2025年個人所得税法（109/2025/QH15）

ベトナム社会主義共和国憲法に基づき、一部条項を解釈・修正した203/2025/QH15号決議に従い

国会は個人所得税法を制定した。

第Ⅰ章 総則

第1条 適用範囲

この法律は、納税者、課税所得、非課税所得、税控除および個人所得税の課税基準について規定する。

第2条　納税者

1. 個人所得税の納税者は、本法第3条に定める課税所得を持つ居住個人で、ベトナム国内外で所得が発生する者、および本法第3条に定める課税所得を持つ非居住個人で、ベトナム国内で所得が発生する者である。

2. 居住個人とは、次の条件のいずれかを満たす者をいう:

a) カレンダー年の中で183日以上ベトナムに滞在する場合、またはベトナムに初めて滞在した日から連続する12か月間において183日以上ベトナムに滞在する場合。

b) ベトナムに常住宅を有する場合、常住登録住所があるか、契約期間に基づく賃貸住宅をベトナムに有する場合を含む。

3. 非居住者とは、本条第2項の条件を満たさない個人をいう。

4. 政府は本条の詳細を規定します。

第3条 課税所得

個人の課税所得には、本法第4条に規定された非課税所得を除き、次の所得を含む。

1. 事業所得には以下が含まれる:

a) 商品・サービスの生産・営業活動からの所得;

b) 法律に基づき、許可または資格証明を有する個人の独立事業活動からの所得;

c) 組織との代理、仲介、事業協力活動からの所得;

d) 電子商取引の事業活動、デジタルプラットフォームに基づく事業からの所得。

2. 給与、賃金からの所得には以下が含まれる:

a) 給料、賃金および給料、賃金性質を持つ項目;

b) 報酬、金銭的または非金銭的利益をあらゆる形で得る項目;

c) その他の手当、補助、および所得。ただし、以下の項目を除く：功労者優遇に関する法律の規定による手当や補助金、国防・治安手当、有害・危険性がある職種や業務に対する手当、法律で定める誘致手当や地域手当、在外ベトナム機関から支払われる手当、補助、生活費、突発的困難に対する補助、労災や職業病の補助、出産時または養子を迎えた際の一時金、労働能力の低下に対する補助、退職一時金、遺族手当の月払いおよび社会保険法で規定されるその他の補助金、退職手当・失業手当、社会保障性の補助金および政府が定める給与・賃金の性質を持たないその他の手当、補助、所得。

3. 資本投資からの所得には以下が含まれます：

a) 貸付金の利息;

b) 株式の配当;

c) その他の形態による資本投資からの所得。

4. 資本譲渡からの所得には以下が含まれる:

a) 経済組織における持分譲渡からの所得;

b) 証券譲渡からの所得;

c) その他の形態による資本譲渡からの所得。

5. 不動産譲渡からの所得には以下が含まれる:

a) 土地使用権および土地に付随する資産の譲渡からの所得;

b) 住宅の所有権または使用権の譲渡からの所得;

c) 土地賃借権、水面賃貸権の譲渡からの所得;

d) その他、あらゆる形態の不動産譲渡から得られる所得。

6. 賞金・当選からの所得には以下が含まれる:

a) 宝くじの当選;

b) 促進活動における当選;

c) くじ引きの当選;

