НАЦИОНАЛЬНОЕ СОБРАНИЕ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЬЕТНАМ Закон № 48/2024/QH15 Независимость - Свобода - Счастье
ЗАКОН
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
На основании Конституции Социалистической Республики Вьетнам; Национальное собрание издает Закон о налоге на добавленную стоимость.
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Сфера регулирования
Настоящий закон регулирует объекты налогообложения, объекты, не подлежащие налогообложению, плательщиков налога, основания и методы расчета налога, вычет и возврат налога на добавленную стоимость.
Статья 2. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость — это налог, рассчитываемый на прирост стоимости товаров и услуг, возникающий в процессе производства, обращения и потребления.
Статья 3. Объекты налогообложения
Товары и услуги, используемые для производства, коммерческой деятельности и потребления во Вьетнаме, являются объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, за исключением объектов, предусмотренных в статье 5 настоящего Закона.
Статья 4. Плательщики налога
1. Организации, домашние хозяйства и физические лица, производящие и осуществляющие коммерческую деятельность с товарами и услугами, облагаемыми налогом на добавленную стоимость (далее именуемые «предпринимательские субъекты»).
2. Организации и физические лица, импортирующие товары, облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее именуемые «импортеры»).
3. Организации и физические лица, осуществляющие производство и коммерческую деятельность во Вьетнаме, покупающие услуги (включая случаи покупки услуг, связанных с товарами) у иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства во Вьетнаме, или у иностранных физических лиц, которые являются нерезидентами Во Вьетнаме, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи; организации, осуществляющие производство и коммерческую деятельность во Вьетнаме, покупающие товары и услуги с целью проведения деятельности по поиску, разведке, разработке нефтяных и газовых месторождений и добыче нефти и газа у иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства во Вьетнаме, или у иностранных физических лиц, являющихся нерезидентами Во Вьетнаме.
4. Иностранный поставщик, не имеющий постоянного учреждения во Вьетнаме, осуществляющий деятельность электронной коммерции или деловую деятельность на цифровой платформе с организациями и физическими лицами во Вьетнаме (в дальнейшем именуемый иностранным поставщиком); организация — управляющий иностранной цифровой платформой, выполняющий удержание и уплату налоговых обязательств от имени иностранного поставщика; организация, ведущая бизнес во Вьетнаме, применяющая метод расчета налога на добавленную стоимость методом вычета налога при покупке услуг у иностранного поставщика без постоянного учреждения во Вьетнаме через канал электронной торговли или цифровые платформы, выполняет удержание и уплату налоговых обязательств от имени иностранного поставщика.
5. Организация является менеджером платформы электронной коммерции, менеджером цифровой платформы с функцией платежей, выполняющей удержание, перечисление налогов и декларирование удержанного налога для предпринимателей и физических лиц, ведущих бизнес на платформе электронной коммерции или цифровой платформе.
6. Правительство детально регулирует пункты 1, 4 и 5 настоящей статьи; регулирует лица, уплачивающие налоги, в случае, если иностранный поставщик предоставляет услуги покупателю, который является хозяйствующим субъектом во Вьетнаме, применяя метод удержания налога, указанный в пункте 4 настоящей статьи.
Статья 5. Объекты, не подлежащие налогообложению
1. Продукция растениеводства, лесоводства, животноводства, выращиваемой аквакультуры, промысловой рыбы, не переработанная в другие продукты или прошедшая только обычную первичную обработку, производимая или добываемая организациями и физическими лицами для продажи, а также на стадии импорта.
2. Продукция для разведения животных в соответствии с законодательством о животноводстве, материалы для размножения растений в соответствии с законодательством о растениеводстве.
3. Корм для животных в соответствии с законодательством о животноводстве; корм для водных животных в соответствии с законодательством о рыбном хозяйстве.
4. Соляная продукция, произведённая из морской воды, природной каменной соли, очищенной соли, йодированной соли, основной компонент которой — натрий хлорид (NaCl).
5. Жилые дома, относящиеся к государственной собственности, которые государство продаёт арендаторам.
6. Полив и дренаж; вспашка и боронование земли; очистка каналов и межфермовых арыков для сельскохозяйственного производства; услуги по сбору сельскохозяйственной продукции.
7. Передача права пользования земельным участком.
8. Страхование жизни, медицинское страхование, страхование студентов, другие страховые услуги, связанные с человеком; страхование домашних животных, страхование сельскохозяйственных культур, другие сельскохозяйственные страховые услуги; страхование судов, лодок, оборудования и других необходимых инструментов, непосредственно используемых для рыболовства; перестрахование;
страхование объектов строительства, нефтегазового оборудования, танкеров для перевозки нефти, зарегистрированных за рубежом, арендованных нефтегазовыми подрядчиками или иностранными субподрядчиками для деятельности в водах Вьетнама, в совместно используемых морских зонах, на которые Вьетнам и соседние или противоположные прибрежные государства согласовали режим совместной эксплуатации.
9. Финансовые, банковские, биржевые и торговые услуги, следующие:
а) услуги по предоставлению кредита в соответствии с законодательством о кредитных организациях и комиссии, указанные в договоре займа правительства Вьетнама с иностранным кредитором;
б) услуги предоставления займов налогоплательщиком, который не является кредитной организацией;
в) биржевая деятельность, включая брокерские услуги, собственные операции с ценными бумагами, гарантию выпуска ценных бумаг, консультации по инвестициям в ценные бумаги, управление инвестиционными фондами ценных бумаг, управление портфелями ценных бумаг в соответствии с законодательством о ценных бумагах;
d) Передача капитала включает передачу части или всего капитала, вложенного в другую экономическую организацию (независимо от того, создается ли новое юридическое лицо или нет), передачу ценных бумаг, передачу права участия в капитале и другие формы передачи капитала в соответствии с законодательством, включая случай продажи предприятия другому предприятию для производства и ведения бизнеса, и когда предприятие-покупатель наследует все права и обязанности продаваемого предприятия в соответствии с законодательством. Передача капитала, указанная в этом пункте, не включает передачу инвестиционных проектов и продажу имущества;
d) Продажа задолженности включает продажу дебиторской и кредиторской задолженности;
e) Валютная торговля;
g) Производные финансовые инструменты в соответствии с законодательством о кредитных организациях, законодательством о ценных бумагах и торговым законодательством, включающие: свопы процентных ставок; форвардные контракты; фьючерсные контракты; опционы на покупку, продажу и другие производные продукты;
h) Продажа обеспеченных активов по долгам организаций, 100% уставного капитала которых принадлежит государству, созданных Правительством и выполняющих функции покупки и продажи долгов для урегулирования проблемных долгов кредитных организаций Вьетнама.
