国会
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ベトナム社会主義共和国
独立 - 自由 - 幸福
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法律番号：108/2025/QH15
ハノイ、2025年12月10日
法律
税務管理
ベトナム社会主義共和国憲法に基づき、一部条項を解釈・修正した203/2025/QH15号決議に従い
国会は税務管理法を制定する。
第I章 総則
第1条 適用範囲
この法律は、税金の種類および国家予算に属するその他の徴収金の管理を規定する。
第2条 適用対象
1. 納税者には以下が含まれる：
a) 組織、家族経営、事業者、個人、事業を行う個人は、税法の規定に従って納税義務者である;
b) ベトナムで事業活動を行う、またはベトナムで所得を得る外国の組織および外国人は、税法の規定に従って納税義務者である;
c) 電子商取引プラットフォーム、その他のデジタルプラットフォーム上で事業活動を行う外国の組織および外国人は、税法の規定に従って納税義務者である;
d) 組織、家族経営、事業者、個人、事業を行う個人は、法律の規定に従い、国家予算に属するその他の徴収金を納付する。
đ) 税法、税務管理法および関連法規の規定に従って、源泉徴収額を控除し、納税する組織または個人。
2. 税務管理機関には、税務機関および税関機関が含まれる。
3. 税務職員には、税務職員および税関職員が含まれる。
4. その他の関係する国家機関、組織、個人。
5. 政府は、本条第1項および第2項を詳しく規定する。
第3条 税務管理における納税者の分類
1. 税務当局は、本条第2項で定める基準に従って納税者を分類し、納税者の税務管理における優先制度の決定、管理資源の配分、税務管理措置の適用、納税義務の履行監視、各納税者グループに適した税務管理業務の手続き、税務リスクの分析・評価方法、納税者の税法遵守状況および納税者の法令遵守履歴の評価を行う。
2. 納税者の分類基準は以下のとおりである:
a) 業種、分野、特性、活動方法;
b) 法的形態、所有構造;
c) 活動規模、売上規模、予算納付額;
d) 納税者の税法遵守度および法令遵守履歴;
đ) 財務大臣が定めるその他の基準。
3. 財務大臣は本条を詳細に規定する。
第4条 用語の解釈
この法律において、以下の用語は次のように理解されるものとする：
1. 税金とは、税法の規定に従い、組織、家庭、事業者、個人、個人事業者が国家予算に義務的に納めるべき金銭である。
2. 税務管理機関が管理して徴収する国家予算に属するその他の収入（以下「その他の収入」と呼ぶ）は、本法第38条第1項b項で定められている収入である。
3. 税務管理機関が管理せず徴収する国家予算に属するその他の収入は、本法第39条第6項で定められている収入である。
4. 未納税金とは、納税者が納付期限が到来した後に国家予算に納めていない、税務管理機関が管理して徴収する税金、その他の収入、延滞金、罰金のことである。
5. 税務管理情報システムとは、デジタルデータ基盤上で集中的に統合処理を行うシステムであり、納税者にデジタルサービスを提供するために、税に関する情報およびデータの収集、処理、保存、更新、管理を行い、電子方式による税務管理を支援し、業務プロセスの自動化を最大限サポートする技術を適用する機能を持つ。
6. 納税者の本社とは、納税者が事業活動の一部または全部を行う場所であり、本社、支店、店舗、生産地、倉庫、生産・事業用資産の保管場所、居住地または税務義務が発生する場所を含む。
7. 税番号とは、納税者ごとに税務当局によって指定される数字の列、または文字を伴う数字の列であり、税務管理に使用されるものである。
8. 課税期間およびその他徴収期間（以下、課税期間という）は、税法、税務管理法および関連する法の規定に従って、国庫に納付すべき税金およびその他の徴収額を確定するための期間であり、発生ごと、月ごと、四半期ごと、年ごと、または決算期間ごととすることが含まれる。
9. 税務書類、その他の徴収書類（以下「税務書類」という）は、税務登録書類、税務申告書類、その他の徴収申告書類、税金納付書類、その他の徴収金納付書類、税務申告書提出延長書類、その他の徴収申告書提出延長書類、税金還付書類、その他の徴収金還付書類、税金免除書類、その他の徴収金免除書類、税金減免書類、その他の徴収金減免書類、非課税申告書類、税金非徴収書類、滞納税金繰延書類、滞納税金取消書類、延滞金免除書類、罰金免除書類、延滞金不計算書類、税金納付延長書類、その他の徴収金納付延長書類、滞納税金分割納付書類、関税書類。
10. 税務管理に関する行政決定の強制執行とは、この法律および関連法規の規定に従って、納税者に税務上の義務を履行させるために措置を適用することをいう。
11. 税務リスクとは、納税者が法令を遵守しないことにより、国家予算の収入が失われる可能性のことをいう。
12. 税務管理におけるリスク管理とは、税務管理機関が各種の措置、業務手続、データ分析ツールのシステムを用いて、税務リスクの水準を税務管理機関が定めた基準に従って特定、評価、分類し、資源を配分し、適切な管理措置を適用し、高リスク事例の処理に集中し、税務管理における法令違反のリスクを適時にコントロールすることをいう。
13. 税務管理におけるコンプライアンス管理とは、税務当局が納税者に関する記録、情報、文書、データを利用して、税法の遵守状況を監視・評価し、自己申告の遵守を促進・支援するために適切な管理手段を適用し、遵守が良好な場合には優遇措置を適用し、遵守していない場合には監督を強化し、適時に処理することを指します。
14. 納税義務を完了するとは、税金、その他の徴収金、延滞金、税務管理に関する行政違反の罰金を十分に納めることを指します。
15. 商業データベースは、経済、財務、商取引に関する情報やデータを、データ取扱業者が収集、処理、標準化し、市場で提供する情報の集合体である。
16. 納税者情報とは、納税者に関するデータおよび納税義務に関連する情報であり、納税者自身が提供するもの、国家機関、組織、個人が提供する責任を持つもの、または税務管理機関が税務管理過程で収集したものである。
17. 関連当事者は、直接的または間接的に企業の経営、管理、資本出資に関与する当事者であり、共にある組織または個人によって直接的または間接的に管理、統制される当事者、同じ組織または個人が出資に関与する当事者、または同一家族の構成員である個人によって経営、管理される企業を指す。
18. 関連当事者間取引とは、関係が関連している当事者間で発生する取引を指します。
19. 独立取引とは、関連がない当事者間で発生する取引を指します。
20. 独立取引の原則とは、関連当事者間取引が発生した納税者の関連当事者間取引の価格を申告・確定する際に適用される原則であり、関連当事者間取引の条件は、市場における類似した独立取引の条件と同等に決定されます。
21. 不可抗力の場合とは、納税者が自然災害、災害、疫病、火災、突発事故および政府の規定によるその他の不可抗力の事例により物的損害を受けた場合を指します。
第5条 税務管理の内容
1. 税務当局は納税者の分類に基づき税務管理を行います。
2. 税務管理の内容は以下を含みます:
a) 税務登録; 税務申告、税金計算、税金控除; 税金、延滞金、罰金の納付; 税額の確定; 税金の還付; 税金、延滞金、過納付の罰金処理; 免税; 税金の減額; 課税されない; 税金を徴収しない; 未納税金の繰延; 未納税金の消滅; 延滞金の免除; 罰金の免除; 延滞金の計算、延滞金を計算しない; 納税、延滞金、罰金の納付期限延長; 納税申告書提出期限の延長; 分割納付未納税金; 税務管理行政処分の強制執行;
b) 納税者への広報、支援; リスク管理、コンプライアンス管理;
c) 納税者情報の管理;
d) 請求書、証憑の管理;
đ) 税務監査; 税法違反の予防、抑止、阻止措置の実施; 税務管理に関する行政違反の処理; 税金に関する苦情、告発の解決;
e) 税に関する国際協力；ベトナム社会主義共和国が加盟国または署名国である租税に関する国際条約、国際租税協定、国際的な税に関するコミットメントに基づく税務管理。
3. 税務機関は、本条第2項に規定された税務管理の内容を、当法および関連法規に従ってその他の税収を管理するために適用する。
第6条 税務管理の原則
1. 税務管理は、公開性、透明性、公平性の原則を確保し、納税者を中心にサービスを提供し、納税者の合法的権利と利益を保障し、国家予算の徴収管理の効率と効果を高めなければならない。
2. 納税者は、税法および法令の規定に従い、国家予算に属する税金およびその他の徴収金を納付する義務を負う。納税者は、納付すべき税金および国家予算に属するその他の徴収金の義務を自主的に確認し、税務申告および税金、国家予算に属するその他の徴収金の納付を自主的に行い、税法、税務管理法、および関連法令の規定に従って、国家予算に納付する。ただし、税務当局が税金、その他の徴収金を計算し、法令の規定に従って税額、その他の徴収金を通知する場合はこれに含まれない。
3. 税務管理当局、国家機関、その他の国家の機関は、国家予算の徴収管理の任務を委託され、本文法および関連法令の規定に従って、税金および国家予算に属するその他の徴収金の管理を実施する。
4. 税務管理に適用される原則:
a) 税務管理における義務を決定するための活動・取引の実質原則: 納税者の取引、製造・営業活動の本質を確認することで税務義務やその他の収入を決定する基礎とし、納税者の取引が契約書や関連者との文書の形式に依存せずに商業的、経済的、財務的本質を正しく示すことを保証する。
b) 独立取引の原則;
c) リスクレベルに基づくリスク管理の原則により、リソースを効果的に活用し、管理効率を向上させる;
d) 納税者の遵守レベルに基づく遵守管理の原則により、自己申告や自主的な納税義務の履行を促す措置を講じる;
đ) ベトナムの状況に適合した国際慣行に従った税務管理の原則。
第7条 納税者情報の秘密保持および公開
1. 税務管理機関、税務管理職員、元税務管理職員、納税者情報を提供・交換する機関、税務手続きサービスを行う事業組織（以下「税理士」）、通関手続きサービスを行う事業組織（以下「通関代理人」）は、次の第2項および第3項に規定する場合を除き、納税者情報を秘密にしなければならない。
2. 税務管理機関は、次の場合に納税者情報を提供することができる。
a) 法律の規定に従った訴訟手続き、監査、検査、会計監査の活動のために、捜査機関、検察、裁判所、監査機関、国家会計監査機関、その他の国家管理機関が書面で要求した場合に提供すること。
b) 法律の規定に従い、書面による要求がある場合に、他の権限を有する国家機関に提供すること。
c) ベトナム社会主義共和国が加盟または締約国である国際租税条約、国際税務協定に従い、外国の税務管理機関に提供すること。
3. 税務管理機関は、納税者情報を次の場合に公開することができる:
a) 脱税、その他の徴収項目; 税金、その他の徴収項目、遅延納付金、罰金を期限内に納付しない; 税金、その他の徴収項目、遅延納付金、罰金の未払。
b) 税に関する法律を違反して他の組織や個人の納税の権利および義務に影響を与えること。
c) 法律に定める税務管理当局の要求を履行しないこと。
4. 税務管理当局がこの条の第2項に規定する場合に応じて情報を提供する機関、組織、個人、税務管理当局、その他の国家機関、国内外の関連組織は、本法第38条、第39条および第40条に定める税務管理の目的に従って納税者の情報を提供、共有、交換する責任を果たす際、情報を適切な目的で使用し、本法および関連する法律の規定に従って情報を機密に保持しなければならない。
5. 政府は、この条の第2項c項および第3項を詳細に規定する。
第8条 税務管理において禁止される行為
1. 納税者と税務管理職員、税務管理機関との間で談合し、結託し、保護して、移転価格操作、脱税、その他の徴収金、不正行為、税金や国家予算の不正利益を得る行為。職務や権限を利用して税務情報を規定に反して漏洩または洩らすこと。税務法違反に関する検査結果を歪曲すること。納税者に迷惑をかけ、いやがらせをすること。税金やその他の徴収金を不正に取得または使用するために利用すること。
2. 納税やその他の徴収金について、支払うべき税額、その他の徴収金、免除、減免、還付、徴収不可の金額を意図的に申告しない、または不完全、遅延、不正確に申告すること。税務管理職員の公務執行を妨害すること。税務やその他の徴収金の検査、監督に必要な情報・書類の提供に反抗したり遅延したりしないこと.
