Dekret 252/2026/NĐ-CP – Durchführungsbestimmungen zum Steuerverwaltungsgesetz

Gestützt auf das Gesetz über die Organisation der Regierung Nr. 63/2025/QH15;

Gestützt auf das Steuermanagementgesetz Nr. 108/2025/QH15;

Auf Vorschlag des Ministers des Finanzministeriums;

Die Regierung erlässt ein Dekret, das die Einzelheiten bestimmter Bestimmungen und Maßnahmen zur Organisation und Anleitung der Durchführung bestimmter Bestimmungen des Gesetzes über Steuerverwaltung regelt.

Kapitel I. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN

Artikel 1. Anwendungsbereich

Dieses Dekret regelt die Einzelheiten bestimmter Bestimmungen, Absätze, Punkte und Inhalte, die im Gesetz über Steuerverwaltung übertragen werden, sowie Maßnahmen zur Durchführung bestimmter Bestimmungen des Gesetzes über Steuerverwaltung, einschließlich:

1. Detaillierte Regelungen zu bestimmten Bestimmungen, Absätzen und Punkten des Gesetzes über Steuerverwaltung, einschließlich:

a) Absatz 1 von Artikel 2 über Steuerpflichtige; Absatz 2 von Artikel 2 über Steuerverwaltungsbehörden;

b) Punkt c Absatz 2 Artikel 7 über die Bereitstellung von Informationen für ausländische Steuerverwaltungen in Übereinstimmung mit internationalen Steuerabkommen, internationalen Vereinbarungen über Steuern, deren Mitglied oder Vertragspartei die Sozialistische Republik Vietnam ist; Absatz 3 Artikel 7 über die Steuerverwaltungen, die Steuerzahlerinformationen in bestimmten Fällen öffentlich machen dürfen;

c) Absatz 4 Artikel 9 über den Staat, der die finanziellen Mittel für die Tätigkeit der Steuerbehörden und Steuerverwaltungen sicherstellt, wobei Vorrang bei der jährlichen Haushaltszuweisung für den Aufbau und Betrieb von IT-Systemen, Digitalisierung im Steuerwesen, elektronische Rechnungen, Einrichtungen, Ausrüstung und professionelle Aufgaben, die der Arbeit dienen, zur Verbesserung der Effizienz der Steuerverwaltung eingeräumt wird;

d) Absatz 5 Artikel 11 über die Verwendung der Steuernummer;

d) Absatz 1 Artikel 12 über den Inhalt: im Fall der Steuerberechnung, anderer Abgaben, Steuerbescheide, anderer Abgaben, die von der Steuerbehörde durchgeführt werden; Absatz 2 Artikel 12 über ausländische Organisationen, ausländische Personen, die geschäftliche Tätigkeiten auf einer E-Commerce-Plattform, einer anderen digitalen Plattform und anderen Dienstleistungen ausüben, die direkt oder durch Bevollmächtigung die Steuererklärung und Zahlung anderer Abgaben in Vietnam durchführen; Absatz 3 Artikel 12 über Abzüge, Stellvertretende Erklärung, Stellvertretende Zahlung; Punkt b Absatz 4 Artikel 12 über den Fall, dass die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen und anderer Abgaben verlängert werden muss; Absatz 5 Artikel 12 über Fälle, in denen Steuerpflichtige feststellen, dass die Steuererklärungsunterlagen und andere Abgaben, die bei der Steuerbehörde eingereicht wurden, fehlerhaft oder unvollständig sind, können innerhalb von 05 Jahren ab dem Ablauf der Frist zur Einreichung der Steuererklärungsunterlagen und anderer Abgaben für den Steuerzeitraum mit Fehlern oder Unvollständigkeiten nachgereicht werden; Absatz 6 Artikel 12 über Steuererklärungen, ergänzende Erklärungen, Fristen für die Einreichung von Steuererklärungsunterlagen, die Zollbehörde, die Steuererklärungsunterlagen entgegennimmt, den für die Besteuerung von Exportwaren und Importwaren anzuwendenden Wechselkurs gemäß den Vorschriften des Zollrechts; Absatz 7 Artikel 12 über die Fälle, in denen die Besteuerung in Fremdwährung erklärt und berechnet werden kann;

e) Absatz 1 von Artikel 14 über die Frist zur Steuerzahlung, andere Abgaben, Verzugszinsen, Geldstrafen; Buchstabe c von Absatz 7 von Artikel 14 über die Fristverlängerung für Steuerzahlungen, andere Abgaben, Verzugszinsen, Geldstrafen in besonderen Fällen;

g) Artikel 17 über die Erfüllung der Steuerpflicht;

h) Absatz 1 von Artikel 18 über die Fälle der Steuerrückerstattung, andere Abgaben, Verzugszinsen, Geldstrafen;

i) Absatz 1 von Artikel 19 über die Fälle der Steuerbefreiung, andere Abgaben; Steuerermäßigung, andere Abgaben; keine Steuererhebung; Steuerpflichtfreiheit;

k) Artikel 20 über die Stundung von Steuerschulden;

l) Buchstabe d von Absatz 1 von Artikel 21 über die Fälle, die durch Naturkatastrophen, Katastrophen, großflächige Epidemien betroffen sind, die gemäß Absatz 5 von Artikel 16 dieses Gesetzes von Verzugszinsen befreit wurden und bei denen die Steuerzahlung, andere Abgaben, Verzugszinsen, Geldstrafen gemäß Buchstabe a von Absatz 7 von Artikel 14 dieses Gesetzes verlängert wurden, aber dennoch keine Fähigkeit zur Wiederaufnahme der Produktion und des Geschäfts besteht und keine Möglichkeit, die Steuerschulden zu begleichen.

m) Absatz 1 von Artikel 25 über die Fälle der Steuerfestsetzung; Absatz 2 von Artikel 25 über die Grundlagen der Steuerfestsetzung durch die Zollbehörde für exportierte und importierte Waren;

n) Buchstabe e Absatz 2 von Artikel 30 über die Zusammenarbeit und sonstige Verwaltungshilfe in Steuersachen mit ausländischen Steuerbehörden, internationalen Organisationen gemäß den Bestimmungen des vietnamesischen Rechts und internationalen Steuerabkommen, internationalen Vereinbarungen über Steuern, an denen die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder die sie unterzeichnet hat; Buchstabe g Absatz 2 von Artikel 30 über die Umsetzung anderer Mitgliedspflichten, an denen die Sozialistische Republik Vietnam Mitglied ist oder die sie unterzeichnet hat; Buchstabe h Absatz 2 von Artikel 30 über die Organisation der Erhebung und Überprüfung von Informationen von Behörden, Organisationen und Steuerpflichtigen nach den Standards des Globalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch zum Zwecke der Besteuerung;

o) Absatz 4 Artikel 32 über Transaktionen zwischen Steuerpflichtigen und der Steuerverwaltung wird auf elektronischem Weg über das Steuerinformationsverwaltungssystem durchgeführt;

p) Artikel 36 über die Gewährleistung der Informationssicherheit und das Management von IT-Risiken;

q) Absatz 1 Artikel 38 über die Aufgaben der Steuerverwaltungsbehörde und der Steuerbeamten;

r) Artikel 39 über die Aufgaben, Verantwortlichkeiten und Befugnisse der Staatsorgane, der Prüfungs- und Aufsichtsorgane, der Vaterländischen Front Vietnams, der politischen, sozialen und beruflichen Organisationen, der sozialen Organisationen, der sozialen und beruflichen Organisationen bei der Steuerverwaltung;

s) Artikel 48 über Fälle der Zwangsvollstreckung der Verwaltungsentscheidung in der Steuerverwaltung;

t) Artikel 49 über Maßnahmen zur Zwangsvollstreckung von Verwaltungsentscheidungen in der Steuerverwaltung;

u) Artikel 50 über die Befugnis zur Entscheidung über die Zwangsvollstreckung von Verwaltungsentscheidungen in der Steuerverwaltung.

2. Detaillierte Vorschriften zu einigen im Steuergesetz übertragene Inhalte umfassen:

a) Absatz 21, Artikel 4 über den Inhalt anderer höherer Gewalt;

b) Absatz 4, Artikel 10 über folgende Inhalte: Fristen zur Steuerregistrierung; Pflichten des Steuerpflichtigen, der Steuerverwaltungsbehörde, der Staatsorgane sowie relevanter Organisationen und Einzelpersonen bezüglich der Steuerregistrierung;

c) Absatz 8 Artikel 12 über die folgenden Inhalte: Fälle, in denen keine Steuererklärung oder sonstige Abgaben eingereicht werden müssen; Steuerzeitraum; Frist für die Einreichung der Steuererklärung oder sonstiger Abgaben, außer in den Fällen gemäß Absatz 9 Artikel 12 des Steuergesetzes; Steuererklärung, sonstige Abgaben, Steuerberechnung, sonstige Abgaben, Steuerzahlung, sonstige Abgaben im Zusammenhang mit Öl- und Gasaktivitäten und Öl- und Gasverkauf; Wechselkurs für die Deklaration von Steuern oder sonstigen Abgaben; Deklaration und Bestimmung des steuerpflichtigen Werts bei verbundenen Transaktionen, länderübergreifende Gewinnberichte; Aufteilung der zu zahlenden Steuern oder sonstigen Abgaben; Verfahren zur Entgegennahme und Bearbeitung von Unterlagen im Fall, dass die Steuerbehörde Steuern oder sonstige Abgaben berechnet und Steuer- oder Abgabenbescheide erlässt;

d) Absatz 8 Artikel 14 über die folgenden Inhalte: Fristen für Behörden und Organisationen zur Einziehung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen, Geldstrafen und Einzahlung in den Staatshaushalt; Fristverlängerung für die Zahlung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen, Geldstrafen; Unterlagen und Verfahren zur Fristverlängerung für die Zahlung von Steuern, sonstigen Abgaben, Säumniszuschlägen, Geldstrafen im Falle der in Punkt c Absatz 7 Artikel 14 des Steuergesetzes vorgesehenen Situation;

d) Punkt b Absatz 2 Artikel 16 über den Inhalt: Berechnungszeitraum für Säumniszuschläge; Absatz 6 Artikel 16 über die folgenden Inhalte: Anpassung des Berechnungsbetrags für Säumniszuschläge gemäß Punkt a Absatz 2 Artikel 16 des Steuergesetzes entsprechend der sozioökonomischen Lage in den einzelnen Perioden, Berechnungsdauer für Säumniszuschläge, Fälle, in denen Säumniszuschläge nicht berechnet werden, noch nicht berechnete Säumniszuschläge sowie Anpassung der Säumniszuschläge;

e) Absatz 6 des Artikels 18 über die folgenden Inhalte: Fälle der Nichtsteuererstattung; Fälle der Vorauserstattung an den Steuerzahler; Fälle der Prüfung vor der Steuererstattung; Fristen für die Annahme, Bearbeitung und Rückmeldung von Informationen zu Steuererstattungsunterlagen durch die Steuerbehörde;

g) Absatz 5 des Artikels 19 über die folgenden Inhalte: Fristen für die Annahme und Bearbeitung von Unterlagen zur Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Nichtbesteuerung, Nichtabführung von Steuern;

h) Absatz 5 des Artikels 20 über die folgenden Inhalte: Zeit und Betrag der erlassenen Steuerschulden; Fälle des Erlöschens der Vereinbarung über die Stundung von Steuerschulden; Verantwortung staatlicher Behörden, Methode und Kriterien zur Feststellung von Fällen nach Buchstabe e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes;

i) Absatz 4 des Artikels 21 über die folgenden Inhalte: Bedingungen für die Erlassung von Steuerschulden; Zuständigkeit für den Erlass von Steuerschulden; Fristen für die Bearbeitung von Anträgen auf Erlass von Steuerschulden; Kooperationspflichten von Organisationen und Einzelpersonen bei der Rückforderung von bereits erlassenen Steuerschulden;

k) Absatz 3 von Artikel 24 zu den folgenden Inhalten: Grundlagen für die Steuerfestsetzung; Methode der Steuerfestsetzung; Zuständigkeit und Verfahren der Steuerfestsetzung; Verantwortung des Steuerpflichtigen, des Steueranmelders und der Steuerbehörde bei der Steuerfestsetzung;

l) Absatz 3 von Artikel 25 zu den folgenden Inhalten: Methode der Steuerfestsetzung; Zuständigkeit und Verfahren der Steuerfestsetzung; Verantwortung des Steuerpflichtigen, des Steueranmelders und der Zollbehörde bei der Steuerfestsetzung;

m) Punkt c Absatz 1 von Artikel 34 zu den folgenden Inhalten: Anwendung eines vorrangigen Regimes für Steuerpflichtige, die das Steuerrecht gut einhalten und bereit sind, elektronische Daten mit der Steuerverwaltung zu verbinden und zu teilen, einschließlich Daten zu Buchhaltungsunterlagen, Rechnungen, Belegen und Dokumenten im Zusammenhang mit Steuerpflichten über das Steuerinformationssystem; Bedingungen, Umfang und Form der Anwendung des vorrangigen Regimes für gesetzestreue Steuerpflichtige;

n) Absatz 15 Artikel 39 über die folgenden Inhalte: Inhalte, Form, Umfang, Frist der Bereitstellung von Informationen, Verantwortung, Befugnisse der beteiligten Parteien bei der gemeinsamen Nutzung und Vernetzung von Informationen zur Unterstützung der Steuerverwaltung;

o) Punkt h Absatz 3 Artikel 40 über den Inhalt: Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen auszahlen, liefern Informationen über die Einkommenszahlungen und den einbehaltenen Steuerbetrag des Steuerpflichtigen, die Steuerbeträge und sonstige Einnahmen, die stellvertretend erklärt oder an die Steuerbehörden abgeführt wurden; Absatz 8 Artikel 40 über die folgenden Inhalte: Aufgaben und Befugnisse der Informationsbehörden, der Presse und von Kreditinstituten, ausländischen Bankfilialen, Organisationen, die Zahlungsdienste anbieten, Organisationen, die Zwischenzahlungsdienste anbieten, Organisationen, die Online-Zahlungsdienste anbieten (falls vorhanden), sowie Inhalt, Form, Methode und Frist der Bereitstellung von Informationen bei der Datenfreigabe und -verknüpfung zur Steuerverwaltung gemäß Artikel 40 des Steuermanagementgesetzes; Standards für die Erbringung von Dienstleistungen für Steuerverfahren.

p) Absatz 5 des Artikels 49 über das Verfahren zur Durchführung von Zwangsmaßnahmen.

3. Vorschriften zur Durchführung bestimmter Bestimmungen des Steuergesetzes umfassen:

a) Inhalt, Form, Zuständigkeit, Beendigung, Aktualisierung der Veröffentlichung von Informationen über Steuerzahler durch die Steuerbehörden;

b) Steuerverwaltung von Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce-Plattformen, digitalen Plattformen: Umfang der Verantwortlichkeit, Art der Abzugserhebung, Stellvertretende Erklärung und Einreichung der bereits einbehaltenen Steuern durch den Betreiber der E-Commerce-Plattform mit Online-Bestellfunktion und Zahlungsfunktion, von Wirtschaftsorganisationen in Vietnam mit anderen digitalen Wirtschaftstätigkeiten; Rechte und Pflichten von Haushalten und Einzelpersonen, die auf E-Commerce-Plattformen tätig sind;

c) Prinzipien und Inhalte der Anwendung von Technologie, Daten und digitaler Transformation in der Steuerverwaltung;

d) Das Steuerinformationsmanagementsystem umfasst: die Datenbank im Steuerinformationsmanagementsystem, das Steuerinformationsmanagementsystem, Anforderungen an die Erfassung und Aktualisierung von Informationen im Steuerinformationsmanagementsystem, Grundsätze der Verbindung und des Teilens von Informationen und Daten, Formen der Verbindung und des Teilens, Fristen für die Bereitstellung von Informationen und Daten;

d) Inhalte, Formen der Verbindung und des Teilens elektronischer Daten, Bereitstellung von Informationen von Steuerpflichtigen an die Steuerbehörden; Betrieb der technischen Infrastruktur zur Durchführung elektronischer Transaktionen, Verbindung der Steuerpflichtinformationen der Steuerbehörden;

e) Befugnis zur Wiederherstellung von bereits erlassenen Steuerschulden.

g) Die Einreichung eines Antrags zur Anwendung des Insolvenzverfahrens durch die Steuerverwaltungsbehörde gegenüber Unternehmen und Genossenschaften.

Artikel 2. Anwendungsbereich

1. Steuerpflichtige sind:

a) Steuerpflichtige handeln gemäß den Bestimmungen von Absatz 1, Artikel 2 des Steuergesetzes;

b) Organisationen und Einzelpersonen, die die einbehaltene Steuer gemäß Punkt đ Absatz 1 Artikel 2 des Steuergesetzes abziehen, erklären und stellvertretend abführen, umfassen:

b.1) Die Organisation ist eine ausländische digitale Plattformverwaltung, die die Steuerpflicht des ausländischen Anbieters einbehält und abführt, eine in Vietnam tätige Organisation, die die Methode der Mehrwertsteuerberechnung anwendet, ist die Methode des Vorsteuerabzugs für den Kauf von Dienstleistungen von ausländischen Anbietern ohne ständigen Sitz in Vietnam über den elektronischen Handel oder digitale Plattformen, die die Steuerpflicht des ausländischen Anbieters gemäß Absatz 4 Artikel 4 des Mehrwertsteuergesetzes einbehalten und abführen.

b.2) Die Organisation ist der Betreiber einer E-Commerce-Handelsplattform, der Betreiber einer digitalen Plattform mit Zahlungsfunktion, der die Steuer einbehält, abführt und die einbehaltene Steuer für Einzelunternehmen und Einzelunternehmer auf der E-Commerce-Plattform oder auf der digitalen Plattform gemäß Absatz 5 des Artikels 4 des Mehrwertsteuergesetzes meldet;

b.3) Der Betreiber der E-Commerce-Plattform, einer anderen digitalen Plattform (im In- oder Ausland) mit Online-Bestell- und Zahlungsfunktion ist verantwortlich für die Einbehaltung, Anmeldung und Abführung der einbehaltenen Steuer von Einzelunternehmen und Einzelunternehmern gemäß Buchstabe a, Absatz 4, Artikel 13 des Steuergesetzes;

b.4) Organisationen und Einzelpersonen führen die Einbehaltung, Anmeldung und Abführung der einbehaltenen Einkommensteuer gemäß den Bestimmungen des Einkommenssteuergesetzes durch;

b.5) Organisationen und Einzelpersonen, die sich von den in den Punkten b.1, b.2, b.3, b.4 dieses Absatzes aufgeführten Organisationen und Einzelpersonen unterscheiden, führen die Steuerabzüge durch, erklären die Steuer stellvertretend und zahlen die abgezogene Steuer für den Steuerpflichtigen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

2. Steuerverwaltungsbehörden umfassen:

a) Steuerbehörden, einschließlich der Steuerverwaltung, der Steuerämter für Großunternehmen, der Steuerämter für E-Commerce, der Provinz- und Stadtsteuerämter und der örtlichen Steuerämter;

b) Zollbehörden, einschließlich der Zollverwaltung, der Kontrollämter für Post-Clearance-Prüfungen, der Ermittlungsämter zur Bekämpfung von Schmuggel und anderer Zollbehörden, die von der Zollverwaltung mit Steuerverwaltungsaufgaben betraut wurden; Regionalzollämter und Zollbehörden, die den Regionalzollämtern unterstehen; Zollstellen an Grenzen sowie außerhalb von Grenzen.

3. Steuerverwaltungspersonal gemäß Absatz 3 Artikel 2 des Gesetzes über Steuerverwaltung.

4. Staatliche Behörden, Organisationen und andere betroffene Einzelpersonen gemäß Absatz 4 Artikel 2 des Gesetzes über Steuerverwaltung.

Artikel 3. Begriffsbestimmungen

1. Steuerpflichtige erleiden materielle Schäden aufgrund höherer Gewalt, die in Absatz 21 Artikel 4 des Steuergesetzes nicht vorgesehen sind, einschließlich Krieg, Aufruhr, Arbeitskampf, der zur Einstellung der Produktion oder des Geschäfts führt, oder Risiken, die nicht auf die Ursache und Verantwortung des Steuerpflichtigen zurückzuführen sind.

2. Das System der Steuerinformationsverwaltung wird gemäß Absatz 5 Artikel 4 des Steuergesetzes durchgeführt; dieses System wird verwendet, um Informationen und Daten im Steuerverwaltungsprozess zu empfangen, zu verarbeiten und auszutauschen, einschließlich der Durchführung von steuerlichen Verwaltungsverfahren auf elektronischem Weg.

3. Elektronischer Geschäftsverkehr in der Steuerverwaltung ist die Durchführung von steuerlichen Verwaltungsverfahren, die Bereitstellung von Unterstützungsdiensten und der Austausch von Informationen und Daten auf elektronischem Weg gemäß den Bestimmungen der Steuergesetzgebung und der Gesetzgebung über den elektronischen Geschäftsverkehr.

4. Eine Organisation, die Mehrwertdienste für den elektronischen Geschäftsverkehr in der Steuerverwaltung bereitstellt (nachfolgend als T-VAN-Dienstleister bezeichnet), ist ein Vermittler gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über den elektronischen Geschäftsverkehr und erfüllt die Anforderungen an Kapazität und Technik, um sich mit dem Steuerinformationssystem zu verbinden, um stellvertretende Dienstleistungen (teilweise oder vollständig) für Steuerpflichtige anzubieten, damit diese elektronische Belege senden, empfangen, speichern und wiederherstellen können; die Erstellung und Verarbeitung elektronischer Belege unterstützen; die Durchführung von elektronischen Geschäften zwischen Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde bestätigen.

5. E-Commerce-Plattform, digitale Plattform mit Online-Bestellfunktion und Zahlungsfunktion ist gleichzeitig eine digitale Plattform, die die folgenden Kriterien erfüllt:

a) Ermöglicht es dem Käufer, Waren und Dienstleistungen auszuwählen und Kaufgeschäfte mit dem Verkäufer über die von der Plattform bereitgestellte elektronische Umgebung abzuschließen;

b) Direkt oder indirekt am Zahlungsprozess zwischen Käufer und Verkäufer beteiligt sein und die Möglichkeit haben, die Zahlungstransaktion zu kontrollieren, abzugleichen oder zu bestätigen, einschließlich: das Einziehen von Geld vom Käufer und die Weiterleitung an den Verkäufer; die Zusammenarbeit mit anderen Organisationen oder Einzelpersonen zur Durchführung von Einzug und Überweisung von Zahlungen und die Möglichkeit haben, die Zahlungstransaktion zu kontrollieren, abzugleichen oder zu bestätigen; die Organisation eines Zahlungssystems, bei dem der Abschluss eines Kaufgeschäfts an die Bestätigung der Zahlung auf der Plattform gebunden ist;

c) Die Bestimmung, ob eine Plattform eine Zahlungsfunktion hat, richtet sich nach der tatsächlichen Rolle der Plattform bei der Organisation, Kontrolle oder Beteiligung am Zahlungsprozess und hängt nicht von der technischen Form oder der konkreten Zahlungsmethode ab.

Falls die Plattform lediglich Dienstleistungen wie das Einstellen von Informationen, Werbung oder die Vermittlung von Transaktionen anbietet, ohne am Zahlungsprozess teilzunehmen, fällt sie nicht unter die Bestimmungen dieses Absatzes.

6. Eine E-Commerce-Plattform oder digitale Plattform mit Zahlungsfunktion ist eine Plattform, die die in Abschnitt b und c des Absatzes 5 dieses Artikels festgelegten Kriterien erfüllt.

7. Der letzte Tag der Frist zur Einreichung der Steuererklärung, der Frist zur Zahlung der Steuer und der Frist, in der die Steuerverwaltungsbehörde die Steuerunterlagen bearbeitet, ist der letzte Tag der jeweiligen Fristen für die Einreichung der Steuererklärung, die Zahlung der Steuer und die Bearbeitung von Steuerunterlagen durch die Steuerverwaltungsbehörde gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes. Fällt der letzte Tag der Frist zur Einreichung der Steuererklärung, der Frist zur Zahlung der Steuer oder der Frist, in der die Steuerverwaltungsbehörde die Steuerunterlagen bearbeitet, auf einen gesetzlichen Feiertag, so gilt der letzte Tag der Frist als der unmittelbar auf den Feiertag folgende Arbeitstag.

Artikel 4. Veröffentlichung von Informationen über Steuerpflichtige

1. Die Steuerverwaltungsbehörde veröffentlicht Informationen über Steuerpflichtige in den folgenden Fällen:

a) Steuerpflichtige, die Handlungen ausführen, die in Absatz 3 des Artikels 7 des Steuerverwaltungsgesetzes wie folgt bestimmt sind:

a.1) Steuerpflichtige begehen Handlungen zur Steuer- und sonstigen Einnahmehinterziehung, zögern, Steuern, sonstige Einnahmen, Säumniszuschläge und Geldstrafen rechtzeitig zu zahlen;

a.2) Mehr als 90 Tage seit dem Ablauf des Termins für die Zahlung von Steuern und anderen Abgaben, Säumniszinsen, Geldstrafen oder dem Ablauf der Frist zur Ausführung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen, die der Steuerpflichtige oder der Bürge nicht freiwillig erfüllt;

a.3) Der Steuerpflichtige begeht Handlungen, die gegen das Steuerrecht verstoßen und die Rechte und Pflichten anderer Organisationen oder Einzelpersonen hinsichtlich Steuern beeinträchtigen;

a.4) Steuerpflichtige, die die Anforderungen der Steuerverwaltungsbehörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen nicht erfüllen: die Bereitstellung von Informationen und Dokumenten für die Steuerverwaltungsbehörde verweigern; die Prüfungsentscheidung und andere Anforderungen der Steuerverwaltungsbehörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen nicht befolgen; die Aufforderung der Steuerbehörde zur Erläuterung von Rechnungsrisiken auf Grundlage der Warnungen aus dem elektronischen Rechnungssystem der Steuerbehörde nicht erfüllen; die Beamten der Steuer- und Zollbehörde bei der Ausübung ihres Dienstes behindern oder verhindern; Einzelpersonen oder Organisationen die Verwaltungsentscheidungen zur Steuerverwaltung nicht befolgen und Vermögenswerte verbreiten.

b) Steuerpflichtiger, der an der registrierten Adresse nicht tätig ist; Steuerpflichtiger, der seine Tätigkeit eingestellt hat und das Verfahren zur Beendigung der Gültigkeit der Steuernummer noch nicht abgeschlossen hat; Steuerpflichtiger, der seine Geschäftstätigkeit vorübergehend ausgesetzt hat;

c) Andere Informationen werden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen veröffentlicht.

2. Inhalt und Form der Veröffentlichung:

a) Inhalt der offengelegten Informationen: Steuernummer, Name des Steuerpflichtigen, Adresse, Grund der Offenlegung. Je nach konkretem Fall kann die Steuerbehörde weitere Details offenlegen, die direkt die Steuerpflicht betreffen oder direkt den Steuerpflichtigen, um die Steuerverwaltung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu unterstützen.

Falls der Steuerpflichtige unter der registrierten Adresse nicht tätig ist, kann die Steuerbehörde basierend auf den Steuerverwaltungsdaten und Informationen, die von zuständigen staatlichen Stellen bereitgestellt werden, Informationen über den Inhaber eines Einzelunternehmens, den Eigentümer einer Ein-Mann-Gesellschaft mit beschränkter Haftung, Komplementär, gesetzlichen Vertreter des Unternehmens, selbstständige Person oder Inhaber eines Gewerbebetriebs offenlegen, einschließlich: Vor- und Nachname und die letzten 4 Ziffern der persönlichen Identifikationsnummer (Personalausweisnummer oder Reisepassnummer), wobei die übrigen Zeichen abgedeckt oder verschlüsselt werden;

b) Form der Informationsoffenlegung:

b.1) Obligatorische Form: Veröffentlichung auf der Internetseite der Steuerverwaltung auf allen Ebenen. Im Fall der Offenlegung von Informationen über Steuerpflichtige, die der Aufforderung der Steuerbehörde zur Erläuterung von Rechnungsrisiken gemäß den Warnungen des elektronischen Rechnungsanwendungssystems der Steuerbehörde nach Punkt a.4 Absatz 1 dieses Artikels nicht nachkommen, sendet das Steuerverwaltungssystem automatisch Warninformationen an den Käufer;

b.2) Zusätzliche Auswahlform: Je nach den tatsächlichen Bedingungen entscheidet der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde, die den Steuerzahler direkt verwaltet, oder die Steuerverwaltungsbehörde, die für die Verwaltung der Haushaltssteuereinnahmen zuständig ist, über die Anwendung einer oder mehrerer der folgenden zusätzlichen Formen: Veröffentlichung in den Massenmedien; Aushang in den Räumlichkeiten der Steuerverwaltungsbehörde; durch die Bürgerempfangstätigkeit, Pressekonferenzen, Pressemitteilungen, Aktivitäten des Sprechers der Steuerverwaltungsbehörden entsprechend den gesetzlichen Bestimmungen; andere Formen der Öffentlichkeit gemäß den einschlägigen Vorschriften.

3. Zuständigkeit für die Offenlegung von Informationen:

a) Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde, der den Steuerpflichtigen direkt verwaltet, oder die Steuerverwaltungsbehörde, die die staatlichen Haushaltsabgaben verwaltet, trifft basierend auf der tatsächlichen Situation und der Steuerverwaltungsarbeit vor Ort die Entscheidung über die Auswahl von Fällen, in denen die Informationen von Steuerpflichtigen, die gegen Vorschriften verstoßen haben, gemäß Absatz 1 dieses Artikels offengelegt werden, sowie über die zusätzliche Form der öffentlichen Bekanntmachung der ausgewählten Informationen gemäß Unterpunkt b.2 Absatz 2 dieses Artikels;

b) Bevor die Informationen über Steuerpflichtige veröffentlicht werden, muss die Steuerverwaltungsbehörde eine Überprüfung und Gegenprüfung durchführen, um die Genauigkeit der veröffentlichten Informationen zu gewährleisten. Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde ist für die Genauigkeit der veröffentlichten Informationen verantwortlich. Falls die veröffentlichten Informationen nicht korrekt sind, muss der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde die Informationen berichtigen und den korrigierten Inhalt in der gemäß Unterpunkt b Absatz 2 dieses Artikels vorgeschriebenen Form bekannt machen;

c) Im Fall der Offenlegung von Informationen nach Punkt a.2 Absatz 1 dieses Artikels veröffentlicht das Steuerinformationsverwaltungssystem die Informationen automatisch auf der elektronischen Informationsseite der Steuerbehörde auf allen Ebenen in monatlichen Abständen.

4. Beendigung, Aktualisierung der Offenlegung von Informationen:

a) Wenn der Steuerpflichtige seine Steuerverpflichtungen erfüllt hat, aktualisiert das Steuerinformationsverwaltungssystem automatisch den Status des Steuerpflichtigen als Verpflichtung erfüllt;

b) Im Falle der Offenlegung von Informationen gemäß Punkt a.2 Absatz 1 dieses Artikels, enden die zuvor veröffentlichten Informationen zum Zeitpunkt der Veröffentlichung der neuen Periode gleichzeitig. Falls der Steuerpflichtige seine Steuerverpflichtung vor Beendigung der Veröffentlichung erfüllt hat, wird auf Grundlage der Aktualisierung des Steuerinformationsverwaltungssystems auf der Website der Steuerverwaltungsbehörde der jeweiligen Ebene automatisch die zusätzliche Information angezeigt, dass der Steuerpflichtige seine Steuerpflicht erfüllt hat.

5. Grundsätze der Offenlegung von Steuerpflichtigeninformationen:

a) Die Offenlegung von Informationen über Steuerpflichtige muss im Rahmen der zuständigen Befugnisse, im richtigen Fall, für den richtigen Zweck der Steuerverwaltung erfolgen und sicherstellen, dass die Rechte und gesetzlichen Interessen der Steuerpflichtigen, Organisationen oder betroffenen Personen nicht verletzt werden;

b) Informationen dürfen nur veröffentlicht werden, wenn eine klare gesetzliche Grundlage besteht und die Daten gemäß den gesetzlichen Vorschriften überprüft, abgeglichen und verifiziert wurden;

c) Die Inhalte der offengelegten Informationen müssen das notwendige Mindestmaß gewährleisten, das für das Steuerverwaltung dient; die Verarbeitung, Anzeige, Abdeckung und Ausblendung von personenbezogenen Identifikationsinformationen, persönlichen Informationen und anderen einschlägigen Informationen muss den Gesetzen zum Schutz personenbezogener Daten und zur Cybersicherheit entsprechen;

d) Die Offenlegung von Informationen muss eine Korrektur, Aktualisierung und rechtzeitige Beendigung der Offenlegung gewährleisten, wenn die Grundlage für die Offenlegung nicht mehr besteht oder die offengelegten Informationen ungenau sind.

Artikel 5. Finanzielle Mittel für die Aktivitäten der Steuerverwaltungsbehörde

1. Der jährliche Staatshaushalt gewährleistet, dass Prioritäten bei der Bereitstellung von Mitteln für die Steuerverwaltungsbehörden gesetzt werden, um Informationssysteme zu entwickeln und zu betreiben, die digitale Transformation in der Steuerverwaltung, elektronische Rechnungen, Sachanlagen, Ausrüstung und fachliche Aufgaben zur Unterstützung der Arbeit zu fördern, um die Effizienz der Steuerverwaltung gemäß den gesetzlichen Vorschriften über Finanz- und Haushaltsverwaltung, öffentliche Investitionen, öffentliches Vermögen zu erhöhen, einschließlich der folgenden Inhalte:

a) Neubau, Aufrüstung, Erweiterung, Wartung und Betrieb: Informationssysteme, technische Infrastruktur, Informationssicherheit und digitale Plattformen zur Unterstützung der Steuerverwaltung, elektronischer Rechnungen;

b) Digitalisierung, Automatisierung der Steuerverwaltung basierend auf der Anwendung von Wissenschaft, Technologie und Big Data; Gewährleistung der Datensicherheit, Vernetzung, Dateninteroperabilität und Datenaustausch mit den Systemen der einschlägigen staatlichen Behörden;

c) Beschaffung von Vermögenswerten, Maschinen, Geräten zur Unterstützung der Aufgaben von Positionen, zur gemeinsamen und spezialisierten Nutzung gemäß Vorschriften; Aufrüstung, Reparatur und Wartung bestehender Vermögenswerte, Maschinen und Geräte;

d) Investitionen in den Neubau von Dienstgebäuden und architektonischen Objekten gemäß Vorschriften; Aufrüstung, Reparatur und Wartung bestehender Dienstgebäude und architektonischer Objekte;

đ) Fachspezifische Aufgaben, die den Tätigkeiten der Steuerverwaltungsbehörden dienen, umfassen:

đ.1) Aufgaben im Zusammenhang mit Funktionen der staatlichen Verwaltung: Beauftragung der Steuererhebung; Einkauf, Verwaltung und Ausgabe von Materialien und Vordrucken; Risikomanagement, Compliance-Arbeiten; Sicherstellung des Betriebs von speziellen Vermögenswerten; Aufrechterhaltung des Betriebs des Datenzentrums, des nationalen Handelsportals; Bekanntmachung in der gesamten Branche (Bekanntmachung zur Unterstützung von Steuerzahlern, Unternehmen bei der Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften zur Steuerverwaltung); Förderung, dass Käufer Rechnungen erhalten; Belohnung von Verbrauchern, die Verkäufer melden, die keine elektronischen Rechnungen ausstellen und übermitteln; Korrektur von Papierdokumenten und Digitalisierung von Archivdokumenten; Zusammenarbeit mit Behörden und Organisationen zur Durchführung der Steuerverwaltungsaufgaben.

đ.2) Aufgaben zur Sicherstellung der Arbeitsbedingungen: Bezahlung von Überstunden, keine Jahresurlaubsgewährung für Beamte und Mitarbeiter, die im Datenzentrum arbeiten;

đ.3) Aufgaben zur Erfüllung gesetzlicher Verpflichtungen und zur verpflichtenden internationalen Zusammenarbeit: Schadensersatz an Organisationen und Einzelpersonen leisten und einen Anwalt beauftragen, um die Rechte des Staates und der Steuerverwaltungsbehörde vor Gericht zu vertreten; internationale Zusammenarbeit in Steuerangelegenheiten, internationale Steuerverwaltung;

d.4) Andere fachliche Tätigkeiten, die bei der Ausübung der Steuerverwaltungsaufgaben entstehen.

2. Die Steuerverwaltungsbehörde ist im Rahmen des ihr zugewiesenen Staatshaushaltsplans und gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Finanz- und Haushaltsverwaltung, öffentliche Investitionen und öffentliches Eigentum verpflichtet, die Mittel vorrangig bereitzustellen und zu verwenden, um die in Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Aufgaben zu erfüllen.

Der Aufbau, die Verabschiedung und die Durchführung der internen Ausgabenvorschriften der Steuerverwaltungsbehörde müssen den geltenden Finanzregelungen und den zur Verfügung stehenden Finanzmitteln sowie der Tätigkeit der Einheit entsprechen, wobei:

a) Für Ausgabenposten, die bereits über Regelungen, Standards und Normen verfügen: Durchführung gemäß den Vorschriften der zuständigen staatlichen Behörden;

b) Für Ausgabenposten, für die keine Ausgabesätze festgelegt sind: Basierend auf der tatsächlichen Situation entscheidet die Steuerverwaltungsbehörde über geeignete Ausgabesätze und stellt sicher, dass sie im Rahmen des vom Staatshaushalt für laufende Ausgaben zugewiesenen Budgets gemäß den Normen der Verwaltungsbudgetverteilung liegen.

Kapitel II. STEUERVERWALTUNGSFUNKTIONEN

Abschnitt 1. FRISTEN FÜR DIE STEUERANMELDUNG; NUTZUNG, BEENDIGUNG DER STEUERNUMMER;

VERANTWORTUNG IN BEZUG AUF DIE STEUERANMELDUNG

Artikel 6. Frist für die Steueranmeldung

1. Die Steueranmeldung erfolgt elektronisch oder automatisch über das Steuerinformationsmanagementsystem. Falls die Steueranmeldedaten vom Finanzamt über eine Verbindung und Datenaustausch nach dem One-Stop-Shop-Prinzip von der Handelsregistrierungsbehörde oder einer zuständigen staatlichen Behörde empfangen werden, muss der Steuerpflichtige die Steueranmeldung nicht direkt beim Finanzamt durchführen.

2. Steuerpflichtige, die der Steueranmeldung nach dem One-Stop-Shop-Mechanismus gemäß Absatz 2 Artikel 10 des Steuergesetzes unterliegen, haben die Frist für die Steueranmeldung entsprechend der Frist für die Anmeldung von Unternehmen, Genossenschaften, Genossenschaftsverbänden, Betriebsgemeinschaften, Gewerbebetrieben, der Anmeldung von abhängigen Einheiten und Geschäftsstätten von Unternehmen, Genossenschaften, Genossenschaftsverbänden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen. Im Falle der Auflösung oder Beendigung der Tätigkeit führt der Steuerpflichtige die Anmeldung der Auflösung oder Beendigung der Tätigkeit bei der Handelsregisterbehörde durch, nachdem die Steuerpflicht gemäß den gesetzlichen Vorschriften erfüllt wurde.

3. Steuerpflichtige, die der direkten Steueranmeldung bei der Steuerbehörde gemäß Absatz 3 Artikel 10 des Steuergesetzes unterliegen, haben folgende Frist für die Steueranmeldung:

a) Die Frist für die erstmalige Steueranmeldung beträgt 10 Arbeitstage ab dem folgenden Tag:

a.1) Das Datum der Erteilung der Genehmigung zur Gründung und Tätigkeit oder das Datum der Erteilung des Gründungsbeschlusses oder eines sonstigen gleichwertigen Dokuments durch die zuständige Behörde für Organisationen, die der Registrierung von Aktivitäten oder Geschäftstätigkeiten unterliegen, oder das Datum der Eröffnung einer Niederlassung oder eines Geschäftsbüros einer Kreditorganisation;

a.2) Das Datum des Beginns der Geschäftstätigkeit für Organisationen oder Einzelpersonen, die nicht der Geschäftsanmeldungspflicht unterliegen;

a.3) Das Datum der Unterzeichnung des Auftragsvertrags für Auftragnehmer, ausländische Subunternehmer, die ihre Steuern direkt bei der Steuerbehörde erklären; das Datum der Unterzeichnung von Verträgen oder Öl- und Gasvereinbarungen;

a.4) Das Datum des Entstehens der Einkommensteuerpflicht für Einzelpersonen, die ihre Steuern direkt bei der Steuerbehörde registrieren.

Im Falle von Einzelpersonen, die erstmals Steuern für abhängige Personen registrieren, ist die späteste Steueranmeldungsfrist der 31. Dezember des Steuerjahres.

a.5) Der Tag, an dem Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt für Organisationen und Einzelpersonen entstehen, die nicht unter die in den Punkten a.1, a.2, a.3 und a.4 dieses Absatzes genannten Fälle fallen und noch keine Steuernummer haben;

b) Organisationen und Einzelpersonen, die nicht unter die in Punkt a dieses Absatzes aufgeführten Fälle fallen, aber dem Personenkreis angehören, der nach den gesetzlichen Bestimmungen eine Steuererstattung erhalten kann und noch keine Steuernummer hat, müssen sich vor der Durchführung des Steuererstattungsverfahrens steuerlich registrieren;

c) Organisationen und Einzelpersonen, die sich zur Zuweisung einer Steuernummer für die stellvertretende Steuerzahlung gemäß Absatz 4 des Artikels 11 des Steuergesetzes anmelden, haben die folgende Frist für die Steueranmeldung:

c.1) Spätestens 10 Arbeitstage nach Unterzeichnung des Vertrags oder des Kooperationsdokuments;

c.2) Spätestens 10 Arbeitstage nach der ersten Zahlung oder Einkommensauszahlung an die Organisation oder Einzelperson im Falle eines nicht abgeschlossenen Vertrags.

c.3) Zusammen mit der Frist für die Einreichung der Steuererklärung der ersten Steuerperiode, falls nicht die Fälle unter Punkt c.1 und Punkt c.2 dieses Absatzes zutreffen;

d) Im Fall, dass der Steuerpflichtige die erstmalige Steuerregistrierung über die Steuererklärungsvordrucke durchführt, die Informationen zur Steuerregistrierung enthalten, gilt die Frist für die Steuerregistrierung zusammen mit der Frist zur Einreichung der Steuererklärung des ersten Steuerzeitraums;

d) Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen auszahlen, sind verpflichtet, die Erstregistrierung zur Steuer für die einkommensbeziehende Person spätestens am letzten Tag der Frist für die Einreichung der Steuererklärung für die Einkommensteuer des ersten Zeitraums, in dem die Einkommenszahlung an die Person erfolgt, vorzunehmen, falls die Person noch nicht zur Steuer registriert ist; die Erstregistrierung zur Steuer für die abhängigen Personen der Einkommensbeziehenden muss spätestens am 31. Dezember des Steuerjahres erfolgen;

e) Frist für die Änderung von Steuerregistrierungsinformationen:

e.1) Steuerpflichtige, die die Steuer direkt bei der Steuerbehörde registrieren, müssen die zuständige Steuerbehörde innerhalb von 10 Arbeitstagen ab dem Tag der Änderung informieren, wenn sich die Steuerregistrierungsinformationen ändern;

e.2) Steuernpflichtige Personen sind Einzelpersonen, wenn sie Informationen über ihren Namen, ihre persönliche Identifikationsnummer, ihr Geburtsdatum (für Vietnamesen) oder ihren Reisepass (für Ausländer) ändern, beträgt die Frist für die Änderung der steuerlichen Registrierung 20 Arbeitstage (für Dörfer in Bergregionen, Grenz- und Inselgebieten 30 Tage) ab dem Datum der Änderung in der nationalen Bevölkerungsdatenbank bzw. dem auf dem Reisepass vermerkten Datum.

Falls eine Einzelperson eine Organisation oder eine Person, die Einkommen zahlt, bevollmächtigt, Änderungen der steuerlichen Registrierung für die Einzelperson und ihre Angehörigen vorzunehmen, muss sie die Organisation oder die zahlende Person spätestens 10 Arbeitstage nach dem Entstehen der Änderungsinformationen benachrichtigen; die Organisation oder die zahlende Person ist verpflichtet, die Steuerbehörde spätestens 10 Arbeitstage nach Erhalt der Vollmacht der Einzelperson zu benachrichtigen.

e.3) Steuerpflichtige, die unter die Bestimmungen von Punkt e.2 dieses Abschnitts fallen, müssen das Verfahren zur Änderung von Informationen bei der Steuerbehörde nicht durchführen, falls die nationale Bürgerdatenbank mit der Datenbank der Steuerbehörde verbunden ist, Daten austauscht und automatisch synchronisiert, wenn sich die Informationen der Person ändern. Das Steuermanagement-Informationssystem sendet automatisch eine Mitteilung an den Steuerpflichtigen über die aktualisierten Änderungen der Informationen;

g) Frist für die Mitteilung der vorübergehenden Betriebseinstellung:

g.1) Für Steuerpflichtige, denen von der zuständigen staatlichen Behörde die Genehmigung, Mitteilung oder Aufforderung zur vorübergehenden Betriebseinstellung erteilt wurde, übersendet die zuständige staatliche Behörde innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Datum der Ausstellung ein Schriftstück an die Steuerbehörde, die den Steuerpflichtigen direkt verwaltet. Die Dauer der vorübergehenden Betriebseinstellung entspricht dem im von der zuständigen staatlichen Behörde ausgestellten Schriftstück angegebenen Zeitraum;

g.2) Für Steuerpflichtige, die nicht unter die in Punkt g.1 dieses Absatzes genannten Fälle fallen, hat der Steuerpflichtige eine Mitteilung über die vorübergehende Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts an die zuständige Steuerbehörde zu übermitteln, spätestens 01 Arbeitstag vor der vorübergehenden Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts. Die Steuerbehörde bestätigt den Erhalt der Mitteilung und informiert den Steuerpflichtigen über den Zeitraum, für den die Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts registriert wurde, spätestens innerhalb von 02 Arbeitstagen nach Eingang der Mitteilung des Steuerpflichtigen. Der Steuerpflichtige darf die Tätigkeit oder das Geschäft für maximal 12 Monate pro Mitteilung einstellen;

g.3) Nimmt der Steuerpflichtige die Tätigkeit oder das Geschäft innerhalb der registrierten Frist wieder auf, muss er der Behörde, bei der die Mitteilung über die vorübergehende Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts eingereicht wurde, keine weitere Mitteilung machen.

g.4) Im Falle, dass der Steuerpflichtige seine Tätigkeit oder sein Geschäft vorzeitig wieder aufnimmt, ist wie folgt vorzugehen:

Steuerpflichtige, die unter die in Punkt g.1 dieses Absatzes genannten Fälle fallen, müssen der Behörde, bei der sie die vorübergehende Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts registriert haben, eine Mitteilung machen und sämtliche steuerlichen Vorschriften einhalten sowie die Steuererklärungen fristgerecht einreichen.

Steuerpflichtige, die unter die in Punkt g.2 dieses Absatzes genannten Fälle fallen, müssen die zuständige Steuerbehörde spätestens einen Arbeitstag vor der Wiederaufnahme der Tätigkeit oder des Geschäfts vorzeitig informieren;

h) Frist für die Einreichung der Unterlagen zur Aufhebung der Steuernummer:

Steuerpflichtige reichen die Unterlagen zur Aufhebung der Steuernummer bei der zuständigen Steuerbehörde innerhalb von 10 Arbeitstagen ab dem Tag ein, an dem ein Schreiben über die Einstellung der Tätigkeit, die Beendigung der Geschäftstätigkeit oder das Ende des Vertrags vorliegt.

Artikel 7. Verantwortung des Steuerpflichtigen, der Steuerverwaltungsbehörden, der staatlichen Stellen, Organisationen und Einzelpersonen in Bezug auf die Steuerregistrierung

1. Für den Steuerpflichtigen:

Der Steuerpflichtige ist verantwortlich für die vollständige Einhaltung der Bestimmungen über die Steuerregistrierung, die Änderung von Steuerregistrierungsinformationen, die vorübergehende Einstellung der Tätigkeit, die Geschäftstätigkeit, die Aufhebung der Wirksamkeit der Steuernummer gemäß Artikel 6 dieses Dekrets und den folgenden Bestimmungen:

a) Der Steuerpflichtige muss vollständige, genaue und rechtzeitige Informationen zur Steuerregistrierung des Steuerpflichtigen, der abhängigen Einheiten und der Geschäftsniederlassungen bei der Erstregistrierung und bei Änderungen bereitstellen; die Richtigkeit der von ihm bereitgestellten Informationen übernehmen; die Steuerregistrierung für abhängige Einheiten auf Anforderung der Steuerbehörde durchführen, wenn die abhängigen Einheiten ihrer Verpflichtung zur Steuerregistrierung nicht vollständig nachkommen.

Der gesetzliche Vertreter, der Unternehmer, der nach den Risikokriterien der Steuerbehörde als steuerlich risikobehaftet eingestuft wird, ist verantwortlich für die Rechenschaftspflicht, die Bereitstellung von Informationen und Unterlagen auf Anforderung der Steuerbehörde und die Einhaltung der von der Steuerbehörde mitgeteilten Steuerverwaltungsmaßnahmen.

Falls die von der Handelsregisterbehörde oder einer zuständigen staatlichen Stelle an die Steuerbehörde übermittelten Informationen gemäß diesem Punkt nicht vollständig sind, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die Steueranmeldungsinformationen nach Mitteilung der Steuerbehörde zu ergänzen. Die Steueranmeldungsinformationen werden von der Steuerbehörde zentral verwaltet und einheitlich in den steuerlichen Verfahren gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts verwendet.

b) Für Steuerpflichtige, die ihren Sitz in einen anderen Provinzbereich verlegen, wodurch eine Änderung der zuständigen Steuerbehörde erfolgt, besteht nach Abschluss des Verfahrens zur Änderung des Sitzes die Pflicht, weiterhin die Steuerverfahren und noch ausstehenden Verpflichtungen gegenüber der bisherigen Steuerbehörde wie folgt zu erfüllen:

b.1) Einreichen der vollständig fälligen Steuererklärungsunterlagen bis zum Zeitpunkt der Sitzänderung gemäß den Vorschriften;

b.2) Zahlung der vollständig geschuldeten Steuerbeträge, sonstiger Abgaben, Verzugszinsen und Strafen gemäß den Vorschriften;

b.3) Antrag auf Aufrechnung von Steuerschulden und Rückerstattung überzahlter Steuerbeträge und sonstiger Abgaben ist zulässig, ausgenommen die in Punkt b.4 dieses Absatzes geregelten Fälle.

b.4) Der nicht vollständig abgezogene Vorsteuerbetrag darf auf die nach der Änderung der zuständigen Steuerbehörde entstehende Umsatzsteuer angerechnet werden. Für die Einkommensteuer von natürlichen Personen, die Körperschaftsteuer und den nach der Bildung der Rücklagen noch verbleibenden Nachsteuergewinn, der vorläufig bezahlt, aber für den die Einreichung der Steuererklärung noch nicht fällig ist, darf der Steuerpflichtige mit der nach der Steuererklärung bei der aufnehmenden Steuerbehörde zu zahlenden Steuer gemäß den gesetzlichen Bestimmungen verrechnet werden;

c) Während der vorübergehenden Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts ist der Steuerpflichtige verpflichtet:

c.1) Der Steuerpflichtige muss keine Steuererklärungen einreichen, außer in Fällen, in denen der Steuerpflichtige die Tätigkeit oder das Geschäft nicht für einen vollen Monat, ein volles Quartal, ein Kalenderjahr oder ein Geschäftsjahr unterbricht, dann müssen die Monats-, Quartals- und Jahreserklärungen weiterhin eingereicht werden;

c.2) Steuerpflichtige dürfen keine Rechnungen verwenden. Falls Steuerpflichtige von der Steuerbehörde gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Rechnungen zur Nutzung von Rechnungen zugelassen werden, müssen sie die Steuererklärungsunterlagen gemäß den Vorschriften einreichen;

c.3) Steuerpflichtige müssen die Entscheidungen und Mitteilungen der Steuerverwaltungsbehörden bezüglich der Einziehung von Schulden, der zwangsweisen Vollstreckung von Verwaltungsentscheidungen über die Steuerverwaltung, der vorübergehenden Ausreisesperre, der Überprüfung der Einhaltung der Steuergesetze und der Ahndung von Verwaltungsverstößen im Bereich der Steuerverwaltung gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes einhalten;

c.4) Der vorübergehende Status der Geschäfts- und Betriebsaussetzung eines Steuerpflichtigen wird im Steuerinformationsverwaltungssystem aktualisiert und hat Vereinheitlichungswert bei der Durchführung von Steuerverfahren gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

d) Steuerpflichtige sind beim Erlöschen ihrer Steuernummer verantwortlich:

d.1) Erfüllung der Verpflichtung zur Einreichung der Steuererklärungen, Zahlung der Steuern und Abwicklung von zu viel gezahlten Steuern sowie nicht abziehbaren Mehrwertsteuern (falls vorhanden) gemäß den Vorschriften gegenüber der Steuerbehörde, einschließlich der Steuerpflichten von abhängigen Einheiten, Betriebsstätten und Steuerverpflichtungen nach Steueridentifikationsnummern, die stellvertretend gezahlt werden (falls vorhanden);

d.2) Falls der Steuerpflichtige die übergeordnete Einheit mit abhängigen Einheiten ist, müssen alle abhängigen Einheiten das Verfahren zur Beendigung der Gültigkeit der Steueridentifikationsnummer abschließen, bevor die Steueridentifikationsnummer der übergeordneten Einheit aufgehoben wird;

d) Steuerpflichtige, die die Wiederherstellung ihrer Steuernummer beantragen, sind verpflichtet, alle fehlenden Steuererklärungsunterlagen vollständig einzureichen, die vollständigen Steuerzahlungen und sonstigen Zahlungen an die Steuerbehörde zu leisten, bevor die Steuernummer wiederhergestellt wird, außer in Fällen, in denen die zuständige Behörde den rechtlichen Status wiederherstellt oder die zuständige staatliche Behörde die stufenweise Zahlung von Steuerschulden gemäß Absatz 6 Artikel 48 des Steuergesetzes erlaubt;

e) Steuerpflichtige, über deren Nichttätigkeit an der registrierten Adresse die Steuerbehörde informiert hat, sind verantwortlich:

e.1) Der Steuerpflichtige ist für die steuerlichen Verpflichtungen während der Zeit verantwortlich, in der die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen über dessen Nichttätigkeit an der registrierten Adresse einschließlich der registrierten Adresse abhängiger Einheiten, Geschäftsstätten, informiert, und er muss die Mitteilungen und Entscheidungen der Steuerverwaltungsbehörde und der zuständigen staatlichen Behörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen befolgen;

e.2) Der Steuerpflichtige darf das Verfahren zur vorübergehenden Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts nicht durchführen, wenn die Steuerbehörde bereits eine Mitteilung über die Nichtausübung der Tätigkeit des Steuerpflichtigen an der registrierten Adresse erlassen hat, und darf das Verfahren zur vorübergehenden Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts nur nach Abschluss des Verfahrens zur Wiederherstellung der Steuernummer durchführen;

g) Steuerpflichtige müssen keine Informationen erneut angeben, die bereits im nationalen Datenbanksystem oder in den Datenbanken der Ministerien und Branchen vorhanden sind, die mit dem Steuerinformationsmanagementsystem verbunden und informationsmäßig geteilt werden, es sei denn, es gibt Änderungen im Inhalt oder auf Anforderung der Steuerbehörde zur Durchführung von Steuerprüfungen;

h) Eine natürliche Person, die Inhaber eines Einzelunternehmens, Inhaber einer Ein-Personen-GmbH, Teilhaber einer Personengesellschaft, Haushaltsunternehmer oder gesetzlicher Vertreter eines Unternehmens ist, ist verpflichtet, die Steuerpflichten und alle steuerbezogenen Pflichten gemäß den gesetzlichen Bestimmungen für Unternehmen und Haushaltsbetriebe zu erfüllen, die von der Steuerbehörde darüber informiert wurden, dass sie an der registrierten Adresse nicht tätig sind oder deren Geschäftszertifikat von der zuständigen Behörde gemäß Artikel 73 dieses Dekrets widerrufen wurde, bevor sie die Steuerregistrierung für neue Unternehmen oder Haushaltsbetriebe durchführen, bei denen die natürliche Person gesetzlicher Vertreter oder Geschäftsführer ist.

