Steuerverwaltungsgesetz 2025 (108/2025/QH15)

Gestützt auf die Verfassung der Sozialistischen Republik Vietnam, die nach der Resolution Nr. 203/2025/QH15 in einigen Artikeln geändert und ergänzt wurde;

Der Nationalkongress erlässt das Gesetz über die Steuerverwaltung.

Kapitel I. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN

Artikel 1. Anwendungsbereich

Dieses Gesetz regelt die Verwaltung verschiedener Arten von Steuern und anderer Einnahmen, die zum Staatshaushalt gehören.

Artikel 2. Anwendungsbereich

1. Steuerpflichtige sind:

a) Organisationen, Haushalte, Geschäftseinheiten, Einzelpersonen, geschäftlich tätige Einzelpersonen, die nach den Bestimmungen des Steuerrechts steuerpflichtig sind;

b) Ausländische Organisationen, ausländische Einzelpersonen mit Geschäftstätigkeit in Vietnam oder Einkünften, die in Vietnam entstehen, sind nach den Bestimmungen des Steuerrechts steuerpflichtig;

c) Ausländische Organisationen, ausländische Einzelpersonen, die geschäftlich auf E-Commerce-Plattformen oder anderen digitalen Plattformen tätig sind, sind nach den Bestimmungen des Steuerrechts steuerpflichtig;

d) Organisationen, Haushalte, Geschäftseinheiten, Einzelpersonen, geschäftlich tätige Einzelpersonen entrichten andere zum Staatshaushalt gehörende Beiträge gemäß den Bestimmungen des Gesetzes.

d) Organisationen und Einzelpersonen führen die Abzüge durch und zahlen die abgezogene Steuer gemäß den Vorschriften des Steuerrechts, des Steuerverwaltungsrechts und anderen einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen.

2. Die Steuerverwaltungsbehörden umfassen die Steuerbehörden und die Zollbehörden.

3. Steuerverwaltungsbeamte umfassen Steuerbeamte und Zollbeamte.

4. Andere staatliche Stellen, Organisationen und Einzelpersonen, die betroffen sind.

5. Die Regierung regelt die Einzelheiten von Absatz 1 und Absatz 2 dieses Artikels.

Artikel 3. Unterteilung der Steuerpflichtigen im Rahmen der Steuerverwaltung

1. Die Steuerbehörde führt eine Gruppierung der Steuerpflichtigen nach den in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Kriterien durch, um die Prioritätsregelungen für Steuerpflichtige im Steuerwesen zu bestimmen, Ressourcen im Management zu verteilen; Steuerverwaltungsmaßnahmen anzuwenden, die Erfüllung der Steuerpflichten zu überwachen, Verwaltungsprozesse der Steuerverwaltung entsprechend der jeweiligen Gruppe der Steuerpflichtigen umzusetzen; Methoden zur Analyse und Bewertung des Steuer-Risikograds, der Gesetzestreue in Steuerangelegenheiten der Steuerpflichtigen sowie der bisherigen Gesetzestreue der Steuerpflichtigen anzuwenden.

2. Die Kriterien zur Gruppierung der Steuerpflichtigen umfassen:

a) Branche, Bereich, Besonderheiten, Art der Tätigkeit;

b) Rechtsform, Eigentümerstruktur;

c) Umfang der Tätigkeit, Umsatzgröße, Höhe der an den Staatshaushalt abgeführten Mittel;

d) Grad der Gesetzestreue und bisherige Gesetzestreue in Steuerangelegenheiten der Steuerpflichtigen;

đ) Weitere Kriterien gemäß den Vorgaben des Ministers für Finanzen.

3. Der Minister für Finanzen erlässt die Einzelheiten zu diesem Artikel.

Artikel 4. Begriffsbestimmungen

In diesem Gesetz werden die folgenden Begriffe wie folgt verstanden:

1. Steuer ist ein nach den Steuergesetzen verpflichtend an den Staatshaushalt zu leistender Beitrag von Organisationen, Haushalten, Geschäftsbetrieben, Einzelpersonen und Einzelunternehmern.

2. Andere Einnahmen aus dem Staatshaushalt, die von der Steuerverwaltungsbehörde eingezogen werden (nachfolgend als andere Einnahmen bezeichnet), sind die Einnahmen, die in Buchstabe b Absatz 1 Artikel 38 dieses Gesetzes festgelegt sind.

3. Andere Einnahmen aus dem Staatshaushalt, die nicht von der Steuerverwaltungsbehörde eingezogen werden, sind die Einnahmen, die in Absatz 6 Artikel 39 dieses Gesetzes festgelegt sind.

4. Steuerschulden sind Steuern, andere Einnahmen, Säumniszuschläge und Geldbußen, die von der Steuerverwaltungsbehörde eingezogen werden, die jedoch vom Steuerpflichtigen nicht an den Staatshaushalt zum Ende der gesetzlich festgelegten Zahlungsfrist gezahlt wurden.

5. Das Steuerinformationsmanagementsystem ist ein zentrales, integriertes System auf Grundlage digitaler Daten, das die Funktion hat, Steuerinformationen und -daten zu sammeln, zu verarbeiten, zu speichern, zu aktualisieren und zu verwalten, um digitale Dienstleistungen für Steuerpflichtige bereitzustellen; die Steuerverwaltung auf elektronischem Weg zu unterstützen; und Technologien anzuwenden, um die Automatisierung von Geschäftsprozessen maximal zu unterstützen.

6. Der Sitz des Steuerpflichtigen ist der Ort, an dem der Steuerpflichtige einen Teil oder die gesamte Geschäftstätigkeit ausführt, einschließlich Hauptsitz, Zweigstelle, Geschäft, Produktionsstätte, Lagerort, Ort, an dem Vermögenswerte für Produktion oder Geschäft aufbewahrt werden; Wohnsitz oder Ort, an dem die Steuerpflicht entsteht.

7. Die Steuernummer ist eine Zahlenreihe oder eine Zahlenreihe mit Buchstaben, die von der Steuerbehörde für jeden Steuerpflichtigen bestimmt wird, um die Steuerverwaltung zu ermöglichen.

8. Steuerperiode, Zeitraum zur Berechnung anderer Abgaben (im Folgenden als Steuerperiode bezeichnet) ist der Zeitraum, in dem der Betrag der zu entrichtenden Steuern und anderen Abgaben an den Staatshaushalt gemäß den Steuergesetzen, dem Steuermanagementrecht und anderen einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen bestimmt wird, einschließlich Perioden für einzelne Fälle, Monate, Quartale, Jahre oder Abrechnungsperioden.

9. Steuerunterlagen, Unterlagen über sonstige Einnahmen (im Folgenden Steuerunterlagen genannt) sind Steueranmeldungen, Steuererklärungen, Erklärungen über sonstige Einnahmen, Steuerzahlungen, Zahlungen über sonstige Einnahmen, Anträge auf Verlängerung der Einreichung von Steuererklärungen, Anträge auf Verlängerung der Einreichung von Erklärungen über sonstige Einnahmen, Steuererstattungen, Erstattungen über sonstige Einnahmen, Steuerbefreiungen, Befreiungen über sonstige Einnahmen, Steuerermäßigungen, Ermäßigungen über sonstige Einnahmen, Unterlagen über Steuerfreiheit, Unterlagen über Nichtbesteuerung, Unterlagen über Steuerstundung, Unterlagen über Streichung von Steuerschulden, Unterlagen über Erlass von Verspätungszinsen, Unterlagen über Strafbefreiung, Unterlagen über Nichtberechnung von Verspätungszinsen, Anträge auf Steuerstundung, Anträge auf Verlängerung der Zahlung von sonstigen Einnahmen, Anträge auf Stundung von Steuerschulden, Anträge auf Ratenzahlung von Steuerschulden, Zollunterlagen.

10. Die zwangsweise Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen ist die Anwendung von Maßnahmen gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes und anderer einschlägiger Rechtsvorschriften, die den Steuerpflichtigen verpflichten, seine Steuerpflicht zu erfüllen.

11. Steuerliches Risiko ist die Gefahr, dass der Steuerpflichtige die Gesetze nicht einhält, was zu Einnahmeausfällen des Staatshaushalts führt.

12. Risikomanagement im Steuerwesen ist die Tätigkeit der Steuerbehörde, ein System von Maßnahmen, Geschäftsprozessen und Datenanalysetools anzuwenden, um die steuerlichen Risiken gemäß den von der Steuerbehörde festgelegten Kriterien zu identifizieren, zu bewerten und zu klassifizieren, mit dem Ziel, Ressourcen zuzuweisen, geeignete Verwaltungsmaßnahmen anzuwenden, sich auf die Behandlung von Hochrisikofällen zu konzentrieren und Gefahren von Gesetzesverstößen im Steuerwesen rechtzeitig zu kontrollieren.

13. Die Compliance-Verwaltung im Steuerwesen ist die Tätigkeit der Steuerbehörde, bei der Akten, Informationen, Dokumente und Daten über Steuerpflichtige genutzt werden, um die Einhaltung der Steuergesetze zu überwachen und zu bewerten und geeignete Verwaltungsmaßnahmen anzuwenden, um freiwillige Compliance zu fördern und zu unterstützen, Prioritätsregelungen für gut einhaltende Fälle anzuwenden und die Überwachung zu verstärken sowie rechtzeitig gegen nicht einhaltende Fälle vorzugehen.

14. Die Erfüllung der Steuerpflicht bedeutet die vollständige Zahlung der Steuern, sonstiger Einnahmen, Säumniszuschläge und Bußgelder für Verstöße gegen die Steuerverwaltung.

15. Kommerzielle Datenbanken sind Sammlungen von Informationen, wirtschaftlichen, finanziellen und handelsbezogenen Daten, die von Datenhandelsorganisationen erhoben, verarbeitet, standardisiert und auf dem Markt bereitgestellt werden.

16. Steuerpflichtigeninformationen sind Informationen und Daten über Steuerpflichtige sowie Informationen im Zusammenhang mit den Steuerpflichten der Steuerpflichtigen, die von den Steuerpflichtigen bereitgestellt werden, von staatlichen Behörden, Organisationen oder verantwortlichen Einzelpersonen bereitgestellt werden, oder von den Steuerverwaltungsbehörden während des Steuerverwaltungsprozesses gesammelt werden.

17. Verbundene Parteien sind Parteien, die direkt oder indirekt in die Verwaltung, Kontrolle oder Kapitalbeteiligung an einem Unternehmen involviert sind; Parteien, die gemeinsam direkt oder indirekt von einer Organisation oder Person verwaltet oder kontrolliert werden; Parteien, die gemeinsam durch eine Organisation oder Person Kapitalbeteiligungen halten; Unternehmen, die von Individuen verwaltet oder kontrolliert werden, die Mitglieder derselben Familie sind.

18. Verknüpfte Transaktionen sind Transaktionen, die zwischen den verbundenen Parteien entstehen.

19. Unabhängige Transaktionen sind Transaktionen, die zwischen nicht verbundenen Parteien entstehen.

20. Das Prinzip der unabhängigen Transaktionen ist das Prinzip, das bei der Deklaration und Bestimmung des Transaktionspreises für verknüpfte Transaktionen durch Steuerpflichtige mit verknüpften Transaktionen angewendet wird, wobei die Bedingungen der verknüpften Transaktionen den Bedingungen der vergleichbaren unabhängigen Transaktionen auf dem Markt entsprechen.

21. Höhere Gewalt liegt vor, wenn der Steuerpflichtige materiellen Schaden durch Naturkatastrophen, Unglücke, Epidemien, Feuer, unerwartete Unfälle oder andere Fälle höherer Gewalt gemäß den Vorschriften der Regierung erleidet.

Artikel 5. Inhalt der Steuerverwaltung

1. Die Steuerbehörde führt die Steuerverwaltung nach Gruppen von Steuerpflichtigen durch.

2. Die Inhalte der Steuerverwaltung umfassen:

a) Steuerregistrierung; Steuererklärung, Steuerberechnung, Steuerabzug; Steuerzahlung, Säumniszuschlag, Geldstrafe; Steuerfestsetzung; Steuererstattung; Bearbeitung von Steuern, Säumniszuschlägen, überzahlten Geldstrafen; Steuerbefreiung; Steuerermäßigung; Steuerfreiheit; keine Steuererhebung; Aussetzung von Steuerforderungen; Streichung von Steuerschulden; Befreiung von Säumniszuschlägen; Befreiung von Geldstrafen; Berechnung von Säumniszuschlägen, keine Berechnung von Säumniszuschlägen; Verlängerung der Steuerzahlung, Säumniszuschläge, Geldstrafen; Verlängerung der Frist für die Einreichung der Steuererklärung; Ratenzahlung von Steuerschulden; Zwangsverfahren zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen;

b) Aufklärung, Unterstützung der Steuerzahler; Risikomanagement, Compliance-Management;

c) Verwaltung der Informationen der Steuerzahler;

d) Verwaltung von Rechnungen und Belegen;

đ) Steuerprüfung; Durchführung von Maßnahmen zur Prävention, Bekämpfung und Verhinderung von Verstößen gegen Steuergesetze; Bearbeitung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen; Bearbeitung von Steuerbeschwerden und -anzeigen;

e) Internationale Zusammenarbeit in Steuerangelegenheiten; Steuerverwaltung nach internationalen Steuerabkommen, internationalen Steuervereinbarungen, die die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder unterzeichnet hat, sowie internationalen Steuerverpflichtungen.

3. Die Steuerbehörden wenden die in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Steuerverwaltungsbestimmungen zur Verwaltung anderer Einnahmen gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes und anderen relevanten Rechtsvorschriften an.

Artikel 6. Grundsätze der Steuerverwaltung

1. Die Steuerverwaltung muss die Grundsätze der Offenheit, Transparenz, Gleichheit gewährleisten, den Steuerzahler in den Mittelpunkt stellen, die Rechte und gesetzlichen Interessen der Steuerzahler sichern und die Effektivität und Effizienz der Verwaltung der Staatseinnahmen verbessern.

2. Steuerpflichtige haben die Verpflichtung, Steuern und andere Einzahlungen in den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes und den Vorschriften des Rechts zu entrichten. Die Steuerpflichtigen bestimmen selbst die Steuerpflicht und andere Einzahlungen in den Staatshaushalt, machen selbst die Steuererklärung und die Erklärung anderer Einzahlungen in den Staatshaushalt und zahlen Steuern sowie andere Einzahlungen in den Staatshaushalt selbst in den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts, des Steuerverwaltungsrechts und anderen einschlägigen Rechtsvorschriften, außer in Fällen, in denen die Steuerbehörde die Steuer oder andere Einzahlungen berechnet und die Steuer oder andere Einzahlungen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bekannt gibt.

3. Die Steuerbehörden, staatliche Behörden und andere staatliche Organisationen, die mit der Verwaltung der Staatsfinanzen beauftragt sind, führen die Steuerverwaltung und die Verwaltung anderer Einzahlungen in den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes und anderen einschlägigen Rechtsvorschriften durch.

4. Grundsätze der Anwendung in der Steuerverwaltung:

a) Grundsatz der Wesentlichkeit von Aktivitäten und Transaktionen zur Bestimmung der Steuerpflicht in der Steuerverwaltung, um die Wesentlichkeit der Transaktionen und Produktions-, Geschäftsaktivitäten des Steuerpflichtigen als Grundlage zur Bestimmung der Steuerpflicht und anderer Abgaben sicherzustellen und die Transaktionen des Steuerpflichtigen korrekt in wirtschaftlicher, finanzieller und kommerzieller Hinsicht darzustellen, unabhängig von der Form, die in Verträgen oder Dokumenten zwischen dem Steuerpflichtigen und beteiligten Parteien festgehalten ist;

b) Grundsatz der unabhängigen Transaktionen;

c) Grundsatz des risikobasierten Managements zur effektiven Nutzung von Ressourcen und Verbesserung der Verwaltungseffizienz;

d) Grundsatz der Verwaltung nach Einhaltungsgrad des Steuerpflichtigen, um Maßnahmen zur Förderung der freiwilligen Erfüllung der Steuerpflicht zu ergreifen;

đ) Grundsatz der Steuerverwaltung nach internationalen Praktiken, die den Bedingungen in Vietnam entsprechen.

Artikel 7. Datenschutz, Offenlegung von Steuerzahlerinformationen

1. Die Steuerbehörden, Steuerbeamten, ehemaligen Steuerbeamten, Stellen, die Steuerzahlerinformationen bereitstellen oder austauschen, Organisationen, die Dienstleistungen für Steuerverfahren anbieten (nachfolgend als Steueragenten bezeichnet), Organisationen, die Dienstleistungen für Zollverfahren anbieten (nachfolgend als Zollabfertigungsagenten bezeichnet), müssen die Informationen der Steuerzahler vertraulich behandeln, außer in den Fällen, in denen die Steuerbehörden die Informationen der Steuerzahler gemäß den Absätzen 2 und 3 dieses Artikels bereitstellen oder offenlegen.

2. Die Steuerbehörden stellen Steuerzahlerinformationen in folgenden Fällen bereit:

a) Bereitstellung an Ermittlungsbehörden, Staatsanwaltschaften, Gerichte, Prüfungsstellen, Rechnungshöfe, andere Regierungsbehörden auf schriftliche Anfrage zur Unterstützung von Gerichtsverfahren, Inspektionen, Überprüfungen und Rechnungsprüfungen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

b) Bereitstellung für andere zuständige Staatsorgane auf schriftliche Anforderung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

c) Bereitstellung für ausländische Steuerverwaltungsbehörden in Übereinstimmung mit internationalen Steuerabkommen, internationalen Steuervereinbarungen, deren die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder die sie unterzeichnet hat.

3. Die Steuerverwaltung kann Steuerzahlerinformationen in den folgenden Fällen öffentlich machen:

a) Steuerhinterziehung, andere Abgaben; säumige Zahlung von Steuern oder anderen Abgaben, Säumniszinsen, rechtzeitig verhängte Strafen; Steuerschulden, andere Abgaben, Säumniszinsen, Strafen;

b) Verstöße gegen das Steuerrecht, die die Rechte und Pflichten anderer Organisationen oder Einzelpersonen in Bezug auf die Steuerzahlung beeinträchtigen;

c) Nichterfüllung der Anforderungen der Steuerverwaltungsbehörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

4. Behörden, Organisationen und Einzelpersonen, denen von der Steuerverwaltungsbehörde Informationen gemäß den in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Fällen bereitgestellt werden, sowie die Steuerverwaltungsbehörde, andere staatliche Behörden, in- und ausländische Organisationen, die bei der Erfüllung ihrer Aufgaben und Verantwortlichkeiten Informationen über Steuerpflichtige bereitstellen, teilen oder austauschen, müssen die Informationen zum richtigen Zweck verwenden und die Informationen gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes und anderer einschlägiger gesetzlicher Bestimmungen vertraulich behandeln.

5. Die Regierung legt die Einzelheiten zu Buchstabe c Absatz 2 und Absatz 3 dieses Artikels fest.

Artikel 8. Verhaltensweisen, die im Rahmen der Steuerverwaltung verboten sind

1. Absprache, Verbindungen, Vertuschung zwischen Steuerzahlern und Finanzbeamten, Steuerverwaltungsbehörden, um Preise zu verschieben, Steuern zu hinterziehen, andere Einnahmen zu umgehen, Betrug zu begehen oder Steuer- und Staatshaushaltsgelder zu missbrauchen. Missbrauch von Dienststellung oder Befugnissen, um Steuerzahlerinformationen unrechtmäßig offenzulegen oder durchzusickern zu lassen. Verfälschung der Prüfungsergebnisse, der Behandlung von Verstößen gegen das Steuerrecht. Belästigung oder Schikanen gegenüber Steuerzahlern. Missbrauch zur Aneignung oder unrechtmäßigen Nutzung von Steuern oder anderen Einnahmen.

2. Absichtliche Nichtdeklaration oder unvollständige, verspätete oder ungenaue Deklaration von Steuern oder anderen Einnahmen in Bezug auf die zu zahlenden Steuerbeträge, erlassene, reduzierte, zurückgeforderte oder nicht eingezogene Steuerbeträge. Behinderung der Finanzbeamten bei der Ausübung ihrer Dienstpflichten. Widerstand, Verzögerung oder Verweigerung der Bereitstellung von Informationen oder Unterlagen zur Steuerprüfung oder -überwachung sowie für andere Einnahmen.

3. Die Steuernummer eines anderen Steuerpflichtigen zu verwenden, um rechtswidrige Handlungen zu begehen, oder anderen zu erlauben, die eigene Steuernummer nicht gemäß den gesetzlichen Vorschriften zu verwenden.

4. Waren zu verkaufen oder Dienstleistungen anzubieten, ohne Rechnungen gemäß den gesetzlichen Vorschriften auszustellen; die Verwendung von rechtswidrigen Rechnungen und Belegen, die unrechtmäßige Nutzung von Rechnungen und Belegen, das Fälschen von Rechnungen und Belegen zur Durchführung rechtswidriger Handlungen. Unerlaubtes Erstellen von elektronischen Rechnungen und Belegen oder deren Nutzung zur Unterstützung von Verstößen im Bereich der Steuerverwaltung.

5. Fälschungen zu begehen, Informationen missbräuchlich zu verwenden, unbefugten Zugriff zu erlangen oder das Informationssystem der Steuerpflichtigen zu zerstören. Falsche Informationen bereitzustellen oder zu verbreiten, die den Ruf oder die Aktivitäten der Steuerverwaltungsbehörde, der Steuerpflichtigen oder des Steuerinformationsmanagementsystems beeinflussen.

Artikel 9. Aufbau der Steuerverwaltungskräfte

1. Die Steuerverwaltungsbehörde wird sauber und stark aufgebaut; sie verfügt über berufliche Ethik, einen Dienstgedanken gegenüber den Steuerpflichtigen, hält Disziplin und administrative Ordnung ein; sie ist mit moderner Technik ausgestattet und beherrscht diese, arbeitet wirksam und effizient.

2. Steuerverwaltungsbeamte unterliegen dem System von Positionen, Standards, Gehalt, Vergütung, Abzeichen, Rangabzeichen, Uniformen und Kennzeichen für Steuerverwaltungsbeamte, um die Steuerverwaltung zu gewährleisten, Verantwortung zu fördern, Professionalität zu steigern und die Wirksamkeit der Amtsausübung zu verbessern.

3. Die Steuerverwaltungsbehörde ist verantwortlich für die Ausbildung und den Aufbau des Teams von Steuerverwaltungsbeamten, um die Steuerverwaltungsfunktionen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen auszuführen.

4. Der Staat stellt die finanziellen Mittel für die Tätigkeit der Steuerverwaltungsorgane und Steuerbehörden sicher; dabei wird die jährliche Bereitstellung des Staatshaushalts bevorzugt, um Informationssysteme zu entwickeln und zu betreiben, die Digitalisierung in der Steuerverwaltung, elektronische Rechnungen, die Sachanlagen, Ausrüstungen und fachliche Aufgaben zur Unterstützung der Arbeit zur Verbesserung der Steuerverwaltungseffizienz zu realisieren.

5. Die Regierung regelt im Detail Absatz 2 und Absatz 4 dieses Artikels.

Kapitel II. STEUERVERWALTUNGSFUNKTIONEN

Abschnitt 1. STEUERREGISTRIERUNG

Artikel 10. Steuerregistrierung

1. Der Umfang der Steuerregistrierung umfasst die erstmalige Steuerregistrierung; die Mitteilung über die Änderung der Steuerregistrierungsdaten; die Mitteilung bei vorübergehendem Betriebs- oder Geschäftsstillstand; die Aufhebung der Gültigkeit der Steuernummer; die Wiederherstellung der Steuernummer.

2. Unternehmen, Genossenschaften, Verbände von Genossenschaften, Kooperationen, abhängige Einheiten, andere Organisationen, Gewerbebetriebe, Einzelpersonen, die ein Gewerbe betreiben, führen die Steuerregistrierung zusammen mit der Registrierung des Unternehmens, der Genossenschaft, des Verbandes von Genossenschaften, der Kooperation, des Gewerbebetriebs, der Tätigkeit und des Geschäfts gemäß dem Ein-Fenster-Prinzip durch.

3. Andere Fälle, die nicht unter die Bestimmungen von Absatz 2 dieses Artikels fallen, führen die Steuerregistrierung direkt bei der Steuerbehörde durch.

4. Die Frist für die Steuerregistrierung; die Verantwortung des Steuerpflichtigen, der Steuerverwaltungsbehörde, der staatlichen Stellen, Organisationen und Einzelpersonen, die an der Steuerregistrierung beteiligt sind, wird gemäß den Vorschriften der Regierung durchgeführt.

5. Der Finanzminister regelt die Einzelheiten von Absatz 1 und Absatz 3 dieses Artikels.

Artikel 11. Steuernummer

1. Die Steuernummer von Einzelpersonen, Haushalten, Wirtschaftseinheiten des Haushalts, selbstständigen Einzelpersonen ist die persönliche Identifikationsnummer der Einzelperson, des Haushaltsvorstands, des Leiters der Wirtschaftseinheit des Haushalts, der selbstständigen Einzelperson, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Personalausweise vergeben wird.

2. Die Steuernummer von Unternehmen, Genossenschaften, Vereinigungen von Genossenschaften, Kooperationsverbänden, abhängigen Einheiten, anderen Organisationen, die in Absatz 2 Artikel 10 dieses Gesetzes genannt sind, ist die Nummer des Unternehmens, der Genossenschaft, der Vereinigungen von Genossenschaften, des Kooperationsverbands, der abhängigen Einheit, der anderen Organisationen, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vergeben wird.

3. Die Steuernummer des Steuerpflichtigen, die nicht unter die Bestimmungen der Absätze 1 und 2 dieses Artikels fällt, ist eine Nummer, die von der Steuerbehörde vergeben wird und während des gesamten Tätigkeitszeitraums von der erstmaligen Registrierung zur Steuer bis zur Aufhebung der Steuernummer verwendet wird.

4. Die Steuernummer der Organisationen und Einzelpersonen, die verpflichtet sind, die Steuer im Namen anderer Steuerzahler einzubehalten und abzuführen, wird gemäß den Bestimmungen des Ministers des Finanzministeriums durchgeführt.

5. Die Steuernummer wird wie folgt verwendet:

a) Sie wird auf Rechnungen, Belegen, Akten, Dokumenten bei der Durchführung von Geschäftstransaktionen, bei der Durchführung von Verwaltungsverfahren in Bezug auf Steuern und bei der Eröffnung eines Kontos bei Kreditinstituten, ausländischen Bankfilialen, Zahlungsdienstleistern und Zahlungsdienstvermittlern angegeben;

b) Sie wird in der Steuerverwaltung verwendet; beim Austausch, Teilen und Bereitstellen von Informationen über Steuerzahler mit den Steuerbehörden.

