Закон о подоходном налоге с физических лиц 2025 года (109/2025/QH15)

На основании Конституции Социалистической Республики Вьетнам с внесенными изменениями и дополнениями некоторых статей согласно Резолюции № 203/2025/QH15;

Национальное собрание приняло Закон о подоходном налоге с физических лиц.

Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Сфера регулирования

Этот закон регулирует налогоплательщиков, налогооблагаемые доходы, доходы, освобожденные от налога, налоговые льготы и основания для расчета подоходного налога с физических лиц.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиком подоходного налога с физических лиц является резидент, имеющий налогооблагаемый доход, указанный в Статье 3 настоящего Закона, возникший внутри и за пределами территории Вьетнама, и нерезидент, имеющий налогооблагаемый доход, указанный в Статье 3 настоящего Закона, возникший на территории Вьетнама.

2. Резидентом считается лицо, которое соответствует одному из следующих условий:

a) Пребывать во Вьетнаме 183 дня и более в течение одного календарного года или в течение 12 последовательных месяцев, начиная с даты первого пребывания во Вьетнаме;

b) Иметь постоянное место жительства во Вьетнаме, включая место жительства с зарегистрированным постоянным адресом или арендованное жилье во Вьетнаме по договору аренды на определенный срок.

3. Нерезидент физическое лицо — это лицо, не соответствующее условиям, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

4. Правительство регулирует подробности этого положения.

Статья 3. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход физических лиц включает следующие виды доходов, за исключением доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона:

1. Доходы от предпринимательской деятельности, включая:

a) Доходы от производства и деятельности по продаже товаров и услуг;

b) Доходы от независимой профессиональной деятельности физических лиц, имеющих разрешение или профессиональный сертификат в соответствии с законодательством;

c) Доходы от агентской, брокерской деятельности, а также от совместного ведения бизнеса с организацией;

d) Доходы от деятельности в сфере электронной коммерции, бизнеса на цифровой платформе.

2. Доходы от заработной платы, вознаграждения, включают:

a) Заработную плату, вознаграждение и суммы, имеющие характер заработной платы, вознаграждения;

b) Вознаграждение, денежные или неденежные льготы в любой форме;

c) Доплаты, пособия, другие доходы за исключением следующих: доплаты, пособия в соответствии с законодательством о льготах для лиц, имеющих заслуги перед государством; доплаты за оборону и безопасность; доплаты за опасные и вредные условия труда по отраслям, профессиям или видам работы на рабочих местах с вредными и опасными факторами; стимулирующие доплаты, региональные доплаты в соответствии с законодательством; доплаты, пособия, расходы на проживание, оплачиваемые вьетнамскими учреждениями за рубежом; единовременные экстренные пособия, пособия при несчастных случаях на производстве, профессиональных заболеваниях, единовременные пособия при рождении ребенка или усыновлении, пособия при снижении трудоспособности, единовременная пенсионная выплата, ежемесячные пособия по случаю потери кормильца и другие пособия в соответствии с законодательством о социальном страховании; пособия при увольнении, пособия по безработице; пособия социального характера и другие доплаты, пособия, доходы, не являющиеся заработной платой или оплатой труда, установленные Правительством.

3. Доход от капитальных вложений, включая:

а) Проценты по займам;

б) Доход от акций;

c) Доход от инвестиций капитала в других формах.

4. Доход от передачи капитала, включая:

a) Доход от передачи доли в экономических организациях;

b) Доход от передачи ценных бумаг;

c) Доход от передачи капитала в других формах.

5. Доход от передачи недвижимости, включая:

a) Доход от передачи права пользования землей и имущества, связанного с землёй;

b) Доход от передачи права собственности или пользования жилым домом;

c) Доход от передачи права аренды земли, права аренды водных объектов;

d) Другие доходы, полученные от передачи недвижимости любыми формами.

6. Доход от выигрышей, включая:

a) Выигрыши в лотерею;

b) Выигрыши в формах продвижения;

c) Выигрыши при ставках;

d) Выигрыши в играх, конкурсах с призами и другие виды выигрышей, кроме выигрышей в казино.

