่ยังไม่เสร็จสิ้นของผู้เสียภาษีตามที่กำหนดในมาตรา 17 ของกฎหมายการบริหารภาษี

5. กรณีที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนดให้การสืบทอดสิทธิและหน้าที่ขององค์กร บุคคลอื่นนอกเหนือจากกรณีที่กำหนดในมาตรา 17 ของกฎหมายการบริหารภาษี การดำเนินภาระหน้าที่ภาษีขององค์กร บุคคลที่ถูกสืบทอดจะดำเนินการเช่นเดียวกับที่กำหนดในวรรค 2 และวรรค 4 ของมาตรานี้

6. นักลงทุนต่างประเทศสามารถโอนกำไรที่แบ่งหรือที่ได้รับจากกิจกรรมการลงทุนโดยตรงในเวียดนามไปต่างประเทศได้ดังนี้:

a) นักลงทุนต่างชาติสามารถโอนกำไรที่ได้รับการแบ่งปันหรือได้รับจากกิจกรรมการลงทุนโดยตรงในเวียดนามไปต่างประเทศได้ทุกปีเมื่อสิ้นปีงบการเงิน หลังจากที่บริษัทที่นักลงทุนต่างชาติเข้าร่วมลงทุนได้ปฏิบัติตามภาระทางการเงินต่อรัฐเวียดนามตามกฎหมาย ส่งงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบแล้วและแบบแสดงรายการการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีงบการเงินต่อหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องครบถ้วน และชำระภาษี, รายการเรียกเก็บอื่น ๆ, เงินค่าปรับ, ค่าเสียหายทางปกครองตามที่กฎหมายกำหนดครบถ้วน ณ เวลาที่โอนกำไรไปต่างประเทศ บริษัทจะต้องไม่มีหนี้ภาษีคงเหลือ

b) เมื่อสิ้นสุดกิจกรรมการลงทุนโดยตรงในเวียดนาม: หลังจากที่บริษัทซึ่งนักลงทุนต่างชาติได้เข้าไปลงทุนได้ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางการเงินต่อรัฐเวียดนามตามที่กฎหมายกำหนด และได้ยื่นงบการเงินที่ได้รับการตรวจสอบแล้ว รวมถึงแบบแถลงการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยตรง พร้อมทั้งปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทั้งหมดตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษีกำหนด ซึ่งรวมถึงภาระหน้าที่ในการชำระภาษีที่ยังไม่ถึงกำหนดตามกฎหมาย;

c) นักลงทุนต่างชาติไม่สามารถโอนกำไรที่ได้รับหรือแบ่งปันออกไปต่างประเทศจากกิจกรรมการลงทุนโดยตรงในเวียดนามของปีที่เกิดกำไรในกรณีที่งบการเงินของบริษัทที่นักลงทุนต่างชาติเข้าลงทุนในปีที่เกิดกำไรยังคงมีผลขาดทุนสะสมหลังจากได้โอนขาดทุนตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล.

มาตรา 28 การปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษีในกรณีออกนอกประเทศ

1. กรณีที่ชะลอการออกนอกประเทศมีดังนี้:

ก) บุคคลที่ประกอบธุรกิจ เจ้าของกิจการซึ่งอยู่ในกรณีถูกบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี มีจำนวนเงินภาษีค้างชำระตั้งแต่ 50 ล้านดองขึ้นไป และจำนวนเงินภาษีค้างชำระนี้เกินกำหนดเวลาตามกฎระเบียบไม่น้อยกว่า 120 วัน;

ข) บุคคลที่เป็นเจ้าของผลประโยชน์ของกิจการตามกฎหมายบริษัท บุคคลที่เป็นตัวแทนตามกฎหมายของบริษัท สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์ ซึ่งบริษัท สหกรณ์ หรือสหภาพสหกรณ์นั้นอยู่ในกรณีถูกบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี มีจำนวนเงินภาษีค้างชำระตั้งแต่ 500 ล้านดองขึ้นไป และจำนวนเงินภาษีค้างชำระนี้เกินกำหนดเวลาตามกฎระเบียบไม่น้อยกว่า 120 วัน;

c) บุคคลที่ประกอบธุรกิจ เจ้าของกิจการ บุคคลที่เป็นเจ้าของและได้รับประโยชน์จากกิจการตามที่กฎหมายว่าด้วยธุรกิจกำหนด บุคคลที่เป็นตัวแทนตามกฎหมายของกิจการ สหกรณ์ สหภาพสหกรณ์ ซึ่งอยู่ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหลักฐานเพียงพอที่จะระบุและได้ออกประกาศว่าผู้เสียภาษีไม่ได้ดำเนินกิจกรรมที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียนไว้ตามกฎหมาย ภายใน 120 วันนับจากวันที่หน่วยงานภาษีออกประกาศ แต่ไม่ได้ดำเนินการฟื้นฟูรหัสภาษีหรือยกเลิกความถูกต้องของรหัสภาษีตามกฎหมาย;

d) บุคคลที่เป็นชาวต่างชาติที่มีภาษีค้างชำระเกินกำหนดเวลาตามกฎหมายและยังไม่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่การชำระภาษี;

đ) บุคคลสัญชาติเวียดนามที่เดินทางออกนอกประเทศเพื่อตั้งถิ่นฐานในต่างประเทศ และบุคคลสัญชาติเวียดนามที่ตั้งถิ่นฐานอยู่ต่างประเทศก่อนออกจากเวียดนาม มีภาษีค้างชำระเกินกำหนดเวลาตามกฎหมายและยังไม่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่การชำระภาษี.

2. อำนาจในการแจ้งการพักชำระการออกนอกประเทศ, ต่ออายุการพักชำระการออกนอกประเทศ, ยกเลิกการพักชำระการออกนอกประเทศ:

a) หน่วยงานภาษีที่ดูแลผู้เสียภาษีโดยตรงมีอำนาจในการแจ้งการพักชำระการออกนอกประเทศ;

b) หน่วยงานภาษีที่เคยแจ้งการพักชำระการออกนอกประเทศมีอำนาจในการแจ้งต่ออายุการพักชำระการออกนอกประเทศ, แจ้งยกเลิกการพักชำระการออกนอกประเทศ ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเปลี่ยนหน่วยงานภาษี หน่วยงานภาษีใหม่จะมีอำนาจในการแจ้งต่ออายุการพักชำระการออกนอกประเทศ, แจ้งยกเลิกการพักชำระการออกนอกประเทศต่อผู้เสียภาษี

3. ขั้นตอนการดำเนินการพักชำระการออกนอกประเทศ:

a) สำหรับหน่วยงานภาษี:

a.1) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ a, b, c วรรค 1 ของข้อกำหนดนี้: ก่อนเวลาที่จะแจ้งการระงับการออกนอกประเทศ 30 วัน หน่วยงานบริหารจัดการภาษีผ่านระบบข้อมูลการจัดการภาษีส่งไปยังบัญชีธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษีเพื่อแจ้งเกี่ยวกับการจะใช้มาตรการระงับการออกนอกประเทศ พร้อมกันนี้เผยแพร่การแจ้งเตือนนี้บนเว็บไซต์ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของหน่วยงานบริหารจัดการภาษี

เมื่อถึงกำหนดเวลาที่ระบุในประกาศ จะมีการใช้มาตรการระงับการออกนอกประเทศหากผู้ชำระภาษียังไม่ปฏิบัติตามหน้าที่การเสียภาษีตามเกณฑ์ที่กำหนดในข้อ a, b, c วรรค 1 ของบทนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะส่งประกาศเกี่ยวกับการใช้มาตรการระงับการออกนอกประเทศไปยังระบบของหน่วยงานตรวจคนเข้าเมือง ผ่านระบบข้อมูลการจัดเก็บภาษี ส่งไปยังบัญชีธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ชำระภาษีและของผู้ที่ถูกระงับการออกนอกประเทศ พร้อมทั้งเผยแพร่ประกาศนี้บนเว็บไซต์ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

a.2) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ d หัวข้อ 1 ของมาตรานี้: หน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านระบบข้อมูลการจัดการภาษีส่งแจ้งเกี่ยวกับการใช้มาตรการระงับการออกนอกประเทศไปยังระบบของหน่วยงานตรวจคนเข้าเมืองและไปยังบัญชีธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ที่ถูกระงับการออกนอกประเทศ พร้อมทั้งเปิดเผยแจ้งนี้บนเว็บไซต์ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

a.3) ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ ข ย่อหน้า 1 ของข้อกฎหมายนี้: เมื่อมีหลักฐานยืนยันว่าบุคคลคือคนเวียดนามที่เดินทางออกนอกประเทศเพื่อไปตั้งถิ่นฐานในต่างประเทศ หรือบุคคลคือคนเวียดนามที่ตั้งถิ่นฐานในต่างประเทศยังมีเงินภาษีค้างชำระ หน่วยงานบริหารจัดการภาษีจะส่งประกาศเกี่ยวกับการใช้มาตรการระงับการออกนอกประเทศผ่านระบบสารสนเทศบริหารจัดการภาษีไปยังระบบของหน่วยงานตรวจคนเข้าเมืองและไปยังบัญชีธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ถูกระงับการออกนอกประเทศ และเผยแพร่ประกาศนี้บนเว็บไซต์ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของหน่วยงานบริหารจัดการภาษีด้วย

b) สำหรับหน่วยงานตรวจคนเข้าเมือง: ในวันเดียวกันที่ได้รับประกาศระงับการออกนอกประเทศจากระบบของหน่วยงานบริหารจัดการภาษี หน่วยงานตรวจคนเข้าเมืองมีหน้าที่ดำเนินการระงับการออกนอกประเทศตามกฎเกณฑ์

4. ขั้นตอนการขยายเวลาในการระงับการออกนอกประเทศสำหรับชาวต่างชาติ

ล่าช้าที่สุด 30 วันก่อนวันหมดอายุการระงับการออกนอกประเทศสำหรับชาวต่างชาติ ตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการออกและเข้าประเทศของชาวต่างชาติในเวียดนาม หากผู้เสียภาษียังไม่ปฏิบัติตามหน้าที่การชำระภาษีตามที่กำหนดในข้อ a.1 และข้อ a.3 วรรค 5 ของข้อกำหนดนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านระบบสารสนเทศการจัดการภาษีส่งหนังสือแจ้งการขยายระยะเวลาการระงับการออกนอกประเทศไปยังระบบของหน่วยงานควบคุมการเข้าออกประเทศและไปยังบัญชีการทำธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ที่ถูกระงับการออกนอกประเทศ พร้อมกันนี้ยังเผยแพร่สาธารณะบนเว็บไซต์ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

5. ขั้นตอนการยกเลิกการระงับการออกนอกประเทศ:

a) สำหรับหน่วยงานภาษี:

a.1) สำหรับผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ a และข้อ b วรรค 1 ของมาตรานี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านระบบสารสนเทศการจัดการภาษีออกแจ้งยกเลิกการพักชำระการออกนอกประเทศทันทีหลังจากระบุว่าผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามหน้าที่ในการชำระภาษีแล้ว แต่ยอดภาษีคงค้างที่ต้องชำระต่ำกว่าขีดจำกัด 50 ล้านดองสำหรับบุคคลที่ประกอบธุรกิจ ส่วนบุคคลประกอบธุรกิจหรือ 500 ล้านดองสำหรับบริษัท นิติบุคคลสหกรณ์ สมาคมสหกรณ์ หรือได้รับการยกเลิกเงินภาษีคงค้างตามกฎหมาย

a.2) สำหรับผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ c วรรค 1 ของมาตรานี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีออกหนังสือแจ้งยกเลิกการระงับการออกนอกประเทศชั่วคราวเมื่อผู้เสียภาษีมีเอกสารคำขอเพื่อกู้คืนรหัสประจำตัวผู้เสียภาษี ดำเนินการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีที่ค้างชำระ โดยจำนวนภาษีคงค้างที่ยังต้องชำระต่ำกว่า 50 ล้านบาท สำหรับบุคคลที่ประกอบการหรือครัวเรือนที่ประกอบการ หรือ 500 ล้านบาท สำหรับบริษัท สหกรณ์ เครือข่ายสหกรณ์ หรือผู้เสียภาษีที่รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีถูกยกเลิกตามกฎหมาย;

a.3) สำหรับผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีที่กำหนดในข้อ d และข้อ đ วรรค 1 ของมาตรานี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านระบบสารสนเทศการจัดการภาษีออกหนังสือแจ้งยกเลิกการระงับการออกนอกประเทศชั่วคราวทันทีหลังจากระบุว่าผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษีครบถ้วนหรือได้รับการยกเลิกเงินภาษีค้างชำระตามกฎหมาย;

b) กรณีที่ผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามหน้าที่การชำระภาษีตามข้อ a ดังกล่าวแล้ว แต่ข้อมูลยังไม่ได้รับการอัปเดตในระบบข้อมูลการจัดการภาษี ผู้เสียภาษีส่งข้อมูลตอบกลับเกี่ยวกับการชำระภาษีพร้อมสำเนาหลักฐานการชำระเงินเข้าคลังของรัฐไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านวิธีการอิเล็กทรอนิกส์ทางระบบข้อมูลการจัดการภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะอัปเดตข้อมูลและออกประกาศยกเลิกการระงับการออกนอกประเทศบนระบบทันทีหลังจากได้รับข้อมูลตอบกลับจากผู้เสียภาษี;

c) สำหรับหน่วยงานควบคุมการเข้าออก: หน่วยงานควบคุมการเข้าออกจะดำเนินการยกเลิกการระงับการออกนอกประเทศทันทีหลังจากได้รับประกาศจากระบบของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

6. วิธีการเชื่อมต่อ การส่งและรับข้อมูลระหว่างหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานควบคุมการเข้าออก และผู้เสียภาษี:

a) การแจ้งเรื่องการเลื่อนการออกนอกประเทศ การขยายเวลาการเลื่อนการออกนอกประเทศ การยกเลิกการเลื่อนการออกนอกประเทศ จะส่งไปยังหน่วยงานควบคุมการเข้าออกโดยการถ่ายโอนข้อมูลแบบเรียลไทม์ระหว่างระบบข้อมูลการจัดเก็บภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและระบบของหน่วยงานควบคุมการเข้าออก;

b) ในกรณีที่ยังไม่ครบเงื่อนไขในการถ่ายโอนข้อมูลตามที่กำหนดในบทนี้ การแจ้งเรื่องการเลื่อนการออกนอกประเทศ การขยายเวลาการเลื่อนการออกนอกประเทศ การยกเลิกการเลื่อนการออกนอกประเทศ จะส่งผ่านทางไปรษณีย์ระหว่างหน่วยงานจัดเก็บภาษี ผู้เสียภาษี และหน่วยงานควบคุมการเข้าออก.

หัวข้อ 4. การคืนภาษี ค่าปรับล่าช้า ค่าปรับ; ยกเว้นภาษี;

หมวด 4. การคืนภาษี ดอกเบี้ยเงินเพิ่ม ค่าปรับ; การยกเว้นภาษี; การลดภาษี รายการเงินอื่น; ไม่ต้องเสียภาษี

มาตรา 29. กรณีการคืนภาษีและไม่คืนภาษี

1. กรณีการขอคืนภาษีตามที่ระบุในข้อ a วรรค 1 มาตรา 18 ของพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี ให้ดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษี โดยเฉพาะสำหรับน้ำมันและน้ำมันดีเซลที่ขายให้กับยานพาหนะของบริษัทต่างชาติบนเส้นทางผ่านท่าเรือของเวียดนามหรือยานพาหนะของเวียดนามบนเส้นทางขนส่งระหว่างประเทศ ซึ่งเป็นกรณีที่ได้รับการคืนภาษีตามกฎหมายภาษีสิ่งแวดล้อม ให้ดำเนินการตามขั้นตอนการคืนเงินตามข้อกำหนดของการขอคืนเงินที่ชำระเกิน

2. กรณีการคืนเงินที่ชำระเกินตามที่ระบุในข้อ b วรรค 1 มาตรา 18 ของพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี:

a) คืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้แก่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายเงินได้จากเงินเดือน ค่าจ้าง ดำเนินการกำหนดบัญชีสำหรับบุคคลที่ได้รับมอบอำนาจ;

b) คืนเงินภาษีให้แก่องค์กรหรือบุคคลตามข้อตกลงการป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อน และคืนเงินภาษีหรือเงินรายได้อื่น ๆ ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศอื่น ๆ.

c) การคืนเงินภาษีแก่ธุรกิจและองค์กรเมื่อมีการเลิกกิจการหรือล้มละลาย;

d) การคืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแก่บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ชำระโดยตรงกับหน่วยงานสรรพากร;

dd) การคืนเงินภาษีที่จ่ายเกินแก่ธุรกิจที่เป็นเจ้าของกิจการรายย่อยและบุคคลที่ประกอบธุรกิจตามที่กำหนดในข้อ 1, 2 และ 3 ของมาตรา 12 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 68/2026/NĐ-CP ของรัฐบาล (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 141/2026/NĐ-CP);

e) การคืนเงินภาษี, ค่าธรรมเนียมอื่น, ดอกเบี้ยเงินล่าช้า, เงินปรับที่จ่ายเกินตามที่กำหนดในข้อ 1 มาตรา 15 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดเก็บภาษีที่ไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดในข้อ a, b, c, d และ dd ข้อนี้.

3. กรณีคืนเงินให้บุคคลตามที่กำหนดในข้อ c ของข้อ 1 มาตรา 18 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดเก็บภาษี.

4. กรณีที่ไม่สามารถคืนภาษี:

a) บุคคลที่มีจำนวนเงินภาษีจ่ายเกินต่อปีหลังจากการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน ค่าจ้างในเอกสารการยื่นชำระภาษีไม่เกิน 50.000 ด่ง ให้ตัดยอดภาษีจ่ายเกินไปกับจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายในรอบภาษีถัดไป;

b) ครอบครัวธุรกิจ หรือบุคคลที่ทำธุรกิจที่มีจำนวนเงินภาษีจ่ายเกินตลอดทั้งปีในเอกสารการยื่นภาษี เอกสารชำระภาษีไม่เกิน 50.000 ด่ง ให้ตัดยอดภาษีจ่ายเกินไปกับจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายในรอบภาษีถัดไป

5. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับเรื่องนี้และเกี่ยวกับมาตรฐาน เอกสาร ขั้นตอนการคัดเลือก การปรับปรุง การยกเลิกธุรกิจขายสินค้าเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าของชาวต่างชาติ ชาวเวียดนามที่อาศัยอยู่ต่างประเทศ (ต่อไปเรียกโดยย่อว่าชาวต่างชาติ) ที่พกพาออกนอกประเทศ; มาตรฐาน ขั้นตอนการคัดเลือก การยกเลิกสำหรับตัวแทนคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชาวต่างชาติ; การคัดเลือก การระงับ การยกเลิกการใช้สิทธิ์คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชาวต่างชาติที่สนามบินระหว่างประเทศ ท่าเรือระหว่างประเทศ; การกำหนดการเข้าถึง การแลกเปลี่ยน และการเชื่อมต่อข้อมูลของระบบบริหารจัดการการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชาวต่างชาติ; สถานที่ตรวจสอบสินค้า ตรวจสอบใบแจ้งหนี้รวมกับใบขอคืนภาษี สถานที่จ่ายเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชาวต่างชาติ; กำหนดหน้าที่ ความรับผิดชอบ และอำนาจของหน่วยงาน องค์กร และบุคคลที่เกี่ยวข้องในการดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับชาวต่างชาติ

ข้อ 30. กรณีการคืนภาษีก่อนหรือการตรวจสอบก่อนคืนภาษี

1. กรณีการตรวจสอบก่อนคืนภาษีที่อยู่ในอำนาจของหน่วยงานภาษีประกอบด้วย:

a) การคืนภาษีครั้งแรกสำหรับเอกสารการขอคืนภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีตามแต่ละโครงการลงทุน แต่ละกรณีของการขอคืนภาษี กรณีผู้เสียภาษีมีเอกสารการขอคืนภาษีตามแต่ละโครงการลงทุน แต่ละกรณีของการขอคืนภาษี ส่งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นครั้งแรก แต่ไม่เข้าข่ายการขอคืนภาษีตามกฎหมาย การขอคืนภาษีครั้งต่อไปยังถูกพิจารณาเป็นการคืนภาษีครั้งแรก;

b) เอกสารของผู้เสียภาษีที่ขอคืนภาษีภายในระยะเวลา 02 ปี นับจากวันที่ถูกดำเนินการเกี่ยวกับพฤติกรรมเลี่ยงภาษี

กรณีที่ผู้เสียภาษีมีหลายครั้งในการยื่นคำขอคืนภาษีภายในระยะเวลา 2 ปี หากในการยื่นคำขอคืนภาษีครั้งแรกนับจากหลังจากเวลาที่ถูกดำเนินการเกี่ยวกับการกระทำเลี่ยงภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีตรวจสอบเอกสารการขอคืนภาษีของผู้เสียภาษีแล้วไม่พบการกระทำรายงานไม่ถูกต้องที่ทำให้ขาดเงินภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ต้องคืนตามที่กำหนดในมาตรา 2 บทบัญญัติข้อ 45 ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี หรือการกระทำเลี่ยงภาษีตามมาตรา 4 ข้อ 45 ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี ดังนั้นการยื่นคำขอคืนภาษีในครั้งต่อไป เอกสารการขอคืนภาษีของผู้เสียภาษีจะไม่อยู่ในขอบเขตการตรวจสอบก่อนคืนภาษี กรณีที่ตรวจพบว่าการยื่นคำขอคืนภาษีในครั้งต่อไป ผู้เสียภาษีมีการรายงานเอกสารการขอคืนภาษีไม่ถูกต้อง การกระทำเลี่ยงภาษีตามที่กำหนดในข้อ 45 ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี เอกสารการขอคืนภาษีนั้นยังคงอยู่ในขอบเขตการตรวจสอบก่อนคืนภาษีภายในระยะเวลา 2 ปีนับจากเวลาที่ถูกดำเนินการเกี่ยวกับการกระทำเลี่ยงภาษี;

ค) เอกสารขอคืนภาษีหรือส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่ขอคืนภาษีในเอกสารขอคืนภาษีถูกกำหนดว่ามีความเสี่ยงสูงในการบริหารจัดการภาษี;

d) เอกสารขอคืนภาษีสำหรับธุรกิจ องค์กรเมื่อเลิกกิจการ หรือประกาศล้มละลาย กรณีที่ได้ตรวจสอบการตัดบัญชีแล้ว หน่วยงานภาษีจะไม่จัดประเภทเอกสารขอคืนภาษีและดำเนินการคืนภาษีบนพื้นฐานผลการตรวจสอบ

2. กรณีที่ตรวจสอบก่อนการคืนภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่อยู่ในอำนาจของศุลกากร ดำเนินการดังนี้:

a) เอกสารขอคืนภาษีของผู้เสียภาษีที่ยื่นขอคืนภาษีเป็นครั้งแรกในแต่ละกรณีการคืนภาษีตามที่กฎหมายภาษีกำหนด กรณีที่ผู้เสียภาษีมีเอกสารขอคืนภาษีส่งต่อหน่วยงานศุลกากรครั้งแรกแต่ไม่อยู่ในขอบเขตที่สามารถขอคืนภาษีได้ตามกฎหมาย การยื่นขอคืนภาษีครั้งถัดไปยังถือว่าเป็นการยื่นขอคืนภาษีครั้งแรก

b) เอกสารขอคืนภาษีของผู้เสียภาษีภายในระยะเวลา 2 ปีนับจากวันที่ถูกดำเนินการเกี่ยวกับพฤติกรรมเลี่ยงภาษี หรือพฤติกรรมลักลอบขนส่งสินค้าผิดกฎหมายข้ามพรมแดน จนถึงวันที่ยื่นเอกสารขอคืนภาษี

c) เอกสารขอคืนภาษีขององค์กรที่ยุบเลิก ล้มละลาย เลิกกิจการ ขาย ส่งมอบ และโอนกิจการของรัฐ;

d) เอกสารขอคืนภาษีที่จัดอยู่ในประเภทความเสี่ยงสูงตามการจัดประเภทความเสี่ยงในการบริหารจัดการภาษี;

đ) เอกสารขอคืนภาษีสำหรับสินค้าส่งออก นำเข้า ที่ไม่ได้ดำเนินการชำระเงินผ่านธนาคารพาณิชย์หรือสถาบันการเงินอื่นตามที่กฎหมายกำหนด;

e) เอกสารขอคืนภาษีของผู้เสียภาษีภายในระยะเวลา 12 เดือน นับถึงวันที่ยื่นคำขอคืนภาษีที่หน่วยงานศุลกากรระบุว่ามีพฤติการณ์ฝ่าฝืนข้อกำหนดศุลกากรและได้รับการลงโทษเกิน 02 ครั้ง (รวมถึงการแจ้งข้อมูลไม่ถูกต้องจนทำให้มีจำนวนภาษีที่ต้องชำระไม่ครบถ้วนหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืน หรือไม่เก็บ) โดยมีการปรับเงินเกินอำนาจของหัวหน้าหน่วยงานศุลกากรตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดการความผิดทางปกครองกำหนด;

g) เอกสารขอคืนภาษีของผู้เสียภาษีที่อยู่ระหว่างการบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี;

h) สินค้าที่อยู่ในกลุ่มที่เสียภาษีสรรพสามิต;

i) สินค้านำเข้าที่ต้องส่งออกคืนไปยังต่างประเทศ (หรือส่งออกไปยังประเทศที่สามหรือส่งออกไปยังเขตปลอดอากร) ซึ่งไม่ใช้ด่านศุลกากรเดียวกัน; สินค้าส่งออกที่ต้องนำกลับเข้ากลับไปยังเวียดนามโดยไม่ใช้ด่านศุลกากรเดียวกัน.

ข้อกำหนดในวรรคนี้ไม่ใช้กับกรณีการจัดการภาษี, ดอกเบี้ยชำระล่าช้า, ค่าปรับที่จ่ายเกินของสินค้าส่งออกและนำเข้า.

3. กรณีการคืนภาษีก่อนสำหรับผู้เสียภาษีคือเอกสารขอคืนภาษีที่ไม่อยู่ในกรณีการตรวจสอบก่อนการคืนภาษีตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 และวรรค 2 ของมาตรานี้.

4. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับมาตรานี้.

มาตรา 31. ระยะเวลาในการรับ, พิจารณา และตอบกลับข้อมูลเอกสารขอคืนภาษีของหน่วยงานผู้จัดเก็บภาษี

1. ระยะเวลาการรับและตอบกลับข้อมูลแฟ้มการคืนภาษี:

a) หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะแจ้งการรับหรือไม่รับแฟ้มการคืนภาษีของผู้เสียภาษีภายใน 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับแฟ้มจากผู้เสียภาษี;

b) ในกรณีที่แฟ้มการคืนภาษีเป็นแฟ้มการยื่นภาษีพร้อมกัน การแจ้งการรับแฟ้มการยื่นภาษีถือเป็นการแจ้งการรับแฟ้มการคืนภาษี

2. ระยะเวลาในการพิจารณาแฟ้มการคืนภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

a) สำหรับกรณีที่อยู่ในข่ายคืนภาษีก่อน: ไม่เกิน 06 วันทำการนับจากวันที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีแจ้งการรับเอกสารขอคืนภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีมติคืนภาษี แจ้งจำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้รับการคืน (จำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้รับการคืน จำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้รับการคืนและถูกนำไปหักลด ภาษี จำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้รับการคืน ไม่สามารถหักลดได้) แจ้งโอนเอกสาร จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีขอคืนไปอยู่ในข่ายตรวจสอบก่อนคืนภาษีตามกฎเกณฑ์ แจ้งเอกสาร จำนวนเงินที่ขอคืนยังไม่ถึงเกณฑ์การคืนภาษี ระยะเวลาการดำเนินการเอกสารขอคืนภาษีไม่รวมเวลาที่ผู้เสียภาษีชี้แจงหรือเพิ่มเติมข้อมูลเอกสารตามที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีร้องขอ;

b) สำหรับกรณีที่อยู่ในข่ายการตรวจสอบก่อนคืนภาษี: ภายในไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่หน่วยงานภาษีออกข้อสรุปหรือคำตัดสินการจัดการการละเมิดหลังจากตรวจสอบที่สำนักงานผู้เสียภาษี หน่วยงานภาษีจะมีคำสั่งคืนภาษี แจ้งจำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้คืน (จำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้รับการคืน, จำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้รับการคืนและถูกนำไปหักลด, จำนวนเงินที่ขอคืนแต่ไม่ได้รับการคืน, ไม่สามารถหักลดได้), แจ้งข้อมูลเอกสาร, จำนวนเงินที่ขอคืนซึ่งยังไม่เข้าเงื่อนไขการคืนภาษี กำหนดระยะเวลาในการพิจารณาเอกสารการคืนภาษีไม่รวมเวลาที่ผู้เสียภาษีต้องชี้แจงหรือเสริมข้อมูลเอกสารตามข้อเรียกร้องของหน่วยงานภาษี

3. กำหนดระยะเวลาในการพิจารณาเอกสารการคืนภาษีของหน่วยงานศุลกากร:

a) สำหรับกรณีที่อยู่ในประเภทขอคืนภาษีล่วงหน้า: ไม่เกิน 6 วันทำการนับจากวันที่มีแจ้งการรับเอกสารคำขอคืนภาษี ทางกรมศุลกากรมีคำสั่งคืนภาษีหรือแจ้งว่าเอกสารคำขอคืนภาษียังไม่ครบถ้วนเพื่อการคืนภาษี กำหนดระยะเวลาการพิจารณาเอกสารคืนภาษีไม่รวมเวลาที่ผู้เสียภาษีชี้แจงหรือเพิ่มเติมข้อมูลเอกสารตามที่กรมศุลกากรเรียก;

b) สำหรับกรณีที่อยู่ในประเภทตรวจสอบก่อนคืนภาษี: ไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่กรมศุลกากรออกข้อสรุปการตรวจสอบ ณ สำนักงานผู้เสียภาษี ทางกรมศุลกากรมีคำสั่งคืนภาษีหรือแจ้งว่าเอกสารคำขอคืนภาษียังไม่ครบถ้วนเพื่อการคืนภาษี.

4. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับมาตรานี้.

มาตรา 32. กรณีที่ได้รับยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่ต้องเสียภาษี หรือไม่อยู่ภายใต้ภาษี

1. กรณีที่ได้รับยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่ต้องเสียภาษี (ไม่ต้องจ่ายภาษี) หรือไม่อยู่ภายใต้ภาษี ตามที่ระบุในข้อ a วรรค 1 มาตรา 19 ของกฎหมายการบริหารจัดการภาษี ได้แก่:

a) กรณียกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ซึ่งอยู่ในอำนาจหน้าที่ของสำนักงานสรรพากร ดำเนินการตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี กฎหมายค่าธรรมเนียมและอากร และกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง;

b) กรณียกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี ไม่ต้องเสียภาษีต่อสินค้าส่งออก สินค้านำเข้า ซึ่งอยู่ในอำนาจหน้าที่ของกรมศุลกากร ดำเนินการตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี;

c) กรณียกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ตามที่กำหนดในมติของสภาแห่งชาติและคำสั่งของนายกรัฐมนตรี;

d) ยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ตามที่กำหนดในสนธิสัญญาการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและอนุสัญญาระหว่างประเทศอื่น ๆ.

2. กรณียกเว้นภาษีตามที่กำหนดในข้อ b วรรค 1 มาตรา 19 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี ประกอบด้วย:

a) ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลที่มีจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระต่อปีหลังจากการตัดบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน ค่าจ้าง ในเอกสารการตัดบัญชีภาษีที่ 50.000 ดองขึ้นไปหรือต่ำกว่า;

b) ยกเว้นภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจ บุคคลผู้ประกอบธุรกิจที่มีจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระในเอกสารการยื่นภาษี เอกสารการตัดบัญชีภาษี ที่ 50.000 ดองขึ้นไปหรือต่ำกว่า ยกเว้นข้อกำหนดที่ระบุในข้อ a ของวรรคนี้;

c) ยกเว้นภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรมสำหรับครอบครัว บุคคลที่เป็นกลุ่มเป้าหมายในการชำระภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรมที่มีจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระต่อปีจาก 50.000 ดองขึ้นไปหรือต่ำกว่า

3. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับข้อ a, c และ d ของวรรค 1 ของบทนี้

มาตรา 33. ระยะเวลาการรับและพิจารณาเอกสารยกเว้นภาษี ลดภาษี ไม่ต้องเสียภาษี และไม่เก็บภาษี

1. หน่วยงานจัดเก็บภาษีรับเรื่องเอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี และแจ้งข้อความการรับเรื่องหรือไม่รับเรื่องเอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีให้แก่ผู้เสียภาษีภายใน 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารจากผู้เสียภาษี ในกรณีที่เอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีพร้อมกันคือเอกสารการยื่นภาษี ข้อความแจ้งการรับเอกสารการยื่นภาษีถือเป็นข้อความแจ้งการรับเอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี

2. ระยะเวลาการดำเนินการเอกสารการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีที่อยู่ในอำนาจของหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

a) ในกรณีที่หน่วยงานภาษีกำหนดจำนวนเงินหรือรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีหรือได้รับการลดหย่อนภาษี ภายในระยะเวลา 30 วันทำการนับจากวันที่หน่วยงานภาษีประกาศรับเอกสาร หน่วยงานภาษีจะต้องมีคำสั่ง ประกาศยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี หรือแจ้งเหตุผลที่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ระยะเวลาการพิจารณาเอกสารเพื่อยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีไม่รวมเวลาที่ผู้เสียภาษีชี้แจงหรือเพิ่มเติมข้อมูลเอกสารตามประกาศของหน่วยงานภาษีในการพิจารณาเอกสาร ในกรณีที่กฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และกฎหมายอื่น ๆ กำหนดให้ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีด้วยตนเอง หน่วยงานภาษีจะไม่ออกคำสั่ง ประกาศยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี หรือแจ้งเหตุผลที่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี

b) กรณีเอกสารขอรับยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีของผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงสูงอยู่ในกรณีตามที่กำหนดในข้อ a วรรค 3 มาตรา 22 ของพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี ภายในระยะเวลา 10 วันทำการนับจากวันที่หน่วยงานภาษีออกข้อสรุปหรือคำสั่งจัดการความผิดเมื่อทำการตรวจสอบที่สำนักงานของผู้เสียภาษี หน่วยงานภาษีต้องออกคำสั่งหรือแจ้งยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี หรือแจ้งเหตุผลที่ไม่สามารถยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีได้;

c) กรณีเอกสารขอรับยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีได้รับตามกลไกช่องทางเดียวเชื่อมโยง ภายในระยะเวลา 07 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารที่ถูกต้อง ครบถ้วน และตรงตามแบบฟอร์มที่กำหนด หน่วยงานภาษีต้องแจ้งจำนวนเงินที่ได้รับยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี หรือเหตุผลที่ไม่สามารถยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีได้ในใบแจ้งการชำระภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานที่รับเอกสารตามกลไกช่องทางเดียวเชื่อมโยง.