3. 他人の納税者番号を使用して法律違反行為を行う、または自分の納税者番号を他人に法律の定めに反して使用させること。
4. 法律に従って請求書を作成せずに商品を販売したり、サービスを提供したりすること。不正な請求書や証憑を使用すること、請求書や証憑を不正に利用すること、請求書や証憑を偽造して法律違反行為を行うこと。税務管理の分野での違法行為に利用する目的で不正に電子請求書や証憑を作成すること。
5. 納税者情報システムを不正に操作する、目的外で使用する、無断アクセスする、破壊すること。納税者、税務管理機関、税務管理情報システムの信用や業務に影響を与える虚偽の情報を提供または拡散すること。
第9条 税務管理体制の構築
1. 税務管理の部隊は、清廉で強固に構築され、職務上の倫理を持ち、納税者に奉仕する精神を有し、規律と行政規範を遵守し、現代的な技術を装備し使いこなし、効率的かつ効果的に活動するものとする。
2. 税務管理職公務員には、職位、基準、給与、待遇、徽章、階級章、制服、看板の制度が適用され、税務管理業務を確実に実施し、責任感、専門性、職務遂行の効果を高めるものとする。
3. 税務管理機関は、法令に基づく税務管理の職能を遂行するため、税務管理職公務員の育成および人材構築の責任を負うものとする。
4. 国家は、税務管理部隊および税務管理機関の活動のための財源を確保するものとし、その中で、税務管理、電子請求書の管理、インフラ、設備および業務任務の遂行のために、税務管理、情報技術システムの構築および運用、デジタル化への移行に毎年国家予算を優先的に配分する。税務管理の効率を向上させるためである。
5. 政府は、本条の第2項および第4項を詳細に規定する。
第II章 税務管理の機能
第1節 税務登録
第10条 税務登録
1. 税務登録の範囲には、初回の税務登録、税務登録情報の変更通知、事業の一時停止通知、税番号の無効化、税番号の復元が含まれる。
2. 企業、協同組合、連合協同組合、事業体、従属単位、その他の組織、事業者、個人事業者は、企業登録、協同組合登録、連合協同組合登録、事業体登録、事業者登録、活動登録、営業登録と同時に税務登録を行い、ワンストップ連携方式に従って事業活動を行うものとする。
3. 第2項の規定に該当しないその他の場合は、税務署に直接税務登録を行う。
4. 税務登録の期限、納税者、税務管理機関、国の機関、組織および個人の税務登録に関する責任は、政府の規定に従うものとする。
5. 財務大臣は、本条第1項および第3項の詳細を規定する。
第11条 税番号
1. 個人、家庭、事業所、個人事業者の納税者番号は、身分証明に関する法律の規定に従って付与される個人識別番号であり、個人、家庭の世帯主、事業所の主、個人事業者の個人識別番号です。
2. 企業、協同組合、協同組合連合、協同組合体、従属単位、及び本法第10条第2項に規定されるその他の組織の納税者番号は、法律の規定に従って付与される企業、協同組合、協同組合連合、協同組合体、従属単位、その他の組織の番号です。
3. 本条第1項及び第2項の規定に該当しない納税者の納税者番号は、税務当局により付与され、税の登録初回から納税者番号の効力が終了するまでの活動全過程で使用される番号です。
4. 組織または個人が他の納税者の源泉徴収済み税額を代わりに徴収し、納付する責任を有する場合の税番号は、財務大臣の規定に従って実施されます。
5. 税番号の使用は以下の通りです:
a) 取引の実施、税務に関する行政手続きの実施、および信用機関、国外銀行支店、決済サービス提供機関、中間決済サービス提供機関での口座開設に際して、請求書、証憑、書類、資料に記載されます。
b) 税務管理に使用され、納税者に関する情報を税務当局と交換、共有、提供する際に使用されます。
6. 政府は本条第5項を詳細に規定します。
7. 財務大臣は本条第1項、第2項、第3項および第4項を詳細に規定します。
第2項. 税金およびその他の徴収項目;
第2章 税の申告、その他の徴収項目；税額計算およびその他の徴収項目；税額控除
第12条 税の申告、その他の徴収項目；税額計算およびその他の徴収項目；税額控除
1. 納税者は、各種税金やその他の徴収金に関する申告書の内容を正確かつ誠実に、かつ完全に申告し、納付すべき税金やその他の徴収金の額を自己計算しなければならない。ただし、税金やその他の徴収金の計算、税金やその他の徴収金の通知が政府の規定に従って税務当局によって行われる場合はこの限りではない。
2. 外国の法人および外国の個人が電子商取引プラットフォーム、その他のデジタルプラットフォームおよびその他のサービスにおける事業活動を行う場合、直接または委任によりベトナムにおいて税金やその他の徴収金の申告・納付を行わなければならない。ただし、本条第3項に規定する場合はこの限りではない。
3. 源泉徴収、代理申告、代理納付:
a) 税法の規定に従って源泉徴収された税金を代理で納付すべき場合に該当する法人および個人は、納税者の税金を源泉徴収し、源泉徴収された税金を申告・納付しなければならない。
b) 法律の税に関する規定および関連する他の法律の規定に従って、税金やその他の徴収金を納税者に代わって申告・納付する場合に該当する組織または個人は、納税者に代わって税金およびその他の徴収金を申告・納付しなければならない。
c) 納税者は、すでに控除され、代理で申告・納付された税金やその他の徴収金について、支払う必要はない。
4. 納税者がこの法律第4条第21項に規定されている不可抗力の事由により、税金やその他の徴収金の申告書を期限内に提出できない場合、以下の期間延長が認められる。
a) 月次、四半期、年次、あるいは単発で発生した税金およびその他の徴収金の申告の場合、申告書提出期限の翌日から起算して30日を超えない期間延長が可能である。
決算申告の場合には、決算申告書提出期限の翌日から起算して60日を超えない期間延長が可能である。
b) 税務申告書やその他の収入に関する書類の提出期限の延長が必要な場合、政府は実際の状況に応じて規定するものとする。
5. 納税者が、税務署に提出した税務申告書やその他の収入に関する書類に誤りや漏れがあることを発見した場合、納税課税期間の税務申告書やその他の収入に関する書類の提出期限が終了した日から5年以内に、以下の場合に補足申告ができるものとする。
a) 税務署または権限を有する機関が監査や検査の決定を公表する前
b) 書類が監査や検査の決定に記載された税務、その他の収入の対象範囲や期間に該当しない場合
c) 書類が、捜査機関の要求により事件の捜査のために補足申告できない場合に該当しない
d) 納税者が提出した税務申告書において、監査・検査の対象となった範囲や期間に関して誤りや漏れがあることを発見し、納付すべき税額の増加、免除・減額・還付された税額の減少、控除される税額の減少、過納された税額の減少が発生した場合、納税者は税務当局に対して補足説明書を提出することができます。税務当局は、納税者の監査・検査対象範囲および期間に関連する補足説明書を確認する責任があります。税務当局が納税者の補足説明書を承認する場合、税務当局は納税者に対して税務申告書の修正承認通知を発行します。
納税者は、税務当局や権限を有する機関による調査・検査で発見された場合と同様の規定に従って処理される。税務調査・検査に関わる公務員は、この法律第38条第1項ｎ号に定める規定に従わなかった場合に、調査で十分には発見されなかった誤りや不足について責任を負う。
d) 納税者の納税義務の確定に関する権限ある国家機関の結論や決定に従って行われる場合。納税者が追加申告を行い、納付すべき税額を増加させ、控除、免除、減額、還付される税額を減少させた場合には、税務当局や権限を有する機関による調査・検査で発見された場合と同様の規定に従って処理される。
e) 政府は、捜査機関が事件の調査のために税申告書やその他の収入申告書の追加提出を求めないよう提案する場合、および事件に関連する要求が終了した際に捜査機関が税務機関に通知する責任について、この項のc号に規定するとともに、納税義務の内容を決定することに関連する権限を有する国家機関の結論または決定に基づく追加申告の場合を、この項のd号に規定している。
6. 輸出入される貨物については、関税法の規定に従った税関書類が税申告書として使用される。税の申告、追加申告、税申告書の提出期限、税申告書を受理する税関、輸出入貨物に対する税計算の為替レートは、関税に関する法律の規定に従って実施される。
7. 税金の申告通貨、その他の徴収金はベトナムドンです; 税金計算通貨、その他の徴収金はベトナムドンです。政府は外国通貨で申告・計算できる場合を規定します。
8. 政府は、本条第1、2、3、5、6、7項および第4項b号の詳細、ならびに以下の内容を規定する：税務申告書やその他の徴収書類を提出する必要のない場合、その他の徴収項目、課税期間、税務申告書やその他の徴収書類の提出期限（本条第9項に規定される場合を除く）、石油・ガス活動および石油・ガス販売に対する税務申告、その他の徴収、課税、その他の徴収、納税、その他の徴収、税務申告に使用する為替レートの換算、関連取引に対する課税価格の申告および算定、国際間利益報告、納付すべき税金やその他の徴収の配分、税務当局が税金およびその他の徴収を計算し、通知する場合の申告書受理および処理手続の手順および手続き。
9. 財務大臣は、本条第4項a項および次の事項の詳細を規定する：農地使用税、非農地使用税およびその他の徴収項目に関する申告書提出期限；各税目およびその他の徴収項目に関する課税期間；税およびその他の徴収項目の申告；税およびその他の徴収項目の課税；税およびその他の徴収項目の申告書；税およびその他の徴収項目の申告書提出形式；申告書を受け取り、処理する税務当局。
第13条 その他の徴収項目の申告；税およびその他の徴収項目の課税；事業者および個人事業主に対する税の控除
1. 消費税および所得税について:
a) 事業所や個人事業主の場合、年間の売上高が生産・商品・サービスの事業活動から生じ、増値税および個人所得税の法律に基づき課税対象外であり、納税の義務がない場合、事業所や個人事業主は年間に実際に発生した売上高を税務当局に通知するものとする。
b) 事業所や個人事業主の場合、年間の売上高が生産・商品・サービスの事業活動から生じ、税法に基づく課税対象であり、納税義務がある場合、事業所や個人事業主は増値税および個人所得税の法律に従い納付すべき税額を自己で算定するものとする。
事業者個人や個人事業主が電子請求書を使用する場合、税務署とデータ連携されたレジスターから発行される電子請求書については、税務管理情報システムが自動的に税申告書を作成し、事業者個人や個人事業主が電子請求書のデータベース、税務管理データベースおよび税務署が他の政府機関、団体、個人から入手したその他のデータベースを基に税申告および税額計算を行うのを支援します。
2. 他の税金およびその他の徴収金について:
事業者個人および個人事業主は、税法および関連法規に従って納付すべき税金およびその他の徴収金の額を自己で確定します。
3. 事業者や個人事業主は、各税目ごとに課税期間に応じた税務申告および納税を行うものとする。税務当局は、税務管理データベースに基づき、事業者や個人事業主が税務申告および納税を行う際の情報提供を通じて支援する。
4. 電子商取引プラットフォームやその他のデジタルプラットフォーム上で事業を行う事業者や個人事業主について:
a) オンライン注文機能および支払い機能を有する電子商取引プラットフォームやその他のデジタルプラットフォーム上で事業を行う場合、国内外を問わず、プラットフォームの管理者は、事業者や個人事業主から源泉徴収した税額について、源泉徴収、代理申告および納付を行う責任を負うものとする;
b) 電子商取引プラットフォームやオンライン注文および決済機能のないその他のデジタルプラットフォームで事業活動を行う場合、個人事業主や事業主は、直接税金を申告し、税額を計算し、規定に従って納税するものとする。
5. 政府は、本条および以下の内容について詳細を規定する：税務の清算および税金の処理、過納金の返還；電子商取引プラットフォーム、その他のデジタルプラットフォームの主管者が事業者や個人事業主の源泉徴収済み税額を代理で控除、申告および納付する際の責任範囲および方法；事業者や個人事業主と共同事業を行う場合、または事業者や個人事業主と契約を締結し、宝くじ、保険、マルチ商法商品を正規の価格で販売する代理店としての申告・納税の責任。
6. 財務大臣は、事業主および個人事業者に適用される収入申告、税金申告、税金納付および還付の手続き、会計制度を規定する。
第3節
税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付；税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限の延長；過納された税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の処理；税金、その他の徴収金の延滞納付の処理
第14条 税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付；税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限の延長
1. 税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限:
a) 納税者が自ら税金、その他の徴収金を計算する場合、税金、その他の徴収金の納付期限は、税務申告書、その他の徴収金の申告書の提出期限の最終日とする。修正申告の場合、税金、その他の徴収金の納付期限は、誤りや漏れがあった課税期間の税務申告書、その他の徴収金の申告書の提出期限とする。四半期ごとの仮納付の場合、納付期限は政府の規定に従うものとする。
b) 税務当局が税金、その他の徴収金を計算し、納税通知書、その他の徴収金の通知、税務に関する処分の決定を行った場合、税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納期限は、法律に基づき税務当局の通知または決定に記載された期限とする。国家機関が税金、その他の徴収金に関する処分文書を発布した場合、税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納期限は、権限を有する国家機関の文書に記載された期限とする。
納税者が税金、その他の徴収金、延滞金、罰金に関する苦情や訴訟を提起している間は、納税者は引き続き税金、その他の徴収金、延滞金、罰金を全額納付しなければならない。ただし、権限を有する国家機関が税務管理機関、権限を有する国家機関の税金、その他の徴収金、延滞金、罰金に関する納付通知、その他の決定、文書の執行を一時的に停止することを決定した場合は、この限りではない。
c) 法律で定める税対象となる輸出入貨物については、税金の納付期限は輸出入税法の規定に従って執行される。税関通過または貨物の解放後に納付すべき税金が発生した場合は、発生した納付期限は財務大臣の規定に従って執行される。
2. 納税者は、次のいずれかの方法で税金、その他の収入、延滞金、罰金を納付するものとする：
a) 税務管理情報システムを通じた電子方法、国庫のオンライン公共サービスシステム、支払いサービス提供者、支払い仲介サービス提供者、税務管理官庁の税務管理情報システムに直接または間接的に接続されたその他のサービス機関の電子支払いサービスによる納付。
b) 支払いサービス提供者、支払い仲介サービス提供者、税務管理官庁の税務管理情報システムに直接または間接的に接続されたその他のサービス機関、法律で規定された権限を有する国家機関、税務管理官庁、税務管理官庁から税金徴収を委任された機関での直接納付。
3. 納税に用いる通貨やその他の徴収金は、本法第12条第7項で規定された通貨で申告する納税額やその他の徴収金とする。納税者は、どの通貨で税金やその他の徴収金を申告する場合も、その通貨で納付するものとする。
4. 納税者が税金、その他の徴収金、延滞金、罰金を納付した後に、納付証明書が発行される。税務管理機関から納付すべき金額の識別コードが提供されている場合、納税者はその識別コードに従って納付するものとする。
税金、その他の徴収金、延滞金、罰金を徴収する機関や団体は、本条第2項で規定するように納付証明書を納税者に発行する際、同時にその情報を税務管理機関に送付し、納税者の税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の会計処理および支払を行うものとする。
納付すべき税目の識別コードは、税務管理情報システム上で作成される文字列であり、納税者の各納付項目ごとに一意です。
5. 納税日、その他の徴収項目、延滞金、罰金の決定は以下のとおり規定されます。
a) 電子方式で納付する場合、納税日、その他の徴収項目、延滞金、罰金は、本条第2項a号で規定された機関・組織が納税者または代理納付者の口座から金額を引き落とす日であり、納付証証に記録されます。
