ベトナム社会主義共和国国民議会 法律第48/2024号/QH15 独立 - 自由 - 幸福
法律
VAT(付加価値税)
ベトナム社会主義共和国憲法に基づき、国会は付加価値税法を制定する。
第Ⅰ章 総則
第1条 適用範囲
本法は、課税対象、非課税対象、納税者、課税の基準及び方法、付加価値税の控除および還付について規定する。
第2条 付加価値税
付加価値税は、製造、流通から消費に至る過程で生じる財およびサービスの付加価値に課される税である。
第3条 課税対象
ベトナム国内での生産、事業活動および消費に使用される財およびサービスは、付加価値税の課税対象とし、ただし本法第5条に規定する対象は除く。
第4条 納税者
1. 付加価値税を負担する財貨、サービスを生産、営業する組織、世帯、個人（以下、事業所という）。
2. 付加価値税を負担する財貨を輸入する組織、個人（以下、輸入者という）。
3. ベトナムで生産、営業を行う組織、個人が、ベトナムに常設拠点を持たない外国の組織、外国にいるベトナム非居住者以外の個人のサービス（財貨に関連するサービスを購入する場合を含む）を購入する場合、ただし本条第4項および第5項に規定する場合を除く。ベトナムで生産、営業を行う組織が、ベトナムに常設拠点を持たない外国の組織、外国にいるベトナム非居住者以外の個人から、石油・ガスの探査、開発および採掘活動を行うために財貨、サービスを購入する場合。
4. ベトナムに常設施設を持たない外国の供給者が、ベトナムの組織または個人との間で電子商取引やデジタルプラットフォームに基づく事業を行う場合（以下、外国の供給者と呼ぶ）；外国のデジタルプラットフォーム管理者である組織が、外国の供給者が納付すべき税金の代わりに控除・納付を行う場合；ベトナムで事業を行う組織が外国の供給者からのサービス購入に課される付加価値税の計算方法として税控除方式を適用し、電子商取引チャネルやデジタルプラットフォームを通じて外国の供給者が納付すべき税金の代わりに控除・納付を行う場合。
5. 組織は、電子商取引プラットフォームの管理者および決済機能を持つデジタルプラットフォームの管理者であり、電子商取引プラットフォーム上やデジタルプラットフォーム上で事業を行う個人や事業者に代わって税金を控除・納付し、控除された税額を申告する機能を有する。
6. 政府は、本条第1項、第4項および第5項の詳細を規定する; 外国の提供者がベトナムの事業者である購入者にサービスを提供する場合の納税者について、本条第4項で規定された税控除方法を適用することを規定する。
第5条 課税対象外
1. 個人または組織が自ら生産、漁獲した農作物、植林、畜産、養殖水産物、漁業資源で、他の製品に加工されていない、または一般的な簡易加工のみが施されたものを販売する場合および輸入段階でのもの。
2. 畜産法に基づく家畜に類する製品、栽培法に基づく作物の種苗材料。
3. 畜産法に基づく飼料、水産法に基づく水産飼料。
4. 海水、自然岩塩から生産された塩、精製塩、ヨウ素塩で、主要成分が塩化ナトリウム（NaCl）である製品。
5. 国が販売する公有財産の住宅で、賃借人に販売された住宅。
6. 灌漑・排水作業、耕作・犂（すき）作業、農地用運河・用水路の浚渫作業、農業生産のためのサービス、農産物収穫サービス。
7. 土地利用権の譲渡。
8. 生命保険、健康保険、学習者保険、人に関連するその他の保険サービス；ペット保険、作物保険、その他の農業保険サービス；船舶、ボート、設備および漁業に直接使用されるその他の必要な道具の保険；再保険；
ベトナムの海域、ベトナムおよび隣接する沿岸や対岸の国々が共同開発の下で合意した重複海域で活動するために、外国のオイル会社または外国の下請け業者が雇用する外国籍の石油設備・装置・油槽船の保険。
9. 以下の金融、銀行、証券取引、商業サービス:
a) 信用組織に関する法律およびベトナム政府と外国貸し手との間の融資契約に具体的に記載された手数料に従った信用供与サービス;
b) 信用組織でない納税者による融資サービス;
c) 証券取引業務には、証券仲介、自社取引、株式引受、投資助言、証券投資信託の運用、証券投資ポートフォリオ管理が証券法に従って含まれる。
d) 資本の譲渡には、他の経済組織に投資した資本の一部または全部の譲渡（新しい法人を設立するかどうかに関わらず）、有価証券の譲渡、出資権の譲渡および法律により規定されたその他の資本譲渡の形態が含まれ、企業を他の企業に売却して生産・事業を行い、買収企業が法律に従って売却企業のすべての権利と義務を承継する場合も含まれる。本条で規定する資本の譲渡には、投資プロジェクトの譲渡、資産の売却は含まれない。
d) 債権の売却には、支払手形および受取手形の売却が含まれる。
e) 外国通貨事業。