10. Следующие медицинские и ветеринарные услуги:
a) Медицинские услуги включают: услуги по обследованию, лечению, профилактике заболеваний у людей, услуги планового родовспоможения, сестринский уход и реабилитацию для пациентов; услуги по уходу за пожилыми людьми, инвалидами; транспортировка пациентов, услуги аренды больничных помещений и кроватей в медицинских учреждениях; лабораторные исследования, рентгеновские и ультразвуковые обследования; кровь и кровезаменители для пациентов.
Услуги по уходу за пожилыми людьми и людьми с ограниченными возможностями включают заботу о здоровье, питание и организацию культурной, спортивной и развлекательной деятельности, физиотерапию, восстановление функций для пожилых людей и людей с ограниченными возможностями.
В случае, если пакет услуг по лечению по нормам Министерства здравоохранения включает использование лекарственных средств, доход от продажи этих лекарств, входящих в пакет услуг по лечению, также подпадает под категорию освобожденных от налога на добавленную стоимость;
b) Ветеринарные услуги включают: услуги осмотра, лечения и профилактики заболеваний у домашних животных.
11. Похоронные услуги.
12. Деятельность по текущему обслуживанию, ремонту, строительству за счет средств, внесенных населением, и гуманитарной помощи (составляющих от 50% общей суммы средств, использованных для объекта) в отношении историко-культурных памятников, живописных мест, культурных и художественных объектов, объектов общего пользования, инфраструктуры и жилья для лиц, относящихся к категории социальных льгот.
13. Деятельность по обучению и профессиональной подготовке в соответствии с законодательством о образовании и профессиональном образовании.
14. Вещание радио и телевидения за счет государственного бюджета.
15. Издание, импорт, распространение газет, журналов, бюллетеней, специальных выпусков, политических книг, учебников, учебных пособий, книг юридической тематики, книг по науке и технике, книг для внешнеинформационной деятельности, книг на языках национальных меньшинств и плакатов, агитационных материалов, включая форму записей на магнитных и оптических носителях, видеозаписи, электронных данных; деньги, печатание денег.
16. Перевозка пассажиров на общественном транспорте на автобусах, электропоездах, внутренних водных транспортных средствах.
17. Машины, оборудование, запчасти, материалы, которые не производятся в стране и должны импортироваться для непосредственного использования в научных исследованиях, разработке технологий; машины, оборудование, запасные части, специализированный транспорт и материалы, которые не производятся в стране и должны импортироваться для проведения геологоразведки и разработки нефтегазовых месторождений; самолёты, вертолёты, планёры, буровые установки, суда, которые не производятся в стране и должны импортироваться для создания основных средств предприятия или арендоваться за границей для использования в производстве, бизнесе, сдаче в аренду.
18. Продукция обороны и безопасности в соответствии с перечнем, установленным Министром обороны и Министром внутренних дел; продукция и услуги, импортируемые для нужд оборонной и охранной промышленности в соответствии с перечнем, утвержденным Премьер-министром.
19. Импортируемые товары в случае гуманитарной помощи, безвозмездной помощи. Товары и услуги, продаваемые иностранным организациям, индивидуальным лицам, международным организациям для гуманитарной помощи, безвозмездной помощи Вьетнаму.
20. Товары для транзита, транзит через территорию Вьетнама; временный импорт с последующим реэкспортом; временный экспорт с последующим реимпортом; сырье, импортируемое для производства и переработки товаров на экспорт согласно контракту на производство и переработку на экспорт, заключенному с иностранной стороной; товары и услуги, продаваемые между иностранными организациями и зонами свободной торговли, а также между зонами свободной торговли.
Импортируемые из-за рубежа товары финансовой лизинговой компании доставляются напрямую в зону свободной торговли для сдачи в финансовую аренду предприятиям в зоне свободной торговли.
21. Передача технологий в соответствии с положениями Закона о передаче технологий; передача прав на интеллектуальную собственность в соответствии с положениями Закона об интеллектуальной собственности; программные продукты и программные услуги в соответствии с положениями законодательства.
22. Золото в слитках или плитках, которое еще не обработано в изделия декоративно-прикладного искусства, ювелирные изделия или другие изделия на этапе импорта.
23. Экспортируемая продукция — это ресурсы и полезные ископаемые, добытые, но не переработанные в другие продукты, а также экспортируемая продукция — это ресурсы и полезные ископаемые, добытые и переработанные в другие продукты в соответствии с перечнем, установленным Правительством в соответствии с государственной стратегией не поощрения экспорта и ограничения экспорта сырьевых ресурсов и полезных ископаемых.
24. Искусственные изделия, используемые для замены частей тела больного, включая изделия, являющиеся длительными имплантируемыми частями тела человека; костыли, инвалидные коляски и другие специальные приспособления для инвалидов.
25. Товары и услуги, произведенные или реализованные домашними хозяйствами, индивидуальными предпринимателями с годовым оборотом до 200 миллионов донгов; имущество организаций или физических лиц, не ведущих коммерческую деятельность, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, продаваемое ими; товары национального резерва, проданные органами национального резерва; сборы и пошлины в соответствии с законом о сборах и пошлинах.
