Закон об администрировании налогов 2025 года (108/2025/QH15)

На основании Конституции Социалистической Республики Вьетнам с внесенными изменениями и дополнениями некоторых статей согласно Резолюции № 203/2025/QH15;

Национальное собрание принимает Закон об управлении налогами.

Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Сфера регулирования

Этот закон регулирует управление различными видами налогов и другими поступлениями в государственный бюджет.

Статья 2. Объекты применения

1. Налогоплательщики включают:

a) Организации, домашние хозяйства, индивидуальные предприятия, физические лица, индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством;

b) Иностранные организации, иностранные физические лица, осуществляющие деятельность вьетнамского бизнеса или имеющие доход, возникший во Вьетнаме, являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством;

c) Иностранные организации, иностранные физические лица, осуществляющие бизнес на платформе электронной коммерции или другой цифровой платформе, являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством;

d) Организации, домашние хозяйства, индивидуальные предприятия, физические лица, индивидуальные предприниматели уплачивают другие поступления в государственный бюджет в соответствии с законодательством.

д) Организации, физические лица осуществляют удержание и уплату удержанного налога в соответствии с законодательством о налогах, законодательством о налоговом управлении и другими соответствующими положениями законодательства.

2. Налоговые органы включают налоговую службу и таможенную службу.

3. Государственные служащие налогового управления включают налоговых служащих и таможенных служащих.

4. Другие государственные органы, организации, физические лица, имеющие отношение.

5. Правительство устанавливает подробности пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

Статья 3. Классификация плательщиков налогов в налоговом управлении

1. Налоговый орган осуществляет группировку налогоплательщиков по критериям, установленным в пункте 2 настоящей статьи, с целью определения режима приоритетного обслуживания налогоплательщиков в налоговом управлении, распределения ресурсов управления; применения мер налогового контроля, наблюдения за выполнением налоговых обязательств, процедур налогового администрирования, соответствующих каждой группе налогоплательщиков; применения методов анализа и оценки налоговых рисков, степени соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками и истории их соблюдения налогового законодательства.

2. Критерии группировки налогоплательщиков включают:

а) отрасль, сфера, специфика и способы деятельности;

б) юридическая форма, структура собственности;

в) масштаб деятельности, размер выручки, сумма уплаченных в бюджет платежей;

г) степень соблюдения и история соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками;

д) другие критерии в соответствии с положениями Министра финансов.

3. Министр финансов устанавливает подробные положения настоящей статьи.

Статья 4. Толкование терминов

В настоящем Законе следующие термины понимаются следующим образом:

1. Налог — это обязательный платеж в государственный бюджет организаций, домашних хозяйств, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, осуществляемый в соответствии с положениями налоговых законов.

2. Другие поступления в государственный бюджет, на которые распространяется управление налоговыми органами (далее именуемые «другие поступления»), являются поступлениями, указанными в пункте b части 1 Статьи 38 настоящего Закона.

3. Другие поступления в государственный бюджет, не находящиеся под управлением налоговых органов, являются поступлениями, указанными в пункте 6 Статьи 39 настоящего Закона.

4. Невыплаченные налоги — это налоги, другие поступления, пени и штрафы, управляемые налоговыми органами, которые налогоплательщики не внесли в государственный бюджет по истечении установленного срока оплаты.

5. Система управления налоговой информацией представляет собой централизованную, интегрированную систему на основе цифровых данных, которая выполняет функции сбора, обработки, хранения, обновления и управления информацией и данными о налогах с целью предоставления цифровых услуг налогоплательщикам; поддерживает управление налогами в электронном виде; применяет технологии для максимальной автоматизации бизнес-процессов.

6. Место нахождения налогоплательщика — это место, где налогоплательщик осуществляет часть или всю свою хозяйственную деятельность, включая головной офис, филиалы, магазины, производственные помещения, склады, места хранения имущества, используемого для производства и бизнеса; место жительства или место возникновения налогового обязательства.

7. Налоговый номер — это последовательность цифр или последовательность цифр с символами, присвоенная налоговым органом каждому налогоплательщику для управления налогами.

8. Налоговый период, период начисления других сборов (в дальнейшем именуемый налоговым периодом) — это промежуток времени, в течение которого определяется сумма налога и иных сборов, подлежащих уплате в государственный бюджет в соответствии с налоговым законодательством, законодательством о налоговом администрировании и другими положениями применимого законодательства, включая период по каждому случаю возникновения, месяц, квартал, год или расчетный период.

9. Налоговые документы, документы по другим сборам (далее именуемые налоговыми документами) — это документы для регистрации налогов, документы для декларации налогов, документы для декларации других сборов, документы для уплаты налогов, документы для уплаты других сборов, документы для продления сроков подачи налоговой декларации, документы для продления сроков подачи декларации по другим сборам, документы на возврат налогов, документы на возврат других сборов, документы на освобождение от налогов, документы на освобождение от других сборов, документы на снижение налогов, документы на снижение других сборов, документы на неуплату налогов, документы на не взимание налогов, документы на списание задолженности по налогам, документы на аннулирование задолженности по налогам, документы на освобождение от штрафных начислений за просрочку, документы на освобождение от штрафов, документы на неприменение пеней за просрочку, документы на продление срока уплаты налогов, документы на продление срока уплаты других сборов, документы на продление срока уплаты налоговой задолженности, документы на рассрочку уплаты налоговой задолженности, таможенные документы.

10. Принудительное исполнение административного решения по управлению налогами — это применение мер в соответствии с положениями настоящего Закона и другими связанными законодательными актами, обязывающих налогоплательщика выполнять налоговые обязательства.

11. Налоговый риск — это вероятность того, что налогоплательщик не будет соблюдать закон, что приведет к недополучению бюджетных доходов.

12. Управление рисками в налоговом администрировании — это деятельность налоговых органов по применению системы мер, профессиональных процедур и инструментов анализа данных для выявления, оценки и классификации уровня налогового риска в соответствии с критериями, установленными налоговыми органами, с целью распределения ресурсов, применения соответствующих мер управления, сосредоточения внимания на случаях высокого риска и своевременного контроля потенциальных нарушений закона в управлении налогами.

13. Управление соблюдением налогового законодательства в налоговом администрировании — это использование налоговыми органами записей, информации, документов и данных о налогоплательщиках для отслеживания и оценки уровня соблюдения налогового законодательства и применения соответствующих мер управления с целью стимулирования и поддержки добровольного соблюдения, применения режима приоритета к случаям хорошего соблюдения, усиления контроля и своевременного реагирования на случаи несоблюдения.

14. Выполнение налоговых обязательств означает полную уплату налогов, иных сборов, пеней за просрочку оплаты и штрафов за административные нарушения в сфере налогового администрирования.

15. Коммерческая база данных — это совокупность информации, экономических, финансовых и торговых данных, собранных, обработанных, стандартизированных и предоставленных на рынке организациями, занимающимися обработкой данных.

16. Информация о налогоплательщике — это информация и данные о налогоплательщике и информация, связанная с налоговыми обязательствами налогоплательщика, предоставленная самим налогоплательщиком, предоставляемая государственными органами, организациями или ответственными лицами, собираемая налоговыми органами в процессе налогового администрирования.

17. Стороны, находящиеся в аффилированных отношениях, — это стороны, участвующие прямо или косвенно в управлении, контроле или внесении капитала в предприятие; стороны, которые совместно находятся под прямым или косвенным управлением и контролем одной организации или лица; стороны, в капитале которых участвует одна организация или лицо; предприятия, управляемые и контролируемые лицами, являющимися членами одной семьи.

18. Сделка с аффилированным лицом — это сделка, возникающая между сторонами, имеющими аффилированные отношения.

19. Независимая сделка — это сделка, возникающая между сторонами, не имеющими аффилированных отношений.

20. Принцип независимой сделки — это принцип, применяемый при декларировании и определении цены сделки с аффилированным лицом налогоплательщиком, если возникает сделка с аффилированным лицом, согласно которому условия сделки с аффилированным лицом определяются эквивалентными условиям аналогичной независимой сделки на рынке.

21. Форс-мажор — это случай, когда налогоплательщик понес материальный ущерб из-за стихийного бедствия, катастрофы, эпидемии, пожара, внезапного несчастного случая и других форс-мажорных обстоятельств в соответствии с положениями правительства.

Статья 5. Содержание налогового управления

1. Налоговые органы осуществляют управление налогами по группам налогоплательщиков.

2. Содержание налогового управления включает:

a) Регистрация налогоплательщиков; налоговая отчетность, расчет налога, удержание налога; уплата налога, пени за просрочку, штрафы; определение налогов; возврат налога; обработка излишне уплаченных налогов, пеней за просрочку, штрафов; освобождение от налогов; уменьшение налогов; налоговое освобождение; не взимать налог; списание налоговой задолженности; аннулирование налоговой задолженности; освобождение от уплаты пеней за просрочку; освобождение от штрафов; начисление пени за просрочку, не начисление пени за просрочку; отсрочка уплаты налогов, пеней за просрочку, штрафов; отсрочка подачи налоговой декларации; частичная уплата налоговой задолженности; принудительное исполнение административного решения по управлению налогами;

b) Просвещение, поддержка налогоплательщиков; управление рисками, контроль соблюдения;

c) Управление информацией о налогоплательщиках;

d) Управление счет-фактурами, документами;

đ) Налоговая проверка; осуществление мер по предотвращению, противодействию и пресечению нарушений налогового законодательства; рассмотрение административных нарушений в сфере управления налогами; разрешение жалоб и обращений по налогам;

e) Международное сотрудничество в области налогообложения; управление налогами в соответствии с международными налоговыми договорами, международными соглашениями по налогообложению, участником или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам, международными обязательствами в области налогообложения.

3. Налоговые органы применяют положения по управлению налогами, указанные в пункте 2 настоящей статьи, для управления другими доходами в соответствии с положениями настоящего Закона и другими соответствующими правовыми актами.

Статья 6. Принципы управления налогами

1. Управление налогами должно обеспечивать принципы открытости, прозрачности, равноправия, центром обслуживания при этом является налогоплательщик, гарантировать законные права и интересы налогоплательщиков, повышать эффективность и действенность управления государственными бюджетными поступлениями.

2. Налогоплательщик обязуется уплачивать налоги и другие платежи, относящиеся к государственному бюджету, в соответствии с законодательством о налогах и положениями закона. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговые обязательства и другие платежи, подлежащие уплате в государственный бюджет, самостоятельно декларирует налоги и другие платежи, подлежащие уплате в государственный бюджет, и самостоятельно уплачивает налоги и другие платежи в государственный бюджет в соответствии с законодательством о налогах, законодательством о налоговом управлении и другими соответствующими положениями закона, за исключением случаев, когда налоги и другие платежи рассчитываются налоговыми органами и уведомляются о налогах и других платежах в соответствии с законодательством.

3. Налоговый орган, государственный орган, другая государственная организация, на которую возложена задача управления государственными доходами, осуществляет управление налогами и другими доходами, относящимися к государственному бюджету, в соответствии с положениями настоящего Закона и другими соответствующими положениями законодательства.

4. Принципы, применяемые в управлении налогами:

а) Принцип сущности деятельности, транзакций, определяющий налоговые обязательства в управлении налогами, чтобы определить суть операций, производственной и коммерческой деятельности налогоплательщика как основу для определения налоговых обязательств и других сборов, обеспечивая, что сделки налогоплательщика отражают истинную коммерческую, экономическую и финансовую сущность, независимо от формы сделки, указанной в договоре или документах между налогоплательщиком и заинтересованными сторонами;

б) Принцип независимых сделок;

в) Принцип управления рисками на основе уровня риска для эффективного использования ресурсов и повышения эффективности управления;

г) Принцип управления соблюдением на основе уровня соблюдения налогоплательщиками для применения мер поощрения добровольного выполнения налоговых обязательств;

д) Принцип управления налогами в соответствии с международной практикой, адаптированной к условиям Вьетнама.

Статья 7. Конфиденциальность и раскрытие информации о налогоплательщике

1. Налоговые органы, налоговые должностные лица, лица, ранее занимавшие должности налоговых должностных лиц, органы, предоставляющие или обменивающиеся информацией о налогоплательщиках, организации, оказывающие услуги по оформлению налоговых процедур (далее именуемые налоговыми агентами), организации, оказывающие услуги по таможенным процедурам (далее именуемые агентами по таможенной очистке), обязаны сохранять конфиденциальность информации о налогоплательщиках, за исключением случаев, когда налоговые органы предоставляют или раскрывают информацию о налогоплательщиках в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

2. Налоговые органы предоставляют информацию о налогоплательщиках в следующих случаях:

а) Предоставление органам расследования, Прокуратуре, Суду, контрольным органам, Государственной аудиторской службе, другим органам государственного управления по письменному запросу для осуществления судебных разбирательств, проверок, инспекций и аудита в соответствии с законодательством;

b) Предоставлять государственным органам, имеющим соответствующие полномочия, по их письменному запросу в соответствии с законом;

c) Предоставлять налоговым органам других стран в соответствии с международными налоговыми договорами, международными соглашениями о налогах, участником или сторонами которых является Социалистическая Республика Вьетнам.

3. Налоговые органы могут обнародовать информацию о налогоплательщиках в следующих случаях:

a) Уклонение от уплаты налогов, других сборов; уклонение от своевременной уплаты налогов, других сборов, штрафов за просрочку, пеней; задолженность по налогам, другим сборам, штрафам за просрочку, пеням;

b) Нарушение законодательства о налогах, влияющее на права и обязанности других организаций и физических лиц по уплате налогов;

c) Не выполнение требований налогового контроля в соответствии с законодательством.

4. Органы, организации и физические лица, которым налоговые органы предоставляют информацию в случаях, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи, налоговые органы, другие государственные органы, связанные организации внутри страны и за рубежом при выполнении своих обязанностей по предоставлению, обмену и передаче информации о налогоплательщиках для целей налогового администрирования в соответствии со статьями 38, 39 и 40 настоящего Закона, должны использовать информацию по назначению и обеспечивать конфиденциальность информации в соответствии с настоящим Законом и другими применимыми правовыми актами.

5. Правительство устанавливает детальные положения пункта c пункта 2 и пункта 3 настоящей статьи.

Статья 8. Действия, запрещенные в налоговом управлении

1. Сговор, махинации, покровительство между налогоплательщиком и налоговым чиновником, налоговым органом для трансфертного ценообразования, уклонения от уплаты налогов, других сборов, мошенничества, извлечения выгоды из налогов и государственных бюджетных средств. Злоупотребление служебным положением, полномочиями для раскрытия или утечки информации о налогоплательщике в нарушение правил. Искажение результатов проверок, нарушения законодательства о налогах. Создание неудобств, преследование налогоплательщика. Злоупотребление для присвоения или незаконного использования налоговых средств или других сборов.

2. Преднамеренно не декларировать или декларировать налоги, другие платежи не полностью, несвоевременно, неточно относительно подлежащей уплате суммы налога, других платежей, суммы налога, других платежей, которые освобождаются, уменьшаются, возвращаются, не взимаются. Создавать препятствия должностным лицам по управлению налогами при исполнении служебных обязанностей. Сопротивляться, задерживать, не предоставлять информацию, документы, необходимые для проверки и надзора за налогами и другими платежами.

3. Использовать налоговый номер другого налогоплательщика для совершения противоправных действий или предоставлять другим лицам возможность использовать свой налоговый номер с нарушением законодательства.

4. Продавать товары, предоставлять услуги без оформления счетов-фактур в соответствии с законом; использовать незаконные счета-фактуры и документы, незаконно использовать счета-фактуры и документы, подделывать счета-фактуры и документы для совершения противоправных действий. Незаконное создание электронных счетов-фактур и документов или использование их для действий, нарушающих налоговое законодательство.

5. Искажать информацию, использовать её не по назначению, несанкционированно получать доступ, уничтожать информационные системы налогоплательщиков. Предоставлять или распространять ложную информацию, влияющую на репутацию и деятельность налоговых органов, налогоплательщиков и Информационной системы управления налогами.

Статья 9. Строительство налоговых органов управления

1. Налоговые органы управления должны быть честными и сильными; обладать служебной этикой, духом обслуживания налогоплательщиков, соблюдать дисциплину и административный порядок; быть оснащены современными технологиями и владеть ими, работать эффективно и результативно.

2. Государственные служащие налогового управления применяют систему должностей, стандартов, зарплаты, поощрений, знаков различия, идентификационных знаков, формы и вывесок государственных служащих налогового управления с целью обеспечения налогового контроля, стимулирования и повышения ответственности, профессионализма и эффективности исполнения служебных обязанностей.

3. Налоговые органы несут ответственность за обучение и формирование команды государственных служащих налогового управления для выполнения функций налогового контроля в соответствии с законодательством.

4. Государство обеспечивает финансовые ресурсы для деятельности налоговых органов и органов управления налогами; при этом приоритетно ежегодно выделяет государственный бюджет для создания и эксплуатации информационных технологий, цифровой трансформации в налоговом управлении, электронных счетов-фактур, материально-технической базы, оборудования и профессиональных задач, служащих повышению эффективности налогового управления.

5. Правительство детализирует пункт 2 и пункт 4 настоящей статьи.

Глава II. ФУНКЦИИ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ

Раздел 1. НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯ

Статья 10. Налоговая регистрация

1. Объем налоговой регистрации включает первоначальную налоговую регистрацию; уведомление о смене информации налоговой регистрации; уведомление о временном прекращении деятельности, бизнеса; прекращение действия налогового номера; восстановление налогового номера.

2. Предприятия, кооперативы, объединения кооперативов, производственные объединения, подчиненные подразделения, другие организации, хозяйственные единицы, индивидуальные предприниматели осуществляют регистрацию на налогообложение одновременно с регистрацией предприятия, регистрацией кооператива, регистрацией объединения кооперативов, регистрацией производственного объединения, регистрацией хозяйственной единицы, регистрацией деятельности, ведением бизнеса в рамках механизма единого окна.

3. Другие случаи, не охваченные положениями пункта 2 настоящей статьи, осуществляют регистрацию на налогообложение напрямую в налоговых органах.

4. Сроки регистрации на налогообложение; обязанности налогоплательщика, налоговых органов, государственных органов, организаций, физических лиц, связанных с регистрацией на налогообложение, осуществляются в соответствии с положениями Правительства.

5. Министр финансов устанавливает подробности пункта 1 и пункта 3 настоящей статьи.

Статья 11. Налоговый номер

1. Налоговый номер физического лица, домохозяйства, индивидуального предпринимателя, частного бизнесмена является индивидуальным идентификационным номером физического лица, главы домохозяйства, владельца бизнеса, частного предпринимателя, выданным в соответствии с законодательством о гражданской идентификации.

2. Налоговый номер предприятия, кооператива, союза кооперативов, партнерской группы, зависимого подразделения, другой организации, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Закона, является номером предприятия, кооператива, союза кооперативов, партнерской группы, зависимого подразделения, другой организации, выданным в соответствии с законодательством.

3. Налоговый номер налогоплательщика, не подпадающего под положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, является номером, выдаваемым налоговым органом для использования на протяжении всей деятельности с момента первой регистрации в налоговой до прекращения действия налогового номера.

4. Налоговый номер организации или физического лица, ответственного за удержание и уплату от имени другого налогоплательщика удержанного налога, осуществляется в соответствии с положениями Министра финансов.

5. Налоговый номер используется следующим образом:

a) Указывается на счетах-фактурах, документах, досье, материалах при осуществлении бизнес-транзакций, выполнении административных процедур по налогу и при открытии счета в кредитной организации, филиале иностранного банка, организации, предоставляющей платежные услуги, организации, предоставляющей услуги посреднических платежей;

b) Используется в управлении налогами; для обмена, совместного использования, предоставления информации о налогоплательщиках налоговым органам.

6. Правительство устанавливает подробности пункта 5 настоящей статьи.