7. Доход от авторских и лицензионных выплат, включая:

а) Доход от передачи, передачи права использования объектов интеллектуальной собственности;

б) Доход от передачи технологий.

8. Доход от франчайзинга.

9. Доход от наследства, подарков в виде ценных бумаг, долей в экономических организациях, бизнес-структурах, недвижимости и других активов, требующих регистрации права собственности или регистрации использования.

10. Прочие доходы, включая:

а) Доход от передачи доменных имен национального интернет-домена Вьетнама ".vn";

б) Доход от передачи результатов сокращения выбросов парниковых газов, углеродных кредитов;

в) Доход от передачи автомобильных номеров, выигранных на аукционе в соответствии с законодательством;

г) Доход от передачи цифровых активов;

д) Доход от передачи золотых слитков.

Правительство устанавливает пороговую стоимость золотых слитков, подлежащую налогообложению, сроки применения сбора и корректировки ставок подоходного налога с физических лиц в отношении передачи золотых слитков в соответствии с графиком управления рынком золота.

11. Правительство устанавливает подробности данного положения и порядок перерасчетa налогооблагаемого дохода, полученного не в денежной форме, не во вьетнамских донгах.

Статья 4. Освобожденный от налогообложения доход

1. Доход от передачи, наследования, подарка недвижимого имущества между супругами; отца, матери с детьми; приемного отца, матери с приемными детьми; тестя, свекра с невесткой; тещи, свекрови с зятем; дедушки и бабушки по отцовской линии с внуками; дедушки и бабушки по материнской линии с внуками; братьями и сестрами.

2. Доход от передачи жилья, права пользования земельным участком для индивидуального строительства жилья и имущества, связанного с землей, у физических лиц в случае, если у лица есть только одно жилье и один земельный участок во Вьетнаме.

3. Доход от стоимости права пользования землей физических лиц, которой государство предоставляет землю.

4. Доход домохозяйств, физических лиц, непосредственно производящих продукцию сельскохозяйственных культур, лесных насаждений, скотоводства, аквакультуры, добычи рыбы, которая не прошла переработку в другие продукты или прошла только обычную первичную обработку; производство соли; доход от дивидендов участников кооператива, союза сельскохозяйственных кооперативов, физических лиц, являющихся фермерами, заключивших контракт с предприятиями проекта «Большое поле», лесоводство, аквакультура.

5. Доход от преобразования сельскохозяйственной земли домохозяйством, физическим лицом, которой государство предоставило для производства.

6. Доход от процентов по государственным облигациям, по облигациям местных органов власти, проценты по депозитам в кредитных организациях, доход от договоров страхования жизни.

7. Доход от денежных переводов из-за границы.

8. Заработная плата за работу в ночное время, сверхурочные, заработная плата, оплата за дни без использования отпуска в соответствии с требованиями закона.

9. Пенсия, выплачиваемая Фондом социального страхования; доходы, выплачиваемые дополнительным пенсионным фондом, добровольным пенсионным фондом.

10. Доходы от стипендий, включая:

a) Стипендии, получаемые из государственного бюджета;

b) Стипендии, получаемые от внутренних и зарубежных организаций в соответствии с программами поддержки образования этих организаций.

11. Доходы от возмещения по договорам страхования жизни, страхования от несчастных случаев, компенсации за производственные травмы, государственных компенсаций и других компенсаций в соответствии с законом.

12. Доходы, получаемые от организаций и благотворительных фондов, учрежденных или признанных уполномоченными государственными органами, действующих в благотворительных и гуманитарных целях, не преследующих прибыль.

13. Доход, полученный из зарубежной помощи в благотворительных и гуманитарных целях в форме государственных и негосударственных организаций, утвержденных уполномоченным государственным органом.

14. Доходы от заработной платы и вознаграждения членов экипажа, являющихся вьетнамцами, работающими на иностранных судоходных компаниях или на вьетнамских компаниях, занимающихся международными перевозками.

15. Доход физического лица, являющегося владельцем судна, физического лица, имеющего право на использование судна, и физического лица, работающего на судне, от деятельности по предоставлению грузов и услуг, непосредственно обслуживающих эксплуатацию и промысел морской рыбы вдали от берега.

