政令 252/2026/NĐ-CP – 税務管理法の施行細則

政府組織法第63/2025/QH15号法に基づき;

税務管理法第108/2025/QH15号に基づく;

財務大臣の提案に従い;

政府は、税務管理法のいくつかの条項の施行を組織・指導するための詳細な規定と措置を定める政令を公布する。

第I章 総則

第1条 適用範囲

本政令は、税務管理法で規定された条項、項目、ポイント、内容のいくつかの詳細と、税務管理法のいくつかの条項の施行措置を規定するものであり、以下を含む。

1. 税務管理法のいくつかの条項、項目、ポイントの詳細な規定には、以下が含まれる。

a) 第2条第1項の納税者に関する規定、第2条第2項の税務管理機関に関する規定；

b) 第7条第2項c号における、ベトナム社会主義共和国が加盟または署名当事国である国際租税条約および国際租税協定に適合する形で、外国の税務当局に提供することについて；第7条第3項における、納税者情報を公開する場合の税務当局について；

c) 第9条第4項における、税務管理部隊、税務当局の活動のための財政資源を国家が保障すること、ここには情報技術システムの構築・運用、デジタル化による税務管理、電子請求書、施設、設備および税務管理効率向上のための専門業務任務に対して、毎年国の予算を優先的に配分することが含まれる；

d) 第11条第5項における、納税者番号の使用について；

đ) 第12条第1項の内容：税金やその他の徴収額の計算、税通知、その他の徴収額が税務署によって行われる場合；第12条第2項の内容：外国組織、外国個人が電子商取引プラットフォーム、その他のデジタルプラットフォーム及びその他のサービス上で事業活動を行う場合、直接または委任によりベトナムでの税申告及びその他の徴収額の納付を行うこと；第12条第3項の内容：源泉徴収、代理申告、代理納付について；第12条第12条第4項b点の内容：税申告書類、その他の徴収書類の提出期限延長が必要な場合；第12条第5項の内容：納税者が税務署に提出済みの税申告書類、その他の徴収書類に誤りや漏れがあることを認めた場合、当該課税期間の税申告書類、その他の徴収書類の提出期限満了日から5年間の期間内に追加申告を行うことができる場合。 第12条の第6項は、税の申告、追加申告、申告書提出期限、税関による申告書の受理、輸出入貨物に対する課税換算レートについて、税関に関する法律の規定に従って実施されることを定めています；第12条の第7項は、外貨で課税・申告が認められる場合について定めています；

e) 第14条第1項の税金、他の徴収項目、延滞金、罰金の納付期限に関する規定; 第14条第7項cの特別な場合における税金、他の徴収項目、延滞金、罰金の納付延期に関する規定;

g) 第17条の税務義務の履行に関する規定;

h) 第18条第1項の還付、他の徴収項目、延滞金、罰金に関する規定;

i) 第19条第1項の免税、他の徴収項目、減税、他の徴収項目、非徴収、免税に関する規定;

k) 第20条の滞納税額の整理に関する規定;

l) 第21条第1項dの自然災害、災害、広範囲な疫病の影響を受け、第16条第5項の規定に基づき延滞金が免除され、第14条第7項aの規定に基づき税金、他の徴収項目、延滞金、罰金の納付が延期されても、事業の回復が不可能であり、滞納税の支払いができない場合に関する規定;

m) 第25条第1項の税額決定の場合に関する規定；第25条第2項の輸出入貨物に対する税関当局の税額決定の根拠に関する規定；

n) 第30条第2項e号の、ベトナム法およびベトナム社会主義共和国が加盟または締結国である国際条約、国際協定に適合した、外国税務当局や国際機関とのその他の協力及び税務行政支援に関する規定；第30条第2項g号の、ベトナム社会主義共和国が加盟または締結国であるその他の会員義務の履行実施に関する規定；第30条第2項h号の、税務目的のための情報交換に関するグローバル・フォーラムの基準に従って、機関、組織および納税者から情報を収集・確認する組織に関する規定。

o) 第32条第4項、納税者と税務管理機関との取引は、税務管理情報システムを通じて電子的に行われることについて;

p) 第36条、情報の安全確保および情報技術リスクの管理について;

q) 第38条第1項、税務管理機関および税務管理職員の任務について;

r) 第39条 税務管理における国家機関、検査・監督機関、ベトナム祖国戦線、政治・社会職業団体、社会団体、社会・職業団体の任務、責任および権限について;

s) 第48条 税務管理に関する行政処分の執行を強制される場合について;

t) 第49条 税務管理に関する行政処分の執行を強制する措置について;

u) 第50条 税務管理に関する行政処分の執行を強制する権限について。

2. 税務管理法で委任された特定の内容の詳細な規定は以下のとおりである:

a) 第4条第21項 その他の不可抗力のケースの内容について;

b) 第10条第4項 以下の内容について: 税の登録期限; 納税者、税務管理機関、国家機関、登録税に関連する組織・個人の責任;

c) 第12条第8項に関する事項: 税務申告やその他の徴収に関する書類を提出する必要がない場合; その他の徴収; 課税期間; 税務申告書やその他の徴収書類の提出期限、第12条第9項に規定される場合を除く; 石油活動および石油販売に関する税務申告、その他の徴収、課税、その他の徴収、納税、その他の徴収; 税務申告、その他の徴収の換算為替レート; 関連会社取引の課税価格の申告・確定、国際連結利益報告; 納付すべき税金、その他の徴収の分配; 税務当局が課税、その他の徴収を計算し、税金、その他の徴収を通知する場合の書類受理および処理の手順と手続き;

d) 第14条第8項の内容について：税金徴収機関、その他の徴収項目、延滞金、納付遅延に伴う罰金を国庫に納付する期限; 税金納付、その他徴収項目、延滞金、罰金の納付期限の延長期間; 第14条第7項の点cに規定された場合における税金納付その他徴収項目、延滞金、罰金の納付期限延長に関する書類、手続き;

đ) 第16条第2項bの内容について：延滞金計算期間; 第16条第6項の内容について：税務管理法第16条第2項a項で規定された延滞金計算率の各時期の経済・社会状況に応じた調整、延滞金の計算期間、延滞金を計算しない場合、未計算の延滞金、及び延滞金の調整;

e) 第18条第6項に関する内容: 返金されない場合; 納税者に先行して返金する場合; 事前確認後に返金する場合; 税務管理機関の返金申請の受付、処理および情報提供の期限;

g) 第19条第5項に関する内容: 免税、減税、課税なし、非課税の申請書の受付および処理の期限;

h) 第20条第5項に関する内容: 債務税額の分割免除の期間および金額; 分割免除決定の効力が終了する場合; 国の機関の責務、方法、及び第20条第1項e号に規定される場合の基準;

i) 第21条第4項に関する内容: 債務税額の免除条件; 債務税額免除の権限; 債務税額免除申請書の処理期限; 免除された債務税額の回収における組織および個人の協力責任;

k) 第24条第3項に関する以下の内容：課税決定の根拠；課税決定の方法；課税決定の権限および手続き；課税決定における納税者、申告者、税務当局の責任。

l) 第25条第3項に関する以下の内容：課税決定の方法；課税決定の権限および手続き；課税決定における納税者、申告者、税関当局の責任。

m) 第34条第1項c号に関する以下の内容：税法を遵守する納税者に対する優先制度の適用、税務当局との電子データの接続・共有の準備、会計帳簿、請求書、証憑および税務義務に関連する書類を税務管理情報システムを通じて提供すること；税法を遵守する納税者に対する優先制度の適用条件、範囲および形態。

n) 税務管理のために情報を共有・連携する際に関連当事者の責任、権限、情報提供の内容、形式、範囲、期間に関する第39条第15項の内容;

o) 第40条第3項のh号の内容について：所得の支払者である組織または個人は、納税者の源泉徴収税額、税金および代行納付されたその他の徴収金額を税務当局に申告する際の所得支払に関する情報を提供すること。第40条第8項については、情報機関、報道機関および信用機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関、オンライン決済サービス提供機関（もしあれば）の任務および権限、並びに第40条税務管理に関する情報共有・接続における情報提供の内容、形式、方法および期限に関する規定。税務手続きに関するサービス業務の基準。

p) 第49条第5項の強制執行手続きの順序。

3. 税務管理法の一部条項の施行措置規定を含む:

a) 税務当局による納税者情報の公開に関する内容、形式、権限、終了、更新;

b) 電子商取引プラットフォームやデジタルプラットフォーム上での事業活動に対する税務管理: 責任範囲、控除方法、電子商取引プラットフォームの管理者による控除済税の代理申告・納付、オンライン注文機能および支払い機能を有するプラットフォーム、およびその他のデジタル経済活動を行うベトナムの事業組織に対する代理申告・納付の方法; 電子商取引プラットフォーム上で事業を行う個人や小規模事業者の権利と義務;

c) 税務管理における技術、データおよびデジタル変革の適用に関する原則と内容;

d) 税務管理情報システムは、税務管理情報システム内のデータベース、税務管理情報システム、税務管理情報システムへの情報収集および更新の要件、情報およびデータの接続および共有の原則、接続および共有の形式、情報およびデータ提供の期限を含む。

đ) 納税者と税務当局間の電子データ接続および共有、情報提供の内容および形式; 電子取引を実施するための技術基盤の運用、税務当局の税務義務情報の接続。

e) 消去された税金債務額の回収権限。

g) 税務当局による企業や協同組合に対する破産手続きの申立て。

第2条 適用対象

1. 納税者には以下が含まれる：

a) 納税者は、税務管理法第2条第1項の規定に従って行う。

b) 税金の源泉徴収、申告、納付を代行する組織や個人で、税務管理法第2条第1項b項に規定された源泉徴収税額について行うものは次の通り:

b.1) 外国のデジタルプラットフォーム事業者で、国外の納税者の税務義務を源泉徴収し納付する組織、またはベトナムで事業を行う組織で、付加価値税の計算方法として外国の納税者のサービス購入にかかる源泉徴収方式を適用し、電子商取引やデジタルプラットフォームを通じて外国の納税者の税務義務を源泉徴収し納付するもの（付加価値税法第4条第4項に規定）

b.2) 組織は、電子商取引プラットフォームの管理者であり、代行控除・納税を行い、電子商取引プラットフォーム上で事業を行う個人商人や事業者の控除済み税額を申告する支払い機能を有するデジタルプラットフォームの管理者であり、付加価値税法第4条第5項で規定されたデジタルプラットフォームである。

b.3) 電子商取引プラットフォーム、その他のデジタルプラットフォームの管理者（国内または国外）は、オンライン注文機能および支払い機能を有し、第13条第4項a号で規定された事業者や個人商人の控除済み税額を代行控除・申告・納付する責任を負う。

b.4) 組織、個人は、個人所得税法に基づき控除済み個人所得税額を代行控除・申告・納付するものとする。

b.5) 本項のb.1、b.2、b.3、b.4に規定される組織・個人とは異なる組織または個人は、法律の規定に従って、納税者に代わり源泉徴収された税額を控除し、税務申告を行い、納付を行う。

2. 税務管理機関は以下を含む:

a) 税務機関は、税務局、大企業税務課、電子商取引税務課、県・市税務課および基礎税務機関を含む;

b) 税関機関は、税関局、通関後検査課、密輸取締調査課および税務管理の任務を割り当てられた税関局に属するその他の税関機関を含む; 地域税関課および地域税関課に属する税関機関; 国境税関および国境外税関。

3. 税務管理公務員は、税務管理法第2条第3項に規定された者。

4. その他の関連する国家機関、組織、個人は、税務管理法第2条第4項に規定された者。

第3条 用語の解釈

1. 納税者が、第4条第21項に規定された以外の不可抗力により物的損害を受けた場合には、戦争、暴動、生産や営業を停止・休止しなければならないストライキ、または納税者の主観的な原因や責任によらないリスクがこれに含まれる。

2. 税務管理情報システムは、第4条第5項の規定に従って実施される。このシステムは、税務管理における情報やデータの受信、処理、交換、および電子的手段による税務行政手続の実行を行うために使用される。

3. 税務管理における電子取引とは、税務行政手続を実施し、支援サービスを提供し、情報やデータを電子方法で交換することを、税務管理に関する法律および電子取引に関する法律の規定に従って行うことを指します。

4. 税務管理における電子取引に関する付加価値サービスを提供する組織（以下、T-VANサービス提供組織と呼ぶ）は、電子取引に関する法律の規定に従った仲介者であり、税務管理情報システムに接続して、納税者が電子文書の送受信、保存、復旧を行うサービスを一部または全部代理で提供するための能力および技術要求を満たす者であり、電子文書の作成や処理を支援し、納税者と税務当局間の電子取引の実施を確認することを行う者です。

5. 電子商取引プラットフォームやデジタルプラットフォームで、オンラインでの注文機能および支払い機能を有するものは、デジタルプラットフォームであり、以下の基準を満たすものとします。

a) プラットフォームが提供する電子環境を通じて、購入者が商品やサービスを選択し、販売者との売買取引を確立できること。

b) 購入者と販売者の間の支払いプロセスに直接または間接的に関与し、支払い取引を管理、照合、確認する能力を有すること。これには以下が含まれる：購入者からの代金を受領し販売者に送金すること；他の組織や個人と協力して代金の受領・送金を行い、支払い取引を管理、照合、確認する能力を有すること；売買取引の完了がプラットフォーム上での支払い確認に関連付けられる支払いメカニズムを組織すること。

c) 支払い機能を持つプラットフォームの特定は、特定の技術的形式や支払い方法に依存せず、支払いプロセスの組織、管理、または参加におけるプラットフォームの実際の役割に基づいて行われる。

プラットフォームが情報の掲載、広告、取引の接続のみを提供し、支払いプロセスには関与しない場合、本項の規定の範囲には含まれません。

6. 支払い機能を持つ電子商取引プラットフォーム、デジタルプラットフォームは、本条第5項のb項およびc項で定められた基準を満たすプラットフォームである。

7. 税務申告書の提出期限、税金の納付期限、税務管理当局が税務申告書を処理する期限の最終日は、税務管理法に従った税務申告書の提出期限、税金の納付期限、および税務当局が税務申告書を処理する期限の最終日とする。税務申告書の提出期限、税金の納付期限、税務当局が税務申告書を処理する期限の最終日が法定の休日にあたる場合、その期限の最終日はその休日の直後の営業日とみなす。

第4条 納税者情報の公開

1. 税務当局は、以下の場合に該当する納税者に関する情報を公開する。

a) 納税者が税務管理法第7条第3項に定める行為を行った場合、具体的には次の通り:

a.1) 納税者は、税金やその他の徴収金を回避する行為を行い、税金やその他の徴収金、延滞金、期限内の罰金の支払いを怠る。

a.2) 納税期限およびその他の徴収金の期限が過ぎてから90日を超え、納税者または保証人が自主的に履行しない場合の延滞金、罰金、または税務管理に関する行政決定の履行期限の超過；

a.3) 納税者が税法違反行為を行い、他の法人や個人の税に関する権利および義務に影響を及ぼす場合；

a.4) 納税者が法律に基づき税務当局の要求に従わない場合：税務当局に対する情報や資料の提供を拒否すること；税務当局の監査決定やその他の要求を法律に従って履行しないこと；税務当局の電子請求書システムからの警告に基づく請求書リスクに関する説明要求に従わないこと；税務職員、税関職員の公務執行を妨害、阻止すること；個人または組織が税務管理に関する行政決定を履行せず、資産を散布する行為を行うこと；

b) 納税者が登録住所で営業していない場合；納税者が営業を停止し、税番号の効力停止手続きを完了していない場合；納税者が一時的に事業を停止している場合；

c) 法律に従って公表されるその他の情報。

2. 公表内容と形式：

a) 公開情報の内容: 税番号、納税者名、住所、公開理由。具体的な状況に応じて、税務管理当局は、法律の規定に従って税務管理業務を行うために、納税義務に直接関連する、または納税者に直接関連するいくつかの追加情報を詳細に公開することができます。

税務登録された住所で納税者が活動していない場合、税務管理データおよび権限を有する政府機関から提供された情報に基づき、税務管理当局は、個人事業主、有限責任会社の唯一の所有者、共同経営者、企業の法定代理人、事業者、商業家庭の所有者について、以下の情報を公開することができます：氏名および個人識別番号（市民IDまたはパスポート番号）の最後の4文字、その他の文字は非表示または暗号化。

b) 情報公開の形式:

b.1) 強制的な形態：税務管理機関の各レベルの電子情報ページに掲載すること。税務当局による電子請求書アプリケーションシステムからの警告に基づく請求書リスクに関する説明要求に納税者が応じない場合の納税者情報の公開に関しては、本条第1項第a.4項に定めるとおり、税務管理情報システムは自動的に購入者に警告情報を送信する。

b.2) 補充的な選択方式：実際の状況に基づき、納税者を直接管理する税務管理機関の長または国の財政収入を管理する税務管理機関は、次の一つまたは複数の方法を補充的に適用することを決定することができる：マスコミを通じて公表すること; 税務管理機関の本部に掲示すること; 市民への面会、記者会見、プレスリリース、法律で定められた各レベルの税務管理機関の広報担当者の活動を通じて知らせること; 関連する規定に従ったその他の公表方式。

3. 情報公開の権限:

a) 税務管理機関の長は、納税者を直接管理している場合、または国庫収入の管理を行う税務管理機関は、実際の状況および当該地域における税務管理業務に基づき、本条第1項に規定された納税者の違反情報の公開対象を選択すること、および本条第2項b.2号に規定された追加情報公開の形式を決定することができます。

b) 納税者情報を公開する前に、税務管理機関は公開情報の正確性を確保するために確認および照合を行わなければなりません。税務管理機関の長は公開情報の正確性に責任を負います。公開情報が正確でない場合、税務管理機関の長は情報を訂正し、本条第2項b号に規定された公開形式に従って訂正内容を公開しなければなりません。

c) この第1条第1項a.2の規定に従って情報を公開する場合、税務管理情報システムは毎月定期的に各級税務管理機関の電子情報サイト上で情報を自動的に公開します。

4. 情報の公開終了および更新:

a) 納税者が税務義務を完了した場合、税務管理情報システムは納税者の義務完了状況を自動的に更新します。

b) この条の第1項第a.2号に規定される情報公開の場合、新しい期の情報が公開される時点で、以前に公開された情報は同時に表示が終了する。納税者が情報の公開終了前に納税義務を完了している場合、税務管理情報システムの更新に基づき、各級税務管理機関のウェブサイトは自動的に納税者が納税義務を完了した情報を追加表示する。

5. 納税者情報公開の原則:

a) 納税者の情報の公開は、権限に従い、適切な場合および税務管理の目的に沿って行われ、納税者、関連する組織や個人の合法的な権利・利益を侵害しないようにする必要があります。

b) 法的に明確な根拠があり、データが法律の規定に従って精査、照合、確認された場合にのみ情報を公開すること。

c) 公開情報の内容は、税務管理に必要な最低限度を確保しなければならない。個人識別情報、個人情報およびその他関連情報の処理、表示、隠蔽は、個人データ保護およびネットワーク情報安全に関する法律を遵守しなければならない。

d) 情報公開は、公開の根拠がなくなった場合や公開情報が正確でない場合に、訂正、更新、公開終了が適時に行えるようにしなければならない。

第5条 税務管理機関の活動における財源

1. 毎年の国家予算は、税務管理機関が情報技術システムを構築・運用し、税務、電子請求書のデジタル化、施設、設備、および税務管理の効率を高めるために専門業務に従事する任務に必要な支出を優先的に配分できるよう保証しており、これは財政予算管理、公共投資、公共資産に関する法律の規定に従うものであり、以下の内容を含むものとする。

a) 新規構築、アップグレード、拡張、維持および運営：税務管理、電子請求書に関連する情報技術システム、技術インフラ、情報セキュリティ、デジタルプラットフォーム;

b) 科学、技術、大規模データの応用に基づく税務管理のデジタル化、業務の自動化；データの安全性を確保し、関連政府機関のシステムとの連携・データ共有を実現する;

c) 資産、機械、機器の調達：職務遂行用、共用および専用利用に従った規定; 現有資産、機械、機器のアップグレード、修理、保守;

d) 法規に基づく新しい事務所、建築物の建設投資; 現有の事務所、建築物のアップグレード、修理、保守;

đ) 税務管理機関の業務遂行に特化した専門業務任務には以下が含まれる:

đ.1) 国家管理機能に関連する業務任務：税金徴収の委任；資材や印紙の購入、管理、発行；リスク管理、コンプライアンス業務；専用資産の運用の保障；データセンター、国の商取引ポータルの運営維持；全業界への広報（納税者や企業が税務管理法規を遵守することを支援する広報）；購入者に請求書の取得を奨励；消費者が電子請求書を作成・送付しない販売者を告発した場合の表彰；紙文書の整理および文書のデジタル化；税務管理任務を遂行するために機関や組織との協力。

d.2) 労働条件の確保に関する任務：データセンターで勤務する公務員や労働者に対する時間外勤務手当、年次休暇不取得の手当；

đ.3) 法的義務の履行および国際協力に関する任務: 組織および個人への損害賠償、国家および税務管理機関の権益を保護するための弁護士の雇用、裁判所における代表; 税務に関する国際協力、国際税務管理;

đ.4) 税務管理任務の実施中に発生するその他の専門業務。

2. 税務管理機関は、国家予算の範囲内で、かつ財政予算管理、公共投資、公共資産に関する法律の規定に従って、第1項に規定された任務を実行するための経費を優先的に配分・使用する責任を負う。

税務管理機関の内部支出規則の策定、公布および実施は、現行の財政制度、使用される財源および単位の活動に適合するものでなければならず、その中で:

a) すでに制度、基準、定額がある支出内容については、権限のある国家機関の規定に従って実施すること。

b) 支出額が規定されていない支出内容については、実際の状況に基づき、税務管理機関が適切な支出額を決定し、行政管理費として予算配分基準に従って国家予算の経常的支出予算内で保証すること。

第II章 税務管理の機能

第1項 税務登録の期限; 税番号の使用、終了;

税務登録に関する責任

第6条 税務登録の期限

1. 税務登録は、税務管理情報システムを通じた電子的または自動の方法で行われます。税務登録情報が、ワンストップ連携の仕組みに基づき、事業登録機関または権限のある国家機関から税務当局に受け取られる場合、納税者は税務当局で直接税務登録手続きを行う必要はありません。

2. 税務申告義務者が、税務管理法第10条第2項に規定されたワンストップ連携制度に基づく税務登録の対象となる場合、税務登録の期限は、法律に従った企業、協同組合、協同組合連合会、協同組合組合、事業単位、企業、協同組合、協同組合連合会の支店、事業所、事業者個人事業主の登録期限と同じとする。解散または活動終了の場合、税務申告義務者は、法律に基づく納税義務を完了した後に、商業登録機関で解散または活動終了の登録を行うものとする。

3. 税務管理法第10条第3項に規定された税務機関に直接税務登録を行う対象となる税務申告義務者の場合、税務登録の期限は以下の通りとする:

a) 初回の税務登録の期限は、次の日から数えて10営業日以内とする:

a.1) 設立および営業許可証が交付された日、または設立決定書もしくは登録対象組織に対して権限ある機関が発行したその他の同等書類が交付された日、あるいは信用機関の支店、取引事務所の営業開始日。

a.2) 登録対象外の事業を行う組織または個人の営業開始日。

a.3) 外国の請負業者、下請業者で税務署に直接納税申告する場合の契約締結日、または石油・ガス契約の締結日。

a.4) 個人が税務署に直接税を登録した場合の個人所得税の納税義務が発生した日。

個人が扶養家族のために初めて税を直接登録する場合、税登録の期限は課税年度の12月31日が最も遅い日となる。

a.5) 国庫に対する義務が発生する日で、かつ、本項のa.1、a.2、a.3及びa.4の規定に該当せず、まだ納税者番号を持たない法人または個人。

b) 本項aで規定された場合に該当しないが、法律に基づき税金の還付対象となる法人または個人で、まだ納税者番号を持たない場合は、税金還付手続きを行う前に税務登録を行わなければならない。

c) 第11条第4項に規定する納税者番号付与のための代理納税を行うために税務登録を行う法人または個人の税務登録期限は以下の通りである:

c.1) 契約書または事業協力文書に署名した日から最長で10営業日以内。

c.2) 契約を結ばない場合、初回の支払いまたは法人・個人への所得支払日から最長で10営業日以内。

c.3) 最初の課税期間の申告書提出期限と同じ期限である。ただし、この節のc.1およびc.2に該当しない場合に限る；

d) 納税者が初めて税務登録を行う場合で、税務登録情報を統合した申告書を通じて行う場合、税務登録の期限は最初の課税期間の申告書提出期限と同じとする；

đ) 所得支払を行う組織または個人は、個人がまだ税登録をしていない場合、個人の所得に対する支払が初めて発生した期間の個人所得税申告書の提出期限の最終日までに、当該個人の初回税登録を代行する責任を負うものとする。また、個人の扶養家族に対する初回税登録も、課税年度の12月31日までに行うものとする。

e) 税登録情報の変更期限：

e.1) 納税者が税務署に直接税登録を行っている場合、税登録情報に変更があったときは、変更情報が発生した日から10営業日以内に直接管理する税務署に通知しなければならない。

e.2) 納税者が個人の場合、氏名、個人識別番号、生年月日（ベトナム人の場合）、パスポート（外国人の場合）に関する情報を変更する際、税務登録情報の変更期限は、国民データベースでの変更日、またはパスポートに記載された日から起算して20営業日以内です（山岳地帯、国境地帯、離島の各郡の場合は30日）。

個人が、所得支払者である組織または個人に対して、個人および扶養家族の税務登録情報の変更登録を委任する場合は、情報変更が発生した日から最長10営業日以内に、所得支払者である組織または個人へ通知しなければなりません。また、所得支払者である組織または個人は、個人から委任を受けた日から最長10営業日以内に、税務管理機関に通知する責任があります。

e.3) この項のe.2に規定する場合に該当する納税者は、国民データベースが税務署のデータベースと接続・データ共有され、個人情報が変更された場合に自動的に同期される場合には、税務当局に情報変更手続きを行う必要はありません。税務管理情報システムは、納税者に対して更新された変更情報について自動通知を送信します。

g) 営業・事業停止の通知期間:

g.1) 権限を有する国家機関が納税者に対して、営業または事業の一時停止を承認、通知、要求する場合、権限を有する国家機関は文書発行日から3営業日以内に納税者を直接管理する税務署に文書を送付します。営業・事業停止期間は、権限を有する国家機関が発行した文書に記載された期間とします。

g.2) 前項g.1に該当しない納税者は、事業活動の一時停止を行う場合、遅くとも事業活動の一時停止の1営業日前までに、直接管轄の税務機関に一時的な事業活動・営業停止の通知を行うものとする。税務機関は、納税者からの通知を受け取った日から遅くとも2営業日以内に、納税者に対して事業活動・営業停止登録の時期を確認する通知を送付するものとする。納税者は、1回の通知につき最大12か月の間、事業活動・営業を一時停止することができる。

g.3) 納税者が活動を続け、事業を再開し、登録された期限通りに行う場合、規定に従って一時的に活動・事業を停止した場所の機関に通知する必要はありません。

g.4) 税務申告者が活動や事業を予定より早く再開する場合は、以下の通り実施すること：

税務申告者が本項のg.1に規定された場合は、停止登録を行った機関に通知を行い、税に関するすべての規定を遵守し、規定に従って税申告書を提出しなければならない。

税務申告者が本項のg.2に規定された場合は、予定より早く活動や事業を再開する前に、遅くとも1営業日前までに直接管理している税務機関に通知を行うこと。

h) 税番号の効力終了申告書の提出期限：

税務申告者は、事業活動の終了、または事業契約の終了の文書があった日から10営業日以内に、直接管理している税務機関に税番号の効力終了申告書を提出すること。

第7条 納税者、税務管理機関、国家機関および税登録に関連する組織・個人の責任

1. 納税者に関して:

納税者は、本法第6条および以下の規定に従い、税登録、税登録情報の変更、一時的な事業停止、事業終了、納税者番号の無効化を完全に履行する責任を負う。

a) 納税者は、初回登録および変更があった場合に、納税者自身、従属事業体、事業所の税登録情報を完全かつ正確かつ適時に提供する責任がある。提供した情報の正確性について責任を負うこと。従属事業体が税登録義務を十分に履行していない場合には、税務機関の要求に従い従属事業体の税登録を実施すること。

法定代理人、税務当局のリスク分析基準に基づき税務リスクのある事業主は、税務当局の要求に応じて説明責任を果たし、情報および書類を提供し、税務当局の通知に従って税務管理措置を遵守する責任がある。

事業登録機関または権限を有する国家機関から税務機関への情報移転が、この規定の点に従って十分でない場合、納税者は税務機関の通知に従って税務登録情報を補完する責任があります。税務登録情報は税務機関により集中管理され、税法に基づく税務手続きにおいて統一的に使用されます。

b) 事業者が本店所在地を他の省級行政区に変更し、それに伴い直接管轄する税務機関が変更となる場合、本店所在地の変更手続き完了後、事業者は、移転元の税務機関に対して未完了の税務手続きおよび義務を引き続き履行する責任があります。内容は以下の通りです：

b.1) 本店所在地変更時点までに提出期限が到来している税務申告書類をすべて提出すること；

b.2) 法規に従い、税金およびその他の負担金、滞納金、罰金をすべて納付すること；

b.3) 税金の相殺や過払い税金その他負担金の返還を求めることができる。ただし、本項b.4の規定がある場合はこの限りでない。

b.4) 未控除の仕入税額は、管理税務機関を変更した後に発生した消費税額に相殺するために繰り越すことができます。個人所得税、法人所得税および基金を引き当てた後に残る税引後利益の未納税分については、税務申告期限が到来していない場合でも、納税者は法律で定めるところに従って、転入先の税務機関での税務申告に基づいて納付すべき税額と相殺することができます。

c) 事業活動を一時停止している期間中、納税者には以下の責任があります：

c.1) 納税者は税務申告書を提出する義務はありません。ただし、納税者が事業活動を一時停止した期間が暦月、暦四半期、暦年または会計年度全体でない場合は、月次、四半期の税務申告書および年次の確定申告書を提出する必要があります。

c.2) 納税者は請求書を使用してはいけません。納税者が法律で定められた請求書の使用に関して税務当局の承認を受けた場合、規定に従って税務申告書を提出しなければなりません。

c.3) 納税者は、税務管理当局の債務督促、税務管理に関する行政決定の強制執行、一時的な国外出国停止、税法遵守の確認、および税務管理に関する行政違反行為の処理に関する決定や通知に従わなければなりません（税務管理法の規定に従う）。

c.4) 納税者の活動や事業の一時停止の状態は、税務管理情報システムに更新され、法律で定められた税務手続の実施において一貫して使用される価値を持ちます。

d) 納税者は、税番号の効力を終了する際に次の責任を負います:

d.1) 税務申告書の提出、税金の支払い、余剰納税額や控除されていない付加価値税（ある場合）の処理など、税務当局の規定に従って義務を履行すること。これには、従属機関、営業所の税務義務、代理納税義務（ある場合）も含まれる。

d.2) 納税者が上位機関で複数の従属機関を持つ場合は、上位機関の税番号の無効化手続きを行う前に、すべての従属機関が税番号無効化手続きを完了する必要がある。

đ) 納税者は、税番号の回復を申請する場合、税番号を回復する前に、不足している税申告書類をすべて提出し、税金およびその他の徴収金を税務当局へ完全に納付する責任がある。ただし、権限のある機関が法的地位を回復するか、または政府機関が第48条第6項に基づき税金を分割払いで納付することを認める場合はこの限りではない。

e) 税務当局から登録住所で活動していないと通知された納税者は以下の責任を負う:

e.1) 納税者は、登録住所で活動していないと税務当局に通知された期間の税務義務（従属機関の登録住所、事業所を含む）を負う責任があり、法律に従って税務管理機関および権限を有する政府機関の通知や決定に従う。

e.2) 納税者は、税務当局から登録された住所で納税者が活動していない旨の通知を受けた場合、事業や営業の一時停止手続きを行うことはできず、納税者番号の復活手続きを完了した後にのみ、事業や営業の一時停止手続きを行うことができます。

g) 納税者は、内容に変更があった場合や税務当局の税務調査のための要求がある場合を除き、税務情報管理システムと情報共有が接続されている国のデータベースや省庁データベースに既に存在する情報を再度申告する必要はありません。

h) 個人は、個人事業主、有限責任会社の単独所有者、合名会社の社員、事業主世帯、企業の法定代表者として、税務署から、登録されている住所で事業を行っていないと通知を受けた企業や、法第73条に基づき事業登録証明書を権限ある機関から取り消された企業に対して、税務手続き登録を行う前に、税金および税務関連書類に関する法的義務を履行する責任があります。これは、新しく設立される企業や事業について、個人が法定代理人または管理者である場合にも適用されます。