d) 賞金付きゲーム、コンテストおよびその他の賞金・当選の形態、ただしカジノでの当選を除く。

7. ロイヤリティ収入には以下が含まれます：

a) 知的財産権の対象の譲渡や使用権の移転による収入

b) 技術譲渡による収入

8. フランチャイズ収入

9. 株式、経済組織内の出資、事業所、不動産、登録所有または使用登録が必要な資産としての相続や贈与による収入

10. その他の収入には以下が含まれます：

a) ベトナムの国別ドメイン「.vn」の譲渡による収入

b) 温室効果ガス排出削減成果の譲渡、カーボンクレジットによる収入

c) 法律の規定に従ったオークションで落札した車両番号の譲渡による収入

d) デジタル資産の譲渡による収入

e) 金地金の譲渡による収入

政府は、金地金に課税される価値の基準、課税時期、および金地金の譲渡に対する個人所得税率の調整を、金市場管理のスケジュールに沿って規定する。

11. 政府は、本条の詳細および現金およびベトナムドン以外で得た課税所得の換算方法を定める。

第4条 免税所得

1. 配偶者間、不動産の譲渡、相続、贈与による所得。父、母と実子間。養父、養母と養子間。夫の父母と嫁間、妻の父母と舅間、祖父母と孫間、兄弟姉妹間の所得。

2. 個人がベトナム国内で唯一の住宅および土地しか有していない場合における、個人の住宅、居住用地の利用権およびその土地に付随する資産の譲渡から得た所得。

3. 国家から土地使用権を与えられた個人の土地使用権価値からの所得。

4. 家庭や個人が直接栽培作物、植林、畜産、養殖水産物、漁獲物を加工せずに生産した、または通常の簡単な加工のみをした場合の所得; 塩の生産; 農業協同組合、農業協同組合連合の組合員の株式配当からの所得、企業と契約を結んで「大規模農場」に参加する農民、森林生産、養殖水産物の生産からの所得。

5. 家庭や個人が生産のために国家から与えられた農地の転用による所得。

6. 国債利息、地方債利息、金融機関への預金利息、生命保険契約からの利息による所得。

7. 送金からの所得。

8. 夜間勤務手当、残業手当、給与、法令により有給休暇を取得しなかった日に支払われる賃金。

9. 社会保険基金から支払われる年金；追加年金基金、任意年金基金から支払われる収入。

10. 奨学金による収入、以下を含む：

a) 国家予算から受け取る奨学金；

b) 国内外の団体から、その団体の奨学援助プログラムに基づき受け取る奨学金。

11. 生命保険および損害保険契約による補償金、労働災害補償金、国家からの補償金および法令により定められるその他の補償金による収入。

12. 国家機関により設立または認可を受けた慈善団体および基金から受ける収入で、慈善、 humanitarian 目的で活動し、営利を目的としないもの。

13. 政府および非政府組織の形態で権限ある国家機関の承認を受けた、慈善・人道目的の外国援助に由来する所得。

14. 外国船会社または国際航海を行うベトナム船会社で働くベトナム人船員の賃金、給与からの所得。

15. 個人が船主である場合、船舶使用権を有する個人、及び船上勤務の個人が沿岸外の水産資源開発・漁業活動に直接関連する物品・サービスを提供することから得られる所得。

16. 個人が温室効果ガス排出削減の結果を初回移転することから得られる所得、個人に対してカーボンクレジットが付与される温室効果ガス削減の認定結果、グリーンボンドの利息からの所得、発行後のグリーンボンドの初回譲渡による所得。

17. 科学技術・イノベーション業務の遂行による給与所得、賃金所得。

18. 科学技術・イノベーション業務の著作権による所得で、当該業務の成果が科学技術・イノベーション法および知的財産法の規定に従って商業化された場合。

19. 個人投資家や専門家の創造的スタートアッププロジェクトからの所得、創業者としての創造的スタートアップ企業、ベンチャー投資ファンドへの個人出資者の所得。

20. 外国専門家がODA無償資金によるプログラム・プロジェクト、ベトナムでの外国NGOのプログラム・プロジェクトで働くことによる給与所得、賃金所得；ベトナム人個人が国連システムに属する国際機関の代表機関で働く場合の所得；国連平和維持活動に参加する個人の所得。

21. 個人が個人事業主である場合、または個人が一人有限責任会社の所有者である場合の法人所得税納付後の所得。

22. この事項の詳細は政府が規定する。

第5条 その他の免税および減税の事例

1. 納税者が自然災害、伝染病、火災、事故、重篤な疾病により納税能力に影響を受けた場合、被害の程度に応じて税額が減免されるが、納付すべき税額を超えてはならない。

2. 次の場合に該当する高品質デジタル技術産業人材の個人の給与・賃金による所得については、5年間の所得税免除とする。

a) 集中型デジタル技術工業区におけるデジタル技術工業活動プロジェクトからの収入;

b) 重点デジタル技術製品、半導体チップ、人工知能システムの研究開発および生産プロジェクトからの収入;

c) デジタル技術工業人材育成活動からの収入。

3. 高度技術人材が高技術または戦略技術の研究開発活動を行う場合、または高投資優先開発の高技術リスト、戦略技術リスト、戦略技術製品リストにある技術の研究開発活動を行う場合の給与・賃金からの個人所得税を5年間免除。