g) 信託法、証券法、商法に従った金融派生商品には、以下が含まれる：金利スワップ、先物契約、先渡し契約、オプション契約（購入オプション、売却オプション）およびその他の金融派生商品。
h) 政府により設立され、ベトナムの金融機関の不良債権処理のために債権の売買の役割を担う、資本金の100％を国家が所有する機関の債務担保資産の売却。
10. 次の医療サービスおよび獣医サービス：
a) 医療サービスには以下が含まれる：診療、治療、予防医療サービス、計画出産サービス、看護・リハビリテーションサービス、高齢者および障害者ケアサービス、患者輸送、医療施設の病室・病床のレンタルサービス、検査、X線撮影、撮影、血液および血液製剤の使用。
高齢者や障害者向けのケアサービスには、医療、栄養に関するケアのほか、高齢者や障害者のための文化・スポーツ・レクリエーション活動、物理療法、リハビリテーションの実施が含まれます。
厚生省の規定による治療サービスパッケージに薬の使用が含まれる場合、治療サービスパッケージに含まれる薬代収入も消費税の課税対象外とされます。
b) 獣医サービスには、ペットの診療、治療、予防サービスが含まれます。
11. 葬儀サービス。
12. 歴史文化遺産、名勝、文化・芸術施設、公共サービス施設、インフラおよび社会政策対象者向け住宅に関して、国民の出資および人道援助資金（工事に使用される総資金の50％以上を占める）による維持、修理、建設活動。
13. 教育法、職業教育法に従った教育活動および職業訓練活動。
14. 国庫資金によるラジオおよびテレビ放送。
15. 新聞、雑誌、ニュースレター、特集号、政治書籍、教科書、教材、法令集、科学技術書籍、対外情報提供書籍、少数民族文字で印刷された書籍および宣伝用ポスター、写真、プロパガンダ資料、音声・映像・電子データの形態を含むものの出版、輸入、配布; 通貨、紙幣印刷。
16. バス、電車、内水面交通手段による公共旅客輸送。
17. 国内でまだ生産されていない機械、設備、部品、資材で、科学研究や技術開発活動に直接使用するために輸入が必要なもの；国内でまだ生産されていない機械、設備、代替部品、特殊輸送手段および資材で、石油・ガス探査・開発活動を行うために輸入が必要なもの；国内でまだ生産されていない飛行機、ヘリコプター、グライダー、掘削装置、船舶で、企業の固定資産として取得するため、または生産・事業、レンタルのために外国から借りるために輸入が必要なもの。
18. 国防、治安の製品で、国防大臣および公安大臣が発行するリストに従うもの；国防、治安産業に供する輸入製品およびサービスで、首相が発行するリストに従うもの。
19. 人道援助および無償援助の場合の輸入貨物。ベトナムへの人道援助および無償援助のために、外国の組織、個人、国際機関に販売される貨物およびサービス。
20. ベトナム領土を通過する転送貨物、通過貨物; 一時輸入後再輸出される貨物; 一時輸出後再輸入される貨物; 外国との輸出加工契約に基づき輸出加工用に生産または加工される原材料; 外国と非関税区域との間、および非関税区域同士で販売される物品およびサービス。
会社のリース用の輸入品は、輸税免除区域に直接輸送され、その区域内の企業がリースとして利用できるようになっています。
21. 技術移転は『技術移転法』の規定に従い、知的財産権の譲渡は『知的財産権法』の規定に従い、ソフトウェア製品およびソフトウェアサービスは法律の規定に従うものとする。
22. 金はインゴットや板の形態であり、輸入時に工芸品や宝飾品、その他の製品に加工されていないもの。
23. 輸出製品は、まだ他の製品に加工されていない資源・鉱物の採掘物であり、また、輸出製品は、他の製品に加工された資源・鉱物の採掘物であり、これらは政府が定めるリストに従い、国家が輸出を奨励せず、原料および鉱物資源の輸出を制限する方針に適合するものとする。
24. 病者の身体の部位を代替するために使用される人工製品で、人体に長期間移植される部品を含む製品；松葉杖、車椅子および障害者専用の他の器具。
25. 年間売上高が2億ドン以下の家庭や個人が生産・販売する商品やサービス；事業を行っていない組織や個人の資産で、付加価値税納税者でない者が販売するもの；国家備蓄機関が販売する国家備蓄品；法律で定められた手数料および料金に関する収入。
26. 次の場合の輸入品：
a) 輸出入税法に基づき、輸入関税免除の定額内で、国家機関、政治団体、政治-社会団体、政治-社会-職業団体、社会団体、社会-職業団体、人民武装部隊への贈り物。
b) 輸出入税に関する法律の規定に基づき、免税輸入の範囲内で外国の組織や個人から贈られる贈答品、贈り物
ベトナムの個人；外交特権の基準に従う外国の組織・個人の物品および輸出入税法の規定に基づく免税輸入限度内で移動する資産；
c) 輸出入税法の規定に従った免税手荷物の基準に含まれる商品;
d) 政府の規定に従って、災害、天災、疫病、戦争の防止、支援、被害の復旧のために輸入される商品;