2. Für die Steuerbehörde:

a) Im Fall einer vollständigen Steuerregistrierungsakte informiert die Steuerbehörde über die Annahme der Unterlagen und die Frist zur Bearbeitung der Steuerregistrierung, spätestens 3 Arbeitstage nach Erhalt der vollständigen Unterlagen;

b) Im Fall unvollständiger Unterlagen informiert die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen spätestens 2 Arbeitstage nach Eingang der Unterlagen;

c) Wenn die Steuerbehörde die Steuerregistrierungsinformationen des Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen in Absatz 3, 4 und 5 dieses Artikels entgegennimmt, stellt die Steuerbehörde Informationen über die Ergebnisse der Entgegennahme, Bearbeitung und Aktualisierung der Steuerregistrierungsinformationen des Steuerpflichtigen gemäß den Vorschriften bereit, sodass der Steuerpflichtige diese elektronisch verfolgen kann;

d) Die Steuerbehörde sammelt, analysiert und bewertet Informationen über den gesetzlichen Vertreter, den Eigentümer des Unternehmens, die Organisation sowie die mit dem Steuerpflichtigen verbundenen Personen, um das Risikoniveau im Steuerwesen zu klassifizieren (einschließlich der Feststellung von Personen, die mit Unternehmen verbunden sind, die nicht an der registrierten Adresse tätig sind, Steuer- oder Rechnungsverstöße begehen oder als hohes Risiko gelten); sie wendet geeignete Verwaltungsmaßnahmen gemäß den gesetzlichen Vorschriften an.

3. Für die nach dem One-Stop-Shop-Verfahren arbeitenden Handelsregisterbehörden:

Im Fall der Steuerregistrierung nach dem One-Stop-Shop-Verfahren ist die Stelle, die die Anmeldung von Unternehmen, Genossenschaften, Genossenschaftsverbänden, Arbeitsgemeinschaften, Einzelunternehmen, abhängigen Einheiten und Geschäftsbetrieben von Unternehmen, Genossenschaften, Genossenschaftsverbänden entgegennimmt, dafür verantwortlich, die Daten der Unternehmensregistrierung und Steuerregistrierung elektronisch an die Steuerbehörde zu übermitteln, zu teilen oder zu synchronisieren. Dies erfolgt über das Nationale Informationssystem zur Unternehmensregistrierung und das Informationsverwaltungssystem der Steuerbehörde, damit die Steuerbehörde die Bearbeitung durchführen und den Steuerpflichtigen gemäß dem Steuergesetz und den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen das Ergebnis zurückgeben kann.

Geteilte oder synchronisierte Daten sind Informationen über die Registrierung von Unternehmen, Genossenschaften, Zusammenschlüssen von Genossenschaften, Kooperationsverbänden und Einzelunternehmen, die zur Unterstützung des Risikomanagements in der Steuerverwaltung dienen.

4. Für die Behörde, die die nationale Bevölkerungsdatenbank verwaltet:

a) Die Behörde, die die nationale Bevölkerungsdatenbank verwaltet, ist verantwortlich für die Bereitstellung und Weitergabe von persönlichen Identifikationsinformationen an die Steuerbehörde, um Steueridentifikationsnummern für Steuerpflichtige anhand der persönlichen Identifikationsnummer zu erstellen;

b) Die bereitgestellten und geteilten Informationen umfassen: persönliche Identifikationsnummer, Vor- und Nachname, Geburtsdatum, Geschlecht, Staatsangehörigkeit, Wohnort, rechtlicher Status der Person (lebendig, verstorben, vermisst) und weitere Informationen gemäß den gesetzlichen Vorschriften;

c) Die Bereitstellung und Weitergabe von Informationen erfolgt in folgenden Fällen: bei der Erstellung einer persönlichen Identifikationsnummer; bei Änderungen der bereitgestellten Informationen; bei Stornierung oder Neuerstellung einer persönlichen Identifikationsnummer.

5. Für die Behörden, die die Genehmigung zur Gründung und Tätigkeit für Organisationen erteilen:

a) Die staatliche Behörde, die befugt ist, die Genehmigung zur Gründung und Tätigkeit zu erteilen oder die Gründung zu beschließen oder ein anderes gleichwertiges Dokument für Organisationen, die der Registrierungspflicht unterliegen (mit Ausnahme der nach dem Ein-Fenster-Verfahren registrierten Geschäftsbehörde), ist verpflichtet, Informationen für die Steuerbehörde bereitzustellen und zu teilen, um die Steuerverwaltung zu unterstützen;

b) Die bereitgestellten und geteilten Informationen umfassen: Gründungs- und Betriebslizenznummer oder Gründungsbeschluss oder Investitionsregistrierungsbescheinigung oder andere gleichwertige Dokumente, die der Organisation ausgestellt wurden; Ausstellungsdatum; ausstellende Behörde; Name der Organisation; Sitzadresse; gesetzlicher Vertreter der Organisation (persönliche Identifikationsnummer oder Ausweisdokumentnummer des Vertreters, Geburtsdatum, Geschlecht, Staatsangehörigkeit), Rechtsstatus der Organisation und andere Informationen, die auf der Lizenz oder Bescheinigung gemäß den gesetzlichen Vorschriften enthalten sind;

c) Die Fälle der Bereitstellung und Weitergabe von Informationen umfassen: bei der Erteilung von Lizenzen, Zertifikaten; bei Änderungen von Lizenzen, Zertifikaten; bei vorübergehender Einstellung oder Beendigung der Tätigkeit, des Geschäfts oder bei Entzug von Lizenzen, Zertifikaten;

d) Die Frist für die Bereitstellung von Informationen beträgt spätestens 10 Arbeitstage ab dem Tag der Erteilung von Lizenzen, Zertifikaten; des Tages der Änderung von Lizenzen, Zertifikaten; des Tages der vorübergehenden Einstellung oder Beendigung der Tätigkeit, des Geschäfts oder bei Entzug von Lizenzen, Zertifikaten;

d) Die Bereitstellung und Weitergabe von Informationen erfolgt zeitnah mittels elektronischer Methoden, um die Verbindung, den Austausch und die Synchronisation von Daten zwischen den Behörden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen sicherzustellen, in schriftlicher Form, solange die elektronische Methode noch nicht angewendet wird.

Das Sammeln, Teilen, Verwerten und Verwenden von Informationen, die in diesem Artikel festgelegt sind, wird gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts und der einschlägigen Gesetze durchgeführt und gewährleistet die Sicherheit und Vertraulichkeit der Informationen gemäß den Vorschriften.

Artikel 8. Verwendung der Steuernummer

1. Steuerpflichtige müssen die ihnen zugeteilte Steuernummer auf Rechnungen, Dokumenten und Unterlagen eintragen, wenn sie Geschäfte und Finanztransaktionen durchführen, die direkt mit Steuerpflichten zusammenhängen; ein Einlagenkonto bei Kreditinstituten, ausländischen Bankfilialen, Zahlungsdienstleistern oder Anbietern von Intermediär-Zahlungsdiensten eröffnen; Steuern deklarieren, Steuern zahlen, Steuerbefreiungen oder Steuerermäßigungen in Anspruch nehmen, Steuern zurückerstattet bekommen, keine Steuern erheben, Zollanmeldungen registrieren und andere Steuertransaktionen in Bezug auf alle Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt durchführen, einschließlich der Fälle, in denen der Steuerpflichtige Produktion oder Handel an mehreren Standorten betreibt.

2. Steuerpflichtige müssen die Steuernummer vollständig und korrekt an die Organisationen oder Personen angeben, die die Steuer einbehalten, stellvertretend abführen oder stellvertretend deklarieren und abführen; sie müssen sie den Behörden, Organisationen oder Personen zur Verfügung stellen, die in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Vorschriften die Steuerverwaltung unterstützen; die Steuernummer muss in den Unterlagen aufgeführt werden, wenn Verwaltungsverfahren nach dem Ein-Fenster-Prinzip mit der Steuerbehörde und den relevanten Behörden oder Organisationen durchgeführt werden.

3. Die Steuerbehörden, die Staatskasse, Kreditinstitute, Niederlassungen ausländischer Banken und Organisationen, die Zahlungsdienste zur Koordination der Einziehung staatlicher Einnahmen bereitstellen, sowie Organisationen, die von der Steuerbehörde mit der Steuererhebung beauftragt wurden, verwenden die Steuernummer des Steuerpflichtigen in Unterlagen über Transaktionen im Zusammenhang mit Steuerpflichten gemäß den Vorschriften und erheben Steuern, andere Abgaben, Nachzahlungsbeträge und Geldbußen für den Staatshaushalt.

4. Kreditinstitute, Zweigstellen ausländischer Banken, Organisationen, die Zahlungsdienste anbieten, sowie Organisationen, die Vermittlungsdienste für Zahlungen anbieten, müssen die Steuernummer in den Unterlagen zur Kontoeröffnung und in den Transaktionsbelegen über das Konto des Steuerpflichtigen vermerken.

5. Die Steuernummer darf für die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehenen Transaktionen nicht verwendet werden, nachdem sie von der Steuerbehörde für ungültig erklärt wurde, und darf erst nach Wiederherstellung weiter verwendet werden. Für Steuerpflichtige, die von der Steuerbehörde darüber informiert wurden, dass sie an der registrierten Adresse nicht tätig sind, darf die Steuernummer nur zur Durchführung von Transaktionen verwendet werden, die der Beendigung oder Wiederherstellung der Steuernummer gemäß den Vorschriften dienen.

Abschnitt 2. STEUERDECLARATION; EINREICHTERMIN DER STEUERUNTERLAGEN;

STEUERZEITRAUM; STEUERMITTEILUNG, STEUERABZUG,

ERSATZWEISEERKLÄRUNG, ERSATZZAHLUNG DER STEUER

Artikel 9. Steuerzeitraum

1. Der Steuerberechnungszeitraum umfasst den Zeitraum nach jedem Einzelfall, Monat, Quartal, Jahr oder den Steuerabrechnungszeitraum gemäß Absatz 8 Artikel 4 des Steuergesetzes.

2. Bestimmung des Steuerberechnungszeitraums:

a) Der Steuerberechnungszeitraum für jeden Einzelfall wird als der Tag bestimmt, an dem der Steuerpflichtige eine Steuerpflicht begründet;

b) Der monatliche Steuerberechnungszeitraum wird vom ersten bis zum letzten Tag des Monats des Kalenderjahres bestimmt;

c) Der quartalsweise Steuerberechnungszeitraum wird vom ersten bis zum letzten Tag des Quartals des Kalenderjahres oder des Geschäftsjahres bestimmt;

d) Der jährliche Steuerberechnungszeitraum wird nach dem Kalenderjahr oder dem Geschäftsjahr bestimmt;

đ) Der Steuerabrechnungszeitraum wird wie folgt bestimmt:

d.1) Der Steuerabrechnungszeitraum wird nach dem Jahresbuchhaltungszeitraum gemäß den Bestimmungen des Buchhaltungsgesetzes bestimmt, mit Ausnahme der in Punkt d.2 dieses Absatzes vorgesehenen Fälle;

d.2) Der Steuerabrechnungszeitraum für die Einkommensteuer natürlicher Personen wird nach dem Kalenderjahr bestimmt.

Im Fall, dass eine Person innerhalb eines Kalenderjahres weniger als 183 Tage in Vietnam anwesend ist, jedoch die Gesamtzahl der Anwesenheitstage in Vietnam innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten ab dem ersten Anwesenheitstag in Vietnam 183 Tage oder mehr beträgt, wird die Steuererklärung für die Einkommensteuer des ersten Jahres als die 12 aufeinanderfolgenden Monate ab dem ersten Anwesenheitstag in Vietnam festgelegt.

Artikel 10. Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen

1. Bei Steuern, die nach jedem Entstehensfall erklärt werden, ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen spätestens der 10. Tag ab dem Tag nach dem Entstehen der Steuerschuld, außer in den Fällen, in denen die Steuer gemäß den Bestimmungen des Punktes b Absatz 3 Artikel 26 des Steuergesetzes vor Ausstellung einer elektronischen Rechnung mit Code durch die Steuerbehörde erklärt und gezahlt werden muss.

2. Bei Steuern, die monatlich erklärt werden, ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen spätestens der 20. Tag des auf den Entstehungsmonat folgenden Monats.

3. Für Steuerarten mit vierteljährlicher Erklärung ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärung spätestens der letzte Tag des ersten Monats des auf das Steuerquartal folgenden Quartals.

4. Für Steuerarten mit jährlicher Erklärung ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärung spätestens der letzte Tag des ersten Monats des auf das Kalenderjahr folgenden Jahres oder des nächsten Geschäftsjahres.

5. Für Steuerarten mit Steuerabschluss ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärung wie folgt:

a) Spätestens am letzten Tag des dritten Monats ab dem Ende des Steuerabschlusszeitraums;

b) Spätestens am 45. Tag ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige einen Bescheid über die Beendigung der Tätigkeit, Auflösung, Insolvenz, Vertragsbeendigung, Privatisierung eines staatlichen Unternehmens, Aufteilung, Abspaltung, Fusion oder Zusammenlegung erhält.

c) Spätestens am letzten Tag des vierten Monats nach dem Ende des Kalenderjahres für die Steuererklärungsunterlagen der Einkommensteuer natürlicher Personen, die Einkünfte aus Gehalt und Lohn direkt versteuern.

Falls eine natürliche Person im Laufe eines Kalenderjahres weniger als 183 Tage in Vietnam anwesend ist, aber innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten ab dem ersten Tag der Anwesenheit in Vietnam 183 Tage oder mehr erreicht, ist die Frist für die Einreichung der Einkommensteuererklärung für das erste Jahr spätestens am letzten Tag des vierten Monats nach dem letzten Tag des Monats, in dem die 12 aufeinanderfolgenden Monate erfüllt sind;

d) Vor der Ausreise für ansässige Ausländer, die ihren Arbeitsvertrag in Vietnam beenden, jedoch nicht später als 45 Tage nach dem Ende des Arbeitsvertrags.

6. Für die Förderung und den Verkauf von Rohöl (einschließlich im Inland verkauften und exportierten Rohöls) beträgt die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen und sonstiger Abgaben für jeden Verkauf spätestens 35 Tage ab dem Verkaufsdatum. Das Verkaufsdatum ist der Tag, an dem die Auslieferung des Rohöls am Übergabepunkt abgeschlossen ist.

Für den Verkauf von Erdgas beträgt die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen und sonstiger Abgaben spätestens der 20. Tag des auf den Entstehungsmonat der Steuerpflicht oder sonstiger Abgaben folgenden Monats. Der Monat der Entstehung der Steuerpflicht ist der Monat, in dem die Steuer gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts festgesetzt wird; der Monat der Entstehung der sonstigen Abgaben ist der Monat des Gasverkaufs.

7. Die Frist zur Einreichung des Berichts über den konzerninternen Gewinn erfolgt gemäß den Bestimmungen des Dekrets zur Steuerverwaltung bei verbundenen Unternehmen mit verbundenen Transaktionen.

8. Die Frist für die Einreichung der Einkommensteuererklärung aus der Übertragung, Erbschaft oder Schenkung von Immobilien erfolgt wie folgt:

a) Im Falle der Übertragung, Erbschaft oder Schenkung von Immobilien, die bereits eine Bescheinigung über das Nutzungsrecht am Land und das Eigentum an mit dem Land verbundenen Vermögenswerten besitzen (einschließlich des Falls, dass im Übertragungsvertrag vereinbart wird, dass der Käufer die Steuer für den Verkäufer zahlt, des Falls, dass eine dritte Partei im Einklang mit den gesetzlichen Bestimmungen befugt ist, das Eigentum einer Privatperson zu verkaufen, oder des Falls einer Vollmacht, bei der der Bevollmächtigte alle Rechte wie das Eigentum an der Immobilie gemäß den zivilrechtlichen Vorschriften innehat), ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärung spätestens der letzte Tag der Frist für die Anmeldung von Änderungen bei der zuständigen Behörde gemäß den landgesetzlichen Bestimmungen.

b) Im Falle der Übertragung, Erbschaft oder Schenkung von zukünftigen Häusern, des Nutzungsrechts an Grundstücken, die mit zukünftigen Bauwerken verbunden sind (einschließlich der Fälle, in denen der Übertragungsvertrag die Vereinbarung enthält, dass der Käufer die Steuer anstelle des Verkäufers bezahlt, Fälle, in denen eine dritte Partei im Einklang mit den gesetzlichen Bestimmungen befugt ist, das Vermögen einer Privatperson zu verkaufen, sowie Fälle der Vollmacht, bei der der Bevollmächtigte alle Rechte an der Immobilie gemäß den zivilrechtlichen Vorschriften besitzt), ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärung spätestens der 10. Tag ab dem auf das Datum des Übertragungsvertrags oder des wirksamen Rechtspapiers zur Erbschaft oder Schenkung folgenden Tag gemäß den gesetzlichen Bestimmungen. Im Falle einer Kapitalbeteiligung von Privatpersonen durch Immobilien ist die Frist für die Einreichung der Steuererklärung spätestens der 10. Tag ab dem auf das Datum der Übertragung des Kapitals, des Kapitalschrückzugs oder der Unternehmensauflösung folgenden Tag.

9. Die Frist für die Einreichung von Steuererklärungen für Geschäftseinheiten und Einzelunternehmer erfolgt gemäß den Bestimmungen des Dekrets Nr. 68/2026/ND-CP der Regierung.

10. Die Frist für die Einreichung von Steuererklärungen für exportierte und importierte Waren erfolgt gemäß den Bestimmungen des Zollrechts.

Artikel 11. Fälle, in denen keine Steuererklärungen und sonstige Abgaben eingereicht werden müssen

Steuerpflichtige müssen in den folgenden Fällen keine Steuererklärungen oder sonstigen Abgaben für jede Art von Steuer oder Abgabe einreichen:

1. Steuerpflichtige, die nur Aktivitäten oder Geschäfte ausüben, die gemäß den Steuergesetzen steuerbefreit sind, mit Ausnahme von Geschäftseinheiten und Einzelunternehmern von Waren und Dienstleistungen, deren jährlicher Umsatz unter die Steuerbefreiung für die Mehrwertsteuer fällt und die nach den Bestimmungen des Dekrets Nr. 141/2026/ND-CP der Regierung keine Einkommenssteuer zahlungspflichtig sind.

2. Organisationen, Einzelpersonen, die Einkommen zahlen, und Einzelpersonen, die direkt bei der Steuerbehörde Steuererklärungen abgeben, müssen keine Einkommensteuererklärung für Einkommen einreichen, das nach den Artikeln 4 und 5 des Gesetzes über die Einkommensteuer steuerfrei ist, mit Ausnahme der in den Absätzen 1, 2, 17 des Artikels 4 vorgesehenen Steuerbefreiungen, des Einkommens von Experten aus Innovations-Startup-Projekten gemäß Absatz 19 des Artikels 4 und der Absätze 2, 3, 4 des Artikels 5 des Gesetzes über die Einkommensteuer.

3. Exportverarbeitende Unternehmen, die ausschließlich exportverarbeitende Tätigkeiten ausüben, müssen keine Mehrwertsteuererklärung einreichen.

4. Steuerpflichtige während der vorübergehenden Einstellung der Tätigkeit oder des Geschäfts gemäß den Bestimmungen von Punkt c.1 Absatz 1 Artikel 7 dieses Erlasses.

5. Der Steuerpflichtige hat die Unterlagen zur Beendigung der Steuernummer eingereicht, mit Ausnahme der Steuererklärungsunterlagen bis zum Zeitpunkt der Beendigung der Steuernummer und der Steuererklärungen für Steuerpflichten, die nach Einreichung der Unterlagen zur Beendigung der Steuernummer entstehen.

6. Der Personen, die die Einkommensteuer erklärt, ist eine Organisation oder Einzelperson, die Einkommen zahlt und unter die monatliche oder vierteljährliche Einkommensteuererklärung fällt, wobei in diesem Monat oder Quartal keine Einkommensteuer für die empfangende Person einbehalten wird.

Für den Fall, dass im letzten Monat oder Quartal des Jahres oder in dem Monat oder Quartal, in dem eine Aufteilung, Abspaltung, Fusion, Übernahme, Auflösung, Insolvenz oder Einstellung der Tätigkeit erfolgt, keine Steuerabzüge entstehen und es sich um einen Fall handelt, der gemäß den Anweisungen des Ministers für Finanzen keiner Einkommenssteuerabrechnung unterliegt, müssen die Organisationen oder Einzelpersonen, die Einkommen auszahlen, dennoch die Einkommenssteuererklärung für den letzten Monat oder das letzte Quartal des Jahres oder für den Monat oder das Quartal, in dem die Aufteilung, Abspaltung, Fusion, Übernahme, Auflösung, Insolvenz oder Einstellung der Tätigkeit erfolgt, einreichen.

7. Im Falle von Organisationen oder Einzelpersonen, die kein Einkommen aus Löhnen oder Gehältern erzielen, müssen keine Unterlagen zur Einreichung der Steuererklärung für Einkommen aus Löhnen oder Gehältern eingereicht werden.

8. Organisationen und Personen sind die vietnamesische Seite, die die Mehrwertsteuer und Körperschaftsteuer der ausländischen Auftragnehmer gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts abziehen und abführen sowie die Steuer monatlich erklären, selbst wenn in diesem Monat kein Steuerabzug erfolgt ist.

9. Steuerpflichtige, die Anspruch auf Steuererstattung gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes haben, müssen in den folgenden Fällen keine Mehrwertsteuererklärung einreichen:

a) Programm-, Projektinhaber oder Hauptauftragnehmer (einschließlich des Verwaltungspersonals des Hauptauftragnehmers in Vietnam), Organisationen, die von der ausländischen Fördererseite zur Verwaltung des Programms oder Projekts ernannt wurden, das nicht rückzahlbare öffentliche Entwicklungsbeihilfe (ODA) verwendet (einschließlich des Verwaltungspersonals des Förderers oder der von der Fördererseite benannten Organisation zur Verwaltung und Durchführung des Programms oder Projekts);

b) Organisationen in Vietnam verwenden nicht rückzahlbare Hilfsgelder, humanitäre Hilfsgelder von ausländischen Organisationen und Einzelpersonen, um Waren und Dienstleistungen für Programme und Projekte der nicht rückzahlbaren Hilfe und humanitären Hilfe in Vietnam zu kaufen;

c) Organisationen und Einzelpersonen, die nach den Bestimmungen des Diplomatiegesetzes von diplomatischen Vorzugs- und Immunitätsrechten profitieren, erwerben Waren und Dienstleistungen in Vietnam.

10. Im Fall der Steuerberechnung, anderer Abgaben, Steuerbescheide oder anderer Abgaben, die von der Steuerbehörde durchgeführt werden, und bei denen die Steuerbehörde in der Lage ist, auf Informationen aus der nationalen Datenbank, der Datenbank der zuständigen staatlichen Behörde, dem Informationsverwaltungssystem für Steuern oder auf Unterlagen zur Feststellung der finanziellen Verpflichtungen, Informationsübermittlungsblätter, die von der zuständigen Behörde übermittelt wurden, sowie auf diese Informationen und Daten, die genügend Grundlage für die Berechnung von Steuern oder anderen Abgaben gemäß den Vorschriften bieten, zuzugreifen, müssen Steuerpflichtige keine Steuererklärungen oder Erklärungen zu anderen Abgaben einreichen, außer wenn der Steuerpflichtige eine Befreiung oder Ermäßigung in der Steuererklärung beantragt.

Die Steuerbehörde veröffentlicht auf dem Informationsverwaltungssystem für Steuern öffentlich die Arten von Steuererklärungen und Erklärungen zu anderen Abgaben, die die Voraussetzungen für die Durchführung gemäß diesem Absatz erfüllen.

11. In Vietnam entsteht die Zahlung von Einkommen an ausländische Organisationen und Einzelpersonen aus den internationalen Staatsanleihen der vietnamesischen Regierung, aus Darlehen an den Staat, die der vietnamesischen Regierung gehören, und die nach den steuerrechtlichen Vorschriften von der Mehrwertsteuer befreit sind und von der Körperschaftssteuer befreit sind, daher müssen keine Steuererklärungsunterlagen eingereicht werden.

12. Die Erhebung von Gebühren und Abgaben, die nicht gemäß den gesetzlichen Vorschriften für Gebühren und Abgaben zu deklarieren sind, muss nicht durch die Einreichung einer Gebühren- und Abgabenerklärung erfolgen.

13. Organisationen und Einzelpersonen, die von der Ressourcensteuer befreit sind und nicht unter den Fällen fallen, in denen die Steuerbehörde gemäß den Anweisungen des Finanzministers über Steuerermäßigung oder -befreiung informiert oder entscheidet, müssen keine Steuererklärungsunterlagen für die Ressourcensteuer einreichen.

Artikel 12. Ergänzende Einreichung von Steuererklärungsunterlagen und sonstigen Abgaben

1. Der Steuerpflichtige führt eine nachträgliche Erklärung der Steuerunterlagen und anderer Einnahmen gemäß den Bestimmungen von Absatz 5 Artikel 12 des Steuerverwaltungsgesetzes und den Bestimmungen dieses Artikels durch. Die nachträgliche Erklärung der Steuerunterlagen gewährleistet die vollständige und genaue Feststellung der Steuerschuld, ändert jedoch nicht die Wirksamkeit von Schlussfolgerungen oder Entscheidungen über die Bearbeitung durch Steuerprüfungen oder Prüfungen durch die Steuerbehörden oder zuständige Behörden.

2. Im Falle einer nachträglichen Erklärung gemäß Punkt c Absatz 5 Artikel 12 des Steuerverwaltungsgesetzes:

a) Der Steuerpflichtige ist nicht berechtigt, die Steuererklärung oder andere Steuerunterlagen für Unterlagen nachzureichen, die im Umfang und Zeitraum der Untersuchung gemäß dem Antrag der Ermittlungsbehörde an die Steuerbehörde liegen. Der Zeitraum, in dem das Nachreichen der Steuerunterlagen nicht zulässig ist, wird im Antrag der Ermittlungsbehörde festgelegt. Falls im Antrag der Zeitraum nicht eindeutig bestimmt ist, endet das Verbot der Nachreichung, sobald die Ermittlungsbehörde eine Mitteilung über das Ende des Verbots an den Steuerpflichtigen sendet;

b) Die Ermittlungsbehörde sendet den Antrag gemäß den Bestimmungen von Absatz 3 dieses Artikels an die Steuerbehörde, in dem klar angegeben ist: Name des Steuerpflichtigen, Steuernummer, Steuerart, Steuerperiode im Untersuchungsumfang und der Zeitraum, in dem das Nachreichen nicht zulässig ist.

3. Die Ermittlungsbehörde kann verlangen, dass der Steuerpflichtige keine zusätzliche Steuererklärung oder sonstige Abgaben einreicht, wenn der Steuerpflichtige im Zusammenhang mit einem Fall oder Verfahren untersucht wird, bei dem Anzeichen eines Gesetzesverstoßes im Zusammenhang mit der Festlegung der Steuerpflicht vorliegen oder bereits ein Beschluss zur Einleitung eines Strafverfahrens ergangen ist.

4. Für den Fall der Berichtigung der Steuererklärung nach Punkt d, Absatz 5, Artikel 12 des Steuergesetzesverwaltungsgesetzes:

a) Reicht der Steuerpflichtige zusätzliche Unterlagen zur Erläuterung bei der Steuerbehörde ein, muss die Erklärung klar angeben: den Inhalt der Berichtigung der Steuererklärung, den Grund der Berichtigung, den Berichtigungszeitraum, die Anpassung der Steuer im Vergleich zu der durch Prüfung oder Kontrolle festgestellten Steuer sowie die Unterlagen und Beweismittel, die als Grundlage für die Berichtigung dienen;

b) Die Steuerbehörde prüft die vom Steuerpflichtigen eingereichten Erläuterungsunterlagen innerhalb des geprüften und kontrollierten Inhalts und Zeitraums und benachrichtigt schriftlich über die Annahme oder Nichtannahme der Berichtigung der Steuererklärung;

c) Die Prüfung und Genehmigung der Anpassung der Steuererklärung, wie in diesem Absatz vorgesehen, gilt nur für Inhalte, die in den Schlussfolgerungen oder Entscheidung über die Bearbeitung der zuständigen Behörde noch nicht behandelt worden sind. Die Anpassung der Steuererklärung gemäß den Bestimmungen dieses Absatzes ändert nicht die Wirksamkeit der durch die Prüfung oder Kontrolle bereits erlassenen Schlussfolgerungen oder Bearbeitungsentscheidungen. Der Steuerpflichtige wird gemäß den Vorschriften behandelt, wie im Fall, dass die Steuerbehörde oder die zuständige Behörde durch Prüfung oder Kontrolle Verstöße feststellt.

5. Im Fall einer ergänzenden Steuererklärung gemäß Punkt đ Absatz 5 Artikel 12 des Steuergesetzes:

a) Im Fall, dass die Steuerbehörde oder eine zuständige staatliche Behörde ein schriftliches Ergebnis oder einen Beschluss im Zusammenhang mit der Feststellung der Steuerpflicht des Steuerpflichtigen erlässt, der jedoch nicht unter die Fälle fällt, in denen gemäß den schriftlichen Ergebnissen oder Beschlüssen nach der Prüfung oder Kontrolle durch die Steuerbehörde oder die zuständige staatliche Behörde zu handeln ist, und nicht unter den in Buchstabe b dieses Absatzes aufgeführten Fällen fällt, muss der Steuerpflichtige eine ergänzende Erklärung abgeben, um die Steuerpflicht zu korrigieren, wobei im Fall einer ergänzenden Erklärung, die zu einer Erhöhung der zu zahlenden Steuer, zu einer Reduzierung der abziehbaren, erlassenen oder zurückgezahlten Steuer oder zu einer Verringerung des Verlustes führt, der Steuerpflichtige nach den Vorschriften behandelt wird, wie im Fall einer Entdeckung durch die Steuerbehörde oder die zuständige Behörde bei Prüfung oder Kontrolle.

Die Bestimmungen dieses Punktes gelten für andere Einnahmen des Staatshaushalts, die von der Steuerbehörde gemäß den gesetzlichen Vorschriften verwaltet werden;

b) Im Falle, dass Ermittlungsbehörden, Gerichte, Rechnungshöfe, Inspektionsorgane und Steuerbehörden zu dem Schluss, Urteil oder Beschluss kommen, dass der Verkäufer gegen die Vorschriften über die Verwendung von nicht zulässigen Rechnungen oder die unzulässige Verwendung von Rechnungen verstoßen hat und der Käufer von Waren oder Dienstleistungen die Rechnungen des Verkäufers in dem Umfang verwendet hat, der Gegenstand der Schlussfolgerung ist, muss der Käufer eine nachträgliche Steuererklärung abgeben, um seine Steuerpflicht entsprechend anzupassen, selbst wenn der Steuerzeitraum bereits geprüft wurde, und der Käufer wird gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts wie im Falle eines Fundes durch die Steuerbehörde oder eine zuständige Prüforganisation behandelt.

6. Steuerpflichtige melden Nachträge für jede Steuererklärung, andere Einnahmen, die fehlerhaft oder unvollständig sind und unter die in den Absätzen 1, 2, 3, 4 und 5 dieses Artikels festgelegten Fälle fallen, wie folgt:

a) Steuerpflichtige, die unter die in Punkt a, b, c Absatz 5 Artikel 12 des Steuergesetzes genannten Fälle fallen, müssen für die entstandene fehlerhafte oder fehlende Periode eine Nachmeldung vornehmen. Im Fall, dass die Nachmeldung zu einer Erhöhung der zu zahlenden Steuer oder anderer Beiträge oder zu einer Verringerung der bereits erlassenen, ermäßigten oder erstatteten Steuer oder anderer Beiträge führt, muss der Steuerpflichtige den zusätzlichen zu zahlenden Betrag oder den bereits erlassenen, ermäßigten oder erstatteten Betrag sowie ggf. Säumniszinsen an den Staatshaushalt zahlen; im Fall, dass die Nachmeldung die zu zahlende Steuer oder andere Beiträge reduziert, darf der Steuerpflichtige die Säumniszinsen reduzieren und überschüssig gezahlte Steuer oder andere Beiträge gemäß den Vorschriften handhaben. Falls die Nachmeldung zu einer Erhöhung oder Verringerung der abzugsfähigen Mehrwertsteuer führt, die auf die nächste Periode übertragen wird, muss der Steuerpflichtige die Differenzsteuer in der Periode melden, in der der Fehler entdeckt wurde. Der Steuerpflichtige darf nur dann eine ergänzende Erklärung abgeben, um die Höhe der Mehrwertsteuer, die erstattet werden soll, zu erhöhen, wenn er noch keinen Antrag auf Steuererstattung eingereicht hat.

Im Falle, dass der Steuerpflichtige bei der Erklärung feststellt, dass die Vorsteuer bei der Mehrwertsteuer-Erklärung falsch oder unvollständig abgezogen wurde, ist die Erklärung gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes zu erstellen;

b) Steuerpflichtige, die unter die Fälle gemäß Buchstabe d und Buchstabe đ Absatz 5 Artikel 12 des Steuergesetzes fallen, handeln gemäß Buchstabe a dieses Absatzes und unterliegen einer Verwaltungsstrafe wegen Steuerverstößen.

7. Im Falle der Umsetzung nach Abschlussberichten, Entscheidungen über die Bearbeitung nach Prüfung oder Kontrolle durch die Steuerbehörde oder zuständige staatliche Behörde, oder wenn die Mitteilung der Steuerbehörde über die Nicht-Erstattung der Steuer zu einer Erhöhung oder Verringerung der abziehbaren Mehrwertsteuer auf kommende Abrechnungsperioden führt, muss der Steuerpflichtige keine zusätzliche Erklärung abgeben, sondern die Erklärung für die Steuerperiode abgeben, in der der Abschlussbericht, die Entscheidung oder die Mitteilung der Steuerbehörde oder der zuständigen staatlichen Behörde empfangen wurde.

8. Für den Fall von Steuererklärungsunterlagen gemäß den Bestimmungen in Punkt a und Punkt b Absatz 5 Artikel 12 des Steuergesetzes entdeckt der Steuerpflichtige, dass die Steuererklärungen oder andere gezahlte Abgaben fehlerhaft sind, was zu einer Erhöhung der zu zahlenden Steuern oder anderer Abgaben oder zu einer Verringerung der bereits befreiten, geminderten, erstatteten Steuern oder auf zukünftige Periode übertragbarer Mehrwertsteuerabzüge führt. Wenn jedoch die Steuererklärungen oder anderen Abgaben Unterlagen die Frist von 5 Jahren seit Ablauf der Abgabefrist überschritten haben, darf der Steuerpflichtige keine ergänzende Steuererklärung oder andere Abgaben einreichen, jedoch kann er erläuternde Unterlagen zur Prüfung beim Finanzamt einreichen. Das Finanzamt ist verpflichtet, die erläuternden Unterlagen des Steuerpflichtigen zu prüfen und eine Benachrichtigung über die Annahme der Unterlagen zu erlassen, sowie gegebenenfalls eine Entscheidung über die Verwaltung von Steuerrechtsverletzungen gemäß den Bestimmungen zu treffen oder eine Benachrichtigung über die Nichtannahme der Unterlagen des Steuerpflichtigen herauszugeben.

9. Für Export- und Importwaren wird die ergänzende Steuererklärung gemäß den Bestimmungen des Zollrechts durchgeführt.

10. Der Finanzminister leitet detailliert das Verfahren, die Formalitäten und die Unterlagen für die ergänzende Steuererklärung, andere Einnahmen; die Art und Weise der ergänzenden Erklärung der Steuererklärung, anderer Einnahmen für die in Absatz a Punkt 6 dieses Artikels vorgesehenen Fälle; die Erläuterungsunterlagen sowie das Verfahren und die Formalitäten für den Empfang und die Bearbeitung der Erläuterungsunterlagen gemäß den Absätzen 4 und 8 dieses Artikels.

Artikel 13. Steuererklärung, andere Einnahmen aus Öl- und Gasaktivitäten sowie Öl- und Gasverkäufen

Die Steuererklärung und andere Einnahmen im Zusammenhang mit Aktivitäten im Bereich Öl und Gas (einschließlich der Sondersteuer gemäß dem Abkommen zwischen der Regierung der Sozialistischen Republik Vietnam und der Regierung der Russischen Föderation) werden nach Art der Aktivität und Art der Einnahme entsprechend monatlicher Erklärung, vierteljährlicher Erklärung, Erklärung für jede Steuerverpflichtung und Steuerabrechnung gemäß den Bestimmungen dieses Artikels durchgeführt.

1. Monatliche Meldung für Tätigkeiten der Förderung und des Verkaufs von Erdgas: Rohstoffsteuer, Körperschaftsteuer, Sondersteuer des vietnamesisch-russischen Joint Ventures „Vietsovpetro“ im Block 09.1 gemäß dem Abkommen zwischen der Regierung der Sozialistischen Republik Vietnam und der Regierung der Russischen Föderation vom 27. Dezember 2010 über die Fortsetzung der Zusammenarbeit im Bereich der geologischen Erkundung und der Erdöl- und Erdgasförderung auf dem Kontinentalschelf der Sozialistischen Republik Vietnam im Rahmen des vietnamesisch-russischen Joint Ventures „Vietsovpetro“ (nachfolgend „Vietsovpetro Joint Venture im Block 09.1“ genannt) und den geänderten, ergänzenden Protokollen; von den Vereinbarungen geteilte Hausländerzinsanteile.

2. Quartalsweise Meldung: Zuschlag bei steigenden Rohölpreisen abzüglich des Zuschlags, der für das Vietsovpetro Joint Venture im Block 09.1 gemäß Punkt c Absatz 3 und Absatz 5 dieses Artikels gilt.

3. Meldung bei jeder einzelnen Entstehung:

a) Körperschaftssteuer auf Einkünfte aus der Übertragung von Beteiligungen an einem Öl- und Gasvertrag:

Die Partei, die die Beteiligung an einem Öl- und Gasvertrag überträgt, ist verpflichtet, Einkünfte aus der Übertragung zu deklarieren und Steuer zu zahlen. Falls die Übertragung die Eigentümerstruktur des Auftragnehmers, der die Beteiligung am Öl- und Gasvertrag in Vietnam hält, ändert, ist der im Vertrag eingetragene Auftragnehmer verpflichtet: die Steuerbehörde über die Übertragungsaktivität zu informieren und die Steuer für die übertragende Partei auf die Einkünfte im Zusammenhang mit dem Öl- und Gasvertrag in Vietnam gemäß den Vorschriften zu deklarieren und zu zahlen.

b) Einnahmen aus der Öl- und Gasaktivität: Öl- und Gasprovisionen; Einnahmen aus dem Lesen und der Nutzung von Öl- und Gasdokumenten; Entschädigungszahlungen wegen Nichteinhaltung der Mindestverpflichtungen des Auftragnehmers; Forschungsgebühren des Gastlandes; sonstige Einnahmen gemäß schriftlicher Vereinbarung, die im Namen des Staates oder der Regierung Vietnams mit einer ausländischen Vertragspartei unterzeichnet wurde;

c) Nachgebühren, Körperschaftsteuer und Öl- und Gaszinsen (der Teil, der dem Gastland nach Zahlung der Körperschaftsteuer und der Nachgebühren zukommt) aus dem Restbetrag des vom Joint Venture Vietsovpetro in Block 09.1 hinterlassenen Öl- und Gasteils: die Anmeldung und Zahlung erfolgen spätestens am 10. Tag nach dem Beschluss des Joint Venture-Rates über den Restbetrag des hinterlassenen Öl- und Gasteils nach der Resolution jeder Sitzung, jedoch nicht später als der 31. Dezember eines jeden Jahres, gemäß den Bestimmungen im Abkommen und den geänderten oder ergänzten Protokollen.

d) Exportsteuer auf Öl und Gas; falls zum Zeitpunkt der Anmeldung der Zollanmeldung kein offizieller Preis vorliegt, kann der Steuerpflichtige die Steuer vor der Zollfreigabe oder Warenfreigabe vorab zahlen. Sobald ein offizieller Preis vorliegt, muss der Steuerpflichtige die Anpassung der Steuerdifferenz (falls vorhanden) gemäß den Vorschriften erklären.

4. Deklaration für jeden Verkaufsfall bei der Förderung und dem Verkauf von Rohöl, einschließlich: Rohstoffsteuer; Körperschaftsteuer; Sondersteuer und Zuschlag bei steigenden Rohölpreisen für das Gemeinschaftsunternehmen Vietsovpetro im Block 09.1; die Zinszahlungen des Ölvermögens des Gastlandes werden aufgeteilt.

5. Jahressteuererklärung und Steuererklärung bei Beendigung von Öl- und Gasverträgen: Rohstoffsteuer, Körperschaftssteuer, Öl- und Gaszinsen, die dem Gastland für Förder-, Verkaufs- und Verkaufstätigkeiten von Rohöl und Erdgas zustehen; Zusatzgebühr bei Anstieg des Rohölpreises; Sondersteuer für die Förder- und Verkaufsaktivitäten von Erdgas des Gemeinschaftsunternehmens Vietsovpetro in Block 09.1; Zusatzgebühr, Körperschaftssteuer und Öl- und Gaszinsen (der dem Gastland zustehende Teil nach Abzug der Körperschaftssteuer und der Zusatzgebühr) aus den verbleibenden Ölreserven der Öl- und Gasaktivitäten des Gemeinschaftsunternehmens Vietsovpetro in Block 09.1.

Artikel 14. Steuerwährung, sonstige Einnahmen, Steuerzahlung, sonstige Einnahmen; Wechselkurs für Steuer- und sonstige Einnahmen; Steuersatzberechnungskurs

1. Die Steuerwährung und sonstige Einnahmen sind der Vietnamesische Dong, mit Ausnahme der folgenden Fälle:

a) Steuerpflichtige, die unter die Fälle der Ergänzung der Körperschaftsteuererklärung in Fremdwährung gemäß den Bestimmungen des Dekrets Nr. 236/2025/NĐ-CP der Regierung fallen;

b) Steuerpflichtige, die Steuern und andere Abgaben für Aktivitäten im Öl- und Gasbereich sowie den Verkauf von Öl und Gas erklären:

b.1) Für die Erklärung von Steuern und anderen Abgaben nach Monat, Quartal, jedem einzelnen Auftreten und jedem einzelnen Verkaufsvorgang (einschließlich im Inland verkauften Rohöls und exportiertem Rohöl):

b.1.1) Für den Fall, dass der Steuerpflichtige die Zahlung in US-Dollar erhält, ist die Steuererklärung und andere Einnahmen in US-Dollar.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige die Zahlung in Vietnamesischen Dong erhält, ist die Steuererklärung und andere Einnahmen in Vietnamesischen Dong;

b.1.2) Im Fall, dass die Vietnam National Industrial - Energy Corporation die Steuern und sonstigen Abgaben gemäß den Vorschriften der Regierung in Vietnamesischen Dong zahlen darf, ist die Währung zur Steuerdeklaration und sonstigen Abgaben Vietnamesischer Dong, und der Umrechnungskurs aus Fremdwährung wird gemäß den Bestimmungen in Punkt b.2 Absatz 3 dieses Artikels angewendet;

b.1.3) Für zusätzliche Abgaben, Körperschaftsteuer und Erdölzins (der Teil, der dem Gastlandanteil nach Abzug von Körperschaftsteuer und zusätzlichen Abgaben gehört) aus dem Restgeldanteil des Erdöls aus den Ölaktivitäten des Joint Ventures Vietsovpetro im Block 09.1 ist die Währung zur Steuerdeklaration und sonstigen Abgaben US-Dollar.

b.2) Für die Steuererklärung: Die Währung für die Steuererklärung und sonstige Einnahmen ist der US-Dollar. Falls der Steuerpflichtige Zahlungen in vietnamesischen Dong erhält und die Steuern sowie sonstigen Einnahmen in vietnamesischen Dong erklärt und gezahlt hat, muss der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt der Steuererklärung die entsprechenden sonstigen Einnahmen in US-Dollar umrechnen, gemäß dem zum Punkt b.1 Absatz 3 dieses Artikels festgelegten Wechselkurs, um sie in die Steuererklärung für sonstige Einnahmen einzubeziehen.

c) Ausländische Anbieter führen die Steuererklärung in frei konvertierbarer Fremdwährung für Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce-Plattformen, digitalen Plattformen und anderen Dienstleistungen durch;

d) Vertretungen der Sozialistischen Republik Vietnam im Ausland sowie Behörden und Organisationen in Vietnam, die berechtigt sind, Gebühren und Abgaben in Fremdwährung zu erheben, führen die Erhebung von Gebühren, Abgaben und anderen Einnahmen in frei konvertierbarer Fremdwährung gemäß den Rechtsvorschriften über die Höhe der Gebühren, Abgaben und anderer Einnahmen durch.

2. Die Währung für die Zahlung von Steuern und anderen Einnahmen aus der Öl- und Gasaktivität sowie dem Verkauf von Öl und Gas wird wie folgt durchgeführt:

a) Für die Steueranmeldung, andere Einnahmen monatlich, quartalsweise, bei jeder Entstehung und bei jedem Verkauf: die Steuerzahlungswährung und andere Einnahmen sind die in Absatz b.1 Punkt 1 dieses Artikels festgelegten Steuererklärungs- und sonstigen Einnahmewährungen;

b) Für die Steuererklärung und andere Einnahmen: die Steuerzahlungswährung ist die in Absatz b.2 Punkt 1 dieses Artikels festgelegte Erklärung zur Steuerabrechnung.

3. Umrechnungskurs für die Steueranmeldung:

a) Für die zusätzliche Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der globalen Steuerbasiserosion:

a.1) Im Fall, dass der Steuerpflichtige die Informationsdeklaration gemäß den Vorschriften zur globalen Mindeststeuer in Fremdwährung einreicht und sich entscheidet, die ergänzende Körperschaftsteuererklärung einzureichen und die ergänzende Körperschaftsteuer in Vietnamesischen Dong zu zahlen, wird der Umrechnungskurs gemäß den Bestimmungen des Regierungsdekrets Nr. 236/2025/NĐ-CP festgelegt. Falls kein Kurs gemäß den Bestimmungen des Regierungsdekrets Nr. 236/2025/NĐ-CP vorliegt, wird der Umrechnungskurs nach dem von der Staatlichen Bank von Vietnam am nächstgelegenen Tag vor dem Steuererklärungstag veröffentlichten Kreuzkurs bestimmt;

a.2) Für den Fall, dass der Steuerpflichtige eine ergänzende Steuererklärung gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts einreicht, gilt der Wechselkurs der ursprünglich vom Steuerpflichtigen eingereichten Steuererklärung, der von der Steuerbehörde akzeptiert wurde;

a.3) Im Fall der Durchführung nach dem Schlussbericht oder der Entscheidung über die Bearbeitung nach einer Prüfung oder Inspektion durch die Steuerbehörde oder die zuständige staatliche Behörde gilt der Wechselkurs, der in der ursprünglichen Steuererklärung verwendet wurde und von der Steuerbehörde akzeptiert wurde, oder der Wechselkurs am letzten Tag der Frist zur Einreichung der Steuererklärung, wenn der Steuerpflichtige die Steuererklärung noch nicht eingereicht hat.

b) Für Öl- und Gasaktivitäten sowie Öl- und Gasverkäufe:

b.1) Der Umrechnungskurs für die Steuererklärung und andere Einnahmen aus Öl- und Gasaktivitäten und -verkäufen gemäß Punkt b.1.1 Absatz 1 dieses Artikels ist der tatsächliche Zahlungskurs der Ölgasverkaufstransaktion;

b.2) Falls das Vietnamesische Nationale Industrie- und Energiekonsortium Steuern und andere Abgaben in Vietnamesischen Dong gemäß den Bestimmungen der Regierung zahlen darf, ist der für die Steuererklärung maßgebliche Wechselkurs von der tatsächlich erhaltenen Fremdwährung in Vietnamesische Dong der durchschnittliche Überweisungswechselkurs der Geschäftsbank, bei der der Steuerzahler regelmäßig Transaktionen tätigt, am Tag der Einreichung der Steuererklärung. Falls der Steuerzahler die Steuererklärung nach den Bestimmungen des Steuerrechts ergänzt, wird der Wechselkurs der erstmals von der Steuerbehörde akzeptierten Steuererklärung angewendet;

b.3) Für den Inlandsverkauf von Öl ist der für die Mehrwertsteuerberechnung maßgebliche Wechselkurs der Überweisungsverlauf der Geschäftsbank, bei der der Steuerzahler die Zahlung gemäß Vertrag zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung erhält, gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Rechnungen.

4. Für exportierte und importierte Waren wird der für die Steuerberechnung zu verwendende Wechselkurs gemäß den Bestimmungen des Zollrechts angewendet.

5. Für Gebühren und Abgaben wird der zur Berechnung der Gebühren und Abgaben zu verwendende Wechselkurs gemäß den Bestimmungen des Rechts über Gebühren und Abgaben angewendet.

Artikel 15. Aufteilung der Steuerpflicht und anderer zu leistender Zahlungen

1. Steuerpflichtige, die eine Geschäftstätigkeit, abhängige Einheiten oder Geschäftsstätten in einer anderen Verwaltungseinheit auf Provinzebene als den Hauptsitz ausüben, haben die Deklaration wie folgt vorzunehmen:

a) Steuerpflichtige, die verpflichtet sind, Steuern und andere zu zahlende Abgaben gemäß Absatz 2 dieses Artikels zuzuordnen, haben die Steuer- und sonstigen Abgabenerklärungen beim Steueramt einzureichen, das den Steuerpflichtigen direkt verwaltet, oder die Steuer- und sonstigen Abgabenerklärungen für Geschäftstätigkeiten, abhängige Einheiten oder Geschäftsstellen beim Steueramt einzureichen, das die Abgaben am Ort der Geschäftstätigkeit verwaltet, gemäß den Anweisungen des Ministers für Finanzen. Gleichzeitig sind die Steuer- und sonstigen Abgabenpflichten für jede Gemeinde, die vom Haushaltseinkommen profitiert, zu berechnen und zuzuordnen, außer in den in Buchstabe b dieses Absatzes genannten Fällen;

b) Steuerpflichtige, die die Steuer- und sonstigen Abgaben der Geschäftstätigkeit, abhängigen Einheiten oder Geschäftsstellen separat erklären, haben die Erklärung getrennt beim Steueramt einzureichen, das die Abgaben am Ort der Geschäftstätigkeit verwaltet, gemäß den Anweisungen des Ministers für Finanzen.

2. Fälle, in denen Steuer- und sonstige einzuzahlende Beträge zuzuordnen sind:

a) Steuerpflichtige, die die zu zahlende Mehrwertsteuer aufteilen, müssen dies in den folgenden Fällen tun:

a.1) Elektronische Lotteriegeschäfte;

a.2) Bauaktivitäten gemäß den Vorschriften des Gesetzes über das System der Volkswirtschaftszweige oder gemäß den Vorschriften des Baugesetzes, bei denen der Wert des Bauwerks nach Vertrag einschließlich Mehrwertsteuer 1 Milliarde VND oder mehr beträgt (ausgenommen Bauaktivitäten in zollfreien Gebieten, Beratung, Vermessung, Planung, Buchhaltung, Versicherung);

a.3) Grundstücksübertragungen, ausgenommen Grundstücksübertragungen von Projekten zur Infrastrukturinvestition oder Häuser zum Zweck der Übertragung (einschließlich Fälle, in denen Vorauszahlungen von Kunden gemäß dem Fortschritt geleistet werden);

a.4) Abhängige Einheit, Geschäftsstelle ist eine Produktionsstätte (einschließlich Bearbeitungs- und Montagebetriebe) und eine Produktionsstätte für Solardächer, außer im Fall der Aufteilung durch den Steuerpflichtigen, der ein Kleinstunternehmen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Unterstützung von kleinen und mittleren Unternehmen ist;

a.5) Wasserkraftwerk, das sich auf mehreren Provinzgebieten befindet;

a.6) Geschäftstätigkeit im Bereich Telekommunikationsdienste mit Nachzahlungsgebühren; falls das Geschäft für Telekommunikationsdienste Waren und Dienstleistungen kauft, um sie zentral für das gesamte Telekommunikationsinfrastruktursystem zu investieren, kann die Verteilung der Vorsteuer auf die Zweigstellen nach den Vorschriften des Ministers für Finanzen gewählt werden.

b) Der Steuerpflichtige nimmt die Verteilung der zu zahlenden Körperschaftsteuer in den folgenden Fällen vor:

b.1) Geschäftstätigkeit im Bereich computergestütztes Lotto;

b.2) Immobilienübertragungsaktivitäten, ausgenommen Fälle der gesonderten Steuererklärung am Ort der Immobilie gemäß den Anweisungen des Finanzministers;

b.3) Abhängige Einheiten, Geschäftsstellen sind Produktionsstätten (einschließlich Auftragsfertigungs-, Montage- und Dach-Solarkraftwerksanlagen), ausgenommen abhängige Einheiten, Geschäftsstellen mit Einkünften, die von der Körperschaftsteuererleichterung profitieren, und abhängige Einheiten, Geschäftsstellen von Steuerpflichtigen, die Kleinstunternehmen gemäß den gesetzlichen Vorschriften zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen sind;

b.4) Wasserkraftwerke, die sich auf mehreren Provinzgebieten befinden.

c) Steuerpflichtige führen die Verteilung der Sonderverbrauchssteuer durch, die für die Lotterietätigkeit zu zahlen ist;

d) Steuerpflichtige führen die Verteilung der Einkommenssteuer natürlicher Personen in den folgenden Fällen durch:

d.1) Abzug der Einkommensteuer auf Einkünfte aus Löhnen und Gehältern, die von Organisationen oder Einzelpersonen an Arbeitnehmer gezahlt werden, die in einer abhängigen Einheit oder Geschäftsstelle in einer anderen Provinz als dem Sitz der Organisation oder Einzelperson arbeiten; ausgenommen Fälle, in denen die zahlende Organisation oder Einzelperson die Steuererklärung bei der direkt zuständigen Steuerbehörde der abhängigen Einheit oder Geschäftsstelle gemäß den Anweisungen des Finanzministers abgibt;

d.2) Abzug der Einkommensteuer auf Einkünfte aus Lotteriegewinnen für Personen, die beim elektronischen Lotto gewinnen, bei Vertriebsmethoden von Lottoscheinen über Telefon, Internet oder Endgeräte;

d) Steuerpflichtige führen die Aufteilung der Ressourcesteuer durch, die für die Tätigkeit der Stromerzeugung aus Wasserkraft mit Stauseen in mehreren Provinzen zu zahlen ist;

e) Steuerpflichtige führen die Aufteilung der zu zahlenden Umweltsteuer in folgenden Fällen durch:

e.1) Kraftstoff: eine abhängige Einheit eines Händlers des Kraftstoffgroßhandels, eines Kraftstoff herstellenden Händlers oder einer abhängigen Einheit einer Tochtergesellschaft gemäß den Bestimmungen des Unternehmensgesetzes des Händlers des Kraftstoffgroßhandels, des Kraftstoff herstellenden Händlers, ausgenommen im Fall einer abhängigen Einheit des Händlers des Kraftstoffgroßhandels, des Kraftstoff herstellenden Händlers oder einer abhängigen Einheit einer Tochtergesellschaft des Händlers des Kraftstoffgroßhandels, des Kraftstoff herstellenden Händlers, die die Steuererklärung abgibt und die Steuer mit der direkt zuständigen Steuerbehörde oder der Steuerbehörde, die für die Einnahmen zuständig ist, gemäß den Anweisungen des Finanzministers berechnet;

e.2) Abgebauter und inländisch verbrauchter Kohle: eine Tochtergesellschaft oder abhängige Einheit eines Unternehmens, das Abbau- und Verbrauchstätigkeiten der inländischen Kohle durchführt und mit dem Abbau, der Verarbeitung und dem Verbrauch der Kohle beauftragt wurde;

g) Der Steuerpflichtige führt die Verteilung des nach Steuern verbleibenden Gewinns nach der Bildung der Fonds für die Aktivitäten des elektronischen Lottospiels durch.