16. Доход от первой передачи результатов сокращения выбросов парниковых газов физическим лицом, признанным за снижение выбросов парниковых газов; доход от процентов по «зеленым» облигациям; доход от первой передачи «зеленых» облигаций после их выпуска.

17. Доход от заработной платы и гонораров за выполнение научных, технологических и инновационных задач.

18. Доход от авторских прав на научные, технологические и инновационные задачи, если результаты задачи коммерциализируются в соответствии с законодательством о науке, технологиях и инновациях, а также законодательством об интеллектуальной собственности.

19. Доход индивидуальных инвесторов и специалистов от стартап-проектов, основателей инновационных компаний, индивидуальных инвесторов, вкладывающих средства в венчурные фонды.

20. Доход от заработной платы и гонораров иностранных специалистов, работающих в программах и проектах, финансируемых безвозмездной помощью ОДА, программах и проектах иностранных неправительственных организаций во Вьетнаме; физических лиц-граждан Вьетнама, работающих в представительстве международной организации системы ООН во Вьетнаме; физических лиц, участвующих в миротворческих силах Организации Объединенных Наций.

21. Доход после уплаты налога на прибыль предприятий для индивидуальных предпринимателей и для лиц, являющихся собственниками общества с ограниченной ответственностью с одним участником.

22. Правительство регулирует детали этого положения.

Статья 5. Другие случаи освобождения от налога и снижения налога

1. Налогоплательщики, испытывающие трудности из-за стихийных бедствий, эпидемий, пожаров, несчастных случаев, тяжёлых заболеваний, влияющих на способность платить налоги, имеют право на снижение налога в соответствии со степенью ущерба, но не более суммы налога, подлежащей уплате.

2. Освобождение от подоходного налога на срок до 5 лет в отношении доходов от заработной платы и вознаграждений для физических лиц — высококвалифицированной рабочей силы в цифровой промышленной технологии, подпадающих под следующие случаи:

a) Доходы от проектов по деятельности в области промышленности цифровых технологий в集中ированных цифровых технологических парках;

b) Доходы от проектов по исследованиям и разработкам, производству ключевых цифровых технологических продуктов, полупроводниковых микросхем, систем искусственного интеллекта;

c) Доходы от деятельности по подготовке кадров в промышленности цифровых технологий.

3. Освобождение от подоходного налога на срок 5 лет для доходов от заработной платы и вознаграждений физических лиц, являющихся высококвалифицированными кадрами, которые осуществляют деятельность по исследованиям и разработкам высоких технологий или стратегических технологий, включенных в Перечень высоких технологий, имеющих приоритетное инвестиционное развитие, либо в Перечень стратегических технологий, Перечень стратегических технологических продуктов в соответствии с законодательством о высоких технологиях.

4. Освобождение от подоходного налога физических лиц при передаче сертификатов открытых фондов, созданных в соответствии с законодательством о ценных бумагах, если они удерживались сроком не менее 2 лет с даты покупки.

5. Снижение на 50% налога на доходы физических лиц с доходов индивидуального инвестора, распределяемых из инвестиционного фонда ценных бумаг, инвестиционного фонда недвижимости, созданного в соответствии с положениями Закона о ценных бумагах, в срок, установленный Правительством.

6. Правительство устанавливает подробные положения этой статьи.

Статья 6. Управление налогом на доходы физических лиц

На основе положений настоящего Закона Правительство устанавливает налоговый период по году для доходов от предпринимательской деятельности, доходов от заработной платы и вознаграждений резидентов, налоговый период по каждому случаю возникновения для других доходов резидентов и нерезидентов; момент определения налогооблагаемого дохода; налоговый расчет; возврат налога в случае, если уплаченный налог превышает подлежащий уплате или еще не достиг подлежащего уплате; обязанности по удержанию, представлению декларации и уплате от имени налогоплательщика в соответствии с положениями Закона о налоговом управлении.

