Декрет 252/2026/NĐ-CP – применение: Закон об администрировании налогов

На основании Закона о структуре Правительства № 63/2025/QH15;

На основании Закона о налоговом управлении № 108/2025/QH15;

По предложению Министра финансов;

Правительство издало Постановление, которое определяет детали некоторых статей и меры по организации и руководству исполнением некоторых статей Закона о налоговом управлении.

Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Сфера регулирования

Это Постановление определяет детали некоторых статей, пунктов, подпунктов и содержания, предоставленного Законом о налоговом управлении, а также меры по исполнению некоторых статей Закона о налоговом управлении, включая:

1. Определение деталей некоторых статей, пунктов и подпунктов Закона о налоговом управлении, включая:

а) Пункт 1 статьи 2 о налогоплательщиках; пункт 2 статьи 2 о налоговых органах;

b) Пункт в, часть 2 Статьи 7 о предоставлении налоговому органу иностранного государства информации в соответствии с международными налоговыми соглашениями и международными договорами о налогообложении, участником или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам; часть 3 Статьи 7 о налоговом органе, который раскрывает информацию о налогоплательщике в определённых случаях;

c) Часть 4 Статьи 9 о том, что государство обеспечивает финансовыми ресурсами деятельность налоговых органов, включая приоритетное выделение ежегодного государственного бюджета для создания и эксплуатации информационных технологий, цифровизации управления налогами, электронных счетов-фактур, материально-технической базы, оборудования и профессиональных задач, направленных на повышение эффективности управления налогами;

d) Часть 5 Статьи 11 об использовании налогового идентификационного номера;

д) Пункт 1 Статьи 12 о содержании: в случае расчета налога, другого сбора, налогового уведомления или другого сбора, осуществляемого налоговым органом; пункт 2 Статьи 12 о иностранных организациях и иностранных физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность на платформе электронной коммерции, другой цифровой платформе и иных услугах, которые напрямую или через уполномоченных лиц осуществляют подачу и оплату налога, другого сбора во Вьетнаме; пункт 3 Статьи 12 о вычете, подаче и оплате налоговой декларации от имени налогоплательщика; подпункт б пункта 4 Статьи 12 о случае необходимости продления срока подачи налоговых деклараций и других сборов; пункт 5 Статьи 12 о случаях, когда налогоплательщик обнаруживает, что поданная в налоговый орган налоговая декларация или другой сбор содержат ошибки или недочеты, и может внести исправления в налоговую декларацию или другой сбор в течение 5 лет с даты окончания срока подачи налоговой декларации или другого сбора за налоговый период, содержащий ошибку или недочет. пункт 6 Статьи 12 о декларировании налогов, дополнительном декларировании, сроках подачи деклараций, таможенных органах, принимающих налоговые декларации, курсе для расчета налогов на экспортируемые и импортируемые товары в соответствии с положениями таможенного законодательства; пункт 7 Статьи 12 о случаях, когда разрешается декларировать и исчислять налоги в иностранной валюте;

e) Пункт 1 статьи 14 о сроках уплаты налогов, других сборов, задолженности по уплате, штрафов; пункт c подпункта 7 статьи 14 о продлении сроков уплаты налогов, других сборов, задолженности по уплате, штрафов в особых случаях;

g) Статья 17 о выполнении обязанности по уплате налогов;

h) Пункт 1 статьи 18 о случаях возврата налогов, других сборов, задолженности по уплате, штрафов;

i) Пункт 1 статьи 19 о случаях освобождения от уплаты налогов, других сборов; уменьшения налогов, других сборов; не взимания налогов; не подлежит налогообложению;

k) Статья 20 об отсрочке уплаты налоговых долгов;

l) Пункт d пункта 1 статьи 21 о случаях, пострадавших от стихийных бедствий, катастроф, эпидемий широкого масштаба, которые уже рассмотрены для освобождения от пени за просрочку в соответствии с пунктом 5 статьи 16 настоящего Закона и уже имеют продление срока уплаты налогов, других сборов, задолженности по уплате, штрафов согласно пункту a подпункта 7 статьи 14 настоящего Закона, но все еще не имеют возможности восстановить производство и бизнес и не имеют возможности уплатить налоговый долг;

м) Пункт 1 статьи 25 о случаях определения налога; пункт 2 статьи 25 о основаниях для определения налога таможенными органами для экспортируемых и импортируемых товаров;

н) Пункт e пункта 2 статьи 30 о сотрудничестве и другой административной помощи по налогам с иностранными налоговыми органами, международными организациями в соответствии с законодательством Вьетнама и международными соглашениями, налоговыми договорами, участником или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам; пункт g пункта 2 статьи 30 о выполнении других обязательств члена, участником или стороной которых является Социалистическая Республика Вьетнам; пункт h пункта 2 статьи 30 об организации сбора и проверки информации у органов, организаций и налогоплательщиков в соответствии со стандартами обмена информацией Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения;

о) Пункт 4 Статьи 32 о сделках между налогоплательщиком и налоговым органом, которые осуществляются в электронном виде через Систему управления налоговой информацией;

п) Статья 36 о гарантии безопасности информации и управлении рисками информационных технологий;

q) Пункт 1 Статьи 38 о задачах налогового органа, должностных лиц по управлению налогами;

r) Статья 39 о задачах, ответственности и полномочиях государственных органов, органов проверки, надзора, Вьетнамского отечества, политических и профессиональных организаций, общественных организаций, общественных и профессиональных организаций в управлении налогами;

s) Статья 48 о случаях принудительного исполнения административного решения по управлению налогами;

t) Статья 49 о мерах принудительного исполнения административного решения по управлению налогами;

u) Статья 50 о полномочиях по принятию решения о принудительном исполнении административного решения по управлению налогами.

2. Подробное регулирование некоторых положений, закрепленных в Законе о налоговом управлении, включает:

a) Пункт 21 статьи 4 о содержании других форс-мажорных случаев;

b) Пункт 4 статьи 10 о следующих вопросах: сроках регистрации налогов; обязанностях налогоплательщика, органов налогового управления, государственных органов, организаций, физических лиц, связанных с регистрацией налогов;

c) Пункт 8 Статьи 12 о следующих вопросах: случаи, когда не требуется подавать налоговую декларацию, другие платежи; налоговый период; срок подачи налоговой декларации, других платежей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 9 Статьи 12 Закона о налоговом управлении; декларирование налогов, других платежей, исчисление налогов, других платежей, уплата налогов, других платежей в связи с деятельностью в области нефти и продажи нефти; курс для декларирования налогов, других платежей; декларирование и определение налогооблагаемой стоимости по связанным сделкам, отчет о транснациональной прибыли; распределение налоговых обязательств, других платежей; порядок и процедура приема и обработки документов в случаях, когда налоговый орган исчисляет налог, другие платежи, уведомляет о налогах, других платежах;

d) Пункт 8 Статьи 14 о следующих положениях: сроки для органов, организаций по сбору налогов, других сборов, пени за просрочку, штрафов по уплате в государственный бюджет; сроки продления уплаты налогов, других сборов, пени за просрочку, штрафов; документы и процедуры продления уплаты налогов, других сборов, пени за просрочку, штрафов в случае, предусмотренном пунктом c части 7 Статьи 14 Закона о налоговом управлении;

д) Пункт b части 2 Статьи 16 о содержании: срок начисления пени за просрочку; пункт 6 Статьи 16 о следующих положениях: корректировка размера начисления пени за просрочку, предусмотренного пунктом a части 2 Статьи 16 Закона о налоговом управлении в соответствии с экономико-социальной ситуацией на каждый период, срок начисления пени за просрочку, случаи, когда пеня не начисляется, не была начислена, и корректировка пени за просрочку;

e) Пункт 6 Статьи 18 относительно следующих вопросов: случаи отказа в возврате налога; случаи предварительного возврата налога налогоплательщику; случаи проверки до возврата налога; сроки приема, рассмотрения и предоставления информации по делам о возврате налога органами налогового управления;

g) Пункт 5 Статьи 19 относительно следующих вопросов: сроки приема и рассмотрения дел о налоговых льготах, уменьшении налога, освобождении от налога, необложении налогом;

h) Пункт 5 Статьи 20 относительно следующих вопросов: время и сумма налоговой задолженности, подлежащей списанию; случаи прекращения действия решения о списании задолженности; ответственность государственных органов, методика и критерии определения случаев, указанных в пункте e части 1 Статьи 20 Закона о налоговом управлении;

i) Пункт 4 Статьи 21 относительно следующих вопросов: условия погашения налоговой задолженности; полномочия по погашению налоговой задолженности; сроки рассмотрения дел о погашении налоговой задолженности; ответственность за координацию действий организаций и физических лиц в части взыскания погашенной налоговой задолженности;

k) Пункт 3 Статьи 24 о следующих вопросах: основания для определения налога; метод определения налога; полномочия и процедура определения налога; ответственность налогоплательщика, лица, подающего налоговую декларацию, налогового органа при определении налога;

l) Пункт 3 Статьи 25 о следующих вопросах: метод определения налога; полномочия и процедура определения налога; ответственность налогоплательщика, лица, подающего налоговую декларацию, таможенного органа при определении налога;

m) Подпункт с пункта 1 Статьи 34 о следующих вопросах: применение режима приоритетного обслуживания к налогоплательщикам, соблюдающим налоговое законодательство и готовым к подключению и обмену электронными данными с налоговыми органами, включая данные бухгалтерских книг, счетов-фактур, документов и документов, связанных с налоговыми обязательствами через Систему управления налоговой информацией; условия, объем и форма применения режима приоритетного обслуживания к налогоплательщикам, соблюдающим законодательство.

n) Пункт 15 Статьи 39 о следующих содержательных вопросах: содержание, форма, объем, сроки предоставления информации, ответственность, полномочия сторон, участвующих в обмене и соединении информации для целей налогового управления;

o) Пункт h части 3 статьи 40 о содержании: организации, лица, выплачивающие доход, предоставляют информацию о выплате доходов и сумме удержанного налога налогоплательщика, сумме налога, иных поступлений, о которых была сделана декларация, уплачено или перечислено вместо налогоплательщика в налоговые органы; пункт 8 статьи 40 о следующих положениях: задачи, полномочия органов информации, СМИ и кредитных организаций, филиалов иностранных банков, организаций, предоставляющих услуги по расчетам, организаций, предоставляющих услуги посреднических платежей, организаций, предоставляющих услуги онлайн-платежей (при наличии), а также содержание, форма, метод и сроки предоставления информации в рамках обмена и соединения информации для целей налогового администрирования, предусмотренного статьей 40 Закона о налоговом администрировании; стандарты ведения бизнеса по оказанию услуг по налоговым процедурам;

п) Пункт 5 Статьи 49 о порядке выполнения мер принудительного исполнения.

3. Положения о мерах по исполнению некоторых статей Закона о налоговом управлении включают:

a) Содержание, форма, компетенция, прекращение, обновление раскрытия информации о налогоплательщиках налоговыми органами;

b) Управление налогами в отношении деятельности на платформе электронной коммерции, цифровой платформе: сфера ответственности, способы удержания, декларирования и уплаты удержанного налога платформами электронной коммерции с функцией онлайн-заказа и функцией оплаты, а также организаций, осуществляющих другую цифровую экономическую деятельность во Вьетнаме; права и обязанности домашних хозяйств и индивидуальных предпринимателей на платформе электронной коммерции;

c) Принципы и содержание применения технологий, данных и цифровой трансформации в управлении налогами;

d) Система управления налоговой информацией включает: базу данных в Системе управления налоговой информацией, Систему управления налоговой информацией, требования к сбору и обновлению информации в Систему управления налоговой информацией, принципы соединения, обмена информацией и данными, формы соединения, обмена, сроки предоставления информации и данных;

д) Содержание, формы соединения, обмена электронными данными, предоставление информации налогоплательщика органу налогового управления; эксплуатацию технической инфраструктуры для осуществления электронных операций, соединение информации о налоговых обязательствах органа налогового управления;

е) Полномочия по восстановлению суммы налогового долга, который был списан;

г) Подача заявления о применении процедуры банкротства налоговым органом в отношении предприятия, кооператива.

Статья 2. Объекты применения

1. Налогоплательщики включают:

а) Налогоплательщик действует в соответствии с положениями пункта 1 статьи 2 Закона о налоговом управлении;

б) Организации, физические лица осуществляют удержание, отчет и уплату за вычетом налога, удержанного в соответствии с пунктом д пункта 1 статьи 2 Закона о налоговом управлении, включая:

б.1) Организация, являющаяся управлением иностранной цифровой платформы, осуществляет удержание и уплату налогового обязательства вместо иностранного поставщика, организация, ведущая бизнес во Вьетнаме, применяющая метод расчета налога на добавленную стоимость через вычет налога на покупку у иностранного поставщика без постоянного представительства во Вьетнаме через электронный торговый канал или цифровые платформы, осуществляет удержание и уплату налогового обязательства вместо иностранного поставщика в соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона о налоге на добавленную стоимость;

b.2) Организация является оператором электронной торговой площадки, управляющим цифровой платформой, выполняющей функции платежей, осуществляющим удержание, уплату налогов и предоставление отчетности о сумме удержанного налога для хозяйствующих субъектов и индивидуальных предпринимателей на электронной торговой площадке или цифровой платформе, как предусмотрено в пункте 5 статьи 4 Закона о налоге на добавленную стоимость;

b.3) Руководитель электронной торговой площадки или другой цифровой платформы (внутренней или иностранной), имеющий функции онлайн-заказа и платежа, несет ответственность за удержание, декларирование и уплату удержанного налога за хозяйствующих субъектов и индивидуальных предпринимателей, как указано в подпункте а пункта 4 статьи 13 Закона о налоговом администрировании;

b.4) Организации и индивидуальные лица осуществляют удержание, декларирование и уплату удержанного подоходного налога с физических лиц в соответствии с законодательством о подоходном налоге с физических лиц.

b.5) Организации и физические лица, отличные от организаций и физических лиц, указанных в пунктах b.1, b.2, b.3, b.4 данного пункта, осуществляют удержание, декларирование и уплату налога вместо налогоплательщика в соответствии с законодательством.

2. Органы налогового управления включают:

a) Налоговые органы, включая Налоговое управление, Налоговое управление крупных предприятий, Налоговое управление электронной торговли, Налог управления провинций и городов и местные налоговые управления;

b) Таможенные органы, включая Таможенное управление, Отдел проверки после выпуска, Отдел расследования контрабанды и иные таможенные органы, входящие в Таможенное управление и наделенные функциями налогового контроля; региональные таможенные отделы и таможенные органы, входящие в состав региональных таможенных отделов; таможня на пунктах пропуска и за их пределами.

3. Государственные служащие налогового управления, указанные в пункте 3 статьи 2 Закона о налоговом управлении.

4. Государственные органы, организации и другие заинтересованные физические лица, указанные в пункте 4 статьи 2 Закона о налоговом управлении.

Статья 3. Толкование терминов

1. Налогоплательщик, который понес материальный ущерб по причинам непреодолимой силы, не указанным в пункте 21 статьи 4 Закона о налоговом управлении, включает: войну, беспорядки, вынужденную приостановку, остановку производства или бизнеса, либо риски, не относящиеся к причинам или субъективной ответственности налогоплательщика.

2. Система информационного управления налогами реализуется в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Закона о налоговом управлении; эта система используется для приема, обработки, обмена информацией и данными в управлении налогами, включая выполнение административных налоговых процедур в электронном виде.

3. Электронные сделки в управлении налогами — это выполнение налоговых административных процедур, предоставление вспомогательных услуг и обмен информации, данных в электронном виде в соответствии с законодательством о налоговом управлении и законодательством об электронных сделках.

4. Организация, предоставляющая услуги с добавленной стоимостью по электронным сделкам в управлении налогами (далее именуемая организацией, предоставляющей услуги T-VAN), является посредником в соответствии с законодательством об электронных сделках и соответствует требованиям по компетенции и техническим возможностям для подключения к Информационной системе управления налогами с целью предоставления услуг представительства (частично или полностью) налогоплательщику для осуществления отправки, получения, хранения, восстановления электронных документов; поддержки создания и обработки электронных документов; подтверждения осуществления электронных сделок между налогоплательщиком и налоговым органом.

5. Платформа электронной коммерции, цифровая платформа с функцией онлайн-заказа и функцией оплаты является цифровой платформой и одновременно соответствует следующим критериям:

а) Позволяет покупателю выбирать товары, услуги и заключать сделки купли-продажи с продавцом через электронную среду, предоставленную платформой;

б) Прямо или косвенно участвует в процессе оплаты между покупателем и продавцом и имеет возможность контролировать, сверять или подтверждать платежные транзакции, включая: взимание платежей с покупателя и перевод их продавцу; сотрудничество с другими организациями или физическими лицами для осуществления сбора и перевода платежей и возможность контролировать, сверять или подтверждать платежные транзакции; организация платежного механизма, при котором завершение сделки купли-продажи связано с подтверждением оплаты на платформе;

c) Определение того, выполняет ли платформа функции платежей, основывается на реальной роли платформы в организации, контроле или участии в процессе платежей, независимо от технической формы или конкретного способа платежа.

Случай, когда платформа предоставляет только услуги размещения информации, рекламы, соединения для сделок, но не участвует в процессе оплаты, не подпадает под действие положений, указанных в этом пункте.

6. Платформа электронной коммерции, цифровая платформа с функцией оплаты — это платформа, которая соответствует критериям, установленным в пунктах b и c части 5 настоящей статьи.

7. Срок подачи налоговой декларации, срок уплаты налога, срок, в течение которого налоговые органы рассматривают налоговую документацию, является последним днем срока подачи налоговой декларации, сроком уплаты налога, сроком, в течение которого налоговые органы рассматривают налоговую документацию в соответствии с нормами законодательства о налоговом управлении. В случае, если последний день срока подачи налоговой декларации, срока уплаты налога, срока, в течение которого налоговые органы рассматривают налоговую документацию, совпадает с официальным выходным днем, последний день срока переносится на ближайший рабочий день после этого выходного дня.

Статья 4. Публичное раскрытие информации о налогоплательщиках

1. Налоговые органы публично раскрывают информацию о налогоплательщиках в следующих случаях:

a) Налогоплательщики совершают действия, предусмотренные пунктом 3 статьи 7 Закона о налоговом управлении, а именно:

a.1) Налогоплательщик совершает действия по уклонению от уплаты налогов, других платежей, задерживает уплату налогов, других платежей, пени, штрафов в установленный срок;

a.2) Прошло более 90 дней с даты истечения срока уплаты налогов и других взносов, просроченных платежей, штрафов или истечения срока исполнения административных решений по налоговому управлению, и налогоплательщик или поручитель добровольно не исполнил их;

a.3) Налогоплательщик совершает действия, нарушающие налоговое законодательство, которые влияют на права и обязанности других организаций или физических лиц в сфере налогов;

a.4) Налогоплательщик не выполняет требования налогового органа в соответствии с законодательством: отказывается предоставлять информацию и документы налоговому органу; не подчиняется решению о проверке и другим требованиям налогового органа в соответствии с законодательством; не исполняет требование налогового органа о разъяснении рисков по счетам-фактурам на основе предупреждений из системы электронных счетов-фактур налогового органа; препятствует, мешает налоговым служащим, таможенным служащим выполнять служебные обязанности; физические и юридические лица не выполняют административные решения по налоговому управлению, распространяют имущество;

b) Налогоплательщик не ведет деятельность по зарегистрированному адресу; налогоплательщик прекратил деятельность, но не завершил процедуру прекращения действия налогового номера; налогоплательщик временно приостанавливает бизнес;

c) Другая информация, раскрываемая в соответствии с законодательством.

2. Содержание и форма раскрытия:

a) Содержание публичной информации: налоговый номер, имя налогоплательщика, адрес, причина публикации. В зависимости от конкретного случая налоговый орган может дополнительно обнародовать некоторые сведения, напрямую связанные с налоговыми обязательствами или непосредственно с налогоплательщиком, в целях управления налогами в соответствии с законодательством.

В случае если налогоплательщик не ведет деятельность по зарегистрированному адресу, на основании данных налогового учета и информации, предоставленной уполномоченными государственными органами, налоговый орган имеет право обнародовать информацию о владельце частного предприятия, владельце одночленного общества с ограниченной ответственностью, партнере полного товарищества, законном представителе предприятия, индивидуальном предпринимателе, владельце хозяйства, включая: фамилию и имя, а также последние четыре символа личного идентификационного номера (номер гражданского паспорта или номер паспорта), остальные символы скрываются или кодируются;

b) Форма обнародования информации:

b.1) Обязательная форма: размещение на сайте электронных информационных ресурсов налогового органа всех уровней. В случае раскрытия информации о налогоплательщике, не выполняющем требование налогового органа о предоставлении объяснений по рискам счетов-фактур согласно предупреждению из системы электронных счетов-фактур налогового органа, установленной в пункте a.4 части 1 настоящей статьи, Система управления налоговой информацией автоматически отправляет информацию о предупреждении покупателю;

b.2) Дополнительные формы выбора: исходя из фактических условий, руководитель органа налогового управления, непосредственно контролирующего налогоплательщика, или орган налогового управления, управляющий поступлениями в государственный бюджет, принимает решение о применении дополнительно одного или нескольких следующих способов: публиковать в средствах массовой информации; вывешивать в здании органа налогового управления; через прием граждан, пресс-конференции, пресс-релизы, деятельность официального представителя налогового органа всех уровней в соответствии с законодательством; другие формы публичного обнародования в соответствии с соответствующими положениями.

3. Полномочия по обнародованию информации:

a) Руководитель налогового органа, непосредственно управляющий налогоплательщиком, или налоговый орган, где управляется поступление средств государственного бюджета, исходя из фактической ситуации и контроля за налоговым администрированием на территории, принимает решение о выборе случаев раскрытия информации о налогоплательщиках, допустивших нарушения в соответствии с положением пункта 1 настоящей статьи, а также о форме дополнительного раскрытия информации в соответствии с подпунктом b.2 пункта 2 настоящей статьи;

b) Перед раскрытием информации о налогоплательщике налоговый орган должен провести проверку и сопоставление данных для обеспечения точности раскрываемой информации. Руководитель налогового органа несет ответственность за точность раскрываемой информации. В случае неточности раскрытой информации руководитель налогового органа осуществляет исправление информации и должен раскрыть исправленное содержание в форме раскрытия, установленной в подпункте b пункта 2 настоящей статьи;

c) В случае публичного раскрытия информации, предусмотренной в пункте a.2 части 1 настоящей статьи, Система управления налоговой информацией автоматически размещает информацию на электронных страницах органов налогового управления всех уровней на ежемесячной основе.

4. Прекращение и обновление публичного раскрытия информации:

a) Когда налогоплательщик выполнил все налоговые обязательства, Система управления налоговой информацией автоматически обновляет статус налогоплательщика как выполнившего обязательства;

b) В отношении случаев раскрытия информации, предусмотренной в пункте a.2 части 1 настоящей статьи, на момент публикации новой информации ранее опубликованная информация одновременно прекращает отображение. В случае, если налогоплательщик уже выполнил налоговые обязательства до момента прекращения публикации информации, на основе обновлений Системы управления налоговой информацией, веб-страницы налоговых органов всех уровней автоматически будут отображать дополнительную информацию о том, что налогоплательщик выполнил свои налоговые обязательства.

5. Принципы раскрытия информации о налогоплательщиках:

a) Раскрытие информации о налогоплательщиках должно осуществляться в пределах соответствующих полномочий, в надлежащих случаях, с целью налогового контроля и обеспечивать неприкосновенность законных прав и интересов налогоплательщика, организаций и физических лиц;

b) Информация раскрывается только при наличии явных правовых оснований, данные должны быть проверены, сопоставлены и подтверждены в соответствии с законодательством;

c) Содержание раскрываемой информации должно обеспечивать минимально необходимый уровень для обслуживания налогового управления; обработка, отображение, закрытие, скрытие персональных идентификационных данных, персональной информации и другой связанной информации должны соответствовать законодательству о защите персональных данных и информационной безопасности;

d) Раскрытие информации должно обеспечивать возможность исправления, обновления и своевременного прекращения раскрытия, когда основания для раскрытия отсутствуют или раскрытая информация является неточной.

Статья 5. Финансовые ресурсы для деятельности органов налогового управления

1. Ежегодный государственный бюджет обеспечивает приоритетное выделение средств для органов налогового управления на создание и эксплуатацию информационных технологий, цифровую трансформацию в управлении налогами, электронные счета-фактуры, материально-техническую базу, оборудование и специальные задачи, служащие для работы, с целью повышения эффективности налогового управления в соответствии с законодательством о финансовом управлении бюджетом, государственном инвестиционном управлении и государственном имуществе, включая следующие положения:

a) Строительство нового, модернизация, расширение, поддержка и эксплуатация: информационных систем, технической инфраструктуры, информационной безопасности и цифровой платформы, обслуживающей работу по управлению налогами, электронным счетам-фактурам;

b) Цифровая трансформация, автоматизация работы по управлению налогами на основе применения науки, технологий и больших данных; обеспечение безопасности данных, связь и обмен данными с системами соответствующих государственных органов;

c) Закупка имущества, машин, оборудования для выполнения должностных обязанностей, для общего и специального использования в соответствии с положениями; модернизация, ремонт, техническое обслуживание существующего имущества, машин, оборудования;

d) Инвестиции в строительство нового офисного здания, архитектурных объектов в соответствии с положениями; модернизация, ремонт, техническое обслуживание существующих офисных зданий и архитектурных объектов;

đ) Специальные профессиональные задачи, обслуживающие работу налогового управления, включают:

д.1) Операционные задачи, связанные с функцией государственного управления: поручение по сбору налогов; закупка, управление, выпуск материалов и бланков; работа по управлению рисками, соблюдению требований; обеспечение функционирования специализированных активов; поддержание работы дата-центра, национального торгового портала; пропаганда во всей отрасли (информационная поддержка налогоплательщиков, предприятий в соблюдении законодательства по управлению налогами); поощрение покупателей получать счета-фактуры; награждение потребителей за сообщение о продавцах, не выдающих и не передающих электронные счета-фактуры; систематизация бумажных документов и оцифровка архивных материалов; координация с органами и организациями для выполнения задач управления налогами;

д.2) Задачи по обеспечению условий труда: оплата за сверхурочную работу, отсутствие ежегодного отпуска для государственных служащих, работников, работающих в дата-центре;

д.3) Обязанности по исполнению юридических обязательств, обязательное международное сотрудничество: возмещение ущерба организациям и частным лицам и найм юриста для защиты интересов Государства и налогового органа в суде; международное сотрудничество в области налогообложения, международного налогового администрирования;

д.4) Другие профессиональные операции, возникающие при выполнении задач налогового управления.

2. Налоговый орган в пределах бюджета государства, выделенного на его деятельность, и в соответствии с законодательством о финансовом управлении бюджетом, государственном инвестиционном управлении и государственном имуществе обязан приоритетно выделять и использовать финансовые средства для выполнения задач, установленных в пункте 1 настоящей статьи.

Разработка, издание и исполнение внутреннего регламента расходования средств налогового органа должны соответствовать действующему финансовому режиму, источникам использования финансовых средств и деятельности подразделения, в том числе:

a) Для тех расходов, которые уже имеют режим, стандарт, норму: выполнять в соответствии с положениями уполномоченного государственного органа;

b) Для тех расходов, которые еще не предусмотрены, размер расходов определяется исходя из фактической ситуации, налоговый орган управления принимает решение о размере расходов для соответствия и обеспечения в пределах назначенного бюджета на регулярные расходы, распределяемого по норме бюджета на административное управление.

Глава II. ФУНКЦИИ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ

Раздел 1. СРОКИ РЕГИСТРАЦИИ НАЛОГА; ИСПОЛЬЗОВАНИЕ, ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОДА;

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, СВЯЗАННАЯ С РЕГИСТРАЦИЕЙ НАЛОГА

Статья 6. Сроки регистрации налога

1. Регистрация налогоплательщика осуществляется в электронном виде или автоматически через Информационную систему управления налогами. В случае если информация о регистрации налогоплательщика получена налоговым органом от органа государственной регистрации бизнеса или уполномоченного государственного органа через механизм единого окна с обменом данными, налогоплательщик не обязан лично выполнять процедуру регистрации в налоговом органе.

2. Налогоплательщики, которые подлежат налоговой регистрации в рамках механизма «единого окна» в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона о налоговом управлении, должны зарегистрироваться в налоговых органах в сроки, совпадающие со сроками регистрации предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, производственных объединений, хозяйственных единиц, мест осуществления деятельности предприятий, кооперативов, союзов кооперативов в соответствии с законодательством. В случае ликвидации или прекращения деятельности налогоплательщик осуществляет регистрацию ликвидации или прекращения деятельности в органе регистрации бизнеса после выполнения налоговых обязательств в соответствии с законодательством.

3. Налогоплательщики, которые подлежат непосредственной налоговой регистрации в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 10 Закона о налоговом управлении, должны зарегистрироваться в налоговых органах в следующие сроки:

a) Срок первичной налоговой регистрации составляет 10 рабочих дней со следующего дня:

a.1) Дата выдачи лицензии на создание и деятельность или даты выдачи решения о создании или другого эквивалентного документа компетентным органом для организации, подлежащей регистрации деятельности или бизнеса, либо дата открытия деятельности филиала или расчетного офиса кредитной организации;

a.2) Дата начала предпринимательской деятельности для организаций и физических лиц, ведающих бизнес, который не подлежит обязательной регистрации;

a.3) Дата подписания подрядного договора для подрядчика, иностранного субподрядчика, подлежащего непосредственной уплате налогов в налоговый орган; дата подписания договора, нефтегазового соглашения;

a.4) Дата возникновения обязанности по уплате подоходного налога для физических лиц, непосредственно регистрирующихся в налоговом органе.

В случае, если физическое лицо регистрирует налоговое обязательство впервые для иждивенца, крайний срок регистрации налога — 31 декабря налогового года;

a.5) Дата возникновения обязанности перед государственным бюджетом для организации или физического лица, не подпадающего под случаи, указанные в пунктах a.1, a.2, a.3 и a.4 настоящего пункта, и у которого отсутствует налоговый номер;

b) Организация или физическое лицо, не подпадающее под случаи, указанные в пункте a настоящего пункта, но являющееся субъектом, имеющим право на возврат налога в соответствии с законодательством, и у которого отсутствует налоговый номер, должно зарегистрироваться в налоговых органах до выполнения процедуры возврата налога;

c) Организация или физическое лицо, осуществляющее регистрацию в налоговых органах для получения налогового номера в порядке, установленном пунктом 4 статьи 11 Закона о налоговом управлении, должны соблюдать следующие сроки регистрации:

c.1) Не позднее 10 рабочих дней с даты подписания договора или документа о деловом сотрудничестве;

c.2) Не позднее 10 рабочих дней с даты первого платежа или выплаты дохода организации или физическому лицу в случае отсутствия договора.

c.3) Вместе со сроком подачи налоговой декларации за первый налоговый период, если это не подпадает под случаи, указанные в пунктах c.1 и c.2 настоящего пункта;

d) В случае, если налогоплательщик впервые регистрируется для целей налогообложения через налоговую декларацию, включающую информацию о регистрации, срок регистрации для целей налогообложения совпадает со сроком подачи налоговой декларации за первый налоговый период;

д) Организации и физические лица, осуществляющие выплату дохода, несут ответственность за первоначальную налоговую регистрацию вместо физического лица с доходом не позднее последнего дня срока подачи декларации по подоходному налогу за первый период, в котором возникла выплата дохода физическому лицу, в случае если физическое лицо еще не зарегистрировано в налоговых органах; осуществление первоначальной налоговой регистрации вместо иждивенца физического лица не позднее 31 декабря налогового года;

е) Срок изменения информации о налоговой регистрации:

е.1) Налогоплательщики, регистрирующие налоги непосредственно в налоговых органах, при изменении информации о налоговой регистрации обязаны уведомить непосредственно контролирующий налоговый орган в течение 10 рабочих дней с момента возникновения изменений.

e.2) Налогоплательщик является физическим лицом, и при изменении информации о фамилии и имени, идентификационном номере физического лица, дате рождения (для граждан Вьетнама), паспорте (для иностранцев) срок изменения информации о регистрации налога составляет 20 рабочих дней (для отдалённых горных, приграничных и островных общин — 30 дней) с даты изменения в Государственной базе данных о населении, указанной в паспорте.

В случае, если физическое лицо уполномочивает организацию или физическое лицо, выплачивающее доход, осуществлять регистрацию изменения информации о регистрации налога для физического лица и зависимых лиц, оно должно уведомить организацию или физическое лицо, выплачивающее доход, не позднее чем через 10 рабочих дней с даты возникновения изменения информации; организация или физическое лицо, выплачивающее доход, обязаны уведомить налоговые органы не позднее чем через 10 рабочих дней с даты получения полномочия от физического лица.

e.3) Налогоплательщик, подпадающий под случай, предусмотренный в пункте e.2 настоящего подраздела, не обязан осуществлять процедуру изменения информации в налоговом органе в случае, если государственная база данных о населении уже подключена и данные передаются с ней в базу данных налогового органа и автоматически синхронизируются при изменении информации о физическом лице. Система информационного управления налогами выполняет автоматическое уведомление налогоплательщика о том, что изменённая информация была обновлена;

g) Срок уведомления о приостановке деятельности, бизнеса:

g.1) В отношении налогоплательщика, которому государственный орган уполномочен утверждать, уведомлять или требовать приостановку деятельности, бизнеса, уполномоченный государственный орган направляет письменный документ в налоговый орган, напрямую управляющий этим налогоплательщиком, в течение 03 рабочих дней с даты издания документа. Время приостановки деятельности, бизнеса указано в документе, выданном уполномоченным государственным органом;

g.2) Для налогоплательщиков, не подпадающих под случаи, указанные в пункте g.1 настоящего пункта, налогоплательщик должен уведомить о временной приостановке деятельности и ведения бизнеса в налоговый орган по прямому управлению не позднее чем за 01 рабочий день до временной приостановки деятельности и ведения бизнеса. Налоговый орган предоставляет уведомление о подтверждении налогоплательщику о времени, на которое налогоплательщик зарегистрировал временную приостановку деятельности и ведения бизнеса, не позднее чем в течение 02 рабочих дней с даты получения уведомления от налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право приостановить деятельность и ведение бизнеса не более чем на 12 месяцев по одному уведомлению;

g.3) Если налогоплательщик продолжает деятельность и ведение бизнеса в срок, указанном в регистрации, то уведомлять орган, в котором была зарегистрирована временная приостановка деятельности и ведения бизнеса, по правилам, не требуется;

г.4) В случае, если налогоплательщик возобновляет деятельность или бизнес до установленного срока, следует выполнять следующее:

Налогоплательщик, подпадающий под случаи, указанные в пункте г.1 настоящего раздела, должен уведомить орган, в котором была зарегистрирована временная приостановка деятельности или бизнеса, и выполнять все налоговые требования, подав налоговую отчетность в соответствии с правилами.

Налогоплательщик, подпадающий под случаи, указанные в пункте г.2 настоящего раздела, должен уведомить непосредственно налоговый орган не позднее, чем за 1 рабочий день до возобновления деятельности или бизнеса до установленного срока;

ч) Срок подачи документов о прекращении действия налогового номера:

Налогоплательщик подает документы о прекращении действия налогового номера непосредственно в налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты получения документа о прекращении деятельности или прекращении бизнеса, либо с даты завершения контракта.

Статья 7. Ответственность налогоплательщика, налоговых органов, государственных органов, организаций и физических лиц, связанных с регистрацией налогов

1. Для налогоплательщиков:

Налогоплательщики обязаны полностью соблюдать положения о регистрации налогов, изменении информации о регистрации налогов, временной приостановке деятельности, ведении бизнеса, прекращении действия налогового идентификационного номера в соответствии со статьей 6 настоящего Постановления и последующими положениями:

а) Налогоплательщик обязан предоставлять полную, точную и своевременную информацию о налоговой регистрации налогоплательщика, зависимого подразделения, места ведения бизнеса при первоначальной регистрации и при внесении изменений; нести ответственность за точность предоставленной информации; осуществлять регистрацию налогов для зависимого подразделения по требованию налогового органа, если зависимое подразделение не выполняет полностью свои обязательства по регистрации налогов.

Юридический представитель, владелец предприятия, относящийся к категории с налоговыми рисками согласно критериям анализа рисков налогового органа, несет ответственность за предоставление разъяснений, предоставление информации, документов по требованию налогового органа, соблюдает меры налогового контроля согласно уведомлению налогового органа.

В случае, если информация, переданная органом регистрации бизнеса или органом государственной власти, обладающим соответствующими полномочиями, в налоговый орган в рамках механизма взаимного обмена данными, не является полной в соответствии с положениями настоящего пункта, налогоплательщик обязан дополнить регистрационную информацию о налоге в соответствии с уведомлением налогового органа. Регистрационная информация о налоге централизованно управляется налоговым органом и используется единообразно в процедурах по налогам в соответствии с законодательством о налоговом управлении;

b) Для налогоплательщиков, меняющих адрес местонахождения на другую область, что приводит к смене напрямую управляющего налогового органа, после завершения процедуры изменения адреса местонахождения налогоплательщик обязан продолжить выполнение налоговых процедур и незавершённых обязательств перед налоговым органом по старому адресу следующим образом:

b.1) Полностью подать налоговую декларацию, срок подачи которой наступил на момент изменения адреса местонахождения согласно нормативным актам;

b.2) Полностью уплатить налоговую задолженность и другие налоги, штрафы за просрочку и пени в соответствии с нормативными актами;

b.3) Имеет право на зачет налоговых обязательств и возврат излишне уплаченных налогов и других платежей, за исключением случаев, указанных в пункте b.4 настоящего подпункта.

b.4) Можно перенести на зачет налог на добавленную стоимость по входящим операциям, который еще не был полностью вычтен, для компенсации налога на добавленную стоимость, возникшего после изменения налогового органа. Для налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций и чистой прибыли после уплаты резервов, временно уплаченных, но срок подачи декларации о налоговом расчете еще не наступил, налогоплательщик может зачесть эти суммы с налогами, подлежащими уплате по декларации о налоговом расчете в налоговом органе, куда производится переход, согласно законодательству;

c) В период временной приостановки деятельности налогоплательщик обязан:

c.1) Налогоплательщик не обязан подавать налоговые декларации, за исключением случаев, когда приостановка деятельности осуществляется не полный месяц, квартал, календарный или финансовый год, тогда необходимо подавать ежемесячные, ежеквартальные налоговые декларации и годовую налоговую отчетность;

c.2) Налогоплательщик не имеет права использовать счета-фактуры. В случае, если налогоплательщик получил разрешение налогового органа на использование счетов-фактур в соответствии с законодательством о счетах-фактурах, он обязан подавать налоговые декларации в установленном порядке;

c.3) Налогоплательщик обязан выполнять решения и уведомления налогового органа о взыскании задолженности, принудительном исполнении административных решений по налоговому управлению, временном запрете на выезд из страны, проверках соблюдения налогового законодательства и привлечении к ответственности за административные нарушения в сфере налогового управления согласно законодательству о налоговом управлении;

c.4) Статус временного приостановления деятельности или бизнеса налогоплательщика обновляется в Информационной системе управления налогами и имеет единое применение при выполнении налоговых процедур в соответствии с законодательством;

d) При прекращении действия налогового номера налогоплательщик обязан:

d.1) Выполнить обязанность по подаче налоговой декларации, уплате налогов и урегулированию излишне уплаченной суммы налога, налога на добавленную стоимость, который еще не был принят к вычету (если есть) в соответствии с положениями перед налоговыми органами, включая налоговые обязательства зависимых подразделений, мест ведения бизнеса, налоговые обязательства по номеру налогоплательщика, уплачиваемому от имени (если есть);

d.2) В случае, если налогоплательщик является главной организацией с зависимыми подразделениями, все зависимые подразделения должны завершить процедуру прекращения действия налогового номера до того, как будет прекращено действие налогового номера главной организации;

д) Налогоплательщик, подавший документы с просьбой о восстановлении налогового номера, обязан предоставить полный комплект недостающих налоговых деклараций, полностью уплатить все налоговые суммы и иные сборы в налоговые органы до восстановления налогового номера, за исключением случаев, когда уполномоченный орган восстанавливает юридический статус или уполномоченный государственный орган разрешает поэтапную уплату налоговой задолженности в соответствии с пунктом 6 статьи 48 Закона о налоговом управлении;

е) Налогоплательщик, о котором налоговый орган сообщает, что он не осуществляет деятельность по зарегистрированному адресу, обязан:

е.1) Налогоплательщик несет ответственность за налоговые обязательства в период, когда налоговый орган уведомил о неосуществлении деятельности по зарегистрированному адресу, включая адрес зарегистрированного подразделения, место ведения бизнеса, выполнять уведомления и решения налогового органа и уполномоченных государственных органов в соответствии с законодательством;

e.2) Налогоплательщик не имеет права осуществлять процедуру временного прекращения деятельности и бизнеса, если налоговый орган уже вынес уведомление о том, что налогоплательщик не осуществляет деятельность по зарегистрированному адресу, и может провести процедуру временного прекращения деятельности и бизнеса только после завершения процедуры восстановления налогового номера;

g) Налогоплательщик не обязан повторно предоставлять информацию, уже имеющуюся в системе национальной базы данных, базах данных министерств и ведомств, которые связаны и обмениваются информацией с Системой управления налоговой информацией, за исключением случаев изменения содержания или по требованию налогового органа для проведения налоговой проверки;

h) Лицо, являющееся владельцем частного предприятия, владельцем общества с ограниченной ответственностью с одним участником, полноправным участником партнерства, главой хозяйства, законным представителем предприятия, обязано выполнять налоговые обязательства и связанные с налоговой отчетностью обязательства в соответствии с законодательством по отношению к предприятию или хозяйству, которому налоговый орган уведомил о прекращении деятельности по зарегистрированному адресу или который подвергся аннулированию свидетельства о регистрации предприятия уполномоченным органом в соответствии со статьей 73 настоящего указа, прежде чем осуществлять процедуру регистрации налога для нового предприятия или хозяйства, законным представителем или управляющим которого является данное лицо.