3. Der Finanzminister gibt Anweisungen zur Methode der Verteilung, Steuererklärung und Steuerzahlung für die Fälle der Steuerverteilung und anderer Einnahmen, die in diesem Artikel vorgesehen sind.

Artikel 16. Fälle, in denen die Steuerbehörde Steuern, andere Einnahmen berechnet und die Zahlung von Steuern und anderen Einnahmen gemäß der Steuererklärung und anderen Erklärungen des Steuerpflichtigen ankündigt

1. Die Steuerbehörde berechnet Steuern und andere Einnahmen und gibt die Zahlung von Steuern und anderen Einnahmen gemäß der Steuererklärung und anderen Erklärungen des Steuerpflichtigen in folgenden Fällen bekannt:

a) Einkommensteuer auf persönliche Erbschaften und Schenkungen, ausgenommen Fälle von Erbschaften und Schenkungen in Form von Immobilien in Punkt b dieses Absatzes, einschließlich:

a.1) Einkommensteuer auf persönliche Erbschaften und Schenkungen in Form von Wertpapieren, Beteiligungen.

a.2) Einkommensteuer auf persönliche Einkünfte aus Erbschaften und Schenkungen von Vermögenswerten, die im Eigentums- oder Nutzungsrecht registriert werden müssen.

b) Einkommensteuer auf persönliche Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien oder dem Erhalt von Erbschaften und Schenkungen in Form von Immobilien in folgenden Fällen:

b.1) Immobilien sind Wohnhäuser, Handelsimmobilien, Bauwerke, die in der Zukunft errichtet werden; Bauwerke, Wohnhäuser, die vom Projektinvestor übergeben und in Nutzung genommen wurden, aber noch keine Bescheinigung über das Nutzungsrecht am Land oder das Eigentum an dem Grundstück gemäß den Bestimmungen des Wohnungsrechts erhalten haben;

b.2) Immobilien, die von einer Person bevollmächtigt wurden, wobei der Bevollmächtigte alle Rechte des Eigentums an der Immobilie gemäß den Bestimmungen des persönlichen Einkommensteuergesetzes hat;

b.3) Immobilien im Ausland.

c) Kfz-Steuer (abzüglich der Kfz-Steuer für Häuser und Grundstücke);

d) Steuer auf die Nutzung von nicht-landwirtschaftlichen Grundstücken für Haushalte und Einzelpersonen (außer in Fällen der zusammenfassenden Erklärung, der Steuerpflichtige muss die zusätzliche Steuer selbst bestimmen, die aufgrund der zusammenfassenden Erklärung zu zahlen ist);

d) Steuer auf die Nutzung von landwirtschaftlichen Grundstücken für Haushalte und Einzelpersonen;

e) Pachtgelder für Grundstücke, die für den Fall gelten, dass es noch keine Entscheidung über die Pacht oder keinen Pachtvertrag gibt (einschließlich des Falls, dass das Pachtgrundstück abgelaufen ist, aber die Nutzungsdauer des Grundstücks noch nicht verlängert wurde).

2. Verfahren, Ablauf der Annahme und Bearbeitung von Unterlagen im Falle, dass die Steuerbehörde Steuern oder andere Abgaben berechnet und zur Zahlung auffordert, ab dem Tag des Eingangs der gesetzlich gültigen, vollständigen und korrekt ausgefüllten Steuer- bzw. Abgabenerklärung beim Steuerpflichtigen in den folgenden spezifischen Fällen:

a) Behörde zur Entgegennahme der Unterlagen:

a.1) Für die im Punkt a.1 Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Fälle ist die Steuerbehörde zuständig, die das Unternehmen, das Wertpapiere ausgibt, oder das Unternehmen mit Beteiligungskapital verwaltet. Falls der Steuerzahler gleichzeitig Erbschaften oder Schenkungen verschiedener Arten von Wertpapieren und Beteiligungskapital erhält, ist die Behörde, die die Unterlagen entgegennimmt, die Steuerbehörde am Wohnsitz des Steuerzahlers;

a.2) Für die im Punkt a.2 und Punkt c Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Fälle ist die Steuerbehörde zuständig, bei der das Eigentums- oder Nutzungsrecht registriert ist oder deren Standort von der Volkskommission der Provinz bestimmt wird;

a.3) Für die im Punkt b.1, b.2 und Punkt e Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Fälle ist die Steuerbehörde zuständig, in deren Bezirk sich das Grundstück befindet;

a.4) Für die im Punkt b.3 Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Fälle ist die Steuerbehörde am Wohnsitz des Steuerzahlers zuständig;

a.5) Für den im Punkt d Absatz 1 dieses Artikels genannten Fall ist die Steuerbehörde zuständig, in deren Bezirk sich das steuerpflichtige Grundstück befindet. Haushalte und Einzelpersonen reichen die zusammengefasste Steuererklärung bei der Steuerbehörde gemäß den Anweisungen des Ministers für Finanzen ein;

a.6) Für den im Punkt đ Absatz 1 dieses Artikels genannten Fall ist der Volkskomitee der Gemeinde zuständig, in dessen Bezirk sich das steuerpflichtige Grundstück befindet.

b) Frist, innerhalb der die Steuerbehörde die Steuerzahlungs- oder sonstige Abgabenmitteilung erlässt:

b.1) Spätestens innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Tag, an dem die Steuerbehörde die Steuererklärung des Steuerpflichtigen erhält oder der Tag, an dem die Steuerbehörde die Unterlagen gemäß dem One-Stop-Shop-Verfahren erhält, mit Ausnahme der Fälle gemäß Punkt b.2 und Punkt c dieses Absatzes. Für die Steuerpflicht auf nichtlandwirtschaftliche Flächen, bei der sich der Steuerpflichtige ändert, der vorherige Steuerpflichtige jedoch seine Steuerpflicht bereits erfüllt hat, erlässt die Steuerbehörde keine Zahlungsaufforderung für die bereits erfüllte Steuerpflicht;

b.2) Spätestens innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Tag, an dem die Steuerbehörde die Steuererklärung des Steuerpflichtigen für die in Punkt b Absatz 1 dieses Artikels genannten Fälle erhält;

b.3) Spätestens am 30. April für die jährliche Steuerpflicht (mit Ausnahme der Sammelerklärung für die Steuer auf nichtlandwirtschaftliche Flächen von Haushalten und Einzelpersonen);

b.4) Im Fall, dass die Region eine Erntezeit für landwirtschaftliche Produkte hat, die nicht mit der festgelegten Frist für die Zahlung der landwirtschaftlichen Nutzungssteuer übereinstimmt, darf die Steuerbehörde die Frist für die Ausstellung der Steuerzahlungsmitteilung verschieben, jedoch nicht mehr als 60 Tage im Vergleich zur vorgeschriebenen Frist;

b.5) Spätestens am nächsten Arbeitstag für die in Absatz c Punkt 1 dieses Artikels vorgesehenen Fälle. Falls noch kein Berechnungswert für die Registrierungsgebühr vorliegt, beträgt die späteste Frist 5 Arbeitstage ab dem Tag, an dem die Steuerbehörde die Steuererklärung des Steuerpflichtigen erhält.

c) Im Fall, dass die Steuererklärung unvollständig ist oder nicht dem vorgeschriebenen Muster entspricht, benachrichtigt die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen über die Nichtannahme der Steuererklärung oder fordert eine Erläuterung beziehungsweise die Ergänzung von Informationen und Unterlagen gemäß dem Muster des Finanzministers an, oder legt die Steuer gemäß den gesetzlichen Bestimmungen fest, oder sendet ein Schreiben nach dem vom Finanzminister vorgegebenen Muster an die zuständige staatliche Behörde spätestens 03 Arbeitstage nach Eingang der Steuererklärung des Steuerpflichtigen, um Informationen als Grundlage für die Steuerberechnung und andere Abgaben zu überprüfen, und benachrichtigt den Steuerpflichtigen über die zu zahlenden Steuern und sonstigen Abgaben spätestens 05 Arbeitstage nach Eingang des von der zuständigen staatlichen Behörde übermittelten Informationsschreibens.

d) Für die Fälle, in denen keine Steuererklärung gemäß Absatz 10 Artikel 11 dieses Dekrets eingereicht werden muss, berechnet die Steuerbehörde die zu zahlende Steuer und andere Abgaben auf der Grundlage von Daten, die mit der nationalen Datenbank, den Datenbanken der zuständigen staatlichen Behörden und dem Steuerinformationsverwaltungssystem verbunden, geteilt und aktualisiert wurden; sie erlässt die Mitteilung über die zu zahlende Steuer und andere Abgaben spätestens am nächsten Arbeitstag nach dem Tag, an dem das Steuerinformationsverwaltungssystem alle notwendigen Informationen zur Feststellung der Steuer- und Abgabenpflicht des Steuerpflichtigen erfasst hat.

Falls die Informationen im System unvollständig, uneinheitlich sind oder überprüft werden müssen, um die Grundlage für die Steuerberechnung oder andere Abgaben zu schaffen, fordert die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen auf, gemäß dem vom Finanzminister bereitgestellten Muster Informationen zu übermitteln oder zu ergänzen oder ein Schreiben an die zuständige staatliche Behörde zu senden, um die Informationen zu überprüfen. Die Steuerbehörde erlässt die Mitteilung über die zu zahlenden Steuern und andere Abgaben an den Steuerpflichtigen spätestens 5 Arbeitstage nach Erhalt vollständiger Informationen, die als Grundlage für die Berechnung von Steuern und anderen Abgaben dienen.

Artikel 17. Fälle, in denen die Steuerbehörde Steuern oder andere Abgaben berechnet und die Mitteilung über Steuern oder andere Abgaben gemäß den Unterlagen zur Feststellung der finanziellen Verpflichtungen, die von der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde übermittelt werden, ausstellt

1. Falls die Steuerbehörde Steuern oder andere Abgaben berechnet und die Mitteilung über die zu zahlenden Steuer- oder Abgabenbeträge gemäß den Unterlagen zur Feststellung der finanziellen Verpflichtungen, die von der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde übermittelt werden, ausstellt, umfasst dies:

a) Einkommensteuer von Einzelpersonen aus der Übertragung von Immobilien, aus Erbschaften, Schenkungen von Immobilien (einschließlich Immobilien, für die bereits die Ausstellung der Eigentumsurkunde für das Land oder das Eigentum, das mit dem Land verbunden ist, abgeschlossen ist, aber die Person Änderungen der Informationen im Zusammenhang mit der zu zahlenden Steuer vornimmt), mit Ausnahme der Fälle, die in Punkt b Absatz 1 Artikel 16 dieses Erlasses geregelt sind;

b) Nichtlandwirtschaftliche Grundsteuer, landwirtschaftliche Grundsteuer für Haushalte und Einzelpersonen im Fall der Einreichung von Unterlagen nach dem One-Stop-Shop-Verfahren;

c) Registrierungsgebühren für Häuser und Land;

d) Bodenbenutzungsgebühren;

d) Pachtgebühren;

e) Der Betrag, den der Steuerpflichtige zusätzlich für die Zeit zahlen muss, in der die Bodenpachtgebühren oder Bodenbenutzungsgebühren noch nicht berechnet wurden (nachfolgend als zusätzlicher zahlungspflichtiger Betrag des Steuerpflichtigen bezeichnet);

g) Der Geldbetrag, der dem Verzugszins für die Zahlung der Bodenbenutzungsgebühren und der Pachtgebühren für Land gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Bodenbenutzungsgebühren und Pachtgebühren für Land entspricht;

h) Andere Einnahmen des Staatshaushalts gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

2. Die Reihenfolge und das Verfahren zur Annahme und Bearbeitung von Unterlagen im Falle, dass die Steuerbehörde eine Mitteilung über die Zahlung von Steuern oder sonstigen Abgaben erlässt und die Mitteilung an den Steuerpflichtigen übermittelt, beginnt ab dem Tag des Erhalts des Informationsübermittlungsformulars zur Feststellung der finanziellen Verpflichtungen in Bezug auf Grundstücke und der rechtmäßigen, vollständigen Dokumente der zuständigen staatlichen Stelle, wie folgt:

a) Behörde zur Entgegennahme und Bearbeitung von Anträgen: Die Behörde, die Anträge entgegennimmt, ist die Behörde, die gemäß den Bestimmungen des Landrechts mit der Entgegennahme von Anträgen beauftragt ist. Die entgegennahmende Behörde leitet den Antrag an die Fachbehörde weiter, die ein Informationsübermittlungsformular erstellt, um es an die Steuerbehörde am Standort des Grundstücks zusammen mit allen Nachweisen über Befreiungen und Ermäßigungen (falls vorhanden) weiterzuleiten. Im Falle der Befreiung oder Ermäßigung der Landnutzungsgebühren oder Pachtgebühren erstellt die Fachbehörde ein Informationsübermittlungsformular zur Feststellung der berechtigten Personen, der Fläche, für die die Pachtgebühren für einige Jahre erlassen werden, der Ermäßigung der Landnutzungsgebühren oder Pachtgebühren, der Dauer des Erlasses für einige Jahre, der Dauer der Ermäßigung, des Ermäßigungsbetrags der Landnutzungsgebühren oder Pachtgebühren und vermerkt dies auf dem Informationsübermittlungsformular, übermittelt jedoch keine Nachweise für Befreiungen oder Ermäßigungen an die Steuerbehörde am Standort des Grundstücks;

b) Frist, innerhalb derer die Steuerbehörde die Zahlungsaufforderung für Steuern und andere Abgaben ab dem Tag des Erhalts des Informationsübermittlungsformulars zur Feststellung der finanziellen Verpflichtungen in Bezug auf Grundstücke ausstellt:

Spätestens 7 Arbeitstage für die Landnutzungsgebühren und zusätzlich zu zahlende Beträge von Organisationen und Einzelpersonen, die Vietnamesen mit Wohnsitz im Ausland sind; 5 Arbeitstage für die Landnutzungsgebühren und zusätzlich zu zahlende Beträge von Haushalten und Einzelpersonen (außer Einzelpersonen, die Vietnamesen mit Wohnsitz im Ausland sind); 5 Arbeitstage für die Pachtgebühren und zusätzlich zu zahlende Beträge; 3 Arbeitstage für die Einkommensteuer aus Immobilienübertragungen, aus Erbschaften, Schenkungen in Form von Immobilien, Grunderwerbssteuer für Häuser und Land, Nichtlandwirtschaftliche Bodensteuer, Landwirtschaftliche Bodensteuer.

Spätestens 7 Arbeitstage nach dem Erhalt des Dokuments, das die Beträge bestimmt, die der Steuerzahler von der zu zahlenden Pacht und vom zu zahlenden Bodennutzungsentgelt abziehen darf, durch die zuständige staatliche Behörde. Die zuständige staatliche Behörde muss die Beträge, die der Steuerzahler von der zu zahlenden Pacht und vom zu zahlenden Bodennutzungsentgelt abziehen darf, an die Steuerbehörde spätestens 5 Arbeitstage nach dem Erhalt der Unterlagen, die vom Grundbuchamt oder der für die Bodenverwaltung zuständigen Behörde oder der einheitlichen Schalterstelle weitergeleitet wurden, übermitteln.

Spätestens am 30. April jedes Jahres gibt die Steuerbehörde eine Mitteilung über die zu zahlende Pacht an den Steuerzahler heraus, wenn es sich um Landpacht mit jährlicher Zahlung handelt.

3. In den Anträgen der Steuerzahler sowie in den Informationsübermittlungsformularen gemäß dem Verfahren zur Weiterleitung von Unterlagen zur Feststellung der finanziellen Verpflichtungen bezüglich Grundstücken, die von den Provinzvolkskomitees vorgeschrieben werden, müssen alle Informationen vorhanden sein, die als Grundlage für die Steuerbehörde dienen, um die zu zahlenden Steuern und sonstigen Abgaben gemäß Absatz 1 dieses Artikels zu berechnen und mitzuteilen; der Steuerzahler muss keine Steuererklärung einreichen.

Artikel 18. Fälle, in denen die Steuerbehörde andere zu zahlende Abgaben gemäß einem Schreiben über andere Abgaben der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde mitteilt.

1. Fälle, in denen die Steuerbehörde eine andere zu zahlende Abgabe gemäß einem von der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde übermittelten Schreiben mitteilt, einschließlich:

a) Geld für die Erlaubnis zum Abbau von Bodenschätzen;

b) Zahlungen für die Erschließungsrechte von Wasserressourcen;

c) Zahlungen für die Nutzung von Meeresgebieten;

d) Andere Einnahmen, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zum Staatshaushalt gehören.

2. Verfahren, Ablauf und Frist, in der die Steuerbehörde die Mitteilung über andere zu zahlende Einnahmen erlässt und die Mitteilung über andere zu zahlende Einnahmen an den Steuerpflichtigen sendet, beginnend ab dem Tag des Erhalts der Entscheidung, Mitteilung oder des Schreibens der zuständigen staatlichen Behörde, wie folgt:

a) Spätestens 10 Arbeitstage nach Erhalt der rechtmäßigen und vollständigen Entscheidung, Mitteilung oder des Schreibens der zuständigen staatlichen Behörde;

b) Spätestens am 30. April eines jeden Jahres erlässt die Steuerbehörde für die nachfolgenden Jahre eine Zahlungsaufforderung im Fall der Zahlung für die Gewährung von Bergbaurechten, der Zahlung für die Gewährung von Wasserressourcenrechten und der Nutzung von Meeresgebieten in Form jährlicher Zahlungen.

Artikel 19. Fälle, in denen die Zollbehörde Steuern und andere Abgaben berechnet und eine Steuer- bzw. Abgabenmitteilung herausgibt

1. Fälle, in denen die Zollbehörde den zu zahlenden Steuer- und Abgabenbetrag bestimmt und dem Steuerpflichtigen mitteilt, umfassen:

a) Wenn der Steuerpflichtige die Tätigkeit einstellt, an der registrierten Geschäftsadresse nicht tätig ist, das Unternehmen aufgelöst oder insolvent ist und seine Steuerverpflichtungen noch nicht erfüllt wurden, berechnet die Zollbehörde die Steuern und gibt eine Steuerbenachrichtigung heraus, um die zu zahlende Steuer für Organisationen und Einzelpersonen mit entsprechenden Verpflichtungen gemäß den gesetzlichen Vorschriften festzulegen;

b) Die zuständigen staatlichen Behörden schlagen der Zollbehörde vor, die Höhe der exportierten und importierten Warensteuer zu bestimmen, die beschlagnahmt wurde, um als Grundlage für die Bearbeitung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu dienen;

c) Importierte Waren, für die die Einfuhrsteuern noch nicht entrichtet worden sind und die von der zuständigen Behörde zwangsweise beschlagnahmt und versteigert werden, falls die Waren Einfuhrsteuern zu zahlen haben, berechnet die Zollbehörde die Steuer und informiert die für die Auktion verantwortliche Behörde, um die Steuer zu entrichten;

d) Importierte Waren, die von der Steuer befreit sind, nicht besteuert werden, wobei der Steueranmelder sie als Pfand oder Sicherheit zur Besicherung von Krediten verwendet, falls eine Kreditorganisation die verpfändeten oder verpfändeten Vermögenswerte gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Rückgewinnung von Forderungen veräußern muss, die Steueranmelderin jedoch noch keine neue Zollanmeldung abgegeben oder die vorgeschriebenen Steuern nach den Zollvorschriften nicht vollständig entrichtet hat, bestimmt die Zollbehörde den zu zahlenden Steuerbetrag für die Waren und benachrichtigt die Kreditorganisation, damit diese die Verpflichtungen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erfüllt;

d) Zollgebühren; Abgaben für Waren, Gepäck, Transitverkehrsmittel;

e) Steuerpflichtige, die Verwaltungsverstöße im Steuerwesen begehen, die Höhe der Geldbuße wird nach dem fehlenden Steuerbetrag oder dem hinterzogenen Steuerbetrag berechnet.

2. In den in den Punkten a, b, c, d und im Buchstaben đ des Absatzes 1 dieses Artikels genannten Fällen bestimmt die Zollbehörde auf Grundlage der Steuergesetzgebung, der Steuerverwaltungsdaten und der einschlägigen Unterlagen die zu zahlenden Steuern für exportierte und importierte Waren.

Artikel 20. Verantwortung des Steuerpflichtigen, der Steuerverwaltungsbehörde und der zuständigen Behörde im Falle der Berechnung von Steuern oder anderen Abgaben durch die Steuerverwaltungsbehörde, der Ankündigung zur Zahlung von Steuern oder anderen Abgaben

1. Steuerpflichtige sind verpflichtet, die Inhalte in der Steuererklärung oder in den Unterlagen zur Feststellung der finanziellen Verpflichtungen genau, ehrlich und vollständig anzugeben und die Unterlagen der Steuerverwaltung oder der zuständigen staatlichen Behörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vorzulegen und für die Angaben in den erklärten Unterlagen verantwortlich zu sein; sie müssen auf Anforderung der Steuerverwaltung vollständige und rechtzeitige Erläuterungen und ergänzende Informationen bereitstellen.

2. Steuerbehörde:

a) Falls die Steuerbehörde Steuern oder andere Abgaben berechnet und den Betrag der zu zahlenden Steuern oder anderer Abgaben gemäß der Steuererklärung oder anderen Unterlagen des Steuerpflichtigen mitteilt, ist die Steuerbehörde verpflichtet, die vom Steuerpflichtigen in der Steuererklärung angegebenen Informationen zu überprüfen und die Steuerberechnung sowie die Steuerbenachrichtigung für den Steuerpflichtigen durchzuführen;

b) Im Falle, dass die Steuerbehörde Steuern oder andere Abgaben berechnet und den Betrag der zu zahlenden Steuern oder sonstigen Abgaben gemäß den von der zuständigen staatlichen Stelle übermittelten Unterlagen zur Feststellung der Finanzverpflichtung mitteilt, ist die Steuerbehörde verpflichtet, anhand der Informationen in den Unterlagen zur Feststellung der Finanzverpflichtung die Steuern oder sonstigen Abgaben zu berechnen und dem Steuerpflichtigen mitzuteilen.

Für den Fall, dass die Informationen der zuständigen staatlichen Behörden, die übermittelt werden, nicht vollständig, nicht ausreichend oder die Steuerbehörde feststellt, dass die Informationen nicht der Realität entsprechen, ist die Steuerbehörde verpflichtet, innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Tag des Erhalts der Unterlagen die Behörde, die die Unterlagen gesendet hat, schriftlich zur Ergänzung oder Korrektur der Informationen zu benachrichtigen. Im Fall des Erhalts eines schriftlichen Antrags der Steuerbehörde auf Ergänzung von Informationen, stellt die zuständige staatliche Behörde die Unterlagen und Informationen gemäß dem Antrag der Steuerbehörde innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Tag des Erhalts des Schreibens bereit. Nachdem die Unterlagen und Informationen vollständig empfangen wurden, berechnet die Steuerbehörde und erlässt die Zahlungsaufforderung gemäß den Fristen in den entsprechenden Artikeln dieses Erlasses.

c) Für den Fall, dass die Steuerbehörde die Höhe der zu zahlenden Steuern oder sonstigen Abgaben gemäß dem Steuerbescheid oder sonstigen Abgabenbescheid der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde übermittelt, wie in Artikel 18 dieses Dekrets vorgesehen: Falls die von den zuständigen staatlichen Behörden übermittelten Informationen nicht ausreichen, um eine Zahlungsaufforderung zu erlassen, ist die Steuerbehörde verpflichtet, innerhalb von 5 Arbeitstagen nach Erhalt des Dokuments die sendende Behörde schriftlich aufzufordern, die Informationen zu ergänzen oder zu korrigieren. Falls die Steuerbehörde ein Schreiben zur Ergänzung von Informationen erhält, stellt die zuständige staatliche Behörde die angeforderten Unterlagen und Informationen innerhalb von 5 Arbeitstagen nach Erhalt des Schreibens bereit. Nach Erhalt vollständiger Unterlagen und Informationen erlässt die Steuerverwaltung die Zahlungsaufforderung innerhalb der im Absatz 2 von Artikel 18 dieses Dekrets festgelegten Frist.

d) Falls die Steuerbehörde ein Schreiben einer Behörde oder einer zuständigen Person über die Anpassung, Ergänzung, Ersetzung oder Rücknahme der Feststellung von Steuerpflichten erhält, basiert auf den Informationen, die von der zuständigen staatlichen Verwaltung übermittelt werden, nimmt die Steuerbehörde eine Anpassung, Ergänzung oder Rücknahme der Steuerzahlungsbenachrichtigung oder sonstiger Abgaben vor;

d) Die Steuerbeamten sind nur für die Ergebnisse der Steuerberechnung, anderer Einnahmen, Steuerbescheide und anderer Einnahmen verantwortlich, soweit sie sich auf die von den Steuerpflichtigen bereitgestellten Akten, Dokumente, Informationen, die von den zuständigen staatlichen Stellen bereitgestellten Informationen und die zum Zeitpunkt der Steuerberechnung von der Steuerverwaltung erschlossenen Datenbanken beziehen.

3. Für die zuständigen staatlichen Stellen:

a) Verantwortlich für die Vollständigkeit und Richtigkeit der Informationen in den Unterlagen zur Feststellung der finanziellen Verpflichtung oder in den Dokumenten zur Feststellung der zu leistenden Pflicht;

b) Entgegennahme der Steuererklärungen und Informationen der Steuerpflichtigen und fristgerechte Weiterleitung der vollständigen Informationen zur Feststellung der finanziellen Verpflichtung oder der offiziellen Feststellungsdokumente an die Steuerverwaltung;

c) Anpassung, Ergänzung und Bereitstellung von Informationen auf Anforderung der Steuerverwaltung spätestens 5 Arbeitstage nach Erhalt des Schreibens der Steuerverwaltung.

d) Rechtzeitige Übermittlung von Dokumenten zur Korrektur oder Ergänzung von Informationen, um die zu zahlenden Steuern gegenüber der Steuerbehörde festzulegen, die Steuerpflicht anzupassen und zuvor ausgestellte Steuerzahlungsaufforderungen zu korrigieren oder zu ergänzen;

d) Zusammenarbeit mit der Steuerbehörde und Aufbau eines Informationssystems, um Informationen automatisch auf elektronischem Weg zu übermitteln.

Artikel 21. Fälligkeit der Steuerzahlung und anderer Abgaben im Falle der Steuerberechnung durch die Steuerbehörde, Benachrichtigung über die Steuerzahlung oder andere Abgaben

1. Steuer auf nichtlandwirtschaftlich genutzte Grundstücke:

a) Fälligkeit der Erstzahlung: spätestens 30 Tage nach Ausstellung der Benachrichtigung über die Zahlung der Steuer auf nichtlandwirtschaftlich genutzte Grundstücke durch die Steuerbehörde. Ab dem zweiten Jahr zahlt der Steuerpflichtige die Steuer auf nichtlandwirtschaftlich genutzte Grundstücke einmal jährlich spätestens bis zum 31. Oktober.

b) Die Frist für die Zahlung der gemäß der Feststellung des Steuerpflichtigen im Gesamtsteuererklärungsformular abweichenden Steuer ist spätestens der 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Kalenderjahres;

c) Die Frist für die Steuerzahlung für Berichtigungsanträge ist spätestens 30 Tage nach Ausstellung der Mitteilung über die Zahlung der Grundsteuer für Nichtlandwirtschaftsflächen.

2. Grundsteuer für landwirtschaftliche Flächen:

a) Frist für die Erstzahlung: spätestens 30 Tage nach Ausstellung der Mitteilung über die Zahlung der Grundsteuer für landwirtschaftliche Flächen durch die Steuerbehörde;

b) Ab dem zweiten Jahr kann der Steuerpflichtige wählen, die Grundsteuer für landwirtschaftliche Flächen einmal oder zweimal im Jahr zu zahlen. Wenn der Steuerpflichtige sich entscheidet, die Steuer einmal im Jahr zu zahlen, ist die Frist spätestens der 31. Mai.

Im Falle, dass der Steuerpflichtige sich entscheidet, die Steuer zweimal im Jahr zu zahlen, sind die Fristen für die Zahlung der Steuer für jede Periode wie folgt: Für die erste Periode ist 50 % spätestens bis zum 31. Mai zu zahlen; für die zweite Periode ist der restliche Betrag spätestens bis zum 31. Oktober zu zahlen;

c) Die Frist für die Steuerzahlung bei Berichtigungserklärungen beträgt spätestens 30 Tage ab dem Datum der Bekanntgabe der Mitteilung über die Zahlung der landwirtschaftlichen Nutzungssteuer;

d) Falls die Erntezeit der landwirtschaftlichen Produkte in der Region nicht mit der in diesem Absatz festgelegten Steuerzahlungsfrist übereinstimmt, ist die Finanzbehörde berechtigt, die Steuerzahlungsfrist um maximal 60 Tage im Vergleich zur in diesem Absatz festgelegten Frist zu verschieben.

3. Pachtzahlungen für Land und zusätzliche Zahlungen des Steuerpflichtigen:

a) Im Falle der jährlichen Zahlung der Pacht:

a.1) Frist für die erste Zahlung der Pacht: spätestens 30 Tage ab dem Datum der Bekanntgabe der Pachtzahlungsmitteilung durch die Finanzbehörde;

Für den Fall der Neuvermietung von Grundstücken, bei dem der Zeitpunkt zur Festlegung der steuerlichen Verpflichtung für die zu zahlende Pacht des ersten Jahres nach dem 31. Oktober liegt, erteilt die Steuerbehörde eine Mitteilung über die Zahlung der Pacht für die verbleibende Jahresdauer;

a.2) Ab dem zweiten Jahr kann der Steuerpflichtige wählen, die Zahlung einmal oder zweimal im Jahr zu leisten. Falls der Steuerpflichtige sich entscheidet, die Zahlung einmal im Jahr zu leisten, ist die späteste Frist für die Steuerzahlung der 31. Mai. Falls der Steuerpflichtige die Zahlung in zwei Raten im Jahr wählt, sind die Fristen für jede Rate wie folgt: die erste Rate von 50 % spätestens am 31. Mai; die zweite Rate des restlichen Betrags gemäß Mitteilung spätestens am 31. Oktober;

a.3) Im Fall, dass der Steuerpflichtige das Grundstück für Zwecke nutzt, für die nach den gesetzlichen Vorschriften Pachtzins zu entrichten ist, jedoch noch keine Entscheidung oder keinen Pachtvertrag hat und die Erklärung zur Zahlung des Pachtzinses verspätet einreicht, erlässt die Steuerbehörde eine Mitteilung über die jährliche Zahlung des Pachtzinses für den Zeitraum der bereits genutzten Grundstücksfläche sowie über den entsprechenden Säumniszins für die Pacht. Die Frist für die Zahlung des Pachtzinses, die als Grundlage für die Berechnung des Säumniszinses dient, wird wie folgt festgelegt: für das erste Jahr 30 Tage ab dem Beginn der Grundstücksnutzung; ab dem zweiten Jahr erfolgt dies gemäß der im Abschnitt a.2 dieses Absatzes festgelegten Frist.

a.4) Frist für die Zahlung der Pacht für Land im Falle einer geänderten, ergänzenden Steuerbenachrichtigung:

Im Fall einer Mitteilung über die Anpassung oder Ergänzung der Steuerzahlung gemäß den geänderten Steuererklärungen des Steuerzahlers ist die Frist für die Zahlung des Pachtzinses für das Land gemäß der Frist der ersten Mitteilung.

Im Fall einer Mitteilung über die Anpassung oder Ergänzung der Steuerzahlung gemäß dem Schreiben der zuständigen staatlichen Behörde beträgt die Frist für die Nachzahlung der Differenz der Pacht spätestens 30 Tage ab dem Datum der Erlassung der Mitteilung über die angepasste oder ergänzte Steuerzahlung;

a.5) Die Frist für die Zahlung der Pacht im Falle, dass die Steuerbehörde die Zahlung gemäß dem Schreiben der zuständigen staatlichen Behörde anordnet, das die Verlängerung der Bodennutzung im Falle verspäteter Nutzung des Landes oder verspäteter Nutzung im Vergleich zum im Investitionsprojekt festgelegten Zeitplan genehmigt, sowie in anderen Fällen, in denen Faktoren im Zusammenhang mit der Neufestsetzung der zu zahlenden Pacht und der Bestimmung des zusätzlichen Betrags, den der Steuerpflichtige für die noch nicht berücksichtigte Zeit der Bodennutzung zahlen muss, angepasst werden, ist wie folgt:

Spätestens 30 Tage ab dem Datum der Mitteilung über die zu zahlende Summe muss der Steuerpflichtige 50 % des laut Mitteilung zu zahlenden Gesamtbetrags bezahlen;

Spätestens 90 Tage ab dem Tag der Bekanntgabe der Zahlungsaufforderung muss der Steuerpflichtige 50 % des verbleibenden fälligen Gesamtbetrages gemäß der Aufforderung zahlen;

b) Im Falle der einmaligen Zahlung der Pacht für die gesamte Mietdauer:

b.1) Fälligkeit der ersten Zahlung der Pacht, Fälligkeit der zusätzlichen Zahlung, die der Steuerpflichtige für die noch nicht berücksichtigte Mietperiode zahlen muss:

Spätestens 30 Tage ab dem Tag der Bekanntgabe der Zahlungsaufforderung muss der Steuerpflichtige 50 % des in der Aufforderung angegebenen Gesamtbetrages zahlen;

Spätestens 90 Tage ab dem Tag der Bekanntgabe der Zahlungsaufforderung muss der Steuerpflichtige 50 % des verbleibenden fälligen Gesamtbetrages gemäß der Aufforderung zahlen;

b.2) Fälligkeit der zusätzlichen Zahlungen der Pacht bei nachträglich korrigierten Erklärungen ist spätestens 30 Tage ab dem Tag der Bekanntgabe der korrigierten, ergänzten Steueraufforderung.

c) Im Falle der Grundstücksvermietung durch Versteigerung des Nutzungsrechts beträgt die Zahlungsfrist die auf dem Beschluss zur Genehmigung des Versteigerungsergebnisses durch die zuständige staatliche Behörde angegebene Frist.

4. Grundstücksnutzungsgebühren und zusätzlich zu zahlende Beträge der Steuerpflichtigen:

a) Spätestens 30 Tage nach Ausstellung der Zahlungsaufforderung muss der Steuerpflichtige 50 % des in der Zahlungsaufforderung angegebenen Gesamtbetrags zahlen;

b) Spätestens 90 Tage nach Ausstellung der Zahlungsaufforderung muss der Steuerpflichtige die verbleibenden 50 % des Gesamtbetrags der Zahlungsaufforderung zahlen;

c) Spätestens 30 Tage nach Ausstellung der Zahlungsaufforderung für die Grundstücksnutzung muss der Steuerpflichtige 100 % des in der Zahlungsaufforderung angegebenen Gesamtbetrags zahlen, im Falle einer Neubestimmung des zu zahlenden Grundstücksnutzungsbetrags nach Ablauf von 5 Jahren ab dem Tag der Entscheidung über die Zuweisung des Umsiedlungsgrundstücks, wenn die Familie oder Einzelperson den ausstehenden Grundstücksnutzungsbetrag noch nicht vollständig gezahlt hat;

d) Spätestens 30 Tage nach dem Datum der Bekanntgabe der angepassten bzw. ergänzten Zahlungspflicht für die Bodennutzungsgebühr muss der Steuerpflichtige 100 % des laut Anpassungs- bzw. Ergänzungsmitteilung zusätzlich zu zahlenden Betrags entrichten;

đ) Im Falle der Grundstücksvergabe durch Versteigerung des Nutzungsrechts ist die Zahlungsfrist die Frist, die in der Entscheidung der zuständigen staatlichen Stelle über das Ergebnis der Versteigerung festgelegt ist.

5. Gebühr für die Erteilung von Wasserrohstoffnutzungsrechten:

a) Die Zahlungsfrist für die Erteilung von Wasserrohstoffnutzungsrechten gilt für die Einmalzahlung für den gesamten genehmigten Zeitraum, die Erstzahlung (bei jährlicher Zahlung), die Anpassungszahlung (geltend für den zusätzlich zu zahlenden Betrag, während der noch nach der zuvor erlassenen Zahlungsmitteilung zu zahlende Betrag weiterhin gemäß der bereits erlassenen Mitteilung entrichtet wird), die Nachzahlung gemäß den Unterlagen der zuständigen staatlichen Stelle: spätestens 90 Tage nach dem Datum der Mitteilung durch die Steuerbehörde;

b) Ab dem zweiten Jahr gilt für den Fall, dass der Steuerpflichtige jährlich zahlt:

b.1) Im Fall, dass der Steuerpflichtige die Gebühr für die Nutzung von Wasserressourcen einmal im Jahr zahlt, ist die späteste Zahlungsfrist der 31. Mai;

b.2) Im Fall, dass der Steuerpflichtige die Gebühr für die Nutzung von Wasserressourcen zweimal im Jahr zahlt, gelten die Zahlungsfristen für jede Periode wie folgt: in der ersten Periode 50% spätestens bis zum 31. Mai; in der zweiten Periode der Restbetrag spätestens bis zum 31. Oktober.

6. Die Gebühr für die Nutzung von Mineralien, die Nutzung der Grenzgebietszone erfolgt gemäß den Bestimmungen des Fachrechts.

7. Grunderwerbssteuer: Die späteste Frist für die Zahlung der Grunderwerbssteuer beträgt 30 Tage ab dem Datum der Bekanntgabe, außer in Fällen, in denen der Steuerpflichtige die Steuer auf Rechnung zahlen darf.

8. Einkommensteuer aus der Übertragung von Immobilien, Einkommensteuer aus Erbschaften und Schenkungen: die Frist für die Steuerzahlung beträgt spätestens 30 Tage ab dem Tag der Bekanntgabe der Mitteilung.

9. Im Falle, dass die Steuerbehörde eine Mitteilung zur Steuerzahlung oder zu sonstigen angepasst und ergänzten Einnahmen aufgrund falscher Datenbankinformationen herausgibt, beträgt die Frist für die Zahlung der zusätzlichen Steuer höchstens 30 Tage ab dem Tag der Bekanntgabe der Mitteilung zur Steuerzahlung oder zu sonstigen angepassten und ergänzten Einnahmen.

10. Im Falle, dass die Steuerbehörde eine Mitteilung zur Steuerzahlung oder zu sonstigen angepassten und ergänzten Einnahmen herausgibt, die die zu zahlende Steuer verringert, erfolgt die Zahlung innerhalb der auf der ersten Mitteilung zur Steuerzahlung oder zu sonstigen Einnahmen angegebenen Frist.

Artikel 22. Fälle von Steuerabzug, stellvertretender Steuererklärung und stellvertretender Steuerzahlung

1. Fälle der Steuerabzugs, -deklaration und -zahlung anstelle der einbehaltenen Steuer:

a) Organisationen und Einzelpersonen führen die Abzüge durch, deklarieren und zahlen die einbehaltene Steuer anstelle des Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes;

b) Organisationen führen die Abzüge durch, deklarieren und zahlen die einbehaltene Steuer für Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce-Plattformen gemäß den Bestimmungen von Artikel 43 dieses Dekrets;

c) Die Auktionsorganisation führt den Verkauf von sicherungsübereigneten Vermögenswerten durch, um die Verpflichtungen des Steuerpflichtigen zu erfüllen. Wenn sie die Einnahmen aus dem Verkauf von sicherungsübereigneten Vermögenswerten direkt erhebt, verwaltet oder zur Erhebung ermächtigt ist, ist sie verpflichtet, die Steuern und andere Einnahmen aus dem Verkauf solcher Vermögenswerte für die Organisation oder Person mit dem Vermögenswert gemäß Punkt l, Absatz 3, Artikel 40 des Steuergesetzes abzuführen. Der Verkäufer der sicherungsübereigneten Vermögenswerte stellt beim Verkauf der Vermögenswerte eine Rechnung entsprechend der Art der Rechnung aus, die von der Einheit verwendet wird, und deklariert die Steuer separat für die Tätigkeit des Verkaufs der sicherungsübereigneten Vermögenswerte. Die abzuführende Mehrwertsteuer wird nach der Steuermethode berechnet, die der Verkäufer der sicherungsübereigneten Vermögenswerte anwendet. Falls der Verkäufer des Sicherungsgutes die Ausstellung von elektronischen Rechnungen für jeden entstehenden Fall gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über elektronische Rechnungen beantragt, ist die Mehrwertsteuer nach der steuerlich passenden Methode entsprechend der beantragten Art der elektronischen Rechnung zu deklarieren. Die abzuführende und stellvertretend zu zahlende Körperschaftsteuer sowie Einkommensteuer wird gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes bestimmt.

2. Fälle der Steuererklärung durch andere, Zahlung der Steuer durch andere:

a) Organisationen und Einzelpersonen führen die Steuererklärung im Namen und zahlen die Steuer für den Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts durch;

b) Wenn eine Organisation eine Geschäftszusammenarbeit mit einer Einzelperson organisiert, ist die Organisation verpflichtet, die Mehrwertsteuer auf den gesamten Umsatz der Geschäftszusammenarbeit unabhängig von der Form der Aufteilung der Geschäftsergebnis zu erklären; sie muss die Einkommensteuer für die zusammenarbeitende Einzelperson gemäß den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes im Namen der Einzelperson abführen. Im Falle einer Geschäftszusammenarbeit der Organisation mit einem Einzelunternehmen oder einer geschäftstätigen Einzelperson, deren Tätigkeitsbereich mit dem Geschäftszusammenarbeitsbereich der Organisation übereinstimmt, führen die Organisation und die Einzelperson die Steuererklärung entsprechend den tatsächlichen Ergebnissen der Geschäftszusammenarbeit nach den Vorschriften selbst durch.

c) Der Sicherungsempfänger (ohne die Staatliche Bank) verkauft die Sicherungsvermögenswerte zur Schuldenregulierung oder der Käufer der Sicherungsvermögenswerte ist gemäß den Bestimmungen des Zivilrechts für die steuerliche Erklärung und Entrichtung der Steuer verantwortlich, wie in Punkt g Absatz 2 Artikel 40 des Steuergesetzes zur Steuerverwaltung festgelegt:

c.1) Der Sicherungsempfänger muss die Steuer separat für den Verkauf der Sicherungsvermögenswerte erklären. Beim Verkauf der Sicherungsvermögenswerte stellt der Sicherungsempfänger Rechnung nach dem von der Einheit angewendeten Rechnungstyp aus. Die zu entrichtende Mehrwertsteuer wird nach der vom Verkäufer der Sicherungsvermögenswerte angewendeten Berechnungsmethode bestimmt, und die Einkommensteuer auf Unternehmen und Einkommensteuer auf Einzelpersonen wird gemäß den steuerrechtlichen Bestimmungen entrichtet;

c.2) Der Käufer der Sicherungsvermögenswerte ist für die steuerliche Erklärung und Entrichtung der Steuer für nicht gewerblich tätige Einzelpersonen verantwortlich;

d) Der Sicherungsempfänger ist eine Organisation, deren Grundkapital zu 100 % im Besitz des Staates ist, von der Regierung gegründet wurde und die die Funktion hat, Schulden zu kaufen, zu verkaufen und zu bearbeiten. Sie darf gemäß den gesetzlichen Bestimmungen Immobilien und andere Vermögenswerte übertragen oder vermieten, die als Sicherheit verpfändet wurden, um Schulden einzutreiben. Wenn eine zivilrechtliche Vereinbarung darüber besteht, dass der Sicherungsempfänger Steuern für eine Organisation oder Einzelperson mit gesicherten Vermögenswerten anstelle dieser anmeldet und abführt, ist der Sicherungsempfänger verpflichtet, die Steuern für die Organisation oder Einzelperson zu erklären und abzuführen und die Steuererklärung sowie die Ausstellung von Rechnungen zur Bestimmung der abzuführenden Steuer gemäß den Bestimmungen unter Punkt c.1 dieses Absatzes vorzunehmen;

d) Eine Organisation, die Immobilien von einer Einzelperson mietet und deren Mietvertrag festlegt, dass die Organisation die Steuer für die Einzelperson abführt, ist verpflichtet, die Steuer für die Einzelperson zu erklären und abzuführen;

e) Im Falle der Übertragung von Immobilien, bei der im Vertrag vereinbart ist, dass der Käufer die Steuer anstelle des Verkäufers zahlt (außer im Fall einer Steuerbefreiung, wenn keine Steuer gezahlt werden muss oder vorübergehend keine Steuer gezahlt werden muss) oder eine dritte Partei, die nach den gesetzlichen Bestimmungen berechtigt ist, das Eigentum eines Individuums zu verkaufen, ist der Käufer oder die dritte Partei nach Vereinbarung verpflichtet, die Steuer für die Einzelperson entsprechend den Vorschriften zu deklarieren und zu zahlen;

g) Fälle, in denen die Steuerpflicht gemäß Artikel 27 dieses Dekrets erfüllt werden muss;

h) Kreditinstitute zahlen Steuern und Säumniszuschläge stellvertretend für den Steuerpflichtigen in Fällen, in denen importierte Waren steuerfrei oder von der Steuer befreit sind, der Steuerpflichtige die Waren zur Sicherung von Krediten verpfändet hat, aber noch keine Steuererklärung abgegeben oder die Steuer bei der Zollbehörde bezahlt hat; das Kreditinstitut muss die verpfändeten Vermögenswerte verwerten, um die Schulden einzutreiben;

i) Wenn eine Versteigerungsorganisation direkt Gelder einzieht, verwaltet oder zur Einziehung von Erlösen aus dem Verkauf von Sicherungsgütern von den Käufern solcher Güter bevollmächtigt ist, ist sie verpflichtet, die Steuererklärung abzugeben und stellvertretend die Steuerzahlung im Zusammenhang mit gesicherten Gütern vorzunehmen, die importierte Waren betreffen und von der Steuerbefreiung gemäß Absatz l, Punkt 3, Artikel 40 des Steuergesetzes ausgenommen sind;

k) Die Vollstreckungsbehörde, die Sicherungsgüter gemäß den Vorschriften des Zivilvollstreckungsgesetzes verkauft, ist verpflichtet, stellvertretend für Organisationen oder Einzelpersonen mit Vermögenswerten die Steuererklärung abzugeben und die Steuer zu zahlen. Die Mehrwertsteuer, die einbehalten und stellvertretend abgeführt werden muss, wird gemäß der steuerlichen Berechnungsmethode für die Art der elektronischen Rechnung bestimmt, die bei jeder Entstehung anhand der Vorschriften des Gesetzes über elektronische Rechnungen beantragt wird. Die Körperschaftsteuer und die Einkommensteuer von natürlichen Personen, die einbehalten und stellvertretend abgeführt werden müssen, werden gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes bestimmt.

l) Organisationen und Personen, die für die Einbehaltung, die Erklärungsabgabe oder die Abführung der Einkommensteuer für Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes über die Einkommensteuer verantwortlich sind, sind verpflichtet, die Mehrwertsteuer für Einzelpersonen für Einkünfte aus Makler-, Versicherungsagenturen-, Lotterie-, Multi-Level-Marketing-Tätigkeiten von Einzelpersonen sowie aus den gewerblichen Einkünften nicht ansässiger Einzelpersonen zu erklären und abzuführen.

Artikel 23. Fristverlängerung für die Einreichung von Steuererklärungen und anderen Beiträgen in besonderen Fällen

Wenn eine Person, ein Sektor oder ein Geschäftszweig besondere Schwierigkeiten hat und die Frist zur Einreichung der Steuererklärungen oder anderer Einnahmen gemäß Punkt b Absatz 4 Artikel 12 des Steuergesetzes verlängert werden muss, leitet das Finanzministerium in Zusammenarbeit mit den zuständigen Ministerien die Regierung, die die Personen, Steuern und anderen Einnahmen des Staatshaushalts sowie die Dauer, das Verfahren und die Formalitäten zur Verlängerung der Einreichung von Steuererklärungen und anderen Einnahmen festlegt.

Abschnitt 3. VORLÄUFIGE STEUER- UND ANDERE EINNAHMENZAHLUNGEN VIERMONATSWEISE; EINREICHUNGSFRIST

STEUERN, ANDERE EINNAHMEN, FRISTVERLÄNGERUNG FÜR DIE STEUERZAHLUNG,

SONSTIGE EINNAHMEN; BEHANDLUNG VON VERSPÄTETEN STEUERZAHLUNGEN, BETRAG

SONSTIGE EINNAHMEN; ERFÜLLUNG DER STEUERZAHLUNGSPFLICHT

Artikel 24. Vorauszahlung von Steuern, sonstige Einnahmen nach Quartal

1. Steuerpflichtige leisten vierteljährliche Vorauszahlungen für die folgenden Steuern und sonstigen Einnahmen:

a) Körperschaftsteuer;

b) Der verbleibende nach Steuern erzielte Gewinn wird gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die Verwaltung und Investition von staatlichem Kapital in Unternehmen in den Staatshaushalt eingezahlt.

2. Die Frist für die vierteljährliche Vorauszahlung ist spätestens der letzte Tag des ersten Monats des auf das Steuerpflichtentstehungsquartal folgenden Quartals für Steuern und sonstige Abgaben.

3. Verpflichtung zur vierteljährlichen Vorauszahlung von Steuern und sonstigen Abgaben:

a) Der Steuerpflichtige muss die vierteljährlich zu leistenden Vorauszahlungen von Steuern und sonstigen Abgaben selbst ermitteln, wobei die insgesamt für die vier Quartale geleisteten Vorauszahlungen nicht weniger als 80 % der nach der Jahresabrechnung des selbst erklärten Steuerpflichtigen geschuldeten Steuer und sonstigen Abgaben betragen dürfen.

b) Für den Fall, dass der Steuerpflichtige weniger zahlt als die Steuer oder andere abzuführende Beträge, die gemäß Punkt a dieses Absatzes vierteljährlich vorläufig zu zahlen sind, ist für den Rückstand ab dem Tag nach dem letzten Tag der Frist der vierjährigen Vorauszahlung bis zum Tag vor dem Tag, an dem der fehlende Betrag in den staatlichen Haushalt eingezahlt wird, Verspätungszinsen zu zahlen, einschließlich des Falls, dass der Steuerpflichtige eine ergänzende Erklärung abgibt;

c) Für den Fall, dass die zuständige Behörde nach der Prüfung und Kontrolle durch das Unternehmen nach der Abgabe der Steuererklärung feststellt, dass der zu zahlende Steuer- oder andere Abgabebetrag höher ist als der vom Unternehmen erklärte Betrag, wird die Berechnung der Verspätungszinsen gemäß Absatz 2 des Artikels 26 dieses Dekrets durchgeführt.

4. Der Finanzminister leitet die vierteljährliche Vorauszahlung von Steuern und anderen Abgaben nach den Bestimmungen dieses Artikels.

Artikel 25. Frist für die Steuerzahlung, andere Abgaben, Säumniszuschläge, Geldbußen, Verlängerungszeiten für die Steuerzahlung, andere Abgaben, Säumniszuschläge, Geldbußen und Verlängerung der Steuerzahlung, anderer Abgaben, Säumniszuschläge, Geldbußen in besonderen Fällen

1. Frist für die Steuerzahlung:

a) Für Steuern, andere Abgaben, Säumniszuschläge und Geldbußen gilt die Regelung in Absatz 1 von Artikel 14 des Steuergesetzes;

b) Für Gebühren und Abgaben, die nicht direkt von der Steuerbehörde eingezogen werden, gilt die Zahlungsfrist für den Gebührenpflichtigen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu Gebühren und Abgaben.

2. Frist für die Zahlung der Steuern, sonstiger Einnahmen, Säumniszuschläge und Geldstrafen im Fall, dass der Steuerpflichtige die Zahlung direkt bei der von der Steuerbehörde beauftragten Organisation leistet: spätestens 1 Arbeitstag nach dem Tag der Entrichtung der Steuern, sonstiger Einnahmen, Säumniszuschläge und Geldstrafen durch den Steuerpflichtigen leitet die beauftragte Organisation die erhaltenen Gelder des Steuerpflichtigen gemäß den Vorschriften auf das Konto des Staatshaushalts ein.

3. Verlängerungsfrist für die Zahlung von Steuern, sonstigen Einnahmen, Verspätungszinsen, Geldbußen:

a) Im Falle von materiellen Schäden, die die Produktion und das Geschäft direkt beeinflussen, verursacht durch unvorhersehbare Ereignisse gemäß Punkt a Absatz 7 Artikel 14 des Steuergesetzes, beträgt die Fristverlängerung für die Steuerzahlung, andere Abgaben, Säumniszuschläge und Geldstrafen 2 Jahre ab dem Tag des Eintritts des unvorhersehbaren Ereignisses;

b) Im Falle von Betriebsunterbrechungen aufgrund der Verlegung des Produktions- oder Geschäftsbetriebs auf Anforderung der zuständigen Behörde, die die Produktions- und Geschäftsergebnisse beeinflussen, geregelt in Punkt b Absatz 7 Artikel 14 des Steuergesetzes, beträgt die Fristverlängerung für die Steuerzahlung, andere Abgaben, Säumniszuschläge und Geldstrafen 1 Jahr ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige auf Anforderung der zuständigen Behörde den Betrieb aufgrund der Verlegung des Produktions- oder Geschäftsbetriebs einstellen muss.