6. Die Regierung legt die Einzelheiten von Absatz 5 dieses Artikels fest.

7. Der Finanzminister regelt die Einzelheiten der Absätze 1, 2, 3 und 4 dieses Artikels.

Abschnitt 2. STEUERERKLÄRUNG, ANDERE EINNAHMEN;

BERECHNUNG DER STEUERN UND ANDERER EINNAHMEN; STEUERABZUG

Artikel 12. Steuererklärung, andere Einnahmen; Berechnung der Steuern und anderer Einnahmen; Steuerabzug

1. Steuerpflichtige müssen die Inhalte der Steuererklärung, anderer Abgaben für jede Steuerart und andere Abgaben genau, wahrheitsgemäß und vollständig angeben und die zu zahlende Steuer und andere Abgaben selbst berechnen, es sei denn, die Berechnung der Steuer und anderer Abgaben, die Steuerbescheide und andere Abgaben werden von der Steuerverwaltungsbehörde gemäß den Vorschriften der Regierung durchgeführt.

2. Ausländische Organisationen und ausländische Einzelpersonen, die auf E-Commerce-Plattformen, anderen digitalen Plattformen und in anderen Dienstleistungen geschäftlich tätig sind, müssen die Steuererklärung und die Zahlung der Steuer und anderer Abgaben in Vietnam direkt oder durch Bevollmächtigung durchführen, es sei denn, es gilt der Absatz 3 dieses Artikels.

3. Abzug, Erklärung für andere, Zahlung für andere:

a) Organisationen und Einzelpersonen, die in Fällen fallen, bei denen die Steuer gemäß den Steuerrechtsvorschriften einbehalten und abgeführt werden muss, sind verpflichtet, die Steuer der Steuerpflichtigen einzubehalten und die einbehaltene Steuer zu erklären und zu zahlen;

b) Organisationen und Einzelpersonen, die unter die Fälle fallen, in denen sie Steuern oder andere Einnahmen im Namen anderer gemäß den steuerrechtlichen Vorschriften und anderen einschlägigen Rechtsvorschriften erklären und zahlen müssen, sind verpflichtet, die Erklärung und Zahlung der Steuern oder anderer Einnahmen für den Steuerpflichtigen vorzunehmen;

c) Der Steuerpflichtige muss den bereits durch Abzug, Vertretung oder fremde Zahlung gedeckten Steuer- oder Einnahmenbetrag nicht zahlen.

4. Steuerpflichtige, die nicht in der Lage sind, Steuer- oder Einnahmeerklärungen innerhalb der Frist einzureichen, haben im Falle unvorhersehbarer Umstände gemäß Absatz 21 Artikel 4 dieses Gesetzes Anspruch auf die folgende Fristverlängerung:

a) Im Fall von Steuer- oder Einnahmeerklärungen auf monatlicher, vierteljährlicher, jährlicher Basis oder einmaliger fälliger Steuer- oder Einnahmenverpflichtungen darf die Fristverlängerung 30 Tage ab Ablauf der ursprünglichen Einreichungsfrist für Steuer- oder Einnahmeerklärungen nicht überschreiten.

Für die Einreichung von Steuer- oder Einnahmeabschlussmeldungen darf die Fristverlängerung 60 Tage ab Ablauf der ursprünglichen Einreichungsfrist für die Einreichung von Steuer- oder Einnahmeabschlussmeldungen nicht überschreiten;

b) Im Fall, dass die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen oder anderer vom Absatz a dieses Abschnitts festgelegter Abgaben verlängert werden muss, bestimmt die Regierung dies angemessen entsprechend der tatsächlichen Situation.

5. Steuerpflichtige, die feststellen, dass die Steuererklärungsunterlagen oder andere Abgaben, die sie der Steuerbehörde übermittelt haben, Fehler oder Auslassungen enthalten, können die Steuererklärungsunterlagen oder andere Abgaben innerhalb von 5 Jahren ab dem Ablaufdatum der Einreichungsfrist für die Steuererklärungsunterlagen oder andere Abgaben des Steuerberechnungszeitraums, die Fehler oder Auslassungen aufweisen, nachreichen, in den folgenden Fällen:

a) Vor der Bekanntgabe der Prüfung oder Inspektion durch die Steuerbehörde oder die zuständige Behörde;

b) Die Unterlagen fallen nicht in den Bereich oder den Zeitraum der in der Prüfungs- oder Inspektionsentscheidung festgelegten Steuerprüfungen oder anderen Abgaben;

c) Die Unterlagen fallen nicht unter die Fälle, in denen die Ermittlungsbehörde verlangt, dass die Steuererklärungsunterlagen oder andere Abgaben nicht nachgereicht werden dürfen, um die Untersuchung des Falls zu unterstützen.

d) Wenn der Steuerpflichtige feststellt, dass die bereits eingereichte Steuererklärung noch Fehler oder Auslassungen in Bezug auf den geprüften oder kontrollierten Umfang oder Zeitraum enthält, die zu einer Erhöhung der zu zahlenden Steuer, einer Verringerung der bereits erlassenen, verminderten oder erstatteten Steuer, einer Verringerung der abzugsfähigen Steuer oder einer Verringerung der zu viel gezahlten Steuer führen, kann der Steuerpflichtige die Unterlagen zur Erläuterung beim Finanzamt nachreichen. Das Finanzamt ist verpflichtet, die Erläuterungsunterlagen in Bezug auf den geprüften oder kontrollierten Umfang und Zeitraum des Steuerpflichtigen zu überprüfen. Im Falle der Zustimmung zu den Erläuterungen des Steuerpflichtigen erlässt das Finanzamt eine Mitteilung, die der Steuerpflichtige zur Anpassung seiner Steuererklärung verwenden kann.

Steuerpflichtige werden nach den Bestimmungen so behandelt, als ob der Fall von der Steuerbehörde oder der zuständigen Behörde für Prüfung und Kontrolle entdeckt worden wäre. Die Prüfer der Steuerbehörde, die mit den Erläuterungsunterlagen zusammenhängen, haften für Fehler oder Versäumnisse, die bei der Prüfung in Fällen, in denen die Vorschriften des Punktes n Absatz 1 Artikel 38 dieses Gesetzes nicht korrekt eingehalten wurden, nicht vollständig erkannt wurden;

d) Fälle, die gemäß den Schlussfolgerungen oder Entscheidungen der zuständigen staatlichen Behörden in Bezug auf die Feststellung der Steuerpflicht des Steuerpflichtigen durchgeführt werden. Falls der Steuerpflichtige eine Nachmeldung einreicht, die die zu zahlende Steuer erhöht oder die abzugsfähigen, ermäßigten oder zurückzuerstattenden Steuerbeträge verringert, wird dies nach den Bestimmungen so behandelt, als ob der Fall von der Steuerbehörde oder der zuständigen Behörde für Prüfung und Kontrolle entdeckt worden wäre.

e) Die Regierung regelt die Fälle, in denen die Ermittlungsbehörde beantragt, dass keine ergänzende Steuererklärung oder sonstige Abgaben zur Unterstützung der Strafverfolgung abgegeben werden, sowie die Benachrichtigungspflicht der Ermittlungsbehörde gegenüber der Steuerbehörde nach Abschluss der Anforderung im Zusammenhang mit dem Strafverfahren, wie in Buchstabe c dieses Absatzes festgelegt, und die Fälle der Ergänzungserklärung gemäß den Schlussfolgerungen oder Entscheidungen der zuständigen staatlichen Behörde im Zusammenhang mit der Feststellung der Steuerpflicht des Steuerpflichtigen, wie in Buchstabe d dieses Absatzes festgelegt.

6. Für exportierte und importierte Waren werden die Zollunterlagen gemäß den Bestimmungen des Zollgesetzes als Steuererklärungsunterlagen verwendet. Die Steuererklärung, die nachträgliche Erklärung, die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen, die Zollbehörde, die die Steuererklärungsunterlagen entgegennimmt, sowie der Wechselkurs für die Besteuerung von exportierten und importierten Waren werden gemäß den Vorschriften des Zollrechts durchgeführt.

7. Die Währung für die Steuererklärung und sonstige Einnahmen ist der vietnamesische Dong; die Währung für die Steuerberechnung und sonstige Einnahmen ist der vietnamesische Dong. Die Regierung regelt die Fälle, in denen eine Deklaration und Berechnung in Fremdwährung erfolgen kann.

8. Die Regierung regelt die Einzelheiten der Absätze 1, 2, 3, 5, 6, 7 und des Buchstabens b des Absatzes 4 dieses Artikels sowie die folgenden Inhalte: Fälle, in denen keine Steuererklärung oder andere Abgabepflichten einzureichen sind; andere Abgaben; Steuerberechnungszeiträume; Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen oder anderen Abgaben, mit Ausnahme der in Absatz 9 dieses Artikels geregelten Fälle; die Steuererklärung, andere Abgaben, Steuerberechnung, andere Abgaben, Steuerzahlung, andere Abgaben im Zusammenhang mit der Erdöl- und Gasaktivität und dem Verkauf von Erdöl und Gas; Steuer- und Abgabenumrechnungskurse; die Deklaration und Bestimmung des steuerpflichtigen Wertes im Zusammenhang mit konzerninternen Transaktionen, länderübergreifenden Gewinnberichten; Zuordnung der zu zahlenden Steuer- und Abgabenpflicht; Verfahren und Abläufe für die Entgegennahme und Bearbeitung von Unterlagen im Fall, dass die Steuerbehörde Steuern oder andere Abgaben berechnet oder Steuer- und Abgabenbescheide erteilt.

9. Der Finanzminister legt die Details von Punkt a Absatz 4 dieses Artikels sowie die folgenden Inhalte fest: Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen für die landwirtschaftliche Grundsteuer, die nichtlandwirtschaftliche Grundsteuer und andere Einnahmen; Steuerberechnungszeiträume für jede Steuerart, andere Einnahmen; Steuererklärungspflichten für Steuern, andere Einnahmen; Steuerberechnung, andere Einnahmen; Unterlagen für die Steuererklärung, andere Einnahmen; Form der Einreichung der Steuererklärung, andere Einnahmen; Steuerbehörde, die die Steuererklärung, andere Einnahmen, annimmt und bearbeitet.

Artikel 13. Steuererklärung, andere Einnahmen; Steuerberechnung, andere Einnahmen; Steuerabzug für Haushaltsbetriebe, Einzelunternehmer

1. Für die Mehrwertsteuer, die Einkommensteuer von Einzelpersonen:

a) Im Fall von Hausbetrieben oder Einzelunternehmern, die selbst feststellen, dass ihr Jahresumsatz aus der Herstellung oder dem Handel von Waren und Dienstleistungen unter die steuerbefreiten Objekte fällt, die nach den Vorschriften des Gesetzes über Mehrwertsteuer und Einkommensteuer nicht steuerpflichtig sind, meldet der Hausbetrieb oder Einzelunternehmer den tatsächlich im Jahr erzielten Umsatz der Steuerbehörde;

b) Im Fall von Hausbetrieben oder Einzelunternehmern, die feststellen, dass ihr Jahresumsatz aus der Herstellung oder dem Handel von Waren und Dienstleistungen der Steuerpflicht unterliegt und nach den Steuervorschriften steuerpflichtig ist, bestimmt der Hausbetrieb oder Einzelunternehmer selbst die zu zahlende Mehrwertsteuer und Einkommensteuer gemäß den Vorschriften des Gesetzes über Mehrwertsteuer und Einkommensteuer.

Im Fall von Gewerbebetrieben und Einzelunternehmern, die elektronische Rechnungen verwenden, elektronische Rechnungen, die von Registrierkassen erstellt werden, die mit den Daten der Steuerbehörde verbunden sind, erstellt das automatisierte Steuermanagementsystem Steuererklärungen, um Gewerbebetriebe und Einzelunternehmer bei der Steuererklärung und der Steuerberechnung auf der Grundlage der Datenbank für elektronische Rechnungen, der Steuerverwaltungsdatenbank und anderer Datenquellen, die die Steuerbehörde von anderen staatlichen Stellen, Organisationen oder Einzelpersonen erhält, zu unterstützen.

2. Für andere Steuerarten und andere Einnahmen:

Gewerbebetriebe und Einzelunternehmer bestimmen die zu zahlenden Steuern und sonstigen Abgaben selbst gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Steuern und anderen einschlägigen gesetzlichen Vorschriften.

3. Gewerbebetriebe, Einzelunternehmer führen die Steuererklärung durch und berechnen die Steuer für jede Steuerart nach Steuerperiode. Die Steuerbehörde stellt auf Grundlage der Steuerverwaltungsdatenbank Informationen zur Verfügung, um Gewerbebetriebe und Einzelunternehmer bei der Steuererklärung und Steuerberechnung zu unterstützen.

4. Für Gewerbebetriebe und Einzelunternehmer, die Geschäftsaktivitäten auf E-Commerce-Plattformen oder anderen digitalen Plattformen ausüben:

a) Im Falle von Geschäftsaktivitäten auf E-Commerce-Plattformen oder anderen digitalen Plattformen mit Funktionen für Online-Bestellungen und Zahlungsabwicklung sind die Betreiber der E-Commerce- oder digitalen Plattformen (im In- oder Ausland) verpflichtet, die Steuer der Gewerbebetriebe und Einzelunternehmer einzubehalten, in deren Namen zu deklarieren und abzuführen.

b) Im Falle von Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce-Plattformen oder anderen digitalen Plattformen ohne Online-Bestell- und Zahlungsfunktion, deklarieren Einzelunternehmen und Einzelpersonen direkt die Steuer, berechnen die Steuer und zahlen die Steuer gemäß den Vorschriften.

5. Die Regierung regelt detailliert diese Bestimmung sowie folgende Inhalte: die Steuerabrechnung und die Behandlung von zu viel gezahlten Steuern und anderen Einnahmen; den Verantwortungsbereich und die Vorgehensweise, wie die Betreiber von E-Commerce-Plattformen und anderen digitalen Plattformen die abgezogene Steuer für Einzelunternehmen und Einzelpersonen abziehen, anstelle der Steuererklärung einreichen und die abgezogene Steuer einzahlen; die Verantwortung für die Abgabe der Steuererklärung und die Steuerzahlung durch Organisationen im Falle einer Zusammenarbeit mit Einzelunternehmen oder Einzelpersonen, sowie bei Abschluss von Verträgen mit Einzelunternehmen oder Einzelpersonen als Agenten für den Verkauf von Lotterien, Versicherungen und Direktvertrieb.

6. Der Finanzminister regelt die Unterlagen und das Verfahren zur Erklärung von Umsatz, Steuererklärung, Steuerzahlung und Steuererstattung sowie das angewandte Buchhaltungssystem für Geschäftseinheiten und Einzelunternehmer.

Abschnitt 3

STEUERZAHLUNG, ANDERE EINNAHMEN, SPÄTZAHLUNG, STRAFEN; FRISTVERLÄNGERUNG FÜR STEUERN, ANDERE EINNAHMEN, SPÄTZAHLUNG, STRAFEN; BEHANDLUNG VON ÜBERZAHLTEN STEUERN, ANDEREN EINNAHMEN, SPÄTZAHLUNGEN, STRAFEN; BEHANDLUNG VON SPÄTZAHLUNGEN VON STEUERN, ANDEREN EINNAHMEN

Artikel 14. Steuerzahlung, andere Einnahmen, Zahlungsverzug, Strafen; Fristverlängerung für Steuern, andere Einnahmen, Zahlungsverzug, Strafen

1. Frist für die Zahlung von Steuern, anderen Einnahmen, Zahlungsverzug, Strafen:

a) Im Falle, dass der Steuerpflichtige die Steuern oder anderen Einnahmen selbst berechnet, darf die Zahlfrist für die Steuern oder anderen Einnahmen spätestens am letzten Tag der Frist zur Einreichung der Steuer- oder Einnahmenmeldung enden. Im Falle der nachträglichen Einreichung einer Steuer- oder Einnahmenmeldung ist die Frist für die Steuer- bzw. Einnahmenzahlung die Frist für die Einreichung der Steuer- oder Einnahmenmeldung des Steuerzeitraums, in dem Fehler oder Versäumnisse festgestellt wurden. Bei einer vorläufigen vierteljährlichen Zahlung richtet sich die Fälligkeit nach den Bestimmungen der Regierung;

b) Im Falle, dass die Steuerbehörde die Steuer, andere Abgaben, die Steuerzahlungsanordnung, andere Abgaben, die Entscheidung über die Steuerangelegenheiten oder andere Abgaben festlegt, ist die Frist für die Zahlung der Steuer, anderer Abgaben, von Säumniszuschlägen und Strafen die in der Mitteilung oder Entscheidung der Steuerbehörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen angegebene Frist. Im Falle, dass eine staatliche Behörde ein Dokument über die Bearbeitung von Steuerangelegenheiten oder anderen Abgaben erlässt, ist die Frist für die Zahlung der Steuer, anderer Abgaben, von Säumniszuschlägen und Strafen die in dem Dokument der zuständigen staatlichen Behörde angegebene Frist.

Während der Bearbeitung von Beschwerden oder Klagen des Steuerpflichtigen über die Steuerbeträge, sonstige Abgaben, Säumniszuschläge oder Geldbußen, die zu zahlen sind, muss der Steuerpflichtige weiterhin die vollständigen Steuerbeträge, sonstigen Abgaben, Säumniszuschläge oder Geldbußen zahlen, außer in Fällen, in denen die zuständige staatliche Behörde entscheidet, die Durchführung der Zahlungsaufforderung für Steuern, sonstige Abgaben, Entscheidungen oder steuerliche Verwaltungsakten, sonstige Abgaben, Säumniszuschläge oder Geldbußen der Steuerverwaltungsbehörde vorübergehend auszusetzen;

c) Für exportierte oder importierte Waren, die gemäß den Steuergesetzen steuerpflichtig sind, richtet sich die Frist für die Steuerzahlung nach den Bestimmungen des Gesetzes über Export- und Einfuhrsteuern; im Falle der Entstehung von nach der Zollabfertigung oder Freigabe der Waren zu zahlenden Steuerbeträgen richtet sich die Fälligkeit der entstehenden Steuer nach den Bestimmungen des Finanzministers.

2. Steuerpflichtige entrichten Steuern, sonstige Einnahmen, Säumniszuschläge und Strafen auf eine der folgenden Weisen:

a) Elektronisch über das Steuerinformationsverwaltungssystem; das Online-Service-System des Staatsschatzamts; elektronische Zahlungsdienste von Zahlungsdienstleistern, Zahlungszwischenanbieterorganisationen oder anderen Dienstleistungsorganisationen, die direkt oder indirekt mit dem Steuerinformationsverwaltungssystem der Steuerbehörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen verbunden sind;

b) Direkt bei Zahlungsdienstleistern, Zahlungszwischenanbieterorganisationen oder anderen Dienstleistungsorganisationen, die direkt oder indirekt mit dem Steuerinformationsverwaltungssystem der Steuerbehörde verbunden sind; zuständigen staatlichen Behörden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen; Steuerbehörden; Organisationen, die von der Steuerbehörde zur Steuererhebung bevollmächtigt sind.

3. Die zum Steuerzahlen bzw. zu anderen Einnahmen gehörende Währung ist diejenige Währung, die bei der Steuererklärung oder der Erklärung sonstiger Einnahmen gemäß Absatz 7 Artikel 12 dieses Gesetzes angegeben wird. Der Steuerpflichtige zahlt Steuern oder andere Einnahmen in der Währung, in der er diese erklärt hat.

4. Der Steuerpflichtige erhält nach der Zahlung von Steuern, sonstigen Einnahmen, Säumniszinsen oder Geldbußen einen Einzahlungsbeleg. Falls der zu zahlende Steuerbetrag, sonstige Einnahmen, Säumniszinsen oder Geldbußen von der Steuerverwaltungsbehörde mit einer Identifikationsnummer versehen wurde, zahlt der Steuerpflichtige gemäß dieser Identifikationsnummer.

Die Behörde oder Organisation, die Steuern, sonstige Einnahmen, Säumniszinsen oder Geldbußen gemäß Absatz 2 dieses Artikels einzieht, übermittelt beim Ausstellen des Einzahlungsbelegs an den Steuerpflichtigen gleichzeitig die Informationen an die Steuerverwaltungsbehörde, damit diese die steuerlichen Verpflichtungen sowie sonstige Einnahmen, Säumniszinsen und Geldbußen für den Steuerpflichtigen buchen und abrechnen kann.

Die Identifikationsnummer der zu zahlenden Beträge ist eine Zeichenfolge, die im Steuerverwaltungsinformationssystem erstellt wird und für jeden zu zahlenden Betrag eines Steuerpflichtigen eindeutig ist.

5. Die Festlegung des Steuerzahlungsdatums, anderer Einnahmen, verspäteter Zahlungen und Geldstrafen wird wie folgt geregelt:

a) Im Fall der elektronischen Zahlung ist das Steuerzahlungsdatum, andere Einnahmen, verspätete Zahlungen und Geldstrafen der Tag, an dem die in Absatz 2 Punkt a dieser Bestimmung genannte Behörde oder Organisation den Betrag vom Konto des Steuerpflichtigen oder des Zahlenden abbucht und auf dem Zahlungsbeleg vermerkt;

b) Im Fall der direkten Zahlung ist das Steuerzahlungsdatum, andere Einnahmen, verspätete Zahlungen und Geldstrafen der Tag, an dem die in Absatz 2 Punkt b dieser Bestimmung genannte Behörde oder Organisation das Geld vom Steuerpflichtigen einzieht und auf dem Zahlungsbeleg verbucht.

6. Die Zahlung von Geldbußen für Export- und Importwaren erfolgt gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Bearbeitung von Verwaltungsverstößen. Die Verlängerung der Frist für die Zahlung von Geldbußen für Export- und Importwaren erfolgt gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes.

7. Steuerpflichtige können in den folgenden Fällen eine Fristverlängerung für die Zahlung von Steuern, anderen Abgaben, Säumniszinsen und Geldbußen beantragen:

a) Bei materiellen Schäden, die sich direkt auf die Produktion und das Geschäft auswirken, aufgrund von unvorhergesehenen Umständen gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes;

b) Wenn Aktivitäten aufgrund der Verlegung der Produktions- oder Geschäftseinrichtung gemäß den Anforderungen der zuständigen staatlichen Stelle eingestellt werden müssen, was sich auf die Produktions- und Geschäftsergebnisse auswirkt;

c) Verlängerung der Frist für die Zahlung von Steuern, anderen Abgaben, Säumniszinsen und Geldbußen in besonderen Fällen, die von der Regierung festgelegt werden. Die Verlängerung der Zahlung von Steuern, anderen Abgaben, Säumniszinsen und Geldbußen führt nicht zu einer Anpassung des vom Parlament beschlossenen Haushaltsplans.

Steuerpflichtige, denen gemäß dieser Bestimmung eine Fristverlängerung gewährt wird, müssen für den im Zeitraum der Fristverlängerung gestundeten Steuerbetrag keine Säumniszuschläge zahlen.

8. Die Regierung legt die Einzelheiten des Absatzes 1 dieses Artikels sowie die folgenden Inhalte fest: Fristen für Behörden und Organisationen zur Einziehung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszinsen, Strafgeldern und deren Einzahlung in den Staatshaushalt; Fristen für die Verlängerung der Zahlung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszinsen und Strafgeldern; Unterlagen und Verfahren für die Verlängerung der Zahlung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszinsen und Strafgeldern im Fall der Bestimmungen unter Buchstabe c Absatz 7 dieses Artikels.

9. Der Finanzminister legt die Einzelheiten der Absätze 2, 3, 4, 5, 7 dieses Artikels sowie die folgenden Inhalte fest: die Überprüfung und Bearbeitung von Steuerzahlungsunterlagen, sonstigen Einnahmen, Verspätungszinsen, Geldbußen, die Bearbeitung von Anträgen auf Steuerstundung, sonstigen Einnahmen, Verspätungszinsen, Geldbußen, mit Ausnahme der in Buchstabe c Absatz 7 dieses Artikels vorgesehenen Fälle.

Artikel 15. Behandlung von überzahlten Steuern, sonstigen Einnahmen, Verspätungszinsen, Geldbußen

1. Überzahlte Steuern, sonstige Einnahmen, Verspätungszinsen, Geldbußen sind die Beträge an Steuern, sonstigen Einnahmen, Verspätungszinsen, Geldbußen, die höher sind als die zu zahlenden Beträge an Steuern, sonstigen Einnahmen, Verspätungszinsen, Geldbußen.

2. Steuerpflichtige, die zu viel gezahlte Steuerbeträge, sonstige Einnahmen, Säumniszuschläge oder Bußgelder haben, können diese mit den Steuerbeträgen, sonstigen Einnahmen, Säumniszuschlägen oder Bußgeldern, die noch zu zahlen sind, verrechnen oder die zu viel gezahlten Steuerbeträge, sonstigen Einnahmen, Säumniszuschläge oder Bußgelder zurückerhalten, wenn der Steuerpflichtige keine Steuerschuld mehr hat. Die Verrechnung innerhalb derselben oder zwischen verschiedenen Arten von Steuern, sonstigen Einnahmen, Säumniszuschlägen oder Bußgeldern wird vom Steuerverwaltungssystem automatisch oder auf Antrag des Steuerpflichtigen gemäß den Anweisungen des Finanzministers durchgeführt.

Für den Fall, dass ein Steuerpflichtiger zu viel gezahlte Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren hat und die zu viel gezahlte Steuer bei der Steuerbehörde zur Anrechnung erklärt hat, erfolgt die Abwicklung der angerechneten oder zu viel gezahlten Steuerbeträge gemäß den Bestimmungen des Finanzministers.

3. Im Fall, dass der Steuerpflichtige die Rückerstattung von zu viel gezahlten Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen oder Bußgeldern beantragt, ist gemäß den Bestimmungen in Artikel 18 dieses Gesetzes zu verfahren.

4. Die Rückerstattung von zu viel gezahlten Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen oder Bußgeldern erfolgt in den folgenden Fällen nicht:

a) Der Steuerpflichtige lehnt es ab, die zu viel gezahlten Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschläge oder Bußgelder zurückzuerhalten;

b) Die zu viel gezahlten Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschläge oder Bußgelder überschreiten die Frist von 10 Jahren ab dem Tag der Einzahlung in den Staatshaushalt, wobei der Steuerpflichtige seine Steuerpflichten, sonstigen Abgaben, Säumniszuschläge oder Bußgelder nicht verrechnet und keinen Antrag auf Rückerstattung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen oder Bußgeldern stellt.

5. Der Minister für Finanzen legt diese Bestimmung und die folgenden Inhalte im Detail fest: Unterlagen, Verfahren, Zuständigkeit für die Bearbeitung von Steuergeldern, anderen Einnahmen, verspäteten Zahlungen, zu viel gezahlten Strafen; Zeitpunkt der Feststellung von Steuergeldern, anderen Einnahmen, verspäteten Zahlungen, zu viel gezahlten Strafen; Fälle des Ausgleichs, die vom Steuerinformationsmanagementsystem automatisch durchgeführt werden, und Fälle des Ausgleichs auf Antrag des Steuerpflichtigen.