Глава II. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕЗИДЕНТОВ

Статья 7. Подоходный налог с физического лица на доходы от предпринимательской деятельности

Положения, которые были изменены и дополнены

1. Резиденты, осуществляющие производственную или предпринимательскую деятельность и имеющие годовой оборот до 500 миллионов донгов, не обязаны уплачивать подоходный налог с физического лица. Правительство представляет Постоянному комитету Национального собрания предложение о корректировке размера оборота, освобожденного от подоходного налога, в соответствии с экономической и социальной ситуацией в каждый период.

2. Подоходный налог с физического лица на доходы от предпринимательской деятельности резидентов, годовой оборот которых превышает размер, установленный в пункте 1 настоящей статьи, определяется как налогооблагаемый доход, умноженный на ставку налога. При этом:

а) Налогооблагаемый доход определяется как выручка от реализации товаров и услуг за вычетом расходов, связанных с производственной или предпринимательской деятельностью в налоговом периоде;

б) Для индивидуальных предпринимателей с годовым оборотом, превышающим размер, установленный в пункте 1 настоящей статьи, до 03 миллиардов донгов: ставка налога 15%;

c) Индивидуальные предприниматели с годовыми доходами от 3 до 50 миллиардов донгов: ставка налога 17%;

d) Индивидуальные предприниматели с годовыми доходами свыше 50 миллиардов донгов: ставка налога 20%.

Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи, не подлежит расчету налога, предусмотренному в этом пункте.

3. Индивидуальные предприниматели с годовыми доходами, превышающими нормы, установленные в пункте 1 настоящей статьи, до 3 миллиардов донгов, могут выбрать уплату налога в соответствии с положениями пунктов a и b пункта 2 настоящей статьи либо уплату налога по ставке (х), умноженной на налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход и ставка налога определяются следующим образом:

a) Налогооблагаемая выручка определяется как часть выручки, превышающая установленный в пункте 1 данной статьи уровень;

b) Распространение, поставка товаров: налоговая ставка 0,5%;

c) Услуги, строительство без включения материалов: налоговая ставка 2%. Исключительно для деятельности по аренде имущества, агентств страхования, агентств лотерей, агентств многоуровневых продаж: налоговая ставка 5%;

d) Производство, транспортировка, услуги, связанные с товарами, строительство с включением материалов: налоговая ставка 1,5%;

đ) Деятельность по предоставлению продуктов и услуг цифрового информационного контента в сфере развлечений, видеоигр, цифрового кино, цифровых фотографий, цифровой музыки, цифровой рекламы: налоговая ставка 5%;

e) Иная предпринимательская деятельность: налоговая ставка 1%.

4. Физические лица, сдающие недвижимость в аренду, за исключением деятельности по предоставлению жилья, уплачивают подоходный налог с физического лица, определяемый как часть выручки, превышающая установленный в пункте 1 данной статьи уровень, умноженная на налоговую ставку 5%.

5. Правительство устанавливает детальные правила настоящей статьи.

Статья 8. Подоходный налог с физических лиц на доход от заработной платы и вознаграждений за труд

1. Подоходный налог с физических лиц на доходы от заработной платы и вознаграждений физических лиц, проживающих на территории страны, определяется налоговой базой, установленной в пункте 2 настоящей статьи, независимо от места выплаты дохода, умноженной на ставку налога в прогрессивной шкале налогообложения, установленной в статье 9 настоящего Закона.

2. Налоговая база по доходам от заработной платы и вознаграждений представляет собой общий налогооблагаемый доход, указанный в пункте 2 статьи 3 настоящего Закона, полученный налогоплательщиком в налоговый период, за вычетом (-) взносов на социальное страхование, медицинское страхование, страхование от безработицы, страхование профессиональной ответственности по некоторым отраслям и профессиям, обязательное участие в которых предусмотрено законом, взносов на добровольное пенсионное страхование в соответствии с законом о социальном страховании, покупки добровольного пенсионного страхования, страхования жизни в пределах, установленных Правительством, и налоговых вычетов, предусмотренных статьями 10 и 11 настоящего Закона.

3. Время определения дохода, подлежащего налогообложению с заработной платы и гонораров, — это момент, когда организация или физическое лицо выплачивает доход налогоплательщику или момент, когда налогоплательщик получает доход.