4. 証券法に基づき設立されたオープンエンド基金の譲渡による個人所得税を、購入日から2年以上保有している場合に免除。

5. 政府が定める期間内に、証券投資信託、証券法に基づき設立された不動産投資信託から個人投資家に分配された利益に対して、個人所得税を50％減免する。

6. 政府は本条の詳細を規定する。

第6条 個人所得税の管理

本法の規定に基づき、政府は居住者個人の事業所得および給与所得に対する年間課税期間、その他の所得に対する個々の発生時課税期間、課税所得の決定時期、税額の精算、納付済み税額が納付すべき税額を超える場合または納税義務がない場合の還付、納税者に代わる源泉徴収、申告および納税の責任について、税管理法の規定に従って定める。

第II章 居住者個人に対する課税の基準

第7条 事業所得に対する個人所得税

改正・追加された条項

1. 居住者で生産・事業活動を行う個人は、年間の売上高が5億ドン以下の場合、個人所得税を支払う必要はない。政府は、各時期の経済・社会状況に応じて、個人所得税非課税の売上高基準を調整するために、国会常任委員会に提出する。

2. 第1項で規定された額を超える年間売上高を有する居住者の事業所得に対する個人所得税は、課税所得に税率を掛けて算定する。ここで:

a) 課税所得は、販売した商品やサービスの売上高から、その課税期間内の生産・事業活動に関する費用を差し引いた額によって決定される。

b) 第1項で規定された額を超え年間売上高が3億ドンまでの事業所得者の税率は15%である。

c) 年間売上高が3億ドンを超え50億ドンまでの個人事業主：税率17％；

d) 年間売上高が50億ドンを超える個人事業主：税率20％。

本項4に規定される不動産賃貸による所得は、本項に規定された税額計算方法を適用しない。

3. 本条項1で規定された金額を超え年間売上高が3億ドンまでの個人事業主は、本項2aおよびbに定める規定に従って税金を納めることを選択するか、課税対象の売上高に係数（x）を乗じた税率で税金を納めることができる。課税対象売上高および税率は次のように定められる：

a) 課税対象売上は、本条第1項に規定された額を超えた部分によって決定されます。

b) 商品の配布・提供：税率0.5％;

c) 材料を含まないサービス・建設：税率2％。ただし、不動産賃貸、保険代理店、宝くじ代理店、マルチ商法代理店の活動については：税率5％;

d) 商品に関連する製造、運送、サービス、材料を含む建設：税率1.5％;

e) デジタルコンテンツ情報の提供活動（エンターテインメント、ビデオゲーム、デジタル映画、デジタル写真、デジタル音楽、デジタル広告）：税率5％;

f) その他の事業活動：税率1％。

4. 宿泊業を除く不動産賃貸を行う個人は、個人所得税を本条第1項に規定された額を超える売上部分に対して5％の税率で納付します。

5. 政府は本条の詳細を規定する。

第8条 賃金・給与からの所得に対する個人所得税

1. 居住者の給与所得に対する個人所得税は、本条第2項に定める課税所得に基づき、所得の支払場所に関係なく、この法律第9条に規定された段階的累進税率に従って計算される。

2. 給与所得に対する課税所得とは、納税者が税計算期間中に受け取った、本法第3条第2項に規定された課税対象総所得から、社会保険、医療保険、失業保険、特定の産業・職業における職業責任保険の強制加入分、社会保険法に基づく追加年金保険の拠出、政府が定める上限を超えない自主年金保険、生命保険の購入、および本法第10条および第11条に規定された控除額を差し引いたものである。