b) 直接納付する場合、納税日、その他の徴収項目、延滞金、罰金は、本条第2項b号で規定された機関・組織が納税者から金額を徴収した日であり、収入証に記録されます。
6. 輸出入貨物に対する罰金の納付は、行政違反処理に関する法律の規定に従って行われる。輸出入貨物に対する罰金の納付期限の延長は、本法の規定に従って行われる。
7. 納税者は、以下の場合に税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付を延長することができる:
a) 本法の規定に従って不可抗力の事由により、物的損害を受け、生産・営業に直接影響を与えた場合;
b) 権限のある国家機関の要求により生産・営業拠点を移転するために業務を停止せざるを得ず、生産・営業成果に影響を与える場合;
c) 政府が規定する特別な場合における税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付延長。本条に基づく納付延長は、国会が決定した国家予算の収入予算の調整を引き起こさない。
本項に基づき期限延長を受ける納税者は、延長期間中に延長された未納税額に対して延滞金を納める必要はない。
8. 政府は、本条第1項および次の事項について詳細を規定するものとする：税金、その他の徴収額、延滞金、国家予算への納付金に関する機関・組織の期限；税金、その他の徴収額、延滞金、罰金の納付期限の延長期間；本条第7条c項に規定される場合における税金、その他の徴収額、延滞金、罰金の納税延期に関する書類および手続き。
9. 財務大臣は、本条第2、3、4、5、7項および次の内容の詳細を規定する：税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付書類の確認および処理、税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限延長申請の処理。ただし、本条第7項c号に規定される場合を除く。
第15条 余剰納付税金、その他徴収金、延滞金、罰金の処理
1. 余剰納付税金、その他徴収金、延滞金、罰金とは、納付された税金、その他徴収金、延滞金、罰金が支払うべき税金、その他徴収金、延滞金、罰金よりも多い金額をいう。
2. 納税者が税金、その他の徴収金、延滞金、過納金を有する場合、納税者は税金、その他の徴収金、延滞金、過納金を納付すべき税金、その他の徴収金、延滞金、罰金と相殺することができ、または納税者に未払いの税金がない場合には過納金を還付されることがあります。同じ種類または異なる種類の税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の相殺は、税務管理情報システムによって自動的に行われるか、または納税者の申請に基づき、財務大臣の指示に従って行われます。
納税者が輸入時に消費税の過納があり、過納分を税務当局に対して差引申告した場合には、控除済みの過納税額の処理は財務大臣の規定に従って行われます。
3. 納税者が過剰に納付した税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の返還を申請する場合は、本法第18条の規定に従って行うものとする。
4. 以下の場合には、過剰に納付した税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の返還を行わない。
a) 納税者が過剰に納付した税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の受け取りを拒否した場合
b) 納付日から10年を超えて過剰に納付した税金、その他の徴収金、延滞金、罰金について、納税者が税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の義務と相殺せず、また返還を申請しなかった場合
5. 財務大臣は、本条および次に示す事項の詳細を規定する: 書類、手続き、税金の支払い金額、その他の徴収金、延滞金、過払い金に対する処理権限; 税金、その他の徴収金、延滞金、過払い金の算定時点; 税務管理情報システムが自動で実施する相殺のケースおよび納税者の申請に基づく相殺のケース。
第16条 その他の徴収金に関する延滞金の処理
1. 延滞金を納める必要がある場合は次の通りである:
(a) 納税者が本法第14条で定める納付期限または納付期限の延長期間を超えて税金、その他の徴収金を納めた場合;
(b) 納税者が税務申告書やその他の徴収金に関する補足資料を提出し、納付すべき税金、その他の徴収金の額を増額した場合、または免除、減額、還付、徴収しないこととなった税金、その他の徴収金の額を減額した場合。
c) 税務当局、権限を有する国家機関が納税者による税金やその他の徴収金の申告漏れを発見した場合、または還付、免除、減額、不徴収された税金やその他の徴収金が、還付、免除、減額、不徴収されるべき金額を上回っていることを発見した場合;
d) 本法第48条第6項に規定する納付猶予の場合;
đ) 本法第44条第8項に規定する場合;
e) 本法第44条第2項a号に規定する税務管理に関する行政罰の対象とならない行為、本法第45条第2項に規定する行為、および本法第44条第2項b号に規定する場合;
g) 税務当局から税金やその他の徴収金を徴収する任務を委任された機関、組織、または国家予算に属する徴収金を管理する任務を与えられた機関、組織は、既に徴収した金額に対して国家予算への納付が遅れた場合、規定に従って遅延納付金を支払わなければならない。
h) 法律に定める税金および関連する他の法律の規定に従い、納税者に代わって税金やその他の徴収金を源泉徴収し、納付する対象となる機関、組織が、法律で定められた規定に従わずに支払金額を不十分に、または期限内に納付しなかった場合、納税者に代わって規定に従い遅延納付金を支払う責任がある。
i) 輸出入される課税対象商品に関する遅延納付金の納付は、税額を保証する信用機関によって行われる場合、輸出税および輸入税に関する法律の規定に従って実施されるものとする。
2. 遅延納付金額および遅延納付の計算期間は次の通り規定されます：
(a) 税務当局が管理する税金およびその他の徴収金の遅延納付金額には1日あたり0.03%が課せられ、税関が管理する遅延納付税金の金額にも1日あたり0.03%が課せられます；
(b) 遅延納付金の計算期間は、政府の規定に従って実施されます。
3. 納税者は本条第1項および第2項の規定に従って遅延納付金額を自己算定し、規定に従って国庫に納付しなければなりません。納税者が税金、その他の徴収金、罰金を納付した日から30日を経過しても、納税者が遅延納付金額を算定していない場合、税務当局は遅延納付金額を算定し、納税者に通知します。
4. 税金やその他の徴収金の納期限が過ぎてから30日経過した場合に、納税者が未納の場合、税務当局は納税者に未納税額と未納日数を通知します。
5. 本条第1項に規定する延滞金を支払う義務がある納税者は、本法第4条第21項に規定する不可抗力の場合には延滞金を免除されます。
6. 政府は次の内容を規定します：本条第2項a号に規定する延滞金の計算方法を各時期の経済・社会状況に応じて調整すること、延滞金の計算期間、延滞金を計算しない場合、まだ計算していない場合、及び延滞金の調整。
7. 財務大臣は、次の内容を規定するものとする：税金の未納、その他の徴収金の納付遅延に関する書類、手続き、手順、処理権限、納付遅延の免除、本条に規定された納付遅延金の不計算。
第17条 納税義務の履行
1. 登録された住所で解散、破産、活動停止、非活動の場合の納税義務の履行:
a) 企業、協同組合、協同組合連合が解散する場合の納税義務の履行は、企業法、信用機関に関する法律、保険業法、協同組合法および関連するその他の法規の規定に従って行われる;
b) 企業、協同組合、協同組合連合が破産する場合の納税義務の履行は、破産および復興に関する法律の規定に従って行われる;
c) 個人事業主、1人有限責任会社、合名会社が事業を終了し、登録された住所で活動しておらず、税務義務を完了していない場合、個人事業主の所有者、1人有限責任会社の所有者、合名会社の構成員は、企業に関する法律の規定に従って税務義務を完了する責任を負う。2人以上の有限責任会社や株式会社が事業を終了し、登録された住所で活動しておらず、税務義務を完了していない場合、出資株主、出資構成員は、企業に関する法律の規定に従って税務義務を完了する責任を負う。
d) 事業主、個人事業者が事業を停止し、登録された住所で活動していない場合で、まだ納税義務を完了していない場合、未納税額は事業主や個人事業者が納税義務を完了する責任を負うものとする。
đ) 納税者の従属単位が事業を停止し、登録された住所で活動していない場合で、まだ納税義務を完了していない場合、従属単位の納税義務を完了する責任を負うものとする。
e) 個人事業主、有限責任会社1人オーナー、合名会社の社員、事業主、個人事業者は、登録された住所で事業を行っていない個人事業所、有限責任会社1人オーナー、合名会社、事業所、個人事業者の納税書類に関する納税義務および関連義務を完了する責任を負うものとする。
2. 企業、協同組合、協同組合連合が組織再編される場合の税務義務および税務関連書類に関する義務の履行：
a) 分割される企業、協同組合、協同組合連合は、企業、協同組合、協同組合連合の分割を実行する前に、税務義務および税務関連書類に関する義務を履行する責任を負う。税務義務を履行していない場合、分割された企業、協同組合、協同組合連合から設立された新しい企業、協同組合、協同組合連合は、税務上の権利を引き継ぎ、税務義務を履行する責任を負う。
b) 分社、合併、統合された企業、協同組合、協同組合連合体は、分社、合併、統合する前に税金および税務関連の義務を履行する責任があります。税金の義務が完了していない場合、分社された企業、協同組合、協同組合連合体および分社後の企業、協同組合、協同組合連合体、合併された企業、協同組合、協同組合連合体、および統合を受け入れた企業、協同組合、協同組合連合体は税金の権利を継承し、その義務を履行する責任があります。
c) 事業形態を変更した企業は、変更前に税金および税務関連の義務を履行する責任があります。税金の義務が完了していない場合、変更後の企業は税金の権利を継承し、その義務を履行する責任があります。
d) 企業、協同組合、協同組合連合体の再編成は、再編された企業、協同組合、協同組合連合体の税金およびその他の徴収額の納期限を変更しない。再編された企業、協同組合、協同組合連合体、または新たに設立された企業、協同組合、協同組合連合体が、規定された税金およびその他の徴収額を納期限までに完全に納めない場合は、法律の規定に従って処罰される。
3. 納税義務者が死亡した場合、裁判所により死亡、行方不明または民事行為能力喪失と宣告された場合の納税義務の履行：
a) 相続人または遺産管理を任された者は、故人の税務義務を履行する。裁判所により死亡が宣告された者の遺産の分け前、裁判所により死亡が宣告された者が残した遺産、または相続人が相続を受けた時点で分けられた財産の一部に対してもこれを行う。相続人がいない場合、またはすべての相続人が相続の受け取りを拒否した場合には、死亡した者、裁判所により死亡が宣告された者の税務義務の履行は、民法の規定に従って行うものとする。
b) 民事行為能力を欠く者の財産管理者は、その者の財産の部分において、裁判所によって民事行為能力を欠くと宣言された者の税務上の義務を履行する。
c) 裁判所がある者を死亡または民事行為能力喪失と宣言した決定を取り消す決定を下した場合、この法律第21条の規定に基づいて免除された税金は回復されるが、死亡または民事行為能力喪失と宣告されていた期間について遅延納付金は課されない。
d) 行方不明と宣告された者の財産管理者は、裁判所の決定に従い、その者の財産によって行方不明と宣告された者の税務上の義務を履行する。
4. 納税者は、所在地の変更により所管税務機関が変更された場合、法律で行政区画の変更による場合を除き、税務上の義務を履行する責任がある。
5. 出国前に税務上の義務を履行しなければならない場合には、次のケースが含まれる:
a) 個人事業主、事業主、企業の受益所有者である個人、企業の法定代表者である個人、協同組合、協同組合連合は、税務管理に関する行政決定の履行を強制され、納税義務を完了していない場合に該当する者。
b) 個人事業主、事業主、企業の受益所有者である個人、企業の法定代表者である個人、協同組合、協同組合連合は、登録住所での活動をしておらず、納税義務を完了していない場合。
c) 出国して海外に定住するベトナム国民、海外に定住しているベトナム国民、外国人で、納税義務を完了していない者。
政府は、出国、入国に関する法律に基づき出国の一時停止措置を適用するための債務税額および債務期間を基準に規定する。
6. 投資プロジェクトの譲渡および資本譲渡の場合の納税義務の履行：
a) ベトナム法に基づき設立された組織、ベトナムに居住する個人が投資プロジェクトを譲渡し、資本を譲渡する場合、投資プロジェクトの譲渡および資本譲渡に伴って発生する税金の納付義務を、税法の規定に従って履行する責任がある。
b) 外国法に基づく設立の組織、ベトナムに居住しない外国人で、投資プロジェクトを直接または間接的にベトナム法に従って設立された組織に移転または資本移転する個人、ベトナムに居住する個人、譲受人は譲渡人に代わって納税額を決定、申告、控除し、納付するものとする。 譲渡人と譲受人の両方が外国法に基づく組織であり、外国人個人がベトナムに居住しない場合、譲渡人が直接または間接的に投資資本を投資するベトナム法に基づく組織は、譲渡人の税法に従い譲渡人の納付税額を申告し、支払うべき税額を譲渡人に代わって支払うものとする。
7. この条項の詳細は政府が定める。
第4条。税金、その他の収入、遅延支払い利息、罰金の還付;
免税、その他の収入; 減税、収入項目
その他; 非課税; 税金の対象ではない
第18条. 税金の還付、その他の徴収金、延滞金、罰金
1. 税金の還付、その他の徴収金、延滞金、罰金の場合：
a) 税法の規定に従って還付の対象となる団体や個人に対する税金の還付；
b) 本法第15条の規定に従って、過剰に納付された税金、その他の徴収金、延滞金、罰金を返還する対象となる団体や個人への返還；
c) 税還付の対象となる個人、その他の徴収金、延滞金、罰金を本項のaおよびbに従って返還する場合において、当該個人が死亡した場合、裁判所により死亡と宣告された場合、行方不明となった場合、または民事行為能力を喪失した場合は、相続人または裁判所により当該死亡、死亡宣告、行方不明、民事行為能力喪失の者の財産管理を任された者が、民法に従って税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の還付金を受け取ることができる。
2. 税金の還付、その他の徴収金、延滞金、罰金の対象となる納税者は、本条第1項に定める規定（以下「税金還付」という）に基づき、権限のある税務機関に還付申請書を作成し提出しなければならない。
3. 税務機関は、納税者に先に還付するため、または事前に還付を確認するために、還付申請書または還付金額を分類する。本項の規定は、輸出入品の過納税金、延滞金、罰金の処理には適用されない。
4. 税務機関は、データベース、リスク管理基準、自動処理プロセス、情報セキュリティ確保に基づき、自動還付を実施する。税務機関は、実際の条件、インフラ条件、情報技術の応用に応じて、自動還付を段階的に実施する責任を負う。
5. 還付決定権限、還付回収:
a) 税務管理機関の長は、税金還付の決定を行う。ただし、本項bに規定する場合を除く;
b) 税務機関は、本条第4項に規定する自動還付の場合の税金還付を決定する;
c) 税務管理機関の長は、本条第1項および第4項に規定する還付済みの場合の税金還付の回収を決定する。
6. 政府は、本条第1項および以下の内容を詳細に規定する：還付しない場合; 納税者に先に還付する場合; 事前に還付を確認する場合; 税務管理機関による還付申告書の受理、処理および情報の返信の期限。
7. 財務大臣は、本条の第2項、第3項、第4項及び第5項並びに以下の事項について詳細に規定するものとする：税金還付の手続き、方法；税金還付の回収手続き、方法；税務当局による還付申請書類の受理、処理及び情報回答の責任；還付による債務相殺。
第19条 免税、その他の徴収項目の免除；税の減免、その他の徴収項目の減免；課税しない；課税されない
1. 免税、その他の徴収項目の免除；税の減免、その他の徴収項目の減免；課税しない；課税されない場合：
a) 法律に基づく税、手数料及び料金に関する規定に従って、組織や個人に対する免税、その他の徴収項目の免除；税の減免、その他の徴収項目の減免；課税しない；課税されない場合