2. 税務当局に関して:

a) 税務登録の書類が完全である場合、税務当局は書類の受理および登録書類処理の期限について通知を行い、完全な書類を受け取った日から最長で3営業日以内に処理します。

b) 書類が不完全な場合、税務当局は、書類を受理した日から遅くとも2営業日以内に納税者に通知するものとする。

c) 税務当局が本条第3項、第4項および第5項の規定に従って納税者の税務登録情報を受理した場合、税務当局は、納税者が電子手段で追跡できるように、受理結果、処理状況および納税者の税務登録情報の更新に関する情報を提供する。

d) 税務当局は、納税者の法定代理人、事業主、組織、関連する個人に関する情報を収集、分析、評価し、税務管理におけるリスクレベルを分類する（これには、登録住所で事業を行っていない企業に関連する個人、税務違反や請求書違反を行った個人、または高リスクに該当する個人の特定を含む）；法令に従って適切な管理措置を適用する。

3. ワンストップ方式での事業登録機関については:

ワンストップサービス方式での税務登録を行う場合、企業登録、協同組合登録、連合協同組合登録、組合登録、商業事業体登録、付随事業単位登録、企業・協同組合・連合協同組合の事業所登録の書類を受理する機関は、企業登録情報と税務管理情報システムの間の電子的手段を通じて、税務機関に事業登録および税務登録データを送信、共有または同期する責任を負い、税務機関は税務管理法および関連法規に従って、納税者に処理結果を返す。

共有または同期されるデータとは、税務管理におけるリスク管理のために使用される、事業登録、協同組合、協同組合連合、事業体組合、営業世帯に関する情報を指します。

4. 国の住民データベースを管理する機関に関して:

a) 国の住民データベースを管理する機関は、個人納税者に対して納税者番号を付与するために、税務当局に個人識別情報を提供および共有する責任があります。

b) 提供・共有される情報には、個人識別番号、氏名、生年月日、性別、国籍、居住地、個人の法的状況（生存、死亡、行方不明）および法律で規定されたその他の情報が含まれます。

c) 情報の提供および共有は、個人識別番号を設定する場合、提供済み情報に変更がある場合、個人識別番号を取消または再設定する場合に行われます。

5. 次の機関は、組織の設立および運営許可を発行する機関に対して次の義務を負う:

a) 設立および運営の許可証または設立決定、または事業登録が必要な組織（ワンストップ登録機関を除く）に発行するその他の同等の書類を発行する権限を有する国家機関は、税務管理業務に役立つ情報を税務当局に提供し、共有する責任を負う;

b) 提供および共有される情報には、組織に発行された設立および運営の許可証番号、設立決定、投資登録証明書またはその他の同等の書類が含まれる; 発行日; 発行機関; 組織名; 本社住所; 組織の法定代表者（個人識別番号または代表者の書類番号、出生年月日、性別、国籍）、組織の法的状況および法律に基づき許可証や証明書に記載されるその他の情報が含まれる。

c) 情報の提供・共有が行われる場合は以下の通りです：許可証や証明書を発行する際；許可証や証明書を変更する際；組織が一時的に業務を停止または事業を終了する場合、または許可証・証明書が取り消される場合。

d) 情報提供の期限は、許可証や証明書を発行した日、許可証や証明書を変更した日、組織が一時的に業務を停止または事業を終了した日、または許可証・証明書が取り消された日から遅くとも10営業日以内とします。

đ) 情報の提供・共有は、法律の規定に従い、各機関間での接続、共有およびデータの同期を確保しつつ電子的方法で遅滞なく行われるものとし、電子的方法が実施されていない期間は紙文書の形式で行われます。

本条で定める情報の収集、共有、活用および使用は、税務管理に関する法律および関連する法律の規定に従って行われ、規定に従って情報の安全性および機密性が確保されるものとする。

第8条 納税者番号の使用

1. 納税者は、税務義務に直接関連する事業・金融取引を行う際に、請求書、証明書、書類に付与された税番号を記入しなければならない。また、信用機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関に預金口座を開設する際、税申告、納税、免税、減税、還付、課税免除、税関申告の登録およびその他の税に関する取引を、複数の地域で生産・事業活動を行う場合も含めて、すべての国庫納付義務に対して行わなければならない。

2. 納税者は、税を源泉徴収、代行納付、または代行申告・代行納付する組織や個人に対して、正確かつ完全な納税者番号を提供しなければならない。また、法令に基づき税務管理に関連する機関、組織、個人に対して提供する必要がある。税務管理機関や関連機関・組織とのワンストップ行政手続きメカニズムに従い、手続きを行う際には書類に納税者番号を記載すること。

3. 税務管理機関、国庫、金融機関、外国銀行支店、国家予算徴収に協力する決済サービス提供組織、税務管理機関から徴税を委託された組織は、納税者番号を関連する取引書類に使用し、規定に従って税金、その他の徴収金、延滞金および罰金を国庫に徴収することができる。

4. 信用組織、外国銀行支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関は、納税者の口座開設書類および口座を通じた取引書類に税番号を記載しなければならない。

5. 税番号は、税務当局によって効力が停止された後、本条第1項で定める取引には使用できず、復活された後のみ使用を再開することができる。登録住所での活動が停止されている税務当局から通知を受けた納税者は、税番号の使用が、税番号の停止または復活の手続きを行う取引に限られる。

第2章 税務申告; 税務申告書類提出期限;

課税期間; 税務通知、税額控除、

申告して、税金を納める

第9条　課税期間

1. 税額計算期間には、発生ごとの期間、月次、四半期、年次、または第4条第8項に定める税務申告決算期間が含まれる。

2. 税額計算期間の決定:

a) 発生ごとの税額計算期間は、納税者が税義務を生じた日と定義される。

b) 月次の税額計算期間は、グレゴリオ暦の月の初日から月末日までと定義される。

c) 四半期の税額計算期間は、グレゴリオ暦または会計年度の四半期の初日から四半期末日までと定義される。

d) 年次の税額計算期間は、グレゴリオ暦年または会計年度に従って定義される。

đ) 税務申告決算期間は以下の通り定義される:

đ.1) 税務申告決算期間は、会計に関する法律に定める会計年度に従って定義される。ただし、本項đ.2に定める場合を除く。

đ.2) 個人所得税に係る税務申告決算期間は、グレゴリオ暦年に従って定義される。

ある暦年において、個人がベトナムに183日未満滞在していた場合でも、ベトナムに滞在した初日から連続する12か月間の滞在日数の合計が183日以上である場合、最初の年の個人所得税の申告期間は、ベトナムに滞在した初日から連続する12か月とみなされます。

第10条 税務申告書の提出期限

1. 発生ごとに申告する税については、税務義務が発生した日の翌日から数えて最長で10日目が税務申告書の提出期限となります。ただし、税務管理法第26条第3項b号の規定に従い、発生ごとに電子インボイス（コード付き）を税務署から発行される前に申告・納税が必要な場合はこの限りではありません。

2. 月ごとに申告する税については、税務義務が発生した翌月の20日が税務申告書の提出期限となります。

3. 四半期ごとに申告する税金の場合、申告書の提出期限は、課税義務が発生した四半期の翌四半期の最初の月の最終日までです。

4. 年度ごとに申告する税金の場合、申告書の提出期限は、翌暦年または翌会計年度の最初の月の最終日までです。

5. 精算申告する税金の場合、申告書の提出期限は以下の通りです：

a) 精算期間終了日から起算して最長で3か月目の月末日まで；

b) 納税者が事業終了、解散、破産、契約終了、国営企業の株式化、分割、分離、合併、統合について決定をした日から起算して最長で45日目まで。

c) 給与・賃金から直接所得税を精算する個人の所得税申告書については、最遅でも暦年終了日から数えて第4月の最終日までに提出すること。

暦年中に個人がベトナムに183日未満滞在した場合でも、ベトナムに初めて滞在した日から連続12か月を計算して183日以上になる場合は、初年度の個人所得税申告書の提出期限は、連続12か月が満たされた月の末日から数えて第4月の最終日までとなる。

d) ベトナムに居住する外国人で、労働契約終了後、契約終了日から45日を超えない期間に出国する個人の場合。

6. 原油の採掘および販売活動（国内販売および輸出を含む）に関して、税申告書およびその他の収入関連書類の提出期限は、販売ごとに販売日から最長35日以内とする。販売日とは、引渡し地点における原油の出庫完了日をいう。

天然ガスの販売活動に関して、税申告書およびその他の収入関連書類の提出期限は、課税義務やその他の収入が発生した翌月の20日を最長期限とする。課税義務が発生した月とは、税法の規定に従って税金を確定する時点の月をいう。その他の収入義務が発生した月とは、ガスの販売月をいう。

7. 国際的な利益報告書の提出期限は、関連企業間取引に関する企業の税務管理について定めた政令の規定に従うものとする。

8. 不動産の譲渡、相続、贈与による個人所得税の申告書提出期限は次の通りです：

a) 土地使用権証明書または土地に付随する資産の所有権証明書が交付された不動産を譲渡、相続、贈与する場合（買主が売主の代わりに税金を納めることに同意した譲渡契約の場合、法令に基づき第三者が個人の資産を売却することが認められている場合、委任を受けた者が民法に基づく不動産所有権に関する権利を含む内容で委任を受けた場合を含む）には、申告書の提出期限は、土地法に基づく権限ある機関での変動登録期限の最終日が最も遅い期限となります。

b) 将来形成する住宅、不動産およびそれに附属する土地使用権の譲渡、相続、贈与の場合（購入者が売主に代わって税金を納めることに合意した譲渡契約の場合、第三者が法令に従って個人の資産を販売することが認められている場合、委任を受けた者が民法に基づく不動産所有権と同様の権利を有する場合を含む）、税務申告書の提出期限は、譲渡契約日または法令に従って相続・贈与権が効力を持つことを証明する法的文書の日の翌日から数えて最長で10日目までとする。個人が不動産を出資により拠出する場合、税務申告書の提出期限は、資本の譲渡、出資の引き上げ、企業の清算の日の翌日から数えて最長で10日目までとする。

9. 事業者、個人事業主の税申告書提出期限は、政府の第68/2026/NĐ-CP号政令の規定に従って実施されます。

10. 輸出入貨物の税申告書提出期限は、関税に関する法律の規定に従って実施されます。

第11条 税申告書やその他の徴収書類を提出する必要がない場合

納税者は、次の場合において、各種類の税金およびその他の徴収に対する税申告書を提出する必要はありません：

1. 納税者が税法の規定により課税対象とならない活動や事業のみを行っている場合。ただし、年間売上高が付加価値税非課税対象に該当し、かつ個人所得税納税義務もない範囲の物品・サービスを取り扱う事業者や個人事業主は、政府の第141/2026/NĐ-CP号政令の規定に従って実施します。

2. 所得を支払う組織・個人および税務機関に直接納税申告を行う個人は、個人所得税法第4条および第5条で規定された非課税所得に関して個人所得税申告書を提出する必要はありません。ただし、第4条第1項、第2項、第17項で規定された非課税の場合、創造的スタートアッププロジェクトに関する専門家の所得（第4条第19項）および個人所得税法第5条第2項、第3項、第4項に規定された所得は例外です。

3. 輸出加工企業で輸出加工業務のみを行う場合、付加価値税申告書を提出する必要はありません。

4. この政令第7条第1項c.1項に規定された一時的に事業を停止している納税者。

5. 納税者は、税番号終了届出書を提出した場合、税番号終了時点までの決算申告書および税番号終了届出書提出後に発生した税務義務に関する税務申告書を除きます。

6. 個人所得税の申告者は、組織または個人であり、月次または四半期ごとに個人所得税を申告する場合で、その月または四半期に受取人の個人所得税源泉徴収が発生しない場合です。

年の最終月、四半期、または分割、分社、合併、吸収合併、解散、破産、活動終了が発生した月、四半期の場合で、税金の控除が発生せず、財務大臣の指導に従い個人所得税の申告義務がない場合でも、所得を支払う組織や個人は、その年の最終月または分割、分社、合併、吸収合併、解散、破産、活動終了が発生した月、四半期の個人所得税申告書を提出する必要があります。

7. 組織や個人が給与や賃金からの所得を発生させない場合、給与や賃金からの所得に対する個人所得税の申告書を提出する必要はありません。

8. ベトナム側で源泉徴収を行い、外国請負業者の付加価値税および法人所得税を法定に従って納付する組織や個人は、その月に税の源泉徴収が発生しなかった場合でも月次での税申告を行う。

9. 付加価値税法に基づき還付対象となる納税者は、以下の場合には付加価値税申告書を提出する必要がない:

a) プログラムやプロジェクトの責任者、または主請負業者（ベトナムにおける主請負業者の事務所を含む）、外国の助成者が指定したプログラムやプロジェクトの管理を行う組織で、非返済型政府開発援助（ODA）資金を使用する場合（助成者や助成者が指定したプログラム・プロジェクトの管理・実施組織の事務所も含む）。

b) ベトナムの組織が、返済不要の援助金、外国の組織や個人からの人道援助資金を使用して、ベトナムでの返済不要援助プログラムや人道援助プロジェクトのための商品やサービスを購入する場合。

c) 外交に関する法律の規定に従って外交特権・免除の権利を享受する組織や個人が、ベトナムで商品やサービスを購入する場合。

10. 税額計算、その他の徴収項目、税務通知、その他の徴収項目について、税務当局が実施する場合において、税務当局が国家データベース、権限ある政府機関のデータベース、税務管理情報システム、または財務義務確認書類、権限ある機関から送付された情報転送票に含まれる情報を接続、共有、利用できる場合、これらの情報・データが規定に従って税額やその他の徴収項目を計算する十分な根拠を提供する場合には、納税者は税務申告書やその他の徴収項目の申告書を提出する必要はない。ただし、納税者が税務申告書やその他の徴収項目の申告書に基づき免税や減税を申請する場合は、この限りではない。

税務当局は、税務管理情報システム上で、この項に規定された条件を満たすすべての税務申告書およびその他の徴収項目の申告書を公表するものとする。

11. ベトナム側で、ベトナム政府の国際債券への投資からの外国の組織・個人への所得支払いや、国家・ベトナム政府への貸付金からの所得支払いが、税法の規定により付加価値税が課されず、法人所得税が免除される場合には、税務申告書を提出する必要はない。

12. 手数料や料金を徴収する組織が、手数料・料金法の規定により手数料・料金を申告する必要がない場合には、手数料・料金の申告書を提出する必要はない。

13. 減免税対象の資源税に関して、財務大臣の指導に基づき税務当局が通知または決定する減免税の対象でない組織・個人は、資源税の申告書を提出する必要はない。

第12条 税務申告書、その他の徴収項目の追加申告

1. 納税者は、税務管理法第12条第5項および本条の規定に従って、税務申告書やその他の税目の追加申告を行うものとする。追加申告は、税務義務を完全かつ正確に特定することを保証するものであるが、税務当局または権限を有する機関による監査・検査を通じた結論や処理決定の効力を変更するものではない。

2. 税務管理法第12条第5項c号に定める追加申告の場合:

a) 納税者は、調査機関が税務署に送付する文書による要請に基づく調査の範囲および期間に属する申告に関して、申告書やその他の税目の補充申告を行うことはできません。補充申告を行えない期間は、調査機関の文書で定められます。要請文書に適用期間が明確に記載されていない場合、納税者に対して補充申告を行えない措置は、調査機関が補充申告を認めない旨を通知する文書を発した時点で終了します。

b) 調査機関は、本条第3項の規定に従って、税務署に対して要請文書を送付し、その文書には以下の内容を明記するものとします：納税者の氏名、税番号、税の種類、調査の範囲に属する課税期間および補充申告を行えない適用期間。

3. 調査機関は、納税者が税務申告書やその他の課税項目を追加で申告しないよう求められる場合があります。これは、納税者が税務義務の確認に関連する法律違反の疑いにより事件・訴訟で調査されている場合、または刑事事件の起訴決定が既にある場合です。

4. 第12条第5項d号に規定された税務申告書の修正のケースについて:

a) 納税者が税務機関に補足説明書を提出する場合、補足説明書には以下を明確に記載する必要があります: 税務申告書の修正内容、修正理由、修正期間、税務調査・検査で確定された税額との比較による修正税額、および修正の根拠となる資料や証拠。

b) 税務機関は、税務調査・検査で確認された内容と期間の範囲内で納税者の補足説明書を精査し、税務申告書の修正を受理するかどうかを通知する文書を発行します。

c) 本項で規定された税務申告書の修正の検討および承認は、権限のある機関の結論または処理決定でまだ処理されていない内容にのみ適用されます。本項の規定に基づく税務申告書の修正は、既に発行された監査・検査による結論や処理決定の効力を変更するものではありません。納税者は、税務機関や権限のある機関の監査・検査によって発見された場合と同様の規定に従って処理されます。

5. 第12条第5項d項で規定される補足申告の場合:

a) 税務当局、権限を有する国家機関が、納税者の税務義務の確定に関連する文書による結論や決定を行った場合で、税務当局や権限を有する国家機関による監査・検査後の処理に関する文書による結論や決定の対象とならず、かつ本項bに規定される場合にも該当しない場合、納税者は、自主的に申告を補完して税務義務を修正することができる。ただし、補完申告により納付すべき税額が増加し、控除、免除、減免、還付、損失繰越が減少する場合、納税者は、税務当局や権限を有する機関の監査・検査で発見された場合と同様の規定に従って処理される。

本条項の規定は、法律の規定に従って税務機関が徴収を管理する国庫のその他の収入に適用される。

b) 捜査機関、裁判所、国会監査院、監査機関および税務当局が、売り手が違法な請求書を使用したり、違法な請求書を使用した行為を行ったと結論付けた場合、または購入者が売り手の請求書を使用した場合、その結論の範囲に該当する場合、購入者は課税義務を修正するために追加で申告する必要があります。これは、課税期間がすでに監査、検査されている場合でも、購入者が税法管理規定に従って処理される場合に適用され、税務当局または権限のある機関が監査や検査で発見した場合と同様です。

6. 納税者は、各税務申告書に対して、別途申告を行い、本項第1、2、3、4および5項に規定される場合に該当するその他の課税項目の誤りや漏れを次のように修正するものとする。

a) 税務申告者は、税務管理法第12条第5項のa、b、cに規定される場合に該当する場合、誤りや漏れが発生した課税期間について追加申告を行うものとする。追加申告により納付すべき税額その他の課徴金が増加した場合、または免除・減免・還付された税額その他の課徴金が減少した場合、申告者は増加分または免除・減免・還付された金額および納付遅延金（もしあれば）を、国庫に納付しなければならない。追加申告により納付すべき税額その他の課徴金が減少した場合、申告者は納付遅延金の減額を調整し、過納の税額その他の課徴金（もしあれば）を規定に従って処理することができる。追加申告により翌期に繰り越して控除できる付加価値税額が増減する場合、申告者はその増減した税額を、誤りや漏れが発覚した課税期間に申告するものとする。 納税者は、還付申請書を提出していない場合に限り、還付を申請する増加付加価値税額を補足申告できます。

入力時に付加価値税の額を申告・控除する際に誤りや漏れが発覚した場合は、付加価値税法の規定に従って申告を行うものとする。

b) 納税者が税務管理法第12条第5項のdおよびđ項に規定される場合には、本項a項の規定に従って実施し、税務に関する行政違反として罰則を受けるものとする。

7. 税務当局、権限のある国家機関の監査後の結論書や処理決定に従う場合、または税務当局の還付不可通知により次期に繰り越される控除可能な付加価値税の金額が増減する場合、納税者は追加申告を行わず、税務当局や権限のある国家機関から結論、決定、通知を受けた課税期間に申告を行うものとする。

8. 税務申告書およびその他の税目の納付に関する書類が、税務管理法第12条第5項のaおよびb号に基づき提出された場合において、納税者が既に提出した税務申告書やその他の納税書類に誤りや抜けがあり、税額やその他の納付額が増加する、または免税、減税、還付、または翌期繰越可能な控除対象消費税の額が減少していることを発見した場合でも、税務申告書やその他の納税書類の提出期限から5年を経過している場合、納税者は追加で税務申告書や納税書類を提出することはできません。ただし、税務機関に対して説明資料を追加で提出することは可能です。税務機関は、納税者から提出された説明資料を審査し、説明資料を受理する通知、必要に応じて税務管理に関する行政違反処分の決定、または納税者の説明資料を受理しない旨の通知を発出する責任があります。

9. 輸出入貨物については、税務申告書の追加提出は、関税法の規定に従って行うものとする。

10. 財務大臣は、税務申告書の追加提出やその他の徴収金額に関する手順、手続き、書類、及び本条第6項a号に規定された場合における税務申告書やその他の徴収金額の追加申告の方法；第4項および第8項に定める説明書類の提出、受理および処理手続きの詳細を指導するものとする。

第13条 石油・ガス活動および石油・ガス販売に関する税務申告およびその他の徴収金額

石油・ガス活動に関する税の申告およびその他の徴収項目（ベトナム社会主義共和国政府とロシア連邦政府との間の協定に基づく特別税を含む）は、それぞれの活動の種類および各徴収項目に応じて、月次申告、四半期申告、課税義務発生ごとの申告、ならびに本条の規定に従った税務決算申告として実施される。

1. 天然ガスの採掘および販売に関する月次申告：資源税、法人所得税、ベトナム・ロシア合弁企業「Vietsovpetro」がロット09.1で実施する特別税は、2010年12月27日に署名された『ベトナム社会主義共和国政府とロシア連邦政府との間でのベトナム沿岸大陸棚における地質探査および石油・ガス開発に関する協力の継続に関する協定』に基づき（以下「ロット09.1におけるVietsovpetro合弁企業」と呼ぶ）および修正・補足議定書、ホスト国ガス利息の分配。

2. 四半期ごとの申告：原油価格の変動による追加徴収金、ロット09.1におけるVietsovpetro合弁企業に適用される本条第3項cおよび第5項に定める追加徴収金を差し引く。

3. 発生ごとの申告:

a) 石油ガス契約への参加権益の譲渡による所得に対する法人所得税:

石油ガス契約への参加権益を譲渡する側は、譲渡による所得に対して申告し、税金を納付する責任があります。譲渡によってベトナムにおける石油ガス契約に参加する権益を保有している契約者の所有者が変更される場合、契約者として契約上の名義を有する者は次の責任を負います：譲渡活動が発生した際に税務当局に通知し、ベトナムにおける石油ガス契約に関する所得部分について譲渡側に代わって申告し、税金を納付すること。

b) 石油・ガス活動から発生する収入：石油・ガスの手数料、石油・ガス資料の閲覧及び使用料、契約者が最低限の義務を十分に履行しなかった場合の補償金、ホスト国の研究費、国家またはベトナム政府名義で外国署名者と署名した書面契約に基づくその他の収入;

c) 追加課金、法人所得税及び石油・ガス利息（法人所得税と追加課金を納付した後のホスト国分）で、リクニック・ベトナムソブペトロのロット09.1に残された石油・ガス部分の繰越金からのもの：申告及び納付は、各会議の決議に基づきリクニック・ベトナムソブペトロに残された石油・ガス部分の繰越金額を合同事業会議が決定した日から数えて最長10日以内に行わなければならないが、各年12月31日を過ぎてはならない、協定及び修正・補完プロトコルの規定に従う。

d) 石油ガスの輸出税; 税関申告書を提出する時点で公式な価格がない場合、納税者は通関または貨物の引き取り前に暫定的に税金を納めることができます。公式な価格が決定された場合、納税者は規定に従って差額税を調整申告します（もしあれば）。

4. 原油の採掘および販売活動に関しては、販売ごとに申告することとし、以下を含む：資源税、法人所得税、特別税およびVietsovpetro合弁企業がブロック09.1で原油価格の変動に応じて増加した場合の追加徴収金、そして生産国との原油利息共有金。

5. 年度決算および石油ガス契約終了決算の申告：天然資源税、法人所得税、原油および天然ガスの採掘・販売活動に対して、産油国が受け取る石油ガス利息金；原油価格変動による追加徴収額；ベトサン石油会社（Vietsovpetro）がブロック09.1で行う天然ガスの採掘・販売活動に対する特別税；Vietsovpetroブロック09.1の石油ガス活動で残された石油部分の残高から生じる追加徴収額、法人所得税および石油ガス利息金（法人所得税および追加徴収後に産油国に分配される部分）。

第14条 課税通貨、その他の徴収金、税金の納付、その他の徴収金；課税通貨およびその他の徴収金の換算レート；課税計算レート

1. 課税通貨およびその他の徴収金はベトナムドンとする。ただし、以下の場合を除く。

a) 納税者は、政府の第236/2025/ND-CP号法令に規定される外貨による法人所得税追加申告に該当する場合;

b) 納税者が石油・ガス活動および石油・ガス販売に関して税金やその他の課金を申告する場合:

b.1) 月次、四半期ごと、発生のたびごと、および販売ごとの申告（国内販売および輸出原油を含む）に関する税金およびその他の課金の場合:

b.1.1) 納税者が支払い金を米ドルで受け取った場合、税務申告の通貨およびその他の収入の通貨も米ドルとする。

納税者が支払い金額をベトナムドンで受け取った場合、税申告の通貨およびその他の収入はベトナムドンとする。

b.1.2) ベトナム国立工業・エネルギーグループが政府の規定に従ってベトナムドンで税金およびその他の収入を納付できる場合、その他収入の税申告通貨はベトナムドンとし、外国通貨からの換算レートは本条第3項b.2に従って行うものとする。

b.1.3) 割増金、法人所得税および石油・ガス利息金（法人所得税および割増金納付後にホスト国に分配される部分）については、Vietsovpetro合弁会社のLô 09.1での石油・ガス活動による残余金から、税申告通貨およびその他収入通貨は米ドルとする。

b.2) 決算申告の場合: 税金決算申告やその他の収入は米ドルで行います。納税者がベトナムドンで支払いを受け、ベトナムドンで税金およびその他収入を申告・納付した場合、税金申告やその他収入に対応する項目で、納税者は本条第3項b.1で規定された為替レートに従って米ドルに換算し、決算申告書に集計します。

c) 外国の供給者が電子商取引プラットフォーム、デジタルプラットフォームおよびその他のサービス上の事業活動に対して自由に換金可能な外国通貨で税務申告を行うこと；

d) 海外のベトナム社会主義共和国の代表機関およびベトナム国内の許可された機関、組織は、文書で規定された料金、手数料およびその他の徴収額の水準に従って、自由に交換可能な外貨で料金、手数料およびその他の徴収額を請求することを実施する。

2. 石油・ガス活動および石油・ガス販売に対する税金およびその他の徴収額の支払い通貨は次の通り実施する:

a) 税務申告の場合、毎月、四半期ごと、発生ごと、販売ごとのその他収入: 税金の支払通貨およびその他の収入は、本条第1項b.1項で規定された税務申告通貨およびその他の収入の通貨とする。

b) 税務精算申告およびその他収入の場合: 税金の支払通貨は、本条第1項b.2項で規定された税務精算申告通貨とする。

3. 税務申告換算レート:

a) グローバル税基礎侵食防止規定による法人所得税の追加課税の場合:

a.1) 納税者が国際最低税制に関する情報申告書を外国通貨で申告し、かつ法人所得税追加申告書の提出を選択し、追加法人所得税をベトナムドンで納付する場合、換算レートは政府の第236/2025/ND-CP号法令に規定された方法で決定される。第236/2025/ND-CP号法令に規定された為替レートがない場合、換算レートは税申告日前の最も近い日付でベトナム国家銀行が公表したクロスレートに基づいて決定される。

a.2) 納税者が税法に従って申告書を追加で提出する場合、適用される為替レートは税務当局に承認された初回申告書のレートとする。

a.3) 税務当局または権限を有する国家機関の監査・検査後の結論文書、処理決定に従って実施する場合には、税務当局が承認した初回申告書の為替レート、または納税者が申告書を提出していない場合には申告書提出期限の最終日の為替レートを適用する。

b) 石油及び石油販売に関する活動の場合:

b.1) 本項第1条b.1.1で定める石油及び石油販売活動に係る税申告及びその他の徴税のための換算為替レートは、石油販売取引の実際の支払為替レートとする。

b.2) ベトナム国家工業エネルギーグループが政府の規定に従ってベトナムドンで税金およびその他の徴収金を納付する場合、支払いで実際に受け取った外貨をベトナムドンに換算する税務申告の為替レートは、納税者が通常取引を行う商業銀行の平均振込買値・売値となる。その日付は税務申告書の提出日とする。納税者が税法に従って追加の税務申告書を提出する場合、税務当局が承認した初回の税務申告書に適用された為替レートを使用するものとする。

b.3) 国内での石油販売活動に関して、付加価値税の課税換算率は、納税者が契約に基づいて支払いを受ける商業銀行の振込販売レートで、法令で定められた請求書作成時点のものとする。

4. 輸出入貨物に関しては、税率計算は関税法の規定に従って行うものとする。

5. 手数料、料金に関しては、手数料・料金の計算は手数料・料金に関する法律の規定に従って行うものとする。

第15条 税金およびその他の納付義務の配分

1. 納税者が事業活動を行い、主たる事務所所在地とは異なる省級行政単位に従属する部門や事業所がある場合、申告は以下の通り行うものとする。

a) 税金やその他の徴収項目を分配する必要がある納税者は、本条第2項に定められた通り、納税者を直接管理する税務署において税金やその他の徴収項目を一括申告するか、または事業活動、従属単位、事業所の税金やその他の徴収項目を、事業活動が発生した場所を管轄する税務署で申告し、なおかつそれぞれの地方自治体で享受される国家財源に対する税金やその他の徴収義務を計算して配分する。ただし、本項b号に定める場合を除く。

b) 事業活動、従属単位、事業所の税金やその他の徴収項目を個別に申告する必要がある納税者は、事業活動が発生した場所を管轄する税務署で、財務大臣の指示に従って個別申告を行うものとする。