2. Для налогового органа:

a) В случае, если регистрационная налоговая документация полная, налоговый орган уведомляет о принятии документов и сроке рассмотрения регистрационной налоговой документации не позднее чем через 03 рабочих дня с даты получения полного пакета документов;

b) В случае неполного пакета документов налоговый орган уведомляет налогоплательщика не позднее чем через 2 рабочих дня с даты получения документов;

c) В случае, если налоговый орган принимает информацию о регистрации налогоплательщика в соответствии с положениями пунктов 3, 4 и 5 настоящей статьи, налоговый орган предоставляет информацию о результатах приема, обработки и обновления информации о регистрации налогоплательщика в соответствии с правилами, обеспечивая возможность отслеживания налогоплательщиком через электронные средства;

d) Налоговый орган осуществляет сбор, анализ и оценку информации о законном представителе, владельце предприятия, организации, физических лицах, связанных с налогоплательщиком, для классификации степени риска в налоговом управлении (включая определение лиц, связанных с предприятием, которые не осуществляют деятельность по зарегистрированному адресу, совершают налоговые или счетные нарушения или относятся к категории высокого риска); применяет соответствующие меры управления в соответствии с законодательством.

3. Для органов регистрации бизнеса по механизму «единого окна»:

В случае осуществления налоговой регистрации по механизму «единого окна», орган, принимающий документы для регистрации предприятия, регистрации кооператива, регистрации союза кооперативов, регистрации товарищества, регистрации коммерческого домохозяйства, регистрации зависимого подразделения, места ведения деятельности предприятия, кооператива, союза кооперативов, обязан передавать, делиться или синхронизировать данные о регистрации бизнеса и налоговой регистрации с налоговыми органами через электронный способ между Национальной информационной системой регистрации предприятий и Системой управления налоговой информацией, чтобы налоговые органы могли осуществлять обработку и предоставление результатов налогоплательщику в соответствии с положениями Закона о налоговом управлении и соответствующим законодательством.

Данные, предназначенные для обмена или синхронизации, представляют собой информацию о регистрации предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, объединений, индивидуальных предпринимателей, необходимую для управления рисками в налоговом контроле.

4. Для органов управления национальной базой данных о населении:

a) Орган, управляющий национальной базой данных о населении, обязан предоставлять и обмениваться информацией о личной идентификации с налоговым органом для присвоения налогового номера налогоплательщику на основе номера личной идентификации;

b) Предоставляемая и передаваемая информация включает: номер личной идентификации, фамилию и имя, дату рождения, пол, гражданство, место проживания, правовой статус физического лица (живет, умер, пропал без вести) и другую информацию в соответствии с законодательством;

c) Предоставление и обмен информацией осуществляется в случаях: при установлении номера личной идентификации; при изменении информации, уже предоставленной; при аннулировании или повторном установлении номера личной идентификации.

5. Для органов, выдающих разрешения на создание и деятельность организаций:

а) Государственный орган, наделенный полномочиями по выдаче разрешений на создание и деятельность или принятию решения о создании или выдаче других эквивалентных документов для организаций, подлежащих регистрации в качестве хозяйствующих субъектов (за исключением органов, регистрирующих бизнес в рамках механизма "единое окно"), несет ответственность за предоставление и обмен информацией с налоговыми органами в целях налогового администрирования;

б) Предоставляемая и обмениваемая информация включает: номер разрешения на создание и деятельность или решения о создании, или свидетельства о регистрации инвестиций, или других эквивалентных документов, выданных организации; дата выдачи; орган, выдавший документ; наименование организации; адрес штаб-квартиры; законный представитель организации (номер индивидуального идентификатора или номер документа представителя, дата рождения, пол, гражданство), правовой статус организации и другая информация, содержащаяся в разрешении, свидетельстве в соответствии с законодательством;

c) Случаи предоставления и обмена информацией включают: при выдаче лицензии, свидетельства; при изменении лицензии, свидетельства; при временном приостановлении или прекращении деятельности, бизнеса или при отзыве лицензии, свидетельства;

d) Срок предоставления информации составляет не более 10 рабочих дней с даты выдачи лицензии, свидетельства; даты изменения лицензии, свидетельства; даты временного приостановления или прекращения деятельности, бизнеса или даты отзыва лицензии, свидетельства;

đ) Предоставление и обмен информацией осуществляется своевременно посредством электронных методов, обеспечивая подключение, обмен и синхронизацию данных между органами в соответствии с законодательством, в письменной форме до момента внедрения электронного способа.

Сбор, обмен, использование и применение информации, указанной в настоящей статье, осуществляется в соответствии с положениями законодательства о налоговом управлении и соответствующими законами, с обеспечением безопасности и конфиденциальности информации в соответствии с положением.

Статья 8. Использование налогового идентификационного номера

1. Налогоплательщик должен указывать присвоенный ему налоговый номер в счетах, документах и материалах при осуществлении коммерческих и финансовых операций, непосредственно связанных с налоговыми обязательствами; открытии депозитного счета в кредитных организациях, филиалах иностранных банков, организациях, предоставляющих платежные услуги, организациях, предоставляющих услуги посреднических платежей; декларировании налогов, уплате налогов, освобождении от налогов, снижении налогов, возврате налогов, неприменении налогов, регистрации таможенной декларации и осуществлении других налоговых операций по всем обязательствам перед государственным бюджетом, включая случаи, когда налогоплательщик ведет производство или коммерческую деятельность в различных регионах.

2. Налогоплательщик должен предоставлять полные и точные налоговые идентификационные номера организациям или физическим лицам, осуществляющим удержание, уплату налогов от имени налогоплательщика или декларирование от его имени; предоставлять налоговые идентификационные номера органам, организациям и физическим лицам, имеющим отношение к налоговому администрированию в соответствии с законодательством; указывать налоговый идентификационный номер в документации при выполнении административных процедур в рамках единого окна взаимодействия с налоговыми органами, а также с другими органами и организациями, имеющими отношение к делу.

3. Налоговые органы, Государственная казна, кредитные организации, филиалы иностранных банков, организации, предоставляющие услуги по оплате, сотрудничающие с государственным бюджетом, а также организации, уполномоченные налоговыми органами на сбор налогов, используют налоговые идентификационные номера налогоплательщиков в документах, связанных с выполнением налоговых обязательств в соответствии с законодательством, а также при сборе налогов, других платежей, просроченных платежей и штрафов в государственный бюджет.

4. Кредитная организация, филиал иностранного банка, организация, предоставляющая услуги по расчетам, организация, предоставляющая услуги по посредническим расчетам, обязана указывать налоговый номер в документах на открытие счета и в документах по операциям через счет налогоплательщика.

5. Налоговый номер не может использоваться в операциях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, после того как он был аннулирован налоговым органом и может продолжать использоваться только после восстановления. Для налогоплательщиков, которым налоговый орган сообщил о неактивности по зарегистрированному адресу, налоговый номер может использоваться только для проведения операций, необходимых для аннулирования или восстановления налогового номера в соответствии с правилами.

Раздел 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ; СРОКИ ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ;

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД; НАЛОГОВЫЕ УВЕДОМЛЕНИЯ, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ,

ДЕКЛАРАЦИЯ И УПЛАТА НАЛОГА ОТ ИМЕНИ

Статья 9. Налоговый период

1. Период налогообложения включает период на каждый случай возникновения, месяц, квартал, год или период налоговой отчетности в соответствии с пунктом 8 статьи 4 Закона о налоговом управлении.

2. Определение периода налогообложения:

а) Период налогообложения на каждый случай возникновения определяется как день, когда у налогоплательщика возникает налоговое обязательство;

б) Месячный период налогообложения определяется с первого дня месяца до последнего дня месяца в календарном году;

в) Квартальный период налогообложения определяется с первого дня квартала до последнего дня квартала в календарном году или финансовом году;

г) Годовой период налогообложения определяется по календарному году или финансовому году;

д) Период налоговой отчетности определяется следующим образом:

д.1) Период налоговой отчетности определяется в соответствии с годовыми бухгалтерскими периодами, установленными законодательством о бухгалтерском учете, за исключением случаев, предусмотренных в подпункте д.2 настоящего пункта;

д.2) Период налоговой отчетности по подоходному налогу физических лиц определяется по календарному году.

В случае, если в течение календарного года физическое лицо пребывает во Вьетнаме менее 183 дней, но общее количество дней пребывания во Вьетнаме за 12 последовательных месяцев, начиная с первого дня пребывания во Вьетнаме, составляет 183 дня и более, срок окончательного расчета подоходного налога за первый год определяется как 12 последовательных месяцев, начиная с первого дня пребывания во Вьетнаме.

Статья 10. Срок подачи налоговой декларации

1. Для налогов, декларируемых по каждому случаю возникновения, крайний срок подачи налоговой декларации — не позднее 10-го дня после дня, следующего за днем возникновения налогового обязательства, за исключением случаев, когда налог должен быть задекларирован и уплачен до выдачи налоговым органом электронного счета с кодом для каждого случая возникновения в соответствии с пунктом b статьи 3 статьи 26 Закона о налоговом управлении.

2. Для налогов, декларируемых ежемесячно, крайний срок подачи налоговой декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства.

3. Для налога, декларируемого ежеквартально, крайний срок подачи налоговой декларации — последний день первого месяца следующего квартала после возникновения налогового обязательства.

4. Для налога, декларируемого ежегодно, крайний срок подачи налоговой декларации — последний день первого месяца следующего календарного года или следующего финансового года.

5. Для налога, декларируемого при окончательном расчете, сроки подачи налоговой декларации следующие:

а) не позднее последнего дня третьего месяца с даты окончания налогового расчета;

б) не позднее 45-го дня с даты, когда налогоплательщик получил решение о прекращении деятельности, ликвидации, банкротстве, прекращении договора, приватизации государственного предприятия, разделении, разделении, слиянии, объединении;

c) Не позднее последнего дня четвертого месяца после окончания календарного года для документов по подоходному налогу физических лиц, которые имеют доход от заработной платы и напрямую осуществляют расчет налога.

В случае, если в течение одного календарного года физическое лицо находилось во Вьетнаме менее 183 дней, но в течение 12 последовательных месяцев с первого дня пребывания во Вьетнаме достигло 183 дней и более, срок подачи документов по подоходному налогу физического лица за первый год не позднее последнего дня четвертого месяца после окончания месяца, когда было рассчитано полных 12 последовательных месяцев;

d) Перед выездом для резидента-нерезидента, являющегося иностранцем, который завершил трудовой контракт во Вьетнаме, но не позднее чем через 45 дней после окончания трудового контракта.

6. Для деятельности по добыче и продаже нефти (включая нефть, проданную на внутреннем рынке, и экспортируемую нефть), срок подачи налоговой декларации и других сборов по каждой продаже не может превышать 35 дней с даты продажи. Дата продажи — это день завершения выдачи нефти в пункте передачи.

Для деятельности по продаже природного газа срок подачи налоговой декларации и других сборов не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства и других сборов. Месяц возникновения налогового обязательства определяется согласно налоговому законодательству; месяц возникновения обязательства по другим сборам — это месяц продажи газа.

7. Срок подачи отчета о трансграничной прибыли осуществляется согласно положений Декрета о налоговом управлении трансакциями между связанными предприятиями.

8. Срок подачи документов для декларирования налога на доходы физических лиц от операций по передаче, наследованию и дарению недвижимости осуществляется следующим образом:

a) В случае передачи, наследования, дарения недвижимого имущества, которое уже было выдано Свидетельством о праве на земельный участок, праве собственности на недвижимое имущество, связанное с землей (включая случаи, когда договор передачи предусматривает, что покупатель уплачивает налог вместо продавца, случаи, когда третье лицо имеет право продавать имущество физического лица в соответствии с законодательством, случаи доверенности, когда получатель доверенности имеет все полномочия, включая право собственности на недвижимое имущество в соответствии с гражданским законодательством), срок подачи налоговой декларации не позднее последнего дня срока регистрации изменений в уполномоченном органе в соответствии с законодательством о земле.

б) В случае передачи по договору, наследования, дарения, когда речь идет о доме, который будет построен в будущем, правах на землю, связанных с будущим строительным объектом (включая случаи, когда в договоре передачи предусмотрено, что покупатель уплачивает налоги вместо продавца, случаи, когда третье лицо имеет право продавать имущество физического лица в соответствии с законодательством, случаи доверенности, когда доверенное лицо обладает всеми полномочиями, как право собственности на недвижимость в соответствии с гражданским законом), срок подачи налоговой декларации составляет не позднее 10-го дня, следующего за днем заключения договора передачи или после вступления в силу правового документа, подтверждающего право на наследство или дарение в соответствии с законодательством. В случае внесения физическим лицом капитала в виде недвижимости срок подачи налоговой декларации составляет не позднее 10-го дня, следующего за днем передачи капитала, вывода капитала или ликвидации предприятия.

9. Срок подачи налоговой декларации для хозяйствующих единиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с положениями Постановления № 68/2026/ND-CP Правительства.

10. Срок подачи налоговой декларации по экспортным и импортным товарам осуществляется в соответствии с законодательством о таможне.

Статья 11. Случаи, когда не требуется подавать налоговую декларацию и другие сборы

Налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию и другие сборы по каждому виду налога и сбора в следующих случаях:

1. Налогоплательщик ведет деятельность или бизнес, подпадающий под объекты, не облагаемые налогом в соответствии с налоговым законодательством, за исключением хозяйствующих единиц и индивидуальных предпринимателей, торгующих товарами и услугами с годовым оборотом, подпадающим под объекты, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, и подпадающих под объекты, не подлежащие уплате подоходного налога с физических лиц, в соответствии с положениями Постановления № 141/2026/ND-CP Правительства.

2. Организации, лица, выплачивающие доход, и лица, непосредственно декларирующие налоги перед налоговыми органами, не обязаны подавать налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц по доходам, освобожденным от налогообложения в соответствии со статьями 4 и 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц, за исключением случаев освобождения от налога, предусмотренных пунктами 1, 2, 17 статьи 4, доходов специалистов от проектов стартапов в сфере инноваций, предусмотренных пунктом 19 статьи 4, и пунктами 2, 3, 4 статьи 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

3. Экспортные предприятия, осуществляющие только экспортную деятельность, не обязаны подавать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

4. Налогоплательщики в период временного приостановления деятельности или бизнеса в соответствии с подпунктом c.1 пункта 1 статьи 7 настоящего декрета.

5. Налогоплательщик подал заявление о прекращении действия налогового номера, за исключением заявлений по налоговому расчету до даты прекращения действия налогового номера и деклараций по налогам по обязательствам, возникшим после подачи заявления о прекращении действия налогового номера.

6. Лицо, подающее декларацию по подоходному налогу с физических лиц, является организацией или частным лицом, выплачивающим доходы, если оно подает декларацию по подоходному налогу с физических лиц ежемесячно или ежеквартально, и в этот месяц или квартал не произошло удержания подоходного налога с получателей дохода.

В случае, если в последний месяц или квартал года либо в месяц или квартал произошло деление, разделение, слияние, объединение, ликвидация, банкротство, прекращение деятельности, и при этом не удерживается налог, а также это относится к случаю, когда не требуется сдача окончательного расчета подоходного налога с физических лиц согласно указаниям Министра финансов, организация или физическое лицо, выплачивающее доход, все равно обязано подать налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц за последний месяц или квартал года либо за месяц или квартал, в котором произошло деление, разделение, слияние, объединение, ликвидация, банкротство, прекращение деятельности.

7. В случае, если организация или физическое лицо не начисляет дохода в виде заработной платы или вознаграждения, то подача налоговой декларации по окончательному расчету подоходного налога с физических лиц по доходу от заработной платы и вознаграждений не требуется.

8. Организация или физическое лицо во Вьетнаме удерживает и уплачивает вместо иностранного подрядчика налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в соответствии с налоговым законодательством и осуществляет ежемесячную налоговую отчетность, если в этом месяце не произошло удержания налога.

9. Налогоплательщик, имеющий право на возврат налога в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость, не обязан сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость в следующих случаях:

а) Руководитель программы, проекта или основной подрядчик (включая офис управления основного подрядчика во Вьетнаме), организация, назначенная иностранным донором для управления программой или проектом с использованием безвозмездной официальной помощи по развитию (ODA), включая офис управления донором или организацию по управлению и реализации программы или проекта, назначенную донором).

b) Организации во Вьетнаме используют безвозвратную помощь, гуманитарную помощь от организаций и частных лиц из-за рубежа для закупки товаров и услуг, обслуживающих программу или проект безвозвратной помощи, гуманитарной помощи во Вьетнаме;

c) Организации и частные лица, имеющие право на привилегии и дипломатические иммунитеты в соответствии с законодательством о дипломатии, закупают товары и услуги во Вьетнаме.

10. В случае, если расчет налога, иных платежей, налоговое уведомление, иной платеж осуществляется налоговым органом, и налоговый орган имеет возможность подключаться, обмениваться или использовать информацию, содержащуюся в национальной базе данных, базе данных компетентного государственного органа, Системе управления налоговой информацией или документах для определения финансовых обязательств, передаваемых компетентным органом, и эта информация и данные обеспечивают достаточную основу для расчета налога и иных платежей в соответствии с законодательством, налогоплательщик не обязан подавать налоговые декларации и документы по иным платежам, за исключением случаев, когда налогоплательщик запрашивает освобождение или снижение налога через налоговую декларацию или документы по иным платежам.

Налоговый орган публично размещает в Системе управления налоговой информацией виды налоговых деклараций и документов по иным платежам, которые соответствуют условиям исполнения в соответствии с положениями данного пункта.

11. Сторона Вьетнам осуществляет выплату доходов организациям и физическим лицам из-за рубежа от инвестиций в международные облигации правительства Вьетнама, от кредитов государству, правительству Вьетнама, которые не подлежат налогу на добавленную стоимость и освобождены от налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, не обязана подавать налоговую декларацию.

12. Организация, взимающая сборы и пошлины, которые не обязаны декларировать сборы и пошлины в соответствии с законодательством о сборах и пошлинах, не обязана подавать декларацию по сборам и пошлинам.

13. Организации и физические лица, освобожденные от налога на природные ресурсы, которые не подпадают под случаи, когда налоговый орган уведомляет или принимает решение об освобождении или снижении налога согласно указаниям Министра финансов, не обязаны подавать декларацию по налогу на природные ресурсы.

Статья 12. Дополнение декларации по налогам и другим поступлениям

1. Налогоплательщик осуществляет дополнительную подачу налоговой декларации и других платежей в соответствии с положениями пункта 5 Статьи 12 Закона о налоговой администрации и положениями настоящей статьи. Дополнительная подача налоговой декларации обеспечивает полное и точное определение налоговых обязательств, но не изменяет действительность выводов и решений по результатам проверок и инспекций налоговыми органами и компетентными органами.

2. В случае дополнительной подачи, предусмотренной подпунктом c пункта 5 Статьи 12 Закона о налоговой администрации:

a) Налогоплательщик не имеет права представлять уточненную налоговую декларацию или другие начисления для отчетности, которая подпадает под сферу и период расследования согласно запросу следственного органа, направленному в налоговый орган. Период применения, в течение которого представление уточненной декларации запрещено, определяется в запросе следственного органа. В случае, если запрос не определяет явно период применения, запрет на представление уточненной декларации прекращается, когда следственный орган направляет уведомление о завершении требования запрета на представление уточненной декларации налогоплательщиком;

b) Следственный орган направляет запрос налоговому органу в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи, в котором указываются: имя налогоплательщика, налоговый номер, вид налога, налоговый период, подпадающий под сферу и период расследования, а также период применения запрета на представление уточненной декларации.

3. Следственные органы требуют, чтобы налогоплательщик не подавал дополнительные налоговые декларации или иные сборы, когда налогоплательщик находится под следствием в деле, в связи с происшествием, или если есть признаки нарушения закона, связанного с определением налоговых обязательств, либо если уже имеется решение о возбуждении уголовного дела.

4. В случае корректировки налоговой декларации, предусмотренной пунктом d части 5 статьи 12 Закона о налоговом администрировании:

а) Если налогоплательщик предоставляет дополнительные объяснения в налоговый орган, то такие объяснения должны четко указывать: содержание корректировки налоговой декларации, причины корректировки, период корректировки, сумму налога с корректировкой по сравнению с суммой налога, определенной через проверку или аудит, а также документы и доказательства, являющиеся основанием для корректировки;

б) Налоговый орган проводит проверку объяснительных документов налогоплательщика в пределах содержания и периода, подлежащего проверке или аудиту, и оформляет письменное уведомление о принятии или отказе в принятии корректировки налоговой декларации.

c) Рассмотрение и принятие корректировки налоговой декларации, предусмотренной в этом пункте, применяется только к материалам, которые не были обработаны в выводах или решениях компетентных органов. Корректировка налоговой декларации в соответствии с этим пунктом не изменяет силу выводов и решений по результатам проверок и инспекций, которые уже были вынесены. Налогоплательщик подлежит ответственности в соответствии с положениями, предусмотренными для случаев, когда налоговые органы или компетентные органы выявляют нарушения в ходе проверок и инспекций.

5. В случае подачи дополнительной декларации, предусмотренной в подпункте đ пункта 5 статьи 12 Закона о налоговом администрировании:

a) В случае, если налоговый орган или государственный орган, имеющий компетенцию, имеет письменное заключение или решение, относящееся к определению налоговых обязательств налогоплательщика, но данное заключение или решение не относится к случаям, выполняемым на основании заключений и решений после проверки, ревизии налоговым органом или государственным органом, имеющим компетенцию, и не подпадает под положения пункта b настоящего подпункта, налогоплательщик подает уточненную декларацию для корректировки налоговых обязательств в случае, если уточненная декларация увеличивает сумму налога к уплате, уменьшает сумму налога к вычету, освобождению, снижению, возврату, уменьшению убытков, и налогоплательщик подлежит ответственности согласно правилам, как в случае выявления налоговым органом или органом, имеющим компетенцию, при проверке.

Положение данного пункта применяется к другим доходам государственного бюджета, собираемым налоговыми органами в соответствии с законодательством;

b) В случае, если органы следствия, суд, Государственная аудиторская служба, органы контроля и налоговые органы вынесли заключение, приговор или решение, подтверждающее, что продавец совершил нарушение в использовании незаконных счетов-фактур или незаконно использовал счета-фактуры, и покупатель товаров или услуг использует счета-фактуры этого продавца, подпадающие под данное заключение, покупатель должен предоставить дополнительно сведения для корректировки налоговых обязательств, даже в случае, если налоговый период уже был проверен, и покупатель подлежит ответственности в соответствии с законодательством о налоговом управлении так же, как в случае выявления налоговыми органами или уполномоченными органами проверок и инспекций.

6. Налогоплательщик предоставляет дополнительные сведения по каждому налоговому отчету, по другим платежам, в случае ошибок или упущений, относящихся к случаям, установленным в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 настоящей статьи, следующим образом:

a) Налогоплательщик, подпадающий под случаи, указанные в пунктах a, b, c части 5 Статьи 12 Закона о налоговом администрировании, осуществляет дополнительную декларацию за период, в котором возникла ошибка или пропуск. В случае, если дополнительная декларация увеличивает сумму налога или других взносов к уплате, либо уменьшает сумму налога или других взносов, которые были освобождены, уменьшены или возвращены, налогоплательщик обязан уплатить полную сумму дополнительного налога или суммы, которые были освобождены, уменьшены или возвращены, а также начисленные пени в государственный бюджет (если таковые имеются); в случае, если дополнительная декларация уменьшает сумму налога или других взносов к уплате, налогоплательщик имеет право скорректировать пени и урегулировать переплату налога или других взносов (если таковая имеется) в соответствии с установленными правилами. В случае если дополнительная декларация увеличивает или уменьшает сумму НДС, подлежащую вычету или переносу на последующие периоды, налогоплательщик отражает разницу увеличения или уменьшения налога в периоде, в котором была обнаружена ошибка или пропуск. Налогоплательщик может только подать дополнительную декларацию на увеличение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, если заявление на возврат налога еще не было подано.

В случае, если налогоплательщик обнаруживает, что при декларировании и вычете была допущена ошибка или упущение в сумме входного налога на добавленную стоимость, он осуществляет декларирование в соответствии с требованиями законодательства о налоге на добавленную стоимость;

б) Налогоплательщики, подпадающие под случаи, указанные в пункте д и пункте đ части 5 статьи 12 Закона о налоговом управлении, действуют в соответствии с положениями пункта а этой части и подлежат административной ответственности за нарушение налогового законодательства.

7. В случае исполнения в соответствии с заключением, решением о мерах после проверки налоговыми органами, органами государственной власти, уведомлением налогового органа о не возврате налога, что приводит к увеличению или уменьшению суммы НДС, подлежащей вычету и переносу на следующий период, налогоплательщик не осуществляет дополнительное декларирование, а декларирует в налоговом периоде, когда получено заключение, решение или уведомление налогового органа или органа государственной власти.

8. В случае подачи налоговой декларации в соответствии с пунктом a и пунктом b части 5 статьи 12 Закона о налоговом администрировании, если налогоплательщик обнаружит, что в налоговой декларации или в иных уплаченных платежах есть ошибки или упущения, которые увеличивают сумму налога или других платежей к уплате, либо уменьшают сумму налога или других платежей, которые были освобождены, снижены, возвращены или перенесены на последующие периоды в виде вычета налога на добавленную стоимость, но налоговая декларация или иные платежные документы были поданы более чем за 5 лет после истечения срока подачи, налогоплательщик не имеет права представлять дополнительную налоговую декларацию или иные платежные документы, однако ему разрешается дополнить пояснительные материалы для налогового органа. Налоговый орган обязан рассмотреть пояснительные материалы налогоплательщика и издать уведомление о принятии пояснительных материалов, решение о привлечении к административной ответственности за нарушения в налоговом администрировании в соответствии с законодательством (если имеется), либо уведомление об отказе в принятии пояснительных материалов налогоплательщика.

9. Для экспортных и импортных товаров дополнительная подача налоговой декларации осуществляется в соответствии с законодательством о таможне.

10. Министр финансов даёт подробные указания по порядку, процедурам и документам для дополнительной подачи налоговой декларации и других сборов; способам дополнительного отчета по налоговой декларации и другим сборам в случаях, предусмотренных пунктом a части 6 настоящей статьи; документы для пояснения и порядок, процедуры приёма и обработки документов для пояснения согласно пунктам 4 и 8 настоящей статьи.

Статья 13. Учет налогов и других сборов в деятельности по добыче нефти и продаже нефти

Уплата налогов и других начислений в отношении деятельности в сфере нефти и газа (включая специальные налоги в соответствии с Соглашением между Правительством Социалистической Республики Вьетнам и Правительством Российской Федерации) осуществляется по каждому виду деятельности и каждому виду начислений соответствующим образом: ежемесячно, ежеквартально, по каждой возникшей налоговой обязанности и по итоговому расчету налогов в соответствии с положениями настоящей статьи.

1. Декларация по месяцам для деятельности по добыче и продаже природного газа: налог на ресурсы, налог на прибыль предприятий, специальный налог совместного предприятия Вьетнам – Россия «Vietsovpetro» на участке 09.1 в соответствии с Соглашением между Правительством Социалистической Республики Вьетнам и Правительством Российской Федерации, подписанным 27 декабря 2010 года о продолжении сотрудничества в области геологоразведки и добычи нефти и газа на континентальном шельфе Социалистической Республики Вьетнам в рамках совместного предприятия Вьетнам – Россия «Vietsovpetro» (далее именуемого совместное предприятие Vietsovpetro на участке 09.1) и протоколов о внесении изменений и дополнений; начисленные проценты от газа, принадлежащего принимающему государству, подлежат распределению.

2. Декларация по кварталам: дополнительный сбор при росте цены на сырую нефть за вычетом дополнительного сбора, применяемого к совместному предприятию Vietsovpetro на участке 09.1, указанного в пункте в части 3 и пункте 5 настоящей статьи.

3. Декларация по каждому случаю возникновения:

а) Налог на доходы предприятий с дохода от передачи прав участия в контракте на добычу нефти:

Сторона, передающая права участия в нефтегазовом контракте, несет ответственность за декларирование и уплату налогов с дохода от передачи. В случае, если передача приводит к изменению собственника подрядчика, владеющего правами участия в нефтегазовом контракте во Вьетнаме, подрядчик, указанный в контракте, обязан: уведомлять налоговые органы при возникновении операций по передаче и декларировать, уплачивать налоги от имени передающей стороны за часть дохода, связанную с нефтегазовым контрактом во Вьетнаме, в соответствии с законодательством;

b) Доходы, возникающие от деятельности в нефтегазовой сфере: комиссии за нефть и газ; доходы от чтения и использования нефтяной и газовой документации; компенсации за несоблюдение минимальных обязательств подрядчика; плата за исследования принимающей страны; другие доходы в соответствии с письменными соглашениями, заключенными от имени Государства или Правительства Вьетнама с иностранной стороной;

c) Дополнительные сборы, корпоративный подоходный налог и нефтегазовые проценты (часть, причитающаяся принимающей стране после уплаты корпоративного подоходного налога и дополнительных сборов) от остаточных средств нефтегазовой части, оставленной совместным предприятием Vietsovpetro на Лоте 09.1: сбор и уплата осуществляются не позднее 10-го дня после того, как Совет совместного предприятия определит остаточную сумму нефтегазовой части согласно решению каждого заседания, но не позднее 31 декабря каждого года, в соответствии с положениями Соглашения и Протоколов о внесении изменений и дополнений.

d) Экспортный налог на нефть и газ; в случае, если на момент регистрации таможенной декларации официальная цена отсутствует, налогоплательщик может временно уплатить налог до таможенного оформления или выпуска товара. При наличии официальной цены налогоплательщик осуществляет корректировку декларации по разнице налога (если таковая имеется) в соответствии с правилами.

4. Декларирование при каждой продаже для деятельности по добыче и продаже сырой нефти, включая: налог на ресурсы; налог на прибыль предприятий; специальный налог и дополнительный сбор при росте цены на сырую нефть совместного предприятия Vietsovpetro в Лоте 09.1; проценты от нефти, распределяемые между странами-участниками.

5. Подача годовой налоговой декларации и декларации о прекращении нефтегазового контракта: налог на природные ресурсы, налог на прибыль предприятий, доходы от нефти и газа, распределяемые для действий по добыче, продаже сырой нефти и природного газа; дополнительный сбор при росте цен на сырую нефть; специальный налог на деятельность по добыче и продаже природного газа совместного предприятия Vietsovpetro в Лоте 09.1; дополнительный сбор, налог на прибыль предприятий и доходы от нефти и газа (часть, распределяемая стране-хозяину после уплаты налога на прибыль предприятий и дополнительного сбора) от остатков доходов от доли нефти, оставшейся после нефтегазовой деятельности совместного предприятия Vietsovpetro в Лоте 09.1.

Статья 14. Валюта для начисления налогов и других платежей, уплаты налогов и других платежей; валютный курс для пересчета налогов и других платежей; курс для расчета налогов

1. Валюта для начисления налогов и других платежей — вьетнамский донг, за исключением следующих случаев:

a) Налогоплательщик относится к случаю дополнительной отчетности по налогу на прибыль предприятий в иностранной валюте в соответствии с Положением № 236/2025/ND-CP Правительства;

b) Налогоплательщик декларирует налог и другие платежи на деятельность в области нефти и газа и продажу нефти:

b.1) Для декларирования налога и иных платежей ежемесячно, ежеквартально, по каждой операции и по каждой продаже (включая нефть, продаваемую на внутреннем рынке, и нефть на экспорт):

b.1.1) В случае, если налогоплательщик получает платеж в долларах США, валюта для декларирования налога и других платежей — доллары США.

В случае, если налогоплательщик получает платеж в донгах Вьетнама, валюта для декларирования налога и других платежей — донг Вьетнама;

b.1.2) В случае, если Вьетнамская национальная промышленно-энергетическая корпорация уплачивает налоги и другие платежи во Вьетнамских донгах в соответствии с постановлениями Правительства, валютой для уплаты налогов и других платежей является Вьетнамский донг, а курс обмена иностранной валюты определяется согласно пункту b.2 части 3 настоящей статьи;

b.1.3) Для дополнительных сборов, налога на прибыль предприятий и процентов по нефти и газу (часть, предназначенная для страны-хозяина после уплаты налога на прибыль и дополнительных сборов) из остатков части нефти и газа, оставшихся после деятельности нефтегазового совместного предприятия Vietsovpetro в Лоте 09.1, валютой для уплаты налогов и других платежей является доллар США.

b.2) Для целей подачи декларации по налогу: валюта для подачи налоговой декларации и других поступлений — доллар США. В случае, если налогоплательщик получает платеж в вьетнамских донгах и уже задекларировал и уплатил налог, другие поступления во вьетнамских донгах, то на момент подачи налоговой декларации соответствующие другие поступления налогоплательщик пересчитывает в доллары США по курсу, установленному в пункте b.1 части 3 настоящей статьи, для включения в общий пакет документов для подачи налоговой декларации и других поступлений.

c) Иностранный поставщик осуществляет подачу налоговой декларации в свободно конвертируемой иностранной валюте для деятельности на электронной торговой платформе, цифровой платформе и других услугах;

d) Представительские органы Социалистической Республики Вьетнам за рубежом и органы, организации во Вьетнаме, которым разрешено взимать сборы и пошлины в иностранной валюте, осуществляют взимание сборов, пошлин и других платежей в свободно конвертируемой иностранной валюте, как это предусмотрено в нормативном акте о размере сборов, пошлин и других платежей.

2. Валюта, используемая для уплаты налогов и других платежей в отношении деятельности в нефтяном комплексе и продажи нефти, осуществляется следующим образом:

a) Для налоговой отчетности, иных поступлений по месяцам, кварталам, по каждому случаю возникновения и по каждой продаже: валюта уплаты налога и иных поступлений является валютой, указанной в налоговой отчетности и других поступлениях согласно пункту b.1 части 1 настоящей статьи;

b) Для подачи налоговой декларации, иных поступлений: валюта уплаты налога является валютой, указанной в налоговой декларации согласно пункту b.2 части 1 настоящей статьи.

3. Курс конвертации для налоговой отчетности:

a) Для дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями о противодействии размыванию налоговой базы по глобальному налогу:

a.1) В случае, если налогоплательщик декларирует Декларацию информации в соответствии с положениями о глобальном минимальном налоге в иностранной валюте и выбирает декларирование Дополнительно Декларации по налогу на прибыль предприятий, уплачивая дополнительный налог на прибыль предприятий во вьетнамских донгах, курс конверсии определяется в соответствии с положениями Постановления правительства №236/2025/ND-CP. В случае отсутствия курса в соответствии с положениями Постановления №236/2025/ND-CP курс конверсии определяется по перекрестному курсу, объявленному Государственным банком Вьетнама на ближайшую дату перед днем подачи декларации.

a.2) В случае, если налогоплательщик предоставляет уточненную налоговую декларацию в соответствии с законодательством о налоговом администрировании, применяется обменный курс, указанный в первоначальной налоговой декларации, который был принят налоговым органом;

a.3) В случае выполнения в соответствии с документом заключения, решением о рассмотрении после проверки, контроля со стороны налогового органа или компетентного государственного органа применяется курс, указанный в первичной налоговой декларации, который был принят налоговым органом, либо применяется курс на последний день срока подачи налоговой декларации в случае, если налогоплательщик еще не подал налоговую декларацию.

b) Для деятельности в сфере нефти и газа и продажи нефти и газа:

b.1) Курс обмена для налоговой декларации и других поступлений в отношении деятельности в сфере нефти и газа и продажи нефти и газа, указанный в пункте b.1.1 пункта 1 настоящей статьи, является фактическим курсом оплаты сделки по продаже нефти и газа;

b.2) В случае, если Вьетнамская национальная промышленно-энергетическая корпорация уплачивает налоги и другие сборы в вьетнамских донгах в соответствии с постановлениями Правительства, обменный курс для расчета налогов, переведенный из фактически полученной иностранной валюты в вьетнамские донги, является средним курсом покупки-продажи по расчетному счету коммерческого банка, в котором налогоплательщик регулярно совершает операции, на день подачи налоговой декларации. В случае, если налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию в соответствии с налоговым законодательством, применяется курс, указанный в первоначальной налоговой декларации, принятой налоговым органом;

b.3) Для операций по продаже нефти на внутреннем рынке курс для расчета налога на добавленную стоимость определяется курсом продажи по расчетному счету коммерческого банка, в котором налогоплательщик получает оплату по контракту на момент выставления счета в соответствии с законодательством о счетах-фактурах.

4. Для экспортных и импортных товаров курс для расчета налогов применяется в соответствии с положениями законодательства о таможне.

5. Для сборов и пошлин курс для расчета сборов и пошлин применяется в соответствии с положениями законодательства о сборах и пошлинах.

Статья 15. Распределение налоговых обязательств и других подлежащих уплате поступлений

1. Налогоплательщик, осуществляющий коммерческую деятельность, имеющий обособленные подразделения или места ведения бизнеса в административных единицах провинциального уровня, отличных от места нахождения головного офиса, должен подавать декларации следующим образом:

a) Налогоплательщик, подпадающий под случаи распределения налога, других платежей, подлежащих уплате, как установлено в пункте 2 настоящей статьи, осуществляет декларирование налогов и других платежей централизованно в налоговом органе, который непосредственно управляет налогоплательщиком, либо декларирование налогов и других платежей от деятельности, зависимых подразделений, мест осуществления хозяйственной деятельности в налоговом органе, который управляет поступлениями по месту возникновения хозяйственной деятельности, согласно указаниям Министра финансов, а также рассчитывает и распределяет налоговые обязательства и другие подлежащие уплате платежи по каждому местонахождению, где используется доход государственного бюджета, за исключением случаев, установленных в подпункте б настоящего пункта;

b) Налогоплательщик, подпадающий под случаи отдельного декларирования налогов и других платежей от деятельности, зависимых подразделений, мест осуществления хозяйственной деятельности, осуществляет отдельное декларирование в налоговом органе, который управляет поступлениями по месту возникновения хозяйственной деятельности, согласно указаниям Министра финансов.

2. Случаи, когда необходимо распределять налоги и другие подлежащие уплате суммы:

а) Плательщик налога обязан распределять налог на добавленную стоимость в следующих случаях:

а.1) Деятельность по продаже электронных лотерей;

а.2) Строительная деятельность в соответствии с законодательными нормами о системе отраслей национальной экономики или законодательством о строительстве, если стоимость строительного объекта по контракту, включая налог на добавленную стоимость, составляет от 01 миллиарда донгов и выше (кроме строительства в беспошлинных зонах, консультаций, обследований, проектирования, бухгалтерского учета, страхования);

а.3) Деятельность по передаче недвижимости в собственность, за исключением передачи недвижимости по проектам инвестиций в инфраструктуру, домов на продажу (включая случаи получения предоплаты от клиентов по графику);

a.4) Зависимое подразделение, место ведения бизнеса является производственным объектом (включая объекты по обработке и сборке) и объектом по производству электроэнергии на солнечных панелях на крыше, за исключением случаев распределения налогоплательщика, который является сверхмалым предприятием в соответствии с законодательством о поддержке малых и средних предприятий;

a.5) Гидроэлектростанция, расположенная на территории нескольких провинций;

a.6) Деятельность по оказанию услуг связи с последующей оплатой; в случае, если объект ведет деятельность по предоставлению услуг связи и закупает товары, услуги для централизованных инвестиций во всю инфраструктуру связи, допускается выбор распределения входного налога на добавленную стоимость между филиалами в соответствии с положениями Министра финансов.

b) Налогоплательщик обязан распределять налог на прибыль в случаях:

b.1) Деятельность по организации компьютеризованной лотереи;

b.2) Деятельность по передаче недвижимости, за исключением случаев отдельной уплаты налога по месту нахождения недвижимости в соответствии с указаниями Министра финансов;

b.3) Подразделение, место ведения бизнеса является производственным объектом (включая производственные участки по обработке и сборке, а также объекты по производству солнечной энергии на крышах), за исключением подразделений, мест ведения бизнеса, доход которых пользуется налоговыми льготами по налогу на прибыль, и подразделений, мест ведения бизнеса налогоплательщиков, являющихся микропредприятиями в соответствии с законодательством о поддержке малых и средних предприятий;

b.4) Гидроэлектростанция, расположенная на нескольких территориальных единицах уровня провинции.

c) Налогоплательщик осуществляет распределение подоходного налога с оборота, подлежащего уплате по деятельности по организации электронных лотерей;

d) Налогоплательщик осуществляет распределение подоходного налога физического лица, подлежащего уплате в следующих случаях:

d.1) Удержание подоходного налога с доходов от заработной платы, вознаграждений физических лиц, выплачиваемых организацией или физическим лицом работникам, работающим в обособленном подразделении или пункте ведения хозяйственной деятельности на территории другой провинции, кроме случаев, когда организация или физическое лицо, выплачивающее доход, самостоятельно подает налоговую декларацию в налоговый орган, непосредственно обслуживающий обособленное подразделение или пункт ведения хозяйственной деятельности, в соответствии с инструкциями Министра финансов;

d.2) Удержание подоходного налога с доходов от выигрышей физических лиц в лотерею при распределении билетов через телефон, интернет или терминальные устройства.