Статья 9. Прогрессивная шкала налогообложения по частям

1. Прогрессивная шкала налогообложения по частям применяется к налогооблагаемому доходу, указанному в пункте 2 статьи 8 настоящего Закона.

2. Прогрессивная шкала налогообложения по частям устанавливается следующим образом:

Статья 10. Льготы на содержание семьи

1. Льготы на содержание семьи — это сумма, которая вычитается из налогооблагаемого дохода перед расчетом налога на доходы от заработной платы и гонораров налогоплательщика, являющегося резидентом. Льготы на содержание семьи включают:

a) Размер вычета для налогоплательщика составляет 15,5 миллиона донгов в месяц (186 миллионов донгов в год);

b) Размер вычета на каждого иждивенца составляет 6,2 миллиона донгов в месяц.

2. Исходя из колебаний цен и доходов, Правительство представляет Постоянному комитету Национального собрания предложение о регулировании размера налогового вычета на семью, предусмотренного в пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с экономико-социальной ситуацией в каждом периоде.

3. Определение размера налогового вычета на иждивенцев осуществляется по принципу, что каждый иждивенец учитывается только один раз для одного налогоплательщика.

4. Иждивенец — это лицо, за которое налогоплательщик несет ответственность по содержанию, включая:

a) Несовершеннолетний ребенок; ребенок, являющийся недееспособным или ограниченно дееспособным, инвалид, не способный к труду;

b) Лица, не имеющие дохода или имеющие доход, не превышающий уровень, установленный Министром финансов, включая несовершеннолетних детей, обучающихся в университете, колледже, профессиональном училище или на курсах профессиональной подготовки; супруг или супруга, не способный к труду; родители, вышедшие из трудоспособного возраста или не способные к труду; другие лица, не имеющие места для проживания, которых налогоплательщик обязан содержать непосредственно.

Статья 11. Уменьшение налогооблагаемой базы на благотворительные и гуманитарные взносы и другие вычеты

Резидентные физические лица имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода перед расчетом налога на доход от заработной платы и оплаты труда для следующих сумм:

1. Благотворительные и гуманитарные взносы, включая:

a) Взносы в организации, учреждения по уходу и воспитанию детей, находящихся в особо трудных условиях, инвалидов, пожилых людей без места жительства;

b) Взносы в благотворительные фонды, гуманитарные фонды, фонды поддержки образования;

c) Взносы в организации, имеющие функцию привлечения спонсорской помощи, созданные и действующие в соответствии с законодательством.

Организации, учреждения и фонды, указанные в этом пункте, должны быть учреждены или признаны уполномоченными государственными органами, действовать с целью благотворительности, гуманности, поддержки образования, а не для получения прибыли.

2. Расходы на здравоохранение, образование и обучение налогоплательщика и его иждивенцев могут быть вычтены из дохода до налогообложения в размере, установленном Правительством.

3. Расходы, предусмотренные настоящей статьей, должны соответствовать требованиям к счетам-фактурам и документам в соответствии с законодательством и не могут быть оплачены из других источников.

4. Правительство регулирует подробности этого положения.

Статья 12. Налог на доходы физических лиц с доходов от инвестиций в капитал

1. Налог на доходы от инвестиций в капитал для резидентов-физических лиц определяется как налогооблагаемый доход, умноженный на налоговую ставку 5%.

2. Налогооблагаемый доход от инвестиций в капитал — это сумма всех облагаемых налогом доходов от инвестиций в капитал, определенных в пункте 3 статьи 3 настоящего Закона, которые налогоплательщик получает при каждом возникновении.

3. Момент определения налогооблагаемого дохода от инвестиций в капитал — это момент выплаты дохода организацией или физическим лицом налогоплательщику либо момент получения дохода налогоплательщиком.

4. Правительство регулирует подробности этого положения.

Статья 13. Налог на доходы физических лиц с доходов от передачи капитала

1. Подоходный налог с физических лиц на доходы от передачи капитала для резидентов-физических лиц определяется как налогооблагаемый доход, умноженный (x) на ставку налога 20% за каждую операцию передачи. При этом налогооблагаемый доход от передачи капитала определяется как цена передачи минус (-) цена покупки и обоснованные расходы, связанные с получением дохода от передачи капитала.