2. 税金およびその他の支払うべき収入の配分が必要な場合:

a) 次の場合に納税者は支払うべき付加価値税を配分する必要があります:

a.1) コンピュータくじの事業活動;

a.2) 国民経済産業分類法または建設に関する法律の規定に基づく建設活動で、契約に基づく建設工事の価値が付加価値税を含めて1億ドン以上の場合（税関区域外での建設活動、コンサルティング、調査、設計、会計、保険活動を除く）;

a.3) 不動産の譲渡活動、ただし、インフラ投資プロジェクトの不動産譲渡活動および譲渡用住宅を除く（進捗に応じて顧客から前金を受け取る場合も含む）；

a.4) 従属事業体、事業所は生産拠点（加工・組立拠点を含む）および屋根上太陽光発電施設であり、納税者が中小企業支援に関する法律に基づく超小規模企業の場合の配分は除く;

a.5) 複数の省レベル地域にまたがる水力発電所;

a.6) 後払い通信サービスの事業活動; 通信サービス事業所が通信インフラ全体への集中投資のために商品・サービスを購入する場合、入手時点の付加価値税の配分を支店ごとに財務大臣の規定に従って選択できる。

b) 納税者は以下の場合に法人税の配分を行う必要がある:

b.1) コンピュータ宝くじ事業の活動;

b.2) 不動産の譲渡活動。ただし、財務大臣の指導に従い、不動産の所在場所で別途税を申告する場合を除く；

b.3) 従属機関、事業所が生産施設である場合（加工、組立、屋根太陽光発電施設を含む）、ただし、法人所得税の優遇を受ける所得がある従属機関、事業所および税法で定める超小規模企業である納税者の従属機関、事業所を除く；

b.4) 複数の省レベルの地域に所在する水力発電所。

c) 納税者は、電子くじ事業に関して納付すべき特殊消費税の配分を実施する；

d) 納税者は、次の場合において納付すべき個人所得税の配分を実施する：

d.1) 組織または個人が従業員に支払う給与・賃金に対して、従業員が組織または個人の本社所在地とは異なる省レベルの地域にある従属単位や事業所で働く場合の個人所得税の源泉徴収。ただし、組織または個人が従属単位や事業所を直接管轄する税務当局に対して税務申告を行う場合は除く（財務大臣の指導に従う）。

d.2) 個人が当選したコンピュータ・ロトの賞金に課される個人所得税の源泉徴収。ただし、ロトチケットの配布方法が電話、インターネット、端末機器を通じて行われる場合に限る。

đ) 納税者は、水力発電所活動に対して納付すべき資源税の配分を、ダムが複数の省レベルの地域にまたがる場合に実施するものとする。

e) 納税者は、次の場合に環境保護税の配分を実施するものとする:

e.1) ガソリン・石油：石油元売業者、ガソリン・石油製造業者の従属単位、または元売業者、ガソリン・石油製造業者の子会社の従属単位であって、企業法に規定するもの。ただし、元売業者、ガソリン・石油製造業者の従属単位、または元売業者、ガソリン・石油製造業者の子会社の従属単位が、直接管理する税務当局または財務大臣の指導に従い徴税・課税手続きを行う場合を除く。

e.2) 国内の石炭の採掘および消費：企業の子会社または関連部門が、採掘、加工および消費が割り当てられた国内の石炭の採掘および消費活動を行う場合；

g) 納税者は、くじ事業の活動に関して基金を設定した後に残った税後利益の配分を実施する。

3. 財務大臣は、本条に規定される税金の配分およびその他の徴収項目に関する申告および納付方法を指導する。

第16条 税務当局が納税者の申告書に基づき税金、その他の徴収項目を計算し、納税・その他の徴収の通知を行う場合

1. 次の場合において、税務当局は納税者の申告書に基づき税金、その他の徴収項目を計算し、納税・その他の徴収の通知を行うものとする:

a) 不動産を除く相続・贈与の場合の個人所得税（本項bにおける不動産の相続・贈与の場合を除く）で、以下を含む:

a.1) 株式や出資持分として受けた相続・贈与に対する個人所得税

a.2) 相続や贈与による財産で、所有権や使用権の登録が必要なものに対する個人所得税。

b) 不動産の譲渡、または相続や贈与による不動産に対する個人所得税は、以下の場合に適用される：

b.1) 住宅、商業用住宅、将来建設される建物; 建設業者によって引き渡され使用されているが、住宅法に基づき土地利用権や土地に付随する財産所有権証明書がまだ発行されていない建物、住宅。

b.2) 個人が権限を委任した不動産で、受任者が個人所得税法に基づき不動産の所有権と同等の権利を有する場合。

b.3) 海外の不動産。

c) 登録税（住宅および土地に対する登録税を除く）;

d) 非農業用土地の使用税（個人および世帯に対するもの。ただし、総合申告をする場合、納税者は総合申告によって追加で納付すべき税額を自己で算定する必要がある場合を除く）;

đ) 農業用土地の使用税（個人および世帯に対するもの）;

e) 土地賃貸料（賃貸が決定されていない場合、土地賃貸契約の場合、または使用期間が終了したが更新されていない土地の賃貸を含む）。

2. 税務署が税金やその他の徴収額を計算し、納税通知を発行する際に、納税者から合法的で完全かつ規定の様式に従った申告書を受け取ってから手続する順序について、以下の各場合における手順:

a) 申告書の受理機関:

a.1) 本条第1項a.1号に規定される場合、課税当局は、株式を発行する企業や出資を有する企業を管理する税務当局とする。納税者が複数種類の株式や出資の相続や贈与を同時に受ける場合、書類を受理する機関は納税者の居住地の税務当局とする。

a.2) 本条第1項a.2号およびc号に規定される場合、課税当局は所有権または使用権の登録地、または省級人民委員会が決定した場所の税務当局とする。

a.3) 本条第1項b.1号、b.2号およびe号に規定される場合、課税当局は土地の所在する税務当局とする。

a.4) 本条第1項b.3号に規定される場合、課税当局は納税者の居住地の税務当局とする。

a.5) 本条第1項のd号に規定されている場合、課税対象の土地がある税務署が所管となる。家族経営の世帯および個人は、財務大臣の指示に従って税務署で総合税務申告書を提出するものとする。

a.6) 本条第1項のđ号に規定されている場合、課税対象の土地がある地方自治体の人民委員会が所管となる。

b) 税務署が税金その他の徴収額を通知する期限:

b.1) 遅くとも、納税者の申告書を税務署が受理した日またはワンストップ連携メカニズムに従って税務署が受理書類を受け取った日から5営業日以内とする。ただし、本項のb.2およびcの規定に従う場合を除く。農地以外の土地使用税の義務において納税者が変更された場合でも、以前の納税者が納税義務を履行している場合、税務署は既に履行された税義務に対して納付通知を発行しない。

b.2) 本項第1条b項に規定された場合においては、納税者の申告書を税務署が受理した日から遅くとも3営業日以内とする。

b.3) 年次の納税義務については遅くとも4月30日までとする（ただし、家族または個人の農地以外の土地使用税の包括的申告を除く）。

b.4) 農産物の収穫期が農地使用税の納期限と合わない場合、税務当局は課税通知の発行期限を規定された期限より最大60日まで延期することができる；

b.5) 本項第1条c項で定められた場合については、遅くとも翌営業日までとする。まだ登録手数料算定価格がない場合には、納税者が税務署に税申告書を提出した日から起算して、遅くとも5営業日以内とする。

c) 税務申告書類が不完全である場合、または規定の様式に合致しない場合、税務当局は納税者に対して税務申告書類の受理不可を通知するか、財務大臣の指導様式に従って情報や書類の説明・補足を求めるか、または法律の規定により税額を決定するか、もしくは財務大臣の指導様式に従った文書を納税者の申告書受理日から最長3営業日以内に権限のある国家機関に送付して情報を確認し、税額その他の徴収額の算定の根拠とし、納税者に税額その他の徴収額の納付を通知することが、権限のある国家機関から情報提供文書を受け取った日から最長5営業日以内に行われるものとする。

d) この政令第11条第10項で規定された納税申告書を提出する必要がない場合、税務当局は、国のデータベース、権限ある政府機関のデータベース、および税務管理情報システムから接続、共有、更新されたデータに基づいて、納付すべき税金およびその他の徴収金額を計算し、納税通知書およびその他の徴収通知を、税務管理情報システムが納税者の税務およびその他の徴収義務を特定するために必要な情報を十分に記録した翌営業日までに発行するものとする。

システム上の情報が不十分である、統一されていない、または課税の根拠やその他の徴収額を算定するために確認が必要な場合、税務当局は納税者に対し、財務大臣の指示に従った様式で情報を提供・補足するよう、または情報を確認するために権限ある国家機関に文書を送付するよう求めます。税務当局は、税金およびその他の徴収額の通知を、課税の根拠となる十分な情報を受け取った日から最長で5営業日以内に納税者に発行します。

第17条 税務当局が課税額およびその他の徴収額を算定し、納付通知を行う場合：権限ある国家管理機関から財務義務を確定する資料が送達された場合

1. 権限ある国家管理機関から送付された財務義務確定資料に基づき、税務当局が課税額およびその他の徴収額を算定し、納付すべき税金およびその他の徴収額を通知する場合には、次のものを含む:

a) 不動産の譲渡による個人所得税、相続および贈与による不動産に関する個人所得税（土地使用権の証明書、土地に附随する資産の所有権の発行手続きが完了した不動産を含むが、個人が納税義務に関連する情報を変更した場合を含む）、ただし本法第16条第1項b項に規定される場合を除く；

b) 家庭や個人の非農地使用税、農地使用税で、ワンストップ処理のメカニズムに基づいて申請書を提出する場合；

c) 家屋・土地登録料；

d) 土地使用料；

đ) 土地賃借料；

e) 土地賃借料、土地使用料が計算されていない期間に対して納税者が追加で納付すべき金額（以下「納税者が追加で納付すべき金額」と呼ぶ）；

g) 土地使用料、土地賃貸料の未払いに相当する金額、および土地使用料、土地賃貸料に関する法律で定められた金額;

h) 法律で定められた国家予算に属するその他の徴収金。

2. 税務署が納税通知書やその他の徴収通知書を発行し、土地に関する財務義務を確定するための情報転送票を受け取った日から、納税者に納税通知書やその他の徴収通知書を送達するまでの受理および処理手続きは、権限を持つ国家機関の合法的かつ完全な文書に基づき、具体的には以下の通りである:

a) 申請書の受理および処理機関: 申請書の受理機関は、土地に関する法律の規定に従い申請書の受理を任務として委任された機関である。受理機関は、専門機関に申請書を転送し、専門機関は、税務機関に転送するための情報転送票を作成し、必要に応じて免除・減額対象を証明する書類を添付する。土地使用料、土地賃借料の免除または減額の場合、専門機関は情報転送票に対象、土地面積、何年間の土地賃借料の免除、土地使用料・土地賃借料の減額、免除期間、減額期間、土地使用料・土地賃借料の減額額を特定し、情報転送票に記入し、土地所在地の税務機関へ免除・減額対象を証明する書類は転送しない。

b) 税務機関が土地に関する財政義務を確定するための情報転送票を受理した日から、納税通知およびその他の徴収項目の通知を発行する期限:

最も遅くても、国外に居住するベトナム系個人・団体の場合の土地使用料および追加納付額については7営業日以内、家族・個人（国外に居住するベトナム系個人を除く）の土地使用料および追加納付額については5営業日以内、土地賃借料および追加納付額については5営業日以内、不動産の譲渡、相続や贈与による不動産に対する個人所得税、家屋・土地の登録料、非農業用土地使用税、農業用土地使用税については3営業日以内です。

遅くとも、納税者が土地賃借料および土地使用料から控除できる項目を特定する文書を受け取った日から7営業日以内に行うものとする。権限を有する国家機関は、納税者が土地賃借料および土地使用料から控除できる項目を特定し、土地登録事務所または土地管理機能を有する機関、またはワンストップサービス部門から送付された書類を受け取った日から遅くとも5営業日以内に税務当局に送付しなければならない。

毎年4月30日までに、税務機関は、年間払いの土地賃借料を支払う場合に納税者に送付する土地賃借料納付通知書を発行します。

3. 納税者の提出する申請書類において、地方人民委員会が規定する土地に関する財務義務を確定するための文書循環手続きに基づく情報転送票には、税務当局が税額および本条第1項に規定されたその他の納付すべき金額を計算し通知するための十分な情報が含まれている必要があり、納税者は税務申告書類を提出する必要はない。

第18条：税務当局が他の徴収すべき金額について、権限を有する国家管理機関から送付された他の徴収額を確認する文書に基づいて通知する場合

1. 税務機関が、権限を有する国家行政機関から送付された文書に基づき納付すべきその他の徴収金額を通知する場合、以下を含む：

a) 鉱物採掘権の付与料;

b) 水資源採取権の付与料;

c) 海域使用料;

d) 法律に従って国家予算に属するその他の徴収金。

2. 税務機関がその他の徴収金を納付すべき通知を発行し、国家行政機関の決定、通知、文書を受け取った日から納税者に送付する手続き、手順、期限は、具体的に次の通りである：

a) 権限を有する国家行政機関から合法的かつ完全な決定、通知、文書を受け取った日から遅くとも10営業日以内。

b) 毎年4月30日までに遅くとも、税務当局は、鉱山採掘権使用料、水資源開発権使用料、海域使用料を年払いで納付する場合に、翌年以降の納付通知を発行するものとする。

第19条 税関が税金、その他の徴収金を計算し、納付通知を行う場合

1. 税関が納税額やその他の徴収金を算定し、納税者に通知する場合には次が含まれる。

a) 納税者が事業を停止し、登録住所での活動を行わず、解散または破産したが、税務義務を完了していない場合には、税関は、法令に基づき関連する権利義務を有する法人や個人に対し、納付すべき税額を決定するために税額を計算し、税通知を行うものとする。

b) 権限を有する国家機関は、押収された輸出入貨物の税額を税関に算定するよう要請し、法令に従った処理の根拠とすること。

c) 輸入貨物で輸入段階の税金が未納の場合、権限を有する機関が差し押さえて競売にかける。輸入段階で納付すべき税金がある場合、税関は税額を算定し、税金の通知を競売収益徴収機関に行い、税金を納付させること。

d) 輸入品で免税対象となるものや税が課されないもの、納税申告者が担保として抵当に入れたり質権として貸付の担保にした場合、信用機関が債権回収のために法律に従って担保財産や質物を処理する必要がある場合でも、納税申告者が新たな税関申告書をまだ申告しておらず、税関法に基づく税金を十分に納付していない場合、税関当局は商品の納付すべき税額を決定し、法律に従って義務を履行するために信用機関に通知するものとする。

đ) 税関手数料、通過貨物・手荷物・運送手段に関する料金;

e) 納税者が税務管理に関する行政違反を行った場合、罰則金は不足申告税額や脱税額に基づいて算定されるものとする。

2. 本条第1項のa、b、c、dおよびk項に規定された場合において、税関は税法の規定、税務管理データ、関連する証明書類に基づき、輸出入貨物に対して納付すべき税額を決定するものとする。

第20条 納税者、税務管理機関、権限を有する機関の責任は、税務管理機関が税金、その他の徴収金を計算し、税金およびその他の徴収金の納付通知を行う場合に適用される。

1. 納税者は、税務申告書または財務義務確定書類に記載された内容を正確かつ誠実に、かつ十分に申告する責任があり、法律の規定に従って、税務管理機関または権限を有する国家管理機関に書類を提出し、申告書に記載された情報に責任を負うものとする。また、税務管理機関の要求に応じて、情報や書類を完全かつ期限内に説明・補足するものとする。

2. 税務管理機関:

a) 税務管理機関が税金その他の徴収金額を計算し、納税者の税務申告書またはその他の徴収申告に基づき納付すべき税金その他の徴収金を通知する場合、税務管理機関は納税者が税務申告書に記載した情報を確認し、税額を計算し、納税者に税金の通知を行う責任を負う。

b) 税務当局が税金やその他の徴収額を計算し、権限のある国家機関から移送された財務義務の決定書に基づく税金やその他の徴収額の支払い通知を行う場合、税務当局は財務義務の決定書の情報に基づき、納税者に対して税金やその他の徴収額を計算し、税金やその他の徴収額の通知を行う責任がある。

権限のある国家機関から提供された情報が不完全であったり、不十分であったり、または税務管理機関が事実と異なる情報を発見した場合には、書類を受け取った日から5営業日以内に、税務管理機関は書面で書類を送付した機関に対して情報の補充または修正を通知する責任があります。税務管理機関から情報補充の要請書を受け取った場合、権限のある国家機関は、税務管理機関の要請に従って書類や情報を受領日から5営業日以内に提供するものとします。書類や情報を十分に受領した後、税務管理機関は本法令の各該当条項に定められた期限に従って計算を行い、納付通知を発行します。

c) 税務当局が、この政令第18条の規定に従って権限を有する国家管理機関から送付された課税通知、その他の納付すべき金額に関する文書に基づき通知する場合：送付された国家機関の情報が税金通知を発行する十分な根拠がない場合、税務当局は文書を受領した日から起算して5営業日以内に、情報の補足・修正を行うよう書面で送付元の機関に通知する義務がある。税務当局から情報補足の依頼文書を受けた場合、権限を有する国家機関は、文書を受領した日から5営業日以内に税務当局の依頼に従い資料および情報を提供する。十分な資料および情報を受領後、税務管理機関はこの政令第18条第2項で規定された期限に従い納付通知を発行するものとする。

d) 税務管理機関が、権限を有する機関または者から、財務義務を確定する書類の修正、補足、代替、取り消しに関する文書を受け取り、権限を有する国家管理機関から提供された情報に基づいて、税務管理機関は納税通知やその他の徴収額の修正、補足、または取り消しを行う。

d) 税務管理公務員は、納税者が提供した書類、資料、情報、権限ある国家機関が提供した情報、および課税時点で税務管理機関が利用できるデータベースの範囲内において、税額計算、その他の徴収課目、税通知、その他の徴収課目の結果についてのみ責任を負う。

3. 権限ある国家機関について:

a) 財務義務を確認する書類または納付義務を決定する文書上の情報の完全性および正確性について責任を負う;

b) 納税者の税務申告書および情報を受理し、財務義務を確認する情報または納付義務を決定する文書を税務管理機関に完全かつ迅速に送達する;

c) 税務管理機関からの要請に応じて、遅くとも文書受領の日から5営業日以内に情報を修正、補足、提供する。

d) 税務当局が税務義務を調整するために、支払うべき税額を確定するための情報を修正・補足する文書を適時に送付し、以前に発行された納税通知書を修正・補足すること。

đ) 税務当局と連携し、電子的手段で情報の自動送受信を行う情報システムを構築すること。

第21条 税務当局が税額を算定し、その他の徴収金額、納税通知書、その他の徴収金に関して納税期限

1. 非農地使用税:

a) 初回の納税期限: 税務当局が発行する非農地使用税の納税通知書の日から最長で30日以内とする。2年目以降は、納税者は年間1回、非農地使用税を最長で10月31日までに納付するものとする。

b) 納税者が総合申告書により決定した差額税の納付期限は、課税年度の翌年の3月31日が最遅です；

c) 修正申告書に対する納税期限は、非農業用地税納付通知が発行された日から最長30日以内です。

2. 農地使用税：

a) 初回納付期限：税務署が農地使用税納付通知を発行した日から最長30日以内；

b) 2年目以降、納税者は農地使用税を年1回または2回に分けて納付することを選択できます。納税者が年1回の納税を選択した場合、納付期限は最長で5月31日です。

納税者が年に2回の納税を選択する場合、各期の納税期限は次の通りです。第1期は50％を5月31日までに納付しなければならない；第2期は残りの全額を10月31日までに納付しなければならない。

c) 調整申告の納税期限は、農地使用税納付通知書の発行日から最長30日です。

d) 地方において農産物の収穫期がこの項で規定された納税期限と重ならない場合、税務当局はこの項で規定された期限より最大60日まで納税期限を延長することができます。

3. 土地賃借料および納税者が追加で支払わなければならない金額：

a) 年間の土地賃借料を納付する場合：

a.1) 初回の土地賃借料納付期限：税務当局の土地賃借料納付通知書の発行日から最長30日です。

新たに土地を賃借する場合において、賃借料に関する財務義務の発生日が10月31日以降の翌年の初年度である場合、税務当局はその年の残り期間の土地賃借料の納付通知を出す。

a.2) 2年目以降、納税者は1回または2回に分けて年間で納付することを選択できる。納税者が年間1回での納付を選択した場合、納税の最終期限は5月31日である。納税者が年間2回での納付を選択した場合、各期間の納税期限は以下の通りである：第1期は5月31日までに50％を納付すること、第2期は通知に従って残りの全額を10月31日までに納付すること。

a.3) 土地使用者が法律に基づき土地賃借の目的で土地を使用している場合で、まだ決定や土地賃貸契約がなく、土地賃料申告書の提出が遅れた場合、税務当局は、既に使用した期間の年間土地賃料および対応する延滞賃料の納付通知を発行する。延滞賃料の算定の基礎となる土地賃料の納付期限は以下の通りとする：初年度は、土地使用開始日から30日以内；2年目以降は、本項a.2に規定された期限に従う。

a.4) 調整・追加納税通知に関する土地賃料の納付期限：

納税者の修正申告に基づく調整・追加納税通知の場合、土地賃料の納付期限は、初回通知の納付期限に従う。

権限のある国家機関の文書に基づき、税金の申告を修正・補足する通知があった場合、差額の土地賃借料の納付期限は、修正・補足の税金納付通知が発行された日から最遅で30日以内とする。

a.5) 土地の未使用または投資計画に記載された進捗に遅れがある場合に、権限のある国家機関の文書に基づき税務当局が納付通知を出した場合の土地使用延長の許可、その他土地賃借料の再計算に関連する要素を調整し、未計算期間の土地賃借料の追加納付額を決定する場合の土地賃借料納付期限は以下の通りとする：

納付通知が発行された日から最遅で30日以内に、納税者は通知に基づく総納付額の50％を納付しなければならない。

遅くとも、納付通知書が発行された日から90日以内に、納税者は通知書に記載された残りの支払うべき金額の50%を納付しなければならない。

b) 土地賃貸料を全期間分一度に納付する場合：

b.1) 初回の土地賃料納付期限、まだ土地賃料が算出されていない期間に対して納税者が追加で納付すべき金額の納付期限：

納付通知書が発行された日から遅くとも30日以内に、納税者は通知書に記載された支払うべき総額の50%を納付しなければならない；

納付通知書が発行された日から遅くとも90日以内に、納税者は通知書に記載された残りの支払うべき総額の50%を納付しなければならない；

b.2) 遅れて修正申告をした場合の土地賃料の増加差額の納付期限は、修正、追加納付の通知書が発行された日から遅くとも30日以内である。

c) 土地使用権の入札による賃貸の場合、支払い期限は権限ある国家機関による入札結果承認決定書に記載された期限とする。

4. 土地使用料および納税者が追加で支払うべき金額:

a) 支払通知書の発行日から最遅で30日以内に、納税者は通知に従って支払うべき総額の50％を支払わなければならない。

b) 支払通知書の発行日から最遅で90日以内に、納税者は通知に従って支払うべき残りの50％を支払わなければならない。

c) 土地使用料支払通知書の発行日から最遅で30日以内に、納税者は通知に従って支払うべき総額の100％を支払わなければならない。ただし、再定住用土地割り当て決定の日から5年間を超えて土地使用料が再計算され、家族または個人が未払い額を全額支払っていない場合に限る。

d) 調整・追加された土地使用料納付通知が発行された日から最遅で30日以内に、納税者は通知に基づく増加金額の100%を納付しなければならない。

đ) 土地使用権の競売による交付の場合、納付期限は、権限のある国家機関による競売結果承認決定の日が期限となる。

5. 水資源開発権料:

a) 承認された期間全体分を一括で納付する場合、初回納付（年次納付の場合）、調整納付（追加で納付すべき金額に適用、以前に発行された納付通知に基づき納付すべき金額は、その通知に従って継続して納付）、国家機関の文書による追納の場合の水資源開発権料の納付期限は、税務機関の通知発行日から最遅で90日以内とする。

b) 2年目以降、納税者が毎年納付する場合：

b.1) 納税者が水資源開発権使用料を年1回納付する場合、納付期限は最遅で5月31日までとする。

b.2) 納税者が水資源開発権使用料を年2回納付する場合、各期の納付期限は次のとおりとする：第1期は50％を最遅で5月31日まで、第2期は残り全額を最遅で10月31日まで納付すること。

6. 鉱物資源開発権使用料および国境地域使用料は、専門法規の規定に従い実施する。

7. 登録税：登録税の納付期限は通知の日から最遅で30日以内とする。ただし、納税者が登録税の後払いを認められている場合はこの限りでない。

8. 不動産譲渡による個人所得税、相続・贈与による個人所得税：納税の期限は、通知が発行された日から最長30日以内です。

9. 税務当局が納税通知や、データベースの誤差によって調整・追加されたその他の徴収項目の通知を発行した場合、追加または増額された税金の納付期限は、通知が発行された日から最長30日以内です。

10. 税務当局が納税通知や、調整・追加されたその他の徴収項目の通知を発行して納付すべき税金の金額が減少する場合、納付期限は最初の納税またはその他徴収項目の通知に記載された期限に従います。

第22条 控除、代理申告、代理納税の場合

1. 源泉徴収された税額の控除、申告および納付を代行する場合：

a) 法律に従い、納税者のために源泉徴収された税額の控除、申告および納付を行う組織または個人;

b) 本法第43条に定める電子商取引プラットフォーム上の事業に対して、源泉徴収された税額の控除、申告および納付を代行する組織;

c) 担保資産の売却を通じて納税者の義務を弁済するためにオークションを実施する組織は、担保資産の購入者から直接収受・管理する場合、または資産売却代金の収受を委任されている場合は、税金やその他の徴収義務額を差し引いて、代わりに納付する責任があり、担保資産を有する組織や個人に対して、税務管理法40条3項l項に規定される金額を納付しなければならない。担保資産を販売する側は、担保資産の販売を行う際に自社が適用している請求書の種類に従って請求書を発行し、担保資産販売活動について別途税務申告を行う。差し引き・代納すべき付加価値税額は、担保資産を販売する側が適用している税額計算方法によって決定される。 担保資産を売却する側が、電子請求書に関する法律の規定に従い、都度発行される電子請求書の発行を申請する場合、申請する電子請求書の種類に応じた課税方法に従って付加価値税を申告するものとする。源泉徴収および納付すべき法人所得税、個人所得税の額は、税法の規定に従って決定される。

2. 税金の申告および納付を代行する場合：

a) 法律に従い、納税者のために税金の申告および納付を行う組織または個人;

b) 個人との事業協力を行う場合、組織は事業協力活動の収益全体に対して付加価値税を申告する責任があり、事業協力の結果の分配形態に関わらずこれを行う。また、個人事業協力者の所得税を代わりに計算・納付することを、所得税法の規定に従って行う。組織が個人（営業者や事業者）と事業協力を行う場合で、その個人が組織との事業協力と同じ業種で活動している場合、組織と個人は事業協力の実際の成果に応じた税申告をそれぞれ行うものとする。

c) 保証を受けた側（国家銀行を除く）が債務処理のために保証資産を売却する場合、または民法に従った合意に基づき保証資産の購入者が税務申告および納税を代行する責任を負う場合、税務管理法第40条第2項g項に従って以下の通り処理するものとする：

c.1) 保証を受けた側は、保証資産の売却活動に対して別途税務申告を行うものとする。保証を受けた側が保証資産を売却する場合、当該団体が適用している種類の請求書を作成し、付加価値税の控除・納付額は保証資産を売却する側が適用している税額計算方法に基づき算定し、法人所得税および個人所得税の控除・納付額は税法の規定に従って算定するものとする。

c.2) 保証資産の購入者は、事業を営んでいない個人に代わって税務申告および納税を行う責任を負うものとする。

d) 担保を受ける側は、政府が設立し、100%の出資比率を国家が保有する法人であり、債務の回収のために法律の規定に従って担保されている不動産やその他の資産を譲渡、賃貸、処理することができる買売・債務処理の機能を持つ組織であり、民事契約に基づいて担保を受ける側が資産を有する法人または個人のために税を申告し、納付する場合、担保を受ける側は法人または個人のために税を申告し、納付する責任があり、税の申告、控除税額の決定のための請求書の作成、及び規定c.1項に従った納付を代行して行わなければならない。

d) 個人の不動産を賃借する組織で、賃貸契約において組織が個人のために税を納付する者であると定められている場合、組織は個人のために税を申告し、納付する責任がある。

e) 不動産の譲渡において、契約に買い手が売り手の代わりに税金を納めることに同意している場合（免税、税金不要、または一時的に税金を納める必要がない場合を除く）、または法律の規定に従って個人の資産を販売することが許可されている第三者が関与する場合、買い手および第三者は契約に従って個人の代わりに税金の申告および納付を行う責任を負うこと。

g) 本法第27条の規定に従って税務義務を履行しなければならない場合。

h) 信用組織が、輸入品が免税対象である場合、税金が課されない場合、納税者が融資の担保として資産を差し出したが、税関に対してまだ税金を申告・納付していない場合等において、納税者の代わりに税金および延滞税を納付する場合、信用組織は債権回収のために担保資産を処理しなければならない。

i) オークションを主催する組織は、資産を購入した者から直接資金を徴収、管理する場合、または資産の販売収入の徴収を委任される場合には、物品が税免除の対象である輸入品で、税法第40条第3項ポイントlに定める税が課されない場合に関する申告・代納の義務を負う。

k) 執行機関は、民事執行法に基づき執行対象資産を売却する場合に、資産を有する組織や個人に代わり税金を申告・納付する責任がある。控除・代納すべき付加価値税額は、それぞれの取引で発生する電子請求書の種類に適した課税計算方法に基づいて決定される。控除・代納すべき法人所得税、個人所得税は、税法の規定に基づいて決定される。

l) 個人所得税に関する法律の規定に従って、事業所得に対する個人所得税の源泉徴収、代理申告、代理納付を行う責任のある組織や個人は、保険の仲介・代理、宝くじ、マルチ商法による収入および非居住者の個人事業所得に対して、個人の代わりに付加価値税を申告・納付する責任を負うものとする。

第23条 特別な場合における税務申告書およびその他の徴税関連書類の提出期限の延長

事業体、業種、職業が特別な困難に直面し、税務申告書やその他の徴収項目の提出期限を延長する必要がある場合、税務管理法第12条第4項b号に規定されるとおり、財務省は主導し、関連省庁と協力して、政府に対して、対象、税の種類および国家予算に属するその他の徴収項目、提出期限、手続きの順序、税務申告書及びその他の徴収項目の提出期限延長を規定することを提出する。

第3項 四半期ごとの税金およびその他の徴収項目の仮納付; 提出期限

税金、その他の徴収項目、納税期限の延長期間、

その他の収入; 税金納付の遅延処理、項目

その他の税金; 納税義務の完了

第24条 四半期ごとの暫定納税及びその他の納入金

1. 納税者は、次の税金およびその他の納入金について四半期ごとの暫定納税を行うものとする:

a) 法人所得税;

b) 法に基づき、企業における国有資本の管理および投資に関する規定に従って、残余の税後利益を国家予算に納付すること。

2. 四半期ごとの暫定納付の期限は、税金やその他の徴収義務が発生した四半期の翌四半期の初月の最終日とする。

3. 税金やその他の徴収金の暫定納付義務:

a) 納税者は、毎四半期ごとに暫定納付すべき税金およびその他の徴収金の額を自ら確定するものとするが、4四半期の間に暫定納付した税金およびその他の徴収金の合計額は、自己申告による年次決算に基づき納付すべき税金およびその他の徴収金の額の少なくとも80％以上でなければならない。

b) 納税者が税額およびその他の徴収金を申告額より少なく四半期ごとに暫定納付しなければならない場合（本項a項の規定による）には、欠納額に対して納付期限の翌日の四半期末日から欠納額が国家予算に納付される前日までの期間について延滞金を支払わなければならない。これには納税者が追加申告した場合も含まれる。

c) 権限を有する機関が企業の税務確定申告後に監査、検査を行い、企業が申告した税額およびその他の徴収金に比べて納付すべき金額が増加している場合、延滞金の計算は本政令第26条第2項の規定に従って行う。

4. 財務大臣は、本条に規定する四半期ごとの税額およびその他の徴収金の暫定納付について指導を行う。

第25条 税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限、税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限の延長、特別な場合における税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付と納付延長

1. 納付期限:

a) 税金、その他の徴収金、延滞金、罰金については、税務管理法第14条第1項の規定に従って行うものとする;

b) 税務当局が直接徴収しない料金、手数料については、料金・手数料を納付する者の納付期限は、料金・手数料に関する法律の規定に従って行うものとする。

2. 税金、その他の徴収金、延滞金、罰金を納税者が税務当局に委任された組織に直接支払った場合の納付期限：納税者から受け取った税金、その他の徴収金、延滞金、罰金を、委任を受けた組織は最遅で支払日の翌営業日までに法定の国庫収入口座に納付します。