đ) Налогоплательщик осуществляет распределение налога на природные ресурсы, подлежащего уплате за деятельность по производству электроэнергии на гидроэлектростанции, если водохранилище гидроэлектростанции расположено на территориях нескольких провинций;

e) Налогоплательщик осуществляет распределение налога на охрану окружающей среды, подлежащего уплате, в следующих случаях:

e.1) Бензин и дизельное топливо: зависимое подразделение основного торговца, занимающегося бизнесом, производителем бензина и дизельного топлива, либо зависимое подразделение дочерней компании в соответствии с положениями Закона о предприятиях основного торговца, производителя бензина и дизельного топлива, за исключением случаев, когда зависимое подразделение основного торговца, производителя бензина и дизельного топлива или зависимое подразделение дочерней компании основного торговца, производителя бензина и дизельного топлива осуществляет налоговую отчетность и начисление налогов напрямую в налоговый орган, либо в налоговый орган, управляющий поступлениями, в соответствии с указаниями Министра финансов;

е.2) Добыча и внутреннее потребление угля: дочерняя компания или зависимое подразделение предприятия, осуществляющее добычу и потребление внутреннего угля, получает разрешение на добычу, переработку и потребление угля;

г) Налогоплательщик осуществляет распределение прибыли после уплаты налогов и формирования фондов в отношении деятельности по электронным лотереям.

3. Министр финансов направляет методы распределения, декларирования и уплаты налогов в отношении случаев распределения налогов, других поступлений, предусмотренных в настоящей статье.

Статья 16. Случаи, когда налоговый орган рассчитывает налог, другие поступления и уведомляет о необходимости уплаты налогов, других поступлений по налоговой декларации или другим документам налогоплательщика

1. Налоговый орган рассчитывает налог, другие поступления и уведомляет о необходимости уплаты налогов, других поступлений по налоговой декларации или другим документам налогоплательщика в следующих случаях:

а) Налог на доходы физических лиц от наследства и дарения, за исключением случаев, когда наследство или дарение представляют собой недвижимость по пункту b настоящего подпункта, включая:

а.1) Налог на доходы физических лиц от наследства и дарения в виде ценных бумаг, доли участия;

a.2) Подоходный налог с физических лиц от получения наследства, подарков в виде имущества, подлежащего регистрации права собственности, права пользования.

b) Подоходный налог с физических лиц от передачи недвижимости или получения наследства, подарков в виде недвижимости в следующих случаях:

b.1) Недвижимость - это жилой дом, коммерческий дом, строящиеся объекты; строительные объекты, жилые дома, переданные застройщиком в эксплуатацию, но ещё не получившие свидетельство о праве на землю, праве собственности на недвижимое имущество, связанное с землей в соответствии с законодательством о жилищной недвижимости;

b.2) Недвижимость, переданная по доверенности физическим лицом, причём получатель доверенности обладает всеми правами, как на собственность недвижимости, согласно законодательству о подоходном налоге с физических лиц;

b.3) Недвижимость за рубежом.

c) Регистрационный сбор (за исключением регистрационного сбора за дома и земельные участки);

d) Налог на использование земель несельскохозяйственного назначения для домашних хозяйств и физических лиц (за исключением случаев совместной декларации, налогоплательщик должен самостоятельно определить сумму дополнительного налога в связи с совместной декларацией);

đ) Налог на использование сельскохозяйственных земель для домашних хозяйств и физических лиц;

e) Плата за аренду земли применяется в случае отсутствия решения о сдаче в аренду или договора аренды земли (включая случай аренды земли, срок использования которой истек, но срок использования земли ещё не продлен).

2. Порядок и процедура приема и обработки документов в случае, если налоговый орган исчисляет налог, иной сбор и уведомляет об уплате налога и иных сборов с момента получения законной, полной и правильно оформленной налогоплательщиком декларации или документов по форме, установленной для конкретных случаев, как следующее:

a) Орган, принимающий документы:

a.1) В случае, предусмотренном в пункте a.1 статьи 1 настоящего положения, налоговым органом является орган, управляющий предприятием, выпускающим ценные бумаги, а также предприятием с долевым участием. В случае, если налогоплательщик одновременно получает наследство или подарок в виде различных видов ценных бумаг или долевого участия, органом, принимающим документы, является налоговый орган по месту жительства налогоплательщика;

a.2) В случае, предусмотренном в пунктах a.2 и c статьи 1 настоящего положения, налоговым органом является налоговый орган по месту регистрации права собственности, права пользования или место, определенное областным народным комитетом;

a.3) В случае, предусмотренном в пунктах b.1, b.2 и e статьи 1 настоящего положения, налоговым органом является налоговый орган по месту нахождения земли;

a.4) В случае, предусмотренном в пункте b.3 статьи 1 настоящего положения, налоговым органом является налоговый орган по месту жительства налогоплательщика;

a.5) В случае, предусмотренном в пункте d части 1 настоящей статьи, налоговым органом является орган по месту нахождения земельного участка, подлежащего налогообложению. Домохозяйства и физические лица подают заявление на обобщенное декларирование налогов в налоговый орган согласно указаниям Министра финансов;

a.6) В случае, предусмотренном в пункте đ части 1 настоящей статьи, органом является Народный комитет коммуны по месту нахождения земельного участка, подлежащего налогообложению.

b) Срок, в течение которого налоговый орган выдает уведомление о платеже налога, других сборов:

b.1) Не позднее чем через 05 рабочих дней с даты получения налоговым органом налоговой декларации налогоплательщика или с даты получения налоговым органом документов через механизм единого окна, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах b.2 и c настоящего пункта. В отношении обязанности по уплате налога на использование не сельскохозяйственных земель, если произошли изменения налогоплательщика, но предыдущий налогоплательщик уже выполнил налоговое обязательство, налоговый орган не выдает уведомление о налоге по уже исполненному обязательству;

b.2) Не позднее чем через 03 рабочих дня с даты получения налоговым органом налоговой декларации налогоплательщика в случаях, указанных в пункте b части 1 настоящей статьи;

b.3) Не позднее 30 апреля для ежегодного налогового обязательства (за исключением случаев совокупного декларирования по налогу на использование не сельскохозяйственных земель для домашних хозяйств и физических лиц);

b.4) В случае, если в местности урожай сельскохозяйственной продукции собирают в другое время, чем установленный срок уплаты налога на использование сельскохозяйственных земель, налоговые органы имеют право отложить срок издания уведомления о налоге, но не более чем на 60 дней по сравнению с установленным сроком;

b.5) Не позднее следующего рабочего дня для случаев, указанных в пункте c части 1 настоящей статьи. В случае отсутствия базы для расчета налога на регистрацию сроком не позднее является 5 рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.

в) В случае если налоговая декларация представлена не полностью или не соответствует установленной форме, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о непринятии декларации или запрашивает разъяснения, дополнение информации и документов по форме, установленной Министром финансов, либо производит налоговое начисление в соответствии с законодательством, либо направляет документ по форме, установленной Министром финансов, в уполномоченный государственный орган не позднее 03 рабочих дней со дня получения налоговой декларации от налогоплательщика для проверки информации в качестве основания для расчета налога и иных сборов, и уведомляет налогоплательщика о необходимости уплаты налога и иных сборов не позднее 05 рабочих дней со дня получения документа с предоставленной информацией, переданного уполномоченным государственным органом.

д) В отношении случаев, когда не требуется подача налоговой декларации, как предусмотрено в пункте 10 Статьи 11 данного Декрета, налоговый орган исчисляет налог и другие подлежащие уплате сборы на основе данных, соединённых, переданных и обновлённых из национальной базы данных, баз данных компетентных государственных органов и Системы управления налоговой информацией; уведомление о необходимости уплаты налога и других сборов издаётся не позднее следующего рабочего дня после даты, когда Система управления налоговой информацией зарегистрировала достаточную информацию для определения налоговых обязательств и других сборов плательщика.

В случае если информация в системе недостаточна, несогласована или требует проверки для определения налоговой базы или других сборов, налоговый орган запрашивает у налогоплательщика предоставление и дополнение информации в соответствии с формой, указанной Министром финансов, или направляет документ в компетентный государственный орган для проверки информации. Налоговый орган издает уведомление о налоге или других сборах для налогоплательщика не позднее чем через 5 рабочих дней с момента получения полной информации, необходимой для расчета налога или других сборов.

Статья 17. Случаи, когда налоговый орган рассчитывает налог или другие сборы и направляет уведомление о налоге или других сборах на основе документов, определяющих финансовые обязательства, переданных компетентным государственным органом.

1. Случай, когда налоговый орган исчисляет налог, иной сбор и уведомляет о сумме налога, иного сбора, подлежащей уплате по документам, определяющим финансовые обязательства, переданным компетентным государственным органом, включает:

a) Налог на доход физических лиц от передачи недвижимости, от получения в наследство, подарка в виде недвижимости (включая недвижимость, для которой завершены процедуры выдачи Свидетельства о праве на использование земли, права собственности на недвижимое имущество, связанное с землей, но у физического лица произошли изменения информации, связанной с налоговыми обязательствами, подлежащими уплате), за исключением случаев, предусмотренных пунктом b части 1 статьи 16 настоящего Декрета;

b) Налог на использование ненужных для сельского хозяйства земель, налог на использование сельскохозяйственных земель для домохозяйств и физических лиц в случае подачи документов через систему «одного окна»;

c) Пошлина за регистрацию дома, земли;

d) Плата за использование земли;

đ) Арендная плата за землю;

e) Сумма, которую налогоплательщик должен дополнительно уплатить за период, в течение которого не начислялась плата за аренду земли и за использование земли (в дальнейшем именуемая как сумма, которую налогоплательщик должен уплатить дополнительно)

g) Сумма, эквивалентная сумме просроченной оплаты за использование земли, арендной платы за землю в соответствии с законодательством о плате за землю и аренде земли;

h) Другие поступления, относящиеся к государственному бюджету, в соответствии с законодательством.

2. Порядок и процедура приема и обработки документов в случае, когда налоговый орган издает уведомление о необходимости уплаты налогов и других платежей и направляет уведомление о необходимости уплаты налогов и других платежей налогоплательщику с момента получения уведомления для определения финансовых обязательств по земельным вопросам и законного, полного документа от компетентного государственного органа, подробно изложены следующим образом:

a) Орган, принимающий и обрабатывающий документы: орган, принимающий документы, является органом, которому поручено принимать документы в соответствии с законодательством о земельных отношениях. Орган, принимающий документы, передает их в специализированный орган для составления информационного бланка передачи и передачи его налоговому органу по месту нахождения земли вместе с документами, подтверждающими право на освобождение или снижение (если имеется). В случае освобождения или снижения платы за использование земель, аренду земли, специализированный орган составляет информационный бланк, определяет субъект, площадь освобождения от аренды земли на определенные годы, снижение платы за использование земли, аренду земли, сроки освобождения на определенные годы, сроки снижения, размер уменьшения платы за использование земли, аренду земли и записывает это в информационный бланк, не передавая документы, подтверждающие освобождение или снижение, налоговому органу по месту нахождения земли;

b) Срок, в течение которого налоговый орган издает уведомление о налоговых платежах и других сборах, начиная с дня получения информационного бланка для определения финансовых обязательств по земельным ресурсам:

Не позднее 7 рабочих дней для платы за использование земли и дополнительных платежей для организаций и физических лиц, являющихся этническими вьетнамцами, проживающими за границей; 5 рабочих дней для платы за использование земли и дополнительных платежей для домашних хозяйств и физических лиц (кроме физических лиц, являющихся этническими вьетнамцами, проживающими за границей); 5 рабочих дней для платы за аренду земли и дополнительных платежей; 3 рабочих дня для налога на доходы физических лиц от передачи недвижимости, от получения наследства, подарков в виде недвижимости, регистрационного сбора на дома и земельные участки, налога на использование сельскохозяйственных земель, налога на использование несельскохозяйственных земель.

Не позднее 7 рабочих дней с даты получения документа, определяющего суммы, которые налогоплательщик имеет право вычесть из арендной платы за землю и платы за использование земли, от уполномоченного государственного органа. Уполномоченный государственный орган должен определить суммы, которые налогоплательщик имеет право вычесть из арендной платы за землю и платы за использование земли, и направить их в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты получения дела от Земельного регистра или органа, отвечающего за управление земельными ресурсами, или от межведомственного единого окна.

Не позднее 30 апреля каждого года налоговый орган издает уведомление о необходимости уплаты арендной платы за землю и направляет его налогоплательщику в случае ежегодной арендной платы за землю.

3. В налоговых предложениях налогоплательщика, форма передачи информации по процессу обращения документов для определения имущественных налоговых обязательств в области земель, установленная Народным комитетом провинции, должна содержать достаточную информацию для расчета налоговыми органами и уведомления суммы подлежащих уплате налогов и других сборов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик не обязан представлять налоговую декларацию.

Статья 18. Случаи, когда налоговый орган уведомляет о подлежащих уплате других сборах на основании документа, определяющего другие сборы, предоставленного уполномоченным государственным органом.

1. Случай, когда налоговый орган уведомляет о других подлежащих уплате платежах по документу уполномоченного государственного органа, включая:

a) Плата за право на разработку полезных ископаемых;

b) Плата за право на добычу водных ресурсов;

c) Плата за использование морской зоны;

d) Другие поступления в государственный бюджет в соответствии с законодательством.

2. Порядок, процедура, срок, в течение которого налоговый орган направляет уведомление о других подлежащих уплате платежах и отправляет это уведомление налогоплательщику с даты получения решения, уведомления, документа уполномоченного государственного органа, а именно:

a) Не позднее чем через 10 рабочих дней с даты получения законного и полного решения, уведомления или документа уполномоченного государственного органа.

b) Не позднее 30 апреля каждого года налоговый орган издает уведомление о необходимости уплаты денежных средств за последующие годы в отношении случаев уплаты платы за право пользования недрами, платы за право пользования водными ресурсами, платы за использование морской территории в форме ежегодной уплаты.

Статья 19. Случаи, когда таможенные органы начисляют налоги, другие сборы и уведомляют об уплате налогов, других сборов

1. Случаи, когда таможенные органы определяют сумму налога, других сборов, подлежащих уплате, и уведомляют налогоплательщика, включают:

a) Налогоплательщик прекращает деятельность, не ведет деятельность по адресу зарегистрированного места ведения бизнеса, ликвидируется, обанкротившийся, но не выполнил налоговые обязательства, тогда таможенные органы начисляют налог и направляют уведомление о налоге для определения суммы налога, подлежащей уплате, для организации или физического лица, имеющего соответствующие обязательства согласно законодательству;

б) Государственный орган, обладающий компетенцией, предлагает таможенному органу определить сумму налога на экспортно-импортные товары, изъятые для последующей обработки в соответствии с законодательством;

в) Импортные товары, по которым не уплачены налоги на стадии импорта, подлежат принудительному описанию и продаже на аукционе компетентным органом; в случае, если товары подлежат уплате налогов на стадии импорта, таможенный орган рассчитывает налог и уведомляет орган, получающий средства от продажи на аукционе, для уплаты налога.

d) Импортируемые товары, подпадающие под освобождение от налогов, не облагаемые налогом, лицо, подающее налоговую декларацию, передало в залог или ипотеку для обеспечения кредитов, в случае если кредитная организация должна реализовать заложенное имущество в соответствии с законодательством для взыскания долга, но лицо, подающее декларацию, еще не подало новую таможенную декларацию и не уплатило все налоги в соответствии с таможенным законодательством, таможенный орган определяет сумму налога, подлежащую уплате за товары, и уведомляет кредитную организацию для выполнения обязанностей в соответствии с законодательством;

đ) Таможенные сборы; сборы за товары, багаж, транспортные средства при транзите;

e) Налогоплательщик совершает административное нарушение в области управления налогами, сумма штрафа рассчитывается исходя из недоплаченной суммы налога, суммы уклонения от уплаты налога.

2. В случаях, предусмотренных в пунктах a, b, c, d и пункте đ части 1 настоящей статьи, таможенный орган на основании положений налогового законодательства, данных налогового учета, соответствующих документов определяет сумму налога, подлежащего уплате за экспортируемые и импортируемые товары.

Статья 20. Обязанности налогоплательщика, налогового органа, компетентного органа в случае, если налоговый орган исчисляет налог, другие сборы, уведомляет о налоге, других сборах

1. Налогоплательщик несет ответственность за точное, честное и полное указание всех сведений в налоговой декларации или в документах для определения финансовых обязательств и обязан подавать эти документы в налоговые органы или органы государственного управления, уполномоченные в соответствии с законодательством, и отвечает за информацию, указанную в поданных документах; объяснять, предоставлять дополнительно сведения и документы полностью, в установленные сроки по требованию налогового органа.

2. Налоговый орган:

a) В случае если налоговый орган рассчитывает налог, иной сбор, уведомляет о сумме налога или иного сбора, подлежащего уплате по налоговой декларации или иному документу налогоплательщика, налоговый орган обязан проверить сведения, указанные налогоплательщиком в налоговой декларации, и произвести расчет налога, уведомить налогоплательщика о сумме налога.

b) В случае, если налоговый орган исчисляет налог, иной сбор и уведомляет о сумме налога, иного сбора, подлежащей уплате в соответствии с документами, определяющими налоговые обязательства, переданными компетентным государственным органом, налоговый орган обязан на основании информации в документах, определяющих налоговые обязательства, произвести исчисление налога, иного сбора и уведомить о налоге и ином сборе налогоплательщика.

В случае если информация, предоставленная уполномоченными государственными органами, является неполной, недостаточной или если налоговый орган обнаружит, что информация не соответствует действительности, в течение 5 рабочих дней с момента получения документов налоговый орган обязан письменно уведомить орган, направивший документы, о необходимости дополнения или корректировки информации. В случае получения письменного запроса о предоставлении дополнительной информации от налогового органа, уполномоченный государственный орган предоставляет документы и информацию в соответствии с запросом налогового органа в течение 5 рабочих дней с момента получения такого запроса. После получения полного комплекта документов и информации налоговый орган осуществляет расчет и выдает уведомление о платеже в сроки, предусмотренные соответствующими статьями настоящего Декрета.

c) В случае, если налоговый орган уведомляет о сумме налога или других обязательных платежей на основании документа о начислении налога или других платежей от уполномоченного государственного органа, переданного в порядке, установленном в Статье 18 настоящего Постановления: в случае, если информация, переданная уполномоченными государственными органами, недостаточна для издания уведомления о налоговом платеже, в течение 05 рабочих дней с даты получения документа налоговый орган обязан письменно уведомить орган, направивший материалы, о необходимости дополнить или скорректировать информацию. В случае получения письма с просьбой о предоставлении дополнительной информации от налогового органа, уполномоченный государственный орган предоставляет материалы и информацию по запросу налогового органа в течение 05 рабочих дней с даты получения письма. После получения всех необходимых материалов и информации налоговый орган осуществляет издание уведомления о платеже в сроки, установленные в пункте 2 Статьи 18 настоящего Постановления;

d) В случае, если налоговый орган получает документ от органа или уполномоченного лица о корректировке, дополнении, замене, аннулировании документов по определению финансовых обязательств, на основании информации, переданной компетентным государственным органом, налоговый орган осуществляет корректировку, дополнение или аннулирование уведомления о налогах и других сборах;

д) Сотрудники налогового управления несут ответственность только за результаты расчёта налога, других сборов, уведомлений о налоге и других сборов в рамках документов, материалов и информации, предоставленных налогоплательщиком, информации, предоставленной уполномоченными государственными органами, а также в пределах базы данных налогового органа, полученной на момент расчёта налога или других сборов.

3. В отношении уполномоченных государственных органов:

а) Нести ответственность за полноту и точность информации в документах для определения финансовых обязательств или в документах, определяющих обязательства по уплате;

б) Принимать документы и информацию о налоговой отчетности от налогоплательщиков и полностью, своевременно передавать информацию для определения финансовых обязательств или документы, определяющие обязательства по уплате, в налоговый орган;

в) Корректировать, дополнять и предоставлять информацию по запросу налогового органа не позднее чем через 5 рабочих дней с момента получения документа от налогового органа.

d) Своевременно отправлять документы, корректирующие и дополняющие информацию для определения суммы налога, подлежащей уплате в налоговый орган, чтобы скорректировать налоговые обязательства и внести изменения в ранее выданное уведомление о налоговой оплате;

đ) Сотрудничать с налоговыми органами и создавать информационную систему для автоматической передачи и приема информации в электронном виде.

Статья 21. Сроки уплаты налогов и иных сборов в случае, если налог и иные сборы исчисляются налоговым органом, уведомление о налоговой оплате и иных сборах

1. Налог на использование сельскохозяйственных земель:

a) Срок уплаты налога впервые: не позднее 30 дней с даты выпуска налоговым органом уведомления о необходимости уплаты налога на использование нефермерских земель. Начиная со второго года, налогоплательщик уплачивает налог на использование нефермерских земель один раз в год, не позднее 31 октября;

b) Срок уплаты налога на разницу согласно определению плательщика налога в сводной декларации не позднее 31 марта следующего календарного года после отчетного налогового года;

c) Срок уплаты налога по уточненной декларации не позднее 30 дней с даты издания уведомления об уплате налога на использование несельскохозяйственных земель.

2. Налог на использование сельскохозяйственных земель:

a) Срок уплаты налога в первый раз: не позднее 30 дней с даты издания налоговым органом уведомления об уплате налога на использование сельскохозяйственных земель;

b) Начиная со второго года, плательщик налога вправе выбрать уплату налога на использование сельскохозяйственных земель одним или двумя платежами в году. В случае, если плательщик налога выбирает уплату налога один раз в году, срок уплаты налога не позднее 31 мая.

В случае, если налогоплательщик выбирает уплату налога дважды в год, сроки уплаты налога за каждый период следующие: первый период - уплата 50% не позднее 31 мая; второй период - уплата оставшейся суммы не позднее 31 октября;

с) Срок уплаты налога по корректировочной декларации не позднее 30 дней с даты выпуска уведомления об уплате налога на использование сельскохозяйственных земель;

д) В случае, если в регионе сроки сбора сельскохозяйственной продукции не совпадают со сроками уплаты налога, установленными в данном пункте, налоговые органы имеют право отсрочить срок уплаты налога не более чем на 60 дней по сравнению с установленным сроком.

3. Арендная плата за землю и дополнительные суммы, которые налогоплательщик должен уплатить:

а) В случае ежегодной уплаты аренды земли:

а.1) Срок уплаты аренды земли в первый раз: не позднее 30 дней с даты выпуска уведомления налогового органа о необходимости уплаты арендной платы за землю;

В случае нового аренды земли, если момент определения финансовых обязательств по уплате земельной аренды за первый год приходится на дату после 31 октября, налоговый орган выдает уведомление об уплате земельной аренды за оставшееся время года;

a.2) Начиная со второго года, налогоплательщик может выбрать уплату суммы один раз или два раза в году. В случае, если налогоплательщик выбирает уплату один раз в году, крайний срок уплаты налога — 31 мая. В случае, если налогоплательщик выбирает уплату два раза в году, сроки уплаты налога за каждый период будут следующими: первый период — уплатить 50% не позднее 31 мая; второй период — уплатить оставшуюся часть по уведомлению не позднее 31 октября;

a.3) В случае, если налогоплательщик использует землю для целей, требующих аренды земли в соответствии с законодательством, но не имеет решения или договора аренды земли и задерживает подачу документов для декларирования арендной платы за землю, налоговый орган выдает уведомление о выплате арендной платы за землю за каждый год использования земли и соответствующие пени за просрочку арендной платы. Срок уплаты арендной платы, используемый для расчета пени за просрочку, определяется следующим образом: первый год — 30 дней с даты начала использования земли; начиная со второго года выполнение осуществляется в соответствии со сроками, установленными в пункте a.2 настоящего подпункта;

a.4) Срок уплаты арендной платы за землю по уведомлению о корректировке и дополнении налога:

В случае уведомления о корректировке или дополнении налоговой декларации согласно исправленной декларации налогоплательщика срок уплаты земельного налога определяется сроком уплаты первоначального уведомления.

В случае уведомления о корректировке и дополнении налоговой декларации на основе документа уполномоченного государственного органа срок уплаты разницы земельного налога не может превышать 30 дней с даты издания уведомления о корректировке и дополнении налога;

а.5) Срок уплаты земельного налога в случае, когда налоговый орган уведомляет об уплате денежных средств на основании документа уполномоченного государственного органа, предоставляющего продление срока использования земельного участка в случае задержки ввода земли в эксплуатацию или отставания от срока использования земли по сравнению с графиком, указанным в инвестиционном проекте, а также в других случаях корректировки факторов, связанных с определением вновь взимаемой суммы земельного налога, и определения суммы, которую налогоплательщик должен уплатить дополнительно за период, не учитываемый при начислении земельного налога, следующие:

Не позднее чем через 30 дней с даты выдачи уведомления о внесении средств, налогоплательщик должен уплатить 50% от общей суммы, подлежащей уплате по уведомлению;

Не позднее чем через 90 дней со дня издания уведомления о внесении платежа, налогоплательщик должен уплатить 50% от оставшейся суммы, подлежащей уплате по уведомлению;

б) В случае однократной оплаты арендной платы за земельный участок за весь период аренды:

б.1) Срок уплаты первой арендной платы, срок уплаты суммы, которую налогоплательщик должен доплатить за период, за который арендная плата еще не начислена:

Не позднее чем через 30 дней со дня издания уведомления о внесении платежа, налогоплательщик должен уплатить 50% от общей суммы, подлежащей уплате по уведомлению;

Не позднее чем через 90 дней со дня издания уведомления о внесении платежа, налогоплательщик должен уплатить 50% оставшейся суммы, подлежащей уплате по уведомлению;

б.2) Срок уплаты дополнительной арендной платы для документов с поздней корректировкой декларации — не позднее 30 дней с момента издания уведомления о корректировке и дополнении налога;

c) В случае аренды земли через аукцион прав на землепользование, срок уплаты денежных средств определяется сроком в решении о утверждении результатов аукциона компетентного государственного органа.

4. Земельный платеж и дополнительная сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком:

a) Не позднее 30 дней с даты выпуска уведомления об оплате, налогоплательщик обязан уплатить 50% от общей суммы, указанной в уведомлении;

b) Не позднее 90 дней с даты выпуска уведомления об оплате, налогоплательщик обязан уплатить оставшиеся 50% от общей суммы, указанной в уведомлении;

c) Не позднее 30 дней с даты выпуска уведомления об уплате земельного платежа, налогоплательщик обязан уплатить 100% общей суммы, указанной в уведомлении, в случае пересмотра суммы земельного платежа, когда с момента выдачи решения о предоставлении земли для переселения прошло более 5 лет, а семья или индивидуальные лица еще не уплатили всю задолженность по земельному платежу.

d) Не позднее чем через 30 дней с даты издания уведомления о внесении корректировок и дополнений в плату за землю, налогоплательщик обязан уплатить 100% разницы в сумме, подлежащей уплате согласно уведомлению о корректировке и дополнении;

đ) В случае предоставления земли через аукцион прав на использование земли, срок уплаты денежных средств равен сроку, указанному в решении о подтверждении результатов выигрыша на аукционе компетентным государственным органом.

5. Плата за право пользования водными ресурсами:

a) Срок уплаты платы за право пользования водными ресурсами в случае единовременной уплаты за весь утвержденный период, первой уплаты (в случае ежегодной уплаты), корректирующей уплаты (применяется к дополнительной сумме, подлежащей уплате, при этом сумма, которая должна была быть уплачена по ранее выданному уведомлению, продолжает уплачиваться согласно ранее выданному уведомлению), взыскания с соответствующих документов компетентного государственного органа: не позднее чем через 90 дней с даты издания уведомления налоговым органом;

б) Начиная со второго года, для случаев, когда налогоплательщик платит ежегодно:

б.1) В случае, если налогоплательщик производит оплату за право пользования водными ресурсами один раз в год, крайний срок оплаты — 31 мая;

б.2) В случае, если налогоплательщик производит оплату за право пользования водными ресурсами два раза в год, сроки оплаты по каждому сроку следующие: первый срок — 50% не позднее 31 мая; второй срок — полная оставшаяся сумма не позднее 31 октября.

6. Плата за право пользования минеральными ресурсами, плата за использование приграничных районов осуществляется в соответствии с законодательством по соответствующей отрасли.

7. Государственная пошлина: крайний срок уплаты государственной пошлины — 30 дней с даты выдачи уведомления, за исключением случаев, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка уплаты государственной пошлины.

8. Подоходный налог с физических лиц от отчуждения недвижимости, подоходный налог с физических лиц от получения наследства, подарков: срок уплаты налога составляет не более 30 дней с даты выдачи уведомления.

9. В случае, если налоговый орган выдает уведомление об уплате налога, других корректировках или дополнениях из-за ошибок в базе данных, срок уплаты дополнительного налога составляет не более 30 дней с даты выдачи уведомления об уплате налога, других корректировках или дополнениях.

10. В случае, если налоговый орган выдает уведомление об уплате налога, других корректировках или дополнениях, уменьшающих сумму налога к уплате, срок уплаты осуществляется в соответствии со сроком, указанным в первом уведомлении об уплате налога или других суммах.

Статья 22. Случаи удержания, декларирования и уплаты налога от имени налогоплательщика

1. Случаи удержания, декларирования и уплаты удержанного налога от имени плательщика налога:

а) Организация, индивидуальный предприниматель осуществляет удержание, декларирование и уплату удержанного налога от имени плательщика налога в соответствии с положениями налогового законодательства;

б) Организация осуществляет удержание, декларирование и уплату удержанного налога от имени плательщика налога в отношении деятельности на платформе электронной коммерции в соответствии со статьей 43 настоящего Декрета;

c) Организация аукциона осуществляет продажу обеспеченного имущества для урегулирования обязанностей налогоплательщика, если она напрямую собирает, управляет или получает полномочия на сбор денег от продажи обеспеченного имущества у покупателя, то несет ответственность за удержание и уплату налоговых обязательств и других сборов из суммы, вырученной от продажи обеспеченного имущества, в пользу организации или лица, имеющих имущество, как указано в пункте l части 3 статьи 40 Закона о налоговом управлении. Продавец обеспеченного имущества при продаже обеспеченного имущества оформляет счет-фактуру по типу счета, используемого организацией, и отдельно заявляет налоги по деятельности продажи обеспеченного имущества. Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо удержать и уплатить, определяется по методу налогообложения, применяемому продавцом обеспеченного имущества. В случае, если сторона, продающая обеспеченное имущество, предлагает выдачу электронного счета-фактуры для каждого возникновения согласно законодательству об электронных счетах-фактурах, налог на добавленную стоимость подлежит декларированию в соответствии с методом расчета налога, соответствующим типу предлагаемого электронного счета-фактуры. Сумма налога на прибыль предприятий и подоходного налога с физических лиц, подлежащая удержанию и уплате от имени другой стороны, определяется в соответствии с налоговым законодательством.

2. Случаи декларирования и уплаты налога от имени плательщика:

а) Организация, индивидуальный предприниматель осуществляет декларирование и уплату налога от имени плательщика налога в соответствии с положениями налогового законодательства;

б) В случае организации совместного предпринимательства с физическим лицом организация несет ответственность за декларирование налога на добавленную стоимость по всей выручке от деятельности совместного предпринимательства, независимо от формы распределения результатов сотрудничества; декларирует и уплачивает вместо физического лица подоходный налог за физическое лицо, участвующее в совместном предпринимательстве, в соответствии с законодательством о подоходном налоге. В случае, если организация организует совместное предпринимательство с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или ведущим предпринимательскую деятельность, и у физического лица есть род деятельности, совпадающий с видом деятельности по совместному предпринимательству с организацией, то организация и физическое лицо самостоятельно декларируют налог в соответствии с фактическими результатами совместного предпринимательства по установленным правилам;

c) Сторона, получающая обеспечение (не включая Государственный банк), продает залоговое имущество для погашения долга или покупатель залогового имущества по соглашению в соответствии с гражданским законодательством обязана декларировать налог от имени и уплачивать налог вместо, согласно положениям пункта g части 2 статьи 40 Закона о налоговом администрировании следующим образом:

c.1) Сторона, получающая обеспечение, обязана отдельно декларировать налог по операции продажи залогового имущества. При продаже залогового имущества сторона, получающая обеспечение, выписывает счет-фактуру по типу счета-фактуры, применяемого организацией, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету и уплате вместо, определяется по методу расчета налога, применяемому стороной, продающей залоговое имущество; сумма налога на прибыль юридических лиц и налога на доходы физических лиц, подлежащая вычету и уплате вместо, определяется в соответствии с налоговым законодательством;

c.2) Покупатель залогового имущества несет ответственность за декларирование и уплату налога вместо физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью;

d) Получатель обеспечения — это организация, полностью принадлежащая государству, созданная правительством, с функцией покупки, продажи, урегулирования долгов, имеющая право передавать, сдавать в аренду недвижимость, другое имущество, заложенное в соответствии с законодательством для возврата долгов; если между сторонами заключено гражданское соглашение о том, что получатель обеспечения будет декларировать и уплачивать налоги вместо организации или физического лица, имеющего обеспеченное имущество, то получатель обеспечения обязан декларировать и уплачивать налоги вместо организации или физического лица, а также выполнять налоговую декларацию, выставлять счета для определения подлежащего удержанию налога и уплачивать его в соответствии с пунктом c.1 настоящего раздела;

d) Организация, арендующая у физического лица недвижимость и если в договоре аренды указано, что организация является налогоплательщиком вместо физического лица, обязана декларировать и уплачивать налоги вместо физического лица;

e) В случае передачи недвижимости, когда в договоре предусмотрено, что покупатель уплачивает налог вместо продавца (за исключением случаев освобождения от налога, необложения налогом или временного освобождения от уплаты налога) или третья сторона, имеющая право по закону продавать имущество физического лица, покупатель или третья сторона по соглашению обязаны подавать налоговую декларацию и уплачивать налог за физическое лицо в соответствии с законодательством;

g) Случаи, когда необходимо выполнять налоговые обязательства в соответствии со статьей 27 настоящего Постановления;

h) Кредитная организация уплачивает налоги и пени за несвоевременную уплату вместо налогоплательщика в случаях, когда импортируемые товары освобождены от налога, не облагаются налогом, налогоплательщик заложил имущество в качестве обеспечения кредита, но еще не подал декларацию и не уплатил налог в таможенные органы; кредитная организация должна распоряжаться заложенным имуществом для взыскания долга;

i) Организация аукциона, если напрямую получает, управляет или уполномочена собирать деньги за продажу обеспеченного имущества от покупателя, несет ответственность за декларирование и уплату от имени касающиеся обеспеченного имущества, являющегося импортными товарами, освобожденными от налогообложения, не подлежащими налогообложению в соответствии с пунктом l части 3 статьи 40 Закона о налоговом управлении;

k) Орган исполнения судебных решений, продающий обеспеченное имущество в соответствии с законодательством о гражданском исполнительном производстве, несет ответственность за декларирование и уплату налогов от имени организации или физического лица, владеющего имуществом. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая удержанию и уплате от имени, определяется по методу расчета налога, соответствующему типу электронного счета-фактуры, выдаваемой каждый раз в порядке, установленном законодательством о электронных счетах-фактурах. Сумма корпоративного подоходного налога и подоходного налога с физических лиц, подлежащая удержанию и уплате от имени, определяется согласно законодательству о налогах.

l) Организации и лица, отвечающие за удержание, подачу и уплату налога на доходы физических лиц за доходы от предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством о подоходном налоге с физических лиц, обязаны подавать и уплачивать налог на добавленную стоимость за физических лиц по доходам от деятельности по посредничеству, агентству по страхованию, лотереи, многоуровневым продажам физических лиц и по доходам от предпринимательской деятельности нерезидентов.

Статья 23. Продление срока подачи налоговой декларации и других платежей в особых случаях

Когда субъект, отрасль или вид бизнеса сталкиваются с особыми трудностями и необходимо продлить срок подачи налоговой декларации, других сборов в соответствии с пунктом b пункта 4 статьи 12 Закона о налоговом управлении, Министерство финансов возглавляет и координирует с другими соответствующими министерствами и ведомствами представление Правительству для установления субъектов, видов налогов и других сборов, входящих в государственный бюджет, сроков, порядка и процедур продления подачи налоговой декларации и других сборов.

Раздел 3. ВРЕМЕННАЯ УПЛАТА НАЛОГОВ, ДРУГИХ СБОРОВ ПО КВАРТАЛАМ; СРОКИ УПЛАТЫ

НАЛОГИ, ДРУГИЕ СБОРЫ, СРОК ПРОДЛЕНИЯ СДАЧИ НАЛОГОВ,

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ; ОБРАБОТКА ЗАДЕРЖЕК ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СУММА

ДРУГИЕ СБОРЫ; ВЫПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Статья 24. Предварительная уплата налогов, других сборов ежеквартально

1. Налогоплательщик обязан осуществлять предварительную уплату ежеквартально по следующим налогам и другим сборам:

а) налог на прибыль предприятий;

b) Прибыль после уплаты налогов, оставшаяся для перечисления в государственный бюджет в соответствии с законодательством о управлении и инвестировании государственного капитала в предприятия.

2. Срок временной квартальной уплаты - не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала после возникновения налогового обязательства или другого платежа.

3. Обязательство по временной уплате налогов и других платежей:

a) Налогоплательщик обязан самостоятельно определить сумму налогов и иных платежей для временной квартальной уплаты, при этом общая сумма налогов и иных платежей, временно уплаченных за 4 квартала, не должна быть меньше 80% суммы налогов и иных платежей, подлежащих уплате по годовой отчетности, составленной налогоплательщиком самостоятельно.

b) В случае, если налогоплательщик уплатил меньше, чем требуется по налогам и другим поступлениям, подлежащим временной уплате за 4-й квартал в соответствии с положениями пункта a настоящего пункта, он должен уплатить штраф за просрочку, рассчитанный на недоплаченную сумму налога и других поступлений, начиная со следующего дня после окончания срока временной уплаты за 4-й квартал и до дня, предшествующего дню внесения недоплаченной суммы в государственный бюджет, включая случаи подачи налогоплательщиком дополнительной декларации;

c) В случае, если уполномоченные органы проводят проверку после того, как предприятие уже подало налоговую отчетность по итогам года, и обнаруживается увеличение суммы, подлежащей уплате, по сравнению с суммой налогов и других поступлений, указанной в поданной отчетности предприятия, начисление штрафа за просрочку осуществляется в соответствии с положениями пункта 2 Статьи 26 настоящего Декрета.

4. Министр финансов руководит временной уплатой налогов и других поступлений по кварталам, предусмотренной настоящей статьей.

Статья 25. Срок уплаты налогов, других сборов, пеней, штрафов, срок продления уплаты налогов, других сборов, пеней, штрафов и продление уплаты налогов, других сборов, пеней, штрафов в особых случаях

1. Срок уплаты налогов:

а) По налогам, другим сборам, пеням, штрафам применяется порядок, установленный в пункте 1 статьи 14 Закона о налоговом управлении;

б) По сборам и пошлинам, которые не взимаются непосредственно налоговыми органами, срок уплаты сборов и пошлин налогоплательщиками осуществляется в соответствии с законодательством о сборах и пошлинах.

2. Срок уплаты налога, иных сборов, пени, штрафа в случае, если налогоплательщик производит оплату непосредственно в организации, уполномоченной налоговым органом на сбор: не позднее 01 рабочего дня с даты получения налогоплательщиком налога, иных сборов, пени, штрафа, организация, уполномоченная на сбор, обязана внести полученные от налогоплательщика средства на счет государственного бюджета в соответствии с установленными правилами.

3. Срок продления уплаты налога, иных сборов, пени, штрафа:

a) В случае материального ущерба, оказывающего прямое влияние на производство и бизнес вследствие форс-мажорных обстоятельств, указанных в пункте a пункта 7 статьи 14 Закона о налоговом управлении, срок отсрочки уплаты налога, других сборов, пеней и штрафов составляет 2 года с даты наступления форс-мажорного события;

b) В случае необходимости приостановки деятельности из-за переноса производственных или бизнес-объектов по требованию уполномоченного органа, что влияет на результаты производства и бизнеса, указанных в пункте b пункта 7 статьи 14 Закона о налоговом управлении, срок отсрочки уплаты налога, других сборов, пеней и штрафов составляет 1 год с даты, когда налогоплательщик вынужден прекратить деятельность из-за переноса производственного или бизнес-объекта по требованию уполномоченного органа.