đ) 国境の居住者の生産及び消費に供するために国境を越えて売買、交換される商品は、法律によって定められた国境居住者の売買、交換品目に属し、かつ輸入関税の免税範囲内で税法に定める輸出入税率に従うものとする。
e) 文化遺産法に基づき、権限のある国家機関が輸入する考古遺物、古美術品、国宝。
27. 本条に規定される付加価値税非課税の物品、サービス事業者は、控除や入力付加価値税の還付を受けることはできない。ただし、本法律第9条第1項に規定された税率0％を適用される場合はこの限りでない。
28. 政府は本条の詳細を規定する。財務大臣は、本条に規定された付加価値税非課税対象を確認するための書類、手続きを規定する。
第II章 税額計算の基礎及び方法
第6条 税額計算の基礎
付加価値税の課税の対象は、課税価格および税率に基づきます。
第7条 課税価格
1. 課税価格は次のように定められます。
a) 事業者が販売する商品およびサービスの場合、課税価格は付加価値税を含まない販売価格とします。特別消費税が課される商品およびサービスの場合、課税価格は特別消費税を含むが付加価値税を含まない販売価格とします。環境保護税が課される商品については、課税価格は環境保護税を含むが付加価値税を含まない販売価格とします。特別消費税および環境保護税の両方が課される商品については、課税価格は特別消費税および環境保護税を含むが付加価値税を含まない販売価格とします。
b) 輸入品の場合、輸入税評価額は、輸出入税に関する法律の規定に従った輸入税評価額に、法律の規定により課される追加輸入税（ある場合）、特別消費税（ある場合）、環境保護税（ある場合）を加えたものとする。
c) 物品やサービスを交換、内部消費、贈与、提供する場合、付加価値税の課税価格は、これらの取引が発生した時点における同種または同等の物品・サービスの課税価格とする。
商法の規定に従ってプロモーションに使用される商品やサービスについては、課税対象額は0（ゼロ）とされます。
d) 資産の貸付け活動については、貸付金額は消費税を含まない額です。
賃貸料を各期ごとに支払う形式または賃貸期間に先立って前払いする形式の場合、課税対象額は、各期ごとに支払われる賃貸料または賃貸期間に先立って前払いされる賃貸料で、付加価値税は含まれていない。
d) 分割払いや後払いの方法で販売される商品については、課税対象額は、その商品を一括で販売する場合の価格で、付加価値税を含まないものであり、分割払利息や後払い利息は含まれない。
e) 商品の加工については、課税対象額は、付加価値税を含まない加工費である。
g) 建設および設置作業については、引き渡される工事、工事区分、または作業部分の価値に基づいた課税対象額で、付加価値税は含まれていない。建設および設置作業が材料、機械、設備を含まない場合、課税対象額は材料や機械、設備の価値を含まない建設および設置価値である。
h) 不動産事業の場合、不動産の販売価格は、土地使用料または国家予算に納付される土地賃借料を差し引いた未含む付加価値税の価格（控除される土地価格）とします。政府は、本項で控除される土地価格の算定方法を、土地に関する法律の規定に適合するよう定めます。
i) 商品およびサービスの売買の代理・仲介活動における報酬は、これらの活動から得られる手数料であり、付加価値税を含まない金額とします。
k) 支払い用の請求書に記載された価格が付加価値税を含む場合、その課税対象価格は次の式により算定されます。
付加価値税を含まない価格 = 支払価格
1 + 商品・サービスの税率（％）
l) カジノ業務、賞金付き電子ゲーム、賭博サービスの場合、収入は、この活動から得られる金額から、未使用分を返金した金額および顧客への賞金（金額がある場合）を差し引いた金額とし、特別消費税は含まれているが、付加価値税は含まれていないものとする。
m) 以下の製造・事業活動については：ベトナム電力グループの電力製造事業、運輸および荷役、旅行代理業の形態による観光サービス、質屋サービス、定価（定価本体価格）で販売される付加価値税対象の書籍、印刷業務、鑑定代理、賠償査定代理、第三者からの補償回収代理、補償処理業務で100%の手数料またはコミッションを得る代理業については、課税価格は付加価値税を含まない販売価格とする。政府は、本項目で規定された製造・事業活動に関する課税価格を定める。
2. この条の第1項に規定された物品およびサービスに対する課税価格には、事業者が受け取る追加料金および付加料金も含まれる。
3. 政府はこの条項を具体的に規定します。
第8条 付加価値税の課税時期
1. 付加価値税の課税時期は以下の通り規定される：
a) 物品の場合は、購入者への所有権または使用権の移転時点、または請求書の発行時点とし、代金が受け取られているか否かを問わない。