3. 税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限の延長期間：

a) 物的損害が発生し、税務管理法第14条第7項a号に規定された不可抗力事例により生産・営業に直接影響を与える場合、税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限の延長期間は、不可抗力事象が発生した日から2年間とする。

b) 権限のある機関の要求に応じて生産・営業拠点の移転により営業の停止を余儀なくされ、生産・営業の結果に影響を及ぼす場合（税務管理法第14条第7項b号に規定）、税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限の延長期間は、権限のある機関の要求により生産・営業拠点を移転して営業を停止した日から1年間とする。

4. 特別な場合における税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の納付期限の延長:

特定の時期において、対象、業種、事業が特別な困難に直面した場合、財務省は主導し、関連する各省・部門と協力して、政府に対して、対象、税目およびその他の国庫収入、納付延期の期間、手続きの順序、権限、申請書類、滞納金、罰金を規定するよう提出する。税金やその他の収入の納付延期は、国会が決定した国家予算の歳入見積もりを調整することには至らない。

5. 税関が現金で直接徴収する場合、徴収日から最遅で翌営業日までに、税関は納税者から徴収した税金、その他の収入、滞納金、罰金を、財務大臣の規定に従い、国庫収入口座に送金しなければならない。

第26条　滞納金の計算期間、滞納金を計算しない場合、まだ計算していない場合、及び滞納金の調整

1. 延滞金の計算期間:

a) 延滞金の計算期間は、税金、その他の徴収項目の納期限の最終日の翌日から、継続して計算されます。また、納税・その他の徴収項目の納期限延長、通知書、税の決定、税務当局の処理決定、権限ある国の機関による決定または文書に記載された期限の翌日から、未納税額、未納のその他徴収項目、追加税額、追加のその他徴収項目、決定された税額、決定されたその他の徴収項目、税金の遅延転送、その他の徴収項目の遅延転送が国家予算に納付される前日まで、継続して計算されます。

b) 遅延納付に対する利息は、税務署の還付金支払いに関する決定に基づいて国庫が還付金を支払った日、または国庫が還付金を国家予算の歳入と相殺した日に、税務署の還付金回収決定に基づく場合、あるいは免税・減税の決定または免税・減税の通知があった日から、還付金回収額および免税・減税回収金が国家予算に納付される前日までの期間に対して連続して計算されます。

2. 税務申告者が税額等を確定申告した後に、権限を有する機関が監査や検査を行い、申告した税額等に比べて納付すべき税額等が増加していることが判明した場合、追加で納付すべき税額等に対して、申告過払いの税額等、延滞金、罰金を控除した後に、納税者に延滞金が課されるものとする（税務管理法第15条第2項に基づく）。

延滞金の計算期間は、確定申告書等の提出期限の翌日から、納税者が国家予算に納付する前日まで連続して計算されるものとする。追加で納付すべき税額等の金額は、本条第3項g項に従って実施される。

3. 延滞金が課されない場合:

a) 国の予算から支払われる財貨・サービスを提供する納税者には、契約で定められた下請業者を含み、発注者と締結した契約に基づき発注者から直接支払われるが、まだ支払われていない場合が含まれる：

a.1) 本項で定める延滞金を含まない未納税額は、納税者が管理するべき個人所得税を含まない税金、消費税、法人所得税（外国の請負業者に代わって源泉徴収・納付する義務があるものを含む）、その他の徴収項目および延滞金（個人所得税、消費税、法人所得税で納税者に代わって源泉徴収・納付する義務のあるものから発生した延滞金は除く）の合計であり、納税者が国家予算に対してまだ未納であるが、未支払いの国家予算額を超えないものとする;

a.2) 遅延納付利息の計算に含まれない期間は、国庫を使用する機関が納税者に支払うべき日から、国庫を使用する機関が納税者に支払う日までとする。

b) 納税者は、税務管理法第20条第1項e項に定める規定に基づき債務整理を受けることができ、かつ、本政令第34条に定める債務整理期間中。

c) 税務管理法第37条第1項o項に規定された場合。

d) 法律の規定により遅延納付利息が計算されない場合。

đ) 財務大臣の規定に基づき、既に消除された滞納税の復活に関連する場合：税務機関は、滞納税消除決定が発出された日から、既に消除された滞納税復活決定が発出される日まで、遅延納付利息を計算しない。

e) 輸出入する貨物に関して：

e.1) 輸出入貨物は、納付すべき税額を正確に確認するために、税関に関する法律の規定に従って分析、分類または検査を行わなければならない場合、分析、分類または検査の結果に基づき税関当局から追加提出を求められる期間について増加した税額に対して延滞金は課されない。

e.2) 税関申告の登録時点において、税関評価額に関する法律の規定に従い公式な価格がまだ決まっていない貨物については、公式な価格がまだない期間における増加した税額に対して延滞金は課されない。

e.3) 税関申告書の登録時点で税関価格に加算される調整項目が特定できない場合、税関価格に加算される調整項目が特定されていない期間中の増加税額については延滞金を計算しません。

e.4) 輸入品に対して反ダンピング税、相殺関税が法律で定められたさかのぼって90日間適用される場合：税関はさかのぼって90日間の延滞金を計算しません。

e.5) 輸出貨物および輸入貨物で、本項のa、b、c、dおよびđ項で定める場合に該当するもの。

g) 納税者が税金、その他の徴収金、延滞金、過納金を税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の未払額と相殺する場合、過納税額が発生した日から税務当局が相殺を実行する日までの期間について、相殺された金額に対応する延滞金は計算されない。

4. 第20条第1項の(a)、(b)、(c)、(d)および(đ)に規定された条件で債務の整理が行われる期間中については、延滞金は計算されない。

5. 納税者が税務申告書を追加提出して納付すべき税金、その他の徴収金を減額した場合、または税務管理機関、国の機関、権限を有する者が納税者の国庫納付義務の減免を認定した場合、納税者は、計算済みの延滞金を減額された税金、その他の徴収金の差額に応じて調整することができる。

第27条 納税義務の履行

1. 納税義務の履行は、税務管理法第17条および本条の規定に従って行うものとする。

2. 税務管理法第17条第2項c号の規定に該当する場合、未納税の企業形態を変更できる企業は、変更後の企業が権利（納付すべき税額や控除可能な付加価値税、過払い税額を含む）を継承し、企業登録証明書が発行された日から変更された企業の納税義務を履行する責任を負う。

3. 税務管理法第17条第3項の規定に該当する場合:

a) 税務当局が納税者が死亡した個人であること、または裁判所によって死亡、行方不明、または法律行為能力を喪失したと宣告されたこと、さらに相続人または遺産管理を任された者、または資産管理者に関する情報を受け取った場合、税務当局は、死亡した、行方不明の、または法律行為能力を喪失した個人の未履行の税務義務を確認し、法律に従って相続人または遺産管理を任された者、または資産管理者の税務義務履行の責任を確定する責任を負う。

b) 納税者が個人であり、裁判所によって死亡または民事行為能力喪失と宣告され、かつ第21条第1項a号の規定に基づき債務が免除された場合、その後裁判所が個人を死亡または民事行為能力喪失と宣告する決定を取り消す決定をした場合、税務当局は財務大臣の規定に従って免除された税金の回復手続きを行うものとする。納税者は、規定に従い納税義務を履行する責任を負う。

4. 税務管理機関は、未完了の税務義務を通知し、納税者および納税者の未完了の税務義務を引き継ぐ責任のある組織や個人に対して督促や強制措置を実施する責任があります（税務管理法第17条の規定による）。

5. 関連法が、税務管理法第17条の規定にある場合以外で、他の組織や個人の権利および義務を引き継ぐ組織や個人について規定している場合、引き継ぐ組織や個人による税務義務の履行は、本条第2項および第4項の規定と同様に行われます。

6. 外国投資家は、ベトナムでの直接投資活動から得られた配当金または利益を、以下の通り海外に移転することができます。

a) 外国人投資家は、ベトナムにおける直接投資活動から得られた配当または利益を、財務年度終了時に毎年海外へ送金することができる。ただし、外国人投資家が出資している企業がベトナム国家に対する財務上の義務を法令に従って履行し、監査済みの財務報告書および財務年度の法人所得税申告書を直接の税務管理機関に提出し、税金、その他の収入、遅延金、行政違反による罰金を法令に従って期限内に全て納付していること、そして利益を海外に送金する時点で企業に未払の税金がないことを条件とする。

b) ベトナムにおける直接投資事業活動を終了する場合：外国投資家が参加した企業が、ベトナム法規に従って国家に対する財務義務を履行し、監査済みの財務諸表および法人所得税の確定申告書を直接の税務管理機関に提出し、さらに税務管理法に従った義務、包括的には法に従った未払税金の納付義務をすべて履行した後；

c) 外国投資家は、前年の利益が発生した場合に、ベトナムにおける直接投資活動から配分されたまたは取得した利益を海外に送金することができない。その場合、外国投資家が投資した企業の財務諸表には、法人所得税法に基づく損失繰越を適用した後でも、累積損失が残っている場合である。

第28条 出国する場合の納税義務の履行

1. 出国の一時停止に該当する場合は以下の通りです:

a) 事業を営む個人、事業主で、税務管理に関する行政決定の履行を強制される場合、未納税額が5000万ドン以上であり、この未納税額が規定の納期限を120日以上超過している場合;

b) 企業法に基づき利益を享受する所有者である個人、企業、協同組合、協同組合連合体の法定代表者であり、その企業、協同組合、協同組合連合体が税務管理に関する行政決定の履行を強制される場合、未納税額が5億ドン以上であり、この未納税額が規定の納期限を120日以上超過している場合；

c) 事業を営む個人、事業主、企業の利益を受ける所有者である個人（会社法に定める）、企業、協同組合、協同組合連合の法定代表者で、税務管理機関が納税者が登録住所で活動していないことを確認する十分な根拠を有し、通知を発した場合において、税務署が通知を発してから120日以内に税務番号の復旧手続きを行わない、または規定に従って税務番号の効力を停止していない場合；

d) 支払期限を超える税金を納めておらず、義務を履行していない外国人；

dd) 出国して海外に定住するベトナム人、または出国以前にベトナムにおいて海外に定住していたベトナム人で、支払期限を超える税金を納めておらず、義務を履行していない者。

2. 出国一時停止の通知、出国一時停止の延長、出国一時停止の解除の権限:

a) 納税者を直接管理する税務管理機関は、出国一時停止の通知を行う権限を有する;

b) 出国一時停止を通知した税務管理機関は、出国一時停止の延長通知および出国一時停止解除通知を行う権限を有する。納税者が税務管理機関を変更した場合、新しい管理機関は、納税者に対して出国一時停止の延長通知および解除通知を行う権限を有する。

3. 出国一時停止の実施手続き:

a) 税務管理機関の場合:

a.1) この第1項のa、b、cの各号に該当する納税者は、出国一時停止の通知の30日前までに、税務管理機関は税務管理情報システムを通じて納税者の電子税務取引アカウントに出国一時停止措置を適用する旨の通知を送信し、同時にこの通知を税務管理機関の電子情報サイトで公開するものとする。

通知に記載された期限が到来した場合に、納税者が本条第1項のa、b、c項に規定された基準に従って税の納付義務を完了していない場合、税務管理機関は税務管理情報システムを通じて出国停止措置の適用通知を出入国管理機関のシステム、納税者および出国停止対象者の電子税務取引アカウントに送信し、同時にこの通知を税務管理機関のウェブサイト上で公表するものとする。

a.2) 本条第1項d号に規定する場合に該当する納税者については、税務当局は、税務管理情報システムを通じて、出国一時停止措置の適用に関する通知を出入国管理当局のシステムおよび出国一時停止対象者の電子税務取引アカウントに送信し、同時にこの通知を税務当局の電子情報サイトで公開する。

a.3) 本条第1項d号に規定される場合の納税者：個人が海外に定住するために出国するベトナム人であること、または海外に定住しているベトナム人で未納税金があることが確認された場合、税務管理当局は税務管理情報システムを通じて、出国停止措置の適用に関する通知を出入国管理当局のシステムおよび出国停止対象者の電子税務取引アカウントに送信するとともに、この通知を税務管理当局のウェブサイトに公開するものとする。

b) 出入国管理当局について：税務管理当局のシステムから出国停止通知を受け取った当日中に、出入国管理当局は規定に従って出国停止の手続きを行う責任を負う。

4. 外国人に対する出国停止の延長手続

外国人の出入国に関する法律に基づき、納税者が本条第5項のa.1およびa.3に規定された納税義務を履行していない場合、出国一時停止期限の少なくとも30日前までに、税務当局は税務管理情報システムを通じて、一時出国停止の延長通知を出入国管理当局のシステムおよび一時出国停止となる者の電子税務取引アカウントに送付し、同時に税務当局の電子情報サイトで公表する。

5. 出国一時停止の取り消し手続き:

a) 税務管理機関の場合:

a.1) 本条第1項のa項およびb項に規定される納税者について、税務当局は税務管理情報システムを通じて、納税者が税務義務を履行し、未納税額が個人事業者や事業者に対して50百万ドン未満、企業、協同組合、協同組合連合体に対して500百万ドン未満であることを確認した場合、もしくは規定に従い未納税金が免除される場合に、直ちに出国一時停止通知の取り消しを通知する。

a.2) この条の第1項c号に規定される納税者については、納税者が税番号の回復を申請し、税務申告書を提出し、納税義務を履行し、未納税額が個人事業主や営業者の場合は50百万ドン未満、企業、協同組合、協同組合連合または税番号の効力が停止された納税者の場合は500百万ドン未満である場合、税務当局は出国一時停止の取り消し通知を発行する。

a.3) この条の第1項d号およびđ号に規定される納税者については、納税者が税金の納付を完了したこと、または規定に従って未納税額が免除されたことを確認した直後に、税務管理情報システムを通じて、税務当局は出国一時停止の取り消し通知を発行する。

b) 納税者が上記のa項に従って納税義務を履行した場合でも、情報が税務管理情報システムに更新されていない場合、納税者は納税済みの情報と国家予算への入金証明書のコピーを電子的手段で税務管理機関に送信する。税務管理機関は納税者からのフィードバックを受け取り次第、情報を更新し、システム上で出国一時停止の取消し通知を発行する。

c) 出入国管理機関に関しては、出入国管理機関は税務管理機関のシステムから通知を受け取り次第、出国一時停止を直ちに解除する。

6. 税務管理機関、出入国管理機関、納税者間の情報・データの接続および伝送方法:

a) 出国一時停止の通知、出国一時停止の延長、出国一時停止の解除は、税務当局の税務管理情報システムと出入国管理当局のシステム間でリアルタイムにデータを送受信することによって出入国管理当局に送信される。

b) この条項で定める送受信の条件をまだ満たしていない場合、出国一時停止の通知、出国一時停止の延長、出国一時停止の解除は、税務当局、納税者および出入国管理当局間で郵便により送信される。

第4項 税金還付、延滞金、罰金; 免税;

税の減免、その他の徴収項目; 課税されない

第29条 税の還付、還付されない場合

1. 税務管理法第18条第1項a号に規定される還付の事例は、税法の規定に従って実施される。特に、ベトナムの港を経由する路線で外国企業の輸送手段に販売されるガソリン・軽油、または国際輸送路線でのベトナムの輸送手段に販売されるガソリン・軽油で、環境保護税法で還付の対象とされるものについては、過納金返還の規定に従って還付手続を行うものとする。

2. 税務管理法第18条第1項b号に規定される過納金返還の事例は、以下の通りである：

a) 給与・賃金から所得を支払う組織または個人に対して、権限を委任した個人への決算を実施する際の個人所得税の返還。

b) 二重課税防止協定に基づく組織または個人への税金返還および他の国際条約に基づく税金やその他の徴収額の返還。

c) 企業や団体が清算または破産した場合の税金の返還;

d) 個人が給与や賃金からの所得について税務当局に直接申告して精算した場合の所得税の返還;

dd) 政府令第68/2026/NĐ-CP号第12条第1、2、3項に基づく商業事業者や個人事業者が過剰に納付した税金の返還（政府令第141/2026/NĐ-CP号によって修正・補足されたもの）;

e) 税務管理法第15条第1項に規定される、ポイントa、b、c、d、およびdd項に該当しない、過剰納付された税金、その他の徴収金、延滞金、罰金の返還。

3. 税務管理法第18条第1項c項に基づき個人に返還する場合。

4. 還付が認められない場合:

a) 個人が給与・賃金に基づく個人所得税の確定申告後に毎年過剰納付した税額が税務申告書で 50,000 ドン以下の場合、過剰納付税額を次の課税期間の納付すべき税額と相殺するものとする。

b) 事業者、個人事業主が税務申告書・確定申告書で年間の過剰納付税額が 50,000 ドン以下の場合、過剰納付税額を次の課税期間の納付すべき税額と相殺するものとする。

5. 財務大臣は、本規定および国外居住ベトナム人を含む外国人（以下「外国人」と略称する）が出国時に持ち出す物品に対する付加価値税還付のための事業者の選定、調整、終了の基準、書類、手続きを指導する。また、外国人への付加価値税還付代理店の選定・終了の基準・手続き、国際空港や国際港における外国人への付加価値税還付の適用選定、一時停止、終了、外国人付加価値税還付管理システムの情報アクセス、交換および接続に関する規定、物品検査場所、還付申告を兼ねる請求書検査場所、外国人への付加価値税還付支払場所を規定する。 外国人に対する付加価値税の還付の実施において、関係する機関、組織、個人の責任および権限の規定。

第30条 事前還付または事前還付の確認の事例

1. 事前還付の確認は、税務当局の権限に属する事例は以下の通りである:

a) 投資プロジェクトごと、還付ケースごとに税法の規定に基づく還付申告に対する初回の税金還付。納税者が投資プロジェクトごと、還付ケースごとに税務署に初めて還付申告を提出した場合で、規定により還付対象でない場合、次回の還付申請も初回の税金還付として扱われる。

b) 納税者の還付申告は、脱税行為に対する処理が行われた時点から2年以内に提出されたもの。

納税者が2年間の期間内に複数回にわたって還付申請を行った場合、もし最初の還付申請が、脱税行為として処理された時点以降で、税務当局が納税者の還付申告書を調査した結果、税額の不足や還付額の増加を引き起こす虚偽申告［税務管理法第45条第2項に規定］または税務管理法第45条第4項に規定される脱税行為が認められなかった場合、その後の還付申請については、納税者の還付申告書は事前調査の対象とはなりません。もしその後の還付申請で、納税者が還付申告書に虚偽申告や税務管理法第45条に規定される脱税行為を行ったことが発覚した場合、その還付申請書は、脱税行為として処理された時点から2年間の期間内、事前調査の対象となります。

c) 税還付申告書または税還付申告書の中で一部の還付申告額が税務管理上高リスクであると判断された場合；

d) 企業や団体が解散、破産する際の税金還付申請書類。決算監査が行われた場合、税務署は還付申請書類を分類せず、監査結果に基づいて税金還付を処理する。

2. 税関の権限に属する輸出入貨物に対する還付税前の確認が行われる場合：

a) 納税者が法律に基づき、各還付ケースごとに初めて税金還付を申請する場合の還付申請書類。納税者が初めて税関に還付申請書類を提出したが法律上還付対象でない場合、次回の還付申請も初回の申請として扱われる。

b) 納税者が税逃れや密輸、越境不正運搬行為について処理された時点から起算して2年以内に、税金還付申請書類を提出する場合。

c) 解散、破産、事業活動の停止、売却、引き渡しおよび国有企業の譲渡に関する法人の還付申請書類;

d) 税務管理上のリスク分類に従い、高リスク税務に該当する還付申請書類;

đ) 法律の規定に従い、銀行またはその他の信用機関を通じて支払いが行われていない輸出入貨物に関する還付申請書類;

e) 納税者の、還付申請書類提出日から遡って12か月以内に、税関が税関違反行為があると判断し、二回を超えて処理された（課税額不足や免税・軽減・還付・非徴収の金額増加につながる誤申告を含む）場合の還付申請書類で、法律に定める行政違反処理における税関班長権限を超える罰金が課せられたもの。

g) 税務管理に関する行政決定の執行を強制されている納税者の還付申請書類；

h) 特別消費税の対象となる物品；

i) 輸入されたが再輸出して外国へ返送する（または第三国への再輸出、非課税区域への再輸出）物品で、同一の税関でないもの；輸出されたが再輸入してベトナムに戻す物品で、同一の税関でないもの。

この項の規定は、輸出入物品の過納税、延滞税、罰金の処理には適用されない。

3. 納税者への税金の事前還付の場合は、本条第1項および第2項の規定に基づく還付前の確認に該当しない還付申請書類である。

4. 財務大臣は本条を指導する。

第31条 税務機関による還付申請書類の受理、処理および情報の返答期限

1. 還付申告書の受付および情報の応答期限:

a) 税務当局は、納税者から受領した日から3営業日以内に、還付申告書を受理するかどうかを納税者に通知する。

b) 還付申告書が同時に税務申告書である場合、税務申告書の受理通知は還付申告書の受理通知とみなされる。

2. 税務当局による還付申告書の処理期限:

a) 事前還付対象の場合：税務当局が還付申請書を受理した旨を通知した日から最遅で6営業日以内に、税務当局は還付決定、還付請求額通知（還付されない請求額、還付請求額で控除に回される額、還付請求額で控除されない額）、書類移送通知、規定に従い事前確認へ移行された納税者の還付請求額の通知、課税書類通知、還付条件を満たしていない還付請求額の通知を行うものとする。還付申請書の処理期間には、納税者が税務当局の要求に従い説明を行ったり、情報や資料を補足する期間は含まれない。

b) 事前還付審査の対象となる場合については、納税者の事務所での確認後に税務当局が違反処理の結論または決定を発した日から最長10営業日以内に、税務当局は還付決定を行い、還付する金額や還付されない金額（還付申請されたが還付されない金額、還付申請されたが還付されず差引き控除される金額、還付申請されたが還付されず控除もされない金額）を通知し、書類および還付条件を満たさない申請金額について通知するものとする。還付申請書の処理期間には、納税者が税務当局の要求に応じて説明や追加資料を提供する時間は含まれない。

3. 税関による還付申請書の処理期限:

a) 事前還付の対象となる場合については、還付申告書の受付通知があった日から最長で6営業日以内に、税関は還付決定を行うか、還付要件を満たしていないことを知らせる還付申告書の不備通知を発行しなければならない。還付申告書の処理期間には、納税者が税関の要求に応じて説明や資料の補足を行う時間は含まれない。

b) 事前審査を行った後の還付対象の場合については、税関が納税者の事務所での審査結果を発表した日から最長で10営業日以内に、税関は還付決定を行うか、還付要件を満たしていないことを知らせる還付申告書の不備通知を発行しなければならない。

4. 財務大臣は本条を指導する。

第32条 免税、減税、非課税、課税対象外の場合

1. 第19条第1項a号に定める、免税、減税、課税不要（納税不要）、課税対象外の場合には以下を含む:

a) 税務当局の権限に属する免税、減税の事例は、税法、手数料法および関連するその他の法律の規定に従って実施されるものとする。

b) 関税当局の権限に属する輸出入貨物に対する免税、減税、課税免除、非課税の事例は、税法の規定に従って実施されるものとする。

c) 国会の決議および首相の決定に基づく免税、減税の事例。

d) 二重課税回避協定およびその他の国際条約の規定に基づく免税、減税。

2. 第19条第1項b号に規定する免税事例は以下の通りである:

a) 個人が給与、賃金からの個人所得税の確定申告後に毎年納付すべき税額が50,000ドン以下の場合の個人所得税の免除;

b) 税務申告書、確定申告書で納付すべき税額が50,000ドン以下の事業所、個人事業者の税金の免除（ただし、本項a項の規定を除く）;

c) 毎年納付すべき非農業用地使用税が50,000ドン以下である家庭、個人に対する非農業用地使用税の免除。

3. 財務大臣は、本条第1項のa、cおよびd項を指導する。

第33条 免税、減税、非課税、課税免除の申請受付および処理期限

1. 税務当局は、免税・減税の申請書を受け取り、受領通知または免税・減税申請書を受理しない旨の通知を、納税者から申請書を受け取った日から3営業日以内に行うものとする。免税・減税の申請書が同時に税申告書である場合、税申告書の受領通知は免税・減税申請書の受領通知とする。

2. 免税・減税の申請書の処理期限は、税務当局の権限内で次の通り行う。

a) 税務当局が非課税や税額控除の対象となる金額や所得を特定する場合、税務当局が申請書の受理通知を行った日から起算して30営業日以内に、税務当局は非課税または税額控除の決定・通知、もしくは非課税または税額控除を受けられない理由の通知を行うものとする。非課税や税額控除の申請処理期間には、納税者が税務当局の通知に従って説明や資料の補足を行う期間は含まれない。税法、使用料・手数料に関する法令および他の法令で納税者が自ら非課税や税額控除を算定できる場合、税務当局は非課税または税額控除の決定・通知、もしくは非課税または税額控除を受けられない理由の通知を行わないものとする；

b) 高リスク納税者の免税・減税申請が、税務管理法第22条第3項a号に規定される場合には、納税者の事業所での調査において税務当局が違反処理の結論または決定を発行した日から10営業日以内に、税務当局は免税・減税の決定、通知、または免税・減税が認められない理由の通知を行うものとする。

c) ワンストップ連携の仕組みに従って受理された免税・減税申請の場合には、正規かつ完全で、規定のフォーマットに適合した書類を受理した日から7営業日以内に、税務当局は免税・減税額または免税・減税が認められない理由をワンストップ連携方式で書類を提出した機関に通知するものとする。

3. 関税当局の権限に属する輸出入貨物に対する免税、減税、非課税、課税対象外の申請書類の受理および処理期限は以下の通り実施される：

a) 輸出入貨物に対する免税、減税の申請書類の受理および処理期限は、輸出入税法および関税法に従って定められるものとする；

b) 輸出入貨物の非課税に関する書類の受付および処理期限は、財務大臣の規定に従って行うものとする。

c) 輸出入貨物の非課税に関する書類の受付および処理期限は、関税法、輸出税法、輸入税法、特別消費税法、環境保護税法、付加価値税法に従って行うものとする。

4. 財務大臣は本条を指導する。

第5節. 税金の繰延、滞納税の消除

第34条 税金債務の繰延

1. 税金債務の繰延が適用される場合は、税務管理法第20条第1項の規定に従って実施するものとする。税務当局は、企業や団体が活動している支店、代表事務所、事業所に対して、税務管理法第20条第1項のb、d、đ項に規定された税金債務の繰延を実施しないものとする。

2. 税務管理法第20条第1項e項に規定された税金債務の繰延は、次のように実施するものとする:

a) 納税者は、税務管理法第20条第1項e号に規定された条件を満たす場合、未納税額の免除を受けることができる。

a.1) 土地の利用・活用に制限がある納税者の場合：権限を有する国家行政機関の文書に、土地面積および価格に関する問題が記載されていること；土地割当や土地賃貸契約に基づく総土地面積；制限理由および制限開始時期が記載されており、税務当局が免除される税額を判断する根拠となること。

a.2) 鉱業権の利用が制限されている納税者の場合：権限を有する国家管理機関の文書により、鉱業権の付与金額、水資源利用権の付与金額、鉱物資源の利用権が実際に制限されている海域の使用料、付与または割り当てられた鉱物資源の使用料、制限理由および制限が開始された時期を明示し、税務当局が税額の算定根拠とすることができるものとする。

b) 前項のa.1およびa.2に規定される権限を有する国家管理機関には以下が含まれる：鉱物採掘権の付与業務を行う農業環境省または農業環境省に所属する専門機関；土地および鉱物の採掘・利用権の付与業務を行う各級人民委員会または省レベル人民委員会に所属する専門機関。この権限を有する国家管理機関は、以下の責任を負う。

b.1) 納税者の土地および鉱物の利用・開発権が、納税者の申請に基づいて制限されることに関する文書があること。この文書の内容には、本項の a.1 および a.2 に規定された内容が明確に示されている必要がある。この文書は納税者に送付されるとともに、発行された直後に税務当局にも送付され、納税者の未納税額の凍結手続きを行うものとする。

b.2) 税務当局に対して、納税者が鉱物の採掘や土地の使用を再開した日から5営業日以内に、未納税額の留保を解除するために文書で通知すること。

c) 税務当局の責任:

c.1) 権限のある国家管理機関からの文書を受領した日から3営業日以内に、当該文書が本項a.1およびa.2に規定された内容を完全に含んでいない場合、税務当局は、申請文書に記載された期限に従って情報の補足を権限のある国家管理機関に要請する文書を作成するものとする。

文書が規定に従って内容が完全である場合、文書を受理した日から7営業日以内に、税務署は、税金の免除の対象でない場合には税金免除不適格通知を発行し、税金免除の対象である場合には税金免除決定を発行して納税者に送付するものとする。

c.2) 税務当局は、税金滞納整理決定書および税金滞納整理決定書の無効終了決定書を、税務管理法第20条第1項のe号に定める場合に、土地・鉱物資源の開発および利用権を付与する権限を持つ国家機関に対して、発行日から5営業日以内に送付し、協調して監視する責任を負うものとする。

3. 税金滞納整理期間:

a) 税務管理法第20条第1項のa、b、d、およびđ号に定める場合における税金滞納整理期間は、税務当局が税金滞納整理決定書を発行した日から、税務当局が税金滞納整理決定書の無効終了決定書を発行した日までとする。

b) 税金債務の繰延期間は、税務管理法第20条第1項c号に規定された場合について、裁判所が復権手続きの申請、破産手続きの申請を受理したことを通知した日から、税務署が税金債務繰延の効力を終了する決定を出す日までとする。

c) 税金債務の繰延期間は、税務管理法第20条第1項e号に規定された場合について、納税者が権限のある国家機関の決定または公証文書による制限により土地または鉱物資源の利用・採掘を制限された日から、権限のある国家機関の通知文書により納税者が引き続き鉱物資源の採掘や土地の使用が許可される日までとする。

4. 繰延される税金債務の金額:

a) 税務管理法第20条第1項のa、b、c、dおよびđの場合に対して繰り延べられる税欠額は、本条第3項の規定に従って繰り延べ開始時点における納税者の総税欠額とする。

b) 税務管理法第20条第1項eの場合に対して繰り延べられる税欠額は、鉱産物の採掘権の付与、土地使用料、土地賃借料、海域使用料、水資源採取権の付与、非農業用土地使用税、相応の滞納金を含む、土地、鉱産物の利用権が制限されたことにより発生する税欠額とする。

c) 税欠額繰り延べの決定を発行した後に納税者の税欠額が変更された場合、税務管理機関の長は、税欠額繰り延べ決定を修正する決定を発行する。

5. 税務管理機関の長は、負債税金の措置（一時停止）の決定を行い、負債税金の措置の効力を管理対象となる負債税金に対する決定の効力を終了させる。負債税金の措置期間中、税務管理機関は措置対象となる負債税金の監視を継続し、納税者が税金を納める能力がある場合には、関連機関と連携して負債税金の回収を行うか、または税務管理法第21条に従い負債税金の帳消しを行う。

6. 負債税金の措置の効力終了の場合には以下が含まれる：

a) 納税者が税務管理法第20条第1項b、c、d、đに基づき負債税金の措置を受けたにもかかわらず、納税者が引き続き生産・事業活動を行っている場合。

b) 納税者が個人事業主、事業所、個人企業、または1人有限責任会社であり、税務管理法第20条第1項のb、c、d、およびđ項に基づき税金の滞納額が一時的に猶予されている場合でも、税務当局が個人、事業主、個人企業の所有者、1人有限責任会社のオーナー、法定代理人によって設立された生産・事業所またはその他の企業を発見した場合；

c) 納税者が税務管理法第20条第1項a項に基づき税金の滞納額が一時的に猶予されていた場合でも、裁判所が以前の決定を取り消し、ある人が死亡、行方不明、または民事行為能力を喪失したと宣言した場合；

d) 納税者は、税務管理法第20条第1項の規定に従って税額が帳消しされることとなったが、税務当局によって発行された納税猶予決定金額が、税務管理法第21条の規定に基づき税額の免除を受ける条件を満たしている場合;