3. ระยะเวลาการรับคำขอและการพิจารณาเรื่องการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี หรือไม่ต้องเสียภาษีสำหรับสินค้านำเข้าและส่งออกที่อยู่ในอำนาจหน้าที่ของกรมศุลกากร ดำเนินการดังนี้:

a) ระยะเวลาการรับคำขอและการพิจารณาเรื่องการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีสำหรับสินค้านำเข้าและส่งออกตามที่กฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออก ภาษีนำเข้า และกฎหมายศุลกากรกำหนด;

b) ระยะเวลาการรับและดำเนินการเอกสารโดยไม่เก็บภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าสำหรับการดำเนินการตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

c) ระยะเวลาการรับและดำเนินการเอกสารโดยไม่ต้องเสียภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าสำหรับการดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายศุลกากร กฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออก ภาษีนำเข้า ภาษีสรรพสามิต ภาษีสิ่งแวดล้อม ภาษีมูลค่าเพิ่ม

4. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับมาตรานี้.

มาตรา 5. การกำหนดวงเงินภาษีค้างชำระ การยกเลิกเงินภาษีค้างชำระ

ข้อ 34 การชะลอเงินภาษีค้างชำระ

1. กรณีการชะลอเงินภาษีค้างชำระให้ดำเนินการตามข้อกำหนดในวรรค 1 ของมาตรา 20 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะไม่ชะลอเงินภาษีค้างชำระตามข้อ b, d และ đ ของวรรค 1 มาตรา 20 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีสำหรับสาขา สำนักงานตัวแทน หรือสถานที่ประกอบธุรกิจที่บริษัทหรือองค์กรกำลังดำเนินกิจการอยู่

2. การชะลอเงินภาษีค้างชำระตามข้อ e วรรค 1 มาตรา 20 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี ดำเนินการดังนี้:

a) ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นเงินภาษีตามที่กำหนดในข้อ e วรรค 1 ของมาตรา 20 แห่งกฎหมายจัดเก็บภาษีเมื่อมีคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

a.1) สำหรับผู้เสียภาษีที่ถูกจำกัดสิทธิ์ในการใช้หรือจัดการที่ดิน: มีเอกสารจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจแสดงเนื้อหาเกี่ยวกับพื้นที่ดินและราคาที่ดินที่มีปัญหา; พื้นที่รวมทั้งหมดตามคำสั่ง สัญญาโอนหรือเช่าที่ดิน; เหตุผลที่ถูกจำกัดสิทธิ์และเวลาที่เริ่มถูกจำกัด เพื่อให้หน่วยงานภาษีมีหลักฐานในการกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ได้รับการยกเว้น

a.2) สำหรับผู้เสียภาษีที่ถูกจำกัดสิทธิในการทำเหมืองแร่: ต้องมีเอกสารจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจแสดงจำนวนเงินค่าธรรมเนียมสิทธิในการทำเหมืองแร่ จำนวนเงินค่าธรรมเนียมสิทธิในการใช้ทรัพยากรน้ำ จำนวนเงินค่าการใช้พื้นที่ทะเลที่มีการจำกัดตามสิทธิในการทำเหมืองและการใช้แร่ที่ได้รับอนุญาตหรือได้รับมอบหมาย; เหตุผลที่ถูกจำกัดและช่วงเวลาที่เริ่มถูกจำกัดของพื้นที่ที่มีการจำกัดสิทธิในการทำเหมืองและการใช้งาน เพื่อให้เจ้าหน้าที่สรรพากรมีฐานข้อมูลในการกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระและสามารถตัดบัญชีได้

b) หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจตามที่ระบุในข้อ a.1 และข้อ a.2 ของวรรคนี้ ประกอบด้วย: กระทรวงเกษตรและสิ่งแวดล้อม หรือหน่วยงานผู้เชี่ยวชาญภายใต้กระทรวงเกษตรและสิ่งแวดล้อมที่ทำหน้าที่ออกสิทธิ์ในการสำรวจและทำเหมืองแร่; คณะกรรมการประชาชนทุกระดับ หรือหน่วยงานผู้เชี่ยวชาญภายใต้คณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดที่ทำหน้าที่ออกสิทธิ์ในการสำรวจ ใช้ประโยชน์ที่ดินและแร่ธาตุ หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจนี้มีหน้าที่:

b.1) มีเอกสารเกี่ยวกับการที่ผู้ชำระภาษีถูกจำกัดสิทธิในการใช้ประโยชน์และการใช้ที่ดิน แร่ธาตุตามข้อเสนอของผู้ชำระภาษี เนื้อหาในเอกสารต้องแสดงอย่างชัดเจนเนื้อหาตามข้อ a.1 และข้อ a.2 ของมาตรานี้; เอกสารนี้จะส่งให้ผู้ชำระภาษี พร้อมทั้งส่งไปยังหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องทันทีที่ออกเพื่อดำเนินการขั้นตอนการระงับเงินภาษีค้างชำระสำหรับผู้ชำระภาษี;

b.2) แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรต่อหน่วยงานสรรพากรที่ดูแลการจัดเก็บภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับการอนุญาตให้ทำเหมืองแร่หรือใช้ที่ดิน เพื่อให้หน่วยงานสรรพากรยุติการระงับการเก็บเงินภาษีที่ค้างชำระ;

c) ความรับผิดชอบของหน่วยงานสรรพากร:

c.1) ภายในระยะเวลา 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับหนังสือจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ หากหนังสือยังไม่ครบถ้วนตามเนื้อหาที่กำหนดในข้อ a.1 และข้อ a.2 ของวรรคนี้ เจ้าหน้าที่สรรพากรจะออกหนังสือขอให้หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจเพิ่มเติมข้อมูลตามระยะเวลาที่ระบุในหนังสือขอ

ในกรณีที่หนังสือครบถ้วนตามเนื้อหาที่กำหนด ภายในระยะเวลา 07 วันทำการนับจากวันที่รับหนังสือ เจ้าหน้าที่สรรพากรจะออกหนังสือแจ้งว่าไม่ครบเงื่อนไขการยกเว้นภาษีกรณีไม่อยู่ในกลุ่มที่ได้รับการยกเว้นภาษี หรือออกคำสั่งยกเว้นภาษีกรณีอยู่ในกลุ่มที่ได้รับการยกเว้นภาษีและส่งให้ผู้เสียภาษี

c.2) หน่วยงานภาษีมีหน้าที่ส่งคำสั่งเกี่ยวกับการหยุดเรียกเก็บภาษีหนี้, คำสั่งยกเลิกผลบังคับใช้ของคำสั่งหยุดเรียกเก็บภาษีหนี้ในกรณีที่กำหนดในข้อ e วรรค 1 มาตรา 20 ของกฎหมายบริหารจัดการภาษีไปยังหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจออกสิทธิ์ในการสำรวจและใช้ประโยชน์ที่ดิน ทรัพยากรแร่ ภายใน 05 วันทำการนับจากวันที่ออกคำสั่งเพื่อประสานติดตาม

3. ระยะเวลาการหยุดเรียกเก็บภาษีหนี้:

a) ระยะเวลาการหยุดเรียกเก็บภาษีหนี้ในกรณีที่กำหนดในข้อ a, b, d และ đ วรรค 1 มาตรา 20 ของกฎหมายบริหารจัดการภาษี จะนับตั้งแต่วันที่หน่วยงานภาษีออกคำสั่งหยุดเรียกเก็บภาษีหนี้จนถึงวันที่หน่วยงานภาษีออกคำสั่งยกเลิกผลบังคับใช้ของคำสั่งหยุดเรียกเก็บภาษีหนี้;

b) ระยะเวลาการพักชำระหนี้ภาษีสำหรับกรณีที่กำหนดในข้อ c วรรค 1 มาตรา 20 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี จะนับตั้งแต่วันที่ศาลที่มีอำนาจแจ้งรับเรื่องคำร้องขอใช้กระบวนการฟื้นฟูกิจการ รับเรื่องคำร้องขอใช้กระบวนการล้มละลาย จนถึงวันที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีออกคำสั่งยกเลิกผลบังคับใช้ของคำสั่งพักชำระหนี้ภาษี;

c) ระยะเวลาการพักชำระหนี้ภาษีสำหรับกรณีที่กำหนดในข้อ e วรรค 1 มาตรา 20 แห่งพระราชบัญญัติการจัดการภาษี จะนับตั้งแต่วันที่ผู้เสียภาษีถูกจำกัดสิทธิในการทำประโยชน์ ใช้ที่ดิน แร่ธาตุ เนื่องจากสาเหตุจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจระบุในคำสั่งหรือเอกสารยืนยันของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ จนกระทั่งผู้เสียภาษีสามารถทำประโยชน์จากแร่ธาตุ ใช้ที่ดินต่อไปตามเอกสารแจ้งเตือนของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ

4. จำนวนเงินภาษีที่พักชำระ:

a) จำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการยกเว้นในกรณีที่กำหนดในข้อ a, b, c, d และ đ วรรค 1 มาตรา 20 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษี คือจำนวนเงินภาษีค้างชำระของผู้เสียภาษี ณ เวลาที่เริ่มยกเว้นตามที่กำหนดในวรรค 3 ของมาตรานี้;

b) จำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับการยกเว้นในกรณีที่กำหนดในข้อ e วรรค 1 มาตรา 20 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษี คือจำนวนเงินภาษีค้างชำระที่เกิดจากการถูกจำกัดสิทธิในการสำรวจ ใช้ที่ดิน และแร่ธาตุ รวมถึง: เงินค่าขอสิทธิเกี่ยวกับการทำเหมืองแร่, เงินค่าการใช้ที่ดิน, เงินค่าเช่าที่ดิน, เงินค่าการใช้พื้นที่ทะเล, เงินค่าขอสิทธิเกี่ยวกับการใช้น้ำ, เงินภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตร, เงินค่าปรับล่าช้าตามจำนวนที่เกี่ยวข้อง;

c) หลังจากออกคำสั่งยกเว้นเงินภาษีค้างชำระ หากจำนวนเงินภาษีค้างชำระของผู้เสียภาษีมีการเปลี่ยนแปลง ผู้บริหารของหน่วยงานบริหารจัดการภาษีจะออกคำสั่งปรับปรุงคำสั่งยกเว้นเงินภาษีค้างชำระ.

5. หัวหน้าหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีตัดสินใจเรื่องการระงับเงินภาษีค้างชำระ ยกเลิกผลบังคับของคำสั่งระงับเงินภาษีค้างชำระต่อเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับมอบหมายให้บริหารจัดการ ในระหว่างระยะเวลาการระงับเงินภาษีค้างชำระ หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษียังคงติดตามเงินภาษีค้างชำระที่ถูกระงับและประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อทวงคืนเงินภาษีค้างชำระเมื่อผู้เสียภาษีสามารถชำระภาษีได้ หรือดำเนินการยกเลิกเงินภาษีค้างชำระตามข้อกำหนดในมาตรา 21 แห่งกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดเก็บภาษี

6. กรณีที่ยกเลิกผลบังคับของคำสั่งระงับเงินภาษีค้างชำระมีดังนี้:

ก) ผู้เสียภาษีที่ถูกระงับเงินภาษีค้างชำระตามข้อกำหนดในจุด ข, ค, ง และ จ. วรรค 1 มาตรา 20 แห่งกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดเก็บภาษี แต่ผู้เสียภาษียังคงดำเนินกิจกรรมการผลิตหรือธุรกิจต่อไป;

b) ผู้ชำระภาษีคือบุคคลที่ประกอบธุรกิจ, ครัวเรือนธุรกิจ, ธุรกิจส่วนบุคคล, บริษัทจำกัดหนึ่งสมาชิกซึ่งได้รับการชะลอชำระภาษีตามข้อ b, c, d และ đ วรรค 1 มาตรา 20 แห่งกฎหมายการจัดเก็บภาษี แต่หน่วยงานจัดเก็บภาษีพบว่าบุคคล, เจ้าของครัวเรือนธุรกิจ, เจ้าของธุรกิจส่วนบุคคล, เจ้าของบริษัทจำกัดหนึ่งสมาชิก, ตัวแทนตามกฎหมายได้จัดตั้งสถานประกอบการผลิต, ธุรกิจ หรือธุรกิจอื่น;

c) ผู้ชำระภาษีที่ได้รับการชะลอชำระภาษีตามข้อ a วรรค 1 มาตรา 20 แห่งกฎหมายการจัดเก็บภาษี แต่ศาลได้ยกเลิกคำตัดสินก่อนหน้านี้ที่ประกาศว่าบุคคลนั้นเสียชีวิต, สูญหาย หรือขาดความสามารถทางกระทำความทางแพ่ง;

d) ผู้เสียภาษีได้รับการคำนวณหนี้ภาษีตามข้อกำหนดในวรรค 1 มาตรา 20 แห่งกฎหมายการบริหารภาษี แต่จำนวนเงินภาษีดังกล่าวได้รับการออกคำสั่งโดยหน่วยงานบริหารภาษีให้คำนวณหนี้ภาษีซึ่งมีคุณสมบัติครบถ้วนตามข้อกำหนดในมาตรา 21 แห่งกฎหมายการบริหารภาษีเพื่อให้สามารถลบหนี้ภาษีได้;

d) ผู้เสียภาษีได้รับการคำนวณหนี้ภาษีตามข้อกำหนดในข้อ c วรรค 1 มาตรา 20 แห่งกฎหมายการบริหารภาษี แต่ศาลมีคำพิพากษาไม่เปิดกระบวนการล้มละลายหรือยกเลิกกระบวนการล้มละลาย; ศาลรับรองแผนการฟื้นฟูกิจการหรือยกเลิกกระบวนการฟื้นฟูกิจการตามข้อกำหนดในข้อ a, b, c และ d วรรค 1 มาตรา 37 แห่งกฎหมายฟื้นฟูและล้มละลายฉบับที่ 142/2025/QH15;

e) ผู้เสียภาษีได้รับการคำนวณหนี้ภาษีตามข้อกำหนดในวรรค 1 มาตรา 20 แห่งกฎหมายการบริหารภาษี แต่ผู้เสียภาษีได้ชำระภาษีครบถ้วนตามภาระผูกพัน;

g) ผู้เสียภาษีที่ได้รับการงดชำระเงินภาษีค้างตามที่กำหนดในข้อ e วรรค 1 ของมาตรา 20 แห่งกฎหมายการบริหารภาษี แต่หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจได้รับเอกสารแจ้งเกี่ยวกับการที่ผู้เสียภาษีได้รับอนุญาตให้ทำเหมืองแร่ต่อไปหรือใช้ที่ดิน

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับลำดับขั้นตอนและกระบวนการยกเลิกผลบังคับใช้ของคำสั่งงดชำระเงินภาษีค้างและคำสั่งปรับปรุงคำสั่งงดชำระเงินภาษีค้าง

มาตรา 35. การยกเลิกเงินภาษีค้าง

1. กรณีที่ได้รับการยกเลิกเงินภาษีค้างให้ปฏิบัติตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 21 แห่งกฎหมายการบริหารภาษี

2. สำหรับกรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับผลกระทบจากภัยธรรมชาติ ภัยพิบัติ โรคระบาดที่มีขอบเขตกว้างตามที่กำหนดในข้อ d วรรค 1 ของมาตรา 21 แห่งกฎหมายการบริหารภาษี การยกเลิกเงินภาษีค้างจะดำเนินการได้เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

a) ผู้เสียภาษีได้รับความเสียหายโดยตรงจากภัยธรรมชาติ ภัยพิบัติ หรือโรคระบาดที่มีขอบเขตกว้างซึ่งได้รับการประกาศหรือยืนยันโดยหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ;

b) จำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ขอให้ยกเลิกหนี้เกิดขึ้นก่อนช่วงเวลาหรือในระหว่างเกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติ ภัยพิบัติ หรือโรคระบาดที่มีขอบเขตกว้าง และเมื่อถึงเวลาที่ขอยกเลิกหนี้ ผู้เสียภาษีไม่สามารถนำส่งงบประมาณของรัฐได้;

c) ผู้เสียภาษีได้รับการจัดการจากหน่วยงานภาษี หรือหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจโดยการใช้มาตรการขยายระยะเวลาชำระภาษี หรือยกเว้นค่าปรับล่าช้า แต่ไม่สามารถฟื้นฟูกิจการ ผลิต หรือการทำธุรกิจได้;

d) มีเอกสารขอให้ยกเลิกเงินภาษีค้างชำระ และเอกสารยืนยันมูลค่าความเสียหายตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดในกรณีเกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติ ภัยพิบัติ หรือโรคระบาดที่มีขอบเขตกว้าง;

dd) จำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ได้รับยกเลิกหนี้ไม่เกินมูลค่าความเสียหายที่ได้รับผลกระทบโดยตรงจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ ภัยพิบัติ หรือโรคระบาดที่มีขอบเขตกว้าง

3. เงื่อนไขการยกเลิกเงินภาษีค้างชำระสำหรับกรณีที่กำหนดในข้อ a, b และ c ของข้อ 1 ของมาตรา 21 แห่งกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษี:

a) การลบเงินภาษีค้างชำระสำหรับกรณีที่กำหนดไว้ในมาตรา 1 ของมาตรา 21 แห่งกฎหมายการจัดเก็บภาษี ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนและเอกสารลบเงินภาษีค้างชำระตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังแนะนำ;

b) สำหรับการลบเงินค้างชำระเกี่ยวกับเงินค่าลิขสิทธิ์การขุดแร่, เงินค่าการใช้ที่ดิน, เงินค่าเช่าที่ดิน, เงินค่าการใช้พื้นที่ทะเล, เงินค่าลิขสิทธิ์การใช้ทรัพยากรน้ำ, เงินภาษีที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรม, เงินเบี้ยปรับที่เกิดขึ้น ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดในข้อ a ของวรรคนี้ และสามารถลบหนี้ได้ก็ต่อเมื่อลูกหนี้ภาษีได้รับคำสั่งเพิกถอนที่ดินและสิทธิในการขุดแร่จากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ;

4. อำนาจในการลบเงินภาษีค้างชำระ:

a) ประธานคณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดตัดสินใจยกเลิกหนี้สินที่เกิดขึ้นในพื้นที่ ประกอบด้วย: ค่าอนุญาตในการทำเหมืองแร่, ค่าใช้ที่ดิน, ค่าเช่าที่ดิน, ค่าการใช้พื้นที่ทะเล, ค่าอนุญาตในการใช้ทรัพยากรน้ำ, ภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรม และค่าปรับล่าช้าที่เกิดจากหนี้สินจากค่าอนุญาตในการทำเหมืองแร่, ค่าใช้ที่ดิน, ค่าเช่าที่ดิน, ค่าการใช้พื้นที่ทะเล, ค่าอนุญาตในการใช้ทรัพยากรน้ำ, ภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรม สำหรับกรณีที่กำหนดในวรรค 1 มาตรา 21 ของกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษี;

b) หัวหน้าภาษีของจังหวัดและเมือง, หัวหน้าสำนักงานภาษีของธุรกิจขนาดใหญ่, หัวหน้าสำนักงานภาษีอิเล็กทรอนิกส์, และหัวหน้าสำนักงานศุลกากรในพื้นที่, หัวหน้าสำนักงานสืบสวนป้องกันการลักลอบนำเข้า, หัวหน้าสำนักงานตรวจสอบหลังการผ่านพิธีการศุลกากร ตัดสินใจลบหนี้สำหรับผู้เสียภาษีที่มีเงินภาษีคงค้างในพื้นที่, ขอบเขตการบริหาร หรือหนี้ที่เกิดขึ้นที่หน่วยงานภาษี (ไม่รวมถึงเงินภาษีคงค้างที่อยู่ในอำนาจของประธานคณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดตามที่ระบุในข้อ a ของวรรคนี้) ต่ำกว่า 5,000,000,000 ดอง;

c) อธิบดีกรมสรรพากร, อธิบดีกรมศุลกากร ตัดสินใจยกเลิกหนี้ต่อผู้เสียภาษีที่มีหนี้ภาษี (ไม่รวมถึงยอดหนี้ภาษีที่อยู่ในอำนาจของประธานคณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดตามที่ระบุในข้อ a ของมาตรานี้) ตั้งแต่ 5,000,000,000 ด่ง ถึงต่ำกว่า 10,000,000,000 ด่ง;

d) รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังตัดสินใจยกเลิกหนี้แก่ผู้ชำระภาษีที่มีเงินภาษีคงค้าง (ไม่รวมเงินภาษีคงค้างที่อยู่ในอำนาจของประธานคณะกรรมการประชาชนประจำจังหวัดตามที่กำหนดในข้อ a ของวรรคนี้) ตั้งแต่ 10,000,000,000 ดองขึ้นไป;

ง) บุคคลที่มีอำนาจในการตัดสินใจลบเงินภาษีค้างชำระตามข้อกำหนดในวรรคนี้มีอำนาจในการตัดสินใจฟื้นฟูเงินภาษีค้างชำระที่ถูกลบไปแล้ว

5. ระยะเวลาการพิจารณาเอกสารขอลบเงินภาษีค้างชำระ:

ก) หน่วยงานหรือบุคคลที่มีอำนาจได้รับเอกสารขอลบเงินภาษีค้างชำระ เอกสารการฟื้นฟูเงินภาษีค้างชำระที่ถูกลบแล้ว ต้องแจ้งให้หน่วยงานที่ส่งเอกสารถึงเพื่อแก้ไขเอกสารให้สมบูรณ์เมื่อเอกสารยังไม่ครบถ้วนภายในระยะเวลา 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสาร;

ข) บุคคลที่มีอำนาจต้องออกคำสั่งลบเงินภาษีค้างชำระ คำสั่งฟื้นฟูเงินภาษีค้างชำระที่ถูกลบแล้ว หรือแจ้งไม่อยู่ในประเภทที่สามารถลบเงินภาษีค้างชำระ ฟื้นฟูเงินภาษีค้างชำระที่ถูกลบให้กับหน่วยงานที่ส่งเอกสารภายในระยะเวลา 30 วันนับจากวันที่ได้รับเอกสารครบถ้วน

6. หน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจมีหน้าที่ประสานงานกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีเมื่อดำเนินการพิจารณาเอกสารการจดทะเบียนธุรกิจ การจดทะเบียนสหกรณ์ การจดทะเบียนสมาพันธ์สหกรณ์ การจดทะเบียนกลุ่มผู้ประกอบการ การจดทะเบียนรายย่อย ไม่ออกหนังสือรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ การจดทะเบียนสหกรณ์ การจดทะเบียนกลุ่มผู้ประกอบการ การจดทะเบียนรายย่อยแก่บุคคล บุคคลที่ทำธุรกิจ เจ้าของครัวเรือน เจ้าของกิจการ เจ้าของธุรกิจส่วนตัว เจ้าของบริษัทจำกัดหนึ่งบุคคลที่เป็นบุคคลธรรมดาซึ่งได้รับการลบหนี้ภาษีตามที่กำหนดในข้อค(c) วรรค 1 มาตรา 21 แห่งกฎหมายการจัดการภาษี แต่ยังไม่ได้ชำระเงินภาษีที่ถูกลบคืนเข้าคลังของรัฐ

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังเป็นผู้ชี้แนะแนวทาง ขั้นตอน และเอกสารสำหรับการฟื้นฟูเงินภาษีที่ถูกลบ ในกรณีที่กำหนดในวรรค 3 มาตรา 17 และวรรค 2 มาตรา 21 แห่งกฎหมายการจัดการภาษี

หัวข้อ 6. การประเมินภาษี

มาตรา 36. หลักเกณฑ์การกำหนดและวิธีการกำหนดภาษีของหน่วยงานสรรพากร

1. หลักเกณฑ์การกำหนดภาษี:

ก) ฐานข้อมูลของหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีและฐานข้อมูลทางการค้า;

ข) ข้อมูลและข้อมูลสถิติที่หน่วยงานที่มีอำนาจให้กับหน่วยงานสรรพากร; ข้อมูลและสถิติที่หน่วยงานที่มีอำนาจเผยแพร่ต่อสาธารณะหรือจากแหล่งทางการอื่น;

ค) การเปรียบเทียบรายได้ อัตรากำไรสุทธิ จำนวนภาษีที่ต้องชำระเฉลี่ยขั้นต่ำของสถานประกอบการ 3 แห่งที่จำหน่ายสินค้า สาขาอาชีพ ขนาดกิจการเดียวกันในท้องถิ่น; กรณีที่ในท้องถิ่นของสถานประกอบการไม่มีข้อมูลหรือมีแต่ข้อมูลไม่เพียงพอเกี่ยวกับสินค้า สาขาอาชีพ ขนาดกิจการของสถานประกอบการนั้น ๆ ให้เปรียบเทียบกับท้องถิ่นอื่น;

ง) ราคาที่คณะกรรมการประชาชน สภาประชาชนระดับจังหวัดหรือเมืองประกาศ ณ เวลาที่กำหนดราคาภาษีในกรณีโอนกรรมสิทธิ์ มรดก หรือการให้ของขวัญอสังหาริมทรัพย์;

ฏ) เอกสารและผลการตรวจสอบของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; เอกสาร ผลการตรวจสอบ และการตรวจสอบภาษีที่เกี่ยวข้องที่หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจส่งให้กับหน่วยงานภาษี;

ข) อัตราเก็บภาษีจากรายได้สำหรับแต่ละสาขาอาชีพตามที่กฎหมายภาษีกำหนด

2. วิธีการกำหนดภาษี:

ก) กำหนดแต่ละปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

กรณีการกำหนดตามปัจจัย:

ก.1) ผ่านการตรวจสอบเอกสารยื่นภาษี หน่วยงานภาษีมีเหตุผลเชื่อว่าผู้เสียภาษียื่นไม่ครบถ้วนหรือไม่ถูกต้องในส่วนปัจจัยที่เป็นฐานสำหรับการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ได้ขอให้ผู้เสียภาษียื่นเพิ่มเติม แต่ผู้เสียภาษียื่นไม่ครบถ้วนหรือยื่นเพิ่มเติมไม่ถูกต้อง ไม่ซื่อสัตย์ตามคำร้องขอของหน่วยงานภาษี;

a.2) ผ่านการตรวจสอบบัญชี กำหนดการ ใบแจ้งหนี้ เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องชำระ หรือผ่านการตรวจสอบ เปรียบเทียบ ยืนยัน บัญชี กำหนดการ ใบแจ้งหนี้ เอกสารขององค์กร ธุรกิจส่วนตัว บุคคลที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานภาษีมีพื้นฐานในการพิสูจน์ว่าผู้เสียภาษีบันทึกบัญชีไม่ถูกต้อง ไม่ซื่อสัตย์ต่อปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ

a.3) ผู้เสียภาษีบันทึกราคาขายสินค้าหรือบริการไม่ตรงกับราคาที่ชำระจริง ทำให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลง หรือตัดจำหน่ายราคาซื้อสินค้าหรือวัตถุดิบเพื่อการผลิตและประกอบธุรกิจไม่ตรงกับราคาที่ชำระจริง ทำให้ค่าใช้จ่ายเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักลดหย่อนเพิ่มขึ้น และหน้าที่ภาษีที่ต้องชำระลดลง;

a.4) ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีแต่ไม่สามารถระบุปัจจัยที่เป็นพื้นฐานในการกำหนดฐานภาษี หรือสามารถระบุปัจจัยที่เป็นพื้นฐานในการกำหนดฐานภาษีแต่ไม่สามารถคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระได้ด้วยตนเอง;

a.5) ผู้เสียภาษีใช้เอกสาร หลักฐานที่ไม่สะท้อนความเป็นจริงของธุรกรรมหรือมูลค่าธุรกรรมที่แท้จริงเพื่อทำให้ภาระภาษีลดลง; ดำเนินธุรกรรมที่ไม่เป็นไปตามธรรมชาติทางเศรษฐกิจด้วยวัตถุประสงค์เพื่อลดภาระภาษี;

a.6) ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับภาระหน้าที่ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การกำหนดราคาธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง หรือไม่ให้ข้อมูล ข้อมูลการยื่นแบบกำหนดราคาธุรกรรมที่เกี่ยวข้องตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการจัดการภาษีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องของบริษัทที่มีความสัมพันธ์เกี่ยวข้อง.

บนพื้นฐานของการกำหนดภาษีตามข้อกำหนดในวรรค 1 ของบทความนี้ หน่วยงานภาษีกำหนดแต่ละปัจจัยเพื่อระบุจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายตามกฎหมายภาษี

b) กำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องจ่ายตามอัตราต่อรายได้หรืออัตราภาษีคูณด้วยมูลค่าเพิ่ม

ผู้เสียภาษีชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการคำนวณโดยตรง ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอัตราภาษีคูณกับรายได้ที่ต้องเสียภาษี ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลตามสัดส่วน % ของรายได้ที่กำหนด จำนวนเงินภาษีที่ต้องจ่ายตามอัตราต่อรายได้หรืออัตราภาษีคูณด้วยมูลค่าเพิ่มเมื่อเป็นกรณีหนึ่งในกรณีที่กำหนดในจุด a, b, c, d, đ, e, g และ h วรรค 2 ของบทความ 24 ของกฎหมายการจัดการภาษี

บนพื้นฐานของรายได้ที่กำหนด หน่วยงานภาษีกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามกฎหมายภาษี

บทที่ 37 อำนาจและขั้นตอนการกำหนดภาษีของหน่วยงานภาษี

1. อำนาจในการกำหนดภาษี:

หัวหน้าหน่วยงานสรรพากรกำหนดตามข้อ ก ย่อหน้า 2 มาตรา 2 แห่งพระราชกฤษฎีตินี้

2. ขั้นตอนการกำหนดภาษี:

ก) เมื่อดำเนินการขั้นตอนการกำหนดภาษี หน่วยงานสรรพากรจะแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแก่ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับเหตุผลในการกำหนดภาษี หลักฐานการกำหนดภาษี จำนวนเงินภาษีที่กำหนด กำหนดระยะเวลาในการชำระเงินภาษี และออกคำสั่งกำหนดภาษี;

ข) หน่วยงานสรรพากรออกคำสั่งกำหนดภาษีตามแบบฟอร์มที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด พร้อมทั้งส่งให้ผู้เสียภาษีภายในระยะเวลา 03 วันทำการนับจากวันที่ลงนามในคำสั่งกำหนดภาษี คำสั่งกำหนดภาษีต้องระบุชัดเจนถึงเหตุผลในการกำหนดภาษี หลักฐานการกำหนดภาษี จำนวนเงินภาษีที่กำหนด และกำหนดระยะเวลาในการชำระเงินภาษี

กรณีที่ผู้เสียภาษีอยู่ในประเภทต้องชำระภาษีตามการแจ้งของหน่วยงานสรรพากร หน่วยงานสรรพากรไม่จำเป็นต้องออกคำสั่งกำหนดภาษีตามข้อกำหนดในย่อหน้านี้;

c) กรณีที่หน่วยงานสรรพากรทำการกำหนดภาษีผ่านการตรวจสอบภาษี สาเหตุของการกำหนดภาษี หลักฐานการกำหนดภาษี วิธีการกำหนดภาษี จำนวนเงินภาษีที่กำหนด และระยะเวลาการชำระภาษีต้องถูกบันทึกในรายงานการตรวจสอบภาษี และคำสั่งการจัดการเกี่ยวกับภาษีของหน่วยงานสรรพากร;

d) กรณีที่ผู้เสียภาษีถูกกำหนดภาษีตามกฎหมาย หน่วยงานผู้ดูแลภาษีจะดำเนินการลงโทษการละเมิดกฎหมายการบริหารและคิดดอกเบี้ยการชำระภาษีล่าช้าตามที่กฎหมายกำหนด

มาตรา 38 ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีและหน่วยงานผู้ดูแลภาษีในการกำหนดภาษี

1. ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี:

ผู้เสียภาษีต้องชำระเงินภาษีที่ถูกกำหนดตามคำตัดสินเกี่ยวกับการจัดการภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับจำนวนเงินภาษีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำหนด ผู้เสียภาษียังคงต้องชำระจำนวนเงินภาษีนั้น พร้อมทั้งมีสิทธิเสนอร้องให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีชี้แจงหรือยื่นคำร้อง คัดค้าน หรือฟ้องร้องเกี่ยวกับการกำหนดภาษี ผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดเตรียมเอกสารและหลักฐานเพื่อสนับสนุนการคัดค้านหรือฟ้องร้อง

2. หน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

a) หน่วยงานภาษีแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแก่ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการกำหนดภาษีและออกคำตัดสินการกำหนดภาษี;

b) ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีทำการกำหนดภาษีผ่านการตรวจสอบภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะจัดทำบันทึกการตรวจสอบภาษีและคำตัดสินเกี่ยวกับการจัดการภาษี;

c) ในกรณีที่จำนวนเงินภาษีที่กำหนดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีมากกว่าจำนวนเงินภาษีที่ต้องจ่ายตามคำตัดสินการแก้ไขเรื่องร้องเรียนของหน่วยงานที่มีอำนาจหรือคำพิพากษา คำสั่งของศาล หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องคืนเงินภาษีที่จ่ายเกิน;

d) ในกรณีที่จำนวนเงินภาษีที่กำหนดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีน้อยกว่าจำนวนเงินภาษีที่ต้องจ่ายตามคำตัดสินการแก้ไขเรื่องร้องเรียนของหน่วยงานที่มีอำนาจหรือคำพิพากษา คำสั่งของศาล ผู้จ่ายภาษีมีหน้าที่จ่ายเพิ่มเติม หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีความรับผิดชอบต่อการกำหนดภาษี

มาตรา 39 การกำหนดภาษีต่อสินค้าส่งออก นำเข้า

1. กรณีการกำหนดภาษีต่อสินค้าส่งออก นำเข้าดำเนินการตามข้อกำหนดในวรรค 1 มาตรา 25 ของกฎหมายการจัดการภาษีและวรรค 2 ของมาตรานี้