Artikel 16. Vorgehensweise bei verspäteter Zahlung von Steuergeldern und anderen Einnahmen

1. Fälle, in denen verspätete Zahlungen geleistet werden müssen, umfassen:

a) Steuerpflichtige, die Steuergelder oder andere Einnahmen nach dem Fälligkeitsdatum oder nach Ablauf der vom Artikel 14 dieses Gesetzes festgelegten Zahlungsfrist verspätet zahlen;

b) Steuerpflichtige, die ergänzende Steuererklärungsunterlagen oder andere Einnahmen einreichen, die die zu zahlenden Steuergelder oder anderen Einnahmen erhöhen oder die bereits erlassenen, reduzierten, erstatteten oder nicht eingezogenen Steuergelder oder anderen Einnahmen verringern.

c) Die Steuerverwaltungsbehörde, die zuständige staatliche Behörde zur Überprüfung und Inspektion stellt fest, dass der Steuerpflichtige weniger Steuern oder andere zu zahlende Abgaben deklariert hat oder stellt fest, dass die Steuer- oder anderen Abgabensummen, die zurückgezahlt, erlassen, reduziert oder nicht eingezogen wurden, größer sind als die steuerlich erstatteten, erlassenen, reduzierten oder nicht erhobenen Beträge;

d) Der Fall, in dem die Zahlung der Steuerschuld in Raten gemäß Absatz 6 Artikel 48 dieses Gesetzes zulässig ist;

đ) Der Fall gemäß Absatz 8 Artikel 44 dieses Gesetzes;

e) Der Fall, in dem keine Verwaltungsstrafe für Verstöße gegen die Steuerverwaltung gemäß Punkt a Absatz 2 Artikel 44 für die in Absatz 2 Artikel 45 dieses Gesetzes genannten Handlungen verhängt wird, und der Fall gemäß Punkt b Absatz 2 Artikel 44 dieses Gesetzes.

g) Behörde, Organisation, die von der Steuerverwaltungsbehörde zur Einziehung von Steuern oder sonstigen Abgaben ermächtigt wurde, oder Behörde, Organisation, die mit der Verwaltung der Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, muss bei verspäteter Einzahlung der bereits eingezogenen Beträge in den Staatshaushalt Verzugszinsen für den verspätet eingezahlten Betrag zahlen;

h) Behörde, Organisation, die nach den Steuergesetzen und anderen einschlägigen Rechtsvorschriften Steuern oder sonstige Abgaben für Steuerpflichtige einbehält oder abführt, ist verantwortlich für die Zahlung von Verzugszinsen für unvollständige oder nicht fristgerechte Zahlungen gemäß den gesetzlichen Vorschriften anstelle des Steuerpflichtigen;

i) Die Zahlung von Verzugszinsen für exportierte oder importierte steuerpflichtige Waren, deren Steuer von einer Kreditinstitution garantiert wird, erfolgt gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern.

2. Die Berechnung von Verspätungszuschlägen und der Zeitraum für die Berechnung von Verspätungszuschlägen werden wie folgt festgelegt:

a) Die Verzugsgebühr beträgt 0,03 % pro Tag, berechnet auf den Steuerbetrag, andere vom Finanzamt verwaltete säumige Zahlungen und 0,03 % pro Tag auf den vom Zoll verwalteten säumigen Steuerbetrag;

b) Die Berechnungszeit für verspätete Zahlungen erfolgt gemäß den Bestimmungen der Regierung.

3. Der Steuerpflichtige bestimmt die Nachzahlungsbeträge gemäß den Bestimmungen in Absatz 1 und Absatz 2 dieses Artikels selbst und zahlt sie entsprechend den Vorschriften in den Staatshaushalt ein. Nach 30 Tagen ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige die Steuer, andere Einnahmen oder Geldstrafen gezahlt hat, aber der Steuerpflichtige die Nachzahlungsbeträge noch nicht bestimmt hat, bestimmt die Steuerbehörde die Nachzahlungsbeträge und informiert den Steuerpflichtigen darüber.

4. Im Fall, dass 30 Tage nach Ablauf der Frist für die Steuerzahlung oder andere Abgaben vergangen sind und der Steuerpflichtige die Steuerschuld noch nicht beglichen hat, informiert die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen über die Höhe der Steuerschuld und die Anzahl der verspäteten Tage.

5. Steuerpflichtige, die unter die Pflicht zur Zahlung von Säumniszinsen gemäß Absatz 1 dieses Artikels fallen, sind von der Zahlung von Säumniszinsen befreit, wenn sie sich in einem Fall höherer Gewalt gemäß Absatz 21 Artikel 4 dieses Gesetzes befinden.

6. Die Regierung legt folgende Inhalte fest: die Anpassung des Säumniszinsberechnungssatzes gemäß Buchstabe a Absatz 2 dieses Artikels entsprechend der wirtschaftlich-sozialen Lage in den einzelnen Zeiträumen, die Berechnungsdauer der Säumniszinsen, Fälle, in denen keine Säumniszinsen berechnet werden, nicht berechnete Säumniszinsen und die Anpassung der Säumniszinsen.

7. Der Finanzminister legt die folgenden Inhalte fest: Unterlagen, Reihenfolge, Verfahren, Zuständigkeit für die Bearbeitung von verspäteten Steuerzahlungen, sonstigen Einnahmen, Erlass von Säumniszuschlägen, Nichtberechnung von Säumniszuschlägen, wie in diesem Artikel vorgesehen.

Artikel 17. Erfüllung der Steuerzahlungspflicht

1. Erfüllung der Steuerpflicht im Falle der Auflösung, Insolvenz, Beendigung der Tätigkeit, Nichttätigkeit an der registrierten Adresse:

a) Die Erfüllung der Steuerzahlungspflicht im Falle der Auflösung eines Unternehmens, einer Genossenschaft oder eines Zusammenschlusses von Genossenschaften erfolgt gemäß den Bestimmungen des Unternehmensrechts, des Rechts über Kreditinstitute, des Rechts über Versicherungsgeschäfte, des Genossenschaftsgesetzes und anderer einschlägiger gesetzlicher Vorschriften.

b) Die Erfüllung der Steuerpflicht im Falle der Insolvenz von Unternehmen, Genossenschaften oder Genossenschaftsverbänden erfolgt gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Wiederherstellung und Insolvenz;

c) Wenn ein Einzelunternehmen, eine Ein-Personen-GmbH oder eine Kommanditgesellschaft ihre Tätigkeit einstellt oder an der eingetragenen Adresse nicht tätig ist und ihre Steuerverpflichtungen noch nicht erfüllt hat, ist der Eigentümer des Einzelunternehmens, der Eigentümer der Ein-Personen-GmbH bzw. der Komplementär verpflichtet, die Steuerverpflichtungen gemäß den Bestimmungen des Unternehmensrechts zu erfüllen; wenn eine GmbH mit zwei oder mehr Gesellschaftern oder eine Aktiengesellschaft ihre Tätigkeit einstellt oder an der eingetragenen Adresse nicht tätig ist und ihre Steuerverpflichtungen noch nicht erfüllt hat, sind die Kapitalgesellschafter bzw. die Gesellschafter verpflichtet, die Steuerverpflichtungen gemäß den Bestimmungen des Unternehmensrechts zu erfüllen.

d) Wenn ein Gewerbebetrieb oder ein Einzelunternehmer seine Tätigkeit aufgibt oder an der angegebenen Betriebsadresse nicht mehr tätig ist und die Steuerpflicht noch nicht erfüllt hat, ist der verbleibende Steuerbetrag vom Inhaber des Gewerbebetriebs oder vom Einzelunternehmer zu zahlen;

đ) Wenn ein Steuerpflichtiger eine abhängige Einheit hat, die ihre Tätigkeit aufgibt oder an der angegebenen Adresse nicht mehr tätig ist und die Steuerpflicht noch nicht erfüllt hat, ist er verantwortlich für die Erfüllung der Steuerpflicht der abhängigen Einheit;

e) Der Eigentümer eines Einzelunternehmens, der Eigentümer einer Ein-Personen-Gesellschaft mit beschränkter Haftung, ein Komplementär, der Inhaber eines Gewerbebetriebs oder ein Einzelunternehmer ist verantwortlich für die Erfüllung der Steuerpflicht und der mit den Steuerunterlagen zusammenhängenden Verpflichtungen des Einzelunternehmens, der Ein-Personen-Gesellschaft mit beschränkter Haftung, der Kommanditgesellschaft, des Gewerbebetriebs oder des Einzelunternehmers, der an der angegebenen Adresse nicht tätig ist.

2. Erfüllung der Steuerpflichten und der mit den Steuerunterlagen verbundenen Pflichten im Falle einer Umstrukturierung eines Unternehmens, einer Genossenschaft oder eines Zusammenschlusses von Genossenschaften:

a) Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüsse von Genossenschaften, die aufgeteilt werden, sind verpflichtet, ihre Steuerpflichten und damit zusammenhängenden Verpflichtungen in Bezug auf Steuerunterlagen zu erfüllen, bevor die Aufteilung des Unternehmens, der Genossenschaft oder des Zusammenschlusses von Genossenschaften durchgeführt wird. Falls die Steuerpflicht noch nicht erfüllt ist, sind die aus dem aufgeteilten Unternehmen, der Genossenschaft oder dem Zusammenschluss von Genossenschaften neu gegründeten Unternehmen, Genossenschaften oder Zusammenschlüsse von Genossenschaften verpflichtet, die Rechte zu übernehmen und die Steuerpflichten zu erfüllen.

b) Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüsse von Genossenschaften, die aufgespalten, fusioniert oder übernommen werden, sind verpflichtet, ihre Steuerpflichten und alle steuerbezogenen Pflichten zu erfüllen, bevor die Aufspaltung, Fusion oder Übernahme stattfindet. Falls die Steuerpflichten noch nicht erfüllt wurden, sind die aufgespaltenen Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüsse von Genossenschaften sowie die getrennten Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüsse von Genossenschaften; die fusionierten Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüsse von Genossenschaften; und die übernehmenden Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüsse von Genossenschaften verpflichtet, die Rechte zu übernehmen und die Steuerpflichten zu erfüllen;

c) Unternehmen, die ihre Rechtsform ändern, sind verpflichtet, ihre Steuerpflichten und alle steuerbezogenen Pflichten vor der Umwandlung zu erfüllen. Falls die Steuerpflichten noch nicht erfüllt wurden, ist das Unternehmen nach der Umwandlung verpflichtet, die Rechte zu übernehmen und die Steuerpflichten zu erfüllen;

d) Die Reorganisation von Unternehmen, Genossenschaften und Verbänden von Genossenschaften ändert nicht die Frist für die Zahlung von Steuern und anderen Abgaben der reorganisierten Unternehmen, Genossenschaften und Verbände von Genossenschaften. Falls reorganisierte Unternehmen, Genossenschaften, Verbände von Genossenschaften oder neu gegründete Unternehmen, Genossenschaften, Verbände von Genossenschaften die Steuern und anderen Abgaben nicht vollständig gemäß den festgelegten Zahlungsfristen entrichten, werden sie gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bestraft.

3. Erfüllung der Steuerpflichten im Falle, dass der Steuerpflichtige verstorben ist, vom Gericht für tot erklärt wurde, als vermisst gilt oder geschäftsunfähig ist:

a) Die Erben oder die zur Verwaltung des Nachlasses berufenen Personen erfüllen die Steuerpflichten des Verstorbenen, der von einem Gericht für tot erklärt wurde, in Bezug auf den Teil des Nachlasses des Verstorbenen, der vom Gericht für tot erklärt wurde, oder den Teil des Vermögens, der den Erben zum Zeitpunkt der Erbschaft zugeteilt wird. Falls es keine Erben gibt oder alle Erben die Erbschaft ablehnen, wird die Erfüllung der Steuerpflichten des Verstorbenen, der vom Gericht für tot erklärt wurde, gemäß den Vorschriften des Zivilrechts durchgeführt;

b) Die Personen, die das Vermögen einer geschäftsunfähigen Person verwalten, erfüllen die Steuerpflichten der vom Gericht für geschäftsunfähig erklärten Person in Bezug auf deren Vermögen.

c) Im Fall, dass das Gericht die Entscheidung aufhebt, eine Person für tot oder für geschäftsunfähig zu erklären, werden die nach den Bestimmungen des Artikels 21 dieses Gesetzes erlassenen Steuerschulden wiederhergestellt, jedoch werden für die Zeit, in der die Person für tot oder geschäftsunfähig erklärt war, keine Säumniszinsen berechnet;

d) Die Vermögensverwalter einer vermissten Person erfüllen die Steuerpflicht der von dem Gericht für vermisst erklärten Person mit dem Vermögen dieser Person gemäß der Entscheidung des Gerichts.

4. Steuerpflichtige sind verpflichtet, ihre Steuerpflicht zu erfüllen, wenn sich die Adresse des Sitzes ändert, was zu einer Änderung der zuständigen Steuerbehörde führt, außer im Fall einer Änderung der Verwaltungsgrenzen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

5. Fälle, in denen die Steuerpflicht vor der Ausreise erfüllt werden muss, umfassen:

a) Einzelunternehmer, Haushaltsvorstände, Einzelpersonen, die Eigentümer von Unternehmen sind, Einzelpersonen, die gesetzliche Vertreter von Unternehmen, Genossenschaften, Genossenschaftsverbänden sind, fallen unter die Fälle, in denen administrative Entscheidungen zur Steuerverwaltung zwangsweise vollstreckt werden, wenn sie ihre Steuerpflicht noch nicht erfüllt haben;

b) Einzelunternehmer, Haushaltsvorstände, Einzelpersonen, die Eigentümer von Unternehmen sind, Einzelpersonen, die gesetzliche Vertreter von Unternehmen, Genossenschaften, Genossenschaftsverbänden sind, die an der registrierten Adresse nicht mehr tätig sind, wenn sie ihre Steuerpflicht noch nicht erfüllt haben;

c) Einzelpersonen, die vietnamesische Staatsbürger sind und ins Ausland ausreisen, um dort ihren Wohnsitz zu nehmen, vietnamesische Staatsbürger, die im Ausland leben, Ausländer, die ihre Steuerpflicht noch nicht erfüllt haben.

Die Regierung legt den Steuerbetragsschulden und die Schuldenfristen nach Schwellenwerten fest, um Maßnahmen zur vorläufigen Ausreiseverhinderung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Aus- und Einreise anzuwenden.

6. Erfüllung der Steuerpflicht im Falle der Übertragung von Investitionsprojekten, Kapitalübertragungen:

a) Organisationen, die nach den Bestimmungen des vietnamesischen Rechts gegründet wurden, und in Vietnam ansässige Personen, die ein Investitionsprojekt übertragen oder Kapital übertragen, sind verpflichtet, die Steuerschuld zu erfüllen, die aus der Übertragung von Investitionsprojekten oder Kapitalübertragungen gemäß den Steuergesetzen entsteht;

b) Eine nach den Bestimmungen des ausländischen Rechts gegründete Organisation, eine im Ausland ansässige natürliche Person, die nicht in Vietnam ansässig ist, die ein Investitionsprojekt überträgt oder direkt oder indirekt Kapital an eine nach den Bestimmungen des vietnamesischen Rechts gegründete Organisation oder eine in Vietnam ansässige natürliche Person überträgt, ist die empfangende Partei verpflichtet, die vom übertragenden Teil zu zahlende Steuer zu bestimmen, zu erklären, abzuziehen und zu bezahlen. Falls sowohl die übertragende als auch die empfangende Partei Organisationen sind, die nach den Bestimmungen des ausländischen Rechts gegründet wurden, beziehungsweise natürliche Personen aus dem Ausland, die nicht in Vietnam ansässig sind, ist die nach den Bestimmungen des vietnamesischen Rechts gegründete Organisation, bei der die Übertragung des direkten oder indirekten Investitionskapitals erfolgt, verpflichtet, die vom übertragenden Teil zu zahlende Steuer gemäß den Steuervorschriften zu erklären und zu bezahlen.

7. Die Regierung wird diesen Artikel detailliert darlegen.

Abschnitt 4. STEUERRÜCKERSTATTUNG, SONSTIGE EINNAHMEN, VERZUGSGEBÜHREN, STRAFGELDER;

STEUERFREI, ANDERE EINNAHMEN; STEUERRABATT, EINNAHMEN

ANDERE; KEINE STEUERN ERHOBEN; NICHT STEUERFÄLLIG

Artikel 18. Steuererstattung, sonstige Einnahmen, Säumniszuschläge, Geldstrafen

1. Rückerstattungsfälle von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen, Bußgeldern:

a) Steuererstattung an Organisationen oder Einzelpersonen, die unter die im Steuergesetz vorgesehenen Steuererstattungsfälle fallen;

b) Rückzahlung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen, Bußgeldern, die von Organisationen oder Einzelpersonen zu viel gezahlt wurden und für die gemäß Artikel 15 dieses Gesetzes eine Rückzahlung vorgesehen ist;

c) Die Rückzahlung an Personen, die Anspruch auf Steuererstattung, sonstige Einnahmen, verspätete Zahlungen oder Bußgelder gemäß den Bestimmungen in Absatz a und Absatz b dieses Abschnitts haben, erfolgt, wenn die Person verstorben ist, vom Gericht für tot erklärt wurde, vermisst ist oder ihre Geschäftsfähigkeit verloren hat, an die Erben oder an die vom Gericht mit der Verwaltung des Vermögens der verstorbenen, für tot erklärten, vermissten oder geschäftsunfähigen Person beauftragte Person. Diese erhalten die Steuerbeträge, sonstigen Einnahmen, verspäteten Zahlungen und Bußgelder gemäß den Bestimmungen des Zivilrechts zurück.

2. Steuerpflichtige, die zu einer Steuererstattung, einer sonstigen Einnahme, Verzugszinsen, Geldbußen gemäß Absatz 1 dieses Artikels (im Folgenden als Steuererstattung bezeichnet) berechtigt sind, erstellen und senden die Steuererstattungsunterlagen an die zuständige Steuerbehörde.

3. Die Steuerbehörde klassifiziert die Steuererstattungsunterlagen oder den zu erstattenden Betrag, um die Steuererstattung zuerst an den Steuerpflichtigen vorzunehmen oder die Steuererstattung vorab zu prüfen. Die Bestimmung dieses Absatzes gilt nicht für die Behandlung überbezahlter Steuern, Verzugszinsen und Bußgelder für ausgeführte oder eingeführte Waren.

4. Die Steuerbehörde führt die automatische Steuererstattung auf der Grundlage von Daten, Risikomanagementkriterien, automatischen Verarbeitungsprozessen durch und gewährleistet die Informationssicherheit. Die Steuerbehörde ist verantwortlich dafür, die automatische Steuererstattung schrittweise umzusetzen, entsprechend den tatsächlichen Bedingungen sowie den Bedingungen für Infrastruktur und Informationsanwendungstechnologie.

5. Zuständigkeit für die Entscheidung über Steuererstattung und Rückforderung der Steuer:

a) Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde entscheidet über die Steuererstattung, ausgenommen die in Buchstabe b dieses Absatzes genannten Fälle;

b) Die Steuerbehörde entscheidet über die Steuererstattung im Falle der automatisch festgelegten Steuererstattung gemäß Absatz 4 dieses Artikels;

c) Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde entscheidet über die Rückforderung der Steuererstattung im Falle der gemäß Absatz 1 und Absatz 4 dieses Artikels erstatteten Steuer.

6. Die Regierung regelt detailliert Absatz 1 dieses Artikels und die folgenden Inhalte: Fälle, in denen keine Steuererstattung erfolgt; Fälle, in denen die Steuererstattung dem Steuerzahler vorab gewährt wird; Fälle, in denen die Steuererstattung vorab geprüft wird; Fristen für den Empfang, die Bearbeitung und die Rückmeldung von Informationen über Steuererstattungsakten durch die Steuerverwaltungsbehörde.

7. Der Finanzminister regelt die Einzelheiten der Absätze 2, 3, 4 und 5 dieses Artikels sowie die folgenden Inhalte: Ablauf, Verfahren der Steuererstattung; Ablauf, Verfahren der Rückforderung der Steuererstattung; Verantwortung für den Empfang, die Bearbeitung und Rückmeldung von Informationen zu den Steuererstattungsunterlagen durch die Steuerbehörden; Verrechnung von Schulden über Steuererstattungen.

Artikel 19. Steuerbefreiungen, sonstige Abgaben; Steuerermäßigungen, sonstige Abgaben; keine Steuererhebung; keine Steuerpflicht

1. Die Fälle von Steuerbefreiungen, sonstigen Abgaben; Steuerermäßigungen, sonstigen Abgaben; keine Steuererhebung; keine Steuerpflicht:

a) Steuerbefreiungen, sonstige Abgaben; Steuerermäßigungen, sonstige Abgaben; keine Steuererhebung; keine Steuerpflicht für Organisationen und Einzelpersonen gemäß den Vorschriften des Steuerrechts und der Gebühren- und Abgabenordnung;

b) Steuerbefreiung für die Nutzung von nichtlandwirtschaftlichem Land für Haushalte und Einzelpersonen, deren jährlich zu zahlender Steuerbetrag nach den von der Regierung festgelegten Bestimmungen liegt; Befreiung von der Einkommenssteuer für Einzelpersonen, deren nach der jährlichen Einkommenssteuerabrechnung aus Löhnen und Gehältern und anderen Steuerarten zu zahlender Steuerbetrag nach den von der Regierung festgelegten Bestimmungen entsteht.

2. Steuerpflichtige, die unter die Fälle der Steuerbefreiung, sonstiger Abgaben, Steuerermäßigung oder sonstiger Abgaben gemäß Absatz 1 dieses Artikels (nachfolgend „Steuerbefreiung, Steuerermäßigung“ genannt) fallen, erheben keine Steuern, unterliegen keiner Steuer und erstellen sowie senden Unterlagen an die zuständige Steuerbehörde.

3. Die Steuerbehörde führt die automatische Steuerbefreiung und Steuerermäßigung für Steuerpflichtige auf der Grundlage von Daten, Risikomanagementkriterien, automatisierten Verarbeitungsprozessen und Gewährleistung der Informationssicherheit durch. Die Steuerbehörde ist verantwortlich für die schrittweise Durchführung der automatischen Steuerbefreiung und Steuerermäßigung entsprechend den tatsächlichen Bedingungen sowie den Anforderungen an Infrastruktur und Informationstechnologieanwendungen.

4. Zuständigkeit für Entscheidungen über Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Nichtbesteuerung, Steuerfreiheit:

a) Der Leiter der Steuerbehörde entscheidet über Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Nichtbesteuerung, Steuerfreiheit, außer in den Fällen, die in Buchstabe b dieses Absatzes vorgesehen sind;

b) Die Steuerbehörde entscheidet über Steuerbefreiung und Steuerermäßigung in den Fällen der automatisch gewährten Steuerbefreiung und Steuerermäßigung, die in Absatz 3 dieses Artikels vorgesehen sind;

c) Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde entscheidet über die Rückforderung von Steuerermäßigungen und Steuervergünstigungen im Falle von bereits gewährten Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen gemäß den Absätzen 1 und 3 dieses Artikels.

5. Die Regierung legt die Einzelheiten des Absatzes 1 dieses Artikels und die folgenden Inhalte fest: Fristen für die Annahme und Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Nichtbesteuerung und Steuerfreiheit.

6. Der Finanzminister legt die Einzelheiten der Absätze 2, 3, 4 dieses Artikels und die folgenden Inhalte fest: Unterlagen für Steuerbefreiung, Steuererleichterung, Nichtbesteuerung, Steuerfreiheit; Verantwortung für den Empfang, die Bearbeitung und die Rückmeldung von Informationen über Unterlagen zur Steuerbefreiung, Steuererleichterung, Nichtbesteuerung seitens der Steuerverwaltungsbehörden; Verfahren und Abläufe zur Bearbeitung von Steuerbefreiung, Steuererleichterung, Nichtbesteuerung, Einziehung von Steuerbefreiungen, Einziehung von Steuererleichterungen.

Abschnitt 5. AUFTREIBUNG VON STEUERSCHULDEN, LÖSCHUNG VON STEUERSCHULDEN

Artikel 20. Aufteilung von Steuerschulden

1. Fälle, in denen Steuerschulden aufgeteilt werden:

a) Steuerpflichtige, die verstorben sind, von denen gerichtlich festgestellt wurde, dass sie verstorben, vermisst oder geschäftsunfähig sind;

b) Der Steuerpflichtige, der einen Beschluss über die Auflösung eingereicht hat, reicht diesen bei der Handelsregisterbehörde ein, um das Auflösungsverfahren durchzuführen; die Handelsregisterbehörde hat im nationalen Informationssystem für Handelsregistereinträge mitgeteilt, dass der Steuerpflichtige das Auflösungsverfahren durchführt, der Steuerpflichtige hat das Auflösungsverfahren jedoch noch nicht abgeschlossen;

c) Der Steuerpflichtige wurde vom Gericht über die Bearbeitung eines Antrags auf Anwendung des Insolvenzverfahrens informiert oder die Steuerschulden wurden gemäß dem Schreiben des Gerichts zur Schuldenfeststellung nach den Vorschriften des Insolvenz- und Sanierungsrechts ausgesetzt;

d) Der Steuerpflichtige ist an der beim Handelsregister und bei der Steuerbehörde registrierten Geschäftsadresse nicht mehr tätig;

d) Der Steuerpflichtige hat von der zuständigen Behörde die Rücknahme der Gewerbeanmeldung, der Unternehmensregistrierungsbescheinigung, der Genossenschaftsregistrierungsbescheinigung, der Registrierungsbescheinigung für Kooperativen, der Registrierungsbescheinigung für Kleinstunternehmen, der Gründungs- und Betriebsgenehmigung, der Berufsgenehmigung, der Registrierungsbescheinigung für die Niederlassungs- oder Repräsentanzbüros, der Bescheinigung für den Geschäftsstandort, der Registrierung oder der Betriebsgenehmigung für E-Commerce-Plattformen erhalten;

e) Dem Steuerpflichtigen wird de facto das Recht auf Nutzung und Bewirtschaftung von zugeteiltem oder übertragenem Land und Mineralien durch die zuständigen staatlichen Behörden eingeschränkt, was zu Steuerverbindlichkeiten für Land- und Mineralressourcen führt.

2. Der Leiter der Steuerverwaltung entscheidet über die Aussetzung der Steuerschuld und die Aufhebung der Wirksamkeit der Entscheidung über die Aussetzung der Steuerschuld.

3. Die Steuerbehörde überwacht die erlassenen Steuerschulden und ergreift berufliche Maßnahmen, um die Einziehung der ausstehenden Steuern zu fördern.

4. Der Steuerpflichtige muss vorübergehend keine Verzugszinsen während der Zeit der Erlassfrist der Steuerschuld zahlen. Nach dem Ablauf der Gültigkeit der Entscheidung über den Erlass der Steuerschuld berechnet die Steuerbehörde vollständig die Verzugszinsen ab dem Zeitpunkt, zu dem die Steuerfrist gemäß den Vorschriften abgelaufen ist, mit Ausnahme der in Punkt e Absatz 1 dieses Artikels genannten Fälle.