4. Отсрочка уплаты налога, других сборов, пеней и штрафов в особых случаях:

В определенные периоды, когда объекты, отрасли, виды бизнеса сталкиваются с особыми трудностями, Министерство финансов возглавляет и координирует совместно с соответствующими министерствами и ведомствами представление Правительству положений о субъектах, видах налогов и других поступлениях в государственный бюджет, о сроках, порядке процедур, полномочиях, документах для продления уплаты налогов, других сборов, штрафов за просрочку и пеней. Продление сроков уплаты налогов и других сборов не приводит к корректировке сметы поступлений государственного бюджета, утвержденной Народным собранием.

5. В случае, если таможенный орган взимает напрямую наличными средствами, не позднее 1 рабочего дня с даты получения сумм налогов, других сборов, пени за просрочку или штрафа от плательщика налогов таможенный орган зачисляет деньги на счет государственных доходов в соответствии с положениями Министра финансов.

Статья 26. Срок исчисления пени за просрочку, случаи, когда пеня за просрочку не начисляется, случаи, когда пеня еще не начислена и корректировка пени.

1. Время начисления денежных средств за просрочку платежа:

а) Время начисления денежных средств за просрочку платежа рассчитывается непрерывно, начиная со следующего дня после последнего дня срока уплаты налога, другого платежа или срока продления уплаты налога, другого платежа или срока, указанного в уведомлении, решении о назначении налога, решении о взыскании, принятом налоговым органом, решении или документе уполномоченного государственного органа и до дня, непосредственно предшествующего дню внесения в государственный бюджет суммы задолженности по налогам, по другим платежам, суммы дополнительного налога, дополнительных платежей, установленного налога, установленных других платежей, налогов за просрочку перевода, других платежей за просрочку перевода;

b) Время начисления процентов за просрочку уплаты считается непрерывно начиная с дня, когда Государственное казначейство выплачивает возвращенный налог, или с дня, когда Государственное казначейство проводит зачет возвращенного налога с бюджетными поступлениями в соответствии с решением о возврате налога налоговым органом, либо с дня, когда выдано решение о налоговых льготах, снижении налога или уведомление о предоставлении льготы, до дня, предшествующего дню внесения в государственный бюджет суммы возвращенного налога, суммы возмещенного налога или суммы уменьшенного налога.

2. В случае, если уполномоченный орган проводит проверку после того, как налогоплательщик уже подал декларацию по окончательному расчету налога и других сборов, и выявляется увеличение суммы налога или других сборов по сравнению с суммой, указанной налогоплательщиком в декларации, налогоплательщик обязан уплатить пеню за просрочку по увеличенной сумме налога и других сборов после зачета излишне уплаченных налогов, других сборов, пени и штрафов в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона о налоговом администрировании.

Время начисления пени за просрочку по сумме налога и других сборов определяется непрерывно начиная с дня, следующего за последним днем срока подачи декларации по окончательному расчету налога и других сборов, до конца дня, предшествующего дню внесения налогоплательщиком платежа в государственный бюджет. Сумма налога и других сборов, подлежащая уплате, осуществляется в соответствии с положением пункта g статьи 3 настоящей статьи.

3. Случаи, когда пеня за просрочку не начисляется:

а) Налогоплательщик, предоставляющий товары, услуги, оплачиваемые за счет государственных средств, включая субподрядчика, указанного в договоре с заказчиком и оплачиваемого напрямую заказчиком, но еще не оплаченного:

a.1) Сумма задолженности по налогам без учета штрафов за просрочку, указанная в этом пункте, представляет собой общую сумму налога (не включая налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость, налог на прибыль юридических лиц, которые налогоплательщик обязан удерживать или перечислять вместо иностранных подрядчиков), другие сборы, пени за просрочку (не включая пени за просрочку, возникающие по налогу на доходы физических лиц; налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль юридических лиц, которые налогоплательщик обязан удерживать или перечислять вместо иностранных подрядчиков), подлежащие взысканию налоговыми органами, но не превышающую сумму, не оплаченной государственным бюджетом.

a.2) Период, за который не начисляются пени за просрочку, рассчитывается с даты, когда бюджетное учреждение обязано выплатить налогоплательщику, но еще не выплатило до даты фактической выплаты налогоплательщику;

b) Налогоплательщик имеет право на отсрочку долга в соответствии с положениями пункта e части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении и в период отсрочки, установленный статьей 34 данного Постановления;

c) Случай, предусмотренный пунктом o части 1 статьи 37 Закона о налоговом управлении;

d) Случаи, когда пени за просрочку не начисляются в соответствии с законодательством;

đ) Случаи восстановления задолженности по налогам, которые были списаны в соответствии с положениями Министра финансов: налоговый орган не начисляет пени с даты издания решения о списании задолженности до даты издания решения о восстановлении списанной задолженности;

e) Для экспортируемых и импортируемых товаров:

e.1) Экспортные и импортные товары должны проходить анализ, классификацию или экспертизу в соответствии с законодательством о таможне с целью точного определения суммы налога к уплате, при этом пени за просрочку не начисляются на увеличенную сумму налога в период ожидания, когда таможенные органы требуют дополнительной информации по результатам анализа, классификации или экспертизы;

e.2) На товары, для которых на момент регистрации таможенной декларации нет официальной цены в соответствии с законодательством о таможенной стоимости, пени за просрочку не начисляются на увеличенную сумму налога в период отсутствия официальной цены;

e.3) Товары, по которым суммы корректировок, добавляемых к таможенной стоимости, не были определены на момент подачи таможенной декларации, не подлежат начислению пени за просрочку по увеличенной сумме налога в период, когда суммы корректировок, добавляемых к таможенной стоимости, не были определены;

e.4) В случае применения к импортируемым товарам антидемпинговой пошлины или компенсационной пошлины с действием задним числом на 90 дней в соответствии с законодательством о внешнеэкономическом управлении: таможенные органы не начисляют пеню за просрочку в течение 90 дней с даты задним числом;

e.5) Экспортные товары, импортируемые товары, подпадающие под случаи, предусмотренные пунктами a, b, c, d и e настоящего пункта;

г) В случае, если налогоплательщик производит зачёт налога, других платежей, пени, штрафов с суммой налога, других платежей, пени или штрафов, остающихся задолженными, то пени за просрочку, соответствующие зачтённой сумме, не начисляются в период с даты возникновения излишне уплаченной суммы до даты осуществления зачёта налоговым органом.

4. Пени за просрочку не начисляются в период списания задолженности для случаев, когда списание задолженности производится в соответствии с пунктами а, б, в, г и д части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении.

5. Если налогоплательщик предоставляет уточнённую налоговую декларацию с целью уменьшения суммы налога или других платежей к уплате, либо налоговый орган, государственный орган или уполномоченное лицо определяет уменьшение обязательств по уплате в государственный бюджет налогоплательщика, налогоплательщик имеет право соответственно скорректировать начисленные пени за просрочку в части уменьшившейся суммы налога или других платежей.

Статья 27. Исполнение обязанности по уплате налога

1. Выполнение налоговых обязательств осуществляется в соответствии с положениями Статьи 17 Закона о налоговом администрировании и положениями настоящей Статьи.

2. В случае, предусмотренном подпунктом с пункта 2 Статьи 17 Закона о налоговом администрировании, предприятие может изменить форму предприятия, не выполнив налоговые обязательства, при этом предприятие после преобразования несет ответственность за наследование прав (включая наследование суммы налога к уплате или суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, переплаченного налога) и выполнение налоговых обязательств от переоформленного предприятия начиная с даты выдачи Свидетельства о регистрации предприятия.

3. В случае, предусмотренном пунктом 3 Статьи 17 Закона о налоговом администрировании:

a) Когда налоговый орган получает информацию о налогоплательщике, являющемся физическим лицом, которое умерло, было признано судом умершим, пропавшим без вести или недееспособным, а также информацию о наследнике или уполномоченном на управление наследством или администраторе имущества, налоговый орган обязан определить невыполненные налоговые обязательства умершего, пропавшего без вести, недееспособного физического лица и определить ответственность за выполнение налоговых обязательств наследника или уполномоченного на управление наследством или администратора имущества в соответствии с законодательством.

b) В случае, если налогоплательщик является физическим лицом, признанным судом умершим или утратившим дееспособность, и его задолженность была списана в соответствии с пунктом a части 1 статьи 21 Закона о налоговом управлении, а затем суд принимает решение об отмене постановления о признании лица умершим или утрату дееспособности, органы налогового управления осуществляют процедуру восстановления списанной налоговой задолженности в соответствии с правилами Министра финансов. Налогоплательщик несет ответственность за выполнение налоговых обязательств в соответствии с законом.

4. Налоговый орган обязан уведомлять о невыполненных налоговых обязательствах и осуществлять меры по стимулированию и принудительному взысканию в отношении налогоплательщиков и организаций, граждан, которые обязаны наследовать невыполненные налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с положениями Статьи 17 Закона о налоговом администрировании.

5. В случае, если соответствующее законодательство предусматривает передачу прав и обязанностей организаций или граждан другим организациям или гражданам, кроме случаев, предусмотренных Статьей 17 Закона о налоговом администрировании, выполнение налоговых обязательств организациями или гражданами-наследниками осуществляется аналогично положениям пунктов 2 и 4 настоящей статьи.

6. Иностранные инвесторы имеют право переводить прибыль, полученную или распределяемую от деятельности прямых инвестиций во Вьетнаме, за границу следующим образом:

a) Иностранный инвестор имеет право ежегодно переводить за границу прибыль, полученную или распределённую от деятельности прямых инвестиций во Вьетнаме, по завершении финансового года, после того как предприятие, в которое иностранный инвестор вложил средства, полностью исполнило свои финансовые обязательства перед государством Вьетнам в соответствии с законодательством, представило проверенный финансовый отчет и налоговую декларацию по налогу на прибыль за финансовый год в орган управления налогами, уплатило все налоги, другие сборы, пени за просрочку и административные штрафы в установленный законом срок; на момент перевода прибыли за границу предприятие не должно иметь задолженностей по налогам.

b) При завершении деятельности прямых инвестиций во Вьетнаме: после того как предприятие, в которое иностранный инвестор вложил средства, выполнило свои финансовые обязательства перед Государством Вьетнам в соответствии с законодательством, сдало проверенный финансовый отчет и налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия в соответствующий налоговый орган, а также полностью выполнило обязательства в соответствии с Законом о налоговом администрировании, включая уплату налогов, еще не наступивших по сроку, как предусмотрено законодательством;

c) Иностранный инвестор не имеет права переводить за границу прибыль, распределяемую или полученную от деятельности прямых инвестиций во Вьетнаме за год, в котором была получена прибыль, если в финансовом отчете предприятия, в которое иностранный инвестор инвестировал, за год получения прибыли все еще отражен накопленный убыток после его переноса согласно законодательству о корпоративном подоходном налоге.

Статья 28. Выполнение налоговых обязательств в случае выезда за границу

1. Случаи временной приостановки выезда за границу включают:

а) Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, владельцы хозяйств, подпадающие под принудительное исполнение административного решения по управлению налогами, если сумма задолженности по налогам составляет 50 миллионов донгов или более и срок уплаты этой задолженности превышает установленный срок не менее чем на 120 дней;

б) Физические лица, являющиеся владельцами бизнеса согласно Закону о предприятиях, физические лица, являющиеся юридическими представителями предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, если эти предприятия, кооперативы или союзы кооперативов подпадают под принудительное исполнение административного решения по управлению налогами, и сумма задолженности по налогам составляет 500 миллионов донгов или более и срок уплаты этой задолженности превышает установленный срок не менее чем на 120 дней;

c) Индивиды-предприниматели, главы хозяйств, лица, являющиеся собственниками предприятий согласно закону о предпринимательской деятельности, лица, являющиеся законными представителями предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, в случаях, когда налоговые органы имеют достаточные основания для установления и уже выдали уведомление о том, что налогоплательщик не ведет деятельность по зарегистрированному адресу в соответствии с правилами, и по прошествии 120 дней с даты выдачи уведомления налоговым органом не производятся процедуры восстановления налогового номера или прекращения его действия в соответствии с правилами;

d) Иностранные граждане, имеющие задолженность по налогам, срок уплаты которых истек согласно правилам, и которые не выполнили обязанность по уплате налогов;

đ) Вьетнамские граждане, выезжающие для постоянного проживания за границей, вьетнамские граждане, постоянно проживающие за границей до выезда из Вьетнама, имеющие задолженность по налогам, срок уплаты которых истек согласно правилам, и которые не выполнили обязанность по уплате налогов.

2. Полномочия по уведомлению о временном запрете на выезд, продлении временного запрета на выезд, отмене временного запрета на выезд:

а) Налоговый орган, осуществляющий прямое управление налогоплательщиком, имеет полномочия для уведомления о временном запрете на выезд;

б) Налоговый орган, который уже уведомил о временном запрете на выезд, имеет полномочия для уведомления о продлении временного запрета на выезд и уведомления об отмене временного запрета на выезд. В случае смены налогоплательщиком налогового органа новый налоговый орган имеет полномочия для уведомления о продлении временного запрета на выезд и уведомления об отмене временного запрета на выезд в отношении налогоплательщика.

3. Порядок выполнения временного запрета на выезд:

а) Для налогового органа:

a.1) Налогоплательщик, подпадающий под случаи, предусмотренные в пунктах a, b, c части 1 настоящей статьи: за 30 дней до даты уведомления о временном запрете на выезд, налоговый орган через Систему управления налоговой информацией направляет на счет электронных налоговых операций налогоплательщика уведомление о применении меры временного запрета на выезд, одновременно публикуя это уведомление на электронном информационном сайте налогового органа.

По истечении срока, указанного в уведомлении, будет применена мера временного ограничения выезда за границу, если плательщик налогов не выполнил налоговые обязательства в пределах порога, установленного в пунктах a, b, c части 1 настоящей статьи, налоговый орган через Систему управления налоговой информацией направляет уведомление о применении меры временного ограничения выезда за границу в Систему органа управления иммиграцией, на электронный налоговый счет плательщика налогов и лица, в отношении которого применена временная мера ограничения выезда, а также публикует это уведомление на электронном информационном портале налогового органа;

a.2) Налогоплательщик, подпадающий под случай, указанный в пункте d части 1 настоящей статьи: налоговый орган через Систему управления налоговой информацией направляет уведомление о применении меры временного ограничения выезда в Систему органа по контролю за въездом и выездом и на электронный налоговый аккаунт лица, которому временно ограничен выезд, одновременно публикуя это уведомление на веб-сайте налогового органа;

a.3) Налогоплательщик, подпадающий под случаи, указанные в пункте đ статьи 1 настоящей статьи: при наличии оснований установить, что физическое лицо является гражданином Вьетнама, выезжающим за границу для постоянного проживания за границей, и что гражданин Вьетнама, проживающий за границей, имеет задолженность по налогам, налоговый орган через Систему управления налоговой информацией направляет уведомление о применении меры временного ограничения выезда в Систему органов управления иммиграцией и на электронный налоговый счет лица, в отношении которого применяется временное ограничение выезда, одновременно публикуя это уведомление на веб-странице налогового органа.

b) Для органов управления иммиграцией: в день получения уведомления о временном ограничении выезда из системы налогового органа, органы управления иммиграцией обязаны выполнить временное ограничение выезда в соответствии с установленными правилами.

4. Порядок продления временного ограничения выезда для иностранцев

Не позднее чем за 30 дней до истечения срока временного ограничения выезда для иностранцев в соответствии с законодательством о въезде и выезде иностранцев во Вьетнаме, если налогоплательщик не выполнил налоговые обязательства в соответствии с пунктом a.1 и пунктом a.3 части 5 настоящей статьи, налоговый орган через Систему управления налоговой информацией отправляет уведомление о продлении временного ограничения выезда в систему органов по контролю за въездом и выездом, а также на электронный налоговый счет лица, в отношении которого установлено временное ограничение выезда, одновременно публикуя эту информацию на официальном сайте налогового органа.

5. Порядок отмены запрета на выезд:

а) Для налогового органа:

a.1) Для налогоплательщиков, подпадающих под положения пункта a и пункта b части 1 настоящей статьи, налоговый орган через Систему управления информацией о налогах направляет уведомление об отмене временного запрета на выезд сразу после того, как будет определено, что налогоплательщик выполнил налоговые обязательства, при этом сумма оставшегося к уплате налога составляет менее 50 миллионов донгов для индивидуальных предпринимателей и хозяйств или 500 миллионов донгов для предприятий, кооперативов, союзов кооперативов, либо налоговый долг аннулирован в соответствии с положениями.

a.2) Для налогоплательщиков, подпадающих под положения пункта c части 1 настоящей статьи, налоговый орган выдает уведомление об отмене временного запрета на выезд за границу, если налогоплательщик подал заявление о восстановлении налогового номера, исполнил обязанности по подаче налоговой декларации и уплатил задолженность по налогу, при этом сумма оставшегося к уплате налога составляет менее 50 миллионов донгов для индивидуальных предпринимателей и домашних хозяйств или 500 миллионов донгов для предприятий, кооперативов, союзов кооперативов или налогоплательщиков, в отношении которых налоговый номер аннулирован в соответствии с положениями;

a.3) Для налогоплательщиков, подпадающих под положения пунктов d и đ части 1 настоящей статьи, налоговый орган через Систему управления налоговой информацией выдает уведомление об отмене временного запрета на выезд за границу сразу после установления того, что налогоплательщик выполнил налоговые обязательства или задолженность по налогу была списана в соответствии с положениями;

b) В случае, если налогоплательщик выполнил обязанность по уплате налога в соответствии с пунктом a выше, но информация еще не была обновлена в Системе информационного управления налогами, налогоплательщик направляет информацию о факте уплаты налога вместе с копией документа об уплате в государственный бюджет в налоговый орган в электронном виде через Систему информационного управления налогами. Налоговый орган обновляет информацию и выдает уведомление об отмене временной приостановки выезда из страны в системе сразу после получения ответа от налогоплательщика;

c) Для органа по контролю за въездом и выездом: орган по контролю за въездом и выездом осуществляет отмену временной приостановки выезда из страны сразу после получения уведомления из системы налогового органа.

6. Способ соединения, передачи и получения информации, данных между налоговыми органами, органами управления въездом и выездом и налогоплательщиком:

a) Уведомления о временном запрете на выезд, продлении временного запрета на выезд, отмене временного запрета на выезд отправляются в орган по контролю за въездом и выездом посредством передачи данных в реальном времени между Системой управления налоговой информацией органа налогового контроля и Системой органа по контролю за въездом и выездом;

b) В случае, если условия для передачи данных в соответствии с настоящей статьей не выполнены, уведомления о временном запрете на выезд, продлении временного запрета на выезд, отмене временного запрета на выезд отправляются почтой между органом налогового контроля, налогоплательщиком и органом по контролю за въездом и выездом.

Раздел 4. ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, ПРОЦЕНТЫ ЗА ЗАДЕРЖКУ ПЛАТЕЖА, ШТРАФЫ; ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ;

СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ, ПРОЧИЕ ДОХОДЫ; НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ

Статья 29. Случаи возврата налога, случаи, когда возврат налога не производится

1. Случаи возврата налога, указанные в пункте a части 1 статьи 18 Закона о налоговом управлении, осуществляются в соответствии с положениями законодательства о налогах. В частности, относительно бензина и дизельного топлива, продаваемого транспортным средствам иностранных компаний на маршрутах через вьетнамские порты или транспортным средствам Вьетнама на международных транспортных маршрутах, подлежащих возврату налога в соответствии с законодательством о налоге на охрану окружающей среды, возврат налога осуществляется в порядке возврата излишне уплаченных средств.

2. Случаи возврата излишне уплаченных средств, указанные в пункте b части 1 статьи 18 Закона о налоговом управлении:

a) Возврат подоходного налога с физических лиц организациям или физическим лицам, выплачивающим доход из заработной платы и оплаты труда, по осуществлению расчетов для физических лиц, имеющих доверенность;

b) Возврат налога организациям или физическим лицам в соответствии с Соглашением об избегании двойного налогообложения и возврат налога, других поступлений в соответствии с другими международными договорами.

c) Возврат налога предприятиям и организациям при ликвидации или банкротстве;

d) Возврат подоходного налога физическим лицам, имеющим доход от заработной платы и вознаграждений, при прямом расчете налога с налоговыми органами;

đ) Возврат излишне уплаченной суммы налога хозяйствующими субъектами, индивидуальными предпринимателями в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 3 статьи 12 Декрета № 68/2026/НД-ПК Правительства (с изменениями и дополнениями в результате Декрета № 141/2026/НД-ПК);

e) Возврат налога, других сборов, переплат по просроченным платежам и штрафам, указанных в пункте 1 статьи 15 Закона о налоговом управлении, не относящихся к положениям пунктов a, b, c, d и đ;

3. Случаи возврата физическим лицам в соответствии с пунктом c статьи 18 Закона о налоговом управлении.

4. Случаи, когда возврат налога не производится:

a) Физическое лицо, у которого сумма переплаченного налога по итогам годового расчета подоходного налога с заработной платы и вознаграждений по налоговой декларации не превышает 50 000 донгов, осуществляет зачет переплаченной суммы налога с налогом, подлежащим уплате в следующем налоговом периоде;

b) Хозяйствующие субъекты, индивидуальные предприниматели, у которых сумма переплаченного налога за год по налоговой декларации или расчету налога не превышает 50 000 донгов, осуществляют зачет переплаченной суммы налога с налогом, подлежащим уплате в следующем налоговом периоде.

5. Министр финансов руководит настоящим положением и стандартами, документами, процедурами отбора, корректировки, прекращения деятельности предприятий, осуществляющих возврат налога на добавленную стоимость на товары иностранных граждан, вьетнамцев, проживающих за границей (далее — иностранцы), при вывозе; стандартами, процедурами отбора и прекращения деятельности агентов по возврату налога на добавленную стоимость для иностранцев; отбора, приостановки, прекращения применения возврата налога на добавленную стоимость для иностранцев в международных авиационных и морских портах; установления правил доступа, обмена и соединения информации в Системе управления возвратом налога на добавленную стоимость для иностранцев; мест проверки товаров, проверки счетов-фактур вместе с заявлениями на возврат налога, мест выплаты возврата НДС для иностранцев; регулирование ответственности, полномочий органов, организаций, физических лиц, участвующих в осуществлении возмещения налога на добавленную стоимость для иностранцев.

Статья 30. Случаи предварительного возврата налога или предварительной проверки перед возвратом налога

1. Случаи предварительной проверки перед возвратом налога, находящиеся в компетенции налогового органа, включают:

a) Первый возврат налога по налоговым декларациям на возврат налога в соответствии с положениями законодательства о налогах для каждого инвестиционного проекта, для каждого случая возврата налога. В случае, если налогоплательщик подает налоговую декларацию на возврат налога по каждому инвестиционному проекту, для каждого случая возврата налога в налоговый орган впервые, но не подпадает под условия возврата налога согласно законодательству, последующая заявка на возврат налога все равно считается первым возвратом налога;

b) Дело налогоплательщика, который обращается за возвратом налога в течение 02 лет с момента привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налога.

В случае, если налогоплательщик несколько раз подает заявление о возврате налога в течение 2 лет, и если при первом подаче заявления о возврате налога после момента привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов налоговые органы проверили документы на возврат налога и не обнаружили действий по неправильному декларированию, ведущих к недоплате налога или увеличению суммы подлежащего возврату налога, предусмотренной в пункте 2 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, либо действий по уклонению от уплаты налогов, предусмотренных в пункте 4 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, то последующие заявления о возврате налога, документы на возврат налога налогоплательщика не подлежат предварительной проверке. В случае обнаружения в последующих заявлениях о возврате налога действия налогоплательщика по неправильному декларированию в документах на возврат налога или действия по уклонению от уплаты налогов, предусмотренные статьей 45 Закона о налоговом администрировании, документы на возврат налога все равно подлежат предварительной проверке в течение 2 лет с момента привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов.

c) Досье на возврат налога или часть суммы налога, предложенной к возврату в досье на возврат налога, определяется как имеющая высокий риск в налоговом управлении;

d) Досье на возврат налога для предприятий и организаций при ликвидации или банкротстве. В случае, если была проведена проверка и утверждена налоговая декларация, налоговый орган не классифицирует досье на возврат налога и осуществляет возврат налога на основе результатов проверки.

2. Случаи проверки перед возвратом налога на экспортные и импортные товары, находящиеся в компетенции таможенных органов:

a) Досье на возврат налога налогоплательщика, который подает заявку на первый возврат налога для каждого случая возврата налога согласно законодательству о налогах. В случае, если налогоплательщик подал досье на возврат налога в таможенный орган впервые, но оно не подпадает под условия возврата налога по закону, следующий запрос на возврат налога всё равно считается как первый запрос;

b) Досье на возврат налога налогоплательщика в течение 02 лет с момента привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов или за контрабанду, незаконную перевозку товаров через границу до дня подачи досье на возврат налога;

c) Досье на возврат налога организаций, прекративших деятельность, банкротств, ликвидации, продажи, передачи и реструктуризации государственных предприятий;

d) Досье на возврат налога, относящееся к категории высокого налогового риска согласно классификации управления рисками в налоговом администрировании;

đ) Досье на возврат налога по экспортным и импортным товарам, оплата по которым не осуществлялась через коммерческий банк или иное кредитное учреждение в соответствии с законодательством;

e) Досье на возврат налога налогоплательщиков в течение 12 месяцев, считая с даты подачи заявления о возврате налога, по которым таможенные органы установили нарушение таможенных правил и которые были наказаны более чем 2 раза (включая ошибки в декларации, приведшие к недоплате налога либо увеличению суммы налога, подлежащей освобождению, снижению, возврату, невзиманию), с наложением штрафа, превышающим полномочия начальника таможни согласно законодательству о административных правонарушениях;

г) Дело о возмещении налога налогоплательщиком, в отношении которого принуждительно исполняется административное решение по управлению налогами;

д) Товары, подлежащие особому потребительскому налогу;

е) Импортируемые товары, которые должны быть реэкспортированы обратно за границу (или реэкспортированы в третьи страны или реэкспортированы в беспошлинную зону) не через один и тот же таможенный пункт; экспортируемые товары, которые должны быть реимпортированы обратно во Вьетнам не через один и тот же таможенный пункт.

Положения этого пункта не применяются к случаям обработки излишне уплаченных налогов, пени и штрафов по экспортируемым и импортируемым товарам.

3. Случаи предварительного возмещения налога налогоплательщику — это дела о возмещении налога, которые не подпадают под проверку перед возмещением в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

4. Министр финансов руководит выполнением настоящей статьи.

Статья 31. Сроки приема, рассмотрения и предоставления обратной информации по делу о возмещении налога органами налогового управления

1. Сроки приема и ответа на информацию о заявке на возврат налога:

a) Налоговый орган обязан уведомить о принятии или неприеме заявки на возврат налога у налогоплательщика в течение 3 рабочих дней с момента получения заявки от налогоплательщика;

b) В случае, если заявка на возврат налога одновременно является налоговой декларацией, уведомление о принятии налоговой декларации считается уведомлением о принятии заявки на возврат налога.

2. Сроки рассмотрения заявки на возврат налога налоговым органом:

a) В случае, подпадающем под возврат налога заранее: не позднее чем через 06 рабочих дней с даты получения налоговым органом уведомления о принятии заявления на возврат налога, налоговый орган принимает решение о возврате налога, уведомляет о сумме, предложенной для возврата, но не подлежащей возврату (сумма, предложенная для возврата, но не подлежащая возврату, сумма, предложенная для возврата, но не подлежащая возврату и перенесенная на зачет, сумма, предложенная для возврата, но не подлежащая возврату, не подлежащая зачету), уведомляет о передаче дела, суммы, предложенной плательщиком налога для возврата в категорию проверки перед возвратом налога в соответствии с правилами, уведомляет о документах, суммы, предложенной для возврата, которые не соответствуют условиям для возврата налога. Сроки рассмотрения заявлений на возврат налога не включают время, в течение которого плательщик налога выполняет разъяснения и предоставляет дополнительные документы по требованию налогового органа;

b) В случае, подпадающем под проверку перед возвратом налога: не позднее чем через 10 рабочих дней с даты, когда налоговый орган издал заключение или решение о привлечении к ответственности после проверки на месте у налогоплательщика, налоговый орган принимает решение о возврате налога, уведомляет о сумме, предложенной к возврату, но не возвращаемой (сумма, предложенная к возврату, но не возвращаемая, сумма, предложенная к возврату, но не возвращаемая и переносимая на вычет, сумма, предложенная к возврату, но не возвращаемая, не подлежащая вычету), уведомляет о документах, сумма, предложенная к возврату, не соответствующая условиям для возврата налога. Сроки рассмотрения документов на возврат налога не включают время, затрачиваемое налогоплательщиком на предоставление разъяснений и дополнительных документов по требованию налогового органа.

3. Срок рассмотрения документов на возврат налога таможенными органами:

a) В случае, подпадающем под возврат налога заранее: не позднее чем через 06 рабочих дней со дня получения уведомления о приеме документов на возврат налога, таможенный орган принимает решение о возврате налога или уведомляет, что документы на возврат налога не соответствуют условиям для возврата. Срок рассмотрения документов на возврат налога не включает время, затраченное налогоплательщиком на разъяснения или предоставление дополнительных документов по требованию таможенных органов;

b) В случае, подпадающем под проверку перед возвратом налога: не позднее чем через 10 рабочих дней со дня вынесения таможенным органом заключения проверки на месте у налогоплательщика, таможенный орган принимает решение о возврате налога или уведомляет, что документы на возврат налога не соответствуют условиям для возврата.

4. Министр финансов руководит выполнением настоящей статьи.

Статья 32. Случаи освобождения от налога, снижения налога, не взимания налога, не облагаемости налогом

1. Случаи освобождения от налога, снижения налога, не взимания налога (не подлежащие уплате), не облагаемости налогом, указанные в пункте a части 1 статьи 19 Закона о налоговом управлении, включают:

a) Случаи освобождения от уплаты налогов и снижения налогов, находящиеся в компетенции налогового органа, осуществляются в соответствии с положениями законодательства о налогах, законодательства о сборах и пошлинах и других соответствующих законодательных актов;

b) Случаи освобождения от уплаты налогов, снижения налогов, необложения налогом и не подлежащие налогообложению на экспортируемые и импортируемые товары, находящиеся в компетенции таможенного органа, осуществляются в соответствии с положениями законодательства о налогах;

c) Случаи освобождения от уплаты налогов и снижения налогов в соответствии с положениями Резолюций Национального собрания и Решений Премьер-министра;

d) Освобождение от уплаты налогов и снижение налогов в соответствии с положениями Соглашений об избежании двойного налогообложения и другими международными договорами.

2. Случаи освобождения от уплаты налогов, предусмотренные в пункте b части 1 статьи 19 Закона о налоговом управлении, включают:

a) Освобождение от налога на доходы физических лиц для лиц, у которых сумма налога к уплате за год после окончательного расчета налога на доходы физических лиц с заработной платы и гонораров по расчетным документам составляет 50 000 донгов или меньше;

b) Освобождение от налога для хозяйственных единиц и индивидуальных предпринимателей, у которых сумма налога к уплате по налоговой декларации или расчету налога составляет 50 000 донгов или меньше, за исключением положений пункта a данного пункта;

c) Освобождение от налога на использование неаграрной земли для семейных хозяйств и физических лиц, подпадающих под объект налогообложения по налогу на использование неаграрной земли, у которых сумма налога к уплате в год составляет 50 000 донгов или меньше.

3. Министр финансов руководит исполнением пунктов a, c и d части 1 настоящей статьи.

Статья 33. Сроки приема и рассмотрения документов на освобождение от налога, снижение налога, неналоговое бремя, не взимание налога.

1. Налоговый орган принимает документы на освобождение от уплаты налогов, снижение налогов и выдает уведомление о принятии или неприеме документов на освобождение от уплаты налогов, снижение налогов для налогоплательщика в течение 03 рабочих дней с момента получения документов от налогоплательщика. В случае, если документы на освобождение от уплаты налогов, снижение налогов одновременно являются налоговой декларацией, уведомление о приеме налоговой декларации является уведомлением о приеме документов на освобождение от уплаты налогов, снижение налогов.

2. Сроки рассмотрения документов на освобождение от уплаты налогов, снижение налогов, относящиеся к компетенции налогового органа, осуществляются:

a) В случае, если налоговый орган определяет сумму, доход, освобожденный от налога или сниженную налоговую ставку, в течение 30 рабочих дней с даты получения налоговым органом уведомления о принятии документов, налоговый орган принимает решение, уведомление об освобождении от налога, снижении налога или уведомление о причинах, по которым освобождение от налога или снижение налога не предоставляется. Срок рассмотрения документов на освобождение от налога или снижение налога не включает время, затраченное налогоплательщиком на разъяснения, предоставление дополнительных сведений и документов согласно уведомлению налогового органа при рассмотрении документов. В случае, если налоговое, сборное законодательство или иные законы предусматривают, что налогоплательщик имеет право самостоятельно определять освобождение от налога или снижение налога, налоговый орган не выдает решение, уведомление об освобождении от налога, снижении налога или уведомление о причинах, по которым освобождение от налога или снижение налога не предоставляется;

б) В случае, если документы на освобождение от уплаты налогов или снижение налогов налогоплательщика относятся к категории высокого риска, предусмотренной в пункте a части 3 статьи 22 Закона о налоговом управлении, в течение 10 рабочих дней с момента издания налоговым органом заключения или решения о нарушении при проверке на месте у налогоплательщика, налоговый орган выносит решение, уведомление об освобождении от налога, снижении налога или уведомление с указанием причин отказа в освобождении от налога, снижении налога;

в) В случае, если документы на освобождение от уплаты налогов или снижение налогов приняты по механизму «единое окно», в течение 7 рабочих дней с момента получения документов, являющихся законными, полными и заполненными по установленной форме, налоговый орган уведомляет сумму, подлежащую освобождению от налога или снижению налога, или причины отказа в освобождении от налога, снижении налога в уведомлении о налоговом платеже, направляемом органу, принимающему документы по механизму «единое окно».

3. Сроки приема и рассмотрения документов на освобождение от налога, снижение налога, не взимание налога, не подлежание налогообложению в отношении экспортируемых и импортируемых товаров, находящихся в компетенции таможенных органов, осуществляются:

a) Сроки приема и рассмотрения документов на освобождение от налогов, снижение налогов в отношении экспортных и импортных товаров в соответствии с законодательством о экспортных налогах, импортных налогах и таможенном законодательстве;

b) Сроки приема и рассмотрения документов на товары, экспортируемые и импортируемые без налогообложения, осуществляются в соответствии с положениями Министра финансов;

c) Сроки приема и рассмотрения документов на товары, экспортируемые и импортируемые, освобожденные от налогообложения, осуществляются в соответствии с положениями законодательства о таможне, законодательства о налоге на экспорт, налоге на импорт, налоге на специальные потребительские товары, экологическом налоге, налога на добавленную стоимость.

4. Министр финансов руководит выполнением настоящей статьи.

Раздел 5. ОТМЕТКА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ, СПИСАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Статья 34. Заморозка задолженности по налогам

1. Случаи заморозки задолженности по налогам осуществляются в соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении. Налоговый орган не осуществляет заморозку задолженности по налогам в соответствии с пунктами b, d и đ пункта 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении в отношении филиалов, представительств, мест осуществления деятельности предприятия или организации.

2. Заморозка задолженности по налогам, указанная в пункте e пункта 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, осуществляется следующим образом:

a) Налогоплательщик имеет право на списание налоговой задолженности в соответствии с положениями пункта e части 1 Статьи 20 Закона о налоговом управлении при выполнении следующих критериев:

a.1) Для налогоплательщика, ограниченного в правах использования и эксплуатации земель: наличие документа от уполномоченного государственного органа, содержащего информацию о площади земли и цене земли с проблемными вопросами; общая площадь земли по решению, договору передачи земли, аренды земли; причина ограничения и момент начала ограничения, чтобы налоговый орган имел основания для определения суммы налоговой задолженности, подлежащей списанию;

a.2) Для налогоплательщиков, которым ограничено право добычи полезных ископаемых: имеется документ от компетентного государственного органа, подтверждающий сумму платы за право добычи полезных ископаемых, сумму платы за право пользования водными ресурсами, сумму платы за пользование морской территорией, ограниченной в фактическом праве на добычу и использование предоставленных полезных ископаемых; причины ограничения и дата начала ограничения прав на использование и добычу ограниченной территории, чтобы налоговый орган имел основания для определения суммы налоговой задолженности, подлежащей списанию;

b) Орган государственной власти, уполномоченный согласно пунктам a.1 и a.2 данного раздела, включает: Министерство сельского хозяйства и окружающей среды или профильный орган при Министерстве сельского хозяйства и окружающей среды, осуществляющий функции по выдаче права на добычу полезных ископаемых; Народные комитеты всех уровней или профильный орган при народном комитете провинции, выполняющий функции по выдаче права на добычу и использование земель, полезных ископаемых. Уполномоченный государственный орган несет ответственность:

b.1) Существуют документы о том, что налогоплательщику ограничено право на использование и эксплуатацию земель и полезных ископаемых по предложению налогоплательщика. Содержание этих документов должно ясно отражать положения, указанные в пунктах a.1 и a.2 данного подпункта; эти документы направляются налогоплательщику, а также в налоговый орган, осуществляющий управление соответствующим налоговым сбором, сразу после их издания для выполнения процедуры учета задолженности по налогам налогоплательщика.

b.2) Уведомление в письменной форме налогового органа, управляющего сбором, в течение 5 рабочих дней с даты, когда налогоплательщик получил возможность продолжать добычу полезных ископаемых или использовать землю, чтобы налоговый орган прекратил резервирование задолженности по налогам;

c) Ответственность налогового органа:

c.1) В течение 03 рабочих дней с момента получения документа от компетентного государственного органа, если документ не содержит полную информацию в соответствии с положениями пунктов a.1 и a.2 настоящего пункта, налоговый орган направляет документ с предложением компетентному государственному органу дополнить информацию в сроки, указанные в предложении.

В случае если документ содержит полную информацию в соответствии с положениями, в течение 07 рабочих дней с момента получения документа налоговый орган издает уведомление об отсутствии условий для списания налоговой задолженности в случаях, не подлежащих списанию налоговой задолженности, или решение о списании налоговой задолженности в случаях, подлежащих списанию, и направляет его налогоплательщику;

c.2) Налоговый орган обязан направить решение о приостановлении взыскания налоговой задолженности, решение о прекращении действия решения о приостановлении взыскания налоговой задолженности в случае, предусмотренном пунктом e пункта 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, уполномоченному государственному органу, предоставляющему право на использование, освоение земель и полезных ископаемых, в срок 5 рабочих дней с даты принятия решения для координации контроля.

3. Срок приостановления взыскания налоговой задолженности:

a) Срок приостановления взыскания налоговой задолженности в случае, предусмотренном пунктами a, b, d и đ пункта 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, исчисляется с даты принятия налоговым органом решения о приостановлении взыскания налоговой задолженности до даты принятия налоговым органом решения о прекращении действия решения о приостановлении взыскания налоговой задолженности;

b) Время отсрочки уплаты налога для случая, предусмотренного пунктом c части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, исчисляется с даты, когда суд, обладающий юрисдикцией, уведомляет о принятии к рассмотрению заявления о применении процедуры восстановления, принятия к рассмотрению заявления о применении процедуры банкротства, до дня, когда налоговый орган издает решение о прекращении действия решения об отсрочке уплаты налога;

c) Время отсрочки уплаты налога для случая, предусмотренного пунктом e части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, исчисляется с даты, когда налогоплательщику ограничены права на добычу и использование земельных участков и полезных ископаемых по причинам, указанным органами государственной власти в решении или подтвержденных документом уполномоченного органа, до момента, когда налогоплательщик продолжает добычу полезных ископаемых и использование земель в соответствии с уведомлением уполномоченного органа государственной власти.

4. Сумма налога, подлежащая отсрочке:

a) Сумма налоговой задолженности, подлежащая списанию в случаях, указанных в пунктах a, b, c, d и đ части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, является общей суммой налоговой задолженности налогоплательщика на момент начала списания задолженности в соответствии с положениями части 3 настоящей статьи;

b) Сумма налоговой задолженности, подлежащая списанию в случае, указанном в пункте e части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, представляет собой сумму налоговой задолженности, возникшей вследствие ограничения права на разработку и использование земель, полезных ископаемых, включая: плату за право на разработку полезных ископаемых, плату за использование земли, арендную плату за землю, плату за использование морской акватории, плату за право на разработку водных ресурсов, налог на использование несельскохозяйственных земель, соответствующую сумму начисленных штрафных санкций за просрочку;

c) После выдачи решения о списании налоговой задолженности, в случае изменения суммы налоговой задолженности налогоплательщика руководитель налогового органа издает решение о корректировке решения о списании налоговой задолженности.

5. Руководитель налогового органа принимает решение о списании задолженности по налогам, прекращении действия решения о списании задолженности по налогам в отношении сумм налоговой задолженности, находящейся в управлении. В период списания налоговой задолженности налоговый орган продолжает отслеживать списанную задолженность по налогам и координирует свои действия с соответствующими органами для взыскания налоговой задолженности, когда налогоплательщик способен уплатить налоги, или осуществляет списание налоговой задолженности в соответствии с положениями Статьи 21 Закона о налоговом управлении.