2. กรณีการกำหนดภาษีอื่นๆ ต่อสินค้าส่งออก นำเข้ามีดังนี้:

a) ผู้เสียภาษีรายงานข้อมูลผิดเกี่ยวกับผู้มีสิทธิได้รับการยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษี ไม่เก็บภาษี หรือไม่ต้องเสียภาษี; เกินกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีไม่รายงานหรือรายงานตัวเลขไม่ถูกต้องกับหน่วยงานศุลกากร; เกินกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีไม่ยื่นแบบเพิ่มเติมหรือยื่นแบบเพิ่มเติมไม่ถูกต้อง, ไม่ยื่นเอกสารประกอบการยื่นแบบเพิ่มเติมตามคำขอของหน่วยงานศุลกากร หรือแม้จะยื่นเอกสารประกอบแล้วแต่ไม่มีเอกสารหรือหลักฐานเพื่อยืนยันเนื้อหาที่ได้ชี้แจงเพื่อให้หน่วยงานศุลกากรพิจารณา หรือมีเอกสารไม่ครบถ้วน ไม่ถูกต้องตามหลักเกณฑ์การคำนวณภาษีเพื่อกำหนดหน้าที่ทางภาษีตามกฎหมาย

b) ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามคำสั่งตรวจสอบภาษี การตรวจสอบหลังการผ่านด่านของเจ้าหน้าที่ศุลกากร;

c) สินค้านำเข้าที่อยู่ในขอบเขตของการยกเว้นภาษี ไม่ต้องเสียภาษี แต่ผู้ยื่นภาษีเปลี่ยนวัตถุประสงค์การใช้หรือโอนไปจำหน่ายในประเทศโดยไม่ยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษีในใบขนสินค้าตามกฎหมายหรือสำนักงานศุลกากร หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจกำหนดว่าสินค้าไม่มีคุณสมบัติได้รับการยกเว้นภาษีหรือไม่ต้องเสียภาษี; สินค้าเป็นวัตถุดิบ วัสดุ อะไหล่นำเข้าที่หมดระยะเวลาการยกเว้นภาษี 5 ปีตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีส่งออกและภาษีนำเข้าแต่ผู้ยื่นภาษีไม่ยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษี; สินค้าส่งออก นำเข้าในสถานที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี กฎหมายศุลกากร และกฎหมายการค้า:

c.1) ในกรณีที่วัตถุดิบหรือวัสดุที่นำเข้ามาเพื่อการแปรรูปหรือผลิตเพื่อส่งออกมีความแตกต่างด้านลบ (น้อยกว่า) หรือด้านบวก (มากกว่า) เมื่อเทียบกับข้อมูลที่ได้รายงานต่อเจ้าหน้าที่ศุลกากร หากเจ้าหน้าที่ศุลกากรตรวจสอบแล้วสามารถระบุสาเหตุที่ทำให้เกิดความแตกต่างด้านลบหรือด้านบวกได้ ให้ดำเนินการจัดการตามพฤติกรรมการละเมิดและดำเนินการกำหนดอากรสำหรับความแตกต่างทั้งหมดทั้งส่วนที่เป็นด้านลบและส่วนที่เป็นด้านบวก

c.2) กรณีวัตถุดิบหรือวัสดุที่นำเข้ามีความแตกต่างทางบวกหรือลบเมื่อเทียบกับข้อมูลที่ได้รายงานต่อหน่วยงานศุลกากร บริษัทได้ชี้แจงแล้ว และหน่วยงานศุลกากรได้ทำการตรวจสอบแต่ไม่สามารถระบุสาเหตุของความแตกต่างได้ และไม่สามารถระบุได้ว่ามีการฝ่าฝืนหรือไม่ หน่วยงานศุลกากรจะดำเนินการกำหนดอัตราภาษีเฉพาะปริมาณวัตถุดิบหรือวัสดุที่มีความแตกต่างทางลบ สำหรับปริมาณวัตถุดิบหรือวัสดุที่มีความแตกต่างทางบวก ผู้เสียภาษีไม่อยู่ในกรณีตามข้อ c.1 ของวรรคนี้ แต่หากวัตถุดิบหรือวัสดุดังกล่าวยังถูกใช้โดยบริษัทอย่างถูกต้องตามวัตถุประสงค์ในการแปรรูปหรือผลิตเพื่อส่งออก หน่วยงานศุลกากรจะไม่ดำเนินการกำหนดอัตราภาษี บริษัทต้องติดตามและจัดการวัตถุดิบหรือวัสดุนำเข้าเพื่อแปรรูปหรือผลิตส่งออกเช่นเดียวกับวัตถุดิบหรือวัสดุนำเข้าครั้งแรก จนกว่าสินค้าจะส่งออกหมด

c.3) ในกรณีสินค้านำเข้ามาเพื่อการผลิตของธุรกิจในประเทศซึ่งมีจำนวนวัตถุดิบ วัสดุที่เกินในช่วงเวลาที่หมดอายุการดำเนินการสัญญาผลิต ผู้รับจ้างผลิตได้ทำการจัดทำบัญชีสรุปสัญญากับผู้ว่าจ้างผลิตแล้ว ธุรกิจต้องส่งคืนสินค้าหรือยื่นแบบและชำระภาษีสำหรับส่วนวัตถุดิบ วัสดุที่เกิน ยกเว้นกรณีที่ธุรกิจนำวัตถุดิบ วัสดุส่วนเกินไปดำเนินการผลิตตามสัญญาอื่น ในกรณีที่ธุรกิจไม่ยื่นแบบและชำระภาษีสำหรับวัตถุดิบ วัสดุที่เกิน หน่วยงานศุลกากรจะดำเนินการกำหนดภาษี

d) สินค้านำเข้าที่ยังไม่เสร็จสิ้นพิธีการศุลกากรถูกยึดเพื่อขายทอดตลาดตามคำสั่งของหน่วยงานที่มีอำนาจหรือคำพิพากษา คำสั่งของศาลซึ่งเป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษี หน่วยงานศุลกากรจะกำหนดภาษีเพื่อระบุจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระและแจ้งให้หน่วยงาน องค์กรที่รวบรวมเงินจากการขายทอดตลาดเพื่อชำระภาษี ยกเว้นสินค้านำเข้าที่ถูกยึดเพื่อขายทอดตลาดซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ของรัฐทั้งหมด;

ง) สินค้านำเข้าที่อยู่ในประเภทยกเว้นภาษี ไม่ต้องเสียภาษี ผู้เสียภาษีนำไปจำนำหรือใช้เป็นหลักประกันเพื่อทำทรัพย์สินรับประกันการกู้ยืม ในกรณีที่องค์กรทางการเงินต้องดำเนินการกับทรัพย์สินที่จำนำหรือค้ำประกันตามกฎหมายเพื่อทวงหนี้ แต่ผู้เสียภาษียังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการศุลกากรใหม่ และยังไม่ได้ชำระภาษีครบตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด;

จ) สินค้าส่งออก นำเข้าในกรณีอื่น ๆ ที่หน่วยงานศุลกากร หรือหน่วยงานตรวจสอบและตรวจสอบบัญชี ดำเนินการตรวจสอบ การตรวจสอบบัญชีที่สถานที่ของผู้เสียภาษี หรือที่หน่วยงานศุลกากร พบว่าผู้เสียภาษียังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการ หรือยื่นแบบแสดงรายการ การคำนวณภาษี หรือการระบุจำนวนเงินภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน คืนเงิน หรือไม่เก็บภาษี หรือการระบุว่าไม่อยู่ในประเภทที่ต้องเสียภาษีไม่ถูกต้องตามกฎหมาย.

3. หน่วยงานศุลกากรดำเนินการกำหนดภาษีโดยอิงตามฐานที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 25 ของกฎหมายการจัดการภาษี การกำหนดภาษีดำเนินการในระหว่างกระบวนการทำพิธีการศุลกากร หลังจากที่สินค้าได้รับการผ่านด่านหรือปล่อยสินค้าแล้ว

4. วิธีการกำหนดภาษี: หน่วยงานศุลกากรกำหนดองค์ประกอบของฐานคำนวณภาษีและวิธีการคำนวณภาษีเพื่อกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องชำระ

5. อำนาจในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกำหนดภาษี การแก้ไข เพิ่มเติมคำสั่งกำหนดภาษี หรือยกเลิกคำสั่งกำหนดภาษี: หัวหน้าหน่วยงานศุลกากรตามที่กำหนดในข้อ b วรรค 2 ของมาตรา 2 ของพระราชกฤษฎีฉบับนี้

6. ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี:

a) ผู้เสียภาษี ผู้ที่ได้รับมอบหมายจากผู้เสียภาษี ผู้ค้ำประกัน และผู้ชำระภาษีแทนผู้เสียภาษี มีหน้าที่ชำระภาษีที่กำหนดทั้งหมด ค่าปรับ และดอกเบี้ยการล่าช้าตามคำสั่งกำหนดภาษีของหน่วยงานศุลกากร

a.1) กรณีสินค้านำเข้าที่อยู่ในข่ายยกเว้นภาษี ไม่ต้องเสียภาษี ผู้ยื่นภาษีวางค้ำประกันหรือจำนองเพื่อเป็นหลักประกันเงินกู้ ผู้ยื่นภาษียังไม่ได้ยื่นแบบสำแดงศุลกากรใหม่ แต่จ่ายภาษีครบตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด แต่สถาบันการเงินต้องดำเนินการจัดการทรัพย์สินที่วางค้ำประกันหรือจำนองตามกฎหมายเพื่อต่างหนี้ตามที่กำหนดในข้อ ก ของวรรค 2 ของมาตรานี้ สถาบันการเงินมีหน้าที่ชำระภาษีแทนผู้ยื่นภาษี

a.2) ในกรณีที่สินค้านำเข้าที่ยังไม่ได้ดำเนินพิธีการศุลกากรถูกเจ้าหน้าที่ศุลกากรอายัดและขายทอดตลาดเพื่อบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีในด้านศุลกากร สินค้าที่อยู่ในประเภทยกเว้นภาษี ไม่ต้องเสียภาษีแต่ถูกอายัดและขายทอดตลาดตามคำสั่งของหน่วยงานที่มีอำนาจ, คำพิพากษา, คำสั่งของศาลซึ่งอยู่ในประเภทต้องชำระภาษี หน่วยงานหรือองค์กรที่เก็บเงินจากการขายทอดตลาดมีหน้าที่หักเงินที่ได้รับจากการขายทอดตลาดเพื่อชำระภาษีสำหรับสินค้าที่ถูกอายัดและขายทอดตลาดให้กับเจ้าหน้าที่ศุลกากร;

b) ผู้เสียภาษี ผู้ที่ได้รับมอบหมายจากผู้เสียภาษี ผู้ค้ำประกัน ผู้ชำระภาษีแทนผู้เสียภาษีซึ่งไม่เห็นด้วยกับคำสั่งกำหนดภาษีของกรมศุลกากร ยังคงต้องชำระจำนวนเงินภาษีที่กำหนด ดอกเบี้ยเงินล่าช้า และค่าปรับตามที่กำหนดในข้อ o วรรค 2 มาตรา 37 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี เว้นแต่กรณีที่หน่วยงานที่มีอำนาจตัดสินใจระงับการใช้คำสั่งกำหนดภาษีชั่วคราว

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังชี้แจงกระบวนการกำหนดภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรานี้.

บทที่ III. การยื่นและชำระภาษี รวมถึงรายได้อื่นเกี่ยวกับกิจกรรม

การทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ

แพลตฟอร์มดิจิทัลอื่น (ต่อไปนี้เรียกว่า แพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์)

พาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์)

มาตรา 1. การยื่นชำระภาษี และรายได้อื่น ๆ ขององค์กรต่างประเทศ บุคคลที่ไม่ใช่ถิ่นพำนักซึ่งมีธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์และบริการอื่น ๆ

องค์กรต่างประเทศ บุคคลที่ไม่ได้พำนัก

มาตรา 40. การยื่นชำระภาษีโดยตรง การคำนวณ การชำระภาษี ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับขององค์กรต่างประเทศที่มีรายได้เกิดขึ้นในเวียดนามผ่านการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์

พาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์และบริการอื่น ๆ

1. การลงทะเบียนธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์และการลงทะเบียนภาษี:

1. การลงทะเบียนการทำธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์และการลงทะเบียนภาษี:

ก) องค์กรต่างประเทศ (รวมทั้งผู้ดูแลแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ แพลตฟอร์มดิจิทัลในต่างประเทศ) ที่มีธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์และบริการอื่น ๆ ที่มีรายได้ต้องเสียภาษีในเวียดนาม (ต่อไปนี้เรียกว่า ผู้ให้บริการต่างประเทศ) ดำเนินการลงทะเบียนธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์พร้อมกับการลงทะเบียนภาษีครั้งแรก และได้รับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจากสำนักงานสรรพากรผ่านระบบบริหารจัดการข้อมูลภาษี

กรณีภาระหน้าที่ภาษีของรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นในประเทศเวียดนามของผู้ให้บริการต่างประเทศได้รับการดำเนินการโดยองค์กรธุรกิจในเวียดนามโดยใช้วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบหักภาษี หรือผู้ควบคุมแพลตฟอร์มการค้าสินค้าอิเล็กทรอนิกส์ทำการหักและชำระภาษีแทนตามที่กำหนดในมาตรา 43 ของพระราชกฤษฎีกานี้ ไม่จำเป็นต้องดำเนินการจดทะเบียนภาษีตามที่กำหนดในข้อกำหนดนี้;

b) กรณีมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการจดทะเบียนภาษี ผู้ให้บริการต่างประเทศดำเนินการเปลี่ยนแปลงข้อมูลตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

c) ระยะเวลาการจดทะเบียนภาษีดำเนินการตามที่กำหนดในวรรค 3 มาตรา 6 ของพระราชกฤษฎีกานี้;

d) เงื่อนไขการทำธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ลำดับขั้นตอน ขั้นตอน เอกสารและแฟ้มสำหรับการจดทะเบียนธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ การจดทะเบียนภาษีดำเนินการตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

ง) เมื่อดำเนินการลงทะเบียนภาษีครั้งแรก ผู้ให้บริการชาวต่างประเทศมีหน้าที่ต้องแจ้งข้อมูลบัญชีรับชำระเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่เกิดรายได้ในเวียดนาม ซึ่งรวมถึง:

ง.1) บัญชีธนาคาร บัญชีชำระเงิน กระเป๋าเงินอิเล็กทรอนิกส์ หรือรูปแบบการรับชำระเงินอื่น ๆ ที่ผู้ให้บริการชาวต่างประเทศใช้เพื่อรับเงินจากองค์กร บุคคลในเวียดนาม หรือจากเจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่เกิดรายได้ในเวียดนาม;

ง.2) ข้อมูลที่ต้องแจ้งประกอบด้วย: ชื่อองค์กรทางการเงินหรือผู้ให้บริการชำระเงิน; ประเทศที่เปิดบัญชี; หมายเลขบัญชีหรือรหัสระบุบัญชี; ชื่อเจ้าของบัญชี; สกุลเงินของบัญชี

2. การยื่นภาษี การคำนวณภาษี การชำระภาษี:

ก) การยื่นภาษี การชำระภาษี:

ก.1) สำหรับผู้ให้บริการชาวต่างประเทศที่ประกอบธุรกิจเป็นประจำ: ดำเนินการยื่นภาษีและชำระภาษีเป็นรายเดือน;

a.2) สำหรับผู้ให้บริการต่างประเทศที่ดำเนินธุรกิจไม่สม่ำเสมอ: ดำเนินการยื่นภาษีและชำระภาษีตามแต่ละครั้งที่เกิดรายได้ในเวียดนาม;

b) ผู้ให้บริการต่างประเทศต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลตามที่กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลกำหนด;

c) หลักการในการกำหนดรายได้ที่เกิดขึ้นในเวียดนามเพื่อนำมายื่นภาษีและคำนวณภาษีมีดังนี้:

c.1) ประเภทของข้อมูลที่ใช้เพื่อระบุธุรกรรมขององค์กรหรือบุคคลที่ซื้อสินค้าและบริการเกิดขึ้นในเวียดนาม รวมถึง: ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินขององค์กรหรือบุคคลในเวียดนาม ข้อมูลบัญชีธนาคารหรือข้อมูลที่คล้ายกันซึ่งองค์กรหรือบุคคลผู้ซื้อใช้เพื่อชำระเงินกับผู้ให้บริการต่างประเทศ; ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะการพำนักขององค์กรหรือบุคคลในเวียดนาม (ข้อมูลที่อยู่สำหรับการชำระเงิน ที่อยู่จัดส่ง ที่อยู่บ้าน หรือข้อมูลที่คล้ายกันที่องค์กรหรือบุคคลผู้ซื้อแจ้งกับผู้ให้บริการต่างประเทศ); ข้อมูลเกี่ยวกับการเข้าถึงขององค์กรหรือบุคคลในเวียดนาม (ข้อมูลเกี่ยวกับรหัสพื้นที่โทรศัพท์ของซิมการ์ดที่ใช้ ที่อยู่ IP ตำแหน่งสายโทรศัพท์บ้าน หรือข้อมูลที่คล้ายกันขององค์กรหรือบุคคลผู้ซื้อ)

c.2) เมื่อกำหนดว่าธุรกรรมใดเกิดขึ้นในเวียดนามเพื่อการยื่นภาษีและคำนวณภาษี ผู้ให้บริการจากต่างประเทศต้องใช้ข้อมูล 02 ชุดที่ไม่ขัดแย้งกัน ซึ่งรวมถึงข้อมูลหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินขององค์กรหรือบุคคลในเวียดนาม และข้อมูลหนึ่งเกี่ยวกับสถานะการพำนักหรือข้อมูลการเข้าถึงขององค์กรหรือบุคคลในเวียดนามดังกล่าว ในกรณีที่ไม่สามารถรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินขององค์กรหรือบุคคล หรือข้อมูลนั้นขัดแย้งกับข้อมูลชุดอื่น ผู้ให้บริการจากต่างประเทศสามารถใช้ข้อมูล 02 ชุดที่ไม่ขัดแย้งกันได้ ซึ่งรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับสถานะการพำนักและข้อมูลการเข้าถึงขององค์กรหรือบุคคลในเวียดนาม

d) ขั้นตอน เอกสารการยื่นภาษี การชำระภาษี การจัดการเงินภาษี เงินค้างชำระ ดอกเบี้ย เงินปรับ และเงินชำระเกิน (ไม่รวมการขอคืนภาษี): ผู้ให้บริการต่างประเทศดำเนินการยื่นภาษีโดยตรงในระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษี โดยใช้รหัสยืนยันการทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกโดยหน่วยงานภาษี และส่งเอกสารการยื่นภาษีอิเล็กทรอนิกส์ เอกสารการยื่นเพิ่มเติม เอกสารขอให้จัดการเงินภาษีที่ชำระเกินไปไปยังหน่วยงานภาษีที่รับผิดชอบโดยตรงตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

đ) กำหนดเวลาการยื่นเอกสารการยื่นภาษีดำเนินการตามข้อกำหนดในมาตรา 10 ของพระราชกฤษฎีตินี้;

e) กำหนดเวลาการชำระภาษีดำเนินการตามข้อ a วรรค 1 มาตรา 14 ของกฎหมายการบริหารภาษี

3. ความรับผิดชอบของผู้ให้บริการต่างประเทศ:

a) ต้องเก็บรักษาข้อมูลตามข้อ 2 ของมาตรานี้ซึ่งใช้เพื่อระบุธุรกรรมขององค์กรหรือบุคคลที่ซื้อสินค้าที่เกิดขึ้นในเวียดนามเพื่อใช้ในการตรวจสอบของหน่วยงานภาษี;

b) ตรวจสอบ ยืนยันความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลบัญชีรับชำระเงินที่ได้แจ้งไว้เมื่อมีการเปลี่ยนแปลง การยืนยันข้อมูลตรวจสอบจะดำเนินการผ่านระบบข้อมูลการจัดเก็บภาษีในเวลาเดียวกับรอบการยื่นภาษีเดือนธันวาคม กรณีไม่มีการเปลี่ยนแปลง ผู้ให้บริการต่างประเทศไม่จำเป็นต้องยืนยันข้อมูล

4. กรณีผู้ให้บริการต่างประเทศอยู่ในประเทศหรือดินแดนที่ได้ทำข้อตกลงหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนกับเวียดนาม ให้ดำเนินการยกเว้นภาษี หรือยกเว้นลดภาษีตามที่กำหนดในมาตรา 32 วรรค 1 ข้อ d ของพระราชกฤษฎีฉบับนี้

5. ผู้ให้บริการต่างชาติที่ยุติการดำเนินธุรกิจในเวียดนามต้องแจ้งต่อหน่วยงานสรรพากรเกี่ยวกับการยุติกิจกรรมและชำระภาษี, ดอกเบี้ยล่าช้า, ค่าปรับทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษี (ถ้ามี) ต่อหน่วยงานสรรพากรเวียดนาม; ผู้ให้บริการต่างชาติจะต้องยื่นแบบภาษี, ชำระภาษี และรับผิดชอบเองในการปฏิบัติตามภาระภาษีในเวียดนาม

ข้อ 41. การมอบอำนาจในการลงทะเบียนภาษี, การยื่นแบบภาษี, การชำระภาษีในเวียดนามของผู้ให้บริการต่างชาติ

1. ในกรณีที่ผู้ให้บริการต่างชาติทำการมอบอำนาจให้แก่หน่วยงานที่ดำเนินกิจการตามกฎหมายเวียดนาม, ตัวแทนด้านภาษี (ต่อไปนี้เรียกว่า ผู้รับมอบอำนาจ) ผู้รับมอบอำนาจมีหน้าที่ดำเนินขั้นตอนด้านภาษีตามสัญญาที่ได้ลงนามกับผู้ให้บริการต่างชาติเช่นเดียวกับกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 40 แห่งพระราชกฤษฎีตนี้ ลำดับขั้นตอนของการยื่นแบบภาษีและการชำระภาษีต้องดำเนินการตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

2. กรณีที่ผู้ให้บริการต่างชาติเคยลงทะเบียนภาษีโดยตรง ประกาศภาษี และชำระภาษีในเวียดนาม แต่เปลี่ยนมาให้สิทธิ์แก่หน่วยงานหรือเอเจนซี่ภาษีในการประกาศภาษีและชำระแทน ให้ดำเนินการแจ้งต่อสำนักงานภาษีตามคำแนะนำของรัฐมนตรีกระทรวงการคลัง

ข้อ 42 การประกาศภาษีโดยตรง คำนวณภาษี และชำระภาษีของบุคคลที่ไม่ได้พำนักอยู่ในประเทศที่มีการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีฟังก์ชันสั่งซื้อออนไลน์และฟังก์ชันชำระเงิน

1. การลงทะเบียนการทำธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์และการลงทะเบียนภาษี:

ก) บุคคลที่ไม่ได้พำนักอยู่ในประเทศใช้ที่อยู่อีเมลอย่างเป็นทางการสำหรับติดต่อกับสำนักงานภาษีเพื่อดำเนินการลงทะเบียนธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์พร้อมกับการลงทะเบียนภาษีครั้งแรกผ่านเอกสารการประกาศภาษี และได้รับแจ้งหมายเลขผู้เสียภาษีจากสำนักงานภาษีผ่านระบบข้อมูลการจัดการภาษี

b) ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการลงทะเบียนภาษี บุคคลที่ไม่ได้พำนักถาวรต้องดำเนินการเปลี่ยนแปลงข้อมูลผ่านเอกสารการยื่นภาษี; หน่วยงานภาษีที่จัดการโดยตรงกับผู้เสียภาษีมีหน้าที่ปรับปรุงข้อมูลที่เปลี่ยนแปลงเข้าสู่ระบบข้อมูลการจัดการภาษี;

c) กำหนดเวลาการลงทะเบียนภาษีเป็นไปตามข้อกำหนดในมาตรา 3 ของมาตรา 6 แห่งพระราชกำหนดนี้

2. การยื่นภาษี การคำนวณภาษี การชำระภาษี:

a) บุคคลที่ไม่ได้พำนักถาวรดำเนินการยื่นภาษีตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น ยกเว้นกรณีที่ระบุในข้อ c ของมาตรา 3 แห่งมาตรา 43 ของพระราชกำหนดนี้;

b) บุคคลที่ไม่ได้พำนักถาวรคำนวณภาษีตามกฎหมายภาษี;

c) บุคคลที่ไม่ได้พำนักถาวรชำระภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบข้อมูลการจัดการภาษี

3. เอกสารการยื่นภาษีดำเนินการตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

หมวด 2 ขอบเขตความรับผิดชอบ วิธีการหัก ภาพรวมการยื่นแทน

และการชำระภาษีแทนที่ได้หักไว้ของเจ้าของแพลตฟอร์ม

พาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่มีฟังก์ชันการสั่งซื้อออนไลน์

และฟังก์ชันการชำระเงิน การจัดการธุรกิจ

ในเวียดนามมีกิจกรรมเศรษฐกิจดิจิทัลอื่น ๆ; สิทธิและ

ความรับผิดชอบของครัวเรือน บุคคลที่มีกิจกรรม

การทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์

ข้อ 43. การหักภาษีและชำระแทนจำนวนภาษีที่ถูกหักสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์

1. ผู้รับผิดชอบแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซที่มีฟังก์ชันการสั่งซื้อออนไลน์และฟังก์ชันการชำระเงิน (ทั้งในประเทศและต่างประเทศ) รวมถึงเจ้าของที่จัดการแพลตฟอร์มโดยตรงหรือองค์กร บุคคลที่ได้รับมอบหมายให้จัดการแพลตฟอร์มหรือองค์กรในเวียดนามที่มีการดำเนินธุรกิจดิจิทัลอื่น ๆ แทนเจ้าของแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซต่างประเทศในการชำระรายได้ให้กับผู้ประกอบการรายย่อย ผู้ประกอบการบุคคลจากสินค้า บริการ เนื้อหาสารสนเทศดิจิทัล ตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ มีความรับผิดชอบในการหักภาษี การยื่นแทน และการชำระภาษีที่ถูกหักสำหรับกิจกรรมการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซของผู้ประกอบการรายย่อยหรือผู้ประกอบการบุคคล ดังนี้:

a) หักลบ ลดหย่อน และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแทนตามที่กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนด สำหรับแต่ละธุรกรรมที่ให้บริการสินค้าและบริการซึ่งเกิดรายได้ภายในประเทศของครัวเรือนธุรกิจหรือบุคคลที่มีการทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์;

b) หักลบ ลดหย่อน และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแทน:

b.1) หักลบ ลดหย่อน และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแทนตามที่กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนด สำหรับแต่ละธุรกรรมที่ให้บริการสินค้าและบริการซึ่งเกิดรายได้ทั้งภายในและต่างประเทศของบุคคลที่พำนักซึ่งมีการทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์;

b.2) หักลบ ลดหย่อน และชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแทนตามที่กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนด สำหรับแต่ละธุรกรรมที่ให้บริการสินค้าและบริการซึ่งเกิดรายได้ภายในประเทศของบุคคลที่ไม่พำนักซึ่งมีการทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์.

2. เจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่มีฟังก์ชันการสั่งซื้อออนไลน์และฟังก์ชันการชำระเงิน (ทั้งในประเทศและต่างประเทศ) ดำเนินการหักและยื่นแทนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลตามที่กฎหมายภาษีกำหนดสำหรับแต่ละธุรกรรมการให้บริการสินค้าที่สร้างรายได้ในเวียดนามของผู้ให้บริการต่างประเทศที่มีการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์

ผู้ให้บริการต่างประเทศที่ได้รับการหัก ภาษีและยื่นแทนจากเจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์แล้ว จะไม่ต้องยื่นและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจกรรมการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่เจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ได้หักและยื่นภาษีแทนแล้ว

3. องค์กรธุรกิจในเวียดนามที่ใช้วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการจากผู้ให้บริการต่างชาติหรือบุคคลที่ไม่พำนักอยู่บนแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์มีหน้าที่:

ก) หักและชำระแทนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระของผู้ให้บริการต่างชาติหรือบุคคลที่ไม่พำนักสำหรับการให้บริการตามที่กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนด;

ข) หักและชำระแทนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระของผู้ให้บริการต่างชาติตามที่ระบุในมาตรา 44 ของพระราชกฤษฎีกานี้;

ค) หักและชำระแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่พำนักตามที่ระบุในมาตรา 44 ของพระราชกฤษฎีกานี้.

4. กรณีที่องค์กรธุรกิจในเวียดนามได้ดำเนินการหักภาษีและชำระแทนตามข้อกำหนดในวรรค 3 ของบทนี้สำหรับธุรกรรมที่เกิดขึ้นบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซที่มีฟังก์ชันการชำระเงินและฟังก์ชันการสั่งซื้อออนไลน์ ให้แจ้งโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์ต่อผู้ควบคุมแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซเพื่อไม่ให้ดำเนินการหักภาษีสำหรับธุรกรรมเดียวกันนั้น

การแจ้งต้องมีข้อมูลที่ระบุธุรกรรมที่ได้หักภาษีและชำระแทน ซึ่งได้แก่: รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีขององค์กรที่ได้หักภาษี รหัสธุรกรรมหรือรหัสคำสั่งซื้อ มูลค่าธุรกรรม จำนวนภาษีที่ได้หักและชำระแทน และข้อมูลขององค์กรหรือบุคคลที่ขายสินค้าหรือให้บริการ องค์กรธุรกิจในเวียดนามและผู้ควบคุมแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซมีหน้าที่เก็บรักษาข้อมูล เอกสารที่เกี่ยวข้อง และจัดให้เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีเมื่อมีคำร้องขอ

มาตรา 44 เวลาในการหักภาษีและเกณฑ์การกำหนดภาษีที่ต้องหัก

1. เวลาที่จะทำการหักภาษี ณ ที่จ่าย:

a) สำหรับองค์กรธุรกิจในเวียดนาม ตามที่ระบุในวรรค 3 ของมาตรา 43 แห่งกฎกระทรวงนี้ คือเวลาที่ชำระเงินให้กับผู้จัดหาต่างประเทศหรือบุคคลที่ไม่พำนักอยู่ในประเทศ;

b) สำหรับเจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ คือเวลาที่ยืนยันว่าการทำธุรกรรมสำเร็จและยอมรับการชำระเงินตามข้อกำหนดของแพลตฟอร์ม

2. การกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย:

a) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายนั้น ถูกกำหนดตามอัตราร้อยละ (%) ของรายได้ที่เกิดขึ้นในเวียดนาม โดยที่:

a.1) อัตราร้อยละของภาษีจะปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับแต่ละธุรกรรมการขายสินค้าและการให้บริการ

a.2) รายได้ที่เกิดขึ้นในเวียดนามคือจำนวนเงินจากการขายสินค้า การให้บริการที่องค์กรต่างประเทศ กิจการในรูปแบบบุคคลหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจได้รับจากองค์กรธุรกิจในเวียดนามชำระ หรือจากเจ้าของแพลตฟอร์มที่เก็บเงินให้;

b) กรณีองค์กรธุรกิจในเวียดนาม เจ้าของแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์อยู่ในกลุ่มที่ต้องหักภาษี ชำระแทนภาษีที่หักไว้ซึ่งไม่สามารถระบุได้ว่าธุรกรรมที่เกิดรายได้จากแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์เป็นสินค้า หรือการบริการ หรือประเภทของบริการใด ตามฐานข้อมูลและข้อมูลที่มีอยู่ การกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องหักนั้นดำเนินการตามอัตราร้อยละสูงสุดตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มาตรา 45. การลงทะเบียนภาษี วิธีการยื่นแบบ และการชำระแทนภาษีที่หักไว้

1. การลงทะเบียนการทำธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์และการลงทะเบียนภาษี:

a) เจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ในประเทศ จัดตั้งในเวียดนามที่มีการดำเนินกิจกรรมเศรษฐกิจดิจิทัลอื่น ๆ ดำเนินการลงทะเบียนภาษีและได้รับรหัสภาษีเฉพาะสำหรับการยื่นและชำระภาษีที่ถูกหักไว้ตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง และสามารถใช้บัญชีทำธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับมอบหมายเพื่อดำเนินการธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์;

b) เจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ในต่างประเทศ ใช้รหัสภาษีที่ได้รับมอบหมายและบัญชีทำธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ตามข้อกำหนดในวรรค 1 มาตรา 40 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ เพื่อยื่นและชำระภาษีที่ถูกหักไว้

2. เจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ดำเนินการยื่นจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายตามเดือน

สำหรับการทำธุรกรรมที่ถูกยกเลิกหรือคืนสินค้า ผู้ควบคุมแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์จะดำเนินการหักลบภาษีที่ได้หักไว้แล้ว และชำระแทนของธุรกรรมที่ถูกยกเลิกหรือคืนสินค้าด้วยจำนวนภาษีที่ต้องหักไว้ ชำระแทนของธุรกรรมการขายสินค้า การให้บริการ

จำนวนภาษีที่ชำระแทนโดยผู้ควบคุมแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์จะถูกกำหนดโดยรวมจำนวนภาษีของธุรกรรมการขายสินค้า การให้บริการหลังจากหักลบกับจำนวนภาษีของธุรกรรมที่ถูกยกเลิกหรือคืนสินค้าขององค์กรต่างประเทศ, ร้านค้า, บุคคลที่ประกอบธุรกิจ (ถ้ามี)

3. องค์กรธุรกิจในเวียดนามดำเนินการยื่นจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้ตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น ในกรณีที่เกิดหลายครั้งในเดือน สามารถยื่นตามรายเดือน

4. กำหนดเวลาการยื่นเอกสารและชำระภาษีที่ถูกหักไว้ให้เป็นไปตามที่กำหนดในมาตรา 10 ของพระราชกฤษฎีกานี้

5. เอกสารการยื่นบัญชีจำนวนภาษีที่ได้หัก ณ ที่จ่าย หน่วยงานสรรพากรที่รับเอกสาร จะดำเนินการตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง

มาตรา 46 ความรับผิดชอบของผู้บริหารแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่อยู่ในขอบเขตการหัก ณ ที่จ่าย จ่ายภาษีแทนผู้ให้บริการต่างประเทศ และสิทธิและความรับผิดชอบของผู้ประกอบการรายย่อย บุคคลผู้ประกอบธุรกิจที่มีการดำเนินธุรกิจบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์

1. ความรับผิดชอบของผู้บริหารแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่อยู่ในขอบเขตการหัก ณ ที่จ่าย จ่ายแทนภาษีที่ได้หัก ณ ที่จ่าย:

ก) ดำเนินการจัดการชื่อและรหัสผ่านของบัญชีที่หน่วยงานสรรพากรจัดให้; เก็บรักษาข้อมูลการทำธุรกรรมทางธุรกิจ ข้อมูล และเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องจ่าย จำนวนภาษีที่ได้หัก ณ ที่จ่ายของผู้ให้บริการต่างประเทศ ผู้ประกอบการรายย่อย และบุคคลผู้ประกอบธุรกิจตามกฎหมายว่าด้วยการจัดการด้านภาษี

b) ดำเนินการหักภาษี, ยื่นแบบแสดงจำนวนภาษีที่หักไว้, ชำระภาษีแทนจำนวนภาษีที่หักไว้อย่างถูกต้อง ครบถ้วนตามข้อมูลที่จัดให้โดยผู้ให้บริการต่างประเทศ, ผู้ประกอบการค้า, บุคคลที่ทำธุรกิจ และตามข้อกำหนดในพระราชกำหนดนี้; รับผิดชอบต่อกฎหมายในเรื่องความถูกต้อง, ความซื่อสัตย์, ครบถ้วนของเอกสารภาษี;

c) จัดให้มีข้อมูลอื่นเกี่ยวกับกิจกรรมทางธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซตามที่เจ้าหน้าที่ภาษีเรียกร้องตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี;

d) ดำเนินการจ่ายภาษีที่หักไว้อย่างครบถ้วนและทันเวลาแทนผู้ให้บริการต่างประเทศ, ผู้ประกอบการค้า, บุคคลที่ทำธุรกิจสำหรับการทำธุรกรรมที่ถูกยกเลิกหรือส่งคืนสินค้า;

đ) ปฏิบัติตามหน้าที่ตามข้อกำหนดในมาตรา 14 ของพระราชกำหนดฉบับที่ 68/2026/ND-CP ของรัฐบาล.