b) 政府の定める基準に従って、年間納付すべき税額が規定の範囲内である家庭や個人に対して、非農業用地の使用税を免除すること。さらに、毎年の給与、賃金から生じる個人所得税や、その他の税金について、個人所得税の確定申告後に納付すべき税額が政府の定める基準を満たす場合には、個人所得税を免除すること。
2. この条項第1項における規定に従って、税金やその他の課徴金の免除、減免を受ける税務義務者（以下「免税、減税」という）は、税金を徴収されず、税務管理機関に提出すべき書類も作成・送付する必要がない。
3. 税務当局は、税データ、リスク管理基準、自動処理手順、情報の安全性確保に基づき、納税者に対する自動的な免税・減税を実施します。税務当局は、実際の状況、インフラ条件、ICTの利用状況に適合させながら、段階的に自動免税・減税を実施する責任があります。
4. 税の免除、減免、非課税、課税されないことを決定する権限:
a) 税務管理機関の長は、この項目bで規定する場合を除き、税の免除、減免、非課税、課税されないことを決定する。
b) 税務機関は、本条第3項で規定される自動的な税の免除、減免の場合について、税の免除、減免を決定する。
c) 税務管理機関の長は、本条第1項および第3項で定める免税、減税をすでに受けた場合に、その免税、減税の金銭の回収を決定する。
5. 政府は、本条第1項および次の内容について詳細を規定すること: 免税、減税、非課税、課税されないことの申請書受理および処理の期限。
6. 財務大臣は、本条第2項、第3項、第4項および以下の事項について詳細に規定する：免税、減税、課税免除、課税非対象に関する書類；税務当局の免税、減税、課税免除に関する書類の受理、処理および情報提供の責任；免税、減税、課税免除の処理手続き、免税金の回収、減税金の回収の手順および手続き。
第5節. 税金の繰延、滞納税の消除
第20条. 滞納税の繰延
1. 滞納税が繰延される場合：
a) 納税者が死亡した者、裁判所によって死亡したと宣告された者、行方不明者または民事上の行為能力を喪失した者である場合；
b) 納税者が解散の決定を行い、解散手続きを行うために商業登記機関に提出した場合、商業登記機関は納税者が国営商業登録情報システムで解散手続きを行っていることを通知したが、納税者はまだ解散手続きを完了していない場合;
c) 納税者が裁判所により破産手続きの適用を申請する訴えの受理を通知された、または法に基づく復興・破産に関する規定に従い、裁判所の文書により税の未納金の凍結を承認された場合;
d) 納税者が商業登記機関および税務管理機関に登録された所在地で事業活動を行っていない場合;
d) 納税者が、所管当局によって営業許可証、事業登録証、協同組合登録証、組合登録証、個人事業主登録証、設立および運営許可、職業許可、支店・代表事務所の営業登録証、営業所登録証、電子商取引プラットフォーム事業登録または許可を取り消された場合;
e) 納税者が、所管官庁による理由により付与または割り当てられた土地や鉱物資源の使用・開発権が実質的に制限され、土地や鉱物資源に関する財務義務の未払いが生じた場合。
2. 税務管理機関の長は、未納税額の整理を決定し、未納税額整理の決定の効力を終了する。
3. 税務当局は、免除された税金の滞納金を監視し、税金滞納の回収を促進するための業務上の措置を実行します。
4. 納税者は、税金滞納の免除期間中、一時的に延滞金が計算されません。税金滞納免除の決定が無効になった後、税務当局は、この規定の第1項e号に規定される場合を除き、規定に従った納税期限の終了時点から延滞金を全額計算します。
5. 政府は、本条および以下の内容を詳しく規定する：期間、繰延税額、繰延決定の効力の終了事例、国家機関の責任、手続き、本条第1項e項で規定された事例を特定する基準。
6. 財務大臣は、税金の繰延手続きおよび書類を規定する。
第21条 未納税金の消除
1. 未納税金が消除される場合：
a) 個人が死亡した場合、または裁判所により死亡または民事行為能力喪失と宣言されたが、当該個人が財産を有しておらず、相続された財産を含む場合。
b) 企業、協同組合、協同組合連合が裁判所により破産と宣言され、破産関連法に基づき債務の支払いを行ったが、もはや財産が残っていない場合。
c) 税務上の義務者で、この項のa項およびb項に規定されている場合に該当しない者であって、税務当局がこの法律第49条第1項h号に規定する強制措置を適用した場合であり、かつ、納付期限から10年を超えている未納税金が回収不可能である場合；
d) 広範囲にわたる自然災害、災害、疫病の影響を受け、かつ、この法律第16条第5項の規定に基づき延滞金の免除が検討され、さらにこの法律第14条第7項a号に基づき税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付が猶予された場合でも、生産・事業活動の回復が不可能であり、未納税金を納付できない場合。
2. 納税者は、個人、事業を営む個人、商家の主、家族経営の主、個人事業主および一人有限責任会社であり、この条項第1項c号で定められた滞納税額が免除された場合、新たに生産・事業を再開するか、新しい生産・事業所を設立する前に、免除された滞納税額を国に返還しなければならない。
3. 省レベルの人民委員会主席は、同レベルの人民代表会議に対して、当該地域の滞納税額免除の結果を報告する。財務省は、滞納税額免除の結果を政府に報告し、国家予算決算時に国会に報告する。
4. 政府は、この条項第1項d号および以下の内容について詳細を規定する：滞納税額免除の条件；滞納税額免除の権限；滞納税額免除申請の処理期限；免除された滞納税の回収における組織および個人の協力責任。
5. 財務大臣は、税金未納の消去に関する書類、手続き、手順および本条第1項および第2項のa、b、c項に規定される場合を定める。
第6章 税務調査
第22条 税務調査
1. 税務調査の原則:
a) 税務調査においてリスク管理と情報技術の応用を適用し、電子データに基づくオンラインおよび遠隔での調査を優先すること;
b) 法律の規定を遵守し、納税者の通常の活動を妨害しないこと;
c) 税務調査は、納税者の申告、納税の完全性、正確性、誠実性および税法の遵守状況を評価することを目的とする;
d) 税務当局による税務調査は、証拠や違反の根拠により再調査が必要な場合を除き、監査機関、検査、国会監査などの機関との間で内容、範囲、時間が重複しないようにすること。
đ) 納税者が独立企業間価格の原則および取引の経済的実質に従って関連取引の価格を決定しているかどうかを確認し、発生する取引が事業活動の経済的実質から生じる価値に対応する税義務を決定することを確認する。独立企業間価格の原則に従わない関連取引は、企業の税務義務を減少させるものとして認められない。
2. 税務当局の事務所での税務調査:
a) 税務当局の事務所での税務調査は、税務書類、税務管理データベースに基づき、税務管理情報システム上で行われる。必要かつ可能な場合には税関当局は輸出入貨物を実際に確認することもある。
b) 税務当局は、納税者に対して説明や情報、書類の補完を求める権限を有し、税額決定の決定を発行し、税務管理に関する行政違反を処理するか、または納税者の事務所での監査に移すことができる。
c) 通関後の監査の場合、税関法に基づく規定に従って実施される。
3. 納税者の事務所での税務監査:
a) 税務当局は次の場合に税務調査を行う：還付前の調査対象となる申告書のケース；税務リスク管理の原則に従って、還付対象の申告書に対する還付後の調査対象となるケースで、還付決定の日から5年以内の期間；税法違反の疑いがある場合；計画または特別テーマに基づき選ばれた場合；権限のある機関または者の要求・提案に基づく場合；税務リスクの高い納税者の場合：企業の分割、分社、合併、統合、事業形態の変更、破産、解散、事業終了、株式化、納税者番号の無効化、事業所の移転など；本条第2項b項に規定された場合；税に関する苦情、告発の処理の要求に基づく調査の場合； 高リスクの納税者の免税、減税、非課税の申請書類の場合；
b) 税関当局は、本項aで定められた場合において納税者の事務所で税務監査を行う。通関後の監査は税関法に従って実施され、関連法規に基づき税制の適用条件を監査する。
監査の過程で、税関当局は、必要かつ条件が整っている場合に輸出貨物および輸入貨物に対して現物確認を行う。
c) 計画、専門課題に従って選択された場合、および分割、併合、統合、企業形態の変更、破産、解散、事業終了、株式化、納税者番号の効力停止、事業所移転の場合、税務当局は納税者の事務所での税務調査を1年に1回を超えて行わない。この規定は、本条第6項a号に規定された再調査のケースには適用されない。
d) 税務調査の期間は、調査決定が公表された日から20日を超えてはならない。必要な場合は1回延長できるが、20日を超えてはならない。関連企業との取引がある企業に対する税務調査の期間は40日を超えてはならない。必要な場合は1回延長できるが、40日を超えてはならない。国外の税務機関と情報を収集・交換する必要がある場合、税務調査の期間は延長できるが、2年を超えてはならない。
本条に規定する調査期間には、税務管理機関の通知による調査停止期間は含まれない。
4. 税務調査における納税者の権利および義務：
a) 税務調査における納税者の権利は、本法第37条第1項eおよびr項および専門業界の調査に関する法律の規定に従って行使されるものとする。
b) 税務調査における納税者の義務は、本法第37条第2項のp項および専門分野の検査に関する法令の規定に従って実施される。
5. 税務調査における税務管理機関の任務と権限:
a) 税務管理機関の各レベルの長は、次の任務および権限を有する：検査決定を発行すること；検査決定を調整すること；検査決定を取り消すこと；税務検査決定に記載された内容および期限を遵守するよう検査チームを指導すること；本法第23条に規定された措置を適用すること；検査の一時停止、一時延期、期限延長を行うこと；権限に応じて、税務管理に関する行政違反の処理、または検査の結論、検査結果の通知、または権限を有する者への結論の勧告、税務管理に関する行政違反処理決定の発行について決定すること。 複雑で範囲の広い事案については、監査機関に書類を移送して監査を行うか、税務調査の結果、税務分野で脱税や税金詐欺の疑いがあり、刑事責任を追及する必要がある場合には、法律の規定に従って捜査機関に検査書類を移送する。権限に従って苦情や告発を処理する。
b) 検査団の団長は、以下の任務と権限を有する：検査決定の内容を正確に実施するために、検査団のメンバーを組織し、指導すること；納税者に対し、税務検査の内容に関連する問題について情報、資料の提供および説明を求めること；本法第23条第2項に規定された措置を適用すること；税法違反の疑いがある場合、検査対象の書類や商品（ある場合）の封印の決定を行うこと；税務検査記録を作成し、行政違反行為を明確に特定する税務検査記録については、税務機関の税務検査記録が行政違反記録として認定される；検査の結果を検査決定を行った者に報告すること；
c) 税務調査を行う際の調査団のメンバーは、次の任務および権限を有する：税務調査団長の指示に従って任務を遂行すること；納税者に対して、税務調査団長が担当する調査内容に関連する問題について情報、書類、説明を提供するよう要求すること；割り当てられた任務の実施結果を税務調査団長に報告すること。
6. 税務調査における再調査：
a) 再調査の事例:
税務当局は、すでに結論が出された事案に対して見直しを行い、次の場合に税務管理に関する行政違反措置の決定を発出する：権限を超えた検査決定を発出した場合；検査の過程で手続きや手順に違反があり、検査結論や税務管理に関する行政違反措置の決定の内容に誤りが生じた場合；税務管理に関する行政違反処理や検査結論で法律の適用に誤りがあった場合；検査過程で収集された証拠に照らして、結論や行政違反処理の内容が適合しない場合；検査決定を行う者、検査団長、検査団のメンバーが故意に事案資料を歪めたり、故意に税務管理に関する行政違反処理や結論を違法に行った場合； 納税者に関する税務分野での重大な法令違反の兆候が、税務調査の範囲に属するにもかかわらず、税務調査によって十分には発見されていない。
税関当局は、納税者に関する税法違反の疑いがあり、税務調査の対象範囲に含まれるが、まだ調査されていない、発見されていない、結論が出ていない、または結論が出ているが十分かつ正確でない事案について、再調査を行うものとする。
b) 再調査の権限：上位税務管理当局が下位税務管理当局の案件について再調査を行う。
c) 再調査の期間は、本条第3項d項に規定する期間に従って行う。
d) 再調査の時効は、調査結論書または税務管理に関する行政違反処分決定書の署名日から2年間とする。
d) 再調査を行う際には、調査決定権者、調査団団長、調査団のメンバーは、本条第5項に規定する職務および権限を行使するものとする。
7. 財務大臣は、本条の詳細を規定するものとする。
第23条 税務調査における脱税の疑いがある場合の適用措置
1. 脱税の疑いがある場合に関連する情報の収集:
a) 税務管理機関の長は、脱税の疑いがある場合に関連する機関、組織、個人に対し、書面で情報を提供するか、直接回答するよう要求する権限を有する。税務機関は、脱税の疑いがある納税者の会計ソフト、電子請求書、キャッシュレジスターのデータにアクセスする権限を有する。
b) 第a項に規定される情報の提供を要求された機関、組織、個人は、要求された内容、期限、住所に従って正確な情報を提供する責任を負い、提供された情報の正確性および誠実さについて責任を負う。
2. 脱税の疑いがある場合に関連する文書の一時保管:
a) 税務管理機関の長、税務調査団長は、脱税の兆候がある場合に関連する書類を一時的に押収することを決定する。
b) 脱税の兆候がある場合に関連する書類の一時押収は、脱税行為を確認する根拠が必要な時に適用される。
c) 脱税の兆候がある場合に関連する書類を一時押収する際、税務調査団長は押収記録を作成し、押収された書類の管理責任を負う。
d) 税務管理機関は、脱税の兆候がある場合に関連する一時押収の決定書および押収記録の1部を、押収された書類を有する組織または個人に渡さなければならない。
第7項 税の確定
第24条 税の決定
1. 税の決定の原則:
a) 税の決定は、税務管理の原則、税の計算の根拠および税の計算方法を税法および関税法に従って行わなければならない。
b) 税務当局は、納付すべき税額を決定するか、または税額を決定するための各要素および課税の根拠を決定する。
2. 税務当局による税の決定の事例:
a) 税登録をしていない場合、税申告をしていない場合、税務当局の要求に応じて税関連書類を追加提出しない場合、または税の計算の根拠について不完全、虚偽、正確でない申告をした場合。
b) 税申告書を提出したが、課税の根拠を特定する要素を確認できない場合、または課税の根拠を特定する要素はあるが自ら納付すべき税額を計算できない場合。
c) 税務義務を確定するための会計帳簿上のデータを反映しない場合、または不完全、虚偽、正確でない方法で反映した場合。
d) 会計帳簿、請求書、証書および納税額の決定に必要な関連書類を法定期限内に提示しないこと;
đ) 法令に従った税務調査の決定に従わないこと;
e) 商品・サービスの価値を実際の支払い金額や市場での通常取引価格に従わずに購入、販売、交換、会計処理、申告することによって納税義務を減少させること;
g) 適法でない請求書、証書を使用して商品を購入、交換すること、または権限ある機関によって実際に存在すると認められており、課税売上として申告済みの商品・サービスに適法でない請求書、証書を使用すること;
h) 取引の実態や実際の取引価値を正しく反映していない証書、書類を使用し、納税義務を減少させること。税負担を減らす目的で経済的実態に沿わない取引を行うこと;
i) 関連取引が発生する企業に対して、申告義務および関連取引価格の決定に関する規定を遵守せず、または税務管理に関する法律で定められた情報を提供しない場合。
3. 政府は以下の内容を定める：税額決定の根拠、税額決定の方法、税額決定の権限・手続き、税額決定における納税者、申告者、税務当局の責任。
第25条 輸出入貨物に対する税額決定
1. 輸出入貨物に対する税関当局の税額決定の事例：
a) 納税者が非合法な証憑、資料、データに基づいて税金を申告・計算する場合、税金を申告しない場合、または税務義務の決定に関して内容が正確でない、不完全である、正直でない申告を行う場合。
b) 関税法、関連するその他の法律の規定に基づく期限を過ぎて、または税関当局の書面による要求に応じていない場合、納税者が税額の正確な特定、免除、減額、還付、非課税、課税対象外の税金の決定に関連する書類、会計帳簿、文書、証拠、データ、数値の提供を拒否、遅延、引き延ばす場合;
c) 納税者が法律で定められた期限内に税務義務の特定に関連する内容を証明、説明できない、または説明できずに期限を過ぎた場合;
d) 納税者が税務義務を決定するための会計帳簿、書類、証憑、データ、会計資料に記録しない、または不完全に、不誠実に、不正確に記録する場合;