đ) 納税者は、税務管理法第20条第1項c項の規定に従って税額が帳消しされることとなったが、裁判所が破産手続を開始しないまたは破産手続を中止する決定を下した場合; 裁判所が、事業再生計画を承認するか、事業再生手続を中止する場合で、再生破産法第37条第1項a、b、c、d項の規定に従う場合;

e) 納税者は、税務管理法第20条第1項の規定に従って税額が帳消しされることとなったが、納税者が納税義務を完了した場合;

g) 納税者が、税務管理法第20条第1項e項に従って税金の未納額の整理（繰延）を受けている場合でも、権限を持つ国家管理機関が納税者に対し、鉱物資源の採掘または土地の使用を継続できる旨を通知する文書を発した場合。

7. 財務大臣は、税金未納額整理の効力を終了させる決定、または税金未納額整理決定を修正する決定の手続きおよび手順を指導する。

第35条　税金の未納額の消除

1. 税金の未納額を消除する場合は、税務管理法第21条第1項に定める規定に従って行う。

2. 税務管理法第21条第1項d項に規定された広範囲に及ぶ自然災害、災害、疫病の影響を受ける納税者の場合、税金の未納額の消除は次の条件を満たす場合に行うものとする：

a) 税金を納める者が、権限のある国家機関によって公表または確認された広範囲な自然災害、災害、疫病により直接的な被害を受けた場合；

b) 災害、災難、広範囲に及ぶ疫病が発生する前または発生中に生じた未納税金の消除を申請する金額で、消除申請時点で納税者が国庫に納付する能力を失っている場合;

c) 納税者が税務管理機関、権限を持つ国家機関によって納税期限の延長措置や延滞金の免除措置を受けたが、生産・事業を再開する能力がない場合;

d) 災害、災難、広範囲に及ぶ疫病が発生した場合に、財務大臣が定める損害額を確認する書類と未納税金消除の申請書類がある場合;

đ) 消除される未納税金の金額は、災害、災難、広範囲に及ぶ疫病によって直接影響を受けた損害額を超えないこと。

3. 第21条第1項 a, b, c 項に規定される場合における未納税金消除の条件:

a) 税務管理法第21条第1項に規定される場合の未納税金の免除は、財務大臣が指導する未納税金免除の手続き及び書類を満たす必要があります。

b) 特に、鉱物採掘権使用料、土地使用料、土地賃借料、海域使用料、水資源採掘権使用料、非農業用土地税、発生した遅延納付金の免除については、本項aに規定された条件を満たす必要があり、納税者が権限のある国家機関による土地の収用または鉱物採掘権の回収の決定を受けた場合にのみ免除が認められます。

4. 未納税金の免除権限:

a) 省レベルの人民委員会の委員長は、地方に発生した借金を免除することを決定する。これには以下が含まれる：鉱物採掘権料、土地使用料、土地賃借料、海域使用料、水資源採掘権料、非農地使用税、および第21条第1項に規定された場合に発生した鉱物採掘権料、土地使用料、土地賃借料、海域使用料、水資源採掘権料、非農地使用税に関する延滞金。

b) 省・市の税務局長、大企業税務局の局長、電子商取引税務局の局長、税関地域局の局長、密輸対策調査局の局長、通関後監査局の局長は、管轄区域内の納税者に対して、または税務機関で発生した負債（この項のa点で規定されている県レベルの人民委員会議長の権限に属する税負債を除く）が5,000,000,000ドン未満の場合、債務免除を決定する。

c) 税務局長、税関局長は、納税者に対して税金の未納（本項のa項で定める県人民委員会主席の権限に属する未納税額を除く）が5,000,000,000ドン以上10,000,000,000ドン未満の場合、債務免除を決定する。

d) 財務大臣は、納税者が負っている税金の債務（この項のaに規定される、州人民委員会主席の権限に属する税金の負債を除く）について、100億ドン以上の場合に、債務免除を決定する。

d) この項に規定された未納税額の消除を決定する権限を有する者は、すでに消除された未納税額の回復を決定する権限も有する。

5. 未納税額の消除の申請処理期間:

a) 未納税額の消除申請書、すでに消除された未納税額の回復申請書を受理した機関または権限者は、申請書が不完全な場合、受理日から10営業日以内に申請書を送付した機関に補正の通知を行わなければならない。

b) 権限者は、未納税額の消除、すでに消除された未納税額の回復の決定、または未納税額の消除および回復の対象ではない旨を申請書を送付した機関に受理日から30日以内に通知しなければならない。

6. 事業登録機関は、企業登録、協同組合登録、協同組合連合会登録、組合登録、個人事業登録の手続きを処理する際に、税務管理機関と協力する責任があり、個人、個人事業者、世帯主、個人事業主、個人有限会社の所有者が、税管理法第21条第1項c号の規定に基づき未納税金が免除され、かつその免除された未納税金が国家財政に返還されていない場合には、企業登録証、協同組合登録証、組合登録証、個人事業登録証を発行してはなりません。

7. 財務大臣は、税務管理法第17条第3項および第21条第2項に規定されるケースにおける、免除された未納税金の回復に関する手続き、手順、必要書類を指導します。

第6項 税の確定

第36条 税務当局による課税決定の根拠および課税決定方法

1. 課税決定の根拠:

a) 税務管理機関のデータベースおよび商業データベース;

b) 権限のある機関が税務当局に提供する情報やデータ; 当該機関が公に発表した情報やデータ、その他の公式な情報源;

c) 同じ地域で同じ商品、業種、職業、規模の3つの事業所の収益、利益率、最低平均納税額との比較; 事業所のある地域に該当する商品の業種、職業、規模に関する情報がない、または不十分な場合は、他の地域と比較する;

d) 不動産の譲渡、相続、贈与に関して課税評価額を決定する時点で、各省・市の人民委員会、人民評議会が定める価格;

đ) 税務管理機関による書類および検査結果；権限を有する国家機関が税務機関に送付した関連税務検査・監査の書類および結果；

e) 法律で定める各分野・業種・職業に対する売上に対する課税率。

2. 課税の決定方法：

a) 納税すべき税額の算定に関連する各要素を決定する。

要素ごとの決定の場合：

a.1) 税務申告書の審査を通して、税務機関が納税者の申告が納付すべき税額を算定するための要素を不完全または不正確に申告したと判断し、納税者に補足申告を求めたが、納税者が補足申告を行わなかった、または正確で誠実な補足申告を行わなかった場合。

a.2) 会計帳簿、請求書、納税者の納付すべき税額を特定することに関連する証憑の確認、または組織、事業者、個人に関連する会計帳簿、請求書、証憑の確認、照合、検証を通じて、税務当局は納税者が納付すべき税額を特定する要素を正確に、または誠実に会計処理していないことを立証する根拠を持つことができる。

a.3) 納税者が商品やサービスの販売価格を実際の支払い価格と異なる価格で会計処理することで課税対象売上を減少させたり、商品、原材料の購入価格を実際の支払い価格と異なる価格で会計処理することで費用を増加させ、控除可能な付加価値税を増加させ、納付すべき税額を減少させること。

a.4) 納税者が税申告書を提出するが、課税基準を算定するための要素を特定できない場合、または課税基準を算定するための要素を特定できても、自ら納付すべき税額を算定できない場合;

a.5) 納税者が取引の実態や実際の取引価値を正しく反映しない証拠書類や資料を用いて納税義務を減らす場合、また、納税義務を減らす目的で経済的実態に沿わない取引を行う場合;

a.6) 納税者が申告義務、関連者取引価格の算定に関する規定を遵守しない、または関連者取引の管理に関する税法規定に基づき関連者取引価格を算定するための情報やデータを提供しない場合。

この条の第1項に規定された課税の決定を基礎として、税務当局は法定納税額を算定するための各要素を決定する。

b) 売上に基づく比率または付加価値税率を掛けて納付すべき税額を決定する。

納税者は、直接計算法による付加価値税を納付し、課税売上に税率を掛けることによる個人所得税を納付し、法人所得税は、売上に基づく比率または付加価値税率を掛けて納付すべき税額に基づき、税法第24条第2項のa、b、c、d、đ、e、gおよびh各号の規定に該当する場合に納付する。

決定された売上を基に、税務当局は税法の規定に従って納税額を算定する。

第37条 税務当局の課税決定権限および手続き

1. 課税決定権限:

本法令第2条第2項a号で規定される税務機関の長。

2. 税額決定手続き:

a) 税額決定手続きを行う際、税務機関は納税者に対して、税額決定の理由、税額決定の根拠、決定された税額、税額納付期限を文書で通知し、税額決定の決定を発行する。

b) 税務機関は、財務大臣が指導する様式に従って税額決定の決定を発行し、決定署名日から3営業日以内に納税者へ送付する。税額決定の決定には、税額決定の理由、税額決定の根拠、決定された税額、税額納付期限を明記しなければならない。

納税者が税務機関の通知に基づき納税する場合は、税務機関はこの項に規定された税額決定の決定を発行する必要はない。

c) 税務当局が税務調査を通じて税額を決定する場合、税額決定の理由、税額決定の根拠、税額決定の方法、決定された税額、納税期限は、税務調査報告書や税務当局の税務処理決定に記載されなければならない。

d) 納税者が規定に従って税額を決定された場合、税務管理当局は法規に基づき行政違反を処罰し、延滞税を計算するものとする。

第38条 納税者および税務管理当局の税額決定に関する責任

1. 納税者の責任:

納税者は、税務当局の税務処理決定に基づき課された税額を納付しなければならない。税務当局によって課された税額に同意しない場合でも、納税者はその税額を納付するとともに、税務当局に説明を求めたり、課税に関して異議申立てや訴訟を提起する権利を有する。納税者は、異議申立てや訴訟を証明するための書類、資料を提供する責任がある。

2. 税務当局の責任:

a) 税務当局は、納税者に対して税額の課税通知を文書で行い、税額課税の決定を発行すること。

b) 税務当局が税務調査を通じて課税を行う場合、税務当局は税務調査の記録および税務処理決定を作成すること。

c) 税務当局が定めた課税額が、権限ある機関による異議申し立ての決定または裁判所の判決・決定によって納付すべき税額よりも多い場合、税務当局は過納付税額を返還しなければならない。

d) 税務当局が定めた課税額が、権限ある機関による異議申し立ての決定または裁判所の判決・決定によって納付すべき税額よりも少ない場合、納税者は追加納付の責任を負う。税務当局は課税の適正について責任を負う。

第39条 輸出入貨物に対する課税の定め

1. 輸出入貨物に対する課税の定めのケースは、税務管理法第25条第1項および本条第2項の規定に従って行う。

2. 輸出入貨物に対するその他の課税の定めのケースには次のものが含まれる。

a) 納税者が免税、減税、非課税、課税対象外を誤って申告した場合、納税者が規定期限内に報告を行わなかった、または税関に対して正確なデータを報告しなかった場合、納税者が規定期限を過ぎても追加申告を行わなかった、または追加申告を正しく行わなかった場合、税関の要求に従って追加の税申告書類を提出しなかった場合、または追加の申告書を提出したが税関が確認できる証拠となる資料や書類がなかった場合、あるいは税務義務を確定するための課税根拠が不十分または不正確であった場合。

b) 納税者が税関による税務調査または通関後の調査の決定に従わなかった場合。

c) 輸入貨物が免税対象で、税金が課されない場合でも、納税申告者が自己の判断で使用目的を変更したり国内消費に転用したりし、新たな税関申告書に基づき税金を申告・納付せず、法律または税関当局、権限を有する国家機関により免税条件を満たさないと判断された場合、税金は課されない；法律に基づく輸出入税の免税期間5年が終了した原材料、資材、部品を輸入した場合でも、納税申告者が税金を申告・納付しなかった場合；法律、税法、商法に反して行われた現地での輸出入貨物

c.1) 輸入された原材料や資材が輸出向けの加工・生産用であり、税関に報告されたデータと比べてマイナス（少ない）またはプラス（多い）の差異がある場合、税関が差異の原因を特定した場合には、違反行為に基づいて処理し、マイナス差異部分およびプラス差異部分を含む差異全体に対して課税を決定するものとする。

c.2) 輸入された原材料および資材が、税関に報告されたデータと比べて差異が正または負の場合において、企業が説明を行い、税関が検査を実施したが、差異の原因を特定できず、違反行為を確認できなかった場合、税関は差異がマイナスの原材料および資材の数量に対してのみ課税を決定する。差異がプラスの場合で、納税者がこの項c.1に該当しない場合でも、この原材料および資材が引き続き企業によって正しい目的で加工および輸出製造に使用される場合、税関は課税を決定しない。企業は、輸出製造用に輸入された原材料および資材について、最初に輸入された原材料および資材と同様に、製品がすべて輸出されるまで管理監督を行う必要がある。

c.3) 国内企業の加工用に輸入された貨物が、加工契約の履行期限が終了した時点で原材料・資材の数量に正の差異がある場合、加工を受けた側が加工契約を発注者側と精算した場合、企業は正の差異のある原材料・資材について再輸出するか、申告・納税を行わなければならない。ただし、企業が正の差異のある原材料・資材を他の加工契約の履行に転用する場合はこの限りでない。企業が正の差異のある原材料・資材について申告・納税を行わない場合、税関当局は課税を決定する。

d) 関税手続きを完了していない輸入貨物で、権限のある機関の決定または裁判所の判決・決定に基づいて競売にかけられるものは、課税対象となり、税関は納付すべき税額を決定し、税金を納付するために競売の売上を徴収する機関・団体に通知する。ただし、国有財産として没収され競売にかけられる輸入貨物は除く。

đ) 税金免除の対象となる輸入貨物で、課税されない場合、納税申告者が担保として貸借の担保に供する場合、金融機関が債務回収のために法律の規定に従って担保物を処理しなければならない場合であっても、納税申告者が新しい税関申告書をまだ申告しておらず、税関法の規定に基づく税金を十分に納付していない場合。

e)税関当局または監査機関が納税者の事務所で、あるいは税関において、納税者が申告していない場合、または申告、課税の計算、免税・減税・還付・非課税の判定、または課税対象外の判定を法律の規定に基づき正しく行っていないことを発見した場合の、その他の輸出入貨物の場合。

3. 税関当局は、税務管理法第25条第2項に規定された根拠に基づき課税を決定します。課税の決定は、貨物が通関または引き渡された後の通関手続き中に行われます。

4. 課税方法：税関当局は、課税の根拠となる要素および税額を決定するための計算方法を特定します。

5. 課税決定、課税決定の修正・補充、課税決定の取り消しの権限：この法令第2条第2項b項に規定された税関長が行います。

6. 納税者の責任：

a) 納税者、納税者の代理人、保証人、納税者のために納税する者は、税関当局の課税決定に基づき、課された税額、罰金、延滞金を全額納付する責任があります。

a.1) 輸入貨物が免税対象で税金がかからない場合、税務申告者が担保として質入れしたり抵当に入れたりして融資の担保とする場合、税務申告者がまだ新しい税関申告書を申告していない場合でも、税関法に基づき定められた税金を全額納付した場合、しかし金融機関が債権回収のために法律に従って担保物件を処理しなければならない場合には、金融機関は税務申告者に代わって税金を納付する責任を負う。

a.2) 輸入貨物がまだ税関手続を完了していない場合に、税関当局によって差押えられ、税関分野における税務管理に関する行政決定を強制執行するために競売にかけられる場合、免税対象である貨物や課税されない貨物が権限ある機関の決定、裁判所の判決や決定によって差押えられ競売にかけられ、課税対象となる場合には、競売で得た売却代金から税金を納付する義務があり、差押えられ競売にかけられた貨物の税金を税関に納付するものとする。

b) 納税者、納税者に権限を委任された者、保証人、納税者に代わって税金を納める者は、税関当局の税額決定に同意しない場合でも、税額決定額、延滞金、課徴金を税務管理法第37条第2項o項に基づき全額納付しなければならない。ただし、権限のある当局が税額決定の執行を一時的に停止する決定をした場合はこの限りでない。

7. 財務大臣は、本条に定める税額の決定手続きを指導する。

第III章 税金の申告および納付、活動に対するその他の徴収金

電子商取引プラットフォームでのビジネス

他のデジタルプラットフォーム（以下「プラットフォーム」といいます）

電子商取引

第1項. 税金およびその他の徴収項目の申告および納付

外国の組織、非居住者の個人

プラットフォーム上での事業活動があります

電子商取引およびその他のサービス

第40条 海外法人が電子商取引プラットフォームでの事業活動を通じてベトナムで収益を上げた場合の税金、延滞税、罰金の直接申告、計算、納付

1. 電子税務取引および税務登録:

a) 海外法人（電子商取引プラットフォームの管理者、国外のデジタルプラットフォームの所有者を含む）が電子商取引プラットフォームおよびその他のサービス上でベトナムで課税対象となる収益を生じる事業活動を行う場合（以下「海外提供者」と呼ぶ）、初回の税務登録と共に電子税務取引の登録を行い、税務機関から税務番号を税務管理情報システムを通じて付与されるものとする。

外国の供給者のベトナムで発生した全収益に関する納税義務が、ベトナムで事業を営む組織によって付加価値税の計算方法として税額控除方式が適用される場合、または電子商取引プラットフォームの管理者が本法第43条の規定に従って納付すべき税額を控除および代納する場合には、ここで定める税務登録手続きを行う必要はありません。

b) 税務登録情報に変更がある場合、外国の供給者は財務大臣の指導に従って情報を変更します。

c) 税務登録の期限は、本法第6条第3項の規定に従って実施されます。

d) 電子税務取引の条件、手順、手続き、電子税務取引の登録、税務登録は、財務大臣の指導に従って実施されます。

đ) 初めて税務登録を行う際、外国の提供者は、ベトナムで発生する収益に関連する取引に関して、受取口座に関する情報をすべて申告する責任があります。具体的には以下の通りです：

d.1) 外国の提供者が、ベトナムの組織や個人、またはベトナムで収益が発生する取引に関連する電子商取引プラットフォームの管理者から支払いを受けるために使用する銀行口座、決済口座、電子財布、その他の受取形態;

d.2) 申告情報には以下を含む：信用機関または決済サービス提供機関の名称、口座開設国、口座番号または口座識別コード、口座名義、口座の通貨種類。

2. 税の申告、税の計算、納税:

a) 税の申告および納税:

a.1) 通常営業を行っている外国の提供者に対して：毎月税の申告および納税を行うこと。

a.2) 非常勤で事業を行う外国の供給者に対して: ベトナムで発生した収益に対して、その都度税務申告と納税を行うこと;

b) 外国の供給者は、付加価値税および法人所得税の法律に従って、付加価値税および法人所得税を算定すること;

c) ベトナムで発生した収益を税務申告および税金計算する際の原則は以下の通り:

c.1) ベトナムで発生する物品やサービスの取引を特定するために使用される情報の種類には、次のものが含まれます：ベトナムの組織や個人の支払いに関連する情報、組織や個人が外国の供給者への支払いに使用する銀行口座情報または類似の情報；ベトナムにおける組織や個人の居住状況に関する情報（請求先住所、配送先住所、自宅住所または組織や個人が外国の供給者に申告する類似の情報）；ベトナムの組織や個人のアクセスに関する情報（SIMカードの国コード、IPアドレス、固定電話の回線位置または購入者の類似情報など、組織や個人に関する情報）。

c.2) ベトナムで課税申告や税金計算のために取引が発生したかどうかを判断する際、外国の提供者は矛盾しない2つの情報を使用します。そのうち1つはベトナムの組織や個人の支払いに関連する情報、もう1つは前述のベトナムの組織や個人の居住状況またはアクセスに関する情報です。組織や個人の支払いに関連する情報を入手できない場合、または残りの情報と矛盾する場合、外国の提供者は居住状況に関する情報とベトナムの組織や個人のアクセスに関する情報という矛盾しない2つの情報を使用することが許可されます。

d) 税務申告の手続き、書類、税金納付、税金処理、延滞税、過剰納付金の処理（還付税金を含まない）：外国の供給者は、税務管理情報システムで直接税務申告を行い、税務当局が管理する電子取引認証コードを使用し、電子税務申告書、追加申告書、過剰納付税処理の申請書類を財務大臣の指示に従い直接管理する税務当局に提出するものとする。

đ) 税務申告書の提出期限は、本法第10条の規定に従うものとする。

e) 税金の納付期限は、税務管理法第14条第1項a項の規定に従うものとする。

3. 外国供給者の責任:

a) 本条第2項に規定された情報を保存し、ベトナムで発生する購入者の取引を確認するため、税務当局の検査業務に使用するものとする。

b) 変更があった場合、申告された受取口座情報の正確性および完全性を確認・確認する。情報の確認は、12月の納税申告期間と同時に税務管理情報システムを通じて行われる。変更がない場合、外国の供給者は情報の確認を行う必要はない。

4. 外国の供給者がベトナムと二重課税防止協定を締結している国または地域に属する場合、本法第32条第1項d号に規定された税免除・減税手続きを行う。

5. ベトナムでの事業活動を終了する外国の供給者は、活動終了について税務当局に通知し、税金、延滞金、税務管理に関する行政違反の罰金（該当する場合）をベトナムの税務当局に全額納付しなければならない。外国の供給者は、自ら申告し、自ら納付し、ベトナムにおける納税義務の履行について自ら責任を負うものとする。

第41条 外国の供給者によるベトナムでの税務登録、申告および納税の委任

1. 外国の供給者がベトナムの法律に基づき活動する組織、税務代理人（以下「委任を受けた者」という）に委任を行う場合、委任を受けた者は、外国の供給者との契約に基づき、当該布告第40条に規定する場合のように税務手続きを実施する責任を負う。税務申告および納税の手続きは、財務大臣の指導に従って行うものとする。

2. 海外の水道供給業者がすでにベトナムで直接税を登録し、税を申告し、税を納付している場合に、税務代理人や組織に税の申告・納付を委任する場合は、財務大臣の指示に従って税務署に通知を行うものとする。

第42条 電子商取引プラットフォーム上でのオンライン注文機能および支払い機能を持たない事業に従事する非居住者個人の直接税申告、税額計算、税納付

1. 電子税務取引および税務登録:

a) 非居住者個人は、税務当局との取引用公式電子メールアドレスを使用して、初回税登録とともに電子税取引登録を、税申告書を通じて行い、税務当局から税務管理情報システムを通じて税番号が通知されるものとする。

b) 税務登録情報に変更がある場合、非居住者は税務申告書を通じて情報を変更するものとし、納税者を直接管理する税務機関は、変更された情報を税務管理情報システムに更新する責任を負うものとする。

c) 税務登録の期限は、本法令第6条第3項の規定に従うものとする。

2. 税の申告、税の計算、納税:

a) 非居住者は、発生するたびに税務申告を行うものとし、本法令第43条第3項c項に規定する場合を除く。

b) 非居住者は、税法の規定に従い税額を計算するものとする。

c) 非居住者は、税務管理情報システムを通じて電子的に税金を納付するものとする。

3. 税務申告の書類は、財務大臣の指示に従って作成する。

第2項 責任の範囲、控除の方法、代理申告

そしてプラットフォーム運営者が差し引いた税金を納付する

オンライン注文機能を持つ電子商取引

および決済機能、事業運営

ベトナムでは、他のデジタル経済活動および権利がある

世帯および個人の活動の責任

電子商取引プラットフォーム上でのビジネス

第43条 電子商取引プラットフォーム上のビジネス活動に関して差し引かれた税額の控除および納付代行

1. オンライン注文機能および決済機能（国内および国外）を備えた電子商取引プラットフォームの管理者であり、直接プラットフォームを管理する所有者、またはプラットフォームを管理する権限を委任された組織・個人、または国外の電子商取引プラットフォーム管理者に代わり、ベトナムにおいて他のデジタル経済活動を行う組織・個人で、情報技術法に基づく規定に従い、電子商取引プラットフォーム上の事業活動に対して事業者や個人事業者からの収入の支払いを行い、源泉徴収、代理申告、代理納税を実行する責任がある者は以下の通りとする。

a) 電子商取引プラットフォーム上で事業を行う個人事業主や個人の国内での売上にかかる各取引に対して、付加価値税法の規定に従い、納付すべき付加価値税を源泉徴収し、代わりに納付すること;

b) 所得税の源泉徴収および代行納付:

b.1) 電子商取引プラットフォーム上で事業を行う居住者個人の国内外での売上にかかる各取引について、個人所得税法の規定に従い、納付すべき所得税を源泉徴収し、代わりに納付すること;

b.2) 電子商取引プラットフォーム上で事業を行う非居住者個人の国内での売上にかかる各取引について、個人所得税法の規定に従い、納付すべき所得税を源泉徴収し、代わりに納付すること。

2. オンライン注文機能および国内外での決済機能を有する電子商取引プラットフォームの管理者は、ベトナムで収益が発生する各取引に関して、外国の事業者が電子商取引プラットフォーム上で行う商品・サービスの提供に対して、付加価値税法および法人所得税法の規定に従い、付加価値税および法人所得税の控除・納付を代行するものとする。

外国事業者は、電子商取引プラットフォームの管理者によって税額の控除、申告および納付が代行された場合、当該プラットフォーム上での事業活動に対して、自ら付加価値税および法人所得税の申告・納付を行う必要はないものとする。

3. ベトナムで事業を行う組織は、外国の供給者や非居住個人から商品やサービスを購入する際に付加価値税を控除する方法を適用する場合、電子商取引プラットフォーム上で以下の責任を負うものとする：

a) 外国の供給者や非居住個人が付加価値税法の規定に従って提供するサービスに対して支払うべき付加価値税を控除し、納付すること。

b) 本法第44条の規定に従い、外国の供給者が支払うべき法人所得税を控除し、納付すること。

c) 本法第44条の規定に従い、非居住個人が支払うべき個人所得税を控除し、納付すること。

4. ベトナムで事業を行う組織が、本条第3項の規定に従い、オンライン注文機能および支払い機能を備えた電子商取引プラットフォーム上で発生した取引に対して源泉徴収および納付を代行した場合、同じ取引に対して源泉徴収を行わないよう電子的方法で電子商取引プラットフォームの管理者に通知するものとする。

通知には、源泉徴収および納付が行われた取引を特定する情報、すなわち源泉徴収を行った組織の納税者番号、取引コードまたは注文番号、取引額、源泉徴収および納付された税額、及び商品を販売またはサービスを提供する組織・個人の情報を含めるものとする。ベトナムで事業を行う組織および電子商取引プラットフォームの管理者は、関連情報および証憑を保管し、税務当局から要求があった場合には提供する責任を負うものとする。

第44条 源泉徴収の時点および源泉徴収すべき税額を特定する根拠

1. 扣除を行う時点:

a) 本法第43条第3項に規定されたベトナム国内の事業者に対しては、外国の供給者や非居住者個人への支払い時点が該当する。

b) 電子商取引プラットフォームの管理者に対しては、プラットフォームの規定に従い、取引が成功したことを確認し、支払いを受理した時点が該当する。

2. 扣除すべき税額の算定:

a) 扣除すべき付加価値税、法人所得税、個人所得税の額は、ベトナム国内で発生した売上に対する税率（％）に基づき算定される。うち：

a.1) ％の税率は、各商品販売やサービス提供の取引に関して、付加価値税、法人所得税、個人所得税の税法上の規定に従って適用される。

a.2) ベトナムで発生する収入とは、外国の組織、事業者個人および個人事業主が、ベトナムの事業組織によって支払われる、またはプラットフォーム管理者が代わりに徴収することによって得る商品販売およびサービス提供からの金額を指します。

b) ベトナムの事業組織、電子商取引プラットフォームの管理者が源泉税の控除対象であり、控除済み税額を代理で納付する場合に、電子商取引プラットフォームから発生した収入の取引が商品かサービスか、またはサービスの種類が存在するデータおよび情報に基づいて判定できない場合、控除すべき税額の判定は、付加価値税、法人所得税、個人所得税に関する法令に定められた最高税率の%に従って行われます。

第45条 税務登録、申告方法および控除済み税額の代理納付

1. 電子税務取引および税務登録:

a) 国内の電子商取引プラットフォームの管理者で、ベトナムに組織され、他のデジタル経済活動を行う者は、財務大臣の指導に従って源泉徴収された税額の申告と納付のために税務登録を行い、独自の税番号を付与され、付与された電子税取引口座を使用して電子税取引を行うことができます。

b) 海外の電子商取引プラットフォームの管理者は、本法第40条第1項に規定された通り、付与された税番号と電子税取引口座を使用して源泉徴収された税額を申告し、納付することができます。

2. 電子商取引プラットフォームの管理者は、源泉徴収された税額を月ごとに申告します。

キャンセルまたは返品された取引については、電子商取引プラットフォームの管理者は、キャンセルされた取引に代わって差し引かれたまたは支払った税額を差し引くか、商品の販売やサービス提供のために差し引かれ支払うべき税金を返却します。

電子商取引プラットフォームのマネージャーに代わって支払う税額は、清算後の商品販売およびサービス提供取引の総税額と、外国組織、事業主、個人(もし含む場合)のキャンセルまたは返還取引の総税額を組み合わせて決まります。

3. ベトナムの事業者は、課税した税額を1回申告しなければなりません。月に複数回発生した場合は、毎月申告します。

4. 申告書類の提出および控除税金の支払い期限は、本布告第10条の規定に準拠するものとする。

5. 控除された税額の申告書類は、税務当局が受理し、税務申告書類の処理は財務大臣の指導に従って行うものとする。

第46条 電子商取引プラットフォームの管理者（源泉徴収対象、税金代理納付義務者、外国事業者に該当する場合）の責任、電子商取引プラットフォーム上で事業を行う個人事業主や小規模事業者の権利および責任

1. 源泉徴収対象の税金を代理納付する電子商取引プラットフォームの管理者の責任:

a) 税務当局から付与されたアカウントの名前およびパスワードを管理し、外国事業者、個人事業主、小規模事業者に対して課される納税額および控除済み税額の確認に関連する取引データ、情報および書類を、税務管理に関する法律の規定に従って保管すること。

b) 税額控除を実施し、控除済みの税額を申告し、外国の供給者、事業主、個人事業者から提供された情報および本政令の規定に従って、控除済みの税額を正確かつ完全に納付すること。税務書類の正確性、誠実性、完全性について法的責任を負うこと。

c) 税務管理機関の要求に従い、電子商取引プラットフォームでの事業活動に関するその他の情報を、税法に定められた方法で提供すること。

d) 取消された取引や返品された取引について、外国の供給者、事業主、個人事業者の控除済み税額を適正かつ迅速に返済、納付すること。

đ) 政府の政令第68/2026/NĐ-CP号第14条に定める責任を履行すること。

2. 外国の供給者がベトナムの組織や個人と電子商取引プラットフォーム上で事業を行い、ベトナムからの収入がベトナムで事業を行う組織によってまだ扱われていない場合、電子商取引プラットフォームの管理者が源泉徴収、申告、納付の代行を行う責任のある者は、税務管理情報システムを通じて直接登録し、税金を申告・納付する責任を負うものとし、電子商取引プラットフォームの管理者に対して源泉徴収および代行納付の対象となる税金の納税義務を確認するための情報や資料を正確かつ完全に、かつ適時に提供し、この政令の規定に従って納税義務を履行する責任を負うものとする。

3. 電子商取引プラットフォーム上で事業を行う事業主および個人事業者の権利と義務は、政府の政令第68/2026/NĐ-CP号の第13条に従って実施されるものとする。