4. Fristverlängerung für die Steuerzahlung, andere Abgaben, Säumniszuschläge und Geldstrafen in besonderen Fällen:

In bestimmten Zeiträumen, wenn bestimmte Personen, Branchen oder Geschäftsbereiche besondere Schwierigkeiten haben, leitet das Finanzministerium in Zusammenarbeit mit den zuständigen Ministerien und Branchen die Vorlage von Vorschriften an die Regierung, die die betroffenen Personen, Steuerarten und andere Einnahmen des Staatshaushalts, die Fristen, das Verfahren, die Zuständigkeit und die Unterlagen für die Steuer- oder sonstigen Einnahmenaufschübe sowie Säumniszuschläge und Strafen regeln. Die Gewährung von Steueraufschüben oder anderen Einnahmen führt nicht zu einer Anpassung des vom Parlament beschlossenen Haushaltsplans für Staatseinnahmen.

5. Im Fall, dass die Zollbehörde die Zahlungen direkt in bar einzieht, muss sie spätestens am ersten Arbeitstag nach dem Einzug von Steuern, anderen Einnahmen, Säumniszuschlägen oder Strafen von den Steuerpflichtigen das Geld gemäß den Vorschriften des Finanzministers auf das Staatshaushaltskonto einzahlen.

Artikel 26. Berechnungszeitraum der Säumniszuschläge, Fälle, in denen keine Säumniszuschläge berechnet werden, noch nicht berechnete Säumniszuschläge und Anpassung von Säumniszuschlägen.

1. Berechnungszeitraum für verspätete Zahlungen:

a) Der Berechnungszeitraum für verspätete Zahlungen wird kontinuierlich ab dem auf den letzten Tag der Steuer-, sonstigen Zahlungsverpflichtung oder der Fristverlängerung für Steuer- oder sonstige Zahlungen oder der in der Mitteilung, Steuerbescheid, Verwaltungsentscheid der Steuerbehörde, Entscheidung oder schriftlichen Mitteilung der zuständigen staatlichen Behörde angegebenen Frist folgenden Tag berechnet, bis zum Tag vor dem Tag, an dem der Steuerbetrag, sonstige Schulden, zusätzliche Steuern, zusätzliche sonstige Beträge, festgesetzte Steuerbeträge, festgestellte sonstige Beträge, verspätet überwiesene Steuerbeträge, verspätet überwiesene sonstige Beträge in den Staatshaushalt eingezahlt werden.

b) Die Verzugszinsen werden ununterbrochen ab dem Tag berechnet, an dem die Staatsschatzkasse die Steuererstattung zahlt oder die Staatsschatzkasse die Steuererstattung mit den Einnahmen des Staatsbudgets gemäß der Entscheidung über die Rückforderung der Steuererstattung durch die Steuerbehörde verrechnet, oder ab dem Tag, an dem eine Steuerbefreiung, Steuersenkung oder die Mitteilung über Steuerbefreiung oder Steuersenkung vorliegt, bis zum Tag unmittelbar vor dem Tag, an dem die Rückforderung der Steuererstattung oder der rückgezahlten Steuerbefreiung bzw. Steuersenkung in das Staatsbudget eingezahlt wird.

2. Im Fall, dass die zuständige Behörde nach der Steuererklärung oder der Erklärung anderer Abgaben durch den Steuerpflichtigen eine Prüfung durchführt und feststellt, dass die zu zahlende Steuer oder andere Abgaben höher sind als die vom Steuerpflichtigen erklärte Steuer oder andere Abgaben, wird für die zusätzliche zu zahlende Steuer oder andere Abgaben ein Säumniszuschlag gemäß Absatz 2 von Artikel 15 des Steuergesetzes berechnet, nachdem die überzahlten Steuern, anderen Abgaben, Säumniszuschläge und Bußgelder verrechnet wurden.

Die Zeitspanne für die Berechnung des Säumniszuschlags für die noch zu zahlenden Steuern oder anderen Abgaben wird kontinuierlich von dem Tag nach dem letzten Tag der Abgabefrist für die Steuererklärung oder andere Abgaben bis zum Tag vor der Einzahlung des Geldes durch den Steuerpflichtigen in den Staatshaushalt bestimmt. Die noch zu zahlenden Steuern oder anderen Abgaben werden gemäß Punkt g Absatz 3 dieses Artikels durchgeführt.

3. Fälle, in denen kein Säumniszuschlag berechnet wird:

a) Steuerpflichtige, die Waren und Dienstleistungen liefern und deren Bezahlung aus staatlichen Haushaltsmitteln erfolgt, einschließlich Unterauftragnehmer, die im Vertrag mit dem Auftraggeber geregelt sind und direkt vom Auftraggeber bezahlt werden, aber noch nicht bezahlt wurden:

a.1) Der hierunter nicht berücksichtigte Steuerschuldzinsbetrag ist die Gesamtsumme der Steuern (ohne Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Körperschaftsteuer, die der Steuerpflichtige für ausländische Auftragnehmer einbehalten und abführen muss), sonstiger Abgaben, Säumniszuschläge (ohne Säumniszuschläge aus Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Körperschaftsteuer, die der Steuerpflichtige für ausländische Auftragnehmer einbehalten und abführen muss), die von der Steuerverwaltungsbehörde verwaltet und vom Steuerpflichtigen noch dem Staatshaushalt geschuldet werden, jedoch nicht den noch nicht abgezahlten Betrag des Staatshaushalts überschreiten.

a.2) Die Zeit, für die keine Verzugszinsen berechnet werden, wird ab dem Tag berechnet, an dem die Einheit, die den Staatshaushalt verwendet, an den Steuerzahler zahlen muss, aber noch nicht gezahlt hat, bis zum Tag, an dem die Einheit, die den Staatshaushalt verwendet, an den Steuerzahler zahlt;

b) Der Steuerzahler kann gemäß Punkt e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes erlassen werden, und während des erlassenen Zeitraums gemäß Artikel 34 dieses Dekrets;

c) Fall gemäß Punkt o Absatz 1 Artikel 37 des Steuergesetzes;

d) Fälle, in denen keine Verzugszinsen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen berechnet werden;

đ) Fälle der Wiederherstellung der zuvor nach den Bestimmungen des Finanzministers erlassenen Steuerschulden: Die Steuerverwaltungsbehörde berechnet keine Verzugszinsen vom Tag der Erlassentscheidung der Steuerschuld bis zum Tag der Entscheidung über die Wiederherstellung der zuvor erlassenen Steuerschuld;

e) Für exportierte und importierte Waren:

e.1) Exported and imported goods must undergo analysis, classification, or inspection in accordance with customs law to accurately determine the amount of tax payable, and late payment interest shall not be calculated on the additional tax amount during the period awaiting the customs authority's request for supplements based on the analysis, classification, or inspection results;

e.2) Goods without an official value at the time of customs declaration registration in accordance with customs valuation law shall not incur late payment interest on the additional tax amount during the period in which there is no official value;

e.3) Bei Waren, für die zum Zeitpunkt der Anmeldung der Zollanmeldung die noch nicht bestimmten Anpassungen am Zollwert noch nicht festgestellt wurden, werden keine Verzugszinsen auf die zusätzliche Steuer für den Zeitraum berechnet, in dem die Anpassungen am Zollwert noch nicht bestimmt wurden;

e.4) Im Fall von importierten Waren, auf die Antidumping- oder Ausgleichszölle angewendet werden, die 90 Tage rückwirkend entsprechend den Vorschriften des Außenhandelsgesetzes in Kraft treten: Die Zollbehörde berechnet innerhalb der rückwirkenden 90 Tage keine Verzugszinsen;

e.5) Exportierte Waren, importierte Waren, die unter die in den Punkten a, b, c, d und đ dieses Abschnitts genannten Fälle fallen;

g) Im Fall, dass der Steuerpflichtige Steuergutschriften, sonstige Einnahmen, Säumniszuschläge oder Bußgelder mit ausstehenden Steuerbeträgen oder sonstigen Einnahmen, Säumniszuschlägen oder Bußgeldern verrechnet, wird für den Zeitraum vom Entstehen der Guthaben bis zum Zeitpunkt der Verrechnung durch die Steuerbehörde keine entsprechende Säumniszuschlagberechnung für den verrechneten Betrag durchgeführt.

4. Säumniszuschläge werden während der Stundungsfrist nicht berechnet für Fälle, die gemäß den Bestimmungen in den Punkten a, b, c, d und đ Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes gestundet wurden.

5. Wenn der Steuerpflichtige nachträglich Steuererklärungen einreicht, die die zu zahlenden Steuerbeträge oder sonstigen Einnahmen verringern, oder wenn die Steuerbehörde, staatliche Stellen oder befugte Personen die Verpflichtung des Steuerpflichtigen zur Zahlung von Staatsbudgetabgaben verringern, darf der Steuerpflichtige den bereits berechneten Säumniszuschlag entsprechend dem verminderten Betrag der Steuer oder sonstigen Einnahmen anpassen.

Artikel 27. Erfüllung der Steuerzahlungspflicht

1. Die Erfüllung der Steuerpflicht erfolgt gemäß den Bestimmungen in Artikel 17 des Steuergesetzes und den Bestimmungen dieses Artikels.

2. Im Falle der Bestimmungen unter Buchstabe c Absatz 2 Artikel 17 des Steuergesetzes kann ein Unternehmen, das seine Steuerpflicht noch nicht erfüllt hat, in eine andere Unternehmensform umgewandelt werden. Das Unternehmen nach der Umwandlung ist verpflichtet, die Rechte und Pflichten zu übernehmen (einschließlich der Übernahme der zu zahlenden Steuer oder der abzugsfähigen Mehrwertsteuer, der überzahlten Steuer) und die Steuerpflicht des umgewandelten Unternehmens ab dem Tag der Erteilung der Unternehmensregistrierungsbescheinigung zu erfüllen.

3. Im Falle der Bestimmungen in Absatz 3 Artikel 17 des Steuergesetzes:

a) Wenn die Steuerbehörde Informationen darüber erhält, dass der Steuerpflichtige eine verstorbene Person ist, von einem Gericht für tot erklärt wurde, vermisst wird oder geschäftsunfähig ist, und Informationen über die Erben oder die zur Verwaltung des Nachlasses bestimmten Personen oder Vermögensverwalter vorliegen, ist die Steuerbehörde verpflichtet, die noch ausstehenden Steuerpflichten der verstorbenen, vermissten oder geschäftsunfähigen Person festzustellen und die Verantwortung für die Erfüllung der Steuerpflicht auf die Erben oder die zur Verwaltung des Nachlasses bestimmten Personen oder Vermögensverwalter gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu übertragen;

b) Im Fall, dass der Steuerzahler eine natürliche Person ist, die vom Gericht für tot erklärt oder für geschäftsunfähig erklärt wurde und deren Schulden gemäß Punkt a Absatz 1 Artikel 21 des Steuergesetzes erlassen wurden, und das Gericht später die Entscheidung zur Erklärung des Todes oder der Geschäftsunfähigkeit einer Person aufhebt, führt die Steuerbehörde das Verfahren zur Wiederherstellung der erlassenen Steuerschulden gemäß den Vorschriften des Ministers für Finanzen durch. Der Steuerzahler ist verpflichtet, seine Steuerpflichten gemäß den Vorschriften zu erfüllen.

4. Die Steuerverwaltungsbehörde ist verantwortlich dafür, nicht erfüllte Steuerpflichten mitzuteilen und Maßnahmen zur Mahnung und Vollstreckung gegenüber Steuerpflichtigen sowie Organisationen und Einzelpersonen, die die nicht erfüllten Steuerpflichten des Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen in Artikel 17 des Steuergesetzes übernehmen, durchzuführen.

5. Für den Fall, dass einschlägiges Recht die Übernahme von Rechten und Pflichten anderer Organisationen oder Einzelpersonen durch Organisationen oder Einzelpersonen außer den in Artikel 17 des Steuergesetzes genannten Fällen regelt, erfolgt die Erfüllung der Steuerpflicht durch die übernehmende Organisation oder Einzelperson auf ähnliche Weise wie in Absatz 2 und Absatz 4 dieses Artikels vorgesehen.

6. Ausländische Investoren dürfen Gewinne, die aus direkten Investitionstätigkeiten in Vietnam verteilt oder erzielt werden, ins Ausland transferieren wie folgt:

a) Ausländische Investoren dürfen jährlich den Gewinn, der verteilt wurde oder aus direkten Investitionstätigkeiten in Vietnam erzielt wurde, ins Ausland transferieren, nachdem das Unternehmen, an dem der ausländische Investor beteiligt ist, seine finanziellen Verpflichtungen gegenüber dem vietnamesischen Staat gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erfüllt hat, den geprüften Jahresabschluss und die Steuererklärung zur Unternehmenssteuer für das Geschäftsjahr bei der zuständigen Steuerbehörde eingereicht hat, alle Steuern, sonstigen Einnahmen, verspäteten Zahlungen und Verwaltungsstrafen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vollständig bezahlt hat; zum Zeitpunkt der Überweisung des Gewinns ins Ausland darf das Unternehmen keine Steuerschulden mehr haben;

b) Bei Beendigung der direkten Investitionstätigkeit in Vietnam: nachdem das Unternehmen, an dem der ausländische Investor beteiligt ist, seine finanziellen Verpflichtungen gegenüber dem Staat Vietnam gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erfüllt hat, die geprüften Finanzberichte eingereicht und die Körperschaftsteuererklärung bei der zuständigen Steuerbehörde vorgelegt hat, und gleichzeitig alle Verpflichtungen gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes erfüllt hat, einschließlich der noch fälligen Steuerzahlungen nach den gesetzlichen Bestimmungen;

c) Ausländische Investoren dürfen in dem oben genannten Fall nicht den Anteil des Gewinns oder die aus der direkten Investitionstätigkeit in Vietnam erzielten Gewinne ins Ausland transferieren, wenn in den Finanzberichten des Unternehmens, an dem der ausländische Investor beteiligt ist, nach den Vorschriften des Körperschaftsteuerrechts noch ein kumulierter Verlust nach Verlustvortrag vorhanden ist.

Artikel 28. Erfüllung der Steuerpflichten im Falle der Ausreise

1. Fälle der vorübergehenden Ausreiseverhinderung umfassen:

a) Einzelpersonen, die Geschäfte betreiben, Inhaber von Geschäftseinheiten, die der zwangsweisen Vollstreckung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen unterliegen, mit einem Steuerschuldenbetrag von 50 Millionen VND oder mehr, und deren Steuerschuld bereits seit 120 Tagen oder mehr überfällig ist;

b) Personen, die Eigentümer und Nutznießer eines Unternehmens nach den Bestimmungen des Unternehmensgesetzes sind, Personen, die gesetzlich Vertreter eines Unternehmens, einer Genossenschaft oder eines Genossenschaftsverbands sind, wenn dieses Unternehmen, diese Genossenschaft oder dieser Genossenschaftsverband der zwangsweisen Vollstreckung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen unterliegt, mit einem Steuerschuldenbetrag von 500 Millionen VND oder mehr, und deren Steuerschuld bereits seit 120 Tagen oder mehr überfällig ist;

c) Einzelunternehmer, Haushaltsunternehmer, Personen, die Eigentümer und Nutznießer eines Unternehmens gemäß den Bestimmungen des Unternehmensgesetzes sind, Personen, die gesetzliche Vertreter eines Unternehmens, einer Genossenschaft oder eines Genossenschaftsverbunds sind, die unter die Fälle fallen, in denen die Steuerbehörde ausreichende Gründe hat, dies festzustellen, und bereits eine Mitteilung herausgegeben hat, dass der Steuerpflichtige an der registrierten Adresse nicht tätig ist, und nach 120 Tagen ab dem Datum, an dem die Steuerbehörde die Mitteilung herausgegeben hat, keine Verfahren zur Wiederherstellung der Steuernummer durchgeführt oder die Gültigkeit der Steuernummer gemäß den Vorschriften beendet hat;

d) Personen, die Ausländer sind und deren Steuerschuld den festgesetzten Zahlungstermin überschreitet und deren Steuerschuld noch nicht erfüllt ist;

d) Personen, die Vietnamesen sind und ausreisen, um im Ausland sesshaft zu werden, Personen, die Vietnamesen sind und bereits vor der Ausreise aus Vietnam im Ausland ansässig sind und deren Steuerschuld den festgesetzten Zahlungstermin überschreitet und deren Steuerschuld noch nicht erfüllt ist.

2. Zuständigkeit für die Mitteilung über die vorübergehende Ausreisestilllegung, die Verlängerung der vorübergehenden Ausreisestilllegung und die Aufhebung der vorübergehenden Ausreisestilllegung:

a) Die Steuerbehörde, die den Steuerpflichtigen direkt verwaltet, ist zuständig für die Mitteilung über die vorübergehende Ausreisestilllegung;

b) Die Steuerbehörde, die die Mitteilung über die vorübergehende Ausreisestilllegung vorgenommen hat, ist zuständig für die Mitteilung über die Verlängerung der vorübergehenden Ausreisestilllegung und die Mitteilung über die Aufhebung der vorübergehenden Ausreisestilllegung. Falls der Steuerpflichtige die Steuerverwaltungsbehörde wechselt, ist die neue Steuerbehörde zuständig für die Mitteilung über die Verlängerung der vorübergehenden Ausreisestilllegung und die Mitteilung über die Aufhebung der vorübergehenden Ausreisestilllegung für den Steuerpflichtigen.

3. Verfahren zur vorübergehenden Aussetzung der Ausreise:

a) Für die Steuerverwaltungsbehörde:

a.1) Steuerpflichtige, die unter die in den Punkten a, b, c Absatz 1 dieses Artikels genannten Fälle fallen: Vor dem Zeitpunkt der Mitteilung über die vorübergehende Ausreiseverhinderung 30 Tage sendet die Steuerverwaltungsbehörde über das Steuerinformationsverwaltungssystem eine Mitteilung über die Anwendung der Maßnahme zur vorübergehenden Ausreiseverhinderung an das elektronische Steuerkonto des Steuerpflichtigen und veröffentlicht gleichzeitig diese Mitteilung auf der elektronischen Informationsseite der Steuerverwaltungsbehörde.

Zu dem im Bescheid angegebenen Termin wird die Maßnahme der vorübergehenden Ausreiseverweigerung angewendet, wenn der Steuerpflichtige seine Steuerverpflichtung gemäß den in den Punkten a, b, c Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Grenzwerten noch nicht erfüllt hat. Die Steuerverwaltung sendet über das Steuerinformationssystem eine Mitteilung über die Anwendung der vorübergehenden Ausreiseverweigerung an das System der Ein- und Auswanderungsbehörde, an das elektronische Steuerkonto des Steuerpflichtigen und desjenigen, dem die Ausreise verweigert wird, und veröffentlicht diese Mitteilung gleichzeitig auf der Website der Steuerverwaltungsbehörde.

a.2) Steuerpflichtige, die unter die in Absatz 1 Punkt d dieses Artikels genannten Fälle fallen: Die Steuerverwaltungsbehörde übermittelt über das Steuerinformationsmanagementsystem eine Mitteilung über die Anwendung der Maßnahme der vorübergehenden Ausreisebeschränkung an das System der Ein- und Auswanderungsbehörde und an das elektronische Steuerkonto der Person, deren Ausreise vorübergehend eingeschränkt ist, und veröffentlicht diese Mitteilung gleichzeitig auf der Website der Steuerverwaltungsbehörde.

a.3) Steuerpflichtige, die unter die in Absatz đ Punkt 1 dieses Artikels genannten Fälle fallen: Wenn Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass eine Person Vietnamesin ist und zum Zwecke der Auswanderung ins Ausland das Land verlässt, oder wenn eine Person Vietnamesin ist und im Ausland ansässig ist und noch Steuerschulden hat, sendet die Steuerverwaltungsbehörde über das Steuerinformationsmanagementsystem eine Mitteilung über die Anwendung der Maßnahme der vorübergehenden Ausreisekontrolle an das System der Ein- und Auswanderungsbehörde und an das elektronische Steuerkonto der betroffenen Person, und veröffentlicht gleichzeitig diese Mitteilung auf der Website der Steuerverwaltungsbehörde.

b) Für die Ein- und Auswanderungsbehörde: Am Tag des Eingangs der Mitteilung über die vorübergehende Ausreisekontrolle vom System der Steuerverwaltungsbehörde ist die Ein- und Auswanderungsbehörde verpflichtet, die vorübergehende Ausreisekontrolle gemäß den Vorschriften durchzuführen.

4. Verfahren zur Verlängerung der vorübergehenden Ausreisekontrolle für Ausländer

Spätestens 30 Tage vor dem Ablaufdatum der vorübergehenden Ausreisestillhaltung für Ausländer gemäß den Bestimmungen des Ausreise- und Einreisegesetzes für Ausländer in Vietnam, wenn der Steuerpflichtige seine Steuerpflichten gemäß den Punkten a.1 und a.3 Absatz 5 dieses Artikels noch nicht erfüllt hat, sendet die Steuerverwaltung über das Steuerinformationsmanagementsystem eine Mitteilung über die Verlängerung der vorübergehenden Ausreisestillhaltung an das System der Ein- und Auswanderungsbehörde und an das elektronische Steuerkonto der Person, deren Ausreise vorübergehend gestoppt ist, und veröffentlicht sie gleichzeitig auf der Website der Steuerverwaltung.

5. Verfahren zur Aufhebung der vorübergehenden Ausreisestillhaltung:

a) Für die Steuerverwaltungsbehörde:

a.1) Für Steuerpflichtige, die unter die in Absatz a und Absatz b des Punktes 1 dieses Artikels genannten Fälle fallen, erlässt die Steuerbehörde über das Steuerinformationsverwaltungssystem umgehend eine Mitteilung über die Aufhebung der Ausreiseverweigerung, sobald festgestellt wird, dass der Steuerpflichtige seine Steuerschuld erfüllt hat und der noch zu zahlende Steuerbetrag unter der Schwelle von 50 Millionen VND für Einzelunternehmer und Haushaltsbetriebe oder 500 Millionen VND für Unternehmen, Genossenschaften, Genossenschaftsverbände liegt oder entsprechend den Vorschriften erlassen wird.

a.2) Für Steuerzahler, die unter den Fall gemäß Buchstabe c Absatz 1 dieses Artikels fallen, erlässt die Steuerverwaltung eine Mitteilung über die Aufhebung des vorübergehenden Ausreiseverbots, wenn der Steuerzahler einen Antrag auf Wiederherstellung der Steuernummer eingereicht, seine Steuererklärungen abgegeben und die Steuerschulden gezahlt hat, wobei der verbleibende Steuerbetrag unter der Grenze von 50 Millionen VND für Einzelunternehmer, Haushaltsbetriebe oder 500 Millionen VND für Unternehmen, Genossenschaften, genossenschaftliche Vereinigungen oder Steuerzahler liegt, deren Steuernummer gemäß den Vorschriften aufgehoben wird;

a.3) Für Steuerzahler, die unter den Fall gemäß Buchstabe d und e Absatz 1 dieses Artikels fallen, erlässt die Steuerverwaltung über das Steuerinformationsverwaltungssystem eine Mitteilung über die Aufhebung des vorübergehenden Ausreiseverbots unmittelbar nachdem festgestellt wurde, dass der Steuerzahler seine Steuerpflicht erfüllt hat oder die Steuerschulden gemäß den Vorschriften erlassen wurden;

b) Im Fall, dass der Steuerpflichtige seine Steuerpflicht gemäß den in Punkt a genannten Vorschriften erfüllt hat, die Informationen jedoch noch nicht im Steuerinformationsverwaltungssystem aktualisiert wurden, sendet der Steuerpflichtige Rückmeldungen über die geleistete Steuerzahlung zusammen mit einer Kopie der Zahlungsbelege an die Steuerbehörde auf elektronischem Wege über das Steuerinformationsverwaltungssystem. Die Steuerbehörde aktualisiert die Informationen und erteilt eine Mitteilung über die Aufhebung der vorübergehenden Ausreiseverweigerung im System sofort nach Erhalt der Rückmeldungen des Steuerpflichtigen;

c) Für die Ein- und Auswanderungsbehörde: Die Ein- und Auswanderungsbehörde hebt die vorübergehende Ausreiseverweigerung sofort nach Erhalt der Mitteilung aus dem System der Steuerbehörde auf.

6. Methode zur Verbindung, Informations- und Datenaustausch zwischen der Steuerbehörde, der Ein- und Auswanderungsbehörde und dem Steuerpflichtigen:

a) Benachrichtigung über die vorübergehende Ausreiseverweigerung, Verlängerung der vorübergehenden Ausreiseverweigerung, Aufhebung der vorübergehenden Ausreiseverweigerung wird an die Einwanderungsbehörde durch die Echtzeit-Datenübertragung zwischen dem Informationsmanagement-System der Steuerbehörde und dem System der Einwanderungsbehörde gesendet;

b) Falls die Bedingungen für die Datenübertragung gemäß diesem Artikel noch nicht erfüllt sind, wird die Benachrichtigung über die vorübergehende Ausreiseverweigerung, Verlängerung der vorübergehenden Ausreiseverweigerung, Aufhebung der vorübergehenden Ausreiseverweigerung per Post zwischen der Steuerbehörde, dem Steuerpflichtigen und der Einwanderungsbehörde gesendet.

Abschnitt 4. STEUERRÜCKERSTATTUNG, VERSPÄTUNGSZINSEN, STRAFGELDER; STEUERBEFREIUNG;

STEUERERLASS, SONSTIGE EINNAHMEN; KEINE STEUERPFLICHT

Artikel 29. Fälle der Steuererstattung und Nicht-Erstattung

1. Die Fälle der Steuererstattung, die in Punkt a Absatz 1 Artikel 18 des Steuergesetzes vorgesehen sind, werden gemäß den steuerrechtlichen Vorschriften durchgeführt. Speziell für Benzin und Öl, die an Verkehrsmittel ausländischer Unternehmen auf Strecken über vietnamesische Häfen oder an vietnamesische Verkehrsmittel auf internationalen Transportstrecken verkauft werden, unterliegen der Steuererstattung nach den Vorschriften des Umweltschutzsteuergesetzes, und die Erstattungsverfahren werden gemäß den Vorschriften zur Rückzahlung überzahlter Beträge durchgeführt.

2. Die Fälle der Rückzahlung überzahlter Beträge, die in Punkt b Absatz 1 Artikel 18 des Steuergesetzes vorgesehen sind:

a) Rückzahlung der Einkommenssteuer für Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen aus Löhnen und Gehältern zahlen, zur Abrechnung für von bevollmächtigten Einzelpersonen;

b) Rückzahlung der Steuer an Organisationen und Einzelpersonen nach dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Rückzahlung anderer Steuern und Abgaben gemäß anderen internationalen Abkommen;

c) Rückerstattung der Steuer an Unternehmen und Organisationen bei Auflösung oder Insolvenz;

d) Rückerstattung der Einkommensteuer an Personen mit Einkünften aus Löhnen und Gehältern, die die Steuer direkt mit der Steuerbehörde abrechnen;

d) Rückerstattung der zu viel gezahlten Steuer an Einzelunternehmer und Privatunternehmer gemäß den Bestimmungen in den Absätzen 1, 2 und 3 des Artikels 12 des Dekrets Nr. 68/2026/NĐ-CP der Regierung (geändert und ergänzt durch das Dekret Nr. 141/2026/NĐ-CP);

e) Rückerstattung von Steuern, anderen Abgaben, verspäteten Zahlungen und zu viel gezahlten Bußgeldern gemäß Absatz 1 des Artikels 15 des Steuermanagementgesetzes, die nicht unter die Bestimmungen der Punkte a, b, c, d und e dieses Absatzes fallen.

3. Im Falle der Rückerstattung an Einzelpersonen gemäß Punkt c Absatz 1 Artikel 18 des Steuermanagementgesetzes.

4. Fälle, in denen keine Steuererstattung erfolgt:

a) Einzelpersonen, die nach der jährlichen Einkommensteuerabrechnung auf der Steuererklärung für Einkommen aus Löhnen und Gehältern einen zu viel gezahlten Steuerbetrag von bis zu 50.000 VND haben, führen eine Verrechnung des überbezahlten Steuerbetrags mit der in der nächsten Steuerperiode zu zahlenden Steuer durch;

b) Geschäftshaushalte, gewerbliche Einzelpersonen, die auf der Steuererklärung oder Steuerabschlussunterlagen einen zu viel gezahlten Steuerbetrag von bis zu 50.000 VND haben, führen eine Verrechnung des überbezahlten Steuerbetrags mit der in der nächsten Steuerperiode zu zahlenden Steuer durch.

5. Der Finanzminister leitet dies und über die Standards, Unterlagen, Auswahlverfahren, Anpassung, Beendigung von Unternehmen, die die Mehrwertsteuer auf Güter ausländischer Personen oder im Ausland ansässiger Vietnamesen (nachfolgend kurz Ausländer genannt) beim Ausfuhrvorgang zurückerstatten; die Standards, das Auswahlverfahren und die Beendigung von Mehrwertsteuer-Rückerstattungsagenturen für Ausländer; Auswahl, Aussetzung, Beendigung der Anwendung der Mehrwertsteuer-Rückerstattung für Ausländer an internationalen Flughäfen und Seehäfen; Regelung des Zugriffs, Austauschs und der Verbindung von Informationen des Verwaltungssystems für die Mehrwertsteuer-Rückerstattung für Ausländer; Orte der Warenkontrolle, der Rechnungsprüfung einschließlich der Rückerstattungserklärung, Orte der Auszahlung der Mehrwertsteuer-Rückerstattung an Ausländer; Regelung der Verantwortlichkeiten und Befugnisse der beteiligten Behörden, Organisationen und Einzelpersonen bei der Durchführung der Mehrwertsteuerrückerstattung für Ausländer.

Artikel 30. Fälle der Steuererstattung im Voraus oder der Überprüfung vor der Steuererstattung

1. Die Fälle der Überprüfung vor der Steuererstattung, die in die Zuständigkeit der Steuerbehörde fallen, umfassen:

a) Erste Steuererstattung für Steuererstattungsanträge gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts für jedes Investitionsprojekt und jeden Einzelfall der Steuererstattung. Falls der Steuerpflichtige einen Steuererstattungsantrag für jedes Investitionsprojekt und jeden Einzelfall der Steuererstattung zum ersten Mal bei der Steuerbehörde einreicht, dieser jedoch nicht unter die erstattungsfähigen Fälle gemäß den Vorschriften fällt, gilt der nächste Antrag auf Steuererstattung weiterhin als erste Steuererstattung;

b) Unterlagen des Steuerpflichtigen, der innerhalb von 2 Jahren ab dem Zeitpunkt, zu dem er wegen Steuerhinterziehung behandelt wurde, die Steuererstattung beantragt.

Im Fall, dass ein Steuerpflichtiger innerhalb von 2 Jahren mehrmals eine Steuererstattung beantragt, wenn bei der ersten Steuererstattungsanfrage ab dem Zeitpunkt der Bearbeitung wegen Steuerhinterziehungsdelikten die Steuerbehörde die Rückerstattungsunterlagen des Steuerpflichtigen überprüft und keine falschen Angaben festgestellt werden, die zu einer Verringerung der zu zahlenden Steuer oder zu einer Erhöhung des erstattungsfähigen Steuerbetrags gemäß Absatz 2, Artikel 45 des Steuergesetzes führen, oder keine Steuerhinterziehungsdelikte gemäß Absatz 4, Artikel 45 des Steuergesetzes vorliegen, dann fallen die nachfolgenden Steuererstattungsanträge des Steuerpflichtigen nicht unter die Pflicht zur Vorabprüfung der Rückerstattung. Sollte sich jedoch bei späteren Steuererstattungsanträgen herausstellen, dass der Steuerpflichtige falsche Angaben in den Rückerstattungsunterlagen macht oder Steuerhinterziehungsdelikte gemäß Artikel 45 des Steuergesetzes begeht, unterliegen die Rückerstattungsanträge weiterhin der Vorabprüfung innerhalb von 2 Jahren ab dem Zeitpunkt der Bearbeitung wegen Steuerhinterziehung.

c) Die Steuererstattungsakte oder ein Teil des in der Steuererstattungsakte beantragten Erstattungsbetrags wird als hochriskant im Steuerverwaltungsmanagement eingestuft;

d) Steuererstattungsunterlagen für Unternehmen und Organisationen bei Auflösung oder Insolvenz. In Fällen, in denen die Steuerabschlussprüfung bereits durchgeführt wurde, klassifiziert die Steuerbehörde die Steuererstattungsunterlagen nicht und bearbeitet die Steuererstattung auf Grundlage des Prüfungsergebnisses.

2. Fälle der Prüfung vor Steuererstattung für exportierte oder importierte Waren, die in die Zuständigkeit der Zollbehörde fallen, werden wie folgt durchgeführt:

a) Steuererstattungsunterlagen des Steuerpflichtigen, der die erstmalige Steuererstattung in jedem Einzelfall gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Steuererstattung beantragt. Falls der Steuerpflichtige seine Steuererstattungsunterlagen erstmals bei der Zollbehörde eingereicht hat, die jedoch nach den Vorschriften nicht erstattungsfähig sind, wird der nächste Antrag auf Steuererstattung weiterhin als erstmaliger Antrag betrachtet;

b) Steuererstattungsunterlagen des Steuerpflichtigen innerhalb von 2 Jahren ab dem Zeitpunkt der Ahndung wegen Steuerhinterziehung oder Schmuggel bzw. illegalem Transport von Waren über die Grenze bis zum Datum der Einreichung der Steuererstattungsunterlagen;

c) Steuererstattungsunterlagen von Organisationen, die aufgelöst, bankrott, ihre Tätigkeit eingestellt oder staatliche Unternehmen verkauft, übergeben und übertragen haben;

d) Steuererstattungsunterlagen, die zu den hochrisikoreichen Steuerarten nach der Risikomanagementklassifizierung in der Steuerverwaltung gehören;

đ) Steuererstattungsunterlagen für Export- und Importwaren, die nicht über Geschäftsbanken oder andere Kreditinstitute gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bezahlt wurden;

e) Steuererstattungsunterlagen von Steuerpflichtigen, bei denen innerhalb von 12 Monaten bis zum Einreichungsdatum des Erstattungsantrags von der Zollbehörde Verstöße gegen das Zollrecht festgestellt wurden und die bereits mehr als zweimal sanktioniert wurden (einschließlich falscher Angaben, die zu einer Steuerunterzahlung oder zu einer Erhöhung der erstatteten, erlassenen, reduzierten oder nicht erhobenen Steuer führten) mit einer Geldstrafe, die die Zuständigkeit des Zollteamleiters gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die Verwaltung von Verwaltungsverstößen übersteigt.

g) Steuererstattungsanträge von Steuerpflichtigen, die zur Vollstreckung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerverwaltungsbereich gezwungen werden;

h) Waren, die der besonderen Verbrauchssteuer unterliegen;

i) Importierte Waren, die zur Rückausfuhr ins Ausland (oder zur Ausfuhr in ein Drittland oder zur Ausfuhr in eine zollfreie Zone) nicht am selben Zollhafen erfolgen; exportierte Waren, die wieder nach Vietnam eingeführt werden müssen, nicht am selben Zollhafen.

Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten nicht für die Bearbeitung von überzahlten Steuern, Säumniszuschlägen und Geldbußen für exportierte oder importierte Waren.

3. Fälle von Steuererstattung im Voraus für Steuerpflichtige sind Steuererstattungsanträge, die nicht unter die zur Prüfung vor Erstattung gehörenden Fälle nach den Absätzen 1 und 2 dieses Artikels fallen.

4. Der Finanzminister leitet die Anwendung dieses Artikels.

Artikel 31. Frist für die Entgegennahme, Bearbeitung und Rückmeldung von Informationen zu Steuererstattungsanträgen durch die Steuerbehörden

1. Frist für die Annahme und Rückmeldung von Informationen zu Steuererstattungsunterlagen:

a) Die Steuerbehörde teilt dem Steuerpflichtigen innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Tag des Eingangs der Unterlagen mit, ob die Steuererstattungsunterlagen angenommen oder nicht angenommen werden;

b) Falls die Steuererstattungsunterlagen gleichzeitig Steueranmeldungen sind, gilt die Mitteilung über die Annahme der Steueranmeldung auch als Mitteilung über die Annahme der Steuererstattungsunterlagen.

2. Frist für die Bearbeitung der Steuererstattungsunterlagen durch die Steuerbehörde:

a) Im Falle einer Vorauserstattung: spätestens 6 Arbeitstage ab dem Datum, an dem die Steuerbehörde den Eingang des Steuererstattungsantrags mitteilt, trifft die Steuerbehörde eine Entscheidung über die Steuererstattung, informiert über den vorgeschlagenen Betrag zur Erstattung, der jedoch nicht erstattet wird (vorgeschlagener Betrag zur Erstattung, der nicht erstattet wird, vorgeschlagener Betrag zur Erstattung, der nicht erstattet wird und auf Verrechnung übertragen wird, vorgeschlagener Betrag zur Erstattung, der nicht erstattet wird und nicht verrechnet wird), informiert über die Weiterleitung der Unterlagen, den vom Steuerzahler vorgeschlagenen Betrag zur Erstattung, der der Prüfung vor der Steuererstattung unterliegt, informiert über die Unterlagen, den vorgeschlagenen Betrag zur Erstattung, der noch nicht die Voraussetzungen für eine Steuererstattung erfüllt. Die Frist für die Bearbeitung des Steuererstattungsantrags umfasst nicht die Zeit, in der der Steuerzahler Erklärungen abgibt oder gemäß den Anforderungen der Steuerbehörde zusätzliche Informationen oder Unterlagen einreicht;

b) Für Fälle, die der Prüfung vor der Steuererstattung unterliegen: spätestens 10 Arbeitstage nach dem Datum, an dem die Steuerbehörde den Schlussbericht oder die Entscheidung über die Bearbeitung von Verstößen nach der Prüfung am Sitz des Steuerpflichtigen erlässt, entscheidet die Steuerbehörde über die Steuererstattung, benachrichtigt über den vorgeschlagenen Erstattungsbetrag, der nicht erstattet wird (der vorgeschlagene Betrag, der nicht erstattet wird, der vorgeschlagene Betrag, der nicht erstattet wird und zur Verrechnung weitergeleitet wird, der vorgeschlagene Betrag, der nicht erstattet wird und nicht verrechnet wird), benachrichtigt über die Akte, der vorgeschlagene Erstattungsbetrag, der die Voraussetzungen für eine Steuererstattung noch nicht erfüllt. Die Frist für die Bearbeitung der Erstattungsunterlagen umfasst nicht die Zeit, in der der Steuerpflichtige Erklärungen abgibt oder ergänzende Informationen und Unterlagen nach Aufforderung der Steuerbehörde bereitstellt.

3. Frist für die Bearbeitung des Antrags auf Steuererstattung durch die Zollbehörde:

a) Für Fälle, die für die Vorsteuererstattung in Frage kommen: spätestens 6 Arbeitstage ab dem Datum der Mitteilung über den Eingang des Antrags auf Steuererstattung wird die Zollbehörde eine Entscheidung über die Steuererstattung treffen oder mitteilen, dass der Antrag auf Steuererstattung die Voraussetzungen für eine Steuererstattung nicht erfüllt. Die Frist für die Bearbeitung des Antrags auf Steuererstattung umfasst nicht die Zeit, in der der Steuerpflichtige Erklärungen abgibt oder Dokumente auf Anforderung der Zollbehörde nachreicht;

b) Für Fälle, die einer vorherigen Prüfung vor der Steuererstattung unterliegen: spätestens 10 Arbeitstage ab dem Datum, an dem die Zollbehörde den Prüfbericht am Sitz des Steuerpflichtigen ausstellt, wird die Zollbehörde eine Entscheidung über die Steuererstattung treffen oder mitteilen, dass der Antrag auf Steuererstattung die Voraussetzungen für eine Steuererstattung nicht erfüllt.

4. Der Finanzminister leitet die Anwendung dieses Artikels.

Artikel 32. Fälle von Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Nichtbesteuerung, Steuerfreiheit

1. Fälle von Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Nichtbesteuerung (nicht steuerpflichtig), Steuerfreiheit gemäß Buchstabe a Absatz 1 Artikel 19 des Steuergesetzes umfassen:

a) Steuerbefreiungs- und Steuerermäßigungsfälle, die in die Zuständigkeit der Steuerbehörde fallen, werden gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts, des Gebührengesetzes, des Abriftrechts und anderer einschlägiger Gesetze durchgeführt;

b) Steuerbefreiungs- und Steuerermäßigungsfälle, Fälle der Nichtsteuererhebung bzw. Steuerfreiheit für Export- und Importwaren, die in die Zuständigkeit der Zollbehörde fallen, werden gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts durchgeführt;

c) Steuerbefreiungs- und Steuerermäßigungsfälle gemäß den Bestimmungen der Beschlüsse des Nationalen Parlaments, Beschlüsse des Premierministers;

d) Steuerbefreiung und Steuerermäßigung gemäß den Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen und anderen internationalen Übereinkommen.

2. Steuerbefreiungsfälle gemäß Buchstabe b Absatz 1 Artikel 19 des Steuerverwaltungsgesetzes umfassen:

a) Befreiung von der Einkommensteuer für Personen, deren jährlich nach der Einkommensteuerabrechnung auf Grundlage von Lohn- und Gehaltszahlungen zu zahlender Steuerbetrag auf der Steuerabrechnung 50.000 Đồng oder weniger beträgt;

b) Steuerbefreiung für Geschäftshäuser und Einzelunternehmer, deren auf der Steuererklärung oder Steuerabrechnung zu zahlender Steuerbetrag 50.000 Đồng oder weniger beträgt, abgesehen von der Regelung in Punkt a dieses Absatzes;

c) Befreiung von der Nicht-Landwirtschaftsgrundsteuer für Haushalte und Einzelpersonen, die der Nicht-Landwirtschaftsgrundsteuer unterliegen und deren jährlich zu zahlender Steuerbetrag 50.000 Đồng oder weniger beträgt.

3. Der Finanzminister leitet Punkt a, c und d Absatz 1 dieses Artikels.

Artikel 33. Frist für die Annahme und Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Steuerfreiheit, Nichtbesteuerung

1. Die Steuerbehörde nimmt Anträge auf Steuerbefreiung und Steuerminderung entgegen und gibt eine Mitteilung über die Annahme oder Nichtannahme des Antrags auf Steuerbefreiung und Steuerminderung an den Steuerpflichtigen innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Tag des Eingangs des Antrags beim Steuerpflichtigen. Falls der Antrag auf Steuerbefreiung und Steuerminderung gleichzeitig eine Steuererklärung ist, gilt die Mitteilung über die Annahme der Steuererklärung als Mitteilung über die Annahme des Antrags auf Steuerbefreiung und Steuerminderung.

2. Die Frist für die Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung und Steuerminderung, die in die Zuständigkeit der Steuerbehörde fallen, wird durchgeführt von:

a) Im Falle, dass die Steuerbehörde den Betrag oder das Einkommen bestimmt, das von der Steuer befreit oder steuerlich reduziert wird, muss die Steuerbehörde innerhalb von 30 Arbeitstagen ab dem Tag der Mitteilung über den Eingang der Unterlagen einen Beschluss, eine Mitteilung über Steuerbefreiung, Steuerermäßigung oder eine Mitteilung über die Gründe für die Nichtbefreiung oder Nichtermäßigung der Steuer erlassen. Die Frist zur Bearbeitung der Anträge auf Steuerbefreiung oder Steuerermäßigung schließt nicht die Zeit ein, in der der Steuerpflichtige auf Aufforderung der Steuerbehörde Unterlagen erläutern oder ergänzen muss. Im Falle, dass Gesetze zu Steuern, Gebühren und sonstigen Abgaben oder andere Gesetze vorsehen, dass der Steuerpflichtige die Steuerbefreiung oder Steuerermäßigung selbst bestimmen kann, erlässt die Steuerbehörde keinen Beschluss, keine Mitteilung über Steuerbefreiung oder Steuerermäßigung und keine Mitteilung über die Gründe für die Nichtbefreiung oder Nichtermäßigung der Steuer.

b) Im Falle von Steuerbefreiungs- oder Steuerminderungsanträgen von Steuerpflichtigen mit hohem Risiko, die unter die Bestimmungen von Punkt a Absatz 3 Artikel 22 des Steuergesetzes fallen, hat die Steuerbehörde innerhalb von 10 Arbeitstagen ab dem Tag der Bekanntgabe des Prüfungsurteils oder der Entscheidung über Verstöße bei der Prüfung am Sitz des Steuerpflichtigen eine Entscheidung oder Mitteilung über Steuerbefreiung, Steuerminderung oder über die Gründe, warum keine Steuerbefreiung oder Steuerminderung gewährt wird, zu erlassen.

c) Im Falle von Steuerbefreiungs- oder Steuersermäßigungsanträgen, die über den integrierten Einfenster-Mechanismus eingereicht werden, teilt die Steuerbehörde innerhalb von 07 Arbeitstagen ab dem Datum des Eingangs eines rechtmäßigen, vollständigen und korrekt ausgefüllten Antrags den Betrag der Steuerbefreiung oder Steuerminderung oder die Gründe für die Nichtgewährung der Steuerbefreiung oder Steuerminderung in der Steueranmeldung an die für den integrierten Einfenster-Mechanismus zuständige empfangende Behörde mit.

3. Frist für die Annahme und Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Steuerfreiheit oder Steuerbefreiung für Ausfuhr- und Einfuhrwaren, die in die Zuständigkeit der Zollbehörde fallen:

a) Frist für die Annahme und Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung und Steuerermäßigung für importierte und exportierte Waren gemäß den Vorschriften des Gesetzes über die Export- und Importsteuer und des Zollrechts;

b) Die Frist für die Annahme und Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung für Export- und Importwaren erfolgt gemäß den Bestimmungen des Finanzministers;

c) Die Frist für die Annahme und Bearbeitung von Anträgen auf Steuerbefreiung für Export- und Importwaren erfolgt gemäß den Bestimmungen des Zollrechts, des Rechts über Exportsteuer, Importsteuer, Verbrauchsteuer, Umweltschutzsteuer, Mehrwertsteuer.

4. Der Finanzminister leitet die Anwendung dieses Artikels.

Abschnitt 5. AUFTREIBUNG VON STEUERSCHULDEN, LÖSCHUNG VON STEUERSCHULDEN

Artikel 34. Sperrung der Steuerschuld

1. Fälle der Aussetzung von Steuerschulden werden gemäß Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes durchgeführt. Die Steuerbehörde setzt die Steuerschulden nicht gemäß den Buchstaben b, d und đ Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes für Niederlassungen, Vertretungsbüros und Geschäftsstellen aus, an denen Unternehmen oder Organisationen tätig sind.

2. Die Aussetzung von Steuerschulden gemäß Buchstabe e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes wird wie folgt durchgeführt:

a) Steuerpflichtige können die Steuerschuld gemäß Punkt e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes aussetzen, wenn sie die folgenden Kriterien erfüllen:

a.1) Für Steuerpflichtige, deren Rechte zur Nutzung und Bewirtschaftung von Land eingeschränkt sind: Es liegt ein Schreiben der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde vor, das die Inhalte über die Landfläche und den Landpreis darstellt, die problematisch sind; die Gesamtfläche des Landes in der Entscheidung, im Landübereignungs- oder Pachtvertrag; der Grund für die Einschränkung und der Beginn der Einschränkung, damit die Steuerbehörde eine Grundlage für die Feststellung der gestundeten Steuerschuld hat;

a.2) Für Steuerpflichtige, deren Rechte zur Gewinnung von Bodenschätzen eingeschränkt sind: Es liegt ein Schriftstück der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde vor, das den Betrag für die Erlaubnis zur Gewinnung von Bodenschätzen, den Betrag für die Erlaubnis zur Nutzung von Wasserressourcen und den Betrag für die Nutzung von Meeresgebieten, auf die tatsächlich eingeschränkte Rechte zur Gewinnung und Nutzung von Bodenschätzen bestehen, ausweist; der Grund für die Einschränkung und der Beginn der Einschränkung des Gebiets mit eingeschränkten Rechten zur Gewinnung und Nutzung, damit die Steuerbehörde eine Grundlage zur Festlegung der zu erlassenden Steuerschuld hat;

b) Die in den Punkten a.1 und a.2 dieses Absatzes genannten zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörden umfassen: das Ministerium für Landwirtschaft und Umwelt oder die dem Ministerium für Landwirtschaft und Umwelt zugehörige Fachbehörde, die die Aufgabe der Erteilung von Bergbaurechten wahrnimmt; die Volkskomitees auf allen Ebenen oder die dem Volkskomitee der Provinz angehörige Fachbehörde, die die Aufgaben der Erteilung von Rechten zur Nutzung von Land und Bodenschätzen wahrnimmt. Diese zuständige staatliche Verwaltungsbehörde ist verantwortlich:

b.1) Ein Schreiben über die Einschränkung der Abbau- und Nutzungsrechte von Land und Bodenschätzen des Steuerpflichtigen gemäß dem Antrag des Steuerpflichtigen zu erstellen. Der Inhalt des Schreibens muss die in den Punkten a.1 und a.2 dieses Absatzes festgelegten Inhalte deutlich darstellen; dieses Schreiben wird dem Steuerpflichtigen zugesandt und gleichzeitig der für die Steuer zuständigen Behörde übermittelt, sobald es erlassen wird, um die Verfahren zur Sperrung der Steuerschuld für den Steuerpflichtigen durchzuführen.

b.2) Schriftliche Mitteilung an die Steuerbehörde, die für die Erhebung zuständig ist, innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige die Fortsetzung des Abbaus von Mineralien oder die Nutzung von Land aufnimmt, damit die Steuerbehörde die Aussetzung der Steuerschulden beendet;

c) Verantwortung der Steuerbehörde:

c.1) Innerhalb von 03 Arbeitstagen ab dem Tag des Erhalts des Schreibens der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde, falls das Schreiben nicht den in Punkt a.1 und Punkt a.2 dieses Absatzes vorgeschriebenen Inhalt vollständig enthält, hat die Steuerbehörde ein Schreiben an die zuständige staatliche Verwaltungsbehörde zu senden, in dem die Ergänzung von Informationen gemäß der im Schreiben angegebenen Frist verlangt wird.

Falls das Schreiben den vorgeschriebenen Inhalt vollständig enthält, erlässt die Steuerbehörde innerhalb von 07 Arbeitstagen ab dem Tag des Erhalts des Schreibens eine Mitteilung über die Nichterfüllung der Voraussetzungen zur Stundung der Steuerschuld für Fälle, die nicht für eine Stundung der Steuerschuld in Betracht kommen, oder eine Entscheidung über die Stundung der Steuerschuld für Fälle, die für eine Stundung der Steuerschuld in Betracht kommen, und sendet diese an den Steuerpflichtigen.

c.2) Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Beschluss über die Aussetzung der Steuerschuld sowie den Beschluss über die Aufhebung der Wirksamkeit des Beschlusses über die Aussetzung der Steuerschuld im Falle gemäß Punkt e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes an die zuständige staatliche Behörde zu senden, die die Erlaubnis zur Nutzung und Ausbeutung von Land und Mineralien erteilt, innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Datum der Beschlussfassung, um die Überwachung zu koordinieren.

3. Zeitraum der Aussetzung der Steuerschuld:

a) Der Zeitraum der Aussetzung der Steuerschuld im Falle gemäß den Punkten a, b, d und đ Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes wird ab dem Tag berechnet, an dem die Steuerbehörde den Beschluss über die Aussetzung der Steuerschuld erlässt, bis zu dem Tag, an dem die Steuerbehörde den Beschluss über die Aufhebung der Wirksamkeit des Beschlusses über die Aussetzung der Steuerschuld erlässt.

b) Die Zeit der Stundung der Steuerschuld im Falle der Regelung in Punkt c Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes wird ab dem Tag berechnet, an dem das zuständige Gericht die Annahme des Antrags auf Anwendung des Wiederherstellungsverfahrens bzw. des Antrags auf Anwendung des Insolvenzverfahrens bekannt gibt, bis zu dem Tag, an dem die Steuerbehörde die Aufhebung der Wirksamkeit der Entscheidung über die Stundung der Steuerschuld erlässt;

c) Die Zeit der Stundung der Steuerschuld im Falle der Regelung in Punkt e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes wird ab dem Tag berechnet, an dem der Steuerpflichtige aufgrund einer Entscheidung oder eines Bestätigungsschreibens der zuständigen staatlichen Behörde in der Nutzung von Land oder Bodenschätzen eingeschränkt wird, bis zu dem Tag, an dem der Steuerpflichtige gemäß der Benachrichtigung der zuständigen staatlichen Behörde die Nutzung von Bodenschätzen wieder aufnehmen bzw. Land weiterhin nutzen darf.

4. Der gestundete Steuerbetrag:

a) Der Steuerbetrag, der im Falle gemäß den Punkten a, b, c, d und đ Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes erlassen wird, ist die Gesamtsumme der Steuerschulden des Steuerpflichtigen zum Zeitpunkt des Beginns des Steuererlasses gemäß Absatz 3 dieses Artikels;

b) Der Steuerbetrag, der im Falle gemäß Punkt e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes erlassen wird, ist der aus der Beschränkung der Rechte zur Erschließung und Nutzung von Land und Mineralien entstandene Steuerschuld, einschließlich: Gebühren für das Erschließungsrecht von Mineralien, Bodennutzungsgebühren, Pachtgebühren für Land, Gebühren für die Nutzung von Meeresgebieten, Gebühren zur Erschließung von Wasserressourcen, Steuern auf nichtlandwirtschaftliche Bodennutzung, entsprechende Zahlungen für verspätete Zahlung;

c) Nach Erlass des Beschlusses über den Erlass von Steuerschulden, falls sich der Steuerschuldbetrag des Steuerpflichtigen ändert, erlässt der Leiter der Steuerbehörde einen Beschluss zur Anpassung des Beschlusses über den Erlass von Steuerschulden.

5. Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde entscheidet über die Aussetzung der Steuerforderung, hebt die Wirksamkeit der Entscheidung über die Aussetzung der Steuerforderung für die zu verwaltenden Steuerschulden auf. Während der Aussetzungszeit überwacht die Steuerbehörde weiterhin die ausgesetzten Steuerschulden und arbeitet mit den zuständigen Behörden zusammen, um die Steuerschulden einzutreiben, wenn der Steuerpflichtige in der Lage ist, Steuern zu zahlen, oder um die Steuerschulden gemäß Artikel 21 des Steuergesetzes zu erlassen.