2. ผู้ให้บริการต่างประเทศที่มีธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซกับองค์กรหรือบุคคลในเวียดนาม ซึ่งมีรายได้จากเวียดนามที่ยังไม่ได้รับการจัดตั้งธุรกิจในเวียดนาม ผู้ดูแลแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซที่หักภาษี, ยื่นและชำระภาษีแทน มีหน้าที่โดยตรงในการลงทะเบียน, ยื่นแบบและชำระภาษีผ่านระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษี; จัดหาข้อมูลและเอกสารที่ถูกต้อง, ครบถ้วนและทันเวลาที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดภาระภาษีที่ต้องชำระให้กับผู้ดูแลแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซซึ่งเป็นวัตถุประสงค์ของการหักภาษีและชำระภาษีแทน และรับผิดชอบในการปฏิบัติหน้าที่ภาษีตามที่กฏหมายลำดับนี้กำหนด

3. สิทธิและหน้าที่ของร้านค้าและบุคคลประกอบธุรกิจที่มีธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดในมาตรา 13 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 68/2026/ND-CP ของรัฐบาล

บทที่ IV. ความร่วมมือระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี; ระบบสิทธิพิเศษ

สำหรับผู้เสียภาษี; การประยุกต์ใช้เทคโนโลยี,

ข้อมูลและการเปลี่ยนแปลงดิจิทัลในการบริหารภาษี

มาตรา 47 ความร่วมมือและสนับสนุนด้านการบริหารภาษีกับหน่วยงานภาษีต่างประเทศและองค์กรระหว่างประเทศ

ความร่วมมือและสนับสนุนด้านการบริหารภาษีอื่นกับหน่วยงานภาษีต่างประเทศและองค์กรระหว่างประเทศที่กำหนดไว้ในข้อ e วรรค 2 มาตรา 30 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี ได้แก่:

1. การสนับสนุนการจัดเก็บภาษี:

a) เสนอให้หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีต่างประเทศและหน่วยงานที่มีอำนาจดำเนินการสนับสนุนการจัดเก็บภาษีในต่างประเทศสำหรับหนี้ภาษีในเวียดนามที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องชำระเมื่อผู้เสียภาษีไม่ได้อยู่ในเวียดนามแล้ว;

b) ดำเนินการสนับสนุนการจัดเก็บภาษีตามคำขอของหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีต่างประเทศสำหรับหนี้ภาษีที่ผู้เสียภาษีในเวียดนามต้องชำระในต่างประเทศ โดยใช้มาตรการเร่งรัดการเก็บภาษีตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษีกำหนดและสอดคล้องกับการปฏิบัติจริงในการจัดการภาษีของเวียดนาม;

c) รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังชี้แนวทางหลักการปฏิบัติในการสนับสนุนการเก็บภาษีที่กำหนดไว้ในวรรคนี้

2. การตรวจสอบภาษีพร้อมกันตามข้อตกลงพหุภาคีเกี่ยวกับความร่วมมือด้านการบริหารภาษีซึ่งประเทศสังคมนิยมเวียดนามเป็นสมาชิก ประกอบด้วยเนื้อหาดังต่อไปนี้:

a) ขอให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีของต่างประเทศร่วมมือในการตรวจสอบภาษีที่ต่างประเทศในเวลาเดียวกันเกี่ยวกับประเด็นภาษีของผู้เสียภาษีหนึ่งรายหรือหลายรายที่มีผลประโยชน์ร่วมกันหรือเกี่ยวข้องกัน;

b) พิจารณาการตรวจสอบภาษีพร้อมกันในเวียดนามตามคำแนะนำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีของต่างประเทศเกี่ยวกับประเด็นภาษีของผู้เสียภาษีหนึ่งรายหรือหลายรายในเวียดนามที่มีผลประโยชน์ร่วมกันหรือเกี่ยวข้องกัน;

c) หน่วยงานภาษีของเวียดนามปรึกษาหารือกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีของต่างประเทศเพื่อกำหนดกรณีและขั้นตอนการตรวจสอบภาษีพร้อมกันให้สอดคล้องกับกฎหมายของแต่ละประเทศ

มาตรา 48 เงื่อนไข ขอบเขต รูปแบบการใช้ และการเพิกถอนสิทธิพิเศษสำหรับผู้เสียภาษี

1. รูปแบบของสิทธิพิเศษสำหรับผู้เสียภาษี:

ก) สิทธิพิเศษในการใช้กระบวนการอัตโนมัติในการดำเนินงานด้านการบริหารภาษี รวมถึง:

ก.1) ลดขั้นตอนกลางในกระบวนการดำเนินการและอนุมัติภายใน;

ก.2) สามารถกรอกข้อมูลล่วงหน้าในแบบฟอร์มการยื่นภาษีโดยอัตโนมัติเมื่อข้อมูลมีอยู่ในฐานข้อมูลการจัดการภาษีที่เชื่อมต่อและแชร์แล้ว;

ก.3) การดำเนินงานด้านการบริหารภาษีใช้กลไกการอนุมัติอัตโนมัติ ยกเว้นกรณีที่ระบบตรวจพบความเสี่ยงภายในเวลาที่กำหนดตามข้อกำหนด;

ข) สิทธิพิเศษด้านระยะเวลาในการพิจารณาเอกสาร:

ข.1) ย่อระยะเวลาในการพิจารณาการขอคืนภาษี การยกเว้นภาษี การลดภาษี และการดำเนินการด้านการบริหารภาษีอื่น ๆ;

ข.2) ใช้วิธีการคืนภาษีก่อนตรวจสอบภายหลังโดยอิงตามการบริหารความเสี่ยง;

b.3) ดำเนินการคืนภาษี ยกเลิกภาษี ลดภาษีโดยอัตโนมัติสำหรับกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขและมีข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ครบถ้วนและถูกต้อง;

c) ให้ความสำคัญกับวิธีการตรวจสอบและกำกับดูแล รวมถึง:

c.1) สามารถตรวจสอบและกำกับดูแลระยะไกลบนฐานข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษี;

c.2) ไม่รวมอยู่ในแผนการตรวจสอบ ณ สำนักงานผู้เสียภาษี ยกเว้นในกรณีที่หน่วยงานสรรพากรมีข้อมูลที่รวบรวมได้เกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่มีสัญญาณความเสี่ยงสูง;

d) ให้ความสำคัญกับการบริการสนับสนุนผู้เสียภาษี:

d.1) ได้รับการสนับสนุนออนไลน์และแลกเปลี่ยนข้อมูลโดยตรงกับหน่วยงานสรรพากร;

d.2) ได้รับการแจ้งเตือนความเสี่ยงและได้รับการสนับสนุนในการปฏิบัติตามข้อกำหนด;

đ) ได้รับการพิจารณาเป็นกรณีพิเศษเมื่อพิจารณาการจัดอันดับการปฏิบัติตามกฎระเบียบระหว่างหน่วยงานจัดเก็บภาษีและหน่วยงาน องค์กรที่เกี่ยวข้อง;

e) ให้ความสำคัญกับผู้เสียภาษีที่มีธุรกรรมเชื่อมโยง:

e.1) สามารถแลกเปลี่ยนข้อมูลก่อน ระหว่าง และหลังการยื่นภาษีเกี่ยวกับธุรกรรมเชื่อมโยงกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

e.2) ได้รับสิทธิพิเศษเกี่ยวกับขั้นตอนการดำเนินการเอกสารสำหรับการใช้ข้อตกลงกำหนดราคาประเมินภาษี (APA) ขั้นตอนข้อตกลงทวิภาคี (MAP) และเอกสารการแลกเปลี่ยนข้อมูล;

e.3) ได้รับคำเตือนความเสี่ยงและการสนับสนุนในการปฏิบัติตามกฎระเบียบสำหรับธุรกรรมเชื่อมโยง;

g) ได้รับสิทธิพิเศษในการใช้โปรแกรมสนับสนุนการปฏิบัติตามภาษีโดยสมัครใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและสิทธิพิเศษตามกฎเกณฑ์ที่กำหนดในมาตรานี้.

2. ขอบเขตการบังคับใช้สิทธิพิเศษ:

a) ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการบังคับใช้สิทธิพิเศษเมื่อดำเนินการตามขั้นตอนเกี่ยวกับการยกเว้นภาษี ลดภาษี คืนภาษี ขยายเวลาการยื่นแบบภาษี ขยายเวลาการชำระภาษี การยืนยันสถานะหนี้ภาษี การยืนยันภาระภาษี และขั้นตอนบริหารจัดการภาษีอื่น ๆ ตามกระบวนการอัตโนมัติและแบบรวบรัดตามที่ระบุในวรรค 1 ของมาตรานี้;

b) หน่วยงานสรรพากรดำเนินการสิทธิพิเศษในการบริหารจัดการภาษี ดังนี้:

b.1) ระบบกรอกแบบฟอร์มภาษีอัตโนมัติบนพื้นฐานของฐานข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และข้อมูลการยื่นแบบของผู้เสียภาษี;

b.2) ให้ความสำคัญในการดำเนินการก่อนและย่อเวลาลงเมื่อเทียบกับเอกสารตามกระบวนการปกติในประเภทเดียวกัน ยกเว้นกรณีที่ผลการประเมินความเสี่ยงของกรมสรรพากรกำหนดว่าผู้เสียภาษีมีสัญญาณความเสี่ยงสูง;

b.3) ให้ความสำคัญกับการดำเนินการคืนภาษีอัตโนมัติ คืนภาษีก่อนตรวจสอบทีหลัง ยกเว้นภาษี ลดหย่อนภาษีเมื่ออยู่ในกลุ่มที่ได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีตามกฎหมายภาษีตามที่ระบุในข้อ 3 ของมาตรา 18 และข้อ 4 ของมาตรา 19 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี;

b.4) ดำเนินการตรวจสอบและติดตามจากระยะไกลบนพื้นฐานข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ผู้เสียภาษีจัดหาให้หรือเชื่อมต่อกับระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษี ไม่ดำเนินการตรวจสอบที่สถานที่ของผู้เสียภาษีที่อยู่ในโหมดการให้ความสำคัญ ยกเว้นกรณีที่ผู้เสียภาษีมีสัญญาณการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษี;

b.5) ลดการร้องขอข้อมูลที่มีอยู่แล้วในระบบของหน่วยงานรัฐให้น้อยที่สุด;

b.6) ให้ความสำคัญกับการเข้าถึงข้อมูลและข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์การดำเนินการผลิตและการค้าของผู้เสียภาษี รวมถึงผลการเตือน ความเสี่ยง และการจัดการการปฏิบัติตามจากฐานข้อมูลของกรมสรรพากร;

b.7) ให้ความสำคัญกับการใช้บริการบริหารความเสี่ยงด้านภาษีตามโครงการการปฏิบัติตามโดยสมัครใจ เพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการและอัปเดตข้อมูล ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดภาระภาษีได้อย่าง主动;

b.8) ให้ความสำคัญกับการกล่าวชมเชยและให้รางวัลตามที่กฎหมายกำหนด;

b.9) ให้ความสำคัญกับการให้บริการสนับสนุนและให้คำปรึกษาด้านนโยบายภาษี และประเด็นต่าง ๆ ในการดำเนินการตามขั้นตอนทางราชการด้านภาษีทันที;

b.10) ให้ความสำคัญกับการลงนามในข้อตกลงล่วงหน้าเกี่ยวกับวิธีการกำหนดราคาที่ใช้คำนวณภาษีกับหน่วยงานภาษี;

c) สำหรับผู้เสียภาษีที่มีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับบริษัทหนึ่งในเครือ:

c.1) ดำเนินการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์เกี่ยวกับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับบริษัทหนึ่งในเครือ รายงานการเงินรวมและรายงานผลกำไรข้ามชาติ (ถ้ามี) กับหน่วยงานภาษีตามข้อกำหนด;

c.2) ไม่ดำเนินการตรวจสอบที่สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษี เว้นแต่ผู้เสียภาษีมีสัญญาณความเสี่ยงจากฐานข้อมูลของหน่วยงานภาษี;

3. เงื่อนไขการใช้ระบบสิทธิพิเศษ:

a) ผู้เสียภาษีที่มีผลการจัดอันดับการปฏิบัติตามกฎหมายดีและมีอันดับความเสี่ยงต่ำตามฐานข้อมูลของหน่วยงานภาษีอย่างน้อย 02 ปีติดต่อกันก่อนปีที่ยื่นขอใช้สิทธิประโยชน์;

b) ดำเนินการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์อย่างครบถ้วน ทันท่วงที และถูกต้องกับระบบสารสนเทศบริหารจัดการภาษีตามมาตรฐานเทคนิคและมาตรฐานข้อมูลของกระทรวงการคลัง เพื่อให้สามารถตรวจสอบและวิเคราะห์ความเสี่ยงแบบเรียลไทม์หรือเป็นระยะ กระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการเชื่อมต่อ การแบ่งปันข้อมูล และการปฏิเสธหรือระงับการเชื่อมต่อและการแบ่งปันข้อมูลระหว่างหน่วยงานภาษีและผู้เสียภาษี;

c) ดำเนินการจัดทำ จัดเก็บ และถ่ายโอนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์เกี่ยวกับสมุดบัญชี; ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์; เอกสารทางบัญชี; ข้อมูลการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ภาษี;

d) มีระบบควบคุมภายในและกลไกการบริหารความเสี่ยงด้านภาษีเพื่อให้มั่นใจในการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี;

ง) ดำเนินการบันทึกรายการบัญชี จัดทำและนำเสนองบการเงินตามมาตรฐานการบัญชีและระเบียบการบัญชีของเวียดนาม;

จ) สำหรับผู้เสียภาษีที่มีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกัน นอกเหนือจากเงื่อนไขที่กำหนดในข้อ ก, ข, ค, ง และจ ย่อหน้า 3 ของข้อกฎหมายนี้ ต้องปฏิบัติตาม:

จ.1) ปฏิบัติหน้าที่ในการจัดทำ เก็บรักษา และจัดเตรียมเอกสารกำหนดราคาธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกันตามที่กฎหมายภาษีกำหนด;

จ.2) มีระบบควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยงต่อธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกัน;

จ.3) เปิดเผยข้อมูลอย่างโปร่งใสและให้ความร่วมมือกับหน่วยงานสรรพากรในระหว่างการแลกเปลี่ยนและจัดเตรียมข้อมูล.

4. หน่วยงานสรรพากรดำเนินการใช้ระเบียบสิทธิพิเศษดังนี้:

ก) การรับรอง การขยายเวลา การพักใช้ การเพิกถอน และการออกสิทธิพิเศษใหม่ จะดำเนินการโดยอัตโนมัติบนระบบเทคโนโลยีสารสนเทศของกรมสรรพากร;

b) หัวหน้าหน่วยงานสรรพากรตัดสินใจรับรอง ต่ออายุ ระงับ ถอน และออกใหม่สิทธิพิเศษสำหรับผู้เสียภาษีที่ตอบสนองเงื่อนไขตามที่กำหนดในมาตรา 3 ของบทความนี้บนพื้นฐานของผลการประเมินระดับการปฏิบัติตามและการจัดประเภทความเสี่ยงที่ดำเนินการโดยอัตโนมัติบนระบบเทคโนโลยีสารสนเทศบริหารจัดการภาษีตามคำแนะนำของกระทรวงการคลัง และผ่านระบบสารสนเทศการจัดการภาษีส่งคำตัดสินไปยังบัญชีธุรกรรมภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษี

c) หน่วยงานสรรพากรที่บริหารจัดการโดยตรงกับผู้เสียภาษีมีหน้าที่ตรวจสอบ ยืนยันการตอบสนองต่อเงื่อนไขการใช้สิทธิพิเศษ ดำเนินการ ติดตามระดับการปฏิบัติตามของผู้เสียภาษี และดำเนินการสนับสนุน ควบคุมดูแลการรักษาเงื่อนไขการใช้สิทธิพิเศษตามที่กำหนด;

d) จัดตั้งและปฏิบัติการระบบเชื่อมโยงและแบ่งปันข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานสรรพากรและผู้เสียภาษีที่ได้รับสิทธิพิเศษเพื่อสนับสนุนการจัดการการปฏิบัติตามกฎหมาย การประเมินความเสี่ยง และการเตือนล่วงหน้าในเวลาที่ใกล้เคียงกับเวลาจริง

5. หน่วยงานสรรพากรดำเนินการระงับ ยกเลิก หรือออกสิทธิพิเศษใหม่ดังนี้:

a) ในกรณีที่ผลการประเมินในระบบข้อมูลการจัดการภาษี หรือข้อมูลที่หน่วยงานสรรพากรเก็บรวบรวมแสดงว่าผู้เสียภาษีมีความผิดปกติเกี่ยวกับกฎหมายภาษี หรือไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดในวรรค 3 ของมาตรานี้ หัวหน้าหน่วยงานสรรพากรจะแจ้งการระงับการใช้สิทธิพิเศษเพื่อดำเนินการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้อง

b) ในกรณีที่ผลการตรวจสอบและยืนยันระบุว่าผู้อ่านภาษีไม่เป็นไปตามเงื่อนไขการใช้สิทธิ์พิเศษ หรือมีพฤติกรรมละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษี หัวหน้าหน่วยงานภาษีจะตัดสินใจเพิกถอนการใช้สิทธิ์พิเศษ;

c) ผู้อ่านภาษีที่ถูกเพิกถอนสิทธิ์พิเศษแล้วสามารถพิจารณาคืนสิทธิ์ได้เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมดที่กำหนดในวรรค 3 ของข้อกฎหมายนี้ อิงตามผลการประเมินระดับการปฏิบัติตามและการจำแนกระดับความเสี่ยงในระบบข้อมูลการจัดการภาษี;

d) หน่วยงานภาษีดำเนินการประเมินการใช้สิทธิ์พิเศษโดยอัตโนมัติเป็นประจำทุกปี

6. ธุรกิจที่ได้รับสิทธิ์พิเศษในด้านศุลกากร:

a) สิทธิ์พิเศษต่อธุรกิจ:

a.1) ได้รับการคืนภาษีล่วงหน้าและตรวจสอบภายหลัง;

a.2) สามารถชำระภาษีสำหรับใบแจ้งศุลกากรที่ผ่านพิธีการหรือปล่อยสินค้าในเดือนนั้น ไม่เกินวันที่สิบของเดือนถัดไป ตามที่กำหนดในวรรค 2 ของข้อ 9 ของพระราชบัญญัติภาษีส่งออกและภาษีนำเข้า;

a.3) สิทธิพิเศษอื่นตามที่กฎหมายเกี่ยวกับศุลกากร กฎหมายเกี่ยวกับภาษี และกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้องกำหนด;

b) ข้อตกลงการรับรองซึ่งกันและกันเกี่ยวกับธุรกิจที่ได้รับสิทธิพิเศษ:

b.1) รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังลงนามในข้อตกลงการรับรองซึ่งกันและกันเกี่ยวกับธุรกิจที่ได้รับสิทธิพิเศษในด้านศุลกากรตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการลงนามและการปฏิบัติตามข้อตกลงระหว่างประเทศกำหนด;

b.2) ธุรกิจที่ได้รับสิทธิพิเศษของประเทศที่มีข้อตกลงการรับรองซึ่งกันและกันเกี่ยวกับธุรกิจที่ได้รับสิทธิพิเศษกับเวียดนาม จะได้รับการใช้มาตรการพิเศษเกี่ยวกับขั้นตอนศุลกากร ขั้นตอนด้านภาษีตามข้อตกลงที่ได้ลงนาม รายชื่อของธุรกิจที่ได้รับสิทธิพิเศษของประเทศคู่สัญญาที่ได้รับสิทธิพิเศษจะถูกกำหนดโดยเฉพาะในข้อตกลง

ข้อ 49 หลักการและเนื้อหาเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้เทคโนโลยี ข้อมูล และการเปลี่ยนสู่ดิจิทัลในการจัดการภาษี

1. หลักการในการประยุกต์ใช้เทคโนโลยี ข้อมูล และการเปลี่ยนสู่ดิจิทัล:

a) นำเทคโนโลยีดิจิทัลที่ทันสมัยมาใช้ ทำให้กระบวนการทำงานอัตโนมัติ; เชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลดิจิทัลกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อสร้างระบบฐานข้อมูลขนาดใหญ่ในการจัดการด้านภาษี; นำมาตรฐานการรับรองความปลอดภัยทางไซเบอร์ การปกป้องข้อมูล และความเป็นส่วนตัวตามกฎหมายมาใช้ในสภาพแวดล้อมดิจิทัล

b) การเปลี่ยนแปลงสู่ดิจิทัลในการจัดการภาษี ดำเนินการตามหลักการที่เน้นผู้ใช้เป็นศูนย์กลาง ปรับปรุงคุณภาพการให้บริการ; รับรองความโปร่งใสและความรับผิดชอบต่อการตัดสินใจที่สนับสนุนโดยเทคโนโลยีดิจิทัลเพื่อเพิ่มความเชื่อมั่นของผู้ใช้

2. เนื้อหาการประยุกต์ใช้เทคโนโลยี ข้อมูล และการเปลี่ยนแปลงสู่ดิจิทัล:

a) หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีใช้ข้อมูลบนระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีเพื่อบริหารจัดการผู้เสียภาษี พิจารณาฐานการคำนวณภาษี ภาระหน้าที่ภาษีของผู้เสียภาษี วิเคราะห์ ประเมินความเสี่ยงในการบริหารจัดเก็บภาษี ตรวจพบและแก้ไขปัญหา รวมถึงพฤติกรรมที่ละเมิดกฎหมายภาษี; การร่วมมือระหว่างประเทศเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูล การสนับสนุนการเก็บภาษี และการบริหารจัดการภาษีโดยอิงการบริหารความเสี่ยง;

b) หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีจัดการดำเนินการเปลี่ยนแปลงสู่ระบบดิจิทัลเต็มรูปแบบในกระบวนการทำงาน อัตโนมัติกระบวนการบริหารจัดการ ทำให้สามารถดำเนินการกำหนดภาระหน้าที่ภาษีและออกคำสั่งทางปกครองภาษีโดยอัตโนมัติบนพื้นฐานข้อมูลและการบริหารความเสี่ยง; ดิจิทัล ชี้มาตรฐาน และบริหารจัดการข้อมูลภาษี;

c) หน่วยงานจัดเก็บภาษีส่งเสริมให้องค์กรและบุคคลเข้าร่วมพัฒนาโซลูชันเทคโนโลยีเพื่อสนับสนุนการจัดเก็บภาษีสมัยใหม่ ให้บริการที่รองรับการทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในด้านภาษี

มาตรา 50. การทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในการจัดเก็บภาษี

1. การทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษี รวมถึง: การทำธุรกรรมในการดำเนินการตามขั้นตอนทางราชการ; การส่งเอกสาร การแจ้งเตือน และคำสั่งทางการภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; การให้บริการสนับสนุนผู้เสียภาษี ซึ่งดำเนินการโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์

ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกลุ่มผู้มีสถานการณ์พิเศษ รวมถึงผู้สูงอายุ ผู้พิการ ผู้ที่อยู่ในมาตรการสวัสดิการสังคม ผู้ที่อาศัยอยู่ในพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจ-สังคมยากจนเป็นพิเศษและไม่สามารถทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ได้ หรืออยู่ในกรณีอื่นที่ไม่สามารถทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ได้ตามที่กฎหมายกำหนด ต้องปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับการดำเนินการทางราชการตามกลไกช่องทางเดียว ช่องทางเดียวแบบบูรณาการ ณ จุดบริการแบบช่องทางเดียวและพอร์ทัลบริการสาธารณะของชาติ

2. ผู้เสียภาษีที่ได้ดำเนินธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในการจัดการภาษีแล้ว ไม่จำเป็นต้องดำเนินการโดยวิธีการทำธุรกรรมอื่น.

3. หน่วยงานจัดเก็บภาษีเมื่อรับและส่งผลการดำเนินการเรื่องขั้นตอนทางปกครองเกี่ยวกับภาษีให้กับผู้ชำระภาษีผ่านวิธีการอิเล็กทรอนิกส์ ต้องยืนยันการดำเนินการธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ชำระภาษีผ่านวิธีการอิเล็กทรอนิกส์ เพื่อให้มั่นใจในสิทธิของผู้ชำระภาษีตามที่ระบุในข้อ ด ของมาตรา 38 วรรค 1 ของพระราชบัญญัติการจัดการภาษี

4. ผู้ชำระภาษีต้องปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ระบุในเอกสาร, การแจ้งเตือน, หรือคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ราวกับเป็นเอกสาร, การแจ้งเตือน, หรือคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับภาษีที่เป็นกระดาษของหน่วยงานจัดเก็บภาษี.

5. เอกสารด้านภาษีอิเล็กทรอนิกส์และเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ใช้ในการทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์มีผลทางกฎหมายเช่นเดียวกับเอกสารด้านภาษีและเอกสารกระดาษเมื่อมั่นใจถึงความสมบูรณ์ของข้อความข้อมูล สามารถเข้าถึงและใช้งานได้ในรูปแบบสมบูรณ์ตามที่กฎหมายเกี่ยวกับธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์กำหนด กรณีที่กฎหมายกำหนดให้มีลายเซ็นต์ เอกสารด้านภาษีและเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ต้องมีลายเซ็นต์อิเล็กทรอนิกส์หรือลายเซ็นต์ดิจิทัลที่ถูกต้องตามกฎหมาย

6. ผู้ชำระภาษีใช้เอกลักษณ์อิเล็กทรอนิกส์ตามที่กฎหมายว่าด้วยการระบุตัวตนและการพิสูจน์ตัวตนอิเล็กทรอนิกส์กำหนด เพื่อดำเนินการทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในการบริหารจัดการภาษี

7. ผู้เสียภาษีดำเนินธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านพอร์ทัลบริการสาธารณะแห่งชาติ ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี ระบบสารสนเทศขององค์กรผู้ให้บริการ T-VAN ที่เชื่อมต่อกับระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี บริการชำระเงินอิเล็กทรอนิกส์ของหน่วยงานรัฐ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน หรือองค์กรผู้ให้บริการชำระเงินตัวกลาง หรือองค์กรบริการอื่นที่เชื่อมต่อโดยตรงหรือโดยอ้อมกับระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี เนื้อหาของธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์รวมถึงการจัดทำ ส่งเอกสารภาษีอิเล็กทรอนิกส์ หลักฐานการชำระเงินงบประมาณของรัฐอิเล็กทรอนิกส์ และการรับเอกสาร หลักฐาน เอกสาร ข้อความ แจ้งเตือน คำสั่งทางปกครองด้านภาษี ผลการดำเนินการตามขั้นตอนปกครองด้านภาษี และบริการสนับสนุนผู้เสียภาษี

8. หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ หน่วยงานให้บริการ T-VAN และองค์กรอื่นที่เกี่ยวข้อง ดำเนินการธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์กับกรมสรรพากรในการรับ ส่ง แลกเปลี่ยนข้อมูล และจัดการขั้นตอนทางราชการสำหรับผู้เสียภาษี

9. องค์กรให้บริการ T-VAN ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดเกี่ยวกับความสามารถ โครงสร้างพื้นฐานทางเทคนิค และโซลูชันเทคโนโลยีตามแนวทางของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง เพื่อให้มั่นใจว่าระบบข้อมูลถูกสร้าง ดำเนินงาน รักษาให้ทำงานอย่างเสถียรต่อเนื่อง ปลอดภัย และรักษาความลับ

10. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้แนวทางในเรื่องนี้

มาตรา 51. ฐานข้อมูลในระบบสารสนเทศการจัดการด้านภาษี

1. ฐานข้อมูลในระบบสารสนเทศเพื่อการบริหารจัดการภาษี (เรียกย่อว่าฐานข้อมูลการบริหารจัดการภาษี) ประกอบด้วยข้อมูลของผู้เสียภาษีที่ผู้เสียภาษีแจ้งและให้ข้อมูล ข้อมูลธุรกรรมของหน่วยงานบริหารจัดการภาษี ข้อมูลที่หน่วยงานบริหารจัดการภาษีรวบรวมในกระบวนการบริหารจัดการภาษี ข้อมูลผู้เสียภาษีที่หน่วยงานรัฐ หน่วยงานภาษีของต่างประเทศจัดหา ข้อมูลและข้อมูลฐานโดยที่ฐานข้อมูลแห่งชาติ ฐานข้อมูลเฉพาะทาง ฐานข้อมูลการค้า ฐานข้อมูลอื่น ๆ ของหน่วยงาน องค์กรที่มีการบริหาร จัดการ เชื่อมโยง และแบ่งปันให้กับระบบสารสนเทศเพื่อการบริหารจัดการภาษี ข้อมูลที่หน่วยงานบริหารจัดการภาษีรวบรวมผ่านความร่วมมือระหว่างประเทศด้านภาษี และข้อมูลจากแหล่งอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี

2. การบริหารจัดการ การสำรองและการปกป้องฐานข้อมูลการบริหารจัดการภาษีจะดำเนินการดังนี้:

a) ฐานข้อมูลการจัดเก็บภาษีต้องสำรองข้อมูลเป็นประจำ เก็บรักษาอย่างปลอดภัยที่หน่วยงานภาษีและในระบบจัดเก็บสำรอง การสำรองข้อมูลต้องมั่นใจในเรื่องความปลอดภัย ความลับของข้อมูล ตรวจสอบเป็นระยะ และทดสอบการกู้คืนเพื่อพร้อมใช้งานเมื่อเกิดเหตุขัดข้อง;

b) ฐานข้อมูลการจัดเก็บภาษีจะถูกกู้คืนในกรณีที่ข้อมูลถูกทำลาย ถูกโจมตีทางเครือข่าย ถูกเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต หรือเกิดเหตุขัดข้องร้ายแรงอื่น ๆ ในกรณีที่อุปกรณ์จัดเก็บข้อมูลภาษีเกิดความเสียหายหรือชำรุด ต้องมอบให้แก่องค์กรหรือบุคคลที่รับประกันและซ่อมแซม ต้องมีเจ้าหน้าที่ผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานภาษีควบคุมดูแล และต้องได้รับความเห็นชอบจากหัวหน้าหน่วยงานภาษี; เมื่อมีการเปลี่ยนอุปกรณ์จัดเก็บข้อมูล อุปกรณ์เก่าต้องถูกเก็บไว้เพื่อการบริหารตามข้อกำหนด.

3. กระทรวง หน่วยงานเทียบเท่ากระทรวง รัฐบาลท้องถิ่น และหน่วยงานที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่รับผิดชอบในการสร้างและดำเนินการระบบเทคโนโลยีสารสนเทศที่ตอบสนองความต้องการในการเชื่อมต่อ แลกเปลี่ยนข้อมูลผ่านแพลตฟอร์มการรวมและแบ่งปันข้อมูลของชาติ ตามข้อกำหนดในพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 278/2025/ND-CP ของรัฐบาล มาตรฐานทางเทคนิคของกระทรวงการคลัง และรับประกันประสิทธิภาพ ความปลอดภัย และความมั่นคงของข้อมูล

มาตรา 52 ระบบสารสนเทศบริหารจัดเก็บภาษี

1. ระบบสารสนเทศบริหารจัดเก็บภาษีเป็นระบบตามที่ระบุในวรรค 2 มาตรา 3 ของพระราชกฤษฎีกานี้ จัดเป็นระบบย่อยตามหน้าที่ธุรกิจและต้องตอบสนองเกณฑ์ดังต่อไปนี้:

ก) รับประกันการทำงานที่เสถียร ต่อเนื่อง และปลอดภัย;

ข) มีความสามารถในการขยายและอัปเกรด ตอบสนองความต้องการในการบริหารจัดเก็บภาษีและการพัฒนาของเทคโนโลยี;

c) มีความสามารถในการเชื่อมต่อ เชื่อมโยง และแบ่งปันข้อมูลกับระบบสารสนเทศ ฐานข้อมูลขององค์กร กระทรวง หน่วยงาน ท้องถิ่น และระบบสารสนเทศอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด

d) ปฏิบัติตามกรอบสถาปัตยกรรมดิจิทัลของกระทรวงการคลัง มาตรฐาน ข้อกำหนดทางเทคนิค และมาตรฐานข้อมูลที่ออกโดยหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ

2. การสร้างและบริหารระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีประกอบด้วยเนื้อหาหลักดังต่อไปนี้:

a) การสร้างกลยุทธ์ สถาปัตยกรรมโดยรวม มาตรฐานทางเทคนิค และแนวทางการพัฒนาระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี;

b) การดำเนินการสำรวจ ออกแบบ สร้าง พัฒนา และอัปเกรดระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี;

c) การสร้างและบริหารสถาปัตยกรรมข้อมูล; การจัดเก็บ รวบรวม มาตรฐาน และบริหารข้อมูลเพื่อสนับสนุนการจัดเก็บภาษี;

d) การบริหารโครงสร้างพื้นฐานดิจิทัล แพลตฟอร์มดิจิทัล บริการเทคโนโลยีดิจิทัล และทรัพยากรที่สนับสนุนการดำเนินงานของระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี;

đ) การประกาศกระบวนการ มาตรฐาน และจัดองค์กรทรัพยากรเพื่อสนับสนุนการบริหาร ใช้งาน และพัฒนาระบบ;

e) เนื้อหาการบริหารจัดการอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด

3. การดำเนินงานระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีประกอบด้วยเนื้อหาหลักดังต่อไปนี้:

a) การจัดการดำเนินงาน ควบคุมการทำงานของระบบสารสนเทศ ศูนย์ข้อมูล และแพลตฟอร์มเทคนิคที่ใช้ในการจัดเก็บภาษี;

b) การจัดเก็บ สำรอง สำรองข้อมูล ฉลองข้อมูล และกู้คืนข้อมูลการจัดเก็บภาษี;

c) การบำรุงรักษา ปรับแต่ง และอัปเกรดระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี;

d) การรับรองความปลอดภัยเครือข่าย ความปลอดภัยข้อมูล และการปกป้องข้อมูลตามที่กฎหมายกำหนด;

đ) การใช้ประโยชน์ การใช้งานข้อมูลและระบบเพื่อสนับสนุนการจัดเก็บภาษี;

e) งานดำเนินงานอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด.