7. Министр финансов устанавливает подробности пунктов 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи.

Раздел 2. НАЛОГОВОЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ, ПРОЧИЕ ДОХОДЫ;

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ПРОЧИЕ СБОРЫ; ВЫЧЕТ НАЛОГОВ

Статья 12. Декларирование налогов, прочих сборов; начисление налогов, прочих сборов; вычет налогов

1. Налогоплательщик обязан точно, добросовестно и полно указывать все сведения в налоговой декларации, иных платежах по каждому виду налога и прочих платежах, а также самостоятельно рассчитывать сумму налога и прочих платежей, подлежащих уплате, за исключением случаев, когда расчет налога, прочих платежей, уведомление о налоге и прочих платежах осуществляется налоговыми органами в соответствии с постановлениями Правительства.

2. Иностранные организации и иностранные лица, осуществляющие коммерческую деятельность на электронной торговой платформе, других цифровых платформах и предоставляющие иные услуги, обязаны самостоятельно либо через уполномоченных представителей осуществлять декларирование и уплату налогов и прочих платежей во Вьетнаме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

3. Взыскание, декларирование и уплата от имени третьих лиц:

а) Организации и лица, подпадающие под случаи удержания и уплаты налога от имени налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах, обязаны удерживать налог с налогоплательщика и декларировать, уплачивать удержанный налог.

b) Организации и физические лица, которые в соответствии с законодательством о налогах и другими соответствующими нормативными актами осуществляют декларирование и уплату налогов и других платежей от имени других лиц, должны выполнять декларирование и уплату налогов и других платежей за налогоплательщиков;

c) Налогоплательщик не обязан уплачивать суммы налогов и других платежей, которые уже были удержаны, задекларированы и уплачены от его имени.

4. Налогоплательщики, которые не могут подать налоговую или иную платежную декларацию в установленные сроки по причине форс-мажора, указанной в пункте 21 статьи 4 настоящего Закона, могут получить отсрочку следующим образом:

a) В случае ежемесячного, ежеквартального, ежегодного декларирования налогов и других платежей, а также при возникновении налоговых обязательств по отдельным случаям, срок отсрочки не должен превышать 30 дней с даты окончания срока подачи налоговой или иной платежной декларации.

Для случаев подачи итоговой налоговой или иной платежной декларации срок отсрочки не должен превышать 60 дней с даты окончания срока подачи итоговой налоговой или иной платежной декларации.

b) В случае необходимости продлить срок подачи деклараций по налогам и другим платежам, указанным в пункте a настоящего пункта, Правительство устанавливает правила в соответствии с реальной ситуацией.

5. Налогоплательщик, обнаруживший ошибки или упущения в поданных в налоговый орган декларациях по налогам и другим платежам, имеет право дополнительно подать декларацию по налогам и другим платежам в течение 5 лет с момента окончания срока подачи декларации по налогам и другим платежам за налоговый период, в котором обнаружены ошибки или упущения, в следующих случаях:

a) До того, как налоговый орган или орган, имеющий соответствующую власть, объявит решение о проведении проверки;

b) Декларация не входит в сферу проверки налогов и других платежей за период, указанный в решении о проверке;

c) Декларация не относится к случаям, когда следственный орган требует, чтобы дополнительные декларации по налогам и другим платежам не подавались для целей расследования дела;

d) Налогоплательщик обнаруживает, что поданная налоговая декларация содержит ошибки или пропуски, связанные с охватом и периодом, уже проверенными или инспектированными, что приводит к увеличению суммы подлежащего уплате налога, уменьшению освобождённого, сниженного или возмещённого налога, уменьшению налога к вычету, уменьшению переплаченного налога; в этом случае налогоплательщик вправе дополнительно представить пояснительные документы в налоговый орган. Налоговый орган обязан проверить представленные пояснения, касающиеся охвата и периода, проверенного у налогоплательщика; в случае одобрения пояснений налогоплательщика налоговый орган выдает уведомление о согласии на корректировку налоговой декларации.

Налогоплательщик привлекается к ответственности в соответствии с положениями, аналогичными случаям, когда налоговые органы или органы, имеющие компетенцию для проведения проверки, обнаруживают нарушения. Сотрудники налогового контроля, участвующие в рассмотрении отчетной документации, несут ответственность за ошибки и упущения, которые не были полностью выявлены при проверке, в случае несоблюдения положений пункта n части 1 статьи 38 настоящего Закона;

д) Случаи, осуществляемые на основании заключений и решений государственных органов, имеющих соответствующие полномочия, относящиеся к определению налоговых обязательств налогоплательщика. В случае, если налогоплательщик подает уточненную декларацию, увеличивающую сумму подлежащего уплате налога или уменьшающую сумму налога, подлежащего вычету, освобождению, снижению или возврату, он привлекается к ответственности в соответствии с положениями, аналогичными случаям, когда нарушения выявлены налоговыми органами или органами, имеющими полномочия для проведения проверки.

e) Правительство устанавливает случаи, когда следственные органы предлагают не подавать дополнительно налоговую декларацию, другие платежные документы для проведения расследования дела, а также ответственность следственного органа по уведомлению налогового органа после завершения запроса, связанного с делом, как это предусмотрено в пункте c настоящего пункта, и случаи подачи дополнения на основании заключений, решений уполномоченного государственного органа, касающихся определения налоговых обязательств налогоплательщика, как это предусмотрено в пункте d настоящего пункта.

6. Для экспортируемых и импортируемых товаров таможенные документы в соответствии с Законом о таможне используются в качестве документов для налоговой декларации. Подача налоговой декларации, дополнений к ней, сроки подачи налоговой декларации, органы таможни, принимающие налоговую декларацию, валютный курс для расчета налога на экспортируемые и импортируемые товары осуществляются в соответствии с законодательством о таможне.

7. Валюта для декларирования налогов и других сборов — вьетнамский донг; валюта для расчета налогов и других сборов — вьетнамский донг. Правительство определяет случаи, когда можно декларировать и рассчитывать в иностранной валюте.

8. Правительство подробно регулирует пункты 1, 2, 3, 5, 6, 7 и подпункт б пункта 4 настоящей статьи, а также следующие положения: случаи, когда не требуется подавать налоговые декларации, прочие сборы; налоговый период; срок подачи налоговых деклараций и прочих сборов, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи; порядок уплаты налогов и прочих сборов, начисления налогов и прочих сборов, уплаты налогов и прочих сборов в отношении нефтегазовой деятельности и продажи нефти; налоговый курс для целей подачи деклараций и прочих сборов; порядок декларирования и определения налоговой базы по связанным сделкам, отчетность о прибыли на международном уровне; распределение налоговых обязательств и прочих сборов; порядок, процедуры приема и обработки документов в случаях, когда налоговые органы исчисляют налоги и прочие сборы, уведомляют о налогах и прочих сборах.

9. Министр финансов детально регулирует пункт a части 4 настоящей статьи и следующие положения: срок подачи декларации по налогу на использование сельскохозяйственных земель, налогу на использование несельскохозяйственных земель и другим сборам; налоговый период для каждого вида налога или другого сбора; подача декларации по налогам и другим сборам; расчет налогов и других сборов; документы для подачи декларации по налогам и другим сборам; форма подачи декларации по налогам и другим сборам; налоговые органы, принимающие и обрабатывающие декларации по налогам и другим сборам.

Статья 13. Подача деклараций по налогам и другим сборам; расчет налогов и других сборов; вычет налогов для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

1. По налогу на добавленную стоимость, подоходному налогу с физических лиц:

a) В случае, если хозяйственное предприятие, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет годовой объем выручки от деятельности по производству, продаже товаров или услуг, которые не подлежат налогообложению, на которые не распространяется обязанность уплаты налогов в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость и подоходном налоге с физических лиц, хозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель сообщает фактический доход, возникший в течение года, в налоговый орган;

b) В случае, если хозяйственное предприятие, индивидуальный предприниматель определяет годовой объем выручки от деятельности по производству, продаже товаров или услуг, которые подлежат налогообложению, на которые распространяется обязанность уплаты налогов в соответствии с налоговым законодательством, хозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет сумму налога на добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц, подлежащую уплате в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость и подоходном налоге с физических лиц.

В случае индивидуальных предпринимателей и частных предпринимателей, использующих электронные счета-фактуры, электронные счета-фактуры, созданные на кассовом аппарате, подключенном к данным налогового органа, Система управления налоговой информацией автоматически формирует налоговую декларацию, чтобы помочь индивидуальным предпринимателям и частным предпринимателям в декларировании налогов и расчете налогов на основе данных электронных счетов-фактур, базы данных налогового управления и других источников данных, полученных налоговым органом от других государственных органов, организаций и физических лиц.

2. Что касается других видов налогов и других платежей:

Индивидуальные предприниматели и частные предприниматели самостоятельно определяют сумму налогов и других платежей, подлежащих уплате, в соответствии с налоговым законодательством и другими соответствующими положениями законодательства.

3. Предпринимательские предприятия и индивидуальные предприниматели осуществляют налоговую отчетность и расчет налога по каждому виду налога в соответствии с налоговым периодом. Налоговый орган на основании базы данных управления налогами предоставляет информацию для оказания поддержки предпринимательским предприятиям и индивидуальным предпринимателям в заполнении налоговой отчетности и расчете налога.

4. В отношении предпринимательских предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на платформе электронной торговли или других цифровых платформах:

а) В случае осуществления деятельности на платформе электронной торговли или других цифровых платформах, имеющих функцию онлайн-заказа и функцию оплаты, оператор платформы электронной торговли или другой цифровой платформы (внутренний или иностранный) несет ответственность за удержание, подачу отчетности и перечисление удержанного налога от предпринимательских предприятий и индивидуальных предпринимателей.

б) В случае ведения деятельности на электронной торговой платформе, другой цифровой платформе, не имеющей функции онлайн-заказа и функции оплаты, хозяйствующий субъект, индивидуальный предприниматель непосредственно декларируют налог, исчисляют налог и уплачивают налог в соответствии с положениями.

5. Правительство устанавливает детально настоящее положение и следующие вопросы: урегулирование налоговых расчетов и обработка излишне уплаченных налогов и других поступлений; объем ответственности, порядок, которым владельцы электронной торговой платформы, другой цифровой платформы осуществляют удержание, представление декларации и уплату удержанного налога от имени хозяйствующего субъекта, индивидуального предпринимателя; ответственность за представление декларации и уплату налога от имени организации в случае совместного ведения бизнеса с хозяйствующим субъектом, индивидуальным предпринимателем, заключения контракта с хозяйствующим субъектом, индивидуальным предпринимателем на продажу через агентство по установленной цене лотереи, страхования, многоуровневой продажи.

6. Министр финансов устанавливает документы, процедуры декларирования доходов, декларирования налогов, уплаты налогов и возврата налогов, систему бухгалтерского учета, применяемую к хозяйственным единицам и индивидуальным предпринимателям.

Раздел 3

УПЛАТА НАЛОГОВ, ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРОСРОЧЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ШТРАФОВ; ПРОДЛЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ, ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРОСРОЧЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ШТРАФОВ; ОБРАБОТКА ПРЕВЫШЕННОЙ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРОСРОЧЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ШТРАФОВ; ОБРАБОТКА ПРОСРОЧЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГОВ, ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ

Статья 14. Уплата налогов, других платежей, просроченных платежей, штрафов; продление срока уплаты налогов, других платежей, просроченных платежей, штрафов

1. Сроки уплаты налогов, других платежей, просроченных платежей, штрафов:

а) В случае, если налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги и другие платежи, срок уплаты налогов и других платежей не позднее последнего дня срока подачи налоговой декларации и других платежей. В случае подачи дополнительной налоговой декларации срок уплаты налогов и других платежей соответствует сроку подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором была обнаружена ошибка или упущение. В случае ежеквартальной предварительной уплаты срок уплаты налогов определяется в соответствии с постановлениями Правительства;

b) В случае, если налоговый орган рассчитывает налог, иной сбор, уведомляет о платеже налога или иного сбора, выносит решение о налоговом урегулировании или иного сбора, срок уплаты налога или иного сбора, задолженности по уплате, штрафа устанавливается в соответствии со сроком, указанным в уведомлении или решении налогового органа согласно законодательству. В случае, если уполномоченный государственный орган издает документ о налоговом урегулировании или иного сбора, срок уплаты налога или иного сбора, задолженности по уплате, штрафа устанавливается в соответствии со сроком, указанным в документе уполномоченного государственного органа.

В период рассмотрения жалобы или иска налогоплательщика по сумме налога, других сборов, пени, штрафа, подлежащих уплате, налогоплательщик по-прежнему обязан уплачивать полную сумму налога, других сборов, пени, штрафа, за исключением случаев, когда уполномоченный государственный орган принимает решение о временном приостановлении исполнения уведомления об уплате налога, других сборов, решения, документа по налогам, другим сборам, пеням, штрафам со стороны налогового органа или уполномоченного государственного органа;

с) Для экспортных и импортных товаров, подпадающих под налогообложение в соответствии с законодательством о налогах, срок уплаты налога осуществляется в соответствии с положениями Закона о налоге на экспорт и налоге на импорт; в случае возникновения суммы налога к уплате после таможенного оформления или выпуска товаров срок уплаты возникшего налога осуществляется в соответствии с положениями Министра финансов.

2. Налогоплательщик уплачивает налоги, другие поступления, пени за просрочку, штрафы одним из следующих способов:

а) Путем электронного перечисления через Систему управления налоговой информацией; систему онлайн-услуг Государственного казначейства; услуги электронных платежей организаций, предоставляющих платежные услуги, организаций, предоставляющих посреднические платежные услуги, других организаций, имеющих прямое или косвенное подключение к Системе управления налоговой информацией налогового органа в соответствии с законодательством;

б) Непосредственно в организации, предоставляющей платежные услуги, организации, предоставляющей посреднические платежные услуги, другой организации, имеющей прямое или косвенное подключение к Системе управления налоговой информацией налогового органа; государственном органе, уполномоченном в соответствии с законодательством; налоговом органе; организации, уполномоченной налоговым органом на сбор налогов.

3. Денежные средства, уплачиваемые в виде налога или других платежей, являются денежными средствами, указанными в декларации по налогу или другим платежам в соответствии с положениями пункта 7 статьи 12 настоящего Закона. Налогоплательщик уплачивает налог и другие платежи той валютой, в которой он их декларирует.

4. После уплаты налога, других платежей, пени или штрафов налогоплательщик получает подтверждение уплаты. В случае, если сумма налога, других платежей, пени или штрафов, подлежащая уплате, уже имеет идентификационный код, предоставленный налоговым органом, налогоплательщик уплачивает по указанному идентификационному коду.

Органы и организации, собирающие налог, другие платежи, пени и штрафы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, при выдаче налогоплательщику подтверждения уплаты одновременно передают информацию в налоговый орган для учета и платежа обязательств по налогу, другим платежам, пеням и штрафам для налогоплательщика.

Идентификационный код подлежащей уплате суммы — это последовательность символов, созданная в Системе управления налоговой информацией, уникальная для каждой подлежащей уплате суммы налогоплательщика.

5. Определение даты уплаты налога, других сборов, пени, штрафов регулируется следующим образом:

а) В случае уплаты электронным способом датой уплаты налога, других сборов, пени, штрафа является дата, установленная органом или организацией, указанная в пункте a части 2 настоящей статьи, когда средства списываются со счета налогоплательщика или лица, уплачивающего вместо него, и фиксируются в платежном документе;

б) В случае непосредственной уплаты датой уплаты налога, других сборов, пени, штрафа является дата, установленная органом или организацией, указанная в пункте b части 2 настоящей статьи, когда средства получены от налогоплательщика и зафиксированы в приходном документе.

6. Уплата штрафа за экспортируемые и импортируемые товары осуществляется в соответствии с положениями закона о рассмотрении административных правонарушений. Продление срока уплаты штрафа за экспортируемые и импортируемые товары осуществляется в соответствии с положениями настоящего Закона.

7. Налогоплательщик имеет право на отсрочку уплаты налогов, других платежей, пеней и штрафов в следующих случаях:

а) Материальный ущерб, непосредственно влияющий на производство и предпринимательскую деятельность, вызванный форс-мажорными обстоятельствами в соответствии с положениями настоящего Закона;

б) Необходимость приостановки деятельности из-за переноса производственной или предпринимательской базы по требованию уполномоченного государственного органа, что влияет на результаты производства и предпринимательской деятельности;

в) Отсрочка уплаты налогов, других платежей, пеней и штрафов в особых случаях, предусмотренных Правительством. Продление срока уплаты налогов, других платежей, пеней и штрафов не приводит к корректировке бюджетных доходов, утвержденных Национальным собранием.

Налогоплательщики, для которых предоставлено продление в соответствии с положением этого пункта, не обязаны уплачивать пени за несвоевременную уплату по сумме налога, на которую предоставлено продление, в период продления.

8. Правительство устанавливает подробно пункт 1 настоящей статьи и следующие вопросы: сроки для органов, организаций по сбору налогов, других сборов, пени, штрафов за уплату в государственный бюджет; сроки продления уплаты налогов, других сборов, пени, штрафов; документы и процедуры продления уплаты налогов, других сборов, пени, штрафов в случае, предусмотренном подпунктом c пункта 7 настоящей статьи.

9. Министр финансов регулирует подробно пункты 2, 3, 4, 5, 7 настоящей статьи и следующие вопросы: пересмотр и обработка документов для уплаты налогов, других сборов, пени, штрафов, рассмотрение заявлений на продление сроков уплаты налогов, других сборов, пени, штрафов, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом c пункта 7 настоящей статьи.

Статья 15. Обращение с переплаченными суммами налогов, других сборов, пени, штрафов

1. Переплаченные суммы налогов, других сборов, пени, штрафов — это суммы налогов, других сборов, пени, штрафов, уплаченные сверх суммы налогов, других сборов, пени, штрафов, подлежащих уплате.

2. Налогоплательщик, имеющий переплаченные налоги, прочие сборы, пени, штрафы, может зачесть переплаченные суммы налогов, прочих сборов, пеней, штрафов с суммами налогов, прочих сборов, пеней, штрафов, подлежащих уплате, либо получить возврат переплаченных сумм налогов, прочих сборов, пеней, штрафов, если у налогоплательщика больше нет задолженности по налогам. Зачет внутри одной или между различными видами налогов, прочих сборов, пеней, штрафов осуществляется Системой информационного управления налогами автоматически или по предложению налогоплательщика согласно инструкциям Министра финансов.

В случае, если налогоплательщик переплатил налог на добавленную стоимость при импорте товаров и уже произвел декларирование и зачет переплаченной суммы налога в налоговом органе, обращение с зачетной или переплаченной суммой налога осуществляется в соответствии с положениями Министра финансов.

3. В случае, если налогоплательщик запрашивает возврат суммы налога, других платежей, пени за просрочку или переплаченного штрафа, необходимо действовать в соответствии с положениями Статьи 18 настоящего Закона.

4. Сумма налога, других платежей, пени за просрочку или переплаченного штрафа не подлежит возврату в следующих случаях:

а) налогоплательщик отказывается получить обратно переплаченную сумму налога, других платежей, пени за просрочку или штрафа;

б) сумма налога, других платежей, пени за просрочку или переплаченного штрафа превышает срок 10 лет с даты внесения денег в государственный бюджет, при этом налогоплательщик не зачитывает её в счет уплаты налога, других платежей, пени за просрочку или штрафа и не запрашивает возврат налога, других платежей, пени за просрочку или штрафа.

5. Министр финансов устанавливает подробные правила настоящей статьи и следующие вопросы: документы, процедуры, компетенцию по обработке суммы налога, других сборов, пеней за просрочку, штрафов за переплату; момент определения суммы налога, других сборов, пеней за просрочку, штрафов за переплату; случаи зачета, выполняемого автоматически Системой управления налогами, и случаи зачета по предложению налогоплательщика.