26. Импортируемые товары в следующих случаях:
a) Подарки для государственных органов, политических организаций, политико-общественных организаций, профессиональных политико-общественных организаций, общественных организаций, профессиональных общественных организаций, подразделений народного ополчения в пределах норм беспошлинного ввоза в соответствии с законодательством о экспортной и импортной пошлине;
б) Подарки, подарки в пределах нормы освобождения от уплаты импортной пошлины согласно законодательству о налоге на экспорт, налоге на импорт, предоставляемые организациям или физическим лицам из-за границы
физическое лицо Вьетнама; имущество организации, физического лица иностранного государства в соответствии со стандартами дипломатического иммунитета и движимое имущество в пределах норм беспошлинного ввоза в соответствии с законодательством о налоге на экспорт и налоге на импорт;
c) Товары в рамках стандарта беспошлинного багажа в соответствии с законодательством о экспортных и импортных налогах;
d) Импортируемые товары в поддержку, спонсирование мер по предотвращению, борьбе и устранению последствий катастроф, стихийных бедствий, эпидемий, войн в соответствии с положениями правительства;
д) Товары, покупаемые, продаваемые и обмениваемые через границу для обслуживания производства и потребления жителей приграничных районов, включенные в Перечень товаров, покупаемых, продаваемых и обмениваемых жителями приграничных районов в соответствии с законодательством и в рамках беспошлинной импортной нормы в соответствии с законодательством о экспортной и импортной пошлине;
е) Археологические находки, антиквариат, национальные сокровища в соответствии с законодательством о культурном наследии, импортируемые уполномоченными государственными органами.
27. Предприятия, занимающиеся торговлей товарами и оказанием услуг, не подлежащими налогу на добавленную стоимость, указанному в настоящей статье, не имеют права на вычет и возврат входного НДС, за исключением случаев применения ставки налога 0%, предусмотренной пунктом 1 статьи 9 настоящего Закона.
28. Правительство определяет подробности настоящей статьи. Министр финансов определяет документы и процедуры для установления субъектов, не подлежащих налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей.
Глава II. ОСНОВАНИЯ И МЕТОДЫ РАСЧЕТА НАЛОГА
Статья 6. Основания для расчета налога
Основание для исчисления налога на добавленную стоимость — это налоговая база и ставка налога.
Статья 7. Налоговая база
1. Налоговая база определяется следующим образом:
а) Для товаров и услуг, реализуемых предприятием, это цена продажи без налога на добавленную стоимость; для товаров и услуг, облагаемых специальным налогом на потребление, это цена продажи с учетом специального налога на потребление, но без налога на добавленную стоимость; для товаров, облагаемых экологическим налогом, это цена продажи с учетом экологического налога, но без налога на добавленную стоимость; для товаров, облагаемых специальным налогом на потребление и экологическим налогом, это цена продажи с учетом специального налога на потребление и экологического налога, но без налога на добавленную стоимость;
b) Для импортируемых товаров - это таможенная стоимость для целей уплаты импортной пошлины в соответствии с законодательством о экспортных и импортных пошлинах плюс таможенная пошлина, а также дополнительные импортные налоги в соответствии с законодательством (при наличии), плюс акцизный налог (при наличии) и плюс налог на охрану окружающей среды (при наличии);
c) Для товаров и услуг, используемых для обмена, внутреннего потребления, подарков, дарения, считается стоимость для целей уплаты налога на добавленную стоимость товаров и услуг того же или аналогичного вида на момент осуществления этих операций.
Для товаров и услуг, используемых для рекламных акций в соответствии с положениями закона о торговле, налогооблагаемая стоимость определяется как ноль (0);
д) Для деятельности по сдаче имущества в аренду сумма арендной платы указана без налога на добавленную стоимость.
В случае аренды с оплатой арендной платы периодически или авансом за срок аренды, налогооблагаемой базой является сумма арендной платы, уплаченной периодически или авансом за срок аренды, без учета налога на добавленную стоимость;
д) Для товаров, продаваемых в рассрочку или с отсрочкой платежа, налогооблагаемой базой является цена товара при единовременной продаже без НДС, не включая процент по рассрочке или отсрочке;
е) Для переработки товаров налогооблагаемой базой является стоимость переработки без НДС;
г) Для строительных и монтажных работ налогооблагаемой базой является стоимость объекта, строительного элемента или части выполненных работ на момент сдачи без НДС. В случае, если строительство и монтаж не включают материалы, машины и оборудование, налогооблагаемой базой является стоимость строительства и монтажа без учета стоимости материалов и оборудования;
h) Для деятельности по недвижимости цена продажи недвижимости без налога на добавленную стоимость за вычетом платы за землю или аренды земли, уплаченной в государственный бюджет (вычитается цена земли). Правительство устанавливает порядок определения вычитаемой цены земли, указанной в этом пункте, в соответствии с положениями законодательства о земле;
i) Для деятельности агентства, посредничества в купле-продаже товаров и услуг, вознаграждением за которую является комиссия, комиссионное вознаграждение, полученное от этой деятельности, считается без налога на добавленную стоимость;
k) Для товаров и услуг, оплачиваемых по счет-фактуре с указанием цены оплаты, включающей НДС, налогооблагаемая цена определяется по следующей формуле:
Цена без налога на добавленную стоимость = Платежная цена
1 + ставка налога на товары и услуги (%)
l) Для услуг казино, видеоигр с призами, ставок сумма, полученная от этой деятельности, за вычетом суммы, возвращенной клиентам, которые не использовали полностью, и суммы выплат клиентам (если есть), с учетом акцизного налога, но без НДС;
m) Для производственной и коммерческой деятельности, включающей: производство электроэнергии Корпорацией электроэнергии Вьетнама; транспорт, погрузку и разгрузку; туристические услуги в формате туроператора; услуги ломбарда; книги, облагаемые НДС, продаваемые по установленной цене (цене на обложке); печатная деятельность; услуги эксперта-агента, агента по урегулированию убытков, агента по взысканию возмещения с третьих лиц, агентство по обработке компенсируемых товаров с полной 100% комиссией или вознаграждением — налоговая база для расчета НДС — это продажная цена без НДС. Правительство устанавливает налоговую базу для производственной и коммерческой деятельности, указанной в этом пункте.
2. Налоговая база для товаров и услуг, указанная в пункте 1 настоящей статьи, включает также любые дополнительные сборы и платежи, которые получает предприятие.