b) サービスの場合は、サービス提供の完了時点、またはサービス提供の請求書の発行時点とし、代金が受け取られているか否かを問わない。
2. 以下の物品およびサービスに対する付加価値税の課税時期は政府が規定する：
a) 輸出物品、輸入物品；
b) 通信サービス；
c) 保険事業サービス；
d) 電力供給活動、電力生産、清水供給活動；
đ) 不動産事業の活動;
e) 建設、設置および石油・ガス事業の活動。
第9条 税率
1. 以下の財・サービスに対しては、税率0%が適用される:
a) 輸出財には次のものが含まれる: ベトナムから海外の組織または個人に販売され、ベトナム国外で消費される財; ベトナム国内から非課税区域内の組織に販売され、輸出生産活動に直接使用される非課税区域内で消費される財; 指定区域で個人（外国人またはベトナム人）に販売され、出国手続きが済んだ財; 免税店で販売された財;
b) 輸出サービスには次のものが含まれる: 海外の組織または個人に直接提供され、ベトナム国外で消費されるサービス; 非課税区域内の組織に直接提供され、輸出生産活動に直接使用される非課税区域内で消費されるサービス;
c) その他の輸出品およびサービスには以下が含まれる：国際輸送；ベトナム領土外で使用される運送手段の貸与サービス；航空および海運業のサービスで、国際輸送のために直接または代理店を通じて提供されるもの；海外または非課税地域内での建設、設備設置活動；外国向けに提供され、かつベトナム外での消費を証明する書類・資料があるデジタル情報コンテンツ製品で、政府の規定に従うもの；外国向けに機器、機械、設備の修理・保守のための部品および消耗品で、ベトナム外で消費されるもの；法律に従って輸出のために中継加工される商品の中継品；輸出時に付加価値税の課税対象とならない商品およびサービス。ただし、本項dに規定された0%税率の適用がない場合は除く；
d) 0％の税率を適用しない場合には次のものが含まれる：海外への技術移転、知的財産権の譲渡；海外向け再保険サービス；与信サービス；資本の譲渡；デリバティブ製品；郵便、通信サービス；本法第5条第23項に規定される輸出製品；輸入後に輸出されるタバコ、酒、ビール；国内で購入したガソリン、石油を非関税区域の事業所に販売する場合；非関税区域内の組織や個人に販売される自動車。
2. 次の商品のサービスには5％の税率が適用されます:
a) 生産および日常生活に使用するきれいな水には、ボトル入り飲料水や大型ボトル入り飲料水、その他の清涼飲料水は含まれません。
b) 法律で定められた化学肥料、肥料の原鉱、農薬および家畜の成長促進剤。
c) 農業生産のための堀削、浚渫サービス；作物の養殖、管理、害虫防除；農産物の簡易加工および保存。
d) 作物製品、植林された森林製品（木材、竹の子を除く）、家畜、養殖水産物、未加工または簡単な下処理のみされた水産物、ただし本法第5条第1項で定める製品を除く。
đ) ゴムの樹液（ストリップ状、生ゴム、シート状生ゴム、塊状生ゴム）；漁網編みに使用する網、ロープおよび繊維。
e) ジュート、いぐさ、竹、かや、葉、藁、ココナッツの殻、ココナッツの芯、ウォーターレタスおよび農業からの副産物を利用して製造されたその他の手工芸品; 精粗綿、精綿; 新聞印刷用紙;
g) 公海で漁業を行う船舶; 政府の規定に従った農業生産専用の機械、装置;
h) 医療機器管理法に従った医療機器; 疾病の予防および治療用薬品; 薬品の原料としての医薬品、薬用植物;
i) 教育および学習用機器には次のものが含まれる: 各種模型、図、黒板、チョーク、定規、コンパス;
k) 伝統的、民俗的な舞台芸術活動;
l) 子供用玩具; 各種書籍（ただし、本法第5条第15項に規定されている書籍は除く）;
m) 科学技術サービス（科学技術法の規定に従う）;
n) 住宅法の規定に従って、社会住宅を販売、賃貸、リース購入すること。
3. この第1項および第2項に規定されていない商品およびサービスには10％の税率が適用され、ベトナムに常設拠点を持たない外国の供給者が電子商取引やデジタルプラットフォームを通じてベトナムの組織や個人に提供するサービスも含まれる。
4. 複数の種類の商品やサービスを取り扱う事業所で、それぞれ異なる付加価値税率（非課税対象を含む）が適用される場合は、各商品やサービスごとに規定された税率で付加価値税を申告しなければならない。もし事業所が各税率ごとに区別できない場合は、事業所が生産・営む商品やサービスの中で最も高い税率に基づき計算し、納税しなければならない。
5. 農作物、植林、畜産、養殖水産物及び漁獲したもののうち、他の製品に加工されていないもの、または飼料や薬用として使用される簡単な前処理のみが行われたものは、農作物、植林、畜産、養殖水産物に定められた付加価値税率を適用する。
再生や再利用のために回収された副産物、副次的製品、廃材の販売には、販売される副産物、副次的製品、廃材の税率を適用する。