đ) 税関当局が、申告された価額、品目コード、貨物の原産地が実際と異なり、納付すべき税額や優遇措置に影響を及ぼすことについて十分な証拠と根拠を有する場合;
e) 取引が経済上の実態に合致せず、実際の発生と一致せず、納付すべき税額、免除、減免、還付、非課税または課税対象外の金額に影響を与える場合;
g) 納税者が自ら納付すべき税額を計算できない場合;
h) 納税者が税関当局の検査決定に従わない場合;
i) 税関当局または他の機関によって、申告や課税が法令に従っていないことが発見されたその他の場合。
2. 税関は、次の根拠に基づいて納税額を算定する：実際に輸出入された貨物、課税の基準、課税方法、税務管理データベースおよび商業データベース、税関書類、書類、帳簿、証憑、会計データ、検査・査察の結果、権限のある機関の結論または法的効力を有する裁判所の判決・決定、および輸出入貨物に関連するその他の情報。
3. 政府は、本文第1項、第2項および以下の内容について詳細を規定する：課税の算定方法、課税の権限と手続き、納税者、申告者、税関による課税算定の責任。
第III章 電子請求書および電子証憑
第26条 電子請求書
1. 電子請求書とは、組織、営業者、個人事業主が商品を販売したりサービスを提供したりする際に、税法および会計法の規定に従って販売情報やサービス提供情報を記録するために作成する電子データの形式の請求書です。
2. 電子請求書には、税務機関のコードが付いた電子請求書、税務機関のコードが付いていない電子請求書、税務機関とデータ接続されたレジから作成された電子請求書が含まれます。
3. 電子請求書の利用対象者:
a) 納税者は、政府の定めるところに従い、税務機関のコードが付いた電子請求書、税務機関のコードが付いていない電子請求書、税務機関とデータ接続されたレジから作成された電子請求書を使用します。
b) 電子請求書を使用する義務の対象とならない事業者や個人事業主、および電子請求書の使用を希望する企業、経済組織、団体は、各取引で売上商品やサービスを提供する前に、税務当局から電子請求書のコードを付与された請求書を受け取る前に税金を申告し納付しなければなりません。
4. 電子請求書に関するサービスには、コード付きまたはコードなしの電子請求書の作成、送信、保存ソリューションの提供、または税務当局のデータに接続されたレジコンピュータから生成される電子請求書のサービスが含まれます。電子請求書サービスを提供する組織は、財務大臣の規定に従って、技術、人的資源、情報の安全性、データの機密性を満たす必要があり、税務管理業務を支援するために情報交換や提供について税務当局と協力する責任があります。
5. 電子請求書の作成、管理、使用における原則、権利および責任:
a) 組織、事業者、個人事業者は、商品を販売し、サービスを提供する際に、購入者に対して標準データ形式で電子請求書を作成し、税法および会計法に従って内容を全て記載し、発生した経済取引の内容を完全かつ正確に反映することを保証し、作成した請求書の正確性について法律上の責任を負うものとする。ただし、政府の規定により電子請求書を使用する必要がない場合はこの限りではない。
b) 電子請求書の登録、管理、使用は、電子取引に関する法律、会計法および税法の規定を遵守しなければならない。
c) 電子請求書の作成時期は、政府の規定に従うものとする。
d) 納税者は、電子請求書の標準形式および法律の規定に従った接続、保存、セキュリティおよび照会の要求を満たすための技術インフラシステムを導入する責任を負うものとする。
d) 電子請求書のデータは、請求書に関するデータベースを構築するために集中管理され、統一的に管理され、関連する機関・組織と接続・共有され、国家管理の業務および購入者の権益保護に役立てられる。
税務機関は、電子請求書データシステムを組織し、構築し、管理し、運用する責任を負う。リスク分析の結果に基づき、税務機関は適切な管理措置を適用し、高リスクの税金および請求書に関しては電子請求書の使用を停止または一時停止することも含まれる。
e) 電子請求書サービスを提供する組織は、電子請求書の使用において検査、発見、警告の仕組みを構築し、税務機関に情報を提供する責任を負う。
g) 購入者は、商品やサービスを購入する際に販売者に電子請求書を提供するよう要求する権利と責任を有し、法令で定められたインセンティブ措置を受けることができる。
6. 政府は次の内容を規定する：電子請求書の種類；使用対象；電子請求書の内容および発行時期；電子請求書を使用しなくてもよい場合；電子請求書を使用する場合のサービス無料対象；電子請求書の管理および使用に関する組織および個人の任務、権限、責任。
7. 財務大臣は以下の内容を規定する：電子請求書の使用登録；電子請求書のフォーマット；電子請求書作成の委任；作成済み電子請求書の処理；参照用電子請求書のサンプル符号および符号とサンプル；電子請求書の適用の移行；電子請求書使用登録において高リスク納税者を特定する基準；電子請求書の使用を中止または一時中止する場合；商品・サービスの購入時に購入者が請求書を受け取ることを促す措置、および電子請求書を作成・交付しない販売者を通報した消費者に対する報奨の実施（予算に基づき国庫によって保証された年間通常経費の範囲内で実施される法律の規定に従うこと）。
第27条 電子証憑
1. 電子証憑とは、税金、手数料、料金の徴収証明書、または税の源泉徴収証明書を電子データの形で、税務管理機関または源泉徴収の責任を有する組織が納税者に電子手段で発行するものです。
2. 電子証憑の作成、管理、使用の原則:
a) 電子証憑の登録、管理、利用は、電子取引に関する法令、会計法、税法の規定を遵守しなければならない。
b) 電子証憑を作成する組織は、発生した取引を完全かつ正確に反映させ、作成した証憑の正確性について法的責任を負わなければならない。
3. 電子証憑に関するサービスには、電子証憑の作成、送信、保存のソリューション提供サービスが含まれる。サービス提供組織は、財務大臣の規定に従い、技術的条件を満たし、データの安全性と機密性を確保する必要がある。
4. 政府は、次の内容を詳細に規定するものとする：電子証憑の種類；電子証憑の内容、作成時点；電子証憑、電子税務行政文書の作成方法；電子証憑の接続およびデータ伝送；サービスを無料で利用できる場合；電子証憑の管理および使用に関する組織や個人の任務、権限、責任。
5. 財務大臣は、次の内容を詳細に規定するものとする：電子証憑の使用登録；電子証憑のフォーマット；作成済み電子証憑の処理；電子証憑の記号、サンプル記号および参照用電子証憑のサンプル。
第IV章 国際税務協力および国際税務管理
第28条 国際税務協力および国際税務管理の範囲
1. 国際税務およびその他の国際機関に関する国際条約、国際協定、国際フォーラムへの署名、参加。
2. ベトナム社会主義共和国が加盟国または締約国である税に関する国際条約及び国際協定を履行し、税務管理業務に役立てること。
3. ベトナム社会主義共和国が加盟国または締約国である税に関する国際条約及び国際協定並びに税に関する国際フォーラムにおける加盟国としての義務を履行し、税務管理業務に役立てること。
第29条 税に関する国際協力の原則、国際税務管理
1. 国家主権、平等及び双方の利益を尊重すること。
2. ベトナム社会主義共和国が加盟国または締約国である税に関する国際条約及び国際協定を遵守すること。
3. ベトナム社会主義共和国の法律および国際条約、ベトナム社会主義共和国が加盟または署名国である国際協定、国際租税に関する国際約束に従い、納税者の情報の秘密保持および合法的権益を保障すること。
第30条 税務当局の国際税務管理の内容
1. 国際税務管理の対象は、ベトナム社会主義共和国が加盟または署名国である国際条約、国際租税協定の適用範囲に属する組織および個人である。
2. 国際税務管理における税務当局の任務:
a) 財務大臣を補佐し、国際条約に基づく権利・義務を締結し履行する権限を有する機関・人物を提案し、ベトナム社会主義共和国の利益を保障することについて助言すること。
b) 二重課税防止協定を実施するための税に関する国際的な約束を交渉、署名、履行すること、これには二国間協議手続き（MAP）、課税価格算定方法に関する事前合意（APA）が含まれます。
その中で、MAPは、ベトナムの税務当局とベトナムと二重課税防止協定を締結した国・地域の税務当局との間の書面による合意であり、納税者の税務上の争議を解決し、同一の所得や財産に対して二重に課税されることを防ぐこと、または一方の国の税務当局が二重課税防止協定の規定に従わず課税した場合の解決を目的としています。APAは、税務当局と納税者との間の書面による合意（単独APA）またはベトナムの税務当局、納税者、及びベトナムと二重課税防止協定を締結した国・地域の税務当局との間の合意（双方・多国間APA）です。 本契約は、関連取引における価格の決定方法を事前に明確にすることを目的としており、独立取引の原則に従って、特定の期間における関連取引を行う企業の法人所得税の義務を決定する基準とするものです。
c) 輸出入貨物に関する国際的な税務の協定を交渉、締結および履行すること;
d) 二重課税回避協定やその他の国際的な税務条約の適用に関する手続きの指導および処理;
đ) 納税者に関する情報の収集・交換およびベトナム社会主義共和国が加盟または締約国である国際租税協定・国際租税フォーラムに基づく外国税務当局との税務業務協力;
e) ベトナム社会主義共和国が加盟または締約国である国際租税協定および法律に従った国外税務当局や国際機関との税務に関する協力およびその他の行政支援;
g) グローバル最低税率に関する規定の実施、関連企業間取引を行う企業に対する税務管理、およびベトナム社会主義共和国が加盟国または署名国である他の会員義務の実施;
h) 世界的な税務透明性および情報交換フォーラムの情報交換基準に従い、機関、組織、納税者から情報を収集し、検証する組織を設置すること。
3. 財務大臣は、本条第2項のb号に規定される国際約束の内容、手順、署名および実施手続きを規定する。
4. 政府は、本条第2項のe、gおよびh号の詳細を規定する。
第31条 MAPおよびAPAの実施原則
1. 社会主義共和国ベトナムが締結し、効力を有する二重課税防止条約に基づきMAPを実施するために達成されたすべての合意は、当該二重課税防止条約の規定に従って実施されるものとする。
2. APAメカニズムの適用は、納税者の申請に基づき、税務当局と納税者との間で、一方的、二国間および多国間の合意により、税務当局、納税者および関連する外国、地域の税務当局間で調整の上、財務大臣の規定に従い税務当局長官が決定するものとする。
3. APAの適用は、納税者の情報、関連取引を行う企業に関する税務管理で使用されるデータベースに基づく必要があります。これには以下が含まれます：商業データベース、税務管理データベース、証券市場で公表される企業の情報やデータ、国内外の商品の取引所で公表される情報やデータ、法律に従い省庁、各部門、政府機関が税務当局に公式に提供または公表する情報やデータ、二重課税回避、税務行政支援、マルチラテラルな情報共有の協定や合意に基づいて、各国・地域の税務当局が交換する国際税務協力を通じて収集された情報.
4. APAは、APAが締結された課税期間から、または締結年の翌年から、税務当局と納税者が合意に基づいて取り決めた内容に従って効力を発生します。
第V章 リスク管理、コンプライアンス管理、技術の応用,
税務管理におけるデータとデジタルトランスフォーメーション
第32条 税務管理におけるリスク管理、遵守、およびデジタルトランスフォーメーションの適用原則
1. 税務当局は、リスク管理および遵守管理を適用して以下を目的とする:
a) 税務管理業務の効率を向上させ、税務当局の資源を最適化すること;
b) 透明で公正なビジネス環境を整え、納税者が自発的に税法を遵守することを奨励し、納税者の合法的権利および利益を保護すること;
c) 税法違反行為を予防、発見、阻止し、適時に処理すること。
2. リスク管理およびコンプライアンス管理の適用は、以下の原則を確保しなければならない：
a) 客観的、透明、法規に適合し、差別しないことを保証すること;
b) 客観的、包括的、最新のデータ分析に基づくこと;
c) 各グループ、各納税者の特性、コンプライアンスレベル、リスクレベルに応じた管理措置を適用すること;
d) データ収集、処理、コンプライアンスレベル評価、リスクレベル分類において、最新の情報技術や自動化の活用を優先すること。
3. 税務当局は科学、技術、ビッグデータの応用に基づき、管理業務のデジタル化と自動化を実施する。
4. 納税者と税務当局との取引は、税務管理情報システムを通じて電子的方法で行われる。ただし、特別な場合については政府が定めるものを除く。
5. 税務当局が提供する電子証憑を使用する機関・組織は、データが国の共通データベースに既に存在する場合、納税者に紙の証憑を提示するよう要求されない。
6. 政府は本条第4項の詳細を規定する。
第33条 税務管理におけるリスク管理
1. 税務当局は、税務登録、税申告、その他の税項目、納税、その他の税項目、税債務、その他の税項目、税還付、その他の税項目、税務調査、請求書・証憑の管理および使用、その他の業務活動においてリスク管理を適用する。
2. 税関当局は、関税手続の実施および輸出入、通過貨物に関するその他の業務活動において、法律に基づき税の検査を決定するためにリスク管理を適用する。
3. 税務管理業務におけるリスク管理には、税に関する情報の収集・処理、税務管理活動におけるリスクレベルの評価・分類基準の設定と評価の実施、適切な税務管理措置の実施が含まれる。
4. 税務管理当局は、リスク管理の適用および税務管理業務の自動化に役立つデータの統合・処理のために、税務管理情報システムを利用する。
5. 財務大臣は、評価基準、リスクレベルの分類および税務管理業務におけるリスク管理の適用に関する次の内容を規定する。
第34条 税務管理における遵守管理
1. 税務当局は、資源を効果的に配分し、自発的な遵守を奨励し、公正なビジネス環境を作るために遵守管理を実施することを含む:
a) 納税者の税法遵守の程度を評価・分類するシステムを構築し、同時に、各納税者の電子記録を維持する。これには、税法違反の頻度、違反行為の性質と程度、税務手続、検査、違反処理決定の遵守における税務当局との協力の程度、その他税務義務に関連する情報が含まれる;
b) 納税者の自発的な遵守を宣伝、支援、奨励することと、納税者の遵守状況、リスクの程度、遵守行動の評価結果に基づく検査や監視手段を組み合わせること;
c) 税法を順守し、税務当局と電子データを接続・共有する準備ができている納税者に優先措置を適用する。これには、会計帳簿、請求書、証拠書類および政府の規定に従った税務情報管理システムを通じて税務義務に関連する書類に関するデータが含まれる。
政府は、法を遵守する納税者に対する優遇措置の適用条件、範囲および形式について詳細に規定する。
2. 税関当局は、納税者に対する法令遵守管理を統一的に適用することを組織的に行うものとし、これには以下が含まれる：納税者の記録の作成および管理；納税者の法令遵守を評価するための基準、指標の設定および評価の実施；納税者が遵守能力を高めることを支援し、奨励すること；納税者の法令遵守の程度に応じた検査、監督、通関後の検査およびその他の業務上の措置の適用（法令に定めるものに従う）。
3. 財務大臣は、納税者の法令遵守の評価基準および税務管理における遵守管理活動を規定する。
第35条 税務管理情報システム
1. 税務管理情報システムは集中処理・統合されており、納税者に対して一連のオンライン公共サービスおよびデジタルサービスを提供します。情報やデータの収集、処理、保存、更新、管理を正確かつ完全に、かつタイムリーに行うことを保証します。この全ての過程はシステム上で記録され、履歴として保存されます。
2. 税務管理データベースは、デジタルデータプラットフォーム上で構築、開発、運用され、国家データベース、各省庁のデータベース、国際協力機関および関連組織のデータベースと接続・同期される。税務管理機関は、法律で定められた規定に従い、市場で入手可能な商用データベースを収集、アクセス、使用、購入する権利を有する。
3. 財務大臣は、関係者との情報の接続、交換、データ共有を法令に従って行うための情報技術インフラを構築し、技術基準を規定する。各省、相当機関、政府関連機関、地方自治体および関連部門は、国の統合・データ共有プラットフォームを通じた情報の接続・交換の要件を満たす情報技術システムを構築・実施し、提供されるデータの正確性、完全性、適時性を確保する責任を負う。
4. 税務管理機関は、税務管理情報システムを使用して、業務プロセス、管理基準、およびシステム上のデータに基づき、自動的に税務行政文書、通知、決定を発行します。自動生成された税務行政文書、通知、決定は、税務管理機関の電子署名で署名され、紙の文書と同等の法的効力を持ちます。処理プロセスは税務管理情報システムに記録され、履歴が保存され、納税者は情報の照会、提案、フィードバック、および関連情報の明確化要求が可能です。