Статья 16. Обращение с просрочкой уплаты налога и других сборов

1. Случаи, при которых необходимо уплата пеней за просрочку, включают:

a) Налогоплательщик просрочил уплату налога или других сборов по сравнению с установленным сроком уплаты или сроком продления уплаты, определенным в статье 14 настоящего Закона;

b) Налогоплательщик подал дополненную налоговую декларацию или документы по другим сборам, увеличивающие сумму налога или других сборов к уплате, либо уменьшающие сумму налога или других сборов, которые были освобождены, уменьшены, возвращены или не взыскиваются;

c) Налоговый орган, государственный орган, имеющий полномочия на проверку и контроль, обнаруживает, что налогоплательщик недоплатил налоги или другие обязательные платежи, либо выявляет, что сумма налогов или других обязательных платежей, которые уже были возвращены, освобождены, уменьшены или не взысканы, превышает сумму налогов или других обязательных платежей, которые должны быть возвращены, освобождены, уменьшены или не взысканы;

d) Случай уплаты задолженности по налогам поэтапно, как предусмотрено в пункте 6 статьи 48 настоящего Закона;

đ) Случай, предусмотренный в пункте 8 статьи 44 настоящего Закона;

e) Случаи, когда не применяется административное наказание за нарушение налогового законодательства согласно подпункту а пункта 2 статьи 44 к действиям, предусмотренным в пункте 2 статьи 45 настоящего Закона, и случаи, предусмотренные в подпункте b пункта 2 статьи 44 настоящего Закона;

г) Орган, организация, уполномоченные органом налогового управления взимать налоги, другие сборы, органы, организации, которым поручено управление поступлениями в государственный бюджет, в случае несвоевременного перечисления в государственный бюджет собранных средств обязаны уплатить пеню за просрочку в отношении несвоевременно уплаченной суммы в соответствии с положениями;

д) Орган, организация, относящиеся к объектам удержания налога, уплаты налога, других сборов вместо налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и другими соответствующими нормативными актами, в случае неполной или несвоевременной уплаты обязаны уплатить пеню за просрочку в соответствии с положениями вместо налогоплательщика;

е) Уплата пени за просрочку по экспортируемым и импортируемым товарам, подпадающим под налогообложение, которую гарантирует кредитная организация, должна осуществляться в соответствии с законодательством о экспортных и импортных налогах.

2. Размер начисления пеней за несвоевременную уплату и срок начисления пеней устанавливаются следующим образом:

а) Размер начисления пеней за несвоевременную уплату составляет 0,03%/день от суммы налога, других поступлений, несвоевременно уплаченных в ведении налоговых органов, и 0,03%/день от суммы налога, несвоевременно уплаченного в ведении таможенных органов;

б) Срок начисления пеней за несвоевременную уплату осуществляется в соответствии с постановлением Правительства.

3. Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму пеней за несвоевременную уплату в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 настоящей статьи и перечисляет ее в государственный бюджет в установленном порядке. После истечения 30 дней с даты уплаты налогоплательщиком налога, других поступлений или штрафа, если налогоплательщик не определил сумму пеней, налоговый орган определяет сумму пеней и уведомляет об этом налогоплательщика.

4. В случае, если по истечении 30 дней со дня окончания срока уплаты налога или другого сбора плательщик налога не внес задолженность по налогу, налоговый орган уведомляет плательщика о сумме задолженности и количестве дней просрочки.

5. Плательщик налога, подпадающий под случаи уплаты пени за просрочку, предусмотренные в пункте 1 настоящей статьи, освобождается от уплаты пени, если имеет место форс-мажор, предусмотренный в пункте 21 статьи 4 настоящего Закона.

6. Правительство регулирует следующие вопросы: корректировка ставки пени за просрочку, предусмотренной в пункте a пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с социально-экономической ситуацией в каждый период, порядок начисления пени за просрочку, случаи, когда пеня не начисляется, случаи, когда пеня еще не начислялась, и корректировка суммы пени за просрочку.

7. Министр финансов устанавливает следующие положения: документы, порядок, процедуры, компетенцию по рассмотрению случаев несвоевременной уплаты налогов, других поступлений, освобождения от уплаты процентов за просрочку, не начисления процентов за просрочку, установленных в настоящей статье.

Статья 17. Выполнение обязанности по уплате налогов

1. Выполнение налоговых обязательств в случае ликвидации, банкротства, прекращения деятельности, не ведения деятельности по зарегистрированному адресу:

а) Выполнение налоговых обязательств в случае ликвидации предприятия, кооператива, союза кооперативов осуществляется в соответствии с положениями законодательства о предприятиях, законодательства о кредитных организациях, законодательства о страховом бизнесе, законодательства о кооперативах и другими соответствующими положениями законодательства;

б) Выполнение налоговых обязательств в случае банкротства предприятия, кооператива, союза кооперативов осуществляется в соответствии с положениями законодательства о восстановлении и банкротстве;

c) Если частное предприятие, одностороннее общество с ограниченной ответственностью, командитное товарищество прекращает деятельность, не функционирует по зарегистрированному адресу и не выполнило налоговые обязательства, то владелец частного предприятия, владелец одностороннего общества с ограниченной ответственностью, компаньон командитного товарищества обязан выполнить налоговые обязательства в соответствии с законодательством о предприятиях; если общество с ограниченной ответственностью с двумя и более участниками или акционерное общество прекращает деятельность, не функционирует по зарегистрированному адресу и не выполнило налоговые обязательства, то акционеры, участники общества обязаны выполнить налоговые обязательства в соответствии с законодательством о предприятиях;

d) Хозяйствующий субъект, индивидуальный предприниматель, прекратившие деятельность или не ведущие деятельность по зарегистрированному адресу производства и торговли, при неполной уплате налоговых обязательств несут ответственность за выполнение оставшихся налоговых обязательств соответственно владельцы хозяйствующих субъектов или индивидуальные предприниматели;

đ) Налогоплательщик, у которого есть зависимое подразделение, прекратившее деятельность или не ведущее деятельность по зарегистрированному адресу и не выполнившее налоговые обязательства, несет ответственность за выполнение налоговых обязательств зависимого подразделения;

e) Владельцы частного предприятия, владельцы общества с ограниченной ответственностью с одним участником, полные товарищи, владельцы хозяйствующих субъектов, индивидуальные предприниматели несут ответственность за выполнение налоговых обязательств и других обязанностей, связанных с налоговыми документами частного предприятия, общества с ограниченной ответственностью с одним участником, полного товарищества, хозяйствующего субъекта или индивидуального предпринимателя, не ведущих деятельность по зарегистрированному адресу.

2. Выполнить налоговые обязательства и обязательства, связанные с налоговыми документами, в случае реорганизации предприятия, кооператива, союза кооперативов:

a) Предприятия, кооперативы, союзы кооперативов, подлежащие разделу, несут ответственность за выполнение налоговых обязательств и обязательств, связанных с налоговой документацией, до осуществления раздела предприятия, кооператива, союза кооперативов. В случае, если налоговые обязательства не выполнены, предприятия, кооперативы, союзы кооперативов, вновь созданные на основе разделяемых предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, несут ответственность за наследование прав и выполнение налоговых обязательств;

b) Предприятия, кооперативы, союзы кооперативов, которые разделяются, объединяются или присоединяются, несут ответственность за выполнение налоговых обязательств и связанных с налоговой документацией обязанностей до разделения, объединения или присоединения. В случае невыполнения налоговых обязательств предприятия, кооперативы, союзы кооперативов, которые разделяются, и предприятия, кооперативы, союзы кооперативов, выделяемые при разделении; предприятия, кооперативы, союзы кооперативов, которые объединяются; предприятия, кооперативы, союзы кооперативов, принимающие слияние, несут ответственность за наследование прав и выполнение налоговых обязательств;

c) Предприятие, преобразуемое в другую организационно-правовую форму, несет ответственность за выполнение налоговых обязательств и связанных с налоговой документацией обязанностей до преобразования. В случае невыполнения налоговых обязательств предприятие после преобразования несет ответственность за наследование прав и выполнение налоговых обязательств;

d) Реорганизация предприятия, кооператива, союза кооперативов не изменяет сроков уплаты налогов и других платежей предприятия, кооператива, союза кооперативов, которые подверглись реорганизации. В случае если реорганизованное предприятие, кооператив, союз кооперативов или вновь созданные предприятия, кооперативы, союзы кооперативов не уплачивают налоги и другие платежи полностью в установленные сроки, им применяется наказание в соответствии с законодательством.

3. Выполнение налоговых обязательств в случае, если налогоплательщик является умершим лицом, лицом, признанным судом мертвым, пропавшим без вести или недееспособным:

a) Наследник или лицо, назначенное для управления наследством, выполняет обязанность по уплате налогов умершего, признанного судом умершим, в части наследства умершего, оставленного признанным судом умершим, или в части имущества, разделенного для наследника на момент получения наследства. В случае отсутствия наследников или если все наследники отказываются принять наследство, выполнение обязанности по уплате налогов умершего или признанного судом умершим осуществляется в соответствии с положениями гражданского законодательства;

b) Лицо, управляющее имуществом недееспособного, выполняет обязанность по уплате налогов лица, признанного судом недееспособным, в части его имущества;

c) В случае, если Суд принимает решение об отмене решения о признании человека умершим или недееспособным, сумма налога, списанная в соответствии со статьей 21 настоящего Закона, восстанавливается, но не начисляется пеня за период, когда человек был признан умершим или недееспособным;

d) Управляющий имуществом лица, признанного пропавшим, исполняет обязанность по уплате налогов этого лица за счет его имущества в соответствии с решением суда.

4. Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязанности в случае изменения адреса места нахождения, что приводит к изменению налогового органа, за исключением случаев, связанных с изменением административных границ в соответствии с законодательством.

5. Случаи, когда необходимо исполнить налоговые обязательства до выезда за границу, включают:

а) Индивидуальные предприниматели, главы хозяйств, физические лица — бенефициары предприятий, физические лица, являющиеся законными представителями предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, подпадающие под принудительное исполнение административного решения о налоговом управлении при невыполнении налоговых обязательств;

б) Индивидуальные предприниматели, главы хозяйств, физические лица — бенефициары предприятий, физические лица, являющиеся законными представителями предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, которые больше не ведут деятельность по зарегистрированному адресу при невыполнении налоговых обязательств;

в) Физические лица граждане Вьетнама, выезжающие для постоянного проживания за границу, граждане Вьетнама, постоянно проживающие за границей, иностранные граждане, не выполнившие налоговые обязательства.

Правительство устанавливает сумму задолженности по налогам и срок задолженности по пороговым значениям для применения меры временного ограничения на выезд из страны в соответствии с законодательством о выезде и въезде.

6. Выполнение налоговых обязательств в случае передачи инвестиционного проекта, передачи капитала:

a) Организация, созданная в соответствии с законодательством Вьетнама, или физическое лицо, проживающее во Вьетнаме, при передаче инвестиционного проекта, передаче капитала обязаны выполнить налоговые обязательства, возникающие в результате деятельности по передаче инвестиционного проекта, передаче капитала в соответствии с положениями законодательства о налогах;

б) Организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, иностранное лицо, не проживающее во Вьетнаме, передает инвестиционный проект, передает капитал напрямую или косвенно организации, созданной в соответствии с законодательством Вьетнама, физическое лицо, проживающее во Вьетнаме, тогда сторона-получатель передачи обязана определить, декларировать, удерживать и уплатить вместо стороны, передающей, сумму налога, подлежащую уплате. В случае, если как сторона, передающая, так и сторона, получающая передачу, являются организациями, созданными в соответствии с законодательством иностранного государства, иностранными лицами, не проживающими во Вьетнаме, организация, созданная в соответствии с законодательством Вьетнама, где сторона передает прямой или косвенный инвестиционный капитал, обязана задекларировать и уплатить вместо стороны, передающей, сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с налоговым законодательством.

7. Правительство устанавливает подробные правила применения настоящей статьи.

Раздел 4. ВОЗВРАТ НАЛОГА, ДРУГИЕ ПЛАТЕЖИ, ПРОСРОЧЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ, ШТРАФЫ;

БЕЗ НАЛОГОВ, ДРУГИЕ ДОХОДЫ; СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ, ДОХОДЫ

ДРУГОЕ; НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ; НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Статья 18. Возмещение налога, другие сборы, штрафы за просрочку, штрафные санкции

1. Случаи возврата налогов, других поступлений, пени, штрафов:

а) Возврат налогов организациям и частным лицам в случаях возврата налогов в соответствии с налоговым законодательством;

б) Возврат излишне уплаченных налогов, других поступлений, пени, штрафов организациям и частным лицам в случаях возврата в соответствии со статьей 15 настоящего Закона;

c) Возврат физическому лицу в случаях возврата налога, других платежей, пени, штрафа в соответствии с положениями пунктов a и b настоящего подраздела производится наследнику или лицу, назначенному судом для управления имуществом умершего, лица, признанного судом умершим, пропавшим без вести или недееспособным, если налогоплательщик умер, признан судом умершим, пропавшим без вести или недееспособным; получатель средств налога, других платежей, пени, штрафа получает их в порядке, установленном гражданским законодательством.

2. Налогоплательщики, подпадающие под случаи возврата налога, других сборов, пени за просрочку, штрафов в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи (далее именуемое «возврат налога»), составляют и направляют документы на возврат налога в компетентный налоговый орган.

3. Налоговый орган классифицирует документы на возврат налога или сумму возврата для первоочередного возврата налогоплательщику либо для предварочной проверки возврата. Положение данного пункта не применяется к случаям обработки переплаченных налогов, пеней за просрочку и штрафов по экспортируемым и импортируемым товарам.

4. Налоговый орган осуществляет автоматический возврат налога на основе данных, критериев управления рисками, автоматизированных процедур обработки и обеспечения информационной безопасности. Налоговый орган несет ответственность за внедрение автоматического возврата налога поэтапно, с учетом фактических условий, инфраструктуры и применения информационных технологий.

5. Полномочия по принятию решений о возврате налога, взыскании возврата налога:

a) Руководитель органа налогового управления принимает решение о возврате налога, за исключением случаев, предусмотренных в пункте b настоящего абзаца;

b) Налоговый орган принимает решение о возврате налога в случае автоматического возврата налога, предусмотренного в пункте 4 настоящей статьи;

c) Руководитель органа налогового управления принимает решение о взыскании возвращённого налога в случае возврата налога, предусмотренного в пунктах 1 и 4 настоящей статьи.

6. Правительство детально регулирует пункт 1 настоящей статьи и следующие вопросы: случаи, когда налог не возвращается; случаи предварительного возврата налога налогоплательщику; случаи проверки перед возвратом налога; сроки приёма, рассмотрения и ответа на информацию о заявлении на возврат налога налоговым органом.

7. Министр финансов детально регулирует пункты 2, 3, 4 и 5 настоящей статьи и следующие вопросы: порядок, процедура возврата налогов; порядок, процедура взыскания возвращенных налогов; ответственность за прием, рассмотрение и предоставление информации о налоговых возвратах со стороны налоговых органов; зачёт долгов через возврат налогов.

Статья 19. Освобождение от налога, других сборов; снижение налога, других сборов; не взимание налога; не подлежит налогообложению

1. Случаи освобождения от налога, других сборов; снижения налога, других сборов; не взимания налога; не подлежит налогообложению:

a) Освобождение от налога, других сборов; снижение налога, других сборов; не взимание налога; не подлежит налогообложению в отношении организаций, физических лиц в соответствии с законодательством о налогах, законодательством о сборах и пошлинах;

b) Освобождение от налога на использование земель, не предназначенных для сельского хозяйства, для семейных хозяйств и физических лиц, если сумма налога к уплате в год соответствует уровню, установленному Правительством; освобождение от подоходного налога для физических лиц, у которых возникает налог к уплате после окончательного расчета подоходного налога с заработной платы, доходов и других видов налогов в размере, установленном Правительством.

2. Налогоплательщики, подпадающие под случаи освобождения от налога, других сборов, снижения налогов, других сборов в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи (далее именуемые как освобождение от налога, снижение налога), не взимают налог, не подлежат налогообложению, составляют и направляют документы в уполномоченный налоговый орган.

3. Налоговые органы осуществляют автоматическое освобождение от налогов и снижение налогов для налогоплательщиков на основе данных, критериев управления рисками, автоматизированных процессов обработки и обеспечения информационной безопасности. Налоговые органы несут ответственность за поэтапное внедрение автоматического освобождения от налогов и снижения налогов в соответствии с реальными условиями, условиями инфраструктуры и применением информационных технологий.

4. Полномочия по принятию решений о налоговых льготах, снижении налогов, освобождении от уплаты налогов, не подлежащих налогообложению:

а) Руководитель налогового органа принимает решение о налоговых льготах, снижении налогов, освобождении от уплаты налогов, не подлежащих налогообложению, за исключением случаев, предусмотренных в пункте б настоящего раздела;

б) Налоговый орган принимает решение о налоговых льготах и снижении налогов в случае автоматической налоговой льготы и снижения налогов, предусмотренных в пункте 3 настоящей статьи;

в) Руководитель налогового органа принимает решение о возвращении средств налоговой льготы и сниженной суммы налога в случае, предусмотренном в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.

5. Правительство детально регулирует пункт 1 настоящей статьи и следующие вопросы: сроки приема и рассмотрения документов для налоговых льгот, снижения налогов, освобождения от уплаты налогов, не подлежащих налогообложению.

6. Министр финансов устанавливает подробные положения по пунктам 2, 3, 4 настоящей статьи и по следующим вопросам: документы на освобождение от налога, снижение налога, неначисление налога, не подлежащие налогообложению; ответственность за прием, рассмотрение и обратную связь по информации о документах на освобождение от налога, снижение налога и неначисление налога органами налогового управления; порядок и процедуры рассмотрения вопросов освобождения от налога, снижения налога, неначисления налога, возврата освобожденных от налога сумм, возврата суммы снижения налога.

Раздел 5. ОТМЕТКА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ, СПИСАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Статья 20. Отметка сумм налоговой задолженности

1. Случаи, когда возможно отметка сумм налоговой задолженности:

а) Налогоплательщик умер, признан судом умершим, пропавшим без вести или недееспособным;

b) Налогоплательщик имеет решение о ликвидации и направляет его в орган регистрации бизнеса для проведения процедуры ликвидации, орган регистрации бизнеса уведомил, что налогоплательщик находится в процессе ликвидации в национальной информационной системе регистрации бизнеса, но налогоплательщик не завершил процедуру ликвидации;

c) Налогоплательщик был уведомлен судом о принятии к рассмотрению заявления о применении процедуры банкротства или о включении суммы налогового долга в отсроченные платежи в соответствии с письмом суда в соответствии с законодательством о восстановлении, банкротстве;

d) Налогоплательщик больше не осуществляет деятельность по адресу, зарегистрированному в органе регистрации бизнеса и контролирующем налог органе;

д) Налогоплательщик был лишён компетентным органом свидетельства о регистрации бизнеса, свидетельства о регистрации предприятия, свидетельства о регистрации кооператива, свидетельства о регистрации производственного объединения, свидетельства о регистрации частного предпринимательства, разрешения на создание и деятельность, лицензии на профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации деятельности филиала, представительства, свидетельства о регистрации торговой точки, регистрации или лицензии на деятельность на электронной торговой платформе;

е) Налогоплательщик фактически ограничен в правах на использование и распоряжение выделенной или предоставленной земли, минеральных ресурсов по причине действий компетентного государственного органа, что привело к задолженности по финансовым обязательствам за землю и минеральные ресурсы.

2. Руководитель налогового органа принимает решение о списании задолженности по налогам и прекращает действие решения о списании задолженности по налогам.

3. Налоговый орган отслеживает налоговые задолженности, по которым сделана отсрочка, и применяет профессиональные меры для взыскания налоговой задолженности.