第IV章 国際税務協力；優先制度

納税者向け；技術の応用、

税務管理におけるデータとデジタルトランスフォーメーション

第47条　外国の税務当局、国際機関との税務に関する協力および行政支援

税務管理法第30条第2項e項に規定される外国の税務当局および国際機関とのその他の税務に関する協力および行政支援は、以下のとおりである。

1. 税収支援:

a) 納税者がベトナムにいない場合において、納税者が納付義務を有するベトナムの税金に関して、外国の税務当局および権限を有する機関に対して、国外での税収支援の実施を要請すること。

b) ベトナム国内の納税者による国外での納付義務のある税金について、外国の税務当局の要請に応じ、ベトナムの税務管理法に従った徴税措置によって税金回収の支援を行い、ベトナムの税務管理の実務に適合させること。

c) 財務大臣は、本項に規定された税徴収支援を実施するための原則を指導する。

2. ベトナム社会主義共和国が加盟国である多国間税務管理支援協定に基づく同時税務調査には、以下の内容が含まれる:

a) 外国の税務当局に対し、共通の利益を有する、または関連のある1人または複数の納税者の税務問題について、同時期に外国での税務調査を実施するよう協力を要請すること;

b) 外国の税務当局の要請に応じ、ベトナム国内で共通の利益を有する、または関連のある1人または複数の納税者の税務問題について同時税務調査を実施することを検討すること;

c) ベトナムの税務当局は、外国の税務当局と協議し、各国の法律に適合する同時税務調査の事例および手続きを特定すること。

第48条 納税者に対する優遇措置の条件、範囲、適用方法および取消し

1. 納税者に対する優遇措置の形式:

a) 税務行政手続きの実施において自動プロセスを適用する優遇措置、これには以下が含まれる:

a.1) 処理プロセスおよび内部承認の中間ステップの削減;

a.2) 税務管理データベースに既に存在するデータ、接続・共有済みデータがある場合、税務申告書類に自動的に情報を事前入力できること;

a.3) 税務行政手続きは、規定の処理期間内にシステムがリスクを検出した場合を除き、自動承認メカニズムを適用すること;

b) 書類処理の時間に関する優先:

b.1) 返還税、免税、減税およびその他の税務行政手続きに関する処理期間を短縮すること;

b.2) リスク管理に基づき、事後チェック前に税金を返還することを適用すること;

b.3) 条件を満たし、正確かつ完全な電子データがある場合に、自動的に税金の還付、免税、減税を実施すること；

c) 検査・監督方法の優先事項は次の通り：

c.1) 納税者の電子データに基づいて、遠隔で検査・監督を受けることができる；

c.2) 高リスクの兆候がある納税者に関する情報を税務当局が収集している場合を除き、税務署での検査計画に組み込まれない；

d) 納税者支援サービスの優先事項：

d.1) 税務当局とのオンライン支援および直接情報交換を受けることができる；

d.2) リスク警告を受け、遵守支援を受けることができる；

đ) 税務当局と関連機関・組織間でのコンプライアンスランキングの検討において優先される;

e) 関連取引を有する納税者に対する優先:

e.1) 関連取引にかかる税務申告の前、申告中、及び申告後に税務当局との情報交換を行うことができる;

e.2) 租税計算価格の事前確認合意（APA）、二国間合意（MAP）、情報交換の手続きにおける書類処理の優先;

e.3) 関連取引に関するリスク警告及びコンプライアンス支援を受ける;

g) 税務当局の自主的コンプライアンス向上支援プログラム及び本条に定める優先措置の適用において優先される。

2. 優先制度の適用範囲:

a) 納税者は、税金免除、税額軽減、税金還付、申告期限延長、納税期限延長、債務状況確認、税務義務の確認およびその他の税務行政手続きを、自動化された手続きおよび本条第1項に規定された簡素化された手続きに従って行う際に、優先制度を適用されるものとする。

b) 税務当局は、税務管理業務において次のように優先制度を実施するものとする。

b.1) 電子請求書データおよび納税者の申告データに基づき、自動で税務申告書を作成するシステム。

b.2) 通常の手続きと同種の書類に比べ、優先的に処理し時間を短縮する。ただし、税務当局のリスク評価の結果、納税者に高リスクの兆候があると判断された場合はこの限りでない。

b.3) 自動返金の実施を優先し、事後確認前の返金、免税、法律で定められた免税・減税対象の場合は減税を行うことを、税務管理法第18条第3項および第19条第4項の規定に従って行うこと。

b.4) 納税者が提供する電子データまたは税務管理情報システムに接続して、遠隔での検査・監督を実施すること。優先制度を適用している納税者の事務所での検査は、納税者に税法違反の兆候がある場合を除き、実施しないこと。

b.5) 国家機関のシステムに既に存在する情報の提供要求を最小限にすること。

b.6) 納税者の事業活動の結果および税務データベースからの警告結果、リスク管理、コンプライアンス管理に関連する情報・データへのアクセスを優先すること。

b.7) 自主的に申告し、税務義務の特定に関連する情報やデータを更新できるよう、任意遵守プログラムに基づく税務リスク管理サービスの利用を優先すること；

b.8) 法律の規定に従い、表彰や褒賞を優先すること；

b.9) 税務政策や税務手続きの実施に関する問題に関する支援・相談サービスの即時提供を優先すること；

b.10) 税務当局との事前の税額算定方法に関する合意の締結を優先すること。

c) 関連当事者取引のある納税者に対して：

c.1) 関連当事者取引、連結財務諸表および国際的な利益報告書（ある場合）の電子データを規定に従って税務当局と接続・共有すること；

c.2) 納税者の本社での税務調査は、税務当局のデータに基づくリスクの兆候がある場合を除いて行わないこと。

3. 優先制度適用の条件：

a) 納税者は、優遇措置を適用する年度の前の連続する最低2年間に、税務当局のデータベース上で適正なコンプライアンス評価と低リスク評価を保持していること。

b) 財務省の技術基準およびデータ基準に従い、税務管理情報システムとの電子データの完全かつ適時、正確な接続および共有を実施し、リアルタイムまたは定期的にリスクの照合、確認、および分析ができるようにすること。財務大臣は税務当局と納税者間の情報接続・共有手続きおよび接続・共有の拒否または一時停止について指導する。

c) 会計帳簿、電子請求書、会計証憑、税務義務に関連する取引データの電子データの作成、保存、および送信を完全に実施すること。

d) 税法遵守を確保するため、内部統制システムと税務リスク管理の仕組みを有すること。

đ) 会計帳簿の記帳を行い、会計基準およびベトナム会計制度に従って財務諸表を作成・提出すること。

e) 連結取引を行う納税者は、本条第3項のa、b、c、dおよびđの規定条件に加えて、次の要件を満たさなければならない。

e.1)税法で定める連結取引価格決定に関する書類の作成、保管および提供義務を十分に遂行すること。

e.2)連結取引に関する内部統制およびリスク管理の仕組みを有すること。

e.3)情報を透明にし、税務当局とデータ交換や提供の過程で協力すること。

4.税務当局は以下の優先制度を適用する。

a) 優先制度の認定、延長、一時停止、取り消しおよび再発行は、税務部門の情報技術システム上で自動的に行われる。

b) 税務機関の長は、税務情報管理システムで自動的に実施される遵守度評価およびリスク分類の結果に基づき、本条第3項に規定された条件を満たす納税者に対して、優先措置の承認、延長、一時停止、取り消しおよび再発行を決定し、財務省の指導に従い、税務管理情報システムを通じて納税者の電子税務取引アカウントに決定を送信する。

c) 直接管理する税務機関は、優先措置適用条件の確認、実施の組織化、納税者の遵守状況の監視および規定に従った優先措置適用条件の維持に関する支援と監督を行う責任がある。

d) 優先納税者の遵守管理、リスク評価、及びほぼリアルタイムでの早期警告のために、税務機関と納税者間で電子データを接続・共有するシステムを設置・運用すること。

5. 税務機関は、次のように優先制度の一時停止、回収、再発行を行う:

a) 税務管理情報システムでの評価結果、または税務機関が収集した情報において、納税者に税法違反の兆候がある場合、または本項第3項で定めた条件を満たさなくなった場合、税務機関の長は、調査・確認を行うために優先制度の適用を一時停止することを通知する。

b) 監査や確認の結果により、納税者が優先制度を適用する条件を満たしていない、または税法に違反する行為があることが確認された場合、税務機関の長は優先制度の適用を取り消す決定を行う。

c) 優先制度を取り消された納税者は、税務管理情報システムにおける遵守度評価およびリスク分類の結果に基づき、本条第3項に規定された条件をすべて満たしている場合に再度付与が検討される。

d) 税務機関は、優先制度の適用状況を毎年自動的に評価する。

6. 税関分野における優先企業:

a) 企業向け優先制度:

a.1) 事後確認による事前還付の適用を認める；

a.2) 課税申告済み通関済みまたは引き渡し済みの貨物について、翌月10日までに税金を納付することを認める（輸出入関税法第9条第2項の規定による）。

a.3) 税関法、税法およびその他関連法規に定められた別の優先制度;

b) 優先企業の相互承認に関する協定:

b.1) 財務大臣は、国際協定の締結および履行に関する法律の規定に従い、税関分野における優先企業の相互承認に関する協定に署名する;

b.2) ベトナムと優先企業の相互承認協定を締結した国の優先企業は、署名された協定に基づき、税関手続および税手続における優先措置を適用される。優先措置を享受するパートナー国の優先企業の一覧は、協定で具体的に規定される。

第49条 技術、データおよびデジタル変革の税務管理への適用の原則および内容

1. 技術、データおよびデジタル変革の適用の原則:

a) 最新のデジタル技術を応用し、業務プロセスの自動化を行う；関係機関・組織とデジタルデータを接続・共有し、税務管理業務における大規模データベースシステムを構築する；デジタル環境において、法令に従ってサイバーセキュリティ、データ保護およびプライバシー保護の基準を適用する。

b) 税務管理におけるデジタル化は、利用者中心の原則に基づき、サービスの質を向上させる；デジタル技術によって支援される意思決定に対して透明性と説明責任を確保し、利用者の信頼を高める。

2. 技術、データおよびデジタル化の応用内容:

a) 税務管理機関は、税務管理情報システム上のデータを活用して、課税対象者の管理、課税根拠、納税者の税務義務を管理し、税務管理におけるリスクを分析・評価し、問題や税法違反行為を発見・処理する。また、情報交換、税収支援、リスク管理に基づく税務管理について国際協力を行う。

b) 税務管理機関は、業務処理における全面的なデジタル変革を実施し、管理プロセスを自動化し、データとリスク管理に基づいて税務義務の自動決定および税務行政決定の発行を可能にする。税務データのデジタル化、標準化、管理を行う。

c) 税務管理機関は、近代的な税務管理に資する技術ソリューションの開発に組織や個人が参加することを奨励し、税分野での電子取引を支援するサービスを提供する。

第50条 税務管理における電子取引

1. 納税者と税務管理機関との間の電子取引には、行政手続きの遂行における取引、税務管理機関による文書、通知、行政決定の送信、納税者を支援するサービスの提供が電子的方法で行われることが含まれる。

税金を納める者で、特別な状況にある者には、高齢者、障害者、社会的扶助の対象者、経済・社会条件が特に困難な地域に居住しており電子取引を行うことができない者、または法律に基づき電子取引を行うことができないその他の場合に該当する者が含まれる場合、窓口手続き、連携窓口手続き、または国の電子サービスポータルにおける行政手続の遂行に関する法律の規定に従って行うものとする。

2. 税務管理において電子取引を既に行っている税金の納付者は、他の取引方法で行う必要はないものとする。

3. 税務手続きを電子的手段で受理し、結果を納税者に返却する際、税務当局は、電子的手段により納税者の電子取引の完了を確認し、税務管理法第38条第1項b号に規定された納税者の権利を保証しなければならない。

4. 納税者は、税務管理機関の文書、通知、電子税務行政決定に記載された要求を、税務管理機関の紙の文書、通知、行政税務決定に対して行う場合と同じように履行しなければならない。

5. 電子税務書類および電子取引で使用される電子証憑は、データメッセージの完全性が確保され、法令に従って完全な形でアクセスおよび利用可能である場合、紙の税務書類および証憑と同等の法的効力を有する。法律が署名を要求する場合、電子税務書類および電子証憑には、合法的な電子署名またはデジタル署名が必要である。

6. 納税者は、税務管理における電子取引を行うために、身元確認および電子認証に関する法律の規定に従って電子身分を使用する。

7. 納税者は、国の公共サービスポータル、税務管理情報システム、T-VANサービス提供機関の情報システムが税務管理情報システムと接続されているシステム、国家機関の電子支払いサービス、支払いサービス提供機関、または税務管理情報システムに直接または間接的に接続されている仲介支払いサービス提供機関やその他のサービス機関を通じて、税務当局と電子取引を行うものとする。電子取引の内容には、電子税務申告書の作成・送信、国家財政への電子納付書類、書類、通知、行政税決定、税務手続きの処理結果、納税者支援サービスの受領が含まれる。

8. 税務当局、T-VANサービス提供組織、その他関連する組織は、納税者に対する情報の受け取り、提供、交換および行政手続きの解決において、税務当局との電子取引を実施する。

9. T-VANサービス提供組織は、情報システムが安定的、継続的に、安全かつ秘匿性を保った運用、維持が可能となるよう、財務大臣の指導による能力、技術基盤、技術ソリューションに関する要件をすべて満たさなければならない。

10. この条項については、財務大臣が指導する。

第51条 税務管理情報システムにおけるデータベース

1. 税務管理情報システム（以下、税務管理データベースと呼ぶ）のデータベースは、納税者が申告し提供した情報、税務管理機関の業務情報、税務管理機関が税務管理の過程で収集した情報、国家機関や外国の税務機関が提供した納税者情報、国家データベース、専門分野のデータベース、商業データベース、管理機関や組織のその他のデータベースによって管理され、接続・共有されている情報、税務管理機関が国際税務協力を通じて収集した情報および納税者に関連するその他の情報源からのデータを含む。

2. 税務管理データベースの管理、バックアップおよび保護は以下のように実施される:

a) 税務管理データベースは定期的にバックアップされ、税務管理機関および予備保存システムで安全に保管されなければならない。バックアップはデータの安全性と機密性を確保し、定期的にチェックされ、障害発生時に使用できるようにリストアが試験されなければならない。

b) 税務管理データベースは、データが破損、サイバー攻撃、無断アクセス、またはその他の重大な障害が発生した場合に復旧される。税務管理データ保存装置が故障したり損傷した場合、保証または修理を行う組織や個人に引き渡す際には、税務管理機関の専門職員が監督し、税務管理機関の長の承認を得る必要がある。保存装置を交換する際、古い装置は規定に従って管理のために保持されなければならない。

3. 各省庁、並列政府機関、地方自治体および関連部門は、政府の法令第278/2025/NĐ-CP号、財務省の技術規格に従い、国の統合・データ共有プラットフォームを通じて情報を接続・交換する要件を満たす情報技術システムを構築・展開し、その効率性、情報の安全性およびセキュリティを確保する責任を負うものとする。

第52条 税務管理情報システム

1. 税務管理情報システムは、本法令第3条第2項に規定されたシステムであり、業務機能に応じたサブシステムに組織され、以下の基準を満たすものとする。

a) 安定的、継続的、安全な運用を確保すること。

b) 税務管理要求と技術の進展に対応できるよう、拡張性およびアップグレードの能力を有すること。

c) 法律の規定に従い、組織、省、部門、地方およびその他の情報システムの情報システム、データベースと接続、連携、データ共有が可能であること；

d) 財務省のデジタルアーキテクチャの枠組み、国の権限ある機関が発行する基準、技術規範、データ標準を遵守すること。

2. 税務管理情報システムの構築および管理は、主に以下の内容を含む。

a) 税務管理情報システムの戦略、全体アーキテクチャ、技術標準および開発方針の策定。

b) 税務管理情報システムの調査、設計、構築、開発およびアップグレードの実施。

c) データアーキテクチャの構築と管理; 税務管理に使用するデータの収集、統合、標準化および管理の実施。

d) 税務管理情報システムの運用を支えるデジタルインフラ、デジタルプラットフォーム、デジタル技術サービスおよびリソースの管理。

đ) システムの管理、運用および開発を支えるためのプロセス、基準およびリソースの策定。

e) 法律に定められたその他の管理内容。

3. 税務管理情報システムの運用には、主に以下の内容が含まれます：

a) 税務管理を支援する情報システム、データセンターおよび技術プラットフォームの運用組織および監督;

b) 税務管理データの保存、バックアップ、冗長化、同期および復元;

c) 税務管理情報システムの保守、調整、アップグレード;

d) 法律に従ったネットワークセキュリティ、情報安全およびデータ保護の確保;

đ) 税務管理業務に必要なデータおよびシステムの活用;

e) 法律で規定されたその他の運用内容。

4. 税務管理機関は、税務管理情報システムの運営・管理を組織する責任を負い、法令に従って税務関連の文書、通知、行政決定の作成と発行を行い、入力データ、業務プロセスおよび処理基準を設定・管理し、システムによって生成された情報および処理結果の正確性を確保し、処理の履歴を記録・保存し、システム運用中のリスクを監視および管理する。

5. 税務管理情報システムにおけるデータベースに基づく税務申告書の処理原則および責任の明確化:

a) 税務申告書の受理、処理、通知および行政決定の発行は、処理時点で規定に従って管理された正当なデータおよび情報に基づき、税務管理情報システム上で実施される。

b) 税務管理情報システムは、処理過程を完全に記録・保存し、追跡・照合を可能にし、法律の規定に従って検査、監査および説明に必要な情報を提供することを保証しなければならない。

c) 情報やデータを提供する機関、組織、個人は、自ら提供する情報やデータの完全性および正確性について責任を負うものとする。税務管理機関は、規定に従ってデータの管理、活用および使用を組織的に行う責任を負う。税務官が、税務記録を処理し、データや情報に基づいて通知や行政税決定を発行する際に、それらのデータや情報が規定に従って管理され、正しい手続き、手順および権限に基づいている場合は、税務管理法および関連法に従って任務の遂行に関する責任を負うものとし、他の機関、組織、個人が提供した情報やデータの内容については、規定に従って処理の根拠として使用された場合でも責任を負わないものとする。

6. 財務省は、本法令で規定された通りに税務管理情報システムを構築、管理、運用する。各級税務管理機関および関連する機関、組織、個人は協力し、情報およびデータを提供し、税務管理情報システムが効果的に運用される条件を確保する責任を負う。

第53条 税務管理情報システムへの情報収集および更新の要件

1. 税務管理情報システムのデータベースに収集・更新される情報およびデータは、データクリーニングが行われ、合法的な正当な情報源に基づくもので、法的な現状を正確に反映し、情報項目が完全で、規定に従って定期的に更新されるものでなければならない。

2. 情報が複数の異なる情報源から収集され、内容に一貫性がない場合、情報を収集する際、情報を提供する機関・組織は、これらの情報の合法性を確認するために税務管理機関と協力する責任があり、情報の内容について責任を負うものとする。

3. 収集され、税務情報管理システムのデータベースに更新された情報は、完全に保存されなければならず、更新、変更、調整の各回において、内容、実施した組織または個人が明示されるものとする。すべてのデータ記録は、アクセス、編集、更新の追跡ができるように保存され、変更履歴やデータの変動を遡及できることを保証する。

第54条 情報の安全性の確保および技術リスク管理

1. 各省、同等機関、各級人民委員会および関係機関は、情報技術リスク管理を主体的、包括的、かつ継続的な原則に従って実施する責任を負い、情報技術システムの構築、運用、使用の過程で発生するリスクを認識、評価、制御および迅速に処理することを確保するものとする。

2. 税務管理機関は以下の責任を負う:

a) 税務管理情報システムに対する情報技術リスク管理体制を整備すること。これにはリスクの認識、分析、評価、監視および処理の手続きが含まれる;

b) 情報技術リスクの予防および軽減計画を策定し、定期的に実施することにより、システムの継続性と安全性を確保する;

c) 年に少なくとも一回、または技術インフラに大きな変更があった場合に、システムのセキュリティおよび安全性のチェック・評価を実施する;

d) 予備計画、障害復旧計画を策定し、定期的に演習を実施する。

đ) 技術リスク管理の記録を保存し、監査や監視に役立てること。

3. 各省庁、省庁に相当する機関、各級人民委員会は、技術リスク管理、技術的トラブル対応、部門横断型の協力メカニズムや対策案の作成・改善のために、情報、データ、技術支援を提供する責任を負う。

4. 税務管理情報システムに技術的なトラブルが発生し、納税者が期限内に税務義務を履行できない場合は、税務管理法第36条第3項の規定に従って実施する:

a) 税務管理機関は、トラブルを確認し、システムがトラブルに見舞われた場合には、即座に税務管理情報システム、電子情報ページ、または書面で公に通知する責任があり、トラブル発生時刻とシステムが再稼働した時刻を明確に特定すること。

b) 納税者は、システムが復旧した後に電子手段で申告書を提出し義務を履行するか、または直接または郵送で提出する方法を選択することができる。

5. 権限を有する政府機関、銀行、中間決済サービスを提供する組織の情報システムに技術的な問題が発生した場合、システム管理者は、システムの障害の発生時刻とシステムが再稼働する時刻を自組織の情報システムで公表する責任があり、同時に当日の営業日中に税務当局に通知を送付し、タイムリーに協力・支援するものとする。

6. 税務管理情報システムが、自動的に通知、決定、または税務処理結果を、技術的なエラー、データエラー、またはシステムエラーにより法令に違反して発出した場合、税務当局はそれを取り消し、無効にするか、修正し、発生した結果を是正する責任を負う。納税者、関係する組織や個人は、税務当局の決定に従い、誤りを返済、修正、または是正する義務がある。

納税者が不具合を利用して利益を得た場合は、法令に基づき賠償し、責任を負わなければならない。

7. 財務大臣は、本条の第4項、第5項、第6項を指導する。

第55条 情報・データの接続および共有の原則

1. 税務管理情報システムとの情報・データの接続および共有は、税務管理の目的に沿って、権限の範囲内で、適時かつ完全に行われることを保証しなければならない。

2. 税務当局とのデータ提供、共有、接続は以下の目的のために行われる：納税者の特定；納税者の税務義務の特定；遵守管理、税務リスク管理；税収漏れの防止および対策；法律に基づく税務管理措置の実施。

3. データ提供、共有、接続は次の条件を満たさなければならない：税務当局の機能および任務に適合すること；税務管理法、データ法、個人データ保護法、情報安全、サイバーセキュリティおよび関連法規を遵守すること；一度の共有で複数回利用する原則、国家データベースおよび専門データベースからのデータ利用を優先すること；完全性、タイムリーさ、正確性、データの照合・追跡可能性を確保すること。

4. 税務管理情報システムと接続し、情報を共有する際には、情報の秘匿性、セキュリティ、安全性を確保し、個人データを保護すること。すべての接続およびデータ共有の活動は、財務分野のデジタルデータ統合・共有プラットフォームおよび国家データ統合・共有プラットフォームを通じて実施する必要がある。

5. データの接続および共有は、財務省のデジタルアーキテクチャフレームワークを完全に遵守し、財務省令に従い税務管理情報システムとの接続および共有における情報技術の技術基準を満たす必要がある。また、公式接続時には、情報システムの安全確保に関する法律に基づく最低レベル3の情報安全を確保すること。

6. 財務省は、次の場合に情報の接続および共有を拒否または一時停止することがある:

a) 接続を提案する機関や組織の情報システムが、本条第5項に規定された技術基準を満たしていない場合；

b) 接続された機関・組織が、税務管理情報システムにおいて不正アクセスを行い、情報を変更、削除、破壊、または配信する行為を行った場合；

c) 接続された機関・組織が、情報の機密保持、個人データ保護、または本条第3項で財務省と合意した内容に違反した場合；

d) 接続された機関・組織が、税務管理情報システムの運用に影響を及ぼす過負荷につながるアクセス行為を行った場合。

7. 財務大臣は、税務管理機関と国家機関、T-VANサービス提供機関、信用機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関、その他の機関との間での情報の接続、共有、拒否または一時停止に関する手続き、並びに本法第58条、第60条および第61条に規定される情報提供の範囲に含まれない情報の提供手続きを指導する。

第56条 情報・データの接続、共有の形式および提供期限

1. 国家機関のデジタルデータの管理、接続および共有に関する法律に基づき、電気通信ネットワーク、インターネット、コンピュータネットワーク、情報システムを通じて税務情報管理システムと情報・データを接続・共有する形式。接続およびデータ共有の必須方法には次のものが含まれる:

a) データを使用・活用する機関の情報システムは、データを共有する機関の情報システムと接続し、共有・調整プラットフォームを通じてデータを照会し、共有・調整プラットフォームは両者間でのデータ交換の認証および権限付与を実行します。

b) データを共有する機関の情報システムは、共有・調整プラットフォームを通じて、自身のデータの一部または全てをデータを使用・活用する機関の情報システムに同期します。

c) データを共有する機関の情報システムは、共有・調整プラットフォームを通じて、国の総合データベースにデータを同期させ、データを使用・活用する機関の調整を行います。

d) 共有データはパッケージ化され、情報記憶媒体に保存されます。

2. 情報およびデータの提供期間は、定期的に、情報の接続・共有に関する協力契約に従って、または税務当局の要求に応じて実施されます。

第V章 権利、義務、任務、権限

関係者の税務管理における責任

第57条 税務管理機関および税務管理公務員の任務

1. 税務管理機関の税務管理における任務:

税務管理機関は、税務管理法および本政令に規定された任務を遂行する。税務機関は直接管理、税収管理、税収分配地域管理を行い、財務大臣の規定に従って任務を遂行する。

2. 税務管理公務員の税務管理における任務:

a) 税務管理公務員は、税務管理法第38条第1項n号および本政令に規定された任務を遂行する。

b) 財務大臣は、第38条第1項k号に規定された、税務管理機関が徴収すべき国家予算に属する税金、その他の収入、延滞金、罰金およびその他の収入の会計処理、徴収済み、免除、減額、消滅、返還の実施を指導すること。

c) 法律の規定に従って、税制政策を正しく、統一的に指導・説明し、法令の規定外の手続き、条件、義務を設けないこと。

d) 納税者の情報を管理、使用、保護すること、法律の規定に従った範囲、対象、目的内でのみ情報を提供できること。

đ) 公務員の倫理規則を遵守し、職権や権限を利用して迷惑や嫌がらせ、利益を追求しないこと、納税者の税務義務の確定に違法に干渉しないこと。

第58条 税務管理における国家機関、検査・監督機関、ベトナム祖国戦線、政治・社会職業組織、社会組織、社会・職業組織の任務、責任および権限

1. 税務管理における国家機関、検査・監督機関、ベトナム祖国戦線、政治・社会職業組織、社会組織、社会・職業組織は、税務管理法第39条および本法令の規定に従って任務および権限を遂行する。

2. 財務省の責任

a) 二重課税防止協定、その他の国際税条約、二国間協議手続きの適用、関連当事者取引に関する税務管理における事前価格合意手法の適用に関する申請書処理および実施の指導を行うこと。

b) 本政令に規定された税務管理業務の遂行および税務行政手続きの実施に役立つ通知文書の様式を発行すること;

3. 税務管理における各省、同格機関、その他の国家機関の責任:

a) 第39条第3項a号で規定される税務管理および税制の施行において、財務省と協力すること;

b) 税の免除や減免に関する規定を含む国際条約（租税回避防止協定を除く）については、締結や加盟を提案する機関、または国際条約の実施を主導する機関が、納税者が税務署に申請書類を提出する前に、財務大臣の指導に従った税の免除、減免、還付の申請文書における国際条約の効力を確認する責任を負う。ただし、国際条約が国際条約に関する国家データベースで公表されている場合は、この限りでない。

c) 管理分野に属する法令文書を見直し、修正し、補足して、外国の税務当局との情報交換が国際条約、国際的な税務合意に従い、税務目的の透明性と情報交換に関するグローバル・フォーラムの基準に適合するようにすること。

d) 管理範囲に属する情報、データを、内容および情報範囲に従って提供・共有すること。

d.1) 建設省：組織、世帯、事業世帯、個人、個人事業主の住宅の管理、使用および所有に関する情報；貨物および旅客運送の営業許可に関する情報；運送手段としての資産の所有権および使用権の登録情報；関連する法律に規定されたその他の情報；

d.2) 農業・環境省：土地使用に関する情報；土地および土地に付随する資産に関連する徴収項目に関する情報；資源採掘許可に関する情報；年間ごとに各許可に基づく採掘量に関する情報；関連する法律に規定されたその他の情報；

d.3) 内務省：税に関する犯罪の防止・取り締まりに関連する情報；個人および団体の身元情報、居住情報、出入国情報、交通手段の登録および管理に関する情報；関連法令で定められたその他の情報；

d.4) 商工省：電子商取引活動に関する情報；電子商取引活動の登録および許可、フランチャイズに関する情報；密輸、商業詐欺、偽造品、禁止品、原産地不明商品に対する市場管理情報；商業活動における品質、計量、価格、食品安全、消費者権益保護、知的財産に関する法令違反情報、および関連法令で定められたその他の情報；

d.5) ベトナム国家銀行: 許可の付与、修正、補足、取り消しに関する情報; 銀行、信用組織、決済代行サービス提供組織の設立、購入、売却、分割、分社、合併、吸収合併、解散、変更、情報の追加に関する情報を提供・共有すること; 許可を受けた商業銀行、信用組織、決済代行サービス提供組織が、法律および税務管理機関のガイドラインに従って、銀行取引に関する組織・個人の情報を提供、接続、共有することを行うよう指導・助言すること（内容、方法、データ標準、頻度、期間は税務管理機関の指示による）; 税務管理機関と協力して、税務管理に関する行政決定の強制執行措置を実施すること. 財務省および関連する各省・部門と協力して、電子商取引、デジタルプラットフォーム上での取引やその他のサービスに関し、ベトナムの組織や個人との国境を越えた決済取引を管理・監督する仕組みを確立すること。ベトナムが加盟する国際的な租税協定や、ベトナムが締結した国際税務協定を実施するために必要な税務当局からの要求に応じて、情報を十分かつ適時に提供すること。情報の提供、接続、共有、活用および使用は電子的手段によって行われ、権限を有する国家機関のデータベースから正確かつ十分に、適時に共有された情報について重複提供を要求しないこと。また、個人データ保護に関する法規および関連法規を遵守しなければならない。関連法規に従ってその他の情報も提供すること。

d.6) 内務省：ベトナムで働く外国人労働者に関する情報を提供すること、これには次の情報が含まれる：氏名、国籍、パスポート番号または法律で定められた識別番号、雇用者の名称、労働許可証番号、労働許可証の有効期間および法令により管理目的で必要とされるその他の情報。

d.7) 保健省および薬局事業所、診療所、治療機関の事業運営に関する国の管理機関：薬局事業所、診療所、治療機関の営業許可証に関する情報および法令により関連情報の提供。

d.8) 科学技術省：ベトナム国内外の知的財産権および技術移転に関する情報；インターネットサービスの提供・利用の許可証、ネット上の情報、ネットゲームに関する情報；ネット広告活動、ネット上での製品・情報技術サービスの売買、デジタルプラットフォーム上での事業およびネット上のその他のサービスに関する情報；法令で定めるその他関連情報。情報提供は、税務当局との電子データ接続・共有を通じて行われ、税務管理情報システムとのオンライン接続または国のワンストップ情報ポータルを介して、日々の定期的なデータ交換を確保することを含む。

d.9) 法務省：公証された譲渡契約および関連情報（存在する場合）に関する情報の共有を実施する。

d.10) 監査機関：税務監査を直接行う場合における納税者の税法遵守状況に関する監査報告書または結論の送付に関連する情報。ただし、これは監査法および税務管理法の規定に従う場合に限る。

d.11) 会計監査機関：会計監査法および税務管理法の規定に従って、納税者の税務義務の履行に関連する情報・データ。

d.12) 裁判所、仲裁機関：投資プロジェクトの終了、企業および協同組合の破産に関する裁判所または仲裁機関の判決、決定の情報および関連法に従って提供されるその他の情報。

d.13) 国家管理機関は、土地上の資産の売却、土地使用権の譲渡、および公的資産の管理、使用、事業目的での活用、賃貸、合弁、提携からの国家財政への納付額について、公益資産管理法に従って税金、手数料を履行した後に関連情報を提供する責任を負うものとする；

d.14) 納税者に関連する他の国家機関は、税務管理機関および関連法令の要求に従い、納税者の情報を提供する；

d.15) 他の省庁、同等機関は、付与された職能、任務、権限の範囲内で、税務管理機関の要求および関連法令に従って、税務管理に資するための情報提供、共有、データ連携の責任を負う。