第36条 情報の安全確保および情報技術リスク管理
1. 税務管理業務において、法律に定められた情報技術リスク管理を実施すること。
2. 各省、省庁相当機関、政府所属機関、地方自治体、関連部門および税務管理機関は以下の責任を負うこと:
a) 税務管理情報システムの構築、展開および運用の全過程において、納税者の情報の安全性、ネットワークセキュリティおよび秘密保持を確保すること。
b) 税務管理における情報技術リスクを管理すること。
c) 技術的な問題が発生した場合でも、納税者の権利および義務を十分に保障し、納税義務の履行を中断させないこと。
3. 納税者が電子取引を行う際に税務管理情報システムの技術的な問題が発生し、納税者が規定された期限内に納税義務を履行できなかった場合、納税者は税務管理に関する行政違反の処罰を受けず、延滞税も課されず、障害発生期間中の税務署による税務処理期間にもカウントされないものとする。
4. 政府は本条の詳細を規定します。
第VI章. 税務管理における関係者の権利、義務; 任務、権限
第37条 納税者の権利および義務
1. 納税者は次の権利を有する:
(a) 税務義務の履行に関する支援および指導を受けること; 税務義務および権利の履行のために情報および資料を提供されること;
(b) この法律および電子取引に関する法律の規定に従って、納税者が税務管理情報システムに送信した電子証憑を検索、閲覧、印刷、使用することができること; 電子控除証憑の発行を組織に要求することができること;
c) 税務代理人、通関手続き代理人と契約を締結し、税務代理業務や通関手続き代理業務を実施すること。法律における税務、税管理、通関に関する規定に従い、代理での申告や納税を委任されることができる。
d) 法律における税務管理および通関に関する規定に従い、優遇措置の条件を満たす場合、優遇制度を適用されることができる。
d) 税務義務の履行状況を照会し、税務管理機関が提供する電子取引アカウントを通じて未納税額の通知を受け取ることができる。
e) 税務義務の確定に関連する通知、決定、議事録、結論を、監査、検査、監査実施時に関係機関から受け取ることができる。
g) 税金やその他の徴収金の計算、税の確定、税に関する処理内容、その他の徴収金について説明を受け、意見を保留したり説明を行うことができること、税金の還付の処理期限、還付されない税額および還付されない税額の法的根拠について知ることができること。
h) 税務管理機関が既に把握している資料や書類を提出する必要がなく、既に税務申告書にある情報を送付する必要がないこと。ただし、内容に変更がある場合や税務管理機関からの税務調査のための要求がある場合を除く。
i) 納税義務の履行を確認するよう求めることができること。
k) 本法第7条に規定する情報の秘密保護を受けることができること。
l) 納税者の正当な権利や利益に関わる税に関する行政決定や行政行為について、異議申立てや訴訟を行うことができること。
m) 税務管理官、公務員、その他の個人や団体の法令違反行為について、告発規定に従い告発することができること。
改正・追加された条項
n) 税務管理機関や税務管理職員によって違法に損害が生じた場合、国家の賠償責任に関する法律の規定に従って損害賠償を受けることができる。
o) 納税者が税務、インボイスに関する義務を行政文書または税務管理機関、関係当局の処理決定に従って履行した場合、税務、インボイスに関する行政罰を受けず、延滞金も課されない。
p) 税務義務に関連する輸出入貨物の鑑定を要求することができる。
q) 国庫納付書類や税務管理機関が提供したデータに誤りが発見された場合、情報の再調査・修正を要求することができる。
r) 税務当局が税務調査を行う場合、納税者は次の権利を有する。権限のある機関の納税者所在地での調査決定がない場合には、納税者の所在地での調査を拒否する権利。税務当局からの説明や情報・書類の追加要求の通知がない場合には、税務当局所在地での調査を拒否する権利。調査内容に関連しない情報・書類や国家機密に属する情報・書類の提供を拒否する権利（ただし、法律に別段の定めがある場合を除く）。調査内容に関連する事項について説明を行い、意見を留保する権利。法律の規定に従って、苦情を申し立て、訴訟を起こし、損害賠償を求める権利。税務調査の過程での法律違反行為を告発する権利。専門分野の調査に関する法律の規定に従ったその他の権利。
2. 納税者は次の義務を負う:
a) 税務登録を行い、規定に従って税番号を使用すること;
b) 税務申告を正確かつ誠実に、完全に行い、税務書類を期限内に提出すること; 税務処理の過程で税務当局に提出した書類や資料の正確性、誠実さ、完全性に対して法的責任を負うこと;
c) 税金、その他の税関連費用、延滞金、罰金を完全かつ期限内に納付すること。納付すべき金額に対して税務当局が納付番号を提供した場合、納税者は納付番号に従って納付すること;
d) 規定に従って会計制度、統計、請求書や証憑の使用を遵守すること;
đ) 税務義務の発生、税金の控除、税務情報の申告が必要な取引を正確かつ誠実に、完全に記録・記載すること;
e) 商品を販売したりサービスを提供した際、法令に従って、購入者に対して正確な数量、種類、実際の支払金額に基づく請求書や証憑を作成し、交付すること。
g) 税務義務の確定に関連する情報や書類を正確かつ完全に、かつタイムリーに紙または電子形式で提供すること；国際協定や、ベトナム社会主義共和国が加盟または署名している国際的な税務協定に基づき、外国の税務当局との情報交換を実施するために税務当局に情報を提供すること；税務当局の要求に応じて、税金、その他の徴収金の計算、申告、納付について説明すること。
h) 法令に従い、税務当局および税務管理官職員の決定、通知、要求に従うこと。
i) 法律に定める税務義務およびその他の徴収義務を履行する責任を負うことには、法定代理人または委任代理人が納税者に代わって税務手続きやその他の徴収に関する手続きを不適切に行った場合も含まれる。
k) 電子取引を実行するための技術インフラを運用し、納税義務の情報を税務当局と連携させること。
l) 免税品およびその他の非課税品を正しい目的で使用し、申告に基づかない課税を受けないこと。もし使用目的を変更する場合には、再度申告し、法律で定められた税金およびその他の徴収義務や付随する費用を納付すること。
m) 関連者取引を行う納税者は、関連者取引および納税者の関連者についての書類を作成、保存、申告および提供しなければならず、国外の関連者も含まれる。
n) 納税者は、社会的企業として、外国の組織や個人との協力、助成金、および経済契約からの収入を、法律および関連法規に従い、社会的・環境的目的に使用する場合、正確かつ誠実に、かつ十分に申告する責任があります。
o) 納税者は、税務管理当局の課税処分やその他の税金および徴収金の決定に基づき、税金およびその他の徴収金を納付しなければなりません。税務管理当局が課した税金やその他の徴収金に同意しない場合でも、納税者はその金額を納付する義務がありますが、同時に税務管理当局に説明を求めたり、課税決定に関して異議申し立てや訴訟を行う権利があります。納税者は、異議申し立てや訴訟を証明するために必要な書類や資料を提供する責任があります。
p) 税務当局が税務調査を行う際、納税者は税務当局の決定に従い、納税者の事務所での税務調査に協力する義務があります。また、税務当局からの説明、情報や書類の補足要求に従い、税務調査に関連する情報や書類を適時かつ完全、正確、誠実に提供する義務があります。さらに、法律で定められた期間内に税務調査の議事録に署名し、税務調査の結果に基づく結論や処理決定に従う義務があります。
3. 財務大臣は、納税者の要求に基づいて税務義務の完了確認、情報の照会や修正の手続きを詳細に規定します。
第38条 税務管理機関および税務管理官の任務と権限
1. 税務管理機関および税務管理官の任務:
a) 税法に基づき、税務管理機関が実施する税金、延滞金、行政違反に対する罰金の徴収管理を実施すること。
b) その他の収入に関する管理の実施組織には、次のものを含む：料金および手数料（『料金および手数料に関する法律』の規定による）；土地使用料；土地賃借料；鉱物資源採掘権の付与金；水資源開発権の付与金；海域利用料；企業や公的事業単位の所有権転換による収入；資本譲渡、株式購入権譲渡、国が出資する企業の出資権譲渡による収入；国が100%出資する企業による基金積立後の税引後利益、ならびに企業における国の出資部分に配分される配当および利益（規定に従う）；その他、法律の規定に従う国庫に属する収入。
料金や手数料については、税務当局が直接徴収しない場合、料金および手数料法の規定に従って徴収を委託された機関や組織は、本法第39条第7項の規定に従って徴収管理の内容を実施するものとする。
他の機関や組織の国家管理分野に属する収入であっても、税務当局が徴収を行うよう委託された場合、収入を管理する機関や組織は、税務当局に対し財務上の義務および国家予算に納付すべき義務の決定に関する情報を転送する責任を負い、法令に従い財務上の義務、国家予算に納付すべき義務に関する情報の正確性、完全性、タイムリー性について責任を負うものとする。既に税務当局に転送された財務上の義務、国家予算に納付すべき義務の決定に関する情報に変更が生じた場合、収入を管理する機関や組織は、徴収金額やその他の徴収項目、延滞金、罰金として納付すべき金額を調整・通知するために税務当局に通知する責任を負うものとする。
c) 税法に関する広報、普及、指導、説明を納税者に行うこと。税務行政手続きやプロセス、任意の遵守を奨励するプログラム、県および自治体レベルの窓口や公共行政サービスセンターでの優先制度、税務管理情報システムやマスメディアでの公開。デジタル技術を活用して、納税者の申告、報告、税務義務の履行の支援効率を高め、税法遵守を促進すること。
d) 税務管理上必要な納税者情報を提供および共有すること。
đ) 税務義務の履行を確認し、法令に従った手続きで情報の照会や修正を行うこと。納税者が電子方式により取引を完了した場合には、取引完了を確認すること。
e) 納税者の税務義務の履行状況に関する情報（税額、過剰に納付されたその他の金額を含む）を提供し、納税者の電子取引口座を通じて未納税額を通知すること；
改正・追加された条項
g) 違法に損害を与えた場合に、国家の賠償責任に関する法律の規定に従って納税者に損害を賠償すること；
h) 納付すべき税額を確定するため、権限を有する国家機関の要求に応じて税務鑑定を実施すること；
i) 税務管理における電子情報システムの構築・運用、情報技術およびデジタル化の応用を行い、データの安全を確保し、関連する国家機関のシステムとの連携を図ること；
k) 税金、その他の徴収金、延滞金、行政機関が徴収すべき罰金の会計処理を実施し、徴収済み、免除、減額、帳消し、返還を会計法および国家予算法に従って行うこと。
l) 法律に基づき、税務統計業務を組織して実施すること。
m) 国境を越える取引、デジタル経済、電子商取引、デジタル資産および新たに発生した取引形態や経済取引に関する税務管理を行うこと。
n) 税務管理公務員は、納税者が提供する書類、資料、情報、税務管理データベース、権限を有する国家機関が納税者に関して提供する情報、税務管理におけるリスク管理の適用結果の範囲内で、税務書類を処理する義務と責任を負い、職務、任務に従って、税法、税務管理法およびその他関連法規の規定を遵守して処理を行い、他の権限を有する機関や者によって事前に承認、審査、認可、または処理された税務書類中の内容については責任を負わないものとする。
o) 税務管理機関は、納税者が税務手続きを実施する際に困難に直面した場合、納税者を支援する責任を負う。
2. 税務管理機関の権限:
a) 納税者に対して、投資情報、所有者、銀行口座、財務情報、納税、計算、納付に関する説明を含む税務義務に関連する情報および書類の提供を要求すること、関係する組織および個人に対して、税務管理業務を遂行するための情報および書類の提供、国際条約または税務に関する国際協定に基づく外国の税務当局との情報交換、および税務義務の履行のための協力を要求すること、国内外の情報やデータを購入および使用して税務管理業務を支援すること、国のデータベースおよび専門データベースからの情報を使用して税務管理を実施し、行政手続きを処理すること。
b) 税務調査を実施し、規定に従って税額を決定し、税に関する行政決定の執行を強制し、行政違反に対して罰則を科し、違反事例をマスメディアで公表する; 法律の規定に従い、違反に対する制止および保証措置を適用し、事業の一時停止を要求したり、事業登録機関に対して企業、協同組合、連合協同組合、事業組合、事業体の登録内容の変更の実施を一時停止するよう要求することも含まれる; 財務大臣の規定に従い、組織や個人に税徴収を委託すること。
3. 政府は、この条の第1項を詳細に規定する。
第39条 税務管理における国家機関、監査・監督機関、ベトナム祖国戦線、政治・社会職業団体、社会組織、社会・職業団体の任務、責任および権限
1. 政府は以下の任務および権限を有する:
a) 税務管理に関する国家管理を統一し、税務管理において部門管理機関と地方の緊密な連携を確保すること;
b) 一定の時期に特別な困難がある場合、対象者や産業、業種の生産・事業に対して、税金、その他の徴収金、遅延納付金、罰金の納付を猶予すること;
c) 税務管理の状況について、国会、国会常務委員会、国家主席に報告すること。
2. 財務省は、税金および国家予算に属するその他の徴収金について、政府が国家管理を統一することを支援する任務を負う。
3. 各省、相当省の機関、政府に属する機関は、国家管理の範囲に応じて次の責任を負う:
a) デジタルプラットフォーム、電子商取引、越境サービス、新しいビジネスモデルおよびその他のビジネス分野における税逃れ、税務詐欺、予算の損失を防止するため、税制の実施、税務管理、デジタル化の導入、情報およびデータの共有に関して、財務省と協力すること。
b) 電子的手段によって税務管理のための情報共有および税務当局との接続を行うこと。
4. 各級人民議会は、自己の任務および権限の範囲内で、毎年の歳入任務を決定し、地方における税法の執行を監督すること。
5. 各級人民委員会は、自己の任務および権限の範囲内で、次の任務を有すること:
a) 関係機関を指導し、地方で税務管理機関と協力して予算を作成し、税収およびその他の国庫収入の徴収業務を実施させること。資産差押え、差押え資産の競売を行うことにより、税務管理に関する行政決定の強制執行を受ける納税者に対してこれを実施すること。
b) 財務省、税務管理機関およびその他の権限を有する機関と協力して、税法の管理および実施を行うこと。
c) 行政違反の処罰および税法の実施に関連する苦情・告発の処理を権限に応じて行うこと。
d) 税務管理機関が管理しない手数料・料金およびその他の国庫収入について、各級人民委員会の権限のもと国家手数料管理の職務を行うこと。
6. 国の機関や徴収管理を任された組織は、他の国庫収入に課される徴収を、専門法の規定に従って国庫に徴収し、かつこの法律の定めにより滞納金の計算や過払い金の処理を行い、権限のある国家機関に対して、同法第49条第1項のc、d、h各号に定める強制措置を実施するよう勧告することができる。これには以下が含まれる：
a) 国家機関や徴収管理を任された組織が行政違反の処理に関して法律の規定に従って徴収する行政違反金;
b) 公有資産の管理、使用、利用、賃貸、合弁、提携、または課税、料金、手数料義務履行後の公有資産の処分に関する法律の規定に従って国庫に納付される金額。
c) 無線周波数使用許可料;
d) 援助金;
đ) この項目に属する徴収金の遅延納付金;
e) 法律で規定されたその他の徴収金。
7. 国の機関や料金徴収を任された組織は、料金及び手数料法の規定に従って国庫への徴収を行う; 遅延納付金の計算及び法に基づく過剰納付金の処理の規定を適用し、本法第49条第1項のc、d、h項に定められた強制措置を実施するために権限を持つ国家機関に提案する。
8. 国家機関は、電子手段を通じて納税者情報を税務管理機関に提供する責任を負う:
a) 証明書や許可証を発行する機関は、投資登録証明書、事業登録証明書、協同組合登録証明書、協同組合登録証明書、事業者登録証明書の内容に関する情報、所有者に関する情報、職業許可、設立および運営許可、組織・個人の事業登録内容変更証明書に関する情報、および税務管理機関の要求に応じたその他の情報を提供する義務を負う。
b) 国家財務省は、納税者が納付した、または還付された税金、その他の徴収金、延滞金、罰金に関する情報を提供する。
c) 住宅・土地に関する国家管理機関は、組織、家族世帯、事業者、個人事業主の土地利用状況および住宅所有状況に関する情報を提供する。