4. Налогоплательщик временно не подвергается начислению пени за несвоевременную уплату налогов в период отсрочки налоговой задолженности. После прекращения действия решения об отсрочке налоговой задолженности налоговый орган производит полное начисление пени за несвоевременную уплату, начиная с момента истечения срока уплаты налогов в соответствии с положениями, за исключением случаев, предусмотренных пунктом e части 1 настоящей статьи.

5. Правительство детально регулирует этот пункт и следующие положения: срок, сумма налоговой задолженности, подлежащей списанию; случаи прекращения действия решения о списании задолженности; ответственность государственных органов, порядок, критерии определения случаев, указанных в пункте e части 1 настоящей статьи.

6. Министр финансов регулирует процедуру и документы для списания налоговой задолженности.

Статья 21. Списание налоговой задолженности

1. Случаи, когда налоговая задолженность подлежит списанию:

а) Физические лица, которые умерли, или физические лица, признанные судом умершими либо недееспособными, если у них нет имущества, включая наследуемое имущество;

б) Предприятия, кооперативы, объединения кооперативов, признанные судом банкротами и реализовавшие выплаты по долгам в соответствии с законодательством о восстановлении и банкротстве, если у них нет имущества;

c) Налогоплательщик не подпадает под случаи, указанные в пунктах a и b настоящего пункта, но налоговый орган применил меры принудительного взыскания, предусмотренные пунктом h части 1 статьи 49 настоящего Закона, и данный налоговый долг составляет более 10 лет с момента истечения срока его уплаты, но нет возможности его взыскания;

d) Случаи, пострадавшие в результате стихийных бедствий, катастроф или эпидемий, охватывающих широкие территории, были рассмотрены для освобождения от уплаты пеней за просрочку в соответствии с частью 5 статьи 16 настоящего Закона и была предоставлена отсрочка по уплате налогов, иных поступлений, пеней за просрочку и штрафов согласно пункту a части 7 статьи 14 настоящего Закона, но восстановление производства и бизнеса невозможно, и отсутствует возможность уплаты налогового долга.

2. Налогоплательщиками являются физические лица, индивидуальные предприниматели, владельцы хозяйств, главы семейных хозяйств, владельцы частных предприятий и общества с ограниченной ответственностью с одним участником, которым было списано задолженности по налогам в соответствии с пунктом c части 1 настоящей статьи до возобновления производства, предпринимательской деятельности или создания нового производственного или хозяйственного объекта, обязаны вернуть государству сумму списанной налоговой задолженности.

3. Председатель областного комитета народного совета докладывает областному Совету народных депутатов о результате списания налоговой задолженности на своей территории. Министерство финансов докладывает Правительству о результатах списания налоговой задолженности для представления на рассмотрение Национальному собранию при утверждении государственного бюджета.

4. Правительство детализирует пункт d части 1 настоящей статьи и следующие вопросы: условия списания налоговой задолженности; полномочия по списанию налоговой задолженности; сроки рассмотрения документов на списание налоговой задолженности; ответственность за координацию действий организаций и отдельных лиц при возврате уже списанной налоговой задолженности.

5. Министр финансов регулирует документы, порядок и процедуру списания налоговой задолженности и случаи, указанные в пунктах a, b, c части 1 и части 2 настоящей статьи.

Раздел 6. НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Статья 22. Налоговая проверка

1. Принципы налоговой проверки:

a) Применение управления рисками и использование информационных технологий при налоговой проверке; приоритет отдается проверкам в режиме онлайн и дистанционным проверкам на основании электронных данных;

b) Соблюдение положений законодательства и не препятствование обычной деятельности налогоплательщиков;

c) Налоговая проверка направлена на оценку полноты, точности и достоверности деклараций и уплаты налогов, а также соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками;

d) Налоговая проверка органом налоговой службы не дублирует по содержанию, объему и времени проверки, проводимые органами инспекции, контроля, Государственным аудитом, за исключением случаев наличия доказательств или оснований для повторной проверки.

д) Проверка правильности определения цены связанных сделок налогоплательщика в соответствии с принципом независимых сделок и экономической сущностью деятельности, сделки, возникающие, определяют налоговые обязательства, соответствующие стоимости, созданной экономической сущностью хозяйственной деятельности, сделки, возникающие у налогоплательщика; не признавать связанные сделки, не соответствующие принципу независимых сделок, которые снижают налоговые обязательства предприятия.

2. Налоговая проверка в офисе налогового органа:

а) Налоговая проверка в офисе налогового органа проводится на основе налоговых документов, базы данных налогового учета, имеющихся в Информационной системе управления налогами; таможенный орган проверяет фактическое наличие экспортируемых и импортируемых товаров в случае необходимости и при сохранении всех условий.

b) Налоговый орган имеет право требовать от налогоплательщика разъяснений, предоставления дополнительной информации и документов; издавать решение о начислении налога, применять меры административного воздействия за нарушения в сфере налогового администрирования или передавать дело на проверку в офис налогоплательщика;

c) В случае проведения проверки после таможенного оформления она осуществляется в соответствии с положениями законодательства о таможне.

3. Налоговая проверка в офисе налогоплательщика:

a) Налоговые органы проводят проверку налога в следующих случаях: в случае, если документы подпадают под проверку до возмещения налога; в случае, если документы подпадают под проверку после возмещения налога для документов, подпадающих под возмещение налога по принципу управления рисками в налоговом администрировании и в течение 5 лет с даты принятия решения о возмещении налога; в случае наличия признаков нарушения законодательства в области налогообложения; в случае выбора в соответствии с планом, тематикой; в случае по требованию, просьбе органа или уполномоченного лица; налогоплательщик с высоким риском в случаях: разделение, отделение, слияние, объединение, преобразование формы предприятия, банкротство, ликвидация, прекращение деятельности, приватизация, прекращение действия налогового номера, изменение места ведения бизнеса; в случае, предусмотренном пунктом b пункта 2 настоящей статьи; в случае проверки по требованию рассмотрения жалобы или доноса по вопросам налогообложения; случай дела о налоговых льготах, снижении налогов, освобождении от уплаты налогов налогоплательщика с высоким уровнем риска;

b) Таможенный орган проводит проверку налогов в офисе налогоплательщика в случаях, указанных в пункте a настоящего подпункта; проверка после таможенного оформления осуществляется в соответствии с положениями законодательства о таможне; проверка условий применения налоговой политики осуществляется в соответствии с положениями соответствующего законодательства.

В ходе проверки таможенный орган осуществляет фактическую проверку экспортных и импортных товаров в случаях необходимости и при условии, что сохраняются соответствующие условия;

в) Для случаев, выбранных по плану, тематике, а также случаев разделения, слияния, объединения, преобразования типа предприятия, банкротства, ликвидации, прекращения деятельности, приватизации, прекращения действия налогового идентификационного номера, смены места ведения бизнеса налоговый орган проводит проверку в офисе налогоплательщика не более 1 раза в год. Это правило не применяется к случаям повторной проверки, предусмотренной в пункте a части 6 настоящей статьи;

d) Срок проверки налогов не более 20 дней с даты объявления решения о проверке, в случае необходимости может быть продлен один раз, но не более чем на 20 дней. Срок проверки налогов для предприятий с взаимосвязанными транзакциями не более 40 дней, в случае необходимости может быть продлен один раз, но не более чем на 40 дней. В случае необходимости сбора или обмена информацией с налоговыми органами иностранных государств срок проверки налогов может быть продлен, но не более чем на 2 года.

Срок проверки, предусмотренный в этом пункте, не включает время приостановки проверки согласно уведомлению налогового органа.

4. Права и обязанности налогоплательщика при налоговой проверке:

а) Права налогоплательщика при налоговой проверке осуществляются в соответствии с положениями подпунктов e и r пункта 1 Статьи 37 настоящего Закона и нормами законодательства о специализированных проверках;

b) Обязанности налогоплательщика при налоговой проверке осуществляются в соответствии с положениями пункта p части 2 Статьи 37 настоящего Закона и положениями законодательства о специализированных проверках.

5. Обязанности и полномочия налогового органа при налоговой проверке:

a) Руководители налоговых органов всех уровней имеют следующие задачи и полномочия: издавать решение о проверке; корректировать решение о проверке; отменять решение о проверке; направлять инспекционную группу к выполнению содержания и сроков, указанных в решении о налоговой проверке; применять меры, предусмотренные в статье 23 настоящего Закона; временно приостанавливать, откладывать, продлевать срок проверки; принимать решения о привлечении к административной ответственности за нарушения в сфере налогового управления в пределах своей компетенции либо по результатам проверки, либо уведомлению о результатах проверки, либо по рекомендации лица, уполномоченного делать заключение, издавать решения о привлечении к административной ответственности за нарушения в сфере налогового управления. передать материалы дела в орган контроля для проведения проверки в отношении сложного дела, охватывающего широкую сферу, или передать материалы проверки в орган расследования в соответствии с положениями закона в случае, если в ходе налоговой проверки выявлены действия, нарушающие налоговое законодательство с признаками уклонения от уплаты налогов, налогового мошенничества, подлежащие уголовной ответственности; рассматривать жалобы и заявления в пределах своей компетенции;

b) Руководитель проверочной комиссии имеет следующие обязанности и полномочия: организовывать и направлять членов проверочной комиссии на выполнение содержания решения о проверке; требовать от налогоплательщика предоставления информации, документов, объяснений по вопросам, связанным с содержанием налоговой проверки; применять меры, предусмотренные в пункте 2 статьи 23 настоящего Закона; принимать решение о пломбировании документов, товаров (если имеется) объекта проверки при наличии оснований полагать, что имело место нарушение законодательства в сфере налогообложения; составлять акт налоговой проверки, акт налоговой проверки, четко устанавливающий административное нарушение, тогда акт налоговой проверки органа налоговой службы считается актом административного нарушения; докладывать лицу, принявшему решение о проверке, о результатах проверки;

c) Член проверочной группы при осуществлении налоговой проверки имеет следующие обязанности и полномочия: выполнять задания по поручению руководителя налоговой проверочной группы; требовать от налогоплательщика предоставления информации, документов, пояснений по вопросам, связанным с содержанием налоговой проверки, которую поручено выполнить руководителем группы; докладывать о результатах выполнения порученных заданий руководителю налоговой проверочной группы.

6. Повторная проверка в деятельности налоговой проверки:

a) Случаи проведения повторной проверки:

Налоговый орган осуществляет повторную проверку по делам, по которым уже вынесены заключения, и издает решения о привлечении к административной ответственности за нарушения в области налогового управления в следующих случаях: вынесение решения о проверке без соответствующих полномочий; наличие нарушений порядка и процедуры в ходе проведения проверки, приведших к искажению содержания заключения проверки, решения о привлечении к административной ответственности за нарушения в области налогового управления; допущение ошибок в применении законодательства при привлечении к административной ответственности за нарушения в области налогового управления, при составлении заключения проверки; содержание заключения, решения о привлечении к административной ответственности за нарушения в области налогового управления не соответствует доказательствам, собранным в ходе проверки; лицо, которое принимает решение о проверке, руководитель проверочной группы, член проверочной группы умышленно искажает материалы дела или умышленно делает незаконное заключение, привлекающее к административной ответственности за нарушения в области налогового управления. имеются признаки серьезного нарушения закона в сфере налогообложения налогоплательщика, подпадающие под решение о проверке налога, которые не были полностью выявлены при налоговой проверке.

Таможенные органы проводят повторную проверку в случаях, когда имеются признаки нарушения налогового законодательства со стороны налогоплательщика в пределах решения о налоговой проверке, но проверка еще не проведена, нарушения не выявлены, выводы не сделаны или сделаны, но не полностью и не точно;

б) Полномочия на повторную проверку: вышестоящий налоговый орган осуществляет повторную проверку дела нижестоящего налогового органа;

в) Сроки проведения повторной проверки осуществляются в соответствии с пунктом д части 3 настоящей статьи;

г) Срок давности повторной проверки составляет 2 года с даты подписания заключения проверки, решения о привлечении к административной ответственности в области налогового администрирования;

д) При проведении повторной проверки лицо, принимающее решение о проверке, руководитель проверочной группы, члены проверочной группы выполняют обязанности и имеют права в соответствии с положениями части 5 настоящей статьи.

7. Министр финансов устанавливает детальные положения настоящей статьи.

Статья 23. Меры, применяемые при налоговой проверке в случаях, когда имеются признаки уклонения от уплаты налогов

1. Сбор информации, связанной со случаями, когда имеются признаки уклонения от уплаты налогов:

а) Руководитель налогового органа имеет право требовать от органов, организаций и физических лиц, связанных со случаями, когда имеются признаки уклонения от уплаты налогов, предоставления информации в письменной форме или её предоставления напрямую. Налоговый орган имеет право доступа к данным бухгалтерского программного обеспечения, электронных счетов-фактур и кассовых аппаратов налогоплательщика, у которого имеются признаки уклонения от уплаты налогов;

б) Органы, организации и физические лица, которым предоставляется требование о предоставлении информации в соответствии с пунктом а настоящего подпункта, обязаны предоставлять информацию в соответствии с указанным содержанием, сроками и адресом и несут ответственность за точность и достоверность предоставленной информации.

2. Временное изъятие документов, связанных со случаями, когда имеются признаки уклонения от уплаты налогов:

a) Руководитель налогового органа, руководитель налоговой проверки принимает решение о временном изъятии документов, связанных со случаями, имеющими признаки уклонения от уплаты налогов;

b) Временное изъятие документов, связанных со случаями, имеющими признаки уклонения от уплаты налогов, применяется, когда необходимо определить факт уклонения от уплаты налогов;

c) При временном изъятии документов, связанных со случаями, имеющими признаки уклонения от уплаты налогов, руководитель налоговой проверки должен составить акт временного изъятия и несет ответственность за сохранность изъятых документов;

d) Налоговый орган обязан передать 01 копию решения о временном изъятии и акта временного изъятия, связанных со случаями, имеющими признаки уклонения от уплаты налогов, организации или физическому лицу, чьи документы были изъяты.

Раздел 7. НАЛОГОВАЯ ОЦЕНКА

Статья 24. Определение налогов

1. Принципы определения налогов:

а) Определение налога должно основываться на принципах налогового управления, на основаниях расчета, методах расчета налога в соответствии с законодательством о налогах и законодательством о таможне;

б) Налоговый орган определяет сумму налога к уплате или определяет отдельные элементы, основания расчета налога для определения суммы налога к уплате.

2. Случаи определения налога налоговым органом:

а) Не зарегистрирован в налоговом органе; не подал налоговую декларацию; не представил дополнительные налоговые документы по требованию налогового органа или предоставил налоговую декларацию не полностью, недостоверно или неточно по основанию расчета налога;

б) Налоговая декларация была подана, но нельзя определить элементы, на основе которых осуществляется расчет налога, либо элементы можно определить, но налогоплательщик не может самостоятельно рассчитать сумму налога к уплате;

в) Не отражены или отражены не полностью, недостоверно или неточно данные в бухгалтерских книгах для определения налоговых обязательств.

д) Не предоставление бухгалтерских книг, счетов-фактур, документов и необходимых материалов, связанных с определением суммы налога к уплате в установленные сроки;

е) Несоблюдение решения о налоговой проверке в соответствии с установленными правилами;

ж) Покупка, продажа, обмен и учет, декларирование налогов по стоимости товаров и услуг, не соответствующей фактической уплаченной цене или не по обычной рыночной стоимости, что снижает налоговую обязанность;

з) Покупка или обмен товаров с использованием незаконных счетов-фактур и документов, незаконное использование счетов-фактур и документов, при этом товары и услуги действительно существовали, согласно определению компетентного органа, и доход был задекларирован к налогообложению;

и) Использование документов и материалов, которые не отражают истинную суть сделки или фактическую стоимость сделки, с целью уменьшения налоговой обязанности. Совершение сделок, не соответствующих экономической сути, с целью снижения налоговой обязанности;

i) Несоблюдение требований по обязательству декларирования, определения цены связанных сделок или непредоставление информации в соответствии с требованиями законодательства о налоговом управлении в отношении предприятий, имеющих связанные сделки.

3. Правительство устанавливает следующие положения: основания для определения налога; методика определения налога; полномочия и процедура определения налога; ответственность налогоплательщика, декларанта, налогового органа при определении налога.

Статья 25. Определение налога на экспортные и импортные товары

1. Случаи определения налога таможенными органами на экспортные и импортные товары:

a) Налогоплательщик использует незаконные документы, материалы, данные для декларирования налога, исчисления налога; не декларирует налог или декларирует налог недостоверно, неполно, не честно в отношении содержания, связанного с определением налоговых обязательств;

b) По истечении срока, установленного законодательством о таможне, другими законами, имеющими отношение к делу, или письменным требованием таможенного органа, если налогоплательщик не предоставляет, отказывается или задерживает предоставление документов, бухгалтерских книг, материалов, справок, данных, цифр, относящихся к точному определению суммы подлежащего уплате налога, освобождения, уменьшения, возврата, неначисления или необложения налогом в соответствии с законом;

c) Налогоплательщик не подтверждает, не объясняет или превышает установленный срок без возможности объяснить вопросы, связанные с определением налоговых обязательств в соответствии с законодательством;

d) Налогоплательщик не фиксирует или фиксирует не полностью, недостоверно, неточно данные в бухгалтерских книгах, документах, учетных данных, бухгалтерских материалах для определения налоговых обязательств;

đ) Таможенный орган имеет достаточно доказательств и оснований для установления того, что декларируемая стоимость, код, происхождение товаров не соответствуют действительности, что влияет на сумму подлежащего уплате налога, льготы;

e) Сделка осуществляется не в соответствии с экономической сущностью, не соответствует фактически возникшей, что влияет на сумму налога к уплате, освобождения, снижения, возврата, не взимания, не облагаемую налогом;

g) Налогоплательщик не может самостоятельно рассчитать сумму налога к уплате;

h) Налогоплательщик не выполняет решение таможенного органа о проверке;

i) Другие случаи, обнаруженные таможенным органом или другим органом, когда декларирование и расчет налога не соответствуют требованиям законодательства.

2. Таможенный орган определяет сумму подлежащего уплате налога на основании: фактически экспортированных или импортированных товаров; налоговой базы, методов исчисления налога; базы данных по управлению налогами и базы данных по торговле; таможенных документов; документов, бухгалтерских книг, учетных данных, результатов проверок, заключений компетентных органов или вступивших в законную силу судебных решений и других сведений, связанных с экспортируемыми и импортируемыми товарами.

3. Правительство устанавливает подробности пункта 1, пункта 2 настоящей статьи, а также следующие положения: методы определения налога; полномочия и процедуры определения налога; обязанности налогоплательщика, лица, подающего налоговую декларацию, таможенного органа при определении налога.

Глава III. ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ЭЛЕКТРОННЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Статья 26. Электронные счета-фактуры

1. Электронный счет-фактура — это счет-фактура в форме электронных данных, составляемый организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами для регистрации информации о продаже товаров и оказании услуг в соответствии с законодательством о налогах и законодательством о бухгалтерском учете.

2. Электронный счет-фактура включает электронный счет-фактуру с кодом налогового органа, электронный счет-фактуру без кода налогового органа, электронный счет-фактуру, созданный с кассового аппарата, подключенного к данным налогового органа.

3. Субъекты, использующие электронные счета-фактуры:

a) Налогоплательщики используют электронные счета-фактуры с кодом налогового органа, электронные счета-фактуры без кода налогового органа, электронные счета-фактуры, созданные с кассового аппарата, подключенного к данным налогового органа, в соответствии с положениями правительства;

b) Предприятие, физическое лицо, осуществляющее коммерческую деятельность, которое не подпадает под случаи использования электронных счетов-фактур согласно постановлению Правительства, и предприятия, экономические организации, организации, которые нуждаются в использовании электронных счетов-фактур, должны декларировать и уплачивать налоги до того, как налоговый орган предоставит электронный счет-фактуру с кодом для каждой возникшей операции по продаже товаров, предоставлению услуг.