6. Fälle, in denen die Wirksamkeit der Entscheidung über die Aussetzung der Steuerschuld aufgehoben wird, umfassen:

a) Der Steuerpflichtige hat eine Aussetzung der Steuerschuld gemäß den Bestimmungen in Buchstabe b, c, d und đ von Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes erhalten, setzt jedoch die Produktions- und Geschäftstätigkeit fort;

b) Steuerpflichtiger ist eine Einzelperson im Handelsgewerbe, ein Kleingewerbe, ein Einzelunternehmen, eine Ein-Personen-GmbH, deren Steuerschulden gemäß den Bestimmungen in Punkt b, c, d und đ Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes gestundet wurden, aber die Steuerbehörde entdeckt, dass die Einzelperson, der Inhaber des Kleingewerbes, der Inhaber des Einzelunternehmens, der Eigentümer der Ein-Personen-GmbH oder der gesetzliche Vertreter eine Produktions- oder Geschäftseinrichtung oder ein anderes Unternehmen gegründet hat;

c) Der Steuerpflichtige hat die Steuerschuld gemäß den Bestimmungen in Punkt a Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes gestundet, aber das Gericht hebt die vorherige Entscheidung auf, mit der eine Person für tot, vermisst oder geschäftsunfähig erklärt wurde;

d) Der Steuerpflichtige hat gemäß Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes eine Steuerstundung erhalten, aber der vom Steuerverwaltungsamt ausgestellte Beschluss über die Stundung des Steuerbetrags erfüllt die Voraussetzungen für den Erlass der Steuerschuld gemäß Artikel 21 des Steuergesetzes;

d) Der Steuerpflichtige hat gemäß Punkt c Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes eine Steuerstundung erhalten, jedoch hat das Gericht entschieden, kein Insolvenzverfahren zu eröffnen oder das Insolvenzverfahren einzustellen; das Gericht erkennt den Plan zur Wiederaufnahme der Geschäftstätigkeit oder die Einstellung des Verfahrens zur Wiederaufnahme der Geschäftstätigkeit gemäß den Punkten a, b, c und d Absatz 1 Artikel 37 des Gesetzes zur Wiederaufnahme und Insolvenz Nr. 142/2025/QH15 an;

e) Der Steuerpflichtige hat gemäß Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes eine Steuerstundung erhalten, aber der Steuerpflichtige hat seine Steuerpflicht bereits erfüllt;

g) Steuerpflichtige, deren Steuerschulden gemäß Punkt e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes erlassen wurden, erhalten eine Mitteilung der zuständigen staatlichen Verwaltungsbehörde darüber, dass sie weiterhin Bergbau betreiben oder Land nutzen dürfen.

7. Der Finanzminister leitet das Verfahren und die Vorgehensweise zur Aufhebung der Wirksamkeit der Entscheidung über den Erlass von Steuerschulden sowie der Entscheidung über die Anpassung der Entscheidung über den Erlass von Steuerschulden.

Artikel 35. Erlass von Steuerschulden

1. Die Fälle, in denen Steuerschulden erlassen werden, erfolgen gemäß Absatz 1 Artikel 21 des Steuergesetzes.

2. Im Falle von Steuerpflichtigen, die von Naturkatastrophen, Unglücken oder weitreichenden Seuchen betroffen sind, wie in Punkt d Absatz 1 Artikel 21 des Steuergesetzes angegeben, erfolgt der Erlass der Steuerschulden, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:

a) Steuerpflichtige, die unmittelbar durch Naturkatastrophen, Katastrophen oder weit verbreitete Epidemien geschädigt wurden, die von der zuständigen staatlichen Behörde bekannt gegeben oder bestätigt wurden;

b) Der Betrag der Steuerschulden, dessen Erlass beantragt wird, ist vor dem Zeitpunkt oder während des Zeitraums von Naturkatastrophen, Katastrophen oder Epidemien, die ein weites Ausmaß haben, entstanden, und zum Zeitpunkt des Antragstellens ist der Steuerpflichtige nicht in der Lage, an den Staatshaushalt zu zahlen;

c) Der Steuerpflichtige hat von der Steuerverwaltungsbehörde oder einer zuständigen staatlichen Behörde Maßnahmen wie Steuerzahlungsaufschub oder Erlass von Verspätungszuschlägen erhalten, ist jedoch nicht in der Lage, die Produktion oder das Geschäft wieder aufzunehmen;

d) Es liegen Unterlagen für den Antrag auf Erlass der Steuerschuld sowie Dokumente zur Bestätigung des Schadenswerts vor, wie sie vom Finanzminister im Falle von Naturkatastrophen, Katastrophen oder Epidemien von großem Umfang festgelegt werden;

đ) Der Betrag der zu erlassenden Steuerschuld übersteigt nicht den entstandenen Schadenswert, der direkt durch Naturkatastrophen, Katastrophen oder Epidemien von großem Umfang verursacht wurde.

3. Bedingungen für den Erlass von Steuerschulden in den in Punkt a, b und c Absatz 1 Artikel 21 des Steuergesetzes vorgesehenen Fällen:

a) Die Streichung von Steuerschulden in den in Absatz 1 Artikel 21 des Steuergesetzes genannten Fällen muss die vom Finanzminister angeleiteten Verfahren und Unterlagen für die Streichung von Steuerschulden erfüllen;

b) Speziell für die Streichung von Schulden aus Gebühren für die Erlaubnis zur Gewinnung von Bodenschätzen, der Landnutzungsgebühr, der Pachtgebühr für Land, der Gebühr für die Nutzung von Meeresgebieten, der Gebühr für die Erlaubnis zur Nutzung von Wasserressourcen, der Steuer auf nichtlandwirtschaftliche Flächen sowie der aufgelaufenen Verzugszinsen müssen die in Buchstabe a dieses Absatzes genannten Bedingungen erfüllt sein, und die Schulden dürfen nur gestrichen werden, nachdem der Steuerpflichtige eine Entscheidung über die Rücknahme von Land oder der Abbauzulassung für Bodenschätze durch die zuständige staatliche Behörde erhalten hat.

4. Zuständigkeit für die Streichung von Steuerschulden:

a) Der Vorsitzende des Volkskomitees auf Provinzebene entscheidet über die Streichung von Schulden, die im Gebiet entstanden sind, einschließlich: Gebühren für die Erteilung von Bergbaurechten, Bodenbenutzungsgebühren, Pachtgebühren für Land, Gebühren für die Nutzung von Meeresgebieten, Gebühren für die Erteilung von Wasserressourcenrechten, Steuer auf nichtlandwirtschaftliche Bodennutzung und Verzugsgebühren, die aus Schulden in Bezug auf Gebühren für die Erteilung von Bergbaurechten, Bodenbenutzungsgebühren, Pachtgebühren für Land, Gebühren für die Nutzung von Meeresgebieten, Gebühren für die Erteilung von Wasserressourcenrechten, Steuer auf nichtlandwirtschaftliche Bodennutzung für die in Absatz 1 des Artikels 21 des Steuergesetzes genannten Fälle entstehen;

b) Der Leitende Steuerbeamte der Provinz oder Stadt, der Leiter der Steuerabteilung für Großunternehmen, der Leiter der Steuerabteilung für E-Commerce und der Leiter der Regionalzollabteilung, der Leiter der Abteilung für Schmuggelbekämpfungsuntersuchungen, der Leiter der Abteilung für Post-Clearance-Prüfungen entscheiden über den Schuldenerlass für Steuerpflichtige mit Steuerschulden im Zuständigkeitsbereich, im Verwaltungsbereich oder für Schulden, die bei der Steuerverwaltung entstanden sind (ohne die Steuerschulden, die in die Zuständigkeit des Vorsitzenden des Provinzvolkskomitees gemäß Punkt a dieses Absatzes fallen) unter 5.000.000.000 VND;

c) Der Leiter der Steuerbehörde, der Leiter der Zollbehörde entscheidet über den Schuldenerlass für Steuerpflichtige mit Steuerschulden (ohne die Steuerschulden, die in die Zuständigkeit des Vorsitzenden des Provinzvolkskomitees fallen, wie in Absatz a dieses Punktes vorgesehen) von 5.000.000.000 VND bis unter 10.000.000.000 VND;

d) Der Finanzminister entscheidet über den Schuldenerlass für Steuerzahler mit Steuerschulden (ohne die Steuerschulden, die in die Zuständigkeit des Vorsitzenden des Volkskomitees der Provinz fallen, wie in Absatz a dieses Punktes festgelegt) ab 10.000.000.000 VND;

d) Die zuständige Person, die über die Streichung von Steuerschulden gemäß diesem Absatz entscheidet, ist befugt, bereits gestrichene Steuerschulden wiederherzustellen.

5. Fristen für die Bearbeitung des Antrags auf Streichung von Steuerschulden:

a) Die Behörde oder die zuständige Person, die den Antrag auf Streichung von Steuerschulden bzw. den Antrag auf Wiederherstellung von bereits gestrichenen Steuerschulden erhalten hat, muss der einreichenden Behörde innerhalb von 10 Arbeitstagen nach Eingang des Antrags mitteilen, dass der Antrag unvollständig ist, damit er ergänzt werden kann;

b) Die zuständige Person muss innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt des vollständigen Antrags Entscheidungen über die Streichung von Steuerschulden oder die Wiederherstellung bereits gestrichener Steuerschulden treffen oder die einreichende Behörde darüber informieren, dass der Antrag nicht unter die Voraussetzungen zur Streichung oder Wiederherstellung von Steuerschulden fällt.

6. Die Gewerberegistrierungsstelle ist verpflichtet, mit der Steuerverwaltungsbehörde bei der Bearbeitung von Anträgen auf Unternehmensregistrierung, Genossenschaftsregistrierung, Föderationsgenossenschaftsregistrierung, Kooperationsregistrierung, Registrierung eines Betriebshauses nicht zu arbeiten, keine Bescheinigungen über die Unternehmensregistrierung, Genossenschaftsregistrierung, Kooperationsregistrierung, Registrierung eines Betriebshauses an Einzelpersonen, Einzelunternehmer, Haushaltsvorstände, Geschäftsinhaber, Eigentümer von Einzelunternehmen, Eigentümer von Einpersonen-GmbHs auszustellen, wenn die nach Punkt c Absatz 1 Artikel 21 des Steuergesetzes erlassenen Steuerschulden noch nicht an den Staatshaushalt zurückgezahlt wurden.

7. Der Finanzminister leitet den Ablauf, das Verfahren und die Unterlagen für die Wiederherstellung erlassener Steuerschulden im Fall gemäß Absatz 3 Artikel 17 und Absatz 2 Artikel 21 des Steuergesetzes.

Punkt 6. STEUERFESTSETZUNG

Artikel 36. Grundlagen der Festsetzung und Methode der Steuerfestsetzung durch die Steuerbehörde

1. Grundlagen der Steuerfestsetzung:

a) Datenbasis der Steuerverwaltung und Handelsdatenbasis;

b) Informationen und Daten, die von zuständigen Behörden der Steuerbehörde bereitgestellt werden; Informationen und Daten, die von zuständigen Behörden öffentlich bekannt gemacht oder aus anderen offiziellen Quellen stammen;

c) Vergleich von Umsatz, Gewinnspanne, durchschnittlich zu zahlender Mindeststeuer von 03 Betrieben mit derselben Ware, Branche, Beruf, Größe im lokalen Bereich; falls im lokalen Bereich des Betriebs keine Informationen vorhanden sind oder nicht genügend Informationen über Waren, Branche, Beruf, Größe des Betriebs vorliegen, wird der Vergleich mit einem anderen lokalen Bereich durchgeführt;

d) Preise, die vom Volkskomitee oder dem Provinz- bzw. Stadtrat zum Zeitpunkt der Steuerwertbestimmung im Fall von Übertragungen, Erbschaften oder Schenkungen von Immobilien festgelegt werden;

d) Unterlagen und Ergebnisse der Prüfungen der Steuerverwaltungsbehörde; Unterlagen, Ergebnisse der Steuerprüfung und Steuerinspektion im Zusammenhang, die von einer zuständigen staatlichen Behörde an die Steuerbehörde gesendet werden;

e) Steuersatz auf den Umsatz für jeden Bereich, Branche, Beruf gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts.

2. Methode der Steuerfestsetzung:

a) Festsetzung einzelner Faktoren, die zur Bestimmung des zu zahlenden Steuerbetrags relevant sind.

Fälle der Festsetzung nach Faktoren:

a.1) Durch die Überprüfung der Steuererklärungsunterlagen hat die Steuerbehörde Gründe zu der Annahme, dass der Steuerpflichtige die Faktoren, die die Grundlage zur Bestimmung des zu zahlenden Steuerbetrags bilden, nicht vollständig oder nicht korrekt erklärt hat, hat den Steuerpflichtigen zur Ergänzung aufgefordert, aber der Steuerpflichtige hat keine Ergänzungen vorgenommen oder die Ergänzungen nicht korrekt und nicht ehrlich gemäß den Anforderungen der Steuerbehörde erklärt;

a.2) Durch die Überprüfung der Buchführungsunterlagen, Rechnungen und Belege im Zusammenhang mit der Feststellung der vom Steuerpflichtigen zu zahlenden Steuer oder durch Überprüfung, Abgleich, Verifizierung der Buchführungsunterlagen, Rechnungen und Belege von Organisationen, Unternehmen, Einzelunternehmern, auf die Bezug genommen wird, hat die Steuerbehörde die Grundlage, nachzuweisen, dass der Steuerpflichtige die für die Feststellung der zu zahlenden Steuer relevanten Elemente nicht korrekt, nicht ehrlich verbucht hat;

a.3) Der Steuerpflichtige verbucht den Verkaufspreis von Waren und Dienstleistungen nicht entsprechend dem tatsächlich gezahlten Preis, was das steuerpflichtige Einkommen verringert, oder verbucht den Einkaufspreis von Waren und Rohstoffen für Produktion und Geschäft nicht nach dem tatsächlich gezahlten Preis, wodurch die Kosten steigen, die abzugsfähige Mehrwertsteuer steigt und die zu zahlende Steuerverpflichtung verringert wird;

a.4) Der Steuerpflichtige reicht die Steuererklärung ein, kann jedoch die Elemente zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage nicht feststellen oder kann die Elemente zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage zwar feststellen, kann aber die zu zahlende Steuer nicht selbst berechnen;

a.5) Der Steuerpflichtige verwendet Belege oder Unterlagen, die die tatsächliche Beschaffenheit der Transaktion oder den tatsächlichen Transaktionswert nicht korrekt widerspiegeln, um die Steuerpflicht zu verringern; er führt Transaktionen, die nicht der wirtschaftlichen Realität entsprechen, mit dem Ziel der Verringerung der Steuerpflicht durch;

a.6) Der Steuerpflichtige hält die Vorschriften über die Erklärungspflicht, die Bestimmung der Preise verbundener Unternehmen oder die Bereitstellung von Informationen und Daten zur Erklärung zur Bestimmung der Preise verbundener Unternehmen gemäß den Vorschriften über die Steuerverwaltung für verbundene Unternehmen nicht ein.

Auf der Grundlage der Steuerfestsetzung gemäß den Bestimmungen in Absatz 1 dieses Artikels setzt die Steuerbehörde die einzelnen Faktoren zur Ermittlung der zu zahlenden Steuer nach den Bestimmungen des Steuerrechts fest.

b) Festsetzung des zu zahlenden Steuerbetrags nach dem Prozentsatz des Umsatzes oder dem Mehrwertsteuersatz.

Steuerpflichtige zahlen die Mehrwertsteuer nach der direkten Berechnungsmethode, zahlen die Einkommensteuer natürlicher Personen nach dem Steuersatz multipliziert mit dem steuerpflichtigen Umsatz, zahlen die Körperschaftsteuer nach einem Prozentsatz des Umsatzes, wobei der festgesetzte Steuerbetrag nach dem Prozentsatz des Umsatzes oder dem Mehrwertsteuersatz zu zahlen ist, wenn sie unter einen der in den Punkten a, b, c, d, đ, e, g und h des Absatzes 2 von Artikel 24 des Steuergesetzes geregelten Fälle fallen.

Auf der Grundlage des festgesetzten Umsatzes bestimmt die Steuerbehörde den zu zahlenden Steuerbetrag gemäß den Bestimmungen des Steuerrechts.

Artikel 37. Befugnis und Verfahren der Steuerfestsetzung durch die Steuerbehörde

1. Befugnis zur Steuerfestsetzung:

Der Leiter der Steuerbehörde, wie in Punkt a Absatz 2 Artikel 2 dieses Dekrets festgelegt.

2. Verfahren zur Steuerfestsetzung:

a) Bei der Durchführung des Steuerfestsetzungsverfahrens informiert die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen schriftlich über die Gründe der Steuerfestsetzung, die Grundlage der Steuerfestsetzung, den festgesetzten Steuerbetrag, die Frist zur Zahlung der festgesetzten Steuer und erlässt den Steuerfestsetzungsbescheid;

b) Die Steuerbehörde erlässt den Steuerfestsetzungsbescheid nach dem vom Finanzminister vorgegebenen Muster und sendet ihn gleichzeitig innerhalb von 3 Arbeitstagen nach Unterzeichnung des Bescheides an den Steuerpflichtigen. Der Steuerfestsetzungsbescheid muss die Gründe der Steuerfestsetzung, die Grundlage der Steuerfestsetzung, den festgesetzten Steuerbetrag und die Frist zur Zahlung der Steuer angeben.

Wenn der Steuerpflichtige der Steuerzahlung nach Benachrichtigung durch die Steuerbehörde unterliegt, ist die Steuerbehörde nicht verpflichtet, den Steuerfestsetzungsbescheid gemäß diesem Absatz zu erlassen;

c) Im Fall, dass die Steuerbehörde die Steuerfestsetzung durch Steuerprüfung vornimmt, müssen der Grund der Steuerfestsetzung, die Grundlage der Steuerfestsetzung, die Methode der Steuerfestsetzung, der festgesetzte Steuerbetrag und die Frist zur Zahlung der Steuer im Prüfungsprotokoll der Steuerprüfung sowie in der Steuerbescheinigung der Steuerbehörde vermerkt werden;

d) Im Fall, dass der Steuerpflichtige gemäß den Bestimmungen steuerlich festgesetzt wird, verhängt die Steuerverwaltungsbehörde eine Verwaltungsstrafe und berechnet Säumniszinsen nach den gesetzlichen Vorschriften.

Artikel 38. Verantwortung des Steuerpflichtigen und der Steuerverwaltungsbehörde bei der Steuerfestsetzung

1. Verantwortung des Steuerpflichtigen:

Steuerpflichtige müssen den vom Finanzamt festgesetzten Steuerbetrag gemäß dem Steuerbescheid entrichten; im Falle des Einwands gegen den vom Finanzamt festgesetzten Steuerbetrag müssen die Steuerpflichtigen dennoch diesen Steuerbetrag zahlen und haben gleichzeitig das Recht, vom Finanzamt eine Erklärung zu verlangen oder Widerspruch einzulegen bzw. Klage gegen die Steuerfestsetzung einzureichen. Die Steuerpflichtigen sind verpflichtet, Unterlagen und Dokumente vorzulegen, um ihren Widerspruch oder ihre Klage zu belegen.

2. Verantwortung der Finanzbehörden:

a) Die Finanzbehörde informiert den Steuerpflichtigen schriftlich über die Steuerfestsetzung und erteilt den Steuerfestsetzungsbescheid;

b) Im Fall einer Steuerfestsetzung durch Steuerprüfung erstellt die Finanzbehörde ein Prüfprotokoll und einen Steuerbescheid.

c) Falls der von der Steuerbehörde festgesetzte Steuerbetrag höher ist als der zu entrichtende Steuerbetrag gemäß der Entscheidung zur Beschwerdebehandlung der zuständigen Behörde oder dem Urteil/Beschluss des Gerichts, muss die Steuerbehörde den zu viel gezahlten Steuerbetrag erstatten;

d) Falls der von der Steuerbehörde festgesetzte Steuerbetrag niedriger ist als der zu entrichtende Steuerbetrag gemäß der Entscheidung zur Beschwerdebehandlung der zuständigen Behörde oder dem Urteil/Beschluss des Gerichts, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die Differenz nachzuzahlen. Die Steuerbehörde ist verantwortlich für die Steuerfestsetzung.

Artikel 39. Steuerfestsetzung für exportierte und importierte Waren

1. Die Fälle der Steuerfestsetzung für exportierte und importierte Waren erfolgen gemäß den Bestimmungen in Absatz 1 von Artikel 25 des Steuermanagementgesetzes und Absatz 2 dieses Artikels.

2. Weitere Fälle der Steuerfestsetzung für exportierte und importierte Waren umfassen:

a) Steuerpflichtige geben falsche Angaben über steuerbefreite Objekte, Steuerermäßigungen, Nichtbesteuerung oder Nichtbelastung mit Steuern; überschreiten die vorgeschriebene Frist, ohne der Zollbehörde zu berichten oder ungenaue Angaben zu melden; überschreiten die vorgeschriebene Frist, ohne eine Ergänzung der Steuererklärung vorzunehmen oder die Ergänzung fehlerhaft vorzunehmen, ohne zusätzliche Steuererklärungsunterlagen gemäß den Anforderungen der Zollbehörde einzureichen oder haben zusätzliche Steuererklärungsunterlagen eingereicht, jedoch keine Dokumente oder Unterlagen zur Bestätigung der dargelegten Inhalte, sodass die Zollbehörde keine Grundlage für die Prüfung hat, oder die Grundlagen zur Berechnung der Steuern sind unvollständig oder nicht korrekt, um die Steuerpflicht gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu ermitteln;

b) Steuerpflichtige, die der Entscheidung der Steuerprüfung oder der Nachzollkontrolle der Zollbehörde nicht nachkommen;

c) Importierte Waren, die von der Steuerbefreiung ausgenommen sind, keine Steuern unterliegen, bei denen der Steueranmelder eigenmächtig den Verwendungszweck ändert oder eine inländische Verwertung vornimmt, ohne Steuern in der neuen Zollanmeldung gemäß den gesetzlichen Vorschriften oder den zuständigen Zoll- oder staatlichen Behörden zu erklären und zu entrichten, die nicht als steuerbefreit oder steuerfrei gelten; Waren, die Rohstoffe, Materialien, Komponenten sind und deren steuerfreie Frist von 5 Jahren nach den Vorschriften des Gesetzes über Export- und Einfuhrsteuern abgelaufen ist, aber vom Steueranmelder keine Steuer erklärt oder entrichtet wird; Waren, die bei der lokalen Ein- oder Ausfuhr nicht den Vorschriften des Steuerrechts, des Zollrechts oder des Handelsrechts entsprechen:

c.1) Im Falle von importierten Rohstoffen und Materialien zur Auftragsfertigung oder Exportproduktion, wenn die Differenz negativ (geringer) oder positiv (höher) im Vergleich zu den an die Zollbehörde gemeldeten Daten ist, führt die Zollbehörde eine Prüfung durch und stellt die Ursache der negativen oder positiven Differenz fest. Danach wird auf Grundlage des Verstoßverhaltens gehandelt und die Steuer für den gesamten Differenzbetrag, einschließlich des negativen und des positiven Differenzbetrags, festgesetzt.

c.2) Im Falle von importierten Rohstoffen und Materialien, bei denen die Differenz gegenüber den an die Zollbehörde gemeldeten Daten negativ oder positiv ist, das Unternehmen jedoch eine Erklärung abgegeben hat und die Zollbehörde eine Überprüfung durchgeführt hat, ohne die Ursache der Differenz festzustellen oder ein Verstoßverhalten zu identifizieren, wird die Zollbehörde die Steuerfestsetzung nur für die Menge der Rohstoffe und Materialien mit negativer Differenz vornehmen. Für die Menge der Rohstoffe und Materialien mit positiver Differenz, bei der der Steuerpflichtige nicht unter die in Punkt c.1 dieses Absatzes genannten Fälle fällt, diese Rohstoffe und Materialien jedoch vom Unternehmen weiterhin ordnungsgemäß für die Exportverarbeitung oder -produktion verwendet werden, wird die Zollbehörde keine Steuerfestsetzung vornehmen. Das Unternehmen muss die importierten Rohstoffe und Materialien zur Exportverarbeitung oder -produktion wie bei den zunächst importierten Rohstoffen und Materialien bis zur vollständigen Ausfuhr der Produkte verwalten und überwachen.

c.3) Im Fall von importierten Waren zur Auftragsbearbeitung durch inländische Unternehmen, bei denen die Menge an Rohstoffen und Materialien zum Zeitpunkt des Ablaufs der Vertragslaufzeit der Auftragsbearbeitung positiv abweicht und der Auftragnehmer die Abrechnung des Vertrags mit dem Auftraggeber vorgenommen hat, muss das Unternehmen die Rohstoffe und Materialien mit positiver Abweichung ausführen oder deklarieren und die Steuer darauf entrichten, außer wenn das Unternehmen die überschüssigen Rohstoffe und Materialien zur Ausführung eines anderen Auftrags verwendet. Wenn das Unternehmen die Steuer auf die überschüssigen Rohstoffe und Materialien nicht erklärt und bezahlt, legt die Zollbehörde die Steuer fest;

d) Importierte Waren, deren Zollabfertigungsverfahren noch nicht abgeschlossen ist und die zur Versteigerung gemäß der Entscheidung der zuständigen Behörde oder dem Urteil, Beschluss des Gerichts beschlagnahmt werden, unterliegen der Steuerpflicht. Die Zollbehörde legt die Steuer zur Bestimmung des zu zahlenden Steuerbetrags fest und benachrichtigt die Behörde oder Organisation, die den Versteigerungserlös einzieht, um die Steuer zu zahlen, mit Ausnahme von importierten Waren, die zur Versteigerung beschlagnahmt wurden und staatliches Eigentum sind;

d) Importierte Waren, die von der Steuer befreit sind, keiner Steuer unterliegen, bei denen der Steuerdeklarant sie verpfändet oder als Sicherheit für Kredite verwendet, im Falle, dass eine Kreditorganisation das verpfändete oder beliehene Vermögen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Rückforderung der Schulden verwerten muss, der Steuerdeklarant jedoch noch keine neue Zollanmeldung abgegeben oder die Steuern nicht vollständig gemäß den Zollvorschriften gezahlt hat;

e) Exportierte oder importierte Waren in anderen Fällen, bei denen die Zollbehörde oder die Prüfungs- und Kontrollbehörde eine Inspektion, Prüfung oder Audit am Sitz des Steuerdeklaranten oder bei der Zollbehörde durchführt und feststellt, dass der Steuerdeklarant die Steuer nicht deklariert hat oder die Steuer falsch deklariert, berechnet oder die Höhe der befreiten, ermäßigten, erstatteten Steuern, der nicht erhobenen Steuern oder die nicht zur Steuerpflicht gehörenden Waren nicht korrekt gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bestimmt hat.

3. Die Zollbehörde nimmt die Festsetzung auf der Grundlage der in Absatz 2 Artikel 25 des Steuergesetzes festgelegten Grundlagen vor. Die Festsetzung erfolgt während der Zollabfertigung, nachdem die Waren abgefertigt oder freigegeben wurden.

4. Festsetzungsmethode: Die Zollbehörde bestimmt die Elemente der Steuerbemessungsgrundlage und die Methode zur Steuerberechnung, um die Steuerhöhe festzulegen, die der Steuerpflichtige zu zahlen hat.

5. Zuständigkeit für die Entscheidung über die Steuerfestsetzung, Änderung, Ergänzung der Steuerfestsetzungsentscheidung, Aufhebung der Steuerfestsetzungsentscheidung: der Leiter der Zollbehörde gemäß Punkt b Absatz 2 Artikel 2 dieses Dekrets.

6. Verantwortung des Steuerpflichtigen:

a) Der Steuerpflichtige, die vom Steuerpflichtigen bevollmächtigte Person, der Bürge, der die Steuer stellvertretend für den Steuerpflichtigen entrichtet, ist dafür verantwortlich, den festgesetzten Steuerbetrag, Strafen und Säumniszuschläge gemäß der Festsetzungsentscheidung der Zollbehörde vollständig zu zahlen:

a.1) Im Falle, dass importierte Waren steuerbefreit sind, keine Steuer unterliegen, der Steuererklärende Pfand- oder Sicherungshypotheken zur Sicherung von Krediten einsetzt, der Steuererklärende die Zollanmeldung noch nicht eingereicht hat, die Steuer jedoch gemäß den Vorschriften des Zollrechts vollständig entrichtet hat, aber das Kreditinstitut das verpfändete oder hypothekarisch belastete Vermögen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen verwalten muss, um die Schulden gemäß Punkt d Absatz 2 dieses Artikels einzuziehen, ist das Kreditinstitut verpflichtet, die Steuer im Namen des Steuererklärenden zu entrichten;

a.2) Im Fall, dass importierte Waren, deren Zollverfahren noch nicht abgeschlossen sind, von der Zollbehörde beschlagnahmt und zur Zwangsversteigerung verkauft werden, um die Vollstreckung einer Verwaltungsentscheidung im Bereich der Zollsteuerverwaltung durchzusetzen, und die Waren steuerbefreit sind oder keiner Steuer unterliegen, die nach Entscheidung der zuständigen Behörde, eines Urteils oder einer gerichtlichen Entscheidung versteigert werden, aber steuerpflichtig sein sollten, ist die Behörde oder Organisation, die den Erlös aus der Versteigerung einzieht, verpflichtet, den aus der Versteigerung erhaltenen Betrag zur Zahlung der Steuer für die beschlagnahmten und versteigerten Waren an die Zollbehörde abzuführen;

b) Steuerpflichtige, von Steuerpflichtigen Bevollmächtigte, Bürgen und diejenigen, die Steuern für Steuerpflichtige entrichten, müssen trotz etwaiger Meinungsverschiedenheiten mit dem Steuerfestsetzungsbescheid der Zollbehörde den festgesetzten Steuerbetrag, Säumniszuschläge und Geldstrafen gemäß Punkt o Absatz 2 Artikel 37 des Steuergesetzes vollständig zahlen, es sei denn, die zuständige Behörde entscheidet über eine vorübergehende Aussetzung der Durchführung des Steuerfestsetzungsbescheids.

7. Der Finanzminister gibt die Anweisungen für das Verfahren der Steuerfestsetzung nach diesem Artikel.

Kapitel III. ERKLÄRUNG UND ZAHLUNG VON STEUERN, ANDERE EINNAHMEN BEZÜGLICH DER TÄTIGKEIT

GESCHÄFTSTÄTIGKEIT AUF EINER E-COMMERCE-PLATTFORM,

ANDERE DIGITALE PLATTFORM (IM FOLGENDEN „PLATTFORM“ GENANNT

ELEKTRONISCHER HANDEL

Abschnitt 1. ERKLÄRUNG, STEUERZAHLUNG, ANDERE EINNAHMEN VON

AUSSENORGANISATION, NICHTANSÄSSIGE PERSONEN

HAT GESCHÄFTSTÄTIGKEIT AUF DER PLATTFORM

ELEKTRONISCHER HANDEL UND ANDERE DIENSTLEISTUNGEN

Artikel 40. Direkte Erklärung, Berechnung und Zahlung von Steuern, Verspätungszuschlägen und Geldbußen von ausländischen Organisationen, die in Vietnam Einnahmen durch Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce-Plattformen erzielen

1. Registrierung für elektronische Steuertransaktionen und Steuerregistrierung:

a) Ausländische Organisationen (einschließlich der Betreiber von ausländischen E-Commerce-Plattformen und digitalen Plattformen), die Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce-Plattformen und anderen Dienstleistungen ausüben und steuerpflichtige Einnahmen in Vietnam erzielen (im Folgenden als ausländische Anbieter bezeichnet), müssen die Registrierung für elektronische Steuertransaktionen zusammen mit der erstmaligen Steuerregistrierung durchführen und erhalten von der Steuerbehörde eine Steuernummer über das Steuerinformationsmanagementsystem.

Im Falle, dass die Steuerpflicht für den gesamten in Vietnam erzielten Umsatz des ausländischen Anbieters bereits von einem in Vietnam tätigen Unternehmen nach der Mehrwertsteuermethode der Steuerabzugsberechnung oder von der Plattformbetreiber entsprechend der Vorschriften in Artikel 43 dieses Dekrets einbehalten und abgeführt wird, ist keine Steuerregistrierungsprozedur gemäß diesem Punkt erforderlich;

b) Im Falle einer Änderung der Steuerregistrierungsinformationen führt der ausländische Anbieter die Änderung der Informationen gemäß den Anweisungen des Finanzministers durch;

c) Die Frist für die Steuerregistrierung erfolgt gemäß Absatz 3 von Artikel 6 dieses Dekrets;

d) Die Bedingungen für elektronische Steuergeschäfte, die Verfahren, die Unterlagen für die Registrierung elektronischer Steuergeschäfte sowie die Steuerregistrierung erfolgen gemäß den Anweisungen des Finanzministers;

d) Bei der erstmaligen Steuerregistrierung ist der ausländische Anbieter verpflichtet, vollständige Informationen über das Zahlungsempfangskonto in Bezug auf Transaktionen mit Umsatz in Vietnam anzugeben, einschließlich:

d.1) Bankkonto, Zahlungskonto, E-Wallet oder andere Zahlungsformen, die der ausländische Anbieter verwendet, um Zahlungen von Organisationen oder Einzelpersonen in Vietnam oder von der Betreiberplattform des elektronischen Handels im Zusammenhang mit Transaktionen mit Umsatz in Vietnam zu erhalten;

d.2) Die anzugebenden Informationen umfassen: Name der Kreditorganisation oder des Zahlungsdienstleisters; Land, in dem das Konto eröffnet wurde; Kontonummer oder Kontokennzeichen; Name des Kontoinhabers; Währung des Kontos.

2. Steuererklärung, Steuerberechnung, Steuerzahlung:

a) Steuererklärung, Steuerzahlung:

a.1) Für ausländische Anbieter, die regelmäßig Geschäfte betreiben: Steuererklärung und Steuerzahlung monatlich durchzuführen;

a.2) Für ausländische Anbieter, die nicht regelmäßig geschäftlich tätig sind: Steuererklärung abgeben und Steuerzahlung nach jedem einzelnen Vorfall für in Vietnam erzielte Einnahmen leisten;

b) Ausländische Anbieter berechnen die Mehrwertsteuer und die Körperschaftsteuer gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes und des Körperschaftsteuergesetzes;

c) Grundsatz zur Ermittlung der in Vietnam erzielten Einnahmen für die Steuererklärung und Steuerberechnung wie folgt:

c.1) Die Arten von Informationen, die verwendet werden, um die Transaktionen von Organisationen oder Einzelpersonen, die Waren und Dienstleistungen in Vietnam erwerben, zu bestimmen, umfassen: Informationen im Zusammenhang mit der Zahlung von Organisationen oder Einzelpersonen in Vietnam, Bankkontoinformationen oder ähnliche Informationen, die von der kaufenden Organisation oder Einzelperson zur Zahlung an ausländische Anbieter verwendet werden; Informationen über den Aufenthaltsstatus der Organisation oder Einzelperson in Vietnam (Zahlungsadresse, Lieferadresse, Wohnadresse oder ähnliche Informationen, die von der kaufenden Organisation oder Einzelperson dem ausländischen Anbieter angegeben werden); Informationen über den Zugriff der Organisation oder Einzelperson in Vietnam (Informationen über die Landesvorwahl der SIM-Karte, IP-Adresse, Standort des Festnetzanschlusses oder ähnliche Informationen der kaufenden Organisation oder Einzelperson);

c.2) Bei der Feststellung einer in Vietnam entstehenden Transaktion zur Steuerdeklaration und Steuerberechnung verwendet der ausländische Anbieter zwei nicht widersprüchliche Informationen, darunter eine Information über die Zahlungen der Organisation oder Person in Vietnam und eine Information über den Aufenthaltsstatus oder den Zugriff der genannten Organisation oder Person in Vietnam. Falls die Information über die Zahlung der Organisation oder Person nicht verfügbar ist oder im Widerspruch zu den übrigen Informationen steht, darf der ausländische Anbieter zwei nicht widersprüchliche Informationen verwenden, darunter eine Information über den Aufenthaltsstatus und eine Information über den Zugriff der Organisation oder Person in Vietnam;

d) Verfahren, Steuererklärungsunterlagen, Steuerzahlung, Bearbeitung von Steuerbeträgen, Säumniszuschlägen, überzahlten Strafen (ohne Steuererstattung): Ausländische Anbieter führen die Steuererklärung direkt im Steuerinformationsverwaltungssystem durch, verwenden den von der Steuerbehörde ausgestellten elektronischen Transaktionsbestätigungscode und übermitteln elektronische Steuererklärungen, ergänzende Steuererklärungen, Anträge auf Bearbeitung von überzahlten Steuerbeträgen an die direkt zuständige Steuerbehörde gemäß den Anweisungen des Ministers für Finanzen;

d) Die Frist für die Einreichung der Steuererklärungsunterlagen richtet sich nach den Bestimmungen von Artikel 10 dieses Dekrets;

e) Die Frist für die Steuerzahlung richtet sich nach den Bestimmungen von Punkt a Absatz 1 Artikel 14 des Steuerverwaltungsgesetzes.

3. Verantwortung des ausländischen Anbieters:

a) Es müssen die in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Informationen aufbewahrt werden, die zur Feststellung von Transaktionen von Organisationen und Einzelpersonen, die in Vietnam Einkäufe tätigen, verwendet werden, um die Prüfung durch die Steuerbehörde zu unterstützen;

b) Überprüfung und Bestätigung der Richtigkeit und Vollständigkeit der angegebenen Zahlungsempfängerkontoinformationen bei Änderungen. Die Bestätigung der überprüften Informationen erfolgt über das Steuermanagement-Informationssystem gleichzeitig mit der Steuererklärung für den Monat Dezember. Im Falle keiner Änderungen muss der ausländische Anbieter die Informationen nicht bestätigen.

4. Im Fall eines ausländischen Lieferanten aus einem Land oder einer Region, die mit Vietnam ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, wird das Steuerbefreiungs- oder Steuerermäßigungsverfahren gemäß den Bestimmungen in Buchstabe d Absatz 1 Artikel 32 dieses Dekrets durchgeführt.

5. Ausländische Lieferanten, die ihr Geschäft in Vietnam einstellen, müssen die Steuerbehörde über die Einstellung der Geschäftstätigkeit informieren und alle Steuern, Säumniszuschläge sowie Verwaltungsstrafen im Zusammenhang mit der Steuerverwaltung (falls vorhanden) an die vietnamesische Steuerbehörde entrichten; ausländische Lieferanten geben ihre Steuererklärung selbst ab, entrichten die Steuer selbst und tragen die Verantwortung für die Erfüllung ihrer Steuerpflichten in Vietnam.

Artikel 41. Befugnis zur Durchführung der Steuerregistrierung, Steuererklärung und Steuerzahlung in Vietnam durch ausländische Lieferanten

1. Falls ein ausländischer Lieferant eine Organisation, die nach vietnamesischem Recht tätig ist, oder einen Steueragenten (nachfolgend „Bevollmächtigter“) bevollmächtigt, ist der Bevollmächtigte verpflichtet, die Steuerverfahren gemäß dem mit dem ausländischen Lieferanten abgeschlossenen Vertrag durchzuführen, wie im Artikel 40 dieses Dekrets vorgesehen. Die Verfahren zur Steuererklärung und Steuerzahlung werden nach den Anweisungen des Ministers für Finanzen durchgeführt.

2. Im Fall, dass ein ausländischer Anbieter direkt in Vietnam Steuern registriert, Steuern deklariert und Steuern bezahlt hat, jedoch die Vollmacht auf eine Organisation oder einen Steuervertreter überträgt, um die Steuerdeklaration und Steuerzahlung an seiner Stelle vorzunehmen, ist eine Benachrichtigung an die Steuerbehörde gemäß den Anweisungen des Finanzministers durchzuführen.

Artikel 42. Direkte Steuererklärung, Steuerberechnung und Steuerzahlung von nicht ansässigen Personen, die auf einer E-Commerce-Plattform tätig sind, die keine Online-Bestell- und Zahlungsfunktion hat

1. Registrierung für elektronische Steuertransaktionen und Steuerregistrierung:

a) Nicht ansässige Personen verwenden eine offizielle E-Mail-Adresse für den Schriftverkehr mit der Steuerbehörde, um die Registrierung für elektronische Steuertransaktionen gleichzeitig mit der erstmaligen Steuerregistrierung über die Steuererklärungsunterlagen vorzunehmen, und erhalten die Steuernummer von der Steuerbehörde über das Steuerinformationsverwaltungssystem mitgeteilt;

b) Im Fall einer Änderung der Steuerregistrierungsinformationen nimmt die nicht ansässige Person die Änderung der Informationen über die Steuererklärung vor; die direkt die Steuerpflichtigen verwaltende Steuerbehörde ist verpflichtet, die geänderten Informationen im Steuerinformationsverwaltungssystem zu aktualisieren;

c) Die Frist für die Steuerregistrierung erfolgt gemäß Absatz 3 Artikel 6 dieses Erlasses.

2. Steuererklärung, Steuerberechnung, Steuerzahlung:

a) Die nicht ansässige Person führt die Steuererklärung jeweils bei Entstehung durch, außer im Fall der Bestimmungen unter Buchstabe c Absatz 3 Artikel 43 dieses Erlasses;

b) Die nicht ansässige Person berechnet die Steuer gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes;

c) Die nicht ansässige Person zahlt die Steuer elektronisch über das Steuerinformationsverwaltungssystem.

3. Die Steueranmeldungsunterlagen sind gemäß den Anweisungen des Ministers des Finanzministeriums zu erstellen.

Abschnitt 2. UMFANG DER VERANTWORTUNG, ART DER ABZIEHUNG, STELLVERTRETENDE MELDUNG

UND EINZAHLUNG DER BEREITS ABGEZOGENEN STEUERN DES PLATTFORMBETREIBERS

ELEKTRONISCHER HANDEL MIT ONLINE-BESTELLFUNKTION

UND ZAHLUNGSFUNKTION, GEWERBLICHE TÄTIGKEIT

IN VIETNAM GIBT ES ANDERE DIGITALE WIRTSCHAFTSAKTIVITÄTEN; RECHTE UND

VERANTWORTUNG VON HAUSHALTEN, EINZELPERSONEN, DIE GEWERBLICH

AUF ELEKTRONISCHEN HANDELSPLATTFORMEN TÄTIG SIND

Artikel 43. Abzug, stellvertretende Einreichung der bereits einbehaltenen Steuern für gewerbliche Tätigkeiten auf elektronischen Handelsplattformen

1. Die für die E-Commerce-Plattform zuständige Stelle mit der Funktion der Online-Bestellung und der Zahlungsfunktion (im In- und Ausland), einschließlich des direkten Eigentümers, der die Plattform verwaltet, oder einer Organisation, einer Person, die mit der Verwaltung der Plattform oder Organisation in Vietnam beauftragt ist und andere digitale Wirtschaftstätigkeiten im Namen der im Ausland tätigen E-Commerce-Plattformen durchführt, um Einkommen für Einzelunternehmer oder Geschäftsinhaber aus Produkten, Dienstleistungen und digitalen Informationsinhalten gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Informationstechnologie zu zahlen, ist verpflichtet, die einbehaltenen Steuern zu erheben, zu erklären und abzuführen für die Geschäftstätigkeit auf der E-Commerce-Plattform von Einzelunternehmern oder Geschäftsinhabern wie folgt:

a) Abzug und stellvertretende Entrichtung der nach den Vorschriften des Mehrwertsteuergesetzes zu zahlenden Mehrwertsteuer für jede Transaktion der Waren- oder Dienstleistungsbereitstellung, die Einnahmen innerhalb des Landes durch häusliche Betriebe oder Einzelpersonen mit Geschäftstätigkeit auf der E-Commerce-Plattform generiert;

b) Abzug und stellvertretende Entrichtung der Einkommensteuer:

b.1) Abzug und stellvertretende Entrichtung der nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes zu zahlenden Einkommensteuer für jede Transaktion der Waren- oder Dienstleistungsbereitstellung, die Einnahmen im In- und Ausland durch ansässige Einzelpersonen mit Geschäftstätigkeit auf der E-Commerce-Plattform generiert;

b.2) Abzug und stellvertretende Entrichtung der nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes zu zahlenden Einkommensteuer für jede Transaktion der Waren- oder Dienstleistungsbereitstellung, die Einnahmen innerhalb des Landes durch nicht ansässige Einzelpersonen mit Geschäftstätigkeit auf der E-Commerce-Plattform generiert.

2. Die Betreiber von E-Commerce-Plattformen, die über Funktionen zur Online-Bestellung und zur Bezahlung (im Inland und Ausland) verfügen, führen die Abzüge durch und entrichten stellvertretend die Mehrwertsteuer und die Körperschaftsteuer, die gemäß den Vorschriften des Mehrwertsteuergesetzes und des Körperschaftsteuergesetzes für jede Transaktion, bei der Waren und Dienstleistungen mit Umsatz in Vietnam von ausländischen Anbietern über die E-Commerce-Plattform bereitgestellt werden, zu zahlen sind.

Ausländische Anbieter, von denen die auf der E-Commerce-Plattform verantwortliche Stelle die Steuern einbehalten, anmelden und abführen, müssen keine Mehrwertsteuer und Körperschaftsteuer für die Geschäftstätigkeiten auf der E-Commerce-Plattform anmelden und abführen, wenn diese Steuern bereits von der verantwortlichen Plattformverwaltung einbehalten und abgeführt wurden.

3. Unternehmen in Vietnam wenden die Methode des Vorsteuerabzugs bei der Beschaffung von Waren und Dienstleistungen von ausländischen Lieferanten oder nicht ansässigen Einzelpersonen auf elektronischen Handelsplattformen an, mit der Verpflichtung:

a) Abzug und Entrichtung der von ausländischen Lieferanten oder nicht ansässigen Personen zu zahlenden Mehrwertsteuer für die Erbringung von Dienstleistungen gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes;

b) Abzug und Entrichtung der von ausländischen Lieferanten zu zahlenden Körperschaftsteuer gemäß den Bestimmungen in Artikel 44 dieses Dekrets;

c) Abzug und Entrichtung der von nicht ansässigen Personen zu zahlenden Einkommensteuer gemäß den Bestimmungen in Artikel 44 dieses Dekrets.

4. Im Fall, dass ein in Vietnam ansässiges Unternehmen gemäß Absatz 3 dieses Artikels für über eine E-Commerce-Plattform mit Zahlungs- und Online-Bestellfunktion abgewickelte Transaktionen die Steuer einbehalten und stellvertretend abgeführt hat, muss eine elektronische Mitteilung an den Betreiber der E-Commerce-Plattform erfolgen, damit die Steuer für dieselbe Transaktion nicht erneut einbehalten wird.

Die Mitteilung muss Informationen zur Identifizierung der einbehaltenen und stellvertretend abgeführten Transaktion enthalten, einschließlich: Steuernummer des einbehaltenden Unternehmens, Transaktions- oder Bestellnummer, Transaktionswert, einbehaltener und stellvertretend abgeführter Steuerbetrag sowie Informationen über das Unternehmen oder die Person, die Waren verkauft oder Dienstleistungen erbringt. Das in Vietnam ansässige Unternehmen und der Betreiber der E-Commerce-Plattform sind verpflichtet, die Informationen und Belege aufzubewahren und auf Anfrage der Steuerbehörden bereitzustellen.

Artikel 44. Zeitpunkt des Steuerabzugs und Grundlage für die Bestimmung der einzubehaltenden Steuer

1. Zeitpunkt der Steuerabzugsbescheinigung:

a) Für Unternehmen in Vietnam, wie in Absatz 3 Artikel 43 dieses Dekrets festgelegt, ist der Zeitpunkt die Zahlung an ausländische Lieferanten oder nicht ansässige Einzelpersonen;

b) Für Betreiber von elektronischen Handelsplattformen ist der Zeitpunkt die Bestätigung der erfolgreichen Transaktion und die Annahme der Zahlung gemäß den Vorschriften der Plattform.

2. Bestimmung der abzuziehenden Steuer:

a) Die abzuziehende Mehrwertsteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer natürlicher Personen wird entsprechend dem Prozentsatz (%) des Steuersatzes auf den in Vietnam entstehenden Umsatz bestimmt. Dabei:

a.1) Der Prozentsatz (%) des Steuersatzes wird gemäß den Vorschriften des Mehrwertsteuergesetzes, des Körperschaftsteuergesetzes und des Einkommensteuergesetzes natürlicher Personen für jede Warenverkaufs- und Dienstleistungsbereitstellungstransaktion durchgeführt;

a.2) Der in Vietnam erzielte Umsatz ist der Betrag aus dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen, den ausländische Organisationen, Geschäftseinheiten oder Einzelpersonen erhalten, der von einer Geschäftseinheit in Vietnam gezahlt oder von einem Plattformbetreiber treuhänderisch eingenommen wird;

b) Für den Fall, dass eine Geschäftseinheit in Vietnam oder der Betreiber einer E-Commerce-Plattform der Pflicht zur Steuerabzug und -zahlung unterliegt und die abgezogene Steuer nicht genau bestimmt werden kann, weil es nicht möglich ist, aus den vorhandenen Daten und Informationen festzustellen, ob der Umsatz auf der E-Commerce-Plattform Waren oder Dienstleistungen oder welche Art von Dienstleistung betrifft, wird die Festsetzung der abgezogenen Steuer nach dem höchsten gesetzlich festgelegten Steuersatz für Mehrwertsteuer, Körperschaftsteuer oder Einkommensteuer vorgenommen.

Artikel 45. Steuerregistrierung, Art der Steuererklärung und Abführung der einbehaltenen Steuer

1. Registrierung für elektronische Steuertransaktionen und Steuerregistrierung:

a) Betreiber einer inländischen E-Commerce-Plattform, die in Vietnam organisiert ist und andere digitale Wirtschaftsaktivitäten durchführt, müssen sich für die Steuer registrieren lassen und eine eigene Steuernummer für die Deklaration und Einzahlung der einbehaltenen Steuer nach den Anweisungen des Finanzministers erhalten und können das bereits zugewiesene elektronische Steuerkonto zur Durchführung elektronischer Steuertransaktionen verwenden;

b) Betreiber einer ausländischen E-Commerce-Plattform verwenden die zugewiesene Steuernummer und das elektronische Steuertransaktionskonto gemäß Absatz 1 Artikel 40 dieses Dekrets, um die einbehaltene Steuer zu deklarieren und zu zahlen.

2. Betreiber von E-Commerce-Plattformen deklarieren die einbehaltene Steuer monatlich.

Für stornierten oder zurückgegebenen Transaktionen erstattet der Betreiber der E-Commerce-Plattform die bereits einbehaltene Steuer und zahlt stellvertretend für die stornierten oder zurückgegebenen Transaktionen die einbehaltene Steuer für Warenverkäufe und Dienstleistungen.

Die stellvertretend vom Betreiber der E-Commerce-Plattform gezahlte Steuer wird bestimmt durch die Gesamtsumme der Steuern der Warenverkaufs- und Dienstleistungs-Transaktionen nach Verrechnung mit der Gesamtsumme der Steuern der stornierten oder zurückgegebenen Transaktionen von ausländischen Organisationen, Geschäftseinheiten oder Einzelunternehmern (falls vorhanden).

3. Unternehmen in Vietnam führen die Erklärung der einbehaltenen Steuer für jede einzelne Transaktion durch. Bei mehreren Transaktionen innerhalb eines Monats kann die Meldung monatlich erfolgen.

4. Die Frist für die Einreichung der Steuererklärung und die Zahlung der einbehaltenen Steuer erfolgt gemäß den Bestimmungen in Artikel 10 dieses Dekrets.

5. Unterlagen zur Meldung der einbehaltenen Steuerbeträge, die von der Steuerbehörde entgegengenommen werden; die Bearbeitung der Steuererklärungsunterlagen erfolgt gemäß den Anweisungen des Ministers des Finanzministeriums.

Artikel 46. Verantwortung des Betreibers einer E-Commerce-Plattform, der der Steuerabzugs- und Stellvertreterzahlungspflicht unterliegt, eines ausländischen Anbieters; Rechte und Pflichten von Kleingewerbetreibenden und Einzelunternehmern, die geschäftlich auf einer E-Commerce-Plattform tätig sind

1. Die Verantwortung des Betreibers einer E-Commerce-Plattform liegt darin, die einbehaltene Steuer für die betroffene Person abzuziehen und abzuführen:

a) Verwaltung der Benutzernamen und Passwörter der von der Steuerbehörde ausgestellten Konten durchführen; Geschäftsverkehrsdaten, Informationen und Unterlagen im Zusammenhang mit der Feststellung der zu zahlenden Steuer, der von ausländischen Lieferanten, Geschäftseinheiten oder einzelnen Geschäftsleuten einbehaltenen Steuer gemäß den steuerrechtlichen Vorschriften aufbewahren;

b) Steuern einbehalten, die einbehaltenen Steuerbeträge deklarieren und die einbehaltenen Steuern im Namen der ausländischen Anbieter, Unternehmen oder Einzelunternehmer korrekt und vollständig gemäß den vom Anbieter bereitgestellten Informationen sowie gemäß den Bestimmungen dieser Verordnung abführen; rechtlich für die Genauigkeit, Ehrlichkeit und Vollständigkeit der Steuerunterlagen verantwortlich sein;

c) Weitere Informationen über die Geschäftstätigkeit auf der E-Commerce-Plattform auf Anfrage der Steuerbehörden gemäß den Vorschriften des Steuerverwaltungsrechts bereitstellen;

d) Die einbehaltenen und abgeführten Steuerbeträge der ausländischen Anbieter, Unternehmen oder Einzelunternehmer bei stornierten oder zurückgegebenen Transaktionen vollständig und rechtzeitig zurückzahlen;

đ) Die Verantwortung gemäß den Bestimmungen von Artikel 14 des Regierungsdekrets Nr. 68/2026/NĐ-CP erfüllen.

2. Ausländische Anbieter, die Geschäftstätigkeiten auf der E-Commerce-Plattform mit Organisationen oder Einzelpersonen in Vietnam ausüben und Einnahmen aus Vietnam erzielen, die von einer in Vietnam niedergelassenen Geschäftseinheit noch nicht organisiert wurden, sind verpflichtet, sich direkt über das Steuerinformationsverwaltungssystem zu registrieren, Steuern zu erklären und zu zahlen, wenn die E-Commerce-Plattformbetreiber die Steuer einbehalten, erklären und abführen; sie müssen genaue, vollständige und rechtzeitige Informationen und Dokumente zur Bestimmung der steuerlichen Verpflichtungen, die der Plattformbetreiber einbehalten und abführen muss, bereitstellen und sind verantwortlich für die Erfüllung der steuerlichen Pflichten gemäß den Vorschriften dieses Dekrets.

3. Rechte und Pflichten von kleineren Gewerbebetrieben und Einzelunternehmern, die Aktivitäten auf der E-Commerce-Plattform durchführen, werden gemäß Artikel 13 des Regierungsdekrets Nr. 68/2026/NĐ-CP umgesetzt.

Kapitel IV. INTERNATIONALE STEUERKOOPERATION; VORZUGSREGELUNG

FÜR STEUERZAHLER; TECHNOLOGIEANWENDUNG,

DATEN UND DIGITALE TRANSFORMATION IM STEUERMANAGEMENT

Artikel 47. Zusammenarbeit und administrative Unterstützung in Steuerangelegenheiten mit ausländischen Steuerbehörden, internationalen Organisationen

Die Zusammenarbeit und administrative steuerliche Unterstützung mit ausländischen Steuerbehörden, internationalen Organisationen, wie in Buchstabe e Absatz 2 Artikel 30 des Steuergesetzes vorgesehen, umfasst:

1. Steuererhebungshilfe:

a) Beantragung bei ausländischen Steuerbehörden und zuständigen Stellen, Unterstützung bei der Steuererhebung im Ausland für Steuerschulden in Vietnam, die der Steuerpflichtige schuldet, wenn sich der Steuerpflichtige nicht mehr in Vietnam aufhält;

b) Durchführung von Steuererhebungshilfe gemäß dem Antrag einer ausländischen Steuerbehörde für Steuerschulden, die im Ausland vom Steuerpflichtigen in Vietnam zu zahlen sind, durch Maßnahmen zur Mahnung der Steuerschuld gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts und im Einklang mit der tatsächlichen Steuerverwaltung in Vietnam;

c) Der Finanzminister gibt Leitlinien für die Umsetzung der in diesem Absatz vorgesehenen Steuererleichterungen.