3. Правительство регулирует детали настоящей статьи.
Статья 8. Момент определения налога на добавленную стоимость
1. Момент определения налога на добавленную стоимость определяется следующим образом:
a) Для товаров — момент передачи права собственности или права пользования товаром покупателю либо момент выставления счета-фактуры, независимо от того, получены деньги или нет;
b) Для услуг — момент завершения предоставления услуги или момент выставления счета-фактуры за услугу, независимо от того, получены деньги или нет.
2. Момент определения налога на добавленную стоимость для следующих товаров и услуг устанавливается Правительством:
a) Экспортные товары, импортные товары;
b) Услуги связи;
c) Услуги по страхованию;
d) Деятельность по поставке электроэнергии, производство электроэнергии, чистой воды;
д) Деятельность в сфере недвижимости;
е) Строительная деятельность, монтаж и деятельность в нефтегазовой отрасли.
Статья 9. Налоговые ставки
1. Нулевая налоговая ставка применяется к следующим товарам и услугам:
а) Экспортные товары включают: товары из Вьетнама, проданные организациям и физическим лицам за рубежом и потребляемые за пределами Вьетнама; товары из внутреннего Вьетнама, проданные организациям в свободных таможенных зонах и потребляемые в этих зонах, непосредственно используемые для экспортного производства; товары, проданные на изолированной территории физическим лицам (иностранцам или вьетнамцам), оформившим выезд; товары, проданные в магазинах беспошлинной торговли;
б) Экспортные услуги включают: услуги, предоставляемые напрямую организациям и физическим лицам за рубежом и потребляемые за пределами Вьетнама; услуги, предоставляемые напрямую организациям в свободных таможенных зонах и потребляемые в этих зонах, непосредственно используемые для экспортного производства;
c) Прочие экспортируемые товары и услуги включают: международные перевозки; услуги по аренде транспортных средств, которые используются за пределами территории Вьетнама; услуги авиационного и морского транспорта, предоставляемые напрямую или через агентство для международных перевозок; строительные и монтажные работы за рубежом или в зонах свободной торговли; продукты цифрового информационного содержания, предоставляемые иностранной стороне и имеющие документы, подтверждающие их потребление за пределами Вьетнама в соответствии с положениями правительства; запасные части и материалы для ремонта и технического обслуживания транспортных средств, машин и оборудования для иностранной стороны и потребляемые за пределами Вьетнама; товары, подвергнутые переработке для перепродажи на экспорт согласно законодательству; товары и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость при экспорте, за исключением случаев, когда не применяется ставка налога 0%, установленная в подпункте d настоящего пункта;
d) Случаи, когда налоговая ставка 0% не применяется, включают: передачу технологий, отчуждение прав на интеллектуальную собственность за границу; услуги перестрахования за границу; кредитные услуги; передачу капитала; производные продукты; почтовые и телекоммуникационные услуги; экспортные продукты, указанные в пункте 23 Статьи 5 настоящего Закона; импортируемые сигареты, алкоголь, пиво, а затем экспортируемые; бензин, нефть, купленные на внутреннем рынке и проданные бизнес-структурам в беспошлинной зоне; автомобили, проданные организациям или частным лицам в беспошлинной зоне.
2. Ставка налога 5% применяется к следующим товарам и услугам:
a) Чистая вода, используемая для производства и бытовых нужд, не включает бутилированную воду, воду в больших бутылках и другие напитки;
b) Удобрения, руды для производства удобрений, средства защиты растений и стимуляторы роста животных в соответствии с положениями закона;
c) Услуги по копке, углублению каналов, кюветов, прудов для нужд сельского хозяйства; разведение, уход, защита растений от вредителей; первичная обработка и хранение сельскохозяйственной продукции;
d) Продукты растениеводства, лесоводства (кроме древесины и побегов бамбука), животноводства, аквакультуры, вылова рыбы, которые не переработаны в другие продукты или подверглись только обычной первичной обработке, за исключением продуктов, указанных в пункте 1 статьи 5 настоящего закона;
đ) Резиновый латекс в виде жидкого латекса, плоской резины, бунового латекса, рисового латекса; сети, веревки и нити для плетения рыболовных сетей;
e) Изделия из джута, рогоза, бамбука, тростника, листьев, соломы, кокосовой коры, кокосовой скорлупы, водяного гиацинта и других ремесленных изделий, произведенных из использованных сельскохозяйственных материалов; грубо и тщательно расчесанная хлопковая вата; газетная бумага;
g) Рыболовные суда в морских районах; машины и оборудование специального назначения для сельского хозяйства в соответствии с постановлениями Правительства;
h) Медицинское оборудование в соответствии с положениями законодательства о регулировании медицинского оборудования; лекарства для профилактики и лечения заболеваний; лекарственные вещества и лекарственные растения как сырье для производства лекарств для лечения и профилактики заболеваний;
i) Оборудование для преподавания и учебы, включая: различные модели, рисунки, доски, мел, линейки, циркули;
k) Деятельность по традиционному и народному исполнительскому искусству;
l) Игрушки для детей; книги всех видов, за исключением книг, указанных в пункте 15 статьи 5 настоящего Закона;
m) Научные и технологические услуги в соответствии с положениями Закона о науке и технологии;
n) Продажа, сдача в аренду, аренда с последующим выкупом жилья социального назначения в соответствии с положениями Закона о жилье.
3. Ставка налога 10% применяется к товарам и услугам, не указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, включая услуги, предоставляемые иностранными поставщиками, не имеющими постоянного представительства во Вьетнаме, организациям и физическим лицам во Вьетнаме через электронную торговлю и цифровые платформы.
4. Предприятия, осуществляющие деятельность с различными товарами и услугами с разными ставками налога на добавленную стоимость (включая объекты, не подлежащие НДС), должны декларировать НДС по каждой ставке, установленной для каждого вида товара или услуги; если предприятие не определяет по отдельной ставке, оно должно рассчитывать и уплачивать налог по самой высокой ставке для товаров и услуг, которыми оно производит или торгует.