4. Услуги, связанные с электронными счетами-фактурами, включают услуги по предоставлению решений для создания, передачи, хранения электронных счетов-фактур с кодом или без кода, электронные счета-фактуры, создаваемые с помощью кассового аппарата, подключенного к данным налогового органа. Организация, предоставляющая услуги по электронным счетам-фактурам, должна соответствовать требованиям в области техники, персонала, обеспечивать информационную безопасность, защиту данных в соответствии с положениями Министра финансов и несет ответственность за сотрудничество с налоговым органом в обмене и предоставлении информации для целей налогового администрирования.

5. Принципы, права и обязанности по составлению, управлению и использованию электронных счетов-фактур:

a) Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся бизнесом, обязаны оформлять электронные счета-фактуры при продаже товаров и предоставлении услуг для передачи покупателю в соответствии с установленным форматом данных и должны полностью указывать содержание в соответствии с требованиями законодательства о налогах и законодательства о бухгалтерском учете, обеспечивая полное и достоверное отражение содержания возникших хозяйственных операций и несут ответственность перед законом за точность оформленных счетов-фактур, за исключением случаев, когда использование электронных счетов-фактур не требуется в соответствии с постановлениями Правительства;

b) Регистрация, управление и использование электронных счетов-фактур должны соответствовать требованиям законодательства о электронных сделках, законодательства о бухгалтерском учете и законодательства о налогах;

c) Момент оформления электронного счета-фактуры определяется постановлениями Правительства;

d) Налогоплательщик несет ответственность за внедрение технической инфраструктуры, обеспечивающей требования по подключению, хранению, безопасности и извлечению электронных счетов-фактур в точном соответствии с установленным форматом и требованиями законодательства;

д) Данные электронных счетов-фактур управляются централизованно и единообразно для создания базы данных о счетах-фактурах; они связываются и обмениваются с соответствующими органами и организациями с целью обеспечения государственного управления и защиты прав покупателей.

Налоговые органы несут ответственность за организацию, разработку, управление и эксплуатацию системы данных электронных счетов-фактур. На основе результатов анализа рисков налоговые органы применяют соответствующие меры управления, включая приостановку или временную приостановку использования электронных счетов-фактур в случаях высокого налогового и счетного риска;

e) Организации, предоставляющие услуги электронных счетов-фактур, несут ответственность за разработку механизма проверки, выявления и предупреждения при использовании электронных счетов-фактур и за предоставление информации налоговым органам;

g) Покупатель имеет право и обязанность требовать у продавца предоставления электронного счета-фактуры при покупке товаров, услуг; имеет право на льготы в соответствии с законодательством.

6. Правительство устанавливает следующие положения: виды электронных счетов-фактур; субъекты, использующие их; содержание и сроки составления электронных счетов-фактур; случаи, когда использование электронных счетов-фактур не требуется; случаи, когда использование электронных счетов-фактур освобождается от оплаты услуг; задачи, полномочия и ответственность организаций и физических лиц в управлении и использовании электронных счетов-фактур.

7. Министр финансов устанавливает следующие положения: регистрация использования электронных счетов-фактур; формат электронных счетов-фактур; полномочие на составление электронных счетов-фактур; обработка уже составленных электронных счетов-фактур; образец обозначения, обозначение и образец электронного счета-фактуры для справки; переход на применение электронных счетов-фактур; критерии определения налогоплательщиков с высоким уровнем риска при регистрации использования электронных счетов-фактур; случаи прекращения или временной приостановки использования электронных счетов-фактур; меры поощрения покупателей к получению счета-фактуры при покупке товаров и услуг и осуществление вознаграждения потребителям, которые сообщают о продавцах, не составляющих и не передающих электронные счета-фактуры, из средств бюджета, обеспечиваемых в ежегодном плане текущих расходов в соответствии с законодательством.

Статья 27. Электронные документы

1. Электронный документ является документом для взимания налогов, сборов, пошлин или документом на удержание налога в форме электронных данных, выданным налоговым органом или организацией, ответственной за удержание налога, налогоплательщику с использованием электронных средств.

2. Принципы составления, управления и использования электронных документов:

a) Регистрация, управление и использование электронных документов должны соответствовать требованиям законодательства о электронных сделках, законодательства о бухгалтерском учете и налогового законодательства;

b) Организация, которая создает электронные документы, должна полно и достоверно отражать возникшие операции и нести юридическую ответственность за точность составленных документов.

3. Услуги в области электронных документов включают предоставление решений для составления, передачи и хранения электронных документов. Организация, предоставляющая услуги, должна соответствовать техническим требованиям, обеспечивать безопасность и конфиденциальность данных в соответствии с положениями Министра финансов.

4. Правительство детально определяет следующие вопросы: виды электронных документов; содержание, сроки составления электронных документов; методы составления электронных документов, электронные административные налоговые документы; соединение и передача данных электронных документов; случаи использования бесплатных услуг; задачи, полномочия, ответственность организаций и физических лиц в управлении и использовании электронных документов.

5. Министр финансов детально определяет следующие вопросы: регистрация на использование электронных документов; формат электронных документов; обработка уже составленных электронных документов; образцы обозначений, символы электронных документов и образцы электронных документов для справки.

Глава IV. МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО В НАЛОГОМ ДЕЛЕ, МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ

Статья 28. Область международного сотрудничества в налогообложении и международном налоговом управлении

1. Заключение и участие в международных договорах, международных соглашениях, международных форумах по вопросам налогообложения и других международных организациях.

2. Выполнение международных договоров и международных соглашений по налогообложению, членом или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам, для целей управления налогами.

3. Выполнение обязательств члена в соответствии с международными договорами и международными соглашениями, членом или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам, а также в международных налоговых форумах для целей управления налогами.

Статья 29. Принципы международного сотрудничества в области налогообложения, международного налогового управления

1. Уважение государственного суверенитета, равенства и взаимной выгоды сторон.

2. Соблюдение международных договоров и международных соглашений по налогообложению, членом или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам.

3. Обеспечивать конфиденциальность информации и законные интересы налогоплательщиков в соответствии с законодательством Социалистической Республики Вьетнам и международными договорами, международными соглашениями, сторонами которых является или является подписантом Социалистическая Республика Вьетнам, а также международными обязательствами в области налогообложения, к которым она относится.

Статья 30. Содержание управления международным налогообложением органами налогового контроля

1. Объектами управления международным налогообложением являются организации и физические лица, подпадающие под действие международных договоров, международных соглашений о налогообложении, стороной которых является или является подписантом Социалистическая Республика Вьетнам.

2. Задачи органов налогового контроля в управлении международным налогообложением:

а) Консультировать и помогать Министру финансов предлагать органы и лица, уполномоченные подписывать и осуществлять права, обязанности и обеспечивать интересы Социалистической Республики Вьетнам в соответствии с международными договорами;

b) Вести переговоры, подписывать и выполнять международные налоговые обязательства для реализации Соглашений об избежании двойного налогообложения, включая: процедуру двухстороннего соглашения (MAP), предварительное соглашение о методах определения налогооблагаемой цены (APA).

В этом случае MAP — это письменное соглашение между налоговым органом Вьетнама и налоговым органом страны или территории, подписавшей Соглашение об избежании двойного налогообложения с Вьетнамом, с целью разрешения налоговых споров для налогоплательщика, чтобы избежать двойного налогообложения одного и того же дохода или имущества, либо для урегулирования случая неправомерного налогообложения налоговым органом одной из стран согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения. APA — это письменное соглашение между налоговым органом и налогоплательщиком (одностороннее APA) или между налоговым органом Вьетнама, налогоплательщиком и налоговым органом страны или территории, подписавшей Соглашение об избежании двойного налогообложения с Вьетнамом (двустороннее или многостороннее APA). Это соглашение направлено на заблаговременное определение метода установления цен в связанных сделках, соответствующего принципу независимых сделок, для использования в качестве основы при определении обязательств по налогу на прибыль предприятий, участвующих в связанных сделках в течение конкретного периода времени;

c) Ведение переговоров, подписание и выполнение международных обязательств по налогообложению экспортных и импортных товаров;

d) Руководство по выполнению и обработке документов, связанных с применением Соглашений об избежании двойного налогообложения и других международных договоров по налогам;

đ) Использование и обмен информацией о налогоплательщиках, а также сотрудничество по налоговым вопросам с зарубежными налоговыми органами в соответствии с международными договорами и соглашениями по налогам, участником или подписантом которых является Социалистическая Республика Вьетнам, а также на международных налоговых форумах в целях налогового администрирования;

e) Сотрудничество и иная административная поддержка по налоговым вопросам с зарубежными налоговыми органами и международными организациями в соответствии с законодательством Вьетнама и международными договорами и соглашениями по налогам, участником или подписантом которых является Социалистическая Республика Вьетнам;

g) Реализовывать положения о глобальном минимальном налоге, управлять налогами в отношении предприятий с взаимосвязанными сделками и выполнять другие обязанности участников, членом которых является или с которыми заключило соглашения Социалистическое Республика Вьетнам;

h) Организовывать сбор и проверку информации от органов, организаций и налогоплательщиков в соответствии со стандартами обмена информацией глобального форума по прозрачности и обмену информацией в целях налогообложения.

3. Министр финансов регулирует содержание, процедуры, процесс подписания и исполнения международных обязательств, указанных в пункте b части 2 настоящей статьи.

4. Правительство регулирует подробности пунктов e, g и h части 2 настоящей статьи.

Статья 31. Принципы реализации MAP, APA

1. Все соглашения, достигнутые для реализации МАР в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, подписанными и вступившими в силу Социалистической Республикой Вьетнам, будут реализованы в соответствии с положениями того соглашения об избежании двойного налогообложения.

2. Применение механизма АПА осуществляется на основе запроса налогоплательщика, согласия между налоговым органом и налогоплательщиком в рамках односторонних, двусторонних и многосторонних соглашений между налоговым органом, налогоплательщиком и иностранными налоговыми органами, соответствующих территорий, по решению руководителя налогового органа в соответствии с положениями Министра финансов.

3. Применение механизма APA должно основываться на информации налогоплательщика, базах данных, используемых в управлении налогами для предприятий с трансфертным ценообразованием, включая: коммерческие базы данных; базы данных налогового управления; информацию и данные компаний, опубликованные публично на фондовом рынке, информацию и данные, опубликованные на рынках товаров и услуг внутри страны и за рубежом; информацию и данные, официально опубликованные или предоставленные министерствами, ведомствами и государственными органами для налоговых органов в соответствии с законодательством; информацию, собранную через международное сотрудничество в области налогообложения, предоставленную налоговыми органами других стран или территорий в соответствии с соглашениями и договоренностями о предотвращении двойного налогообложения, налоговой административной помощи и многосторонних механизмах обмена информацией.

4. APA вступает в силу с налогового периода, в котором APA был подписан, или с года, следующего за годом подписания, в зависимости от содержания, согласованного налоговым органом и налогоплательщиком в соглашении.

Глава V. УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ, СОБЛЮДЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ, ПРИМЕНЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЙ,

ДАННЫХ И ЦИФРОВОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ В УПРАВЛЕНИИ НАЛОГАМИ

Статья 32. Принципы применения управления рисками, соблюдения требований и цифровой трансформации в налоговом управлении

1. Налоговые органы применяют управление рисками и соблюдение требований с целью:

а) Повышения эффективности работы налогового управления, оптимизации ресурсов налогового органа;

б) Создания прозрачной и справедливой деловой среды и стимулирования налогоплательщиков к добровольному соблюдению налогового законодательства; защиты законных прав и интересов налогоплательщиков;

в) Предотвращения, выявления, предотвращения и своевременного реагирования на действия, несоответствующие налоговому законодательству.

2. Применение управления рисками и управления соблюдением должно обеспечивать следующие принципы:

а) Обеспечение объективности, прозрачности, соответствия законодательству и недискриминации;

б) Основываться на анализе объективных, всесторонних и актуальных данных;

в) Применять меры управления, соответствующие особенностям, уровню соблюдения и уровню риска каждой группы, каждого налогоплательщика;

г) Отдавать приоритет применению современных информационных технологий, автоматизации при сборе, обработке данных, оценке и классификации уровня соблюдения, классификации уровня риска.

3. Налоговые органы осуществляют цифровую трансформацию, автоматизацию управления на основе применения науки, технологий и больших данных.

4. Сделки между налогоплательщиками и налоговыми органами осуществляются в электронной форме через Систему управления налоговой информацией, за исключением некоторых специально предусмотренных случаев, установленных Правительством.

5. Организации и учреждения используют электронные документы, предоставленные налоговыми органами, и не могут требовать от налогоплательщиков предоставления документов в бумажной форме в случае, если данные уже содержатся в общей базе данных государственных органов.

6. Правительство устанавливает подробности пункта 4 настоящей статьи.

Статья 33. Управление рисками в налоговом администрировании

1. Налоговые органы применяют управление рисками в администрировании регистрации налогоплательщика, подачи налоговой отчетности, других сборов, уплаты налогов и других платежей, налоговой задолженности и других обязательств, возврата налогов и других платежей, налоговых проверок, управления и использования счетов-фактур, документов и другой профессиональной деятельности.

2. Таможенные органы применяют управление рисками для принятия решения о налоговой проверке при осуществлении таможенных процедур и других профессиональных действий в отношении экспортных, импортных и транзитных товаров в соответствии с законодательством о таможне.

3. Управление рисками в деятельности по управлению налогами включает сбор и обработку информации о налогах; разработку критериев и организацию оценки, классификации уровня риска в деятельности по управлению налогами; организацию реализации соответствующих мер управления налогами.

4. Налоговые органы применяют Информационную систему управления налогами для интеграции и обработки данных в целях применения управления рисками и автоматизации деятельности по управлению налогами.

5. Министр финансов устанавливает следующие положения: критерии оценки, классификация уровня риска и применение управления рисками в деятельности по управлению налогами.

Статья 34. Управление соблюдением в управлении налогами

1. Налоговый орган осуществляет управление соблюдением для эффективного распределения ресурсов, стимулирования добровольного соблюдения и создания справедливой деловой среды, включая:

а) Создание системы оценки и классификации уровня соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, а также ведение электронных архивов для каждого налогоплательщика, содержащих информацию о: частоте нарушений налогового законодательства; характере и степени правонарушений; уровне сотрудничества с налоговыми органами при осуществлении налоговых процедур, проверках и соблюдении решений о привлечении к ответственности за нарушения, а также другую информацию, связанную с налоговыми обязательствами;

б) Сочетание пропаганды, поддержки, стимуляции налогоплательщиков к добровольному соблюдению с мерами проверки и контроля, основанными на результатах оценки уровня соблюдения, степени риска и поведения налогоплательщика в области соблюдения закона;

c) Применять режим льгот для налогоплательщиков, добросовестно соблюдающих налоговое законодательство, готовых к подключению и обмену электронными данными с налоговыми органами, включая данные о бухгалтерских книгах, счетах-фактурах, документах и других материалах, связанных с налоговыми обязательствами, через Систему управления налоговой информацией в соответствии с положениями Правительства.

Правительство определяет подробно условия, сферу и форму применения режима льгот для налогоплательщиков, соблюдающих законодательство.

2. Таможенные органы организуют единое применение управления соблюдением законодательства в отношении налогоплательщиков, включая: создание и ведение дел налогоплательщиков; разработку критериев, индексов критериев и организацию оценки соблюдения законодательства налогоплательщиками; поддержку и стимулирование налогоплательщиков к повышению своей способности соблюдать законодательство; применение мер проверки, надзора, посттаможенной проверки и других служебных мер в зависимости от уровня соблюдения законодательства налогоплательщиком в соответствии с требованиями законодательства.

3. Министр финансов устанавливает критерии оценки соблюдения законодательства налогоплательщиками и деятельности по управлению соблюдением в налоговом управлении.

Статья 35. Система налоговой управленческой информации

1. Централизованная интегрированная система управления налоговой информацией; предоставляет полные онлайн-услуги для налогоплательщиков, цифровые сервисы; обеспечивает сбор, обработку, хранение, обновление и управление информацией и данными точно, полно и своевременно. Весь этот процесс фиксируется и сохраняется в системе.

2. База данных управления налогами создается, развивается и эксплуатируется на платформе цифровых данных, соединяется и синхронизируется с системой национальной базы данных, базами данных министерств, отраслей, международными организациями и соответствующими организациями. Налоговые органы имеют право собирать, получать доступ, использовать и приобретать коммерчески доступные базы данных на рынке в соответствии с законодательством.

3. Министр финансов устанавливает технические стандарты, строит инфраструктуру информационных технологий для обеспечения подключения, обмена информацией и совместного использования данных с заинтересованными сторонами в соответствии с законодательством. Министерства, ведомства, приравненные к министерствам, правительственные органы, местные органы власти и соответствующие единицы несут ответственность за создание и внедрение информационной системы, которая удовлетворяет требованиям подключения и обмена информацией через интегрированную платформу, совместное использование национальных данных в соответствии с положениями и обеспечивает точность, полноту и своевременность предоставляемых данных.

4. Налоговый орган использует Систему управления налоговой информацией для автоматического издания документов, уведомлений, налоговых административных решений на основе бизнес-процессов, управленческих критериев и данных в системе. Автоматически издаваемые документы, уведомления и налоговые административные решения подписываются электронной подписью налогового органа и имеют юридическую силу, как бумажные документы. Процесс обработки фиксируется, история сохраняется в Системе управления налоговой информацией и позволяет налогоплательщикам запрашивать рекомендации, предоставлять обратную связь и требовать уточнения относящейся информации.

Статья 36. Обеспечение информационной безопасности и управление рисками информационных технологий

1. Осуществлять управление рисками информационных технологий в работе по управлению налогами в соответствии с законодательством.

2. Министерства, министерства уровня ведомства, органы при Правительстве, местные органы власти, соответствующие подразделения и налоговые органы несут ответственность:

a) Обеспечение безопасности, сетевой безопасности и защиты информации о налогоплательщиках на протяжении всего процесса создания, внедрения и эксплуатации Системы управления налогами;

b) Осуществление управления рисками информационных технологий в работе по управлению налогами;

c) Обеспечение полного соблюдения прав и обязанностей налогоплательщиков в случае возникновения технологических сбоев, не прерывая выполнение налоговых обязательств налогоплательщика.

3. В случае возникновения технической неисправности Системы управления налогами, когда налогоплательщик производит электронные операции, что приводит к невозможности налогоплательщика выполнить налоговые обязательства в установленные сроки, налогоплательщик не подлежит административному наказанию за нарушение налогового управления, не начисляются проценты за просрочку уплаты налогов и время устранения технического сбоя не учитывается в сроках рассмотрения налоговых документов налоговыми органами.

4. Правительство регулирует подробности этого положения.