2. Gleichzeitige Steuerprüfung nach dem multilateralen Abkommen über die administrative Zusammenarbeit in Steuersachen, dessen Mitglied die Sozialistische Republik Vietnam ist, umfasst folgende Inhalte:

a) Vorschlag an die ausländische Steuerbehörde zur Zusammenarbeit bei der gleichzeitigen Durchführung von Steuerprüfungen im Ausland bezüglich Steuerangelegenheiten eines oder mehrerer Steuerpflichtiger mit gemeinsamen oder verbundenen Interessen;

b) Prüfung der Durchführung gleichzeitiger Steuerprüfungen in Vietnam auf Vorschlag der ausländischen Steuerbehörde bezüglich der Steuerangelegenheiten eines oder mehrerer Steuerpflichtiger in Vietnam mit gemeinsamen oder verbundenen Interessen;

c) Die vietnamesische Steuerbehörde berät sich mit der ausländischen Steuerbehörde, um die Fälle und Verfahren für die Durchführung gleichzeitiger Steuerprüfungen entsprechend den gesetzlichen Bestimmungen jedes Landes festzulegen.

Artikel 48. Bedingungen, Umfang, Form der Anwendung und Rücknahme des Vorrangs für Steuerpflichtige

1. Arten des Vorrangs für Steuerpflichtige:

a) Vorrang bei der Anwendung automatischer Abläufe bei der Durchführung von Steuerverwaltungsverfahren, einschließlich:

a.1) Reduzierung der Zwischenschritte im Bearbeitungs- und Genehmigungsprozess;

a.2) Automatisches Ausfüllen von Informationen in der Steuererklärung, wenn die Daten bereits in der Steuerverwaltungsdatenbank vorhanden und verbunden bzw. geteilt sind;

a.3) Steuerverwaltungsverfahren werden nach dem Prinzip der automatischen Genehmigung durchgeführt, außer im Fall, dass das System Risiken innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Bearbeitungsfrist erkennt;

b) Vorrang in der Bearbeitungszeit von Akten:

b.1) Verkürzung der Bearbeitungsfrist für Steuererstattungen, Steuerbefreiungen, Steuerermäßigungen und andere Steuerverwaltungsverfahren;

b.2) Anwendung der Steuererstattung vor der Überprüfung auf der Grundlage des Risikomanagements;

b.3) Durchführung von Steuererstattungen, Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen automatisch für Fälle, die die Bedingungen erfüllen und über vollständige, korrekte elektronische Daten verfügen;

c) Priorität bei Prüfungs- und Überwachungsmethoden, einschließlich:

c.1) Fernprüfung und -überwachung auf Basis der elektronischen Daten des Steuerpflichtigen;

c.2) Nicht in den Prüfungsplan am Standort des Steuerpflichtigen aufnehmen, außer wenn die Steuerbehörde Informationen gesammelt hat, die auf ein hohes Risiko beim Steuerpflichtigen hinweisen;

d) Priorität bei Unterstützungsdiensten für Steuerpflichtige:

d.1) Online-Unterstützung und direkten Informationsaustausch mit der Steuerbehörde erhalten;

d.2) Risikowarnungen erhalten und Unterstützung bei der Einhaltung von Vorschriften erhalten;

đ) Bevorzugt bei der Berücksichtigung der Einstufung der Einhaltungspflichten zwischen der Steueraufsichtsbehörde und den verwandten Behörden und Organisationen;

e) Bevorzugung für Steuerpflichtige mit verbundenen Geschäften:

e.1) Informationsaustausch vor, während und nach der Steuererklärungspflicht für verbundene Geschäfte mit der Steuerbehörde durchführen;

e.2) Bevorzugung bei der Bearbeitung von Anträgen auf Anwendung von Preisfestlegungsvereinbarungen (APA), bilateralen Vereinbarungsverfahren (MAP) und Informationsaustauschunterlagen;

e.3) Risikowarnung und Unterstützung bei der Einhaltungspflicht für verbundene Geschäfte;

g) Bevorzugt bei der Anwendung von Programmen zur Förderung der freiwilligen Einhaltungspflicht durch die Steuerbehörde und den bevorzugten Verfahren gemäß den Bestimmungen dieses Artikels.

2. Anwendungsbereich des bevorzugten Verfahrens:

a) Steuerpflichtige können das Vorrangverfahren anwenden, wenn sie Verfahren zur Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, Steuererstattung, Verlängerung der Steuererklärungsfrist, Verlängerung der Steuerzahlung, Bestätigung des Steuerstatus, Bestätigung der Steuerverpflichtung und andere steuerliche Verwaltungsverfahren gemäß dem automatischen, verkürzten Verfahren nach den Bestimmungen in Absatz 1 dieses Artikels durchführen;

b) Die Steuerbehörde wendet das Vorrangverfahren bei der Steuerverwaltung wie folgt an:

b.1) Das System füllt die Steuererklärung anhand der elektronischen Rechnungsdaten und der vom Steuerpflichtigen gemeldeten Daten automatisch aus;

b.2) Bevorzugte Bearbeitung und Verkürzung der Bearbeitungszeit im Vergleich zu den normalen Akten im gleichen Verfahren, außer wenn das Risikobewertungsergebnis der Steuerbehörde erkennt, dass der Steuerpflichtige Anzeichen eines hohen Risikos aufweist;

b.3) Vorrangige Umsetzung der automatischen Steuererstattung, Steuererstattung vor Prüfung, Steuerbefreiung, Steuerermäßigung, wenn die Steuerzahler unter die von den Steuergesetzen vorgesehene Steuerbefreiung oder Steuerermäßigung fallen, gemäß Absatz 3 von Artikel 18 und Absatz 4 von Artikel 19 des Steuergesetzes;

b.4) Durchführung von Fernkontrollen und -überwachung auf Basis der von den Steuerzahlern bereitgestellten elektronischen Daten oder durch Verbindung mit dem Steuerinformationsmanagementsystem. Es werden keine Prüfungen in den Geschäftsräumen der Steuerzahler durchgeführt, die das Prioritätsregime anwenden, außer in Fällen, in denen die Steuerzahler Anzeichen eines Verstoßes gegen Steuergesetze zeigen;

b.5) Reduzierung von Anforderungen zur Bereitstellung von Informationen, die bereits im System der staatlichen Behörde vorhanden sind;

b.6) Vorrangiger Zugang zu Informationen und Daten in Bezug auf die Ergebnisse der Produktions- und Geschäftstätigkeit der Steuerzahler sowie zu Warn-, Risikomanagement- und Compliance-Ergebnissen aus der Steuerdatenbank.

b.7) Vorrangige Nutzung von Dienstleistungen zur Steuer-Risikoverwaltung im Rahmen von freiwilligen Compliance-Programmen, damit Steuerpflichtige ihre Steuererklärungen proaktiv einreichen und Informationen sowie Daten zur Feststellung der Steuerpflicht aktualisieren;

b.8) Vorrangige Anerkennung und Belohnung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

b.9) Vorrangige sofortige Bereitstellung von Unterstützungs- und Beratungsleistungen zu Steuerpolitik und Fragen der Durchführung von Verwaltungsverfahren im Steuerbereich;

b.10) Vorrangige vorherige Vereinbarung über die Methoden zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für Steuern mit den Steuerbehörden.

c) Für Steuerpflichtige mit verbundenen Transaktionen:

c.1) Aufbau einer Verbindung und Austausch von elektronischen Daten zu verbundenen Transaktionen, konsolidierten Finanzberichten und länderübergreifenden Gewinnberichten (falls vorhanden) mit den Steuerbehörden gemäß den Vorschriften;

c.2) Keine Durchführung von Prüfungen am Sitz des Steuerpflichtigen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist auf Basis der Daten der Steuerbehörden Risikofaktoren auf.

3. Bedingungen für die Anwendung des Prioritätsregimes:

a) Steuerpflichtige, die in der Datenbank der Steuerbehörde über mindestens aufeinanderfolgende 2 Jahre vor dem beantragten Jahr eine gute Compliance-Bewertung und ein niedriges Risikorating erzielt haben;

b) Durchführung einer vollständigen, rechtzeitigen und genauen elektronischen Datenverbindung und -freigabe mit dem Steuerinformationsmanagementsystem nach den technischen Standards und Datennormen des Finanzministeriums, um die Möglichkeit der Abgleichung, Überprüfung und Risikobewertung in Echtzeit oder periodisch zu gewährleisten. Der Finanzminister leitet das Verfahren zur Verbindung, Datenfreigabe sowie zur Ablehnung oder vorübergehenden Aussetzung der Verbindung und Datenfreigabe zwischen der Steuerbehörde und den Steuerpflichtigen;

c) Durchführung der vollständigen Erstellung, Speicherung und Übermittlung elektronischer Daten zu Buchhaltungsbüchern; elektronischen Rechnungen; Buchhaltungsbelegen; Transaktionsdaten im Zusammenhang mit Steuerpflichten;

d) Vorhandensein eines internen Kontrollsystems und eines Steuer-Risikomanagementmechanismus, um die Einhaltung der Steuergesetze zu gewährleisten;

đ) Führen der Buchhaltung, Erstellen und Darlegen von Jahresabschlüssen nach den Rechnungslegungsstandards und dem Buchhaltungssystem Vietnams;

e) Für Steuerpflichtige, die verbundene Transaktionen haben, müssen zusätzlich zu den Bedingungen in den Punkten a, b, c, d und đ Absatz 3 dieses Artikels folgende Anforderungen erfüllt werden:

e.1) Vollständige Erfüllung der Verpflichtung zur Erstellung, Aufbewahrung und Bereitstellung der Unterlagen zur Bestimmung der Preise von verbundenen Transaktionen gemäß den steuerrechtlichen Vorschriften;

e.2) Vorhandensein eines internen Kontroll- und Risikomanagementsystems für verbundene Transaktionen;

e.3) Transparente Darstellung der Informationen und Zusammenarbeit mit der Steuerbehörde während des Austauschs und der Bereitstellung von Daten.

4. Die Steuerbehörde wendet die Vorrangregelungen wie folgt an:

a) Die Anerkennung, Verlängerung, Aussetzung, Rücknahme und erneute Gewährung der Vorrangregelungen erfolgt automatisch über das IT-System der Steuerbehörde;

b) Der Leiter der Steuerbehörde entscheidet über die Anerkennung, Verlängerung, Aussetzung, Rücknahme und Wiederausstellung des Vorrangsrechts für Steuerpflichtige, die die Bedingungen gemäß Absatz 3 dieses Artikels erfüllen, auf der Grundlage der Bewertung der Einhaltungsgrad und der Risikoklassifizierung, die automatisch über das Steuerinformationsmanagementsystem gemäß den Richtlinien des Finanzministeriums durchgeführt wird, und übermittelt die Entscheidung über das Steuerkonto des Steuerpflichtigen im elektronischen Steuertransaktionssystem.

c) Die Steuerbehörde, die direkt für die Steuerpflichtigen zuständig ist, ist verantwortlich für die Überprüfung und Bestätigung der Erfüllung der Bedingungen für die Anwendung des Vorrangsrechts, die Organisation der Umsetzung, die Überwachung des Einhaltungsgrades der Steuerpflichtigen und die Unterstützung sowie Überwachung der Aufrechterhaltung der Bedingungen für die Anwendung des Vorrangsrechts gemäß den Vorschriften;

d) Einrichtung und Betrieb eines Systems zur Verbindung und zum Austausch elektronischer Daten zwischen der Steuerbehörde und privilegierten Steuerzahlern, um die Arbeit der Einhaltungsüberwachung, Risikoabschätzung und Frühwarnung in nahezu Echtzeit zu unterstützen.

5. Die Steuerbehörde setzt die Aussetzung, den Widerruf oder die Neuerteilung des Privilegienstatus wie folgt um:

a) Falls die Bewertungsergebnisse im Steuerinformationsmanagementsystem oder die von der Steuerbehörde gesammelten Informationen zeigen, dass der Steuerzahler Anzeichen einer Steuerrechtsverletzung aufweist oder die in Absatz 3 dieses Artikels festgelegten Bedingungen nicht mehr erfüllt, informiert der Leiter der Steuerbehörde über die vorübergehende Aussetzung der Anwendung des Privilegienstatus, um eine Überprüfung und Verifikation durchzuführen;

b) Im Falle, dass die Überprüfung und Verifizierung ergibt, dass der Steuerpflichtige die Voraussetzungen für die Anwendung des Präferenzregimes nicht erfüllt oder rechtswidriges Verhalten in Bezug auf Steuern zeigt, entscheidet der Leiter der Steuerbehörde über die Rücknahme der Anwendung des Präferenzregimes;

c) Ein Steuerpflichtiger, dem das Präferenzregime entzogen wurde, kann erneut in Betracht gezogen werden, soweit er die in Absatz 3 dieses Artikels vorgesehenen Bedingungen auf Basis der Bewertung der Einhaltungsgrad und Risikoeinstufung im Steuermanagement-Informationssystem erfüllt;

d) Die Steuerbehörde führt jährlich automatisch eine Bewertung zur Anwendung des Präferenzregimes durch.

6. Bevorzugte Unternehmen im Bereich Zoll:

a) Präferenzregime für Unternehmen:

a.1) Erstattung der Steuer im Voraus, Prüfung danach;

a.2) Steuerzahlung kann für die vom Zoll abgefertigte oder freigegebene Warenzollanmeldung im Monat spätestens am zehnten Tag des folgenden Monats gemäß Absatz 2 Artikel 9 des Gesetzes über Export- und Importsteuern erfolgen;

a.3) Andere Prioritätsregelungen gemäß den Vorschriften des Zollrechts, Steuerrechts und anderer einschlägiger Gesetze;

b) Vereinbarung über gegenseitige Anerkennung von bevorzugten Unternehmen:

b.1) Der Minister des Finanzministeriums unterzeichnet die Vereinbarung über die gegenseitige Anerkennung von bevorzugten Unternehmen im Bereich Zoll gemäß den Vorschriften des Gesetzes über den Abschluss und die Durchführung internationaler Abkommen;

b.2) Bevorzugte Unternehmen des Landes, das eine Vereinbarung über die gegenseitige Anerkennung von bevorzugten Unternehmen mit Vietnam unterzeichnet hat, werden gemäß der unterzeichneten Vereinbarung Vorrangmaßnahmen in Bezug auf Zoll- und Steuerverfahren angewandt. Die Liste der bevorzugten Unternehmen des Partnerlandes, die von den Prioritätsregelungen profitieren, ist in der Vereinbarung ausdrücklich geregelt.

Artikel 49. Grundsätze und Inhalte der Anwendung von Technologie, Daten und Digitalisierung im Steuerwesen

1. Grundsätze der Anwendung von Technologie, Daten und Digitalisierung:

a) Anwendung moderner digitaler Technologien, Automatisierung von Geschäftsprozessen; Vernetzung und Teilen digitaler Daten mit einschlägigen Organisationen, um ein groß angelegtes Datenbanksystem im Bereich der Steuerverwaltung aufzubauen; Anwendung von Standards zur Gewährleistung der Cybersicherheit, Datenschutz und Schutz der Privatsphäre gemäß den gesetzlichen Vorschriften in der digitalen Umgebung;

b) Die digitale Transformation in der Steuerverwaltung erfolgt nach dem Prinzip der Nutzerzentrierung, zur Verbesserung der Servicequalität; Gewährleistung von Transparenz und Rechenschaftspflicht bei durch digitale Technologien unterstützten Entscheidungen, um das Vertrauen der Nutzer zu stärken.

2. Inhalte der Anwendung von Technologien, Daten und digitaler Transformation:

a) Die Steuerverwaltungsbehörde nutzt und verwendet die Daten im Steuerinformationsverwaltungssystem, um die steuerpflichtigen Objekte, die Steuerbemessungsgrundlagen und die Steuerpflicht der Steuerzahler zu verwalten, Risiken im Steuerwesen zu analysieren und zu bewerten, Probleme sowie Verstöße gegen das Steuerrecht zu erkennen und zu bearbeiten; internationale Zusammenarbeit beim Austausch von Informationen, Unterstützung bei der Steuererhebung und Steuerverwaltung auf der Grundlage von Risikomanagement;

b) Die Steuerverwaltungsbehörde organisiert die umfassende digitale Transformation bei der Bearbeitung von Geschäftsprozessen, automatisiert Verwaltungsabläufe, ermöglicht die automatische Bestimmung der Steuerpflicht und die Erlassung von Verwaltungsentscheidungen auf Basis von Daten und Risikomanagement; Digitalisierung, Standardisierung, Datenmanagement im Steuerwesen;

c) Die Steuerverwaltungsbehörde ermutigt Organisationen und Einzelpersonen, an der Entwicklung technologischer Lösungen zur Unterstützung der modernen Steuerverwaltung teilzunehmen und Dienstleistungen für elektronische Transaktionen im Steuerbereich anzubieten.

Artikel 50. Elektronische Transaktionen in der Steuerverwaltung

1. Elektronische Transaktionen zwischen Steuerzahlern und der Steuerverwaltungsbehörde umfassen: den Austausch im Rahmen von Verwaltungsverfahren; das Versenden von Schriftstücken, Mitteilungen, Verwaltungsentscheidungen der Steuerbehörde; die Bereitstellung von unterstützenden Dienstleistungen für Steuerzahler, die auf elektronischem Wege durchgeführt werden.

Steuerzahler, die unter besondere Umstände fallen, einschließlich älterer Menschen, Menschen mit Behinderungen, Personen, die unter Sozialhilfe stehen, oder Personen, die in Gebieten mit besonders schwierigen wirtschaftlich-sozialen Bedingungen leben und keine elektronische Transaktion durchführen können, oder Personen, die aus anderen Gründen die elektronische Transaktion gemäß den gesetzlichen Bestimmungen nicht durchführen können, handeln gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Durchführung von Verwaltungsverfahren über den One-Stop-Shop-Mechanismus und den verbundenen One-Stop-Shop-Abteilungen sowie über das Nationale Online-Dienstportal.

2. Steuerzahler, die bereits elektronische Transaktionen im Steuerwesen durchgeführt haben, müssen keine anderen Transaktionsmethoden anwenden.

3. Die Steuerverwaltungsbehörde muss bei der Entgegennahme und Rückgabe der Ergebnisse der Bearbeitung von Verwaltungsverfahren im Steuerwesen für Steuerpflichtige auf elektronischem Weg den Abschluss der elektronischen Transaktion des Steuerpflichtigen auf elektronischem Wege bestätigen und die Rechte des Steuerpflichtigen gemäß Punkt đ Absatz 1 Artikel 38 des Steuergesetzes sichern.

4. Der Steuerpflichtige muss den Anforderungen der Steuerverwaltungsbehörde, die in elektronischen Dokumenten, Mitteilungen oder Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen festgelegt sind, in gleicher Weise nachkommen wie den Anforderungen der Papierversion dieser Dokumente, Mitteilungen oder Verwaltungsentscheidungen der Steuerverwaltungsbehörde.

5. Elektronische Steuerunterlagen und elektronische Belege, die in elektronischen Transaktionen verwendet werden, haben denselben rechtlichen Wert wie Steuerunterlagen und Belege in Papierform, sofern die Integrität der Datenbotschaft gewährleistet ist und sie gemäß den Vorschriften des Gesetzes über elektronische Transaktionen vollständig zugänglich und nutzbar sind. Falls das Gesetz eine Unterschrift verlangt, müssen die elektronischen Steuerunterlagen und Belege eine elektronische oder digitale rechtmäßige Unterschrift aufweisen.

6. Steuerpflichtige verwenden eine elektronische Identität gemäß den Vorschriften des Gesetzes über elektronische Identifizierung und Authentifizierung, um elektronische Transaktionen im Steuerwesen durchzuführen.

7. Steuerpflichtige führen elektronische Transaktionen mit der Steuerverwaltung über das Nationale Portal für öffentliche Dienstleistungen, das Steuerinformationsverwaltungssystem, das Informationssystem der von T-VAN bereitgestellten Dienstleistungsorganisation, das mit dem Steuerinformationsverwaltungssystem verbunden ist, elektronische Zahlungsdienste von staatlichen Behörden, Zahlungsdienstleistungsorganisationen oder Organisationen, die Zwischenzahlungsdienste bereitstellen, oder andere Dienstleistungsorganisationen, die direkt oder indirekt mit dem Steuerinformationsverwaltungssystem verbunden sind. Der Inhalt der elektronischen Transaktionen umfasst die Erstellung und Übermittlung von elektronischen Steuerdokumenten, elektronischen Einzahlungsbelegen für den Staatshaushalt sowie den Empfang von Dokumenten, Mitteilungen, Steuerverwaltungsakten, Verwaltungsentscheidungen im Steuerbereich, Ergebnissen von Verwaltungsverfahren und Diensten zur Unterstützung der Steuerpflichtigen.

8. Die zuständige staatliche Verwaltungsbehörde, der Anbieter von T-VAN-Diensten und andere beteiligte Organisationen führen elektronische Transaktionen mit der Steuerbehörde durch, um Informationen zu empfangen, bereitzustellen, auszutauschen und Verwaltungsverfahren für Steuerzahler zu bearbeiten.

9. Der Anbieter von T-VAN-Diensten muss alle Anforderungen an die Leistungsfähigkeit, die technische Infrastruktur und die technologischen Lösungen gemäß den Anweisungen des Ministers des Finanzwesens erfüllen, um sicherzustellen, dass das Informationssystem stabil, kontinuierlich, sicher und geschützt aufgebaut, betrieben und gewartet wird.

10. Der Minister des Finanzwesens leitet die Durchführung dieses Artikels.

Artikel 51. Datenbank im Steuerinformationsmanagementsystem

1. Die Datenbank im Steuerinformationsmanagementsystem (kurz Steuerverwaltungsdatenbank genannt) umfasst: Informationen von Steuerzahlern, die von den Steuerzahlern deklariert und bereitgestellt werden; betriebliche Informationen der Steuerverwaltungsbehörde; Informationen, die von der Steuerverwaltungsbehörde im Rahmen der Steuerverwaltung gesammelt werden; Informationen über Steuerzahler, die von staatlichen Stellen oder ausländischen Steuerbehörden bereitgestellt werden; Informationen und Daten aus nationalen Datenbanken, fachspezifischen Datenbanken, kommerziellen Datenbanken und anderen Datenbanken von Verwaltungsbehörden oder Organisationen, die für das Steuerinformationsmanagementsystem verbunden und geteilt werden; Informationen, die von der Steuerverwaltungsbehörde durch die internationale Steuerkooperation gesammelt werden, sowie Daten aus anderen Quellen, die sich auf Steuerzahler beziehen.

2. Die Verwaltung, Sicherung und der Schutz der Steuerverwaltungsdatenbank erfolgt wie folgt:

a) Die Datenbank zur Steuerverwaltung muss regelmäßig gesichert werden, sicher bei der Steuerverwaltungsbehörde und im Backup-System aufbewahrt werden. Die Sicherung muss die Sicherheit und Vertraulichkeit der Daten gewährleisten, regelmäßig überprüft werden und Testwiederherstellungen werden durchgeführt, um im Falle eines Vorfalls einsatzbereit zu sein;

b) Die Datenbank zur Steuerverwaltung wird wiederhergestellt, falls Daten zerstört werden, einem Cyberangriff ausgesetzt sind, unbefugt abgerufen werden oder andere schwerwiegende Zwischenfälle auftreten. Falls das Speichermedium der Steuerverwaltungsdaten beschädigt oder defekt ist und an eine Organisation oder Einzelperson zur Garantie oder Reparatur übergeben werden muss, muss ein Fachbeamter der Steuerverwaltungsbehörde die Aufsicht übernehmen und die Zustimmung des Leiters der Steuerverwaltungsbehörde liegt vor; beim Austausch des Speichermediums muss das alte Gerät zur Verwaltung gemäß den Vorschriften aufbewahrt werden.

3. Die Ministerien, ministerähnlichen Behörden, örtlichen Verwaltungen und die zuständigen Einheiten sind verantwortlich für den Aufbau und die Einführung eines Informations technologischen Systems, das den Anforderungen an die Vernetzung und den Informationsaustausch über die Plattform zur Integration und gemeinsamen Nutzung nationaler Daten gemäß der Verordnung Nr. 278/2025/ND-CP der Regierung, den technischen Standards des Finanzministeriums entspricht und die Effizienz sowie die Sicherheit und den Schutz der Informationen gewährleistet.

Artikel 52. Steuermanagement-Informationssystem

1. Das Steuermanagement-Informationssystem ist ein System gemäß Absatz 2 Artikel 3 dieser Verordnung, das in Teilbereiche nach den geschäftlichen Funktionen organisiert ist und die folgenden Kriterien erfüllt:

a) Gewährleistung eines stabilen, kontinuierlichen und sicheren Betriebs;

b) Fähigkeit zur Erweiterung und Aufrüstung, um den Anforderungen des Steuerverwaltung und der technologischen Entwicklung gerecht zu werden;

c) Fähigkeit zur Verbindung, Interaktion und zum Datenaustausch mit den Informationssystemen und Datenbanken von Organisationen, Ministerien, Branchen, lokalen Behörden und anderen Informationssystemen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

d) Einhaltung des digitalen Architekturrahmens des Finanzministeriums, der Standards, technischen Vorschriften und Datennormen, die von den zuständigen staatlichen Behörden erlassen werden.

2. Der Aufbau und die Verwaltung des Steuerinformationssystems umfassen hauptsächlich folgende Inhalte:

a) Entwicklung von Strategien, Gesamtarchitektur, technischen Standards und Richtlinien für die Entwicklung des Steuerinformationssystems;

b) Durchführung von Umfragen, Design, Aufbau, Entwicklung und Aktualisierung des Steuerinformationssystems;

c) Aufbau und Verwaltung der Datenarchitektur; Organisation der Sammlung, Integration, Standardisierung und Verwaltung von Daten zur Steuerverwaltung;

d) Verwaltung der digitalen Infrastruktur, digitalen Plattform, digitalen Technologien und Ressourcen, die für den Betrieb des Steuerinformationssystems erforderlich sind;

đ) Erlass von Prozessen, Standards und Organisation von Ressourcen zur Verwaltung, Nutzung und Weiterentwicklung des Systems;

e) Andere Verwaltungsinhalte gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

3. Der Betrieb des Steuerinformationsmanagementsystems umfasst hauptsächlich die folgenden Inhalte:

a) Organisation des Betriebs, Überwachung der Aktivitäten des Informationssystems, des Rechenzentrums und der technischen Plattformen, die der Steuerverwaltung dienen;

b) Speicherung, Sicherung, Backup, Synchronisation und Wiederherstellung von Steuerverwaltungsdaten;

c) Wartung, Kalibrierung, Aufrüstung des Steuerinformationsmanagementsystems;

d) Gewährleistung der Netzwerksicherheit, Informationssicherheit und des Datenschutzes gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

d) Nutzung und Verwendung von Daten und Systemen zur Unterstützung der Steuerverwaltungsaktivitäten;

e) Weitere Betriebsinhalte gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

4. Die Steuerverwaltungsbehörde ist dafür verantwortlich, das Steuerinformationsmanagementsystem im Hinblick auf die Erstellung und Veröffentlichung von Dokumenten, Mitteilungen und Verwaltungsentscheidungen im Steuerbereich gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu betreiben; die Eingabedaten, Geschäftsprozesse und Verarbeitungskriterien einzurichten und zu kontrollieren; die Genauigkeit der vom System erzeugten Informationen und Verarbeitungsergebnisse zu gewährleisten; die Verarbeitungshistorie aufzuzeichnen und zu speichern; Risiken während des Systembetriebs zu überwachen und zu kontrollieren.

5. Grundsätze für die Bearbeitung von Steuerakten auf der Grundlage von Daten und die Bestimmung von Verantwortlichkeiten im Steuerinformationsmanagementsystem:

a) Die Annahme, Bearbeitung von Steuerakten sowie die Veröffentlichung von Mitteilungen und Verwaltungsentscheidungen im Bereich Steuern im Steuerinformationsmanagementsystem erfolgen auf der Basis von Daten und legal kontrollierten Informationen gemäß den zum Zeitpunkt der Bearbeitung geltenden Vorschriften;

b) Das Steuerverwaltungssystem muss die vollständige Erfassung und Speicherung des Verarbeitungsprozesses gewährleisten, eine Rückverfolgbarkeit und Abstimmung ermöglichen und Informationen zur Unterstützung von Prüfungen, Inspektionen und Berichterstattungen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bereitstellen;

c) Behörden, Organisationen und Einzelpersonen, die Informationen und Daten bereitstellen, sind für die Vollständigkeit und Richtigkeit der von ihnen bereitgestellten Informationen und Daten verantwortlich; die Steuerverwaltungsbehörden sind dafür verantwortlich, die Kontrolle, Nutzung und Verwendung der Daten gemäß den Vorschriften zu organisieren. Steuerbeamte, die Steuerakten bearbeiten, Mitteilungen oder Verwaltungsentscheidungen auf der Grundlage von Daten und Informationen erlassen, die gemäß den Vorschriften kontrolliert wurden und nach dem richtigen Verfahren und innerhalb der Zuständigkeit erfolgen, werden für die Erfüllung der übertragenen Aufgaben gemäß den Gesetzen zur Steuerverwaltung und den einschlägigen Gesetzen verantwortlich gemacht; sie tragen keine Verantwortung für den Inhalt von Informationen und Daten, die von anderen Behörden, Organisationen oder Einzelpersonen bereitgestellt wurden, wenn diese Informationen als Grundlage für die Bearbeitung gemäß den Vorschriften verwendet wurden.

6. Das Finanzministerium entwickelt, verwaltet und betreibt das Informationssystem zur Steuerverwaltung gemäß den Bestimmungen dieses Dekrets. Die Steuerverwaltungsbehörden auf allen Ebenen, Behörden, Organisationen und betroffene Einzelpersonen sind verpflichtet, zusammenzuarbeiten, Informationen und Daten bereitzustellen und die Bedingungen sicherzustellen, damit das Informationssystem zur Steuerverwaltung effektiv betrieben werden kann.

Artikel 53. Anforderungen an die Erfassung und Aktualisierung von Informationen in das Informationssystem zur Steuerverwaltung

1. Die Informationen und Daten, die in die Datenbank des Informationssystems zur Steuerverwaltung erfasst und aktualisiert werden, müssen bereinigt werden; sie müssen aus einer legalen, überprüfbaren Quelle stammen, den rechtlichen Status korrekt widerspiegeln; alle Informationsfelder müssen vollständig sein und regelmäßig gemäß den Vorschriften aktualisiert werden.

2. Im Fall, dass Informationen aus verschiedenen Quellen gesammelt werden, die keinen einheitlichen Inhalt aufweisen, ist die auskunftgebende Behörde oder Organisation bei der Informationssammlung verpflichtet, mit der Steuerbehörde zusammenzuarbeiten, um die Rechtmäßigkeit dieser Informationen zu überprüfen und zu bestätigen, und sie ist für den Inhalt der Informationen verantwortlich.

3. Die gesammelten Informationen, die in die Datenbank des Steuerinformationsmanagementsystems eingetragen und aktualisiert wurden, müssen vollständig gespeichert werden. Jede Aktualisierung, Änderung oder Anpassung der Informationen muss den Inhalt sowie die Organisation oder die Person, die dies durchgeführt hat, nachvollziehbar machen. Alle Datenaufzeichnungen müssen Zugriffe, Bearbeitungen und Aktualisierungen protokollieren, um die Nachverfolgbarkeit von Änderungen und Datenbewegungen zu gewährleisten.

Artikel 54. Gewährleistung der Informationssicherheit und des Risikomanagements bei Technologie

1. Die Ministerien, beamtenübergreifenden Behörden, Volkskomitees auf allen Ebenen und die zuständigen Stellen sind verantwortlich für die Durchführung des Informationsrisikomanagements nach dem Grundsatz der proaktiven, umfassenden und regelmäßigen Vorgehensweise; sie müssen die Identifizierung, Bewertung, Kontrolle und rechtzeitige Behandlung der Risiken sicherstellen, die während des Aufbaus, Betriebs und der Nutzung von Informationssystemen auftreten.

2. Die Steuerverwaltungsbehörde ist verantwortlich für:

a) Die Einrichtung eines Risikomanagementmechanismus in Bezug auf Informationssysteme der Steuerverwaltung, einschließlich des Prozesses der Identifizierung, Analyse, Bewertung, Überwachung und Behandlung von Risiken;

b) Die Erlassung und regelmäßige Durchführung eines Plans zur Risikoprävention und -minderung im Technologiebereich, um die Kontinuität und Sicherheit des Systems sicherzustellen;

c) Die Durchführung von Überprüfungen, Sicherheitsbewertungen und Systemtests mindestens einmal pro Jahr oder bei wesentlichen Änderungen der technischen Infrastruktur;

d) Die Erstellung von Notfallplänen, Maßnahmen zur Fehlerbehebung und regelmäßige Übungen;

d) Aufbewahrung von Unterlagen zum Technologierisikomanagement zur Unterstützung von Prüfungen und Überwachungen.

3. Die Ministerien, gleichgestellte Behörden und Volkskomitees auf allen Ebenen sind verantwortlich für die Bereitstellung von Informationen, Daten und technischer Unterstützung zur Unterstützung des Technologierisikomanagements, der Bearbeitung technischer Vorfälle sowie der Mitwirkung beim Aufbau und der Vervollkommnung von Kooperationsmechanismen und Notfallmaßnahmen über Fachbereiche hinweg gemäß den Anforderungen.

4. Wenn das Steuerinformationsmanagementsystem technische Probleme verursacht, die dazu führen, dass Steuerpflichtige ihre Steuerpflichten nicht fristgerecht erfüllen können, ist gemäß Absatz 3 Artikel 36 des Steuermanagementgesetzes zu verfahren:

a) Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Vorfall zu bestätigen und unverzüglich über das Steuerinformationsmanagementsystem, die elektronische Informationsseite oder schriftlich öffentlich bekannt zu geben, sobald das System einen Vorfall hat, wobei der Zeitpunkt des Vorfalls und der Zeitpunkt der Wiederaufnahme des Systembetriebs eindeutig anzugeben sind;

b) Steuerpflichtige können wählen, ihre Unterlagen elektronisch einzureichen und die Verpflichtungen zu erfüllen, nachdem das System wiederhergestellt wurde, oder sie persönlich oder per Post einzureichen.

5. Falls die Informationssysteme der zuständigen staatlichen Behörden, Banken oder Anbieter von Zahlungsdienstleistungen einen technischen Ausfall haben, ist die für das System zuständige Einheit verpflichtet, den Zeitpunkt des Systemausfalls und den Zeitpunkt der Wiederaufnahme des Systembetriebs offen auf dem Informationssystem der Einheit bekannt zu geben; gleichzeitig ist eine Mitteilung noch am Arbeitstag an die Finanzverwaltung zu senden, um rechtzeitig Koordination und Unterstützung zu gewährleisten.

6. Im Fall, dass das Steuerverwaltungssystem automatisch Benachrichtigungen, Entscheidungen oder Ergebnisse der Steuerbearbeitung erlässt, die aufgrund technischer Fehler, Datenfehler oder Systemfehler nicht den gesetzlichen Vorschriften entsprechen, ist die Steuerbehörde verpflichtet, diese zurückzunehmen, aufzuheben oder zu berichtigen und die entstandenen Folgen zu beheben. Steuerpflichtige, Organisationen oder betroffene Personen haben die Pflicht, die Fehler entsprechend den Entscheidungen der Steuerbehörde zurückzuerstatten, zu korrigieren oder bei der Behebung mitzuwirken.

Falls Steuerpflichtige die Störung zu ihrem Vorteil ausnutzen, müssen sie Schadenersatz leisten und die Verantwortung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen tragen.

7. Der Minister des Finanzministeriums leitet die Absätze 4, 5 und 6 dieses Artikels.

Artikel 55. Grundsätze der Verbindung und des Austauschs von Informationen und Daten

1. Die Verbindung und der Austausch von Informations- und Steuerdaten mit dem Steuerverwaltungssystem müssen rechtzeitig, vollständig, dem Zweck der Steuerverwaltung entsprechend sowie im richtigen Umfang und Kompetenzbereich erfolgen.

2. Die Bereitstellung, Weitergabe und Verbindung von Daten mit den Steuerbehörden dient folgenden Zwecken: Feststellung der Steuerpflichtigen; Bestimmung der Steuerverpflichtungen der Steuerpflichtigen; Verwaltung der Einhaltung von Vorschriften, Verwaltung des Steuer-Risikos; Vorbeugung und Bekämpfung von Steuerausfällen; Durchführung von Steuerverwaltungsmaßnahmen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

3. Die Bereitstellung, Weitergabe und Verbindung von Daten muss sicherstellen: Übereinstimmung mit den Funktionen und Aufgaben der Steuerbehörden; Einhaltung der Vorschriften des Steuergesetzes, des Datenschutzgesetzes, der Gesetze zum Schutz personenbezogener Daten, der Informationssicherheit, der Cybersicherheit und der einschlägigen Gesetze; Sicherstellung des Prinzips der einmaligen Weitergabe und mehrfachen Nutzung, mit Priorität zur Nutzung von Daten aus nationalen Datenbanken und Fachbereichsdatenbanken; Sicherstellung der Vollständigkeit, Aktualität, Genauigkeit sowie der Möglichkeit der Datenabstimmung und Rückverfolgung.

4. Gewährleistung der Informationssicherheit, des Schutzes, der Vertraulichkeit und der Sicherheit persönlicher Daten beim Verbinden und Teilen von Informationen mit dem Steuerverwaltungssystem. Alle Aktivitäten zum Verbinden und Teilen von Daten müssen über die Plattform zur Integration und zum Austausch digitaler Finanzdaten sowie über die nationale Plattform zur Integration und zum Austausch von Daten erfolgen.

5. Das Verbinden und Teilen von Daten muss den Rahmen für die digitale Architektur des Finanzministeriums vollständig einhalten und die technischen IT-Standards für die Verbindung und den Austausch mit dem Steuerverwaltungssystem gemäß der Entscheidung des Ministers des Finanzministeriums erfüllen; die Informationssicherheit muss mindestens Stufe 3 gemäß den gesetzlichen Vorschriften zur Gewährleistung der Sicherheit von Informationssystemen bei offizieller Verbindung erfüllen.

6. Das Finanzministerium lehnt das Verbinden und Teilen von Informationen ab oder stellt es vorübergehend ein in den folgenden Fällen:

a) Das Informationssystem der Behörde oder Organisation, die die Verbindung beantragt, erfüllt nicht die technischen Standards, die in Absatz 5 dieses Artikels festgelegt sind;

b) Die angeschlossenen Behörden oder Organisationen führen unbefugten Zugriff durch, ändern, löschen, zerstören oder verbreiten Informationen im Steuermanagement-Informationssystem;

c) Die angeschlossenen Behörden oder Organisationen verstoßen gegen Vorschriften zum Schutz von Informationen, zum Schutz personenbezogener Daten oder gegen Inhalte, die mit dem Finanzministerium gemäß Absatz 3 dieses Artikels vereinbart wurden;

d) Die angeschlossenen Behörden oder Organisationen führen Zugriffstätigkeiten durch, die zu Überlastungen führen und den Betrieb des Steuermanagement-Informationssystems beeinträchtigen.

7. Der Finanzminister leitet das Verfahren für die Verbindung und den Austausch von Informationen, die Ablehnung oder die vorübergehende Unterbrechung der Verbindung und des Austauschs von Informationen zwischen der Steuerverwaltung und staatlichen Behörden, T-VAN-Dienstanbietern, Kreditinstituten, ausländischen Bankfilialen, Zahlungsdienstleistern, Anbietern von Intermediär-Zahlungsdiensten, anderen Organisationen sowie das Verfahren zur Bereitstellung von Informationen, die nicht unter den in den Artikeln 58, 60 und 61 dieses Dekrets festgelegten Informationsumfang fallen.

Artikel 56. Form der Verbindung, des Austauschs, Frist für die Bereitstellung von Informationen und Daten

1. Form der Verbindung, des Teilens von Informationen und Daten mit dem Steuerinformationsverwaltungssystem über Telekommunikationsnetze, das Internet, Computernetze, Informationssysteme gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Verwaltung, Verbindung und Teilen von digitalen Daten von staatlichen Stellen. Die verbindliche Methode der Datenverbindung und -teilung umfasst:

a) Das Informationssystem der nutzenden Behörde greift auf Daten zu, die mit dem Informationssystem der datenbereitstellenden Behörde verbunden sind, um über die Plattform zur Datenfreigabe und -koordination auf die Daten zuzugreifen. Die Plattform zur Datenfreigabe und -koordination führt die Authentifizierung durch und gewährt Rechte für den Datenaustausch zwischen beiden Parteien;

b) Das Informationssystem der datenbereitstellenden Behörde synchronisiert einen Teil oder alle seine Daten auf das Informationssystem der nutzenden Behörde über die Plattform zur Datenfreigabe und -koordination;

c) Das Informationssystem der datenbereitstellenden Behörde synchronisiert Daten in die nationale Gesamtdatenbank über die Plattform zur Datenfreigabe und -koordination, um die Koordination für die nutzende Behörde zu ermöglichen;

d) Geteilte Daten werden verpackt und auf Informationsspeichermedien aufbewahrt.

2. Die Frist für die Bereitstellung von Informationen und Daten erfolgt regelmäßig, gemäß einer Kooperationsvereinbarung zur Vernetzung und Informationsfreigabe oder auf Anforderung der Steuerbehörden.

Kapitel V. RECHTE, PFLICHTEN, AUFGABEN, BEFUGNISSE

DER BETEILIGTEN PARTEIEN IM STEUERMANAGEMENT

Artikel 57. Aufgaben der Steuerverwaltungsbehörden, Steuerverwaltungsbeamten

1. Aufgaben der Steuerverwaltungsbehörden im Steuerwesen:

Die Steuerverwaltungsbehörden erfüllen die Aufgaben gemäß dem Steuermanagementgesetz und den Bestimmungen dieses Erlasses. Die direkt verwaltenden Steuerbehörden, die steuerlich verwalteten Abgabenbehörden und die Steuerbehörden, die nach Gebiet für die Steuerzuweisung zuständig sind, führen ihre Aufgaben gemäß den Bestimmungen des Finanzministers aus.

2. Aufgaben der Steuerverwaltungsbeamten im Steuerwesen:

a) Steuerverwaltungsbeamte erfüllen die Aufgaben gemäß Punkt n Absatz 1 Artikel 38 des Steuermanagementgesetzes und den Bestimmungen dieses Erlasses;

b) Der Finanzminister leitet die Durchführung der Buchführung über Steuerzahlungen, sonstige Einnahmen, Säumniszuschläge, Geldstrafen und sonstige Haushaltseinnahmen, die von der Steuerverwaltung einzuziehen sind, bereits eingezogen, erlassen, reduziert, gelöscht oder gemäß Punkt k Absatz 1 Artikel 38 des Steuergesetzes zurückgezahlt wurden;

c) Richtlinien und Erläuterungen zur Steuerpolitik, die den Vorschriften entsprechen, einheitlich sind und keine Verfahren, Bedingungen oder Pflichten über die gesetzlichen Bestimmungen hinaus auferlegen;

d) Verwaltung, Nutzung und Geheimhaltung von Steuerpflichtigeninformationen; Informationen dürfen nur im gesetzlich festgelegten Umfang, für die vorgesehenen Empfänger und zu den vorgesehenen Zwecken bereitgestellt werden;

đ) Einhaltung der Standards für berufliche Ethik im öffentlichen Dienst, kein Missbrauch der Position oder Befugnisse zur Belästigung, Vereinahmung oder Vorteilsnahme; kein rechtswidriges Eingreifen in die Feststellung der Steuerpflicht der Steuerpflichtigen.

Artikel 58. Aufgaben, Verantwortlichkeiten und Befugnisse der staatlichen Organe, der Prüfungs- und Aufsichtsorgane, der Vaterland-Vereinigung Vietnams, der politischen, sozialen und beruflichen Organisationen, der sozialen Organisationen und der sozialen, beruflichen Organisationen in der Steuerverwaltung

1. Die staatlichen Organe, die Prüfungs- und Aufsichtsorgane, die Vaterland-Vereinigung Vietnams, die politischen, sozialen und beruflichen Organisationen, die sozialen Organisationen und die sozialen, beruflichen Organisationen in der Steuerverwaltung erfüllen die Aufgaben und Befugnisse gemäß Artikel 39 des Steuergesetzes und den Bestimmungen dieses Dekrets.

2. Verantwortung des Finanzministeriums

a) Anleitung zur Durchführung, Bearbeitung von Anträgen zur Anwendung der Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, anderer internationalen Steuerabkommen, bilateraler Verfahren, Anwendung des Vorabvereinbarungsmechanismus für die Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage bei Unternehmen mit verbundenen Transaktionen;

b) Erlass von Musterdokumenten zur Bekanntgabe, die der Verwaltung der Steuern dienen und die Durchführung von Steuerverwaltungsverfahren gemäß den Bestimmungen dieser Verordnung unterstützen;

3. Verantwortung der Ministerien, ministeriengleichen Behörden und anderer staatlicher Stellen in der Steuerverwaltung:

a) Zusammenarbeit mit dem Finanzministerium bei der Umsetzung der Steuerpolitik und der Steuerverwaltung gemäß Punkt a Absatz 3 Artikel 39 des Steuermanagementgesetzes;

b) Bei internationalen Übereinkünften (außer Doppelbesteuerungsabkommen), die Steuerbefreiungen oder Steuerermäßigungen vorsehen: Die Behörde, die den Abschluss, den Beitritt oder die Durchführung der internationalen Vereinbarung vorschlägt, ist verantwortlich für die Bestätigung der Gültigkeit der internationalen Vereinbarung auf dem Antrag auf Steuerbefreiung, Steuerermäßigung oder Steuererstattung des Steuerpflichtigen anhand des vom Finanzminister vorgegebenen Musters, bevor der Steuerpflichtige die Unterlagen bei der Steuerbehörde einreicht, außer in Fällen, in denen die internationale Vereinbarung bereits in der nationalen Datenbank für internationale Vereinbarungen veröffentlicht wurde;

c) Überprüfung, Änderung und Ergänzung von Rechtsvorschriften im Verwaltungsbereich, um sicherzustellen, dass der Informationsaustausch mit ausländischen Steuerbehörden den internationalen Verträgen, internationalen Vereinbarungen über Steuern entspricht und den Standards des Globalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch zu Steuerzwecken genügt;

d) Bereitstellung und Weitergabe von Informationen und Daten im Zuständigkeitsbereich gemäß den Inhalten und dem Umfang der Informationen:

d.1) Ministerium für Bauwesen: Informationen über die Verwaltung, Nutzung und den Besitz von Wohnraum durch Organisationen, Haushalte, Geschäftseinheiten, Einzelpersonen, selbstständige Einzelpersonen; Informationen über Genehmigungen für den Transport von Gütern und Passagieren; Informationen über die Registrierung von Eigentum und Nutzungsrechten an Transportmitteln; weitere Informationen gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen;

d.2) Ministerium für Landwirtschaft und Umwelt: Informationen über die Bodennutzung; Informationen über Abgaben im Zusammenhang mit Grundstücken und mit dem Boden verbundenem Eigentum; Informationen über Genehmigungen zur Ressourcennutzung; Informationen über die nach Genehmigung im Jahr entnommenen Produktionsmengen; weitere Informationen gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen;

d.3) Ministerium für öffentliche Sicherheit: Informationen im Zusammenhang mit der Bekämpfung von Steuerstraftaten; Identifikationsinformationen, Aufenthaltsinformationen, Ein- und Ausreisendaten sowie Informationen zur Registrierung und Verwaltung von Verkehrsmitteln von Organisationen und Einzelpersonen; andere Informationen gemäß den gesetzlichen Vorschriften.

d.4) Ministerium für Industrie und Handel: Informationen über den elektronischen Handel; Informationen zur Registrierung und Genehmigung von Tätigkeiten im elektronischen Handel, zu Franchisegeschäften; Informationen zur Marktüberwachung hinsichtlich der Prävention, Bekämpfung und Handhabung von Schmuggel, Handelsbetrug, gefälschten Waren, verbotenen Waren, Waren unbekannter Herkunft; Informationen über Verstöße gegen Gesetze in Bezug auf Qualität, Messen, Preise, Lebensmittelsicherheit, Verbraucherschutzrechte, geistiges Eigentum im Handel und andere Informationen gemäß den gesetzlichen Vorschriften.

d.5) Die Staatliche Bank von Vietnam: stellt Informationen bereit und teilt sie über die Erteilung, Änderung, Ergänzung und den Widerruf von Lizenzen; Informationen über die Gründung, den Kauf, Verkauf, die Aufteilung, Abspaltung, Fusion, Vereinigung, Auflösung sowie Änderungen und Ergänzungen von Informationen zu Banken, Kreditinstituten und Einrichtungen für die Bereitstellung von Zahlungsdienstleistungen; leitet und weist Geschäftsbanken, Kreditinstitute und Einrichtungen für die Bereitstellung von Zahlungsdienstleistungen, die lizenziert sind, an, Informationen mit der Steuerverwaltungsbehörde in Bezug auf Transaktionen über Banken von Organisationen und Einzelpersonen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen sowie gemäß den von der Steuerbehörde angeleiteten Inhalten, Methoden, Datenstandards, Häufigkeiten und Fristen bereitzustellen, zu verbinden und zu teilen; kooperiert mit der Steuerverwaltungsbehörde bei der Durchführung von Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Bereich der Steuerverwaltung; in Zusammenarbeit mit dem Finanzministerium und den zuständigen Ministerien und Branchen einen Mechanismus zur Verwaltung und Überwachung von grenzüberschreitenden Zahlungstransaktionen im E-Commerce, im Plattformgeschäft und bei anderen Dienstleistungen mit Organisationen und Einzelpersonen in Vietnam einzurichten; rechtzeitig vollständige Informationen auf Anfrage der Steuerbehörden bereitzustellen, um internationale Steuerabkommen, deren Mitglied Vietnam ist, oder internationale Steuervereinbarungen, die Vietnam unterzeichnet hat, umzusetzen; die Bereitstellung, Verbindung, gemeinsame Nutzung, Auswertung und Verwendung von Informationen erfolgt auf elektronischem Weg, wobei keine doppelte Bereitstellung von Informationen erforderlich ist, die bereits vollständig, genau und rechtzeitig aus den Datenbanken der zuständigen staatlichen Stellen verbunden und geteilt wurden, und muss die gesetzlichen Vorschriften zum Schutz personenbezogener Daten und die einschlägigen Gesetze einhalten; Bereitstellung anderer Informationen gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen;

d.6) Innenministerium: Bereitstellung von Informationen über ausländische Arbeitnehmer, die in Vietnam arbeiten, einschließlich: Vor- und Nachname; Staatsangehörigkeit; Reisepassnummer oder gesetzlich festgelegte Identifikationsnummer; Name der beschäftigenden Organisation; Arbeitsgenehmigungsnummer, Gültigkeitsdauer der Arbeitsgenehmigung und andere gesetzlich vorgeschriebene Informationen zur Steuerverwaltung;

d.7) Gesundheitsministerium und staatliche Behörden, die den Betrieb von pharmazeutischen Einrichtungen sowie medizinischen Untersuchungs- und Behandlungseinrichtungen überwachen: Informationen über die Betriebsgenehmigung für pharmazeutische Einrichtungen und medizinische Untersuchungs- und Behandlungseinrichtungen sowie Bereitstellung anderer relevanter Informationen gemäß den gesetzlichen Vorschriften;

d.8) Ministerium für Wissenschaft und Technologie: Informationen über geistiges Eigentum, Technologietransfer in Vietnam und im Ausland; Informationen über die Erteilung von Genehmigungen für die Bereitstellung und Nutzung von Internetdiensten, Informationen im Netz, Online-Videospiele; Informationen im Zusammenhang mit Online-Werbeaktivitäten, dem Kauf und Verkauf von Informations- und Kommunikationstechnologieprodukten und -dienstleistungen im Internet, Geschäftsaktivitäten auf digitalen Plattformen und anderen Online-Diensten; andere Informationen gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen. Die Bereitstellung von Informationen erfolgt durch Verbindung und gemeinsamen elektronischen Datenaustausch mit der Steuerbehörde, einschließlich Online-Verbindung mit dem Steuerinformationsverwaltungssystem oder über das nationale One-Stop-Portal, wobei der regelmäßige tägliche Datenaustausch sichergestellt wird;

d.9) Justizministerium: Durchführung des Informationsaustauschs über beurkundete Übertragungsverträge und damit zusammenhängende Informationen (falls vorhanden);

d.10) Prüfungsbehörde: Informationen im Zusammenhang mit der Übermittlung von Protokollen oder Prüfungsberichten über die Einhaltung der Steuergesetze durch den Steuerpflichtigen im Falle einer direkten Steuerprüfung beim Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Prüfungen und des Steuergesetzes;

d.11) Rechnungsprüfungsbehörde: Informationen und Daten im Zusammenhang mit der Erfüllung der Steuerpflicht durch den Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Rechnungsprüfung und des Steuergesetzes;

d.12) Gerichte, Schiedsgerichte: Informationen über Urteile und Entscheidungen von Gerichten oder Schiedsgerichten über die Beendigung von Investitionsprojekten, Insolvenz von Unternehmen und Genossenschaften sowie Bereitstellung weiterer Informationen gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen;

d.13) Die staatliche Verwaltungsbehörde, die Einnahmen des Staatshaushalts aus dem Verkauf von Grundstückseigentum, der Übertragung von Nutzungsrechten an Grundstücken sowie aus der Verwaltung, Nutzung und Ausschöpfung öffentlichen Vermögens zu kommerziellen Zwecken, zur Vermietung, zu Joint Ventures oder Kooperationen nach der Erfüllung der Steuer-, Abgaben- und Gebührenpflichten gemäß dem Gesetz über die Verwaltung öffentlichen Vermögens erhält, ist verantwortlich für die Bereitstellung von Informationen über diese Einnahmen des Staatshaushalts;

d.14) Andere staatliche Behörden, die mit dem Steuerpflichtigen in Zusammenhang stehen: Informationen über den Steuerpflichtigen auf Anfrage der Steuerverwaltungsbehörde und in Übereinstimmung mit den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen;

d.15) Andere Ministerien und ministerielle Behörden im Rahmen ihrer Funktion, Aufgaben und übertragenen Befugnisse sind verantwortlich für die Bereitstellung von Informationen, den Austausch und die Vernetzung von Daten zur Unterstützung der Steuerverwaltung gemäß den Anforderungen der Steuerverwaltungsbehörde und den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen.

4. Form und Häufigkeit der Bereitstellung und des Austauschs von Daten:

a) Automatisches Verbinden und Teilen von Daten zwischen Informationssystemen;

b) Regelmäßiger oder in Echtzeit elektronischer Datenaustausch über die integrierte Plattform, den Austausch von Regierungsdaten, das nationale Datenportal, das nationale Public Service-Portal, das nationale One-Stop-Information-Portal, das Informationsaustauschsystem zwischen Steuerverwaltungsbehörden und externen Behörden. Die Häufigkeit, Methode und Datenstandards des Austauschs mit der Steuerbehörde werden gemäß den Bestimmungen des Ministers des Finanzministeriums durchgeführt;

c) Falls die Verbindung und der Austausch elektronischer Daten noch nicht durchgeführt werden können, erfolgt die Bereitstellung von Informationen gemäß dem Anforderungsschreiben der Steuerverwaltungsbehörde. Die Frist für die Bereitstellung beträgt spätestens 10 Arbeitstage ab dem Datum des Eingangs des Anforderungsschreibens der Steuerverwaltungsbehörde;

5. Verantwortung und Befugnisse von staatlichen Behörden, Prüfungs- und Überwachungsbehörden sowie beteiligten Parteien beim Austausch, der Verbindung, der Gewährleistung der Sicherheit und der Nutzung von Informationsdaten zur Unterstützung der Steuerverwaltung:

a) Verantwortung und Befugnisse der staatlichen Behörden, der Prüf- und Aufsichtsorgane sowie der beteiligten Parteien bei der Weitergabe und Verbindung von Informationen zur Unterstützung der Steuerverwaltung:

a.1) Rechte und Pflichten der Steuerverwaltungsbehörde:

Die Steuerverwaltungsbehörde ist berechtigt, nationale Daten und fachspezifische Daten, die von Ministerien und entsprechendrangigen Behörden verwaltet werden, anzufordern, darauf zuzugreifen, zu sammeln, zu nutzen und zu verwenden, um die Steuerverwaltungsfunktionen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen auszuführen.