3. 給与所得や賃金所得の課税対象所得を確定する時点は、組織または個人が納税者に所得を支払う時点、または納税者が所得を受け取る時点とする。

第9条 分割累進税率表

1. 分割累進税率表は、本法第8条第2項で定める課税所得に適用する。

2. 分割累進税率表は以下の通り規定する：

第10条 扶養控除

1. 扶養控除とは、居住個人である納税者の給与所得や賃金所得に対して課税計算する前に課税所得から控除される金額をいう。扶養控除には次のものが含まれる:

a) 納税者に対する控除額は月15.5百万ドン（年186百万ドン）です。

b) 扶養家族に対する控除額は月6.2百万ドンです。

2. 物価や所得の変動に基づき、政府はこの条第1項で規定された扶養控除額を、各時期の経済・社会状況に適合するよう国会常務委員会に提出します。

3. 扶養親族に対する扶養控除額の決定は、原則として各扶養親族は納税者1人に対してのみ控除されるものとします。

4. 扶養親族とは、納税者が養育責任を負う者を含み、次の者を指します。

a) 未成年の子供；民事行為能力を欠く者、障害者、労働能力がない者；

b) 収入がない、または財務大臣が定める限度を超えない収入しかない個人、これには大学、短期大学、専門高校、または職業訓練学校に通う未成年の子供を含む；労働能力のない配偶者；労働年齢を超えた、または労働能力のない父母；納税者が直接扶養しなければならない、他に頼るべきところのない者。

第11条 慈善、人道上の寄付およびその他の控除への控除

居住者個人は、次の給与・賃金からの所得に対する課税所得を計算する前に、以下の控除を受けることができる：

1. 慈善・人道上の寄付金、これには:

a) 特別に困難な状況にある子供、障害者、行き場のない高齢者をケア、養育する組織や施設への寄付;

b) 慈善基金、ヒューマニタリアン基金、奨学基金への寄付;

c) 法律の規定に従って設立され、活動する資金提供を募る機能を持つ組織への寄付。

この項に定める組織、施設、基金は、権限を有する国家機関によって設立が認可または承認され、利益を目的とせず、慈善、ヒューマニタリアン、奨学の目的で活動するものでなければならない。

2. 納税者および納税者に扶養される者の医療、教育・訓練関連の支出は、政府が定める額に基づき、課税前の所得から控除される。

3. 本条で定める支出は、法律の規定に基づく請求書や証拠書類の条件を満たさなければならず、他の資金源から支払われてはならない。

4. 政府は本条の詳細を規定します。

第12条 資本投資による所得に対する個人所得税

1. 居住者個人の資本投資による所得に対する税額は、課税所得に5%の税率を掛けて算定する。

2. 資本投資による課税所得とは、本法第3条第3項に規定される資本投資からの課税対象所得の総額であり、納税者が各発生時に受け取る所得を指す。

3. 資本投資による課税所得を算定する時点は、組織または個人が納税者に所得を支払う時点、または納税者が所得を受け取る時点とする。

4. 政府は本条の詳細を規定します。

第13条 資本譲渡による所得に対する個人所得税

1. 居住者個人の資本譲渡による所得に対する個人所得税は、譲渡ごとに課税所得に20％の税率を掛けて算定されます。ここで、資本譲渡による課税所得は、譲渡価額から購入価額および譲渡所得を生じさせる合理的な関連費用を差し引いて算定されます。