Глава VI. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ; ОБЯЗАННОСТИ, ПОЛНОМОЧИЯ СТОРОНЫ, В СОСТАВЕ КОТОРОЙ УЧАСТВУЕТ, В УПРАВЛЕНИИ НАЛОГАМИ

Статья 37. Права и обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик имеет следующие права:

а) Получать поддержку и руководство в выполнении налоговых обязательств; предоставлять информацию и документы для выполнения обязательств и реализации прав в области налогообложения;

б) Иметь возможность просматривать, изучать, распечатывать и использовать электронные документы, которые налогоплательщик отправил в Информационную систему управления налогами в соответствии с настоящим Законом и законодательством об электронных сделках; требовать от организации удержания предоставления электронного документа удержания;

c) Заключать договор с налоговым агентом, агентом по таможенным процедурам для осуществления услуг налогового агента, агента по таможенным процедурам; уполномочен подавать налоговые декларации и уплачивать налоги от имени в соответствии с законодательством о налогах, управлении налогами и таможне;

d) Пользоваться режимом приоритетного обслуживания в соответствии с законодательством о налоговом и таможенном управлении при выполнении всех условий, предусмотренных законодательством;

đ) Получать информацию о выполнении налоговых обязательств, получать уведомления о задолженности по налогам через электронный счет, предоставленный налоговым органом;

e) Получать уведомления, решения, протоколы, заключения, связанные с определением налоговых обязательств от компетентных органов при проведении проверок, инспекций, аудита;

g) Получать разъяснения о расчете налогов, других платежах, налоговых начислениях, содержании налогового регулирования, других платежей; сохранять право на выражение своего мнения, предоставление объяснений; получать информацию о сроках возврата налогов, суммах налогов, которые не подлежат возврату, и о правовой основе для этих сумм;

h) Не обязаны предоставлять документы и материалы, не обязаны отправлять информацию, уже имеющуюся в налоговых делах, которую налоговые органы уже имеют, за исключением случаев изменения содержания или по требованию налоговых органов для целей налоговой проверки;

i) Иметь право требовать подтверждение выполнения налоговых обязательств;

k) Обладать конфиденциальностью информации в соответствии с положениями Статьи 7 настоящего Закона;

l) Иметь право на жалобу или судебный иск административного решения или административного действия по налогам, которые касаются законных прав и интересов налогоплательщика;

m) Иметь право сообщать о нарушениях законодательства со стороны налоговых должностных лиц, организаций или других физических лиц в соответствии с положениями законодательства о сообщении о правонарушениях;

Положения, которые были изменены и дополнены

n) Быть возмещённым за ущерб в соответствии с законодательством о государственной ответственности за возмещение ущерба, если ущерб был причинён незаконными действиями налогового органа или налогового должностного лица;

o) Не подвергаться административному наказанию за нарушения в области налогового и счётного учета, не начислять пеню за просрочку в случае, если налогоплательщик выполняет налоговые обязательства и оформление счетов-фактур в соответствии с административным документом или решением налогового органа, компетентного государственного органа, касающимся определения налоговых обязательств и счетов-фактур налогоплательщика;

p) Иметь право требовать экспертизу экспортируемых и импортируемых товаров, связанных с налоговыми обязательствами;

q) Иметь право требовать проверку и корректировку информации в случае обнаружения ошибок в платежных документах государственной казны или данных, предоставленных налоговым органом;

r) Когда налоговый орган проводит налоговую проверку, налогоплательщик имеет право отказаться от проверки на своей территории, если нет решения о проведении проверки на территории налогоплательщика уполномоченного органа; отказаться от проверки на территории налогового органа, если нет уведомления с требованием предоставить объяснения или дополнить информацию, документы налогового органа; отказаться предоставлять информацию, документы, не относящиеся к содержанию проверки или являющиеся государственной тайной, за исключением случаев, предусмотренных законом; давать объяснения по вопросам, связанным с содержанием проверки, и сохранять свое мнение; подавать жалобы, иски, требовать возмещения ущерба в соответствии с законом; сообщать о нарушениях закона в процессе налоговой проверки; другие права в соответствии с законодательством о специализированных проверках.

2. Налогоплательщик обязан:

a) Регистрация для налогообложения, использование налогового номера в соответствии с требованиями;

b) Точная, честная и полная отчетность, подача налоговых документов в срок; несение ответственности перед законом за точность, честность и полноту налоговых документов и предоставленных в налоговые органы материалов в процессе рассмотрения налоговой документации;

c) Полная и своевременная уплата налогов, прочих сборов, пени и штрафов. В случае, если сумма к уплате была предоставлена налоговым органом с идентификатором суммы к уплате, налогоплательщик уплачивает по идентификатору суммы;

d) Соблюдение правил бухгалтерского учета, статистики, использования счетов-фактур и документов в соответствии с требованиями;

đ) Точное, честное и полное ведение записей о всех операциях, создающих налоговые обязательства, удержание налогов и операции, требующие предоставления налоговой информации;

e) Составлять и передавать счета-фактуры, документы покупателю в соответствии с количеством, видом и фактической стоимостью оплаты при продаже товаров, предоставлении услуг в соответствии с законодательством;

g) Предоставлять точную, полную и своевременную информацию и документы, связанные с определением налоговых обязательств в бумажном или электронном виде; предоставлять информацию налоговым органам для осуществления обмена информацией с налоговыми органами иностранных государств в соответствии с международными договорами, международными соглашениями о налогах, участником или подписантом которых является Социалистическая Республика Вьетнам; разъяснять вопросы исчисления налогов, других платежей, подачи налоговой отчетности, других платежей, уплаты налогов и других платежей по требованию налоговых органов;

h) Соблюдать решения, уведомления и требования налоговых органов и должностных лиц налогового управления в соответствии с законодательством;

i) Нести ответственность за исполнение налоговых обязательств и других платежей в соответствии с законодательством, включая случаи, когда законный представитель или представитель по доверенности от имени налогоплательщика осуществляет налоговые процедуры или процедуры по другим платежам с нарушением правил;

k) Эксплуатировать техническую инфраструктуру для проведения электронных сделок, подключения информации о налоговых обязательствах к налоговым органам;

l) Использовать товары и услуги, освобожденные от налогообложения, или не облагаемые налогом в соответствии с декларациями, по назначению; при изменении назначения необходимо заново подать декларацию и уплатить налог, другой платеж и возникшие в соответствии с законодательством суммы;

m) Налогоплательщик, осуществляющий трансфертные операции, обязан составлять, хранить, декларировать и предоставлять документацию о трансфертных операциях и связанных с ними сторонах налогоплательщика, включая связанные стороны за рубежом;

n) Налогоплательщик, являющийся социальным предприятием, обязан точно, добросовестно и полностью декларировать доходы от деятельности по сотрудничеству, спонсорству и экономическим контрактам с иностранными организациями и физическими лицами, используемым в социальных и экологических целях, в соответствии с законодательством о налогах и соответствующими законами;

o) Налогоплательщик обязан уплатить сумму налога и другие платежи, установленные решением налогового органа. В случае несогласия с суммой налога или другими платежами, установленными налоговым органом, налогоплательщик все равно должен уплатить эти суммы, одновременно имея право требовать разъяснений от налогового органа или подавать жалобы, иски по вопросам установления налога. Налогоплательщик обязан предоставить документы и материалы для подтверждения своей жалобы или иска;

p) Когда налоговый орган проводит налоговую проверку, налогоплательщик обязан выполнять решение о проведении налоговой проверки в офисе налогоплательщика налоговым органом; выполнять уведомление с требованием дать пояснения, дополнить информацию и документы налогового органа; своевременно, полностью, точно и достоверно предоставлять информацию и документы, связанные с содержанием налоговой проверки; подписывать протокол налоговой проверки в установленный законом срок; выполнять выводы и решения по результатам налоговой проверки.

3. Министр финансов регулирует подробно процедуру сверки, корректировки информации, подтверждения выполнения налоговых обязательств по требованию налогоплательщика.

Статья 38. Обязанности и полномочия налогового органа и должностных лиц налогового управления

1. Обязанности налогового органа и должностных лиц налогового управления:

а) Организовывать осуществление управления сбором по видам налогов в соответствии с положениями законодательства о налогах, платы за просрочку, средств, начисленных за нарушения административного характера, осуществляемых налоговыми органами в соответствии с законодательством о рассмотрении административных правонарушений;

b) Организация осуществления управления сбором по прочим доходам, включая: сборы и пошлины в соответствии с положениями Закона о сборах и пошлинах; плата за пользование земельными участками; арендная плата за землю; плата за предоставление права на разработку минеральных ресурсов; плата за предоставление права на использование водных ресурсов; плата за использование морской территории; доходы от приватизации предприятий, государственных учреждений; доходы от передачи капитала, передачи права на покупку акций, участия государственного капитала в предприятии; прибыль после налогообложения, остающаяся после создания фондов в соответствии с положениями предприятия, 100% капитала которого принадлежит государству, дивиденды и прибыль, распределяемые в части государственного капитала в предприятии в соответствии с положением; прочие доходы, относящиеся к государственному бюджету в соответствии с законом.

Что касается сборов и пошлин, которые не взимаются непосредственно налоговыми органами, органы или организации, которым поручено взимание сборов и пошлин в соответствии с положениями Закона о сборах и пошлинах, осуществляют управление сбором в соответствии с положениями пункта 7 Статьи 39 настоящего Закона.

В отношении платежей, относящихся к сфере государственного управления других органов и организаций, но порученных органу налогового управления для организации их взимания, орган или организация, управляющая сбором, несет ответственность за передачу информации о выявлении финансовых обязательств и обязательств по уплате государственных бюджетных средств органу налогового управления для взимания и отвечает за точность, полноту и своевременность информации о финансовых обязательствах и обязательствах по уплате государственных бюджетных средств в соответствии с законодательством. В случае изменения информации, связанной с определением финансовых обязательств и обязательств по уплате государственных бюджетных средств, переданной органу налогового управления, орган или организация, управляющая сбором, обязана уведомить орган налогового управления для корректировки и информирования о сумме налогов и других платежей, штрафных санкций и пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком.

c) Пропаганда, распространение, руководство, разъяснение законов о налогах налогоплательщикам; обнародование процессов, административных налоговых процедур, программ стимулирования добровольного соблюдения, режимов приоритетного обслуживания в офисах, центрах административного обслуживания на уровне провинции и района, в Системе управления налоговой информацией и в средствах массовой информации; применение цифровых технологий для повышения эффективности поддержки налогоплательщиков при подаче деклараций, отчетности, выполнении налоговых обязательств и повышении соблюдения налогового законодательства;

d) Предоставление и обмен информацией о налогоплательщиках для целей налогового администрирования в соответствии с законом;

đ) Подтверждение выполнения налоговых обязательств и обработка проверок, корректировка информации в соответствии с установленной законом процедурой. Подтверждение завершения транзакции в случае, если налогоплательщик завершил транзакцию в электронном виде;

e) Предоставление информации о состоянии выполнения налоговых обязательств налогоплательщика (включая сумму налога, излишне уплаченных других платежей), уведомление о сумме задолженности по налогам через электронный счёт налогоплательщика;

Положения, которые были изменены и дополнены

g) Компенсация убытков налогоплательщику в соответствии с законодательством о государственной ответственности за незаконное причинение ущерба;

h) Проведение налоговой экспертизы по требованию уполномоченного государственного органа с целью определения подлежащих уплате налогов;

i) Разработка и эксплуатация информационной системы, применение информационных технологий и цифровизация в управлении налогами; обеспечение безопасности данных, интеграция с системами соответствующих государственных органов;

k) Выполнять бухгалтерский учет налоговых платежей, прочих поступлений, штрафов за просрочку, штрафов, подлежащих взысканию налоговыми органами, полученных, освобожденных, уменьшенных, списанных, возвращенных в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и законодательством о государственном бюджете;

l) Организовывать выполнение работы по статистике налогообложения в соответствии с законодательством;

m) Управлять налогами в отношении трансграничных операций, цифровой экономики, электронной коммерции, цифровых активов и новых видов, возникающих экономических операций;

n) Государственные служащие, которые занимаются управлением налогами, имеют обязанность и несут ответственность за рассмотрение налоговых дел в пределах документов, материалов, информации, предоставленных налогоплательщиком, базы данных управления налогами, информации, предоставленной компетентными государственными органами, относящейся к налогоплательщику, результатов применения управления рисками в налоговом администрировании, обеспечивая соблюдение своих должностных обязанностей, выполнение задач, соблюдение налогового законодательства, правил управления налогами и других соответствующих положений законодательства, и не несут ответственности за сведения в документах, бумагах, материалах налогового дела, которые уже были одобрены, проверены, утверждены или рассмотрены ранее другим органом или уполномоченным лицом;

o) Налоговые органы обязаны оказывать поддержку налогоплательщику в случае, если налогоплательщик сталкивается с трудностями при выполнении налоговых процедур.

2. Полномочия налоговых органов:

a) Требовать от налогоплательщика предоставления информации и документов, связанных с налоговыми обязательствами, включая информацию об инвестициях, владельцах, банковских счетах, финансах и объяснения, связанные с декларированием, расчетом и уплатой налогов, других платежей; требовать от соответствующих организаций и физических лиц предоставления информации и документов для выполнения налогового контроля, обмена информацией с налоговыми органами иностранных государств в соответствии с международными договорами или международными соглашениями по налогообложению и координации исполнения налоговых обязательств; приобретать и использовать информацию и данные внутри страны и за рубежом для выполнения налогового контроля; использовать информацию из национальной базы данных и специализированных баз данных для осуществления налогового контроля и решения административных процедур;

б) Проведение налоговых проверок; определение налогов в соответствии с положениями; принудительное исполнение административных решений по налогам; наложение административных штрафов и обнародование случаев нарушений в средствах массовой информации; применение мер пресечения и обеспечения исполнения наказания за нарушение в соответствии с законодательством, включая требование приостановления деятельности, требование к органу регистрации предприятий временно приостановить внесение изменений в регистрационные данные предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, производственных объединений, индивидуальных предприятий при рассмотрении налоговых нарушений; передача прав на сбор налогов организациям и физическим лицам в соответствии с положениями Министра финансов.

3. Правительство регулирует детали части 1 настоящей статьи.

Статья 39. Обязанности, ответственность и полномочия государственных органов, органов проверки и надзора, Отечественного фронта Вьетнама, политико-профессиональных организаций, социальных организаций, социальных и профессиональных организаций в управлении налогами

1. Правительство имеет следующие обязанности и полномочия:

a) Единство государственного управления в сфере налогообложения, обеспечение тесного взаимодействия между отраслевыми и местными органами управления в налоговом администрировании;

b) Продление сроков уплаты налогов, других сборов, пени за просрочку и штрафов для субъектов, отраслей и видов производства и предпринимательской деятельности в случае особых трудностей в определённые периоды;

c) Представление отчетов Парламенту, Постоянному комитету Парламента, Президенту о состоянии управления налогами по требованию.

2. Министерство финансов обязано помогать Правительству в едином государственном управлении налогами и другими поступлениями, относящимися к государственному бюджету.

3. Министерства, ведомства, находящиеся в ведении Правительства, организации при Правительстве в пределах своей компетенции несут следующие обязанности:

a) Сотрудничать с Министерством финансов в реализации налоговой политики, управлении налогами, осуществлении цифровой трансформации, обмене информацией и данными для предотвращения уклонения от уплаты налогов, налогового мошенничества, недополучения бюджета в деятельности на цифровых платформах, электронной коммерции, трансграничных услугах, новых бизнес-моделях и других сферах деятельности;

b) Соединять и обмениваться информацией для управления налогами с налоговыми органами в электронном виде.

4. Советы народных представителей всех уровней в пределах своих задач и полномочий принимают решение о ежегодных задачах по сбору бюджета и осуществляют контроль за соблюдением законов о налогах на местном уровне.

5. Народные комитеты всех уровней в пределах своих задач и полномочий выполняют следующие обязанности:

a) Руководить соответствующими органами на местах в координации с налоговыми органами по составлению сметы и организации выполнения задач по сбору налогов и других поступлений в государственный бюджет на данной территории; осуществлять опись имущества, продажу имущества на аукционе в отношении налогоплательщиков, в отношении которых принудительно исполняется административное решение о налоговом управлении путем описи имущества и его продажи на аукционе;

b) Сотрудничать с Министерством финансов, налоговыми органами и другими уполномоченными органами в области управления и исполнения налогового законодательства;

c) Применять административные меры в отношении нарушений и рассматривать жалобы и обращения, связанные с исполнением налогового законодательства в пределах своей компетенции;

d) Осуществлять функции государственного управления по сборам, пошлинам и другим сбором государственного бюджета, не находящимся в ведении налоговых органов и находящимся в компетенции Народных комитетов всех уровней.

6. Государственные органы, организации, которым поручено управление сборами по другим доходам государственного бюджета, осуществляют взимание в государственный бюджет в соответствии с положениями специального законодательства и применяют правила начисления пеней за просрочку платежа, обработку избыточно уплаченных сумм в соответствии с положениями настоящего Закона, а также предлагают государственным органам, обладающим соответствующими полномочиями, принять меры принудительного исполнения положений, указанных в подпунктах c, d, h пункта 1 статьи 49 настоящего Закона, включая:

a) Средства, полученные от административных штрафов, которые государственные органы или организации, ответственные за сбор, осуществляют в соответствии с положениями законодательства о рассмотрении административных правонарушений;

b) Средства, уплаченные в государственный бюджет в соответствии с законодательством о управлении и использовании государственной собственности от управления, использования, эксплуатации государственной собственности с целью ведения бизнеса, аренды, совместного предприятия, партнерства, распоряжения государственной собственностью после выполнения налоговых обязательств, сборов, пошлин;

c) Плата за предоставление права использования радиочастот;

d) Субсидии;

đ) Пени за просрочку уплаты сборов, предусмотренных в этом пункте;

e) Прочие поступления в соответствии с законодательством.

7. Государственные органы, организации, которым поручено взимание сборов и пошлин, осуществляют сбор в Государственный бюджет в соответствии с положениями Закона о сборах и пошлинах; применяют положения о начислении пеней за просрочку, обработке излишне уплаченной суммы в соответствии с этим Законом, и предлагают государственным органам, обладающим соответствующими полномочиями, принимать принудительные меры в соответствии с пунктами c, d, h части 1 статьи 49 данного Закона.

8. Государственные органы обязаны предоставлять информацию о налогоплательщиках налоговым органам через электронные средства:

a) Органы, выдающие различные виды сертификатов и лицензий, обязаны предоставлять информацию о содержании сертификатов регистрации инвестиций, сертификатов регистрации предприятий, сертификатов регистрации кооперативов, сертификатов регистрации объединений, сертификатов регистрации индивидуальных хозяйств, информации о владельцах, лицензий на профессиональную деятельность, лицензий на создание и деятельность, сертификатов о внесении изменений в регистрационные данные о бизнесе организаций и физических лиц, а также предоставлять другую информацию по требованию налоговых органов;

b) Государственное казначейство предоставляет информацию о суммах уплаченных налогов, других поступлений, просроченных платежей, штрафов, оплаченных и возвращенных налогоплательщикам;

c) Органы государственного управления в области недвижимости и земли предоставляют информацию о текущем использовании земли, владении недвижимостью организациями, семейными хозяйствами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, занимающимися бизнесом;

д) Органы полиции предоставляют и обмениваются информацией при обнаружении у налогоплательщика действий, содержащих признаки преступления в области налогообложения; предоставляют информацию о выезде, въезде и информацию о регистрации и управлении транспортными средствами налогоплательщика;

е) Органы государственного управления в сфере торговли предоставляют информацию о политике регулирования экспорта, импорта и транзита товаров вьетнамского и иностранного происхождения; информацию о регулировании рынка;

е) Суд предоставляет и обменивается информацией о рассмотрении вопросов восстановления, банкротства, лица, признанного Судом умершим или признанного пропавшим без вести или недееспособным, информацию о наследовании в соответствии с гражданским законом;

г) Государственные органы предоставляют полную, своевременную и точную информацию по запросу налоговых органов для выполнения международных соглашений или международных договоров о налогах, участником или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам.

9. Задачи и полномочия Государственного аудита:

a) Осуществлять аудит деятельности органов налогового управления в соответствии с законодательством о государственном аудите, налоговым законодательством и другими применимыми нормативными актами.