5. Продукция растениеводства, лесоводства, животноводства, аквакультуры, выловленная рыба, не переработанная в другие продукты или прошедшая лишь обычную первичную обработку и используемая в качестве кормов для животных или лекарственного сырья, облагается НДС по ставке, установленной для продукции растениеводства, лесоводства, животноводства и аквакультуры.
Отходы, побочные продукты, вторсырье, предназначенные для переработки или повторного использования, при продаже облагаются налогом по ставке, установленной для отходов, побочных продуктов, вторсырья.
6. Правительство определяет детали положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи. Министр финансов определяет документацию и процедуры применения ставки НДС 0% по пункту 1 настоящей статьи.
Статья 10. Метод расчета налога
Метод расчета налога на добавленную стоимость включает метод вычета налога и метод прямого расчета.
Статья 11. Метод вычета налога
1. Метод налогового вычета регулируется следующим образом:
а) НДС к уплате по методу налогового вычета определяется как разность между суммой НДС по продажам и суммой НДС по покупкам, подлежащей вычету;
б) Сумма НДС по продажам равна общей сумме НДС на товары, услуги, проданные и зафиксированные в счете-фактуре НДС.
НДС на товары и услуги, проданные и указанные в счете-фактуре НДС, равен налоговой базе проданных товаров и услуг, умноженной на ставку НДС на эти товары и услуги.
В случае использования счета-фактуры с указанием платежной цены, включающей НДС, НДС к уплате определяется как платежная цена за вычетом налоговой базы по НДС, определенной согласно пункту к части 1 статьи 7 настоящего Закона;
c) Сумма входного налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, равна общей сумме налога на добавленную стоимость, указанного в счетах-фактурах на купленные товары, услуги, документах об уплате налога на добавленную стоимость за импортируемые товары или документах об уплате налога в случае приобретения услуг, предусмотренных в пунктах 3 и 4 статьи 4 настоящего Закона, и при условии соблюдения требований, установленных статьей 14 настоящего Закона.
2. Метод вычета налога применяется к хозяйствующим субъектам, которые полностью ведут бухгалтерский учет и оформляют счета и документы в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и документах, включая:
a) Хозяйствующие субъекты с годовым доходом от продажи товаров и оказания услуг от 01 миллиарда донгов и выше, за исключением домохозяйств и индивидуальных предпринимателей;
b) Хозяйствующие субъекты, добровольно применяющие метод вычета налога, за исключением домохозяйств и индивидуальных предпринимателей.
c) Иностранные организации или физические лица, предоставляющие товары или услуги для осуществления деятельности по поиску, разведке, разработке месторождений нефти и газа и добыче нефти и газа, уплачивают налог по методу вычета налога, который декларируется, удерживается и уплачивается от имени вьетнамской стороны.
3. Правительство регулирует детали настоящей статьи.
Статья 12. Метод прямого расчета
1. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по методу прямого расчета на добавленную стоимость, определяется путем умножения добавленной стоимости на ставку налога на добавленную стоимость, применяемую к операциям покупки, продажи и обработки золота, серебра, драгоценных камней.
Добавленная стоимость деятельности по покупке, продаже и обработке золота, серебра, драгоценных камней определяется как платежная цена проданного золота, серебра, драгоценных камней за минусом платежной цены соответствующего купленного золота, серебра, драгоценных камней.
В случае если хозяйствующий субъект осуществляет деятельность по покупке, продаже и обработке золота, серебра, драгоценных камней, он обязан вести отдельный учет этой деятельности для уплаты налога по методу прямого расчета на добавленную стоимость.
2. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по методу прямого исчисления с выручки, рассчитывается как процентная ставка, умноженная на применимую выручку, следующим образом:
а) Объекты применения включают:
а1) Предприятия, кооперативы, союзы кооперативов с годовой выручкой ниже порогового уровня в 01 миллиарда донгов, за исключением случаев добровольного применения метода вычетов налога, установленного в пункте 2 Статьи 11 настоящего Закона;
а2) Хозяйства, индивидуальные производители и предприниматели, за исключением случаев, установленных в пункте 3 настоящей Статьи;
а3) Иностранные организации, не имеющие постоянного представительства во Вьетнаме, иностранные физические лица, являющиеся нерезидентами Вьетнама, с выручкой, полученной во Вьетнаме, которые не ведут полноценный учет, счета-фактуры, документы, не включая иностранных поставщиков, указанных в пункте 4 Статьи 4 настоящего Закона;
a4) Другая организация, за исключением случаев уплаты налога по методу удержания, указанного в пункте 2 Статьи 11 настоящего Закона;
b) Процентная ставка для расчета налога на добавленную стоимость устанавливается следующим образом:
b1) Распространение, поставка товаров: 1%;
b2) Услуги, строительство без включения стоимости материалов: 5%;
b3) Производство, транспортировка, услуги, связанные с товарами, строительство с включением стоимости материалов: 3%;
b4) Другая предпринимательская деятельность: 2%;
c) Доход для расчета налога на добавленную стоимость — это общая сумма от продажи товаров и услуг, указанная в счетах-фактурах, включая дополнительные сборы и платежи, которые получает предприятие.
3. Домохозяйства и индивидуальные предприниматели, которые не ведут учет или ведут его неполно, а также не соблюдают требования законодательства по составлению счетов-фактур и документов, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость по методу фиксированного налога, установленному Законом о налоговом управлении.
4. Правительство детализирует пункт 1 настоящей статьи. Министр финансов детализирует группы товаров и услуг, на которые распространяется применение по процентной ставке, указанной в пункте b статьи 2 настоящей статьи.
Глава III. ВЫЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГА
Статья 13. Действия, запрещённые при вычете и возврате налога
1. Покупка, дарение, продажа, организация рекламы, посредничество в покупке и продаже счетов-фактур.
2. Создание сделок по купле-продаже товаров, предоставлению услуг, которые на самом деле не существуют, либо сделок, не соответствующих требованиям закона.
3. Выписка счетов-фактур на продажу товаров и предоставление услуг в период приостановки хозяйственной деятельности, за исключением случаев выписки счета-фактуры для клиента для выполнения контрактов, подписанных до объявления о приостановке деятельности.