4. データ提供および共有の形式と頻度：

a) 情報システム間でデータを自動的に接続および共有すること；

b) 定期的またはリアルタイムで、統合プラットフォーム、政府データ共有、国家データポータル、国家公共サービスポータル、国家ワンストップ情報ポータル、税務当局と外部機関間の情報交換システムを通じて電子データを交換すること。税務当局とのデータ交換の頻度、方法、データ標準は、財務大臣の規定に従って実施されるものとする。

c) 接続や電子データの共有がまだ実施できない場合、情報の提供は税務当局の要求文書に従って行う。情報提供の最終期限は、税務当局からの情報提供要請文書を受領した日から10営業日以内とする。

5. 税務管理に資する情報データの共有、接続、安全確保および利用における、国家機関、検査・監督機関、関連当事者の責任および権限:

a) 税務管理のための情報共有および接続に関して、国家機関、検査・監督機関、利害関係者の責任と権限:

a.1) 税務管理機関の権利と責任:

税務管理機関は、法律の規定に従い、税務管理の機能を遂行するために、各省庁および同格の機関が管理する国家データおよび専門データの要求、アクセス、収集、活用および使用する権限を有する。

税務管理機関は、税務管理に関する法律の規定または法に基づき権限を持つ国家機関の文書による要求がある場合に、税務管理業務に資する納税者情報を提供する責任を有する。

税務管理機関は、法令でデータ提供が制限または禁止されている場合を除き、各省庁や同等の管理機関と電子的手段でデータを提供、共有、連携する責任があります。

a.2) 国の機関、監査・監視機関、関係者の権利と責任：税務管理法第39条に定められた権限を行使し、税務管理機関の要求に応じて、納税者に関する情報を完全かつ正確、かつ適時に提供すること。

b) データの責任と安全確保：

b.1) データ提供機関は、提供するデータの正確性、完全性、適時性について責任を負う。

b.2) 税務管理機関は、データを税務管理の目的に適切に使用し、法令に従ってデータの安全性と機密性を確保する責任がある。

b.3) データの開発および使用は、規定に従って監視、記録、検査される。

第59条 税金、手数料、料金に関する法令の施行を検査・監督する権限を持つ国家機関の任務および権限

1. 検査・監督計画の策定:

a) 検査・監督の機能を持つ各省庁、本省に相当する機関、各級人民委員会の専門機関は、実施組織のために本条第2項aの規定に従って権限を持つ機関に提出する年間（総合または専門）検査・監督計画を策定する。

b) 検査・監督計画の策定は、国家管理の要求、税金、手数料、料金に関する法令の施行状況の監視結果、組織および個人からの反映や提言、その他関連情報に基づいて行うものとする。

c) 年次の検査・監督計画は、他の検査・監督機関の検査・監督計画と重複してはなりません。同一年度に、同一内容および同一対象が検査・監督計画に含まれている場合、または権限ある機関によって既に検査・監督が行われている場合、他の機関は重複して検査・監督を行ってはなりません。国家管理の要請により必要な場合には、関連機関は協力して内容を統合し、同一の検査・監督団で実施を行います。

2. 検査・監督の権限:

a) それぞれの省の大臣、省に相当する機関の長、ならびに各級の人民委員会の委員長は、自らの国家管理の範囲内で、税金、手数料および料金に関する法律の施行を監督・検査する国家機関の役割を持つ。

b) 部門の長官、省庁、同等機関、各レベルの人民委員会に属する専門機関の長官、または委任または権限委譲の範囲に属する機関や組織に対して、税金、料金および手数料に関する法の執行を監査・監視する機能を持つ機関の長官。

3. 関係する機関、組織、個人の責任:

a) 権限を持つ機関は、法律の規定に従って職務、任務、権限に基づき監査・監視を実施することを確認する責任を負う;

b) 関係する機関、組織、個人は、法律の規定に従って監査・監視団体の要求、処理決定に協力し、情報および資料を提供する責任を負う。

4. 税管理機関に対する税金、料金および手数料に関する法の執行を監査・監視すること:

a) 税、料金および手数料に関する法律の実施状況を税務管理機関が点検・監督する手順および手続きは、政府の2025年217号政令第III章に従って実施される（第15条第3項のb、c、d項を除く）；

b) 点検・監督の内容には、税、料金および手数料に関する法律の実施において、税務管理機関の任務および権限の実施状況、組織的な展開、広報、普及、指導および支援の実施が含まれる；

c) 点検・監督を通じて、税、料金および手数料に関する法律の実施における制約や不適切さが発見された場合、点検・監督の権限を有する者は、以下の措置を実施するよう権限を有する機関に決定または提案する：

c.1) 点検・監督対象に対して、存在する問題や制約を是正・解決するよう要求する；

c.2) 権限を有する機関に対して、税、料金および手数料に関する法律を研究・改善するよう提案する；

d) 法律違反の兆候が権限を超えて発見された場合は、法令に従って審査・処理するために権限のある機関に書類や情報を送付すること；

d) 検査や監督を行う機関の長は、検査・監督後の勧告や要求の実施状況を監視・督促し、権限を持つ上級機関に実施結果を総合的に報告する責任がある。

5. 料金および税金に関する法律の実施状況の検査・監督（料金徴収機関に対して）：

a) 料金徴収機関に対する料金および税金に関する法律の実施状況の検査・監督の手続きは、2025年の政府令第217/2025/NĐ-CP号に従って実施される；

b) 検査・監督の内容は以下を含む：

b.1) 費用および手数料に関する法律の施行、宣伝、普及、指導および実施支援に関する業務；

b.2) 費用および手数料に関する法律の実施過程で発生する問題や提案の受付、統合および処理に関する業務；

b.3) 費用および手数料の徴収、徴収額、免除、減額、納付、管理、使用、公開および徴収証書の作成に関する法律の規定を実施する業務；

b.4) 法律の規定の遵守に関する業務、これには法律に違反する費用および手数料の自主的な設定および徴収（ある場合）が含まれる；

c) 専門業務監査に関する法律の規定に従った違反行為の処理。監査・監視を通じて、費用および手数料に関する法律の実施における制限や不備が発見された場合、監査・監視権限を持つ者は、権限を有する機関に対して費用および手数料に関する法律の研究および改善を提案する。

6. 監査・監視の手続き：

財務大臣は、本条に規定された税金、手数料および料金に関する法律の施行を検査・監督する手続きを指導する。

第60条 所得支払および代理で申告・納付した税金その他の徴収額に関する情報を提供する組織および個人の任務、権限および責任

1. 所得を支払う機関、組織および個人は、税務当局からの要請がある場合に、納税者の源泉徴収税額、代理で申告・納付した税金その他の徴収額に関する情報を、十分かつ期限内に提供する責任を負う。

2. 組織および個人が税額を源泉徴収し、代理で申告・納付する場合、税務当局に対して、財務大臣が定める様式に従い、源泉徴収した税額およびその他の納付金額の詳細情報と税金納付証明書を提供する必要がある。情報提供の期限は、税務管理に関する法令で定める税金納付期限と同じである。

3. 税務手続きサービス、会計サービスを提供する事業体、輸出入委託を受ける組織、納税者のために税金を代理納付する権限や保証を受けた者、独立監査法人は、書面で税務当局から要求があった場合、納税者との間の契約および税務義務を確定するための書類に関する情報を、税務管理および関連法規の規定に従って提供する責任がある。

4. 納税者のビジネスパートナーまたは顧客である組織や個人は、税務管理法および関連法規に従い、税務当局からの書面による要求があった場合、納税者に関連する情報を提供する責任があります。

5. その他の機関、組織、個人は、税務管理法および関連法規に従い情報を提供する責任があります。

6. 国際決済サービスを提供する組織は、納税者の決済取引に関する情報について、税務当局から要求があった場合に、完全かつタイムリーに提供する責任があります。

7. 電子商取引プラットフォームの管理者、デジタル資産サービス提供機関、物流サービス提供機関、国際カード組織、外国の決済サービス提供機関、決済仲介サービス、電子取引処理サービス、ベトナムの団体や個人に電気通信サービスを提供する組織は、税務管理のために税務当局に対して、完全かつ正確で期限内の情報を提供する責任があります。税務当局の書面による要求に基づく情報提供が行われます。提供される情報には以下が含まれます：

a) 納税者の識別・特定に使用される情報には以下が含まれます：税番号、個人識別番号、パスポート番号、店舗主や販売者の電話番号;

b) 収益や所得を特定するために使用される情報には、販売収益、支払収入、決済口座（銀行口座、電子ウォレット口座、モバイルマネー口座）、口座経由の支払い取引情報、販売回数、配送回数、販売者から徴収される各種手数料（プラットフォーム手数料、配送手数料、代金引換手数料）が含まれます。

c) 電子商取引プラットフォーム上の財貨およびサービスに関連するその他の情報で、税務当局の要請に従い管理対象に含まれるもの。

電子商取引プラットフォームの管理者が、個人事業主、居住者および非居住者事業者、外国の提供者から差し引かれた税金を代わりに源泉徴収、申告、納付した場合、当該条項に基づき個人事業主、事業者、外国提供者の情報を提供する必要はありません。

8. 税務当局の文書による要求に基づく情報について、組織または個人は、税務当局からの情報提供要求文書を受け取った日から起算して最長10営業日以内に、税務当局に情報を提供する責任があります。

9. 組織および個人は、税務当局からの要求に対して情報を提供しない、期限内に正確に提供しない、または十分に提供しないことにより、納税者の税義務の確定、還付税、免税、減税の処理時間に影響を与えた場合に責任を負うものとします。また、不法行為による損害が生じた場合、国家の損害賠償責任に関する法律の規定に従い、納税者に対して損害を賠償するものとします。

第61条 銀行機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関、オンライン決済サービス提供機関（存在する場合）、国際カード機関の任務および権限

1. 税金、その他の徴収金、遅延納付金、罰金の徴収に関する任務および権限:

a) 税金、その他の徴収金、遅延納付金、罰金の徴収を行う際の銀行機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関、その他サービス提供機関について:

a.1) 税務管理法および関連する他の法律の規定に従い、税金、その他の徴収金、遅延納付金、罰金の徴収規定を実施すること。

a.2) 納税者の要望に応じて、税務署または納税者が国家予算に資金を納付するための証憑を作成または作成指導し、その中で納税者情報、納税日、税目データ情報、法規に従って国家予算に納付する金額を明確に指定すること。

a.3) 納税者から徴収した税金、その他の項目、延滞金、罰金の全額を、商業銀行またはベトナム国家銀行に開設された国家財務の口座に、取引当日中に規定通りに送金すること。取引当日中に手続きを完了できない場合は、次の取引日の午前10時までに完了しなければならない。

税金、国家予算に属するその他の収入、納付遅延金、罰金について、信用機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関、その他のサービス提供機関の過失、または国庫が口座を開設している商業銀行の主観的な過失により、国庫への支払い口座に遅延して送金されたり、十分に送金されなかったり、タイムリーに会計処理されなかった場合、これらの組織は遅延送金、十分に送金されなかった、会計処理の遅延に対して、遅延日数や遅延金額に基づく利息を算定して支払う責任があります。

利息の確定、支払期限、支払口座および国庫勘定に適時計上されなかった収入の処理は、国庫がベトナム国立銀行および商業銀行に開設する支払口座の管理・使用に関する財務省の規定に従って実施される。

財務大臣は、国家予算の収入納入情報の送受信過程で発生する誤りや漏れについての訂正および各当事者間の照会に関して指導を行う。

a.4) 税金、その他の収入、延滞金、罰金について、信用機関、外国銀行の支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関、その他のサービス機関の過失により国家予算への納付が遅れたり、不完全に納付された場合、信用機関、外国銀行の支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関、その他のサービス機関は税務管理法の規定に従って延滞金の支払いに責任を負わなければならない。

a.5) 信用機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関、その他のサービス機関は、規定に従った誤りの場合の処理のために関係部門に通知・調査を行い、税務情報が国庫に送信された場合、納税者に支払済みの税金を返金してはならない。国庫が口座を開設している商業銀行に限り、国庫への入金伝票について国庫と照合を行うものとする。

b) 信用機関、外国銀行支店、決済サービス提供機関、決済仲介サービス提供機関、その他のサービス機関で、税務管理情報システムに直接接続している場合、前項aに規定された任務に加えて、以下の任務および権限も実行するものとする:

b.1) 納税者が政府予算への納付書に税金納付情報を記載する方法を指導する。納税者に発行された政府予算納付書上の情報を完全に提供し、税務管理機関に税務管理情報システムを通じて伝える。

b.2) 税務管理情報システムで納付すべき項目の識別コードに基づき情報を照会し、政府予算への納付書に記載する。納付指示を取消すことはできず、税務管理情報システムに納税情報が送信され、税務管理機関が財務大臣の指示に基づき納税者への税金の相殺および支払い処理を行った後は、既納税額を納税者に返金することはできない。

b.3) 財務大臣の決定に従った技術基準を満たす情報技術システムを構築すること。税務当局が提供する納税者や税関申告者の国家予算の収入情報を保護し、使用するのはその収入の徴収を実施するために限ること。

2. 税金、延滞金、罰金の徴収に協力する際の、支払サービス提供機関、中間支払サービス提供機関、その他のサービス機関の責任:

a) 税務管理機関や国庫と連携して、納税者への電子税金納付、電子税金還付の実施を行うこと。電子税金納付、電子税金還付に関するデータの処理および突合を行うこと。

b) 電子税金納付に関する書類情報を、法令の規定に従い、リアルタイムで、完全かつ正確に税務管理機関に伝達すること。国庫で口座を開設している商業銀行は、徴収に協力する機関から税金納付書類に基づく資金および情報を受け取った場合、協力していない機関についても仕訳を行い、国庫の徴収口座に振り込むとともに、税務当局の税務管理情報システムへリアルタイムで、完全かつ正確に法令に従って徴収情報のデータを送信すること;

c) 納税者が電子税金納付を行う過程で支援を提供すること;

d) 法律の規定に従って、納税者および税関申告者の情報を保護すること。

3. クレジット機関、外国銀行の支店、決済サービスを提供する組織、決済仲介サービスを提供する組織、オンライン決済サービスを提供する組織（ある場合）、国際カード組織は、納税者が銀行で開設した決済口座に関する情報を税務当局に提供し、税務当局が異常な取引を発見した場合に納税者の税務遵守状況を確認する際に協力する責任があります。

4. クレジット機関および外国銀行の支店は、電子手段による口座からの資金差し押さえ措置による強制執行の決定を受け入れる責任があり、納税者の口座からの税金差し引きや、当該規則第66条に基づく強制執行対象となる納税者の口座の凍結を行う責任があります。

5. 納税者が税金、その他の納付金、延滞金、税務管理法に基づく罰金について保証を行った場合でも、納税者が期限内に納付しない場合、信用機関、外国銀行支店、保証人は保証の範囲内で納税者の代わりに税金、その他の納付金、延滞金、罰金を納付する責任を負う。納期限の終了日から90日を超えても、納税者が税務当局の承認書に基づく未納税額を国庫に全額納付していない場合、信用機関、外国銀行支店、保証人は税務管理法の規定に従い、保証の範囲内で強制執行を受けるものとする。

6. 信用機関は、関税免除の対象となる輸入品や課税されない品について、担保として扱われた場合や債権回収のために処理される場合に関して、納税者が新しい税関申告書を未申告であったり、法律で定められた税金を十分に納めていない場合、税関当局の要求に応じて情報を提供し、税関当局が納税額の決定を行う基礎とする責任を負うものとする。信用機関は、納税者に代わって税金を納める責任を負う。

7. 信用機関、外国銀行の支店、決済サービス提供機関、仲介決済サービス提供機関が税務管理当局に情報を提供する際の内容、形式、方法、期限について：

a) 情報提供の内容:

a.1) 第40条第2項b号に規定された情報には、次のものが含まれる：口座名義、税務管理機関が付与した税番号に基づく口座番号、口座開設場所（ある場合は支店まで特定）、口座開設日、口座解約日。

a.2) 納税者の取引に関連する情報およびデータには、取引数量、取引価値、取引内容、取引の送金者および受取人の情報、国内取引および国境を越えた取引に関する情報、口座残高、期末残高、口座から生じた収入、および税務管理法に従い、金融機関法、個人データ保護法、税務管理に直接関連する法律に適合するその他の情報が含まれる。

a.3) 受益所有者、権限委任者、共同口座所有者、受益者および関係者に関する情報とデータ;

a.4) マネーロンダリング防止関連法規に基づく異常または疑わしい取引に関する情報;

a.5) ベトナムでの非居住納税者の金融口座情報報告基準に基づく情報および、本法第63条に規定された税目的のための情報の透明性および交換に関してグローバルフォーラムの基準に適合するその他の報告。

b) データ提供の形式、方法および期間:

b.1) 本法第56条に規定された税務管理情報システムとの情報・データの接続および共有形式;

b.2) 提供期間: 本項aに規定された情報の提供は、本法第56条の規定に従って実施するものとする。

本項第a.1号に規定された口座情報の提供については、毎月定期的に、遅くとも翌月の10日までに実施されるものとする。

b.3) 提供方式：電子形式によるもの;

c) 情報およびデータの機密保持と使用責任：情報・データを提供する組織は、法令に基づき適切に提供された後の情報・データの使用について責任を負わない。情報・データの活用・使用は、規定に従って記録され、監視され、検査されなければならない。

第62条 情報機関および報道機関の情報・データ共有、接続における情報提供の任務、権限、内容、形式、方法および期限

1. 情報提供の任務、権限、内容、期限:

a) 情報機関および報道機関は、税務管理機関からの要求があった場合、次の情報を提供する責任があります：組織や個人の税務義務に関連する生産活動、事業、広告、販促、販売価格、市場に関する情報；マスメディアに反映された税法違反の兆候に関する情報；報道活動や社会の反応から発見された税務管理上のリスクに関する情報。

b) 情報提供の期限は、要求を受け取った日から5営業日以内とします。内容が複雑な場合、情報提供の期限は要求を受け取った日から10営業日以内とし、理由を明記した書面で通知する必要があります。税法違反の兆候に関する情報については、発見した当日、遅くとも翌営業日までに提供しなければなりません。

2. 情報提供の形式および方法は、本法令第61条第7項の規定に従って実施されるものとする。

第63条 税務目的のための国際条約、国際税務協定およびグローバルフォーラムの透明性および情報交換基準に基づく情報の提供、収集、確認

1. 税務機関、納税者および関連する機関、組織、個人は、情報の収集、確認、使用、交換を行う際に、ベトナムが加盟している税に関する国際条約またはベトナムが締結した国際税務協定、ならびに税務目的の透明性および情報交換に関するグローバルフォーラムの基準（以下「グローバルフォーラム」と略す）を遵守しなければならない。

2. 税務目的のための情報交換の内容:

a) 税務目的のために、納税者、当局、組織、個人に関する所有者情報、受益者情報、銀行情報、会計情報およびその他の情報について、海外の税務当局の要求に応じて情報を交換すること。

b) 多国籍利益報告、ベトナムにおける非居住納税者の金融口座情報報告基準、暗号資産報告、その他ベトナムが加盟する国際税務条約またはベトナムが署名した国際税務協定に基づく報告について、自動的に情報を交換すること。

c) ベトナムが加盟する国際税務条約またはベトナムが署名した国際税務協定の規定に従って、税務目的のために自主的に情報を交換すること。

3. 納税者、機関、組織、関連する個人は、本条第2項に規定された情報を税務当局に提供し、以下の要件を確保しなければなりません。

a) 提供される情報は、正確で、完全で、適時であり、ベトナムの法律に基づく税務目的、ベトナムが加盟している国際租税条約、またはベトナムが署名した国際租税協定の目的で交換可能でなければならない。

b) 税務当局の合法的な要求に従って情報提供を拒否してはならない理由:

b.1) 情報が銀行機密やその他の守秘義務の範囲に属するとしても、ベトナムが加盟する国際条約で別段の規定がある場合を除く。

b.2) 情報が銀行、金融機関、仲介機関、または第三者によって保持されている場合。

4. 外国企業の実質的支配者および受益所有者に関する情報提供の義務:

a) ベトナムで活動する外国企業の支店および代表事務所は、自社が属する海外親会社や代表している親会社の法定所有者および実質所有者に関する情報を、初めて税務登録を行う際および税務登録情報を変更する際に税務当局に申告・更新する義務があります。

ここで定義される法定所有者とは、企業が設立または登録されている国の法律に基づき、会社の資本、株式、または同等の所有権を所有する組織または個人を指します。

実質所有者は、マネーロンダリング防止法、会社法およびこれを実施するための指針に基づき特定されます。

b) 支店および代表事務所は、本項a号に規定された情報に関連する書類・資料を活動期間中保存する責任を負い、税務当局の要求に応じて適時に提供できるようにしなければならない。保存期間の最短は、該当する暦年末または報告期間の終了から5年間とする。

c) 支店または代表事務所がベトナムでの活動を終了する場合、税務当局は、当該支店または代表事務所が本項に基づき提供した情報を、活動終了暦年から最短5年間保存する責任を負う。

5. 納税者の法定代理人は、事業の一時停止、解散、破産の後、会計資料をベトナム国内で自ら保管するか、保管機関や組織に委託して管理する責任があり、同時に、会計資料の保管場所を税務当局に書面で通知し、税務当局およびその他の権限を有する国家機関が、税務書類に異常の兆候を疑った場合や他の紛争が発生した場合（ある場合）に、要求に応じて完全な書類や情報を提供する義務を確保する必要があります。

6. 納税者、機関、組織、その他関係する個人は、情報交換の目的で、税務当局の要求がある場合、本条第2項に規定された情報を収集、保管、提供する義務があります。

7. 納税者の情報確認は次のとおり行います:

a) 税務機関は、納税者が提供した情報の完全性、正確性および一貫性を、国家機関のデータベースからの情報・データや、関係する機関、組織、個人から収集した情報、またはその他合法的な情報源の情報と照合・確認することを行う。

b) 必要な場合、税務当局は納税者の事務所で情報を確認し、情報交換業務に役立つ情報や書類を収集することを実施する；

c) 納税者は、情報や書類を十分かつ適時に提供する責任を負い、本項に定める確認手続きの過程で税務当局に対して説明し、協力しなければならない；税務当局が外国税務当局との税務目的の情報交換のために合法的に求める情報や書類の提供を拒否してはならない；

d) 情報の収集および確認は、税務目的の情報交換に資するものでなければならず、権限を遵守し、法規を順守して実施されなければならない。

8. 税務当局は、情報収集と確認の業務において次の職務上の措置を実施する:

a) ベトナムが加盟している国際租税条約またはベトナムが締結した国際税務協定に基づき、関連する機関、組織、個人に情報提供を要請する文書を発布すること；

b) 機関、組織、個人が情報を提供しない場合、または情報が不十分で正確性を保証しない場合、税務当局は情報の収集および確認のための措置を実施する。これには督促、警告、および情報収集確認決定の発行を含む；

c) 前項bで定められた措置を講じても、依然として情報を十分かつ正確に収集できない場合、違反の性質および程度に応じて、関連する機関、組織、個人は税務管理に関する行政罰を受ける。

d) 組織または個人が、税務管理に関する行政違反措置の決定書に記載された期限内に情報を提供しない場合、税務当局は、情報提供義務の履行を確保するために、法律の規定に従って強制措置を適用する。

9. 税務目的のための情報の機密保持および使用:

a) ベトナムの税務当局と、税に関する国際条約に基づく他国または地域の権限ある当局との間で交換される情報、文書および書簡は、法律およびベトナムが加盟する税に関する国際条約の規定に従って管理、保管および機密保持されなければならない。これらの情報は、規定に従って税務管理の目的のみに収集、処理および使用されるものであり、税務管理の任務を遂行する関連の権限ある機関、組織、個人にのみ提供されるものとする。

b) 本項a項に規定された情報の使用または提供を他の目的で行う場合は、関連する国際租税条約により許可され、その条約の条件をすべて満たす場合に限るものとする;

c) 税務当局および情報の秘密保持手続きを制定し実施する責任を有する国家機関は、グローバルフォーラムの基準に適合した情報交換の秘密保持手続きを整備し実施するものとする;

d) ベトナムが加盟する国際租税条約に基づき、他国・地域の権限ある当局による要請に従って情報を収集する場合、税務当局は以下の通り実施する:

d.1) 納税者、機関、組織、個人は、税務当局に対して情報の提供および情報提供の要請に関する説明を求める権利を有し、要請の内容に適合し、法律に基づく義務の履行に資するものでなければならない。提供および説明の内容には、情報の出所、情報交換の要請の存在、または外国の権限ある当局との情報交換における秘密保持の範囲に属する情報提供要請書に関する情報は含まれない。税務当局は、国内法および関連する国際条約に基づく秘密保持の規定を遵守して情報を提供する責任を負う。

d.2) 情報の収集および確認は、国際租税条約に基づく外国の権限ある当局の要請の処理目的に影響を与えないように行わなければならない；

đ) 情報の漏洩、紛失、喪失、または不正使用があった場合、関係する個人や組織は懲戒処分、行政制裁、または法律の規定に従った責任追及の対象となります。税務当局は、納税者の機密情報の保護義務違反または不正利用があった場合に、必要な制裁および適切な処理措置を実施する責任があります。

10. 税務当局は、国際条約、国際税務協定およびグローバルフォーラムの基準に基づく情報交換を実施するために、十分なリソースを確保することを優先します。

第64条 税務手続きサービス事業の基準

1. サービスを提供する組織・個人に対する税務手続きサービスの事業基準:

a) 税理士代理人の場合:

a.1) 法律に従って設立および運営されている企業であること;

a.2) 企業において、少なくとも2人が本条第2項に規定された基準を満たし、フルタイムで勤務していること。

b) 家業の場合、本条第2項に規定された基準を満たす個人が、関連法令に従った活動を行っていること。

2. 税務手続きサービス業務に参加する者の基準:

税務手続きサービスを直接行う者は、12か月以上ベトナムに居住することが認められているベトナム人または外国人であり、完全な民事行為能力を有し、以下の基準を満たすこと。

a) 専門基準:

a.1) 法律で定められた税務専門業務の資格を有していること;

a.2) 法律で定められた専門知識および業務の最新情報を更新していること;

b) 職業倫理基準:

b.1) 税務職員や納税者と共謀して税法違反行為を行ってはならない。納税者が脱税行為、申告不足、または税手続き違反を行うのを助けた場合、法律の規定に従って責任を負い、契約がある場合は納税者に対して損害を賠償しなければならない。

b.2) 税務代理人、事業者、個人が税手続きを行うサービスを利用する納税者の情報を秘密に保持し、法律の規定に従うこと。

上記の基準をすべて満たす組織や個人は、税手続きサービスを提供され、税務署への登録は不要である。

第VI章 行政決定の強制執行

税務管理について

第65条 税務管理に関する行政決定の強制執行

1. 税務管理に関する行政処分の執行が強制される場合は、税務管理法第48条第1項、第2項、第3項、第4項および第5項の規定に従って行う。

税務当局は、税務管理法第48条第3項に規定された納税者の資産の散逸行為を、資産の譲渡、贈与、販売、現金引き出し、送金、口座残高の通常の事業取引に関連しない異常な処理に基づいて、税務当局が強制執行の決定を下す前に特定する。

2. 税務行政管理に関する決定の強制執行措置がまだ行われていない場合：

(a) 納税者の債務について、税務当局が本法第26条の規定に従って延滞金を計算しない場合;

b) 納税者の債務は、税務管理法第48条第6項の規定に従って、税金の分割納付を行うことができる。分割納付の回数および分割納付に関する書類・手続きは、財務大臣が規定する。

3. 税務管理機関の長は、実際の状況に基づき、リスクレベルに基づくリスク管理の原則、および遵守レベルに基づく遵守管理に基づき、税務管理に関する行政決定の強制執行を実施するかどうかを決定し、次の場合には強制手段を適用しない、またはまだ適用していないものとする。

a) 規定に従って税金の未納額が繰り延べられている場合の税金に関して:

a.1) 第20条第1項のa、b、d及びđに規定される場合において、税務当局が滞納税金の凍結期間中に強制執行の措置を実施していない場合、ただし税務当局が税務管理に関する行政決定の強制執行決定をすでに発行している場合は除く。納税者が納税義務を履行するための資産や資金の流れを持っていることを税務当局が発見した場合は、規定に従って強制執行を実施するものとする。

a.2) 第20条第1項のcおよびeに規定される場合においては、滞納税金の凍結期間中に強制執行の措置は適用されない。強制執行決定がすでに発行されている場合は、税務当局は当該強制執行決定の効力を終了させる決定を発行するものとする。

b) 次の場合、納税者に対して強制措置を適用しない（納税者が登録住所で活動していない場合を除く）：強制徴収の対象となる未納税額の合計が以下の金額を超えない場合は適用しない。

b.1) 法人の場合：3,000,000ドン；

b.2) 世帯、個人事業、個人、自営業者の場合：1,000,000ドン；

c) 税務管理法第48条第7項および第8項に規定する未納税額については、強制措置を適用しない。

4. 税務管理に関する行政決定の強制執行の決定、税務管理に関する行政決定の強制執行の終了決定：

a) 税務管理に関する行政決定には以下が含まれる：税務管理に関する行政違反の処罰決定；税額の通知、税額の決定；未納税額の通知；還付の取り消し決定；延長決定；分納決定；未納税額の凍結決定の効力終了決定；税務管理に関する行政違反の処理に関する法律規定に従った是正措置の適用決定；損害賠償に関する決定；法律規定に従ったその他の税務管理に関する行政決定；

b) 強制執行の決定および強制執行終了の決定は、強制執行の対象となる納税者および関係する組織・個人に電子的方法で送付され、決定の発行日に税務・関税部門のウェブサイトに情報が掲載されます。税務管理の領域で電子取引を行う条件が整っていない場合、これらの決定および強制執行は、強制執行の対象となる納税者および関係する組織・個人に書留郵便または直接送付されます。

c) 強制執行の決定は、署名日から効力を発しますが、この省令第68条に規定された輸出入貨物に対する通関手続き停止の強制執行の決定は除きます。

d) 強制執行の決定は、以下の日から効力を失います:

d.1) 納税者が、税務管理法第49条第2項の規定に基づく強制執行決定の効力が終了する場合に該当する場合;

d.2) 第三者が、徴収手段として納税者の金銭や資産を他の組織または個人が保有している場合において、強制執行決定に基づく金額を全額納付した場合;

d.3) 不動産が差押えられた場合において、差押え資産の競売により得た金銭が処理された場合、資産差押えおよび差押資産の競売による強制執行の場合;

5. 税務管理に関する行政決定の執行に対する強制手段:

a) 税務管理に関する行政決定の執行に対する強制手段は、税務管理法第49条第1項の規定に従って実施される;納税者が国庫に対して未納税金を完納していない場合に、税務管理機関は一つまたは複数の強制執行手段を同時に実施することができる。

b) 所得税納付者が登録住所で活動していない、または財産を散逸させる行為があることを確認できる場合、権限を有する者は徴収措置を選択し、国庫に対して税金の未納分を適時かつ完全に確保するために適切な強制措置を適用する。