4. หน่วยงานกำกับดูแลภาษีมีหน้าที่ในการจัดการระบบสารสนเทศการจัดการภาษีในการสร้าง สั่งใช้เอกสาร ประกาศ คำสั่งการบริหารภาษีตามที่กฎหมายกำหนด; การตั้งค่าและควบคุมข้อมูลนำเข้า กระบวนการงานและเกณฑ์การประมวลผล; รับประกันความแม่นยำของข้อมูลและผลลัพธ์การประมวลผลที่สร้างโดยระบบ; บันทึกและเก็บประวัติการประมวลผล; เฝ้าติดตามและควบคุมความเสี่ยงในระหว่างการดำเนินงานของระบบ

5. หลักเกณฑ์การประมวลผลเอกสารภาษีบนฐานข้อมูลและการกำหนดความรับผิดชอบในระบบสารสนเทศการจัดการภาษี:

ก) การรับและประมวลผลเอกสารภาษี การสั่งใช้ประกาศ คำสั่งการบริหารภาษีบนระบบสารสนเทศการจัดการภาษีดำเนินการบนพื้นฐานข้อมูล ข้อมูลที่ถูกต้องตามกฎหมายซึ่งได้รับการควบคุมตามข้อกำหนด ณ เวลาที่ดำเนินการ

b) ระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีต้องสามารถบันทึกและจัดเก็บกระบวนการดำเนินการให้ครบถ้วน อนุญาตให้สามารถติดตาม ตรวจสอบและจัดเตรียมข้อมูลเพื่อสนับสนุนการตรวจสอบ การตรวจสอบภายใน และการชี้แจงตามที่กฎหมายกำหนด;

ค) หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลที่ให้ข้อมูลหรือข้อมูลต้องรับผิดชอบต่อความครบถ้วนและถูกต้องของข้อมูลหรือข้อมูลที่ตนให้ไว้; หน่วยงานบริหารจัดการภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการควบคุม การใช้งาน และการใช้ข้อมูลตามข้อกำหนด เจ้าหน้าที่รัฐด้านภาษีเมื่อต้องดำเนินการจัดการเอกสารภาษี ออกหนังสือแจ้ง หรือคำสั่งทางปกครองด้านภาษีบนฐานข้อมูลและข้อมูลที่ได้รับการควบคุมตามข้อกำหนดและตามลำดับขั้นตอน กระบวนการ และอำนาจหน้าที่ ถือว่ามีการกำหนดความรับผิดชอบในการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษีและกฎหมายที่เกี่ยวข้อง; ไม่ต้องรับผิดชอบต่อเนื้อหาของข้อมูลหรือข้อมูลที่หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลอื่นให้มาและถูกนำมาใช้เป็นหลักฐานในการดำเนินการตามข้อกำหนด

6. กระทรวงการคลังจัดทำ จัดการ และดำเนินงานระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษีตามที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกานี้ หน่วยงานภาษีในทุกระดับ หน่วยงาน องค์กร และบุคคลที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่ประสานงาน จัดหาข้อมูลและข้อมูลดิบ และรับประกันเงื่อนไขเพื่อให้ระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษีทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ

มาตรา 53. ข้อกำหนดในการรวบรวมและอัปเดตข้อมูลเข้าสู่ระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษี

1. ข้อมูลและข้อมูลดิบที่ถูกรวบรวมและอัปเดตลงในฐานข้อมูลของระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษีต้องได้รับการทำความสะอาดข้อมูล มีแหล่งที่มาที่ถูกต้องตามกฎหมาย สะท้อนสถานะตามกฎหมายอย่างถูกต้อง ครบถ้วนทุกช่องข้อมูล และอัปเดตเป็นประจำตามที่กำหนด

2. ในกรณีที่ข้อมูลถูกเก็บรวบรวมจากแหล่งต่าง ๆ หลายแห่ง แต่เนื้อหาของข้อมูลไม่สอดคล้องกัน เมื่อจัดเก็บข้อมูล หน่วยงานหรือองค์กรที่ให้ข้อมูลมีหน้าที่ต้องประสานงานกับหน่วยงานภาษีเพื่อทำการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องทางกฎหมายของข้อมูลดังกล่าว และต้องรับผิดชอบต่อเนื้อหาของข้อมูล

3. ข้อมูลที่ถูกเก็บรวบรวมและอัปเดตเข้าไปในฐานข้อมูลของระบบสารสนเทศการบริหารจัดการภาษีต้องถูกจัดเก็บอย่างครบถ้วน การอัปเดต การเปลี่ยนแปลง และการปรับแก้ข้อมูลต้องแสดงถึงเนื้อหา หน่วยงาน หรือบุคคลที่ดำเนินการ ทุกบันทึกข้อมูลต้องเก็บร่องรอยการเข้าถึง การแก้ไข และการอัปเดต เพื่อให้สามารถติดตามประวัติการเปลี่ยนแปลงและความเคลื่อนไหวของข้อมูลได้

มาตรา 54. การรับรองความปลอดภัยของข้อมูลและการจัดการความเสี่ยงด้านเทคโนโลยี

1. กระทรวง หน่วยงานระดับกระทรวง คณะกรรมการประชาชนทุกระดับ และหน่วยงานที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีสารสนเทศตามหลักการเชิงรุก ครอบคลุม และเป็นประจำ; รับประกันการระบุ ประเมิน ควบคุม และแก้ไขความเสี่ยงที่เกิดขึ้นอย่างทันท่วงทีในกระบวนการสร้าง ใช้งาน และบำรุงรักษาระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ

2. หน่วยงานบริหารจัดการภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบ:

a) จัดตั้งกลไกการจัดการความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีสำหรับระบบข้อมูลการจัดการภาษี ซึ่งรวมถึงขั้นตอนการระบุ วิเคราะห์ ประเมิน ตรวจสอบ และแก้ไขความเสี่ยง;

b) ประกาศและดำเนินการตามแผนป้องกันและลดความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีเป็นประจำ เพื่อรับประกันความต่อเนื่องและความปลอดภัยของระบบ;

c) ดำเนินการตรวจสอบ ประเมินความปลอดภัยและความมั่นคงของระบบอย่างน้อยปีละครั้ง หรือเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างพื้นฐานเทคนิคอย่างมีนัยสำคัญ;

d) จัดทำแผนสำรอง แก้ไขเหตุขัดข้อง และซ้อมปฏิบัติเป็นประจำ;

ง) เก็บรักษาเอกสารการบริหารความเสี่ยงทางเทคโนโลยีเพื่อใช้ในการตรวจสอบและกำกับดูแล

3. กระทรวง หน่วยงานที่เทียบเท่ากระทรวง และสภาเทศบาลทุกระดับมีหน้าที่ให้ข้อมูล ข้อมูลสารสนเทศ และสนับสนุนทางเทคนิคเพื่อการบริหารความเสี่ยงทางเทคโนโลยี การจัดการปัญหาทางเทคนิค และร่วมในการสร้างและปรับปรุงกลไกการประสานงาน แผนการตอบสนองต่อเหตุฉุกเฉินข้ามหน่วยงานตามที่กำหนด

4. เมื่อระบบสารสนเทศการจัดการภาษีเกิดปัญหาทางเทคนิค ทำให้ผู้เสียภาษีไม่สามารถปฏิบัติตามหน้าที่ภาษีได้ตรงตามเวลา ต้องกระทำตามที่ระบุในวรรค 3 มาตรา 36 ของกฎหมายการจัดการภาษี:

ก) หน่วยงานที่จัดการภาษีมีหน้าที่ยืนยันปัญหาและแจ้งให้สาธารณะทราบทางระบบสารสนเทศการจัดการภาษี เว็บไซต์ หรือเป็นลายลักษณ์อักษรทันทีที่ระบบเกิดปัญหา โดยระบุเวลาที่เกิดปัญหาและเวลาที่ระบบกลับเข้าสู่การทำงาน

b) ผู้เสียภาษีสามารถเลือกยื่นเอกสารและปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์หลังจากที่ระบบได้รับการกู้คืน หรือยื่นในรูปแบบโดยตรงผ่านไปรษณีย์ได้

5. กรณีที่ระบบสารสนเทศของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ ธนาคาร หรือองค์กรที่ให้บริการชำระเงินผ่านตัวกลางเกิดปัญหาทางเทคนิค หน่วยงานที่ดูแลระบบมีหน้าที่แจ้งให้สาธารณะทราบทางระบบสารสนเทศของหน่วยงานเกี่ยวกับเวลาเกิดปัญหาของระบบและเวลาเริ่มกลับมาทำงานของระบบ พร้อมทั้งส่งแจ้งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในวันทำการเดียวกันเพื่อประสานงานและให้ความช่วยเหลือทันเวลา.

6. กรณีที่ระบบสารสนเทศสำหรับการจัดเก็บภาษีโดยอัตโนมัติออกหนังสือแจ้ง, คำสั่ง หรือผลการประมวลผลภาษีที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมาย เนื่องจากข้อผิดพลาดทางเทคนิค, ข้อมูลผิดพลาด หรือความผิดพลาดของระบบ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ในการเรียกคืน, ยกเลิก หรือปรับแก้และแก้ไขผลลัพธ์ที่เกิดขึ้น ผู้เสียภาษี, องค์กร, บุคคลที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่คืน, ปรับแก้ หรือประสานงานเพื่อแก้ไขความผิดพลาดตามคำสั่งของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

กรณีที่ผู้เสียภาษีใช้ประโยชน์จากข้อผิดพลาดเพื่อหาผลประโยชน์จะต้องชดใช้และรับผิดชอบตามกฎหมาย

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับข้อ 4, 5 และ 6 ของบทนี้

มาตรา 55 หลักการในการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูล

1. การเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลกับระบบสารสนเทศสำหรับการจัดเก็บภาษีต้องมั่นใจว่าดำเนินการได้ทันเวลา, ครบถ้วน, เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีอย่างถูกต้อง, อยู่ในขอบเขตและอำนาจที่กำหนด

2. การจัดหา แบ่งปัน และเชื่อมโยงข้อมูลกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อประโยชน์ในการ: ระบุผู้เสียภาษี; ระบุภาระภาษีของผู้เสียภาษี; การจัดการการปฏิบัติตามกฎหมาย การบริหารความเสี่ยงด้านภาษี; ป้องกันและต่อต้านการสูญเสียรายได้ภาษี; ดำเนินมาตรการจัดการภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

3. การจัดหา แบ่งปัน และเชื่อมโยงข้อมูลจะต้องมั่นใจว่า: เหมาะสมกับหน้าที่และความรับผิดชอบของหน่วยงานจัดเก็บภาษี; ปฏิบัติตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติว่าด้วยการจัดการภาษี, พระราชบัญญัติข้อมูล, กฎหมายว่าด้วยการคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล, ความมั่นคงของข้อมูลสารสนเทศ, ความมั่นคงทางไซเบอร์ และกฎหมายที่เกี่ยวข้อง; ประกันหลักการแบ่งปันครั้งเดียว ใช้หลายครั้ง ให้ความสำคัญกับการใช้ประโยชน์จากข้อมูลจากฐานข้อมูลแห่งชาติและฐานข้อมูลเชิงวิชาชีพ; ประกันความครบถ้วน ทันเวลา ถูกต้อง สามารถตรวจสอบกลับและติดตามข้อมูลได้

4. รับรองความปลอดภัย ความมั่นคง และความปลอดภัยของข้อมูล พร้อมปกป้องข้อมูลส่วนบุคคลเมื่อเชื่อมต่อและแชร์ข้อมูลกับระบบสารสนเทศการบริหารภาษี กิจกรรมทั้งหมดในการเชื่อมต่อและแชร์ข้อมูลต้องดำเนินการผ่านแพลตฟอร์มรวมและแชร์ข้อมูลดิจิทัลของกระทรวงการคลังและแพลตฟอร์มรวมและแชร์ข้อมูลระดับชาติ

5. การเชื่อมต่อและแชร์ข้อมูลต้องปฏิบัติตามกรอบสถาปัตยกรรมดิจิทัลของกระทรวงการคลังอย่างครบถ้วน และต้องตอบสนองมาตรฐานเทคโนโลยีสารสนเทศในการเชื่อมต่อและแชร์ข้อมูลกับระบบสารสนเทศการบริหารภาษีตามมติของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง พร้อมรับรองความปลอดภัยข้อมูลในระดับขั้นต่ำ 3 ตามที่กฎหมายว่าด้วยความปลอดภัยของระบบสารสนเทศกำหนดเมื่อมีการเชื่อมต่ออย่างเป็นทางการ

6. กระทรวงการคลังปฏิเสธหรือระงับการเชื่อมต่อและแชร์ข้อมูลในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ระบบสารสนเทศของหน่วยงานหรือองค์กรที่ขอเชื่อมต่อไม่เป็นไปตามมาตรฐานทางเทคนิคที่กำหนดในวรรค 5 ของมาตรานี้;

b) หน่วยงาน องค์กรที่เชื่อมต่อมีการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต ทำการเปลี่ยนแปลง ลบ ทำลาย หรือเผยแพร่ข้อมูลในระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี;

c) หน่วยงาน องค์กรที่เชื่อมต่อฝ่าฝืนข้อกำหนดเกี่ยวกับความปลอดภัยของข้อมูล การปกป้องข้อมูลส่วนบุคคล หรือเนื้อหาที่ได้ตกลงกับกระทรวงการคลังตามที่ระบุในวรรค 3 ของมาตรานี้;

d) หน่วยงาน องค์กรที่เชื่อมต่อมามีการเข้าถึงส่งผลให้เกิดความล้นของระบบ ส่งผลกระทบต่อการดำเนินงานของระบบสารสนเทศการจัดการภาษี

7. รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังชี้แจงเกี่ยวกับขั้นตอนการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูล การปฏิเสธหรือระงับการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลระหว่างหน่วยงานจัดเก็บภาษีกับหน่วยงานของรัฐ องค์กรผู้ให้บริการ T-VAN สถาบันการเงิน สาขาของธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินกลาง องค์กรอื่น ๆ และขั้นตอนการให้ข้อมูลที่ไม่อยู่ในขอบเขตของการให้ข้อมูลตามที่กำหนดในมาตรา 58, 60 และ 61 ของพระราชกฤษฎีตินี้

มาตรา 56 รูปแบบการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูล กำหนดระยะเวลาในการให้ข้อมูลและข้อมูล

1. รูปแบบการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลและข้อมูลไปยังระบบบริหารจัดการข้อมูลภาษีผ่านเครือข่ายโทรคมนาคม อินเทอร์เน็ต ระบบคอมพิวเตอร์ ระบบข้อมูลตามที่กฎหมายกำหนดเกี่ยวกับการจัดการ การเชื่อมต่อ และการแบ่งปันข้อมูลดิจิทัลของหน่วยงานรัฐ วิธีการเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลบังคับมีดังนี้:

a) ระบบสารสนเทศของหน่วยงานผู้ใช้และผู้ทำการใช้ข้อมูลเชื่อมต่อกับระบบสารสนเทศของหน่วยงานที่แชร์ข้อมูลเพื่อเรียกดูข้อมูลผ่านแพลตฟอร์มการแชร์และการประสานข้อมูล แพลตฟอร์มการแชร์และการประสานข้อมูลดำเนินการยืนยันตัวตนและกำหนดสิทธิ์ในการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างสองฝ่าย;

b) ระบบสารสนเทศของหน่วยงานที่แชร์ข้อมูลทำการซิงโครไนซ์บางส่วนหรือทั้งหมดของข้อมูลของตนไปยังระบบสารสนเทศของหน่วยงานผู้ใช้และผู้ทำการใช้ข้อมูลผ่านแพลตฟอร์มการแชร์และการประสานข้อมูล;

c) ระบบสารสนเทศของหน่วยงานที่แชร์ข้อมูลทำการซิงโครไนซ์ข้อมูลขึ้นไปยังฐานข้อมูลรวมแห่งชาติเผื่อทำการประสานงานให้กับหน่วยงานผู้ใช้และผู้ทำการใช้ข้อมูลผ่านแพลตฟอร์มการแชร์และการประสานข้อมูล;

d) ข้อมูลที่แชร์จะถูกบรรจุและเก็บรักษาไว้บนสื่อบันทึกข้อมูล.

2. ระยะเวลาการให้ข้อมูลและข้อมูลจะดำเนินการเป็นประจำ ตามข้อตกลงความร่วมมือในการเชื่อมโยงและแบ่งปันข้อมูล หรือ ตามคำขอของหน่วยงานที่กำกับดูแลภาษี

บทที่ V. สิทธิ หน้าที่ ภาระหน้าที่ อำนาจ

ของฝ่ายที่เกี่ยวข้องในการจัดการภาษี

มาตรา 57. ภาระหน้าที่ของหน่วยงานกำกับดูแลภาษีและเจ้าหน้าที่กำกับดูแลภาษี

1. ภาระหน้าที่ของหน่วยงานกำกับดูแลภาษีในการจัดการภาษี:

หน่วยงานกำกับดูแลภาษีปฏิบัติหน้าที่ที่กำหนดไว้ในกฎหมายการจัดการภาษีและที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกานี้ หน่วยงานภาษีที่บริหารโดยตรง หน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการรายได้ และหน่วยงานภาษีที่บริหารเขตพื้นที่ที่รับการจัดสรรภาษี ปฏิบัติหน้าที่ตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด

2. ภาระหน้าที่ของเจ้าหน้าที่กำกับดูแลภาษีในการจัดการภาษี:

ก) เจ้าหน้าที่กำกับดูแลภาษีปฏิบัติหน้าที่ตามที่กำหนดในข้อ n ของวรรค 1 มาตรา 38 ของกฎหมายการจัดการภาษีและที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกานี้;

b) รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังให้คำแนะนำเกี่ยวกับการปฏิบัติการบัญชีจัดทำบัญชีเงินภาษี รายได้อื่น เงินค่าปรับล่าช้า รายได้อื่น ๆ ที่เป็นของงบประมาณรัฐซึ่งหน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องจัดเก็บ ได้จัดเก็บแล้ว การยกเว้น การลด การตัดหนี้ การคืนเงิน ตามที่กำหนดในข้อ k วรรค 1 มาตรา 38 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี;

c) ให้คำแนะนำและอธิบายนโยบายภาษีให้ถูกต้องตามกฎหมาย มีความสอดคล้อง ไม่สร้างขั้นตอน เงื่อนไข หรือภาระหน้าที่นอกเหนือจากที่กฎหมายกำหนด;

d) จัดการ ใช้งาน และรักษาความลับข้อมูลผู้เสียภาษี; สามารถให้ข้อมูลได้เฉพาะในขอบเขต วัตถุประสงค์ และบุคคลตามที่กฎหมายกำหนด;

đ) ปฏิบัติตามหลักจริยธรรมในงานราชการ ห้ามเอาเปรียบตำแหน่งหรืออำนาจเพื่อสร้างความรำคาญ ทำให้เดือดร้อน หรือหาผลประโยชน์ส่วนตัว; ห้ามแทรกแซงการกำหนดภาระภาษีของผู้เสียภาษีโดยผิดกฎหมาย.

มาตรา 58 หน้าที่ ความรับผิดชอบ และอำนาจของหน่วยงานรัฐ หน่วยงานตรวจสอบ กำกับดูแล สภารัฐชาติ เวียดนาม องค์กรทางการเมือง สังคม - อาชีพ องค์กรสังคม และองค์กรสังคม - อาชีพในการบริหารจัดเก็บภาษี

1. หน่วยงานรัฐ หน่วยงานตรวจสอบ กำกับดูแล สภารัฐชาติ เวียดนาม องค์กรทางการเมือง สังคม - อาชีพ องค์กรสังคม และองค์กรสังคม - อาชีพในการบริหารจัดเก็บภาษี ดำเนินงานตามหน้าที่และอำนาจตามที่กำหนดในมาตรา 39 ของกฎหมายการจัดการภาษีและตามข้อกำหนดในพระราชกฤษฎีตนี้

2. ความรับผิดชอบของกระทรวงการคลัง

a) แนะนำการปฏิบัติ ดำเนินการกับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการใช้สัญญาหลีกเลี่ยงภาษีซ้อน ข้อบังคับระหว่างประเทศด้านภาษีอื่น ๆ ขั้นตอนการตกลงทวิภาคี การใช้กลไกการตกลงล่วงหน้าเกี่ยวกับวิธีการกำหนดราคาที่ใช้ในการคำนวณภาษีในการจัดการภาษีกับธุรกิจที่มีธุรกรรมระหว่างกัน

b) ออกแบบเอกสารตัวอย่างประกาศเพื่อสนับสนุนงานบริหารจัดการภาษีและดำเนินการตามขั้นตอนด้านภาษีตามที่กำหนดในพระราชกฤษฎีนี้;

3. ความรับผิดชอบของกระทรวง หน่วยงานเทียบเท่ากระทรวง และหน่วยงานรัฐอื่น ๆ ในการบริหารจัดการภาษี:

a) ประสานงานกับกระทรวงการคลังในการดำเนินนโยบายภาษีและบริหารจัดการภาษีตามที่กำหนดในข้อ a วรรค 3 มาตรา 39 ของกฎหมายการบริหารภาษี;

b) สำหรับสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ไม่รวมถึงข้อตกลงหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน) ที่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีหรือลดภาษี: หน่วยงานที่เสนอให้ลงนาม เข้าร่วม หรือเป็นหัวหน้าดำเนินการตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศมีหน้าที่ยืนยันความมีผลบังคับของสนธิสัญญาระหว่างประเทศในเอกสารคำร้องขอยกเว้นภาษี ลดภาษี หรือคืนภาษีของผู้เสียภาษีตามแบบฟอร์มที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังเสนอแนะแจกจ่ายก่อนที่ผู้เสียภาษีจะยื่นเอกสารต่อหน่วยงานภาษี ยกเว้นในกรณีที่สนธิสัญญาระหว่างประเทศนั้นได้มีการประกาศเผยแพร่ในฐานข้อมูลแห่งชาติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศแล้ว;

c) ตรวจสอบ แก้ไข และเพิ่มเติมเอกสารกฎหมายในสาขาการบริหารจัดการเพื่อให้มั่นใจว่าการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานภาษีต่างประเทศเป็นไปตามอนุสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี และสอดคล้องกับมาตรฐานของเวทีโลกเกี่ยวกับความโปร่งใสและการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี;

d) จัดหา แบ่งปันข้อมูลและข้อมูลที่อยู่ภายใต้ขอบเขตการจัดการตามเนื้อหาและขอบเขตของข้อมูล:

d.1) กระทรวงการก่อสร้าง: ข้อมูลเกี่ยวกับการบริหาร การใช้ และความเป็นเจ้าของที่อยู่อาศัยขององค์กร ครัวเรือน ธุรกิจครัวเรือน บุคคล และผู้ประกอบธุรกิจส่วนบุคคล; ข้อมูลเกี่ยวกับใบอนุญาตประกอบการขนส่งสินค้าและผู้โดยสาร; ข้อมูลการจดทะเบียนความเป็นเจ้าของ สิทธิการใช้ทรัพย์สินเป็นยานพาหนะ; ข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด;

d.2) กระทรวงเกษตรและสิ่งแวดล้อม: ข้อมูลเกี่ยวกับการใช้ที่ดิน; ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับที่ดิน ทรัพย์สินที่ติดกับที่ดิน; ข้อมูลเกี่ยวกับใบอนุญาตในการทำเหมืองทรัพยากร; ข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณการทำเหมืองตามแต่ละใบอนุญาตในปีนั้น; ข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด;

d.3) กระทรวงมหาดไทย: ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการต่อสู้ป้องกันและปราบปรามอาชญากรรมทางภาษี; ข้อมูลระบุตัวตน, ข้อมูลที่พักอาศัย, ข้อมูลการออกนอกประเทศและเข้าประเทศ และข้อมูลการลงทะเบียน, การจัดการยานพาหนะขององค์กรหรือบุคคล; ข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนดที่เกี่ยวข้อง;

d.4) กระทรวงพาณิชย์: ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์; ข้อมูลการลงทะเบียน, การออกใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์, สิทธิแฟรนไชส์; ข้อมูลการจัดการตลาดเกี่ยวกับการป้องกัน, การปราบปราม และการจัดการพฤติกรรมการลักลอบ, การฉ้อโกงทางการค้า, สินค้าปลอม, สินค้าต้องห้าม, สินค้าที่ไม่ทราบแหล่งกำเนิด; ข้อมูลการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับคุณภาพ, การวัด, ราคา, ความปลอดภัยของอาหาร, การคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค, สิทธิในทรัพย์สินทางปัญญาในการดำเนินกิจกรรมทางพาณิชย์ และข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนดที่เกี่ยวข้อง;

d.5) ธนาคารแห่งชาติเวียดนาม: ให้ข้อมูล แบ่งปันข้อมูลเกี่ยวกับการอนุมัติ แก้ไข เพิ่มเติม หรือเพิกถอนใบอนุญาต; ข้อมูลเกี่ยวกับการจัดตั้ง ซื้อ ขาย แบ่ง แยก รวม รื้อถอน การเปลี่ยนแปลง หรือการเพิ่มเติมข้อมูลของธนาคาร สถาบันการเงิน และองค์กรที่ให้บริการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์; สั่งการ แนะนำธนาคารพาณิชย์ สถาบันการเงิน และองค์กรที่ให้บริการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการให้ข้อมูล เชื่อมต่อ และแบ่งปันข้อมูลกับหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมผ่านธนาคารขององค์กรและบุคคลตามกฎหมาย และตามเนื้อหา วิธีการ มาตรฐานข้อมูล ความถี่ และระยะเวลาที่หน่วยงานด้านภาษีแนะนำ; ประสานงานกับหน่วยงานด้านภาษีในการดำเนินมาตรการบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี; ประสานงานกับกระทรวงการคลังและหน่วยงาน กระทรวงที่เกี่ยวข้องในการจัดตั้งกลไกการจัดการ ควบคุมการทำธุรกรรมการชำระเงินข้ามพรมแดนในพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ การทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัลและบริการอื่น ๆ กับองค์กร บุคคลในเวียดนาม; จัดหาข้อมูลที่ครบถ้วนและทันเวลา ตามที่หน่วยงานภาษีร้องขอเพื่อปฏิบัติตามสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศที่เวียดนามเป็นสมาชิกหรือข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศที่เวียดนามได้ลงนาม; การจัดหา การเชื่อมต่อ การแบ่งปัน การใช้ประโยชน์และการใช้ข้อมูล จะดำเนินการด้วยวิธีทางอิเล็กทรอนิกส์ โดยไม่ต้องจัดหาซ้ำสำหรับข้อมูลที่ได้เชื่อมต่อ แบ่งปันครบถ้วน ถูกต้อง ทันเวลา จากฐานข้อมูลของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจและต้องปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับการปกป้องข้อมูลส่วนบุคคลและกฎหมายที่เกี่ยวข้อง; จัดหาข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด;

d.6) กระทรวงมหาดไทย: จัดหาข้อมูลเกี่ยวกับคนงานต่างชาติที่ทำงานในเวียดนาม รวมถึง: ชื่อและนามสกุล; สัญชาติ; หมายเลขหนังสือเดินทางหรือหมายเลขประจำตัวตามกฎหมาย; ชื่อองค์กรนายจ้าง; หมายเลขใบอนุญาตทำงาน, ระยะเวลาของใบอนุญาตทำงาน และข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนดเพื่อใช้ในการจัดการภาษี;

d.7) กระทรวงสาธารณสุขและหน่วยงานรัฐที่กำกับดูแลธุรกิจสถานประกอบการยา สถานพยาบาล: ข้อมูลใบอนุญาตดำเนินธุรกิจของสถานประกอบการยา สถานพยาบาล และจัดหาข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนดที่เกี่ยวข้อง;

d.8) กระทรวงวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี: ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินทางปัญญา การถ่ายทอดเทคโนโลยีในเวียดนามและต่างประเทศ; ข้อมูลเกี่ยวกับการออกใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมในการให้บริการ การใช้บริการอินเทอร์เน็ต ข้อมูลบนเครือข่าย เกมออนไลน์; ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมโฆษณาบนเครือข่าย การซื้อขายผลิตภัณฑ์ บริการเทคโนโลยีสารสนเทศในสภาพแวดล้อมเครือข่าย การทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัล และบริการอื่น ๆ บนเครือข่าย; ข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนดที่เกี่ยวข้อง การจัดหาเผยแพร่ข้อมูลจะดำเนินการผ่านการเชื่อมต่อ การแลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์กับหน่วยงานภาษี รวมถึงการเชื่อมต่อออนไลน์กับระบบบริหารจัดการข้อมูลภาษี หรือผ่านทางพอร์ทัลข้อมูลศูนย์บริการประเทศ เพื่อให้มั่นใจว่าการแลกเปลี่ยนข้อมูลเกิดขึ้นเป็นประจำทุกวัน;

d.9) กระทรวงยุติธรรม: ดำเนินการแบ่งปันข้อมูลเกี่ยวกับสัญญาการโอนที่ได้มีการรับรองเอกสารแล้วและข้อมูลที่เกี่ยวข้อง (ถ้ามี);

d.10) หน่วยงานตรวจสอบ: ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการส่งรายงานหรือข้อสรุปการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีของผู้เสียภาษีในกรณีที่ตรวจสอบผู้เสียภาษีโดยตรงตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบและกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี;

d.11) หน่วยงานตรวจสอบบัญชี: ข้อมูลและข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ภาษีของผู้เสียภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีและกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี;

d.12) หน่วยงานศาล หน่วยงานอนุญาโตตุลาการ: ข้อมูลเกี่ยวกับคำพิพากษา คำสั่งของศาล อนุญาโตตุลาการเกี่ยวกับการยุติกิจกรรมของโครงการลงทุน การล้มละลายของธุรกิจและสหกรณ์ และการให้ข้อมูลอื่นตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง;

d.13) หน่วยงานรัฐที่มีรายได้เข้าคลังจากการขายทรัพย์สินบนที่ดิน การโอนสิทธิในการใช้ที่ดิน และจากการบริหาร ใช้ ประโยชน์ทรัพย์สินของรัฐเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ให้เช่า การร่วมทุน หรือการร่วมกิจการ หลังจากปฏิบัติหน้าที่ในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าปรับตามที่กฎหมายการจัดการทรัพย์สินของรัฐกำหนด มีความรับผิดชอบในการให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับรายได้เข้าคลังของรัฐ;

d.14) หน่วยงานรัฐอื่นที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี: ข้อมูลของผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง;

d.15) กระทรวง หน่วยงานในระดับเดียวกับกระทรวงอื่น ๆ ภายในขอบเขตหน้าที่ ความรับผิดชอบ และอำนาจที่ได้รับมอบหมาย มีความรับผิดชอบในการให้ข้อมูล แบ่งปัน และเชื่อมโยงข้อมูลเพื่อสนับสนุนการบริหารจัดการภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง.

4. รูปแบบและความถี่ในการจัดเตรียม แบ่งปันข้อมูล:

a) การเชื่อมต่อและแบ่งปันข้อมูลโดยอัตโนมัติระหว่างระบบสารสนเทศต่าง ๆ;

b) แลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์เป็นประจำหรือตามเวลาจริงผ่านแพลตฟอร์มการรวมข้อมูล การแบ่งปันข้อมูลของรัฐบาล พอร์ทัลข้อมูลระดับชาติ พอร์ทัลบริการสาธารณะระดับชาติ พอร์ทัลข้อมูลแบบหน้าต่างเดียวระดับชาติ ระบบแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างหน่วยงานจัดเก็บภาษีและหน่วยงานภายนอก ความถี่ วิธีการ และมาตรฐานข้อมูลที่แลกเปลี่ยนกับหน่วยงานภาษีดำเนินการตามข้อกำหนดของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง;

c) ในกรณีที่ยังไม่สามารถเชื่อมต่อหรือแบ่งปันข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ได้ การให้ข้อมูลจะดำเนินการตามหนังสือร้องขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี กำหนดเวลาการให้ข้อมูลไม่เกิน 10 วันทำการ นับจากวันที่ได้รับหนังสือขอข้อมูลจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

5. ความรับผิดชอบ อำนาจของหน่วยงานรัฐ หน่วยงานตรวจสอบ เฝ้าระวัง และผู้เกี่ยวข้องในการแบ่งปัน การเชื่อมต่อ การรักษาความปลอดภัย และการใช้ข้อมูลเพื่อการจัดการภาษี:

a) หน้าที่ ความรับผิดชอบ และอำนาจของหน่วยงานรัฐ หน่วยงานตรวจสอบ กำกับดูแล และฝ่ายที่เกี่ยวข้องในการแบ่งปันและเชื่อมโยงข้อมูลเพื่อสนับสนุนการจัดเก็บภาษี:

a.1) สิทธิและหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิในการร้องขอ การเข้าถึง การรวบรวม การใช้ประโยชน์ และใช้ข้อมูลระดับชาติและข้อมูลเฉพาะทางที่บริหารโดยกระทรวงหรือหน่วยงานเทียบเท่ากระทรวงเพื่อปฏิบัติหน้าที่การจัดเก็บภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ในการจัดหาข้อมูลผู้เสียภาษีเพื่อสนับสนุนงานการจัดเก็บภาษีตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีกำหนด หรือเมื่อมีเอกสารร้องขอจากหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจตามกฎหมาย

หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ในการจัดหา แบ่งปัน และเชื่อมโยงข้อมูลด้วยวิธีอิเล็กทรอนิกส์กับกระทรวง หน่วยงานระดับเทียบเท่ากระทรวงตามหลักการแบ่งปันโดยอัตโนมัติ เว้นแต่กฎหมายกำหนดให้จำกัดหรือห้ามการจัดหาข้อมูล;

a.2) สิทธิและหน้าที่ของหน่วยงานรัฐ หน่วยงานตรวจสอบ ควบคุม และฝ่ายที่เกี่ยวข้อง: ดำเนินสิทธิอำนาจตามที่กำหนดในมาตรา 39 แห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี; จัดหาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีอย่างครบถ้วน ถูกต้อง และทันเวลา ตามคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

b) หน้าที่และความรับผิดชอบในการรับประกันความปลอดภัยของข้อมูล:

b.1) หน่วยงานที่จัดหาข้อมูลมีความรับผิดชอบต่อความถูกต้อง ครบถ้วน และทันท่วงทีของข้อมูลที่จัดหา;

b.2) หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ใช้ข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ในการบริหารจัดเก็บภาษีอย่างถูกต้อง; รับประกันความปลอดภัยและความลับของข้อมูลตามที่กฎหมายกำหนด;

b.3) การสืบหาและการใช้ข้อมูลจะถูกควบคุม ดูแล บันทึก และตรวจสอบตามข้อกำหนด

มาตรา 59. หน้าที่ อำนาจของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจในการตรวจสอบ ควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการ

1. การวางแผนการตรวจสอบและควบคุม:

a) หน่วยงานภายใต้กระทรวง หน่วยงานเทียบเท่ากระทรวง หน่วยงานเฉพาะด้านภายใต้คณะกรรมการประชาชนทุกระดับที่มีหน้าที่ตรวจสอบและควบคุม จัดทำแผนการตรวจสอบและควบคุมประจำปี (ทั้งรวมและเฉพาะเรื่อง) เสนอต่อหน่วยงานที่มีอำนาจตามข้อ a วรรค 2 มาตรานี้เพื่อออกประกาศให้ดำเนินการ

b) การจัดทำแผนการตรวจสอบและควบคุมจะยึดตามความต้องการในการบริหารรัฐ การติดตามผลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียมและค่าบริการ ข้อเสนอแนะ การร้องเรียนขององค์กร บุคคล และข้อมูลที่เกี่ยวข้อง

c) แผนการตรวจสอบและกำกับดูแลประจำปีจะต้องไม่ซ้ำซ้อนกับแผนการตรวจสอบของหน่วยงานตรวจสอบหรือควบคุมอื่น ๆ หากในปีเดียวกัน รายละเอียดเนื้อหาและกลุ่มเป้าหมายเดียวกันได้ถูกนำเข้ารายการตรวจสอบและกำกับดูแลแล้ว หรือได้ถูกหน่วยงานที่มีอำนาจตรวจสอบและกำกับดูแลดำเนินการแล้ว หน่วยงานอื่นจะไม่ตรวจสอบหรือกำกับดูแลซ้ำซ้อน; ในกรณีจำเป็นเพื่อความต้องการในการบริหารราชการ หน่วยงานที่เกี่ยวข้องจะต้องประสานงาน ประสานเนื้อหา และจัดการดำเนินการในทีมตรวจสอบและกำกับดูแลเดียวกัน

2. อำนาจในการตรวจสอบและกำกับดูแล:

a) รัฐมนตรี หัวหน้าสำนักงานระดับเทียบเท่ากระทรวง ประธานคณะกรรมาธิการประชาชนทุกระดับ ของหน่วยงานรัฐซึ่งมีหน้าที่ตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติข้อกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการ ในขอบเขตการบริหารราชการของตนเอง;

b) หัวหน้าหน่วยงานที่อยู่ภายใต้กระทรวง หน่วยงานเทียบเท่ากระทรวง หน่วยงานเฉพาะทางของคณะกรรมการประชาชนทุกระดับของหน่วยงาน หน่วยงานที่มีหน้าที่ตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าธรรมเนียมของหน่วยงาน องค์กรที่อยู่ในขอบเขตที่ได้รับการมอบหมายหรือการรับมอบอำนาจ

3. ความรับผิดชอบของหน่วยงาน องค์กร และบุคคลที่เกี่ยวข้อง:

a) หน่วยงานที่มีอำนาจตรวจสอบและกำกับดูแลให้ดำเนินการตรวจสอบและกำกับดูแลตามหน้าที่ งาน อำนาจ และข้อกำหนดของกฎหมาย

b) หน่วยงาน องค์กร และบุคคลที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่ประสานงาน ให้ข้อมูล เอกสาร และดำเนินการตามข้อเรียกร้อง คำสั่งการดำเนินการของหน่วยงาน คณะตรวจสอบและกำกับดูแลตามกฎหมาย

4. ตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่ดูแลภาษี:

a) ลำดับขั้นตอนและกระบวนการตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียมและอากรของหน่วยงานบริหารภาษีดำเนินการตามบทที่ III แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 217/2025/NĐ-CP ของรัฐบาล (ยกเว้นข้อ b, c, d วรรค 3 ของมาตรา 15);

b) เนื้อหาการตรวจสอบและกำกับดูแลรวมถึงการปฏิบัติหน้าที่ สิทธิและอำนาจของหน่วยงานบริหารภาษีในการจัดการเผยแพร่ ประชาสัมพันธ์ ชี้แจง แนะนำ และสนับสนุนการปฏิบัติใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียมและอากร;

c) ในกรณีที่การตรวจสอบและกำกับดูแลพบข้อจำกัดหรือจุดบกพร่องในการปฏิบัติใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียมและอากร ผู้มีอำนาจในการตรวจสอบและกำกับดูแลจะตัดสินใจหรือเสนอแนะต่อหน่วยงานที่มีอำนาจเพื่อดำเนินมาตรการดังต่อไปนี้:

c.1) ขอให้ผู้ถูกตรวจสอบหรือกำกับแก้ไขและปรับปรุงข้อบกพร่องและข้อจำกัด;

c.2) เสนอแนะต่อหน่วยงานที่มีอำนาจให้ศึกษาและปรับปรุงกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียมและอากร;

d) กรณีพบสัญญาณการละเมิดกฎหมายเกินขอบเขตอำนาจ ให้ส่งเอกสาร ข้อมูลไปยังหน่วยงานที่มีอำนาจเพื่อพิจารณาและดำเนินการตามกฎหมาย;

đ) หัวหน้าหน่วยงานที่ทำการตรวจสอบและกำกับดูแลมีหน้าที่ติดตาม ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อเสนอแนะและคำร้องขอหลังการตรวจสอบและกำกับดูแล และรวบรวมรายงานต่อเจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจเกี่ยวกับผลการปฏิบัติ.

5. การตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายกับองค์กรที่จัดเก็บค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่าย:

a) ลำดับขั้นตอนและขั้นตอนการตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายกับองค์กรที่จัดเก็บค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่าย ดำเนินการตามพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 217/2025/NĐ-CP ปี 2025 ของรัฐบาล;

b) เนื้อหาการตรวจสอบและกำกับดูแลประกอบด้วย:

b.1) การดำเนินการ การประชาสัมพันธ์ การเผยแพร่ การแนะนำ และการสนับสนุนการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าปรับ;

b.2) การรับ การรวบรวม และการจัดการกับปัญหา ข้อเสนอแนะในกระบวนการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าปรับ;

b.3) การจัดทำให้สอดคล้องกับข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการจัดเก็บอัตราการเก็บ การยกเว้น การลด การชำระ การบริหารจัดการ การใช้ การเปิดเผยค่าธรรมเนียมและค่าปรับ และการจัดทำหลักฐานการเก็บ;

b.4) การปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย รวมถึงการกำหนดเองและการเก็บค่าธรรมเนียม ค่าปรับที่ขัดต่อกฎหมาย (ถ้ามี);

c) การจัดการกับการละเมิดดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบเฉพาะทาง กรณีที่ผ่านการตรวจสอบ การติดตาม พบข้อจำกัด ข้อบกพร่องในการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียม ค่าปรับ เจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจตรวจสอบ ติดตาม จะแนะนำหน่วยงานที่มีอำนาจให้ศึกษา ทบทวน ปรับปรุงกฎหมายเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและค่าปรับ

6. ขั้นตอนการตรวจสอบ การติดตาม:

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังชี้แนะแนวทางการตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าใช้จ่ายตามบทบัญญัตินี้

มาตรา 60 หน้าที่ อำนาจ และความรับผิดชอบขององค์กร บุคคลที่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายรายได้และจำนวนเงินภาษี รวมถึงรายได้อื่นที่ได้ประกาศแทนการชำระภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี

1. หน่วยงาน องค์กร บุคคลที่จ่ายรายได้มีหน้าที่ในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายรายได้และจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายของผู้เสียภาษี รวมถึงจำนวนภาษี รายได้อื่นที่ได้ประกาศแทนการชำระภาษีและรายได้อื่นเมื่อมีคำขอจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี อย่างครบถ้วนและตรงตามกำหนดเวลา

2. องค์กรและบุคคลที่หักภาษี แทนการยื่นภาษี และชำระภาษีแทน ต้องจัดหาข้อมูลรายละเอียดจำนวนเงินภาษี เงินอื่น ๆ ที่หักแล้วหรือชำระแทนภาษี ตามแบบฟอร์มที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด พร้อมเอกสารการชำระภาษีให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี กำหนดเวลาจัดหาข้อมูลให้ตรงกับกำหนดเวลาชำระภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษี

3. องค์กรที่ดำเนินการธุรกิจบริการจัดการขั้นตอนเกี่ยวกับภาษี บริการบัญชี; องค์กรที่รับมอบอำนาจส่งออกและนำเข้า; ผู้ที่ได้รับมอบอำนาจ รับประกัน และชำระภาษีแทนผู้เสียภาษี; บริษัทตรวจสอบบัญชีอิสระ มีหน้าที่จัดหาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงกับผู้เสียภาษี และเอกสารที่เป็นหลักฐานในการกำหนดภาระภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดการภาษีและกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เมื่อได้รับคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี.

4. องค์กร บุคคลที่เป็นคู่ค้าทางธุรกิจหรือเป็นลูกค้าของผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดให้มีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายบริหารจัดการภาษีและกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด เมื่อได้รับคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานบริหารจัดการภาษี

5. หน่วยงาน องค์กร บุคคลอื่นมีหน้าที่จัดให้มีข้อมูลตามที่กฎหมายบริหารจัดการภาษีและกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด

6. องค์กรที่ให้บริการชำระเงินระหว่างประเทศมีหน้าที่จัดให้มีข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมการชำระเงินของผู้เสียภาษีครบถ้วนและทันเวลาแก่หน่วยงานบริหารจัดการภาษีเมื่อได้รับคำขอ

7. ผู้ควบคุมแพลตฟอร์มการค้าอิเล็กทรอนิกส์ องค์กรที่ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล องค์กรที่ให้บริการโลจิสติกส์ องค์กรบัตรระหว่างประเทศ องค์กรต่างประเทศที่ให้บริการชำระเงิน บริการตัวกลางการชำระเงิน บริการประมวลผลธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ องค์กรที่ให้บริการโทรคมนาคมแก่หน่วยงานหรือบุคคลในเวียดนามมีหน้าที่ให้ข้อมูลที่ครบถ้วน ถูกต้อง และทันเวลาต่อหน่วยงานบริหารจัดการภาษี เพื่อใช้ในการบริหารจัดการภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี การให้ข้อมูลตามคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรของหน่วยงานบริหารจัดการภาษี ข้อมูลที่ให้ประกอบด้วย:

a) ข้อมูลที่ใช้ในการระบุตัวตนและยืนยันผู้เสียภาษีประกอบด้วย: รหัสประจำตัวผู้เสียภาษี, หมายเลขประจำตัวบุคคล, หมายเลขหนังสือเดินทาง, หมายเลขโทรศัพท์ของเจ้าของร้าน, ผู้ขาย;

b) ข้อมูลที่ใช้ในการกำหนดรายได้ รายรับ รวมถึง: รายได้จากการขายสินค้า รายรับจากการชำระเงิน บัญชีชำระเงิน (บัญชีธนาคาร บัญชีอิเล็กทรอนิกส์ บัญชีเงินมือถือ) ข้อมูลการทำธุรกรรมการชำระเงินผ่านบัญชี จำนวนครั้งการขาย จำนวนครั้งการจัดส่ง สาขาค่าธรรมเนียมต่าง ๆ จากผู้ขาย (ค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์ม ค่าขนส่ง ค่าบริการเก็บเงินปลายทาง);

c) ข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าและบริการบนแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ซึ่งอยู่ในขอบเขตการจัดการตามคำขอของหน่วยงานที่กำกับดูแลภาษี

สำหรับเจ้าของแพลตฟอร์มพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่ได้ดำเนินการหักภาษี ประกาศแทน และชำระภาษีที่หักไว้ของร้านค้า บุคคลประกอบธุรกิจ (ทั้งที่พำนักและไม่พำนัก) และผู้ให้บริการต่างประเทศตามกฎหมายแล้ว ไม่จำเป็นต้องจัดหาข้อมูลของร้านค้า บุคคลประกอบธุรกิจ หรือผู้ให้บริการต่างประเทศตามที่กำหนดในวรรคนี้

8. สำหรับข้อมูลที่จัดให้ตามคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรของหน่วยงานบริหารด้านภาษี องค์กรหรือบุคคลมีหน้าที่จัดหาให้หน่วยงานบริหารด้านภาษีภายในไม่เกิน 10 วันทำการ นับจากวันที่ได้รับหนังสือขอข้อมูลจากหน่วยงานบริหารด้านภาษี

9. องค์กรและบุคคลต้องรับผิดชอบต่อการไม่จัดหาให้ข้อมูล จัดหาให้ข้อมูลล่าช้า หรือข้อมูลไม่ครบถ้วนเมื่อได้รับคำขอจากหน่วยงานบริหารด้านภาษี ซึ่งส่งผลกระทบต่อการกำหนดภาระภาษีหรือเวลาในการดำเนินการคืนยกเว้น ส่วนลดภาษีของผู้เสียภาษี; ชดใช้ความเสียหายให้แก่ผู้เสียภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับความรับผิดชอบในการชดใช้ของรัฐในกรณีที่เกิดความเสียหายโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย.

มาตรา 61 หน้าที่และอำนาจของสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรให้บริการชำระเงิน องค์กรให้บริการตัวกลางการชำระเงิน องค์กรให้บริการชำระเงินออนไลน์ (ถ้ามี) องค์กรบัตรระหว่างประเทศ

1. หน้าที่และอำนาจในการจัดเก็บภาษี รายได้อื่น ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับ:

ก) สำหรับสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรให้บริการชำระเงิน องค์กรให้บริการตัวกลางการชำระเงิน องค์กรให้บริการอื่น ๆ ในการจัดเก็บภาษี รายได้อื่น ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับ:

ก.1) ปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี รายได้อื่น ดอกเบี้ยล่าช้า ค่าปรับ ตามที่กำหนดในกฎหมายการจัดเก็บภาษีและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง

a.2) จัดทำหรือแนะนำผู้เสียภาษีให้จัดทำเอกสารการชำระเงินเข้าคลังของรัฐ ให้ตรงตามความต้องการของผู้เสียภาษี โดยระบุข้อมูลของผู้เสียภาษี วันชำระภาษี ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ภาษี จำนวนเงินที่ชำระเข้าคลังของรัฐตามกฎหมายอย่างชัดเจน;

a.3) ดำเนินการโอนจำนวนเงินภาษี รายการอื่น ๆ เงินค้างชำระ ค่าปรับที่เก็บจากผู้เสียภาษีเข้าสู่บัญชีของคลังของรัฐที่เปิดไว้ที่ธนาคารพาณิชย์ ธนาคารแห่งชาติเวียดนาม ตามกฎหมาย ภายในวันทำรายการ ในกรณีที่ไม่สามารถทำขั้นตอนให้เสร็จสิ้นภายในวันทำรายการนั้น ต้องทำให้เสร็จสิ้นก่อนเวลา 10.00 น. ของวันทำรายการถัดไป

สำหรับจำนวนเงินภาษี รายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณรัฐ เงินชำระล่าช้า เงินปรับที่ล่าช้าในการโอนหรือโอนไม่ครบถ้วน หรือไม่ได้บันทึกทันเวลาในบัญชีชำระเงินของคลังรัฐเนื่องจากความผิดพลาดขององค์กรสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินผ่านตัวกลาง องค์กรบริการอื่น หรือเกิดจากความผิดพลาดส่วนตัวของธนาคารพาณิชย์ที่คลังรัฐเปิดบัญชี องค์กรเหล่านี้มีหน้าที่กำหนดและชำระดอกเบี้ยจากการล่าช้าโอน การโอนไม่ครบถ้วน การบันทึกล่าช้า ตามจำนวนวัน จำนวนเงินที่ล่าช้าโอน โอนไม่ครบถ้วน และการบันทึกล่าช้าเข้าสู่งบประมาณรัฐ

การกำหนดดอกเบี้ย ระยะเวลาชำระเงิน บัญชีชำระเงิน และการจัดการกรณีรายได้ที่ไม่ได้บันทึกบัญชีทันเวลาเข้าในบัญชีชำระเงินของคลังรัฐ จะดำเนินการตามข้อกำหนดของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับการบริหารและการใช้บัญชีชำระเงินของคลังรัฐที่เปิดไว้ที่ธนาคารแห่งชาติเวียดนามและธนาคารพาณิชย์

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังจะแนะนำในกรณีที่มีความผิดพลาดหรือขาดตกบกพร่อง จำเป็นต้องปรับปรุงและตรวจสอบระหว่างฝ่ายต่าง ๆ ในกระบวนการส่งและรับข้อมูลการจัดเก็บเงินงบประมาณของรัฐ;

a.4) สำหรับจำนวนเงินภาษี รายได้อื่น ดอกเบี้ยค้างชำระ หรือค่าปรับที่ชำระล่าช้าหรือชำระไม่ครบถ้วนต่อคลังของรัฐเนื่องจากความผิดพลาดของสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินผ่านตัวกลาง หรือองค์กรบริการอื่น ๆ สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการชำระเงินผ่านตัวกลาง หรือองค์กรบริการอื่น ๆ จะต้องรับผิดชอบในการชำระดอกเบี้ยค้างชำระตามที่กำหนดในกฎหมายการบริหารจัดการภาษี

a.5) สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการตัวกลางการชำระเงิน องค์กรบริการอื่น ๆ ดำเนินการแจ้ง การตรวจสอบกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อดำเนินการในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดตามข้อกำหนด และไม่คืนเงินภาษีที่ได้ชำระแล้วให้กับผู้เสียภาษีหากได้ส่งข้อมูลไปยังคลังแห่งชาติ สำหรับธนาคารพาณิชย์ที่คลังแห่งชาติเปิดบัญชีไว้ ดำเนินการตรวจสอบเอกสารการชำระเงินเข้าคลังสาธารณะ;

b) สำหรับสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรผู้ให้บริการชำระเงิน องค์กรผู้ให้บริการตัวกลางการชำระเงิน องค์กรบริการอื่นที่เชื่อมต่อโดยตรงกับระบบสารสนเทศการจัดการภาษี นอกจากหน้าที่ตามข้อ a ของวรรคนี้ ยังดำเนินงานตามหน้าที่และอำนาจดังต่อไปนี้:

b.1) แนะนำผู้ชำระภาษีในการกรอกข้อมูลการชำระภาษีบนเอกสารการชำระเงินของรัฐ ถ่ายทอดข้อมูลทั้งหมดบนเอกสารการชำระเงินของรัฐที่ได้รับให้กับผู้ชำระภาษี ให้แก่หน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษี;

b.2) สืบค้นข้อมูลตามรหัสประจำตัวของค่าภาษีที่ต้องชำระในระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีเพื่อนำไปบันทึกบนเอกสารการชำระเงินเข้าคลังรัฐ ไม่อนุญาตให้ยกเลิกคำสั่งโอนเงินและไม่สามารถคืนเงินภาษีที่ชำระไปให้กับผู้ชำระภาษีได้เมื่อข้อมูลการชำระภาษีได้ถูกส่งไปยังระบบสารสนเทศการจัดเก็บภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ดำเนินการชดเชย การชำระหนี้ภาษีให้กับผู้ชำระภาษีตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังแล้ว;

b.3) สร้างระบบเทคโนโลยีสารสนเทศที่ตรงตามมาตรฐานทางเทคนิคตามมติของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง รักษาความปลอดภัยและใช้ข้อมูลการจัดเก็บงบประมาณของรัฐจากผู้เสียภาษีและผู้ประกาศศุลกากรเฉพาะโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีเท่านั้นเพื่อดำเนินการจัดเก็บงบประมาณของรัฐ

2. หน้าที่ขององค์กรที่ให้บริการชำระเงิน, องค์กรที่ให้บริการตัวกลางชำระเงิน, องค์กรบริการอื่นเมื่อเข้าร่วมในการร่วมเก็บภาษี ดอกเบี้ยล่าช้า และค่าปรับ:

a) ประสานงานกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีและคลังรัฐบาลในการดำเนินการชำระเงินอิเล็กทรอนิกส์ การคืนภาษีอิเล็กทรอนิกส์ให้กับผู้เสียภาษี; ประมวลผลและตรวจสอบข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินอิเล็กทรอนิกส์และการคืนภาษีอิเล็กทรอนิกส์

b) การส่งข้อมูลเอกสารการชำระภาษีอิเล็กทรอนิกส์ไปยังหน่วยงานผู้จัดเก็บภาษีตามเวลาจริง ครบถ้วน ถูกต้องตามกฎหมาย ธนาคารพาณิชย์ที่มีบัญชีของคลังรัฐเมื่อได้รับเงินและข้อมูลตามเอกสารการชำระภาษีจากองค์กรที่ร่วมเก็บ หรือองค์กรที่ยังไม่ร่วมเก็บ ต้องทำการบันทึกบัญชีและโอนเข้าบัญชีรายรับของคลังรัฐ; พร้อมกันนั้นส่งข้อมูลการจัดเก็บไปยังระบบสารสนเทศการจัดเก็บของหน่วยงานภาษีตามเวลาจริง ครบถ้วน ถูกต้องตามกฎหมาย;

ค) สนับสนุนผู้เสียภาษีในระหว่างกระบวนการชำระภาษีออนไลน์;

d) รักษาความลับของข้อมูลของผู้เสียภาษีและผู้แจ้งข้อมูลต่อศุลกากรตามที่กฎหมายกำหนด

3. สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ องค์กรที่ให้บริการชำระเงิน องค์กรที่ให้บริการตัวกลางด้านการชำระเงิน องค์กรที่ให้บริการชำระเงินออนไลน์ (ถ้ามี) องค์กรบัตรเครดิตระหว่างประเทศ มีหน้าที่ในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีชำระเงินของผู้เสียภาษีที่เปิดไว้ที่ธนาคารแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษี และประสานงานกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีเมื่อพบกรณีที่มีธุรกรรมผิดปกติซึ่งต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามภาษี

4. สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ มีหน้าที่ในการรับคำสั่งบังคับใช้มาตรการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับใช้ด้วยวิธีอิเล็กทรอนิกส์; หักเงินเพื่อนำส่งภาษีจากบัญชีของผู้เสียภาษี อายัดบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับใช้ตามที่ระบุในมาตรา 66 ของพระราชกฤษฎีกานี้

5. กรณีผู้เสียภาษีมีการค้ำประกันเกี่ยวกับภาษี เงินรายได้ประเภทอื่น ที่ชำระล่าช้า และค่าปรับตามกฎหมายการบริหารจัดการภาษี แต่ผู้เสียภาษีไม่ชำระเงินตรงตามกำหนด เวลานั้น สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ หรือผู้ค้ำประกัน ต้องรับผิดชอบในการชำระภาษี เงินรายได้ประเภทอื่น เงินที่ชำระล่าช้า และค่าปรับแทนผู้เสียภาษีภายในขอบเขตของการค้ำประกัน กรณีเกิน 90 วันนับจากวันที่กำหนดชำระภาษีตามเอกสารอนุมัติของหน่วยงานบริหารภาษี และผู้เสียภาษียังไม่ได้ชำระเงินเต็มจำนวนเข้ากองคลังรัฐ สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ หรือผู้ค้ำประกัน จะถูกบังคับให้ชำระเงินตามขอบเขตของการค้ำประกันตามกฎหมายการบริหารจัดการภาษี

6. สถาบันการเงินมีหน้าที่จัดหาข้อมูลเกี่ยวกับสินค้านำเข้าที่อยู่ในขอบเขตของการยกเว้นภาษี ที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งสามารถจำนองหรือวางทรัพย์ประกันหนี้ได้ แต่ผู้ยื่นภาษียังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการศุลกากรใหม่ หรือยังไม่ได้ชำระภาษีครบถ้วนตามที่กฎหมายกำหนด ตามคำร้องขอของหน่วยงานศุลกากร เพื่อเป็นฐานข้อมูลให้หน่วยงานศุลกากรดำเนินการกำหนดภาษีจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ สถาบันการเงินมีหน้าที่ชำระภาษีแทนผู้ชำระภาษี

7. เนื้อหา รูปแบบ วิธีการ และระยะเวลาในการจัดหาข้อมูลให้แก่หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีของสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ หน่วยงานให้บริการชำระเงิน และหน่วยงานให้บริการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์:

a) เนื้อหาของการจัดหาข้อมูล:

a.1) ข้อมูลตามข้อกำหนดในข้อ b วรรค 2 มาตรา 40 ของพระราชบัญญัติการจัดการภาษี ประกอบด้วย: ชื่อเจ้าของบัญชี หมายเลขบัญชีตามรหัสภาษีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีออกให้ สถานที่เปิดบัญชี โดยระบุถึงสาขาที่เปิดบัญชี (ถ้ามี) วันที่เปิดบัญชี วันที่ปิดบัญชี;

a.2) ข้อมูลและข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมของผู้เสียภาษีประกอบด้วย จำนวน มูลค่าของธุรกรรม เนื้อหาของธุรกรรม ข้อมูลของผู้โอนและผู้รับของธุรกรรม ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมภายในประเทศและการข้ามพรมแดนของผู้เสียภาษี ยอดคงเหลือของบัญชี ยอดคงเหลือสิ้นงวด รายได้ที่เกิดจากบัญชี และข้อมูลอื่น ๆ ตามที่พระราชบัญญัติการจัดการภาษีกำหนดและสอดคล้องกับกฎหมายเกี่ยวกับองค์กรสถาบันการเงิน กฎหมายว่าด้วยการคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล และกฎหมายที่เกี่ยวข้องเพื่อใช้ในการบริหารจัดเก็บภาษีโดยตรง;

a.3) ข้อมูลและข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของผลประโยชน์ ผู้ได้รับมอบอำนาจ ผู้ร่วมบัญชี ผู้ได้รับผลประโยชน์ และฝ่ายที่เกี่ยวข้อง;

a.4) ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ผิดปกติหรือมีความสงสัยตามที่กฎหมายว่าด้วยการป้องกันการฟอกเงินกำหนด;

a.5) ข้อมูลตามมาตรฐานการรายงานข้อมูลบัญชีทางการเงินของผู้ที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในเวียดนาม และรายงานอื่น ๆ ที่สอดคล้องกับมาตรฐานของฟอรัมโลกเกี่ยวกับความโปร่งใสและการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ตามที่กำหนดในข้อ 63 ของพระราชกฤษฎีฉบับนี้

b) รูปแบบ วิธีการ และระยะเวลาในการให้ข้อมูล:

b.1) รูปแบบการเชื่อมต่อ การแบ่งปันข้อมูลกับระบบข้อมูลการจัดเก็บภาษี ดำเนินการตามที่กำหนดในข้อ 56 ของพระราชกฤษฎีฉบับนี้;

b.2) ระยะเวลาในการให้ข้อมูล: การให้ข้อมูลตามข้อ a ของวรรคนี้ ดำเนินการตามที่กำหนดในข้อ 56 ของพระราชกฤษฎีฉบับนี้.

การให้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีตามที่กำหนดในข้อ a.1 ของมาตรานี้ จะดำเนินการเป็นประจำทุกเดือน โดยไม่ช้ากว่าวันที่ 10 ของเดือนถัดไป

b.3) วิธีการให้บริการ: ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์;

c) ความรับผิดชอบในการรักษาความลับและการใช้ข้อมูล: หน่วยงานที่ให้ข้อมูลไม่ต้องรับผิดชอบต่อการใช้ข้อมูลหลังจากที่ได้นำส่งข้อมูลตามกฎหมาย การจัดเก็บและการใช้ข้อมูลต้องมีการบันทึก ตรวจสอบ และควบคุมตามระเบียบ

มาตรา 62 หน้าที่ อำนาจ เนื้อหา รูปแบบ วิธีการ และระยะเวลาในการให้ข้อมูลในการแชร์และเชื่อมโยงข้อมูลของหน่วยงานข้อมูลและสื่อมวลชน

1. หน้าที่ อำนาจ เนื้อหา และระยะเวลาในการให้ข้อมูล:

a) หน่วยงานข้อมูลและสื่อสิ่งพิมพ์มีหน้าที่ในการให้ข้อมูลต่อหน่วยงานบริหารภาษีตามที่มีการร้องขอจากหน่วยงานบริหารภาษี ดังนี้: ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมการผลิต การประกอบธุรกิจ การโฆษณา การส่งเสริมการขาย ราคาและตลาดขององค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องกับภาระภาษี; ข้อมูลเกี่ยวกับสัญญาณการละเมิดกฎหมายภาษีที่สะท้อนในสื่อมวลชน; ข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงในการบริหารภาษีที่พบจากกิจกรรมข้อมูลและสื่อสิ่งพิมพ์ และการสะท้อนของความคิดเห็นสาธารณะ

b) ระยะเวลาในการให้ข้อมูลไม่เกิน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำร้องขอ ในกรณีที่เนื้อหาซับซ้อน ระยะเวลาในการให้ข้อมูลไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำร้องขอ และต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรโดยระบุเหตุผล สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับสัญญาณการละเมิดกฎหมายภาษี ต้องให้ข้อมูลทันทีในวันดังกล่าวหรือไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไปหลังจากวันที่พบข้อมูล.

2. รูปแบบ วิธีการให้ข้อมูลดำเนินการตามข้อกำหนดในวรรค 7 ของมาตรา 61 ของพระราชกฤษฎีกานี้

มาตรา 63 การให้ การรวบรวม การตรวจสอบข้อมูลตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษี และมาตรฐานของฟอรั่มโลกเกี่ยวกับความโปร่งใสและการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

1. หน่วยงานด้านภาษี ผู้เสียภาษี และหน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องที่ดำเนินการรวบรวม ตรวจสอบ ใช้ แลกเปลี่ยนข้อมูล ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายเวียดนาม สนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่เวียดนามเป็นภาคี หรือข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่เวียดนามได้ลงนาม และมาตรฐานของฟอรั่มโลกเกี่ยวกับความโปร่งใสและการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ต่อไปนี้เรียกว่า ฟอรั่มโลก)

2. เนื้อหาการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี:

a) แลกเปลี่ยนข้อมูลตามคำขอของหน่วยงานภาษีต่างประเทศเกี่ยวกับข้อมูล ข้อมูลเจ้าของทางกฎหมาย เจ้าของผลประโยชน์ ข้อมูลบัญชีธนาคาร ข้อมูลบัญชีและข้อมูลอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี หน่วยงาน องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี;

b) แลกเปลี่ยนข้อมูลโดยอัตโนมัติเกี่ยวกับรายงานกำไรระหว่างประเทศ มาตรฐานการรายงานข้อมูลบัญชีทางการเงินของผู้มีถิ่นที่อยู่ไม่เสียภาษีในเวียดนาม รายงานสินทรัพย์เข้ารหัส และรายงานอื่น ๆ ตามสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศที่เวียดนามเป็นสมาชิกหรือข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศที่เวียดนามได้ลงนาม;

c) แลกเปลี่ยนข้อมูลโดยสมัครใจเกี่ยวกับข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามที่กำหนดในสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศที่เวียดนามเป็นสมาชิกหรือข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศที่เวียดนามได้ลงนาม.

3. ผู้เสียภาษี หน่วยงาน องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องต้องจัดให้มีข้อมูลแก่หน่วยงานภาษีตามข้อกำหนดในวรรค 2 ของมาตรานี้ และต้องรับประกันข้อกำหนดดังต่อไปนี้:

a) ข้อมูลที่ให้ต้องถูกต้อง ครบถ้วน ทันเวลา และสามารถแลกเปลี่ยนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามกฎหมายของเวียดนาม ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่เวียดนามเป็นสมาชิก หรือข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่เวียดนามได้ลงนาม;

b) ไม่สามารถปฏิเสธการให้ข้อมูลตามคำขอที่ถูกกฎหมายของหน่วยงานภาษีด้วยเหตุผลดังนี้:

b.1) ข้อมูลเป็นความลับของธนาคารหรือข้อผูกพันด้านความลับอื่น ๆ เว้นแต่มีข้อกำหนดอื่นในข้อตกลงระหว่างประเทศที่เวียดนามเป็นสมาชิก;

b.2) ข้อมูลอยู่ในการครอบครองของธนาคาร สถาบันการเงิน องค์กรตัวกลาง หรือบุคคลที่สาม

4. ภาระหน้าที่ในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของทางกฎหมาย เจ้าของผลประโยชน์ของบริษัทต่างประเทศ:

ก) สาขาและสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างชาติที่ดำเนินงานในเวียดนามมีหน้าที่ต้องเปิดเผยและปรับปรุงข้อมูลต่อหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับเจ้าของทางกฎหมายและเจ้าของประโยชน์ของบริษัทแม่ในต่างประเทศที่ตนสังกัดหรือเป็นตัวแทนเมื่อทำการลงทะเบียนภาษีครั้งแรกและเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลการลงทะเบียนภาษีตามที่กฎหมายเกี่ยวกับการลงทะเบียนภาษีกำหนด

เจ้าของทางกฎหมายที่กำหนดในข้อกำหนดนี้คือองค์กรหรือบุคคลที่จดชื่อเป็นเจ้าของส่วนของทุน หุ้น หรือสิทธิ์ความเป็นเจ้าของที่เทียบเท่าตามกฎหมายของประเทศที่บริษัทก่อตั้งหรือลงทะเบียนก่อตั้ง

เจ้าของประโยชน์จะถูกกำหนดตามข้อกำหนดในกฎหมายการป้องกันและปราบปรามการฟอกเงิน, กฎหมายว่าด้วยบริษัท และเอกสารแนวทางการบังคับใช้

b) สาขา สำนักงานตัวแทนมีความรับผิดชอบในการเก็บรักษาแฟ้มเอกสารและเอกสารที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลตามข้อ a ของวรรคนี้ในระหว่างการดำเนินกิจการ และต้องมั่นใจว่าสามารถจัดส่งได้ทันท่วงทีตามคำขอของหน่วยงานภาษี; ระยะเวลาในการเก็บรักษาขั้นต่ำคือ 05 ปี นับจากสิ้นปีปฏิทินหรือรอบรายงานที่เกี่ยวข้อง;

ค) เมื่อสาขา สำนักงานตัวแทนสิ้นสุดการดำเนินงานในเวียดนาม หน่วยงานภาษีมีหน้าที่จัดเก็บข้อมูลที่สาขา สำนักงานตัวแทนจัดให้ตามข้อกำหนดในวรรคนี้ไว้เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 05 ปีนับจากปีปฏิทินที่สิ้นสุดการดำเนินงาน

5. ผู้แทนตามกฎหมายของผู้เสียภาษีมีหน้าที่ดำเนินการด้วยตนเองหรือจ้างองค์กร หน่วยงานจัดเก็บเพื่อเก็บรักษาเอกสารบัญชีในเวียดนามหลังจากหยุดดำเนินธุรกิจ ชำระบัญชี ล้มละลาย พร้อมทั้งต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับสถานที่เก็บเอกสารบัญชีต่อหน่วยงานสรรพากรเพื่อให้มั่นใจว่าปฏิบัติตามหน้าที่ในการจัดเตรียมเอกสาร ข้อมูลให้ครบถ้วนตามที่หน่วยงานสรรพากรและหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจอื่นต้องการ เมื่อสงสัยหรือพบสัญญาณที่ผิดปกติในเอกสารภาษี หรือเกิดข้อพิพาทอื่นๆ (ถ้ามี)

6. ผู้เสียภาษี หน่วยงาน องค์กร บุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่รวบรวม เก็บรักษา และให้ข้อมูลตามที่กำหนดในข้อ 2 ของบทนี้เมื่อมีคำร้องขอจากหน่วยงานสรรพากรเพื่อประโยชน์ในการแลกเปลี่ยนข้อมูล

7. การตรวจสอบข้อมูลของผู้เสียภาษีดำเนินการดังนี้:

ก) หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการรวบรวม ตรวจสอบความสมบูรณ์ ความถูกต้อง และความสอดคล้องของข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้กับข้อมูลและข้อมูลจากฐานข้อมูลของหน่วยงานรัฐ รวมถึงข้อมูลที่รวบรวมได้จากหน่วยงาน องค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้อง หรือแหล่งข้อมูลที่ถูกกฎหมายอื่น ๆ

b) ในกรณีจำเป็น เจ้าหน้าที่สรรพากรจะดำเนินการตรวจสอบข้อมูลที่สำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีเพื่อเก็บรวบรวมข้อมูลและเอกสารเพื่อสนับสนุนการแลกเปลี่ยนข้อมูล;

c) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดให้มีข้อมูลและเอกสารครบถ้วนและทันเวลา; ชี้แจงและประสานงานกับเจ้าหน้าที่สรรพากรในระหว่างกระบวนการตรวจสอบตามข้อกำหนดในวรรคนี้; ไม่สามารถปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลหรือเอกสารตามคำขอที่ถูกกฎหมายของเจ้าหน้าที่สรรพากรเพื่อสนับสนุนการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกับเจ้าหน้าที่สรรพากรต่างประเทศ;

d) การเก็บรวบรวมและตรวจสอบข้อมูลต้องมั่นใจว่าสนับสนุนการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดำเนินการภายใต้เขตอำนาจที่ถูกต้อง และปฏิบัติตามกฎหมาย

8. เจ้าหน้าที่สรรพากรดำเนินมาตรการเชิงปฏิบัติในการเก็บและตรวจสอบข้อมูลดังนี้:

a) ออกเอกสารเพื่อขอให้หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องจัดหา اطلاعاتตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยภาษีซึ่งเวียดนามเป็นสมาชิก หรือข้อตกลงระหว่างประเทศว่าด้วยภาษีที่เวียดนามได้ลงนาม;

b) กรณีที่หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลไม่จัดหาข้อมูล หรือจัดหาข้อมูลไม่ครบถ้วน ไม่รับประกันความถูกต้อง หน่วยงานภาษีดำเนินมาตรการในการรวบรวมและตรวจสอบข้อมูล รวมถึงมาตรการในการเร่งรัด เตือน และออกคำสั่งในการรวบรวมและตรวจสอบข้อมูล;

c) กรณีที่ได้ใช้มาตรการตามข้อ b ของวรรคนี้แล้ว แต่ยังไม่สามารถรวบรวมข้อมูลที่ครบถ้วนและถูกต้องได้ ขึ้นอยู่กับลักษณะและระดับของการละเมิด หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องจะถูกลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีตามระเบียบ

d) ในกรณีที่องค์กรหรือบุคคลไม่ให้ข้อมูลภายในระยะเวลาที่ระบุในคำสั่งลงโทษการละเมิดกฎหมายการบริหารภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีจะใช้มาตรการบังคับตามกฎหมายเพื่อให้มั่นใจว่าการให้ข้อมูลจะถูกปฏิบัติ