Die Steuerverwaltungsbehörde ist verpflichtet, Steuerzahlerinformationen zur Unterstützung der Steuerverwaltung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die Steuerverwaltung oder auf Anforderung einer zuständigen staatlichen Behörde gemäß den gesetzlichen Vorschriften bereitzustellen.

Die Steuerverwaltung ist verpflichtet, Daten elektronisch mit den zuständigen Ministerien und ministeriengleichen Behörden zu bereitstellen, zu teilen und zu vernetzen, nach dem Prinzip der automatischen Weitergabe, außer in Fällen, in denen das Gesetz die Bereitstellung oder Weitergabe von Daten einschränkt oder verbietet;

a.2) Rechte und Pflichten der staatlichen Behörden, der Prüf- und Aufsichtsbehörden, der beteiligten Parteien: Ausübung der Befugnisse gemäß Artikel 39 des Steuergesetzes; vollständige, genaue und rechtzeitige Bereitstellung der Informationen über Steuerpflichtige auf Anforderung der Steuerverwaltung;

b) Pflichten und Datensicherheit:

b.1) Die datenbereitstellende Behörde ist für die Genauigkeit, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der bereitgestellten Daten verantwortlich;

b.2) Die Steuerverwaltung ist verpflichtet, die Daten ausschließlich zu steuerverwaltungszwecken zu verwenden; die Sicherheit und Vertraulichkeit der Daten gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu gewährleisten;

b.3) Die Nutzung und Verwertung von Daten wird gemäß den Vorschriften überwacht, aufgezeichnet und überprüft.

Artikel 59. Aufgaben und Befugnisse der zuständigen staatlichen Stellen bei der Kontrolle und Überwachung der Einhaltung der Gesetzgebung über Steuern, Abgaben und Gebühren

1. Erstellung eines Kontroll- und Überwachungsplans:

a) Die Einheiten des Ministeriums, der ministeriumsähnlichen Behörden und der fachlichen Einrichtungen der Volkskomitees auf allen Ebenen, die für Kontrolle und Überwachung zuständig sind, erstellen einen jährlichen Kontroll- und Überwachungsplan (gesamt oder thematisch) und legen ihn der zuständigen Behörde gemäß Absatz a, Punkt 2 dieses Artikels zur Genehmigung vor, um dessen Umsetzung zu organisieren;

b) Die Erstellung des Kontroll- und Überwachungsplans erfolgt auf Grundlage der Anforderungen der staatlichen Verwaltung, der Ergebnisse der Beobachtung der Umsetzung der Gesetzgebung über Steuern, Abgaben und Gebühren sowie von Rückmeldungen, Empfehlungen von Organisationen und Einzelpersonen und relevanten Informationen;

c) Der jährliche Prüfungs- und Überwachungsplan darf nicht mit dem Prüfungs- und Kontrollplan anderer Prüfungs- und Kontrollbehörden überschneiden. Falls im gleichen Jahr dieselben Inhalte und dieselben Objekte bereits in den Prüfungs- und Überwachungsplan aufgenommen oder von einer zuständigen Behörde überprüft bzw. überwacht wurden, darf keine andere Behörde eine überschneidende Prüfung oder Überwachung durchführen; falls dies aus Gründen der staatlichen Verwaltung erforderlich ist, koordinieren die beteiligten Behörden die Inhalte und organisieren die Durchführung in einer einzigen Prüfungs- und Überwachungsgruppe.

2. Prüfungs- und Überwachungsbefugnisse:

a) Minister, Leiter der Ministerien gleichgestellter Behörden, Vorsitzende der Volkskomitees aller Ebenen von staatlichen Behörden mit der Funktion der Überprüfung und Überwachung der Umsetzung von Steuergesetzen, Gebühren und Abgaben im Rahmen ihrer staatlichen Verwaltungsbefugnisse;

b) Der Leiter der Einheit, die dem Ministerium, der ministeriumsgleichen Behörde oder der Fachbehörde der Volkskomitees der verschiedenen Ebenen der Einheit unterliegt, sowie der Behörde, die für die Überprüfung und Überwachung der Einhaltung der Steuergesetze, Gebühren- und Abgabenregelungen gegenüber den unter der Zuständigkeit oder Befugnis stehenden Behörden und Organisationen zuständig ist.

3. Verantwortung der beteiligten Behörden, Organisationen und Personen:

a) Die zuständige Behörde überwacht und überprüft die Durchführung von Prüfungen und Überwachungen entsprechend den Funktionen, Aufgaben, Befugnissen und den Bestimmungen des Gesetzes;

b) Die beteiligten Behörden, Organisationen und Personen sind verpflichtet, zusammenzuarbeiten, Informationen und Unterlagen bereitzustellen und den Anforderungen sowie Entscheidungen der prüfenden oder überwachenden Behörde gemäß den gesetzlichen Vorschriften nachzukommen.

4. Überprüfung und Überwachung der Einhaltung der Gesetze über Steuern, Gebühren und Abgaben durch die Steuerverwaltungsbehörde:

a) Die Reihenfolge und das Verfahren zur Überprüfung und Überwachung der Durchführung der Steuergesetze, Gebühren und Abgaben durch die Steuerverwaltungsbehörden wird gemäß Kapitel III des Dekrets Nr. 217/2025/NĐ-CP der Regierung durchgeführt (außer Punkt b, c, d Absatz 3 Artikel 15);

b) Der Inhalt der Überprüfung und Überwachung umfasst die Erfüllung der Aufgaben und Befugnisse der Steuerverwaltungsbehörden bei der Organisation, Umsetzung, Verbreitung, Anleitung und Unterstützung bei der Durchführung der Steuergesetze, Gebühren und Abgaben;

c) Falls bei der Überprüfung und Überwachung Einschränkungen oder Mängel bei der Durchführung der Steuergesetze, Gebühren und Abgaben festgestellt werden, entscheidet die zuständige Person oder schlägt die zuständige Behörde vor, folgende Maßnahmen zu ergreifen:

c.1) Fordern Sie die überprüften und überwachten Objekte auf, die bestehenden Mängel und Einschränkungen zu beheben;

c.2) Schlagen Sie der zuständigen Behörde vor, die Steuergesetze, Gebühren und Abgaben zu prüfen und zu vervollständigen;

d) Im Falle der Entdeckung von Anzeichen eines Gesetzesverstoßes, die die Zuständigkeit überschreiten, wird die Akte und die Informationen an die zuständige Behörde weitergeleitet, damit diese gemäß den gesetzlichen Bestimmungen prüft und bearbeitet;

d) Die Leiter der Prüf- und Überwachungsbehörden sind verpflichtet, die Umsetzung der Empfehlungen und Anforderungen nach der Prüfung und Überwachung zu verfolgen und zu überwachen sowie die Ergebnisse der Umsetzung zusammenzufassen und der zuständigen Behörde zu berichten.

5. Prüfung und Überwachung der Umsetzung der Gesetze über Gebühren und Abgaben durch die Organisationen, die diese erheben:

a) Die Reihenfolge und das Verfahren der Prüfung und Überwachung der Umsetzung der Gesetze über Gebühren und Abgaben durch die Organisationen, die diese erheben, werden gemäß dem Dekret Nr. 217/2025/NĐ-CP von 2025 der Regierung durchgeführt;

b) Die Inhalte der Prüfung und Überwachung umfassen:

b.1) Die Durchführung, Verbreitung, Bekanntmachung, Anleitung und Unterstützung bei der Umsetzung der Gesetze über Gebühren und Abgaben;

b.2) Die Entgegennahme, Zusammenstellung und Bearbeitung von Problemen und Vorschlägen im Laufe der Umsetzung der Gesetze über Gebühren und Abgaben;

b.3) Die Organisation der Umsetzung der gesetzlichen Vorschriften über die Erhebung, Höhe, Befreiung, Reduzierung, Zahlung, Verwaltung, Verwendung, Offenlegung von Gebühren und Abgaben sowie die Ausstellung von Quittungen;

b.4) Die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften, einschließlich der eigenmächtigen Festsetzung und Erhebung von Gebühren und Abgaben, die gegen gesetzliche Bestimmungen verstoßen (falls vorhanden);

c) Die Ahndung von Verstößen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über branchenspezifische Kontrollaktivitäten. Im Falle von bei Kontrollen und Überwachungen festgestellten Einschränkungen oder Unzulänglichkeiten bei der Umsetzung der Gesetze über Gebühren und Abgaben schlägt die zuständige Kontroll- oder Überwachungsinstanz der befugten Behörde vor, die Gesetze über Gebühren und Abgaben zu prüfen und zu verbessern.

6. Prüfungs- und Überwachungsprozess:

Der Finanzminister leitet das Verfahren zur Prüfung und Überwachung der Umsetzung der Gesetze über Steuern, Gebühren und Abgaben gemäß den Bestimmungen dieses Artikels.

Artikel 60. Aufgaben, Befugnisse und Verantwortlichkeiten von Organisationen und Personen, die Informationen über die Einkommenszahlungen und die Höhe der Steuer sowie anderer abgeführter oder stellvertretend an die Steuerbehörden gemeldeter Beträge bereitstellen.

1. Behörden, Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen zahlen, sind verpflichtet, vollständige und fristgerechte Informationen über die Einkommenszahlungen und die einbehaltene Steuer der Steuerpflichtigen sowie über die deklarierten und gezahlten Steuern und sonstigen Einnahmen auf Anforderung der Steuerbehörden bereitzustellen.

2. Organisationen, Einzelpersonen, die Steuern einbehalten, stellvertretend Steuererklärungen abgeben oder Steuern entrichten, müssen detaillierte Informationen über die einbehaltenen Steuern und andere entrichtete Abgaben nach dem vom Finanzminister festgelegten Muster zusammen mit den Zahlungsnachweisen an die Steuerbehörden übermitteln. Die Frist für die Bereitstellung der Informationen entspricht der Frist für die Steuerzahlung gemäß den Vorschriften des Steuerverwaltungsrechts.

3. Unternehmen, die Dienstleistungen im Bereich der Steuerverfahren und Buchhaltungsdienste anbieten; Organisationen, die mit der Export- und Importverwaltung beauftragt sind; Personen, die bevollmächtigt sind, Bürgschaften übernehmen oder Steuern stellvertretend für Steuerpflichtige abführen; unabhängige Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sind verpflichtet, auf schriftliche Anforderung der Steuerbehörden Informationen über Vereinbarungen mit Steuerpflichtigen sowie Unterlagen, die als Grundlage zur Feststellung der Steuerpflicht dienen, gemäß den Vorschriften des Steuerverwaltungsrechts und des einschlägigen Rechts bereitzustellen.

4. Organisationen und Einzelpersonen, die Geschäftspartner oder Kunden des Steuerpflichtigen sind, sind verpflichtet, Informationen über den Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts und der einschlägigen Gesetze bereitzustellen, wenn sie schriftlich von der Steuerverwaltungsbehörde dazu aufgefordert werden.

5. Andere Behörden, Organisationen und Einzelpersonen sind verpflichtet, Informationen gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts und der einschlägigen Gesetze bereitzustellen.

6. Die Organisation, die internationale Zahlungsdienste anbietet, ist verpflichtet, der Steuerbehörde bei Anforderung vollständige und zeitgerechte Informationen über die Zahlungsvorgänge des Steuerzahlers zur Verfügung zu stellen.

7. Betreiber von E-Commerce-Plattformen, Organisationen, die digitale Vermögensdienste anbieten, Logistikdienstleister, internationale Kartenorganisationen, ausländische Organisationen, die Zahlungsdienste erbringen, Zahlungsintermediärdienste, Dienste zur Abwicklung elektronischer Transaktionen, Organisationen, die Telekommunikationsdienste für Organisationen und Einzelpersonen in Vietnam bereitstellen, sind verpflichtet, den Steuerbehörden vollständige, genaue und rechtzeitige Informationen zur Verfügung zu stellen, um die Steuerverwaltung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Steuerverwaltung zu unterstützen. Die Bereitstellung von Informationen erfolgt auf schriftliche Anforderung der Steuerbehörden. Die bereitgestellten Informationen umfassen:

a) Informationen, die zur Identifizierung und Bestimmung des Steuerpflichtigen verwendet werden, einschließlich: Steuernummer, persönliche Identifikationsnummer, Reisepassnummer, Telefonnummer des Shopinhabers oder Verkäufers;

b) Informationen zur Bestimmung von Umsatz und Einkommen umfassen: Verkaufserlöse, gezahlte Einnahmen, Zahlungskonten (Bankkonten, E-Wallet-Konten, Mobile-Money-Konten), Informationen über Zahlungen über Konten, Verkaufszahlen, Lieferzahlen, Arten von Gebühren, die vom Verkäufer erhoben werden (Plattformgebühren, Versandgebühren, Nachnahmegebühren);

c) Andere Informationen im Zusammenhang mit Waren und Dienstleistungen auf der E-Commerce-Plattform, die dem Verwaltungsbereich nach den Anforderungen der Steuerbehörden unterliegen.

Für Betreiber von E-Commerce-Plattformen, die die Steuer bereits einbehalten, stellvertretend erklärt und gezahlt haben, einschließlich einbehaltener Steuern von Einzelunternehmern, Einzelpersonen (Ansässige und Nicht-Ansässige) und ausländischen Anbietern gemäß den Vorschriften, ist es nicht erforderlich, Informationen über die Einzelunternehmer, Einzelpersonen und ausländischen Anbieter gemäß den Bestimmungen dieses Absatzes bereitzustellen.

8. Für die Informationen, die auf schriftliche Anfrage der Steuerbehörden bereitgestellt werden, sind Organisationen und Einzelpersonen verpflichtet, die Informationen der Steuerbehörde spätestens innerhalb von 10 Arbeitstagen nach Erhalt des schriftlichen Antrags der Steuerbehörde zur Verfügung zu stellen.

9. Organisationen und Einzelpersonen sind verantwortlich für das Nichtbereitstellen von Informationen, das Nichtrechtzeitige Bereitstellen von Informationen oder das Bereitstellen unvollständiger Informationen auf Anfrage der Steuerbehörde, wenn dies die Festlegung der Steuerpflicht oder die Zeit für die Bearbeitung von Steuererstattungen, Befreiungen oder Vergünstigungen des Steuerzahlers beeinträchtigt; sie müssen den Steuerzahlern gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die Haftung des Staates für Schäden bei rechtswidriger Schädigung Schadensersatz leisten.

Artikel 61. Aufgaben und Befugnisse von Kreditinstituten, ausländischen Bankfilialen, Zahlungsdienstleistern, Anbietern von Zahlungsverkehrsdienstleistungen, Anbietern von Online-Zahlungsdiensten (sofern vorhanden), internationalen Kartenorganisationen

1. Aufgaben und Befugnisse bei der Einziehung von Steuern, sonstigen Einnahmen, Säumniszuschlägen, Geldbußen:

a) Für Kreditinstitute, ausländische Bankfilialen, Zahlungsdienstleister, Anbieter von Zahlungsverkehrsdienstleistungen, Anbieter anderer Dienstleistungen bei der Einziehung von Steuern, sonstigen Einnahmen, Säumniszuschlägen, Geldbußen:

a.1) Umsetzung der Vorschriften über die Einziehung von Steuern, sonstigen Einnahmen, Säumniszuschlägen, Geldbußen gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes und anderer einschlägiger Rechtsvorschriften;

a.2) Vorbereitung oder Anleitung für den Steuerpflichtigen zur Erstellung von Zahlungsnachweisen für Zahlungen in den Staatshaushalt, entsprechend den Anforderungen des Steuerpflichtigen, wobei die Informationen über den Steuerpflichtigen, das Zahlungsdatum, die Steuerdaten und der in den Staatshaushalt eingezahlte Betrag gemäß den Vorschriften klar angegeben werden;

a.3) Durchführung der vollständigen Überweisung der eingezogenen Steuern, anderer Abgaben, Säumniszinsen und Bußgelder vom Steuerpflichtigen auf das Konto des Staatskassenamtes bei Geschäftsbanken und der Staatsbank von Vietnam gemäß den Vorschriften noch am Tag der Transaktion. Falls die Abwicklung am Tag der Transaktion nicht abgeschlossen werden kann, muss sie vor 10 Uhr des nächsten Transaktionstags abgeschlossen sein.

Bezüglich der Steuerbeträge, anderer Einnahmen des Staatshaushalts, Säumniszinsen, Geldstrafen, die verspätet überwiesen oder nicht vollständig überwiesen werden oder die nicht rechtzeitig auf das Zahlungskonto der Staatskasse gebucht werden aufgrund von Fehlern von Kreditinstituten, ausländischen Bankfilialen, Zahlungsdienstleistern, Anbietern von Vermittlungsdiensten für Zahlungen, anderen Dienstleistungsorganisationen oder aufgrund subjektiver Fehler der Geschäftsbank, bei der die Staatskasse ein Konto führt, sind diese Organisationen verantwortlich für die Feststellung und Zahlung von Zinsen, die aufgrund verspäteter Überweisungen, unvollständiger Überweisungen oder verspäteter Buchungen gemäß der Anzahl der Tage und der Höhe der verspäteten oder unvollständig überwiesenen Beträge in den Staatshaushalt anfallen.

Die Festlegung von Zinsen, Zahlungsfristen, Zahlungskonten und die Behandlung von Einnahmen, die nicht rechtzeitig auf das Zahlungskonto des Staatlichen Schatzamtes gebucht wurden, erfolgt gemäß den Vorschriften des Finanzministeriums über die Verwaltung und Nutzung der Zahlungskonten des Staatlichen Schatzamtes, die bei der Staatsbank von Vietnam und Geschäftsbanken eröffnet wurden.

Der Finanzminister gibt Anweisungen für den Fall von Fehlern oder Auslassungen, die in der Kommunikation und Abstimmung zwischen den Parteien bei der Übermittlung und Einnahme von Staatseinnahmen angepasst und überprüft werden müssen;

a.4) Für Steuerbeträge, sonstige Einnahmen, verspätete Zahlungen und Bußgelder, die aufgrund von Fehlern von Kreditinstituten, Zweigstellen ausländischer Banken, Anbietern von Zahlungsdiensten, Anbietern von Vermittlungsdiensten für Zahlungen oder anderen Dienstleistungsorganisationen nicht rechtzeitig oder nicht vollständig an den Staatshaushalt abgeführt werden, haften die Kreditinstitute, Zweigstellen ausländischer Banken, Anbieter von Zahlungsdiensten, Anbieter von Vermittlungsdiensten für Zahlungen oder andere Dienstleistungsorganisationen für die Zahlung verspäteter Beträge gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes.

a.5) Kreditinstitute, Filialen ausländischer Banken, Zahlungsdienstleister, Anbieter von Zahlungsverkehrsvermittlungsdiensten, sonstige Dienstleistungsorganisationen führen Mitteilungen und Prüfungen an die zuständigen Einheiten durch, um in den gesetzlich festgelegten Fällen von Fehlern Maßnahmen zu ergreifen, und dürfen die bereits an den Steuerzahler gezahlten Steuerbeträge nicht erstatten, wenn die Informationen bereits an die Staatskasse übermittelt wurden. Ausgenommen davon sind Geschäftsbanken, bei denen die Staatskasse ein Konto unterhält, die einen Abgleich mit der Staatskasse über die Einzahlungsbelege in den Haushalt vornehmen;

b) Für Kreditinstitute, Filialen ausländischer Banken, Zahlungsdienstleister, Anbieter von Zahlungsverkehrsvermittlungsdiensten, sonstige Dienstleistungsorganisationen, die direkt mit dem Steuerinformationssystem verbunden sind, gelten neben den in Punkt a dieses Absatzes festgelegten Aufgaben auch folgende Aufgaben und Befugnisse:

b.1) Anleitung für die Steuerzahler zur Angabe der Steuerzahlungen auf den Zahlungsbelegen für den Staatshaushalt. Vollständige Informationen auf den vom Steuerzahler erhaltenen Zahlungsbelegen für den Staatshaushalt an die Steuerverwaltungsbehörde über das Steuerinformationssystem übermitteln;

b.2) Abfrage der Informationen nach der Identifikationsnummer der zu zahlenden Posten im Steuerinformationssystem, um sie auf dem Zahlungsbeleg für die Einzahlung in den Staatshaushalt zu vermerken. Die Zahlungsanweisung darf nicht storniert und der bereits gezahlte Steuerbetrag nicht an den Steuerzahler zurückgegeben werden, wenn die Steuerinformationen an das Steuerinformationssystem übermittelt wurden und die Steuerverwaltungsbehörde die Verrechnung oder Begleichung von Steuerschulden für den Steuerzahler gemäß den Anweisungen des Finanzministers durchgeführt hat;

b.3) Aufbau eines Informationstechnologiesystems, das den technischen Standards gemäß der Entscheidung des Ministers des Finanzministeriums entspricht. Sicherung der Vertraulichkeit und ausschließliche Nutzung der Informationen über die Einziehung des staatlichen Haushalts von den Steuerpflichtigen und Zollanmeldern, die von der Steuerverwaltung bereitgestellt werden, zur Durchführung der Einziehung des staatlichen Haushalts.

2. Verantwortung von Zahlungsdienstleistern, Anbietern von Zwischenzahlungslösungen und anderen Dienstleistungsorganisationen bei der Mitarbeit an der Steuer-, Rückstands- und Strafgeldeinziehung:

a) Zusammenarbeit mit der Steuerverwaltung und der Staatskasse bei der Durchführung der elektronischen Steuerzahlung, der elektronischen Steuererstattung für Steuerpflichtige; Verarbeitung und Abgleich von Daten zur elektronischen Steuerzahlung und elektronischen Steuererstattung;

b) Übermittlung von Steuerzahlungsbelegen für die elektronische Steuerzahlung an die Steuerbehörde in Echtzeit, vollständig und genau gemäß den gesetzlichen Vorschriften. Die Geschäftsbank, bei der das Staatsschatzamt ein Konto eröffnet hat, muss beim Erhalt von Geld und Informationen gemäß den Steuerzahlungsbelegen von der koordinierenden Einzugsstelle oder von nicht-kooperierenden Organisationen die Buchung vornehmen und auf das Einzugskonto des Staatsschatzamts überweisen; gleichzeitig sind die Steuerinformationen in Echtzeit, vollständig und korrekt gemäß den gesetzlichen Vorschriften an das Steuerverwaltungssystem der Steuerbehörde zu übermitteln;

c) Unterstützung der Steuerzahler bei der Durchführung der elektronischen Steuerzahlung;

d) Schutz der Informationen von Steuerzahlern und Zollanmeldern gemäß den gesetzlichen Vorschriften.

3. Kreditinstitute, Zweigstellen ausländischer Banken, Anbieter von Zahlungsdiensten, Anbieter von Zahlungsverkehrsvermittlungsdiensten, Anbieter von Online-Zahlungsdiensten (falls vorhanden), internationale Kartenorganisationen sind verpflichtet, Informationen über die Zahlungskonten von Steuerpflichtigen, die bei Banken geführt werden, der Steuerverwaltungsbehörde zur Verfügung zu stellen und mit der Steuerverwaltungsbehörde zusammenzuarbeiten, wenn Fälle von ungewöhnlichen Transaktionen festgestellt werden, die eine Überprüfung der Steuereinhaltung erfordern.

4. Kreditinstitute und Zweigstellen ausländischer Banken sind verpflichtet, Zwangsvollstreckungsentscheidungen durch Kontobelastungen, Kontosperrungen von zwangsweise gepfändeten Steuerpflichtigen auf elektronischem Weg zu empfangen; Gelder zur Steuerzahlung vom Konto des Steuerpflichtigen abzubuchen und die Konten zwangsweise gepfändeter Steuerpflichtiger gemäß den Bestimmungen in Artikel 66 dieses Dekrets zu sperren.

5. Im Falle, dass der Steuerpflichtige eine Bürgschaft für Steuern, andere Einnahmen, Säumniszuschläge oder Geldbußen gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes stellt, der Steuerpflichtige aber nicht fristgerecht zahlt, ist die kreditgebende Einrichtung, die Zweigstelle einer ausländischen Bank oder der Bürge verpflichtet, die Steuer, die anderen Einnahmen, die Säumniszuschläge und Geldbußen innerhalb des Bürgschaftsumfangs anstelle des Steuerpflichtigen zu zahlen. Sollte der Steuerpflichtige innerhalb von 90 Tagen ab dem Ablauf der Zahlungsfrist gemäß einem Genehmigungsschreiben der Steuerbehörde die ausstehenden Beträge nicht vollständig an den Staatshaushalt entrichten, unterliegt die kreditgebende Einrichtung, die Zweigstelle einer ausländischen Bank oder der Bürge für den Bürgschaftsbetrag der Vollstreckung nach den Bestimmungen des Steuergesetzes.

6. Kreditinstitute sind verantwortlich für die Bereitstellung von Informationen über importierte Waren, die steuerbefreit oder steuerfrei sind, die verpfändet oder belehnt werden können und zur Eintreibung von Forderungen verarbeitet werden müssen, aber deren Steuererklärer noch keine neue Zollanmeldung abgegeben oder die gesetzlich vorgeschriebenen Steuern nicht vollständig entrichtet haben, auf Anforderung der Zollbehörde, um als Grundlage für die Zollbehörde zur Festsetzung der zu zahlenden Steuer zu dienen. Kreditinstitute sind verpflichtet, die Steuer im Namen des Steuerpflichtigen zu zahlen.

7. Inhalt, Form, Methode, Frist bei der Bereitstellung von Informationen an die Steuerbehörde durch Kreditinstitute, Zweigstellen ausländischer Banken, Anbieter von Zahlungsdiensten, Anbieter von Intermediär-Zahlungsdiensten:

a) Inhalt der Bereitstellung von Informationen:

a.1) Die Informationen gemäß den Bestimmungen in Buchstabe b Absatz 2 Artikel 40 des Steuergesetzes umfassen: Name des Kontoinhabers, Kontonummer entsprechend der von der Steuerbehörde vergebenen Steuernummer, Ort der Kontoeröffnung, konkret bis zur Filiale, in der das Konto eröffnet wurde (falls vorhanden), Datum der Kontoeröffnung, Datum der Kontoschließung;

a.2) Informationen und Daten im Zusammenhang mit den Transaktionen des Steuerpflichtigen, einschließlich Menge, Transaktionswert, Transaktionsinhalt, Informationen über die übertragende und empfangende Partei der Transaktion, Informationen über Inlands- und grenzüberschreitende Transaktionen des Steuerpflichtigen; Kontostand, Endsaldo, Einkünfte aus dem Konto und andere Informationen gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes und in Übereinstimmung mit den Gesetzen über Kreditinstitute, Datenschutzgesetze und einschlägigen Gesetzen, die direkt der Steuerverwaltung dienen;

a.3) Informationen und Daten über den wirtschaftlich Berechtigten, den Bevollmächtigten, den Mitkontoinhaber, den Begünstigten und die beteiligten Parteien;

a.4) Informationen über ungewöhnliche, verdächtige Transaktionen gemäß den Vorschriften des Gesetzes zur Bekämpfung der Geldwäsche;

a.5) Informationen gemäß dem Standard der Meldung von Finanzkontoinformationen für steuerlich nicht ansässige Personen in Vietnam und andere Berichte, die den Standards des Globalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch zu Steuerzwecken entsprechen, gemäß Artikel 63 dieses Dekrets.

b) Form, Methode und Frist zur Bereitstellung von Daten:

b.1) Form der Verbindung und des Austauschs von Informationen und Daten mit dem Steuerinformationsverwaltungssystem gemäß den Bestimmungen in Artikel 56 dieses Dekrets;

b.2) Frist für die Bereitstellung: Die Bereitstellung der in Absatz a dieses Abschnitts genannten Informationen erfolgt gemäß den Bestimmungen in Artikel 56 dieses Dekrets.

Die Bereitstellung von Informationen über das im Absatz a.1 dieses Abschnitts festgelegte Konto erfolgt regelmäßig monatlich spätestens am 10. Tag des folgenden Monats.

b.3) Bereitstellungsart: in elektronischer Form;

c) Verantwortung für Vertraulichkeit und Nutzung von Informationen und Daten: Die Organisation, die Informationen und Daten bereitstellt, ist nicht verantwortlich für die Nutzung der Informationen und Daten, nachdem diese gemäß den gesetzlichen Vorschriften bereitgestellt wurden. Die Nutzung und Verarbeitung von Informationen und Daten müssen dokumentiert, überwacht und überprüft werden, wie es die Vorschriften vorsehen.

Artikel 62. Aufgaben, Befugnisse, Inhalte, Formen, Methoden und Fristen der Bereitstellung von Informationen bei der gemeinsamen Nutzung und Vernetzung von Informationen und Daten der Informations- und Pressebehörden

1. Aufgaben, Befugnisse, Inhalte, Fristen der Bereitstellung von Informationen:

a) Informations- und Presseorgane sind verpflichtet, der Steuerverwaltungsbehörde auf deren Anforderung die folgenden Informationen zur Verfügung zu stellen: Informationen über Produktions-, Geschäfts-, Werbe- und Verkaufsaktivitäten, Verkaufsbedingungen und Marktbeziehungen von Organisationen und Einzelpersonen, die mit Steuerpflichten in Zusammenhang stehen; Informationen über Anzeichen von Verstößen gegen Steuergesetze, die in den Massenmedien dargestellt werden; Informationen über Risiken im Steuerwesen, die aus Informations- und Presseaktivitäten sowie aus den Rückmeldungen der Öffentlichkeit erkannt werden.

b) Die Frist für die Bereitstellung von Informationen beträgt höchstens 5 Arbeitstage ab dem Tag des Eingangs der Anfrage. Bei komplexen Inhalten beträgt die Frist für die Bereitstellung von Informationen höchstens 10 Arbeitstage ab dem Tag des Eingangs der Anfrage und es muss schriftlich unter Angabe des Grundes benachrichtigt werden. Für Informationen über Anzeichen von Steuerrechtsverstößen muss die Bereitstellung am selben Tag oder spätestens am folgenden Arbeitstag nach der Entdeckung erfolgen.

2. Die Form und die Methode der Bereitstellung von Informationen werden gemäß Absatz 7 Artikel 61 dieses Dekrets durchgeführt.

Artikel 63. Bereitstellung, Sammlung, Überprüfung von Informationen gemäß internationalen Abkommen, internationalen Steuerabkommen und den Standards des Globalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch zum Zwecke der Besteuerung

1. Die Steuerbehörden, Steuerpflichtigen und die relevanten Behörden, Organisationen und Einzelpersonen, die Informationen sammeln, überprüfen, verwenden und austauschen, müssen die Bestimmungen des vietnamesischen Rechts, der internationalen Steuerabkommen, deren Mitglied Vietnam ist, oder der internationalen Steuerabkommen, die Vietnam unterzeichnet hat, sowie die Standards des Globalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch zum Zwecke der Besteuerung (nachfolgend kurz Globales Forum genannt) einhalten.

2. Inhalt des Informationsaustauschs zum Zwecke der Besteuerung:

a) Austausch von Informationen auf Anforderung der ausländischen Steuerbehörden in Bezug auf Informationen und Daten über die rechtlichen Eigentümer, Nutzungsberechtigten, Bankinformationen, Buchhaltungsinformationen und andere Informationen von Steuerzahlern, Behörden, Organisationen und betroffenen Einzelpersonen zum Zwecke der Besteuerung;

b) Automatischer Informationsaustausch in Bezug auf Berichte über grenzüberschreitende Gewinne, Standards für die Meldung von Finanzkontoinformationen von nicht in Vietnam steuerlich ansässigen Personen, Meldungen über verschlüsselte Vermögenswerte und andere Berichte gemäß internationalen Steuerabkommen, an denen Vietnam beteiligt ist, oder internationalen Steuervereinbarungen, die Vietnam unterzeichnet hat;

c) Freiwilliger Informationsaustausch in Bezug auf Informationen zum Zwecke der Besteuerung gemäß den Bestimmungen internationaler Steuerabkommen, an denen Vietnam beteiligt ist, oder internationalen Steuervereinbarungen, die Vietnam unterzeichnet hat.

3. Steuerpflichtige, Behörden, Organisationen und betroffene Personen müssen der Steuerbehörde die gemäß Absatz 2 dieses Artikels vorgeschriebenen Informationen bereitstellen und die folgenden Anforderungen erfüllen:

a) Die bereitgestellten Informationen müssen genau, vollständig, rechtzeitig sein und für steuerliche Zwecke gemäß den gesetzlichen Bestimmungen Vietnams, internationalen Steuerabkommen, denen Vietnam angehört, oder internationalen Steuervereinbarungen, die Vietnam unterzeichnet hat, ausgetauscht werden können;

b) Die Bereitstellung von Informationen darf auf rechtmäßige Aufforderung der Steuerbehörden nicht verweigert werden aus folgenden Gründen:

b.1) Die Informationen unterliegen dem Bankgeheimnis oder einer anderen Verschwiegenheitspflicht, es sei denn, es gibt abweichende Regelungen in internationalen Abkommen, denen Vietnam angehört;

b.2) Die Informationen werden derzeit von Banken, Finanzinstituten, Zwischenorganisationen oder Dritten gehalten.

4. Verpflichtung zur Bereitstellung von Informationen über die rechtlichen Eigentümer und wirtschaftlich Berechtigten ausländischer Unternehmen:

a) Filialen und Repräsentanzen ausländischer Unternehmen, die in Vietnam tätig sind, haben die Pflicht, der Steuerbehörde Informationen über die rechtlichen Eigentümer und die wirtschaftlich Berechtigten des ausländischen Mutterunternehmens, dem sie angehören oder das sie vertreten, bei der ersten Steueranmeldung sowie bei Änderungen der steuerlichen Registrierung gemäß den gesetzlichen Vorschriften über die Steuerregistrierung zu melden und zu aktualisieren.

Der in diesem Punkt festgelegte rechtliche Eigentümer ist die Organisation oder Einzelperson, die nach dem Recht des Landes, in dem das Unternehmen gegründet oder registriert wurde, Eigentum an Anteilen, Aktien oder gleichwertigen Eigentumsrechten des Unternehmens hält.

Der wirtschaftlich Berechtigte wird gemäß den Bestimmungen des Gesetzes zur Bekämpfung von Geldwäsche, des Unternehmensgesetzes und der entsprechenden Durchführungsbestimmungen bestimmt;

b) Die Zweigstelle, die Vertretung hat die Verantwortung, Akten und Dokumente, die sich auf die in Absatz a dieses Abschnitts genannten Informationen beziehen, während der Betriebsdauer aufzubewahren und sicherzustellen, dass sie auf Anforderung der Steuerbehörde rechtzeitig bereitgestellt werden; die Mindestaufbewahrungsfrist beträgt 5 Jahre ab dem Ende des Kalenderjahres oder des entsprechenden Berichtszeitraums.

c) Wenn eine Niederlassung oder Vertretungsstelle ihre Tätigkeit in Vietnam einstellt, ist die Steuerbehörde verpflichtet, die von der Niederlassung oder Vertretungsstelle bereitgestellten Informationen gemäß diesem Absatz für einen Zeitraum von mindestens 5 Jahren ab dem Kalenderjahr, in dem die Tätigkeit eingestellt wurde, aufzubewahren.

5. Der gesetzliche Vertreter des Steuerpflichtigen ist verpflichtet, die Buchhaltungsunterlagen nach vorübergehender Geschäftspause, Auflösung oder Insolvenz entweder selbst zu verwalten oder eine Organisation bzw. Behörde mit der Aufbewahrung und Lagerung der Buchhaltungsunterlagen in Vietnam zu beauftragen und gleichzeitig schriftlich den Aufbewahrungsort der Buchhaltungsunterlagen der Steuerbehörde mitzuteilen, um sicherzustellen, dass die Verpflichtung zur vollständigen Bereitstellung der Unterlagen und Informationen gemäß den Anforderungen der Steuerbehörde und anderer zuständiger staatlicher Behörden bei Verdacht oder Feststellung von Unregelmäßigkeiten in den Steuerunterlagen oder bei Auftreten anderer Streitfälle (falls vorhanden) erfüllt wird.

6. Der Steuerpflichtige, Behörden, Organisationen oder andere beteiligte Personen sind verpflichtet, die in Absatz 2 dieses Artikels vorgeschriebenen Informationen zu sammeln, aufzubewahren und bereitzustellen, wenn die Steuerbehörde dies für Zwecke des Informationsaustauschs verlangt.

7. Die Überprüfung der Informationen des Steuerpflichtigen erfolgt wie folgt:

a) Die Steuerbehörde führt die Erhebung und den Abgleich der Vollständigkeit, Genauigkeit und Konsistenz der von den Steuerpflichtigen bereitgestellten Informationen mit Informationen und Daten aus den Datenbanken staatlicher Stellen sowie mit von Behörden, Organisationen, Einzelpersonen oder anderen rechtmäßigen Informationsquellen gesammelten Informationen durch;

b) In notwendigen Fällen führt die Steuerbehörde die Überprüfung der Informationen am Sitz des Steuerpflichtigen durch, um Informationen und Unterlagen zu sammeln, die den Informationsaustausch unterstützen;

c) Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, Informationen und Unterlagen vollständig und rechtzeitig bereitzustellen; Erklärungen abzugeben und mit der Steuerbehörde im Verlauf der Überprüfung gemäß diesem Absatz zusammenzuarbeiten; die Bereitstellung von Informationen und Unterlagen gemäß den rechtmäßigen Anforderungen der Steuerbehörde zum Zweck des Informationsaustauschs für Steuerzwecke mit ausländischen Steuerbehörden darf nicht verweigert werden;

d) Die Sammlung und Überprüfung von Informationen muss sicherstellen, dass sie dem Informationsaustausch zu Steuerzwecken dient, korrekt im Rahmen der Zuständigkeit durchgeführt wird und die gesetzlichen Bestimmungen eingehalten werden.

8. Die Steuerbehörde führt berufsbezogene Maßnahmen zur Sammlung und Überprüfung von Informationen wie folgt durch:

a) Erlass von Dokumenten, in denen die zuständigen Behörden, Organisationen oder Einzelpersonen aufgefordert werden, Informationen gemäß den internationalen Steuerübereinkommen, deren Mitglied Vietnam ist, oder den von Vietnam unterzeichneten internationalen Steuerabkommen bereitzustellen;

b) Falls die Behörden, Organisationen oder Einzelpersonen die Bereitstellung von Informationen nicht durchführen oder unvollständig bzw. nicht korrekt bereitstellen, ergreift die Steuerbehörde Maßnahmen zur Sammlung und Überprüfung von Informationen, einschließlich Mahnungen, Warnungen und Erlass von Entscheidungen zur Sammlung und Überprüfung von Informationen;

c) Falls die unter Punkt b dieses Absatzes vorgesehenen Maßnahmen ergriffen wurden, aber dennoch keine vollständigen oder korrekten Informationen gesammelt werden können, werden die zuständigen Behörden, Organisationen oder Einzelpersonen je nach Art und Schwere des Verstoßes nach den Vorschriften mit einer Verwaltungsstrafe im Steuerverwaltungsbereich belegt.

d) Im Falle, dass Organisationen oder Einzelpersonen die Informationen nicht innerhalb der in der Verwaltungsstrafentscheidung im Steuerverwaltungsbereich festgelegten Frist bereitstellen, wendet die Steuerbehörde gemäß den gesetzlichen Bestimmungen Zwangsmaßnahmen an, um die Erfüllung der Verpflichtung zur Bereitstellung von Informationen sicherzustellen.

9. Vertraulichkeit und Nutzung von ausgetauschten Informationen für steuerliche Zwecke:

a) Informationen, Korrespondenz und Dokumente, die zwischen der vietnamesischen Steuerverwaltung und den zuständigen Behörden eines anderen Landes oder Gebiets gemäß einem internationalen Steuerabkommen ausgetauscht werden, müssen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen und den internationalen Steuerabkommen, deren Mitglied Vietnam ist, verwaltet, aufbewahrt und vertraulich behandelt werden. Diese Informationen dürfen nur für die Zwecke der Steuerverwaltung gemäß den Vorschriften gesammelt, verarbeitet und verwendet werden; sie dürfen nur den zuständigen Behörden, Organisationen oder Einzelpersonen zur Verfügung gestellt werden, die mit der Erfüllung von Aufgaben der Steuerverwaltung befasst sind;

b) Die Nutzung oder Bereitstellung der in Absatz a dieses Abschnitts genannten Informationen für andere Zwecke darf nur erfolgen, wenn dies durch ein einschlägiges internationales Steuerabkommen erlaubt ist und alle Bedingungen dieses Abkommens erfüllt werden;

c) Die Steuerbehörde, die staatliche Behörde, die für die Erlassung und Umsetzung von Verfahren zur Gewährleistung der Vertraulichkeit des Informationsaustauschs zuständig ist, sorgt dafür, dass diese den Standards des Globalen Forums entsprechen;

d) Bei der Erhebung von Informationen auf Anfrage der zuständigen Behörde eines anderen Landes oder Gebiets gemäß einem internationalen Steuerabkommen, dessen Mitglied Vietnam ist, handelt die Steuerbehörde wie folgt:

d.1) Steuerpflichtige, Behörden, Organisationen, Einzelpersonen haben das Recht, von der Steuerbehörde Informationen anzufordern und Erklärungen zu den Informationsanfragen zu erhalten, um sicherzustellen, dass diese den inhaltlichen Anforderungen entsprechen und der Erfüllung der Pflichten entsprechend den gesetzlichen Bestimmungen dienen. Der bereitgestellte Inhalt und die Erklärungen umfassen keine Informationen über die Quelle, die Existenz einer Informationsaustauschanforderung oder des Briefes zur Bereitstellung von Informationen, die im Rahmen des Informationsaustausches mit zuständigen ausländischen Behörden vertraulich sind. Die Steuerbehörde ist verantwortlich dafür, dass die Bereitstellung von Informationen die gesetzlichen Vorschriften zum Datenschutz im Inland und die einschlägigen internationalen Übereinkünfte einhält;

d.2) Die Erhebung und Überprüfung von Informationen muss sicherstellen, dass der Zweck der Bearbeitung von Anfragen der zuständigen ausländischen Behörden gemäß internationalen Steuervereinbarungen nicht beeinträchtigt wird;

d) Im Fall der Offenlegung, des Eindringens, Verlusts oder unbefugten Gebrauchs von ausgetauschten Informationen werden die betreffenden Personen oder Organisationen disziplinarisch bestraft, verwaltungsrechtlich geahndet oder nach den gesetzlichen Bestimmungen strafrechtlich zur Verantwortung gezogen. Die Steuerbehörde ist verpflichtet, die notwendigen Maßnahmen zu ergreifen, um Sanktionen und angemessene Maßnahmen im Falle der Verletzung der Geheimhaltungspflicht oder des unbefugten Gebrauchs vertraulicher Informationen von Steuerpflichtigen durchzusetzen.

10. Die Steuerbehörde stellt vorrangig sicher, dass ausreichend Ressourcen zur Verfügung stehen, um den Austausch von Informationen gemäß internationalen Abkommen, internationalen Steuervereinbarungen und den Standards des Global Forums umzusetzen.

Artikel 64. Geschäftsnormen für Dienstleistungen zur Steuerverfahren

1. Geschäftsnormen für Dienstleistungen zur Steuerverfahren für Organisationen und Einzelpersonen, die Dienstleistungen anbieten:

a) Für Steuervertreter:

a.1) Handelt es sich um ein Unternehmen, das nach den gesetzlichen Bestimmungen gegründet wurde und tätig ist;

a.2) Mindestens 02 Personen, die die in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Kriterien erfüllen, arbeiten Vollzeit im Unternehmen;

b) Für Einzelunternehmen sind es Einzelpersonen, die die in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Kriterien erfüllen und gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen tätig sind.

2. Kriterien für Personen, die an der Tätigkeit für Steuerdienstleistungsverfahren teilnehmen:

Die Person, die direkt Steuerdienstleistungsverfahren durchführt, ist Vietnamesin oder Ausländer, der/die eine Aufenthaltserlaubnis in Vietnam von 12 Monaten oder länger besitzt, volle zivilrechtliche Handlungsfähigkeit hat und die folgenden Kriterien erfüllt:

a) Fachliche Kriterien:

a.1) Verfügt über ein Berufs- und Fachzertifikat im Bereich Steuern gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

a.2) Führt die Aktualisierung der fachlichen und beruflichen Kenntnisse gemäß den Vorschriften durch;

b) Berufsethische Kriterien:

b.1) Es ist verboten, mit Steuerbeamten oder Steuerpflichtigen zu kollaborieren, um Handlungen zur Verletzung von Steuergesetzen durchzuführen; falls Handlungen zur Unterstützung von Steuerpflichtigen bei Steuerhinterziehung, falscher Steuererklärung oder Verstößen gegen Steuerverfahren erfolgen, muss die Verantwortung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen übernommen und dem Steuerpflichtigen der Schaden gemäß dem unterzeichneten Vertrag (falls vorhanden) ersetzt werden;

b.2) Vertrauliche Informationen für Steuerpflichtige, die die Dienstleistungen von Steueragenten, Geschäftseinheiten oder einzelnen Dienstleistern für Steuerverfahren in Anspruch nehmen, gemäß den gesetzlichen Bestimmungen geheim halten.

Organisationen und Einzelpersonen, die die oben genannten Standards vollständig erfüllen, erhalten Leistungen für Steuerverfahren und müssen sich nicht bei der Steuerbehörde registrieren.

Kapitel VI. ZWANGSMAßNAHMEN ZUR DURCHFÜHRUNG VON VERWALTUNGSBESCHLÜSSEN

ÜBER STEUERLEITUNG

Artikel 65. Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsvorschriften im Steuerwesen

1. Die Fälle, in denen die zwangsweise Vollstreckung von Verwaltungsentscheidungen über die Steuerverwaltung durchgeführt wird, erfolgen gemäß den Bestimmungen der Absätze 1, 2, 3, 4 und 5 des Artikels 48 des Steuergesetzes.

Die Steuerbehörde bestimmt das Verhalten der Veräußerung von Vermögen des Steuerpflichtigen gemäß Absatz 3 des Artikels 48 des Steuergesetzes auf der Grundlage von Informationen über Übertragungen, Schenkungen, Verkäufe von Vermögen, Abhebungen, Geldtransfers, unregelmäßige Verlagerung des Kontostands, die nicht mit den üblichen Geschäftstransaktionen vor Inkrafttreten der Vollstreckungsentscheidung der Steuerbehörde zusammenhängen.

2. Die Fälle, in denen noch keine Zwangsmaßnahmen zur Vollstreckung von Verwaltungsentscheidungen über die Steuerverwaltung durchgeführt werden:

a) Die Schuld des Steuerpflichtigen wird von der Steuerbehörde gemäß den Bestimmungen des Artikels 26 dieses Dekrets nicht verzinst.

b) Die Schulden des Steuerpflichtigen können die Steuerschuld nach den Bestimmungen in Absatz 6 Artikel 48 des Steuergesetzes in Raten begleichen. Der Finanzminister legt die Anzahl der Ratenzahlungen sowie die Unterlagen und Verfahren für die Ratenzahlung der Steuerschuld fest.

3. Der Leiter der Steuerverwaltungsbehörde entscheidet auf Grundlage der tatsächlichen Situation, des Risikomanagementprinzips basierend auf dem Risikoniveau und der Verwaltung der Einhaltung nach dem Einhaltungsgrad, ob Maßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen gemäß Artikel 48 des Steuergesetzes durchgeführt werden und keine oder noch keine Zwangsmaßnahmen in den folgenden Fällen angewendet werden:

a) Bei Steuerschulden, die gemäß den Bestimmungen erlassen werden:

a.1) Im Fall der Vorschriften in den Punkten a, b, d und đ Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes nimmt die Steuerverwaltungsbehörde keine Zwangsmaßnahmen während des Zeitraums der Stundung der Steuerschulden vor, außer wenn die Steuerverwaltungsbehörde bereits einen Zwangsvollstreckungsbescheid zur Durchsetzung einer verwaltungsrechtlichen Steuerentscheidung erlassen hat. Entdeckt die Steuerverwaltungsbehörde, dass der Steuerpflichtige Vermögenswerte oder Geldströme hat, um seine Steuerpflicht zu erfüllen, so führt sie die Zwangsmaßnahmen gemäß den Vorschriften durch;

a.2) Im Fall der Vorschriften in den Punkten c und e Absatz 1 Artikel 20 des Steuergesetzes werden während des Zeitraums der Stundung der Steuerschulden keine Zwangsmaßnahmen angewendet. Wurde der Zwangsvollstreckungsbescheid bereits erlassen, erlässt die Steuerverwaltungsbehörde eine Entscheidung zur Aufhebung der Wirksamkeit des Zwangsvollstreckungsbescheids;

b) Erzwingungsmaßnahmen gegen den Steuerpflichtigen wurden noch nicht angewendet (außer in Fällen, in denen der Steuerpflichtige an der angemeldeten Adresse nicht tätig ist), wenn die Gesamthöhe der Steuerschulden, die zur Erzwingung ausstehen, die folgenden Beträge nicht überschreitet:

b.1) Für Organisationen: 3.000.000 VND;

b.2) Für Haushalte, Familienbetriebe, Einzelpersonen, Einzelunternehmer: 1.000.000 VND;

c) Erzwingungsmaßnahmen gelten nicht für Steuerschulden, die unter die Bestimmungen der Absätze 7 und 8 von Artikel 48 des Steuerverwaltungsgesetzes fallen.

4. Entscheidung über die Erzwingung der Vollstreckung einer verwaltungsrechtlichen Entscheidung im Bereich der Steuerverwaltung, Entscheidung über die Beendigung der Erzwingung der Vollstreckung einer verwaltungsrechtlichen Entscheidung im Bereich der Steuerverwaltung:

a) Verwaltungsentscheidungen zur Steuerverwaltung umfassen: Entscheidungen über die Verhängung von Verwaltungsstrafen im Bereich der Steuerverwaltung; Steuerfestsetzungsmitteilungen, Steuerfestsetzungsbeschlüsse; Mitteilungen über Steuerschulden; Rückforderungsentscheidungen; Verlängerungsentscheidungen; Ratenzahlungsentscheidungen; Entscheidungen über die Aufhebung der Gültigkeit von Beschlüssen zur Stundung von Steuerschulden; Entscheidungen über die Anwendung von Maßnahmen zur Behebung von Folgen gemäß den gesetzlichen Vorschriften über die Durchsetzung von Verwaltungsverstößen im Bereich der Steuerverwaltung; Schadensersatzentscheidungen; sonstige Verwaltungsentscheidungen zur Steuerverwaltung gemäß den gesetzlichen Vorschriften;

b) Die Entscheidung über die Zwangsvollstreckung und die Entscheidung über die Beendigung der Zwangsvollstreckung wird dem steuerpflichtigen Schuldner der Zwangsvollstreckung sowie den betroffenen Organisationen und Einzelpersonen auf elektronischem Weg zugestellt und die Information am Tag der Entscheidung auf der Webseite der Steuer- und Zollbehörden veröffentlicht. Falls die Voraussetzungen für elektronische Transaktionen im Steuerverwaltungsbereich noch nicht erfüllt sind, werden die Entscheidungen und Zwangsvollstreckungsmaßnahmen dem steuerpflichtigen Schuldner der Zwangsvollstreckung sowie den betroffenen Organisationen und Einzelpersonen per Einschreiben über die Post oder direkt zugestellt;

c) Die Entscheidung über die Zwangsvollstreckung tritt ab dem Datum der Unterzeichnung in Kraft, ausgenommen die Entscheidung über die Zwangsvollstreckung durch Maßnahmen zur Aussetzung der Zollabfertigung von Export- und Importwaren gemäß Artikel 68 dieses Dekrets;

d) Die Entscheidung über die Beendigung der Zwangsvollstreckung verliert ihre Wirksamkeit ab dem Zeitpunkt:

d.1) Der Steuerpflichtige gehört zu den Fällen, in denen die Wirksamkeit des Vollstreckungsbescheids gemäß Absatz 2 des Artikels 49 des Steuergesetzbuches endet;

d.2) Dritte haben den Betrag gemäß dem Vollstreckungsbescheid vollständig bezahlt in Fällen der Zwangsvollstreckung durch Einzug von Geld oder Vermögen des Steuerpflichtigen, das von einer anderen Organisation oder Person verwahrt wird;

d.3) Das gepfändete Vermögen wurde versteigert und der aus der Versteigerung des gepfändeten Vermögens erzielte Betrag wurde bearbeitet in Fällen der Zwangsvollstreckung durch Pfändung von Vermögen, Versteigerung von gepfändetem Vermögen.

5. Zwangsvollstreckungsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen:

a) Zwangsvollstreckungsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen werden gemäß Absatz 1 des Artikels 49 des Steuergesetzbuches durchgeführt; die Steuerverwaltungsbehörde kann gleichzeitig eine oder mehrere Zwangsvollstreckungsmaßnahmen durchführen, wenn der Steuerpflichtige die geschuldeten Steuern noch nicht vollständig an den Staatshaushalt gezahlt hat;

b) Falls es Gründe gibt anzunehmen, dass der Steuerpflichtige über fällige Steuerschulden verfügt, aber an der angemeldeten Adresse nicht tätig ist oder Vermögenswerte verbreitet, wählt die zuständige Behörde eine geeignete Zwangsmaßnahme, um sicherzustellen, dass die fälligen Steuern rechtzeitig und vollständig in den Staatshaushalt eingezogen werden.

6. Zuständigkeit zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen:

a) Die zuständige Person und der Zuständigkeitsbereich für die Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen werden gemäß Absatz 1 und Absatz 2 von Artikel 50 des Steuerverwaltungsgesetzes durchgeführt;

b) Die zur Zwangsvollstreckung befugte Person gemäß Buchstabe a dieses Absatzes kann gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Behandlung von Verwaltungsverstößen die Befugnis an ihre stellvertretende Führungskraft übertragen.

7. Für andere Einnahmen, die dem Staatshaushalt gehören und von staatlichen Stellen oder von der Staatsverwaltung beauftragten Organisationen gemäß den Bestimmungen des Fachrechts verwaltet werden, ist die für die Einnahmen zuständige Stelle verantwortlich dafür, den noch ausstehenden Betrag, die verspäteten Zahlungen zu ermitteln, Zahlungsaufforderungen zu erlassen und Akten zur Empfehlung an die zuständige staatliche Stelle zu erstellen, damit diese Zwangsmaßnahmen gemäß Absatz 7 Artikel 39 des Gesetzes über Steuerverwaltung durchführt. Die zuständige staatliche Stelle ist verantwortlich dafür, die ihr zustehenden Zwangsmaßnahmen gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsrechts zu prüfen und anzuwenden; im Falle der Nichtanwendung muss sie schriftlich antworten und die Gründe angeben.