6. 政府は、本条第1項および第2項の詳細を規定する。財務大臣は、本条第1項における付加価値税率0％適用のための書類及び手続きを規定する。
第10条 税金の計算方法
付加価値税の計算方法には、税額控除方式と直接計算方式があります。
第11条 税額控除方式
1. 控除方式による税額は次のように規定される：
a) 控除方式による納付すべき付加価値税は、控除可能な仕入れにかかる付加価値税を差し引いた売上にかかる付加価値税の額である。
b) 売上にかかる付加価値税は、付加価値税の請求書に記載された販売された商品およびサービスにかかる総付加価値税額である。
付加価値税の請求書に記載された販売商品およびサービスにかかる付加価値税は、販売される課税対象商品およびサービスの課税標準額にその商品・サービスの付加価値税率を掛けた額である。
価格に付加価値税が含まれた請求書を使用する場合、売上にかかる付加価値税は、支払価格から本法第7条第1項k号に規定された方法で算定された課税標準額を差し引いて決定される。
c) 課税仕入れに対して控除できる消費税額は、商品の購入やサービスの提供に関する消費税請求書、輸入商品の消費税納付書類、または本法第4条第3項および第4項に規定するサービス購入の場合の納税書類に記載された消費税の合計額とし、本法第14条に規定された条件を満たすものとする。
2. 税控除方法は、会計法、請求書、証憑に関する法令の規定に従い、会計、請求書、証憑の制度を完全に実施している事業所に適用される。これには以下が含まれる:
a) 年間の売上高が1億ドン以上の事業所（個人事業主や小規模事業者を除く）
b) 自発的に税控除方法を適用する事業所（個人事業主や小規模事業者を除く）
c) 外国の組織や個人が石油・ガスの探査、開発、採掘活動を行うために商品やサービスを提供する場合、税は、ベトナム側によって申告、控除、代わりに納付される控除方式によって納めるものとする。
3. 政府はこの条項を具体的に規定します。
第12条 直接計算方式
1. 金、銀、宝石の売買・加工活動に適用される付加価値税率を乗じた付加価値に基づいて、直接計算方式により納付すべき付加価値税額を計算する。
金、銀、宝石の売買・加工活動の付加価値は、販売された金、銀、宝石の支払価格から対応する購入された金、銀、宝石の支払価格を引いた金額で決定される。
事業所が金、銀、宝石の売買・加工活動を行う場合、その事業所はこの活動を個別に会計処理し、付加価値に基づく直接計算方式で税を納付しなければならない。
2. 売上に対して直接計算法で納付すべき付加価値税額は、次のように売上高に％を掛けて計算します：
(a) 適用対象には以下が含まれます：
(a1) 年間売上高が1億ドン未満の企業、協同組合、協同組合連合体。ただし、本法第11条第2項で規定された税控除方式の自発的適用の場合を除く；
(a2) 生産または営業を行う世帯や個人。ただし、本条第3項で規定された場合を除く；
(a3) ベトナムに常設拠点を持たない外国の組織、およびベトナム非居住者でベトナムでの売上が発生しているが、会計、請求書、証明書の制度を十分に実施していない外国の個人。ただし、本法第4条第4項で規定された外国の供給者は含まない；
a4) 他の組織。ただし、本法第11条第2項で規定される源泉徴収方式で納税する場合は除く。
b) 付加価値税（VAT）を計算するための割合は以下の通り定める:
b1) 商品の流通、供給: 1%;
b2) 材料を含まないサービス、建設: 5%;
b3) 製造、輸送、商品に関連するサービス、材料を含む建設: 3%;
b4) その他の事業活動: 2%;
c) 付加価値税を計算するための売上高とは、事業所が受け取る追加料金や手数料を含む、販売した商品やサービスについての売上請求書に記載される総額をいう。
3. 会計帳簿や請求書、証憑を法律で定められた通りに作成していない、または不十分に作成している生産・事業活動を行う個人や世帯は、税務管理法で規定された定額課税方式に従って付加価値税を納付するものとする。
4. 政府は本条第1項を詳細に規定する。財務大臣は、本条第2項b号に定める割合で適用対象となる商品・サービスの分類を詳細に規定する。
第III章 控除および還付
第13条 控除および還付に関して禁止される行為
1. 請求書の購入、提供、販売、広告の組織、仲介。
2. 実際には存在しない商品売買やサービス提供、または法律に従わない取引の作成。
3. 事業活動を一時停止している期間中の商品販売・サービス提供の請求書の作成。ただし、一時停止通知日前に締結された契約を履行するために顧客に提出する請求書の作成は除く。
4. 不正な請求書や書類の使用、政府の規定に従わない請求書や書類の不正使用。
5. 電子請求書のデータを規定に従って税務当局に送信しないこと。