9. การรักษาความลับและการใช้ข้อมูลที่แลกเปลี่ยนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี:

a) ข้อมูล จดหมาย และเอกสารที่แลกเปลี่ยนระหว่างหน่วยงานบริหารภาษีของเวียดนามกับเจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจของประเทศหรือเขตอำนาจอื่นตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศด้านภาษี ต้องได้รับการจัดการ เก็บรักษา และรักษาความลับตามกฎหมายและสนธิสัญญาระหว่างประเทศด้านภาษีที่เวียดนามเป็นสมาชิก ข้อมูลเหล่านี้จะถูกรวบรวม ประมวลผล และใช้เฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ในการบริหารภาษีตามกฎหมายเท่านั้น และจะให้เฉพาะกับหน่วยงานที่มีอำนาจ องค์กร หรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่บริหารภาษีเท่านั้น

b) การใช้หรือการให้ข้อมูลที่กำหนดตามข้อ a ของวรรคนี้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น จะดำเนินการได้ก็ต่อเมื่อได้รับอนุญาตตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องและเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมดตามสนธิสัญญานั้น;

c) หน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานของรัฐที่มีหน้าที่ต้องออกข้อกำหนดและจัดการดำเนินการตามขั้นตอนเพื่อให้มั่นใจในความลับของข้อมูลที่แลกเปลี่ยนสอดคล้องกับมาตรฐานของฟอรั่มโลก;

d) เมื่อรวบรวมข้อมูลตามคำขอของเจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจของประเทศหรือดินแดนอื่นตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีที่เวียดนามเป็นสมาชิก หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการดังนี้:

d.1) ผู้เสียภาษี หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลมีสิทธิ์ที่จะขอให้หน่วยงานสรรพากรให้ข้อมูลและชี้แจงเกี่ยวกับคำขอให้จัดหาข้อมูล ให้มั่นใจว่าข้อมูลที่ให้สอดคล้องกับเนื้อหาของคำขอและสนับสนุนการปฏิบัติตามหน้าที่ตามที่กฎหมายกำหนด เนื้อหาที่ให้และชี้แจงจะไม่รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มา การมีอยู่ของคำขอแลกเปลี่ยนข้อมูล หรือจดหมายคำขอให้จัดหาข้อมูลซึ่งอยู่ในขอบเขตของความลับในการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับเจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจในต่างประเทศ หน่วยงานสรรพากรมีหน้าที่รับผิดชอบในการให้แน่ใจว่าการให้ข้อมูลเป็นไปตามข้อกำหนดด้านความลับตามกฎหมายภายในประเทศและอนุสัญญาระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้อง;

d.2) การรวบรวมและการตรวจสอบข้อมูลต้องมั่นใจว่าไม่ส่งผลกระทบต่อวัตถุประสงค์ในการจัดการคำขอของเจ้าหน้าที่ที่มีอำนาจในต่างประเทศตามอนุสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยภาษี;

dd) ในกรณีที่มีการเปิดเผย รั่วไหล สูญหาย หรือใช้ข้อมูลที่แลกเปลี่ยนกันโดยมิชอบ บุคคลและองค์กรที่เกี่ยวข้องจะต้องถูกลงโทษ ลงโทษทางปกครอง หรือถูกตรวจสอบความรับผิดชอบตามกฎหมายหน่วยงานภาษีจะต้องดําเนินมาตรการที่จําเป็นเพื่อบังคับใช้บทลงโทษและการจัดการที่เหมาะสมในกรณีที่ละเมิดข้อผูกพันเรื่องความลับหรือการใช้ข้อมูลลับของผู้เสียภาษีโดยผิดกฎหมาย

10. หน่วยงานภาษีจะให้ความสําคัญกับการจัดสรรทรัพยากรที่เพียงพอสําหรับการแลกเปลี่ยนข้อมูลตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ข้อตกลงด้านภาษี และมาตรฐานของฟอรัมโลก

มาตรา 64.มาตรฐานสําหรับธุรกิจบริการขั้นตอนภาษี

1. เกณฑ์สําหรับการให้บริการขั้นตอนภาษีสําหรับองค์กรและบุคคลที่ให้บริการ:

a) สําหรับตัวแทนภาษี:

a.1) เป็นกิจการที่จัดตั้งขึ้นและดําเนินงานตามกฎหมาย;

a.2) ต้องมีอย่างน้อย 02 คนที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 2 ของข้อกฎหมายนี้ทำงานเต็มเวลาในธุรกิจ;

b) สำหรับกิจการของตนเอง บุคคลที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 2 ของข้อกฎหมายนี้และดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

2. เกณฑ์สำหรับบุคคลที่เข้าร่วมกิจกรรมธุรกิจบริการจัดทำเอกสารด้านภาษี:

บุคคลที่ทำงานโดยตรงในการให้บริการจัดทำเอกสารด้านภาษีเป็นคนเวียดนามหรือชาวต่างชาติที่ได้รับอนุญาตให้อาศัยอยู่ในเวียดนามมาแล้วอย่างน้อย 12 เดือน มีความสามารถเต็มรูปแบบในด้านการกระทำทางแพ่ง และตรงตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้:

a) เกณฑ์ด้านความเชี่ยวชาญ:

a.1) มีใบรับรองวิชาชีพด้านภาษีตามกฎหมายกำหนด;

a.2) ปรับปรุงความรู้และทักษะวิชาชีพตามข้อกำหนด;

b) เกณฑ์ด้านจริยธรรมวิชาชีพ:

b.1) ห้ามสมคบกับเจ้าหน้าที่ภาษีหรือนักธุรกิจผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินการกระทำที่ละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษี; ในกรณีที่มีการช่วยผู้เสียภาษีในการกระทำการเลี่ยงภาษี การยื่นภาษีไม่ครบถ้วน หรือการละเมิดขั้นตอนเกี่ยวกับภาษี ต้องรับผิดชอบตามที่กฎหมายกำหนดและชดใช้ค่าเสียหายให้กับผู้เสียภาษีตามสัญญาที่ได้ลงนามแล้ว (ถ้ามี);

b.2) รักษาความลับของข้อมูลสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้บริการของตัวแทนภาษี ร้านค้าหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจบริการดำเนินการเกี่ยวกับภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

องค์กรหรือบุคคลที่ตอบสนองต่อมาตรฐานทั้งหมดดังกล่าว จะได้รับให้บริการดำเนินการเกี่ยวกับภาษีและไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี

บทที่ VI. การบังคับใช้คำสั่งทางปกครอง

เกี่ยวกับการบริหารภาษี

มาตรา 65. การบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี

1. กรณีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดเก็บภาษีให้ปฏิบัติตามข้อกำหนดในมาตรา 48 วรรค 1, 2, 3, 4 และ 5 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดเก็บภาษี

หน่วยงานบริหารภาษีกำหนดพฤติกรรมการกระจายทรัพย์สินของผู้เสียภาษีตามวรรค 3 มาตรา 48 ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารจัดเก็บภาษีโดยอิงจากข้อมูลเกี่ยวกับการโอน, ให้, ขายทรัพย์สิน, ถอนเงิน, โอนเงิน, หรือการกำจัดยอดคงเหลือบัญชีอย่างผิดปกติที่ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมปกติในการผลิตและธุรกิจ ก่อนที่หน่วยงานบริหารภาษีจะออกคำสั่งบังคับใช้

2. กรณีที่ยังไม่ดำเนินการตามมาตรการบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดเก็บภาษี:

ก) หนี้ของผู้เสียภาษีที่หน่วยงานบริหารภาษีไม่คิดดอกเบี้ยค้างชำระตามข้อกำหนดในมาตรา 26 ของพระราชกฤษฎีกานี้

b) หนี้ของผู้เสียภาษีจะถูกชำระเงินภาษีที่ค้างตามขั้นตอนตามข้อ 6 มาตรา 48 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนดจำนวนครั้งในการชำระเงินเป็นงวดและเอกสาร, ขั้นตอนเกี่ยวกับการชำระเงินภาษีค้างเป็นงวด

3. หัวหน้าสำนักงานจัดเก็บภาษีพิจารณาตามสถานการณ์จริง, หลักการบริหารความเสี่ยงโดยอิงตามระดับความเสี่ยง, การบริหารการปฏิบัติตามกฎหมายตามระดับการปฏิบัติตามเพื่อตัดสินกรณีการบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีตามข้อ 48 ของพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี และไม่หรือยังไม่ใช้มาตรการบังคับในกรณีดังต่อไปนี้:

a) สำหรับจำนวนเงินภาษีค้างที่กำลังได้รับการยกเว้นเงินภาษีค้างตามข้อกำหนด:

a.1) กรณีที่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดในข้อ a, b, d และ đ วรรค 1 มาตรา 20 ของกฎหมายการจัดการภาษี หน่วยงานจัดการภาษียังไม่ได้ดำเนินมาตรการบังคับในช่วงเวลาที่ระงับเงินภาษีค้างชำระ ยกเว้นกรณีที่หน่วยงานจัดการภาษีได้ออกคำสั่งบังคับใช้คำสั่งบริหารเกี่ยวกับการจัดการภาษี หน่วยงานจัดการภาษีได้ตรวจพบว่าผู้เสียภาษีมีทรัพย์สินและเงินสดเพียงพอที่จะปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการชำระภาษี จะดำเนินการบังคับตามข้อกำหนด

a.2) กรณีที่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดในข้อ c และข้อ e ของมาตรา 1 มาตรา 20 ของพระราชบัญญัติการจัดการภาษี จะไม่บังคับใช้มาตรการบังคับในช่วงเวลาที่ระงับเงินภาษีค้างชำระ ในกรณีที่มีการออกคำสั่งบังคับใช้แล้ว หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะออกคำสั่งยกเลิกผลบังคับของคำสั่งบังคับนั้น;

b) ยังไม่ใช้มาตรการบังคับต่อผู้เสียภาษี (ยกเว้นกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ดำเนินกิจการ ณ ที่อยู่ที่ลงทะเบียน) เมื่อจำนวนเงินภาษีค้างชำระซึ่งอยู่ในกรณีที่ต้องถูกบังคับไม่เกินระดับดังต่อไปนี้:

b.1) สำหรับองค์กร: 3.000.000 ด่อง;

b.2) สำหรับครัวเรือน, ร้านค้า, บุคคล, บุคคลที่ประกอบธุรกิจ: 1.000.000 ด่อง;

c) ไม่ใช้มาตรการบังคับต่อจำนวนเงินภาษีค้างชำระซึ่งอยู่ในกรณีที่กำหนดในวรรค 7 และวรรค 8 ของมาตรา 48 แห่งกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

4. การตัดสินใจบังคับใช้การตัดสินใจทางปกครองด้านการบริหารภาษี การตัดสินใจยุติการบังคับใช้การตัดสินใจทางปกครองด้านการบริหารภาษี:

ก) คำสั่งปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีรวมถึง: คำสั่งลงโทษการละเมิดกฎหมายปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี; แจ้งการกำหนดภาษี, คำสั่งกำหนดภาษี; แจ้งยอดภาษีค้างชำระ; คำสั่งเรียกคืนการคืนภาษี; คำสั่งขยายเวลา; คำสั่งชำระภาษีเป็นงวด; คำสั่งยกเลิกผลบังคับของคำสั่งระงับยอดภาษีค้างชำระ; คำสั่งใช้มาตรการแก้ไขผลกระทบตามกฎหมายว่าด้วยการจัดการละเมิดกฎหมายปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี; คำสั่งเกี่ยวกับการชดเชยความเสียหาย; คำสั่งปกครองอื่น ๆ เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีตามกฎหมาย

b) การตัดสินใจบังคับใช้และการตัดสินใจยกเลิกการบังคับใช้ จะถูกส่งให้กับผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับใช้และองค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์ และเผยแพร่ข้อมูลบนเว็บไซต์ของกรมสรรพากรและศุลกากรทันทีในวันออกคำตัดสิน กรณีที่ยังไม่พร้อมที่จะทำธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์ในด้านการจัดเก็บภาษี คำตัดสิน การบังคับใช้จะถูกส่งถึงผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับใช้และองค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องโดยไปรษณีย์ลงทะเบียนหรือส่งโดยตรง;

c) คำตัดสินการบังคับใช้มีผลตั้งแต่วันลงนาม ยกเว้นคำตัดสินการบังคับใช้ด้วยมาตรการหยุดการทำพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าส่งออก นำเข้าตามข้อกำหนดในมาตรา 68 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้;

d) คำตัดสินการบังคับใช้จะสิ้นผลบังคับตั้งแต่เมื่อ:

d.1) ผู้เสียภาษีอยู่ในกรณีที่การบังคับใช้คำสั่งตามมาตรา 49 วรรค 2 ของกฎหมายการบริหารภาษีสิ้นสุดลง;

d.2) บุคคลที่สามได้ชำระเงินตามคำสั่งบังคับใช้ทั้งหมดแล้วในกรณีที่บังคับใช้โดยการเรียกเก็บเงินหรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษีซึ่งถูกบุคคลหรือองค์กรอื่นครอบครอง;

d.3) ทรัพย์สินที่ถูกยึดได้ถูกขายทอดตลาดแล้วและได้ดำเนินการจัดการเงินที่ได้จากการขายทอดตลาดนั้นแล้วในกรณีที่มีการบังคับใช้โดยการยึดทรัพย์สินและขายทอดตลาดทรัพย์สินที่ถูกยึด

5. มาตรการบังคับใช้คำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษี:

a) มาตรการบังคับใช้คำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดในวรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายการบริหารภาษี; หน่วยงานบริหารภาษีสามารถดำเนินมาตรการบังคับใช้หนึ่งหรือหลายมาตรการพร้อมกันได้หากผู้เสียภาษียังไม่ได้ชำระเงินภาษีที่ค้างชำระให้กับงบประมาณของรัฐครบถ้วน

b) ในกรณีที่มีเหตุอันควรเชื่อได้ว่าผู้เสียภาษีที่ค้างชำระภาษีไม่ได้ดำเนินธุรกิจตามที่อยู่ที่ลงทะเบียนไว้ หรือมีพฤติกรรมเผยแพร่ทรัพย์สิน ผู้มีอำนาจในการตัดสินใจบังคับใช้มาตรการเลือกใช้มาตรการบังคับที่เหมาะสมเพื่อรับประกันการจัดเก็บภาษีค้างจ่ายเข้าคลังรัฐอย่างทันเวลาและครบถ้วน

6. อำนาจในการตัดสินใจบังคับใช้คำสั่งปฏิบัติราชการเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี:

a) ผู้มีอำนาจและขอบเขตอำนาจในการตัดสินใจบังคับใช้คำสั่งปฏิบัติราชการเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีให้ปฏิบัติตามที่กำหนดในข้อ 1 และข้อ 2 ของมาตรา 50 แห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี;

b) ผู้มีอำนาจในการบังคับใช้ตามข้อ a ของวรรคนี้สามารถมอบอำนาจให้รองตามที่กฎหมายว่าด้วยการดำเนินการเกี่ยวกับการละเมิดทางปกครองกำหนดได้.

7. สำหรับรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณของรัฐซึ่งหน่วยงานของรัฐหรือองค์กรที่ได้รับมอบหมายจากรัฐให้จัดเก็บตามข้อกำหนดของกฎหมายเฉพาะ นักงานที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บมีหน้าที่ในการระบุจำนวนเงินที่ยังค้างชำระและเงินที่ชำระล่าช้า ออกประกาศเร่งรัดการชำระและจัดทำเอกสารเสนอให้หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจดำเนินมาตรการบังคับตามข้อกำหนดในวรรค 7 ของมาตรา 39 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจมีหน้าที่พิจารณาและใช้มาตรการบังคับที่อยู่ในอำนาจตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี; ในกรณีที่ไม่สามารถใช้มาตรการได้ ต้องตอบเป็นลายลักษณ์อักษรและระบุเหตุผลให้ชัดเจน

มาตรา 66. การบังคับโดยวิธีการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งบริหารเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี

1. มาตรการการถอนเงินจากบัญชี การอายัดบัญชี ใช้บังคับกับผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีซึ่งมีบัญชีที่สถาบันการเงินหรือสาขาธนาคารต่างประเทศ ผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษี ประกอบด้วย:

ก) ผู้เสียภาษีซึ่งอยู่ในกรณีที่กำหนดในวรรค 1, 2, 3 และ 4 ของมาตรา 48 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี;

ข) องค์กรที่ค้ำประกันการชำระภาษีให้แก่ผู้เสียภาษี: หากเลยกำหนด 90 วัน นับจากวันที่ครบกำหนดชำระภาษีค้างตามเอกสารอนุมัติของหน่วยงานบริหารภาษีเกี่ยวกับการชำระภาษีค้างเป็นงวดตามที่กำหนดในวรรค 6 ของมาตรา 48 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี และผู้เสียภาษียังไม่ชำระเงินภาษีครบตามจำนวนที่ต้องนำเข้ารัฐบาล องค์กรค้ำประกันจะถูกบังคับตามที่กำหนดในพระราชบัญญัติการบริหารจัดการภาษี.

2. ประเภทบัญชีที่ไม่ดำเนินการบังคับตามที่กำหนดในมาตรานี้ ได้แก่: บัญชีรับเงินทุน ODA และเงินกู้ดอกเบี้ยต่ำที่สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ; บัญชีรับเงินทุนค่าบำรุงรักษาอาคารชุดตามที่กฎหมายว่าด้วยที่อยู่อาศัยกำหนด; บัญชีที่เป็นทรัพย์สินค้ำประกันหนี้เสียของสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศตามที่กฎหมายสถาบันการเงินกำหนด; บัญชีเงินทุนกองทุนรักษาเสถียรภาพราคาน้ำมันและเชื้อเพลิงตามที่กฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจน้ำมันและเชื้อเพลิงกำหนด

3. ข้อเท็จจริงที่ใช้เป็นฐานในการออกคำสั่งบังคับ ได้แก่ ข้อมูลใดข้อมูลหนึ่งดังต่อไปนี้:

ก) ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษีในฐานข้อมูลการจัดเก็บภาษี หรือข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีที่องค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องจัดให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี

b) ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับตามกฎหมายจากองค์กรด้านการเงิน สาขาของธนาคารต่างประเทศที่ให้ข้อมูลตามคำขอของหน่วยงานบริหารภาษีในกรณีที่ฐานข้อมูลที่หน่วยงานบริหารภาษีไม่มีข้อมูลครบถ้วน

หน่วยงานบริหารภาษีมีหน้าที่รักษาความลับของข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับตามกฎหมาย

4. การตัดสินใจบังคับถอนเงินจากบัญชี หรือล็อกบัญชี:

a) การตัดสินใจบังคับจะออกในช่วงเวลาต่อไปนี้:

a.1) หลังจากวันที่ 90 นับจากวันที่หมดกำหนดชำระภาษี

a.2) หลังจากวันที่หมดกำหนดขยายเวลาชำระภาษี

a.3) หลังจากวันที่ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามคำตัดสินการลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีตามเวลาที่ระบุในคำตัดสินการลงโทษ (เว้นแต่กรณีที่ได้รับการเลื่อนหรือระงับการบังคับใช้คำตัดสินการลงโทษ)

a.4) เมื่อพบว่าผู้เสียภาษีมีพฤติกรรมแจกจ่ายทรัพย์สินหรือไม่ได้ดำเนินงานที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียน

b) การตัดสินใจบังคับโดยวิธีการหักเงินจากบัญชี การอายัดบัญชี จะถูกส่งให้แก่ผู้ชำระภาษีที่ถูกบังคับ องค์กรด้านการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศที่ผู้ชำระภาษีที่ถูกบังคับเปิดบัญชี และองค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องทันทีในวันประกาศคำสั่งบังคับ;

c) หน่วยงานด้านการจัดเก็บภาษีดำเนินการตรวจสอบและปรับปรุงฐานข้อมูลการจัดการภาษี ในกรณีที่พบว่าผู้ชำระภาษีมีบัญชีใหม่ หน่วยงานด้านการจัดเก็บภาษีจะออกคำสั่งบังคับเพิ่มเติมสำหรับบัญชีใหม่ที่เกิดขึ้น (ถ้ามี)

5. ความรับผิดชอบขององค์กรด้านการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศที่องค์กรหรือบุคคลถูกบังคับเปิดบัญชี:

a) ดำเนินการระงับบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับชำระเงินจำนวนเท่ากับจำนวนเงินที่ระบุในคำสั่งบังคับชำระทันทีที่ได้รับคำสั่งบังคับชำระจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี; ประสานงานแจ้งโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีหลังจากระงับบัญชี เพื่อให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีออกคำสั่งเรียกเก็บเงินภาษีของรัฐ ซึ่งเป็นพื้นฐานให้สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศหักเงินจากบัญชีของผู้เสียภาษี

b) สถาบันการเงินและสาขาธนาคารต่างประเทศมีหน้าที่โอนเงินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับชำระไปยังบัญชีจัดเก็บภาษีของรัฐที่เปิดไว้ที่กระทรวงการคลังทันทีในวันเดียวกัน หรือไม่เกินวันทำการถัดไปหลังจากได้รับคำสั่งเรียกเก็บเงินภาษีของรัฐ

กรณีที่ยอดคงเหลือในบัญชีมีน้อยกว่าจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีถูกบังคับต้องจ่าย หลังจากหักยอดคงเหลือต่ำสุดสำหรับรักษาบัญชีแล้ว สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศต้องโอนเงินที่เหลือไปยังบัญชีเงินงบประมาณของรัฐ

สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศจะต้องติดตามบัญชีของผู้เสียภาษีหลังจากที่บัญชีถูกระงับ กรณีที่บัญชีของผู้เสียภาษีมียอดคงเหลือใหม่ สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศจะดำเนินการโอนเงินไปยังบัญชีเงินงบประมาณของรัฐจนกว่ายอดภาษีที่ค้างชำระตามคำสั่งบังคับจะครบถ้วน สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศเมื่อดำเนินการหักเงินตามคำสั่งบังคับต้องแจ้งให้หน่วยงานที่ออกคำสั่งบังคับทราบโดยวิธีอิเล็กทรอนิกส์

หน่วยงานที่ออกคำสั่งบังคับมีหน้าที่แจ้งให้สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศ ทราบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เกี่ยวกับสถานการณ์การปฏิบัติตามการชำระเงินตามคำสั่งบังคับ เพื่อเป็นพื้นฐานในการโอนต่อหรือหยุดการโอนจำนวนเงินตามคำสั่งบังคับเข้าสู่รัฐงบประมาณ;

c) ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีออกหนังสือถึงสถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศเพื่อขอข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขบัญชี ยอดเงิน ณ เวลาที่ให้ข้อมูล และข้อมูลอื่นที่เกี่ยวข้องของผู้ชำระภาษี สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศมีหน้าที่ในการให้ข้อมูลภายใน 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับหนังสือขอข้อมูลนั้น;

d) สถาบันการเงิน สาขาธนาคารต่างประเทศมีหน้าที่ต้องระงับการหักเงินจากบัญชี บล็อกบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ เมื่อได้รับเอกสารจากหน่วยงานบริหารภาษีสำหรับกรณีที่กำหนดในวรรค 4 มาตรา 69 แห่งพระราชกฤษฎีตนี้

6. ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินโดยวิธีการหักเงินจากบัญชี บล็อกบัญชี:

การหักเงินจากบัญชี บล็อกบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งการบริหารภาษีจะดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารการเรียกเก็บตามที่กำหนด เอกสารการเรียกเก็บที่ใช้ในการหักโอนเงินจากบัญชีจะถูกส่งให้แก่ฝ่ายที่เกี่ยวข้อง

มาตรา 67 การบังคับโดยมาตรการหักเงินส่วนหนึ่งจากเงินเดือนหรือรายได้

1. มาตรการหักเงินส่วนหนึ่งจากเงินเดือนหรือรายได้จะนำมาใช้กับผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลธรรมดาเมื่อมีคุณสมบัติครบตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

a) เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกคำสั่งบังคับโดยวิธีการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชี หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สามารถเก็บภาษีที่ค้างชำระได้หรือเก็บไม่ครบถ้วน หรือไม่เพียงพอข้อมูล เงื่อนไขในการบังคับโดยวิธีการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชี;

b) บุคคลที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีกำลังได้รับเงินเดือนหรือรายได้จากหน่วยงานหรือองค์กรตามตำแหน่งหรือตามสัญญาจ้างที่มีระยะเวลา 03 เดือนขึ้นไป

2. ตรวจสอบข้อมูลเกี่ยวกับเงินเดือนและรายได้:

ก) หน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นผู้ตรวจสอบข้อมูลเกี่ยวกับเงินเดือนหรือรายได้ของบุคคลที่ถูกบังคับตามกฎหมายและหน่วยงานหรือองค์กรที่จัดการเงินเดือนหรือรายได้ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับตามกฎหมายตามฐานข้อมูลของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ข้อมูลที่จัดทำโดยหน่วยงานประกันภัย ในกรณีที่ฐานข้อมูลของหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่เพียงพอ ผู้มีอำนาจออกคำสั่งบังคับใช้จะส่งหนังสือเพื่อขอให้บุคคลที่ถูกบังคับตามกฎหมายและหน่วยงานหรือองค์กรที่จัดการเงินเดือนหรือรายได้ของบุคคลที่ถูกบังคับตามกฎหมายจัดเตรียมข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับเงินเดือนหรือรายได้ของบุคคลที่ถูกบังคับตามกฎหมาย

b) บุคคลที่ถูกบังคับคดี หน่วยงานหรือองค์กรที่บริหารจัดการเงินเดือนหรือรายได้ และหน่วยงานหรือองค์กรที่เกี่ยวข้อง ต้องจัดให้มีข้อมูลเกี่ยวกับเงินเดือนและรายได้ของบุคคลที่ถูกบังคับคดีแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษีภายใน 03 วันทำการ นับจากวันที่ได้รับคำขอ และต้องรับผิดชอบต่อกฎหมายต่อข้อมูลที่ได้ให้ไว้;

c) ในกรณีที่หลังจาก 03 วันทำการ บุคคลที่ถูกบังคับคดี หน่วยงานหรือองค์กรที่บริหารจัดการเงินเดือนหรือรายได้ และหน่วยงานหรือองค์กรที่เกี่ยวข้อง ไม่ให้ข้อมูลหรือให้ข้อมูลไม่ครบถ้วนเกี่ยวกับเงินเดือนและรายได้ของบุคคลที่ถูกบังคับคดี หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะอ้างอิงตามสถานการณ์จริงเพื่อนำมาตรการบังคับคดีที่เหมาะสมตามกฎหมายมาใช้

3. การตัดสินใจบังคับหักส่วนหนึ่งของเงินเดือนหรือรายได้:

a) การตัดสินใจบังคับคดีถูกออกเมื่อมีเงื่อนไขครบถ้วนตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของข้อกฎหมายนี้;

b) คำตัดสินให้บังคับใช้จะถูกส่งให้แก่บุคคลที่ถูกบังคับใช้ หน่วยงานหรือองค์กรที่จัดการเงินเดือนหรือรายได้ของบุคคลที่ถูกบังคับใช้ รวมถึงหน่วยงานหรือองค์กรที่เกี่ยวข้องทันทีในวันที่ออกคำตัดสินให้บังคับใช้

4. อัตราการหัก:

a) หักเพียงบางส่วนของเงินเดือนหรือบางส่วนของรายได้ให้เท่ากับจำนวนเงินที่ระบุในคำตัดสินให้บังคับใช้;

b) อัตราการหักเงินเดือนหรือรายได้ของบุคคลต้องไม่น้อยกว่า 10% และไม่เกิน 30% ของยอดเงินเดือนรวมต่อเดือน; สำหรับรายได้อื่น ๆ อัตราการหักขึ้นอยู่กับรายได้ที่เกิดขึ้นจริง แต่ไม่เกิน 50% ของรายได้รวม

5. ความรับผิดชอบของหน่วยงาน องค์กร หรือผู้ใช้แรงงานที่กำลังบริหารเงินเดือนหรือรายได้ของบุคคลที่ถูกบังคับ:

a) หักส่วนหนึ่งของเงินเดือนหรือรายได้ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับและโอนเงินที่ถูกหักไปยังงบประมาณของรัฐที่คลังเงินของรัฐตามเนื้อหาที่ระบุในคำสั่งบังคับ ตั้งแต่รอบการจ่ายเงินเดือนหรือรายได้ล่าสุดจนกว่าจะหักครบจำนวนเงินภาษีที่ค้างตามคำสั่งบังคับในการปฏิบัติคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี พร้อมแจ้งให้ผู้ที่ออกคำสั่งบังคับและผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับทราบ

b) ในกรณีที่ยังไม่ได้หักเงินภาษีที่ค้างชำระตามคำสั่งบังคับคดีเต็มจำนวน และสัญญาจ้างงานของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับคดีสิ้นสุดลง เจ้าหน้าที่หรือองค์กรที่ใช้แรงงานต้องแจ้งให้ผู้มีอำนาจออกคำสั่งบังคับคดีทราบภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่สัญญาจ้างงานสิ้นสุด;

c) เจ้าหน้าที่หรือองค์กรที่ใช้แรงงานซึ่งกำลังบริหารเงินเดือนหรือรายได้ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับคดี แต่เจตนาไม่ปฏิบัติตามคำสั่งบังคับคดี จะถูกลงโทษทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีตามกฎหมาย

มาตรา 68. การบังคับคดีโดยวิธีการใช้เป็นขั้นตอนพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า

1. มาตรการบังคับให้หยุดดำเนินการพิธีการศุลกากรถูกนำมาใช้กับผู้ชำระภาษีที่มีเงินภาษีค้างชำระ เมื่อหน่วยงานบริหารภาษีได้นำมาตรการบังคับตามข้อ 66 หรือข้อ 67 ของพระราชกฤษฎีกานี้ไปใช้แต่ไม่สามารถเรียกเก็บภาษีหรือเรียกเก็บภาษีไม่ครบถ้วน หน่วยงานศุลกากรจะใช้มาตรการบังคับให้หยุดดำเนินการพิธีการศุลกากรกับสินค้าส่งออกและนำเข้า

2. ในกรณีที่หน่วยงานศุลกากรดำเนินการกำหนดภาษีภายหลังจากการผ่านด่านสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า หากผ่านไปเกิน 90 วันนับจากวันที่ครบกำหนดการปฏิบัติตามคำสั่งกำหนดภาษี แต่ผู้ชำระภาษีหรือผู้ค้ำประกันไม่ปฏิบัติตามคำสั่งกำหนดภาษีโดยสมัครใจ หน่วยงานศุลกากรจะใช้มาตรการบังคับเพื่อบังคับใช้คำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีตามข้อกำหนด

3. ไม่ใช้มาตรการหยุดดำเนินการพิธีการศุลกากรในกรณีดังต่อไปนี้:

a) สินค้าส่งออกที่อยู่ในประเภทปลอดภาษี ไม่ต้องเสียภาษี หรือมีอัตราภาษีส่งออก 0%;

b) สินค้าส่งออกและนำเข้าที่ใช้โดยตรงเพื่อความมั่นคง, การป้องกันประเทศ, การป้องกันและจัดการภัยพิบัติ, การป้องกันโรคระบาด, การช่วยเหลือฉุกเฉิน, สินค้าความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม, การให้ความช่วยเหลือแบบไม่คืน

4. คำสั่งบังคับให้ปฏิบัติตามจะถูกส่งถึงผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับใช้และประกาศบนเว็บไซต์ศุลกากร โดยต้องทำอย่างช้าที่สุด 5 วันทำการก่อนวันที่มีการใช้มาตรการระงับการดำเนินพิธีการศุลกากรกับสินค้าส่งออกและนำเข้า

5. บนพื้นฐานของฐานข้อมูลการจัดการภาษี ในกรณีที่เจ้าหน้าที่ภาษีหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดการเก็บภาษีจากรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณแผ่นดิน ขอให้หน่วยงานศุลกากรออกคำสั่งบังคับโดยใช้มาตรการหยุดกระบวนการศุลกากรต่อผู้ชำระภาษีที่มีการส่งออกหรือการนำเข้าสินค้าในช่วง 12 เดือนย้อนหลังจนถึงเวลาที่ขอ ให้ปฏิบัติดังนี้:

a) ภายในระยะเวลา 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับข้อเสนอในการบังคับใช้จากหน่วยงานด้านภาษีหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้ประเภทอื่นที่อยู่ในงบประมาณของรัฐ สำนักงานศุลกากรต้องดำเนินการบังคับใช้ตามกฎหมายและแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้ประเภทอื่นที่อยู่ในงบประมาณของรัฐทราบ และประสานงาน

ในกรณีที่สำนักงานศุลกากรไม่สามารถดำเนินมาตรการบังคับหยุดกระบวนการศุลกากรตามข้อเสนอของหน่วยงานด้านภาษีหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้ประเภทอื่นที่อยู่ในงบประมาณของรัฐ ต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้ประเภทอื่นที่อยู่ในงบประมาณของรัฐทราบ และระบุเหตุผลอย่างชัดเจน

b) เมื่อผู้เสียภาษีอยู่ในกรณีสิ้นสุดผลบังคับของคำสั่งบังคับตามข้อกำหนดในมาตรา 2 มาตรา 49 แห่งกฎหมายการบริหารจัดการภาษี หน่วยงานสรรพากรหรือหน่วยงานรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บเงินจากรายการอื่นที่เข้าสู่บัญชีรายจ่ายของรัฐต้องแจ้งต่อศุลกากรเพื่อยุติการดำเนินมาตรการบังคับนี้

มาตรา 69. การบังคับด้วยมาตรการระงับการใช้ใบกำกับภาษี

1. การบังคับด้วยมาตรการระงับการใช้ใบกำกับภาษีใช้กับผู้เสียภาษีที่อยู่ในหนึ่งในกรณีดังต่อไปนี้:

a) หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่เพียงพอที่จะดำเนินการบังคับด้วยมาตรการหักเงินจากบัญชี หรืออายัดบัญชี หรือมีเหตุผลยืนยันว่าการบังคับด้วยมาตรการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชีไม่สามารถเก็บเงินภาษีค้างชำระได้

b) หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำลังดำเนินการบังคับโดยวิธีการหักเงินจากบัญชี หรืออายัดบัญชีแต่เกิน 30 วันนับจากวันที่ออกคำสั่งบังคับ หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สามารถเก็บเงินภาษีที่ค้างชำระได้หรือเก็บไม่ครบถ้วน;

c) ผู้เสียภาษีอยู่ในกรณีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 มาตรา 48 แห่งกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษี;

d) ผู้เสียภาษีอยู่ในกรณีที่กำหนดไว้ในวรรค 5 มาตรา 48 แห่งกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษี;

d) หน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บเงินรายได้อื่นของงบประมาณแผ่นดิน ขอให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทำการบังคับโดยวิธีการหยุดการใช้ใบแจ้งหนี้ต่อผู้เสียภาษี

2. ใบแจ้งหนี้ที่ถูกระงับการใช้รวมถึงประเภทของใบแจ้งหนี้ดังนี้: ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสของหน่วยงานภาษี; ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสของหน่วยงานภาษี; ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างขึ้นจากเครื่องเก็บเงินที่เชื่อมต่อข้อมูลกับหน่วยงานภาษีตามกฎหมาย

3. การตัดสินใจบังคับใช้มาตรการโดยการหยุดใช้ใบกำกับภาษีจะถูกออกในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 1 ของมาตรานี้ และจะถูกซิงโครไนซ์เข้าสู่ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ทันทีเมื่อออกใช้

ในช่วงเวลาที่ใช้มาตรการบังคับ รายได้ของสำนักงานสรรพากร:

a) จะไม่รับสมัครหรือเปลี่ยนแปลงข้อมูลการใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์;

b) จะไม่ออกรหัสสำหรับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสของสำนักงานสรรพากร;

c) จะทำการแจ้งเตือนว่าใบกำกับภาษีไม่ถูกต้องตามกฎหมายสำหรับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสของสำนักงานสรรพากร และใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องคอมพิวเตอร์ตามที่กฎหมายเกี่ยวกับใบกำกับภาษีกำหนด;

d) จะไม่ออกใบกำกับภาษีให้กับผู้เสียภาษีที่กำลังถูกบังคับใช้ ยกเว้นในกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 4 ของมาตรานี้.