В случае, если цена покупки и расходы, связанные с передачей капитала, не определены, подоходный налог с физических лиц определяется как цена передачи, умноженная (x) на ставку налога 2%.

2. Подоходный налог с физических лиц на доходы от передачи ценных бумаг определяется как цена передачи, умноженная (x) на ставку налога 0,1% за каждую операцию передачи.

3. Момент определения налогооблагаемого дохода — это момент завершения сделки в соответствии с законодательством.

4. Правительство регулирует подробности этого положения.

Статья 14. Подоходный налог с физических лиц на доходы от передачи недвижимости

1. Налог на доходы физических лиц с доходов от передачи недвижимости резидентами определяется путем умножения цены передачи на налоговую ставку 2%.

2. Момент определения налогооблагаемого дохода от передачи недвижимости — это момент, когда договор передачи вступает в силу в соответствии с законодательством или момент регистрации права пользования, собственности на недвижимость.

3. Правительство регулирует детали настоящей статьи.

Статья 15. Налог на доходы физических лиц с доходов от выигрышей

1. Налог на доходы физических лиц с доходов от выигрышей резидентов определяется путем умножения налогооблагаемого дохода на налоговую ставку 10%.

2. Налогооблагаемый доход от выигрышей — это часть стоимости приза, превышающая 20 миллионов донгов, которую налогоплательщик получает за каждый выигрыш.

3. Момент определения налогооблагаемого дохода от выигрышей — это момент, когда организация или физическое лицо выплачивает доход налогоплательщику.

Статья 16. Подоходный налог с физических лиц на доходы от авторских отчислений

1. Подоходный налог с физических лиц на доходы от авторских отчислений для резидентов рассчитывается как налогооблагаемый доход, умноженный (x) на налоговую ставку 5%.

2. Налогооблагаемый доход от авторских отчислений - это часть дохода, превышающая 20 миллионов донгов, полученная налогоплательщиком при передаче, передаче права использования объектов интеллектуальной собственности, передаче технологий по каждому контракту.

3. Время определения налогооблагаемого дохода от авторских отчислений — это момент, когда организация или физическое лицо выплачивает доход налогоплательщику.

Статья 17. Подоходный налог с физических лиц на доходы от франчайзинга

1. Подоходный налог с физических лиц на доходы от франчайзинга для резидентов рассчитывается как налогооблагаемый доход, умноженный (x) на налоговую ставку 5%.

2. Облагаемый налогом доход от франчайзинга — это часть дохода, превышающая 20 миллионов донгов, которую налогоплательщик получает по каждому договору франчайзинга.

3. Момент определения облагаемого налогом дохода от франчайзинга — это момент, когда организация или физическое лицо выплачивает доход налогоплательщику.

Статья 18. Подоходный налог физических лиц с доходов от наследства и дарения

1. Подоходный налог физических лиц с доходов от наследства и дарения для резидентных физических лиц определяется как облагаемый налогом доход, умноженный на ставку налога 10%.

2. Облагаемый налогом доход от наследства и дарения — это часть стоимости унаследованного или подаренного имущества, превышающая 20 миллионов донгов, которую налогоплательщик получает при каждом возникновении.

3. Момент определения облагаемого налогом дохода устанавливается следующим образом:

a) Для доходов от наследства — момент получения наследником наследства.

b) Для дохода от получения подарков это момент их передачи организацией или физическим лицом налогоплательщику или момент, когда налогоплательщик получает доход.

4. Правительство регулирует подробности этого положения.

Статья 19. Подоходный налог физических лиц с другого дохода

1. Подоходный налог физических лиц с другого дохода резидентов, указанный в пунктах a, b и c пункта 10 Статьи 3 настоящего Закона, определяется путем умножения налогооблагаемого дохода на ставку налога 5%. При этом налогооблагаемый доход — это часть дохода, превышающая 20 миллионов донгов, которую налогоплательщик получает за каждый случай.