6. 請求書や証憑に関する情報システムを改ざんしたり、誤った目的で使用したり、不正アクセスしたり、破壊したりする行為。
7. 税金控除、還付、税金の不正取得、または付加価値税の脱税のために、贈賄、贈収賄の仲介、その他請求書や証憑に関連する行為を行うこと。
8. 請求書や証憑の不正使用、合法的でない請求書や証憑の使用による税控除、還付、税金の不正取得、付加価値税の脱税に関して、税務管理職員、税務管理機関と事業所、輸入業者との共謀、便宜供与、または事業所間や輸入業者間の共謀および便宜供与。
第14条 入力仕入れに対する付加価値税控除
1. 消費税を控除方式で納税する事業所は、次のように入力仕入れに対する付加価値税を控除することができる:
a) 課税対象となる商品・サービスの生産・事業活動に使用される商品・サービスの仕入れ税額は、課税対象商品の損失や自然損耗による消費された物品を含む、補償されない仕入れ税額であっても全額控除できます。
b) 課税対象と非課税対象の両方に使用される商品・サービスの仕入れ税額は、課税対象商品・サービスの生産・事業活動に使用された分の仕入れ税額のみ控除できます。事業基盤
入力された付加価値税は、控除可能か控除不可かを個別に会計処理しなければなりません。個別に会計処理できない場合、控除可能な入力付加価値税は、対象となる物品・サービスの売上高に対する総売上高の比率に基づいて計算されます。
(c) 人道援助資金または返済不要の援助で使用される組織や個人に販売された物品・サービスの入力付加価値税は全額控除できます。
(d) 石油・ガス鉱床の探査、開発活動に使用される物品・サービスの入力付加価値税は全額控除できます。
(đ) ある月または四半期に発生した入力付加価値税は、その月または四半期の納付税額を算定する際に申告し、控除することができます。月または四半期で控除しきれなかった入力付加価値税は、翌月または翌四半期に繰り越して控除できます。
事業所が申告時に仕入れにかかる付加価値税の金額を誤って控除したり、漏れがあった場合、税務当局、権限を有する機関が税務調査や税務監査の決定を公表する前に、税額を申告することができます。
納税者は、月次または四半期の申告において誤ったまたは漏れた仕入控除対象の消費税が発生した場合に追加申告を行う義務があり、申告が誤っていたり漏れていたことにより納付すべき税額が増加するか還付される税額が減少する場合、納税者は増加した納付税額または還付された税額の回収分を全額納付し、必要に応じて延滞金を国庫に納付しなければならない。
納税者は、月次または四半期の申告で誤りや漏れを発見した場合、月次または四半期の申告において入力VATが誤って計上されたり漏れたりし、納付すべき税額を減少させる場合、または翌月・翌四半期に繰越される控除可能な入力VATの額を増減させる場合には、申告を行います。
e) 控除できない入力付加価値税については、事業者は法人所得税を計算する際の費用または固定資産の取得原価に算入することができ、なおかつ、現金を使わない支払の証憑がない商品・サービスの付加価値税については、政府の規定に従わない場合を除きます。
g) 政府は、次の場合の仕入れにかかる付加価値税の控除の詳細を規定する：労働者のために固定資産を形成する財貨・サービスの場合；資産による出資の場合；他の組織や個人に委任して購入した財貨・サービスで、請求書が委任を受けた組織や個人の名義である場合；座席数9人以下の乗用車である固定資産の場合；閉鎖型生産を行う生産・営業施設、集中会計を行う場合。
2. 仕入れにかかる付加価値税控除の条件は次の通り規定される：
a) 財貨・サービス購入に関する付加価値税の請求書、または輸入時に支払った付加価値税の証明書、あるいはこの法律第4条第3項および第4項に規定される国外側に代わる付加価値税納付証明書を有すること。財務大臣は、国外側に代わる付加価値税納付証明書を規定する。
b) 政府の規定による特定の例外を除き、購入した商品やサービスに対して現金を使用しない支払いの証拠書類があること。
c) 輸出される商品およびサービスについては、この項のaおよびbで規定された条件に加えて、次の条件も必要です：物品の販売または加工、サービスの提供に関して海外の相手方と締結した契約書、商品販売またはサービス提供の請求書、非現金決済の証拠書類、輸出商品の通関申告書、梱包明細書、運送状、保険証券（ある場合）。政府は、海外の電子商取引プラットフォームを通じた商品の輸出の場合およびその他の特定の場合における控除条件を規定します。
3. この条項の1項および2項における税額控除規定を満たさない事業所、並びにこの法律で禁止されている行為に基づいて作成された請求書や証拠書類は、付加価値税の控除を受けることができません。
4. 政府は本条の詳細を規定します。
第15条 付加価値税の還付