6. Случаи прекращения действия решения о списании налоговой задолженности включают:

a) Налогоплательщик получил списание налоговой задолженности в соответствии с пунктами b, c, d и đ части 1 Статьи 20 Закона о налоговом управлении, но налогоплательщик продолжает осуществлять производственную и хозяйственную деятельность;

b) Налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель, хозяйская единица, частное предприятие, одноучастная компания с ограниченной ответственностью, у которого сумма налогового долга была списана в соответствии с пунктами b, c, d и đ части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, но налоговый орган обнаружил, что физическое лицо, глава хозяйской единицы, владелец частного предприятия, собственник одноучастной компании с ограниченной ответственностью, лице или законный представитель, создавший производственное или коммерческое предприятие или другое предприятие;

c) Налогоплательщик, у которого сумма налогового долга была списана в соответствии с пунктом a части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, но суд отменил предыдущее решение о признании лица умершим, пропавшим без вести или недееспособным.

d) Налогоплательщик получил отсрочку по уплате налогового долга в соответствии с положениями пункта 1 статьи 20 Закона о налоговом администрировании, но сумма налога, по которой налоговый орган издал решение об отсрочке, соответствует условиям для списания налога в соответствии со статьей 21 Закона о налоговом администрировании;

đ) Налогоплательщик получил отсрочку по уплате налогового долга в соответствии с пунктом c пункта 1 статьи 20 Закона о налоговом администрировании, но суд принял решение не возбуждать процедуру банкротства или прекратить процедуру банкротства; суд признал план восстановления хозяйственной деятельности или прекратил процедуру восстановления деятельности в соответствии с пунктами a, b, c и d пункта 1 статьи 37 Закона о восстановлении и банкротстве №142/2025/QH15;

e) Налогоплательщик получил отсрочку по уплате налогового долга в соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона о налоговом администрировании, но налогоплательщик выполнил свои налоговые обязательства;

г) Налогоплательщик получил отсрочку уплаты налогового долга в соответствии с положением пункта е части 1 статьи 20 Закона о налоговом управлении, но уполномоченный государственный орган выдал уведомление о том, что налогоплательщик может продолжать добычу полезных ископаемых или использование земельных участков.

7. Министр финансов направляет порядок и процедуру прекращения действия решения об отсрочке уплаты налогового долга, решения о корректировке решения об отсрочке уплаты налогового долга.

Статья 35. Списание налогового долга

1. Случаи списания налогового долга осуществляются в соответствии с положениями пункта 1 статьи 21 Закона о налоговом управлении.

2. В случае, если налогоплательщик пострадал от стихийного бедствия, катастрофы или эпидемии с широким охватом, указанных в пункте д части 1 статьи 21 Закона о налоговом управлении, списание налогового долга осуществляется при соблюдении следующих условий:

a) Налогоплательщик подвергся прямому ущербу из-за стихийного бедствия, катастрофы, эпидемии широкого масштаба, о которых объявили или подтвердили уполномоченные государственные органы;

b) Сумма налогового долга, запрошенная к списанию, возникшая до момента или в период стихийного бедствия, катастрофы, эпидемии широкого масштаба, и на момент запроса о списании налогоплательщик больше не способен внести средства в государственный бюджет;

c) Налогоплательщик, в отношении которого органы налогового управления или уполномоченные государственные органы применили меры отсрочки уплаты налогов, освобождения от уплаты штрафов за просрочку, но не способен восстановить производство или предпринимательскую деятельность;

d) Существует заявление о списании налогового долга и документы, подтверждающие размер ущерба, установленного Министром финансов в случае стихийного бедствия, катастрофы, эпидемии широкого масштаба;

đ) Сумма списанного налогового долга не превышает размер ущерба, причиненного прямым воздействием стихийного бедствия, катастрофы, эпидемии широкого масштаба.

3. Условия для списания налогового долга в случаях, указанных в пунктах a, b и c части 1 статьи 21 Закона о налоговом управлении:

a) Списание задолженности по налогам в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 21 Закона о налоговом управлении, должно соответствовать процедурам и документам для списания налоговой задолженности, установленным Министром финансов;

b) В частности, при списании задолженности по платежам за предоставление права на добычу полезных ископаемых, платы за землю, аренды земли, платы за использование морской акватории, предоставления права на добычу водных ресурсов, налога на использование земли для несельскохозяйственных нужд, пеней за просрочку уплаты, необходимо выполнять условия, предусмотренные в пункте a настоящего подпункта, и списание задолженности допускается только после того, как налогоплательщик получил решение о возврате земли или права на добычу полезных ископаемых от компетентного государственного органа.

4. Полномочия на списание налоговой задолженности:

a) Председатель Народного комитета провинциального уровня принимает решение об аннулировании долгов, возникших на данной территории, включая: плату за право добычи полезных ископаемых, плату за использование земель, арендную плату за землю, плату за использование морской территории, плату за право пользования водными ресурсами, налог за использование земель, не относящихся к сельскохозяйственным, и просроченные платежи, возникшие по долгам за право добычи полезных ископаемых, плату за использование земель, арендную плату за землю, плату за использование морской территории, плату за право пользования водными ресурсами, налог за использование земель, не относящихся к сельскохозяйственным, в случаях, установленных пунктом 1 статьи 21 Закона о налоговом управлении.

б) Руководитель налоговой службы провинции, города, начальник Налогового управления по крупным предприятиям, начальник Налогового управления по электронной торговле и начальник таможенного управления региона, начальник управления по расследованию противодействия контрабанде, начальник управления послетаможенного контроля принимают решение об аннулировании задолженности у налогоплательщика по налоговым платежам на территории, в пределах управляемой зоны или по задолженности, возникшей в налоговом органе (не включая налоговую задолженность, относящуюся к компетенции председателя Народного комитета провинции в соответствии с пунктом a настоящего подпункта) менее 5.000.000.000 донгов;

c) Начальник Налогового управления, начальник Таможенного управления принимают решение об аннулировании задолженности налогоплательщика по налогам (не включая налоговые задолженности, находящиеся в компетенции Председателя Провинциального народного комитета, указанные в пункте a этого пункта) от 5.000.000.000 донгов до менее чем 10.000.000.000 донгов;

д) Министр финансов принимает решение об освобождении от налоговой задолженности налогоплательщиков, имеющих задолженность по налогам (не включая налоговые задолженности, находящиеся в компетенции председателя Народного комитета провинции, указанные в пункте a настоящей статьи) на сумму от 10 000 000 000 донгов и выше;

д) Лицо, уполномоченное принимать решение об отмене задолженности по налогам, предусмотренной в данном пункте, имеет полномочия принимать решение о восстановлении задолженности по налогам, которая была аннулирована.

5. Сроки рассмотрения дела об аннулировании задолженности по налогам:

а) Орган, уполномоченное лицо, которые получили дело об аннулировании задолженности по налогам или о восстановлении аннулированной задолженности, должны уведомить орган, направивший дело, о необходимости его доработки, если дело неполное, в течение 10 рабочих дней с даты получения дела;

б) Уполномоченное лицо обязано принять решение об аннулировании задолженности по налогам, решении о восстановлении аннулированной задолженности по налогам либо уведомление о том, что дело не подпадает под аннулирование задолженности по налогам или восстановление аннулированной задолженности, и направить его органу, направившему дело, в течение 30 дней с даты получения полного дела.

6. Орган регистрации бизнеса несет ответственность за координацию с налоговыми органами при рассмотрении документов на регистрацию предприятий, регистрацию кооперативов, регистрацию союзов кооперативов, регистрацию ассоциаций, регистрацию индивидуальных хозяйств, не выдавая свидетельство о регистрации предприятия, регистрации кооператива, регистрации ассоциации, регистрации индивидуального хозяйства физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, главам семейных хозяйств, владельцам индивидуальных хозяйств, владельцам частных предприятий, владельцам компаний с ограниченной ответственностью с одним участником, который является физическим лицом, в случае если налоговый долг был аннулирован в соответствии с пунктом c части 1 статьи 21 Закона о налоговом управлении, и при этом не возвращены в государственный бюджет аннулированные суммы налога.

7. Министр финансов разъясняет порядок, процедуры и документы для восстановления аннулированного налогового долга в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 17 и пунктом 2 статьи 21 Закона о налоговом управлении.

Раздел 6. НАЛОГ ОООБРАНИЕ

Статья 36. Основания для определения, методы определения налога налоговыми органами

1. Основания для определения налога:

а) База данных налогового органа и коммерческая база данных;

б) Информация и данные, предоставленные уполномоченными органами налоговому органу; информация и данные, официально опубликованные уполномоченными органами или из других официальных источников;

в) Сравнение доходов, коэффициента прибыли, минимальной средней суммы налога к уплате по 3 предприятиям, работающим с одинаковыми товарами, в одной отрасли, одного вида деятельности и размера в данном регионе; в случае отсутствия информации о предприятии или недостатка информации о товарах, отрасли, виде деятельности и размере предприятия в данном регионе, сравнение проводится с другим регионом;

г) Цены, установленные Народным комитетом и Народным советом провинции или города на момент определения налоговой стоимости в случае передачи по договору, наследования или дарения недвижимости;

д) Документы и результаты проверок налогового органа; документы, результаты проверок, налоговых инспекций, связанные с налогами, направленные уполномоченными государственными органами в налоговый орган;

е) Налоговая ставка на выручку по каждому сектору, отрасли, виду деятельности в соответствии с налоговым законодательством.

2. Метод установления налога:

а) Установление отдельных элементов, связанных с определением суммы налога к уплате.

Случаи установления по элементам:

а.1) При проверке налоговой декларации налоговый орган имеет основания полагать, что налогоплательщик не полностью или неправильно указал элементы, являющиеся основанием для определения суммы налога к уплате, потребовал от налогоплательщика представить дополнительные сведения, но налогоплательщик не представил их или представил некорректно, недобросовестно в соответствии с требованиями налогового органа;

a.2) Путем проверки бухгалтерских книг, счетов-фактур, документов, связанных с определением суммы налога к уплате налогоплательщиком, или путем проверки, сверки, подтверждения, бухгалтерских книг, счетов-фактур, документов организаций, предпринимателей, физических лиц, соответствующие налоговые органы имеют основания доказать, что налогоплательщик ведет учет неправильно, недобросовестно в части факторов, связанных с определением суммы подлежащего уплате налога;

a.3) Налогоплательщик учитывает цену продажи товаров, услуг не в соответствии с фактической оплаченной суммой, что уменьшает налогооблагаемый доход, или учитывает цену покупки товаров, сырья для производства и бизнеса не по фактической оплаченной цене, что увеличивает расходы, увеличивает сумму НДС, подлежащую вычету, и уменьшает налоговые обязательства.

a.4) Налогоплательщик подает налоговую декларацию, но не может определить факторы, служащие основанием для расчета налоговой базы, или может определить эти факторы, но не в состоянии самостоятельно рассчитать сумму налога к уплате;

a.5) Налогоплательщик использует документы или материалы, которые не отражают истинную суть сделки или фактическую стоимость сделки, чтобы уменьшить налоговые обязательства; осуществляет сделки, не соответствующие экономической сути, с целью уменьшения налоговых обязательств;

a.6) Налогоплательщик не соблюдает правила относительно обязанностей по декларированию, определению цены связанных сделок или не предоставляет информацию и данные, необходимые для определения цены связанных сделок в соответствии с налоговым управлением по связанным сделкам между предприятиями, находящимися в отношениях аффилированности.

На основании установленного налогового обязательства в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи, налоговые органы устанавливают отдельные элементы для определения суммы налога, подлежащей уплате, в соответствии с законодательством о налогах.

б) Определение суммы налога, подлежащего уплате, в процентном соотношении к выручке или по налоговой ставке, умноженной на добавленную стоимость.

Налогоплательщики уплачивают налог на добавленную стоимость прямым методом, подоходный налог с физических лиц по ставке, умноженной на налогооблагаемую выручку, корпоративный подоходный налог в процентах от выручки, при этом налоговые обязательства определяются в процентах от выручки или по ставке, умноженной на добавленную стоимость, если это относится к одному из случаев, предусмотренных в пунктах а, б, в, г, д, е, ж и з пункта 2 статьи 24 Закона о налоговом администрировании.

На основании установленной выручки налоговые органы определяют сумму налога, подлежащую уплате, в соответствии с законодательством о налогах.

Статья 37. Полномочия и процедура установления налогового обязательства налоговыми органами

1. Полномочия по установлению налогов:

Руководитель налогового органа, определяемый в пункте а части 2 Статьи 2 настоящего Декрета.

2. Процедура установления налога:

а) При осуществлении процедуры установления налога налоговый орган уведомляет налогоплательщика в письменной форме о причинах установления налога, основании для установления налога, сумме установленного налога, сроке уплаты установленного налога и издает решение об установлении налога;

б) Налоговый орган издает решение об установлении налога по форме, рекомендуемой Министром финансов, одновременно направляя его налогоплательщику в течение 03 рабочих дней с момента подписания решения об установлении налога. Решение об установлении налога должно четко указывать причину установления налога, основание для установления налога, сумму установленного налога, срок уплаты налога.

В случае, если налогоплательщик обязан уплачивать налог по уведомлению налогового органа, налоговый орган не обязан издавать решение об установлении налога в соответствии с положениями настоящего пункта;

c) В случае, если налоговый орган осуществляет определение налога через налоговую проверку, причины определения налога, основания для определения налога, метод определения налога, сумма определенного налога, срок уплаты налога должны быть зафиксированы в акте налоговой проверки, решении налогового органа по налогу;

d) В случае, если налогоплательщик подвергается определению налога согласно положениям, налоговый орган применяет административное наказание и начисляет проценты за просрочку уплаты налога в соответствии с законодательством.

Статья 38. Ответственность налогоплательщика и налогового органа в вопросе определения налога

1. Ответственность налогоплательщика:

Налогоплательщик обязан уплатить сумму налога, установленную в решении налогового органа о налоговом взыскании; в случае несогласия с суммой налога, установленной налоговым органом, налогоплательщик все равно обязан уплатить указанную сумму налога, одновременно имея право требовать разъяснения от налогового органа или подать жалобу, иск по вопросу установления налога. Налогоплательщик обязан предоставлять документы и материалы, подтверждающие основания для жалобы или иска.

2. Обязанности налогового органа:

a) Налоговый орган уведомляет налогоплательщика в письменной форме о налоговом установлении и издает решение об установлении налога;

b) В случае если налоговый орган осуществляет установление налога через налоговую проверку, налоговый орган составляет акт налоговой проверки и решение по налоговым вопросам;

c) В случае, если сумма налога, определенная налоговым органом, больше суммы налога, подлежащего уплате согласно решению по жалобе компетентного органа или приговору, решению суда, налоговый орган обязан вернуть излишне уплаченную сумму налога;

d) В случае, если сумма налога, определенная налоговым органом, меньше суммы налога, подлежащего уплате согласно решению по жалобе компетентного органа или приговору, решению суда, налогоплательщик обязан произвести дополнительную оплату. Налоговый орган несет ответственность за определение налога.

Статья 39. Определение налога на экспортируемые и импортируемые товары

1. Случаи определения налога на экспортируемые и импортируемые товары осуществляются в соответствии с положениями пункта 1 статьи 25 Закона о налоговом управлении и пунктом 2 настоящей статьи.

2. Другие случаи определения налога на экспортируемые и импортируемые товары включают:

a) Налогоплательщик неправильно декларирует объекты, освобожденные от налога, налоговые льготы, налоговое освобождение, не облагается налогом; по истечении установленного срока налогоплательщик не отправляет отчетность или отправляет данные, которые неточны, в таможенные органы; по истечении установленного срока налогоплательщик не подает дополнительную декларацию или подает дополнительную декларацию неправильно, не предоставляет дополнительно налоговые документы по требованию таможенных органов или после подачи дополнительных налоговых документов отсутствуют документы или материалы для подтверждения представленных данных, чтобы таможенные органы могли рассмотреть их, или основания для расчета налога неполные, неточные для определения налоговых обязательств в соответствии с законодательством;

b) Налогоплательщик не выполняет решение о налоговой проверке, проверке после таможенного оформления, выданное таможенными органами;

c) Импортные товары, которые подпадают под освобождение от налога, не облагаются налогом, но декларант самостоятельно изменяет цель использования или переводит их для внутреннего потребления без подачи декларации и уплаты налога в новой таможенной декларации согласно требованиям законодательства, или таможенные органы, органы государственной власти определяют, что условия для освобождения от налога или освобождения от налога не выполнены; товары, являющиеся сырьем, материалами, комплектующими, импортированными и истекшими сроком освобождения от налога в течение 5 лет согласно законодательству о экспортном и импортном налоге, но декларант не подает декларацию и не уплачивает налог; экспортируемые и импортируемые на месте товары, не соответствующие требованиям законодательства о налогах, таможенного законодательства и законодательства о торговле:

c.1) В случае, если импортные сырье и материалы для переработки или производства на экспорт имеют отрицательную (меньше) или положительную (больше) разницу по сравнению с данными, ранее сообщенными таможенным органам, и таможенные органы при проверке установили причину, вызвавшую отрицательную или положительную разницу, необходимо исходя из совершенного правонарушения принять меры и осуществить определение налога на всю разницу, включая как отрицательную, так и положительную разницу;

c.2) В случае если импортные сырьё и материалы имеют отрицательное или положительное расхождение по сравнению с данными, заявленными таможенным органам, предприятие дало пояснения, и таможенные органы провели проверку, но не выявили причины расхождения и не определили нарушение, то таможенные органы осуществляют налоговое определение только по количеству сырья и материалов с отрицательным расхождением. По количеству сырья и материалов с положительным расхождением налогоплательщик не подпадает под случаи, указанные в пункте c.1 настоящего подраздела, но если это сырьё и материалы предприятие использует по назначению для переработки и экспортного производства, то таможенные органы не осуществляют налоговое определение. Предприятие должно вести учет и контроль импортных сырья и материалов для переработки и экспортного производства так же, как и импортных сырья и материалов при первоначальном ввозе до момента полного экспорта продукции;

c.3) В случае, если импортированные товары для переработки отечественной компанией имеют положительную разницу в количестве сырья и материалов на момент окончания срока выполнения договора на переработку, и сторона, выполнявшая переработку, уже рассчиталась по договору с заказчиком переработки, компания обязана реэкспортировать или декларировать и уплатить налоги с части сырья и материалов с положительной разницей, за исключением случая, когда компания переводит сырье и материалы с положительной разницей для выполнения другого договора на переработку. В случае, если компания не декларирует и не уплачивает налоги с части сырья и материалов с положительной разницей, таможенные органы устанавливают налог в фиксированном размере;

d) Импортные товары, процедуры таможенного оформления которых не завершены и которые подвергнуты аресту для продажи на аукционе по решению уполномоченного органа или по приговору, решению суда, подлежат налогообложению; таможенные органы определяют размер подлежащего уплате налога и уведомляют орган или организацию, осуществляющую сбор средств от продажи на аукционе, для уплаты налога, за исключением импортных товаров, конфискованных для продажи на аукционе, принадлежащих государству.

д) Импортируемые товары, относящиеся к объектам, освобождаемым от налога, не облагаемые налогом, удерживаемые или заложенные налогоплательщиком в качестве обеспечения займов, в случае, если кредитная организация обязана распоряжаться удержанным или заложенным имуществом в соответствии с законодательством для взыскания долга, но налогоплательщик еще не подал новую таможенную декларацию и не уплатил полную сумму налога в соответствии с законодательством о таможне;

е) Экспортируемые и импортируемые товары в других случаях, когда органы таможни или органы инспекции, аудита проводят проверку, контроль или аудит в офисе налогоплательщика, в таможенных органах, выявив, что налогоплательщик не задекларировал или неверно задекларировал, неправильно исчислил налог или определил сумму налога, подлежащую освобождению, снижению, возврату, не взиманию, или неправильно определил, что товары не являются объектом налогообложения в соответствии с законодательством.

3. Таможенные органы осуществляют определение на основе оснований, указанных в пункте 2 статьи 25 Закона о налоговом управлении. Определение осуществляется в процессе таможенного оформления после того, как товары были оформлены или освобождены.

4. Метод определения: таможенные органы определяют элементы налоговой базы и метод расчета налога для установления суммы налога, которую налогоплательщик обязан уплатить.

5. Полномочия по принятию решений об определении налога, внесении изменений и дополнений в решение об определении налога, аннулировании решения об определении налога: руководитель таможенного органа, указанного в пункте b пункта 2 этой Директивы.

6. Обязанности налогоплательщика:

a) Налогоплательщик, уполномоченное им лицо, поручитель, лицо, уплачивающее налог вместо налогоплательщика, обязаны полностью уплатить сумму определенного налога, штрафа и пени за просрочку согласно решению таможенного органа об определении:

а.1) В случае, если импортируемые товары подлежат освобождению от налога, не облагаются налогом, налогоплательщик заложил или предоставил их в качестве обеспечения для кредитов, и налогоплательщик еще не подал новую таможенную декларацию, но уплатил все налоги в соответствии с законодательством о таможне, однако кредитная организация должна изъять заложенное имущество в соответствии с законом для взыскания задолженности в соответствии с пунктом д части 2 настоящей статьи, тогда кредитная организация несет ответственность за уплату налога вместо налогоплательщика;

a.2) В случае, если импортированные товары, процедуры таможенного оформления которых не завершены, были арестованы таможенными органами и проданы на аукционе для принудительного исполнения административного решения по управлению налогами в области таможни, товары, относящиеся к объектам освобождения от налогов и не облагаемые налогом, также подлежат аресту и продаже на аукционе в соответствии с решением компетентного органа, приговором или решением суда, если они подлежат налогообложению, органы или организации, занимающиеся сбором средств от продажи на аукционе, обязаны перечислить полученные средства от продажи на аукционе в качестве уплаты налогов за арестованные и проданные товары таможенным органам.

b) Налогоплательщик, лицо, уполномоченное налогоплательщиком, поручитель, лицо, уплачивающее налог вместо налогоплательщика, не согласное с решением о назначении налога таможенным органом, обязаны уплатить полную сумму назначенного налога, пени за просрочку, штрафы в соответствии с положениями пункта o статьи 2 статьи 37 Закона о налоговом управлении, за исключением случаев, когда уполномоченный орган решает временно приостановить выполнение решения о назначении налога.

7. Министр финансов направляет порядок назначения налога, установленный настоящей статьей.

Глава III. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ, ДРУГИЕ СБОРЫ В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

БИЗНЕС НА ПЛАТФОРМЕ ЭЛЕКТРОННОЙ КОММЕРЦИИ,

ДРУГАЯ ЦИФРОВАЯ ПЛАТФОРМА (ДАЛЕЕ ИМЕЮЩАЯСЯ В ВИДУ ПЛАТФОРМА)

ЭЛЕКТРОННАЯ КОММЕРЦИЯ)

Раздел 1. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ, УПЛАТА НАЛОГОВ, ПРОЧИЕ СБОРЫ

ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ РЕЗИДЕНТ

ИМЕЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ВЕДЕНИЮ БИЗНЕСА НА ПЛАТФОРМЕ

ЭЛЕКТРОННАЯ КОММЕРЦИЯ И ДРУГИЕ УСЛУГИ

Статья 40. Непосредственная подача, расчет и уплата налогов, пеней и штрафов иностранной организацией, получающей доход во Вьетнаме через деятельность на платформе электронной коммерции

1. Регистрация электронного обмена налоговой информацией и регистрация налогоплательщика:

а) Иностранная организация (включая владельцев платформ электронной коммерции и цифровых платформ за границей), осуществляющая деятельность на платформе электронной коммерции и оказывающая другие услуги, приносящие облагаемый налогом доход во Вьетнаме (далее именуемый иностранным поставщиком), обязана зарегистрировать электронный обмен налоговой информацией вместе с первичной налоговой регистрацией и получить у налогового органа налоговый идентификационный номер через Систему управления налоговой информацией.

Случай, когда налоговое обязательство по всему доходу, полученному во Вьетнаме от зарубежного поставщика, было применено организацией бизнеса во Вьетнаме с использованием метода расчета налога на добавленную стоимость методом вычета налога или главным оператором платформы электронной торговли, который осуществляет вычет и уплату налога вместо поставщика в соответствии со статьей 43 настоящего декрета, не подлежит процедуре регистрации налога, установленной в данном пункте;

б) В случае изменения информации о налоговой регистрации зарубежный поставщик осуществляет изменение информации согласно инструкциям Министра финансов;

в) Срок регистрации налога осуществляется в соответствии с положениями пункта 3 статьи 6 настоящего декрета;

г) Условия электронных налоговых операций, порядок, процедуры, документы для регистрации электронных налоговых операций и налоговой регистрации осуществляются по инструкциям Министра финансов;

д) При первичной регистрации налога иностранный поставщик обязан полностью предоставлять информацию о счетах для получения платежей, связанных с операциями, приносящими доход во Вьетнаме, включая:

д.1) Банковский счет, платежный счет, электронный кошелек или другие формы получения платежей, которые иностранный поставщик использует для получения платежей от организаций, физических лиц во Вьетнаме или от владельцев платформ электронной коммерции, связанных с операциями, приносящими доход во Вьетнаме;

д.2) Представляемая информация должна включать: название кредитной организации или организации, предоставляющей платежные услуги; страну открытия счета; номер счета или идентификационный код счета; имя владельца счета; валюту счета.

2. Декларирование налога, расчет налога, уплата налога:

а) Декларирование и уплата налога:

а.1) Для иностранного поставщика, ведущего постоянную деятельность: осуществление декларирования и уплаты налога ежемесячно;

a.2) Для иностранных поставщиков, ведущих нерегулярную деятельность: осуществлять налоговую отчетность и уплату налогов по каждому случаю в отношении доходов, полученных во Вьетнаме;

b) Иностранный поставщик осуществляет расчет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями законодательства о налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль предприятий;

c) Принципы определения доходов, полученных во Вьетнаме, для налоговой отчетности и расчета налогов следующие:

c.1) Виды информации, используемые для определения сделки организации или физического лица, приобретающего товары и услуги, возникающей во Вьетнаме, включают: информацию, связанную с оплатой организации или физического лица во Вьетнаме, информацию о банковских счетах или аналогичную информацию, которую организация или физическое лицо использует для оплаты иностранным поставщикам; информацию о месте проживания организации или физического лица во Вьетнаме (информацию об адресе оплаты, адресе доставки, домашнем адресе или аналогичную информацию, которую организация или физическое лицо предоставляет иностранному поставщику); информацию о доступе организации или физического лица во Вьетнаме (информацию о коде национальной телефонной зоны SIM-карты, IP-адрес, местоположение фиксированной телефонной линии или аналогичную информацию о приобретающей товары организации или физическом лице);

c.2) При определении сделки, возникшей во Вьетнаме, для целей налоговой декларации и налогообложения, иностранный поставщик использует 2 нес противоречащие друг другу информации, включая информацию о платеже со стороны организаций или физических лиц во Вьетнаме и информацию о статусе резидентства или информацию о доступе вышеуказанных организаций или физических лиц во Вьетнаме. В случае если информация о платеже со стороны организаций или физических лиц недоступна или противоречит остальной информации, иностранный поставщик имеет право использовать 2 нес противоречащие информации, включая информацию о статусе резидентства и информацию о доступе организаций или физических лиц во Вьетнаме;

d) Процедуры, документы для декларирования налогов, уплаты налогов, обработки налоговых платежей, просроченных платежей, штрафов за переплату (не включая возврат налогов): иностранный поставщик осуществляет декларирование налогов напрямую через Систему управления налоговой информацией, используя код подтверждения электронной транзакции, выданный налоговым органом, и отправляет документы налоговой декларации в электронной форме, документы для дополнительного декларирования, документы для запроса на обработку излишне уплаченных налогов в налоговый орган, осуществляющий прямое управление, в соответствии с инструкциями Министра финансов;

д) Срок подачи документов налоговой декларации осуществляется в соответствии с положениями Статьи 10 данного Постановления;

е) Срок уплаты налогов осуществляется в соответствии с положениями пункта а части 1 Статьи 14 Закона о налоговом управлении.

3. Ответственность иностранного поставщика:

а) Должен хранить информацию, предусмотренную частью 2 настоящей статьи, для использования при определении сделок организаций и физических лиц, осуществленных во Вьетнаме, в целях проверки налоговым органом;

b) Проверять и подтверждать точность и полноту информации о счете для получения платежа, указанного при изменениях. Подтверждение проверенной информации осуществляется через Систему управления налогами одновременно с налоговой отчетностью за декабрь. В случае отсутствия изменений, зарубежный поставщик не обязан подтверждать информацию.

4. В случае, если зарубежный поставщик принадлежит к стране или территории, которая подписала с Вьетнамом соглашение об избежании двойного налогообложения, применяются процедуры освобождения от налога или снижения налога в соответствии с положениями пункта d пункта 1 Статьи 32 настоящего постановления.

5. Иностранный поставщик, прекращающий свою деятельность во Вьетнаме, должен уведомить налоговые органы о прекращении деятельности и уплатить все налоги, пени за просрочку и административные штрафы за нарушение налогового законодательства (если есть) в налоговые органы Вьетнама; иностранный поставщик самостоятельно декларирует, самостоятельно уплачивает и несет ответственность за выполнение налоговых обязательств во Вьетнаме.

Статья 41. Уполномочивание на осуществление регистрации, декларирования и уплаты налогов во Вьетнаме иностранным поставщиком

1. В случае если иностранный поставщик уполномочивает организацию, действующую в соответствии с законодательством Вьетнама, налогового агента (далее именуемого "уполномоченным лицом"), уполномоченное лицо обязано выполнять налоговые процедуры в соответствии с заключенным с иностранным поставщиком договором, как предусмотрено в статье 40 настоящего Н decreta. Порядок подачи налоговой декларации и уплаты налогов осуществляется согласно инструкциям Министра финансов.

2. В случае, если иностранный поставщик уже непосредственно зарегистрировал налог, декларировал налог и уплатил налог во Вьетнаме, но затем передает полномочия организации или налоговому агенту для декларирования и уплаты налогов от его имени, необходимо уведомить налоговый орган согласно инструкциям Министра финансов.

Статья 42. Прямое декларирование налогов, расчет налога и уплата налога нерезидентом, осуществляющим бизнес на электронной торговой платформе, которая не имеет функций онлайн-заказа и онлайн-оплаты

1. Регистрация электронного обмена налоговой информацией и регистрация налогоплательщика:

а) Нерезидент использует официальную электронную почту для взаимодействия с налоговым органом для регистрации электронных налоговых операций одновременно с первой регистрацией налога через налоговую декларацию и получает от налогового органа уведомление о налоговом номере через Систему управления налоговой информацией;

б) В случае изменения информации о регистрации налогов нерезиденты осуществляют внесение изменений через налоговую декларацию; налоговые органы, непосредственно управляющие налогоплательщиком, обязаны обновлять изменённую информацию в Системе управления налоговой информацией;

в) Срок регистрации налогов осуществляется в соответствии с положениями пункта 3 статьи 6 настоящего Декрета.

2. Декларирование налога, расчет налога, уплата налога:

а) Нерезиденты осуществляют налоговую декларацию по каждой возникшей налоговой обязанности, за исключением случаев, предусмотренных в пункте c статьи 43 настоящего Декрета;

б) Нерезиденты исчисляют налог в соответствии с положениями налогового законодательства;

в) Нерезиденты уплачивают налог в электронном виде через Систему управления налоговой информацией.

3. Налоговая декларация осуществляется согласно указаниям Министра Финансов.

Раздел 2. ОБЛАСТЬ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, СПОСОБЫ ВЫЧЕТОВ, ЗАПОЛНЕНИЕ ОТ ИМЕНИ ДРУГОГО

И ПОДАТЬ ВМЕСТО НАЛОГОВ, УДЕРЖАННЫХ ВЛАДЕЛЬЦЕМ ПЛАТФОРМЫ

ЭЛЕКТРОННАЯ КОММЕРЦИЯ С ФУНКЦИЕЙ ОНЛАЙН-ЗАКАЗА

И ФУНКЦИЯ ПЛАТЕЖЕЙ, ХОЗЯЙСТВОВАНИЕ

ВЬЕТНАМЕ ИМЕЕТ ДРУГИЕ ЦИФРОВЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ; ПРАВА И

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ДОМОВЛАДЕЛЬЦА И ЛИЦ, ВЕДУЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

БИЗНЕС НА ПЛАТФОРМЕ ЭЛЕКТРОННОЙ КОММЕРЦИИ

Статья 43. Удержание и уплата за другого удержанного налога в отношении деятельности по ведению бизнеса на платформе электронной коммерции

1. Контролирующий субъект электронной торговой платформы, обладающей функцией онлайн-заказа и функцией оплаты (внутренней и международной), включая непосредственного владельца, управляющего платформой, либо организацию, физическое лицо, уполномоченное управлять платформой или организацией во Вьетнаме, имеющее другую цифровую экономическую деятельность от имени контролирующего субъекта электронной торговой платформы за рубежом, осуществляющее выплату дохода хозяйствующим субъектам и индивидуальным предпринимателям от продуктов, услуг и цифрового контента в соответствии с законодательством о информационных технологиях, несет ответственность за удержание, декларирование и уплату налога, удержанного с деятельности на электронной торговой платформе для хозяйствующих субъектов и индивидуальных предпринимателей, следующим образом:

a) Удерживать и перечислять вместо налогоплательщика налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость, по каждой сделке по предоставлению товаров и услуг, приносящих доход на территории страны, осуществляемой частными предпринимателями и физическими лицами, ведущими бизнес на платформе электронной торговли;

b) Удерживать и перечислять вместо налогоплательщика подоходный налог с физических лиц:

b.1) Удерживать и перечислять вместо налогоплательщика подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате в соответствии с законодательством о подоходном налоге с физических лиц по каждой сделке по предоставлению товаров и услуг, приносящих доход внутри и за пределами страны, осуществляемой резидентом с бизнес-деятельностью на платформе электронной торговли;

b.2) Удерживать и перечислять вместо налогоплательщика подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате в соответствии с законодательством о подоходном налоге с физических лиц по каждой сделке по предоставлению товаров и услуг, приносящих доход внутри страны, осуществляемой нерезидентом с бизнес-деятельностью на платформе электронной торговли.

2. Владельцы платформ электронной коммерции, которые имеют функции онлайн-заказа и оплаты (внутренней и международной), осуществляют удержание и перечисление вместо налогоплательщика налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий, подлежащих уплате, в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость и законодательством о налоге на прибыль предприятий по каждой сделке по поставке товаров и услуг, приносящей доход во Вьетнаме от иностранных поставщиков, осуществляющих деятельность на платформе электронной коммерции.

Иностранный поставщик, в отношении которого оператор платформы электронной торговли произвел удержание, декларирование и уплату удержанного налога, не обязан декларировать и уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций по операциям на платформе электронной торговли, в отношении которых оператор платформы электронной торговли произвел удержание и уплату налога вместо него.

3. Предприятие во Вьетнаме, применяющее метод вычета налога на добавленную стоимость при покупке товаров и услуг у зарубежных поставщиков или нерезидентов через электронную торговую платформу, обязано:

а) вычитать и уплачивать вместо зарубежного поставщика или нерезидента налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате за предоставляемые услуги в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость;

б) вычитать и уплачивать вместо зарубежного поставщика налог на прибыль предприятий в соответствии со статьей 44 данного постановления;

в) вычитать и уплачивать вместо нерезидента налог на прибыль физических лиц в соответствии со статьей 44 данного постановления.

4. В случае, если организация, осуществляющая бизнес во Вьетнаме, уже сделала удержание и перечисление налога в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи по операциям, возникающим на платформе электронной торговли с функцией оплаты и функцией онлайн-заказа, она должна уведомить электронным способом администрирующую платформу электронной торговли, чтобы не производить удержание налога по той же самой операции.

Уведомление должно содержать информацию, позволяющую идентифицировать операцию, по которой было произведено удержание и перечисление, включая: налоговый номер организации, произведшей удержание, код операции или код заказа, стоимость операции, сумму удержанного и уплаченного налога, а также информацию об организации или физическом лице, продающем товары или оказывающем услуги. Организация, осуществляющая бизнес во Вьетнаме, и администрирующая платформа электронной торговли несут ответственность за сохранение информации и документации и предоставление их налоговым органам по требованию.

Статья 44. Момент удержания и основания для определения суммы налога, подлежащего удержанию

1. Время выполнения вычета:

a) Для хозяйствующих субъектов во Вьетнаме, предусмотренных в пункте 3 статьи 43 настоящего указа, это момент оплаты иностранным поставщикам, нерезидентам;

б) Для управляющего электронной торговой платформой моментом считается подтверждение успешной сделки и принятие оплаты в соответствии с правилами платформы.

2. Определение подлежащего удержанию налога:

а) Налоги на добавленную стоимость, корпоративный подоходный налог, подоходный налог с физических лиц, подлежащие удержанию, определяются в процентах (%) от ставки налога на выручку, полученную во Вьетнаме. В частности:

а.1) Процентная ставка налога применяется в соответствии с положениями законодательства о налоге на добавленную стоимость, корпоративном подоходном налоге и подоходном налоге с физических лиц для каждой сделки по продаже товаров и оказанию услуг;

a.2) Доход, возникший во Вьетнаме, — это сумма от продажи товаров или предоставления услуг, которую получает иностранная организация, хозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель, выплаченная бизнес-организацией во Вьетнаме или управляющим платформы за сбор от имени;

b) В случае, если бизнес-организация во Вьетнаме или управляющий электронной торговой платформой подпадает под объекты удержания налогов и перевода уплаченного налога, но не может определить, является ли операция, принесшая доход с электронной торговой платформы, товаром или услугой, либо видом услуги на основании имеющихся данных и информации, определение суммы налога к удержанию осуществляется по максимально высокой процентной ставке в соответствии с положениями законодательства о налоге на добавленную стоимость, корпоративном подоходном налоге и подоходном налоге с физических лиц.

Статья 45. Регистрация в налоговых органах, порядок подачи деклараций и уплата удержанного налога.

1. Регистрация электронного обмена налоговой информацией и регистрация налогоплательщика:

a) Владельцы электронной торговой платформы внутри страны, организации, зарегистрированные во Вьетнаме и осуществляющие иную цифровую экономическую деятельность, выполняют регистрацию налогоплательщика и получают отдельный идентификационный номер налогоплательщика для декларации и уплаты удержанного налога в соответствии с указаниями Министра финансов, и используют предоставленный электронный налоговый счет для осуществления электронных налоговых операций;

b) Владельцы электронной торговой платформы за рубежом используют предоставленный идентификационный номер налогоплательщика и электронный налоговый счет в соответствии с положениями пункта 1 статьи 40 настоящего Декрета для декларации и уплаты удержанного налога.

2. Владельцы электронной торговой платформы выполняют декларацию удержанного налога ежемесячно.

В случае отмены сделки или возврата товара, оператор электронной торговой платформы производит зачет удержанного налога и уплату вместо налогоплательщика по отмененной или возвращенной сделке с налогом, подлежащим удержанию, уплачиваемым за сделки по продаже товаров и предоставлению услуг.

Налог, уплачиваемый вместо налогоплательщика оператором электронной торговой платформы, определяется как общая сумма налога по сделкам по продаже товаров и предоставлению услуг за вычетом общей суммы налога по отмененным или возвращенным сделкам иностранных организаций, хозяйственных единиц и индивидуальных предпринимателей (если таковые имеются).

3. Организации, ведущие деятельность во Вьетнаме, осуществляют декларирование удержанного налога по каждой отдельной сделке. В случае множественных сделок в течение месяца декларация подается за месяц.

4. Сроки подачи декларации и уплаты удержанного налога осуществляются в соответствии с положениями Статьи 10 данного Постановления.

5. Декларация по удержанным налогам, документы, принятые налоговыми органами, обработка налоговой декларации осуществляется в соответствии с указаниями Министра финансов.

Статья 46. Ответственность управляющего платформой электронной коммерции, подпадающей под удержание и уплату налога от имени иностранного поставщика; права и обязанности хозяйствующих субъектов, индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность на платформе электронной коммерции

1. Ответственность управляющего платформой электронной коммерции, подпадающей под удержание и уплату удержанного налога:

a) Осуществление управления именами и паролями учетных записей, выданных налоговыми органами; хранение данных о коммерческих операциях, информации и документов, связанных с определением суммы налога к уплате, суммой удержанного налога иностранного поставщика, хозяйствующего субъекта, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством о налоговом администрировании;

b) Осуществлять удержание налога, декларировать удержанную сумму налога, точно и полностью уплачивать удержанную сумму налога на основании информации, предоставленной иностранными поставщиками, предприятиями и индивидуальными предпринимателями, и в соответствии с положениями данного Декрета; нести ответственность перед законом за точность, добросовестность и полноту налоговых документов;

c) Предоставлять другую информацию о деятельности на платформе электронной коммерции по требованию налоговых органов в соответствии с законодательством о налоговом контроле;

d) Полностью и своевременно возвращать удержанный налог и уплачивать его вместо иностранных поставщиков, предприятий и индивидуальных предпринимателей за отменённые или возвращённые сделки;

đ) Исполнять обязанности в соответствии со статьёй 14 Декрета № 68/2026/ND-CP Правительства.