Artikel 66. Zwangsvollstreckung durch Abzug von Geld von Konten und Sperrung der Konten des zur Zwangsvollstreckung verpflichteten Steuerpflichtigen zur Durchsetzung eines Verwaltungsentscheids über die Steuerverwaltung.

1. Maßnahmen zur Einziehung von Geld von Konten, Kontosperrungen gelten für Steuerpflichtige, die zur Durchsetzung einer Verwaltungsvollstreckung hinsichtlich der Steuerverwaltung gezwungen werden und ein Konto bei Kreditinstituten oder ausländischen Bankfilialen haben. Zu den Steuerpflichtigen, die zur Durchsetzung einer Verwaltungsvollstreckung hinsichtlich der Steuerverwaltung gezwungen werden, gehören:

a) Steuerpflichtige, die unter die in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 des Artikels 48 des Steuergesetzes genannten Fälle fallen;

b) Organisationen, die die Steuerzahlung für den Steuerpflichtigen garantieren: Wenn die Frist von 90 Tagen ab dem Tag nach Ablauf der Zahlungsfrist für die Steuerschuld gemäß dem Genehmigungsschreiben der Steuerbehörde über die Ratenzahlung der Steuerschuld gemäß Absatz 6 des Artikels 48 des Steuergesetzes überschritten wird und der Steuerpflichtige die Steuerschuld nicht vollständig in den Staatshaushalt eingezahlt hat, wird der Garant nach den Bestimmungen des Steuergesetzes zwangsweise belangt.

2. Arten von Konten, die die in diesem Artikel vorgeschriebene Zwangsvollstreckung nicht durchführen, umfassen: Konten, die ODA-Mittel und Vorzugskredite bei Kreditinstituten oder ausländischen Bankfilialen erhalten; Konten, die Mittel für die Instandhaltung von Wohngebäuden gemäß den wohnungsrechtlichen Vorschriften erhalten; Konten, die als Sicherung von notleidenden Krediten von Kreditinstituten oder ausländischen Bankfilialen gemäß dem Gesetz über Kreditinstitute dienen; Konten des Treuhandfonds zur Stabilisierung der Kraftstoffpreise gemäß den Vorschriften des Kraftstoffhandelsrechts.

3. Die Grundlage für die Entscheidung über die Zwangsvollstreckung ist eine der folgenden Informationen:

a) Informationen über das Konto des Steuerpflichtigen in der Steuerverwaltungsdatenbank oder Informationen über das Konto, die von einer Organisation oder einer Person, die damit in Verbindung steht, der Steuerverwaltungsbehörde bereitgestellt werden;

b) Informationen über das Konto des zum Zwangsvollzug verpflichteten Steuerpflichtigen, die von Kreditinstituten oder ausländischen Bankfilialen auf Anfrage der Steuerbehörde bereitgestellt werden, falls die Datenbank der Steuerbehörde nicht vollständig ist.

Die Steuerbehörde ist verpflichtet, die Informationen über das Konto des zum Zwangsvollzug verpflichteten Steuerpflichtigen vertraulich zu behandeln.

4. Entscheidung über die Zwangsvollstreckung durch Kontobelastung, Kontosperrung:

a) Die Zwangsvollstreckungsentscheidung wird zu folgenden Zeitpunkten erlassen:

a.1) Nach dem 90. Tag nach Ablauf der Steuerzahlungsfrist;

a.2) Nach Ablauf der verlängerten Steuerzahlungsfrist;

a.3) Nach dem Tag, an dem der Steuerpflichtige die Entscheidung zur Ahndung von Verwaltungsverstößen im Bereich der Steuerverwaltung nicht befolgt hat, gemäß der Frist in der Ahndungsentscheidung (außer im Falle einer Aufschiebung oder vorübergehenden Aussetzung der Vollstreckung der Entscheidung);

a.4) Wenn festgestellt wird, dass der Steuerpflichtige Vermögenswerte verteilt oder an der registrierten Adresse nicht tätig ist.

b) Die Entscheidung zur Zwangsvollstreckung durch Maßnahmen wie die Kontobelastung oder Kontosperrung wird dem zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen, dem Kreditinstitut, der ausländischen Bankfiliale, bei der der zwangsweise vollstreckte Steuerpflichtige ein Konto eröffnet hat, sowie den beteiligten Organisationen und Einzelpersonen noch am Tag der Erlassung der Zwangsvollstreckungsentscheidung zugestellt;

c) Die Steuerverwaltungsbehörde führt eine Überprüfung und Aktualisierung der Steuerverwaltungsdatenbank durch. Wenn festgestellt wird, dass der Steuerpflichtige ein neues Konto eröffnet hat, erlässt die Steuerverwaltungsbehörde eine ergänzende Zwangsvollstreckungsentscheidung für die neu eröffneten Konten (falls vorhanden).

5. Verantwortung der Kreditinstitute, ausländischen Bankfilialen, bei denen die zwangsweise enteignete Organisation oder Person ein Konto eröffnet hat:

a) Sperren Sie das Konto des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen in Höhe des Betrags, der in der Zwangsvollstreckungsentscheidung angegeben ist, sofort nach Erhalt der Zwangsvollstreckungsentscheidung von der Steuerbehörde; koordinieren Sie die elektronische Benachrichtigung an die Steuerbehörde über den Kontostand nach der Sperrung, damit die Steuerbehörde einen Befehl zur Einziehung des Staatshaushalts erlässt und als Grundlage für Kreditinstitute und ausländische Bankfilialen dient, Geld vom Konto des Steuerpflichtigen abzubuchen.

b) Kreditinstitute und ausländische Bankfilialen sind verpflichtet, den Betrag des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen auf das bei der Staatskasse eröffnete Haushaltskonto am selben Tag oder spätestens am nächsten Arbeitstag nach Erhalt des Befehls zur Einziehung des Staatshaushalts zu überweisen.

Für den Fall, dass der Kontostand geringer ist als der Betrag, den der Steuerpflichtige zwangsweise zahlen muss, muss das Kreditinstitut oder die Zweigstelle einer ausländischen Bank nach Abzug des Mindestguthabens zur Aufrechterhaltung des Kontos den verbleibenden Betrag auf das Konto der Staatskasse überweisen.

Kreditinstitute und ausländische Bankfilialen überwachen weiterhin das Konto des Steuerpflichtigen nach der Sperrung des Kontos. Falls auf dem Konto des Steuerpflichtigen ein neuer Saldo entsteht, führen das Kreditinstitut oder die ausländische Bankfiliale eine Überweisung zur Einzahlung auf das staatliche Haushaltseinnahmekonto durch, bis der im Vollstreckungsbescheid festgelegte Steuerschuldbetrag vollständig eingezogen ist. Das Kreditinstitut oder die ausländische Bankfiliale muss die Behörde, die den Vollstreckungsbescheid erlässt, elektronisch informieren, wenn es gemäß dem Vollstreckungsbescheid Geld abbucht.

Die Behörde, die den Vollstreckungsbeschluss erlässt, ist verpflichtet, den Kreditinstituten und ausländischen Bankfilialen die Einhaltung der Zahlung des Betrags gemäß dem Vollstreckungsbeschluss auf elektronischem Wege mitzuteilen, um die Grundlage für die fortgesetzte Überweisung oder die Einstellung der Überweisung des Betrags gemäß dem Vollstreckungsbeschluss in den Staatshaushalt zu schaffen;

c) Falls die Steuerverwaltungsbehörde ein Schreiben an ein Kreditinstitut oder eine ausländische Bankfiliale erlässt, in dem die Bereitstellung von Informationen über die Kontonummer, den Kontostand zum Zeitpunkt der Bereitstellung und andere relevante Informationen des Steuerzahlers verlangt wird, ist das Kreditinstitut oder die ausländische Bankfiliale verpflichtet, diese innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Erhalt des Schreibens zur Bereitstellung von Informationen bereitzustellen;

d) Kreditinstitute und Zweigstellen ausländischer Banken sind verpflichtet, die Abbuchung von Geldern vom Konto auszusetzen oder das Konto eines zum Vollstreckungsverfahren verpflichteten Steuerzahlers zu sperren, wenn sie ein Schreiben der Steuerverwaltung in dem in Absatz 4 des Artikels 69 dieses Dekrets genannten Fall erhalten.

6. Verfahren zur Gelderhebung durch Kontoabbuchung oder Kontosperrung:

Die Abbuchung von Geldern vom Konto oder die Sperrung des Kontos eines Steuerzahlers, der zur Durchsetzung einer Verwaltungsentscheidung im Steuerwesen gezwungen wird, wird auf Grundlage der vorgeschriebenen Belege durchgeführt. Die zur Kontoabbuchung verwendeten Belege werden den beteiligten Parteien zugeschickt.

Artikel 67. Zwangsmaßnahmen durch Teilabzug vom Gehalt oder Einkommen

1. Die Maßnahme des Teilabzugs vom Gehalt oder Einkommen wird auf Steuerzahler, die natürliche Personen sind, angewandt, wenn sie alle folgenden Voraussetzungen erfüllen:

a) Mehr als 30 Tage ab dem Tag der Erlassung des Vollstreckungsbescheids durch die Maßnahme der Kontobelastung oder Kontosperrung, wenn die Steuerbehörde die geschuldeten Steuern nicht einziehen konnte oder nicht den vollen Betrag erhalten hat oder nicht genügend Informationen und Voraussetzungen für die Durchführung der Zwangsvollstreckung durch Kontobelastung oder Kontosperrung vorliegen;

b) Eine Person, gegen die die Zwangsvollstreckung eines Verwaltungsakts zur Steuerverwaltung durchgeführt wird, bezieht derzeit Gehalt oder Einkommen bei einer Behörde oder Organisation auf Grundlage eines Beamtenverhältnisses oder eines befristeten Arbeitsvertrags von mindestens 03 Monaten.

2. Überprüfung der Informationen zu Gehalt und Einkommen:

a) Die Steuerverwaltungsbehörde organisiert die Überprüfung von Informationen über die Löhne oder Einkünfte von zwangsenteigneten Personen und die Behörde oder Organisation, die die Löhne oder Einkünfte des zwangsenteigneten Steuerzahlers verwaltet, basierend auf den Datenbanken der Steuerverwaltungsbehörde und den von der Versicherungsbehörde bereitgestellten Daten. Falls die Datenbank der Steuerverwaltungsbehörde unvollständig ist, sendet die zuständige Person, die den Zwangsvollstreckungsbeschluss erlässt, ein Schreiben mit der Aufforderung an die zwangsenteignete Person sowie an die Behörde oder Organisation, die die Löhne oder Einkünfte der zwangsenteigneten Person verwaltet, vollständige Informationen über die Löhne oder Einkünfte der zwangsenteigneten Person bereitzustellen;

b) Die zwangsweise betroffene Person, die Behörde oder Organisation, die das Gehalt oder Einkommen verwaltet, sowie die betreffenden Behörden oder Organisationen müssen die Informationen über das Gehalt und Einkommen der zwangsweise betroffenen Person innerhalb von 3 Arbeitstagen nach Erhalt der Anforderung der Steuerverwaltungsbehörde zur Verfügung stellen und sind für die bereitgestellten Informationen gesetzlich verantwortlich;

c) Falls nach Ablauf der 3 Arbeitstage die zwangsweise betroffene Person, die Behörde oder Organisation, die das Gehalt oder Einkommen verwaltet, sowie die betreffenden Behörden oder Organisationen die Informationen über das Gehalt und Einkommen der zwangsweise betroffenen Person nicht bereitstellen oder unvollständig bereitstellen, wendet die Steuerverwaltungsbehörde basierend auf der tatsächlichen Situation geeignete Zwangsmaßnahmen gemäß den Vorschriften an.

3. Entscheidung zur zwangsweisen Einbehaltung eines Teils des Gehalts oder Einkommens:

a) Die Zwangsentscheidungen werden erlassen, wenn die Bedingungen gemäß Absatz 1 dieses Artikels erfüllt sind;

b) Die Zwangsvollstreckungsentscheidung wird an die zwangsverpflichtete Person, die Behörde oder Organisation, die Lohn oder Einkommen der zwangsverpflichteten Person verwaltet, sowie an die relevanten Behörden und Organisationen noch am Tag der Erlassung der Zwangsvollstreckungsentscheidung gesendet.

4. Abzugsquote:

a) Es wird nur ein Teil des Lohns oder Einkommens in Höhe des im Zwangsvollstreckungsbeschluss festgelegten Betrags abgezogen;

b) Der Satz für den Abzug vom Lohn oder Einkommen für Einzelpersonen beträgt nicht weniger als 10 % und nicht mehr als 30 % der monatlichen Gesamtsumme des Lohns; für andere Einkünfte richtet sich der Abzugssatz nach dem tatsächlichen Einkommen, jedoch nicht mehr als 50 % des Gesamteinkommens.

5. Verantwortung der Behörden, Organisationen und Arbeitgeber, die den Lohn oder das Einkommen von zwangsweise abgeführten Personen verwalten:

a) Einen Teil des Lohns oder Einkommens der zwangsweise abgeführten Steuerpflichtigen abziehen und den abgezogenen Betrag gemäß dem Inhalt der Zwangsvollstreckungsentscheidung beim Staatshaushalt in der Staatskasse einzahlen, beginnend mit der nächstgelegenen Lohn- oder Einkommensauszahlung, bis der geschuldete Steuerbetrag nach der Zwangsvollstreckungsentscheidung zur Durchführung der Verwaltungsentscheidung über die Steuerverwaltung vollständig abgezogen ist, und gleichzeitig sowohl die Person, die die Zwangsvollstreckungsentscheidung erlassen hat, als auch die zwangsweise abgeführte steuerpflichtige Person darüber informieren.

b) Falls der noch nicht vollständig einbehaltene Steuerbetrag gemäß dem Vollstreckungsbescheid besteht und der Arbeitsvertrag des zur Vollstreckung verpflichteten Steuerpflichtigen beendet wird, muss die beschäftigende Behörde oder Organisation den Vollstreckungsentscheidenden innerhalb von 5 Arbeitstagen ab Vertragsende informieren;

c) Die beschäftigende Behörde oder Organisation, die die Löhne oder Einkünfte des zur Vollstreckung verpflichteten Steuerpflichtigen verwaltet, handelt vorsätzlich nicht nach dem Vollstreckungsbescheid und wird gemäß den Vorschriften über die Steuerverwaltung verwaltungstechnisch sanktioniert.

Artikel 68. Vollstreckung durch Maßnahmen zur Zollabfertigung von Export- und Importwaren

1. Das Zwangsmaßnahme des Stopps der Zollabfertigung wird gegenüber Steuerzahlern angewendet, die Steuerschulden haben, wenn die Steuerbehörde die in Artikel 66 oder Artikel 67 dieses Dekrets festgelegten Zwangsmaßnahmen angewendet hat, aber die Steuerschulden nicht oder nicht vollständig eingezogen wurden, wendet die Zollbehörde die Zwangsmaßnahme des Stopps der Zollabfertigung auf exportierte und importierte Waren an.

2. Falls die Zollbehörde die Steuerfestsetzung nach der Zollabfertigung für exportierte und importierte Waren durchführt und mehr als 90 Tage seit Ablauf der Frist zur Befolgung des Steuerfestsetzungsbescheids vergangen sind, und der Steuerzahler oder der Bürge den Steuerfestsetzungsbescheid nicht freiwillig befolgen, wendet die Zollbehörde Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerverwaltungsbereich gemäß den Vorschriften an.

3. Die Maßnahme des Stopps der Zollabfertigung wird in den folgenden Fällen nicht angewendet:

a) Exportwaren, die steuerbefreit sind, nicht steuerpflichtig sind oder für die ein Exportsteuersatz von 0 % gilt;

b) Export- und Importwaren, die direkt für die Sicherheit, Verteidigung, Katastrophen- und Seuchenbekämpfung, Nothilfe, humanitäre Hilfe, nicht rückzahlbare Unterstützung bestimmt sind.

4. Der Vollstreckungsbescheid wird dem zwangsweise zur Steuerzahlung Verpflichteten zugestellt und auf der Zoll-Website spätestens 5 Arbeitstage vor dem Tag veröffentlicht, an dem die Maßnahme zur Aussetzung der Zollabfertigung von Export- und Importwaren angewendet wird.

5. Auf der Grundlage der Steuerverwaltungsdaten wird im Fall, dass die Steuerbehörde oder eine staatliche Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung von sonstigen staatlichen Einnahmen beauftragt ist, die Zollbehörde auffordert, einen Vollstreckungsbeschluss durch die Maßnahme der Aussetzung der Zollverfahren gegenüber einem Steuerpflichtigen, der in den letzten 12 Monaten bis zum Zeitpunkt der Aufforderung Im- oder Exporttätigkeiten durchgeführt hat, zu erlassen, wie folgt verfahren:

a) Innerhalb von 03 Arbeitstagen ab dem Tag des Erhalts des Vollstreckungsgesuchs der Steuerbehörde oder der staatlichen Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung von anderen Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, führt die Zollbehörde die Vollstreckung nach den Vorschriften durch und informiert die Steuerbehörde oder die staatliche Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung von anderen Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, zur Zusammenarbeit.

Für den Fall, dass die Zollbehörde die Maßnahme der Vollstreckung zur Unterbrechung der Zollabfertigung auf Antrag der Steuerbehörde oder der staatlichen Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung von anderen Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, nicht durchführen kann, wird die Steuerbehörde oder die staatliche Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung von anderen Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, informiert und der Grund wird klar angegeben;

b) Wenn der Steuerpflichtige unter den Fall fällt, in dem die Vollstreckungsentscheidung gemäß Absatz 2 Artikel 49 des Steuergesetzes aufgehoben wird, muss die Steuerbehörde oder die staatliche Behörde, die mit der Verwaltung anderer Zahlungen an den Staatshaushalt beauftragt ist, die Zollbehörde benachrichtigen, um die Durchführung dieser Zwangsmaßnahme zu beenden.

Artikel 69. Zwangsmaßnahme durch Einstellung der Verwendung von Rechnungen

1. Die Zwangsmaßnahme durch Einstellung der Verwendung von Rechnungen wird bei Steuerpflichtigen angewendet, die unter einen der folgenden Fälle fallen:

a) Die Steuerbehörde ist nicht in der Lage, eine Zwangsvollstreckung durch Kontobelastung oder Kontosperrung durchzuführen, oder es besteht die Grundlage für die Feststellung, dass die Zwangsvollstreckung durch Kontobelastung oder Kontosperrung nicht in der Lage ist, die Steuerschuld einzutreiben;

b) Die Steuerverwaltung führt eine Zwangsvollstreckung durch Maßnahmen wie Abbuchung vom Konto oder Kontosperrung durch, jedoch wurden innerhalb von 30 Tagen nach Erlass des Vollstreckungsbescheids weder die Steuerschuld erhoben noch vollständig eingezogen;

c) Der Steuerpflichtige fällt unter den Fall, der in Absatz 3 Artikel 48 des Steuergesetzes vorgesehen ist;

d) Der Steuerpflichtige fällt unter den Fall, der in Absatz 5 Artikel 48 des Steuergesetzes vorgesehen ist;

đ) Die Zollbehörde oder eine staatliche Behörde, eine Organisation, die mit der Verwaltung anderer staatlicher Einnahmen beauftragt ist, beantragt bei der Steuerbehörde die Zwangsvollstreckung durch die Maßnahme der Einstellung der Rechnungsnutzung gegen den Steuerpflichtigen.

2. Die nicht mehr verwendbaren Rechnungen umfassen folgende Arten von Rechnungen: elektronische Rechnungen mit Steuerbehörden-Code; elektronische Rechnungen ohne Steuerbehörden-Code; elektronische Rechnungen, die von der Registrierkasse erzeugt werden und gemäß den gesetzlichen Bestimmungen mit den Daten der Steuerbehörden verbunden sind.

3. Die Entscheidung zur Zwangsdurchsetzung durch die Maßnahme der Einstellung der Nutzung von Rechnungen wird für die in Absatz 1 dieses Artikels genannten Fälle erlassen und sofort nach Erlass in das elektronische Rechnungssystem übernommen.

Während der Anwendung der Zwangsmaßnahme:

a) nimmt die Steuerbehörde keine Anträge auf Registrierung oder Änderung der Informationen zur Nutzung elektronischer Rechnungen entgegen;

b) vergibt die Steuerbehörde keinen Code für elektronische Rechnungen mit Steuerbehörden-Code;

c) führt die Steuerbehörde eine Benachrichtigung über unzulässige Rechnungen für elektronische Rechnungen ohne Steuerbehörden-Code und für elektronische Rechnungen, die gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Rechnungen von Registrierkassen erstellt wurden, durch;

d) stellt die Steuerbehörde keine Rechnungen für Steuerpflichtige aus, die der Zwangsmaßnahme unterliegen, außer in den in Absatz 4 dieses Artikels genannten Fällen.

4. Im Falle, dass eine Maßnahme zur Zwangseinstellung der Verwendung von Rechnungen angewendet wird und der Steuerpflichtige einen schriftlichen Antrag auf Verwendung von Rechnungen gemäß dem Rechnungsrecht stellt, erlaubt die Steuerbehörde dem Steuerpflichtigen weiterhin, Rechnungen für jeden Einzelfall zu verwenden, unter der Bedingung, dass der Steuerpflichtige sofort die Steuerschuld, gegen die die Zwangsmaßnahme angewendet wird, in Höhe von mindestens 18 % des Gesamtzahlungsbetrags auf der Rechnung, an den Staatshaushalt zahlt, bevor ihm die Steuerbehörde Rechnungen für jeden Einzelfall ausstellt. Falls der Steuerpflichtige von der Steuerbehörde die Genehmigung erhält, während der Zwangseinstellung Rechnungen zu verwenden, setzt die Steuerbehörde die Durchführung der Zwangsmaßnahme durch Kontoabbuchung oder Kontosperrung gegenüber dem Steuerpflichtigen vorübergehend aus:

a) Der Steuerpflichtige registriert bei der Steuerbehörde ein Konto des Steuerpflichtigen, das bei einer Kreditorganisation oder einer Filiale einer ausländischen Bank eröffnet wurde, um die Zwangsvollstreckung durch Kontoeinzug oder Kontosperrung vorübergehend auszusetzen;

b) Die Zeit der vorübergehenden Aussetzung der Zwangsvollstreckung durch Kontoeinzug oder Kontosperrung beträgt 10 Arbeitstage ab dem Tag der Genehmigung der Nutzung der Rechnung für den Betrag, der gemäß Absatz c dieses Punktes vorübergehend von der Zwangsvollstreckung ausgesetzt wird;

c) Der Betrag, der durch Kontoeinzug oder Kontosperrung vorübergehend von der Zwangsvollstreckung ausgesetzt wird, ist der Gesamtwert der Zahlungen auf der genutzten Rechnung.

Der Steuerpflichtige führt das Verfahren zur Beantragung der Nutzung der Rechnung für jedes aufgetretene Ereignis gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Rechnungen durch.

5. Im Falle, dass die Zollbehörde oder eine staatliche Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung der Einziehung anderer Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, die Steuerbehörde, die den Steuerpflichtigen direkt verwaltet, auffordert, eine Zwangsmaßnahme in Form der Aussetzung der Nutzung von Rechnungen gegen einen Steuerpflichtigen zu erlassen, der bereits Maßnahmen zur Einziehung von Geld von Konten, zur Kontensperrung oder zur Unterbrechung von Zollverfahren angewendet bekommt, ist wie folgt vorzugehen:

a) Innerhalb von 03 Arbeitstagen ab dem Tag des Eingangs des Antrags auf Zwangsmaßnahme in Form der Aussetzung der Nutzung von Rechnungen durch die Zollbehörde oder die staatliche Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung der Einziehung anderer Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, führt die Steuerbehörde die Zwangsmaßnahme gemäß den korrekten Abläufen und Verfahren durch und informiert die Zollbehörde oder die staatliche Behörde bzw. Organisation, die mit der Verwaltung der Einziehung anderer Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, über die Zusammenarbeit.

Für den Fall, dass die Steuerbehörde die Zwangsmaßnahme zur Einstellung der Verwendung von Rechnungen auf Antrag der Zollbehörde oder der staatlichen Stelle bzw. der Organisation, die mit der Verwaltung anderer Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, nicht sofort durchführen kann, weil nicht genügend Grundlagen oder Bedingungen vorliegen, ist der Zollbehörde oder der staatlichen Stelle bzw. der Organisation, die mit der Verwaltung anderer Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, Mitteilung zu machen und die Gründe klar anzugeben;

b) Wenn der Steuerpflichtige unter den Fall der Aufhebung der Wirksamkeit der Zwangsmaßnahme gemäß Absatz 2 von Artikel 49 des Steuergesetzes fällt, muss die Zollbehörde oder die staatliche Stelle bzw. die Organisation, die mit der Verwaltung anderer Einnahmen des Staatshaushalts beauftragt ist, die Steuerbehörde benachrichtigen, um die Durchführung dieser Zwangsmaßnahme einzustellen.

6. Im Falle, dass der Steuerpflichtige, der zwangsweise vollstreckt wird, eine Niederlassung, eine Vertretung oder einen Geschäftsstandort ist, und das für die Niederlassung, Vertretung oder den Geschäftsstandort zuständige Finanzamt nicht über die notwendigen Bedingungen verfügt, um die Zwangsmaßnahme durchzuführen oder die Zwangsvollstreckung nicht durchführen kann, übermittelt das Finanzamt, das für die Niederlassung, Vertretung oder den Geschäftsstandort zuständig ist, alle Unterlagen an das Finanzamt, das für den Hauptsitz zuständig ist, um eine Zwangsvollstreckungsentscheidung durch Maßnahme der Aussetzung der Nutzung von Rechnungen beim Steuerpflichtigen am Hauptsitz zu erlassen.

Artikel 70. Zwangsvollstreckung durch die Maßnahme, Geld oder andere Vermögenswerte des zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen einzuziehen, die sich im Besitz einer anderen Behörde, Organisation oder einer anderen Person befinden

1. Zwangsmaßnahmen zur Einziehung von Geld oder anderen Vermögenswerten des Steuerpflichtigen, die von Dritten gehalten werden, zur Vollstreckung eines Verwaltungsbescheids im Steuerverwaltungsbereich (nachfolgend als Einziehung von Dritten bezeichnet), werden angewendet, wenn die Steuerbehörde über ausreichende rechtliche Grundlagen verfügt, um festzustellen, dass die Dritten Schulden halten oder Geld bzw. Vermögenswerte des zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen besitzen, einschließlich:

a) Organisationen oder Einzelpersonen, die fällige Forderungen gegenüber dem zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen haben;

b) Organisationen, Einzelpersonen, Kreditinstitute, Niederlassungen ausländischer Banken, die vom zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen autorisiert wurden, Geld, Vermögenswerte, Waren, Urkunden oder Wertpapiere zu halten. Die von den Dritten gehaltenen Geldbeträge, Vermögenswerte, Waren, Urkunden oder Wertpapiere gehören dem zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen.

2. Überprüfung der Informationen über Dritte, die Geld oder andere Vermögenswerte des zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen halten:

a) Die Steuerbehörde hat ein schriftliches Ersuchen an Dritte, die Geld oder Vermögenswerte des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen halten, zu richten, um Informationen über die gehaltenen Gelder, Vermögenswerte oder Schulden gegenüber dem zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen bereitzustellen;

b) Falls die Drittperson, die Geld oder Vermögenswerte des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen hält, die angeforderten Informationen nicht bereitstellen kann, muss eine schriftliche Erklärung innerhalb von 5 Arbeitstagen nach Erhalt des Schreibens der Steuerbehörde an diese gesendet werden.

3. Der Beschluss zur Zwangsvollstreckung durch Einziehung von Geld oder Vermögenswerten des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen durch andere Organisationen oder Personen wird an folgende Organisationen oder Personen gesendet: den zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen, die Drittperson, die Geld oder Vermögenswerte des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen hält, und die Steuerbehörde, die die Drittperson verwaltet.

4. Grundsatz der Durchführung:

a) Falls ein Dritter eine fällige Schuld gegenüber dem Steuerschuldner hat, der zwangsweise vollstreckt wird, oder Geld des zwangsweise vollstreckten Steuerschuldners hält, gilt:

a.1) Der Leiter der Steuerbehörde erlässt eine Vollstreckungsentscheidung durch die Maßnahme der Einziehung von Geld des zwangsweise vollstreckten Steuerschuldners, das von einer anderen Organisation oder Person gehalten wird;

a.2) Der Dritte, der das Geld des zwangsweise vollstreckten Steuerschuldners hält, muss die geschuldete Steuer innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt der Vollstreckungsentscheidung der Steuerbehörde im Namen des Steuerschuldners zahlen;

a.3) Ein Dritter, der eine Schuld gegenüber dem zwangsweise vollstreckten Steuerschuldner hat, muss diese Schuld sofort am Tag der Fälligkeit zur Zahlung im Namen des Steuerschuldners begleichen.

a.4) Der von Dritten an den Staatshaushalt statt des zwangsweise belehnten Steuerpflichtigen gezahlte Betrag wird als der Betrag bestimmt, der für den zwangsweise belehnten Steuerpflichtigen bezahlt wurde;

b) Falls Dritte Eigentum des zwangsweise belehnten Steuerpflichtigen innehaben (mit Ausnahme der in Absatz a dieses Punktes genannten Fälle), wird gemäß den Bestimmungen zur zwangsweisen Pfändung von Vermögenswerten und zum Verkauf gepfändeter Vermögenswerte nach Artikel 71 dieses Dekrets vorgegangen;

c) Falls Geld oder andere Vermögenswerte des zwangsweise belehnten Steuerpflichtigen, die von Dritten gehalten werden, Sicherungsgeschäften unterliegen oder im Rahmen der Insolvenzabwicklung stehen, erfolgt die Einziehung von Geld oder anderen Vermögenswerten bei den Dritten nach den Prioritätsregeln und geltenden gesetzlichen Bestimmungen.

5. Verantwortung von Dritten, die Verbindlichkeiten haben oder Geld bzw. andere Vermögenswerte des zwangsweise belehnten Steuerpflichtigen innehaben:

a) Den Steuerbehörden Informationen über die Schulden oder sonstigen Gelder, Güter, die der Steuerpflichtige, der der Vollstreckung unterliegt, besitzt, zu liefern, wobei die genaue Höhe der Schuld, die Zahlungsfrist, die Art des Vermögens, die Menge des Vermögens und der Zustand des Vermögens anzugeben sind;

b) Wenn ein Dritter ein Schreiben zur Überprüfung von Informationen von der Steuerbehörde erhält, darf dieser kein Geld (einschließlich der noch zu zahlenden Schulden des Steuerpflichtigen) oder sonstige Vermögenswerte an den zwangsweise vollstreckten Steuerpflichtigen zurücküberweisen, ab dem Zeitpunkt des Erhalts des Schreibens der Steuerbehörde bis zur Einreichung der Zahlung an den Staatshaushalt oder der Übergabe der Vermögenswerte gemäß dem Antrag der Steuerbehörde;

c) Für den Fall, dass ein Dritter die Zwangsmaßnahme nicht ausführt, um anstelle des Steuerpflichtigen Zahlungen zu leisten oder Vermögenswerte nicht übergibt, erfolgt die Handhabung gemäß Absatz 4 des Artikels 46 des Steuergesetzes.

6. Verantwortung der Steuerverwaltungsbehörde, die Dritte beaufsichtigt, deren Sitz in einer anderen Zuständigkeitsregion als der des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen liegt:

a) Im Fall, dass der Wohnsitz oder Geschäftssitz des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen und der Wohnsitz oder Geschäftssitz des Dritten auf derselben Provinzebene, jedoch in unterschiedlichen Kommunen liegen, sind die Steuerbehörden der Provinz/Stadt und die Zollstelle verantwortlich dafür, die unteren Steuerverwaltungsbehörden anzuweisen und zu leiten, bei der Durchführung der Zwangsvollstreckung der Steuerschulden zusammenzuarbeiten;

b) Im Fall, dass der Wohnsitz oder Geschäftssitz des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen und der Wohnsitz oder Geschäftssitz des Dritten in unterschiedlichen Provinzen liegen, erlässt die Steuerverwaltungsbehörde des zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen einen Zwangsvollstreckungsbescheid und sendet diesen gleichzeitig an die Steuerverwaltungsbehörde, die den Dritten betreut, zur Zusammenarbeit.

Artikel 71. Zwangsvollstreckung durch Pfändung von Vermögenswerten und Versteigerung gepfändeter Vermögenswerte.

1. Maßnahmen zur Zwangsvollstreckung durch Pfändung von Vermögenswerten und Versteigerung gepfändeter Vermögenswerte gegen Steuerpflichtige, denen die Durchsetzung einer Verwaltungsentscheidung im Bereich Steuern auferlegt wird, werden angewendet, wenn die Steuerbehörde über ausreichende rechtliche Grundlagen und rechtmäßige Informationen über das Eigentum des gepfändeten Steuerpflichtigen verfügt.

2. Eine Vermögenspfändung wird nicht angewendet, wenn der Steuerpflichtige eine Privatperson ist, die sich in Behandlung in von der Gesetzgebung anerkannten medizinischen Einrichtungen befindet.

3. Die Vermögenswerte, die nicht gepfändet werden dürfen, werden gemäß Artikel 21 des Dekrets Nr. 296/2025/NĐ-CP der Regierung durchgeführt.

Hinsichtlich staatlicher Behörden, politischer Organisationen, politisch-sozialer Organisationen, gesellschaftlich-beruflicher Organisationen (zusammengefasst als Behörden oder Organisationen), die aus Haushaltsmitteln finanziert werden, dürfen keine aus staatlichen Mitteln angeschafften Vermögenswerte gepfändet werden. Stattdessen muss die betreffende Behörde oder Organisation ein Schreiben an die zuständige Behörde richten, um finanzielle Unterstützung zur Durchführung der Vollstreckungsentscheidung zu beantragen. Falls die Behörde oder Organisation Einnahmen aus anderen legalen Aktivitäten hat, dürfen die aus diesen Einnahmen investierten oder angeschafften Vermögenswerte gepfändet werden, um die Vollstreckungsentscheidung umzusetzen, mit Ausnahme der folgenden Vermögenswerte:

a) Arzneimittel, Mittel, Geräte, Vermögenswerte, die zu medizinischen Einrichtungen oder zur Krankenbehandlung gehören, es sei denn, es handelt sich um Vermögenswerte für geschäftliche Zwecke; Nahrungsmittel, Lebensmittel, Geräte, Vermögenswerte, die der Verpflegung der Mitarbeiter und Beamten während der Pausen dienen;

b) Kindergärten, Schulen, Einrichtungen, Transportmittel, Gegenstände, die zu diesen Einrichtungen gehören, sofern diese nicht das Vermögen zur Geschäftstätigkeit der Behörde oder Organisation sind;

c) Ausrüstungen, Transportmittel, Werkzeuge zur Gewährleistung der Arbeitssicherheit, zur Brandbekämpfung, zur Bekämpfung von Umweltverschmutzung;

d) Bürodienststellen;

đ) Infrastruktur für das Gemeinwohl, die öffentliche Sicherheit und die Landesverteidigung.

4. Überprüfung von Informationen über das Vermögen von steuerpflichtigen Personen unter Zwangsvollstreckung:

a) Die Steuerbehörde ist berechtigt, Unterlagen an die steuerpflichtige Person unter Zwangsvollstreckung, die Behörden zur Registrierung von Eigentumsrechten, die Behörden zur Registrierung von Sicherungsgeschäften und an beteiligte Organisationen und Einzelpersonen zu senden, um Informationen über das Vermögen der steuerpflichtigen Person unter Zwangsvollstreckung zu überprüfen;

b) Die Steuerbehörde hat das Recht, das Vermögen des Steuerpflichtigen, gegen den Zwangsmaßnahmen ergriffen werden, an dem Ort zu überprüfen, an dem der Steuerpflichtige seinen Geschäftssitz hat oder wohnt, sowie bei der Behörde zur Registrierung von Eigentumsrechten, der Behörde zur Registrierung von Sicherungsgeschäften und bei den betroffenen Organisationen und Einzelpersonen;

c) Die Überprüfungsinformationen umfassen: die überprüften Vermögenswerte, den auf den Buchhaltungsunterlagen des zwangsbehafteten Steuerpflichtigen ausgewiesenen Wert der überprüften Vermögenswerte, die Geschäftsergebnisse (für Produktions- und Dienstleistungsbetriebe) oder die wirtschaftlichen Bedingungen (für nicht unternehmerisch tätige Personen). Bei Vermögenswerten, die registrierungspflichtig sind, muss die Übertragung des Eigentums an Vermögenswerten auf Grundlage des Kauf-, Tausch-, Übertragungs- oder Schenkungsvertrags, des Eigentumsnachweises überprüft werden. Die Überprüfung erfolgt durch den Eigentümer, die örtlichen Behörden, zuständige Behörden oder durch Bestätigung von Zeugen wie dem Verkäufer, den örtlichen Behörden, zuständigen Behörden über den Kauf oder durch rechtlich zulässige Dokumente und Beweise gemäß den gesetzlichen Bestimmungen;

d) Nach der Zusammenstellung der Überprüfungsergebnisse muss die Steuerverwaltungsbehörde ein Protokoll mit dem zwangsweise herangezogenen Steuerpflichtigen erstellen, um die Menge und den Inhalt der der Beschlagnahme unterliegenden Vermögenswerte festzustellen und gleichzeitig den Steuerpflichtigen zu verpflichten, Unterlagen und Dokumente zur Besitzberechtigung der Vermögenswerte vorzulegen;

d) Falls die Steuerverwaltungsbehörde ein Überprüfungsdokument über die Vermögenswerte des zwangsweise herangezogenen Steuerpflichtigen an beteiligte Organisationen oder Einzelpersonen sendet und diese Organisationen oder Einzelpersonen keine oder unvollständige Informationen über die Vermögenswerte bereitstellen, führt die Steuerverwaltungsbehörde die Zwangsmaßnahmen mit anderen Mitteln gemäß den Vorschriften in Artikel 49 des Steuergesetzes durch.

5. Zusammenarbeit mit dem Volkskomitee des Ortes, an dem der zwangsweise herangezogene Steuerpflichtige Vermögenswerte besitzt, die der Beschlagnahme unterliegen:

a) Innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Tag der Erstellung des Protokolls zur Vermögensverifizierung mit dem Steuerpflichtigen sendet die Steuerverwaltung, bei der der Steuerpflichtige Steuerschulden hat, ein Schreiben an den Volksrat der Gemeinde, in der der Steuerpflichtige zwangsweise zum Zugriff auf das Vermögen, das gepfändet werden kann (einschließlich Vermögenswerte in verschiedenen Gebieten), angewiesen wird, zur Durchführung der Zwangsvollstreckung durch Pfändung von Vermögenswerten und Versteigerung gepfändeter Vermögenswerte;

b) Falls das zu pfändende Vermögen sich in mehreren Gemeinden oder Bezirken innerhalb desselben Provinzgebiets befindet, sendet die Steuerverwaltung, bei der der Steuerpflichtige Steuerschulden hat, ein Schreiben an den Volksrat der Provinz, um die Durchführung der Zwangsvollstreckung durch Pfändung von Vermögenswerten und Versteigerung gepfändeter Vermögenswerte zu beantragen.

c) Die Steuerverwaltung ist verantwortlich dafür, dem Volkskomitee auf Gemeinde- oder Provinzebene mitzuteilen, dass keine Zwangsversteigerung des gepfändeten Vermögens durchgeführt wird, wenn der Steuerpflichtige unter die Fälle fällt, in denen die Vollstreckungsentscheidung gemäß Absatz 2 des Artikels 49 des Steuergesetzes aufgehoben wird, damit das Volkskomitee auf Gemeinde- oder Provinzebene einen Beschluss zur Aufhebung der Vollstreckungsentscheidung erlässt.

6. Die Vollstreckungsentscheidung durch Pfändung von Vermögenswerten, die Versteigerung gepfändeter Vermögenswerte umfasst und vom Vorsitzenden des Volkskomitees auf Provinz- oder Gemeindeebene erlassen wird, wird dem zwangsbehafteten Steuerpflichtigen zugestellt. Für gepfändete Vermögenswerte, die Eigentumsrechte registrierungspflichtig sind, wird die Vollstreckungsentscheidung durch Pfändung des Vermögens dem Steuerpflichtigen sowie den folgenden Stellen zugestellt:

a) dem Amt für die Registrierung von Landnutzungsrechten oder der zuständigen Behörde für die Registrierung von an das Land gebundenen Vermögenswerten im Falle der Pfändung von Landnutzungsrechten oder an das Land gebundenen Vermögenswerten;

b) Die Zulassungsstelle für Kraftfahrzeuge im Falle, dass das gepfändete Vermögen ein Kraftfahrzeug ist;

c) Die zuständigen Behörden zur Registrierung anderer Eigentums- und Nutzungsrechte gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

7. Verwendung der aus der Versteigerung gepfändeten Vermögenswerte erzielten Gelder:

a) Der zwangsversteuerten Person obliegt die Kosten sämtlicher Zwangsvollstreckungsmaßnahmen und sie ist verpflichtet, alle Zwangsvollstreckungskosten an die durchführende Organisation zu zahlen;

b) Die Behörde, die Zwangsmaßnahmen zur Pfändung und Versteigerung von Vermögenswerten durchführt, führt aus:

b.1) Bezahlung der Zwangsvollstreckungskosten;

b.2) Einzahlung der Steuerschulden gemäß dem Vollstreckungsbescheid.

Fälle, in denen importierte Waren, deren Zollabfertigung noch nicht abgeschlossen ist, von der Zollbehörde beschlagnahmt und versteigert werden, zieht die Zollbehörde den Erlös aus der Versteigerung ab, um die entsprechenden Steuern auf die beschlagnahmten und versteigerten Waren zu entrichten, bevor die Steuerschuld gemäß der Beschlagnahmeentscheidung bezahlt wird, ausgenommen Waren, die Eigentum des Staates sind;

b.3) Rückgabe an den zwangsvollstreckten Steuerpflichtigen nach vollständiger Begleichung der Zwangsvollstreckungskosten und vollständiger Einzahlung der Steuerschuld in den Staatshaushalt.

8. Die Kosten der Zwangsvollstreckung zur Durchführung der Verwaltungsentscheidung über die Steuerverwaltung werden gemäß den Bestimmungen der Artikel 48 bis 53 des Dekrets Nr. 296/2025/NĐ-CP der Regierung durchgeführt.

9. Die Person, die die Zwangsmaßnahme anordnet, kann Gelder aus dem Staatshaushalt verwenden, um Zwangsmaßnahmen durchzuführen. Die zur Zwangsmaßnahme verpflichtete Person oder Organisation ist verpflichtet, die Kosten der Zwangsmaßnahme an die zuständige staatliche Behörde zu erstatten. Falls die Person oder Organisation die Kosten der Zwangsmaßnahme nicht freiwillig erstattet, kann die zuständige Person, die die Zwangsmaßnahme anordnet, die im Absatz 1 des Artikels 49 des Steuergesetzes vorgesehenen Zwangsmaßnahmen zur Vollstreckung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen anwenden.

10. Die Durchführung der Zwangsmaßnahme durch die Beschlagnahme von Vermögenswerten erfolgt gemäß den Vorschriften der Artikel 24 bis 35 des Dekrets Nr. 296/2025/NĐ-CP der Regierung.

Artikel 72. Zwangsmaßnahmen durch Antrag auf Eröffnung eines Insolvenzverfahrens

1. Die Steuerverwaltungsbehörde stellt einen Antrag auf Anwendung des Insolvenzverfahrens gemäß Buchstabe g Absatz 1 Artikel 49 des Steuergesetzes für Unternehmen oder Genossenschaften, die eine der folgenden Bedingungen erfüllen:

a) Unternehmen, Genossenschaften, die sich seit mehr als 3 Jahren ab dem Datum der Mitteilung der Steuerbehörde über die Inaktivität des Steuerpflichtigen an der registrierten Adresse nicht an der registrierten Adresse betätigen und bei denen der Steuerpflichtige keinen Antrag auf Wiederherstellung der Steuernummer stellt oder die Gültigkeit der Steuernummer beendet; die Steuerverwaltung hat eine der Zwangsmaßnahmen gemäß den Artikeln 66, 68, 69, 70 und 71 dieses Dekrets durchgeführt, konnte jedoch die Steuerschulden nicht eintreiben;

b) Unternehmen, Genossenschaften, die zur Durchführung einer Zwangsvollstreckung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen verpflichtet sind, und Steuerbehörden haben Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen im Steuerwesen nach den Vorschriften über einen Zeitraum von mindestens 3 Jahren angewendet, aber keine Steuerschulden eingezogen.

2. Die Steuerbehörde führt das Verfahren zur Einreichung eines Antrags auf Anwendung des Insolvenzverfahrens gemäß dem Gesetz über Sanierung und Insolvenz Nr. 142/2025/QH15 durch.

3. Falls das Gericht die Mitteilung über die Zurückweisung des Antrags erteilt oder eine Entscheidung über die Nichtaufnahme des Insolvenzverfahrens auf Antrag der Steuerbehörde trifft, wendet die Steuerbehörde Zwangsmaßnahmen zur Durchsetzung von Verwaltungsentscheidungen gemäß Artikel 73 dieses Dekrets an.

Artikel 73. Erzwingung durch Maßnahmen zur Rücknahme von Gewerbeanmeldungsbescheinigungen, Unternehmensregistrierungsbescheinigungen, Genossenschaftsregistrierungsbescheinigungen, Kooperationsregistrierungsbescheinigungen, Registrierungsbescheinigungen für Hausgewerbe, Genehmigungen zur Gründung und Tätigkeit, Berufsausübungsbewilligungen, Registrierungsbescheinigungen für Filialen, Vertretungsbüros, Registrierungsbescheinigungen für Geschäftslokale, Registrierungen oder Aufforderungen zur Beendigung der Bestätigung von Mitteilungen, Registrierungen des E-Commerce-Betriebs

1. Zwangsmaßnahmen zur Rücknahme des Gewerbeanmeldescheins, der Unternehmensregistrierungsbescheinigung, der Genossenschaftsregistrierungsbescheinigung, der Registrierung einer Kooperationsgesellschaft, der Registrierung eines Einzelunternehmens, der Genehmigung zur Errichtung und Tätigkeit, der Berufsausübungsbewilligung, der Bescheinigung über die Registrierung der Filialaktivität, der Vertretungsbüros, der Bescheinigung über die Registrierung des Geschäftssitzes, der Registrierung oder der Aufforderung zur Beendigung der Bestätigung der Mitteilung, der Registrierung des elektronischen Handels, angewendet auf Steuerpflichtige in den folgenden Fällen:

a) Steuerpflichtiger (mit Ausnahme des in Buchstabe b Absatz 1 Artikel 72 dieses Dekrets vorgesehenen Falls) befindet sich in der Situation, dass die Vollstreckung einer verwaltungsrechtlichen Entscheidung zur Steuerverwaltung erforderlich ist, die Steuerverwaltungsbehörde bereits Zwangsmaßnahmen zur Vollstreckung der verwaltungsrechtlichen Entscheidung zur Steuerverwaltung gemäß den Vorschriften über einen Zeitraum von 3 Jahren oder länger angewendet hat, das geschuldete Steuergeld jedoch nicht eingenommen werden konnte;

b) Steuerpflichtiger ist eine ausländische Organisation, eine ausländische Person, die eine Geschäftstätigkeit auf einer elektronischen Handelsplattform in Vietnam registriert hat, befindet sich in der Situation, dass die Vollstreckung einer verwaltungsrechtlichen Entscheidung zur Steuerverwaltung erforderlich ist;

c) Steuerpflichtiger befindet sich in der Situation, die in Absatz 3 Artikel 72 dieses Dekrets vorgesehen ist.

2. Die Steuerverwaltungsbehörde überprüft die Informationen des Steuerpflichtigen, gegen den Zwangsmaßnahmen verhängt werden, anhand der Verwaltungsdaten über den Steuerpflichtigen bei der Steuerverwaltung oder bei der zuständigen staatlichen Behörde, die die oben genannten Unterlagen des Steuerpflichtigen ausstellt, um die Grundlage für die Erlassung eines Rückforderungsantragsdokuments zu schaffen.

3. Rückforderungsantragsdokument:

a) Das Rückforderungsantragsdokument für die Gewerbeanmeldung muss mindestens folgende Hauptinhalte enthalten: die zuständige staatliche Behörde, die das Dokument erhält; Informationen über den zwangsweise betroffenen Steuerpflichtigen, einschließlich: Name, Steuernummer, registrierte Geschäftsadresse; Art der rückzufordernden Unterlage; Informationen im Zusammenhang mit der rückzufordernden Unterlage (Nummer, Ausstellungsdatum); Grund der Rückforderung; Zeitpunkt, zu dem die ausstellende Behörde aufgefordert wird, die Rückforderung der Gewerbeanmeldung durchzuführen;

b) Das Schreiben zur Aufforderung des Widerrufs muss an den zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen und die zuständige staatliche Verwaltungsbehörde zur Einziehung der Gewerbeanmeldung geschickt werden – innerhalb von 03 Arbeitstagen ab dem Tag der abgeschlossenen Überprüfung der Informationen, dass der Steuerpflichtige der Anwendung von Zwangsmaßnahmen gemäß Absatz 2 dieses Artikels unterliegt.

4. Verantwortung der zuständigen Gewerbeanmeldungsbehörde:

a) Nach Erhalt des Aufforderungsschreibens zur Rücknahme von der Steuerverwaltungsbehörde hat die zuständige staatliche Verwaltungsbehörde, die die Gewerbeanmeldung ausgestellt hat, die Einziehung der Gewerbeanmeldung gemäß den in den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen festgelegten Verfahren, Prozessen und Fristen durchzuführen oder die Steuerverwaltungsbehörde über die Gründe für die Nicht-Widerrufung zu informieren;

b) Nachdem die Mitteilung über die Nichtzurücknahme der oben genannten Gewerbeanmeldung durch die zuständige staatliche Behörde eingegangen ist, führt die Steuerverwaltung die Überwachung dieser Schuld weiterhin durch und wendet andere Zwangsmaßnahmen an, um sicherzustellen, dass die Steuerschuld in den Staatshaushalt eingezogen wird.

5. Wenn der Steuerpflichtige unter die Fälle fällt, in denen die Zwangsvollstreckung gemäß Absatz 2 von Artikel 49 des Steuergesetzes beendet wird, und der Steuerpflichtige, gegen den Zwangsmaßnahmen ergriffen wurden, schriftlich die Wiederherstellung des Rechtsstatus beantragt, erstellt die Steuerverwaltung ein Schreiben zur Wiederherstellung des Rechtsstatus von: Unternehmen, Genossenschaften, Vereinigungen von Genossenschaften, Zusammenschlüssen, Einzelunternehmen, Zweigstellen, Vertretungsbüros und Geschäftsstätten und sendet es an die zuständige staatliche Behörde zur Wiederherstellung des Rechtsstatus.

a) Das Schreiben zur Antragstellung auf Wiederherstellung des Rechtsstatus muss einige wesentliche Inhalte enthalten: den Namen der vorschlagenden Steuerbehörde, die zuständige staatliche Behörde, die das Schreiben erhält; Informationen über den zwangsweise besteuerten Steuerpflichtigen, einschließlich Name, Steuernummer, eingetragene Geschäftsadresse; Gründe für die Wiederherstellung des Rechtsstatus;

b) Der Antrag auf Wiederherstellung des Rechtsstatus, der an die zuständige staatliche Verwaltungsbehörde gesendet wird, spätestens 03 Arbeitstage nach dem Tag, an dem die Steuerverwaltungsbehörde das Schreiben über den Antrag auf Wiederherstellung des Rechtsstatus erhalten hat.

Kapitel VII. DURCHFÜHRUNGSBESTIMMUNGEN

Artikel 74. Inkrafttreten

1. Dieses Dekret tritt am 01. Juli 2026 in Kraft.

2. Die Bestimmungen über die Verteilung der zu zahlenden Mehrwertsteuer in den Punkten a.2, a.3, a.4, a.5 und a.6 (außer im Falle der Verteilung der gezahlten Vorsteuer) Absatz 2 Artikel 15 dieses Dekrets gelten bis zum 31. Dezember 2026.

3. Dieses Dekret ersetzt:

a) Dekret Nr. 126/2020/NĐ-CP vom 19. Oktober 2020 der Regierung über die detaillierte Regelung einiger Artikel des Steuergesetzes.

b) Verordnung Nr. 91/2022/NĐ-CP vom 30. Oktober 2022 der Regierung zur Änderung und Ergänzung einiger Bestimmungen der Verordnung Nr. 126/2020/NĐ-CP vom 19. Oktober 2020 der Regierung zur Ausarbeitung einiger Bestimmungen des Steuergesetzes;

c) Verordnung Nr. 49/2025/NĐ-CP vom 28. Februar 2025 der Regierung über die Schwelle der vorübergehenden Ausreiseaussetzung;

d) Verordnung Nr. 117/2025/NĐ-CP vom 09. Juni 2025 der Regierung über die Steuerverwaltung für Geschäftstätigkeiten auf elektronischen Handelsplattformen und digitalen Plattformen von Haushalten und Einzelpersonen;

đ) Verordnung Nr. 373/2025/NĐ-CP vom 31. Dezember 2025 der Regierung zur Änderung und Ergänzung einiger Bestimmungen der Verordnung Nr. 126/2020/NĐ-CP vom 19. Oktober 2020 zur Ausarbeitung einiger Bestimmungen des Steuergesetzes.

4. Das Dekret Nr. 125/2020/NĐ-CP vom 19. Oktober 2020 der Regierung (geändert und ergänzt durch das Dekret Nr. 102/2021/NĐ-CP vom 16. November 2021 und das Dekret Nr. 310/2025/NĐ-CP vom 2. Dezember 2025) bleibt weiterhin vom 1. Juli 2026 an in Kraft, bis es durch ein anderes Dokument ersetzt wird.

5. Falls die in diesem Dekret zitierten rechtlichen Normen geändert, ergänzt oder ersetzt werden, ist das geänderte, ergänzte oder ersetzte Dokument anzuwenden.

Artikel 75. Übergangsbestimmungen

Für Fälle, in denen Steuerschulden gemäß der Entscheidung des Vorsitzenden des Provinzvolkskomitees vor Inkrafttreten dieses Dekrets erlassen wurden, der Steuerzahler jedoch die erlassenen Steuerschulden gemäß Absatz 2 des Artikels 21 des Steuergesetzes und den Richtlinien des Ministers für Finanzen zurückzahlen muss, sind der Leiter der Steuerbehörde der Provinz oder Stadt, der Leiter der Steuerstelle für Großunternehmen, der Leiter der Steuerstelle für E-Commerce und der Leiter der Zollstelle der Region, der Leiter der Abteilung für Schmuggelbekämpfung, der Leiter der Abteilung für Nachverzollungsprüfungen befugt, Entscheidungen über die Wiederherstellung der erlassenen Steuerschulden für Steuerzahler innerhalb ihres Zuständigkeitsbereichs zu erlassen.

Artikel 76. Verantwortlichkeit für die Ausführung

Die Minister, Leiter gleichgestellter Behörden, der Vorsitzende des Provinz- oder Stadtsvolkskomitees sowie die beteiligten Organisationen und Einzelpersonen sind für die Durchführung dieses Dekrets verantwortlich.