1. 輸出に関する税還付は、次の通り規定されます:
a) 当月または当四半期に、輸出される商品やサービスがあり、控除されていない仕入れにかかる付加価値税の額が3億ドン以上である場合は、他国に輸出するために輸入された商品を除き、月次または四半期ごとに付加価値税の還付を受けることができる；
b) 事業所が当月または当四半期に、輸出用の商品・サービスと国内消費用の商品・サービスの両方を扱う場合、事業所は輸出用の商品・サービスの生産・事業に使用した仕入れ税額を個別に会計処理しなければなりません。個別に会計処理できない場合、輸出用の商品・サービスの仕入れ税額は、還付対象期間中の輸出用商品・サービスの売上高と課税対象商品の総売上高の比率に基づいて算定されます。還付対象期間は、未控除の仕入税額が連続して還付されていない期間の［付加価値税申告期間］から、還付申請が行われる［付加価値税申告期間］までと定められます。
輸出される財貨・サービスの仕入れにかかる付加価値税額（別途計上された仕入れ付加価値税額および上記の割合に従って算定される仕入れ付加価値税額を含む）が、国内消費される財貨・サービスの納付すべき付加価値税額と相殺した後に3億ドン以上残った場合は
輸出される商品およびサービスに対して、事業所は税金の還付を受けることができます。輸出商品およびサービスに対して還付される消費税額は、還付対象期間の輸出商品およびサービスの売上高の10%を超えることはありません。輸出商品およびサービスに対して既に認定された入力消費税額で、前回の還付期間の輸出商品およびサービスの売上高の10%を超えたために還付されなかった分は、次回の課税期間に繰り越され、次回の還付期間の輸出商品およびサービスに対して還付される消費税額の算定に使用されます。
2. 投資に対する税金の還付は次のように規定されています:
a) 消費税の控除方式で課税登録をしている事業所が、投資プロジェクト（新規投資プロジェクト、投資拡張プロジェクト）を行っている場合（投資プロジェクトが複数の投資段階または複数の投資項目に分かれる場合を含むが、事業の固定資産を形成しない投資プロジェクトは除く）、投資段階にある、または探鉱・油ガス鉱山開発プロジェクトが投資段階にある場合、投資段階で発生した未還付の仕入消費税額は、現在行われている生産・事業活動にかかる納付すべき消費税額と相殺することとする（該当する場合）。相殺後、投資プロジェクトの控除されていない仕入消費税額が3億ドン以上であれば、消費税の還付を受けることができる。
投資プロジェクトが完了している場合（複数の段階に分かれた投資プロジェクト、段階ごとの投資項目、完了した投資項目を含む）にもかかわらず、事業所が投資段階（完了した投資項目や段階）で発生した付加価値税の還付をまだ実施していない場合、事業所は投資プロジェクトまたは投資段階および投資項目の完了日から1年以内に、規定に従って付加価値税還付申請書を提出するものとする。
投資プロジェクトの日、または段階・投資項目の完成日は、投資プロジェクトの収益が発生する日、または段階・投資項目の収益が発生する日です。本項で定める収益には、試運転段階で発生する収益、金融活動による収益、投資プロジェクトの原材料の清算による収益は含まれません；
b) 事業所はVAT還付金の対象外ですが、投資法に従い投資プロジェクトの未控除税額を次の期間に繰越することができます。
b1) 事業所の投資プロジェクトが、税還付書類提出時に登録されたチャーター資本を十分に拠出できない場合;事業条件が投資法で定められたものに完全に満たされない場合、または事業過程で十分な事業条件の維持を保証できない場合
活動は、投資段階のプロジェクトを除き、投資に関する法律および専門分野の法律の規定に従い、条件付き投資事業の業種・業務の営業許可を管轄官庁に申請する必要はなく、投資に関する法律および専門分野の法律に従って投資プロジェクトは条件付き投資事業の業種・業務の営業許可を取得する必要はない。
b2) 資源、鉱物の採掘に関する投資プロジェクト（この項のa号で規定される石油・ガス田の探査、開発プロジェクトを除く）および、本法第5条第23項で規定される、採掘された資源・鉱物を他の製品に加工して製造する投資プロジェクト。
3. 事業所は、商品を生産し、付加価値税率5％の課税サービスを提供する場合、12か月連続または4四半期連続で未控除の仕入れ増値税額が3億ドン以上であれば、増値税の還付を受けることができます。また、事業所が複数の付加価値税率が適用される商品を生産またはサービスを提供する場合、政府が定める配分割合に従って税金の還付を受けることができます。
4. 仕入れ税控除方式で付加価値税を納税する事業所は、解散または破産の場合、過払いの付加価値税額または未控除の仕入れ付加価値税額がある場合に、増値税の還付を受けることができます。