2. Подоходный налог физических лиц с другого дохода резидентов, указанный в пункте d и пункте đ пункта 10 Статьи 3 настоящего Закона, определяется путем умножения цены передачи на ставку налога 0,1%.

3. Время определения дохода, подлежащего налогообложению, — это момент, когда организация или физическое лицо выплачивает доход налогоплательщику, либо момент, когда налогоплательщик получает доход.

4. Правительство регулирует подробности этого положения.

Глава III. ОСНОВЫ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕПРОЖИВАЮЩИХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 20. Подоходный налог с физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности

1. Подоходный налог с физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности непроживающих физических лиц определяется как доход от предпринимательской деятельности, указанный в пункте 2 настоящей статьи, умноженный на налоговую ставку, установленную в пункте 3 настоящей статьи.

2. Доход — это вся выручка от продажи товаров, оплаты за переработку, предоставления услуг, включая субсидии, дополнительные платежи, доплаты, которую получает физическое лицо, независимо от того, получены деньги или нет, включая расходы, оплаченные покупателем товаров или услуг вместо непроживающего физического лица, которые не подлежат возмещению.

В случае, если в договоре не предусмотрен подоходный налог с физических лиц, налоговая база должна включать всю сумму, которую нерезидент получает любым способом за предоставление товаров и услуг во Вьетнаме, независимо от места ведения хозяйственной деятельности.

3. Ставка налога:

a) Распространение, предоставление товаров: 1%;

b) Услуги, строительство без учета стоимости материалов: 5%;

c) Производство, транспортировка, услуги, связанные с товарами, строительство с учетом стоимости материалов: 2%;

d) Деятельность по предоставлению цифрового контента и услуг о развлечениях, видеоигр, цифровых фильмов, цифровых фото, цифровой музыки, рекламы: 5%;

đ) Прочая коммерческая деятельность: 2%.

Статья 21. Подоходный налог с физических лиц с доходов от заработной платы и вознаграждений

Налог на доходы физических лиц с доходов от заработной платы и вознаграждений нерезидентов определяется как общая сумма заработной платы и вознаграждений, полученных нерезидентом за выполнение работы во Вьетнаме, умноженная на налоговую ставку 20%, независимо от места выплаты дохода.

Статья 22. Налог на доходы физических лиц с доходов от инвестиций в капитал

Налог на доходы физических лиц с доходов от инвестиций в капитал нерезидентов определяется как общая сумма дохода, полученного нерезидентом от инвестиций в капитал в организацию или у физического лица во Вьетнаме, умноженная на налоговую ставку 5%.

Статья 23. Налог на доходы физических лиц с доходов от передачи капитала

1. Налог на доходы физических лиц с доходов от передачи капитала нерезидентами определяется как налогооблагаемый доход, умноженный на ставку налога 20% за каждый случай возникновения, независимо от того, осуществляется ли передача вьетнамским лицом в Вьетнаме или за границей. При этом налогооблагаемый доход от передачи капитала определяется как цена передачи за вычетом (-) цены покупки и разумных расходов, связанных с получением дохода от передачи доли капитала в организации или у физических лиц во Вьетнаме.

В случае невозможности определить цену покупки и расходы, связанные с передачей капитала, налог на доходы физических лиц определяется как цена передачи доли капитала в организации или у физических лиц во Вьетнаме, умноженная на ставку налога 2%.

2. Налог на доходы физических лиц с доходов от передачи ценных бумаг нерезидентами определяется как цена передачи, умноженная на ставку налога 0,1%.

3. Правительство регулирует детали настоящей статьи.

Статья 24. Подоходный налог с физических лиц на доход от отчуждения недвижимости

1. Налог на доходы физических лиц с доходов от передачи недвижимого имущества физических лиц, не являющихся резидентами, определяется путем умножения цены передачи на налоговую ставку 2%.

2. Правительство детально регулирует эту статью.

Статья 25. Налог на доходы физических лиц с доходов от роялти и франчайзинга

1. Налог на доходы физических лиц с доходов от роялти физических лиц, не являющихся резидентами, определяется путем умножения части дохода, превышающей 20 миллионов донгов по каждому договору передачи, передачи права использования объектов интеллектуальной собственности, передачи технологий во Вьетнаме, на налоговую ставку 5%.