4. Использование незаконных счетов и документов, незаконное использование счетов и документов в соответствии с положениями правительства.
5. Не передача данных по электронным счетам-фактурам в налоговые органы согласно установленным правилам.
6. Искажать, использовать не по назначению, несанкционированно получать доступ, уничтожать информационные системы о счетах-фактурах и документах.
7. Давать, получать, выступать посредником в взяточничестве или совершать другие действия, связанные со счетами-фактурами и документами, с целью получения налоговых вычетов, возврата налога, присвоения налоговых средств, уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость.
8. Сговариваться, покрывать; вступать в сговор между должностными лицами налогового управления, налоговыми органами и бизнес-структурами, импортерами, между бизнес-структурами, импортерами в использовании незаконных счетов-фактур и документов, незаконно использовать счета-фактуры и документы для получения налоговых вычетов, возврата налога, присвоения налоговых средств, уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость.
Статья 14. Вычет налога на добавленную стоимость на входе
1. Бизнес-структура, уплачивающая налог на добавленную стоимость по методу вычета, имеет право на вычет налога на добавленную стоимость на входе следующим образом:
a) Входной налог на добавленную стоимость товаров и услуг, используемых для производства и ведения бизнеса по товарам и услугам, подлежащим налогообложению НДС, подлежит полной зачету, включая входной НДС, который не подлежит возмещению, на товары и услуги, подлежащие налогообложению НДС, которые были утрачены, а также на товары, понесшие естественные убытки из-за физических и химических свойств в процессе транспортировки;
b) Входной налог на добавленную стоимость товаров и услуг, используемых одновременно для производства и ведения бизнеса по товарам и услугам, подлежащим и не подлежащим налогообложению, подлежит зачету только в части налогов на товары и услуги, используемые для производства и ведения бизнеса по товарам и услугам, подлежащим налогообложению НДС. Бизнес-единица
необходимо вести отдельный учет входного налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, и не подлежащего вычету; в случае невозможности ведения отдельного учета, сумма входного налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, рассчитывается пропорционально между доходами от облагаемых НДС товаров и услуг и общей выручкой от реализованных товаров и услуг;
в) Входной налог на добавленную стоимость на товары и услуги, проданные организациям и физическим лицам, использующим средства гуманитарной помощи или безвозмездной помощи, подлежит полному вычету;
г) Входной налог на добавленную стоимость на товары и услуги, используемые для деятельности по поиску, разведке и разработке нефтяных и газовых месторождений, подлежит полному вычету;
д) Входной налог на добавленную стоимость, возникший в каком-либо месяце или квартале, должен быть заявлен и вычтен при определении подлежащего уплате налога за соответствующий месяц или квартал. Сумма входного налога на добавленную стоимость, не вычтенная в месяце или квартале, подлежит вычету в следующем месяце или квартале.
В случае, если предприятие обнаруживает, что сумма входного налога на добавленную стоимость при декларировании и вычете была неверной или пропущенной, оно может задекларировать налог до того, как налоговый орган или уполномоченный орган объявит решение о проверке налога, налоговую инспекцию следующим образом:
Налогоплательщик осуществляет дополнительную декларацию в месяце или квартале, когда возникла ошибка или упущение в сумме входного налога на добавленную стоимость; если налоговая декларация за месяц или квартал, в котором возникла ошибка или упущение в сумме входного НДС, привела к увеличению подлежащего уплате налога или уменьшению подлежащего возврату налога, налогоплательщик обязан полностью уплатить увеличенную сумму налога или вернуть соответствующую сумму уже возвращенного налога и уплатить пени за просрочку в государственный бюджет (при наличии).
Налогоплательщик осуществляет декларирование за месяц или квартал, обнаруживая ошибки и упущения, если при декларировании налога за месяц или квартал возникла сумма входного налога на добавленную стоимость с ошибками или упущениями, снижая сумму налога к уплате или лишь увеличивая или уменьшая сумму входного налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, переносимого на следующий месяц или квартал;
e) Что касается входного налога на добавленную стоимость, не подлежащего вычету, хозяйствующий субъект вправе учитывать его в расходах для расчета налога на прибыль предприятий или включать в первоначальную стоимость основных средств в соответствии с законодательством о налоге на прибыль предприятий, за исключением суммы налога на добавленную стоимость на приобретаемые товары и услуги без документов об оплате безналичными средствами в соответствии с постановлениями Правительства;
g) Правительство регламентирует детально порядок вычета входного налога на добавленную стоимость для: товаров и услуг, формирующих основные средства для работников; случаев внесения капитала в виде имущества; товаров и услуг, приобретенных по доверенности на организацию или физическое лицо, при этом счет-фактура оформлен на имя уполномоченной организации или физического лица; основных средств, представляющих собой легковые автомобили с количеством мест до 9 включительно; производственных или коммерческих предприятий, организующих замкнутое производство и централизованный учет.
2. Условия вычета входного налога на добавленную стоимость устанавливаются следующим образом:
a) Наличие счета-фактуры на добавленную стоимость при покупке товаров и услуг либо документа об уплате налога на добавленную стоимость на этапе импорта либо документа об уплате налога на добавленную стоимость вместо иностранной стороны, предусмотренного пунктами 3 и 4 статьи 4 настоящего Закона. Министр финансов устанавливает документы по уплате налога на добавленную стоимость вместо иностранной стороны;
б) Иметь документы о безналичной оплате за приобретенные товары и услуги, за исключением некоторых особых случаев, предусмотренных Правительством;
c) Для товаров и экспортных услуг, помимо условий, указанных в пунктах a и b этого пункта, также необходимо иметь: договор, заключенный с иностранной стороной о продаже, обработке товаров, предоставлении услуг; счет-фактуру на продажу товаров, предоставление услуг; документы об оплате без использования наличных; таможенную декларацию на экспортируемые товары; упаковочный лист, коносамент, страховые документы на товары (если есть). Правительство устанавливает условия вычета налогов для случаев экспорта товаров через международные электронные торговые площадки и для некоторых других специальных случаев.