組合が税額控除方式で納税しており、協同組合に転換された場合、協同組合は組合が過剰に支払った付加価値税や、組合で控除しきれなかった仕入れにかかる付加価値税を引き継ぎ、規定に従って控除または還付を受けることができる。
5. 外国人および海外に居住するベトナム人で、パスポートまたは国際的に有効な旅行書類を持つ者は、ベトナムで購入し、出国時に持ち出す物品について税の還付を受けることができる。
政府は、本項で定められた場合の還付手続き、還付対象税額および還付方法に関する書類・手続きを規定する。
6. 政府開発援助（ODA）の返済不要資金、返済不要援助、または人道援助の資金を使用するプログラムやプロジェクトに対する付加価値税の還付については、以下の通り規定する。
a) プログラムまたはプロジェクトの所有者、または外国ドナーによって指定された主要な請負業者または組織は、返還不可のODA資本で資金提供されたプログラムまたはプロジェクトの管理のために、ベトナムで購入した商品およびサービスに対して既に支払った付加価値税額を還付されるものとする。
b) ベトナムで、外国団体または個人からの返金不可の援助または人道支援資金を用いて、ベトナムでの返金不可の援助または人道支援プログラムやプロジェクトのために商品またはサービスを購入する組織は、当該物品またはサービスに対して支払った付加価値税額を還付されるものとする。
7. 外交法に基づく外交特権および免責を有する主体で、ベトナムで使用のために物品やサービスを購入した場合、付付価値請求書または付加価値税を含む支払いバウチャーに記載された付加価値税額を還付されるものとする。
8. 事業所は、法律の規定に従って権限のある機関による付加価値税還付の決定、または社会主義共和国ベトナムが加盟国である国際条約に基づく付加価値税還付の場合を有すること。
9. この条項に規定された還付対象事業所は、以下の条件を満たさなければならない:
a) この条項の第1、2、3及び4項に基づき還付を受ける事業所は、控除方式による付加価値税納税事業所であり、会計法に従って帳簿および会計証憑を作成・保存しなければならない; 事業所の税番号に基づく銀行預金口座を有すること;
b) 第14条第2項に規定された仕入れ税額控除に関する規定を満たし、かつ本法第14条第3項に規定された場合に該当しないこと。
c) 売り手は、税金還付を申請する事業所に発行された請求書に関して、規定に従って付加価値税を申告・納付していること。
10. 納税者が付加価値税の還付対象であり、入力付加価値税の額がこの条項で定められた還付条件を満たし、税務管理法に基づく申告規定を遵守している場合、それぞれの付加価値税還付ケースに基づいて付加価値税還付申請書を作成し、所轄の税務機関に提出するものとする。
税務機関は、付加価値税還付申請書を、還付前か還付前の審査対象かに分類し、税務管理法に従って付加価値税還付申請手続きを処理する。
11. 政府は、本条の詳細を規定する。
第16条 請求書、証憑
1. 商品・サービスの売買には、法律および以下の規定に従った請求書や証憑が必要である。
a) 事業者は、付加価値税控除方式を適用してインボイスを使用する。課税対象の物品やサービスを販売する場合、付加価値税がインボイスに記載されていない場合、アウトプット付加価値税はインボイスに記載された支払額に付加価値税率を乗じて算定する。ただし、本条第2項に定める場合を除く。
b) 事業者は、直接計算方式を適用し、売上伝票を使用する。
2. 価格が印刷された支払証書である切手、チケット、カードについては、これらの価格に付加価値税が含まれる。
第IV章. 実施条項
第17条 改正、補足 本法律第04/2007/QH12号の個人所得税法第3条第1項は、法律第26/2012/QH13号および法律第71/2014/QH13号により一部改正、補足された。
「1. 事業所得には、以下が含まれる：
a) 物品、サービスの製造・販売活動からの所得；
b) 法律で定められた許可や資格証明を持つ個人の独立業務による所得。
この項で定める事業所得には、付加価値税法第5条第25項に規定される基準以下の売上を持つ世帯や個人の生産・事業所得は含まれない。
第18条. 発効
1. この法律は、第2項に規定する場合を除き、2025年7月1日から施行する。
2. 本法第5条第25項および本法第17条に基づく、課税対象外の世帯や個人の生産・事業の売上基準に関する規定は、2026年1月1日から施行する。
3. 付加価値税法第13/2008/QH12号は、法律第31/2013/QH13号、第71/2014/QH13号および第106/2016/QH13号により一部改正・補完されたものが、この法律の施行日より効力を失う。
この法律は、ベトナム社会主義共和国の第15期国会第8回会議において、2024年11月26日に可決されました。
国会議長
チャン・タイン・マン