4. กรณีที่กำลังใช้มาตรการบังคับให้หยุดใช้ใบกำกับภาษี แต่ผู้เสียภาษีมีเอกสารร้องขอให้ใช้ใบกำกับภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับใบกำกับภาษี หน่วยงานภาษีจะอนุญาตให้ผู้เสียภาษีใช้ใบกำกับภาษีตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น โดยมีเงื่อนไขว่าผู้เสียภาษีต้องชำระเงินภาษีค้างชำระที่ถูกใช้มาตรการบังคับอย่างน้อย 18% ของมูลค่ารวมในใบกำกับภาษีเข้าครัฐก่อนที่หน่วยงานภาษีจะออกใบกำกับภาษีให้ตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น กรณีที่ผู้เสียภาษีได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานภาษีให้ใช้ใบกำกับภาษีในช่วงเวลาที่ถูกบังคับให้หยุดใช้ใบกำกับภาษี หน่วยงานภาษีจะหยุดการบังคับโดยวิธีการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชีของผู้เสียภาษีชั่วคราว:

a) ผู้เสียภาษีลงทะเบียนกับกรมสรรพากรด้วยบัญชีผู้เสียภาษีที่เปิดไว้กับสถาบันการเงินหรือสาขาธนาคารต่างประเทศเพื่อชะลอการบังคับใช้โดยวิธีการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชี;

b) ระยะเวลาการชะลอการบังคับใช้โดยวิธีการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชีคือ 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับอนุญาตให้ใช้ใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับการชะลอการบังคับใช้ตามข้อ c ของวรรคนี้;

c) จำนวนเงินที่ได้รับการชะลอการบังคับใช้โดยวิธีการหักเงินจากบัญชีหรืออายัดบัญชีคือมูลค่ารวมของการชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ที่นำไปใช้

ผู้เสียภาษีปฏิบัติขั้นตอนการยื่นคำขอใช้ใบแจ้งหนี้ตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้

5. กรณีที่หน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้จากรายได้อื่นที่อยู่ในงบประมาณของรัฐ ขอให้หน่วยงานภาษีที่จัดการโดยตรงกับผู้เสียภาษีออกคำสั่งบังคับโดยวิธีการระงับการใช้ใบกำกับภาษีต่อผู้เสียภาษีที่ได้ดำเนินการหรือกำลังดำเนินมาตรการบังคับโดยการหักเงินจากบัญชี การปิดบัญชี หรือมาตรการบังคับในการหยุดดำเนินการทางศุลกากร ให้ปฏิบัติดังนี้:

ก) ภายใน 03 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำขอให้บังคับโดยวิธีการระงับการใช้ใบกำกับภาษีจากหน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้จากรายได้อื่นที่อยู่ในงบประมาณของรัฐ หน่วยงานภาษีดำเนินการบังคับตามลำดับขั้นตอนและขั้นตอนอย่างถูกต้อง พร้อมส่งแจ้งให้หน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานของรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บรายได้จากรายได้อื่นที่อยู่ในงบประมาณของรัฐทราบและประสานงาน

ในกรณีที่หน่วยงานภาษีไม่สามารถดำเนินมาตรการบังคับให้หยุดใช้ใบแจ้งหนี้ตามคำร้องของหน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บภาษีเกี่ยวกับรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณแผ่นดิน เนื่องจากยังไม่มีฐานข้อมูลหรือเงื่อนไขเพียงพอสำหรับการดำเนินการ ต้องแจ้งให้หน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บภาษีเกี่ยวกับรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณแผ่นดินทราบและระบุเหตุผลให้ชัดเจน;

b) เมื่อผู้เสียภาษีอยู่ในกรณีที่การบังคับตามคำสั่งสิ้นสุดตามข้อกำหนดในวรรค 2 มาตรา 49 ของพระราชบัญญัติการบริหารจัดเก็บภาษี หน่วยงานศุลกากรหรือหน่วยงานรัฐ องค์กรที่ได้รับมอบหมายให้จัดเก็บภาษีเกี่ยวกับรายได้อื่นที่เป็นของงบประมาณแผ่นดินต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเพื่อยุติการดำเนินการมาตรการบังคับนี้

6. กรณีที่ผู้เสียภาษีถูกบังคับให้ชำระภาษีเป็นสาขา สำนักงานตัวแทน สถานที่ประกอบการ หน่วยงานภาษีที่ดูแลสาขา สำนักงานตัวแทน สถานที่ประกอบการโดยตรงไม่มีเงื่อนไขเพียงพอที่จะดำเนินการบังคับหรือไม่สามารถดำเนินการตามคำสั่งบังคับได้ หน่วยงานภาษีที่ดูแลสาขา สำนักงานตัวแทน สถานที่ประกอบการจะโอนไฟล์ทั้งหมดไปยังหน่วยงานภาษีที่ดูแลสำนักงานใหญ่เพื่อออกคำสั่งบังคับโดยวิธีการระงับการใช้ใบแจ้งหนี้กับผู้เสียภาษีที่สำนักงานใหญ่

มาตรา 70. การบังคับด้วยวิธีการเก็บเงินหรือทรัพย์สินอื่นของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับเนื่องจากหน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลอื่นที่ถือครอง

1. มาตรการบังคับเก็บเงินสินทรัพย์อื่น ๆ ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองด้านการบริหารจัดเก็บภาษี ซึ่งอยู่ในความครอบครองของหน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลอื่น (ต่อไปนี้เรียกว่า การเก็บจากบุคคลที่สาม) จะถูกนำมาใช้เมื่อหน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีมีหลักฐานทางกฎหมายเพียงพอที่จะระบุว่าฝ่ายที่สามถือครองหนี้สินหรือเงินสินทรัพย์ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ รวมถึง:

ก) องค์กร บุคคล ที่มีหนี้ที่ต้องชำระต่อผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ;

ข) องค์กร บุคคล องค์กรทางการเงิน สำนักงานสาขาธนาคารต่างประเทศที่ผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับมอบอำนาจให้ถือครองเงิน สินทรัพย์ สินค้า เอกสาร หรือเครื่องมือทางการเงิน จำนวนเงิน สินทรัพย์ สินค้า เอกสาร หรือเครื่องมือทางการเงินที่ฝ่ายที่สามถือครอง เป็นทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ

2. ตรวจสอบข้อมูลของบุคคลที่สามที่ถือครองเงิน สินทรัพย์อื่น ๆ ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ:

a) หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหนังสือเรียกร้องให้บุคคลที่สามซึ่งถือเงินหรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ให้ข้อมูลเกี่ยวกับเงินหรือทรัพย์สินที่ถืออยู่หรือหนี้สินที่ต้องชำระต่อผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ;

b) กรณีที่บุคคลที่สามซึ่งถือเงินหรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับไม่สามารถให้ข้อมูลตามคำร้องขอได้ ต้องมีหนังสือชี้แจงส่งถึงหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายใน 05 วันทำการนับจากวันที่ได้รับหนังสือเรียกร้องจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี

3. คำสั่งบังคับโดยวิธีการเก็บเงินหรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับซึ่งอยู่ในความครอบครองขององค์กรหรือบุคคลอื่น จะถูกส่งถึงองค์กรหรือบุคคลดังนี้: ผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ, บุคคลที่สามที่ถือเงินหรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ, หน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ดูแลบุคคลที่สาม

4. หลักการในการปฏิบัติ:

a) ในกรณีที่บุคคลภายนอกมีหนี้ค้างชำระต่อผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับหรือถือเงินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ ดังนี้:

a.1) หัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีออกคำสั่งบังคับใช้โดยใช้มาตรการการเรียกเก็บเงินจากผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับซึ่งอยู่ในความครอบครองขององค์กรหรือบุคคลอื่น;

a.2) บุคคลภายนอกที่ถือเงินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับต้องชำระภาษีแทนผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับภายใน 15 วันนับจากวันที่ได้รับคำสั่งบังคับของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

a.3) บุคคลภายนอกที่มีหนี้ต้องชำระต่อผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ ต้องชำระแทนผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับทันทีในวันครบกำหนดชำระหนี้;

a.4) จำนวนเงินที่บุคคลที่สามจ่ายเข้าคลังของรัฐแทนผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ชำระจะถือเป็นจำนวนเงินที่ได้ชำระให้แก่ผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ;

b) ในกรณีที่บุคคลที่สามถือครองทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ (ยกเว้นกรณีที่กำหนดในข้อ a ของมาตรานี้) จะใช้ตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการบังคับโดยมาตรการยึดทรัพย์สินและการขายทอดตลาดทรัพย์สินที่ยึดตามที่กำหนดในมาตรา 71 ของพระราชกำหนดนี้;

c) ในกรณีที่เงินหรือทรัพย์สินอื่นของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับซึ่งบุคคลที่สามถือครองอยู่เป็นวัตถุประสงค์ของธุรกรรมที่มีหลักประกัน หรืออยู่ในกรณีที่มีการล้มละลาย การเรียกเก็บเงินหรือทรัพย์สินอื่นจากบุคคลที่สามจะดำเนินการตามลำดับความสำคัญและข้อกำหนดของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง.

5. ความรับผิดชอบของบุคคลที่สามที่มีหนี้สินหรือถือครองเงินหรือทรัพย์สินอื่นของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ:

a) จัดให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีข้อมูลเกี่ยวกับหนี้สินหรือเงินสินทรัพย์อื่นที่ผู้เสียภาษีมีอยู่ซึ่งอยู่ในประเภทบังคับ รวมทั้งระบุจำนวนเงิน กำหนดเวลาชำระหนี้ ประเภทสินทรัพย์ จำนวนสินทรัพย์ สภาพสินทรัพย์;

b) เมื่อได้รับหนังสือขอให้ตรวจสอบข้อมูลจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี บุคคลที่สามจะไม่สามารถจ่ายเงิน (รวมถึงหนี้ที่ต้องชำระให้ผู้เสียภาษี) หรือโอนสินทรัพย์อื่นให้กับผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ ตั้งแต่เวลาที่ได้รับหนังสือขอจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีจนกว่าจะชำระเงินเข้ากองคลังของรัฐหรือโอนสินทรัพย์ตามคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

c) ในกรณีที่บุคคลที่สามไม่ปฏิบัติตามคำสั่งบังคับเพื่อชำระแทนผู้เสียภาษีหรือไม่โอนสินทรัพย์ จะถูกดำเนินการตามข้อกำหนดในวรรค 4 มาตรา 46 ของกฎหมายการจัดเก็บภาษี.

6. ความรับผิดชอบของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ดูแลบุคคลที่สามซึ่งมีสำนักงานใหญ่ต่างกับพื้นที่ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ:

ก) ในกรณีที่ที่อยู่อาศัยหรือสำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ และที่อยู่อาศัยหรือสำนักงานใหญ่ของบุคคลที่สามอยู่ในระดับจังหวัดเดียวกันแต่ต่างเขต/ตำบล หน่วยงานภาษีของจังหวัด/เมือง และสำนักศุลกากรมีหน้าที่กำกับและแนะนำหน่วยงานจัดเก็บภาษีระดับล่างให้ประสานงานดำเนินการบังคับหนี้ภาษี;

ข) ในกรณีที่ที่อยู่อาศัยหรือสำนักงานใหญ่ของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ และที่อยู่อาศัยหรือสำนักงานใหญ่ของบุคคลที่สามอยู่ต่างจังหวัด หน่วยงานจัดเก็บภาษีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับออกคำสั่งบังคับชำระและส่งต่อไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ดูแลบุคคลที่สามเพื่อประสานงานดำเนินการ

มาตรา 71. การบังคับใช้โดยมาตรการอายัดทรัพย์สินและขายทอดตลาดทรัพย์สินที่อายัด

1. มาตรการบังคับอายัดทรัพย์สิน, การขายทอดตลาดทรัพย์สินที่อายัดต่อผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองเกี่ยวกับการจัดการภาษีจะนำมาใช้เมื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหลักฐานและข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับทรัพย์สินที่เป็นของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ

2. ไม่บังคับอายัดทรัพย์สินในกรณีที่ผู้เสียภาษีเป็นบุคคลที่อยู่ระหว่างการรักษาตัวในสถานพยาบาลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย

3. ทรัพย์สินที่ไม่สามารถอายัดได้จะดำเนินการตามข้อกำหนดในมาตรา 21 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 296/2025/ND-CP ของรัฐบาล

สำหรับหน่วยงานของรัฐ องค์กรการเมือง องค์กรการเมือง-สังคม องค์กรสังคม-อาชีพ (เรียกรวมว่า หน่วยงาน องค์กร) ที่ดำเนินงานด้วยงบประมาณที่ได้รับจากรัฐ จะไม่ทำการยึดทรัพย์สินที่จัดซื้อจากงบประมาณของรัฐ แต่ต้องให้หน่วยงานหรือองค์กรนั้นมีหนังสือขอให้หน่วยงานที่มีอำนาจสนับสนุนทางการเงินเพื่อดำเนินการตามคำสั่งบังคับ ในกรณีที่หน่วยงานหรือองค์กรมีรายได้จากกิจกรรมที่ถูกต้องตามกฎหมายอื่น ๆ จะสามารถยึดทรัพย์สินที่ลงทุนหรือจัดซื้อจากรายได้นั้นเพื่อดำเนินการตามคำสั่งบังคับ ยกเว้นทรัพย์สินดังต่อไปนี้:

a) ยารักษาโรค เครื่องมือ อุปกรณ์ ทรัพย์สินที่อยู่ในสถานพยาบาล การตรวจรักษาโรค เว้นแต่กรณีที่เป็นทรัพย์สินเพื่อการค้า; อาหาร ข้าวของ เครื่องใช้ ทรัพย์สินที่ใช้ในการรับประทานระหว่างกะสำหรับเจ้าหน้าที่ ข้าราชการ;

b) โรงเรียนอนุบาล โรงเรียน อุปกรณ์ เครื่องมือ ยานพาหนะ ของสถานประกอบการเหล่านี้ หากไม่ใช่ทรัพย์สินเพื่อการค้าของหน่วยงานหรือองค์กร;

c) อุปกรณ์ เครื่องมือ ยานพาหนะ เพื่อความปลอดภัยในการทำงาน การป้องกันอัคคีภัย การป้องกันมลพิษสิ่งแวดล้อม;

d) สำนักงานทำงาน;

đ) โครงสร้างพื้นฐานที่ให้บริการประโยชน์สาธารณะ ความมั่นคง การป้องกันประเทศ

4. การตรวจสอบข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ:

a) หน่วยงานบริหารภาษีมีสิทธิ์ส่งหนังสือถึงผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ หน่วยงานจดทะเบียนสิทธิในทรัพย์สิน หน่วยงานจดทะเบียนการทำธุรกรรมที่มีหลักประกัน และองค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันเกี่ยวกับทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ;

b) หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับใช้ในพื้นที่ที่ผู้เสียภาษีถูกบังคับใช้ ซึ่งรวมถึงสถานที่ตั้งสำนักงานหรือที่พักอาศัย หน่วยงานลงทะเบียนสิทธิ์ในทรัพย์สิน หน่วยงานลงทะเบียนธุรกรรมประกัน และองค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง;

c) ข้อมูลการตรวจสอบรวมถึง: สินทรัพย์ที่ได้รับการตรวจสอบ, มูลค่าสินทรัพย์ที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งสะท้อนในบัญชีของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ, ผลการดำเนินงานทางธุรกิจ (สำหรับสถานประกอบการผลิตหรือบริการ) หรือสภาพเศรษฐกิจ (สำหรับบุคคลที่ไม่ได้ประกอบธุรกิจ). สำหรับสินทรัพย์ที่ต้องจดทะเบียน การโอนกรรมสิทธิ์สินทรัพย์จำเป็นต้องอิงตามสัญญาซื้อขาย, การเปลี่ยนแปลง, การโอน หรือการให้, เอกสารรับรองสิทธิ์ความเป็นเจ้าของสินทรัพย์ การตรวจสอบสามารถทำได้ผ่านเจ้าของ, หน่วยงานท้องถิ่น, หน่วยงานที่เกี่ยวข้องหรือการยืนยันจากพยาน เช่น ผู้ขาย, หน่วยงานท้องถิ่น, หน่วยงานที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับการซื้อขาย หรือเอกสารหลักฐานที่ถูกต้องตามกฎหมายตามที่กฎหมายกำหนด;

d) หลังจากสรุปผลการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีต้องจัดทำรายงานกับผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับเพื่อกำหนดจำนวนและเนื้อหาของทรัพย์สินที่อยู่ในขอบเขตการยึด พร้อมทั้งขอให้ผู้เสียภาษีจัดเตรียมเอกสารและหลักฐานเพื่อพิสูจน์สิทธิในการครอบครองทรัพย์สิน;

d) ในกรณีที่เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีส่งเอกสารตรวจสอบทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับไปยังองค์กรหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องแล้วองค์กรหรือบุคคลดังกล่าวไม่ให้ข้อมูลหรือให้ข้อมูลไม่ครบถ้วนเกี่ยวกับทรัพย์สิน เจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีจะดำเนินการบังคับโดยใช้มาตรการอื่นตามที่ระบุในมาตรา 49 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี

5. ประสานงานกับคณะกรรมการประชาชนสถานที่ที่ผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับมีทรัพย์สินที่อยู่ในขอบเขตการยึด:

a) ภายในระยะเวลา 05 วันทำการนับจากวันที่จัดทำบันทึกตรวจสอบทรัพย์สินกับผู้เสียภาษี หน่วยงานบริหารจัดการภาษีที่ผู้เสียภาษีมีภาระหนี้ภาษีส่งเอกสารถึงคณะกรรมการประชาชนระดับตำบลที่ผู้เสียภาษีถูกบังคับให้มีทรัพย์สินอยู่ในข่ายยึด (รวมถึงทรัพย์สินในท้องที่ต่าง ๆ) เพื่อเสนอให้ดำเนินการบังคับโดยวิธีการยึดทรัพย์และขายทอดตลาดทรัพย์สินที่ถูกยึด;

b) กรณีทรัพย์สินที่ถูกบังคับอยู่ในพื้นที่หลายตำบลหรือแขวงในจังหวัดเดียวกัน หน่วยงานบริหารจัดการภาษีที่ผู้เสียภาษีมีภาระหนี้ภาษีส่งเอกสารถึงคณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดเพื่อเสนอให้ดำเนินการบังคับโดยวิธีการยึดทรัพย์และขายทอดตลาดทรัพย์สินที่ถูกยึด;

c) หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่แจ้งให้คณะกรรมการประชาชนระดับตำบลหรือระดับจังหวัดไม่ดำเนินการประมูลทรัพย์สินที่ถูกยึด เมื่อผู้เสียภาษีเข้าสู่กรณีการยกเลิกผลบังคับของคำสั่งบังคับตามที่กำหนดในมาตรา 2 ของข้อ 49 แห่งกฎหมายบริหารภาษี เพื่อให้คณะกรรมการประชาชนระดับตำบลหรือจังหวัดออกคำสั่งยกเลิกผลบังคับของคำสั่งบังคับ

6. คำสั่งบังคับโดยวิธีการยึดทรัพย์สิน การประมูลทรัพย์สินที่ถูกยึด โดยประธานคณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดหรือระดับตำบลออก จะถูกส่งถึงผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ สำหรับทรัพย์สินที่ถูกยึดซึ่งอยู่ในเกณฑ์การจดทะเบียนสิทธิ์เป็นเจ้าของ คำสั่งบังคับโดยวิธีการยึดทรัพย์สินจะถูกส่งถึงผู้เสียภาษีและหน่วยงานดังต่อไปนี้:

a) สำนักงานจดทะเบียนการใช้ที่ดิน หน่วยงานที่มีอำนาจในการจดทะเบียนทรัพย์สินที่แนบติดกับที่ดินในกรณียึดสิทธิ์การใช้ที่ดินหรือทรัพย์สินที่แนบติดกับที่ดิน;

b) หน่วยงานทะเบียนยานพาหนะในกรณีที่ทรัพย์สินที่ถูกอายัดคือยานพาหนะ;

c) หน่วยงานที่มีอำนาจในการจดทะเบียนสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของหรือการใช้ประโยชน์อื่นๆ ตามกฎหมาย

7. การจัดการเงินที่ได้จากการขายทอดตลาดทรัพย์สินที่ถูกอายัด:

a) ผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับให้ชำระต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับกิจกรรมการบังคับใช้ภาษี และมีหน้าที่ชำระค่าใช้จ่ายทั้งหมดให้กับหน่วยงานที่ดำเนินการบังคับ

b) หน่วยงานที่ดำเนินมาตรการบังคับอายัดและขายทอดตลาดทรัพย์สิน ดำเนินการ:

b.1) ชำระค่าใช้จ่ายในการบังคับ

b.2) จ่ายเงินภาษีที่ค้างตามคำสั่งการบังคับ

ในกรณีที่สินค้านำเข้าที่ยังไม่เสร็จสิ้นกระบวนการพิธีการทางศุลกากรถูกเจ้าหน้าที่ศุลกากรอายัดเพื่อนำไปขายทอดตลาด เจ้าหน้าที่ศุลกากรจะหักเงินจากรายได้การขายทอดตลาดเพื่อนำมาชำระภาษีที่ต้องชำระของสินค้าที่ถูกอายัดก่อนนำเงินไปชำระภาษีคงค้างตามคำสั่งอายัด ยกเว้นกรณีสินค้าที่เป็นของรัฐ;

b.3) คืนให้ผู้ชำระภาษีที่ถูกบังคับหลังจากชำระค่าใช้จ่ายการบังคับเต็มจำนวนและชำระภาษีคงค้างครบถ้วนให้กับงบประมาณรัฐ

8. ค่าใช้จ่ายในการบังคับดำเนินการตามคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีดำเนินการตามข้อกำหนดในมาตรา 48 ถึงมาตรา 53 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 296/2025/NĐ-CP ของรัฐบาล

9. ผู้มีอำนาจออกคำสั่งบังคับใช้สามารถใช้เงินจากงบประมาณของรัฐในการดำเนินมาตรการบังคับใช้ บุคคลหรือองค์กรที่ถูกบังคับใช้มีหน้าที่คืนค่าใช้จ่ายในการบังคับใช้ให้แก่หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ ในกรณีที่บุคคลหรือองค์กรไม่ยินยอมคืนค่าใช้จ่ายในการบังคับใช้ ผู้มีอำนาจออกคำสั่งบังคับใช้สามารถใช้มาตรการบังคับใช้ในการบังคับคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีตามที่กำหนดในวรรค 1 ของมาตรา 49 แห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี

10. การจัดให้มีการบังคับใช้โดยวิธีการยึดทรัพย์สินดำเนินการตามข้อกำหนดตั้งแต่มาตรา 24 ถึงมาตรา 35 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 296/2025/ND-CP ของรัฐบาล

มาตรา 72 การบังคับใช้โดยวิธีการยื่นคำร้องขอให้บังคับใช้กระบวนการล้มละลาย

1. หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษียื่นคำร้องขอให้ใช้กระบวนการล้มละลายตามที่กำหนดในข้อ g วรรค 1 มาตรา 49 ของกฎหมายการจัดการภาษีต่อธุรกิจหรือสหกรณ์ที่อยู่ในหนึ่งในเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

a) ธุรกิจหรือสหกรณ์ไม่ดำเนินกิจการที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียนไว้เกิน 03 ปีนับจากวันที่หน่วยงานภาษีออกประกาศว่าผู้เสียภาษีไม่ดำเนินกิจการที่ที่อยู่ที่ได้ลงทะเบียนไว้และผู้เสียภาษีไม่ยื่นเอกสารขอคืนรหัสประจำตัวผู้เสียภาษีหรือตัดสิทธิ์รหัสประจำตัวผู้เสียภาษี; หน่วยงานบริหารจัดเก็บภาษีได้ดำเนินมาตรการบังคับใช้ตามที่กำหนดในมาตรา 66, 68, 69, 70 และ 71 ของพระราชกฤษฎีกานี้แต่ไม่สามารถเก็บภาษีที่ค้างชำระได้;

b) ธุรกิจและสหกรณ์ที่อยู่ในกรณีต้องถูกบังคับให้นำคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีไปปฏิบัติ หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ใช้มาตรการบังคับให้นำคำสั่งปกครองเกี่ยวกับการบริหารภาษีไปปฏิบัติตามกฎหมายเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 3 ปี แต่ไม่สามารถเก็บเงินภาษีที่ค้างชำระได้

2. หน่วยงานจัดเก็บภาษีดำเนินการตามลำดับขั้นตอนและกระบวนการในการยื่นคำร้องขอใช้กระบวนการล้มละลายตามกฎหมายฟื้นฟูและล้มละลายฉบับที่ 142/2025/QH15

3. กรณีที่ศาลมีประกาศคืนคำร้องขอหรือมีคำสั่งไม่เปิดกระบวนการล้มละลายตามคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะใช้มาตรการบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งปกครองตามที่ระบุในมาตรา 73 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

ข้อ 73 การบังคับด้วยมาตรการยึดคืนหนังสือรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ หนังสือรับรองการจดทะเบียนบริษัท หนังสือรับรองการจดทะเบียนสหกรณ์ หนังสือรับรองการจดทะเบียนกลุ่มความร่วมมือ หนังสือรับรองการจดทะเบียนธุรกิจส่วนบุคคล ใบอนุญาตจัดตั้งและดำเนินงาน ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ หนังสือรับรองการจดทะเบียนสาขา สำนักงานตัวแทน หนังสือรับรองการจดทะเบียนสถานที่ประกอบธุรกิจ การจดทะเบียนหรือการร้องขอยกเลิกการยืนยันการแจ้ง การจดทะเบียนดำเนินกิจกรรมพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์

1. มาตรการบังคับให้ยึดคืนใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ ใบรับรองการจดทะเบียนองค์กรธุรกิจ ใบรับรองการจดทะเบียนสหกรณ์ ใบรับรองการจดทะเบียนกลุ่มสหกิจ ใบรับรองการจดทะเบียนกิจการส่วนบุคคล ใบอนุญาตจัดตั้งและดำเนินการ ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพ ใบรับรองการจดทะเบียนกิจกรรมสาขา สำนักงานตัวแทน ใบรับรองการจดทะเบียนสถานที่ประกอบธุรกิจ การจดทะเบียนหรือการขอยกเลิกการยืนยันแจ้ง รายการการดำเนินงานพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ที่ใช้กับผู้เสียภาษีที่อยู่ในกรณีดังต่อไปนี้:

a) ผู้เสียภาษี (ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ b วรรค 1 มาตรา 72 แห่งพระราชกฤษฏีนี้) อยู่ในกรณีถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองด้านการจัดเก็บภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ดำเนินมาตรการบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองด้านการจัดเก็บภาษีตามที่กำหนดไว้เป็นเวลา 03 ปีขึ้นไป แต่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินภาษีที่ค้างชำระได้;

b) ผู้เสียภาษีเป็นองค์กรต่างประเทศ บุคคลต่างประเทศที่จดทะเบียนประกอบธุรกิจบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซในเวียดนาม อยู่ในกรณีถูกบังคับให้ปฏิบัติตามคำสั่งทางปกครองด้านการจัดเก็บภาษี;

c) ผู้เสียภาษีอยู่ในกรณีที่กำหนดในวรรค 3 มาตรา 72 แห่งพระราชกฤษฏีนี้.

2. หน่วยงานจัดเก็บภาษีตรวจสอบข้อมูลของผู้เสียภาษีที่ถูกใช้มาตรการบังคับตามข้อมูลการจัดการเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่มีอยู่ในหน่วยงานจัดเก็บภาษี หรือในหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจในการออกเอกสารดังกล่าวของผู้เสียภาษีเพื่อใช้เป็นพื้นฐานในการออกเอกสารเสนอเรียกคืน

3. เอกสารเสนอเรียกคืน:

a) เอกสารเสนอเรียกคืนใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจต้องมีสาระสำคัญบางประการดังนี้: หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจรับเอกสาร; ข้อมูลของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ รวมถึง: ชื่อ, เลขประจำตัวผู้เสียภาษี, ที่อยู่ที่ลงทะเบียนธุรกิจ; ประเภทเอกสารที่เสนอเรียกคืน; ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับประเภทเอกสารที่เสนอเรียกคืน (หมายเลข, วันที่เดือนปีที่ออก); เหตุผลในการเรียกคืน; ระยะเวลาที่เสนอให้หน่วยงานที่ออกเอกสารดำเนินการเรียกคืนใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ

b) เอกสารคำขอเพิกถอนต้องถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับใช้มาตรการและหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจเพื่อเพิกถอนใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจ - ภายใน 03 วันทำการนับจากวันที่ตรวจสอบข้อมูลผู้เสียภาษีที่เข้าข่ายการบังคับใช้มาตรการตามที่กำหนดในวรรค 2 ของข้อกำหนดนี้เสร็จสมบูรณ์

4. ความรับผิดชอบของหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจที่มีอำนาจ:

a) หลังจากได้รับเอกสารคำขอเพิกถอนจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจออกใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจจะดำเนินการเพิกถอนใบรับรองการจดทะเบียนธุรกิจตามลำดับขั้นตอนและระยะเวลาที่กฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนด หรือแจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบถึงเหตุผลที่ไม่สามารถเพิกถอนได้;

b) หลังจากได้รับแจ้งเกี่ยวกับการไม่เพิกถอนหนังสือรับรองการจดทะเบียนธุรกิจที่กล่าวถึงจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ หน่วยงานจัดเก็บภาษียังคงดำเนินการติดตามหนี้นี้และใช้มาตรการบังคับอื่น ๆ เพื่อให้แน่ใจว่าจะได้รับเงินภาษีคงค้างเข้าคลังของรัฐ

5. เมื่อผู้ชำระภาษีอยู่ในกรณีสิ้นสุดการบังคับตามที่ระบุในข้อ 2 ของมาตรา 49 แห่งกฎหมายการบริหารภาษี และผู้ที่ถูกบังคับชำระภาษีได้มีเอกสารขอคืนสถานะทางกฎหมาย หน่วยงานจัดเก็บภาษีจัดทำเอกสารเสนอขอคืนสถานะทางกฎหมายของ: ธุรกิจ, สหกรณ์, สมาพันธ์สหกรณ์, กลุ่มความร่วมมือ, กิจการค้า, สาขา, สำนักงานตัวแทน, สถานประกอบการ ส่งไปยังหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจเพื่อคืนสถานะทางกฎหมาย:

a) เอกสารข้อเสนอขอฟื้นฟูสถานะทางกฎหมายต้องมีเนื้อหาหลักบางประการดังต่อไปนี้: ชื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ยื่นข้อเสนอ, หน่วยงานรัฐที่มีอำนาจรับเอกสาร; ข้อมูลของผู้เสียภาษีที่ถูกบังคับ ได้แก่: ชื่อ, เลขประจำตัวผู้เสียภาษี, ที่อยู่ที่ลงทะเบียนประกอบธุรกิจ; เหตุผลในการฟื้นฟูสถานะทางกฎหมาย;

b) เอกสารขอให้ฟื้นฟูสถานะทางกฎหมายส่งถึงหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจสูงสุดไม่เกิน 03 วันทำการนับจากวันที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับเอกสารขอฟื้นฟูสถานะทางกฎหมาย

บทที่ VII. ข้อกำหนดในการบังคับใช้

มาตรา 74. การมีผลบังคับใช้

1. พระราชกฤษฎีกานี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 01 กรกฎาคม พ.ศ. 2569

2. ข้อกำหนดเกี่ยวกับการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามข้อ a.2, a.3, a.4, a.5 และ a.6 (ยกเว้นการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่จ่าย) วรรค 2 มาตรา 15 ของพระราชกฤษฎีกานี้ ให้ดำเนินการจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2569

3. พระราชกฤษฎีกานี้แทนที่:

a) พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาลว่าด้วยรายละเอียดบางประการของกฎหมายการจัดเก็บภาษี;

b) พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 91/2022/NĐ-CP ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2565 ของรัฐบาล แก้ไขและเพิ่มเติมบางมาตราของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/NĐ-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาลว่าด้วยรายละเอียดบางมาตราของกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษี;

c) พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 49/2025/NĐ-CP ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2568 ของรัฐบาล กำหนดเกณฑ์การเลื่อนการห้ามออกนอกประเทศชั่วคราว;

d) พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 117/2025/NĐ-CP ลงวันที่ 9 มิถุนายน 2568 ของรัฐบาล ว่าด้วยการบริหารจัดเก็บภาษีสำหรับกิจกรรมการทำธุรกิจบนแพลตฟอร์มการพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์และแพลตฟอร์มดิจิทัลของครัวเรือนและบุคคล;

đ) พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 373/2025/NĐ-CP ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2568 ของรัฐบาล แก้ไขและเพิ่มเติมบางมาตราของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/NĐ-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ว่าด้วยรายละเอียดบางมาตราของกฎหมายการบริหารจัดเก็บภาษี.

4. พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/NĐ-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาล (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 102/2021/NĐ-CP ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2564 และพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 310/2025/NĐ-CP ลงวันที่ 2 ธันวาคม 2568) ยังคงมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2569 จนกว่าจะมีเอกสารทดแทน

5. ในกรณีที่เอกสารกฎหมายอ้างอิงตามพระราชกฤษฎีกานี้ถูกแก้ไข เพิ่มเติม หรือแทนที่ ให้ปฏิบัติตามเอกสารที่แก้ไข เพิ่มเติม หรือแทนที่นั้น

มาตรา 75 ข้อกำหนดการเปลี่ยนผ่าน

สำหรับกรณีที่ได้มีการยกเลิกเงินภาษีค้างชำระตามคำสั่งของประธานคณะกรรมการประชาชนระดับจังหวัดก่อนวันที่พระราชกฤษฎีศนี้มีผลบังคับใช้ แต่ผู้เสียภาษีต้องชำระเงินภาษีค้างชำระที่ได้ถูกยกเลิกตามข้อกำหนดในวรรค 2 มาตรา 21 ของกฎหมายการจัดการภาษีและคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง นั้น หัวหน้าภาษีจังหวัด/เมือง หัวหน้าสำนักงานภาษีองค์กรขนาดใหญ่ หัวหน้าสำนักงานภาษีพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ และหัวหน้าสำนักงานศุลกากรภูมิภาค หัวหน้าสำนักงานสืบสวนการต่อต้านการลักลอบ หัวหน้าสำนักงานตรวจสอบหลังผ่านพิธีการศุลกากร มีอำนาจออกคำสั่งฟื้นฟูจำนวนเงินภาษีค้างชำระที่ถูกยกเลิกสำหรับผู้เสียภาษีที่อยู่ในขอบเขตการบริหารจัดการ

มาตรา 76 ความรับผิดชอบในการบังคับใช้

รัฐมนตรี หัวหน้าหน่วยงานระดับรัฐมนตรี ประธานคณะกรรมการประชาชนจังหวัด/เมืองที่อยู่ภายใต้การปกครองของรัฐบาลกลาง และองค์กร บุคคลที่เกี่ยวข้องมีความรับผิดชอบต่อการบังคับใช้พระราชกฤษฎีศนี้