購入価額および譲渡に関連する費用が確認できない場合、個人所得税は譲渡価額に2％の税率を掛けて算定されます。

2. 証券譲渡による所得に対する個人所得税は、譲渡ごとに譲渡価額に0.1％の税率を掛けて算定されます。

3. 課税所得を確定する時点は、法律で定められた取引完了の時点です。

4. 政府は本条の詳細を規定します。

第14条 不動産譲渡による個人所得税

1. 居住者個人の不動産譲渡による所得に対する個人所得税は、譲渡価格に税率2％を掛けて算定される。

2. 不動産譲渡による課税所得を確定する時点は、法律の定めに従って譲渡契約が効力を持つ時点、または不動産の使用権・所有権の登記時点である。

3. 政府はこの条項を具体的に規定します。

第15条 当選による所得に対する個人所得税

1. 居住者個人の当選による所得に対する個人所得税は、課税所得に税率10％を掛けて算定される。

2. 当選による課税所得とは、納税者が当選ごとに受け取る賞金の価値のうち、2000万ドンを超える部分である。

3. 当選による課税所得を確定する時点は、組織または個人が納税者に対して所得を支払う時点である。

第16条 著作権料による所得に対する個人所得税

1. 居住個人の著作権料による個人所得税は、課税所得に5％の税率を乗じて計算される。

2. 著作権料の課税所得とは、納税者が知的財産権の対象物の譲渡、使用権の譲渡、技術移転を各契約ごとに受け取る際に、2,000万ドンを超える部分の所得をいう。

3. 著作権料による課税所得を確定する時点は、組織または個人が納税者に対して所得を支払う時点とする。

第17条 フランチャイズ収入による個人所得税

1. 居住個人のフランチャイズ収入による個人所得税は、課税所得に5％の税率を乗じて計算される。

2. フランチャイズからの課税所得は、納税者が各フランチャイズ契約に基づいて受け取る20万ドンを超える所得部分である。

3. フランチャイズからの課税所得を確定する時点は、組織または個人が納税者に所得を支払う時点である。

第18条 相続や贈与からの所得に対する個人所得税

1. 居住者が受け取る相続や贈与からの所得に対する個人所得税は、課税所得に10%の税率を掛けて算出する。

2. 相続や贈与からの課税所得は、納税者が各受取り時に受け取る20万ドンを超える財産の価値部分である。

3. 課税所得を確定する時点は以下の通り定める:

a) 相続からの所得の場合は、納税者が相続を受け取った時点である。

b) 贈与による所得については、納税者に贈与する団体または個人が贈与を行った時点、または納税者が所得を受け取った時点とする。

4. 政府は本条の詳細を規定します。

第19条 その他の所得に対する個人所得税

1. 本法第3条第10項のa、b及びcに規定する居住者個人のその他の所得に対する個人所得税は、課税所得に税率5％を乗じて算定する。ここで、課税所得とは、納税者が1回ごとに受け取る所得が2,000万ドンを超える部分をいう。

2. 本法第3条第10項のdおよびđに規定する居住者個人のその他の所得に対する個人所得税は、譲渡価格に税率0.1％を乗じて算定する。

3. 課税所得を確定する時点は、組織または個人が納税者に所得を支払う時点、または納税者が所得を受け取る時点とする。

4. 政府は本条の詳細を規定します。

第III章 非居住者に対する課税の根拠

第20条 事業所得に対する個人所得税

1. 非居住者の事業所得に対する個人所得税は、本条第2項に規定する事業活動による収益に、本条第3項に規定する税率を乗じて算定する。

2. 収益とは、個人が享受するすべての売上金、加工費、サービス提供費、補助金、付加料金、加算金を含む金額で、金銭を受け取ったかどうかにかかわらず、非居住者の代わりに購入者が支払った費用で返済されないものも含む。

契約合意に個人所得税が含まれていない場合、課税対象収入として換算される額は、非居住者がベトナムで商品やサービスを提供することにより、いかなる形態であれ受け取る全額であり、事業活動が行われる場所に関係なく計算されます。

3. 税率:

a) 商品の販売・供給: 1%;

b) 材料を含まないサービス・建設: 5%;

c) 商品に関連する生産・運送・サービス、材料を含む建設: 2%;

d) デジタル情報コンテンツに関する製品・サービスの提供事業（娯楽、ビデオゲーム、デジタル映画、デジタル写真、デジタル音楽、広告）: 5%;

đ) その他の事業活動: 2%.

第21条 給与・賃金からの所得に対する個人所得税

非居住者の給与・報酬所得に対する個人所得税は、非居住者がベトナムで業務を行うことによって受け取る給与・報酬の総額に税率20%を掛けて算定され、所得の支払い場所にかかわらず適用される。

第22条 資本投資からの所得に対する個人所得税

非居住者の資本投資からの所得に対する個人所得税は、非居住者がベトナム内の組織や個人に資本を投資して得る総所得に税率5%を掛けて算定される。

第23条 資本譲渡からの所得に対する個人所得税

1. 非居住者の資本譲渡による所得に対する個人所得税は、課税所得に対して発生ごとに20％の税率を乗じて算定され、譲渡がベトナム国内で行われたか国外で行われたかには関係ありません。ここで、資本譲渡による課税所得は、譲渡価格から購入価格およびベトナムの組織や個人に対する資本譲渡から生じる所得を得るための合理的な費用を差し引いて算出されます。