5. Die Regierung regelt detailliert diesen Artikel und die folgenden Inhalte: Zeitrahmen, Höhe der gestundeten Steuerschulden; Fälle der Aufhebung der Wirksamkeit der Stundungsentscheidung; Verantwortung der staatlichen Behörden, Vorgehensweise, Kriterien zur Bestimmung der Fälle gemäß Buchstabe e Absatz 1 dieses Artikels.

6. Der Minister des Finanzwesens regelt das Verfahren und die Unterlagen für die Stundung der Steuerschulden.

Artikel 21. Erlass von Steuerschulden

1. Fälle, in denen Steuerschulden erlassen werden:

a) Verstorbene Personen, Personen, die vom Gericht für verstorben oder geschäftsunfähig erklärt wurden und keine Vermögenswerte besitzen, einschließlich geerbtem Vermögen;

b) Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüsse von Genossenschaften, die vom Gericht für insolvent erklärt wurden und ihre Schulden gemäß den gesetzlichen Vorschriften über Insolvenzregelung und Konkurs beglichen haben und keine Vermögenswerte mehr besitzen;

c) Steuerpflichtige, die nicht unter die in den Punkten a und b dieses Absatzes geregelten Fälle fallen, deren Steuerverwaltung jedoch Zwangsmaßnahmen nach Punkt h Absatz 1 Artikel 49 dieses Gesetzes angewendet hat und deren Steuerschuld seit mehr als 10 Jahren nach Ablauf der Zahlungsfrist besteht, jedoch nicht eintreibbar ist;

d) Die Fälle, die durch Naturkatastrophen, Katastrophen, weit verbreitete Epidemien betroffen sind, wurden gemäß Absatz 5 Artikel 16 dieses Gesetzes von der Verzugsgebühr befreit und die Frist für die Zahlung von Steuern, anderen Abgaben, Verzugszinsen und Geldbußen gemäß Buchstabe a Absatz 7 Artikel 14 dieses Gesetzes wurde verlängert, können jedoch die Produktion und das Geschäft immer noch nicht wieder aufnehmen und sind nicht in der Lage, Steuerschulden zu begleichen.

2. Steuerzahler sind Einzelpersonen, Einzelunternehmer, Haushaltsvorstände, Familienvorstände, Inhaber privater Unternehmen und Ein-Personen-Gesellschaften mit beschränkter Haftung, deren Steuerschulden gemäß Absatz c Punkt 1 dieses Artikels vor der Wiederaufnahme der Produktion und des Geschäfts oder vor der Gründung eines neuen Produktions- oder Geschäftsbetriebs erlassen wurden, müssen den Staat die erlassenen Steuerschulden zurückzahlen.

3. Der Vorsitzende des Provinzvolkskomitees berichtet dem Volksrat derselben Ebene über die Ergebnisse der Streichung von Steuerschulden im Gebiet. Das Finanzministerium berichtet der Regierung über die Ergebnisse der Streichung von Steuerschulden, um dem Parlament bei der Abrechnung des Staatshaushalts zu berichten.

4. Die Regierung legt die Einzelheiten von Buchstabe d Absatz 1 dieses Artikels und die folgenden Inhalte fest: Bedingungen für den Erlass von Steuerschulden; Zuständigkeit für den Erlass von Steuerschulden; Frist für die Bearbeitung von Akten über den Erlass von Steuerschulden; Koordinationspflichten von Organisationen und Einzelpersonen bei der Rückforderung von bereits erlassenen Steuerschulden.

5. Der Finanzminister regelt die Unterlagen, das Verfahren und die Schritte zur Löschung von Steuerschulden sowie die in den Punkten a, b, c des Absatzes 1 und Absatzes 2 dieses Artikels genannten Fälle.

Abschnitt 6. STEUERÜBERPRÜFUNG

Artikel 22. Steuerprüfung

1. Grundsätze der Steuerprüfung:

a) Anwendung von Risikomanagement und Informationstechnologie bei der Steuerprüfung; Vorrang für Online-Prüfungen und Fernprüfungen auf Basis elektronischer Daten;

b) Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und keine Behinderung der normalen Tätigkeit des Steuerpflichtigen;

c) Die Steuerprüfung dient der Bewertung der Vollständigkeit, Genauigkeit und Ehrlichkeit der Steuererklärungen, der Steuerzahlungen und der Einhaltung steuerrechtlicher Vorschriften durch den Steuerpflichtigen;

d) Die Steuerprüfung durch die Steuerbehörde darf inhaltlich, im Umfang und in der Zeit nicht mit Prüfungen durch Inspektionen, Kontrollen oder den Staatliche Rechnungsprüfungsbehörden überlappen, es sei denn, es gibt Beweise oder Gründe für eine erneute Prüfung.

đ) Überprüfung der Festlegung des Transferpreises des Steuerpflichtigen gemäß dem Grundsatz der Fremdvergleichspreise und der wirtschaftlichen Substanz der Geschäftstätigkeit, wodurch die Steuerpflicht entsprechend dem aus der wirtschaftlichen Substanz der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen entstandenen Wert bestimmt wird; nicht anerkannte verbundene Transaktionen, die nicht nach dem Grundsatz der Fremdvergleichspreise erfolgen, werden nicht zur Verringerung der Steuerpflicht eines Unternehmens anerkannt.

2. Steuerprüfung am Sitz der Steuerbehörde:

a) Die Steuerprüfung am Sitz der Steuerbehörde wird auf der Grundlage der Steuerakte und der in dem Steuerinformationsverwaltungssystem verfügbaren Steuerverwaltungsdaten durchgeführt; die Zollbehörde prüft die tatsächlich exportierten oder importierten Waren, wenn dies erforderlich ist und die Bedingungen weiterhin erfüllt sind;

b) Die Steuerverwaltungsbehörde hat das Recht, vom Steuerpflichtigen eine Erläuterung zu verlangen, Informationen und Unterlagen zu ergänzen; Steuerfestsetzungsentscheidungen zu erlassen, Verwaltungsverstöße im Steuerverwaltungsbereich zu behandeln oder zur Prüfung am Sitz des Steuerpflichtigen überzugehen;

c) Im Fall der Prüfung nach der Zollfreigabe erfolgt dies nach den Bestimmungen des Zollrechts.

3. Steuerprüfung am Sitz des Steuerpflichtigen:

a) Die Steuerbehörde überprüft die Steuern in den folgenden Fällen: im Falle, dass die Unterlagen einer Prüfung vor der Steuererstattung unterliegen; im Falle, dass die Unterlagen einer Prüfung nach der Steuererstattung unterliegen für die Unterlagen, die gemäß dem Prinzip des Risikomanagements in der Steuerverwaltung zuvor erstattet wurden und innerhalb von 5 Jahren ab dem Datum der Ausstellung des Steuererstattungsbescheides; im Falle von Anzeichen für Gesetzesverstöße im Steuerbereich; im Falle, dass eine Auswahl nach Plan oder Sonderthema erfolgt; im Falle, dass es nach Anforderung oder Antrag der Behörde oder einer zuständigen Person erfolgt; Steuerpflichtige mit hohem Risiko in folgenden Fällen: Aufspaltung, Abspaltung, Fusion, Verschmelzung, Änderung der Unternehmensform, Insolvenz, Auflösung, Einstellung der Tätigkeit, Privatisierung, Aufhebung der Gültigkeit der Steuernummer, Verlegung des Geschäftssitzes; im Falle der Bestimmungen in Punkt b Absatz 2 dieses Artikels; im Falle einer Überprüfung auf Anforderung der Bearbeitung von Beschwerden oder Anzeigen in Steuerangelegenheiten; Fälle von Steuerbefreiung, Steuerermäßigung oder Nichtbesteuerung von Steuerzahlern mit hohem Risiko;

b) Die Zollbehörde prüft die Steuern am Sitz des Steuerpflichtigen in den in Absatz a dieses Abschnitts genannten Fällen; die Prüfung nach der Zollfreigabe erfolgt nach den Bestimmungen des Zollrechts; die Prüfung der Voraussetzungen für die Anwendung der Steuerpolitik erfolgt gemäß den Bestimmungen der einschlägigen Gesetze.

Während der Prüfung führt die Zollbehörde gegebenenfalls und sofern die Bedingungen noch erfüllt sind, eine tatsächliche Prüfung der exportierten und importierten Waren durch.

c) Für die Fälle, die nach Plan, Thema sowie in den Fällen der Teilung, Spaltung, Fusion, Vereinigung, Umwandlung der Unternehmensart, Insolvenz, Auflösung, Beendigung der Tätigkeit, Privatisierung, Aufhebung der Steuer-Identifikationsnummer oder Standortverlegung ausgewählt werden, führt die Steuerbehörde die Prüfung am Sitz des Steuerzahlers höchstens einmal pro Jahr durch. Diese Regelung gilt nicht für die Fälle der Nachprüfung, die in Punkt a Absatz 6 dieses Artikels festgelegt sind;

d) Die Dauer der Steuerprüfung beträgt nicht mehr als 20 Tage ab dem Datum der Bekanntgabe des Prüfungsbeschlusses; falls notwendig, kann sie einmalig verlängert werden, jedoch nicht mehr als 20 Tage. Die Dauer der Steuerprüfung bei Unternehmen mit verbundenen Transaktionen beträgt nicht mehr als 40 Tage; falls notwendig, kann sie einmalig verlängert werden, jedoch nicht mehr als 40 Tage. Im Falle der Notwendigkeit, Informationen mit ausländischen Steuerbehörden zu sammeln oder auszutauschen, kann die Dauer der Steuerprüfung verlängert werden, jedoch nicht mehr als 2 Jahre.

Die in diesem Punkt festgelegte Prüfungsfrist umfasst nicht die Zeit der Prüfungeinstellung gemäß Mitteilung der Steuerbehörde.

4. Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen bei der Steuerprüfung:

a) Die Rechte des Steuerpflichtigen bei der Steuerprüfung werden gemäß den Bestimmungen in Buchstabe e und Buchstabe r Absatz 1 Artikel 37 dieses Gesetzes sowie den Vorschriften des Rechts über die Fachprüfungen ausgeübt;

b) Die Pflichten des Steuerpflichtigen bei der Steuerprüfung werden gemäß Punkt p Absatz 2 Artikel 37 dieses Gesetzes und den Vorschriften des Rechts über Fachprüfungen durchgeführt.

5. Aufgaben und Befugnisse der Steuerverwaltungsbehörde bei der Steuerprüfung:

a) Die Leiter der Steuerverwaltungsbehörden auf allen Ebenen haben die folgenden Aufgaben und Befugnisse: Erlass von Prüfungsentscheidungen; Anpassung von Prüfungsentscheidungen; Aufhebung von Prüfungsentscheidungen; Anweisung der Prüfteams, die im Prüfungsbescheid festgelegten Inhalte und Fristen einzuhalten; Anwendung der im Artikel 23 dieses Gesetzes vorgeschriebenen Maßnahmen; vorübergehendes Aussetzen, Aufschieben oder Verlängern der Prüfungsfrist; Entscheidungen über das Vorgehen bei Verwaltungsverstößen im Steuerwesen gemäß Zuständigkeit oder Prüfbefund oder Mitteilung des Prüfergebnisses oder Empfehlung an die zuständige Person zur Schlussfolgerung, Erlass von Entscheidungen über das Vorgehen bei Verwaltungsverstößen im Steuerwesen; Übermittlung von Unterlagen an die Aufsichtsbehörde zur Durchführung einer Prüfung bei komplexen oder weitreichenden Fällen oder Übermittlung von Prüfunterlagen an die Ermittlungsbehörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen für Fälle, bei denen im Rahmen der Steuerprüfung Verhaltensweisen festgestellt werden, die auf Steuerhinterziehung oder Steuerbetrug hinweisen, die strafrechtlich verfolgt werden müssen; Bearbeitung von Beschwerden und Anzeigen nach Zuständigkeit;

b) Der Leiter der Prüfungskommission hat folgende Aufgaben und Befugnisse: die Mitglieder der Prüfungskommission zu organisieren und zu leiten, damit sie den Inhalt der Prüfungsentscheidung korrekt umsetzen; von den Steuerpflichtigen die Bereitstellung von Informationen, Unterlagen und Erklärungen zu den Fragen im Zusammenhang mit dem Inhalt der Steuerprüfung zu verlangen; die in Absatz 2 Artikel 23 dieses Gesetzes festgelegten Maßnahmen anzuwenden; die Versiegelung von Unterlagen oder Waren (falls vorhanden) der Prüfungsobjekte zu entscheiden, wenn Anhaltspunkte für Verstöße gegen das Steuerrecht vorliegen; ein Prüfprotokoll für die Steuerprüfung zu erstellen, ein Prüfprotokoll der Steuerprüfung, das klar das Verwaltungsvergehen bestimmt, wobei das Prüfprotokoll der Steuerbehörde als Verwaltungsverstößeprotokoll gilt; der entscheidenden Person über die Prüfung die Ergebnisse der Prüfung zu berichten;

c) Die Mitglieder der Prüffirma haben bei der Durchführung der Steuerprüfung die folgenden Aufgaben und Befugnisse: die Aufgaben gemäß der Anweisung des Leiters der Steuerprüfung durchführen; vom Steuerpflichtigen die Bereitstellung von Informationen, Unterlagen und Erläuterungen zu den Themen verlangen, die im Rahmen der Steuerprüfung überprüft werden und vom Leiter der Prüffirma zugewiesen wurden; über die Ergebnisse der übertragenen Aufgaben dem Leiter der Steuerprüfung berichten.

6. Nachprüfung im Rahmen der Steuerprüfung:

a) Fälle der Nachprüfung:

Die Steuerbehörde führt eine erneute Überprüfung von Fällen durch, die bereits abgeschlossen wurden, und erlässt Entscheidungen über die Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen in den folgenden Fällen: Erlass einer Überprüfungsentscheidung außerhalb der Zuständigkeit; Verletzungen des Verfahrensablaufs oder der Verfahrensvorschriften während der Überprüfung, die zu Abweichungen im Inhalt der Überprüfungsfeststellungen oder der Entscheidung über die Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen führen; Fehler bei der Anwendung des Rechts bei der Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen oder bei den Überprüfungsfeststellungen; der Inhalt der Feststellungen oder der Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen entspricht nicht den während der Überprüfung gesammelten Beweisen; die Entscheidungsträger der Überprüfung, der Leiter des Überprüfungsteams oder die Mitglieder des Überprüfungsteams verfälschen absichtlich die Akten des Falls oder schließen Verwaltungsverstöße im Steuerwesen rechtswidrig ab und ahnden diese. Es gibt Anzeichen für schwerwiegende Verstöße gegen das Gesetz im Steuerbereich durch den Steuerpflichtigen, die im Rahmen der Entscheidung über die Steuerprüfung noch nicht vollständig durch die Steuerprüfung festgestellt wurden.

Die Zollbehörde führt eine Nachprüfung in den Fällen durch, in denen Anzeichen für Verstöße gegen das Steuerrecht durch den Steuerpflichtigen vorliegen, die in den Bereich der Steuerprüfung fallen, aber noch nicht geprüft, festgestellt, abgeschlossen oder nur teilweise bzw. ungenau abgeschlossen wurden;

b) Zuständigkeit für die Nachprüfung: Die übergeordnete Steuerverwaltungsbehörde führt eine Nachprüfung des Falls der untergeordneten Steuerverwaltungsbehörde durch;

c) Die Frist für die Nachprüfung wird gemäß Buchstabe d Absatz 3 dieses Artikels festgelegt;

d) Die Verjährungsfrist für die Nachprüfung beträgt 2 Jahre ab dem Datum des Prüfungsabschlusses oder der Entscheidung über die Verwaltungssanktionen im Steuerwesen;

đ) Bei der Durchführung der Nachprüfung üben die Prüfer die Aufgaben und Befugnisse gemäß Absatz 5 dieses Artikels aus.

7. Der Finanzminister regelt die Einzelheiten dieses Artikels.

Artikel 23. Maßnahmen bei der Steuerprüfung in Fällen mit Anzeichen von Steuerhinterziehung

1. Sammlung von Informationen im Zusammenhang mit Fällen, die auf Steuerhinterziehung hinweisen:

a) Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde hat das Recht, von Behörden, Organisationen und Einzelpersonen, die mit einem Fall mit Anzeichen von Steuerhinterziehung in Zusammenhang stehen, die schriftliche Bereitstellung von Informationen oder eine direkte Antwort zu verlangen. Die Steuerbehörde hat das Recht, auf Rechnungssoftware, elektronische Rechnungen und Registrierkassen der Steuerpflichtigen mit Anzeichen von Steuerhinterziehung zuzugreifen;

b) Behörden, Organisationen und Einzelpersonen, die aufgefordert werden, die in Buchstabe a dieses Absatzes genannten Informationen bereitzustellen, sind verpflichtet, die Informationen korrekt, fristgerecht und an der geforderten Adresse bereitzustellen und für die Richtigkeit und Wahrheit der bereitgestellten Informationen verantwortlich zu sein.

2. Vorläufige Beschlagnahme von Dokumenten im Zusammenhang mit Fällen mit Anzeichen von Steuerhinterziehung:

a) Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde, der Leiter der Steuerprüfungsgruppe entscheidet über die vorübergehende Beschlagnahme von Unterlagen im Zusammenhang mit Fällen, die Anzeichen von Steuerhinterziehung aufweisen;

b) Die vorübergehende Beschlagnahme von Unterlagen im Zusammenhang mit Fällen, die Anzeichen von Steuerhinterziehung aufweisen, wird angewendet, wenn dies notwendig ist, um auf der Grundlage dieser Unterlagen das steuerhinterziehende Verhalten festzustellen;

c) Bei der vorübergehenden Beschlagnahme von Unterlagen im Zusammenhang mit Fällen, die Anzeichen von Steuerhinterziehung aufweisen, muss der Leiter der Steuerprüfungsgruppe ein Protokoll über die Beschlagnahme erstellen und ist verantwortlich für die Aufbewahrung der beschlagnahmten Unterlagen;

d) Die Steuerverwaltungsbehörde muss 01 Kopie des Beschlusses über die vorübergehende Beschlagnahme, des Protokolls über die Beschlagnahme im Zusammenhang mit Fällen, die Anzeichen von Steuerhinterziehung aufweisen, an die Organisation oder die Person übergeben, deren Unterlagen beschlagnahmt wurden.

Abschnitt 7. STEUERFESTSETZUNG

Artikel 24. Steuerfestsetzung

1. Grundsätze der Steuerfestsetzung:

a) Die Steuerfestsetzung muss auf den Grundsätzen der Steuerverwaltung basieren, unter Berücksichtigung der Berechnungsgrundlagen, der Berechnungsmethoden der Steuer gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts und des Zollrechts;

b) Die Steuerbehörde setzt den zu zahlenden Steuerbetrag oder die einzelnen Elemente und Bemessungsgrundlagen zur Bestimmung des zu zahlenden Steuerbetrags fest.

2. Fälle der Steuerfestsetzung durch die Steuerbehörde:

a) Keine Steuerregistrierung; keine Steuererklärung; keine fristgerechte Einreichung der Steuerunterlagen auf Anforderung der Steuerbehörde oder unvollständige, nicht wahrheitsgemäße, ungenaue Angabe der Bemessungsgrundlage in der Steuererklärung;

b) Steuererklärungsunterlagen wurden eingereicht, aber die Elemente zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage können nicht festgestellt werden oder es können die Elemente zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage zwar festgestellt werden, aber der zu zahlende Steuerbetrag kann nicht selbst berechnet werden;

c) Die Daten in den Buchhaltungsunterlagen spiegeln die Steuerpflicht nicht wider oder sind unvollständig, nicht wahrheitsgemäß oder ungenau, um die Steuerverpflichtung zu bestimmen.

d) Keine Vorlage von Buchhaltungsbüchern, Rechnungen, Belegen und den erforderlichen Unterlagen im Zusammenhang mit der Feststellung der abzuführenden Steuer innerhalb der vorgeschriebenen Frist;

d) Nichtbefolgung der steuerlichen Prüfungsentscheidung gemäß den Vorschriften;

e) Kauf, Verkauf, Tausch sowie Buchung und Steuererklärung von Waren und Dienstleistungen zu einem Wert, der nicht dem tatsächlich gezahlten Preis oder nicht dem üblichen Marktwert entspricht, wodurch die Steuerpflicht verringert wird;

g) Kauf, Tausch von Waren unter Verwendung illegaler Rechnungen und Belege, illegale Verwendung von Rechnungen und Belegen, während die Waren und Dienstleistungen tatsächlich vorhanden sind, wie von der zuständigen Behörde festgestellt, und der steuerpflichtige Umsatz bereits deklariert wurde;

h) Verwendung von Unterlagen und Dokumenten, die den wahren Charakter der Transaktion oder den tatsächlichen Transaktionswert nicht widerspiegeln, um die Steuerpflicht zu verringern. Durchführung von Transaktionen, die nicht dem wirtschaftlichen Wesen entsprechen, mit dem Ziel der Reduzierung der Steuerpflicht;

i) Nichteinhaltung der Vorschriften über die Verpflichtung zur Erklärung, Bestimmung des Verrechnungspreises oder Nichtbereitstellung von Informationen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die Steuerverwaltung für Unternehmen, die Konzerntransaktionen durchführen.

3. Die Regierung legt die folgenden Inhalte fest: Grundlagen für die Steuerfestsetzung; Methoden der Steuerfestsetzung; Zuständigkeit und Verfahren der Steuerfestsetzung; Verantwortung des Steuerpflichtigen, des Steuererklärenden und der Steuerbehörden bei der Steuerfestsetzung.

Artikel 25. Steuerfestsetzung für exportierte und importierte Waren

1. Fälle der Steuerfestsetzung durch die Zollbehörden für exportierte und importierte Waren:

a) Der Steuerpflichtige verwendet illegale Belege, Dokumente oder Daten zur Steuererklärung oder Steuerberechnung; er erklärt die Steuer nicht oder macht ungenaue, unvollständige oder unzutreffende Angaben bezüglich der Bestimmung der Steuerpflicht.

b) Überschreitet die nach dem Zollrecht, anderen einschlägigen Rechtsvorschriften oder schriftlichen Anforderungen der Zollbehörde festgelegte Frist, ohne dass der Steuerpflichtige die Unterlagen, Buchführung, Dokumente, Belege, Daten und Zahlen, die die genaue Ermittlung der zu zahlenden Steuerbeträge, Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Steuererstattung, Nichterhebung oder Nichtbesteuerung gemäß den Vorschriften betreffen, bereitstellt, verweigert oder verzögert;

c) Der Steuerpflichtige weist nicht nach, liefert keine Erklärung oder kann innerhalb der festgelegten Frist die Inhalte, die zur Ermittlung der Steuerpflicht nach den gesetzlichen Bestimmungen erforderlich sind, nicht erläutern;

d) Der Steuerpflichtige erfasst die Daten in der Buchhaltung, den Unterlagen, Belegen, Daten und Buchhaltungsdokumenten nicht oder unvollständig, unredlich oder ungenau, um die Steuerpflicht zu bestimmen;

d) Die Zollbehörde hat ausreichende Beweise und Grundlagen, um festzustellen, dass die Erklärung von Wert, Code, Herkunft der Waren nicht der Realität entspricht und die zu zahlenden Steuern oder Vergünstigungen beeinflusst;

e) Die Transaktion wird nicht entsprechend der wirtschaftlichen Natur, nicht entsprechend der tatsächlichen Entstehung durchgeführt, was die zu zahlenden, zu erlassenden, zu ermäßigen, zu erstattenden, nicht zu erhebenden oder nicht steuerpflichtigen Beträge beeinflusst;

g) Der Steuerpflichtige kann die zu zahlende Steuer nicht selbst berechnen;

h) Der Steuerpflichtige befolgt die Prüfungsentscheidung der Zollbehörde nicht;

i) Andere Fälle, bei denen die Zollbehörde oder andere Behörden feststellen, dass die Steuererklärung oder Steuerberechnung nicht den gesetzlichen Bestimmungen entspricht.

2. Die Zollbehörde legt die zu zahlende Steuer auf der Grundlage folgender Grundlagen fest: tatsächlich exportierte und importierte Waren; Steuerbemessungsgrundlage, Methode der Steuerberechnung; Steuerverwaltungsdatenbank und Handelsdatenbank; Zollunterlagen; Dokumente, Bücher, Nachweise, Buchhaltungsdaten, Ergebnisse von Prüfungen und Kontrollen, Schlussfolgerungen zuständiger Behörden oder rechtskräftige Urteile und Entscheidungen von Gerichten sowie andere Informationen im Zusammenhang mit exportierten und importierten Waren.

3. Die Regierung regelt im Detail Absatz 1 und Absatz 2 dieses Artikels sowie die folgenden Inhalte: Methode der Steuerfestsetzung; Zuständigkeit, Verfahren der Steuerfestsetzung; Verantwortung des Steuerzahlers, des Steuerdeklaranten und der Zollbehörde bei der Festsetzung der Steuer.

Kapitel III. ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN, ELEKTRONISCHE BELEGE

Artikel 26. Elektronische Rechnung

1. Elektronische Rechnungen sind Rechnungen in elektronischer Form, die von Organisationen, Einzelunternehmern oder Personen, die Waren verkaufen oder Dienstleistungen anbieten, erstellt werden, um Verkaufsinformationen von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen gemäß den Vorschriften des Steuerrechts und des Rechnungswesengesetzes aufzuzeichnen.

2. Elektronische Rechnungen umfassen elektronische Rechnungen mit Steuerbehörden-Code, elektronische Rechnungen ohne Steuerbehörden-Code und elektronische Rechnungen, die von einer Registrierkasse erstellt werden, die mit den Daten der Steuerbehörden verbunden ist.

3. Personen, die elektronische Rechnungen nutzen:

a) Steuerpflichtige nutzen elektronische Rechnungen mit Steuerbehörden-Code, elektronische Rechnungen ohne Steuerbehörden-Code und elektronische Rechnungen, die von einer Registrierkasse erstellt werden, die mit den Daten der Steuerbehörden verbunden ist, gemäß den Vorschriften der Regierung;

b) Gewerbebetriebe, Einzelunternehmer, die nicht zur Verwendung von elektronischen Rechnungen gemäß den Vorschriften der Regierung verpflichtet sind, sowie Unternehmen, wirtschaftliche Organisationen und Organisationen, die Bedarf an elektronischen Rechnungen haben, müssen die Steuer deklarieren und zahlen, bevor ihnen von der Steuerbehörde elektronische Rechnungen mit einem Code für jede Verkaufs- oder Dienstleistungstransaktion ausgestellt werden.

4. Dienstleistungen im Zusammenhang mit elektronischen Rechnungen umfassen Dienstleistungen zur Bereitstellung von Lösungen für die Erstellung, Übertragung und Speicherung elektronischer Rechnungen mit oder ohne Code, elektronische Rechnungen, die von Registrierkassen erstellt werden, die mit den Daten der Steuerbehörde verbunden sind. Organisationen, die elektronische Rechnungsdienste bereitstellen, müssen die technischen und personellen Anforderungen erfüllen sowie Informationssicherheit und Datenschutz gemäß den Vorschriften des Finanzministers gewährleisten und sind verpflichtet, mit der Steuerbehörde bei der Informationsaustausch und Bereitstellung von Informationen zur Unterstützung der Steuerverwaltung zusammenzuarbeiten.