d) 税務違反の兆候がある行為をした納税者を発見した際に、警察機関は情報を提供し、交換すること。納税者の出入国情報や、交通手段の登録および管理に関する情報を提供すること。
đ) 商業に関する国家管理機関は、ベトナムおよび外国の輸出入、通過貨物管理政策に関する情報、及び市場管理に関する情報を提供すること。
e) 裁判所は、再建手続き、破産手続きの解決に関する情報、裁判所が死亡または行方不明、あるいは民事行為能力を失ったと宣告した、または宣告を取り消した者に関する情報、ならびに民法に基づく相続に関する情報を提供、交換すること。
g) 国家機関は、ベトナム社会主義共和国が加盟している、または締約国である国際税務協定や条約を履行するために、税務機関の要求に従って、完全かつ、適時かつ、正確な情報を提供するものとする。
9. 国家監査院の任務および権限:
a) 国家監査法、税法および関連するその他の法令の規定に従い、税務当局の活動に対する監査を実施すること。
b) 国会監査院が国家監査法の規定に従って納税者を直接監査する場合に、納税者の税務義務および国家予算に納付すべきその他の収入に関する勧告内容が含まれている場合、国会監査院は納税者の税務管理分野における違反行為を確認し、監査報告書または議事録を納税者に送付する責任を負い、納税者は国会監査院の議事録および監査報告書に従って勧告を実施する責任を負う。税務管理当局は、国会監査院が作成し、税務管理当局に送付した文書に基づき、納税者の行政違反行為に関して行政処分を行い、行政違反処理法および本法の規定に従って税務管理における違反に対処する。納税者が国会監査院の勧告に同意しない場合、納税者は国会監査院の勧告に対して異議を申し立てる権利を有する。
c) 国税監査院が納税者に対して直接監査を行わず、税務管理機関で監査を行う場合で、監査報告書に示された提言の内容が納税者の税務義務および国庫に納付すべきその他の収入に関するものであるとき、国税監査院は納税者の税務管理分野における違反行為を特定し、税務義務および納付すべきその他の収入に関する提言が含まれた文書の抜粋を納税者に送付して実施させる責任を負う。税務管理機関は、国税監査院の提言を実行する責任を負う。納税者が税務義務および納付すべきその他の収入について同意しない場合、納税者は税務管理機関および国税監査院に対し、税務義務および納付すべきその他の収入の再審査を求める文書を提出することができる。 納税者の申請に基づき、国家監査院は主導し、税務管理機関と連携して、納税者の税務義務およびその他の収入を正確に特定し、法律の規定に従って責任を負うものとする。
10. 監査機関の任務と権限:
a) 法律に基づく監査および税法、その他関連法規の規定に従って、税務管理機関の活動を監査することを実施する。
b) 監査機関が監査法の規定に従って納税者を直接監査する場合で、その結論が納税者の税務上の義務および国庫に納付すべきその他の収入に関する内容を含む場合、監査機関は納税者の税務管理の分野における違反行為を特定し、監査後の処理に関する議事録、結論または決定を納税者に送付する責任を負い、納税者は監査機関の結論または監査後の処理決定を履行する義務がある。税務管理機関は、監査機関によって作成され税務管理機関に送付された、納税者の行政違反行為に関する文書に基づき、行政違反処理法および本法の規定に従って税務管理に関する行政違反処分を行う。 納税者が税務監査機関の結論、監査後の処理決定および税務管理分野における違反行為の認定に同意しない場合、納税者は監査機関の結論および決定に対して異議申し立てを行う権利を有する。
c) 税務署が納税者に対して直接監査を行わず、監査機関での監査を実施し、その内容が監査報告書または監査後の処理決定に記載された税務義務および納税者が国庫に納めるべきその他の税額に関する勧告に関する場合、監査機関は納税者の税務管理分野における違反行為を特定し、監査報告書または監査後の処理決定の写しを納税者に送付して実施させる責任を負う。税務管理機関は、監査機関の監査後の処理決定または結論を実施する責任を負う。 納税者が課税義務およびその他の納付すべき徴収額に同意しない場合、納税者は文書により税務管理機関または監査機関に対して、課税義務およびその他の納付すべき徴収額の再検討を求めることができる。納税者の要請に基づき、監査機関は主導し、税務管理機関と協力して、納税者の課税義務およびその他の徴収額を正確に確定する業務を行い、法律の規定に従って責任を負うものとする。
11. 捜査機関、検察庁、裁判所は、それぞれの任務と権限の範囲内で、犯罪の通報や告発、起訴の勧告を受理、処理、解決し、法律に従って税務分野の犯罪を速やかかつ厳正に起訴、捜査、起訴、裁判する責任があり、処理結果を税務管理機関に通知するものとする。
12. 税法、手数料、料金の施行に関する監督・監査における権限を有する国家機関の任務および権限:
a) 税務管理機関および手数料徴収組織に対する税法、手数料、料金の遵守状況を専門分野の監査法に従ってチェックし、監督することを実施する。
b) 定期または臨時の計画に従って、全体的または専門的に、検査機関の本部や検査・監督される単位で検査・監督を組織すること；
c) 文書による検査決定を発行し、検査記録を作成し、専門分野の検査法に規定された手続きと手順を遵守すること。
d) 検査を受ける単位、監督対象、および関連する機関、組織、個人に対して、検査および監督活動に必要な書類、資料を期限内に完全かつ正確に提出するよう求め、提供された情報の正確性および誠実さについて法律上の責任を負わせること。
13. ベトナム祖国戦線の任務と権限:
a) 税法を遵守するよう市民各層に宣伝・啓発・働きかけを行うこと。
b) 税に関する社会的監督および意見反映を実施し、税に関する問題について法律に基づき国家機関に報告・提案すること。
14. 政治・社会・職業団体、社会団体、社会・職業団体は、会員に対して税法に関する広報、普及、教育を行い、税務管理に関連する情報を提供することにおいて、税務管理機関と協力する任務を負う。
15. 政府は、この条項および次の内容に関して詳細に規定する：情報提供の内容、形式、範囲、期間、情報共有・連携における関係者の責任および権限、税務管理に資する情報。
第40条 税務管理における組織および個人の任務、責任および権限
1. 情報機関および報道機関は、次の任務および権限を有する：
a) 税に関する政策および法律を広報、普及し、税法を良好に遵守する組織および個人を模範として示し、税法違反行為を反映および批判すること。
b) 法律の規定に従って、情報の公開や提供に関して税務管理機関と協力すること。
2. 信用組織、外国銀行の支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関は以下の任務および権限を有する:
a) 税務管理機関、国庫と協力して、納税、その他の電子収入の納付、納税者への電子還付を実施すること。電子納税、その他の電子収入、電子還付に関するデータを処理、照合すること。電子納税の証憑を送受信し、予算に資金を移動し、税務管理機関に法令で規定されたとおりに完全かつ正確で迅速な情報を提供すること。税務管理機関に納税情報が送信された後に送金命令を取り消すことはできない。納税者が電子納税を実行する過程で支援を行うこと。法令に基づき、納税者および税関申告者の情報を秘密に保持すること。
b) 納税者が支払いサービスを提供する機関で支払い口座を開設または閉鎖する際に、納税者の納税番号に基づく支払い口座番号に関する情報を定期的に提供すること。
c) 取引およびその他の納税者に関する情報に関連する接続、共有を実施し、税務管理に役立てること。税務当局の要求に応じて、異常な取引に関する情報を提供し、国際条約またはベトナム社会主義共和国が加盟している、または署名国である国際協定に基づき税務情報を完全かつ適時に正確に提供すること。
d) 税務管理に関する行政決定の執行を強制される納税者の口座からの引き落とし、口座の凍結などの強制手段による決定を電子的手段で受け入れること。納税、その他課徴金の支払いのために納税者の口座から引き落とし、税務管理に関する行政決定の執行を強制される納税者の口座を税務当局の要請に基づき凍結すること。
đ) 納税者が本法に従い納付すべき税金、延滞税、罰金およびその他国家予算に属する徴収金について保証を有している場合で、納税者が期限内に納付しないときは、保証機関は契約、合意、誓約および保証期間において取り決められた範囲内で、納税者に代わりに税金、延滞税、罰金およびその他国家予算に属する徴収金を全額納付する責任を負う。
e) 支払サービスを提供する機関（中央銀行を含まない）は、税関当局の要求に応じて、融資の担保として提供された輸入品に関する情報を提供することを行う。
g) 担保権受領者（中央銀行を含まない）が、担保資産を売却して、担保資産処理に関する法律および信用機関に関する法律に従って債務を処理する場合、担保権受領者または民法に基づき合意に従って購入者は、担保提供者に代わり、担保資産処理取引に関連するすべての税務義務を申告・納付する責任を負う。
担保資産の売却が免税対象の輸入商品に該当し、税金が課されない場合、担保資産の売却者または民法に基づく合意による購入者は、担保の責任者に代わって担保資産に関連するすべての税務義務を申告し、納付する責任を負うものとする。
h) 税金、その他の徴収金が、支払サービス提供者または中間支払サービス提供者の過失により国家予算に遅れて納付される、または十分に納付されないことにより納税者に延滞金が課される場合、支払サービス提供者および中間支払サービス提供者は、この法律の規定に従い、納税者に対して延滞金を支払う責任を負います。
i) 中間支払サービス提供者は、税務管理機関と協力して税金徴収業務に従事する責任を負います。
3. その他の組織や個人は、以下の義務、責任および権限を有します：
a) 納税者の特定、税務義務に関連する情報を提供し、税務当局の要求に応じて、国際条約または国際税務協定を履行するために、ベトナム社会主義共和国が加盟国または締約国である場合に、完全、タイムリーかつ正確な情報を提供すること;
b) 税務管理に関する行政違反処分の決定を実施する際に、税務当局と協力すること;
c) 税法違反行為を税務当局または権限のある国家機関に告発すること;
d) 物品やサービスを購入する際に、販売者またはサービス提供者に対して、正確な数量、種類、実際に支払った金額の請求書および取引書類を発行するよう要求すること;
đ) 納税者に代わって委任され、保証し、または税金を納付する者は、輸出入貨物に関する情報を税務管理機関に提供する責任を負い、本法第25条に従って税金を決定するための根拠とする;
e) 納税者に関連する他の機関、組織、個人は、税務管理業務を支援するための情報を税務管理機関の要求に応じて紙または電子文書で提供する責任を負う;
g) 電子商取引プラットフォームを管理する組織、デジタル資産サービスを提供する組織、物流サービスを提供する組織、国際カード組織、外国の決済サービス、仲介決済サービス、電子取引処理サービスをベトナムの組織および個人に提供する組織は、定期的にまたは要求に応じて税務管理機関に情報を提供する責任を負う;
h) 所得を支払う組織または個人は、納税者の所得税の源泉徴収額、税額、その他の課税額を政府の規定に従って税務当局に代わって申告・納付した金額を含め、所得支払および源泉徴収額に関する情報を提供すること。
i) 強制執行対象者の負債または現金、その他資産を保有している第三者は、強制執行対象となる者の保有する負債や現金、その他資産に関する情報を提供し、強制執行対象者の代わりに未納税金を納付する責任を負うこと。
k) オークション販売の収入を徴収する機関または組織は、関税当局に対して、押収されオークションにかけられた商品の名称、数量、評価額に関する情報を提供する責任を負う。これは、関税手続きが完了していない輸入貨物に対して課税を決定するため、関税当局が押収およびオークションにかける場合、関税管理に関する行政決定を執行するため、税金免除対象または非課税対象の貨物が権限ある機関の決定、裁判所の判決または裁判所の決定に基づいて押収・オークションにかけられる場合、納税義務のある対象に該当する場合である。
l) 税納付者の義務を処理するために担保資産の売却を実行する場合、オークション機関が担保資産の所有権および使用権を取得した場合、オークション機関はその担保資産から生じる税金、延滞金、罰金および国家予算に属するその他の徴収金を申告し、納付する責任を負う。担保資産が引き続き税納付者の所有権および使用権に属している場合、オークション機関は担保資産に関連する税金およびその他の徴収義務を税納付者の代わりに源泉徴収し、納付する責任を負う。オークション機関は、輸入税が免除される対象であるか、規定により課税されない担保資産に関連する税務義務を、税納付者に代わって完全に申告し、納付する責任を負う。
4. 本条第3項のa、b、c、d、đ及びeに規定される組織が、機関間で交換・提供した情報について誤りや漏れがあることを発見した場合は、規定に従って情報の照会・修正の書類を送付するものとする。
5. 税務代理人、事業者、個人事業主は、税務手続きに関するサービスを行う場合:
a) 税理代理店とは、法律の規定に従って設立・運営される企業であり、税務相談サービスを提供するための基準を満たした少なくとも2人が、企業でフルタイムで勤務し、納税者との合意に基づき税務手続きを行うサービスを提供するものをいう。
b) 税務手続きサービスを提供する個人事業主、個人事業者とは、税務相談サービスの営業基準を満たし、法律の規定に従って活動し、納税者との合意に基づき税務手続きを行うサービスを提供する個人をいう。
c) 税理代理店、個人事業主、税務手続きサービスを行う個人事業者が納税者に契約に基づき提供するサービスには、税務登録手続き、税申告、税金納付、税額精算、免税・減税・還付の申請書作成その他納税者に代わる税務手続き、税務相談サービス、会計法規に基づく会計サービスが含まれる。
d) 税務代理人、事業者、個人で税務手続きサービスを行う者は、以下の権利および義務を有する：本法、税法および税務手続きサービス業務に関連する他の法規を遵守すること；提供したサービスの内容について法律上および納税者に対して責任を負うこと。
6. 税関手続きを行う代理人は、税関に関する法規に従って業務を遂行する。
7. 財務大臣は、税務手続きサービス業務の管理に関する事項を規定する。
8. 政府は、以下の内容を詳細に規定する：税務管理に役立つ情報の共有・接続における情報提供の任務、権限、情報機関、報道機関、信用機関、外国銀行の支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関、オンライン決済サービス提供機関の任務と権限、情報提供の内容、形式、方法および期限；税務手続に関するサービスの営業基準。
第VII章 税金に関する苦情、告発、紛争解決
第41条 税金に関する苦情、告発、紛争の解決
1. 納税者、組織、個人は、税務管理機関の権限者による行政決定や行政行為が法律に違反している、または自分の合法的な権利や利益を直接侵害していると考える根拠がある場合、権限のある機関に対して不服申し立てを行う権利を有します。苦情を申し立てる者は、法律の規定に従って、税務管理情報システム上で苦情処理の手続きや順序を知ることができます。
2. 個人は、納税者、税務管理職員、または他の組織・個人による税法違反行為を告発する権利を有します。
3. 不服申し立ておよび告発の権限、手続き、手順は、苦情および告発に関する法律の規定に従って実施されます。
4. 外国要素を含む税務紛争は、納税者が外国またはベトナムの法人・個人である場合、またはベトナム国内外で発生した税務義務に関連する場合には、以下の方法により解決することができます：
a) 不服申し立てに関する法律の規定に従った不服申し立ての手続き
b) 行政訴訟に関する法律の規定に従った訴訟手続き
c) 紛争解決の仕組みは、契約書、合意書および政府の保証に関する誓約、さらにベトナム社会主義共和国が加盟または署名国である租税に関する条約やその他の国際条約によって規定される（ある場合）。
第42条 税務管理機関の税務に関する苦情処理における責任と権限
1. 税務管理機関は、税法の適用に関する苦情を受け取った場合、苦情申立人に対して苦情に関連する書類や資料の提出を求める権利を有する。もし苦情申立人が書類や資料の提出を拒否した場合、税務管理機関は苦情の審査・処理を拒否する権利を有する。
2. 税務管理機関は、誤って徴収した税金、その他の徴収金、延滞金、罰金を納税者または第三者に対して、権限を有する機関の処理決定を受け取った日から15日以内に返金しなければならない。