3. Предприятие, не соответствующее требованиям по вычету налога в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, а также счета и документы, составленные на основании действий, запрещенных этим Законом, не имеют права на вычет налога на добавленную стоимость.
4. Правительство регулирует подробности этого положения.
Статья 15. Возмещение налога на добавленную стоимость
1. Возмещение налога на экспорт регулируется следующим образом:
a) Предприятие, осуществляющее деятельность в течение месяца или квартала и имеющее товары и услуги для экспорта, если сумма входного налога на добавленную стоимость, не подлежащего вычету, составляет 300 миллионов донгов и более, имеет право на возврат налога на добавленную стоимость помесячно или поквартально, за исключением случаев, когда импортированные товары затем экспортируются в другую страну;
b) Если предприятие в течение месяца или квартала одновременно имеет товары и услуги для экспорта, а также товары и услуги для внутреннего потребления, предприятие должно отдельно учитывать входящий налог на добавленную стоимость, использованный для производства и продажи экспортных товаров и услуг; в случае невозможности отдельного учета, входящий налог на добавленную стоимость на экспортные товары и услуги определяется пропорцией между доходом от экспортных товаров и услуг и общим доходом от облагаемых налогом товаров и услуг за период возмещения налога. Период возмещения налога определяется как период исчисления налога на добавленную стоимость с не полностью возмещённым входящим налогом на добавленную стоимость, который не был возвращён, до периода исчисления налога с заявлением на возврат налога.
Входной налог на добавленную стоимость по экспортным товарам и услугам (включая входной налог на добавленную стоимость, учтённый отдельно, и входной налог на добавленную стоимость, определённый по указанной выше пропорции), если после вычета налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по товарам и услугам внутреннего потребления, остаётся 300 миллионов донгов и более, то
Предприятие имеет право на возврат налога на добавленную стоимость за экспортные товары и услуги. Сумма возврата налога на добавленную стоимость за экспортные товары и услуги не превышает 10% дохода от экспортных товаров и услуг за период возврата налога. Входной налог на добавленную стоимость, определенный для экспортных товаров и услуг, но не возвращенный из-за превышения 10% дохода от экспортных товаров и услуг за предыдущий период возврата налога, вычитается в следующем налоговом периоде для определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату за экспортные товары и услуги за следующий период возврата налога.
2. Возврат налога на инвестиции регулируется следующим образом:
a) Предприятие, зарегистрированное для уплаты налога на добавленную стоимость по методу вычета, имеющее инвестиционный проект (новый инвестиционный проект, проект расширения инвестиций) в соответствии с законодательством об инвестициях (включая инвестиционные проекты, разделенные на несколько этапов инвестиций или несколько объектов инвестиций, за исключением случаев, когда инвестиционный проект не образует основных средств предприятия), находящийся на этапе инвестирования, или проект по поиску, разведке, разработке нефтегазового месторождения, находящийся на этапе инвестирования, при наличии входного налога на добавленную стоимость, возникшего в период инвестирования и еще не возмещенного, предприятие производит зачёт с суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по текущей производственной и хозяйственной деятельности (если таковая имеется). После зачёта, если сумма входного НДС по инвестиционному проекту, не вычтенная полностью, составляет от 300 миллионов донгов и выше, производится возмещение НДС.
В случае, если инвестиционный проект завершен (включая инвестиционные проекты, разделенные на несколько этапов, инвестиционные объекты с этапами, инвестиционные объекты завершены), но предприятие не осуществило возврат налога на добавленную стоимость, возникшего в инвестиционный период (инвестиционный объект, этап инвестиции завершен), предприятие подает документы на возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями в течение 01 года с даты завершения инвестиционного проекта или даты завершения этапа/инвестиционного объекта.
Дата завершения инвестиционного проекта или даты завершения этапа/инвестиционного объекта — это дата возникновения выручки от инвестиционного проекта или дата возникновения выручки от этапа/инвестиционного объекта. Выручка, предусмотренная в этом пункте, не включает выручку, возникшую в период пробного запуска, финансовую выручку и выручку от списания материалов инвестиционного проекта.
b) Предприятие не имеет права на возврат налога на добавленную стоимость, а имеет право переносить налог, не вычтенный по инвестиционным проектам, в следующий период в случаях, предусмотренных законодательством о инвестициях:
b1) Инвестиционный проект хозяйственного субъекта, который не внес достаточный уставный капитал, зарегистрированный на момент подачи заявления на возврат налога; ведение деятельности в отраслях и видах бизнеса с условием инвестирования и ведения бизнеса, когда не соблюдены условия ведения бизнеса в соответствии с законодательными положениями об инвестициях или не обеспечивается поддержание достаточных условий для ведения бизнеса в процессе
деятельность, за исключением инвестиционных проектов на стадии инвестирования, в соответствии с положениями законодательства об инвестициях, специализированного законодательства, не требует обращения в орган государственной власти за разрешением на осуществление деятельности по лицензированным видам предпринимательства и инвестиционной деятельности в соответствии с законодательством об инвестициях, специализированным законодательством, не требует наличия лицензии на осуществление деятельности по лицензируемым видам предпринимательства и инвестиционной деятельности;
b2) Инвестиционный проект по разработке природных ресурсов и минерального сырья (не включая проекты по поисково-разведочным работам и разработке нефтегазовых месторождений, указанные в пункте a настоящего пункта) и инвестиционный проект по производству продукции из природных ресурсов и минерального сырья, переработанных в другую продукцию, предусмотренный в пункте 23 статьи 5 настоящего Закона.
3. Предприятие, занимающееся исключительно производством товаров и предоставлением услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 5%, может получить возврат налога на добавленную стоимость, если входной налог на добавленную стоимость, который еще не был вычтен, составляет 300 миллионов донгов или более после 12 последовательных месяцев или 4 кварталов. В случае, если предприятие производит товары и оказывает услуги, облагаемые по разным ставкам налога на добавленную стоимость, возврат налога осуществляется пропорционально согласно распределению, установленному правительством.