5. Grundsätze, Rechte und Pflichten bei der Erstellung, Verwaltung und Nutzung elektronischer Rechnungen:

a) Organisationen, Gewerbebetriebe und Einzelpersonen, die Geschäfte betreiben, müssen elektronische Rechnungen ausstellen, wenn sie Waren verkaufen oder Dienstleistungen erbringen, um sie dem Käufer in einem standardisierten Datenformat zu übermitteln, und müssen den Inhalt vollständig gemäß den steuer- und buchhaltungsrechtlichen Vorschriften angeben, um eine vollständige und wahrheitsgemäße Abbildung der entstandenen wirtschaftlichen Transaktionen sicherzustellen und vor dem Gesetz für die Richtigkeit der ausgestellten Rechnung verantwortlich zu sein, außer in Fällen, in denen die Ausstellung elektronischer Rechnungen nach den Vorschriften der Regierung nicht erforderlich ist;

b) Die Registrierung, Verwaltung und Nutzung elektronischer Rechnungen muss den Vorschriften des Rechts über elektronische Transaktionen, dem Rechnungslegungsgesetz und den Steuervorschriften entsprechen;

c) Der Zeitpunkt der Ausstellung elektronischer Rechnungen erfolgt gemäß den Vorschriften der Regierung;

d) Steuerpflichtige sind verpflichtet, eine technische Infrastruktur bereitzustellen, die den Anforderungen an Verbindung, Speicherung, Sicherheit und Abruf elektronischer Rechnungen gemäß dem Standardformat und den gesetzlichen Vorschriften entspricht;

d) Elektronische Rechnungsdaten werden zentral und einheitlich verwaltet, um eine Datenbank über Rechnungen zu erstellen; sie werden mit den zuständigen Behörden und Organisationen verbunden und geteilt, um die staatliche Verwaltung zu unterstützen und die Rechte der Käufer zu schützen.

Die Steuerbehörde ist verantwortlich für die Organisation, Erstellung, Verwaltung und den Betrieb des elektronischen Rechnungssystems. Basierend auf der Risikobewertung wendet die Steuerbehörde geeignete Verwaltungsmaßnahmen an, einschließlich der Aussetzung oder vorübergehenden Einstellung der Nutzung elektronischer Rechnungen in Fällen mit hohem Steuer- und Rechnungsrisiko.

e) Anbieter elektronischer Rechnungsdienstleistungen sind verantwortlich für die Entwicklung eines Überprüfungs-, Erkennungs- und Warnmechanismus für die Nutzung elektronischer Rechnungen und für die Bereitstellung von Informationen an die Steuerbehörde.

g) Käufer haben das Recht und die Pflicht, vom Verkäufer die Ausstellung einer elektronischen Rechnung beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen zu verlangen; sie genießen die nach dem Gesetz vorgesehenen Anreize.

6. Die Regierung legt die folgenden Inhalte fest: Arten von elektronischen Rechnungen; Benutzerkreis; Inhalt und Zeitpunkt der Ausstellung elektronischer Rechnungen; Fälle, in denen keine elektronischen Rechnungen verwendet werden müssen; Fälle, in denen die Nutzung elektronischer Rechnungen gebührenfrei ist; Aufgaben, Befugnisse und Verantwortlichkeiten von Organisationen und Einzelpersonen bei der Verwaltung und Nutzung elektronischer Rechnungen.

7. Der Finanzminister legt die folgenden Inhalte fest: Registrierung zur Nutzung von elektronischen Rechnungen; Format von elektronischen Rechnungen; Beauftragung zur Ausstellung von elektronischen Rechnungen; Verarbeitung bereits ausgestellter elektronischer Rechnungen; Musterkennzeichen, Kennzeichen und Muster von Referenz-Elektronischen Rechnungen; Umstellung auf die Anwendung elektronischer Rechnungen; Kriterien zur Bestimmung von Steuerpflichtigen mit hohem Risiko bei der Registrierung zur Nutzung elektronischer Rechnungen; Fälle der Einstellung oder vorübergehenden Aussetzung der Nutzung elektronischer Rechnungen; Maßnahmen zur Förderung des Erwerbs von Rechnungen beim Kauf von Waren und Dienstleistungen sowie zur Belohnung von Verbrauchern, die Verkäufer melden, die keine elektronischen Rechnungen ausstellen und übermitteln, finanziert aus Mitteln des Staatshaushalts im Rahmen des jährlich vorgesehenen ordentlichen Haushalts gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

Artikel 27. Elektronische Belege

1. Elektronische Belege sind Belege für die Erhebung von Steuern, Gebühren, Abgaben oder Steuerabzugsbelege in elektronischer Datengestalt, die von der Steuerbehörde oder einer für den Steuerabzug zuständigen Organisation dem Steuerpflichtigen auf elektronischem Wege ausgestellt werden.

2. Grundsätze für die Erstellung, Verwaltung und Nutzung elektronischer Belege:

a) Die Registrierung, Verwaltung und Nutzung elektronischer Belege muss den Bestimmungen des Gesetzes über elektronische Transaktionen, des Rechnungslegungsgesetzes und des Steuergesetzes entsprechen;

b) Organisationen, die elektronische Belege erstellen, müssen die entstandenen Transaktionen vollständig und wahrheitsgetreu darstellen und sind gegenüber dem Gesetz für die Genauigkeit der erstellten Belege verantwortlich.

3. Dienstleistungen für elektronische Belege umfassen Dienstleistungen zur Bereitstellung von Lösungen für die Erstellung, Übermittlung und Speicherung elektronischer Belege. Die anbietenden Organisationen müssen die technischen Bedingungen erfüllen und die Sicherheit und Vertraulichkeit der Daten gemäß den Bestimmungen des Finanzministers gewährleisten.

4. Die Regierung regelt die folgenden Einzelheiten: Art der elektronischen Belege; Inhalt und Zeitpunkt der Erstellung elektronischer Belege; Art der Erstellung elektronischer Belege, elektronische steuerverwaltungsdokumente; Verbindung und Übertragung von Daten elektronischer Belege; Fälle, in denen die Nutzung des Dienstes kostenlos ist; Aufgaben, Befugnisse und Verantwortlichkeiten von Organisationen und Einzelpersonen bei der Verwaltung und Nutzung elektronischer Belege.

5. Der Minister des Finanzministeriums regelt die folgenden Einzelheiten: Registrierung der Nutzung elektronischer Belege; Format elektronischer Belege; Bearbeitung bereits erstellter elektronischer Belege; Symbol des Musters, Symbol des elektronischen Belegs und Referenzmuster des elektronischen Belegs.

Kapitel IV. INTERNATIONALE ZUSAMMENARBEIT IM BEREICH STEUERN, INTERNATIONALE STEUERVERWALTUNG

Artikel 28. Umfang der internationalen Zusammenarbeit im Bereich Steuern, internationale Steuerverwaltung

1. Abschluss und Teilnahme an internationalen Verträgen, internationalen Vereinbarungen, internationalen Foren zu Steuern und anderen internationalen Organisationen.

2. Umsetzung der internationalen Verträge und internationalen Vereinbarungen über Steuern, deren Mitglied oder Unterzeichner die Sozialistische Republik Vietnam ist, zur Unterstützung der Steuerverwaltung.

3. Erfüllung der Mitgliedsverpflichtungen gemäß den internationalen Verträgen und internationalen Vereinbarungen, deren Mitglied oder Unterzeichner die Sozialistische Republik Vietnam ist, sowie in internationalen Steuerforen zur Unterstützung der Steuerverwaltung.

Artikel 29. Grundsätze der internationalen Zusammenarbeit in Steuerangelegenheiten, internationale Steuerverwaltung

1. Achtung der staatlichen Souveränität, Gleichberechtigung und gegenseitiger Nutzen.

2. Einhaltung der internationalen Verträge und internationalen Vereinbarungen über Steuern, deren Mitglied oder Unterzeichner die Sozialistische Republik Vietnam ist.

3. Sicherstellung der Vertraulichkeit von Informationen und der gesetzlichen Rechte der Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen des vietnamesischen Rechts und den internationalen Verträgen, Abkommen, denen die Sozialistische Republik Vietnam angehört oder die sie unterzeichnet hat, sowie internationalen Verpflichtungen im Zusammenhang mit Steuern.

Artikel 30. Inhalte der internationalen Steuerverwaltung durch die Steuerbehörden

1. Die Objekte der internationalen Steuerverwaltung sind Organisationen und Einzelpersonen, die unter den Anwendungsbereich der internationalen Steuerabkommen und -vereinbarungen fallen, denen die Sozialistische Republik Vietnam angehört oder die sie unterzeichnet hat.

2. Aufgaben der Steuerbehörden bei der internationalen Steuerverwaltung:

a) Beratung und Unterstützung des Ministers des Finanzwesens bei der Vorschlagserstellung für die Behörde oder die Person mit Befugnis, im Namen der Sozialistischen Republik Vietnam Rechte und Pflichten aus internationalen Verträgen auszuüben und die Interessen des Landes zu wahren;

b) Verhandlung, Unterzeichnung und Umsetzung internationaler Steuerverpflichtungen zur Durchführung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, einschließlich: Verfahren der bilateralen Vereinbarung (MAP), Vorabvereinbarung über die Methode zur Ermittlung des Steuerwerts (APA).

Dabei ist MAP eine schriftliche Vereinbarung zwischen der vietnamesischen Steuerbehörde und der Steuerbehörde des Landes oder Gebiets, das ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit Vietnam unterzeichnet hat, zum Zweck der Beilegung von Steuerstreitigkeiten für Steuerpflichtige, um eine doppelte Besteuerung desselben Einkommens oder Vermögens zu vermeiden oder um die Besteuerung durch die Steuerbehörde eines Landes, die nicht den Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens entspricht, zu regeln. APA ist eine schriftliche Vereinbarung zwischen der Steuerbehörde und dem Steuerpflichtigen (einseitiges APA) oder zwischen der vietnamesischen Steuerbehörde, dem Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde des Landes oder Gebiets, das ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit Vietnam unterzeichnet hat (bilaterales oder multilaterales APA). Diese Vereinbarung dient dazu, im Voraus die Methode zur Preisbestimmung bei verbundenen Transaktionen festzulegen, in Übereinstimmung mit dem Prinzip unabhängiger Transaktionen, um die Grundlage für die Bestimmung der Körperschaftsteuerschuld eines Unternehmens mit verbundenen Transaktionen über einen bestimmten Zeitraum hinweg zu bilden;

c) Verhandlung, Unterzeichnung und Durchführung internationaler Verpflichtungen in Bezug auf Steuern auf exportierte und importierte Waren;

d) Anleitung zur Umsetzung und Bearbeitung von Anträgen zur Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen und anderen internationalen Steuerabkommen;

đ) Nutzung und Austausch von Informationen über Steuerpflichtige sowie berufliche Zusammenarbeit im Steuerbereich mit ausländischen Steuerbehörden gemäß internationalen Abkommen und Steuervereinbarungen, deren Mitglied die Sozialistische Republik Vietnam ist oder die sie unterzeichnet hat, sowie internationalen Steuerforen zur Unterstützung der Steuerverwaltung;

e) Zusammenarbeit und sonstige administrative Unterstützung im Steuerbereich mit ausländischen Steuerbehörden, internationalen Organisationen im Einklang mit den Vorschriften des vietnamesischen Rechts und internationalen Abkommen und Steuervereinbarungen, deren Mitglied die Sozialistische Republik Vietnam ist oder die sie unterzeichnet hat;

g) Umsetzung der Vorschriften über die globale Mindestbesteuerung, Steuerverwaltung für Unternehmen mit verbundenen Transaktionen und andere Mitgliedsverpflichtungen, bei denen die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied oder Unterzeichner ist;

h) Organisation der Erfassung und Überprüfung von Informationen von Behörden, Organisationen und Steuerpflichtigen nach den Standards des globalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch zum Zweck der Steuerverwaltung.

3. Der Finanzminister legt den Inhalt, das Verfahren und die Abläufe für die Unterzeichnung und Umsetzung internationaler Verpflichtungen gemäß Buchstabe b Absatz 2 dieses Artikels fest.

4. Die Regierung regelt die Einzelheiten zu den Punkten e, g und h Absatz 2 dieses Artikels.

Artikel 31. Grundsätze der Umsetzung von MAP, APA

1. Alle Vereinbarungen, die zur Durchführung des MAP gemäß den Doppelbesteuerungsabkommen getroffen wurden, die die Sozialistische Republik Vietnam unterzeichnet hat und die in Kraft sind, werden gemäß den Bestimmungen dieses Doppelbesteuerungsabkommens umgesetzt.

2. Die Anwendung des APA-Mechanismus erfolgt auf der Grundlage eines Antrags des Steuerpflichtigen, im Einvernehmen zwischen der Steuerbehörde und dem Steuerpflichtigen gemäß einseitigen, bilateralen und multilateralen Vereinbarungen zwischen der Steuerbehörde, dem Steuerpflichtigen und der ausländischen Steuerbehörde oder dem zuständigen Hoheitsgebiet, wie vom Leiter der Steuerbehörde gemäß den Vorschriften des Finanzministers entschieden.

3. Die Anwendung des APA-Mechanismus muss auf den Informationen des Steuerpflichtigen basieren, den im Rahmen der Steuerverwaltung für Unternehmen mit verbundenen Transaktionen verwendeten Datenbanken, einschließlich: Handelsdatenbanken; Steuerverwaltungsdatenbanken; Informationen und Daten von Unternehmen, die öffentlich an der Börse bekannt gegeben werden, Informationen und Daten, die auf in- und ausländischen Waren- und Dienstleistungsbörsen veröffentlicht werden; Informationen und Daten, die von Ministerien, Branchen oder staatlichen Stellen veröffentlicht oder der Steuerverwaltung offiziell gemäß den gesetzlichen Vorschriften bereitgestellt werden; Informationen, die durch internationale Steuerzusammenarbeit gesammelt wurden, die von den Steuerverwaltungsbehörden anderer Länder oder Territorien gemäß Abkommen, Vereinbarungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, zur steuerlichen Amtshilfe und zu Mechanismen des multilateralen Informationsaustauschs ausgetauscht werden.

4. Eine APA tritt ab dem Steuerzeitraum in Kraft, in dem die APA unterzeichnet wird, oder ab dem auf das Unterzeichnungsjahr folgenden Jahr, basierend auf den Inhalten, die zwischen der Steuerbehörde und dem Steuerpflichtigen in der Vereinbarung vereinbart wurden.

Kapitel V. RISIKOMANAGEMENT, COMPLIANCE-MANAGEMENT, TECHNOLOGIEANWENDUNG,

DATEN UND DIGITALE TRANSFORMATION IM STEUERMANAGEMENT

Artikel 32. Grundsätze der Anwendung von Risikomanagement, Compliance und digitaler Transformation im Steuerwesen

1. Die Steuerverwaltungsbehörde wendet Risikomanagement und Compliance-Management an, um:

a) die Effizienz der Steuerverwaltung zu erhöhen und die Ressourcen der Steuerverwaltungsbehörde zu optimieren;

b) ein transparentes, faires Geschäftsumfeld zu schaffen und die Steuerpflichtigen zur freiwilligen Einhaltung der Steuergesetze zu ermutigen; die rechtmäßigen Rechte und Interessen der Steuerpflichtigen zu schützen;

c) die Nichtbefolgung von Steuergesetzen vorzubeugen, zu erkennen, zu verhindern und zeitnah zu behandeln.

2. Die Anwendung von Risikomanagement und Compliance-Management muss die folgenden Grundsätze sicherstellen:

a) Sicherstellung von Objektivität, Transparenz, Rechtskonformität und Diskriminierungsfreiheit;

b) Basierend auf einer objektiven, umfassenden und aktuellen Datenanalyse;

c) Anwendung von Managementmaßnahmen, die an die Besonderheiten, das Einhaltungsniveau und das Risikoniveau jeder Gruppe und jedes Steuerpflichtigen angepasst sind;

d) Priorität auf den Einsatz moderner Informationstechnologie und Automatisierung bei der Datenerfassung, -verarbeitung, Bewertung der Einhaltungsstufen und Einstufung des Risikoniveaus.

3. Die Steuerbehörde führt die Digitalisierung und Automatisierung des Managements auf der Grundlage der Anwendung von Wissenschaft, Technologie und großen Datenmengen durch.

4. Vereinbarungen zwischen Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde werden elektronisch über das Steuerinformationsmanagementsystem abgewickelt, außer in einigen speziellen Fällen, die von der Regierung festgelegt werden.

5. Behörden und Organisationen, die elektronische Belege verwenden, die von der Steuerverwaltungsbehörde bereitgestellt werden, dürfen von den Steuerpflichtigen nicht verlangen, Belege in Papierform vorzulegen, wenn die Daten bereits in der gemeinsamen Datenbank der staatlichen Behörden vorhanden sind.

6. Die Regierung regelt die Einzelheiten von Absatz 4 dieses Artikels.

Artikel 33. Risikomanagement in der Steuerverwaltung

1. Die Steuerbehörde wendet Risikomanagement in der Verwaltung von Steueranmeldungen, Steuererklärungen, anderen Einnahmen, Steuerzahlungen, anderen Einnahmen, Steuerschulden, anderen Einnahmen, Steuererstattungen, anderen Einnahmen, Steuerprüfungen, der Verwaltung und Nutzung von Rechnungen, Belegen und anderen beruflichen Tätigkeiten an.

2. Die Zollbehörde wendet Risikomanagement an, um die Steuerprüfung bei der Durchführung von Zollverfahren und anderen beruflichen Aktivitäten in Bezug auf exportierte, importierte und durchgehende Waren gemäß den Vorschriften des Zollrechts zu entscheiden.

3. Das Risikomanagement in der beruflichen Steuerverwaltung umfasst die Sammlung und Verarbeitung von Steuerinformationen; die Erstellung von Kriterien sowie die Organisation der Bewertung und Klassifizierung des Risikoniveaus in der Steuerverwaltung; die Organisation der Umsetzung geeigneter Steuerverwaltungsmaßnahmen.

4. Die Steuerbehörde wendet das Steuerinformationsmanagementsystem an, um Daten zu integrieren und zu verarbeiten, die die Anwendung des Risikomanagements und die Automatisierung in der beruflichen Steuerverwaltung unterstützen.

5. Der Finanzminister legt folgende Inhalte fest: Bewertungskriterien, Klassifizierung des Risikoniveaus und die Anwendung des Risikomanagements in der beruflichen Steuerverwaltung.

Artikel 34. Compliance-Management in der Steuerverwaltung

1. Die Steuerbehörde führt Compliance-Management durch, um Ressourcen effizient zuzuordnen, die freiwillige Einhaltung zu fördern und ein faires Geschäftsumfeld zu schaffen, einschließlich:

a) Aufbau eines Systems zur Bewertung und Klassifizierung der Einhaltung der Steuergesetze durch Steuerpflichtige sowie zur Führung elektronischer Akten für jeden Steuerpflichtigen, einschließlich Informationen über: die Häufigkeit von Verstößen gegen Steuergesetze; die Art und das Ausmaß des Verstoßverhaltens; das Maß der Zusammenarbeit mit der Steuerverwaltung bei der Durchführung von Steuerverfahren, Prüfungen und der Befolgung von Entscheidungen über Verstöße sowie andere Informationen im Zusammenhang mit den Steuerpflichten;

b) Eine Kombination aus Propaganda, Unterstützung und Ermutigung der Steuerpflichtigen zur freiwilligen Einhaltung mit Prüfungs- und Überwachungsmaßnahmen, die auf der Bewertung der Einhaltungsstufe, des Risikoniveaus und des Einhaltungsverhaltens der Steuerpflichtigen basieren;

c) Die Prioritätsregelung auf Steuerzahler anwenden, die die Steuergesetze gut einhalten, bereit sind, Daten elektronisch mit der Steuerbehörde zu verbinden und zu teilen, einschließlich Daten zu Buchführungsbüchern, Rechnungen, Belegen und Dokumenten im Zusammenhang mit steuerlichen Pflichten über das Steuerinformationsmanagementsystem gemäß den Vorschriften der Regierung.

Die Regierung legt Einzelheiten zu den Bedingungen, dem Anwendungsbereich und der Form der Anwendung des Vorzugsrechts für steuerpflichtige Personen fest, die das Gesetz einhalten.

2. Die Zollbehörde organisiert die einheitliche Anwendung der Verwaltung der Rechtskonformität gegenüber Steuerpflichtigen, einschließlich: Aufbau und Verwaltung von Steuerpflichtigenakten; Entwicklung von Kriterien, Kriterienkennzahlen und Organisation der Bewertung der Rechtskonformität der Steuerpflichtigen; Unterstützung und Förderung der Steuerpflichtigen zur Verbesserung ihrer Konformitätsfähigkeit; Anwendung von Prüf-, Überwachungs- und Nachzollungsmaßnahmen sowie anderer beruflicher Maßnahmen entsprechend dem Grad der Rechtskonformität der Steuerpflichtigen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

3. Der Minister des Finanzministeriums legt die Kriterien zur Bewertung der Rechtskonformität der Steuerpflichtigen und der Compliance-Management-Aktivitäten in der Steuerverwaltung fest.

Artikel 35. Steuerverwaltungsinformationssystem

1. Das zentrale, integrierte Steuerinformationsverwaltungssystem bietet vollständige Online-Behördendienste und digitale Dienstleistungen für Steuerzahler; es gewährleistet das Sammeln, Verarbeiten, Speichern, Aktualisieren und Verwalten von genauen, vollständigen und aktuellen Informationen und Daten. Der gesamte Prozess wird im System erfasst und historisch aufgezeichnet.

2. Die Steuermanagement-Datenbank wird auf der Grundlage digitaler Daten aufgebaut, entwickelt und betrieben, verbunden und synchronisiert mit dem nationalen Datenbanksystem, den Datenbanken der Ministerien, Sektoren, internationalen Kooperationsorganisationen und relevanten Organisationen. Die Steuerverwaltungsbehörde hat das Recht, verfügbare kommerzielle Datenbanken auf dem Markt gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu sammeln, zuzugreifen, zu nutzen und zu erwerben.

3. Der Finanzminister legt die technischen Standards fest, entwickelt die IT-Infrastruktur zur Unterstützung der Verbindung, des Informationsaustauschs und der Datenfreigabe mit den beteiligten Parteien gemäß den gesetzlichen Bestimmungen. Die Ministerien, ministeriengleichen Stellen, regierungsangehörigen Behörden, lokalen Verwaltungen und die betreffenden Einheiten sind verantwortlich für den Aufbau und die Implementierung von IT-Systemen, die die Anforderungen an die Verbindung und den Informationsaustausch über die nationale Datenintegrations- und -freigabeplattform gemäß den Vorschriften erfüllen und die Genauigkeit, Vollständigkeit und rechtzeitige Bereitstellung der Daten gewährleisten.

4. Die Steuerverwaltung verwendet das Steuerinformationsmanagementsystem, um automatische Steuerverfügungen, -mitteilungen und -entscheidungen auf der Grundlage von Geschäftsprozessen, Verwaltungsrichtlinien und Daten im System zu erlassen. Die automatisch erstellten Steuerverfügungen, -mitteilungen und -entscheidungen werden mit der digitalen Signatur der Steuerverwaltung unterzeichnet und haben die gleiche rechtliche Gültigkeit wie Papierdokumente. Der Bearbeitungsprozess wird im Steuerinformationsmanagementsystem aufgezeichnet und protokolliert und ermöglicht es den Steuerzahlern, Anfragen einzusehen, Informationen zu beantworten und die Klärung relevanter Informationen zu beantragen.

Artikel 36. Gewährleistung der Informationssicherheit und des IT-Risikomanagements

1. Durchführung des IT-Risikomanagements in der Steuerverwaltung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

2. Die Ministerien, Ministeriums-gleichgestellte Behörden, regierungsabhängigen Stellen, kommunalen Behörden, relevanten Einheiten und die Steuerverwaltung sind verantwortlich für:

a) Gewährleistung der Sicherheit, Netzwerksicherheit und der Vertraulichkeit der Informationen der Steuerpflichtigen während des gesamten Prozesses des Aufbaus, der Implementierung und des Betriebs des Steuerinformationsmanagementsystems;

b) Durchführung des Managements von IT-Risiken im Bereich der Steuerverwaltung;

c) Sicherstellung der vollständigen Rechte und Pflichten der Steuerpflichtigen im Falle eines Technikausfalls, ohne die Erfüllung der Steuerpflicht durch die Steuerpflichtigen zu unterbrechen.

3. Falls ein technisches Problem des Steuerinformationsmanagementsystems auftritt, während der Steuerpflichtige elektronische Transaktionen durchführt, sodass der Steuerpflichtige seine Steuerpflicht nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist erfüllen kann, wird der Steuerpflichtige nicht wegen eines Verstoßes gegen die Verwaltungsvorschriften im Steuerwesen bestraft, es werden keine Verzugszinsen auf die Steuer berechnet und die Zeit für die Bearbeitung von Steuerangelegenheiten durch die Steuerbehörde während des Ausfalls wird nicht berücksichtigt.