2. Налог на доходы физических лиц с доходов от франчайзинга физических лиц, не являющихся резидентами, определяется путем умножения части дохода, превышающей 20 миллионов донгов по каждому договору франчайзинга во Вьетнаме, на налоговую ставку 5%.

Статья 26. Налог на доходы физических лиц с доходов от выигрышей, наследства, подарков

Подоходный налог для физического лица, не являющегося резидентом, на доходы от выигрышей, наследства и подарков определяется как часть стоимости, превышающая 20 миллионов донгов за каждый случай выигрыша, получения наследства или подарка во Вьетнаме, умноженная на налоговую ставку 10%.

Статья 27. Подоходный налог на иной доход

1. Подоходный налог на иной доход физического лица, не являющегося резидентом, указанный в пунктах a, b и c части 10 Статьи 3 настоящего Закона, определяется как налогооблагаемый доход, умноженный на налоговую ставку 5%. Налогооблагаемый доход — это часть дохода, превышающая 20 миллионов донгов, которую налогоплательщик получает за каждый случай возникновения.

2. Подоходный налог на иной доход физического лица, не являющегося резидентом, указанный в пунктах d и đ части 10 Статьи 3 настоящего Закона, определяется как цена передачи, умноженная на налоговую ставку 0,1%.

3. Правительство регулирует детали настоящей статьи.

Статья 28. Момент определения налогооблагаемого дохода

1. Порядок определения налогооблагаемого дохода для доходов, предусмотренных в Статье 20 настоящего Закона, наступает в момент получения дохода нерезидентом или в момент выставления счета за продажу товаров и оказание услуг.

2. Порядок определения налогооблагаемого дохода для доходов, предусмотренных в Статьях 21, 22, 25, 26 и 27 настоящего Закона, наступает в момент выплаты дохода организациями или лицами во Вьетнаме нерезиденту либо в момент получения дохода нерезидентом.

3. Порядок определения налогооблагаемого дохода для доходов, предусмотренных в Статье 23 настоящего Закона, наступает в момент завершения сделки в соответствии с законодательством.

4. Порядок определения налогооблагаемого дохода для доходов, предусмотренных в Статье 24 настоящего Закона, наступает в момент вступления в силу договора передачи прав в соответствии с законодательством или в момент регистрации права пользования или собственности на недвижимость.

5. Правительство устанавливает детальные правила настоящей статьи.

Глава IV. ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 29. Положения о вступлении в силу

1. Настоящий закон вступает в силу с 1 июля 2026 года, за исключением положений, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

2. Положения, касающиеся доходов от предпринимательской деятельности, а также доходов в виде заработной платы и вознаграждений физических лиц-резидентов, применяются начиная с налогового периода 2026 года.

3. Закон о подоходном налоге с физических лиц № 04/2007/QH12 был изменён и дополнен отдельными положениями Законом № 26/2012/QH13, Законом № 71/2014/QH13, Законом № 31/2024/QH15, Законом № 48/2024/QH15, Законом № 56/2025/QH15, Законом № 71/2025/QH15, Законом № 93/2025/QH15 и утрачивает силу с даты вступления в силу настоящего закона; за исключением положений, касающихся доходов от предпринимательской деятельности, заработной платы и вознаграждений резидентов, которые утрачивают силу с налогового года 2026.

4. В случае наличия различных положений о налоговых льготах между настоящим законом и Законом о столице, резолюциями Национального собрания и мерами, установленными в пункте h части 8 статьи 10 Закона об организации Правительства, применяется Закон о столице, резолюции Национального собрания и меры, установленные в пункте h части 8 статьи 10 Закона об организации Правительства. В случае, если положения настоящего закона предоставляют более выгодные льготы, налогоплательщик имеет право выбрать применение наиболее благоприятной льготы.

Этот закон был принят Национальным собранием Социалистической Республики Вьетнам, XV созыв, 10-я сессия, 10 декабря 2025 года.