2. Иностранный поставщик, осуществляющий бизнес-деятельность на платформе электронной коммерции с организациями и физическими лицами во Вьетнаме, имеющий доход во Вьетнаме, который еще не был получен организацией, осуществляющей бизнес во Вьетнаме, главный оператор платформы электронной коммерции, удерживающий, декларирующий и уплачивающий налог от имени, несет прямую ответственность за регистрацию, декларирование и уплату налога через Систему управления налоговой информацией; предоставляет точную, полную и своевременную информацию и документы, связанные с определением налоговых обязательств, которые подлежат удержанию и уплате на платформе электронной коммерции, и несет ответственность за выполнение налоговых обязательств в соответствии с положениями данного Декрета.

3. Права и обязанности домашнего бизнеса и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на платформе электронной коммерции, выполняются в соответствии с положениями Статьи 13 Декрета № 68/2026/ND-CP Правительства.

Глава IV. МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО ПО НАЛОГАМ; ПРЕИМУЩЕСТВЕННЫЙ РЕЖИМ

ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ; ПРИМЕНЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЙ,

ДАННЫХ И ЦИФРОВОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ В УПРАВЛЕНИИ НАЛОГАМИ

Статья 47. Сотрудничество и административная поддержка по налогам с иностранными налоговыми органами, международными организациями

Сотрудничество и административная поддержка по налогам с иностранными налоговыми органами, международными организациями, как указано в пункте е части 2 статьи 30 Закона о налоговом управлении, включает:

1. Содействие в сборе налогов:

а) Предлагать иностранным налоговым органам и компетентным органам оказывать содействие в сборе налогов за рубежом по налоговым обязательствам во Вьетнаме, которые должны уплачиваться налогоплательщиком, когда он больше не находится во Вьетнаме;

б) Оказывать содействие в сборе налогов по просьбе иностранного налогового органа по налоговым обязательствам налогоплательщика во Вьетнаме за рубежом посредством мер по принудительному взысканию налогов в соответствии с законодательством о налоговом управлении и в соответствии с реальной практикой налогового управления Вьетнама;

c) Министр финансов направляет принципы осуществления налоговой поддержки, установленные в этом пункте.

2. Одновременные налоговые проверки в соответствии с многосторонним соглашением о налоговой административной помощи, участником которого является Социалистическая Республика Вьетнам, включают в себя следующие положения:

a) Запросить у налогового органа иностранного государства сотрудничества в проведении налоговой проверки за рубежом в одно и то же время по вопросам налогообложения одного или нескольких налогоплательщиков, имеющих общие или взаимосвязанные интересы;

b) Рассмотреть возможность проведения одновременной налоговой проверки во Вьетнаме по запросу налогового органа иностранного государства по вопросам налогообложения одного или нескольких налогоплательщиков во Вьетнаме, имеющих общие или взаимосвязанные интересы;

c) Вьетнамский налоговый орган консультируется с налоговым органом иностранного государства для определения случаев и процедур проведения одновременной налоговой проверки в соответствии с законодательными нормами каждой страны.

Статья 48. Условия, сфера, форма применения и отзыв режима льгот для налогоплательщиков

1. Формы льгот для налогоплательщиков:

а) Преимущество в автоматическом применении процедур при осуществлении налоговых административных процедур, включая:

а.1) Сокращение промежуточных этапов в процессе обработки, внутреннего утверждения;

а.2) Автоматическое предварительное заполнение информации в налоговой декларации, если данные уже имеются в базе данных управления налогами, данные соединены и могут быть обменяны;

а.3) Налоговые административные процедуры применяются с механизмом автоматического утверждения, за исключением случаев, когда система выявляет риск в установленный срок обработки;

б) Преимущество по срокам рассмотрения документов:

б.1) Сокращение сроков рассмотрения документов по возврату налогов, освобождению от уплаты налогов, уменьшению налогов и другим налоговым административным процедурам;

б.2) Применение возврата налогов с последующей проверкой на основе управления рисками;

b.3) Осуществлять автоматическое возмещение налога, освобождение от налога, снижение налога для случаев, соответствующих условиям и имеющих правильные и полные электронные данные;

c) Предпочтение в методах проверки и надзора, включая:

c.1) Проверка и надзор дистанционно на основе электронных данных налогоплательщика;

c.2) Не включать в план проверок по месту нахождения налогоплательщика, за исключением случаев, когда налоговый орган имеет информацию о налогоплательщике, свидетельствующую о высоком уровне риска;

d) Предпочтение в обслуживании налогоплательщиков:

d.1) Получение онлайн-поддержки и прямое взаимодействие с налоговым органом;

d.2) Получение уведомлений о рисках и поддержка соблюдения требований.

д) Предпочтение при рассмотрении рейтинга соблюдения между налоговым органом и соответствующими органами, организациями;

е) Предпочтение для налогоплательщиков, имеющих связанные операции:

е.1) Обмен информацией до, во время и после декларирования налоговых обязательств по связанным операциям с налоговым органом;

е.2) Предпочтение в процедуре обработки документов по применению соглашения о предварительном определении цены для целей налогообложения (APA), процедуры двустороннего соглашения (MAP) и документов по обмену информацией;

е.3) Предупреждение о рисках и поддержка соблюдения требований по связанным операциям;

г) Предпочтение в применении программ поддержки повышения добровольного соблюдения налогового законодательства налоговым органом и льготных режимов в соответствии с положениями настоящей статьи.

2. Область применения режима предпочтения:

a) Налогоплательщик может пользоваться привилегиями при выполнении процедур по освобождению от налогов, снижению налогов, возврату налогов, продлению сроков подачи налоговой отчетности, продлению сроков уплаты налогов, подтверждению налоговой задолженности, подтверждению налоговых обязательств и других налоговых административных процедур в автоматическом или сокращённом порядке в соответствии с положениями пункта 1 этой статьи;

b) Налоговые органы осуществляют режим приоритетного обслуживания в налоговом управлении, а именно:

b.1) Система автоматически заполняет налоговую декларацию на основе данных электронных счетов-фактур и данных налоговой отчетности налогоплательщика;

b.2) Предпочтительная обработка и сокращение сроков по сравнению с обычными делами того же типа процедуры, за исключением случаев, когда результаты оценки риска налоговым органом указывают, что у налогоплательщика есть признаки высокого риска;

b.3) Предпочтение отдается автоматическому возврату налогов, возврату налогов до проверки с последующей проверкой, освобождению от налогов, снижению налогов в случае, если налогоплательщик подпадает под объекты освобождения или снижения налогов в соответствии с налоговым законодательством согласно пункту 3 статьи 18 и пункту 4 статьи 19 Закона о налоговом управлении;

b.4) Осуществлять проверку и дистанционный контроль на основе электронных данных, предоставленных налогоплательщиком, или через подключение к Информационной системе управления налогами. Проверка на месте у налогоплательщика, применяющего приоритетный режим, не проводится, за исключением случаев, когда у налогоплательщика есть признаки нарушения налогового законодательства;

b.5) Минимизировать требования по предоставлению информации, уже имеющейся в системе государственного органа;

b.6) Предпочтение при доступе к информации и данным, связанным с результатами производственной и хозяйственной деятельности налогоплательщика, а также к результатам предупреждений, управления рисками и соблюдения норм на основе данных налоговой отрасли;

b.7) Предпочтение при использовании услуг по управлению налоговыми рисками в рамках программ добровольного соблюдения для того, чтобы налогоплательщики самостоятельно декларировали, обновляли информацию и данные, связанные с определением налоговых обязательств;

b.8) Предпочтение в поощрении, награждении согласно требованиям законодательства;

b.9) Предпочтение в немедленном предоставлении услуг поддержки и консультаций по налоговой политике и вопросам исполнения административных налоговых процедур;

b.10) Предпочтение в предварительном заключении соглашения о методах определения налогооблагаемой цены с налоговыми органами.

c) Для налогоплательщиков с взаимосвязанными сделками:

c.1) Осуществление соединения и обмена электронными данными о взаимосвязанных сделках, консолидированной финансовой отчетности и отчета о прибыли по странам (если таковые имеются) с налоговыми органами в соответствии с законодательством;

c.2) Не проводить проверку на месте у налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика есть признаки риска на основе данных налогового органа.

3. Условия применения режима приоритетности:

a) Налогоплательщик имеет хорошее соответствие требованиям и низкие рейтинги риска в базе данных налогового органа не менее 02 последовательных лет до года применения режима приоритета;

б) Полноценно, оперативно и точно связывать и обмениваться электронными данными с информационной системой налогового администрирования в соответствии с техническими стандартами и стандартами данных Министерства финансов, обеспечивая возможность сравнения, анализа и анализа рисков в реальном времени или периодически. Министр финансов должен предоставлять указания по процедурам соединения и обмена информацией, а также по отказу или приостановке соединения и обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками;

c) Полный сбор, хранение и передача электронных данных в бухгалтерских книгах; электронные счета; бухгалтерские ваучеры; данные о операциях, связанных с налоговыми обязательствами;

d) Наличие внутренней системы контроля и механизма управления налоговыми рисками для обеспечения соблюдения налогового законодательства;

д) Ведение бухгалтерского учета, подготовка и представление финансовой отчетности в соответствии с бухгалтерскими стандартами и режимом бухгалтерского учета Вьетнама;

е) Для налогоплательщиков с трансфертными сделками, помимо условий, указанных в пунктах a, b, c, d и д части 3 данной статьи, необходимо выполнить следующие требования:

е.1) Полностью выполнять обязанности по подготовке, хранению и предоставлению документов для определения цен по трансфертным сделкам в соответствии с законом о налогах;

е.2) Иметь механизмы внутреннего контроля и управления рисками по трансфертным сделкам;

е.3) Обеспечивать прозрачность информации и сотрудничать с налоговыми органами в процессе обмена и предоставления данных.

4. Налоговые органы применяют режим приоритетов следующим образом:

a) Признание, продление, приостановление, отзыв и восстановление режима приоритетов выполняются автоматически через информационные технологии налоговой отрасли;

b) Руководитель налогового органа принимает решение о признании, продлении, временной приостановке, отзыве и повторной выдаче режима приоритетов налогоплательщикам, которые соответствуют условиям, установленным в пункте 3 настоящей статьи, на основе результатов оценки уровня соблюдения и классификации рисков, выполненных автоматически на системе информационных технологий управления налогами в соответствии с руководящими указаниями Министерства финансов, и через Систему управления налоговой информацией направляет решение на счет электронной налоговой транзакции налогоплательщика.

c) Налоговые органы, непосредственно управляющие налогоплательщиками, несут ответственность за проверку, подтверждение соблюдения условий применения режима приоритетов, организацию реализации, отслеживание уровня соблюдения налогоплательщиками и осуществление поддержки, контроля за соблюдением условий применения режима приоритетов в соответствии с правилами;

d) Создание и эксплуатация системы подключения и обмена электронными данными между налоговыми органами и приоритетными налогоплательщиками с целью обеспечения управления соблюдением, оценки рисков и раннего предупреждения в режиме близком к реальному времени.

5. Налоговый орган осуществляет приостановку, отзыв или повторное предоставление режима приоритетности следующим образом:

a) В случае, если результаты оценки в системе управления налоговой информацией или информация, собранная налоговым органом, указывают на то, что налогоплательщик имеет признаки нарушения налогового законодательства или больше не соответствует условиям, установленным в пункте 3 данной статьи, руководитель налогового органа уведомляет о приостановке применения режима приоритетности для проведения проверки и подтверждения данных;

b) В случае, если результаты проверки и верификации определяют, что налогоплательщик не соответствует условиям применения режима приоритетности или имеет нарушения законодательства о налогах, руководитель налогового органа принимает решение о отзыве применения режима приоритетности;

c) Налогоплательщик, у которого был отозван режим приоритетности, может рассматриваться для повторного предоставления, если он полностью соответствует условиям, указанным в пункте 3 настоящей статьи, на основе результатов оценки уровня соблюдения и классификации риска в системе управления налогами;

d) Налоговый орган осуществляет ежегодную автоматическую оценку применения режима приоритетности.

6. Предприятия с приоритетом в таможенной сфере:

a) Режим приоритетности для предприятия:

a.1) Возврат налога сначала, проверка позднее;

a.2) Внесение налога по таможенной декларации, которая была оформлена или товар освобожден в течение месяца, но не позднее десятого числа следующего месяца в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона о налоге на экспорт и налоге на импорт;

a.3) Другие режимы приоритетов согласно положениям законодательства о таможне, налогового законодательства и другого соответствующего законодательства;

b) Соглашение о взаимном признании приоритетных предприятий:

b.1) Министр финансов подписывает соглашение о взаимном признании приоритетных предприятий в области таможни в соответствии с положениями законодательства о заключении и выполнении международных соглашений;

b.2) Приоритетные предприятия страны, которая подписала соглашение о взаимном признании приоритетных предприятий с Вьетнамом, применяют меры приоритета в таможенной и налоговой процедурах согласно подписанному соглашению. Список приоритетных предприятий страны-партнера, пользующихся режимом приоритета, определяется конкретно в соглашении.

Статья 49. Принципы и содержание применения технологий, данных и цифровой трансформации в управлении налогами

1. Принципы применения технологий, данных и цифровой трансформации:

a) Применение современных цифровых технологий, автоматизация бизнес-процессов; подключение и обмен цифровыми данными с соответствующими организациями для создания системы больших баз данных в налоговом управлении; применение стандартов обеспечения кибербезопасности, защиты данных и конфиденциальности в соответствии с законодательством в цифровой среде;

b) Цифровая трансформация в налоговом управлении осуществляется по принципу ориентированности на пользователя, повышения качества обслуживания; обеспечение прозрачности и подотчетности в решениях, поддерживаемых цифровыми технологиями, с целью повышения доверия пользователей.

2. Содержание применения технологий, данных и цифровой трансформации:

a) Налоговые органы используют данные из Системы управления налоговой информацией для управления объектами налогообложения, определения налоговой базы, налоговых обязательств налогоплательщиков, анализа и оценки рисков в налоговом управлении, выявления и устранения проблем, нарушений налогового законодательства; международного сотрудничества по обмену информацией, поддержки в сборе налогов и управлении налогами на основе управления рисками;

b) Налоговые органы организуют всеобъемлющую цифровую трансформацию в обработке операций, автоматизацию управленческих процессов, позволяя автоматически определять налоговые обязательства и издавать налоговые административные решения на основе данных и управления рисками; цифровизацию, стандартизацию и управление налоговыми данными;

c) Налоговые органы поощряют организации и физических лиц участвовать в разработке технологических решений для обслуживания современного налогового управления, предоставлять услуги для электронных транзакций в области налогообложения.

Статья 50. Электронные транзакции в налоговом управлении

1. Электронные транзакции между налогоплательщиками и налоговыми органами включают: проведение операций при осуществлении административных процедур; отправку документов, уведомлений, административных налоговых решений налоговых органов; предоставление услуг поддержки налогоплательщиков, осуществляемое в электронном формате.

Налогоплательщики, находящиеся в особых обстоятельствах, включая пожилых людей, людей с инвалидностью, лиц, подпадающих под социальное обеспечение, а также лиц, проживающих в районах с особенно сложными социально-экономическими условиями и не способных осуществлять электронные сделки, или в иных случаях, когда невозможно осуществлять электронные сделки в соответствии с законодательством, действуют в соответствии с законодательством о проведении административных процедур через систему одного окна и единого окна координации в кабинетах одного окна и на Национальном портале государственных услуг.

2. Налогоплательщики, которые уже осуществляли электронные сделки в управлении налогами, не обязаны использовать другие методы проведения сделок.

3. Органы налогового управления при приёме и предоставлении результатов рассмотрения налоговых административных процедур налогоплательщику в электронном виде обязаны подтверждать выполнение налогоплательщиком электронной транзакции в электронном виде, обеспечивая права налогоплательщика, установленные в пункте đ части 1 Статьи 38 Закона о налоговом управлении.

4. Налогоплательщик должен выполнять требования налогового органа, указанные в электронных документах, уведомлениях, административных налоговых решениях так же, как и в бумажных документах, уведомлениях, административных налоговых решениях налогового органа.

5. Электронные налоговые документы и электронные доказательства, используемые в электронных сделках, имеют юридическую силу, равную юридической силе бумажных налоговых документов и доказательств при условии обеспечения целостности сообщений данных, возможности доступа и использования их в полном объёме в соответствии с положениями законодательства о электронных сделках. В случаях, когда законодательство требует подписи, электронные налоговые документы и электронные доказательства должны иметь законную электронную подпись или цифровую подпись.

6. Налогоплательщики используют электронную идентичность в соответствии с законодательством о идентификации и электронном подтверждении для совершения электронных сделок в управлении налогами.

7. Налогоплательщик осуществляет электронные операции с налоговыми органами через Национальный портал государственных услуг, Систему управления информацией о налогах, информационную систему организации, предоставляющей услуги T-VAN, которая подключена к Системе управления информацией о налогах, электронные платежные услуги государственных органов, организаций, предоставляющих платежные услуги, или организаций, предоставляющих посреднические платежные услуги, или других сервисных организаций, имеющих прямое или косвенное подключение к Системе управления информацией о налогах. Содержание электронных операций включает составление и отправку электронных налоговых документов, электронные платежные документы для уплаты государственного бюджета, а также получение документов, справок, писем, уведомлений, налоговых административных решений, результатов рассмотрения административных налоговых процедур и услуг по поддержке налогоплательщиков.

8. Государственные органы, обладающие соответствующими полномочиями, организации, предоставляющие услуги T-VAN, и другие заинтересованные организации осуществляют электронные сделки с налоговыми органами по приему, предоставлению, обмену информацией и решению административных процедур для налогоплательщиков.

9. Организация, предоставляющая услуги T-VAN, должна полностью соответствовать требованиям по потенциалу, технической инфраструктуре и технологическим решениям в соответствии с указаниями Министра финансов, чтобы обеспечить, что информационная система создается, эксплуатируется, поддерживается стабильно, непрерывно, безопасно и конфиденциально.

10. Министр финансов руководит настоящей статьей.

Статья 51. База данных в Системе информационного управления налогами

1. База данных в Системе информационного управления налогами (далее — база данных управления налогами) включает информацию о налогоплательщиках, предоставляемую и заявляемую налогоплательщиками; информацию о деятельности налогового органа; информацию, собранную налоговым органом в процессе управления налогами; информацию о налогоплательщиках, предоставляемую государственными органами и налоговыми органами зарубежных стран; информацию и данные из национальной базы данных, специализированных баз данных, коммерческих баз данных, других баз данных органов и организаций, которые управляют, подключают и обмениваются данными с Системой информационного управления налогами; информацию, собранную налоговым органом через международное сотрудничество в области налогообложения, и информацию и данные из других источников, связанных с налогоплательщиками.

2. Управление, резервное копирование и защита базы данных управления налогами осуществляются следующим образом:

a) База данных управления налогами должна регулярно резервироваться, надежно храниться в налоговом органе и в резервной системе хранения. Резервное копирование должно обеспечивать безопасность и конфиденциальность данных, регулярно проверяться и проводиться тестовое восстановление, чтобы быть готовым к использованию в случае возникновения инцидента;

b) База данных управления налогами восстанавливается в случае уничтожения данных, сетевой атаки, несанкционированного доступа или других серьезных неполадок. В случае, если устройство для хранения данных управления налогами выходит из строя или повреждается, и его необходимо передать на гарантийное обслуживание или ремонт организации или частному лицу, это должно осуществляться под наблюдением специалиста налогового органа и с согласия руководителя налогового органа; при замене устройства хранения старое устройство должно быть сохранено для управления в соответствии с правилами.

3. Министерства, ведомства, органы местного самоуправления и связанные с ними подразделения несут ответственность за разработку и внедрение информационных технологий, обеспечивающих возможность подключения и обмена информацией через платформу интеграции и обмена национальными данными в соответствии с Постановлением № 278/2025/ND-CP Правительства, техническими стандартами Министерства финансов и обеспечением эффективности, безопасности и защиты информации.

Статья 52. Информационная система управления налогами

1. Информационная система управления налогами является системой, указанной в пункте 2 статьи 3 настоящего постановления, организованной в виде подсистем в соответствии с функциональными обязанностями и отвечающей следующим критериям:

а) Обеспечение стабильной, непрерывной и безопасной работы;

б) Возможность расширения и модернизации для удовлетворения требований налогового управления и развития технологий;

в) Способен подключаться, интегрироваться, обмениваться данными с информационными системами, базами данных организации, министерства, ведомства, местных органов власти и другими информационными системами в соответствии с требованиями законодательства;

d) Соблюдать цифровую архитектуру Министерства финансов, стандарты, технические нормы и стандарты данных, издаваемые уполномоченными государственными органами.

2. Разработка и управление системой управления налоговой информацией включает в себя следующие основные направления:

a) Разработка стратегии, общей архитектуры, технических стандартов и направлений развития системы управления налоговой информацией;

b) Организация обследования, проектирования, создания, разработки и модернизации системы управления налоговой информацией;

c) Создание и управление архитектурой данных; организация сбора, интеграции, стандартизации и управления данными для обслуживания налогового управления;

d) Управление цифровой инфраструктурой, цифровыми платформами, цифровыми технологическими сервисами и ресурсами, обслуживающими функционирование системы управления налоговой информацией;

đ) Издание процедур, стандартов и организация ресурсов для управления, эксплуатации и развития системы;

e) Другие элементы управления в соответствии с законодательными требованиями.

3. Эксплуатация системы информационного управления налогами включает в себя следующие основные положения:

a) Организация эксплуатации и мониторинг работы информационной системы, центра обработки данных и технических платформ, обслуживающих управление налогами;

b) Хранение, резервное копирование, создание резервных копий, синхронизация и восстановление данных управления налогами;

c) Техническое обслуживание, корректировка, модернизация системы информационного управления налогами;

d) Обеспечение сетевой безопасности, информационной безопасности и защита данных в соответствии с законодательством;

đ) Использование данных и систем для обеспечения деятельности управления налогами;

e) Другие вопросы эксплуатации в соответствии с законодательством.

4. Налоговый орган несет ответственность за организацию работы Системы информационного управления налогами при создании, издании документов, уведомлений, административных налоговых решений в соответствии с требованиями законодательства; установление и контроль входных данных, бизнес-процессов и критериев обработки; обеспечение точности информации и результатов обработки, созданных системой; регистрация и хранение истории обработки; контроль и управление рисками в процессе эксплуатации системы.

5. Принципы обработки налоговых дел на основе данных и определения ответственности в Системе информационного управления налогами:

a) Прием, обработка налоговых дел, издание уведомлений и административных налоговых решений в Системе информационного управления налогами осуществляется на основе данных, легальной информации, проверенной в соответствии с установленными правилами на момент рассмотрения.

b) Система управления налоговой информацией должна обеспечивать полную регистрацию и хранение процесса обработки, позволять прослеживание, сверку и предоставление информации для проверки, инспекции и отчетности в соответствии с требованиями закона;

c) Органы, организации и лица, предоставляющие информацию и данные, несут ответственность за полноту и достоверность информации и данных, которые они предоставляют; органы налогового контроля несут ответственность за организацию контроля, обработки и использования данных в соответствии с положениями. Налоговые служащие, при обработке налоговых дел, издании уведомлений, административных налоговых решений на основе данных и информации, которые были проверены в соответствии с положениями и в надлежащем порядке, порядке, и в рамках своей компетенции, несут ответственность за выполнение возложенных на них задач в соответствии с законодательством о налоговом управлении и соответствующими законами; они не несут ответственности за содержание информации и данных, предоставленных другими органами, организациями или лицами, которые использовались в качестве основания для обработки в соответствии с положениями.

6. Министерство финансов разрабатывает, управляет и эксплуатирует Систему управления налоговой информацией в соответствии с положениями настоящего Постановления. Налоговые органы всех уровней, органы, организации и физические лица, имеющие отношение к этому, обязаны сотрудничать, предоставлять информацию и данные, а также обеспечивать условия для эффективного функционирования Системы управления налоговой информацией.

Статья 53. Требования к сбору и обновлению информации в Системе управления налоговой информацией

1. Информация и данные, собираемые и обновляемые в базе данных Системы управления налоговой информацией, должны быть очищены; иметь легальный источник достоверной информации, точно отражать юридическое состояние; содержать все информационные поля и регулярно обновляться в соответствии с положениями.

2. В случаях, когда информация собирается из различных источников и содержание информации не согласовано, при сборе информации органы и организации, предоставляющие информацию, несут ответственность за координацию с налоговыми органами для проверки и подтверждения законности этой информации и несут ответственность за содержание информации.

3. Информация, которая была собрана и обновлена в базе данных в Системе управления налоговой информацией, должна храниться полностью, а каждая операция обновления, изменения или корректировки информации должна отражать содержание, организацию или физическое лицо, осуществляющее действия. Каждая запись данных должна фиксировать доступ, редактирование и обновление, обеспечивая возможность отслеживания истории изменений и колебаний данных.

Статья 54. Обеспечение информационной безопасности и управление технологическими рисками

1. Министерства, ведомства, уравненные с министерствами органы, Народные комитеты всех уровней и соответствующие органы несут ответственность за управление рисками информационных технологий на принципах проактивности, всесторонности и регулярности; обеспечивая выявление, оценку, контроль и своевременное урегулирование рисков, возникающих в процессе создания, эксплуатации и использования информационных систем.

2. Налоговые органы несут ответственность за:

а) Создание механизма управления технологическими рисками для Системы управления налоговой информацией, включая процесс идентификации, анализа, оценки, мониторинга и урегулирования рисков;

б) Разработка и регулярная реализация планов предотвращения и снижения технологических рисков, обеспечивая непрерывность и безопасность системы;

в) Проведение проверки, оценки безопасности и защищенности системы как минимум один раз в год или при значительных изменениях в технической инфраструктуре;

г) Разработку резервных планов, устранение неполадок и проведение регулярных учений;

д) Хранение документации по управлению технологическими рисками для проведения проверок и контроля.

3. Министерства, ведомства, комитеты приравненные к министерствам и подразделения Совета народных представителей всех уровней несут ответственность за предоставление информации, данных, техническую поддержку для управления технологическими рисками, устранения технических неполадок, а также участие в разработке и совершенствовании механизмов координации и планов реагирования на межведомственные инциденты по требованию.

4. Когда информационная система управления налогами сталкивается с технической неполадкой, в результате которой налогоплательщик не может своевременно выполнять налоговые обязательства, действуют положения пункта 3 статьи 36 Закона о налоговом управлении:

а) Налоговый орган несет ответственность за подтверждение инцидента и публичное уведомление через информационную систему управления налогами, веб-сайт или в письменной форме сразу после возникновения инцидента, с точным указанием времени возникновения неполадки и времени возобновления работы системы;

б) Налогоплательщик имеет право выбрать подачу документов и выполнение обязательств в электронном виде после восстановления системы или подачу документов лично, почтовым отправлением.

5. В случае возникновения технических неполадок в информационных системах органов государственной власти, банков и организаций, предоставляющих посреднические платежные услуги, подразделение, ответственное за систему, обязано публично уведомить на информационной системе подразделения о времени возникновения неполадки системы, времени возобновления работы системы; одновременно направить уведомление в налоговый орган в тот же рабочий день для своевременного координирования и оказания поддержки.

6. В случае, если система управления налоговой информацией автоматически издаёт уведомления, решения или результаты налогового администрирования, не соответствующие требованиям законодательства из-за технической ошибки, ошибки данных или системной ошибки, налоговый орган несёт ответственность за их отзыв, отмену или корректировку и устранение последствий. Налогоплательщики, организации и частные лица, имеющие отношение к делу, обязаны вернуть, скорректировать или сотрудничать в устранении ошибок в соответствии с решением налогового органа.

В случае, если налогоплательщик использует сбой в своих интересах, он обязан компенсировать ущерб и нести ответственность в соответствии с законодательством.

7. Министр финансов даёт разъяснения по пунктам 4, 5 и 6 настоящей статьи.

Статья 55. Принципы соединения и обмена информацией и данными

1. Соединение и обмен информацией и данными с Системой управления налоговой информацией должны осуществляться своевременно, полностью, в соответствии с целями управления налогами, в пределах полномочий и компетенции.

2. Предоставление, обмен и подключение данных с налоговыми органами для целей: идентификации налогоплательщика; определения налоговых обязательств налогоплательщика; управления соблюдением налогового законодательства, управления налоговыми рисками; предотвращения и борьбы с недоимкой по налогам; осуществления мер налогового управления в соответствии с законодательством.

3. Предоставление, обмен и подключение данных должны обеспечивать: соответствие функциям и задачам налоговых органов; соблюдение положений Закона о налоговом управлении, Закона о данных, законодательства о защите персональных данных, информационной безопасности, кибербезопасности и соответствующего законодательства; обеспечение принципа однократного предоставления с многократным использованием, приоритетное использование данных из национальных баз данных и специализированных баз данных; обеспечение полноты, своевременности, точности, возможности сверки и отслеживания данных.

4. Обеспечение конфиденциальности, безопасности и защищенности информации, а также защита персональных данных при подключении и обмене информацией с Системой управления налоговой информацией. Все операции по подключению и обмену данными должны осуществляться через платформу интеграции и обмена цифровыми данными финансового сектора и платформу интеграции и обмена национальными данными.

5. Подключение и обмен данными должны полностью соответствовать Цифровой архитектурной рамке Министерства финансов и удовлетворять техническим стандартам информационных технологий при подключении и обмене данными с Системой управления налоговой информацией согласно решению Министра финансов; обеспечивать информационную безопасность на минимальном уровне 3 в соответствии с правовыми нормами о безопасности информационных систем по уровням при официальном подключении.

6. Министерство финансов отказывает или временно приостанавливает подключение и обмен информацией в следующих случаях:

a) Информационная система органа или организации, предлагающей подключение, не соответствует техническим стандартам, установленным в пункте 5 настоящей статьи;

b) Подключенный орган или организация осуществляет несанкционированный доступ, изменяет, удаляет, уничтожает или распространяет информацию в Системе управления налоговой информацией;

c) Подключенный орган или организация нарушает правила по защите информации, защите персональных данных или содержимое, согласованное с Министерством финансов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;

d) Подключенный орган или организация осуществляет доступ, который приводит к перегрузке и влияет на работу Системы управления налоговой информацией.

7. Министр финансов дает указания относительно процедур подключения, обмена информацией, отказа или приостановки подключения и обмена информацией между налоговыми органами и государственными органами, организациями, предоставляющими услуги T-VAN, кредитными организациями, филиалами иностранных банков, организациями, предоставляющими услуги платежей, организациями, предоставляющими услуги посредничества в платежах, другими организациями, а также процедур предоставления информации, не входящей в рамки предоставления информации, установленные в статьях 58, 60 и 61 настоящего Декрета.

Статья 56. Формы подключения, обмена информацией, сроки предоставления информации и данных

1. Формы подключения и обмена информацией, данными с Системой управления налоговой информацией через телекоммуникационные сети, Интернет, компьютерные сети, информационные системы в соответствии с законодательством о управлении, подключении и обмене цифровыми данными государственных органов. Обязательные методы подключения и обмена данными включают:

a) Информационная система органа, использующего и эксплуатирующего данные, подключается к информационной системе органа, который делится данными, для запроса данных через платформу обмена и координации данных, платформа обмена и координации данных выполняет аутентификацию и разграничение прав обмена данными между обеими сторонами;

b) Информационная система органа, который делится данными, синхронизирует часть или все свои данные с информационной системой органа, использующего и эксплуатирующего данные, через платформу обмена и координации данных;

c) Информационная система органа, который делится данными, синхронизирует данные в национальную агрегированную базу данных через платформу обмена и координации данных для выполнения координации для органа, использующего и эксплуатирующего данные;

d) Обмен данными упаковывается и хранится на носителях информации.

2. Срок предоставления информации и данных осуществляется периодически, согласно соглашению о сотрудничестве по подключению и обмену информацией или по требованию налогового органа.

Глава V. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ЗАДАЧИ, ПОЛНОМОЧИЯ

СО СТОРОНЫ СВЯЗАННЫХ С УПРАВЛЕНИЕМ НАЛОГОВ ЛИЦ

Статья 57. Обязанности налогового органа и должностных лиц по управлению налогами

1. Задача налогового органа в управлении налогами:

Органы налогового управления выполняют задачи, установленные в Законе о налоговом управлении и положениях настоящего Декрета. Налоговый орган осуществляет прямое управление, налоговый орган управляет доходами, а налоговый орган, отвечающий за территорию распределения налогов, выполняет задачи в соответствии с положениями Министра финансов.

2. Задачи государственных служащих по управлению налогами в налоговом управлении:

a) Государственные служащие по управлению налогами выполняют обязанности, установленные в пункте n части 1 статьи 38 Закона о налоговом управлении и положениях настоящего Декрета;

b) Министр финансов направляет выполнение бухгалтерского учета денежных средств налогов, других поступлений, просроченных платежей, штрафов и других поступлений, относящихся к государственному бюджету, которые должны взиматься налоговыми органами, были взяты, освобождены, уменьшены, списаны или возвращены в соответствии с положениями пункта k части 1 статьи 38 Закона о налоговом управлении;

c) Руководство и разъяснение налоговой политики в соответствии с законом, единообразно, без установления процедур, условий, обязательств, выходящих за рамки законодательства;

d) Управление, использование и защита информации о налогоплательщиках; предоставление информации только в объеме, для субъектов и целей, установленных законодательством;

đ) Соблюдение правил государственной служебной этики, запрет на использование служебного положения для причинения неудобств, преследований, получения выгоды; запрещается незаконное вмешательство в определение налоговых обязательств налогоплательщика.

Статья 58. Задачи, обязанности и полномочия государственных органов, органов проверки, надзора, Отечественного фронта Вьетнама, политических, профессиональных и общественных организаций, организаций профессионального и общественного характера в управлении налогами

1. Государственные органы, органы проверки, надзора, Отечественный фронт Вьетнама, политические, профессиональные и общественные организации, организации профессионального и общественного характера в управлении налогами выполняют задачи и обладают полномочиями в соответствии со статьей 39 Закона о налоговом управлении и положениями настоящего постановления.

2. Обязанности Министерства финансов

а) Руководить выполнением, обрабатывать документы для применения Соглашений по предотвращению двойного налогообложения, других международных налоговых договоров, процедур двустороннего соглашения, применять механизм предварительного согласования метода определения налоговой базы при управлении налогами для предприятий с взаимосвязанными сделками;

b) Вводить образцы документов для уведомления, обслуживающих работу по управлению налогами и выполнения налоговых административных процедур в соответствии с положениями настоящего Декрета;

3. Ответственность министерств, ведомств, равноценных министерствам, и других государственных органов в области управления налогами:

a) Сотрудничество с Минфином в реализации налоговой политики и управлении налогами в соответствии с пунктом a части 3 статьи 39 Закона о налоговом управлении;

b) Что касается международных договоров (не являющихся соглашениями по избежанию двойного налогообложения), содержащих положения об освобождении от налога или снижении налога: орган, предлагающий заключение, присоединение или курирующий исполнение международного договора, обязан подтвердить юридическую силу международного договора в документе с просьбой об освобождении от налога, снижении налога или возврате налога налогоплательщиком по образцу, предоставленному Министром финансов, до того как налогоплательщик подаст документы в налоговый орган, за исключением случаев, когда международный договор уже опубликован в национальной базе данных международных договоров;

c) Проверять, вносить изменения и дополнения в нормативные правовые акты в управленческой сфере для обеспечения обмена информацией с налоговыми органами зарубежных стран в соответствии с международными конвенциями, международными соглашениями по налогам и в соответствии со стандартами Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях;

d) Предоставлять и делиться информацией и данными в рамках управляемой сферы в соответствии с содержанием и объемом информации:

d.1) Министерство строительства: информация об управлении, использовании и владении жильем организациями, домохозяйствами, предпринимателями, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями; информация о лицензиях на деятельность по перевозке грузов и пассажиров; информация о регистрации владения, праве пользования имуществом в виде транспортных средств; другая информация в соответствии с законодательством, имеющая отношение к этому;

d.2) Министерство сельского хозяйства и охраны окружающей среды: информация об использовании земель; информация о сборах, связанных с землей и недвижимым имуществом; информация о лицензиях на добычу ресурсов; информация о добытой продукции по каждой лицензии в течение года; другая информация в соответствии с законодательством, имеющая отношение к этому;

d.3) Министерство общественной безопасности: информация, связанная с борьбой с преступностью в сфере налогообложения; идентификационная информация, информация о месте проживания, информация о выезде, въезде и регистрационная информация, управление транспортными средствами организаций и физических лиц; другая информация в соответствии с законодательством, имеющая отношение;

d.4) Министерство промышленности и торговли: информация о деятельности в сфере электронной торговли; информация о регистрации, разрешениях на деятельность в сфере электронной торговли, франчайзинга; информация о контроле рынка для предотвращения и преследования действий контрабанды, торгового мошенничества, поддельной продукции, запрещенных товаров, товаров неизвестного происхождения; информация о нарушениях закона в сфере качества, измерений, ценообразования, безопасности продуктов питания, защиты прав потребителей, интеллектуальной собственности в торговой деятельности и другая информация в соответствии с законодательством, имеющая отношение;

d.5) Государственный банк Вьетнама: предоставляет и делится информацией о выдаче, изменении, дополнении, отзыве лицензий; информацией о создании, покупке, продаже, разделе, разделении, слиянии, объединении, ликвидации, изменении, дополнении сведений о банках, кредитных организациях, организациях, предоставляющих услуги посредничества в платежах; руководит и оказывает указания коммерческим банкам, кредитным организациям, организациям, предоставляющим услуги посредничества в платежах, которым выданы лицензии, по предоставлению, соединению и совместному использованию информации с налоговыми органами, относящейся к банковским операциям организаций и физических лиц, в соответствии с законодательством и по содержанию, способу, формату данных, частоте и срокам, установленным налоговыми органами; сотрудничает с налоговыми органами при осуществлении мер принудительного исполнения административных решений по управлению налогами; сотрудничать с Министерством финансов и соответствующими министерствами и ведомствами в установлении механизма управления и надзора за трансграничными платежными операциями в электронной коммерции, бизнесе на цифровой платформе и других услугах с организациями и физическими лицами во Вьетнаме; своевременно предоставлять полную информацию по запросу налоговых органов для выполнения международных налоговых конвенций, членом которых является Вьетнам, или международных налоговых соглашений, подписанных Вьетнамом; предоставление, соединение, совместное использование, обработка и использование информации осуществляется в электронном виде, при этом не требуется дублирующее предоставление информации, уже полностью, точно и своевременно соединенной и совместно используемой из базы данных компетентного государственного органа, и должно соответствовать положениям законодательства о защите персональных данных и соответствующему законодательству; предоставлять иную информацию в соответствии с положениями соответствующего законодательства;

d.6) Министерство внутренних дел: предоставлять информацию о иностранных работниках, работающих во Вьетнаме, включая: фамилию и имя; гражданство; номер паспорта или идентификационный номер в соответствии с законодательством; наименование работодателя; номер разрешения на работу, срок действия разрешения на работу и другую информацию в соответствии с законодательством для целей налогового администрирования;

d.7) Министерство здравоохранения и государственные органы, регулирующие деятельность фармацевтических организаций и медицинских учреждений: информация о лицензии на деятельность фармацевтических организаций и медицинских учреждений и предоставление другой информации в соответствии с соответствующим законодательством;

d.8) Министерство науки и технологий: информация о правах интеллектуальной собственности, передаче технологий во Вьетнаме и за рубежом; информация о выдаче лицензий на деятельность по предоставлению и использованию интернет-услуг, информации в сети, онлайн-игр; информация, связанная с рекламной деятельностью в сети, куплей-продажей продуктов, услуг информационных технологий в сети, ведением бизнеса на цифровых платформах и другими сервисами в сети; другая информация в соответствии с требованиями законодательства. Предоставление информации осуществляется посредством подключения и обмена электронными данными с налоговыми органами, включая онлайн-подключение к Системе управления налоговой информацией или через Национальный портал единого окна, обеспечивая регулярный ежедневный обмен данными;

d.9) Министерство юстиции: осуществлять обмен информацией о нотариально удостоверенных договорах уступки и связанной с ними информацией (если имеется);

d.10) Контролирующий орган: информация, связанная с направлением протокола или заключения проверки соблюдения налогового законодательства налогоплательщиком в случае проведения непосредственной проверки налогоплательщика в соответствии с законодательством о проверках и законодательством о налоговом управлении;

d.11) Аудиторский орган: информация, данные, связанные с выполнением налоговых обязанностей налогоплательщика в соответствии с законодательством об аудите и законодательством о налоговом управлении;

d.12) Суды, арбитражные органы: информация о приговорах, решениях суда, арбитража о прекращении деятельности инвестиционного проекта, банкротстве предприятий и кооперативов, а также предоставление иной информации в соответствии с применимым законодательством;

d.13) Государственные органы, получающие поступления в государственный бюджет от продажи имущества на землях, передачи права пользования землёй и от управления, использования, эксплуатации государственной собственности в коммерческих целях, для сдачи в аренду, совместного предприятия или сотрудничества после выполнения налоговых обязательств, сборов, пошлин в соответствии с Законом о управлении государственной собственностью, несут ответственность за предоставление информации, связанной с поступлениями в государственный бюджет;

d.14) Другие государственные органы, связанные с налогоплательщиками: информация о налогоплательщиках по запросу налогового органа и в соответствии с применимым законодательством;

d.15) Другие министерства и ведомства на уровне министерства в пределах своих функций, задач и полномочий несут ответственность за предоставление информации, обмен, подключение данных для целей налогового управления по запросу налогового органа и в соответствии с законодательством.