б) В случае, когда Государственный аудит проводит прямой аудит налогоплательщика в соответствии с положениями Закона о государственном аудите и содержит рекомендации по налоговым обязательствам и другим поступлениям, подлежащим внесению в государственный бюджет со стороны налогоплательщика, Государственный аудит несет ответственность за определение нарушений в области налогового администрирования со стороны налогоплательщика и направляет протокол или отчет о проверке налогоплательщику, а налогоплательщик обязан исполнить рекомендации согласно протоколу или отчету Государственного аудита. Налоговый орган на основании административных нарушений налогоплательщика, указанных в документе, составленном Государственным аудитом и направленном в налоговый орган, осуществляет административное наказание за нарушения в области налогового администрирования в соответствии с положениями Закона об административных правонарушениях и настоящего Закона. В случае, если налогоплательщик не согласен с рекомендацией Государственного аудита, налогоплательщик имеет право жаловаться на рекомендацию Государственного аудита;

c) В случае, если Государственный аудит не проводит прямой аудит налогоплательщика, а осуществляет аудит в налоговом органе, содержащий рекомендации, указанные в аудиторском отчете, касающиеся налоговых обязательств и других платежей, подлежащих уплате в государственный бюджет налогоплательщика, Государственный аудит несет ответственность за определение нарушений в сфере налогового управления налогоплательщика и направляет копии документов с рекомендациями, связанными с налоговыми обязательствами и другими платежами, подлежащими уплате налогоплательщику, для выполнения. Налоговый орган несет ответственность за организацию исполнения рекомендаций Государственного аудита. В случае, если налогоплательщик не согласен с налоговыми обязательствами и другими платежами, подлежащими уплате, налогоплательщик направляет письменное заявление в налоговый орган и Государственный аудит с просьбой пересмотреть налоговые обязательства и другие платежи, подлежащие уплате. Основываясь на предложении налогоплательщика, Государственный аудитор возглавляет, в сотрудничестве с налоговым органом, проведение точного определения налоговых обязательств и других доходов налогоплательщика и несет ответственность в соответствии с законодательством.

10. Задачи и полномочия органа инспекции:

a) Осуществлять проверку деятельности налоговых органов в соответствии с законодательством о проверках, налоговым законодательством и другими соответствующими положениями законодательства;

б) В случае, если орган контрольной инспекции непосредственно проводит проверку налогоплательщика в соответствии с положениями Закона о контрольной деятельности и включает в свои выводы сведения о налоговых обязательствах и других платежах, подлежащих перечислению в государственный бюджет налогоплательщика, орган контрольной инспекции обязан определить правонарушения налогоплательщика в сфере управления налогами и направить акт, заключение или решение о мерах после проверки налогоплательщику, а налогоплательщик обязан исполнить заключение или решение о мерах после проверки, вынесенное органом контрольной инспекции. Орган управления налогами на основе правонарушений налогоплательщика, указанных в документе, подготовленном и направленном органом контрольной инспекции, осуществляет наложение административных штрафов за нарушения в области управления налогами в соответствии с положениями Закона о применении административных наказаний и настоящего Закона. В случае, если налогоплательщик не согласен с заключением, решением о мерах после проверки и с определением нарушения в области налогового управления со стороны проверяющего органа, налогоплательщик имеет право обжаловать заключение и решение проверяющего органа;

c) В случае, если орган контроля не осуществляет прямую проверку налогоплательщика, а проводит проверку в органе налогового управления по вопросам, указанным в выводах проверки или решении о последующих мерах после проверки, касающихся налоговых обязательств и других платежей, подлежащих внесению в государственный бюджет налогоплательщиком, орган контроля обязан определить нарушения в сфере налогового администрирования налогоплательщика и направить копию с выводами или решением о последующих мерах после проверки, касающихся налоговых обязательств и других платежей, подлежащих внесению, налогоплательщику для исполнения. Орган налогового управления обязан организовать выполнение выводов или решения о последующих мерах после проверки, выданных органом контроля. В случае если налогоплательщик не согласен с налоговыми обязательствами и другими подлежащими уплате платежами, налогоплательщик имеет право подать письменное обращение в налоговые органы и органы проверки для пересмотра налоговых обязательств и других подлежащих уплате платежей. На основании обращения налогоплательщика проверяющий орган возглавляет и координирует с налоговыми органами проведение точного определения налоговых обязательств и других платежей налогоплательщика и несет ответственность согласно требованиям законодательства.

11. Следственные органы, прокуратура, суды в рамках своих полномочий несут ответственность за принятие, обработку, разрешение сообщений о преступлениях и заявлений о возбуждении уголовного дела, а также за своевременное возбуждение уголовного дела, расследование, обвинение и судопроизводство по преступлениям в сфере налогообложения в соответствии с законодательством и за уведомление результатов рассмотрения налоговых органов.

12. Задачи и полномочия государственных органов в проверке и контроле за соблюдением законодательства о налогах, сборах и платежах:

a) Осуществлять проверку и контроль за соблюдением законодательства о налогах, сборах и платежах налоговыми органами всех уровней и организациями, взимающими сборы и платежи, в соответствии с законодательством о специализированных проверках;

б) Организовать проверку, контроль в соответствии с планом периодически или внезапно, в целом или тематически в штаб-квартире проверяющего органа или в проверяемом подразделении;

c) Издавать решение о проверке в письменной форме, составлять акт проверки и соблюдать установленный законом порядок и процедуры специализированной проверки;

d) Требовать от проверяемого подразделения, надзирающих органов, а также связанных организаций и физических лиц предоставления полных и своевременных документов и материалов, необходимых для контроля и надзора, и нести ответственность перед законом за точность и достоверность предоставленной информации.

13. Задачи и полномочия Отечественного фронта Вьетнама:

a) Проводить разъяснительную работу и мобилизовать слои населения к строгому соблюдению налогового законодательства;

b) Осуществлять общественный контроль и социальную экспертизу в области налогов; доводить до сведения государственных органов и выдвигать предложения о рассмотрении и решении вопросов, связанных с налогами, в соответствии с законодательством.

14. Политические, социальные и профессиональные организации, социальные организации, социально-профессиональные организации имеют задачу координировать свою деятельность с налоговыми органами в вопросах пропаганды, распространения и обучения налоговому законодательству среди своих членов, а также предоставлять информацию, относящуюся к управлению налогами.

15. Правительство устанавливает детальные положения настоящей статьи и следующие аспекты: содержание, формы, диапазон, сроки предоставления информации, ответственность и полномочия заинтересованных сторон в вопросах обмена и соединения информации, служащей управлению налогами.

Статья 40. Задачи, ответственность и полномочия организаций и других лиц в управлении налогами

1. Информационные органы и средства массовой информации имеют следующие задачи и полномочия:

a) Пропагандировать и распространять политику и законодательство о налогах, приводить в пример организации и лиц, хорошо исполняющих налоговое законодательство, отражать и критиковать действия, нарушающие налоговое законодательство;

b) Сотрудничать с налоговыми органами в вопросах публикации и предоставления информации в соответствии с положениями закона.

2. Кредитные организации, филиалы иностранных банков, организации, предоставляющие платежные услуги, организации, предоставляющие посреднические платежные услуги, имеют следующие обязанности и полномочия:

a) Координация с налоговыми органами и Государственной казной при осуществлении электронного уплаты налогов, других платежей, электронной налоговой компенсации для налогоплательщиков; обработка и сверка данных по электронным платежам налогов и других сборов, электронной налоговой компенсации; передача и получение документов об уплате налогов в электронном виде, перечисление средств в бюджет и отправка информации в налоговые органы полностью, точно и своевременно в соответствии с законодательством; запрещается отменять распоряжение о переводе средств после того, как информация об уплате налога была передана в налоговые органы; поддержка налогоплательщиков в процессе электронной уплаты налогов; обеспечение конфиденциальности информации о налогоплательщиках и лицах, подающих таможенные декларации, в соответствии с законодательством;

b) Периодическое предоставление информации о номере расчетного счета в соответствии с налоговым номером налогоплательщика при открытии или закрытии расчетного счета в организации, предоставляющей услуги по расчетам.

c) Выполнять соединение, обмениваться информацией, связанной с транзакциями и другой информацией налогоплательщика для целей налогового управления; предоставлять информацию, о нестандартных операциях, предоставлять полную, своевременную и точную информацию по запросу налоговых органов для исполнения международных договоров или международных соглашений о налогах, участником которых является Социалистическая Республика Вьетнам или которые она подписала, по требованию органов налогового управления;

d) Принятие решений о принудительном взыскании путем списания средств с банковского счета, блокировки счета налогоплательщика, в отношении которого принудительно исполняется административное решение о налоговом управлении в электронном виде; списание средств для уплаты налогов и других поступлений с банковского счета налогоплательщика, блокировка счета налогоплательщика, в отношении которого принудительно исполняется административное решение о налоговом управлении по предложению налогового органа;

е) В случае, если налогоплательщик предоставляет гарантию по суммам подлежащего уплате налога, начисленным пеням, штрафам и другим поступлениям в государственный бюджет в соответствии с настоящим Законом, но не уплачивает их в установленный срок, гарантирующая организация несет ответственность за полную уплату налога, начисленных пеней, штрафов и других поступлений в государственный бюджет вместо налогоплательщика в пределах гарантии, согласованной в договоре, соглашении или обязательстве, и в течение срока действия гарантии;

e) Организации, предоставляющие услуги по осуществлению платежей (исключая Государственный банк), предоставляют информацию о импортируемых товарах, заложенных в качестве обеспечения по кредитам, по требованию таможенных органов;

g) В случае, если получатель обеспечения (исключая Государственный банк) продает обеспеченное имущество для погашения долга в соответствии с законодательством о распоряжении обеспеченным имуществом и законодательством о кредитных организациях, получатель обеспечения или покупатель по договоренности в соответствии с гражданским законодательством несет ответственность за декларирование и полную уплату налоговых обязательств, связанных с операцией по распоряжению обеспеченным имуществом, вместо залогодателя.

В случае продажи обеспеченного имущества в виде импортируемых товаров, которые освобождены от налогообложения или не подлежат налогообложению, продавец обеспеченного имущества или покупатель по договоренности в соответствии с гражданским законодательством несет ответственность за декларирование и полную уплату налоговых обязательств, связанных с обеспеченным имуществом, вместо залогодателя.

h) В отношении суммы налога, других поступлений, задержанных к уплате или уплаченных не полностью в государственный бюджет по вине организации, предоставляющей платежные услуги, организации, предоставляющей услуги посреднических платежей, что приводит к начислению налогоплательщику штрафа за просрочку, организация, предоставляющая платежные услуги, организация, предоставляющая услуги посреднических платежей, несет ответственность за уплату штрафа за просрочку налогоплательщику в соответствии с положениями настоящего Закона;

i) Организация, предоставляющая услуги посреднических платежей, несет ответственность за сотрудничество с налоговыми органами в работе по сбору налогов.

3. Другие организации и физические лица имеют следующие обязанности, ответственность и полномочия:

a) Предоставлять информацию, связанную с определением налогоплательщика, налоговыми обязательствами, предоставлять полную, своевременную и точную информацию по требованию налоговых органов для выполнения международных договоров или международных соглашений по налогам, участником или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам, по предложению налоговых органов;

b) Сотрудничать с налоговыми органами в исполнении решений о наложении административных наказаний за нарушения в области налогового управления;

c) Сообщать о нарушениях налогового законодательства в налоговые органы или компетентные государственные органы;

d) Требовать от продавцов товаров, поставщиков услуг выдачи счетов, документов на продажу товаров, услуг в правильном количестве, ассортименте и с фактической стоимостью при покупке товаров или услуг;

д) Лицо, уполномоченное, гарантирующее или уплачивающее налоги за налогоплательщика, обязано предоставлять информацию о экспортируемых и импортируемых товарах налоговым органам для определения налога в соответствии с положениями статьи 25 настоящего Закона;

е) Другие органы, организации и лица, связанные с налогоплательщиком, обязаны сотрудничать и предоставлять информацию для целей налогового управления в бумажной или электронной форме по требованию налоговых органов;

г) Организации, управляющие платформами электронной торговли, организации, предоставляющие услуги цифровых активов, организации, предоставляющие логистические услуги, международные картовые организации, иностранные организации, предоставляющие услуги платежей, посреднические платежные услуги, услуги обработки электронных транзакций для организаций и физических лиц во Вьетнаме, обязаны предоставлять информацию регулярно или по требованию налоговых органов.

h) Организации и физические лица, выплачивающие доход, предоставляют информацию о выплате дохода и сумме удержанного налога налогоплательщика, суммах налога и других доходах, которые были задекларированы и уплачены от имени налогоплательщика в налоговые органы в соответствии с постановлениями правительства;

i) Третьи лица, имеющие задолженность перед принудительно взысканным лицом или удерживающие его денежные средства или иное имущество, предоставляют информацию о задолженности или удерживаемых денежных средствах и имуществе принудительно взысканного лица и несут ответственность за уплату задолженного налога от имени принудительно взысканного лица;

k) Органы и организации, собирающие средства от продажи на аукционе, обязаны предоставлять информацию о наименовании товаров, количестве и оценочной стоимости, подлежащих описи и продаже на аукционе, таможенным органам для осуществления налогообложения в отношении импортированных товаров, которые не завершили таможенные процедуры и были опрошены и проданы на аукционе таможенными органами для принудительного исполнения административного решения по управлению налогами в сфере таможни, товаров, подпадающих под освобождение от налога, освобожденных от налога и опися и продаже на аукционе по решению компетентного органа, приговору, решению суда, подлежащих налогообложению.

л) В случае, если организация, проводящая аукцион, осуществляет продажу залогового имущества для погашения обязательств налогоплательщика, если право собственности или право пользования имуществом было передано организации, проводящей аукцион, то эта организация несет ответственность за декларирование, уплату налогов, пени, штрафов и других обязательных платежей в государственный бюджет, возникших в связи с залоговым имуществом. Если залоговое имущество по-прежнему находится в собственности или пользовании налогоплательщика, то организация, проводящая аукцион, несет ответственность за удержание и уплату налоговых обязательств и других платежей налогоплательщика, связанных с залоговым имуществом, согласно законодательству. Организация, проводящая аукцион, обязана полностью декларировать и уплачивать налоговые обязательства, связанные с залоговым имуществом, являющимся импортными товарами, освобожденными от налогов или не облагаемыми налогом в соответствии с законодательством, вместо налогоплательщика.

4. В случае, если организации, указанные в пунктах a, b, c, d, đ и e пункта 3 настоящей статьи, обнаружат ошибки или упущения, требующие корректировки информации, предоставленной и обменянной между органами, они направляют дело для пересмотра и корректировки информации в соответствии с положениями.

5. Налоговые агенты, индивидуальные предприниматели, лица, осуществляющие коммерческую деятельность по оказанию услуг по налоговым процедурам:

a) Налоговый агент — это предприятие, созданное и действующее в соответствии с требованиями законодательства, имеющее не менее двух человек, обладающих квалификацией для ведения деятельности по консалтингу в области налогообложения, работающих на полную ставку в предприятии и осуществляющих услуги по налоговым процедурам по соглашению с налогоплательщиком;

b) Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся предоставлением услуг по налоговым процедурам, — это физическое лицо, имеющее квалификацию для ведения деятельности по консалтингу в области налогообложения и действующее в соответствии с требованиями законодательства, осуществляющее услуги по налоговым процедурам по соглашению с налогоплательщиком;

c) Услуги, предоставляемые налоговым агентом, индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся предоставлением услуг по налоговым процедурам, налогоплательщику по договору, включают: процедуры регистрации налогов, налоговую отчетность, уплату налогов, налоговый расчет, подготовку документов для получения освобождения от налога, снижения налога, возврата налога и другие налоговые процедуры от имени налогоплательщика; налоговое консультирование; бухгалтерские услуги в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

d) Налоговые агенты, индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг по налоговым процедурам, имеют следующие права и обязанности: соблюдать положения настоящего Закона, налогового законодательства и других нормативных актов, применимых к профессиональной деятельности по предоставлению услуг по налоговым процедурам; нести юридическую ответственность и ответственность перед налогоплательщиками за предоставленные услуги.

6. Агент по таможенному оформлению действует в соответствии с законодательством о таможне.

7. Министр финансов устанавливает порядок управления деятельностью по оказанию услуг по налоговым процедурам.

8. Правительство устанавливает подробные положения по следующим вопросам: задачи, полномочия органов информации, печати и кредитных организаций, филиалов иностранных банков, организаций, предоставляющих услуги по расчетам, организаций, предоставляющих услуги по посредничеству в расчетах, организаций, предоставляющих услуги онлайн-платежей, а также содержание, формы, методы и сроки предоставления информации при обмене, соединении информации для управления налогами, установленными в настоящей статье; стандарты ведения бизнеса по предоставлению услуг по оформлению налоговых процедур.

Глава VII. ЖАЛОБЫ, ДОНОСЫ, РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

Статья 41. Жалобы, доносы, разрешение налоговых споров

1. Налогоплательщик, организация, физическое лицо имеют право жаловаться в компетентные органы на административное решение, административное действие органов налогового контроля, уполномоченных лиц органов налогового контроля, если имеются основания полагать, что данное решение или действие противоречит закону и напрямую нарушает их законные права и интересы. Лицо, подающее жалобу, имеет право ознакомиться с порядком и процедурой рассмотрения жалобы через Систему управления налоговой информацией в соответствии с законодательством.

2. Физическое лицо имеет право заявлять о правонарушениях в сфере налогообложения, совершённых налогоплательщиком, должностным лицом налогового контроля или другой организацией, физическим лицом.

3. Полномочия, порядок и процедуры рассмотрения жалоб и заявлений о нарушениях осуществляются в соответствии с законодательством о жалобах и заявлениях о нарушениях.

4. Споры по налогам с иностранным элементом между налогоплательщиками, являющимися иностранными или вьетнамскими организациями и лицами, и налоговыми органами Вьетнама, связанные с налоговыми обязательствами, возникшими во Вьетнаме или за рубежом, могут быть разрешены посредством:

a) Порядка и процедуры подачи жалоб в соответствии с законодательством о жалобах;

b) Порядка и процедуры судебного разбирательства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве;

c) Механизм разрешения споров, установленный в договоре, соглашении и гарантированных обязательствах Правительства, а также международных налоговых договорах и других международных договорах, членом или участником которых является Социалистическая Республика Вьетнам (если таковые имеются).

Статья 42. Обязанности и полномочия налогового органа при разрешении налоговых жалоб

1. Налоговый орган, получивший жалобу на соблюдение налогового законодательства, имеет право требовать у жалобщика предоставления документов и материалов, относящихся к жалобе; если жалобщик отказывается предоставлять документы и материалы, налоговый орган имеет право отказаться рассматривать жалобу.

2. Налоговый орган должен вернуть налогоплательщику или третьему лицу излишне уплаченные налоги, другие сборы, пени, неправомерно взысканные штрафы в срок до 15 дней с момента получения решения уполномоченного органа.

3. В случае сложного обращения с жалобой руководитель налогового органа, который рассматривает жалобу, проводит консультации с соответствующими органами и организациями, включая первый уровень жалобы. При проведении консультаций руководитель налогового органа должен издать решение о создании Консультационного совета. Консультационный совет действует по принципу коллективного принятия решений, голосуя большинством голосов. Результаты голосования служат основанием для руководителя налогового органа при принятии решения о рассмотрении жалобы. Руководитель налогового органа принимает решение и несет ответственность за решение по рассмотрению жалобы.

Статья 43. Инициирование иска

Иск против административного решения, административного действия налогового органа, уполномоченного лица налогового органа, государственного органа осуществляется в соответствии с положениями законодательства об административном судопроизводстве.

Глава VIII. ОБРАБОТКА АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РЕШЕНИЙ ПО НАЛОГОВОМУ УПРАВЛЕНИЮ

Раздел 1. ОБРАБОТКА АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ

Статья 44. Принципы наложения административных штрафов за нарушения в области налогового управления

1. Применение административных мер за нарушения в области налогового управления осуществляется в соответствии с законодательством о налоговом управлении и законодательством о рассмотрении административных правонарушений.