4. Предприятие, уплачивающее налог на добавленную стоимость по методу вычета, получает возврат налога на добавленную стоимость при ликвидации или банкротстве в случае переплаты налога на добавленную стоимость или если входной налог на добавленную стоимость не был полностью вычтен.
В случае, если объединение хозяйствующих субъектов, применяющее метод удержания налога, преобразуется в кооператив, кооператив наследует излишне уплаченный налог на добавленную стоимость или входной налог на добавленную стоимость, который не был полностью учтен объединением, для зачетов и возврата налога в соответствии с положениями.
5. Иностранцы и вьетнамцы, проживающие за границей, обладающие паспортом или документом, действительным для международного передвижения, имеют право на возврат налога с товаров, купленных во Вьетнаме, которые они вывозят при выезде из страны.
Правительство регулирует документы, процедуры, сумму налога к возврату, способ возврата налога в случае, предусмотренном в этом пункте.
6. Возврат налога на добавленную стоимость по программам и проектам, использующим безвозмездную официальную помощь в целях развития (ODA) или безвозмездную помощь, гуманитарную помощь, определяется следующим образом:
a) Руководитель программы, проекта или основной подрядчик, организация, назначенная иностранным донором для управления программой или проектом, использующим безвозмездные средства ODA, имеет право на возврат уплаченного налога на добавленную стоимость за товары и услуги, приобретенные во Вьетнаме для нужд программы или проекта;
b) Организация во Вьетнаме, использующая безвозмездную помощь или гуманитарную помощь, предоставленную иностранными организациями или физическими лицами, для приобретения товаров и услуг, используемых в целях безвозмездной проекта или гуманитарной помощи во Вьетнаме, имеет право на возврат уплаченного налога на добавленную стоимость за эти товары и услуги.
7. Объекты, имеющие право на дипломатические льготы и иммунитет в соответствии с законодательством о дипломатии, при покупке товаров и услуг во Вьетнаме для использования имеют право на возврат уплаченного налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре на добавленную стоимость или в платежном документе с указанием суммы оплаты, включающей налог на добавленную стоимость.
8. Предприятие имеет решение уполномоченного органа о возмещении налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством и в случае возмещения налога на добавленную стоимость согласно международному договору, участником которого является Социалистическая Республика Вьетнам.
9. Предприятие, подпадающее под случаи возмещения налога, указанные в настоящей статье, должно соответствовать следующим условиям:
a) Предприятие, подпадающее под случаи возмещения налога согласно пунктам 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, должно быть налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по методу вычета налога, вести и хранить бухгалтерские книги и бухгалтерские документы в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете; иметь банковский счет на имя предприятия с использованием налогового номера предприятия;
b) Соответствовать требованиям по вычету входного налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями пункта 2 статьи 14 и не подпадать под случаи, указанные в пункте 3 статьи 14 настоящего Закона;
c) Продавец задекларировал и уплатил налог на добавленную стоимость в соответствии с положениями по счетам, выставленным для предприятий, запрашивающих возврат налога.
10. Налогоплательщик, подпадающий под категорию возврата налога на добавленную стоимость, у которого сумма входного НДС полностью соответствует условиям возврата налога согласно настоящему положению и который соблюдает требования по декларированию налогов в соответствии с законодательством о налоговом администрировании, составляет документы на возврат налога на добавленную стоимость для каждого случая возврата и направляет их в компетентные налоговые органы.
Налоговый орган классифицирует документы на возврат НДС как подлежащие предварительному возврату или предварительной проверке перед возвратом и рассматривает документы на возврат НДС в соответствии с законодательством о налоговом администрировании.
11. Правительство определяет подробности настоящего положения.
Статья 16. Счета-фактуры, документы
1. Продажа товаров и услуг должна сопровождаться счетами-фактурами и документами в соответствии с законодательством и следующими положениями:
a) Предприятие, применяющее метод вычета налога, использует счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость. В случае продажи товаров, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, если в счете-фактуре не указан размер НДС, выходной НДС определяется путем умножения суммы, указанной в счете-фактуре, на ставку НДС, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи;
b) Предприятие, применяющее метод прямого расчета, использует товарные чеки.
2. Для видов марок, билетов, карточек, которые являются платежными документами с заранее напечатанной суммой платежа, сумма платежа в этих марках, билетах, карточках уже включает налог на добавленную стоимость.
Глава IV. ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 17. Внести изменения и дополнения в пункт 1 статьи 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц № 04/2007/QH12, который был изменен и дополнен некоторыми положениями в соответствии с Законом № 26/2012/QH13 и Законом № 71/2014/QH13
"1. Доход от предпринимательской деятельности включает:
a) Доход от производственной, торговой и сервисной деятельности;
b) Доход от деятельности по независимой профессиональной практике лица, имеющего лицензию или сертификат на осуществление профессиональной деятельности в соответствии с законодательством.
Доходы от предпринимательской деятельности, предусмотренные в этом пункте, не включают доходы домохозяйств и частных лиц, занимающихся производством или предпринимательством, с выручкой ниже установленного уровня, указанного в пункте 25 статьи 5 Закона о налоге на добавленную стоимость.
Статья 18. Вступление в силу
1. Этот закон вступает в силу с 01 июля 2025 года, за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Положение о размере выручки домохозяйств и индивидуальных производителей, предпринимателей, относящихся к объектам, не облагаемым налогом в соответствии с пунктом 25 статьи 5 настоящего закона и статьей 17 настоящего закона, вступает в силу с 01 января 2026 года.
3. Закон о налоге на добавленную стоимость № 13/2008/QH12, изменённый и дополненный в соответствии с Законом № 31/2013/QH13, Законом № 71/2014/QH13 и Законом № 106/2016/QH13, утрачивает силу с момента вступления в силу настоящего закона.
Этот закон был принят Национальным собранием Социалистической Республики Вьетнам XV созыва, 8-й сессии, 26 ноября 2024 года.
ПРЕДСЕДАТЕЛЬ НАЦИОНАЛЬНОГО СОБРАНИЯ
Чан Тань Ман