4. Die Regierung legt die Einzelheiten dieses Artikels fest.

Kapitel VI. RECHTE, PFLICHTEN; AUFGABEN, BEFUGNISSE DER BETEILIGTEN BEI DER STEUERVERWALTUNG

Artikel 37. Rechte und Pflichten der Steuerpflichtigen

1. Die Steuerpflichtigen haben folgende Rechte:

a) Unterstützung und Anleitung bei der Erfüllung der Steuerpflichten zu erhalten; Bereitstellung von Informationen und Unterlagen zur Erfüllung von Pflichten und Rechten in Bezug auf Steuern;

b) elektronische Belege, die von den Steuerpflichtigen an das Steuerinformationsverwaltungssystem gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes und des Rechts über elektronische Transaktionen übermittelt wurden, einsehen, abrufen, ausdrucken und nutzen zu dürfen; die Ausstellung von elektronischen Abzugsbelegen von der Abzugsorganisation zu verlangen;

c) Einen Vertrag mit einem Steueragenten oder Zollagenten abschließen, um Steueragenturdienste oder Zollverfahren-Dienste auszuführen; bevollmächtigt sein, anstelle des Steuerpflichtigen Steuererklärungen einzureichen und Steuern zu zahlen gemäß den Bestimmungen des Steuer-, Steuerverwaltungs- und Zollrechts;

d) Anspruch auf bevorzugte Behandlung gemäß den Bestimmungen des Steuer- und Zollverwaltungsrechts, sofern die Bedingungen für die bevorzugte Behandlung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erfüllt sind;

đ) Anspruch auf Einsicht in die Erfüllung der Steuerpflichten und den Erhalt von Benachrichtigungen über Steuerschulden über ein elektronisches Transaktionskonto, das von der Steuerbehörde bereitgestellt wird;

e) Anspruch auf den Erhalt von Benachrichtigungen, Entscheidungen, Protokollen und Schlussfolgerungen im Zusammenhang mit der Feststellung der Steuerpflicht durch zuständige Behörden bei der Durchführung von Prüfungen, Inspektionen und Audits;

g) Über die Berechnung von Steuern, andere Einnahmen, Steuerfestsetzungen, Inhalte der Steuerbehandlung und anderer Einnahmen informiert zu werden; das Recht, Einwände vorzubringen, Erklärungen abzugeben; über die Frist für die Steuererstattung, den nicht erstattungsfähigen Steuerbetrag und die rechtliche Grundlage für den nicht erstattungsfähigen Steuerbetrag informiert zu werden;

h) Keine Unterlagen oder Dokumente einreichen zu müssen, keine Informationen, die bereits in den Steuerunterlagen vorliegen und von der Steuerverwaltung verfügbar sind, einreichen zu müssen, außer im Falle von Änderungen des Inhalts oder auf Anforderung der Steuerbehörde zur Steuerprüfung;

i) Die Bestätigung der Erfüllung der Steuerpflicht verlangen zu können;

k) Dass die Informationen gemäß Artikel 7 dieses Gesetzes vertraulich behandelt werden;

l) Einspruch erheben oder Verwaltungsentscheidungen und Verwaltungsakte in Steuersachen einklagen zu können, die die rechtmäßigen Rechte und Interessen des Steuerpflichtigen betreffen;

m) Verstöße von Steuerbeamten, anderen Organisationen oder Personen gemäß den Vorschriften des Gesetzes über Beschwerden melden zu können;

Geänderte und ergänzte Bestimmungen

n) Anspruch auf Schadensersatz gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die staatliche Haftung, wenn durch die Steuerverwaltungsbehörde oder Steuerbeamte rechtswidrig Schaden verursacht wird;

o) Keine Verwarnung oder Geldbuße für Verwaltungsverstöße im Bereich Steuer- oder Rechnungswesen, keine Verzugszinsen für Fälle, in denen der Steuerzahler seine Steuer- oder Rechnungsverpflichtung gemäß Verwaltungsdokumenten oder Entscheidungen der Steuerbehörden oder zuständigen staatlichen Stellen im Zusammenhang mit der Festlegung der Steuer- oder Rechnungspflichten des Steuerzahlers erfüllt;

p) Anspruch auf Begutachtung von Export- oder Importwaren im Zusammenhang mit Steuerpflichten;

q) Anspruch auf Überprüfung und Berichtigung von Informationen, wenn Abweichungen in den Dokumenten für die Einzahlung in den Staatshaushalt oder den von der Steuerbehörde bereitgestellten Daten festgestellt werden;

r) Wenn die Steuerbehörde eine Steuerprüfung durchführt, hat der Steuerpflichtige das Recht, die Prüfung am Sitz des Steuerpflichtigen abzulehnen, wenn kein Prüfungsbeschluss der zuständigen Behörde vorliegt; die Prüfung am Sitz der Steuerbehörde abzulehnen, wenn keine Mitteilung zur Aufforderung zur Erläuterung, Ergänzung von Informationen oder Unterlagen der Steuerbehörde vorliegt; die Bereitstellung von Informationen oder Unterlagen abzulehnen, die nicht mit dem Prüfungsinhalt zusammenhängen oder staatliche Geheimnisse betreffen, außer wenn das Gesetz anderes vorsieht; Erläuterungen zu Angelegenheiten im Zusammenhang mit dem Prüfungsinhalt abzugeben und Meinungen vorzubehalten; Beschwerden einzureichen, Klagen zu erheben, Schadenersatz nach den gesetzlichen Bestimmungen zu verlangen; rechtswidriges Verhalten während der Steuerprüfung anzuzeigen; sowie andere Rechte gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Fachprüfungen.

2. Der Steuerpflichtige hat die folgenden Pflichten:

a) Steuern anmelden, die Steuernummer gemäß den Vorschriften verwenden;

b) Die Steuererklärung genau, ehrlich und vollständig abgeben und die Steuerunterlagen fristgerecht einreichen; rechtlich verantwortlich für die Richtigkeit, Ehrlichkeit und Vollständigkeit der Steuerunterlagen und der der Steuerverwaltung während der Bearbeitung der Steuerunterlagen bereitgestellten Dokumente sein;

c) Alle Steuern, sonstigen Beiträge, Säumniszuschläge und Geldstrafen vollständig und fristgerecht zahlen. Falls der zu zahlende Betrag von der Steuerverwaltung mit einer Zahlungsidentifikationsnummer versehen wurde, hat der Steuerpflichtige gemäß dieser Zahlungsidentifikationsnummer zu zahlen;

d) Die Buchhaltungs- und Statistikvorschriften einhalten sowie Rechnungen und Belege gemäß den Vorschriften verwenden;

đ) Steuerpflichtige Aktivitäten, Steuerabzüge und steuerlich zu meldende Transaktionen genau, ehrlich und vollständig aufzeichnen und erfassen;

e) Erstellen und Aushändigen von Rechnungen und Belegen an den Käufer entsprechend der Menge, Art und dem tatsächlich zu zahlenden Wert beim Verkauf von Gütern und der Erbringung von Dienstleistungen gemäß den gesetzlichen Vorschriften;

g) Bereitstellung von genauen, vollständigen und rechtzeitigen Informationen und Unterlagen für die Ermittlung der Steuerpflicht in Papier- oder elektronischer Form; Bereitstellung von Informationen für die Steuerbehörden zur Durchführung des Informationsaustauschs mit ausländischen Steuerbehörden gemäß internationalen Abkommen und Verträgen über Steuern, an denen die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder die sie unterzeichnet hat; Erklärung der Steuerberechnung, anderer Abgaben, Steuererklärungen, anderer Abgaben und deren Zahlung auf Anfrage der Steuerbehörde;

h) Einhaltung von Entscheidungen, Mitteilungen und Anforderungen der Steuerbehörden und der Steuerbeamten gemäß den gesetzlichen Vorschriften;

i) Verantwortung für die Erfüllung der Steuerpflichten und anderer vorgeschriebener Abgaben gemäß den gesetzlichen Bestimmungen, einschließlich der Fälle, in denen der gesetzliche Vertreter oder ein bevollmächtigter Vertreter im Namen des Steuerpflichtigen Verfahren in Bezug auf Steuern oder andere Abgaben falsch durchführt;

k) Betrieb der technischen Infrastruktur zur Durchführung elektronischer Transaktionen und zur Verbindung von Informationen über Steuerpflichten mit den Steuerbehörden;

l) Die steuerfreien oder anderen nicht zu versteuernden Waren und Dienstleistungen gemäß der Erklärung korrekt verwenden; bei einer Zweckänderung müssen diese erneut erklärt und die Steuern, sonstigen Abgaben und gemäß den gesetzlichen Vorschriften anfallenden Beträge entrichtet werden;

m) Steuerpflichtige mit verbundenen Transaktionen müssen Unterlagen über die verbundenen Transaktionen und die verbundenen Parteien des Steuerpflichtigen, einschließlich ausländischer verbundener Parteien, erstellen, aufbewahren, deklarieren und zur Verfügung stellen;

n) Der Steuerpflichtige, der ein Sozialunternehmen ist, ist verpflichtet, die Einnahmen aus Kooperationsaktivitäten, Sponsoring und wirtschaftlichen Verträgen mit ausländischen Organisationen oder Einzelpersonen, die für soziale oder ökologische Zwecke verwendet werden, korrekt, ehrlich und vollständig gemäß den Steuergesetzen und den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen zu erklären;

o) Der Steuerpflichtige muss die festgesetzten Steuerbeträge und sonstigen Abgaben gemäß der Entscheidung der Steuerbehörde zahlen. Falls der Steuerpflichtige mit den von der Steuerbehörde festgesetzten Steuerbeträgen oder sonstigen Abgaben nicht einverstanden ist, muss er dennoch diese Steuerbeträge und Abgaben zahlen und hat gleichzeitig das Recht, die Steuerbehörde um eine Erklärung zu bitten oder Beschwerde einzulegen bzw. Klage gegen die Festsetzung der Steuer einzureichen. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, Unterlagen und Dokumente vorzulegen, um die Beschwerde oder Klage zu begründen;

p) Wenn die Steuerbehörde die Steuerprüfung durchführt, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die Steuerprüfungsentscheidung am Sitz des Steuerpflichtigen durch die Steuerbehörde zu befolgen; der Mitteilung über die Aufforderung zur Erklärung, zur Ergänzung von Informationen und Unterlagen der Steuerbehörde nachzukommen; rechtzeitig, vollständig, genau und wahrheitsgemäß die Informationen und Unterlagen bereitzustellen, die sich auf den Inhalt der Steuerprüfung beziehen; das Steuerprüfungsprotokoll innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist zu unterzeichnen; den Schlussfolgerungen und der Entscheidung über die Behandlung der Ergebnisse der Steuerprüfung nachzukommen.

3. Der Finanzminister regelt die Einzelheiten des Verfahrens zur Überprüfung, Anpassung von Informationen und Bestätigung der Erfüllung der Steuerpflicht auf Antrag des Steuerpflichtigen.

Artikel 38. Aufgaben und Befugnisse der Steuerverwaltungsbehörde und der Steuerbeamten

1. Aufgaben der Steuerverwaltungsbehörde und der Steuerbeamten:

a) Die Durchführung der Einnahmenverwaltung für die Steuerarten gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts, Säumniszinsen, durch die Verwaltungsbehörden eingezogene Gelder aus Verwaltungsstrafen entsprechend den Vorschriften des Gesetzes über die Verwaltung von Ordnungswidrigkeiten zu organisieren.

b) Organisation der Umsetzung der Einnahmenverwaltung für andere Einnahmen, einschließlich: Gebühren und Abgaben gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Gebühren und Abgaben; Zahlungen für die Bodennutzung; Pachtzahlungen; Zahlungen für die Erteilung von Bergbaukonzessionen; Zahlungen für die Erteilung von Wasserressourcennutzungslizenzen; Zahlungen für die Nutzung von Meeresgebieten; Einnahmen aus der Umwandlung von Eigentum von Unternehmen und öffentlichen Dienststellen; Einnahmen aus dem Transfer von Kapital, dem Verkauf von Aktienrechten, dem Beitrag von Staatskapital an Unternehmen; verbleibender Gewinn nach Steuern nach Bildung von Fonds gemäß den Bestimmungen des Unternehmens, an dem der Staat 100 % des Grundkapitals hält, Dividenden und Gewinn, der dem staatlichen Kapitalanteil am Unternehmen gemäß den Bestimmungen zugeteilt wird; andere Einnahmen, die dem Staatshaushalt gemäß den gesetzlichen Bestimmungen gehören.

Für Gebühren und Abgaben, die nicht direkt von der Steuerbehörde erhoben werden, führen die nach dem Gebührengesetz zur Erhebung von Gebühren und Abgaben beauftragten Behörden und Organisationen die Verwaltung der Erhebung gemäß den Bestimmungen in Absatz 7 Artikel 39 dieses Gesetzes durch.

Für Einnahmen, die in den Bereich der staatlichen Verwaltung von anderen Behörden oder Organisationen fallen, jedoch der Steuerbehörde zur Erhebung übertragen werden, ist die für die Einnahmen verantwortliche Behörde oder Organisation verpflichtet, Informationen über die Feststellung der Finanzverpflichtungen und der an den Staatshaushalt zu entrichtenden Verpflichtungen an die steuererhebende Behörde zu übermitteln und für die Richtigkeit, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit dieser Informationen über Finanzverpflichtungen und staatliche Haushaltsverpflichtungen gemäß den gesetzlichen Vorschriften verantwortlich zu sein. Falls sich die Informationen zur Feststellung der Finanzverpflichtungen und der an den Staatshaushalt zu entrichtenden Verpflichtungen, die an die steuererhebende Behörde übermittelt wurden, ändern, ist die für die Einnahmen verantwortliche Behörde oder Organisation verpflichtet, die steuererhebende Behörde zu benachrichtigen, damit diese die Steuer- und sonstigen Einnahmen sowie verspätet zu zahlende Beträge und zu entrichtende Strafen der Steuerpflichtigen anpassen und bekannt geben kann.

c) Propagieren, verbreiten, anleiten und erklären der Steuergesetze für Steuerpflichtige; die Verfahren und Verwaltungsabläufe im Steuerwesen, Programme zur Förderung der freiwilligen Einhaltung, bevorzugte Regelungen in Ämtern, Servicezentren auf Provinz- und Gemeindeebene, im Steuerinformationsmanagementsystem und in den Massenmedien öffentlich machen; digitale Technologien anwenden, um die Unterstützung der Steuerpflichtigen bei der Steuererklärung, Berichterstattung, Erfüllung der Steuerpflichten zu verbessern und die Einhaltung der Steuergesetze zu erhöhen;

d) Bereitstellung und Weitergabe von Informationen über Steuerpflichtige zur Verwaltung der Steuern gemäß den Vorschriften;

dd) Bestätigung der Erfüllung der Steuerpflicht und Bearbeitung von Überprüfungen, Anpassung von Informationen gemäß den vorgeschriebenen Verfahren und Vorschriften. Bestätigung des Abschlusses der Transaktion, wenn der Steuerpflichtige die Transaktion auf elektronischem Wege abgeschlossen hat;

e) Bereitstellung von Informationen über die Erfüllung der Steuerpflichten der Steuerpflichtigen (einschließlich Steuerbeträge, zu viel gezahlter andere Beiträge), Benachrichtigung über die Steuerschulden über das elektronische Transaktionskonto der Steuerpflichtigen;

Geänderte und ergänzte Bestimmungen

g) Entschädigung der Steuerpflichtigen nach den Bestimmungen des Rechts über die Haftung des Staates für Schäden im Falle rechtswidriger Schäden;

h) Durchführung von Steuerprüfungen auf Antrag der zuständigen staatlichen Behörden zur Feststellung der zu zahlenden Steuerpflicht;

i) Entwicklung und Betrieb von elektronischen Informationssystemen, Anwendung von Informationstechnologie und digitaler Transformation im Steuerwesen; Sicherstellung der Datensicherheit, Vernetzung und Verbindung mit den Systemen der relevanten staatlichen Behörden;

k) Durchführung der Buchführung über Steuerzahlungen, sonstige Einnahmen, Säumniszuschläge, Geldbußen, die von der Steuerverwaltung einzuziehen sind, bereits eingezogen wurden, erlassen, reduziert, abgeschrieben oder gemäß den Bestimmungen des Rechnungslegungsrechts und des staatlichen Haushaltsrechts zurückerstattet werden;

l) Organisation der Durchführung der Steuerstatistik gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

m) Steuerverwaltung für grenzüberschreitende Transaktionen, digitale Wirtschaft, elektronischen Handel, digitale Vermögenswerte und neu entstehende Arten von Gütern und wirtschaftlichen Transaktionen.

n) Steuerverwaltungspersonal hat die Aufgabe und trägt die Verantwortung, Steuerakten im Rahmen der von den Steuerpflichtigen bereitgestellten Unterlagen, Dokumente, Informationen, der Steuerverwaltungsdatenbank, Informationen von zuständigen staatlichen Stellen, die die Steuerpflichtigen betreffen, sowie der Ergebnisse der Anwendung des Risikomanagements in der Steuerverwaltung zu bearbeiten. Dies geschieht unter Gewährleistung der Einhaltung der Zuständigkeiten, Aufgaben und der Befolgung der Steuergesetze, der Steuerverwaltung und anderer einschlägiger gesetzlicher Vorschriften. Sie sind nicht verantwortlich für Inhalte in Dokumenten, Papieren oder Unterlagen in den Steuerakten, die zuvor von anderen Behörden oder zuständigen Personen genehmigt, geprüft, freigegeben oder bearbeitet wurden.

o) Die Steuerverwaltungsbehörde ist verpflichtet, den Steuerpflichtigen zu unterstützen, falls diese Schwierigkeiten bei der Durchführung von Steuerverfahren haben.

2. Befugnisse der Steuerverwaltungsbehörde:

a) Anforderungen an den Steuerpflichtigen, Informationen und Unterlagen im Zusammenhang mit der Steuerpflicht bereitzustellen, einschließlich Informationen über Investitionen, Eigentümer, Bankkonten, Finanzen und Erläuterungen im Zusammenhang mit der Erklärung, Berechnung und Zahlung von Steuern sowie anderen Einnahmen; Anforderungen an beteiligte Organisationen und Einzelpersonen, Informationen und Unterlagen zur Unterstützung der Steuerverwaltung bereitzustellen, Informationsaustausch mit ausländischen Steuerbehörden gemäß internationalen Abkommen oder Steuervereinbarungen und Zusammenarbeit bei der Erfüllung der Steuerpflicht; Erwerb und Nutzung von Informationen und Daten im In- und Ausland zur Unterstützung der Steuerverwaltung; Nutzung von Informationen aus der nationalen Datenbank und fachspezifischen Datenbanken zur Durchführung der Steuerverwaltung und zur Bearbeitung von Verwaltungsverfahren;

b) Durchführung von Steuerprüfungen; Festsetzung der Steuern gemäß den Vorschriften; zwangsweise Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen über Steuern; Ahndung von Verwaltungsverstößen und Veröffentlichung von Fällen von Verstößen in den Massenmedien; Anwendung von Maßnahmen zur Verhinderung und Sicherung der Ahndung von Verstößen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen, einschließlich der Anordnung der vorübergehenden Betriebseinstellung, der Anordnung an die zuständige Behörde für die Unternehmensregistrierung, die vorübergehend Änderungen der Unternehmens-, Genossenschafts-, Genossenschaftsverbunds-, Arbeitsgemeinschafts- oder Geschäftskontenregistrierungen zu stoppen, während gegen Steuerverstöße vorgegangen wird; Beauftragung von Organisationen oder Einzelpersonen mit der Steuereinziehung gemäß den Vorschriften des Finanzministers.

3. Die Regierung regelt die Einzelheiten des Absatzes 1 dieses Artikels.

Artikel 39. Aufgaben, Verantwortlichkeiten und Befugnisse der staatlichen Behörden, der Prüf- und Aufsichtsbehörden, der Vaterländischen Front Vietnams, politisch-sozialer Organisationen – Berufsorganisationen, gesellschaftlicher Organisationen sowie gesellschaftlich-beruflicher Organisationen im Steuerwesen

1. Die Regierung hat die folgenden Aufgaben und Befugnisse:

a) Einheitliche staatliche Verwaltung der Steuerverwaltung, Gewährleistung einer engen Zusammenarbeit zwischen den Branchenverwaltungsbehörden und den lokalen Behörden bei der Steuerverwaltung;

b) Verlängerung der Steuerzahlung, anderer Einnahmen, Säumniszinsen, Geldbußen für betroffene Personen, Branchen und Geschäftszweige im Falle besonderer Schwierigkeiten in bestimmten Zeiträumen;

c) Bericht an die Nationalversammlung, den Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung, den Präsidenten über die Situation der Steuerverwaltung auf Anforderung.

2. Das Finanzministerium hat die Aufgabe, der Regierung bei der einheitlichen staatlichen Steuerverwaltung und der Verwaltung anderer zum Staatshaushalt gehörender Einnahmen zu helfen.

3. Die Ministerien, ministerialen Gleichgestellten und den der Regierung unterstehenden Behörden obliegen im Rahmen der staatlichen Verwaltung die folgenden Verantwortlichkeiten:

a) Zusammenarbeit mit dem Finanzministerium bei der Umsetzung der Steuerpolitik, der Steuerverwaltung, der Digitalisierung, dem Informations- und Datenaustausch zur Prävention von Steuerhinterziehung, Steuerbetrug und Einnahmeverlusten im Rahmen von Geschäftsaktivitäten auf digitalen Plattformen, im E-Commerce, bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen, neuen Geschäftsmodellen und anderen Geschäftsbereichen;

b) Verbindung und Informationsaustausch zur Steuerverwaltung mit den Steuerbehörden in elektronischer Form.

4. Die Volksvertretungen auf allen Ebenen entscheiden im Rahmen ihrer Aufgaben und Befugnisse über die jährlichen Haushaltsaufgaben und überwachen die Einhaltung der Steuergesetze in der Region.

5. Die Volkskomitees auf allen Ebenen haben im Rahmen ihrer Aufgaben und Befugnisse folgende Aufgaben:

a) Die zuständigen örtlichen Behörden anleiten, in Zusammenarbeit mit der Steuerverwaltungsbehörde den Haushaltsplan zu erstellen und die Einziehung von Steuern sowie anderen Einnahmen des Staatshaushalts in ihrem Zuständigkeitsbereich zu organisieren; die Vermögenswerte von Steuerpflichtigen, die zwangsweise zur Ausführung einer verwaltungsrechtlichen Entscheidung über die Steuerverwaltung durch Pfändung und Versteigerung von Vermögenswerten verpflichtet sind, pfänden und versteigern;

b) Mit dem Finanzministerium, der Steuerverwaltungsbehörde und anderen zuständigen Behörden bei der Verwaltung und Durchsetzung des Steuerrechts zusammenarbeiten;

c) Verwaltungsübertretungen ahnden sowie Beschwerden und Anzeigen im Zusammenhang mit der Durchsetzung des Steuerrechts nach Zuständigkeit bearbeiten;

d) Die staatliche Verwaltung über Gebühren, Abgaben und andere Einnahmen des Staatshaushalts, die nicht von der Steuerverwaltungsbehörde eingezogen werden, im Zuständigkeitsbereich der Volkskomitees auf allen Ebenen ausüben.

6. Staatliche Behörden und Organisationen, die mit der Verwaltung der Einnahmen aus anderen dem Staatshaushalt zugehörigen Einnahmen beauftragt sind, führen die Einziehung dieser Einnahmen in den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen des Fachrechts durch und wenden die Vorschriften über Säumniszuschläge und die Behandlung von Überzahlungen gemäß diesem Gesetz an. Sie schlagen den zuständigen staatlichen Behörden vor, Zwangsmaßnahmen gemäß den Punkten c, d, h Absatz 1 Artikel 49 dieses Gesetzes durchzuführen, einschließlich:

a) Gelder aus Verwaltungsstrafen, die von staatlichen Behörden oder Organisationen, die mit der Einhebung beauftragt sind, gemäß den Vorschriften des Gesetzes über die Behandlung von Verwaltungsverstößen eingezogen werden;

b) Gelder, die gemäß den Vorschriften des Gesetzes über die Verwaltung und Nutzung öffentlicher Vermögenswerte in den Staatshaushalt eingezahlt werden, aus der Verwaltung, Nutzung, Verwertung von öffentlichem Vermögen zu Geschäftszwecken, Vermietung, Joint Ventures, Kooperationen und dem Umgang mit öffentlichem Vermögen nach der Erfüllung von Steuer-, Abgaben- und Gebührenpflichten;

c) Gebühren für die Nutzung von Funkfrequenzen;

d) Zuschüsse;

d) Verspätete Zahlungen der Einnahmen aus diesem Posten;

e) Andere Einnahmen nach den gesetzlichen Bestimmungen.

7. Staatliche Stellen und Organisationen, denen die Erhebung von Gebühren und Abgaben übertragen wurde, führen die Erhebung in den Staatshaushalt gemäß den Bestimmungen des Gebühren- und Abgabengesetzes durch; es gelten die Vorschriften zur Berechnung von Säumniszuschlägen, zur Behandlung von zu viel gezahlten Beträgen gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes, und sie schlagen den zuständigen staatlichen Stellen vor, Zwangsmaßnahmen gemäß den Punkten c, d, h Absatz 1 Artikel 49 dieses Gesetzes durchzuführen.

8. Staatliche Stellen sind verpflichtet, Informationen über Steuerpflichtige den Steuerverwaltungsbehörden auf elektronischem Wege zur Verfügung zu stellen:

a) Die Behörde, die verschiedene Arten von Zertifikaten und Genehmigungen ausstellt, ist verpflichtet, Informationen über den Inhalt der Investitionsregistrierungsbescheinigung, der Gewerberegistrierungsbescheinigung, der Genossenschaftsregistrierungsbescheinigung, der Registrierung der Kooperationsgruppe, der Registrierung des Geschäftsinhabers, Informationen über den Eigentümer, Berufsgenehmigungen, Genehmigungen zur Gründung und Tätigkeit, Bescheinigungen über Änderungen der Geschäftsregistrierungsinhalte von Organisationen und Einzelpersonen sowie andere Informationen auf Anforderung der Steuerbehörde bereitzustellen;

b) Die Staatskasse stellt Informationen über die gezahlten, zurückgezahlten Steuerbeträge, sonstige Einnahmen, Verspätungszinsen und Strafen der Steuerzahler bereit;

c) Die staatliche Behörde für Haus- und Landmanagement stellt Informationen über den aktuellen Nutzungszustand von Grundstücken und den Hausbesitz von Organisationen, Haushalten, Geschäftsinhabern und Privatpersonen bereit;

d) Die Strafverfolgungsbehörden stellen Informationen bereit und tauschen diese aus, wenn sie feststellen, dass ein Steuerzahler Verstöße mit charakteristischen Anzeichen einer Straftat im Steuerbereich begangen hat; sie stellen Informationen über Aus- und Einreise sowie Informationen über die Registrierung und Verwaltung von Verkehrsmitteln der Steuerzahler bereit;

d) Die staatliche Handelsverwaltung stellt Informationen über die Verwaltungspolitik für den Export, Import und Transit von Waren in Vietnam und im Ausland bereit; Informationen über die Marktaufsicht;

e) Die Gerichte stellen Informationen bereit und tauschen diese aus über die Bearbeitung von Wiederherstellungs- und Insolvenzverfahren, Personen, die vom Gericht für tot erklärt oder deren Erklärung aufgehoben wurde oder als vermisst oder geschäftsunfähig erklärt wurden, Informationen über Erbschaften gemäß dem Zivilrecht;

g) Die staatlichen Stellen stellen den Steuerbehörden auf deren Anfrage vollständige, rechtzeitige und genaue Informationen zur Verfügung, um internationale Vereinbarungen oder internationale Steuerverträge umzusetzen, an denen die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder die sie unterzeichnet hat.