2. Случаи, когда административное наказание за нарушение в области налогового управления не применяется:

a) В случае, если налогоплательщик совершил действия по предоставлению неверной информации в соответствии с пунктом 2 статьи 45 настоящего Закона, но уже представил исправленный налоговый отчет и добровольно уплатил всю сумму налога до момента, когда налоговый орган объявил решение о налоговой проверке, уполномоченный орган другой категории объявил решение о проверке или инспекции в месте нахождения налогоплательщика, или до момента, когда налоговый орган обнаружил факт без проверки в месте нахождения налогоплательщика, или до того, как орган другой компетенции выявил нарушение; лицо, непосредственно осуществляющее расчет подоходного налога с физических лиц, просрочило подачу налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц, при этом возникла сумма налога к возврату, и другие случаи, при которых не применяется административное наказание, предусмотренное настоящим Законом, другими законами и иными случаями в соответствии с постановлениями Правительства;

b) В случае, если налогоплательщик совершил действия по неверному декларированию в соответствии с пунктом 3 Статьи 45 настоящего Закона, но при этом предоставил уточненную декларацию до момента уведомления таможенного органа о проведении непосредственной проверки таможенных документов по товарам, находящимся на таможенном оформлении; налогоплательщик предоставляет уточненную декларацию в течение 60 дней с момента таможенного оформления и до момента принятия решения о проведении проверки или инспекции по оформленным товарам, проверке после таможенного оформления и в других случаях, предусмотренных Правительством.

3. Применение штрафных санкций в рамках административного наказания за нарушение налогового законодательства осуществляется следующим образом:

а) Штраф в размере 10% от суммы недоимки по налогу или от суммы завышенного декларированного налога в случае освобождения, снижения, возврата или неначисления налога за действия, указанные в пункте а части 3 статьи 45 настоящего Закона;

b) Штраф в размере 20% от суммы недоплаченного налога или увеличенного налога в случае освобождения, сокращения, возврата или не взимания налога за действия, предусмотренные частью 2 и пунктами b, c части 3 Статьи 45 настоящего Закона;

c) Штраф от 1 до 3 раз от суммы уклонения от уплаты налога за действия, предусмотренные частью 4 Статьи 45 настоящего Закона.

4. В случае одного и того же административного правонарушения в сфере налогового управления размер штрафа для организации составляет в 2 раза больше, чем для физического лица. Исключение составляют действия по некорректной декларации, приведшие к недоплате налога или увеличению суммы налога, который должен быть освобожден, снижен, возвращен или не взимается, а также действия по уклонению от уплаты налога — размер штрафа не различается для организаций и физических лиц.

5. В случае, если налогоплательщик подвергается назначению налога в соответствии со статьями 24 и 25 настоящего Закона, в зависимости от характера и степени нарушения он может быть подвергнут административному наказанию за нарушение налогового управления в соответствии с положениями настоящего Закона.

6. В случае нарушения законодательства о налоговом управлении, досягающего уровня уголовной ответственности, применяется законодательство о уголовной ответственности.

7. Для нарушения налоговых процедур срок давности наложения наказания составляет 2 года. Для уклонения от уплаты налогов, не подлежащего уголовной ответственности, неправильного декларирования, приведшего к недоплате налога или увеличению суммы налоговой льготы, уменьшения, возврата или не взимания налога, срок давности наложения наказания составляет 5 лет. Период для исчисления срока давности наложения административного наказания осуществляется в соответствии с законодательством о порядке рассмотрения административных правонарушений.

8. По истечении срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение в управлении налогами налогоплательщик не подлежит наказанию, но обязан полностью уплатить недостающие налоги, уклонённые налоги, налоги, подлежащие освобождению, уменьшению, возврату, неправомерно не взятые налоги, пени за просрочку платежа в государственный бюджет за последние 10 лет, считая с даты обнаружения нарушения. В случае, если налогоплательщик не зарегистрирован в налоговых органах, он обязан полностью уплатить недостающие налоги, уклонённые налоги и пени за все предыдущие периоды, считая с даты обнаружения нарушения.

9. Налогоплательщик, который был оштрафован за нарушение административных правил по управлению налогами и понес убытки в случае форс-мажора, предусмотренного в пункте 21 статьи 4 настоящего Закона, освобождается от штрафа. Общая сумма освобождения от штрафа не превышает стоимость поврежденного имущества или товаров. Не освобождается от административного штрафа за нарушения в области управления налогами в случаях, когда уже исполнено решение о наложении административного штрафа по управлению налогами налогового органа или органа государственной власти, имеющего соответствующую компетенцию.

10. Правительство детально регулирует настоящую статью.

Статья 45. Нарушения в области управления налогами

1. Нарушения налоговых процедур, счетов-фактур, электронных документов.

2. Поведение, связанное с неправильным указанием налоговой базы или неверным определением случаев освобождения, снижения или возврата налога, либо использованием незаконных счетов-фактур и документов, не являющееся виной покупателя, приводящее к недоплате налога или увеличению суммы налога, подлежащего освобождению, снижению или возврату, при этом хозяйственные операции были полностью отражены в бухгалтерском учете.

3. Если налогоплательщик допустил ошибку в декларации, что привело к недоплате налога или увеличению суммы налога, подлежащего освобождению, снижению или возврату, или не взимался налог с экспортных или импортных товаров, но это не подпадает под случаи, указанные в пункте e, пункте g части 4 настоящей статьи и пункте b части 2 статьи 44 настоящего закона, то кроме уплаты полной суммы налога и пени за просрочку, налогоплательщик также подлежит административному наказанию за нарушение налогового законодательства в следующих случаях:

a) Налогоплательщик самостоятельно выявляет и подает уточненную декларацию после того, как таможенный орган уведомил о проведении прямой проверки таможенных документов на товары, находящиеся на таможенном оформлении, или после истечения 60 дней с момента выпуска товаров и до момента принятия решения о проверке после выпуска, инспекции, проверки товаров, уже выпущенных на таможню;

b) Таможенный орган обнаруживает в процессе таможенного оформления; обнаруживает при проверке после выпуска, инспекции, проверки товаров, уже выпущенных на таможню, и физическое или юридическое лицо, нарушившее правила, добровольно устранило последствия путем уплаты всей причитающейся суммы налога в соответствии с законодательством;

c) Случай, который не подпадает под пункты a и b этого раздела, когда налогоплательщик добровольно уплачивает всю причитающуюся сумму налога в соответствии с законодательством.

4. Деяние уклонения от уплаты налогов:

a) Не подача налоговой регистрации; не подача налоговой декларации; подача налоговой декларации после 90 дней с даты окончания срока подачи налоговой декларации или даты окончания срока продления подачи налоговой декларации в соответствии с положениями настоящего Закона, что приводит к недоплате налога или увеличению суммы налога, освобожденного, уменьшенного или возвращенного;

b) Не ведение и не отражение в бухгалтерских книгах доходов, связанных с определением суммы подлежащего уплате налога;

c) Не составление счетов-фактур и не декларирование налога при продаже товаров, услуг в соответствии с законодательством или указание в счетах-фактурах стоимости ниже фактической оплаты за проданные товары, услуги для целей налогообложения;

d) Использование незаконных счетов-фактур и документов, незаконное использование счетов-фактур и документов для учета товаров и услуг, приобретенных в деятельности, вызывающей налоговые обязательства, с целью уменьшения суммы подлежащего уплате налога или увеличения суммы налога, подлежащего освобождению, уменьшения или увеличения суммы налога, подлежащего вычету, суммы подлежащего возмещению налога, суммы налога, не подлежащей уплате;

д) Использование документов, материалов, которые не отражают истинную сущность сделки или фактическую стоимость сделки, для определения неправильной суммы подлежащего уплате налога, суммы налога, подлежащего освобождению, суммы налога, подлежащего уменьшению, суммы налога к возврату, суммы налога, не подлежащей уплате;

е) Неправильное декларирование фактических данных о экспортируемых и импортируемых товарах, когда физическое или юридическое лицо, которое нарушило законодательство, не добровольно устраняет последствия путем уплаты полного налога в соответствии с правилами;

г) Умышленное неведения или неправильное декларирование налога на экспортируемые и импортируемые товары;

д) Сговор с отправителем груза для импорта товаров с целью уклонения от уплаты налогов;

и) Использование товаров, которые подпадают под объекты, не облагаемые налогом, освобожденные от налога, или проверка освобождения от налога не в соответствии с установленными целями, без уведомления налогового органа о смене цели использования;

к) Налогоплательщик ведет предпринимательскую деятельность в период прекращения или временной приостановки деятельности, но не уведомляет налоговый орган.

л) Налогоплательщик не подлежит наказанию за уклонение от уплаты налогов, а подлежит наказанию за нарушение налоговой процедуры в следующих случаях: несдача налоговой регистрации; несдача налоговой декларации; сдача налоговой декларации позднее чем через 90 дней после истечения срока подачи налоговой декларации или после окончания срока продления подачи налоговой декларации, но без начисления суммы налога к уплате; сдача налоговой декларации позднее чем через 90 дней после истечения срока подачи налоговой декларации или после окончания срока продления подачи налоговой декларации с начислением суммы налога к уплате, и налогоплательщик уже уплатил полную сумму налога, штрафа за просрочку в государственный бюджет до того момента, когда налоговый орган объявляет решение о проверке налогов или до того момента, когда налоговый орган составляет акт о просрочке подачи налоговой декларации.

5. Правительство устанавливает детальные правила настоящей статьи.

Статья 46. Привлечение к ответственности за нарушение со стороны кредитной организации, филиала иностранного банка, организации, предоставляющей услуги платежей, организации, предоставляющей посреднические платежные услуги, лица, гарантирующего уплату налогов, организации, физических лиц, связанных с областью управления налогами

1. Кредитная организация, филиал иностранного банка, организация, предоставляющая услуги по расчетам, организация, предоставляющая услуги по посредничеству в расчетах, не выполняющая обязанность перечисления средств с счета налогоплательщика на счет государственного бюджета по сумме задолженности по налогам налогоплательщика по требованию налогового органа, подлежит штрафу в размере, соответствующем сумме, не перечисленной на счет государственного бюджета, за исключением случаев, когда на счетах налогоплательщика нет остатка или был перечислен весь остаток со счета налогоплательщика на счет государственного бюджета, но этого все равно недостаточно для уплаты задолженности по налогам налогоплательщиком.

2. Поручитель не исполняет обязанность поручительства за налогоплательщика, в случае если налогоплательщик не уплачивает налог, тогда поручитель должен выполнить обязанности налогоплательщика в пределах поручительства.

3. Организации и физические лица, связанные с осуществлением законодательства о налогах, предусмотренного в пункте 4 Статьи 2 настоящего Закона, в случае сговора, укрытия налогоплательщика от уплаты налогов, неисполнения решения о принудительном исполнении административного решения по налоговому управлению, в зависимости от характера и степени нарушения подлежат административной ответственности или уголовной ответственности в соответствии с законодательством.

4. Другие организации и физические лица, связанные с выполнением законодательства о налогах, предусмотренного в пункте 4 статьи 2 настоящего Закона, если не выполняют свои обязанности в соответствии с положениями настоящего Закона, в зависимости от характера и степени нарушения могут быть подвергнуты административному наказанию или привлечены к уголовной ответственности в соответствии с законодательством.

5. Правительство устанавливает детальные правила настоящей статьи.

Статья 47. Компетенция по наложению административных санкций за нарушение налогового управления

1. Компетенция по наложению административных санкций на лица, нарушившие налоговые процедуры, осуществляется в соответствии с законодательством о рассмотрении административных правонарушений.

2. Руководитель налогового органа имеет полномочия принимать решение о наложении административного штрафа за действия, предусмотренные статьями 45 и 46 настоящего Закона.

Раздел 2. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РЕШЕНИЙ

О НАЛОГОВОМ УПРАВЛЕНИИ

Статья 48. Случай принудительного исполнения административного решения о налоговом управлении

1. Налогоплательщик имеет задолженность по налогам более 90 дней со дня истечения установленного срока уплаты.

2. Налогоплательщик имеет задолженность по налогам по истечении срока продления уплаты налогов.

3. Налогоплательщик имеет задолженность по налогам, но не осуществляет деятельность по зарегистрированному адресу или совершает действия по распоряжению имуществом.

4. Налогоплательщик не выполняет решение о наложении административного взыскания за нарушения в сфере налогообложения в срок, указанный в решении о наложении административного взыскания за нарушения в сфере налогообложения, за исключением случаев, когда предоставлена отсрочка или приостановление исполнения решения о взыскании.

5. Налогоплательщик был подвергнут административному взысканию за неисполнение решения о налоговой проверке, но продолжает не выполнять решение о налоговой проверке.

6. Не применять меры принудительного взыскания налога по задолженности налогоплательщика, если налоговый орган не начислил штраф за просрочку платежа в соответствии с установленными правилами; разрешается поэтапная уплата задолженности по налогу в течение не более чем 12 месяцев с даты издания компетентным органом документа о разрешении поэтапной уплаты задолженности и в течение срока действия гарантийного письма. Поэтапная уплата задолженности по налогу рассматривается руководителем налогового органа на основании запроса налогоплательщика и должна быть обеспечена гарантией кредитной организации.

7. Не применять меры принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, имеющих задолженность по таможенным сборам и пошлинам за товары и транспортные средства транзита.

8. Налоговый орган не применяет меры принудительного взыскания к сумме задолженности по налогу, которая компенсируется через возврат налога, если налоговый орган уже ведет процедуру взаимозачета для налогоплательщика.

9. Руководитель налогового органа на основе фактической ситуации принимает решение о случае применения принудительного исполнения решения административного органа по управлению налогами.

10. Правительство детально регулирует настоящую статью.

Статья 49. Меры принудительного исполнения решения административного органа по управлению налогами

1. Меры принудительного исполнения решения административного органа по управлению налогами включают:

а) Списание средств с банковского счета лица, в отношении которого осуществляется принудительное исполнение решения административного органа по управлению налогами, в кредитном учреждении, филиале иностранного банка; блокировка счета;

б) Взыскание части заработной платы или дохода;

в) Прекращение таможенных процедур в отношении экспортных и импортных товаров;

г) Прекращение использования счетов-фактур;

д) Взыскание денежных средств и иного имущества лица, в отношении которого осуществляется принудительное исполнение решения административного органа по управлению налогами, если они находятся у других органов, организаций или лиц;

е) Наложение ареста на имущество, продажа арестованного имущества с аукциона в соответствии с законодательством;

ж) Подача заявления о применении процедуры банкротства;

h) Отзыв свидетельства о регистрации бизнеса, свидетельства о регистрации предприятия, свидетельства о регистрации кооператива, свидетельства о регистрации объединения, свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, лицензии на создание и деятельность, лицензии на профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации деятельности филиала, представительства, свидетельства о регистрации торговой точки, регистрации или лицензии на ведение электронной коммерческой платформы.

2. Меры принудительного исполнения административного решения о налоговом управлении, указанные в пункте 1 настоящей статьи, прекращают свое действие с момента:

a) Полной уплаты в государственный бюджет принудительно взысканной суммы налога;

b) Издания налоговым органом или уполномоченным государственным органом документа о полном или частичном освобождении от уплаты, рассрочке, продлении срока уплаты или неперечислении пени за просрочку;

c) Издания уполномоченным государственным органом документа с предложением о прекращении действия решения о принудительном взыскании.

d) Налогоплательщик выполнил решение о налоговой проверке в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 48 настоящего Закона.

3. Решение о принудительном исполнении административного решения по вопросам налогового управления должно быть направлено налогоплательщику, в отношении которого применено принуждение, а также соответствующим организациям и физическим лицам. В случае наличия полной электронной инфраструктуры для обслуживания передачи и приема данных, решения о принудительном исполнении налоговых административных актов направляются в электронном виде налогоплательщику и соответствующим организациям и физическим лицам для организации исполнения.

4. Орган налогового управления при подаче заявления о применении процедуры банкротства к налогоплательщику, находящемуся под принудительным взысканием в соответствии с положениями, не обязан уплачивать пошлину за банкротство и авансовый платеж на затраты по банкротству.

5. Правительство детально регулирует настоящую статью и порядок осуществления мер принудительного взыскания.

Статья 50. Полномочия по принудительному исполнению административного решения по вопросам налогового управления

1. Руководитель налогового органа, имеющий компетенцию:

a) Издаёт решение о принудительном исполнении административного решения по управлению налогами в отношении принудительных мер, указанных в пунктах a, b, c, d и đ части 1 статьи 49 настоящего Закона;

b) Подает заявление о применении процедуры банкротства, предусмотренной пунктом g части 1 статьи 49 настоящего Закона, в соответствии с положениями законодательства о восстановлении и банкротстве;

c) Обращается к уполномоченному органу с предложением о применении меры, предусмотренной пунктом h части 1 статьи 49 настоящего Закона.

2. Председатель Народного комитета всех уровней издаёт решение о принудительном исполнении административного решения по управлению налогами в отношении мер принудительного обращения взыскания на имущество и продажи имущества на торгах по предложению налогового органа.

3. Правительство регулирует детали настоящей статьи.

Глава IX. ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 51. Дополнить статью 70a после статьи 70 Закона о бухгалтерском учете № 88/2015/QH13, с изменениями и дополнениями в соответствии с Законом № 38/2019/QH14 и Законом № 56/2024/QH15

Дополнить статью 70a после статьи 70 следующим образом:

«Статья 70a. Предоставление бухгалтерских услуг организациями, осуществляющими услуги по налоговым процедурам

Организация, осуществляющая услуги по налоговым процедурам, имеет право предоставлять бухгалтерские услуги микро-предприятиям, индивидуальным предпринимателям и частным предпринимателям, если в их штате есть как минимум один человек с сертификатом бухгалтера.»

Статья 52. Положения о вступлении в силу

1. Настоящий закон вступает в силу с 1 июля 2026 года, за исключением положений, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

2. Положения статьи 13 и использование электронной бухгалтерской документации индивидуальными предпринимателями и частными предпринимателями, установленные в статье 26 настоящего Закона, вступают в силу с 01 января 2026 года.

3. Закон о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 был изменён и дополнен некоторыми положениями в соответствии с Законом № 56/2024/QH15 (далее именуемый как Закон о налоговом администрировании № 38/2019/QH14) утрачивает силу с даты вступления в силу настоящего Закона, за исключением положений пункта 1 и пункта 3 Статьи 53 настоящего Закона; при этом положение Статьи 51 Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 утрачивает силу с 01 января 2026 года.

4. Налоговые органы несут ответственность за организацию разработки, модернизации и совершенствования информационной системы для обеспечения полной реализации электронных операций в налоговом администрировании. Применение всех форм электронных операций в сфере налогового администрирования осуществляется в соответствии с поэтапным планом, установленным Министром финансов, с обеспечением завершения до 01 января 2027 года.

5. Правительство детально регулирует положения и статьи, предоставленные этим Законом, и руководит его исполнением в соответствии с функциями и задачами, обеспечивающими требования управления; регулирует управление налогами по сделкам между связанными предприятиями; устанавливает ответственность за административные правонарушения в области сборов и пошлин в сфере налогового управления.

Статья 53. Переходные положения

1. Налоги, на которые предоставляется освобождение, снижение или не взимание в соответствии с законодательством в соответствующие периоды, возникшие до 1 июля 2026 года, продолжают обрабатываться в соответствии с положениями Закона о налоговом управлении № 38/2019/QH14.

2. Задолженности по налогам по состоянию на 30 июня 2026 года обрабатываются в соответствии с положениями настоящего Закона.

3. Проверки, решения о проведении которых были приняты до вступления в силу настоящего Закона, но по которым еще не были вынесены заключения или решения о мерах воздействия, продолжаются в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14.

Настоящий Закон был принят Национальным собранием Социалистической Республики Вьетнам, XV созыв, 10-я сессия, 10 декабря 2025 года.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ НАЦИОНАЛЬНОГО СОБРАНИЯ

(Подписано)

Чан Тань Ман