4. Форма и частота предоставления и обмена данными:

a) Автоматическое соединение и обмен данными между информационными системами;

b) Периодический обмен электронными данными или в режиме реального времени через интегрированную платформу, обмен данными правительства, Национальный портал данных, Национальный портал государственных услуг, Национальный одноокошный портал, Система обмена информацией между налоговыми органами и внешними органами. Частота, способ, стандарты обмена данными с налоговыми органами осуществляются в соответствии с положениями Министра финансов;

c) В случае, если соединение и обмен электронными данными еще не осуществлены, предоставление информации осуществляется согласно письменному требованию налогового органа. Срок предоставления не позднее 10 рабочих дней с момента получения письменного запроса о предоставлении информации от налогового органа;

5. Ответственность, полномочия государственных органов, органов контроля, надзора и заинтересованных сторон в вопросах обмена данными, соединения, обеспечения безопасности и использования информации для налогового управления:

a) Ответственность и полномочия государственных органов, органов проверки, надзора и заинтересованных сторон в обмене и соединении информации для целей налогового управления:

a.1) Права и обязанности органов налогового управления:

Органы налогового управления имеют право требовать, получать доступ, собирать, использовать и эксплуатировать национальные и специализированные данные, управляемые министерствами и ведомствами, для выполнения функций налогового управления в соответствии с законодательством.

Органы налогового управления обязаны предоставлять информацию о налогоплательщиках для целей налогового управления в соответствии с положениями законодательства о налоговом управлении или по письму запроса уполномоченного государственного органа в соответствии с законом.

Налоговый орган несет ответственность за предоставление, обмен и соединение данных в электронном виде с министерствами и ведомствами на основе принципа автоматического обмена, за исключением случаев, когда закон ограничивает или запрещает предоставление данных;

a.2) Права и обязанности государственных органов, органов контроля и надзора, заинтересованных сторон: осуществлять права, установленные в Статье 39 Закона о налоговом управлении; предоставлять полную, точную и своевременную информацию о налогоплательщике по запросу налогового органа;

b) Ответственность и обеспечение безопасности данных:

b.1) Орган, предоставляющий данные, несет ответственность за точность, полноту и своевременность предоставленных данных;

b.2) Налоговый орган обязан использовать данные исключительно для целей налогового управления; обеспечивать безопасность и конфиденциальность данных в соответствии с требованиями закона;

b.3) Добыча и использование данных контролируются, фиксируются и проверяются в соответствии с положениями.

Статья 59. Задачи и полномочия государственных органов, уполномоченных на проверку и наблюдение за соблюдением налогового, сборного и пошлинного законодательства

1. Разработка плана проверок и наблюдения:

a) Подразделения, входящие в министерства, ведомства, специализированные органы при Народных советах всех уровней, имеющие функции проверки и наблюдения, разрабатывают ежегодный план проверок и наблюдения (общий или тематический) и представляют его компетентным органам, указанным в пункте a части 2 настоящей статьи, для утверждения и реализации;

b) Разработка плана проверок и наблюдения основывается на требованиях государственного управления, результатах мониторинга соблюдения законодательства о налогах, сборах и пошлинах, а также на обращениях и рекомендациях организаций и частных лиц и связанной с этим информации;

c) Ежегодный план проверок и наблюдения не должен дублировать план проверок и инспекций других органов. В случае, если в течение одного года одна и та же тема и один и тот же объект уже включены в план проверок и контроля или уже были проверены соответствующими компетентными органами, другие органы не проводят дублирующие проверки и наблюдение; в необходимых случаях в силу требований государственного управления соответствующие органы координируются, объединяют содержание и организуют выполнение в составе одной проверочной комиссии.

2. Полномочия по проверке и наблюдению:

a) Министр, руководитель органа приравненного к министерству, председатель Народного комитета всех уровней являются государственными органами, выполняющими функции проверки и наблюдения за соблюдением законодательства о налогах, сборах и пошлинах в пределах своей государственной компетенции;

б) Глава подразделения, входящего в состав министерства, ведомства, специализированного органа при Народном комитете всех уровней, подразделения, органа, выполняющего функции проверки и надзора за соблюдением законодательства о налогах, сборов и пошлин в отношении органов и организаций, находящихся в пределах переданных полномочий или по делегированию.

3. Ответственность соответствующих органов, организаций, физических лиц:

а) Орган, уполномоченный на проверку и надзор, осуществляет проверку и надзор в соответствии с функциями, задачами, полномочиями и положениями закона;

б) Соответствующие органы, организации, физические лица обязаны сотрудничать, предоставлять информацию, документы и выполнять требования, решения по рассмотрению органов и инспекций по надзору в соответствии с законодательством.

4. Проверка и надзор за соблюдением законодательства о налогах, сборах и пошлинах в отношении органов налогового управления:

a) Порядок и процедуры проверки и надзора за соблюдением законодательства о налогах, сборах и пошлинах в отношении органов налогового управления осуществляются в соответствии с Главой III Декрета № 217/2025/ND-CP Правительства (за исключением пунктов б, в, г части 3 статьи 15);

b) Содержание проверки и надзора включает выполнение задач и полномочий органов налогового управления в организации, пропаганде, распространении, консультировании и оказании поддержки в реализации законодательства о налогах, сборах и пошлинах;

c) В случае, если в ходе проверки и надзора выявлены ограничения или недостатки в реализации законодательства о налогах, сборах и пошлинах, уполномоченное лицо по проверке и надзору принимает решение или рекомендует компетентному органу принять следующие меры:

c.1) Требовать от объекта проверки и надзора устранения выявленных недостатков и ограничений;

c.2) Рекомендовать компетентному органу изучить и совершенствовать законодательство о налогах, сборах и пошлинах;

д) В случае выявления признаков нарушения закона, превышающего полномочия, передать материалы и информацию в компетентные органы для рассмотрения и принятия мер в соответствии с законодательством;

е) Руководитель органа, проводящего проверку или надзор, несет ответственность за мониторинг и контроль исполнения рекомендаций и требований после проверки или надзора, а также за обобщение и доклад компетентным органам о результатах исполнения.

5. Проверка и надзор за соблюдением законодательства о сборах и пошлинах организациями, взимающими сборы и пошлины:

а) Порядок и процедура проверки и надзора за соблюдением законодательства о сборах и пошлинах организациями, взимающими сборы и пошлины, осуществляются в соответствии с Постановлением № 217/2025/ND-CP Правительства 2025 года;

б) Содержание проверки и надзора включает:

b.1) Проведение внедрения, пропаганды, распространения, руководства и поддержки в осуществлении законодательства о сборах и пошлинах;

b.2) Прием, обобщение и обработка возникающих затруднений и предложений в процессе реализации законодательства о сборах и пошлинах;

b.3) Организация исполнения положений законодательства о порядке взимания, размере, освобождении, уменьшении, внесении, управлении, использовании и раскрытии информации о сборах и пошлинах, а также составление квитанций о сборе;

b.4) Соблюдение положений законодательства, включая самовольное установление и взимание сборов и пошлин, противоречащих законодательству (при наличии);

c) Принятие мер в случае нарушений в соответствии с положениями законодательства о деятельности по проверке отраслей. В случае выявления в ходе проверки и надзора ограничений и недостатков в применении законодательства о сборах и пошлинах, уполномоченное лицо по проверке и надзору предлагает компетентному органу рассмотреть и усовершенствовать законодательство о сборах и пошлинах.

6. Процедура проверки и надзора:

Министр финансов руководит процессом проверки и контроля за соблюдением законодательства о налогах, сборах и пошлинах в соответствии с положениями данной статьи.

Статья 60. Обязанности, права и ответственность организаций и физических лиц по предоставлению информации о выплате доходов и суммах налогов, других сборов, декларируемых и уплачиваемых от их имени налоговым органам.

1. Организации, учреждения и физические лица, выплачивающие доходы, обязаны предоставлять полную и своевременную информацию о выплате доходов и суммах удержанных налогов налогоплательщиков, суммах налогов и других сборов, декларируемых и уплачиваемых от их имени, по требованию налоговых органов.

2. Организации и физические лица, которые удерживают, декларируют и уплачивают налоги от имени других, предоставляют информацию о суммах удержанных и уплаченных налогов, иных сборов по форме, установленной Министром финансов, вместе с подтверждающими документами о перечислении налогов в налоговый орган. Срок предоставления информации совпадает со сроком уплаты налогов в соответствии с законодательством о налоговом администрировании.

3. Организации, оказывающие услуги по налоговым процедурам, бухгалтерские услуги; организации, принимающие поручение на экспортно-импортные операции; уполномоченные лица, гаранты и лица, уплачивающие налоги от имени налогоплательщиков; независимые аудиторские компании несут ответственность за предоставление информации, связанной с соглашениями с налогоплательщиком, и документами, служащими основанием для определения налоговых обязательств в соответствии с законодательством о налоговом администрировании и соответствующим законодательством, по письменному запросу налогового органа.

4. Организации и физические лица, являющиеся деловыми партнерами или клиентами налогоплательщика, обязаны предоставлять информацию, связанную с налогоплательщиком, в соответствии с законодательством о налоговом администрировании и соответствующими законами по письменному требованию налогового органа.

5. Другие органы, организации и физические лица обязаны предоставлять информацию в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании и соответствующими законами.

6. Организация, предоставляющая услуги международных платежей, обязана предоставлять полную и своевременную информацию налоговому органу по требованию относительно платежных операций налогоплательщика.

7. Основные операторы платформ электронной торговли, организации, предоставляющие услуги цифровых активов, организации, предоставляющие логистические услуги, организации международных карт, иностранные организации, предоставляющие платёжные услуги, услуги посредников по платежам, услуги по обработке электронных транзакций, организации, предоставляющие телекоммуникационные услуги организациям и индивидуальным лицам во Вьетнаме, обязаны предоставлять полную, точную и своевременную информацию налоговым органам для целей налогового администрирования в соответствии с законодательством о налоговом управлении. Предоставление информации осуществляется по письменному запросу налогового органа. Предоставляемая информация включает:

a) Информация, используемая для идентификации, определения налогоплательщика, включает: налоговый номер, индивидуальный идентификационный номер, номер паспорта, номер телефона владельца торговой точки, продавца;

b) Информация, используемая для определения выручки и дохода, включает: доход от продажи товаров, оплачиваемый доход, расчетные счета (банковский счет, кошелек электронной валюты, счет мобильных денег), информация о транзакциях через счета, количество продаж, количество доставок, виды сборов с продавцов (плата за платформу, плата за доставку, плата за наложенный платеж);

c) Другая информация, относящаяся к товарам и услугам на платформе электронной коммерции, подпадающая под управление в соответствии с требованиями органов налогового регулирования.

Для владельцев платформ электронной коммерции, которые осуществили удержание, декларирование и уплату удержанного налога за хозяйственные предприятия, индивидуальных предпринимателей (резидентов и нерезидентов), иностранных поставщиков в соответствии с нормами, предоставление информации о хозяйственных предприятиях, индивидуальных предпринимателях и иностранных поставщиках в соответствии с положениями данного пункта не требуется.

8. В отношении информации, предоставляемой по письменному требованию налогового органа, организация или физическое лицо обязаны предоставить информацию налоговому органу не позднее чем в течение 10 рабочих дней с даты получения письменного запроса о предоставлении информации от налогового органа.

9. Организации и физические лица несут ответственность за непредоставление информации, предоставление информации несвоевременно или не в полном объеме по требованию налогового органа, что влияет на определение налоговых обязательств или сроков возврата, освобождения или снижения налогов налогоплательщика; возмещение ущерба налогоплательщику в соответствии с законодательством о государственной ответственности за причинение незаконного ущерба.

Статья 61. Задачи и полномочия кредитной организации, филиала иностранного банка, организации, предоставляющей услуги по осуществлению платежей, организации, предоставляющей посреднические платежные услуги, организации, предоставляющей услуги по онлайн-платежам (если таковые имеются), международной карточной организации

1. Задачи и полномочия в осуществлении взимания налогов, других платежей, пени за просрочку уплаты, штрафов:

а) Для кредитной организации, филиала иностранного банка, организации, предоставляющей услуги по осуществлению платежей, организации, предоставляющей посреднические платежные услуги, другой организацией в части осуществления взимания налогов, других платежей, пени за просрочку уплаты, штрафов:

а.1) Осуществлять положения о взимании налогов, других платежей, пени за просрочку уплаты, штрафов в соответствии с требованиями Закона о налоговом администрировании и других связанных законодательных актов;

a.2) Составлять или направлять налогоплательщика составлять документы для внесения платежей в государственный бюджет, соответствующие требованиям налогоплательщика, в которых ясно указана информация о налогоплательщике, дате уплаты налога, информации о налоговых данных, сумме внесённых средств в государственный бюджет в соответствии с законодательством;

a.3) Обеспечивать полное перечисление налогов, иных сборов, пени и штрафов, полученных от налогоплательщика, на счёт Государственной казны в коммерческом банке или Государственном банке Вьетнама в соответствии с законодательством в день осуществления операции. В случае невозможности завершить процедуру в день операции, её необходимо завершить до 10 часов следующего рабочего дня.

Что касается суммы налогов, иных поступлений, относящихся к государственному бюджету, просроченных платежей, штрафов, которые были перечислены с задержкой, перечислены не полностью или не были своевременно учтены на расчетном счете Государственной казны по вине кредитной организации, филиала иностранного банка, организации, предоставляющей платежные услуги, организации, предоставляющей посреднические платежные услуги, другой обслуживающей организации или по субъективной вине коммерческого банка, в котором Государственная казна открыла счет, эти организации несут ответственность за определение и уплату процентов за задержку перевода, неполный перевод, задержку учета в соответствии с количеством дней и суммой задержанного или неполностью переведенного платежа, задержкой учета в государственном бюджете.

Определение процентных платежей, сроков оплаты, расчетных счетов и обработка по суммам, которые не были своевременно отражены на расчетном счете Государственного казначейства, осуществляется в соответствии с положениями Министерства финансов о управлении и использовании расчетного счета Государственного казначейства, открытого в Государственном банке Вьетнама и коммерческом банке.

Министр финансов дает указания на случай ошибок и упущений, которые требуют корректировки и сверки между сторонами в процессе передачи и получения информации о поступлениях в государственный бюджет;

a.4) В отношении суммы налога, других доходов, пени за просрочку, штрафов, которые были просрочены или уплачены не в полном объёме в государственный бюджет по вине кредитной организации, филиала иностранного банка, организации, предоставляющей услуги по осуществлению платежей, организации, предоставляющей услуги посредничества в платежах, другой организации, предоставляющей услуги, кредитная организация, филиал иностранного банка, организация, предоставляющая услуги по осуществлению платежей, организация, предоставляющая услуги посредничества в платежах, другая организация, предоставляющая услуги, несут ответственность за уплату пени за просрочку в соответствии с положениями Закона о налоговом управлении;

a.5) Кредитная организация, филиал иностранного банка, организация, предоставляющая платежные услуги, организация, предоставляющая услуги посреднических платежей, другая организация, предоставляющая услуги, осуществляет уведомление, проверку с соответствующими подразделениями для обработки случаев ошибок в соответствии с положениями и не имеет права возвращать уплаченный налог плательщику, если информация уже передана Государственному казначейству. Исключение составляют коммерческие банки, в которых Государственное казначейство открывает счета, они осуществляют сверку с Государственным казначейством по платежным документам, внесенным в бюджет;

b) Для кредитных организаций, филиалов иностранных банков, организаций, предоставляющих платежные услуги, организаций, предоставляющих услуги посреднических платежей, других организаций, предоставляющих услуги, которые имеют прямое подключение к Системе управления налоговой информацией, помимо обязанностей, установленных в пункте а данного подпункта, выполняются также следующие обязанности и полномочия:

b.1) Руководство налогоплательщика по заполнению информации о налоговых платежах на документе о перечислении средств в государственный бюджет. Полная передача информации на документе о перечислении средств в государственный бюджет, выданном налогоплательщику, в налоговые органы через Систему управления налоговой информацией;

b.2) Запрос информации по идентификационному коду подлежащей уплате суммы в Системе управления налоговой информацией для записи на документ о перечислении денег в государственный бюджет. Запрет на отмену распоряжения о переводе денежных средств и запрет на возврат уплаченной налоговой суммы налогоплательщику, если информация о налоговом платеже уже передана в Систему управления налоговой информацией и налоговые органы уже произвели обработку зачета, уплату налогового долга налогоплательщику в соответствии с указаниями Министра финансов;

b.3) Создание системы информационных технологий, соответствующей техническим стандартам в соответствии с решением Министра финансов. Обеспечение конфиденциальности и использование только информации о платежах в государственный бюджет от налогоплательщиков и лиц, осуществляющих таможенное декларирование, предоставленной налоговыми органами для выполнения задач по сбору государственного бюджета.

2. Ответственность организаций, предоставляющих услуги платежей, организаций, предоставляющих услуги посредничества в платежах, других организаций при участии в координации сбора налогов, пеней и штрафов:

a) Сотрудничество с налоговыми органами, Государственной казной в осуществлении электронного уплаты налогов, электронного возврата налогов налогоплательщикам; обработка и сверка данных об электронном уплате налогов и электронном возврате налогов;

b) Передача информации о документах об уплате налогов в электронной форме в налоговые органы в режиме реального времени, полностью, точно и в соответствии с требованиями законодательства. Коммерческий банк, в котором Государственная казна открывает счет, при получении денежных средств и информации по документам об уплате налогов от организаций, участвующих во взимании, или от организаций, еще не сотрудничавших во взимании, должен провести бухгалтерский учет и перевести средства на счет поступлений Государственной казны; одновременно передавать данные о поступлениях в Информационную систему управления налогами налоговых органов в режиме реального времени, полностью, точно и в соответствии с требованиями законодательства;

c) Оказывать поддержку налогоплательщикам в процессе уплаты налогов в электронной форме;

d) Обеспечивать конфиденциальность информации о налогоплательщиках и лицах, подающих таможенные декларации, в соответствии с законодательством.

3. Кредитные организации, филиалы иностранных банков, организации, предоставляющие услуги платежей, организации, предоставляющие услуги посреднических платежей, организации, предоставляющие онлайн-платежные услуги (если есть), организации международных карт несут ответственность за предоставление информации о расчетных счетах налогоплательщика, открытых в банке, органам налогового управления и за координацию с органами налогового управления при обнаружении случаев необычных операций, требующих проверки соблюдения налогового законодательства.

4. Кредитные организации, филиалы иностранных банков несут ответственность за получение решений о принудительном взыскании посредством списания денег с счета, заморозки счета налогоплательщика принудительно с использованием электронного метода; списание средств для уплаты налогов с счета налогоплательщика, заморозка счета налогоплательщика, подлежащего принудительному взысканию, в соответствии с положениями Статьи 66 настоящего Декрета.

5. В случае, если налогоплательщик предоставляет гарантию по уплате налогов, иных поступлений, штрафов за просрочку платежа в соответствии с Законом о налоговом управлении, но не уплачивает их в установленный срок, кредитная организация, филиал иностранного банка или гарант обязаны уплатить налоги, иные поступления, штрафы за просрочку платежа вместо налогоплательщика в пределах гарантии. В случае если с момента окончания срока уплаты задолженности по налогам, установленного в одобренном налоговым органом документе, прошло более 90 дней, а налогоплательщик не внес полные средства в государственный бюджет, кредитная организация, филиал иностранного банка или гарант подвергаются принудительному взысканию суммы в пределах гарантии в соответствии с Законом о налоговом управлении.

6. Кредитная организация несет ответственность за предоставление информации о ввозимых товарах, подпадающих под освобождение от налогообложения или не облагаемых налогом, которые могут быть заложены или обеспечены, и должны быть обработаны для возврата долга, если налогоплательщик не подал новую таможенную декларацию и не уплатил налог в полном объеме в соответствии с требованиями законодательства по запросу таможенных органов в качестве основы для таможенных органов для начисления суммы подлежащего уплате налога. Кредитная организация несет ответственность за уплату налога вместо налогоплательщика.

7. Содержание, форма, методика и сроки предоставления информации налоговым органам кредитными организациями, филиалами иностранных банков, организациями, предоставляющими услуги по платежам, и организациями, предоставляющими посреднические платежные услуги:

a) Содержание предоставляемой информации:

a.1) Информация в соответствии с положениями пункта b части 2 статьи 40 Закона о налоговом управлении включает: имя владельца счета, номер счета в соответствии с налоговым идентификационным номером, выданным налоговым органом, место открытия счета, включая конкретное отделение, где открыт счет (если имеется), дата открытия счета, дата закрытия счета;

a.2) Информация и данные, касающиеся операций налогоплательщика, включают количество, стоимость операций, содержание операций, информацию о стороне, передающей и принимающей операцию, информацию о внутренней и трансграничной операции налогоплательщика; остаток на счете, конечный остаток за период, доход, полученный с счета, и другую информацию в соответствии с положениями Закона о налоговом управлении и в соответствии с законодательством о кредитных организациях, законодательством о защите персональных данных и применимым законодательством, непосредственно для целей налогового администрирования;

a.3) Информация и данные о фактических собственниках, уполномоченных лицах, совладельцах счета, бенефициарах и связанных сторонах;

a.4) Информация о необычных, подозрительных операциях в соответствии с законодательством о противодействии отмыванию доходов;

a.5) Информация согласно стандарту отчетности по финансовым счетам для налоговых нерезидентов во Вьетнаме и другие отчеты, соответствующие стандарту Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения в соответствии со статьей 63 настоящего Декрета.

b) Формат, способ и сроки предоставления данных:

b.1) Формат подключения, обмена информацией и данными с системой управления налоговой информацией осуществляется в соответствии со статьей 56 настоящего Декрета;

b.2) Сроки предоставления: предоставление информации, предусмотренной в пункте a данного раздела, осуществляется в соответствии со статьей 56 настоящего Декрета.

Предоставление информации о счете, предусмотренной в пункте a.1 настоящего пункта, осуществляется ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяца;

b.3) Способ предоставления: в электронной форме;

c) Обязанности по сохранению конфиденциальности и использованию информации, данных: организация, предоставляющая информацию, данные, не несет ответственности за использование информации, данных после их предоставления в соответствии с законодательством. Использование информации, данных должно фиксироваться, контролироваться и проверяться в соответствии с правилами.

Статья 62. Задачи, полномочия, содержание, формы, методы и сроки предоставления информации при обмене и соединении информации, данных органов информации и средств массовой информации

1. Задачи, полномочия, содержание, сроки предоставления информации:

a) Информационные и журналистские органы обязаны предоставлять налоговым органам следующую информацию по запросу налоговых органов: информацию о производственной, коммерческой деятельности, рекламе, продвижении, розничных ценах, рынке организаций и физических лиц, связанных с налоговыми обязательствами; информацию о признаках нарушения налогового законодательства, отражённую в средствах массовой информации; информацию о рисках в налоговом управлении, выявленных в ходе информационной и журналистской деятельности и отражённых общественным мнением;

b) Срок предоставления информации не должен превышать 5 рабочих дней с момента получения запроса. В случае сложного содержания срок предоставления информации не должен превышать 10 рабочих дней с момента получения запроса, при этом необходимо письменно уведомить с указанием причины. В отношении информации о признаках нарушения налогового законодательства информация должна быть предоставлена в тот же день или, в крайнем случае, на следующий рабочий день после выявления.

2. Форма и способ предоставления информации осуществляются в соответствии с положениями пункта 7 Статьи 61 данного Постановления.

Статья 63. Предоставление, сбор и проверка информации в соответствии с международными договорами, международными соглашениями о налогообложении и стандартами Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях

1. Налоговые органы, налогоплательщики и соответствующие органы, организации, физические лица, осуществляющие сбор, проверку, использование и обмен информацией, должны соблюдать положения законодательства Вьетнама, международные налоговые договоры, членом которых является Вьетнам, или международные налоговые соглашения, подписанные Вьетнамом, а также стандарты Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях (далее именуемого «Глобальный форум»).

2. Содержание обмена информацией в налоговых целях:

a) Обмен информацией по запросу иностранного налогового органа относительно информации, данных о юридических владельцах, фактических бенефициарах, банковской информации, бухгалтерской информации и другой информации о налогоплательщике, органе, организации, физическом лице, связанных с налоговыми целями;

b) Автоматический обмен информацией о межгосударственной отчетности по прибыли, стандарт отчетности по информации о финансовых счетах лица, не являющегося налоговым резидентом Вьетнама, отчетность по криптоактивам и другие отчеты в соответствии с международными налоговыми соглашениями, членом которых является Вьетнам, или международными налоговыми соглашениями, заключенными Вьетнамом;

c) Добровольный обмен информацией, используемой для налоговых целей, в соответствии с международными налоговыми соглашениями, членом которых является Вьетнам, или международными налоговыми соглашениями, заключенными Вьетнамом.

3. Налогоплательщик, органы, организации, заинтересованные лица обязаны предоставлять налоговым органам информацию в соответствии с положениями пункта 2 настоящей статьи и должны обеспечивать выполнение следующих требований:

a) Предоставляемая информация должна быть точной, полной, своевременной и доступной для обмена в налоговых целях в соответствии с законодательством Вьетнама, международными налоговыми соглашениями, участником которых является Вьетнам, или международными налоговыми соглашениями, подписанными Вьетнамом;

b) Нельзя отказывать в предоставлении информации по законному требованию налоговых органов по следующим причинам:

b.1) Информация подпадает под банковскую тайну или иное обязательство о конфиденциальности, за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями, участником которых является Вьетнам;

b.2) Информация находится во владении банка, финансовой организации, посреднической организации или третьего лица.

4. Обязательство предоставлять информацию о законных владельцах и выгодоприобретателях иностранных предприятий:

a) Филиалы и представительства иностранных компаний, действующие во Вьетнаме, обязаны декларировать и обновлять для налоговых органов информацию о юридических владельцах и бенефициарных владельцах материнской компании за рубежом, которой они принадлежат или которую представляют, при первоначальной регистрации налогов и при изменении налоговой регистрации в соответствии с законодательством о налоговой регистрации.

Юридический владелец, указанный в данном пункте, — это организация или физическое лицо, зарегистрированное как владелец доли капитала, акций или эквивалентного права собственности на компанию в соответствии с законодательством страны, где компания была создана или зарегистрирована.

Бенефициарный владелец определяется в соответствии с законом о противодействии отмыванию денег, законом о предприятиях и соответствующими подзаконными актами.

b) Филиалы и представительства несут ответственность за хранение документов и материалов, относящихся к информации, указанной в пункте a настоящего пункта, в течение всего периода своей деятельности, обеспечивая своевременное предоставление по требованию налоговых органов; минимальный срок хранения составляет 5 лет с момента окончания календарного года или соответствующего отчетного периода;

c) Когда филиал или представительство прекращает деятельность во Вьетнаме, налоговые органы несут ответственность за хранение информации, предоставленной филиалом или представительством в соответствии с положениями настоящего пункта, в течение минимального срока 5 лет с года прекращения деятельности.

5. Законный представитель налогоплательщика обязан самостоятельно осуществлять или нанимать организацию, учреждение для хранения бухгалтерской документации во Вьетнаме после временного прекращения деятельности, ликвидации, банкротства, а также обязан письменно уведомлять налоговые органы о месте хранения бухгалтерских документов, чтобы обеспечить выполнение обязанности по предоставлению полного комплекта документов и информации по требованию налоговых органов и других уполномоченных государственных органов в случае подозрений или выявления признаков аномалий в налоговой документации или возникновения других споров (если имеются).

6. Налогоплательщик, органы, организации и другие лица обязаны собирать, хранить и предоставлять информацию, указанную в пункте 2 настоящей статьи, по требованию налоговых органов для целей обмена информацией.

7. Проверка информации налогоплательщика осуществляется следующим образом:

a) Налоговый орган осуществляет сбор и сопоставление полноты, точности и согласованности информации, предоставленной налогоплательщиком, с информацией и данными из баз данных государственных органов, а также с информацией, собранной от связанных органов, организаций, физических лиц или из других законных источников информации;

b) В необходимых случаях налоговые органы проводят проверку информации в офисе налогоплательщика с целью сбора информации и документов для обмена информацией;

c) Налогоплательщик обязан предоставлять полную и своевременную информацию и документы; давать объяснения и сотрудничать с налоговыми органами в процессе проверки в соответствии с положениями данного пункта; не имеет права отказывать в предоставлении информации и документов по законному требованию налоговых органов, направленному на обмен информацией для налоговых целей с налоговыми органами иностранного государства;

d) Сбор и проверка информации должны обеспечивать обмен информацией в налоговых целях, выполняться в рамках полномочий и в соответствии с законодательством.

8. Налоговые органы проводят профессиональные меры при сборе и проверке информации следующим образом:

a) Издавать документы с просьбой к органам, организациям, физическим лицам, связанным с предоставлением информации в соответствии с международными договорами о налогообложении, участником которых является Вьетнам, или международными налоговыми соглашениями, подписанными Вьетнамом;

b) В случае, если органы, организации, физические лица не предоставляют информацию или предоставляют неполную, неточную информацию, налоговые органы предпринимают меры по сбору и проверке информации, включая меры по настоятельной просьбе, предупреждению и изданию решения о сборе и проверке информации;

c) В случае применения мер, предусмотренных в пункте b настоящего подраздела, но при этом не удалось собрать полную и точную информацию, в зависимости от характера и степени нарушения, соответствующие органы, организации, физические лица подлежат административному штрафу за нарушение налогового законодательства.

d) В случае если организация или индивидуальный предприниматель не предоставляют информацию в установленный срок, указанный в решении о наложении административного штрафа за нарушения в области налогового управления, налоговые органы применяют меры принудительного воздействия в соответствии с законодательством для обеспечения выполнения обязанности предоставления информации.

9. Конфиденциальность и использование обменной информации в налоговых целях:

a) Информация, переписка и документы, обмениваемые между налоговыми органами Вьетнама и компетентными органами других государств или территорий в соответствии с международными налоговыми соглашениями, должны управляться, храниться и охраняться в соответствии с законами и международными налоговыми соглашениями, членом которых является Вьетнам. Эта информация может собираться, обрабатываться и использоваться только в целях налогового управления в соответствии с положениями; предоставляться только компетентным органам, организациям и лицам, имеющим отношение к выполнению задач по налоговому управлению;

b) Использование или предоставление информации, указанной в пункте a настоящего подраздела для других целей, может осуществляться только, если это разрешено соответствующим международным налоговым соглашением и полностью соответствует условиям этого соглашения;

c) Налоговый орган, государственный орган, ответственный за издание и организацию выполнения процедур обеспечения конфиденциальности передаваемой информации, должен действовать в соответствии со стандартами Глобального форума;

d) При сборе информации по запросу компетентных органов другого государства или территории в соответствии с международным налоговым соглашением, участником которого является Вьетнам, налоговый орган действует следующим образом:

d.1) Налогоплательщик, органы, организации, физические лица имеют право требовать от налоговых органов предоставления информации и разъяснений по запросу о предоставлении информации, обеспечивая соответствие содержания запроса и служение выполнению обязательств в соответствии с законодательством. Содержание предоставляемой информации и разъяснений не включает информацию о источнике, существовании запроса обмена информацией или письме-запросе о предоставлении информации, подпадающей под защиту конфиденциальности при обмене информацией с компетентными органами зарубежных стран. Налоговые органы несут ответственность за обеспечение того, чтобы предоставление информации соответствовало требованиям конфиденциальности согласно национальному законодательству и соответствующим международным договорам;

d.2) Сбор и проверка информации должны осуществляться с гарантией того, что они не повлияют на цель обработки запроса компетентными органами зарубежных стран в соответствии с международными налоговыми договорами;

д) В случае раскрытия, утечки, потери или незаконного использования обменной информации, соответствующие физические или юридические лица подлежат дисциплинарному взысканию, административному наказанию или привлечению к ответственности в соответствии с законодательством. Налоговые органы обязаны применять необходимые меры для реализации санкций и соответствующих мер в случае нарушения обязательств по конфиденциальности или незаконного использования конфиденциальной информации налогоплательщиков.

10. Налоговые органы отдают приоритет обеспечению достаточных ресурсов для реализации обмена информацией в соответствии с международным договором, международными соглашениями по налогам и стандартами Глобального форума.

Статья 64. Стандарты ведения бизнеса по предоставлению услуг в области налогового администрирования

1. Стандарты ведения бизнеса по предоставлению услуг в области налогового администрирования для организаций и физических лиц, предоставляющих услуги:

a) Для налоговых агентов:

a.1) Является предприятием, основанным и действующим в соответствии с законодательством;

a.2) По крайней мере 02 человека, соответствующих стандартам, установленным в пункте 2 настоящей статьи, работают на полном рабочем дне в предприятии;

b) Для хозяйственных единиц и индивидуальных предпринимателей: лица, соответствующие стандартам, установленным в пункте 2 настоящей статьи, и осуществляющие деятельность в соответствии с требованиями соответствующего законодательства.

2. Стандарты для лиц, участвующих в деятельности по предоставлению услуг по налоговым процедурам:

Лицо, непосредственно осуществляющее услуги по налоговым процедурам, должно быть гражданином Вьетнама или иностранцем, имеющим право на проживание во Вьетнаме сроком не менее 12 месяцев, обладать полной гражданской дееспособностью и соответствовать следующим стандартам:

a) Профессиональные стандарты:

a.1) Наличие профессионального сертификата в области налогообложения в соответствии с законодательством;

a.2) Обновление профессиональных знаний и навыков в установленном порядке;

b) Стандарты профессиональной этики:

b.1) Не вступать в сговор с налоговыми служащими или налогоплательщиками для совершения действий, нарушающих налоговое законодательство; в случае содействия налогоплательщику в уходе от уплаты налогов, неполной декларации налогов или нарушении налоговых процедур необходимо нести ответственность в соответствии с законодательством и возместить убытки налогоплательщику в соответствии с заключённым договором (если таковой имеется);

b.2) Сохранять конфиденциальность информации о налогоплательщике, который пользуется услугами налогового агента, хозяйственного субъекта или частного лица, предоставляющего услуги по оформлению налоговых процедур, в соответствии с требованиями законодательства.

Организации и физические лица, полностью соответствующие вышеуказанным стандартам, имеют право предоставлять услуги по оформлению налоговых процедур и не обязаны регистрироваться в налоговых органах.

Глава VI. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ АДМИНИСТРАТИВНОГО РЕШЕНИЯ

О НАЛОГОВОМ УПРАВЛЕНИИ

Статья 65. Принудительное исполнение административного решения по вопросам налогового управления

1. Случаи принудительного исполнения административного решения о налоговом управлении осуществляются в соответствии с положениями пунктов 1, 2, 3, 4 и 5 Статьи 48 Закона о налоговом управлении.

Налоговые органы определяют действия по отчуждению имущества налогоплательщика, указанные в пункте 3 Статьи 48 Закона о налоговом управлении, исходя из информации о передаче, дарении, продаже имущества, снятии денег, переводе средств, необычном распоряжении остатками на счете, не связанных с обычными операциями в производстве и бизнесе до того, как налоговый орган вынесет решение о принудительном исполнении.

2. Случаи, когда меры принудительного исполнения административного решения о налоговом управлении еще не осуществлены:

a) Сумма задолженности налогоплательщика, по которой налоговый орган не начисляет штрафы за просрочку в соответствии с положениями Статьи 26 настоящего Декрета;

b) Долг налогоплательщика погашается частично в соответствии с положениями пункта 6 статьи 48 Закона о налоговом управлении. Министр финансов устанавливает количество платежей частичного погашения и документы, процедуры по частичной уплате налогового долга.

3. Руководитель налогового органа, исходя из фактической ситуации и принципов управления рисками, основываясь на степени риска, управлении соблюдением в зависимости от уровня соблюдения, принимает решение о случаях принудительного исполнения административного решения по налоговому управлению в соответствии со статьей 48 Закона о налоговом управлении и не применяет или еще не применяет меры принудительного взыскания в следующих случаях:

a) В отношении налогового долга, подлежащего реструктуризации в соответствии с положениями:

a.1) В случае, подпадающем под положения пунктов a, b, d и đ части 1 Статьи 20 Закона о налоговом управлении, налоговый орган не осуществлял принудительные меры в течение времени приостановки налогового долга, за исключением случаев, когда налоговый орган уже издал решение о принудительном исполнении административного решения по налоговому управлению. Если налоговый орган обнаруживает, что у налогоплательщика есть имущество или денежные потоки для выполнения налоговых обязательств, он осуществляет принудительное взыскание в соответствии с положениями;

a.2) В случае, подпадающем под положения пунктов c и e части 1 Статьи 20 Закона о налоговом управлении, меры принудительного взыскания не применяются в период приостановки налогового долга. В случае, если решение о принудительном взыскании уже было издано, налоговый орган издает решение о прекращении действия решения о принудительном взыскании;

b) Не применять меры принудительного взыскания к налогоплательщику (за исключением случаев, когда налогоплательщик не осуществляет деятельность по зарегистрированному адресу), если общая сумма налоговой задолженности, подлежащей принудительному взысканию, не превышает следующие суммы:

b.1) Для организаций: 3.000.000 донгов;

b.2) Для семейных домохозяйств, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, индивидуальных предпринимателей: 1.000.000 донгов;

c) Не применять меры принудительного взыскания к налоговой задолженности, предусмотренной в пунктах 7 и 8 статьи 48 Закона о налоговом управлении.

4. Решение о принудительном исполнении административного решения по управлению налогами, решение о прекращении принудительного исполнения административного решения по управлению налогами:

a) Административные решения по управлению налогами включают: решения о наложении административного штрафа за нарушение в управлении налогами; уведомления о начислении налогов, решения о начислении налогов; уведомления о задолженности по налогам; решения о возврате; решения о продлении срока; решения о рассрочке платежа; решения о прекращении действия решения о списании налоговой задолженности; решения о применении мер по устранению последствий в соответствии с законодательством о привлечении к административной ответственности за нарушения в управлении налогами; решения о возмещении ущерба; другие административные решения по управлению налогами в соответствии с законодательством;

b) Решение о принудительном взыскании, решение о прекращении принудительного взыскания направляется налогоплательщику, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание, а также связанным организациям и лицам в электронном виде и размещается на информационном портале налоговой и таможенной службы в день принятия решения. В случае, если условия для проведения электронных операций в сфере управления налогами не выполнены, решения о принудительном взыскании направляются налогоплательщику и связанным организациям и лицам заказным письмом по почте или вручаются лично;

c) Решение о принудительном взыскании вступает в силу с даты подписи, за исключением решения о принудительном взыскании с применением меры приостановки таможенной обработки экспортируемых или импортируемых товаров в соответствии со статьей 68 настоящего Декрета;

d) Решение о прекращении принудительного взыскания утрачивает силу с момента:

d.1) Налогоплательщик подпадает под случай прекращения действия решения о принудительном взыскании в соответствии с положениями пункта 2 статьи 49 Закона о налоговом управлении;

d.2) Третье лицо уплатило полную сумму по решению о принудительном взыскании в случае принудительного взыскания денежных средств или имущества налогоплательщика, находящегося у другой организации или физического лица;

d.3) Арестованное имущество было продано на аукционе и полученная от продажи арестованного имущества сумма была обработана в случае принудительного взыскания посредством ареста имущества и продажи арестованного имущества на аукционе.

5. Меры принудительного исполнения административного решения по налоговому управлению:

a) Меры принудительного исполнения административного решения по налоговому управлению осуществляются в соответствии с положениями пункта 1 статьи 49 Закона о налоговом управлении; налоговый орган одновременно применяет одну или несколько мер принудительного взыскания, если налогоплательщик не уплатил полностью задолженность по налогам в государственный бюджет;

b) В случае, если есть основания определить, что налогоплательщик с задолженностью по налогам не работает по зарегистрированному адресу или осуществляет действия по распродаже имущества, уполномоченное лицо, принимающее решение о принудительном взыскании, выбирает применение соответствующей меры принуждения, чтобы обеспечить своевременное и полное поступление налоговой задолженности в государственный бюджет.

6. Полномочия по принудительному исполнению административного решения в сфере управления налогами:

a) Лицо, уполномоченное и область полномочий которого включает принятие решения о принудительном исполнении административного решения в сфере управления налогами, действует в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 50 Закона о налоговом управлении;

b) Уполномоченное лицо на принудительное взыскание, указанное в подпункте a настоящего пункта, может передавать свои полномочия заместителю в соответствии с законодательством о рассмотрении административных правонарушений.

7. Что касается других доходов, относящихся к государственному бюджету, которые собираются государственным органом или организацией, которой государство поручило управление сбором в соответствии с отраслевым законодательством, орган, которому поручено управление сбором, обязан определить сумму задолженности и просроченных платежей, направить уведомление о необходимости внести платеж и составить дело с предложением государственному органу, обладающему соответствующими полномочиями, применить меры принуждения в соответствии с пунктом 7 статьи 39 Закона о налоговом управлении. Государственный орган, обладающий соответствующими полномочиями, обязан рассмотреть и применить меры принуждения в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налоговом управлении; в случае, если меры не применяются, он должен ответить в письменной форме с указанием причин.