9. Aufgaben und Befugnisse der Staatlichen Prüfungsbehörde:

a) Durchführung von Prüfungen der Tätigkeit der Steuerverwaltungsbehörden gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über staatliche Prüfungen, des Steuergesetzes und anderer einschlägiger gesetzlicher Vorschriften;

b) Im Fall, dass der Staatliche Rechnungshof gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über den Staatlichen Rechnungshof eine direkte Prüfung beim Steuerpflichtigen durchführt, die Empfehlungen zu Steuerverpflichtungen und anderen an den Staatshaushalt zu entrichtenden Zahlungen des Steuerpflichtigen enthält, ist der Staatliche Rechnungshof verpflichtet, das Fehlverhalten des Steuerpflichtigen im Bereich der Steuerverwaltung festzustellen und das Prüfprotokoll oder den Prüfbericht an den Steuerpflichtigen zu übermitteln, und der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Empfehlungen gemäß dem Prüfprotokoll oder Prüfbericht des Staatlichen Rechnungshofs umzusetzen. Die Steuerverwaltungsbehörde stützt sich auf das administrative Fehlverhalten des Steuerpflichtigen in dem vom Staatlichen Rechnungshof erstellten und an die Steuerverwaltungsbehörde übermittelten Dokument, um Verwaltungsstrafen für Verstöße im Steuerverwaltungsbereich gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Verwaltung von Verwaltungsverstößen und dieses Gesetzes zu verhängen. Falls der Steuerpflichtige mit den Empfehlungen des Staatlichen Rechnungshofs nicht einverstanden ist, hat der Steuerpflichtige das Recht, gegen die Empfehlungen des Staatlichen Rechnungshofs Beschwerde einzulegen;

c) Im Falle, dass die Staatliche Rechnungsprüfung die Steuerpflichtigen nicht direkt prüft, sondern die Prüfung bei der Steuerverwaltungsbehörde durchführt, die in ihrem Prüfbericht Empfehlungen in Bezug auf steuerliche Verpflichtungen und andere an den Staatshaushalt zu zahlende Einnahmen der Steuerpflichtigen enthält, ist die Staatliche Rechnungsprüfung verantwortlich für die Feststellung von Verstößen im Bereich der Steuerverwaltung durch die Steuerpflichtigen und für die Übermittlung von Kopien der Dokumente mit den Empfehlungen zu steuerlichen Verpflichtungen und anderen zu zahlenden Einnahmen an die Steuerpflichtigen zur Umsetzung. Die Steuerverwaltungsbehörde ist verantwortlich für die Organisation der Umsetzung der Empfehlungen der Staatlichen Rechnungsprüfung. Falls die Steuerpflichtigen den steuerlichen Verpflichtungen und anderen zu zahlenden Einnahmen nicht zustimmen, können sie schriftlich die Steuerverwaltungsbehörde und die Staatliche Rechnungsprüfung um Überprüfung der steuerlichen Verpflichtungen und anderen zu zahlenden Einnahmen bitten. Basierend auf dem Antrag des Steuerpflichtigen leitet die staatliche Rechnungsprüfung, in Zusammenarbeit mit der Steuerverwaltungsbehörde, die präzise Feststellung der Steuerverpflichtungen und anderer Einnahmen des Steuerpflichtigen und übernimmt die Verantwortung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

10. Aufgaben und Befugnisse der Aufsichtsbehörde:

a) Durchführung von Prüfungen der Tätigkeit der Steuerverwaltungsbehörden gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Inspektionen, des Steuerrechts und anderer einschlägiger gesetzlicher Vorschriften;

b) Im Fall, dass die Prüfungsbehörde die Steuerpflichtigen direkt gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Prüfungen überprüft und der Inhalt der Schlussfolgerung die Steuerverpflichtungen und andere vom Staatshaushalt zu zahlenden Beträge der Steuerpflichtigen betrifft, ist die Prüfungsbehörde dafür verantwortlich, die Verstöße der Steuerpflichtigen im Bereich der Steuerverwaltung festzustellen und das Protokoll, die Schlussfolgerung oder die nach der Prüfung erlassene Entscheidung den Steuerpflichtigen zu übermitteln, wobei die Steuerpflichtigen verpflichtet sind, die Schlussfolgerung oder die nach der Prüfung erlassene Entscheidung der Prüfungsbehörde umzusetzen. Die Steuerverwaltungsbehörde stützt sich auf die Verwaltungsverstöße der Steuerpflichtigen in dem Dokument, das von der Prüfungsbehörde erstellt und der Steuerverwaltungsbehörde zur Durchführung von Verwaltungsmaßnahmen im Steuerwesen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Verwaltung von Verwaltungsverstößen und diesem Gesetz übermittelt wird. Im Fall, dass der Steuerpflichtige mit den Schlussfolgerungen oder Entscheidungen nach der Prüfung sowie der Feststellung der Verstöße im Steuerverwaltungsbereich durch die Prüfungsbehörde nicht einverstanden ist, hat der Steuerpflichtige das Recht, gegen die Schlussfolgerungen oder Entscheidungen der Prüfungsbehörde Beschwerde einzulegen;

c) Für den Fall, dass die Prüfstelle die Prüfung nicht direkt beim Steuerpflichtigen durchführt, sondern die Prüfung in der Steuerverwaltungsbehörde mit dem in der Prüfungsfeststellung oder der Nachprüfungsentscheidung vorgesehenen Prüfungsinhalt vornimmt, der die Steuerpflicht und andere vom Steuerpflichtigen an den Staatshaushalt zu zahlenden Beträge betrifft, ist die Prüfstelle verpflichtet, das steuerrechtlich rechtswidrige Verhalten des Steuerpflichtigen festzustellen und eine Kopie der Prüfungsfeststellung oder der Nachprüfungsentscheidung, die die Steuerpflicht und andere zu zahlende Beträge betrifft, an den Steuerpflichtigen zu senden, damit dieser sie umsetzt. Die Steuerverwaltungsbehörde ist verpflichtet, die Umsetzung der Prüfungsfeststellung oder der Nachprüfungsentscheidung der Prüfstelle zu organisieren. Für den Fall, dass der Steuerpflichtige mit der Steuerpflicht und anderen zu zahlenden Abgaben nicht einverstanden ist, kann der Steuerpflichtige schriftlich bei der Steuerverwaltungsbehörde oder bei der Kontrollbehörde beantragen, die Steuerpflicht und andere zu zahlende Abgaben erneut zu prüfen. Auf Grundlage des Antrags des Steuerpflichtigen leitet die Kontrollbehörde die Prüfung, in Zusammenarbeit mit der Steuerverwaltungsbehörde, um die Steuerpflicht und andere Abgaben des Steuerpflichtigen genau festzustellen, und ist gemäß den gesetzlichen Bestimmungen verantwortlich.

11. Ermittlungsbehörden, Staatsanwaltschaften und Gerichte sind im Rahmen ihrer Aufgaben und Befugnisse verantwortlich für die Annahme, Bearbeitung und Lösung von Anzeigen, Strafanzeigen und Empfehlungen zur Einleitung eines Ermittlungsverfahrens, für die Einleitung, Untersuchung, Anklage und rechtzeitige, strenge Verfolgung von Straftaten im Steuerbereich gemäß den gesetzlichen Vorschriften und für die Mitteilung der Bearbeitungsergebnisse an die Steuerverwaltungsbehörden.

12. Aufgaben und Befugnisse staatlicher Behörden mit Zuständigkeit für die Kontrolle und Überwachung der Einhaltung der Steuergesetze sowie von Gebühren und Abgaben:

a) Durchführung von Kontrollen und Überwachung der Einhaltung der Steuergesetze sowie von Gebühren und Abgaben gegenüber Steuerverwaltungsbehörden aller Ebenen und Organisationen, die Gebühren und Abgaben erheben, gemäß den Vorschriften des Fachprüfungsrechts;

b) Organisation von Prüfungen und Überwachungen nach einem regelmäßigen oder außerplanmäßigen Plan, insgesamt oder thematisch, am Sitz der Prüfungsbehörde oder in der zu prüfenden bzw. zu überwachenden Einheit;

c) Erlass von Prüfentscheidungen in schriftlicher Form, Anfertigung von Prüfprotokollen und Einhaltung der Reihenfolge und Verfahren gemäß den Bestimmungen des Fachprüfungsrechts;

d) Von der zu prüfenden Einheit, den Aufsichtsbehörden sowie den beteiligten Organisationen, Institutionen und Einzelpersonen verlangen, vollständig und fristgerecht die Unterlagen und Dokumente bereitzustellen, die für die Prüfung und Überwachung erforderlich sind, und rechtlich für die Richtigkeit und Wahrhaftigkeit der bereitgestellten Informationen verantwortlich zu sein.

13. Aufgaben und Befugnisse der Vaterländischen Front Vietnams:

a) Propagierung und Mobilisierung der Bevölkerung, die Steuerrechtsvorschriften streng einzuhalten;

b) Durchführung von Überwachung und gesellschaftlicher Rückmeldung in Bezug auf Steuern; Vermittlung von Anliegen und Empfehlungen an staatliche Stellen zur Prüfung und Lösung von Steuerfragen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

14. Politische, soziale und berufliche Organisationen, soziale Organisationen, sozial-berufliche Organisationen haben die Aufgabe, in Zusammenarbeit mit den Steuerverwaltungsbehörden die Steuergesetzgebung zu verbreiten, bekannt zu machen und über sie aufzuklären für ihre Mitglieder und Informationen im Zusammenhang mit der Steuerverwaltung bereitzustellen.

15. Die Regierung regelt diese Bestimmung im Detail sowie die folgenden Inhalte: Inhalte, Formen, Umfang, Fristen der Informationsbereitstellung, Verantwortlichkeiten, Befugnisse der beteiligten Parteien bei der gemeinsamen Nutzung und Vernetzung von Informationen zur Unterstützung der Steuerverwaltung.

Artikel 40. Aufgaben, Verantwortlichkeiten und Befugnisse anderer Organisationen und Einzelpersonen in der Steuerverwaltung

1. Informations- und Pressebehörden haben folgende Aufgaben und Befugnisse:

a) Verbreitung und Bekanntmachung der Steuerpolitik und Steuergesetze, Hervorhebung von Organisationen und Einzelpersonen, die die Steuergesetze gut umsetzen, sowie Darstellung und Kritik von Verstößen gegen die Steuergesetze;

b) In Zusammenarbeit mit den Steuerverwaltungsbehörden Informationen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen veröffentlichen und bereitstellen.

2. Kreditinstitute, Filialen ausländischer Banken, Organisationen, die Zahlungsdienste anbieten, Organisationen, die Vermittlungsdienste für Zahlungen anbieten, haben die folgenden Aufgaben und Befugnisse:

a) Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden und dem Staatlichen Schatzamt bei der Durchführung der elektronischen Steuerzahlung, anderer Einnahmen und der elektronischen Steuererstattung für Steuerzahler; Bearbeitung und Abgleich von Daten zur elektronischen Steuerzahlung, anderen Einnahmen und elektronischen Steuererstattung; Übertragung und Empfang von elektronischen Steuerzahlungsbelegen, Überweisung von Geldmitteln in den Staatshaushalt und Übermittlung von Informationen an die Steuerbehörden vollständig, genau und rechtzeitig gemäß den gesetzlichen Bestimmungen; es ist nicht gestattet, einen Überweisungsauftrag zu stornieren, nachdem die Steuerzahlungsinformationen an die Steuerbehörden übermittelt wurden; Unterstützung der Steuerzahler bei der Durchführung der elektronischen Steuerzahlung; Schutz der Informationen von Steuerzahlern und Zollanmeldenden gemäß den gesetzlichen Vorschriften;

b) Regelmäßige Bereitstellung von Informationen über die Kontonummer des Zahlungskontos gemäß der Steuernummer des Steuerzahlers beim Eröffnen oder Schließen des Zahlungskontos bei der Zahlungsdienstleistungsorganisation, bei der das Zahlungskonto eröffnet wird;

c) Durchführung von Verbindungen und Teilen von Informationen, die mit Transaktionen und anderen Informationen des Steuerzahlers zusammenhängen, zur Unterstützung der Steuerverwaltung; Bereitstellung von Informationen und ungewöhnlichen Transaktionen, Bereitstellung vollständiger, rechtzeitiger und genauer Informationen gemäß den Anforderungen der Steuerbehörden zur Umsetzung internationaler Abkommen oder Vereinbarungen über Steuern, bei denen die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder als Unterzeichner beteiligt ist, gemäß den Anforderungen der Steuerverwaltungsbehörden;

d) Empfangen der Zwangsvollstreckungsentscheidungen durch Maßnahmen der Geldabhebung vom Konto, Kontosperrung des Steuerpflichtigen, der gezwungen wird, eine Verwaltungsvollstreckungsentscheidung über die Steuerverwaltung elektronisch auszuführen; Geldabzug zur Steuerzahlung, andere Einnahmen vom Konto des Steuerpflichtigen, Kontosperrung des Steuerpflichtigen, der gezwungen wird, eine Verwaltungsvollstreckungsentscheidung über die Steuerverwaltung auf Antrag der Steuerbehörde auszuführen;

d) Falls der Steuerpflichtige eine Garantie für die zu zahlenden Steuern, Säumniszuschläge, Bußgelder und andere Einnahmen des Staatshaushalts gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes hat, der Steuerpflichtige jedoch nicht fristgerecht zahlt, ist die garantierende Organisation verantwortlich für die vollständige Zahlung der Steuern, Säumniszuschläge, Bußgelder und anderer Einnahmen des Staatshaushalts anstelle des Steuerpflichtigen innerhalb des im Vertrag, in der Vereinbarung, im Verpflichtungsschreiben und der Garantiefrist vereinbarten Umfangs.

e) Zahlungsdienstleistungsorganisationen (ohne die Staatsbank) stellen auf Anforderung der Zollbehörden Informationen über importierte Waren zur Verfügung, die als Sicherheiten für Darlehen verpfändet werden;

g) Im Falle, dass der Sicherungsnehmer (ohne die Staatsbank) Sicherheiten verkauft, um Schulden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die Behandlung von Sicherheiten und den Gesetzen über Kreditinstitute zu begleichen, ist der Sicherungsnehmer oder der Käufer gemäß den Vereinbarungen nach dem Zivilgesetzbuch verantwortlich, alle steuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Abwicklung der Sicherheiten anstelle des Sicherungsgebers zu erklären und zu zahlen.

Wenn die verkauften Sicherheiten importierte Waren sind, die von der Steuer befreit sind oder keiner Steuer unterliegen, ist der Verkäufer der Sicherheiten oder der Käufer gemäß den Vereinbarungen nach dem Zivilgesetzbuch verantwortlich, alle steuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit den Sicherheiten anstelle des Sicherungsgebers zu erklären und zu zahlen;

h) Für Steuerbeträge, andere verspätet gezahlte Einnahmen oder nicht vollständig in den Staatshaushalt gezahlte Beträge aufgrund eines Fehlers des Zahlungsdienstleisters oder des Anbieters von Zwischenzahldiensten, der dazu führt, dass der Steuerzahler Verzugszinsen zahlen muss, ist der Zahlungsdienstleister oder der Anbieter von Zwischenzahldiensten verpflichtet, dem Steuerzahler die Verzugszinsen gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes zu zahlen;

i) Der Anbieter von Zwischenzahldiensten ist verpflichtet, mit der Steuerverwaltungsbehörde bei der Steuererhebung zusammenzuarbeiten.

3. Andere Organisationen und Einzelpersonen haben die folgenden Aufgaben, Verantwortlichkeiten und Befugnisse:

a) Bereitstellung von Informationen im Zusammenhang mit der Identifizierung des Steuerpflichtigen, den Steuerpflichten, sowie rechtzeitige, vollständige und genaue Bereitstellung von Informationen gemäß den Anforderungen der Steuerbehörden zur Umsetzung internationaler Abkommen oder Vereinbarungen über Steuern, denen die Sozialistische Republik Vietnam angehört oder die sie nach Aufforderung der Steuerbehörden unterzeichnet hat;

b) Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden bei der Umsetzung von Verwaltungsentscheidungen über Steuerverwaltungsverstöße;

c) Anzeige von Steuerrechtsverletzungen bei den Steuerbehörden oder zuständigen staatlichen Stellen;

d) Anforderung an Verkäufer und Dienstleistungsanbieter, Rechnungen und Verkaufsbelege korrekt in Bezug auf Menge, Art und tatsächlichen Zahlungswert beim Kauf von Waren und Dienstleistungen auszustellen;

d) Der Bevollmächtigte, Bürge oder derjenige, der Steuern im Namen des Steuerpflichtigen zahlt, ist verpflichtet, Informationen über exportierte und importierte Waren der Steuerverwaltungsbehörde zu übermitteln, um auf dieser Grundlage die Steuerfestsetzung gemäß Artikel 25 dieses Gesetzes vorzunehmen;

e) Andere Behörden, Organisationen und Personen, die mit dem Steuerpflichtigen in Verbindung stehen, sind verpflichtet, kooperativ Informationen schriftlich oder elektronisch zur Verfügung zu stellen, um die Steuerverwaltung gemäß der Anforderung der Steuerverwaltungsbehörde zu unterstützen;

g) Organisationen, die E-Commerce-Plattformen verwalten, Organisationen, die digitale Vermögensdienste anbieten, Logistikdienstleister, internationale Kartenorganisationen, ausländische Organisationen, die Zahlungsdienste, Intermediär-Zahlungsdienste oder elektronische Transaktionsverarbeitungsdienste für Organisationen und Einzelpersonen in Vietnam anbieten, sind verpflichtet, regelmäßig oder auf Anfrage Informationen an die Steuerverwaltungsbehörde bereitzustellen;

h) Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen auszahlen, stellen Informationen über die Auszahlung des Einkommens und den Steuerabzug des Steuerpflichtigen, die Steuerbeträge und andere Einnahmen, die stellvertretend erklärt oder für die Steuerbehörde entrichtet werden, gemäß den Vorschriften der Regierung bereit;

i) Eine dritte Partei, die Schulden hat oder Geld, sonstige Vermögenswerte des zwangsbehafteten Subjekts besitzt, stellt Informationen über die Schulden oder das Geld, sonstige Vermögenswerte des Subjekts, das der Zwangsmaßnahme unterliegt, bereit und ist verpflichtet, die Steuerschulden für das zwangsbehaftete Subjekt zu zahlen;

k) Die Behörde oder Organisation, die Einnahmen aus Auktionen einzieht, ist verantwortlich für die Bereitstellung von Informationen über den Namen der Ware, die Menge und den festgestellten Auktionswert an die Zollbehörde, um die Steuerfestsetzung für importierte Waren, die die Zollabfertigung noch nicht abgeschlossen haben und von der Zollbehörde beschlagnahmt und versteigert wurden, zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Bereich der Steuerverwaltung im Zollbereich vorzunehmen, sowie für Waren, die steuerbefreit sind, keine Steuer tragen, aber gemäß Entscheidung der zuständigen Behörde oder nach einem Gerichtsurteil für die Versteigerung beschlagnahmt wurden, wobei diese der Steuerzahlungspflicht unterliegen.

l) Im Fall, dass eine Auktionsorganisation den Verkauf von Sicherungsvermögen zur Begleichung der Verpflichtungen des Steuerzahlers durchführt, ist die Auktionsorganisation, sofern das Eigentumsrecht oder das Nutzungsrecht an dem Vermögen auf die Auktionsorganisation übergegangen ist, dafür verantwortlich, die Steuern, Säumniszuschläge, Geldstrafen und andere dem Staatshaushalt zufließende Beträge, die aus dem Sicherungsvermögen entstehen, zu erklären und abzuführen. Gehört das Sicherungsvermögen weiterhin dem Steuerzahler oder unterliegt dessen Nutzungsrecht, ist die Auktionsorganisation verpflichtet, die Steuerpflichten und andere Abgaben des Steuerzahlers im Zusammenhang mit dem Sicherungsvermögen nach den Vorschriften einzubehalten und abzuführen. Die Auktionsorganisation ist verantwortlich dafür, die Steuern im Zusammenhang mit Sicherungsvermögen, das als importierte Waren unter die Steuerbefreiung fällt oder nach den Vorschriften steuerfrei ist, vollständig zu erklären und abzuführen, anstelle des Steuerzahlers.

4. Im Falle, dass die in den Punkten a, b, c, d, đ und e Absatz 3 dieses Artikels genannten Organisationen Fehler oder Auslassungen feststellen, die in den ausgetauschten oder bereitgestellten Informationen zwischen den Behörden korrigiert werden müssen, senden sie die Unterlagen zur Überprüfung und Anpassung der Informationen gemäß den Vorschriften.

5. Steueragenten, Geschäftshaushalte, Einzelpersonen, die Dienstleistungen zur Erledigung von Steuerangelegenheiten anbieten:

a) Ein Steueragentur ist ein Unternehmen, das gemäß den gesetzlichen Bestimmungen gegründet wird und tätig ist, mindestens 2 Personen beschäftigt, die die Anforderungen für die Erbringung von Steuerberatungsdienstleistungen erfüllen, die in Vollzeit im Unternehmen arbeiten und Steuerverfahren im Rahmen einer Vereinbarung mit dem Steuerzahler durchführen;

b) Ein Einzelunternehmen, ein Selbstständiger, der Dienstleistungen für Steuerverfahren erbringt, ist eine Person, die die Anforderungen für die Erbringung von Steuerberatungsdienstleistungen erfüllt und gemäß den gesetzlichen Bestimmungen tätig ist, und Steuerverfahren im Rahmen einer Vereinbarung mit dem Steuerzahler durchführt;

c) Dienstleistungen, die von Steueragenturen, Einzelunternehmen oder Selbstständigen, die Dienstleistungen für Steuerverfahren erbringen, dem Steuerzahler auf vertraglicher Basis angeboten werden, umfassen: Steuerregistrierungsverfahren, Steuererklärungen, Steuerzahlungen, Steuerabrechnungen, Erstellung von Anträgen auf Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Steuererstattung und andere Steuerverfahren im Auftrag des Steuerzahlers; Steuerberatungsdienstleistungen; Buchhaltungsdienstleistungen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Buchhaltung;

d) Steueragenten, Geschäftsinhaber, Einzelpersonen, die Dienstleistungen zur Durchführung von Steuerverfahren erbringen, haben folgende Rechte und Pflichten: die Vorschriften dieses Gesetzes, des Steuerrechts und andere einschlägige gesetzliche Vorschriften im Rahmen der Ausübung von Dienstleistungen zur Durchführung von Steuerverfahren einzuhalten; sie sind vor dem Gesetz und gegenüber dem Steuerpflichtigen für den Inhalt der erbrachten Dienstleistungen verantwortlich.

6. Zollabfertigungsagenten handeln gemäß den Vorschriften des Zollrechts.

7. Der Finanzminister regelt die Verwaltung der Geschäftstätigkeit von Dienstleistungen zur Durchführung von Steuerverfahren.

8. Die Regierung legt die folgenden Inhalte im Detail fest: Aufgaben und Befugnisse der Informations- und Pressestellen sowie der Kreditinstitute, Filialen ausländischer Banken, Organisationen, die Zahlungsdienste bereitstellen, Organisationen, die Zwischenzahlungsdienste bereitstellen, Organisationen, die Online-Zahlungsdienste bereitstellen, sowie die Inhalte, Formen, Methoden und Fristen für die Bereitstellung von Informationen bei der Weitergabe und Verbindung von Informationen zur Steuerverwaltung gemäß diesem Artikel; die Standards für das Geschäft mit Steuerprozedurdienstleistungen.

Kapitel VII. BESCHWERDEN, ANZEIGEN, BEILEGUNG VON STREITIGKEITEN

Artikel 41. Beschwerden, Anzeigen, Beilegung von Streitigkeiten in Bezug auf Steuern

1. Steuerpflichtige, Organisationen und Einzelpersonen haben das Recht, bei den zuständigen Behörden eine Beschwerde gegen Verwaltungsentscheidungen oder Verwaltungsakte der Steuerverwaltung oder der befugten Personen der Steuerverwaltung einzureichen, wenn sie Gründe haben zu glauben, dass diese Entscheidungen oder Handlungen rechtswidrig sind und ihre eigenen Rechte und legitimen Interessen direkt beeinträchtigen. Die Beschwerdeführer haben das Recht, das Verfahren und die Abläufe zur Bearbeitung der Beschwerde über das Steuerinformationsmanagementsystem gemäß den gesetzlichen Vorschriften zu erfahren.

2. Einzelpersonen haben das Recht, rechtswidriges Verhalten in Steuerangelegenheiten von Steuerpflichtigen, Steuerbeamten oder anderen Organisationen und Einzelpersonen zu melden.

3. Zuständigkeiten, Verfahren und Abläufe zur Bearbeitung von Beschwerden und Mängelanzeigen werden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Beschwerden und Mängelanzeigen durchgeführt.

4. Steuerstreitigkeiten mit Auslandsbezug zwischen Steuerpflichtigen, die ausländische oder vietnamesische Organisationen oder Einzelpersonen sind, und den vietnamesischen Steuerbehörden, die sich auf in Vietnam oder im Ausland entstehende Steuerpflichten beziehen, können gelöst werden durch:

a) Verfahren und Prozess, um Beschwerden gemäß den Vorschriften des Beschwerderechts einzureichen;

b) Verfahren und Prozess gemäß den Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts;

c) Das Verfahren zur Beilegung von Streitigkeiten wird in Verträgen, Abkommen und staatlichen Bürgschaftsversprechen sowie in internationalen Steuerabkommen und anderen internationalen Vereinbarungen, an denen die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder die sie unterzeichnet hat (falls vorhanden), festgelegt.

Artikel 42. Verantwortung und Befugnisse der Steuerverwaltung bei der Bearbeitung von Steuerbeschwerden

1. Die Steuerbehörde, die eine Beschwerde über die Anwendung des Steuerrechts erhält, ist berechtigt, vom Beschwerdeführer Unterlagen und Dokumente im Zusammenhang mit der Beschwerde zu verlangen; lehnt der Beschwerdeführer die Vorlage von Unterlagen und Dokumenten ab, ist die Steuerbehörde berechtigt, die Beschwerde nicht zu prüfen.

2. Die Steuerbehörde muss dem Steuerpflichtigen oder einem Dritten innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum des Erhalts des Bescheids der zuständigen Behörde die zu Unrecht erhobene Steuer, sonstige Abgaben, Verzugszinsen und Strafen zurückerstatten.

3. Im Falle von komplexen Beschwerdefällen ist der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde, der die Beschwerde bearbeitet, verpflichtet, die zuständigen Behörden und Organisationen, einschließlich der ersten Beschwerde, zu konsultieren. Bei der Durchführung der Beratung muss der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde eine Entscheidung zur Bildung eines Beratungsausschusses erlassen. Der Beratungsausschuss arbeitet nach dem Prinzip der Kollektivität und stimmt nach dem Mehrheitsprinzip ab. Das Abstimmungsergebnis dient dem Leiter der Steuerverwaltungsbehörde als Grundlage für die Prüfung bei der Entscheidung über die Bearbeitung der Beschwerde. Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde ist die verantwortliche Person für die Entscheidung und trägt die Verantwortung für die Bearbeitung der Beschwerde.

Artikel 43. Klageeinreichung

Die Einreichung einer Klage gegen Verwaltungsentscheidungen oder Verwaltungsakte der Steuerverwaltungsbehörde, der befugten Personen der Steuerverwaltungsbehörde oder staatlicher Stellen erfolgt nach den Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts.