購入価格および資本譲渡に関連する費用が特定できない場合、個人所得税はベトナムの組織や個人における資本譲渡価格に2％の税率を乗じて算定されます。

2. 非居住者の株式譲渡による個人所得税は、譲渡価格に0.1％の税率を乗じて算定されます。

3. 政府はこの条項を具体的に規定します。

第24条 不動産譲渡所得に対する個人所得税

1. 非居住者の不動産譲渡所得に対する個人所得税は、譲渡価格に 2% の税率を乗じて算定されます。

2. 本条の詳細は政令で定める。

第25条 著作権料およびフランチャイズ収入に対する個人所得税

1. 非居住者の著作権料から得た所得に対する個人所得税は、ベトナム国内での知的財産権対象の譲渡、使用権の移転、技術移転に関する各契約ごとに、2,000万ドンを超える所得部分に 5% の税率を乗じて算定されます。

2. 非居住者のフランチャイズ収入から得た所得に対する個人所得税は、ベトナム国内でのフランチャイズ契約ごとに、2,000万ドンを超える所得部分に 5% の税率を乗じて算定されます。

第26条 当選、相続、贈与から得た所得に対する個人所得税

非居住者の賞金、相続、贈与による所得に対する個人所得税は、ベトナムにおける各回の賞金、相続、贈与ごとの価値が2,000万ドンを超える部分に対して10%の税率を掛けて算定されます。

第27条 その他の所得に対する個人所得税

1. 本法第3条第10項のa、b、cで定められた非居住者のその他の所得に対する個人所得税は、課税所得に5%の税率を掛けて算定されます。課税所得とは、納税者が発生都度受け取った所得のうち、2,000万ドンを超える部分です。

2. 本法第3条第10項のdおよびđで定められた非居住者のその他の所得に対する個人所得税は、譲渡価格に0.1%の税率を掛けて算定されます。

3. 政府はこの条項を具体的に規定します。

第28条 課税所得を確定する時点

1. 本法第20条に規定される所得に対する課税所得を確定する時点は、非居住者が所得を受け取る時点または商品の販売、サービスの提供に関する請求書を発行する時点とする。

2. 本法第21条、第22条、第25条、第26条および第27条に規定される所得に対する課税所得を確定する時点は、ベトナムの組織または個人が非居住者に対して所得を支払う時点、または非居住者が所得を受け取る時点とする。

3. 本法第23条に規定される所得に対する課税所得を確定する時点は、法律の規定に従って取引が完了した時点とする。

4. 本法第24条に規定される所得に対する課税所得を確定する時点は、法律の規定に従って譲渡契約が有効となる時点、または不動産の使用権、所有権が登録される時点とする。

5. 政府は本条の詳細を規定する。

第IV章. 実施条項

第29条 実施条項

1. この法律は、本条第2項の規定を除き、2026年7月1日から施行する。

2. 居住者の事業所得および給与所得に関する規定は、2026年の課税年度から適用する。

3. 個人所得税法第04/2007/QH12号は、第26/2012/QH13号法、第71/2014/QH13号法、第31/2024/QH15号法、第48/2024/QH15号法、第56/2025/QH15号法、第71/2025/QH15号法、第93/2025/QH15号法により一部改正・補充されたが、この法律が施行される日から効力を失う。ただし、居住者個人の事業所得および給与・賃金所得に関連する規定に関しては、2026年度の課税期間から効力を失う。

4. 本法律と首都法、国会の決議および政府組織法第10条第8項h号に規定された解決策との間で税制優遇に関する規定が異なる場合は、首都法、国会の決議および政府組織法第10条第8項h号に規定された解決策に従う。本法律の規定がより優遇される場合、納税者は最も有利な優遇措置を選択して適用できる。

この法律は、ベトナム社会主義共和国第XV期国会第10回会期において、2025年12月10日に可決されました。