Статья 66. Принудительные меры через удержание денег с счета и блокирование счета налогоплательщика, в отношении которого производится принудительное исполнение административного решения по налоговому управлению.

1. Меры по списанию средств с учетной записи, блокировке учетной записи применяются к налогоплательщикам, в отношении которых принудительно исполняется административное решение по управлению налогами, и которые имеют учетную запись в кредитных организациях, отделениях иностранных банков. Налогоплательщики, в отношении которых принудительно исполняется административное решение по управлению налогами, включают:

a) Налогоплательщиков, подпадающих под случаи, указанные в пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 48 Закона о налоговом управлении;

b) Организации, гарантирующие уплату налогов за налогоплательщиков: если по истечении установленного 90-дневного срока с даты окончания срока уплаты задолженности по налогам в соответствии с письмом налогового органа о поэтапной уплате налоговой задолженности в соответствии с пунктом 6 статьи 48 Закона о налоговом управлении налогоплательщик не внес полную сумму в государственный бюджет, гарантирующая сторона подлежит принудительному взысканию в соответствии с положениями Закона о налоговом управлении.

2. Типы счетов, на которые не распространяется принудительное исполнение в соответствии с настоящей статьей, включают: счета для получения источников финансирования ODA и льготных кредитов в кредитных организациях, филиалах иностранных банков; счета, на которые зачисляются средства на содержание многоквартирных домов в соответствии с законодательством о жилищной сфере; счета, являющиеся обеспечением по проблемной задолженности кредитных организаций, филиалов иностранных банков в соответствии с Законом о кредитных организациях; счета фондов стабилизации цен на топливо в соответствии с законодательством о торговле нефтепродуктами.

3. Основанием для принятия решения о принудительном исполнении является одна из следующих информации:

a) Информация о счете налогоплательщика в базе данных управления налогами или информация о счете, предоставленная организацией или физическим лицом, имеющим отношение к этому, органу управления налогами;

b) Информация о счетах налогоплательщика, подвергшегося принудительному взысканию, предоставляемая кредитной организацией или филиалом иностранного банка по запросу налогового органа в случае, если база данных в налоговом органе является неполной.

Налоговый орган несет ответственность за конфиденциальность информации о счетах налогоплательщиков, подвергшихся принудительному взысканию.

4. Решение о принудительном изъятии средств с аккаунта, блокировке аккаунта:

а) Решение о принудительном изъятии выдается в следующие моменты:

a.1) После 90-го дня с момента окончания срока уплаты налога;

a.2) После окончания срока продления уплаты налога;

a.3) После того, как налогоплательщик не выполняет решение о наложении административного штрафа за нарушение налогового законодательства в срок, указанный в решении о наложении штрафа (за исключением случаев отсрочки или временного приостановления исполнения решения о штрафе);

a.4) Когда обнаружено, что налогоплательщик распространяет имущество или не осуществляет деятельность по зарегистрированному адресу;

b) Решение о принудительном взыскании путем списания средств с банковского счета, блокировки счета направляется налогоплательщику, кредитной организации, филиалу иностранного банка, в котором у налогоплательщика открыт счет, а также соответствующим организациям и физическим лицам в день издания решения о принудительном взыскании;

c) Налоговый орган осуществляет проверку и обновление базы данных управления налогами. В случае обнаружения, что у налогоплательщика появилось новый счет, налоговый орган издает дополнительное решение о принудительном взыскании в отношении вновь открытых счетов (если таковые имеются).

5. Ответственность кредитной организации, филиала иностранного банка, в котором организация или физическое лицо подверглось принудительному открытию счета:

a) Заморозить счет налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию, на сумму, указанную в решении о принудительном взыскании, сразу после получения решения о принудительном взыскании от налогового органа; координировать уведомление налогового органа в электронном виде о состоянии счета после заморозки, чтобы налоговый орган мог издать приказ о взыскании государственных доходов, являющийся основанием для кредитной организации или филиала иностранного банка для списания средств со счета налогоплательщика.

b) Кредитная организация или филиал иностранного банка обязаны перечислить сумму, подлежащую принудительному взысканию с налогоплательщика, на счет бюджета, открытый в Государственном казначействе, в тот же день или, в крайнем случае, на следующий рабочий день после получения приказа о взыскании государственных доходов.

В случае, если остаток на счете меньше суммы, которую налогоплательщик обязан уплатить по решению о принудительном взыскании, после вычета минимального остатка для поддержания счета, кредитная организация или филиал иностранного банка обязаны перечислить оставшуюся сумму на счет государственной казны.

Кредитная организация или филиал иностранного банка продолжают контролировать счет налогоплательщика после его блокировки, и в случае появления нового остатка на счете налогоплательщика, кредитная организация или филиал иностранного банка обязаны перечислять средства на счет государственной казны до полного погашения суммы налога, подлежащей взысканию по решению о принудительном взыскании. Кредитная организация или филиал иностранного банка при списании средств согласно решению о принудительном взыскании обязаны уведомить орган, вынесший решение о принудительном взыскании, электронным способом.

Орган, издающий решение о принудительном исполнении, несет ответственность за уведомление электронным способом кредитных организаций и филиалов иностранных банков о состоянии исполнения уплаты суммы, указанной в решении о принудительном исполнении, что служит основанием для продолжения удержания или прекращения удержания суммы в соответствии с решением о принудительном исполнении в государственный бюджет;

с) В случае, если налоговый орган издает документ, направленный кредитной организации или филиалу иностранного банка с требованием предоставить информацию о номере счета, остатке на момент предоставления и другой соответствующей информации о налогоплательщике, кредитная организация или филиал иностранного банка обязаны предоставить эту информацию в течение 3 рабочих дней со дня получения запроса о предоставлении информации;

d) Кредитная организация, филиал иностранного банка несет ответственность за временную приостановку списания средств с счета, блокировку счета налогоплательщика, в отношении которого проводится принудительное взыскание, при получении документа от налогового органа в случае, предусмотренном пунктом 4 статьи 69 настоящего Декрета.

6. Порядок взимания денег путем списания средств с счета, блокировки счета:

Списание средств с счета, блокировка счета налогоплательщика, в отношении которого осуществляется принудительное исполнение административного решения по налоговому управлению, производится на основе документов о взимании, предусмотренных законодательством. Документы о взимании, используемые для списания и перевода средств с счета, направляются заинтересованным сторонам.

Статья 67. Принудительное взыскание путем удержания части заработной платы или дохода

1. Мера удержания части заработной платы или дохода применяется к налогоплательщику-физическому лицу при выполнении следующих условий:

a) Превышение 30 дней с даты принятия решения о принудительном взыскании путем списания средств с аккаунта или блокировки аккаунта, при этом органы налогового управления не получили налоговые платежи либо получили их в недостаточном объеме, или не имеется достаточной информации и условий для осуществления принудительного взыскания путем списания средств с аккаунта или блокировки аккаунта;

b) Физическое лицо, в отношении которого осуществляется принудительное исполнение административного решения по налоговому управлению, получает заработную плату или доход в органе, организации по штатной структуре или по трудовому договору сроком от 3 месяцев и более.

2. Проверка информации о заработной плате и доходах:

а) Налоговый орган организует проверку информации о заработной плате или доходах физического лица, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание, а также о доходах и заработной плате налогоплательщика, в отношении которого производится принудительное взыскание, на основе базы данных налогового органа и данных, предоставленных органом социального страхования. В случае, если база данных налогового органа неполная, уполномоченное лицо, принимающее решение о принудительном взыскании, направляет письменное требование физическому лицу, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание, а также органу или организации, управляющей доходами или заработной платой этого физического лица, предоставить полную информацию о его заработной плате или доходах;

b) Лицо, подлежащее принудительному взысканию, органы, организации, управляющие заработной платой или доходами, а также соответствующие органы и организации обязаны предоставить информацию о зарплате и доходах лица, подлежащего принудительному взысканию, в налоговый орган в течение 03 рабочих дней с даты получения запроса и несут ответственность перед законом за предоставленную информацию;

c) В случае, если по истечении 03 рабочих дней лицо, подлежащее принудительному взысканию, органы, организации, управляющие заработной платой или доходами, а также соответствующие органы и организации не предоставляют или предоставляют неполную информацию о зарплате и доходах лица, подлежащего принудительному взысканию, налоговый орган на основе фактической ситуации применяет соответствующие меры принудительного взыскания в соответствии с законодательством.

3. Решение о принудительном удержании части зарплаты или дохода:

a) Решение о принудительном взыскании издается при наличии условий, установленных в пункте 1 настоящей статьи;

b) Решение о принудительном взыскании направляется физическому лицу, в отношении которого применяется принудительное взыскание, органу или организации, управляющей заработной платой или доходами этого лица, а также соответствующим органам и организациям в день принятия решения о принудительном взыскании.

4. Процент удержания:

a) Удерживается только часть заработной платы или часть дохода, соответствующая сумме, указанной в решении о принудительном взыскании;

b) Ставка удержания из заработной платы или доходов физического лица не должна быть ниже 10% и не превышать 30% от общей суммы ежемесячной заработной платы; для других видов дохода ставка удержания определяется исходя из фактического дохода, но не более 50% от общей суммы дохода.

5. Обязанности органов, организаций и работодателей, которые управляют заработной платой или доходами лица, подлежащего принудительному взысканию:

a) Удерживать часть заработной платы или дохода налогоплательщика, подлежащего принудительному взысканию, и перечислять удержанную сумму в государственный бюджет через Государственную казну в соответствии с содержанием, указанным в решении о принудительном взыскании, начиная с ближайшего периода выплаты заработной платы или дохода и до полного удержания суммы задолженности по налогам согласно решению о принудительном исполнении административного решения по вопросам управления налогами, одновременно уведомляя лицо, вынесшее решение о принудительном взыскании, и налогоплательщика, подлежащего принудительному взысканию.

b) В случае, если еще не удержана полная сумма налога по решению о принудительном взыскании, а трудовой договор налогоплательщика, в отношении которого применяется принудительное взыскание, прекращен, орган или организация-работодатель обязаны уведомить лицо, принявшее решение о принудительном взыскании, в течение 05 рабочих дней с даты прекращения трудового договора;

c) Орган или организация-работодатель, управляющий зарплатой или доходами налогоплательщика, подлежащего принудительному взысканию, умышленно не исполняет решение о принудительном взыскании, подлежит административной ответственности за нарушения в области управления налогами в соответствии с законодательством.

Статья 68. Принудительное взыскание с использованием мер, применяемых при таможенном оформлении экспортно-импортных товаров

1. Мера принудительной приостановки таможенных процедур применяется к налогоплательщикам, имеющим задолженность по налогам, если налоговые органы уже применили меры принуждения, предусмотренные статьей 66 или статьей 67 настоящего Постановления, но не смогли взыскать либо взыскали не в полном объеме сумму задолженности, тогда таможенные органы применяют меру принудительной приостановки таможенных процедур в отношении экспортируемых или импортируемых товаров.

2. В случае, если таможенные органы осуществляют определение налога после выпуска товаров на экспорт или импорт, и если с момента окончания срока исполнения решения о начислении налога прошло более 90 дней, а налогоплательщик или поручитель добровольно не исполнил решение о начислении налога, тогда таможенные органы применяют меры принуждения к исполнению административного решения по управлению налогами в соответствии с установленными правилами.

3. Мера приостановки таможенных процедур не применяется в следующих случаях:

a) Экспортируемые товары, подпадающие под освобождение от налогов, не облагаемые налогом или с экспортной пошлиной в размере 0%;

b) Экспортные и импортные товары, предназначенные для непосредственного обеспечения безопасности, национальной обороны, предотвращения и борьбы с стихийными бедствиями, заболеваниями, экстренной помощи, гуманитарной помощи, безвозмездной помощи.

4. Решение о принудительном взыскании направляется налогоплательщику, подлежащему принудительному взысканию, и публикуется на электронном портале таможенной службы не позднее чем за 05 рабочих дней до даты применения меры по приостановке таможенного оформления экспортных и импортных товаров.

5. На основе данных управления налогами, в случае если налоговый орган либо государственный орган, организация, которому поручено управление взиманием другого дохода, относящегося к государственному бюджету, предлагает таможенному органу принять решение о принудительных мерах путем приостановки таможенной процедуры в отношении плательщика налогов, осуществляющего экспортно-импортную деятельность за последние 12 месяцев на момент предложения, необходимо действовать следующим образом:

a) В течение 03 рабочих дней с момента получения запроса на принудительное взыскание от налогового органа или государственного органа, организации, назначенной для управления сбором других доходов государственного бюджета, таможенный орган осуществляет принудительное взыскание в соответствии с правилами и уведомляет налоговый орган или государственный орган, организацию, назначенную для управления сбором других доходов государственного бюджета, о выполненных действиях и сотрудничает с ними.

В случае если таможенный орган не может выполнить меры принудительной остановки таможенных процедур по запросу налогового органа или государственного органа, организации, назначенной для управления сбором других доходов государственного бюджета, он уведомляет налоговый орган или государственный орган, организацию, назначенную для управления сбором других доходов государственного бюджета, о невозможности и указывает причины;

б) Когда налогоплательщик находится в случае прекращения действия решения о принудительном взыскании в соответствии с положениями пункта 2 статьи 49 Закона о налоговом управлении, налоговый орган или государственный орган, организация, назначенная для управления другими доходами государственного бюджета, обязаны уведомить таможенный орган о прекращении применения данной меры принудительного взыскания.

Статья 69. Принудительное взыскание путем приостановления использования счетов-фактур

1. Принудительное взыскание путем приостановления использования счетов-фактур применяется к налогоплательщику, который относится к одному из следующих случаев:

а) Налоговый орган не имеет возможности осуществить принудительное взыскание путем списания средств с счета, блокировки счета, либо имеются основания полагать, что принудительное взыскание путем списания средств с счета, блокировки счета невозможно для возврата задолженности по налогам;

b) Налоговый орган осуществляет принудительное взыскание путем списания средств с банковского счета, блокировки счета, но по истечении 30 дней со дня принятия решения о принудительном взыскании налоговый орган не получил или не получил в полном объеме задолженность по налогу;

c) Налогоплательщик подпадает под случай, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Закона о налоговом администрировании;

d) Налогоплательщик подпадает под случай, предусмотренный пунктом 5 статьи 48 Закона о налоговом администрировании;

đ) Таможенный орган или государственный орган, организация, которым поручено управление поступлениями от других доходов государственного бюджета, обращается к налоговому органу с предложением о применении принудительной меры в виде приостановления использования налоговых счетов-фактур в отношении налогоплательщика.

2. Счета-фактуры, использование которых приостановлено, включают следующие виды счетов-фактур: электронные счета-фактуры с кодом налогового органа; электронные счета-фактуры без кода налогового органа; электронные счета-фактуры, созданные с помощью контрольно-кассовой техники с подключением к данным налогового органа в соответствии с законодательством.

3. Решение о принудительном применении меры приостановки использования счетов-фактур выносится в отношении случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, и синхронизируется с системой электронных счетов-фактур сразу после его вынесения.

В период применения мер принудительного исполнения налоговый орган:

a) Не принимать документы на регистрацию, изменение информации об использовании электронных счетов-фактур;

b) Не выдавать код для электронных счетов-фактур с кодом налогового органа;

c) Осуществлять уведомление о незаконности счета-фактуры для электронных счетов-фактур без кода налогового органа и электронных счетов-фактур, созданных с кассового аппарата в соответствии с законодательством о счетах-фактурах;

d) Не выдавать счета-фактуры плательщикам налогов, подвергнутым принудительному взысканию, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

4. В случае применения меры принудительного прекращения использования счетов-фактур, если налогоплательщик направляет письменное обращение с просьбой использовать счета-фактуры в соответствии с законодательством о счетах-фактурах, налоговые органы продолжают разрешать налогоплательщику использовать счета-фактуры по мере возникновения операций при условии, что налогоплательщик немедленно уплатит в государственный бюджет по крайней мере 18% от общей суммы, указанной в счете-фактуре, долга по налогу, в отношении которого применяется мера принудительного взыскания, до того, как налоговые органы выдадут счет-фактуру по каждой отдельной операции. В случае, если налогоплательщик получил согласие налоговых органов на использование счетов-фактур в период принудительного прекращения их использования, налоговые органы приостанавливают применение принудительной меры путем списания средств с счета или блокировки счета налогоплательщика:

a) Налогоплательщик регистрирует в налоговом органе счет налогоплательщика, открытый в кредитной организации или филиале иностранного банка, для временной приостановки принудительного взыскания путем списания средств со счета или блокировки счета;

b) Срок временной приостановки принудительного взыскания путем списания средств со счета или блокировки счета составляет 10 рабочих дней с даты согласования использования счета-фактуры на сумму, подлежащую временной приостановке взыскания, указанную в пункте в настоящего подпункта;

c) Сумма, подлежащая временной приостановке принудительного взыскания путем списания средств со счета или блокировки счета, равна общей стоимости платежей по использованному счету-фактуре.

Налогоплательщик осуществляет процедуру подачи заявления на использование счета-фактуры по каждому случаю возникновения в соответствии с законодательством о счетах-фактурах.

5. В случае, если таможенные органы или государственные органы, организации, которым поручено управлять сбором других поступлений в государственный бюджет, обращаются к налоговым органам с просьбой о прямом управлении налогоплательщиком для выдачи решения о принудительном прекращении использования счетов-фактур в отношении налогоплательщиков, которые уже применили или применяют меры принудительного списания средств с банковских счетов, блокировки счетов или меры принудительной приостановки таможенных процедур, следует действовать следующим образом:

а) В течение 03 рабочих дней с момента получения запроса о принудительном прекращении использования счетов-фактур от таможенных органов или государственных органов, организаций, которым поручено управлять сбором других поступлений в государственный бюджет, налоговые органы осуществляют принудительное взыскание в соответствии с установленной процедурой и направляют уведомление таможенным органам или государственным органам, организациям, которым поручено управлять сбором других поступлений в государственный бюджет, для информирования и совместных действий.

В случае, если налоговый орган не может немедленно осуществить меры принудительного прекращения использования счетов-фактур по предложению таможенного органа или государственного органа, организации, наделённой управлением другими поступлениями в государственный бюджет, из-за отсутствия достаточных оснований или условий для исполнения, он уведомляет таможенный орган или государственный орган, организацию, наделённую управлением другими поступлениями в государственный бюджет, и указывает причины;

б) Когда налогоплательщик подпадает под случай прекращения действия решения о принудительных мерах в соответствии с пунктом 2 статьи 49 Закона о налоговом управлении, таможенный орган или государственный орган, организация, наделённая управлением другими поступлениями в государственный бюджет, обязаны уведомить налоговый орган о прекращении осуществления данной принудительной меры.

6. В случае, если плательщик налогов, подвергающийся принудительным мерам, является филиалом, представительством, местом ведения бизнеса, и налоговый орган, непосредственно управляющий филиалом, представительством или местом ведения бизнеса, не имеет условий для осуществления принудительных мер или не может выполнить решение о принудительных мерах, налоговый орган, управляющий филиалом, представительством или местом ведения бизнеса, передает весь файл в налоговый орган, управляющий головным офисом, для принятия решения о принудительных мерах путем приостановления использования счетов-фактур в отношении плательщика налогов в головном офисе.

Статья 70. Принудительное взыскание посредством изъятия денег или иного имущества плательщика налогов, удерживаемого другим органом, организацией или физическим лицом

1. Мера принудительного взыскания денежных средств и других активов налогоплательщика, в отношении которого осуществляется принудительное исполнение административного решения о налоговом управлении, находящихся у другого органа, организации или лица (далее — взыскивание у третьей стороны), применяется, когда налоговый орган имеет достаточные законные основания для установления, что третья сторона имеет задолженность или удерживает деньги либо активы налогоплательщика, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание, включая:

а) Организацию или лицо, имеющее задолженность перед налогоплательщиком, подлежащую оплате;

б) Организацию, лицо, кредитную организацию либо филиал иностранного банка, уполномоченные налогоплательщиком, в отношении которого проводится принудительное взыскание, на удержание денег, активов, товаров, документов или ценных бумаг. Деньги, активы, товары, документы или ценные бумаги, удерживаемые третьей стороной, являются собственностью налогоплательщика, в отношении которого проводится принудительное взыскание.

2. Проверка информации о третьей стороне, удерживающей деньги или иные активы налогоплательщика, подлежащего принудительному взысканию:

a) Налоговый орган направляет письменное требование третьей стороне, которая владеет деньгами и имуществом налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию, предоставить информацию о деньгах, имуществе или задолженности перед налогоплательщиком, подвергнутым принудительному взысканию;

b) В случае если третья сторона, владеющая деньгами и имуществом налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию, не может предоставить информацию по требованию, она обязана предоставить письменное объяснение налоговому органу в течение 5 рабочих дней со дня получения письменного требования налогового органа.

3. Решение о принудительном взыскании путем изъятия денег и имущества налогоплательщика, осуществляемое через организацию или физическое лицо, владеющее такими средствами, направляется следующим организациям и лицам: налогоплательщику, подвергнутому принудительному взысканию, третьей стороне, владеющей деньгами и имуществом налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию, налоговому органу, управляющему третьей стороной.

4. Принципы исполнения:

a) В случае, если третье лицо имеет долг, подлежащий выплате налогоплательщику, в отношении которого проводится принудительное взыскание, или удерживает деньги налогоплательщика, подлежащие принудительному взысканию, то:

a.1) Руководитель налогового органа издает решение о принудительном взыскании посредством изъятия средств налогоплательщика, находящихся у другой организации или лица;

a.2) Третье лицо, удерживающее деньги налогоплательщика, подлежащие принудительному взысканию, обязано перечислить взамен сумму налогового долга за налогоплательщика в течение 15 дней с момента получения решения о принудительном взыскании от налогового органа;

a.3) Третье лицо, имеющее долг перед налогоплательщиком, подлежащим принудительному взысканию, обязано перечислить сумму долга за налогоплательщика в день наступления срока выплаты долга;

a.4) Сумма, внесенная третьей стороной в государственный бюджет вместо принудительно взыскиваемого налогоплательщика, определяется как сумма, выплаченная принудительно взыскиваемому налогоплательщику;

b) В случае, если третья сторона удерживает имущество принудительно взыскиваемого налогоплательщика (за исключением случаев, указанных в пункте a настоящего подраздела), применяются положения о взыскании путем ареста имущества, продажи арестованного имущества на аукционе, установленные в статье 71 настоящего Постановления;

c) В случае, если деньги или иное имущество принудительно взыскиваемого налогоплательщика, находящиеся у третьей стороны, являются объектом обеспечительных сделок или находятся в процедуре банкротства, взыскание этих денег или иного имущества с третьей стороны осуществляется в порядке приоритета и в соответствии с соответствующим законодательством.

5. Ответственность третьей стороны, имеющей задолженность или удерживающей деньги или иное имущество принудительно взыскиваемого налогоплательщика:

a) Предоставлять налоговым органам информацию о задолженности или других денежных средствах, имуществе, находящемся во владении налогоплательщика, подлежащего принудительному взысканию, с указанием суммы, срока погашения задолженности, вида имущества, количества имущества, состояния имущества;

b) При получении документа с требованием подтверждения информации от налогового органа третья сторона не имеет права возвращать денежные средства (включая задолженность, подлежащую уплате налогоплательщику) или другое имущество налогоплательщику, подлежащему принудительному взысканию, с момента получения документа налогового органа до момента внесения денежных средств в государственный бюджет или передачи имущества по просьбе налогового органа;

c) В случае если третья сторона не выполняет решение о принудительном взыскании и не уплачивает вместо налогоплательщика или не передает имущество, применяется порядок, предусмотренный пунктом 4 статьи 46 Закона о налоговом управлении.

6. Обязанности налогового органа, осуществляющего управление третьей стороной, расположенной за пределами территории налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию:

а) В случае, если место жительства или место ведения деятельности налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию, и место жительства или место ведения деятельности третьей стороны находятся в пределах одной провинции, но в разных административных единицах (районе, коммуне), налоговый орган провинции, города или таможенный отдел несет ответственность за руководство и консультирование нижестоящего налогового органа по координации выполнения принудительного взыскания налога;

б) В случае, если место жительства или место ведения деятельности налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию, и место жительства или место ведения деятельности третьей стороны находятся в разных провинциях, налоговый орган, осуществляющий управление налогоплательщиком, подвергнутым принудительному взысканию, издает решение о принудительном взыскании и одновременно направляет его в налоговый орган, управляющий третьей стороной, для координации реализации.

Статья 71. Принудительное взыскание путем изъятия имущества и его продажи на публичных торгах

1. Меры принудительного изъятия и ареста имущества, продажа на аукционе арестованного имущества налогоплательщика, в отношении которого принудительно исполняется административное решение о налоговом управлении, применяются, когда налоговый орган имеет достаточные законные основания и информацию о принадлежности имущества налогоплательщику, в отношении которого осуществляется принудительное исполнение.

2. Арест имущества не применяется в случае, если налогоплательщик является физическим лицом и находится на лечении в медицинских учреждениях, созданных в соответствии с законодательством.

3. Имущество, которое не подлежит аресту, регулируется положениями статьи 21 Декрета № 296/2025/НД-CP Правительства.

Что касается государственных органов, политических организаций, политико-общественных организаций, общественных профессиональных организаций (в общем называемых органами, организациями), которые функционируют за счет средств, выделяемых из государственного бюджета, то аресту не подлежат активы, приобретенные на средства государственного бюджета, при этом такой орган или организация должны направить письменное обращение в уполномоченный орган с просьбой о финансовой поддержке для исполнения решения о принудительных мерах. В случае если орган или организация имеет доходы от другой законной деятельности, аресту подлежат активы, приобретенные на эти доходы, для исполнения решения о принудительных мерах, за исключением следующих активов:

a) Лекарства для лечения, средства, инструменты, имущество, принадлежащее медицинскому учреждению, для обследования и лечения, за исключением случаев, когда это имущество предназначено для коммерческой деятельности; продукты питания, продовольственные товары, инструменты, имущество, предназначенное для питания сотрудников и должностных лиц во время перерыва на обед;

b) Детские сады, школы, оборудование, средства, принадлежности этих учреждений, если они не являются имуществом для коммерческой деятельности органов, организаций;

c) Оборудование, средства, инструменты обеспечения безопасности труда, предотвращения пожаров, защиты от загрязнения окружающей среды;

d) Рабочие учреждения;

đ) Инфраструктура, служащая общественным интересам, безопасности и национальной обороне.

4. Проверка информации о собственности налогоплательщика, в отношении которого проводится принудительное взыскание:

a) Государственные налоговые органы имеют право направлять письма налогоплательщику, в отношении которого проводится принудительное взыскание, органам, регистрирующим права собственности на имущество, органам, регистрирующим обеспечение сделок, а также соответствующим организациям и физическим лицам для проверки имущества налогоплательщика, в отношении которого проводится принудительное взыскание;

b) Налоговые органы имеют право проверять имущество налогоплательщика, подлежащего принудительному взысканию, в районе, где налогоплательщик, подлежащий принудительному взысканию, имеет место ведения бизнеса или жительства, в органе регистрации прав собственности на имущество, в органе регистрации обеспечительных сделок и у связанных организаций и физических лиц;

c) Информация для проверки включает: проверенные активы, стоимость проверенных активов, отражённая в бухгалтерских книгах налогоплательщика, подвергнутого принудительному взысканию, результаты производственно-хозяйственной деятельности (для производственно-хозяйственных или сервисных предприятий) или экономические условия (для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью). Что касается объектов, подлежащих регистрации, передача права собственности на имущество должна основываться на договоре купли-продажи, обмена, передачи или дарения, свидетельстве о праве собственности на имущество, а проверка осуществляется через владельца, местные органы власти, компетентные органы или подтверждение свидетелей, таких как продавец, местные органы власти, компетентные органы о купле-продаже, или через законные документы и доказательства в соответствии с требованиями законодательства;

д) После обобщения результатов проверки налоговый орган должен составить протокол с налогоплательщиком, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание, чтобы определить количество и содержание имущества, подлежащего описи, а также потребовать от налогоплательщика предоставить документы, подтверждающие право собственности на имущество;

е) В случае, если налоговый орган направляет письменное уведомление о проверке имущества налогоплательщика, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание, в адрес соответствующих организаций или физических лиц, а эти организации или лица не предоставляют или предоставляют неполную информацию об имуществе, налоговый орган осуществляет принудительное взыскание другими мерами в соответствии с положениями статьи 49 Закона о налоговом управлении.

5. Сотрудничество с Народным комитетом по месту нахождения имущества налогоплательщика, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание:

a) В течение 05 рабочих дней с даты составления акта о проверке имущества у налогоплательщика, налоговый орган по месту возникновения налоговой задолженности у налогоплательщика направляет документ в Народный комитет соответствующего коммуна, на территории которого у налогоплательщика имеются подлежащие аресту активы (включая активы в различных местностях), с предложением осуществить принудительное взыскание путем ареста имущества и продажи арестованного имущества на аукционе;

b) В случае, если имущество, подлежащее принудительному взысканию, находится на территории нескольких коммун/районов в одном и том же провинции, налоговый орган по месту возникновения налоговой задолженности у налогоплательщика направляет документ в Народный комитет провинции с предложением осуществить принудительное взыскание путем ареста имущества и продажи арестованного имущества на аукционе;

c) Налоговый орган обязан уведомить Народный комитет соответствующего коммуна или провинции о неисполнении продажи арестованного имущества на аукционе, если налогоплательщик подпадает под случай прекращения действия решения о принудительном взыскании в соответствии с пунктом 2 статьи 49 Закона о налоговом администрировании, чтобы Народный комитет соответствующего коммуна или провинции издал решение о прекращении действия решения о принудительном взыскании.

6. Решение о принудительном взыскании методом ареста имущества, продажи арестованного имущества на аукционе, изданное Председателем Народного комитета провинции или коммуны, направляется налогоплательщику, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание. В отношении арестованного имущества, подлежащего регистрации права собственности, решение о принудительном взыскании методом ареста имущества направляется налогоплательщику и следующим органам:

a) Офис регистрации землепользования, орган, уполномоченный на регистрацию имущества, связанного с земельным участком, в случае ареста права пользования землей и имущества, связанного с землей;

b) Орган регистрации транспортных средств в случае, если арестованное имущество является транспортным средством;

c) Органы, имеющие полномочия регистрировать иные права собственности и использования в соответствии с законодательством.

7. Обращение денежных средств, полученных от продажи арестованного имущества на аукционе:

a) Налогоплательщик, на которого наложено принудительное взыскание, несет все расходы, связанные с принудительными налоговыми мерами, и обязан уплатить все расходы на принудительное взыскание организации, осуществляющей принудительные меры;

b) Орган, исполняющий меры принудительного ареста и продажи имущества на аукционе, осуществляет:

b.1) Оплату расходов на принудительное взыскание;

b.2) Уплату налогов, подлежащих взысканию, в соответствии с решением о принудительном взыскании.

Случаи, когда импортированные товары, не завершившие таможенные процедуры, подлежат изъятию и продаже на торгах таможенными органами, таможенные органы удерживают денежные средства от продажи на аукционе для уплаты соответствующего налога на товары, изъятые для продажи на торгах, перед уплатой задолженности по налогам согласно решению об изъятии, за исключением случаев, когда товары являются государственной собственностью;

б.3) Возврат налогоплательщику, в отношении которого проводилось принудительное взыскание, после полной оплаты расходов на принудительное взыскание и уплаты всей задолженности по налогам в государственный бюджет.

8. Расходы на принудительное исполнение административного решения по управлению налогами осуществляются в соответствии с положениями статьи 48 до статьи 53 Постановления № 296/2025/NĐ-CP Правительства.

9. Лицо, издающее решение о применении принудительных мер, использует средства из государственного бюджета для осуществления мер принуждения. Физическое лицо или организация, к которым применяются принудительные меры, обязаны возместить расходы на принудительное исполнение уполномоченному государственному органу. В случае, если физическое лицо или организация не добровольно возмещают расходы на принудительное исполнение, лицо, уполномоченное издать решение о принудительном исполнении, вправе применять меры принудительного исполнения административного решения по управлению налогами, установленные в пункте 1 статьи 49 Закона о налоговом управлении.

10. Организация исполнения принудительных мер посредством ареста имущества осуществляется в соответствии с положениями с статьи 24 по статью 35 Постановления № 296/2025/НД-CP Правительства.

Статья 72. Принудительное применение мер через подачу иска о применении процедуры банкротства

1. Налоговый орган подает заявление о применении процедуры банкротства, предусмотренной пунктом g части 1 Статьи 49 Закона о налоговом управлении, к предприятиям, кооперативам, соответствующим одному из следующих условий:

а) Предприятие, кооператив не ведет деятельность по зарегистрированному адресу более 03 лет с даты, когда налоговый орган направил уведомление налогоплательщику о том, что он не ведет деятельность по зарегистрированному адресу, и налогоплательщик не подал документы с просьбой восстановить налоговый номер или прекратить действие налогового номера; налоговый орган применил одну из принудительных мер, установленных в Статьях 66, 68, 69, 70 и 71 настоящего Декрета, но не смог взыскать налоговую задолженность;

b) Предприятия, кооперативы, подпадающие под случаи принудительного исполнения административного решения по управлению налогами, когда налоговый орган применял меры принудительного исполнения административного решения по управлению налогами в соответствии с положениями в течение 3 лет и более, но не смог взыскать налоговую задолженность.

2. Налоговый орган выполняет порядок и процедуру подачи заявления о применении процедуры банкротства в соответствии с положениями Закона о восстановлении и банкротстве № 142/2025/QH15.

3. В случае, если суд уведомляет о возврате заявления или принимает решение не открывать процедуру банкротства по предложению налогового органа, налоговый орган применяет меры принудительного исполнения административного решения в соответствии со статьей 73 настоящего Декрета.

Статья 73. Принудительное исполнение путем изъятия свидетельства о регистрации предприятия, свидетельства о регистрации бизнеса, свидетельства о регистрации кооператива, свидетельства о регистрации объединения, свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, лицензии на создание и деятельность, лицензии на профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации деятельности филиала, представительства, свидетельства о регистрации места ведения бизнеса, регистрации или требования прекратить подтверждение уведомления, регистрации деятельности в сфере электронной торговли

1. Меры принудительного изъятия свидетельства о регистрации бизнеса, свидетельства о регистрации предприятия, свидетельства о регистрации кооператива, свидетельства о регистрации производственного объединения, свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, лицензии на установление и деятельность, лицензии на профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации деятельности филиала, представительства, свидетельства о регистрации места ведения бизнеса, регистрации или требования прекращения подтверждения уведомления, регистрации деятельности электронной торговли применяются к налогоплательщикам, относящимся к следующим случаям:

a) Налогоплательщик (за исключением случаев, предусмотренных в пункте b части 1 Статьи 72 настоящего Декрета) попадает под случаи принудительного исполнения административного решения о налоговом управлении, если налоговый орган применил меры принудительного исполнения административного решения о налоговом управлении в соответствии с положениями на срок от 3 лет и более, но не смог взыскать налоговую задолженность;

b) Налогоплательщик является иностранной организацией, иностранным физическим лицом, зарегистрированным для ведения бизнеса на платформе электронной торговли во Вьетнаме, и попадает под случаи принудительного исполнения административного решения о налоговом управлении;

c) Налогоплательщик подпадает под случаи, предусмотренные в части 3 Статьи 72 настоящего Декрета.

2. Налоговый орган проверяет информацию о налогоплательщике, к которому применяется принудительная мера, через управленческие данные о налогоплательщике в налоговом органе или в государственном органе, имеющем полномочия выдавать вышеуказанные виды документов налогоплательщику, для обоснования издания документа с предложением о возврате.

3. Документ с предложением о возврате:

а) Документ с предложением о возврате свидетельства о государственной регистрации бизнеса должен содержать следующие основные сведения: государственный орган, получающий документ; информация о налогоплательщике, к которому применяется принудительная мера, включая: имя, налоговый номер, адрес регистрации бизнеса; вид документа, подлежащего возврату; информация, относящаяся к виду документа, подлежащего возврату (номер, дата выдачи); причина возврата; срок, в течение которого предлагается органу, выдавшему документ, осуществить возврат свидетельства о государственной регистрации бизнеса.

b) Запрос на аннулирование должен быть отправлен налогоплательщику, в отношении которого осуществляется принудительное взыскание, и компетентному государственному органу для аннулирования свидетельства о государственной регистрации бизнеса — в течение 03 рабочих дней с даты завершения проверки информации о налогоплательщике, подпадающем под применение мер принудительного взыскания в соответствии с пунктом 2 этой статьи.

4. Ответственность компетентного органа по государственной регистрации бизнеса:

a) После получения запроса на аннулирование от налогового органа компетентный государственный орган, уполномоченный выдавать свидетельства о государственной регистрации бизнеса, осуществляет аннулирование свидетельства о государственной регистрации бизнеса в порядке, установленном законом, или уведомляет налоговый орган о причинах, по которым аннулирование не может быть произведено;

b) После получения уведомления о невозврате свидетельства о государственной регистрации бизнеса от уполномоченного государственного органа, налоговый орган продолжает отслеживать этот долг и применять другие меры принудительного взыскания для обеспечения поступления налоговых платежей в государственный бюджет.

5. Когда налогоплательщик подпадает под случай прекращения принудительного взыскания, предусмотренного в пункте 2 статьи 49 Закона о налоговом управлении, и налогоплательщик, подвергшийся принудительному взысканию, подает письменное заявление о восстановлении юридического статуса, налоговый орган составляет письменное предложение о восстановлении юридического статуса предприятия, кооператива, союза кооперативов, производственного объединения, индивидуального предпринимателя, филиала, представительства, торговой точки и направляет это предложение в уполномоченный государственный орган для восстановления юридического статуса.

a) Документ с предложением о восстановлении правового статуса должен содержать несколько основных положений: наименование налогового органа, в который направляется предложение, органа государственной власти, получающего документ; информация о налогоплательщике, к которому применены принудительные меры, включая: имя, налоговый номер, адрес места регистрации бизнеса; причина восстановления правового статуса;

b) Документ с просьбой о восстановлении юридического статуса, направляемый в уполномоченный государственный орган, должен быть предоставлен не позднее чем через 03 рабочих дня с момента получения налоговым органом документа с просьбой о восстановлении юридического статуса.

Глава VII. ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 74. Вступление в силу

1. Настоящий указ вступает в силу с 01 июля 2026 года.

2. Положения о распределении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в пунктах a.2, a.3, a.4, a.5 и a.6 (за исключением случаев распределения суммы налога на добавленную стоимость на входе) пункта 2 Статьи 15 настоящего указа действуют до 31 декабря 2026 года.

3. Настоящий указ заменяет:

a) Указ № 126/2020/NĐ-CP от 19 октября 2020 года Правительства, определяющий детали некоторых положений Закона о налоговом управлении;

b) Постановление № 91/2022/ПП от 30 октября 2022 года Правительства, вносящее изменения и дополнения в некоторые статьи Постановления № 126/2020/ПП от 19 октября 2020 года Правительства, которое детализирует некоторые положения Закона о налоговом управлении;

c) Постановление № 49/2025/ПП от 28 февраля 2025 года Правительства, устанавливающее порог применения временного запрета на выезд;

d) Постановление № 117/2025/ПП от 9 июня 2025 года Правительства, регулирующее налоговое управление деятельностью по бизнесу на электронной торговой платформе и цифровой платформе индивидуальных предпринимателей и граждан;

đ) Постановление № 373/2025/ПП от 31 декабря 2025 года Правительства, вносящее изменения и дополнения в некоторые статьи Постановления № 126/2020/ПП от 19 октября 2020 года, которое детализирует некоторые положения Закона о налоговом управлении.

4. Декрет № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года Правительства (с изменениями и дополнениями, внесенными Декретом № 102/2021/ND-CP от 16 ноября 2021 года и Декретом № 310/2025/ND-CP от 2 декабря 2025 года) продолжает действовать с 1 июля 2026 года до принятия документа, заменяющего его.

5. В случае, если правовые документы, на которые ссылается настоящий Декрет, будут изменены, дополнены или заменены, следует руководствоваться измененными, дополненными или заменяющими документами.

Статья 75. Переходные положения

Для случаев, когда долг по налогу был списан по решению Председателя Комитета народного управления провинции до вступления в силу настоящего Декрета, но налогоплательщик обязан вернуть уже списанную сумму налога в соответствии с пунктом 2 статьи 21 Закона о налоговом управлении и инструкциями Министра финансов, начальник налоговой службы провинции, города, начальник налоговой службы для крупных предприятий, начальник налоговой службы электронной торговли, начальник таможенного поста, начальник отдела по борьбе с контрабандой, начальник отдела проверки после таможенной очистки имеют полномочия издать решение о восстановлении списанной суммы налога для налогоплательщика в пределах их компетенции.

Статья 76. Ответственность за исполнение

Министры, руководители ведомств, Председатели комитетов народного управления провинций и городов центрального подчинения, а также организации и лица, имеющие отношение к этому Декрету, несут ответственность за его исполнение.