Kapitel VIII. BEHANDLUNG VON VERWALTUNGSVERSTÖSSEN IM STEUERWESEN UND ZWANGSMAẞNAHMEN ZUR DURCHFÜHRUNG VERWALTUNGSENTSCHEIDUNGEN IM STEUERWESEN

Abschnitt 1. BEHANDLUNG VON VERWALTUNGSVERSTÖSSEN IM STEUERWESEN

Artikel 44. Prinzipien der Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen

1. Die Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen erfolgt nach den Bestimmungen des Steuerrechts und des Rechts zur Behandlung von Verwaltungsverstößen.

2. Fälle, in denen keine Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen erfolgt:

a) Fälle, in denen der Steuerpflichtige gegen die Bestimmungen von Absatz 2 Artikel 45 dieses Gesetzes falsch erklärt hat, jedoch die Steuererklärung nachgereicht und die fällige Steuer freiwillig vor dem Zeitpunkt gezahlt hat, an dem die Steuerbehörde die Steuerprüfungsentscheidung bekannt gibt, eine andere zuständige Behörde die Entscheidung zur Inspektion oder Prüfung am Sitz des Steuerpflichtigen bekannt gibt, oder bevor die Steuerbehörde eine Entdeckung ohne Steuerprüfung am Sitz des Steuerpflichtigen macht, oder bevor eine andere zuständige Behörde eine Entdeckung macht; Personen, die die Einkommensteuer direkt abrechnen und die Steuererklärung verspätet einreichen, wobei erstattungsfähige Steuerbeträge entstehen, und andere Fälle, in denen kein Verwaltungsverstoß nach diesem Gesetz, anderen einschlägigen Rechtsvorschriften und anderen vom Staat festgelegten Bestimmungen vorliegt;

b) Im Falle, dass der Steuerzahler eine falsche Erklärung gemäß Absatz 3 des Artikels 45 dieses Gesetzes abgegeben hat, diese jedoch ergänzt hat, bevor die Zollbehörde die direkte Prüfung der Zollunterlagen der zur Zollabfertigung angemeldeten Waren angekündigt hat; der Steuerzahler ergänzt die Erklärung innerhalb von 60 Tagen ab dem Tag der Zollfreigabe und vor dem Zeitpunkt der Entscheidung über eine Steuerprüfung, Kontrolle der bereits freigegebenen Waren, Nachzollprüfungen und anderer Fälle gemäß den Bestimmungen der Regierung.

3. Die Anwendung von Geldstrafen bei der Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen erfolgt wie folgt:

a) Eine Strafe von 10 % berechnet auf die zu wenig deklarierte Steuer oder die zu viel deklarierte Steuer im Falle einer Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Steuererstattung oder Nichtbesteuerung für das im Absatz 3 Punkt a Artikel 45 dieses Gesetzes festgelegte Verhalten;

b) Eine Geldstrafe von 20 % auf den nachzureichenden Steuerbetrag oder den erhöhten Steuerbetrag im Falle von Steuerbefreiung, -ermäßigung, -erstattung oder Nichterhebung für das im Absatz 2 und in den Buchstaben b und c des Absatzes 3 des Artikels 45 dieses Gesetzes geregelte Verhalten;

c) Eine Geldstrafe von 1- bis 3-fachem Steuerbetrag für das im Absatz 4 des Artikels 45 dieses Gesetzes geregelte Steuerhinterziehungsdelikt.

4. Für dasselbe verwaltungsrechtliche Steuerverstoß gilt die Geldstrafe für Organisationen in der doppelten Höhe der Geldstrafe für natürliche Personen. Ausgenommen sind Fälle falscher Steuererklärungen, die zu einem Fehlbetrag bei der zu zahlenden Steuer oder zu einer Erhöhung der Steuer führen, die befreit, ermäßigt, erstattet oder nicht erhoben wird, sowie Steuerhinterziehung, wobei die Geldstrafe in diesen Fällen nicht zwischen Organisationen und natürlichen Personen unterscheidet.

5. Im Fall, dass Steuerpflichtige gemäß den Bestimmungen der Artikel 24 und 25 dieses Gesetzes festgesetzte Steuern zahlen müssen, kann je nach Art und Ausmaß des Verstoßes eine Verwaltungsstrafe im Bereich Steuerverwaltung gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes verhängt werden.

6. Im Fall eines Verstoßes gegen die Steuergesetzgebung, der eine strafrechtliche Verfolgung erforderlich macht, erfolgt die Vorgehensweise gemäß den strafrechtlichen Bestimmungen.

7. Für Verstöße gegen steuerliche Verfahren beträgt die Verjährungsfrist für die Ahndung 2 Jahre. Für Steuerhinterziehung, die noch nicht strafrechtlich verfolgt wird, oder für falsche Angaben, die zu einer Minderung der zu zahlenden Steuer oder zu einer Erhöhung der Steuerbefreiung, -ermäßigung oder -rückerstattung führen, beträgt die Verjährungsfrist 5 Jahre. Der Zeitpunkt zur Berechnung der Verjährungsfrist für die Ahndung von Verwaltungsverstößen erfolgt gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Ahndung von Verwaltungsverstößen.

8. Nach Ablauf der Verjährungsfrist für die Ahndung von Ordnungswidrigkeiten im Steuerwesen wird der Steuerpflichtige nicht bestraft, muss jedoch weiterhin den ausstehenden Steuerbetrag, den hinterzogenen Steuerbetrag, die Steuerbeträge, für die eine Steuerbefreiung, -ermäßigung, -rückerstattung oder -nichterhebung fälschlicherweise gewährt wurde, sowie die Säumniszinsen innerhalb von 10 Jahren vor dem Tag der Entdeckung des Verstoßes an den Staatshaushalt zahlen. Falls der Steuerpflichtige keine Steuerregistrierung vorgenommen hat, muss er den ausstehenden Steuerbetrag, den hinterzogenen Steuerbetrag und die Säumniszinsen für die gesamte zurückliegende Zeit ab dem Tag der Entdeckung des Verstoßes zahlen.

9. Steuerpflichtige, die aufgrund von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen Geldstrafen auferlegt bekommen und Schaden in Fällen höherer Gewalt gemäß Absatz 21 Artikel 4 dieses Gesetzes erleiden, werden von der Geldstrafe befreit. Der insgesamt erlassene Strafbetrag darf den Wert der beschädigten Vermögenswerte oder Waren nicht überschreiten. Die Befreiung von Geldstrafen für Verwaltungsverstöße im Steuerwesen gilt nicht für Fälle, bei denen bereits eine Entscheidung über die Ahndung von Verwaltungsverstößen im Steuerwesen durch die Steuerbehörde oder die zuständige staatliche Behörde durchgeführt wurde.

10. Die Regierung regelt die Einzelheiten dieses Artikels.

Artikel 45. Verstöße im Bereich der Steuerverwaltung

1. Verstöße gegen Steuerverfahren, Rechnungen, elektronische Dokumente.

2. Das Verhalten, die Steuerbemessungsgrundlage falsch anzugeben oder den Fall für Steuerbefreiung, -ermäßigung oder -erstattung falsch zu bestimmen oder illegale Rechnungen und Belege zu verwenden, die nicht auf einen Fehler des Käufers zurückzuführen sind, was zu einer Unterzahlung der zu entrichtenden Steuer oder zu einer Erhöhung der Steuerbefreiung, -ermäßigung oder -erstattung führt, wobei diese wirtschaftlichen Vorgänge jedoch ordnungsgemäß im Buchführungssystem erfasst und wiedergegeben wurden.

3. Wenn der Steuerpflichtige fehlerhafte Angaben macht, die zu einer Unterzahlung der zu entrichtenden Steuer oder zu einer Erhöhung der Steuerbefreiung, -ermäßigung oder -erstattung in Bezug auf nicht für exportierte oder importierte Waren erhobene Steuern führen, die jedoch nicht unter die in Punkt e und Punkt g Absatz 4 dieses Artikels und Punkt b Absatz 2 Artikel 44 dieses Gesetzes genannten Fälle fallen, muss der Steuerpflichtige neben der vollständigen Zahlung der Steuer und der Verzugszinsen auch mit Verwaltungsstrafen für Steuerverwaltungsverstöße in folgenden Fällen rechnen:

a) Steuerpflichtige entdecken selbst und deklarieren nachträglich nach dem Zeitpunkt, an dem die Zollbehörde die direkte Überprüfung der Zolldokumente für Waren, die sich im Zollverfahren befinden, angekündigt hat, oder nach Ablauf von 60 Tagen ab dem Zeitpunkt der Zollfreigabe und vor der Entscheidung über die nachträgliche Kontrolle, Inspektion, Überprüfung der freigegebenen Waren;

b) Die Zollbehörde entdeckt dies während des Zollverfahrens; entdeckt bei der nachträglichen Kontrolle, Inspektion, Überprüfung der bereits freigegebenen Waren und der Einzelperson oder Organisation haben den Schaden freiwillig behoben, indem sie die gemäß Vorschrift zu zahlende Steuer vollständig gezahlt haben;

c) Fälle, die weder unter Punkt a noch Punkt b dieses Absatzes fallen, wobei der Steuerpflichtige freiwillig die gemäß Vorschrift zu zahlende Steuer vollständig entrichtet.

4. Steuerhinterziehung:

a) Nicht einreichen der Steueranmeldung; Nicht einreichen der Steuererklärung; Einreichen der Steuererklärung nach 90 Tagen ab dem Ablaufdatum der Frist für die Einreichung der Steuererklärung oder dem Ablaufdatum der verlängerten Frist für die Einreichung der Steuererklärung gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes, was zu einer Unterschreitung der zu zahlenden Steuer oder zu einer Erhöhung der zu gewährenden Steuerbefreiung, -ermäßigung oder -rückerstattung führt;

b) Nicht Aufzeichnen oder Festhalten der Einnahmen in den Buchhaltungsunterlagen, die zur Bestimmung der zu zahlenden Steuerbeträge erforderlich sind;

c) Keine Ausstellung von Rechnungen und keine Steuererklärung beim Verkauf von Waren oder Dienstleistungen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen oder auf der Verkaufsrechnung einen niedrigeren Wert als den tatsächlich gezahlten Betrag der verkauften Waren oder Dienstleistungen anzugeben, um die Steuer zu erklären;

d) Die Verwendung von illegalen Rechnungen und Belegen, die illegale Verwendung von Rechnungen und Belegen zur Verbuchung von gekauften Waren und Dienstleistungen im Rahmen von steuerpflichtigen Tätigkeiten, um die zu zahlende Steuer zu verringern oder die Steuerbefreiung zu erhöhen, die Steuerermäßigung oder die Erhöhung der abzugsfähigen Steuer, die erstattungsfähige Steuer oder die nicht zu zahlende Steuer zu beeinflussen;

đ) Verwendung von Unterlagen oder Dokumenten, die die tatsächliche Natur der Transaktion oder den tatsächlichen Transaktionswert nicht korrekt widerspiegeln, um die falsche Feststellung der zu zahlenden Steuer, der befreiten Steuerbeträge, der ermäßigten Steuerbeträge, der erstatteten Steuerbeträge oder der nicht zu zahlenden Steuerbeträge vorzunehmen;

e) Falsche Angabe der Realität von exportierten oder importierten Waren, wobei die betreffende Person oder Organisation die Folgen nicht freiwillig durch Zahlung des nach Vorschrift geschuldeten Steuerbetrags beseitigt;

g) Vorsätzliches Nichtdeklarieren oder Falschangeben von Steuern auf exportierte oder importierte Waren;

h) Absprache mit dem Versandeur zur Einfuhr von Waren zum Zweck der Steuerhinterziehung;

i) Verwendung von Gegenständen, die steuerfrei sind oder für die Steuerbefreiung gilt, oder missbräuchliche Inanspruchnahme der Steuerbefreiung, ohne die Änderung des Nutzungszwecks bei der Steuerbehörde zu melden;

k) Steuerpflichtige führen Geschäftstätigkeiten während einer Schließung oder vorübergehenden Betriebspause durch, melden dies jedoch nicht bei der Steuerbehörde;

l) Der Steuerpflichtige wird nicht für Steuerhinterziehung bestraft, sondern für Verstöße gegen steuerliche Verfahren in folgenden Fällen: keine Einreichung der Steuerregistrierungsunterlagen; keine Einreichung der Steuererklärungsunterlagen; Einreichung der Steuererklärung mehr als 90 Tage nach Ablauf der Frist für die Einreichung der Steuererklärung oder nach Ablauf der Frist für die verlängerte Einreichung der Steuererklärung, jedoch ohne dass Steuerzahllast entsteht; Einreichung der Steuererklärung mehr als 90 Tage nach Ablauf der Frist für die Einreichung der Steuererklärung oder nach Ablauf der Frist für die verlängerte Einreichung der Steuererklärung, wenn Steuerzahllast entsteht und der Steuerpflichtige die Steuer und die Säumniszuschläge vollständig an den Staatshaushalt gezahlt hat, bevor die Steuerbehörde die Steuerprüfung ankündigt oder bevor die Steuerbehörde ein Protokoll über die verspätete Einreichung der Steuererklärung erstellt.

5. Die Regierung erlässt detaillierte Vorschriften zu diesem Artikel.

Artikel 46. Behandlung von Verstößen von Kreditinstituten, Zweigstellen ausländischer Banken, Anbietern von Zahlungsdiensten, Anbietern von Vermittlungszahlungsdiensten, Steuerzahlungsgarantien, Organisationen und Einzelpersonen, die im Bereich der Steuerverwaltung beteiligt sind

1. Kreditinstitute, Filialen ausländischer Banken, Zahlungsdienstleister, Anbieter von Vermittlungsdiensten für Zahlungen, die ihre Verantwortung nicht erfüllen, Gelder vom Konto des Steuerzahlers auf das Konto des Staatshaushalts gemäß den Anforderungen der Steuerbehörden zu überweisen, sind mit einer Geldstrafe in Höhe des Betrags zu belegen, der nicht auf das Konto des Staatshaushalts überwiesen wurde, es sei denn, die Konten des Steuerzahlers haben kein Guthaben mehr oder es wurde bereits das gesamte Guthaben des Steuerkontos auf das Konto des Staatshaushalts überwiesen, aber der geschuldete Steuerbetrag, den der Steuerzahler zahlen muss, ist dennoch nicht deckbar.

2. Wenn der Bürge seine Bürgschaftspflicht gegenüber dem Steuerzahler nicht erfüllt und der Steuerzahler seine Steuern nicht zahlt, muss der Bürge die Verpflichtung des Steuerzahlers im Umfang der Bürgschaft übernehmen.

3. Organisationen und Einzelpersonen, die mit der Durchführung der Steuergesetze gemäß Absatz 4 Artikel 2 dieses Gesetzes in Verbindung stehen, und die kollusive Handlungen vornehmen, Steuerzahler bei der Steuerhinterziehung decken oder die zwangsweise Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen nicht durchführen, werden je nach Art und Schwere des Verstoßes mit einer verwaltungsrechtlichen Strafe belegt oder strafrechtlich verfolgt gemäß den Bestimmungen des Gesetzes.

4. Organisationen oder Einzelpersonen, die an der Umsetzung der Steuergesetzgebung gemäß Absatz 4 Artikel 2 dieses Gesetzes beteiligt sind, und ihre Pflichten nach den Bestimmungen dieses Gesetzes nicht erfüllen, werden je nach Art und Schwere des Verstoßes mit einer Verwaltungsstrafe belegt oder strafrechtlich verfolgt, gemäß den Bestimmungen des Gesetzes.

5. Die Regierung erlässt detaillierte Vorschriften zu diesem Artikel.

Artikel 47. Zuständigkeit für die Verhängung von Verwaltungsstrafen im Steuerwesen

1. Die Zuständigkeit für die Verhängung von Verwaltungsstrafen für Verstöße gegen Steuerverfahren wird gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Behandlung von Verwaltungsverstößen ausgeübt.

2. Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde ist befugt, Entscheidungen über die Verhängung von Verwaltungsstrafen für die in den Artikeln 45 und 46 dieses Gesetzes genannten Handlungen zu treffen.

Abschnitt 2. ZWANGSWEISE DURCHFÜHRUNG DER VERWALTUNGSENTSCHIEDUNG

ÜBER STEUERLEITUNG

Artikel 48. Fälle der zwangsweisen Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen zur Steuerverwaltung

1. Steuerpflichtige haben Steuerschulden, die mehr als 90 Tage ab dem Ablauf der nach Vorschrift festgelegten Zahlungsfrist betragen.

2. Steuerpflichtige haben Steuerschulden zum Ende der Frist für die verlängerte Steuerzahlung.

3. Steuerpflichtige haben Steuerschulden, sind jedoch nicht an der registrierten Adresse tätig oder verhalten sich so, dass Vermögen verteilt wird.

4. Steuerpflichtige kommen der Entscheidung über die Verwaltung von Steuerverwaltungsmaßnahmen im festgelegten Zeitraum nicht nach, ausgenommen Fälle, in denen die Vollstreckung der Entscheidung aufgeschoben oder vorläufig ausgesetzt wird.

5. Steuerpflichtige, die bereits wegen Nichtbefolgung der Steuerprüfungsentscheidung verwaltungsrechtlich bestraft wurden, kommen weiterhin der Steuerprüfungsentscheidung nicht nach.

6. Es werden keine Zwangsmaßnahmen zur Eintreibung von Steuerschulden gegenüber Steuerzahlern durchgeführt, wenn die Steuerbehörde die Verzugszinsen gemäß den Vorschriften nicht berechnet; die Steuerschulden können innerhalb von höchstens 12 Monaten ab dem Datum, an dem die zuständige Behörde ein Dokument erlassen hat, das die Ratenzahlung der Steuerschuld akzeptiert, in Raten gezahlt werden, und während die Bürgschaft gültig ist. Die Ratenzahlung der Steuerschuld wird vom Leiter der Steuerbehörde auf Grundlage des Antrags des Steuerzahlers geprüft und muss durch eine Bürgschaft eines Kreditinstituts abgesichert sein.

7. Es werden keine Zwangsmaßnahmen gegenüber Steuerzahlern durchgeführt, die Zollgebühren und Gebühren für Transitwaren und Transportmittel schulden.

8. Die Steuerbehörde führt keine Zwangsmaßnahmen für Steuerschulden durch, die durch Steuererstattungen ausgeglichen werden, während die Steuerbehörde die Verfahren zur Verrechnung für den Steuerzahler bearbeitet.

9. Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde entscheidet je nach der tatsächlichen Situation über die Fälle der zwangsweisen Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen.

10. Die Regierung regelt die Einzelheiten dieses Artikels.

Artikel 49. Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen

1. Die Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen umfassen:

a) Geld von den Konten des zur zwangsweisen Durchsetzung der Verwaltungsentscheidung im Steuerwesen verpflichteten Subjekts bei Kreditinstituten oder ausländischen Bankfilialen einziehen; Konten sperren;

b) Einen Teil des Gehalts oder Einkommens einbehalten;

c) Zollformalitäten für exportierte und importierte Waren einstellen;

d) Nutzung von Rechnungen einstellen;

đ) Geld oder andere Vermögenswerte von dem Subjekt, gegen das die Verwaltungsentscheidung im Steuerwesen zwangsweise durchgesetzt wird, einziehen, die bei anderen Behörden, Organisationen oder Einzelpersonen gehalten werden;

e) Vermögenswerte beschlagnahmen, versteigerte beschlagnahmte Vermögenswerte gemäß den gesetzlichen Bestimmungen verkaufen;

g) Antrag auf Durchführung eines Insolvenzverfahrens stellen;

h) Zurücknahme der Bescheinigung über die Registrierung eines Unternehmens, der Bescheinigung über die Registrierung eines Unternehmens, der Bescheinigung über die Registrierung einer Genossenschaft, der Bescheinigung über die Registrierung eines Kooperationsteams, der Bescheinigung über die Registrierung eines Kleinunternehmens, der Genehmigung zur Gründung und Tätigkeit, der Berufszulassung, der Bescheinigung über die Registrierung der Tätigkeit einer Zweigstelle, einer Vertretung, der Bescheinigung über die Registrierung eines Geschäftssitzes, der Registrierung oder Genehmigung der Tätigkeit einer E-Commerce-Plattform.

2. Die Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen gemäß Absatz 1 dieses Artikels verlieren ihre Wirksamkeit ab dem Zeitpunkt, an dem:

a) die zwangsweise eingetriebene Steuerschuld vollständig in den Staatshaushalt eingezahlt wurde;

b) die Steuerbehörde oder die zuständigen staatlichen Stellen ein Dokument über Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, nicht erhobene Steuern, Ratenzahlung, Fristverlängerung oder Nichtverzinsung von Säumniszuschlägen erlassen haben;

c) die zuständigen staatlichen Stellen ein Dokument erlassen haben, das die Aufhebung der Zwangsvollstreckungsentscheidung beantragt.

d) Der Steuerpflichtige hat die Steuerprüfungsentscheidung in dem in Absatz 5 Artikel 48 dieses Gesetzes vorgesehenen Fall befolgt.

3. Die Entscheidung zur Zwangsvollstreckung der verwaltungsbehördlichen Entscheidung über die Steuerverwaltung muss dem zwangsbetroffenen Steuerpflichtigen sowie den beteiligten Organisationen und Personen zugestellt werden. Sofern eine ausreichende elektronische Infrastruktur für die elektronische Übermittlung vorhanden ist, werden die Entscheidungen zur Zwangsvollstreckung der Steuerverwaltungsentscheidung den Steuerpflichtigen sowie den beteiligten Organisationen und Personen auf elektronischem Wege zugestellt, damit sie die Vollstreckung organisieren.

4. Die Steuerverwaltungsbehörde muss bei der Beantragung eines Insolvenzverfahrens gegen einen zwangsbetroffenen Steuerpflichtigen gemäß den Vorschriften keine Insolvenzgebühren zahlen und auch keine vorläufigen Insolvenzaufwendungen leisten.

5. Die Regierung erlässt detaillierte Bestimmungen zu diesem Artikel und das Verfahren zur Durchführung von Zwangsmaßnahmen.

Artikel 50. Zuständigkeit zur Entscheidung über die Zwangsvollstreckung der verwaltungsbehördlichen Entscheidung über die Steuerverwaltung

1. Die Leiter der Steuerverwaltungsbehörden haben die Befugnis:

a) eine Entscheidung zur Vollstreckung einer verwaltungsrechtlichen Entscheidung im Steuerwesen zu erlassen, in Bezug auf Zwangsmaßnahmen, die in den Punkten a, b, c, d und đ Absatz 1 Artikel 49 dieses Gesetzes vorgesehen sind;

b) einen Antrag auf Anwendung des Insolvenzverfahrens gemäß Punkt g Absatz 1 Artikel 49 dieses Gesetzes zu stellen, in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Bestimmungen zur Sanierung und Insolvenz;

c) die zuständige Behörde um die Durchführung der Maßnahme gemäß Punkt h Absatz 1 Artikel 49 dieses Gesetzes zu ersuchen.

2. Die Vorsitzenden der Volkskomitees auf allen Ebenen erlassen Entscheidungen zur Vollstreckung verwaltungsrechtlicher Entscheidungen im Steuerwesen in Bezug auf Zwangsmaßnahmen zur Vermögensverwertung und Zwangsversteigerung von Vermögen auf Antrag der Steuerverwaltungsbehörden.

3. Die Regierung legt diese Bestimmungen detailliert fest.

Kapitel IX. VOLLSTRECKUNGSBESTIMMUNGEN

Artikel 51. Ergänzung von Artikel 70a nach Artikel 70 des Rechnungslegungsgesetzes Nr. 88/2015/QH13, das durch das Gesetz Nr. 38/2019/QH14 und das Gesetz Nr. 56/2024/QH15 in einigen Bestimmungen geändert und ergänzt wurde.

Ergänzung von Artikel 70a nach Artikel 70 wie folgt:

„Artikel 70a. Erbringung von Buchhaltungsdienstleistungen durch Unternehmen, die Steuerverfahren durchführen

Unternehmen, die Steuerverfahren durchführen, dürfen Buchhaltungsdienstleistungen für Kleinstunternehmen, Geschäftsbetriebe und Einzelunternehmer erbringen, sofern mindestens eine Person eine Buchhalterzertifizierung besitzt.“

Artikel 52. Durchführungsvorschriften

1. Dieses Gesetz tritt am 1. Juli 2026 in Kraft, mit Ausnahme der Bestimmungen in Absatz 2 dieses Artikels.

2. Die Bestimmungen in Artikel 13 und die Nutzung elektronischer Rechnungen für Geschäftsbetriebe und Einzelunternehmer gemäß Artikel 26 dieses Gesetzes treten am 1. Januar 2026 in Kraft.

3. Das Gesetz über die Steuerverwaltung Nr. 38/2019/QH14 wurde durch einige Bestimmungen gemäß dem Gesetz Nr. 56/2024/QH15 ergänzt und geändert (nachfolgend als Gesetz über die Steuerverwaltung Nr. 38/2019/QH14 bezeichnet) und tritt ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes außer Kraft, mit Ausnahme der Bestimmungen in Absatz 1 und Absatz 3 von Artikel 53 dieses Gesetzes; die Bestimmung in Artikel 51 des Gesetzes über die Steuerverwaltung Nr. 38/2019/QH14 tritt ab dem 01. Januar 2026 außer Kraft.

4. Die Steuerbehörden sind verantwortlich für die Organisation, den Ausbau und die Vervollkommnung des Informationssystems zur Unterstützung der Durchführung aller elektronischen Transaktionen im Steuerverwaltungsbereich. Die Anwendung aller Formen elektronischer Transaktionen im Bereich der Steuerverwaltung erfolgt gemäß dem Zeitplan, der vom Finanzminister festgelegt wird, und soll bis zum 01. Januar 2027 abgeschlossen sein.

5. Die Regierung regelt die Einzelheiten der in diesem Gesetz zugewiesenen Bestimmungen und Artikel und leitet die Ausführung dieses Gesetzes entsprechend Funktionen und Aufgaben an, um die Verwaltungsanforderungen zu erfüllen; sie regelt die Steuerverwaltung in Bezug auf verbundene Transaktionen von Unternehmen mit verbundenen Beziehungen; sie regelt die Ahndung von Verwaltungsverstößen in Bezug auf Gebühren und Abgaben im Bereich der Steuerverwaltung.

Artikel 53. Übergangsbestimmungen

1. Steuerbeträge, die nach den jeweiligen gesetzlichen Bestimmungen befreit, reduziert oder nicht erhoben werden, die vor dem 1. Juli 2026 entstanden sind, werden weiterhin gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes Nr. 38/2019/QH14 behandelt.

2. Steuerschulden, die bis zum 30. Juni 2026 bestehen, werden gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes behandelt.

3. Prüfungen, deren Prüfbeschlüsse vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes erlassen wurden, aber für die noch keine Abschlussberichte oder Entscheidungen getroffen wurden, werden weiterhin nach den Bestimmungen des Steuermanagementgesetzes Nr. 38/2019/QH14 durchgeführt.

Dieses Gesetz wurde von der Nationalversammlung der Sozialistischen Republik Vietnam, Legislatur XIII, 10. Sitzung, am 10. Dezember 2025 verabschiedet.

PRÄSIDENT DER NATIONALVERSAMMLUNG

(Unterschrieben)

Trần Thanh Mẫn