3. 複雑な苦情事案に対しては、苦情を処理する税務管理機関の長は、関連する機関や組織への諮問を実施しなければならず、初回の苦情も含まれます。諮問を実施する際には、税務管理機関の長は諮問委員会の設立決定を発行しなければなりません。諮問委員会は集団の原則に従って活動し、多数決で表決します。表決の結果は、税務管理機関の長が苦情処理の決定を行う際の参考となります。税務管理機関の長が決定を行い、苦情処理の決定について責任を負います。
第43条 訴訟の提起
税務管理機関、税務管理機関の権限を有する者、国家機関の行政決定や行政行為に対する訴訟の提起は、行政訴訟手続に関する法令の規定に従って行われます。
第VIII章 税務管理に関する行政違反の処理および税務管理に関する行政決定の強制執行
第1節 税務管理に関する行政違反の処理
第44条 税務管理に関する行政違反の処罰の原則
1. 税務管理に関する行政違反の処罰は、税務管理に関する法律および行政違反処理に関する法律の規定に従って行われる。
2. 税務管理に関する行政違反を処罰しない場合：
a) 納税者が本法第45条第2項に規定された不正確な申告行為を行った場合でも、税務申告書を追加で申告し、税務当局が税務調査決定を公表する前に自発的に納税すべき税額を全額納付した場合、または権限のある他の機関が納税者所在地での監査・検査決定を公表する前、もしくは税務当局が納税者所在地での税務検査を行わずに発見する前、あるいは権限のある他の機関が発見する前に、個人が直接所得税の確定申告書を期限内に提出しなかった場合で、還付される税額が発生する場合、および本法、関連する法規、政府規定に従い行政違反として処罰されないその他の場合。
b) 納税者が本法第45条第3項の規定に違反して誤った申告を行った場合であっても、税関当局が通関手続き中の貨物の書類の直接検査の通知を行う前に追加申告を行った場合、納税者は通関日から60日以内、かつ通関済み貨物に対する監査・検査の決定前、通関後の検査及び政府の規定により定められたその他の場合に追加申告を行うことができる。
3. 税務管理に関する行政違反の処罰において、金銭罰の適用は以下のように行う：
a) 本法第45条第3項a号に規定された行為において、納付すべき税額より少なく申告された税額、または免税・減税・還付・非課税の対象となる場合に増加して申告した税額に対して10％の罰金を課する。
b) この法律第45条第2項および第3項b項、c項に規定される行為について、免税、減税、還付、非課税措置が認められる場合における申告不足税額または申告過剰税額に基づき、税額の20％の罰金を科すこと。
c) この法律第45条第4項に規定される行為について、脱税税額の1倍から3倍の罰金を科すこと。
4. 同一の租税管理に関する行政違反行為については、法人に対する罰金の額は、個人に対する罰金の額の2倍とする。特に、納付すべき税額の不足や免税、減税、還付、非課税となる税額の過大申告、および脱税行為に対しては、法人と個人の間で罰金の額は区別されない。
5. この法律の第24条および第25条の規定に基づき税額が決定された納税者の場合、違反行為の性質や程度に応じて、この法律の規定に従い税務管理に関する行政制裁を受ける可能性があります。
6. 税務管理に関する法令違反が刑事責任を問われる程度に達した場合は、刑法の規定に従って処理されます。
7. 税務手続き違反の場合、処罰の時効は2年間です。刑事責任が問われるほどでない脱税行為、または申告誤りにより納付すべき税額が不足したり、免除・減免・還付・不徴収される税額が増加した場合の処罰の時効は5年間です。行政違反処罰の時効を計算する時点は、行政違反処理に関する法律の規定に従って行われます。
8. 税務管理に関する行政違反の処罰時効が過ぎた場合、納税者は処罰されないが、発見された違反行為の日からさかのぼって過去10年間にわたり、不足している税額、脱税された税額、免除・減免・還付・不当徴収された税額、および遅延納付金額は全て納付しなければならない。納税者が税の登録をしていない場合は、違反行為が発見された日から過去の全期間にわたって、不足している税額、脱税された税額、および遅延納付金額を全額納付しなければならない。
9. 税務管理に関する行政違反により課税された納税者が、本法第4条第21項に規定された不可抗力の場合に損害を受けた場合は、罰金が免除される。免除される罰金の総額は、損害を受けた資産や商品の価値を超えない。税務管理に関する行政違反の罰金は、税務管理機関や権限を有する国家機関による行政処分が既に行われた場合には免除されない。
10. 政府は、本条の詳細を規定する。
第45条 税務管理の分野における違反行為
1. 税務手続き、請求書、電子証憑に関する違反行為。
2. 税金の計算基礎を誤って申告する行為、または免税・減税・還付の対象を誤って判断する行為、あるいは購入者の過失によらない不正な請求書や証明書を使用することにより、納付すべき税額が不足したり、免税・減税・還付される税額が増加した場合であっても、これらの経済取引は会計帳簿システムに完全に記録・反映されている場合。
3. 納税者が誤って申告したことにより、納付すべき税額が不足したり、輸出入品に対する免税・減税・還付・非課税の金額が増加した場合であって、この法律の第4条第4項のeおよびg項および第44条第2項b項に規定される場合に該当しない場合には、納税額および延滞金を納付することに加えて、納税者は次の場合において税務管理に関する行政違反として処罰されることがある:
a) 納税者が自ら発見し、税関当局が貨物の通関手続中に税関書類の直接検査を通知した後、または通関日から60日を経過した後、通関後の検査、監査、確認の決定前に、申告を補足する場合；
b) 税関当局が通関手続中に発見した場合；通関後の検査、監査、確認の過程で発見し、違反者が自発的に税法で定められた納付税額を全額納付して結果を是正した場合；
c) この項のa点およびb点に該当せず、納税者が自発的に税法で定められた納付税額を全額納付した場合。
4. 脱税行為:
a) 税務申告書を提出しないこと; 税務申告書を提出しないこと; この法律の規定に従い、税務申告書の提出期限または提出期限の延長期限から90日後に税務申告書を提出することにより、納付すべき税額が不足する、または免税・減税・還付される税額が増加する場合。
b) 納付すべき税額の算定に関連する収入を会計帳簿に記録しない、または認識しないこと。
c) 法律の規定に従って商品やサービスを販売する際に請求書を作成せず、または税申告を行わないこと、あるいは販売した商品やサービスの実際の支払い金額よりも低い金額を販売請求書に記載して税申告を行うこと。
d) 不正な請求書や証憑を使用すること、または請求書や証憑を不正に使用して、発生した税務義務に関連する仕入れ商品やサービスの計上を行い、納付すべき税額を減少させたり、免除される税額を増加させたり、控除される税額を増加させたり、還付される税額を増加させたり、納付不要となる税額を増加させること。
đ) 取引の本質や実際の取引価値を正しく反映していない証憑や資料を使用して、納付すべき税額、免除される税額、減額される税額、還付される税額、または納付不要の税額を誤って算定すること;
e) 個人または組織が、輸出入貨物の実際の状況と異なる申告を行い、規定に従って納付すべき税金を十分に納めることで自主的に結果を修正しないこと;
g) 輸出入貨物に関する税金の申告を故意に行わないか、誤って申告すること;
h) 税金逃れを目的として、貨物の輸入のために荷送人と共謀すること;
i) 非課税対象または免税品を使用する際、認められた目的に従わず、使用目的の変更を税務当局に申告せずに使用すること;
k) 事業を休止または一時停止している期間に事業活動を行っているが、税務当局に通知しない納税者の行為;
l) 納税者は、次の場合において、税金の脱税行為についてではなく、税務手続き違反の行為について処罰される：税務登録申請書を提出しない場合；税務申告書を提出しない場合；納税申告書の提出期限または提出期限延長の終了から90日以降に税務申告書を提出するが、支払う税額が発生しない場合；納税申告書の提出期限または提出期限延長の終了から90日以降に税務申告書を提出し、支払う税額が発生する場合で、納税者が税務当局が税務調査の決定を公告する時点または税務当局が税務申告書遅延提出行為に関する記録を作成する時点より前に、税額および延滞金を国家予算に完納している場合。
5. 政府は本条の詳細を規定する。
第46条 税務管理の分野に関連する、信用機関、外国銀行の支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関、税金の納付を保証する者、関連する組織および個人の違反行為の処理
1. 信用機関、外国銀行の支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関が、税務当局の要求に応じて納税者の口座から国庫口座への納付すべき税金の振替義務を履行しない場合、納税者の口座から国庫口座に振替されなかった金額に相当する罰金が科される。ただし、納税者の口座に残高がない場合、または納税者の口座の全残高が国庫口座に振替済みであっても、納税すべき税金の額がまだ不足している場合は除く。
2. 保証人が納税者に対して保証義務を履行しない場合、納税者が税金を納めない時には、保証人は保証の範囲内で納税者の義務を履行しなければならない。
3. この法律の第2条第4項に規定する税法の施行に関与する組織または個人が、納税者の脱税を共謀してかばったり、税務管理に関する行政決定の強制執行を履行しなかった場合、その違反の性質および程度に応じて、行政違反として処罰されるか、または法律の規定に従って刑事責任を追及される。
4. 本法第2条第4項に規定された税法の執行に関連するその他の組織や個人が、本法の規定に従って自らの責任を果たさない場合は、その性質や違反の程度に応じて、行政違反の処罰を受けるか、または法の定めに従い刑事責任を追及されることがある。
5. 政府は本条の詳細を規定する。
第47条 税務管理に関する行政違反の処罰権限
1. 税手続の違反行為に対する行政違反の処罰権限は、行政違反処理に関する法律の規定に従って行われる。
2. 税務管理機関の長は、本法の第45条および第46条に規定された行為に対する行政違反の処罰決定を行う権限を有する。
第2項 行政決定の強制執行
税務管理について
第48条 税務管理に関する行政決定の執行を強制される場合
1. 納税者は、規定に基づく納期限の翌日から90日を超えて税金を滞納している場合。
2. 納税者は、税金の納付期限の延長が終了した時点で税金を滞納している場合。
3. 納税者は、税金を滞納しているが、登録された住所で活動していない、または資産を散布する行為を行っている場合。
4. 納税者は、税務管理に関する行政罰決定に記載された期日までにこれに従わない場合。ただし、罰則の執行が延期または一時停止された場合を除く。
5. 納税者は、税務調査の決定に従わない行為により行政罰を受けたにもかかわらず、引き続き税務調査の決定に従わない場合。
6. 納税管理機関が規定に従って延滞金を課さない納税者の債務に対して、税の強制徴収措置をまだ実施していない場合、権限のある機関が分割納税の受理文書を発行した日から12か月を超えない期間内で、また保証書の有効期間内であれば、税債務を分割して納めることができる。分割納付の承認は、納税者の申請に基づいて、税務管理機関の長が検討し、金融機関による保証が必要である。
7. 通関手数料および貨物、通過用運送手段の費用を滞納している納税者に対して、強制的な措置を行わない。
8. 税務署は、納税者に対して還付手続きを行っている税額の相殺によって充当される未納税額に対して、強制執行の手段を講じません。
9. 税務管理機関の長は、実際の状況に基づき、税務管理に関する行政決定の強制執行を行う場合を決定する。
10. 政府は、本条の詳細を規定する。
第49条 税務管理に関する行政決定の強制執行措置
1. 税務管理に関する行政決定の強制執行措置には以下が含まれる:
a) 強制執行対象者の行政決定に基づく口座からの資金引き出し、信用機関や外国銀行支店における口座の凍結;
b) 給与または所得の一部の差し押さえ;
c) 輸出入貨物に関する通関手続きの停止;
d) 請求書の使用停止;
e) 他の機関、組織、個人が保有する強制執行対象者の現金やその他の財産の徴収;
f) 財産の差し押さえ、法令に基づく差し押さえ財産の競売;
g) 破産手続の適用を求める申請の提出;
h) 事業登録証明書、企業登録証明書、協同組合登録証明書、協同組合組織登録証明書、個人事業登録証明書、設立および運営許可証、資格証明書、支店・代表事務所の活動登録証明書、事業所の登録証明書、電子商取引プラットフォーム事業の登録または活動許可証の回収。
2. 本条第1項に規定された税務管理に関する行政決定の執行に対する強制措置は、次の場合に効力を失うものとする：
a) 差押えられた未納税額が国家予算に完全に納付された場合；
b) 税務管理機関、権限を有する国家機関が免除、減額、徴収せず、分割納付、延長、延滞金免除の文書を発行した場合；
c) 権限を有する国家機関が強制決定の効力停止を要求する文書を発行した場合。
d) 納税者は、本法第48条第5項に規定される場合における税務調査の決定を遵守していること。
3. 税務管理に関する行政決定の強制執行の決定は、強制対象の納税者および関係する組織や個人に送付されなければならない。電子的送受信を支援するインフラが整っている場合には、税務行政決定の強制執行の決定は、電子的方法により納税者および関係する組織や個人に送付され、実施が行われる。
4. 税務当局は、規定に基づく強制対象となる納税者に対して破産手続きの適用を求める申請を行う場合、破産手数料および破産費用の前払いを支払う必要はない。
5. 政府は、本条および強制措置を実施する手順を詳細に規定する。
第50条 税務管理に関する行政決定の強制執行に関する決定権
1. 税務管理機関の長官の権限：
a) この法律第49条第1項のa、b、c、d及びđ項に規定される強制手段に関する税務管理に関する行政行為の執行強制決定を発すること。
b) この法律第49条第1項g項に規定される破産手続きの適用を求める申し立てを行うこと（再建、破産に関する法律の規定に従って実施する）。
c) この法律第49条第1項h項に規定される措置を実施するために権限のある機関に提案すること。
2. 各級人民委員会の委員長は、税務管理機関の提案に基づき、差押え資産の競売に関する強制手段を含む税務管理に関する行政行為の執行強制決定を発する。
3. 政府はこの条項を具体的に規定します。
第IX章. 実施条項
第51条. 会計法（法88/2015/QH13）の第70条の後に第70a条を追加する。これは、法38/2019/QH14および法56/2024/QH15によって一部改正・補充されたものである。
第70条の後に第70a条を追加することは、次のとおりとする：
「第70a条 税務手続サービスを提供する事業組織による会計サービスの提供
税務手続サービスを提供する事業組織は、少なくとも1名の会計士資格保持者がいる場合に、超小規模企業、個人事業主、事業を行う個人に対して会計サービスを提供することができる。」
第52条 施行規定
1. この法律は、本条第2項の規定を除き、2026年7月1日から施行する。
2. 本法第13条の規定および第26条に規定された個人事業主による電子請求書の使用は、2026年1月1日から施行するものとする。
3. 税務管理法38/2019/QH14号は、法律56/2024/QH15号により一部条項が修正・補足されました（以下、税務管理法38/2019/QH14号と呼ぶ）。この法律が施行される日から効力を失うものとします。ただし、本法第53条第1項および第3項の規定は除きます。なお、税務管理法38/2019/QH14号の第51条の規定は、2026年1月1日から効力を失うものとします。
4. 税務機関は、税務管理におけるすべての電子取引の実施を支援する情報システムの構築、アップグレードおよび完成に責任を負います。税務管理分野におけるすべての電子取引形態の適用は、財務大臣が定めるロードマップに従って行われ、2027年1月1日までに完了することを保証します。
5. 政府は、本法で委任された条項の詳細を定め、管理要件を確保するための職務・任務に従って本法の実施を指導する。関連企業間の取引に対する税の管理に関する規定を定め、税管理分野における料金、手数料に関する行政違反の処罰について定める。
第53条 経過規定
1. 各時期に応じて法律で免税・減税・徴収停止とされる税項目で、2026年7月1日前に発生したものは、引き続き税務管理法第38/2019/QH14号の規定に従って処理する。
2. 2026年6月30日までの未納税金については、本法の規定に従って処理する。
3. 本法施行前に発出された監査決定による検査で、まだ結論や処理決定が出されていない場合は、引き続き税務管理法第38/2019/QH14号の規定に従って実施する。
本法は、ベトナム社会主義共和国第15期国会第10回会議において、2025年12月10日に可決された。
国会議長
（署名済）
チャン・タイン・マン