6. 税務管理に関する行政決定の執行を強制する権限:

a) 税務管理に関する行政決定の執行を強制する権限およびその範囲は、税務管理法第50条第1項および第2項の規定に従う;

b) この項aに規定される強制権限を有する者は、行政違反処理に関する法律の規定により、副職員に権限を委任することができる。

7. 法律専門分野の規定に従って、国が管理を委託した機関および組織が管理する国家予算に属するその他の収入については、収入管理を委託された機関は、未収金、遅延納付金を特定し、納付督促通知を発行し、権限のある国家機関に対して第39条第7項に規定された強制措置を実施するよう勧告するための書類を作成する責任があります。権限のある国家機関は、税務管理に関する法律の規定に従って権限に属する強制措置を検討および適用する責任があります。適用しない場合は、書面で回答し、その理由を明確に示さなければなりません。

第66条 税務管理に関する行政決定を履行するために強制される納税者の口座からの資金差し引き、口座の凍結による強制措置

1. 課税管理に関する行政決定の執行を強制された納税者に対して、口座からの資金引き出しおよび口座凍結の方法が適用される。納税者が信用機関や外国銀行の支店に口座を開設している場合、課税管理に関する行政決定の執行を強制される納税者には以下が含まれる。

a) 税務管理法第48条第1項、第2項、第3項および第4項に規定される場合の納税者。

b) 納税者の税金支払いを保証する機関：税務当局の文書によって、税金の分割納付が認められる日から90日を超過しても、納税者が国家予算に十分に納付していない場合、保証機関は税務管理法の規定に従って強制執行される。

2. 本条に定める強制執行の対象とならない口座の種類には、信用機関や外国銀行支店でのODA資金及び優遇貸付を受ける口座、住宅法に基づく共同住宅の維持管理費を受け取る口座、信用機関や外国銀行支店の不良債権を担保する資産である口座、石油製品販売法に基づく価格安定基金の口座が含まれる。

3. 強制執行の決定を発する根拠となる情報には、以下のいずれかが含まれる:

a) 税務管理データベースにおける納税者の口座情報、または関連する組織・個人が税務当局に提供した口座情報。

b) 税務当局の要請により、税務当局のデータベースが不完全な場合に備え、信用機関または外国銀行支店から提供される納税者の口座に関する情報。

税務管理機関は、執行対象となる納税者の口座に関する機密情報を保管する責任があります。

4. 口座からの強制的な差引きまたは口座凍結の決定:

a) 執行決定は以下の時期に発行されるものとする。

a.1) 納税期限満了から90日後;

a.2) 税金納付期限の延長が満了した後;

a.3) 納税者が制裁決定に定められた期間内に税務違反の制裁決定に従わなかった日以降(制裁決定の執行の延期または停止を除く);

a.4) 納税者が資産の分散行為を行っているか、登録住所で営業していないことを検出した場合;

b) 財産の差押えの手段として口座からの引き落としや口座の凍結を決定する場合、その決定は差押えを受ける納税者、信用機関、差押えを受ける納税者が口座を開設している外国銀行の支店、および関連する機関や個人に、差押え決定が発行された当日に送付されるものとする。

c) 税務管理機関は税務管理データベースを確認し、更新する。納税者が新しい口座を開設したことが判明した場合、税務管理機関は新たに発生した口座に対して追加の差押え決定を発行する（存在する場合）。

5. 差押えを受ける組織・個人が口座を開設している信用機関および外国銀行支店の責任:

a) 税務管理機関からの強制執行決定を受け取った直後に、強制執行対象の納税者の口座を、強制執行決定書に記載された金額と同額で凍結し、電子的方法で凍結後の口座残高を税務管理機関に通知して、国庫徴収命令の発行および、金融機関や外国銀行支店が納税者の口座から資金を引き出すための基礎とすること。

b) 金融機関および外国銀行支店は、強制執行された納税者の金額を、国庫に開設された口座に当日中、または遅くとも国庫徴収命令を受け取った翌営業日までに送金する責任を負う。

口座の残高が、納税者が徴収されるべき金額より少ない場合、口座維持のための最小残高を差し引いた後、信用機関や外国銀行の支店は、残りの金額を国家財政の徴収口座に振替えなければならない。

信用機関および外国銀行支店は、口座を凍結した後も納税者の口座を引き続き監視し、納税者の口座に新たな残高が発生した場合、信用機関および外国銀行支店は、強制徴収決定に基づく未納税額が全て納付されるまで、財政収入口座に振替を行って納付する。信用機関および外国銀行支店は、強制徴収決定に基づいて資金を差し引く際、強制徴収決定を発行した機関に電子的手段で通知しなければならない。

強制執行の決定を発行する機関は、上記の決定に基づく納付状況について、電子的手段で信用機関や外国銀行の支店に通知する責任があり、国庫への金額の徴収の継続または停止の基礎とするものとする。

c) 税務管理機関が、納税者の口座番号、提供時点の残高およびその他関連情報の提供を求める文書を信用機関や外国銀行の支店に発行した場合、信用機関または外国銀行の支店は、情報提供依頼文を受け取った日から3営業日以内に情報を提供する責任がある。

d) 信用機関および外国銀行の支店は、本法第69条第4項に規定される場合において、税務管理当局から文書を受け取った際に、差押えられた納税者の口座からの引き落としを一時停止し、口座を凍結する責任を負う。

6. 口座からの引き落としおよび口座凍結による徴収手続き:

差押えられた納税者の口座からの引き落としまたは口座凍結による税務管理に関する行政決定の執行は、規定に基づいた徴収証憑に基づいて行われる。口座からの資金移動に使用される徴収証憑は、関連当事者に送付される。

第67条 給与または所得の一部を差し引く手段による強制執行

1. 給与または所得の一部を差し引く手段は、以下の条件をすべて満たす個人の納税者に適用される。

a) 発行された口座からの資金差し押さえや口座凍結による強制執行の決定の日から30日を超えて、税務当局が税金の未納分を徴収できない場合、または徴収できる金額が不足している場合、あるいは口座からの資金差し押さえや口座凍結による強制執行を実施するための情報や条件が不足している場合;

b) 税務管理に関する行政決定の執行を強制されている個人で、組織または機関で給与や収入を受け取り、任用または3か月以上の有期労働契約に基づいている場合。

2. 給与および収入に関する情報の確認:

a) 税務当局は、差押え対象者の給与または所得に関する情報を、税務当局のデータベースおよび保険機関が提供するデータに基づいて確認し、また、差押え対象納税者の給与または所得を管理する機関・組織からも確認します。税務当局のデータベースが十分でない場合には、差押え決定権限者は、差押え対象者およびその給与または所得を管理する機関・組織に対し、差押え対象者の給与または所得に関するすべての情報を提供するよう文書で要求します;

b) 強制執行対象者、給与または収入を管理する機関・組織および関連機関・組織は、強制執行対象者の給与や収入に関する情報を税務管理機関に、要求を受け取った日から3営業日以内に提供し、提供した情報について法的責任を負わなければならない。

c) 3営業日経過後、強制執行対象者、給与または収入を管理する機関・組織および関連機関・組織が、強制執行対象者の給与や収入に関する情報を提供しない場合、または不完全に提供した場合、税務管理機関は実際の状況に基づいて、規定に従い適切な強制執行措置を適用する。

3. 給与または収入の一部差押えの決定:

a) この決定は、本条第1項の規定に従った条件を満たした場合に発行される。

b) 強制執行の決定は、強制執行対象者、強制執行対象者の給与または所得を管理する機関・組織、関連する機関・組織に、強制執行決定が発行された当日に送付される。

4. 控除率:

a) 強制執行決定に記載された金額に対応する給与または所得の一部のみを控除すること。

b) 個人に対する給与または収入の差し引き率は、月額総給与の10％以上30％以下とし、その他の収入については実際の収入に基づいて差し引き率を決定するが、総収入の50％を超えないものとする。

5. 個人の給与または収入を管理している機関、組織、雇用者の責任:

a) 強制徴収される納税者の給与または収入の一部を差し引き、差し引いた金額を強制徴収決定に記載された内容に従って最寄りの給与または収入支払期から税務管理に関する行政決定の強制実施決定に基づく滞納税額が差し引かれるまで国庫に移し、同時に強制徴収を行う決定者および強制徴収対象の納税者に通知すること。

b) 税務強制決定に基づく税額が十分に控除されていない場合で、かつ強制執行を受ける納税者の労働契約が終了した場合、使用者は労働契約終了日から5営業日以内に強制執行の決定を行った者に通知しなければならない。

c) 強制執行の対象となる納税者の給与または所得を管理している機関や組織が、故意に強制執行の決定を履行しない場合、税務管理に関する行政違反として処罰される。

第68条 輸出入貨物に対する税関手続きとして行う強制執行の措置

1. 税金の滞納がある納税者に対して、税務当局が本法第66条または第67条に規定された強制措置を適用したにもかかわらず、税金の徴収ができなかった場合、または不足して徴収された場合、税関は輸出入貨物に対して通関手続き停止の強制措置を適用する。

2. 税関が輸出入貨物に対して通関後の税額決定を実施する場合、税額決定の履行期限の終了日から90日を超えて、納税者または保証人が自発的に税額決定を履行しない場合、税関は税務管理に関する行政決定の執行の強制措置を適用する。

3. 以下の場合には、通関手続き停止の措置は適用されない:

a) 輸出品で、免税対象、課税対象外、または輸出税率が0％に設定されているもの；

b) 直接的に安全保障、国防、自然災害・伝染病の防止・対策、緊急救援、人道支援、無償援助に供される輸出入品。

4. 執行決定書は、執行対象の納税者に送付され、輸出入品に対する税関手続き停止措置が適用される日の少なくとも5営業日前には、税関電子情報サイトに通知される。

5. 税務管理データベースに基づき、税務当局または国家機関、国家予算に属する他の徴収金の管理を任された組織が、輸出入活動を行っている納税者に対して、税関手続きを停止する強制手続きを発令するよう税関に要請する場合、要請時点から過去12か月の期間について、以下のように実施するものとする。

a) 税務当局または国の機関から強制執行の要請を受け取った日から3営業日以内に、国の予算に属するその他の収入の徴収管理を任された組織は、関税当局は規定に従って強制執行を実施し、税務当局または国の機関、国の予算に属するその他の収入の徴収管理を任された組織に通知し、協力するものとする。

税関が、税務当局または国の機関、国家予算に属する他の歳入の徴収管理を担当する組織からの要請に基づき、強制的に通関手続きを停止する措置を実施できない場合は、その旨を税務当局または国家予算に属する他の歳入の徴収管理を担当する国の機関、組織に通知し、理由を明確に示さなければならない。

b) 納税者が、税務管理法第49条第2項における強制執行決定の効力が終了する場合に該当する場合、税務当局または国家機関、その他国庫に属する他の税を管理する権限を与えられた組織は、この強制執行措置を終了するために税関当局に通知しなければならない。

第69条 インボイス使用停止による強制執行

1. インボイス使用停止による強制執行は、以下のいずれかに該当する納税者に適用される。

a) 税務管理当局が口座からの引き落としや口座の凍結による強制執行を実施する条件を満たしておらず、または口座からの引き落としや口座の凍結による強制執行では滞納税金を回収できないと判断する根拠がある場合。

b) 税務管理機関が、口座からの引き落としや口座の凍結などの強制執行を行っているが、強制執行決定が発行されてから30日を超えても、税務管理機関が債務税を徴収できない、または十分に徴収できない場合;

c) 納税者が、税務管理法第48条第3項に定める場合に該当する場合;

d) 納税者が、税務管理法第48条第5項に定める場合に該当する場合;

dd) 税関または国の機関、国家予算に属するその他の徴収金管理を任された組織が、納税者に対して請求書使用停止の強制執行措置を税務機関に実施するよう要請した場合。

2. 使用停止される請求書には、次の種類の請求書が含まれる: 税務機関のコードを有する電子請求書; 税務機関のコードを有さない電子請求書; 法律に基づき税務機関とデータ接続されたレジ端末から作成される電子請求書.

3. 本条第1項に定める場合に対して、請求書使用停止の強制措置の決定が発出され、発出され次第、電子請求書システムに同期されるものとする。

強制措置の適用期間中、税務当局は以下を行う：

a) 電子請求書の登録・情報変更の申請書を受け付けない；

b) 税務当局のコードを有する電子請求書にコードを付与しない；

c) 税務当局のコードを有さない電子請求書および法令に基づきレジスターから発行された電子請求書について、不正請求書として通知を行う；

d) 強制措置を受けている納税者に請求書を発行しない。ただし、本条第4項に定める場合はこの限りでない。

4. 差し止め措置により請求書の使用停止が適用されている場合で、納税者が請求書に関する法律に基づき請求書の使用を希望する旨の書面を提出したとき、税務当局は納税者に対し、発生ごとに請求書を使用することを引き続き認める。ただし、納税者は税務当局が発生ごとに請求書を発行する前に、差し止め措置の対象となっている未納税額の少なくとも18％を国家財政に納付しなければならない。納税者が差し止め期間中に請求書の使用を税務当局に承認された場合、税務当局は納税者の口座からの差し押さえや口座の凍結による強制執行を一時中止するものとする。

a) 納税者は、強制執行を停止するために口座からの引き落としや口座の凍結の措置を行う目的で、信用機関や外国銀行の支店に開設した納税者の口座を税務当局に登録します。

b) 口座からの引き落としや口座の凍結による強制執行の一時停止期間は、当該納税者が請求書を使用することを承認された日から、営業日で10日間とします（本項cに定める一時停止される金額に関して）。

c) 口座からの引き落としや口座の凍結による強制執行の一時停止の対象となる金額は、使用された請求書上の支払総額です。

納税者は、都度発生する請求書使用の申請手続きを請求書法に基づき行います。

5. 税関当局または国の機関、国家予算の別の収入の管理を委託された組織が、直接納税者を管理する税務当局に対して、既にまたは現在、口座からの徴収、口座の凍結、あるいは税関手続き停止の強制措置を適用している納税者に対する請求書使用停止の強制措置の決定を発行するよう要請した場合は、次のように行うものとする。

a) 税関当局または国家予算の別の収入の管理を委託された国の機関、組織から請求書使用停止の強制措置の要請を受け取った日から3営業日以内に、税務当局は手続きに従って強制を行い、その旨を税関当局または国家予算の別の収入管理を委託された国の機関、組織に通知し、協力するものとする。

税務機関が、税関や国家機関、または国庫に属する他の徴収額の管理を担当する機関からの要請に基づく請求書使用停止の強制措置を直ちに実行できない場合、または実行のための十分な根拠や条件がない場合、その理由を明示して、税関や国家機関、または国庫に属する他の徴収額の管理を担当する機関に通知するものとする。

b) 納税者が、税法第49条第2項に規定される強制措置決定の効力停止に該当する場合、税関や国家機関、または国庫に属する他の徴収額の管理を担当する機関は、税務機関に通知して、この強制措置の実施を終了させなければならない。

6. 納税者が強制執行の対象となる場合が支店、代表事務所、営業所であるとき、支店、代表事務所、営業所を直接管理する税務機関が強制執行を行う条件を満たさない、または強制執行決定を実施できない場合、支店、代表事務所、営業所を管理する税務機関は、全ての書類を本店を管理する税務機関に移送し、本店における納税者に対して請求書使用停止の方法による強制執行決定を発行するものとする。

第70条 他の機関、組織、個人が保有している納税者の金銭、その他の資産に対する強制執行の方法による強制執行

1. 税務当局が税務管理に関する行政決定の強制執行を受けている納税者の金銭やその他の財産を、他の機関、組織、個人が保有している場合に徴収する強制手段（以下、第三者からの徴収という）は、税務当局が第三者が強制執行を受ける納税者に対して債務を有している、または金銭や財産を保有しているという合法的な根拠を十分に有する場合に適用される。これには以下が含まれる：

a) 強制執行を受ける納税者に対して支払期限が到来している債務を有する組織または個人;

b) 強制執行を受ける納税者が権限を委任した場合、組織、個人、信用機関、外国銀行の支店は、現金、資産、商品、書類、有価証券を保有することができる。第三者が保有している現金、資産、商品、書類、有価証券は、強制執行を受ける納税者の所有物である。

2. 強制執行を受ける納税者の現金、その他の資産を第三者が保有している情報を確認する:

a) 税務管理機関は、税金を徴収される納税者の金銭や資産を保有している第三者に対して、納税者の金銭、資産、または納税者が負う債務に関する情報を提供するよう文書で要求することができます。

b) 税務管理機関の要求に基づく情報を提供できない場合、税金を徴収される納税者の金銭や資産を保有する第三者は、要求文書を受領した日から5営業日以内に、税務管理機関に説明文書を提出しなければなりません。

3. 他の組織または個人が保有する税金を徴収される納税者の金銭や資産に対する強制徴収の決定は、以下の組織および個人に送付されます: 税金を徴収される納税者、納税者の金銭や資産を保有する第三者、第三者を管理する税務管理機関。

4. 実施の原則:

a) 第三者が差押え対象納税者に支払期限のある負債を持っている場合、または差押え対象納税者の金銭を保有している場合には、次の通りとする：

a.1) 税務管理機関の長は、他の組織または個人が保有している差押え対象納税者の金銭の差押えに関する決定を発行する。

a.2) 差押え対象納税者の金銭を保有している第三者は、税務管理機関の差押え決定を受け取った日から15日以内に、差押え対象納税者の未納税額を代わりに納付しなければならない。

a.3) 第三者が差押え対象納税者に支払うべき負債を持っている場合、支払期限当日に差押え対象納税者の代わりに納付しなければならない。

a.4) 強制徴収された納税者の代わりに第三者が国庫に納付した金額は、強制徴収された納税者に対して支払われた金額とみなされる。

b) 第三者が強制徴収された納税者の資産を保有している場合（この項のaに規定する場合を除く）は、本法第71条に規定する資産差押え、差押え資産の競売による強制執行の規定に従うものとする。

c) 第三者が保有している強制徴収された納税者の現金その他の資産が、担保取引の対象である場合または破産処理の対象である場合、第三者からの現金その他の資産の徴収は、法令に定める優先順位および規定に従って行われる。

5. 強制徴収された納税者の未払い金や現金、その他の資産を保有している第三者の責任:

a) 税務当局に対して、強制徴収の対象となる納税者が保有する債務やその他の資産に関する情報を提供し、その中で金額、返済期限、資産の種類、資産の数、資産の状況を明確に記載すること。

b) 税務当局から情報確認の要求文書を受け取った場合、第三者は納税者への返金（納税者が支払うべき債務も含む）やその他の資産を、税務当局からの要求文書を受け取った時点から、納付金を国庫に納入するか税務当局の要求に従って資産を引き渡すまでの間、納税者に返還してはならない。

c) 第三者が納税者の代わりに納付するための強制執行措置を実行しない場合、または資産を引き渡さない場合は、税務管理法第46条第4項の規定に従って処理する。

6. 強制執行対象納税者の所在地とは異なる地域に所在する第三者を管理する税務機関の責任:

a) 強制執行対象納税者の居住地または営業所と第三者の居住地または営業所が同一省・市に属するが、同一の町・村ではない場合、省税務局、市税務局、税関支局は下位の税務機関を指導・助言し、税金債務の強制執行の協力を行う責任がある;

b) 強制執行対象納税者の居住地または営業所と第三者の居住地または営業所が異なる省・市に属する場合、強制執行対象納税者を管理する税務機関は強制執行の決定を発行するとともに、第三者を管理する税務機関に送付して協力して実施する。

第71条 資産差押えおよび差押え資産の競売による強制執行

1. 税務当局が税務管理に関する行政決定の履行を強制される納税者に対して、資産の差押えおよび差押え資産の競売を強制執行する措置は、納税者が所有する資産に関する十分かつ合法的な根拠および情報を税務当局が有している場合に適用される。

2. 納税者が法律に基づいて設立された医療機関で治療を受けている個人である場合は、資産の差押えは適用されない。

3. 差押えの対象とならない資産については、政府の第296/2025/ND-CP号法令第21条の規定に従って実施される。

国家機関、政治組織、政治・社会組織、社会・職業組織（総称して機関、組織と呼ぶ）が、国家予算から支給された資金で活動している場合、国の予算で購入された資産は差し押さえの対象とせず、当該機関、組織が強制執行の決定を実施するための財政支援を権限のある機関に求める文書を提出するよう要求しなければならない。その他の合法的な活動から収入を得ている場合は、その収入から投資または購入した資産を差し押さえて強制執行の決定を実施できる。ただし、次の資産は除く。

a) 医薬品、医療機器、器具、医療機関や診療施設に属する資産（ただし、これらが事業用資産である場合を除く）；職員・公務員の昼食用の食料、食品、器具、資産。

b) 幼稚園、学校、これらの施設に属する設備、手段、道具で、政府機関や組織の営利目的の資産でないもの;

c) 労働安全、火災防止、環境汚染防止を保証するための設備、手段、道具;

d) 事務所所在地;

dd) 公共の利益、安全保障、国防に資するインフラ。

4. 強制徴税対象者の財産に関する情報の確認:

a) 税務管理当局は、強制徴税対象者、財産権登録機関、担保取引登録機関、及び関係する組織や個人に文書を送付して、強制徴税対象者の財産について確認する権限を有する。

b) 税務当局は、強制徴収を受ける納税者が事業所を有するまたは居住する地域、財産権登録機関、担保取引登録機関、及び関係する団体・個人において、強制徴収対象となる納税者の資産を確認する権限を有する。

c) 検証情報には以下が含まれる：検証済みの資産、納税者の会計帳簿に反映された検証済み資産の価値、事業活動の成果（事業所やサービス業の場合）または経済状況（事業を行っていない個人の場合）。登録が必要な資産については、資産の所有権移転は売買、交換、譲渡または贈与契約、および資産所有権証明書に基づく必要があり、検証は所有者、地方自治体、関係機関、または売主、地方自治体、関係機関などの証人による売買の確認、もしくは法令に従った合法的な文書や証拠によって行われるべきである。

d) 課税管理当局は、確認結果をまとめた後、差押え対象である納税者とともに、差押え対象となる財産の数量や内容を特定するための議事録を作成し、同時に納税者に対して財産の所有権を証明する書類や資料の提出を求めなければならない。

d) 課税管理当局が、差押え対象である納税者の財産について関係する組織や個人に確認文書を送付した場合、これらの組織や個人が財産に関する情報を提供しない、または不完全に提供した場合、課税管理当局は、税務管理法第49条の規定に従い、その他の手段によって強制執行を実施する。

5. 差押え対象の財産を有する納税者が所在する場所の人民委員会と協力すること:

a) 納税義務者の資産確認報告書を作成した日から5営業日以内に、納税義務者に課税債務が発生した税務管理機関は、資産差押えの対象となる資産を有する納税者の所在する地方（複数の地域にある資産を含む）にある人民委員会に、資産差押えおよび差押え資産の競売を実施するよう文書で通知する。

b) 差押え対象の資産が同一省内の複数の町・区に存在する場合、納税義務者に課税債務が発生した税務管理機関は、資産差押えおよび差押え資産の競売を実施するよう、省人民委員会に文書で通知する。

c) 税務管理機関は、納税者が税務管理法第49条第2項に規定する強制執行決定の効力が停止される場合に該当するときに、財産差押えの競売を行わないことを市町村または省レベルの人民委員会に通知し、市町村または省レベルの人民委員会が強制執行決定の効力停止の決定を出せるようにする責任があります。

6. 省または市町村人民委員会の主席が発行する財産差押えおよび差押え財産の競売による強制執行決定は、強制執行を受ける納税者に送達されます。権利登記が必要な差押え財産の場合、財産差押えによる強制執行決定は、納税者および以下の機関に送達されます。

a) 土地使用権登記事務所、土地に付随する財産の登記権限を有する機関（土地使用権や土地に付随する財産を差し押さえる場合）。

b) 押収された財産が交通手段である場合の交通手段登録機関;

c) 法律で定められた他の所有権および使用権の登録権限を有する機関。

7. 押収財産の競売によって得られた金額の処理:

a) 差押えを受けた納税者は、税の強制執行にかかる全ての費用を負担し、強制執行を実施する機関に対して全額を納付する責任を負う;

b) 財産の差押え・競売を行う強制執行機関は次のことを行う:

b.1) 強制執行費用の支払い;

b.2) 強制執行決定に基づく未納税金の納付。

輸入された貨物がまだ税関手続きを完了していない場合に、税関当局が押収して競売にかけた場合、税関当局は競売で得た金額から、押収された貨物に対して支払うべき税金に相当する金額を税金として納付し、その後に差し押さえ決定に基づく未納税金を納付する。ただし、貨物が国家所有の場合はこの限りでない。

b.3) 強制徴収を受けた納税者に対して、強制徴収費用を全額支払った後、未納税金を国家財政に納付した場合に返還する。

8. 税務管理に関する行政決定の強制執行にかかる費用は、政府の法令第296/2025/NĐ-CP号の第48条から第53条に従って実施される。

9. 強制執行の決定を下す者は、政府予算から経費を使用して強制執行措置を実施することができる。強制執行を受ける個人または組織は、強制執行にかかる費用を権限を有する政府機関に返還する責任がある。個人または組織が自発的に強制執行費用を返還しない場合、強制執行の決定を下す権限を持つ者は、税務管理に関する行政決定の執行強制措置として、税務管理法第49条第1項に規定される措置を適用できる。

10. 財産差押えによる強制執行の実施は、政府の第296/2025/ND-CP号政令の第24条から第35条までの規定に従って行う。

第72条　破産手続適用の申立てによる強制執行

1. 税務当局は、税務管理法第49条第1項g項に規定された破産手続の適用を、以下の条件のいずれかに該当する企業や協同組合に対して申請する。

(a) 企業や協同組合が、税務当局が納税者に対し登録住所での活動がない旨の通知を発した日から3年以上登録住所で活動しておらず、納税者が税番号の復活申請書を提出せず、かつ税番号の効力を終了させていない場合。税務当局が本政令第66条、第68条、第69条、第70条及び第71条に規定された強制執行措置のいずれかを実施したが、未納税金を回収できなかった場合。

b) 企業や協同組合が、税務管理に関する行政決定の執行を強制される場合に該当し、税務管理機関が税務管理に関する行政決定の執行を規定に従い3年以上にわたり強制執行の措置を講じたにもかかわらず、未納税金を回収できなかった場合。

2. 税務管理機関は、2025年第142号法律（復興・破産法）の規定に従い、破産手続の適用を求める申立ての手続を実施する。

3. 裁判所が申立てを返却する通知を出した場合、または税務管理機関の要請により破産手続を開始しない決定をした場合、税務管理機関は本政令第73条の規定に基づき、行政決定の執行を強制する措置を講じる。

第73条。営業許可証、企業登録証明書、協同組合登録証明書、共同体登録証明書、事業者登録証明書、設立・営業許可証、職業免許、支店・代表事務所活動登録証明書、事業所登録証明書、通知確認の登録または終了要求、電子商取引活動の登録による強制手段

1. 事業登録証明書、企業登録証明書、協同組合登録証明書、事業組合登録証明書、個人事業登録証明書、設立・運営許可証、職業許可証、支店・代表事務所の活動登録証明書、営業所登録証明書、通知確認の登録または終了要求、電子商取引活動登録に対する強制的回収措置は、次の場合に該当する納税者に適用されます:

a) 納税者（本法第72条第1項b号に規定される場合を除く）は、税務管理に関する行政決定の強制執行の対象であり、税務管理当局が税務管理に関する行政決定の強制執行措置を適用してから3年以上経過しても未納税金を回収できない場合；

b) 納税者がベトナムにおいて電子商取引プラットフォーム上で事業登録を行っている外国法人または外国個人であり、税務管理に関する行政決定の強制執行の対象である場合；

c) 納税者が本法第72条第3項に規定される場合。

2. 税務当局は、強制措置が適用される納税者の情報を、税務当局の納税者管理データまたは納税者が発行した上記書類の権限ある国家機関のデータを通じて確認し、回収を求める文書を発行する根拠とする。

3. 回収要請文書:

a) 事業登録証明書の回収を求める文書には、以下の主要な内容を含める必要がある: 文書を受け取る権限ある国家機関; 強制処分の対象となる納税者の情報、具体的には氏名、納税者番号、事業登録住所; 回収を求める書類の種類; 回収を求める書類に関連する情報（番号、発行日付）; 回収理由; 文書を発行する機関に事業登録証明書の回収実施を求める期間。

b) 事業者登録証明書の取り消しを求める文書は、強制執行を受ける納税者および事業者登録証明書の取り消しに権限を持つ国家行政機関に送付されなければならない。送付は、納税者が本条第2項に基づき強制措置の適用対象となることの確認を完了した日から3営業日以内に行われるものとする。

4. 権限を持つ事業者登録機関の責任:

a) 税務管理機関から取り消し要求文書を受領した後、権限を持つ国家行政機関は、関連法規で定められた手続き、順序、期限に従って事業者登録証明書の取り消しを実施するか、取り消しを行わない理由を税務管理機関に通知するものとする。

b) 上記の事業登録証明書の取り消しを行わない旨の権限ある国家機関からの通知を受けた後、税務管理機関は引き続きこの債務を監視し、未納税金を国庫に納付させるためにその他の強制措置を適用する。

5. 納税者が税務管理法第49条第2項に規定された強制措置の終了に該当し、かつ強制措置を受けた納税者が法的地位の回復を文書で申請した場合、税務管理機関は以下の事業者の法的地位回復を申請する文書を作成し、権限ある国家機関に送付する: 企業、協同組合、協同組合連合体、組合事業体、商業家庭、支店、代表事務所、事業所。

a) 法的地位の回復を求める文書には、次の主要な内容を含める必要があります：回復を提案する税務管理機関の名称、文書を受け取る権限のある国家機関；強制徴収を受けた納税者の情報、氏名、納税者番号、事業登録住所；法的地位を回復する理由；

b) 法的地位の回復を求める文書は、税務当局が法的地位回復の申請書を受理した日から最長で3営業日以内に、権限を有する国家管理機関に提出されなければならない。

第七章. 執行規定

第74条 施行

1. 本政令は、2026年7月1日から施行する。

2. 本政令第15条第2項のa.2、a.3、a.4、a.5及びa.6（インプットVATの配分の場合を除く）に基づく納付すべき付加価値税の配分に関する規定は、2026年12月31日まで実施する。

3. 本政令は以下を置き換える:

a) 2020年10月19日付けの政府第126/2020/ND-CP号政令で、税務管理法の一部条項を詳細に定めるもの。

b) 2022年10月30日付の政府第91/2022/NĐ-CP号政令、2020年10月19日付の政府第126/2020/NĐ-CP号政令の一部を修正・補足するもので、税務管理法の一部条項の詳細を定める政令;

c) 2025年2月28日付の政府第49/2025/NĐ-CP号政令、出国一時停止適用基準について定める政令;

d) 2025年6月9日付の政府第117/2025/NĐ-CP号政令、個人や家庭による電子商取引プラットフォーム、デジタルプラットフォームでの事業に関する税務管理を定める政令;

đ) 2025年12月31日付の政府第373/2025/NĐ-CP号政令、2020年10月19日付の政府第126/2020/NĐ-CP号政令の一部を修正・補足するもので、税務管理法の一部条項の詳細を定める政令。

4. 2020年10月19日付の政府の第125/2020/ND-CP号法令（2021年11月16日付の第102/2021/ND-CP号法令および2025年12月2日付の第310/2025/ND-CP号法令によって修正・補足されたもの）は、2026年7月1日から新しい文書が発布されるまで引き続き施行される。

5. 本法令で参照される法規文書が修正・補足または置換された場合は、その修正・補足または置換された文書に従うものとする。

第75条 移行条項

地方人民委員会の主席の決定により、施行前に税債務が免除された場合であっても、納税者が税務管理法第21条第2項および財務大臣の指導に基づき免除された税金の返済をしなければならない場合には、都道府県の税務局長、大企業税務課税長、電子商取引税務課税長、地方税関長、密輸取締調査課課長、通関後検査課課長は、管理対象の納税者に対して免除された税債務の復元を決定する権限を有する。

第76条 執行責任

各大臣、省庁長、直轄市・都道府県の人民委員会主席、および関係する組織および個人は、本法令の執行に責任を負う。